單位審計全文(5篇)

一、被審計單位對內(nèi)部審計工作的不利影響

首先，被審計部門是審計人員利益影響者之一。內(nèi)部審計人員作為單位的一名成員，他們薪金、晉升及審計外的其他工作都受到被審計部門影響，其中以人事、財務(wù)、后勤部門影響最為明顯。例如，大部分國有企業(yè)晉升往往要過“民主測評”這一關(guān)，部門互評也占績效考核的一定權(quán)重，在這樣的體制機制下，被審單位能夠直接對審計人員的經(jīng)濟利益和職業(yè)晉升產(chǎn)生影響，審計人員難免在工作中有所保留。第二，被審計單位是內(nèi)部審計的信息提供者。審計也可以看作是一種信息的加工過程，憑證、報表及其他相關(guān)資料是審計工作的基礎(chǔ)。遺憾的是，內(nèi)審工作基本都會碰到被審計部門不配合提供資料的情況，而既沒有國家審計背后的國家強制力，也不能像社會審計直接簽署“無法發(fā)表意見”，面對這種情況表現(xiàn)十分被動。第三，被審計部門是審計產(chǎn)品的使用者之一。雖然內(nèi)部審計滿足的是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理需求，但審計建議都是針對具體業(yè)務(wù)，最終都是由被審計部門執(zhí)行貫徹，其執(zhí)行力度也影響著審計產(chǎn)品的效果。如果被審計部門不認真執(zhí)行，并將責(zé)任歸咎到審計建議并不具備有效性，也將損失管理層對審計部門的信任。綜上所述，被審單位是審計工作質(zhì)量的重要影響因素之一。如何處理好與被審單位的關(guān)系，即能充分發(fā)揮審計職能，又能營造良好和諧的審計環(huán)境，成為每個內(nèi)審部門的必修課。傳統(tǒng)的審計部門容易與被審單位形成一種對抗關(guān)系。被審部門總是帶著有色眼鏡看審計，認為審計就是來查問題、挑毛病的，而又忌憚審計部門與管理層的密切關(guān)系，基本都是揣著“不想配合，不愿得罪”的心理，陽奉陰違，審計工作的質(zhì)量肯定會受到影響。誠然，如果被審單位存在中飽私囊或其他違法違紀的問題，審計部門是要絕對的站在其對立面的。但現(xiàn)代公司治理環(huán)境日趨完善，這樣的現(xiàn)象已經(jīng)十分少了，審計部門的目標不斷向組織增加價值轉(zhuǎn)變，從這一點上來說，審計部門與被審部門的出發(fā)點的。內(nèi)部審計人員應(yīng)該與被審計人建立一種更加和諧的關(guān)系,使被審計人成為審計過程中的積極因素，達到“共贏”的新局面。

二、改善審計雙方關(guān)系的三個對策

1.建立平等合作的審計姿態(tài)

上文提到，被審計單位總是帶著“有色眼鏡”來看待審計，雖然并不公正，但也反映出個別審計人在態(tài)度與工作方式方法上存在的弊病?？傉J為管理層的指令是“尚方寶劍”，被審單位理應(yīng)接受自己的指示。事實上，審計雙方在職位上都是平等的，審計人員應(yīng)該放棄命令、要求的態(tài)度，以平等、合作的姿態(tài)與被審計人員積極溝通,放下架子,保持良好的人際關(guān)系。其次在知識技能方面，審計人員也不見得持才傲物的資本。財務(wù)人員天天記賬，內(nèi)審人員的財務(wù)水平比人家水平高么?業(yè)務(wù)部門人員天天跑業(yè)務(wù)，會比人家管理水平高么，也不一定。謙虛誠懇的態(tài)度，不僅有利消除與被審計單位之間的隔閡,更重要的是能夠讓被審計單位提供真實的情況和存在的問題，讓審計人員少走彎路，事半功倍。

