營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響

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近年來，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展與完善，國家對企業(yè)征收營業(yè)稅已不符合經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。國家對稅收制度進行改革，將營業(yè)稅改征增值稅不僅完善了我國的稅收體制，更重要的是幫助企業(yè)解決了稅負過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，促進了企業(yè)長久發(fā)展。

一、營業(yè)稅改征增值稅對企業(yè)的影響

通過對各試點企業(yè)的調查研究，從結果來看，營業(yè)稅改征增值稅減輕了企業(yè)的稅收負擔，基本達成了結構性減稅的目標，做到了稅制結構“有增有減，結構性調整”的內部優(yōu)化，有效提高了企業(yè)的發(fā)展?jié)摿透偁幜Α?/p>

(一)解決了企業(yè)重復征稅的問題。

在營業(yè)稅改征增值稅的制度實施之前，營業(yè)稅和增值稅兩者是并存的，且稅務征收過程中往往會造成原材料成本部分重復征稅等問題，極大加重了企業(yè)的稅負壓力。為了解決這一不公平的現(xiàn)象，國家改革和調整了稅收制度，除了“稅額減免”、“稅收優(yōu)惠”等政策外，最根本的一點就是營業(yè)稅改征增值稅制度，并在改征后繼續(xù)給予適度的免征政策，通過這一改革，不僅解決了企業(yè)稅負經(jīng)濟負擔過重的問題，有效提高了企業(yè)的競爭力，同時對我國稅收制度的完善與發(fā)展也起到了極大的作用。

(二)促進了產業(yè)經(jīng)濟結構的優(yōu)化。

由于企業(yè)在生產、銷售過程中，往往會有許多環(huán)節(jié)，如采購原料加工、運輸?shù)?，每一個環(huán)節(jié)都需要征收營業(yè)稅，變相加大了產品的成本，營業(yè)稅改征增值稅政策實施后，小規(guī)模納稅人的稅負情況有所好轉，一般納稅人的稅負有所下降，不但有利于工業(yè)企業(yè)實現(xiàn)主輔分離，有效減少了產品的成本，從而可以降低產品價格，提高企業(yè)的競爭力，同時也適應了市場經(jīng)濟的轉型需要，優(yōu)化了產業(yè)結構。

(三)提高了第三產業(yè)的國際競爭力。

改制前，我國的第三產業(yè)出口時需要繳納高額的營業(yè)稅，這也就使得其為保證效益在進入國際市場后產品的價格有所提升，加大了其產品的銷售難度，通過營業(yè)稅改征增值稅的制度，確保了第三產業(yè)與其他產業(yè)在稅收制度上的平等，大大降低了我國第三產業(yè)在出口時的稅負壓力，從而降低了產品在國際市場的價格，有效提高了我國第三產業(yè)的國際競爭力。

(四)對企業(yè)的定價策略和財務工作有一定影響。

營業(yè)稅改征增值稅政策的實施不僅使企業(yè)迎來了快速發(fā)展的契機，也對企業(yè)有了更高的要求。無論是產品還是服務，在定價時都需要考慮許多方面的因素，除了成本、消費者消費能力、市場供需情況外，稅收政策也具有很大的影響，實行營業(yè)稅改征增值稅制度后，企業(yè)需要在更加復雜的情況下綜合考慮產品和服務的定價，不但要保證自己的利潤，更要考慮整個產業(yè)鏈的穩(wěn)定發(fā)展，因此，企業(yè)需要重新審視定價策略并及時作出調整。此外，在營業(yè)稅改征增值稅后，對企業(yè)的會計工作也有了更加復雜的要求，除了進項稅額和銷項稅額外，還要對增值稅專門進行分析，并開具專用發(fā)票，這就對企業(yè)會計特別是中小型企業(yè)會計的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高的要求。

二、營業(yè)稅改征增值稅企業(yè)的應對策略

營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很大的影響，企業(yè)要快速適應國家稅收政策的改革，采取有效的措施，通過“營改增”實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

