采購審計全文(5篇)

摘要：本文從公立醫(yī)院采購的現(xiàn)狀、采購的主要風險點及針對采購風險的審計對策等三個方面加以闡述，從風險視角對采購內(nèi)部審計的方式方法進行探析，以期有效降低公立醫(yī)院的采購風險。

關鍵詞：公立醫(yī)院；購風險；全程跟蹤審計

一、公立醫(yī)院采購的現(xiàn)狀

采購品目繁多。公立醫(yī)院因其特有的醫(yī)療專業(yè)性質(zhì)，采購物資具有品種多、價值高、專業(yè)強的特性。采購品目多達成千上萬余種，金額少則幾十萬元，多則達上千萬元。主要包括藥品、醫(yī)用物資、醫(yī)療設備、通用設備物資、信息系統(tǒng)、服務和基建等。同時，醫(yī)療器械多為臨床所需使用，為保證所采購的儀器設備高效、精密、先進，要求公立醫(yī)院有相當高的采購管理水平和專業(yè)技術人員。采購部門分散。目前，公立醫(yī)院仍沒有實行集中采購模式，部分公立醫(yī)院雖已單獨成立采購部門，但采購前后端銜接還不順暢。就大多數(shù)公立醫(yī)院而言，采購可以是任何一個部門執(zhí)行，包括行政辦公室、后勤、信息、護理、臨床醫(yī)技等各部門。這種相對分散的采購模式不僅增加了采購成本，也很難統(tǒng)一管理和監(jiān)督。采購方式多樣。公立醫(yī)院資金大多都來源于財政資金，應根據(jù)政府采購相關制度實施采購，采購方式包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購、詢價等。對于藥品、醫(yī)用耗材、科研試劑等物資的采購，公立醫(yī)院為積極響應國家醫(yī)療衛(wèi)生制度改革，探索建立了適應新醫(yī)改環(huán)境下的集中采購供應鏈模式，構(gòu)建并完善了集約化、規(guī)范化的供應保障體系。

二、公立醫(yī)院采購的主要風險點

1.盲目采購的風險

有些醫(yī)院在申請預算時，需求部門故意夸大所需設備的功效及產(chǎn)出效能，對設備產(chǎn)生的效益估計編制較為草率，致使設備論證專家給出錯誤評定；有些醫(yī)院設備論證不充分，沒有調(diào)研臨床的實際需求，對設備使用人員所具備的技術條件不甚了解，致使買來的設備沒有醫(yī)技人員可以操作；有些醫(yī)院在申請預算時一味貪大求洋，實際上國產(chǎn)設備都能實現(xiàn)這些功能，致使預算金額居高不下，有違國家對國產(chǎn)品牌的政策傾向引導。盲目采購的結(jié)果就是設備閑置率高、預算資金浪費，使醫(yī)院甚至國家蒙受經(jīng)濟損失。

［摘要］隨著時代的不斷發(fā)展，人們越來越重視健康問題，因此對醫(yī)院的服務要求也越來越高，醫(yī)院的任何支出都必須是科學合理的，在合理的管控范圍內(nèi)，物資的采購在醫(yī)院的支出中占據(jù)著非常重要的地位，醫(yī)院物資的采購直接決定了醫(yī)院的正常運行和成本方面的問題，由此可見醫(yī)院物資采購的重要性。對于醫(yī)院的物資采購應該做好內(nèi)部的審計，加強監(jiān)督和管控。一些醫(yī)療器械或者是藥品的采購必須要經(jīng)過審計人員的嚴格監(jiān)督，因為這些物品都是關乎人們生命健康的東西。內(nèi)部審計簡單來說就是一個單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價活動，并且對這個單位的一些活動進行及時的評價和審查。然而醫(yī)院設置內(nèi)部審計部門是對自我的一種保障，讓醫(yī)院能夠得到更好的發(fā)展。

［關鍵詞］內(nèi)部審計;物資采購;醫(yī)院

1內(nèi)部審計在醫(yī)院物資采購中的作用

1.1監(jiān)督作用

內(nèi)部審計的主要工作就是監(jiān)督和審查，因此內(nèi)部審計能夠很好的審查醫(yī)院物資的采購過程，在如今市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，各個經(jīng)濟主體在發(fā)展的過程中都存在一定的風險，醫(yī)院也不例外，醫(yī)院在從事經(jīng)濟活動的時候，也會伴隨著一定的風險。但是有效的內(nèi)部審計能夠有效地防范醫(yī)院在物資采購過程中風險，并且保證物資采購的科學合理性。對整個物資采購的過程進行嚴格的監(jiān)督和評價。通過這樣一個過程能夠減少很多不必要的人工費用，可以為醫(yī)院節(jié)省一些不必要的開支，降低醫(yī)院的成本。同時也能對管理進行嚴格的監(jiān)督，防止因為管理問題而帶來一些損失。因此內(nèi)部審計對于醫(yī)院的正常運行有著非常重要的作用。

