工程跟蹤審計全文(5篇)

摘要：隨著改革開放步伐的邁進(jìn)和我國投融資體制的逐漸建立，建設(shè)工程項目投資者自身的風(fēng)險意識隨之不斷增強(qiáng)，建設(shè)工程造價全程跟蹤審計工作引起重視。本文從事前跟蹤審計、事中跟蹤審計以及事后跟蹤審計三個方面著手，對建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的具體內(nèi)容展開分析。并在此基礎(chǔ)上，對建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的有效措施提出具體建議，希望能為相關(guān)跟蹤審計工作的開展提供參考。

關(guān)鍵詞：建設(shè)工程；造價；全過程管理；跟蹤審計

前言

建設(shè)工程造價管理是工程項目施工管理的基礎(chǔ)組成部分，有效的工程造價管理在控制建設(shè)成本投入以及提升資金應(yīng)用合理性等方面發(fā)揮著不可忽視的重要作用。在現(xiàn)代化社會不斷發(fā)展的背景下，城市化建設(shè)進(jìn)程正在不斷推進(jìn)，建筑行業(yè)因此迎來了更為廣闊的發(fā)展前景。但是建筑領(lǐng)域發(fā)展格局的活躍，在很大程度上對建設(shè)工程質(zhì)量與效率提出更高的要求，如何更好的實(shí)施工程造價管理成為重要任務(wù)。

1建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的具體內(nèi)容

建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的內(nèi)容主要包括以下三方面的內(nèi)容：（1）事前跟蹤審計。在建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計工作中，事前跟蹤審計工作是最基礎(chǔ)的部分，同時也是至關(guān)重要的一個環(huán)節(jié)，事前跟蹤審計工作質(zhì)量與效率可以直接對后續(xù)跟蹤審計工作的開展造成較大的影響，同時直接關(guān)系到建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計工作的有效性與合理性。建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的事前跟蹤審計工作主要涉及到建設(shè)項目投資決策的審計以及相關(guān)文件的準(zhǔn)備工作兩個部分。其中建設(shè)項目投資決策的審計工作主要包括對可行性報告的審計以及對資金籌措方案的審計。而文件準(zhǔn)備工作主要包括建設(shè)工程項目建議書、相關(guān)評估報告以及施工單位建設(shè)用地批準(zhǔn)等一系列文件的準(zhǔn)備，同時保證上述文件的準(zhǔn)確性與完整性；（2）事中跟蹤審計。建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計工作中的事中跟蹤審計工作主要是指在完成初步的事前跟蹤審計工作之后，對建設(shè)施工單位實(shí)施進(jìn)一步的跟蹤審計，同時嚴(yán)格核查相關(guān)施工合理的履行度。在事中跟蹤審計過程中，需要高度注意明令禁止施工單位隨意進(jìn)行工程轉(zhuǎn)包或者存在其他違法分包工程的行為，審計部門應(yīng)該結(jié)合建設(shè)工程施工現(xiàn)場的實(shí)際情況，對施工單位的工程成本投入及其執(zhí)行情況實(shí)施審查，以此來達(dá)到嚴(yán)厲打擊虛列工程成本現(xiàn)場的出現(xiàn)，進(jìn)而保證建設(shè)工程項目的質(zhì)量以及提升全過程跟蹤審計工作的有效性。對于施工過程中可能出現(xiàn)的施工方案變更等問題，需要審計部門對更改方案內(nèi)容進(jìn)行全方面的審查，同時強(qiáng)化對施工進(jìn)度的控制[1]；（3）事后跟蹤審計。建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計工作中的事后跟蹤審計主要是指審計部門在建設(shè)工程竣工之后對工程總量實(shí)施的全方位審查。在事后審計過程中，如果遇到建設(shè)工程量堆積的現(xiàn)象，需要審計部門進(jìn)行及時的處理。針對施工材料以及設(shè)備的購買等問題，如果在審計過程中發(fā)現(xiàn)存在發(fā)票與實(shí)際價格不相符的現(xiàn)象，需要嚴(yán)厲打擊這類行為，以此來保證建設(shè)工程施工材料質(zhì)量與價格的真實(shí)性。對于建設(shè)工程項目中的隱蔽項目，需要審計部門結(jié)合施工實(shí)際情況，對建設(shè)工程整體施工記錄進(jìn)行嚴(yán)格的審查，保證可以在最大程度上滿足全過程跟蹤審計工作要求。