2.樹立服務(wù)式的審計理念

審計部門工作理念要從“檢查”向“服務(wù)”轉(zhuǎn)變。檢查是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題的過程，目的是評價工作的成果；而服務(wù)意味著審計者要運用自己的經(jīng)驗知識幫助被審計單位解決問題，目的是提升被審計單位的管理水平。只會檢查問題挑毛病的審計人員注定是不受歡迎的，當被審計人感到審計人是來提供幫助、解決問題時,才會愿意最大程度上的配合支持，恐懼、懷疑等阻礙審計工作開展的心理因素也就不復(fù)存在。

一．事業(yè)單位法定代表人任期的經(jīng)濟責(zé)任審計問題分析

首先，法律制度不完善，審計不規(guī)范。近些年來，我國審計單位處于一種各自為戰(zhàn)狀態(tài)，各地對于經(jīng)濟責(zé)任審計，工作積極性較強，出臺、頒布了諸多規(guī)范性文件。但目前，尚未有一套統(tǒng)一、完整的操作規(guī)范，各區(qū)域經(jīng)濟責(zé)任審計，存在較大差距。但具體實踐中，無實際操作指南，評價指標無具體依據(jù)與統(tǒng)一標準，審計結(jié)果無法真實反映干部差異性，審計缺乏客觀性、公正性。針對各級別領(lǐng)導(dǎo)，不能明確審計范圍與審計內(nèi)容，政績評價標準也不同，隨意性驕較強，審計單位和審計組之間，存在較大分歧。其次，審計目標模糊，盲目性較大。對于審計工作，由于視野較為狹隘，常規(guī)財政收支、經(jīng)濟審計責(zé)任的合法性、真實性存在較大差別。審計與社會形勢發(fā)展、宏觀經(jīng)濟需求等不相符。對于審計項目安排，不能根據(jù)區(qū)域經(jīng)濟實際，落實中央經(jīng)濟發(fā)展目標，無法實現(xiàn)重點突出與區(qū)別對待。在具體審計時，審計目標模糊，存在較大盲目性。第三，審計人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高。審計人員必須具備管理、科技知識，作為復(fù)合型人才，具有多元化知識結(jié)構(gòu)、創(chuàng)新性的審計思維。然而我國目前審計結(jié)構(gòu)組成現(xiàn)狀，審計人員的結(jié)構(gòu)組成普遍水平不高，結(jié)構(gòu)化不科學(xué)，“誘惑”抵抗力較差，無辨別是非、風(fēng)險的審計能力，某些審計人員的職業(yè)道德較差，無法拒絕各種“糖衣炮彈”，審計人員的各類違法亂紀行為逐漸增多，原因在于審計人員的結(jié)構(gòu)化不科學(xué)、不合理，導(dǎo)致其綜合素質(zhì)整體不高，無法與新經(jīng)濟條件需求相適應(yīng)。對于經(jīng)濟責(zé)任審計，干部個人為審計對象，當查出問題之后，需追究責(zé)任時，說情者、感情投資者較多，而審計人員職業(yè)道德較為薄弱，面對著嚴峻考驗。

二．事業(yè)單位法定代表人任期經(jīng)濟責(zé)任審計的優(yōu)化措施

首先，強化、重視審計部門的自身，健全相關(guān)的審計監(jiān)控制度。針對審計關(guān)系而言，審計人同委托人之間是一種委托與的關(guān)系，由于風(fēng)險嚴重不對稱，使得人敢于違背道德風(fēng)險、逆向選擇。所以，審計業(yè)法律界定、同行監(jiān)督，實現(xiàn)審計機關(guān)的交叉審計，是刻不容緩的問題。建立防止審計人員、被審計單位的“串謀”機制，使相關(guān)審計事件報道、社會輿論增加，完善相關(guān)的社會輿論機制，強化審計部門公信力，使審計機關(guān)作用得到充分發(fā)揮，這要求強化、重視審計部門的自身，健全相關(guān)的審計監(jiān)控制度。其次，強化審計機構(gòu)建設(shè)，提升審計人員整體素質(zhì)，樹立審計新形象。根據(jù)我國的審計法，健全事業(yè)單位的審計機構(gòu)，以業(yè)務(wù)能力、知識結(jié)構(gòu)、職業(yè)素質(zhì)配置審計人員，必須慎重選擇審計人員，在保證審計能基礎(chǔ)上，要重視法律意識。同時，審計人員選拔，必須改變傳統(tǒng)單一性選拔方式，采用復(fù)合型轉(zhuǎn)換方式，特別重視審計人員非判斷正誤的辨別能力。強化審計人員培訓(xùn)，在學(xué)習(xí)過程中，堅持科學(xué)發(fā)展觀，加強廉潔建設(shè)，著力建立良好機制、創(chuàng)造良好環(huán)境、鍛煉優(yōu)秀人才的審計環(huán)境。第三，強化審計法律建設(shè)。