1.2免疫作用

內(nèi)部審計的作用在醫(yī)院的物資采購過程中就相當于一個免疫系統(tǒng)，因為內(nèi)部審計能夠不斷完善醫(yī)院物資的管理制度，將整個物資采購的過程規(guī)范化系統(tǒng)化，能夠營造一個良好的經(jīng)濟環(huán)境，每個工作人員在工作的過程中都能夠各盡其職，工作人員也能夠在一個良好的工作環(huán)境下工作。內(nèi)部審計能夠有效地減少一些外界的干擾，防止在采購的過程中出現(xiàn)一些貪污腐敗的事件，整個采購過程都是非常透明的。相關的監(jiān)察人員能夠隨時進行檢查。

［摘要］醫(yī)院在采購耗材時，實施內(nèi)部審計的主要目的是提高耗資采購的質(zhì)量，降低采購成本，進一步維護醫(yī)院的合法權益，推動社會經(jīng)濟發(fā)展。因此，醫(yī)院要加大醫(yī)用耗材采購管理的內(nèi)部審計力度。本文主要分析了醫(yī)院開展醫(yī)用耗材管理內(nèi)部審計的必要性，并提出加大醫(yī)用耗材采購管理內(nèi)部審計的建議，旨在促進醫(yī)院財務管理穩(wěn)健發(fā)展。

［關鍵詞］醫(yī)用耗資；采購管理；內(nèi)部審計

0引言

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，醫(yī)療制度也在不斷發(fā)生改變，對傳統(tǒng)醫(yī)療體系產(chǎn)生了較大沖擊。醫(yī)院要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須做好內(nèi)部審計工作，尤其對資金與醫(yī)用耗材要加強審計。在此背景下，在維持自身穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，醫(yī)院如何對醫(yī)用耗材采購管理進行有效控制，并提高使用效率，是醫(yī)院管理層需要重點關注的問題。因此，醫(yī)院應加大醫(yī)用耗材審計力度，并進行規(guī)范管理，從而促進醫(yī)院健康發(fā)展。

1醫(yī)院開展醫(yī)用耗材管理內(nèi)部審計的必要性

醫(yī)院與事業(yè)單位、工商企業(yè)的市場行為有所不同，在當前的市場環(huán)境下，醫(yī)院要想更好地發(fā)展必須做到開源節(jié)流。與采用新型醫(yī)療方式、研發(fā)先進醫(yī)療設備相比，醫(yī)院通過開展醫(yī)用耗材管理內(nèi)部審計有利于開展內(nèi)部審計工作。此外，醫(yī)院通過加強內(nèi)部審計能夠減少浪費，提高醫(yī)院資金的使用效率，同時有利于實現(xiàn)醫(yī)院整體經(jīng)濟效益最大化。

2醫(yī)用耗材內(nèi)部審計的特點

一、基于風險導向的PPP項目采購審計的含義

PPP項目采購的最終目的是確定社會資本合作者，基于風險導向的PPP項目采購審計是將社會審計和內(nèi)部審計中采用的風險導向?qū)徲嬂砟钜隤PP項目審計工作中，通過評估采購過程中的風險，把握審計重點，制定審計策略及程序，對PPP項目采購全過程實施監(jiān)督和評價。

二、PPP項目采購與傳統(tǒng)政府采購的區(qū)別

（一）采購主體及范圍的差異

在傳統(tǒng)政府采購中，以國家機關、事業(yè)單位和團體組織為主體，以財政資金為資金來源，以集中采購目錄以內(nèi)或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務為對象。在PPP項目采購中主體是政府或是政府授權的企業(yè)和組織，采購資金來源是財政資金或是社會資金。采購對象包括購買貨物、工程、買斷、承包、許可權的轉(zhuǎn)讓等?？傮w來說PPP項目采購的采購主體和采購資金來源中都能加入社會資本，采購對象的范圍也比傳統(tǒng)政府采購更加寬泛。

（二）采購合同的差異

傳統(tǒng)采購因采購對象為貨物、工程和服務，采購一般采用付現(xiàn)的方式，采購持續(xù)時間短，采購合同簡單，合同內(nèi)容多圍繞采購物品的權利與義務。其合同期限較長，一般為10至20年，合同中不僅包括權利義務的規(guī)定，還包括設計，投融資，資產(chǎn)的歸屬權、管理以及資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等內(nèi)容。

摘要：本文簡要介紹了對物資采購進行風險導向?qū)徲嫷谋匾?，重點探討了采購過程關鍵環(huán)節(jié)的風險導向?qū)徲嬛袘⒁獾娘L險因素，包括采購計劃、采購招標、采購合同、采購驗收、結(jié)算付款等因素，同時關于如何對企業(yè)內(nèi)部審計更好地開展物資采購風險導向?qū)徲嬏岢隽私ㄔO性的意見。