(一)做好納稅籌劃，爭取政策支持。

企業(yè)應對營業(yè)稅改征增值稅首先要進行稅務籌劃，它主要是指企業(yè)為獲取稅收利益，通過制定一套科學合理的納稅操作方案對涉稅業(yè)務做好事先安排。在人類社會，每一種制度的變更都需要一段長時期的轉換過程，營業(yè)稅改征增值稅也是如此，它在轉化過程中面臨著眾多問題，需要不斷摸索規(guī)律找到解決方法才能實現(xiàn)“營改增”的有效改革，這就要求企業(yè)在前期必須做好納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營者一是要充分了解和掌握企業(yè)當前的生產經(jīng)營現(xiàn)狀，詳細審閱企業(yè)的運營活動流程，與企業(yè)財務人員進行積極探討，并詢問相關專家的意見，為保障企業(yè)獲得最大的稅后收益，必須全面做好企業(yè)經(jīng)營、投資、理財?shù)拳h(huán)節(jié)的籌劃。二是要及時了解社會信息，對政府財務部門的各項稅收政策要密切關注，并積極與他們進行溝通和交流，主動向他們反應企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及問題，以獲得政府更多的稅收優(yōu)惠。三是如實向政府反應自身的實際生產經(jīng)營情況，主動向政府相關部門申請財政補貼，政府的財政稅務部門要對企業(yè)進行嚴格的審核，只要企業(yè)符合財政補貼的發(fā)放標準，才可對企業(yè)進行補貼預撥。這樣，企業(yè)通過財政補貼可在一定程度上減輕稅負。

(二)充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略。

市場競爭者和生產成本對企業(yè)的稅負也有一定的影響。企業(yè)一是要對市場信息有著充分的了解和掌控，通過開展廣泛的市場調研以明確消費者的心理價格，從而確保企業(yè)市場談判能力的提升。二是要認真研究競爭對手，通過了解他們的商品價格、生產條件、稅負情況等方面，才能有效分析出本企業(yè)的弱點，進而對企業(yè)的生產結構進行及時的調整。三是要主動拜訪與企業(yè)長期合作的忠誠客戶，與他們進行親切友好的交流，闡述營業(yè)稅改征增值稅后的情況和問題，以得到忠誠客戶的理解和支持，并共同磋商解決問題。四是企業(yè)的生產、經(jīng)營、公關等活動要重視成本，通過產品定位和企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略制定一套科學合理的價格策略。

(三)提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平。

國家對企業(yè)進行營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)財務受到了最直接的影響。這種改革不僅使企業(yè)面臨稅負問題，還影響到了企業(yè)的整個會計核算系統(tǒng)，對企業(yè)的財務人員提出了更高的要求，這就需要提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平。一是企業(yè)要開展對財務人員的教育工作，對他們進行“營改增”的知識培訓，使企業(yè)財務人員充分了解“營改增”的相關知識，提高自身業(yè)務水平。二是財務人員要進行自我提高，盡快熟悉“營改增”業(yè)務知識和政策，如增值稅專用發(fā)票的開具、認證、抵扣等。財務人員只有對國家政策和相關知識技能有了充分的掌控后，才能有效利用國家在“營改增”過程中的過渡性扶持政策，不斷提高企業(yè)的會計核算水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(四)完善企業(yè)財務制度，改善管理系統(tǒng)。

企業(yè)財務制度和管理系統(tǒng)要根據(jù)國家政策而進行相應的改革，不然企業(yè)將會面臨生產和經(jīng)營上的各類風險。第一，企業(yè)要規(guī)范會計核算，依靠準確的財務數(shù)據(jù)為納稅提供支撐。企業(yè)的會計核算要明確所處的稅務環(huán)境，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，對會計中的具體項目進行準確分析，做到分別設賬核算。此外，企業(yè)還要根據(jù)自身生產經(jīng)營情況分別設立“應交稅費”和“應交增值稅費”的會計賬戶，并在核算過程中做到分別核算。第二，嚴格管理，防范增值稅發(fā)票風險。增值稅具有抵扣功能，如現(xiàn)金一般，對企業(yè)的經(jīng)濟效益具有很大的影響。這就要求企業(yè)嚴格管控發(fā)票的存放，建立嚴密的防盜報警制度。同時，企業(yè)要加強對財務人員增值稅發(fā)票相關知識的培訓，使其自覺按規(guī)章制度開具增值稅發(fā)票，防止虛開發(fā)票的風險。第三，企業(yè)要建立健全增值稅發(fā)票的開具流程，做到有人監(jiān)督、有人審核，確保發(fā)票的真實性，從而減少不必要的經(jīng)濟損失。

三、結語

綜上所述，營業(yè)稅改征增值稅給企業(yè)帶來了很多有利影響，企業(yè)要抓住機遇，做好納稅籌劃，爭取政策支持，充分考慮競爭者和成本因素，制定合理的定價策略，同時要提升企業(yè)財務人員的專業(yè)能力和業(yè)務水平，此外還要完善企業(yè)財務制度，改善管理系統(tǒng)。這樣，企業(yè)才能降低稅負水平，實現(xiàn)經(jīng)濟效益，取得更大的發(fā)展。

作者：孫敏