我國必須強化審計法律建設(shè)，有效借鑒國外的法律法規(guī)，建立中國特色、可操性強、高度運行的審計相關(guān)法律法規(guī)，盡早實現(xiàn)審計工作的法制化、規(guī)范化和制度化目的。強化對違法亂紀的懲罰，審計機關(guān)根據(jù)法律法規(guī)，以公平、公正的原則進行處理與處罰。另外，強化各級審計機關(guān)的法律培訓(xùn)，熟悉掌握審計的規(guī)范條文，有利于適應(yīng)新經(jīng)濟條件下的事業(yè)單位審計創(chuàng)新。第四，強化經(jīng)濟責(zé)任審計成果利用。對于審計成果利用，若審而不用，則等同沒審，無法達到審計目的。因此，對于經(jīng)濟責(zé)任審計，必須結(jié)合內(nèi)部管理制度，實現(xiàn)針對性審計與按需求審計，合理利用審計結(jié)果。與分配機制相結(jié)合，對于領(lǐng)導(dǎo)收入直接掛鉤單位經(jīng)營績效，如果未經(jīng)過審計，禁止兌現(xiàn)。同時，對于審計成果，查處有問題干部。對審計成果傳送進行嚴格控制，按照不同情況，確定抄送對象，避免出現(xiàn)審計泄密、漫散等問題。第五，運用科學(xué)審計方法。其一，拓寬線索渠道。領(lǐng)導(dǎo)廉潔與否，群眾最具發(fā)言權(quán)。因此，在開展經(jīng)濟責(zé)任審計時，必須與聯(lián)系密切聯(lián)系，降低審計難度，提高疑點率，增加審計線索，審計走群眾路線，建立舉報制度，通過走訪、座談、接待等形式，多渠道開展審計工作。其二，嚴查領(lǐng)導(dǎo)者財政財務(wù)狀況。通過調(diào)閱審計檔案，了解領(lǐng)導(dǎo)的財政財務(wù)問題，找準著力點、切入點，提升審計質(zhì)量。其三，多種方法結(jié)合。組織財務(wù)人員、審計人員，開展座談會，仔細聽取責(zé)任人的有關(guān)評價，集思廣益，促使審計結(jié)果更為公正、客觀。

作者：王玉萍 單位：秦皇島經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)事業(yè)單位登記管理局

摘要：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著不可替代的作用。

關(guān)鍵詞：審計人員；內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是推進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部審計未發(fā)揮應(yīng)有作用的原因

一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，對違紀負責(zé)人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強的鑒證、評價、服務(wù)職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應(yīng)不斷強化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。

三、完善內(nèi)部審計的措施

1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識

1會計電算化對內(nèi)部審計的影響

隨著地勘單位經(jīng)營管理技術(shù)水平的發(fā)展和提高，為適應(yīng)形勢的發(fā)展，一些財務(wù)核算和管理軟件開發(fā)商也積極對軟件進行升級換代，由過去單純的財務(wù)核算轉(zhuǎn)向更偏重于業(yè)務(wù)、核算及經(jīng)營管理，這給地勘單位經(jīng)營管理帶來了方便的同時，復(fù)雜的數(shù)據(jù)庫文件也給內(nèi)部審計帶來了很多困難。