關鍵詞：內(nèi)部審計；物資采購；風險導向；審計

一、對物資采購進行風險導向?qū)徲嫷谋匾?/p>

（1）降低犯錯概率，做到“錢不丟、人不倒”的需要。即錢不能白白流失，隊伍不能出事,“內(nèi)部審計要查錯，更要防錯，不但要‘秋后算賬’，更要能‘一葉知秋’，發(fā)揮好瞭望哨和預報員的作用。”通過尋找風險、控制風險的風險導向?qū)徲?，可以將物資采購風險損失降到最低程度，為企業(yè)的錢袋子把好關，防止企業(yè)的采購人員缺乏風險意識而走上了違法犯罪的道路。（2）內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員自我提升工作效率和降低審計風險的需要。信息化環(huán)境下物資采購業(yè)務的數(shù)據(jù)量巨大，如何在較短的時間內(nèi)保質(zhì)保量地完成物資采購審計任務是一個難題，通過科學的抽樣審計和風險導向?qū)徲?，把握物資采購的重要環(huán)節(jié)，抓緊風險的關鍵點，實施風險評估程序，這將在提高審計效率和質(zhì)量的同時實現(xiàn)理想水平，降低審計風險。

二、企業(yè)物資采購風險導向?qū)徲嬯P鍵環(huán)節(jié)應注意的風險因素

內(nèi)部審計人員以風險為導向、以采購業(yè)務流程為主線，通過對物資采購各環(huán)節(jié)的風險進行識別和評估，從而確定審計重點，并使用適當有效的審計程序和方法，對被審計單位的物資采購全過程進行審計檢查。（1）物資采購計劃環(huán)節(jié)。生產(chǎn)管理部門、工程技術管理部門和計劃部門進行應該在用料申請?zhí)峤唤o物資采購人員之前對初審把關；物資采購管理部門下達《物資采購計劃》之前，應按職責分工向領導負責人報告審批；還應請專家論證專業(yè)技術性強的物資采購計劃。物資需求計劃準確率及采購計劃執(zhí)行率是物資采購的關鍵考核指標，需求計劃不準確，其后果就會造成有些物資采購后積壓、閑置多年不用，引起大量資金的無效占用，或者因為不能按時按質(zhì)按量為生產(chǎn)、維修、建設提供物資保障，影響生產(chǎn)的正常運行，甚至導致停工。（2）選定供應商環(huán)節(jié)。應當關注物資采購選擇供應商的方式是否合法、合規(guī)一致，是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，對應招標必招標的物資采購，應嚴格按照物資采購招標操作規(guī)范開展招標采購，檢查招標機構(gòu)在招標、開標、評標和定標過程中是否違反規(guī)定程序，與供應商私下勾結(jié)，泄露招標信息等。招標采購價格中存在的最大風險是參與投標的各個供應商串標、圍標，共同推高招標價格，使用單位、采購人員泄漏標的使合同簽訂價格高于同期市場價等。（3）采購合同訂立環(huán)節(jié)。關注企業(yè)是否存在未審批先執(zhí)行或濫用職權違規(guī)審批采購合同的行為，可能會給企業(yè)帶來法律訴訟風險；物資采購合同的各項條款是否完備、內(nèi)容是否合法，重點關注結(jié)算方式、是否包含運費、交貨期、違約責任和質(zhì)保金等條款，工程物資采購合同中還應標明工程剩余物資回購等相應條款。關注合同的審核是否只由物資部門一手包辦，未經(jīng)法律或技術等部門會簽，可能存在材料規(guī)格與技術規(guī)范不符、訂貨數(shù)量與施工進度計劃不協(xié)調(diào)和合同執(zhí)行陷阱等風險。（4）物資采購驗收環(huán)節(jié)。重點關注驗收程序是否合法、規(guī)范，手續(xù)是否完備，應確保物資采購崗與驗收崗不相容職務分離的原則，及時對物資材料的數(shù)量、質(zhì)量、品種和規(guī)格等進行驗收、檢測和入庫風險。（5）財務結(jié)算付款環(huán)節(jié)。采購合同的結(jié)算付款單據(jù)必須完整、規(guī)范，應做到采購合同、入庫單、采購發(fā)票的“三單匹配”，并經(jīng)相關部門或人員辦理簽字手續(xù)，這個環(huán)節(jié)可能存在多結(jié)算，貨未到先付款等發(fā)生貨款被騙的風險。當發(fā)生延遲交貨或其他質(zhì)量問題時，有無維護甲方權益，扣減相應的貨款；是否存在提前支付質(zhì)保金，造成當設備質(zhì)量出現(xiàn)問題時不能確保我方權益的風險。

三、企業(yè)物資采購風險導向?qū)徲嬛写嬖诘膯栴}及建議