2建設(shè)工程造價全過程跟蹤審計的有效措施

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，政府部門對于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入不斷增加，這就意味著每年都會有大量的資金投入到工程領(lǐng)域中，為了確保政府投入的資金能夠得到切實(shí)有效的利用，提高工程質(zhì)量，防止資金浪費(fèi)和腐敗問題的發(fā)生，就需要對工程項目的程序和資金開展審計工作。同時，因為建設(shè)工程項目具有周期長、信息量大、內(nèi)容多且繁瑣、涉及單位多的特點(diǎn)，審計人員就需要改變過去只對竣工結(jié)算進(jìn)行的事后審計，而采用全過程跟蹤審計，以避免事后雖然查出來了錯弊，但糾正起來難度較大的問題。由于以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計工作在國外廣泛開展，20世紀(jì)90年代開始興起了建筑項目“跟蹤審計”（Follow-upAudit）。2008年汶川地震發(fā)生后，總理在調(diào)研時提出“全過程審計比事后監(jiān)督更重要，要把問題發(fā)現(xiàn)在前面”，這大力推動了跟蹤審計的發(fā)展。國內(nèi)外學(xué)者在研究政府審計和工程項目方面的研究結(jié)果還是很豐富的，與建筑行業(yè)相關(guān)的文獻(xiàn)認(rèn)為，工程項目所面臨的難題是如何合理控制工程項目的成本，與審計有關(guān)的文獻(xiàn)認(rèn)為需要用審計實(shí)施監(jiān)督功能，實(shí)現(xiàn)國家審計資源優(yōu)化配置，并以此來制訂合理的審計方案，通過一次次的實(shí)踐，提升審計的效果和效率。目前，對于工程項目的全過程跟蹤審計，并非主流關(guān)注的熱點(diǎn)。因此，本文通過理論分析工程項目審計中現(xiàn)存的問題，通過審計對工程項目的監(jiān)督，完善工程項目的管理方式，增強(qiáng)政府財政資金的周轉(zhuǎn)和利用效率，盤活存量，控制系統(tǒng)性財務(wù)風(fēng)險。

一、政府審計對工程項目的重要性

建筑業(yè)比其他行業(yè)需要的資金量更大，資金周轉(zhuǎn)期更長。為了保障建筑業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展，需要對于整個項目的資金使用情況也就是工程的審批程序和造價進(jìn)行審計，加強(qiáng)審計在工程項目中的監(jiān)督和建議功能，提高資金的流動性，提高經(jīng)濟(jì)效益。

二、工程全過程跟蹤審計存在的問題

對于工程項目的全過程跟蹤審計發(fā)現(xiàn)的問題種類大致有以上幾種，如圖1所示。職責(zé)分離，責(zé)任到人，是開展審計工作的前提。

1.內(nèi)部控制體系不完善

由于建筑行業(yè)的特殊性，如果沒有財務(wù)內(nèi)部控制體系，會造成財務(wù)數(shù)據(jù)更新不及時、數(shù)據(jù)不精準(zhǔn)的問題。內(nèi)部控制體系不健全，會使得建筑企業(yè)內(nèi)部權(quán)力和責(zé)任劃分模糊，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離，一旦工程質(zhì)量出現(xiàn)問題，無法清晰追究責(zé)任。

摘要：跟蹤審計就是將原來的工程竣工結(jié)算方式轉(zhuǎn)變?yōu)樵谑┕るA段造價工程師進(jìn)駐現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)問題及時解決；協(xié)助建設(shè)單位起草、修改施工合同、做好隱蔽工程項目記錄、處理設(shè)計變更及簽證方面的費(fèi)用索賠及工期索賠，為建設(shè)單位更好的進(jìn)行建設(shè)投資控制，降低工程成本，減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

關(guān)鍵詞：施工合同；施工圖預(yù)算的編制；審核與管理；結(jié)算審核；索賠審核

1工程施工合同起草及實(shí)施階段

（1）工程造價人員根據(jù)自己掌握的有關(guān)法律法規(guī)及造價知識，熟悉建設(shè)工程各個階段的施工工藝、施工方案及施工組織設(shè)計，將與工程相關(guān)的合同條款進(jìn)行起草編制。（2）審核工程施工總承包合同以及分包合同的合法合規(guī)性，合同內(nèi)容的完整性，工程設(shè)計變更、簽證審核辦法及時效性，工程竣工結(jié)算條款內(nèi)容的準(zhǔn)確完整性。（3）工程造價人員審核工程施工合同的主要內(nèi)容：工程設(shè)計變更、現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證、月工程進(jìn)度款的審核時時間和支付方式、工程量計量周期、索賠及質(zhì)量保修期的約定等。