2完善會計電算化下內(nèi)部審計的對策建議

1）加強學(xué)習(xí)，提高審計人員計算機應(yīng)用水平和審計業(yè)務(wù)素質(zhì)。在會計電算化條件下，不懂得計算機知識的審計人員就無法有效地進行審計；不懂得電算化會計系統(tǒng)的特點和風(fēng)險就不能識別和審查其內(nèi)部控制；不懂得使用計算機，就無法對計算機內(nèi)存儲的會計資料進行審查或利用計算機進行審計。這就要求審計人員不僅需具備豐富的會計、財務(wù)、審計等方面的知識和技能且熟悉有關(guān)政策，法令法規(guī)之外，還應(yīng)具備一定的計算機知識，對會計電算化系統(tǒng)有一定的了解，而且要掌握計算機和電算化會計方面的知識和技能，并且對會計電算化系統(tǒng)有可能出現(xiàn)的錯誤及舞弊要有清楚的認識。所以審計人員必須經(jīng)常更新知識結(jié)構(gòu)，以適應(yīng)新形式下地勘單位內(nèi)部審計工作的需要。

2）要熟悉相關(guān)財務(wù)軟件操作流程，分析和研究本單位財務(wù)軟件數(shù)據(jù)存取的數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu)，設(shè)計應(yīng)對該庫文件有關(guān)數(shù)據(jù)的提取和使用方法，最大限度地發(fā)揮財務(wù)軟件數(shù)據(jù)在內(nèi)部審計中的作用。為此，各地勘單位自身要加強對內(nèi)審工作人員學(xué)習(xí)的督促和培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平，加大對會計電算化有關(guān)軟件和日常應(yīng)用軟件的了解程度，并能夠熟練使用相關(guān)軟件。做到心中有數(shù)，有的放矢。

3）招聘計算機專業(yè)人員或抽調(diào)本單位從事財務(wù)工作且對計算機有較深了解的人員來充實內(nèi)部審計隊伍。作為內(nèi)部審計人員，除了熟練掌握地勘單位內(nèi)部審計工作規(guī)程和方法，籌劃和實施內(nèi)部審計工作外，對有關(guān)審計軟件或電子表格等應(yīng)用軟件的操作和使用也應(yīng)有相當程度的掌握，這就需要內(nèi)部審計人員要具備更高的素質(zhì)和掌握更多的知識。用財務(wù)人員來充實內(nèi)部審計隊伍，一方面可充分利用財務(wù)人員長期從事財務(wù)工作的經(jīng)驗，又利用對被審計對象各種業(yè)務(wù)的了解和判斷，從而增加審計的準確性，規(guī)避審計風(fēng)險，另一方面可降低內(nèi)審人員培訓(xùn)成本，縮短培訓(xùn)周期，解決內(nèi)審人員普遍不足的現(xiàn)狀。

4）及時總結(jié)經(jīng)驗，從財務(wù)數(shù)據(jù)中獲取更多的線索。除了傳統(tǒng)的審賬、查證、分析、結(jié)論外，內(nèi)部審計的結(jié)論在更大程度上依賴于內(nèi)審人員的職業(yè)判斷。隨著會計電算化的普及，從電子介質(zhì)中利用現(xiàn)代科技手段獲取信息，并從這些信息中發(fā)現(xiàn)異常情況，進而再進一步追蹤線索，查證相關(guān)經(jīng)濟活動，已經(jīng)成為內(nèi)部審計人員不得不面對的現(xiàn)實。內(nèi)部審計人員要充分利用財務(wù)軟件提供的數(shù)據(jù)，善于使用用于內(nèi)部審計的審計模塊，計算和對比分析被審計單位的經(jīng)濟活動，并從中發(fā)現(xiàn)異常和問題，從而選擇正確的方向、順利完成審計目標。

20世紀八九十年代開始，為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的變化，大多數(shù)地勘單位調(diào)整了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從單純找礦拓展到集地質(zhì)勘探、礦產(chǎn)開發(fā)、地質(zhì)科研等綜合性經(jīng)營。因各種原因的影響，大多數(shù)單位管理不到位、經(jīng)濟運行質(zhì)量差強人意等問題較為突出。有的單位雖然規(guī)模、資產(chǎn)有所增加，但同時應(yīng)收賬款較高、不良資產(chǎn)消化滯后、經(jīng)營活動現(xiàn)金流逐期減少、資產(chǎn)負債率增高等問題不斷出現(xiàn)。因此，地勘單位開展績效審計尤為必要，可完善財務(wù)管理體系，對經(jīng)營風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險進行有效控制，確保單位可持續(xù)健康發(fā)展。