2施工圖預(yù)算的編制內(nèi)容及審核方式

施工圖預(yù)算是以設(shè)計單位出具的施工圖紙為依據(jù)，按照國家的法律法規(guī)及工程所在地工程建設(shè)主管部門編制的工程消耗量計算規(guī)則為依據(jù)，在工程施工前對工程項目的建筑安裝工程費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)計算。施工圖預(yù)算審核方式：工程造價人員從施工隊伍進(jìn)駐現(xiàn)場開始，就應(yīng)該對工程造價進(jìn)行控制，在施工合同履行的整個過程中對工程施工項目進(jìn)行跟蹤。（1）熟悉本項目施工圖紙及工程施工招、投標(biāo)文件，掌握施工合同條款和本專業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、規(guī)程。（2）工程施工過程中發(fā)生的工程設(shè)計變更與現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證，工程造價人員應(yīng)與建設(shè)方、設(shè)計方、監(jiān)理方、施工方積極溝通，提高相關(guān)設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證的準(zhǔn)確性。（3）參施工圖紙會審工作，對施工圖紙的修正而引起的設(shè)計變更進(jìn)行費(fèi)用的增減的工作。（4）派駐各專業(yè)工程的造價工程師根據(jù)施工圖紙對各專業(yè)所用的材料規(guī)格型號、工程量進(jìn)行實(shí)地核查，通過現(xiàn)場測量、拍照取證等方式，做為工程設(shè)計變更簽證計價、工程進(jìn)度款支付及工程結(jié)算審核的依據(jù)，特別對隱蔽工程部分及時測量記錄，準(zhǔn)確計算。（5）造價工程師應(yīng)做好現(xiàn)場費(fèi)用日志，記錄每天發(fā)生的與工程造價相關(guān)的事件，收集最終工程造價結(jié)算的基礎(chǔ)資料；對于索賠事件，要重點(diǎn)記錄。（6）依據(jù)施工合同，提供因市場材料價格的浮動偏大，引起費(fèi)用增加或減少的索賠費(fèi)用的咨詢。

3主要材料及設(shè)備價格的審核與管理

摘要：通過大數(shù)據(jù)技術(shù)所獨(dú)有的特征，能夠更好地解決跟蹤審計中存在的發(fā)展不平衡問題，將大數(shù)據(jù)技術(shù)融合至審計管理工作當(dāng)中，更好地提出建設(shè)大數(shù)據(jù)平臺策略，涵蓋整體工程項目的建設(shè)周期，不斷推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用范圍，簡化工程跟蹤審計的工作流程，探究最終大數(shù)據(jù)技術(shù)與工程跟蹤審計的關(guān)聯(lián)部分，結(jié)合應(yīng)用類型的可行性展開分析，提出合理化應(yīng)用策略建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)技術(shù)；跟蹤審計；公共工程

注重公共工程項目的審計工作，強(qiáng)化工程項目的監(jiān)督管理工作，是我國開展審計工作的核心內(nèi)容。工程跟蹤審計中容易面臨審計成本高，效益較低的問題，需要從公共工程跟蹤審計當(dāng)前狀態(tài)為指引，結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，強(qiáng)化公共工程跟蹤審計工作創(chuàng)新性發(fā)展。

一、公共工程跟蹤審計現(xiàn)實(shí)狀況

隨著審計部門參與到公共工程項目建設(shè)過程中，強(qiáng)化審計監(jiān)督的基本作用，提升工程質(zhì)量的同時，加快施工速率，更好的控制施工成本，防范投資決策失誤等情形，依據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)主動完成工程項目建設(shè)指引，沖破審計人員的固有思維模式，開展公共工程跟蹤審計工作。

二、公共工程跟蹤審計發(fā)展存在的問題

1.項目時間跨度較長公共工程建設(shè)過程需要經(jīng)歷多個階段，整體時間跨度較大，周期相對較長，細(xì)節(jié)性的環(huán)節(jié)步驟較多，各個階段都是相互關(guān)聯(lián)的，需要多個單位或部門的協(xié)同合作，發(fā)揮多個專業(yè)的功能效用。當(dāng)然，也正是由于較長的建設(shè)周期，審計小組人員可能會發(fā)生頻繁的變動，最終制約了審計工作的開展質(zhì)量，不利于呈現(xiàn)高水平的審計效果，從而在很大程度上提升了審計工作的難度。

一、決定跟蹤審計開展的影響因素

內(nèi)部審計首席審計執(zhí)行官在決定公路工程建設(shè)跟蹤審計計劃安排的時候通常要考慮影響審計目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險程度和困難程度，這些因素主要體現(xiàn)在以下四個方面：

1.重要性影響

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和審計建議的重要性是決定跟蹤審計進(jìn)行與否的首要因素。所謂的重要發(fā)現(xiàn)是首席審計執(zhí)行官根據(jù)判斷認(rèn)定會影響公路工程建設(shè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的消極因素，包括與違法、違規(guī)、錯誤、低效率、損失浪費(fèi)、無效果、利益沖突、控制缺陷等有關(guān)的情況。對重大事項必須考慮開展跟蹤審計，以核實(shí)審計風(fēng)險發(fā)生的概率及風(fēng)險損失的大小，這也是審計重要性優(yōu)先原則在跟蹤審計中的具體應(yīng)用體現(xiàn)。

2.審計成本量利分析影響

通過分析審計發(fā)現(xiàn)提出的風(fēng)險及漏洞產(chǎn)生的概率與機(jī)會成本的大小，并將展開糾正風(fēng)險所需的工作量、跟蹤審計工作成本與風(fēng)險改進(jìn)后帶來的收益進(jìn)行比較，從而按照效益優(yōu)先原則確定出跟蹤審計執(zhí)行與否的決策意見，保證審計決策的科學(xué)性與適當(dāng)性，為提高跟蹤審計的效益提供保障。

3.糾正失敗所產(chǎn)生的影響