1引入平衡計分卡

地質(zhì)勘查在經(jīng)濟社會發(fā)展中具有先導(dǎo)性、基礎(chǔ)性、綜合性和探索性等特點，新時代地勘單位在服務(wù)生態(tài)文明建設(shè)、保障國家能源資源安全和地質(zhì)災(zāi)害防治中發(fā)揮著重要作用。地勘單位在業(yè)務(wù)方面存在特殊性，本文認為，將平衡計分卡融入績效審計需要注重以下幾點：其一，客戶維度。地勘單位地質(zhì)成果和客戶滿足度屬于主要指標；其二，財務(wù)維度。財政、地質(zhì)服務(wù)收入等，表現(xiàn)在財政收支以及地質(zhì)服務(wù)收支、國有資產(chǎn)管理等相關(guān)方面；其三，內(nèi)部流程管理維度。地勘單位需要增強內(nèi)部流程控制，并予以全面調(diào)整；其四，學(xué)習(xí)和成長維度。重視地質(zhì)勘查單位在推動社會發(fā)展方面的創(chuàng)新、主動學(xué)習(xí)等相關(guān)能力。根據(jù)以上內(nèi)容，本文認為地質(zhì)勘查單位將平衡計分卡融入績效審計時，需要重視以下內(nèi)容：第一，地勘單位政治使命。對地質(zhì)工作服務(wù)領(lǐng)域、業(yè)務(wù)范圍等進行拓展，確保社會經(jīng)濟實現(xiàn)良好發(fā)展。第二，地勘單位戰(zhàn)略目標。及時完成地質(zhì)礦產(chǎn)勘查任務(wù)，同時向遙感、環(huán)境、海洋地質(zhì)等相關(guān)工作領(lǐng)域拓展。第三，客戶維護。重視地質(zhì)基礎(chǔ)研究獲取到的成果，重視項目不合格率、施工事故率、重大項目優(yōu)秀率、建設(shè)方滿意度等相關(guān)指標。第四，財務(wù)維度。重視預(yù)決算差異指標、人均職工收入增長率、凈資產(chǎn)增長率、凈利潤增長率等相關(guān)指標。第五，內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度。重視崗位責(zé)任制指標、項目進度完成情況、項目管理、人員日常管理、資金管理等相關(guān)指標[3]。第六，學(xué)習(xí)與成長維度。重視人才培養(yǎng)比例、員工意見采納率、員工自我滿足感等相關(guān)指標。地勘單位對平衡計分卡進行運用的過程中，需要通過多個維度、指標對績效進行評價，對審計對象實現(xiàn)既定目標和所造成的影響進行全面、客觀的報告。并且，平衡計分卡績效評價方式對傳統(tǒng)績效審計進行了優(yōu)化，對客戶維度、業(yè)務(wù)流程維度及個人學(xué)習(xí)成長維度進行有效維護，能夠讓地勘單位更加重視全方位的科學(xué)建設(shè)。

2強化審計結(jié)果的運用

2.1按照“免疫系統(tǒng)”審計理論，把審計的成果作為“免疫劑”

基于“免疫系統(tǒng)”與科學(xué)發(fā)展觀相關(guān)理論，對審計成果運用工作進行強化。要把審計成果（審計過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題及情況）視為單位內(nèi)部各項管理流程運行與實施的“免疫劑”，有力地促使審計成果被充分運用?，F(xiàn)階段，地勘單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)并未真正意識到績效審計工作的必要性，運用審計成果尚處于探索階段，單位領(lǐng)導(dǎo)往往傾向于向統(tǒng)計部門了解數(shù)字，掌握工作成績。對此，為了能夠有效運用審計成果，還需審計部門及相關(guān)工作人員廣泛推廣。

2.2完善審計結(jié)果運用機制，強化利用實效