金融審計論文全文(5篇)

一、基于應(yīng)用型人才培養(yǎng)的會計實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建

1.專業(yè)認(rèn)知實(shí)習(xí)

會計專業(yè)知識對于初學(xué)者而言是抽象且枯燥的，因此我院在大一第二學(xué)期的暑假之前安排了為期一周的專業(yè)認(rèn)知實(shí)習(xí)，學(xué)生在專業(yè)教師的帶領(lǐng)下到校外實(shí)習(xí)基地進(jìn)行參觀學(xué)習(xí)，了解企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、走訪會計部門，認(rèn)識真實(shí)的會計資料，與財務(wù)人員交流，到生產(chǎn)車間了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，使學(xué)生通過感性的觀察與認(rèn)知消除其對會計工作的陌生感，進(jìn)而激發(fā)其對會計專業(yè)學(xué)習(xí)的興趣。

2.專業(yè)社會實(shí)踐

專業(yè)社會實(shí)踐要求學(xué)生利用大三的暑假時間，在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，通過問卷調(diào)查、實(shí)地調(diào)研、當(dāng)面訪談、網(wǎng)上調(diào)查等方式進(jìn)行一些專題調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查的內(nèi)容和結(jié)果撰寫出相應(yīng)的調(diào)研報告，進(jìn)而培養(yǎng)學(xué)生的溝通協(xié)調(diào)能力、寫作能力、綜合運(yùn)用專業(yè)知識的能力，以及發(fā)現(xiàn)、分析和解決問題的能力。

3.創(chuàng)新技能實(shí)踐

為培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神、創(chuàng)業(yè)意識和實(shí)踐能力，我院鼓勵學(xué)生積極開展創(chuàng)新技能實(shí)踐，并將創(chuàng)新技能學(xué)分的獲取作為學(xué)生畢業(yè)的條件之一。學(xué)生可以通過參加課外科技創(chuàng)新、各類技能競賽、社會實(shí)踐以及考取職業(yè)資格證書等活動來獲取創(chuàng)新學(xué)分，以此來提高對學(xué)生創(chuàng)新思維、創(chuàng)新意識和創(chuàng)新實(shí)踐能力的培養(yǎng)。

摘要：內(nèi)部審計作為一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價企業(yè)經(jīng)營活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)企業(yè)完善治理，提升價值，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。國有工業(yè)企業(yè)和商業(yè)銀行雖屬于不同行業(yè)類型，但在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中均具有重要作用，所以本文對兩者的異同進(jìn)行了初步研究。

關(guān)鍵詞：國有工業(yè)企業(yè)；商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；區(qū)別；相同

一、國有工業(yè)企業(yè)與商業(yè)銀行內(nèi)部審計的區(qū)別

(一)面臨監(jiān)管要求不同中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳于2017年3月印發(fā)了《關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的若干意見》，這是新時代下對國有企業(yè)審計提出的新要求、再要求。這適用于國有工業(yè)企業(yè)和商業(yè)銀行。國有經(jīng)濟(jì)尤其是中央企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)的命脈與支柱，正是由于國有企業(yè)的重要性，才彰顯出國有企業(yè)審計的必要性。國有企業(yè)多由國務(wù)院國資委、省國資委、市國資委進(jìn)行管轄，絕大部分參照國資委相關(guān)審計規(guī)定執(zhí)行。由于歷史原因，部分政府機(jī)構(gòu)也有下屬國有企業(yè)。而商業(yè)銀行多由財政部、省級人民政府、地方財政廳、局控股，業(yè)務(wù)上要受到銀保監(jiān)會、地方銀保監(jiān)局、人民銀行、外匯局等監(jiān)管。原銀監(jiān)會于2006年便制定了《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕51號），并于2016年下發(fā)了最新的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》，較為明確地規(guī)定了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、獨(dú)立性、組織架構(gòu)等，作為第三道防線在董事會領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行履職，并規(guī)定了人數(shù)要求，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。銀行對于內(nèi)審機(jī)構(gòu)的要求更細(xì)化、更明確、更直接。國務(wù)院國資委于2004年公布了《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備、報告路徑未做具體、明確、硬性要求。各省市也出臺了關(guān)于所屬國有企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)定，造成制度依據(jù)較多較雜。部分企業(yè)集團(tuán)審計工作主要由企業(yè)紀(jì)委書紀(jì)、總會計師或財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)，做不到充分監(jiān)督與權(quán)力制衡，審計地位與權(quán)威有待加強(qiáng)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計作為獨(dú)立的第三道防線，獨(dú)立性、權(quán)威性能夠得到有效保證。如工行、農(nóng)行、郵儲銀行總部均成立內(nèi)部審計局，下設(shè)多家審計分局，實(shí)行垂直管理。總體來看，國有工業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計獨(dú)立性、權(quán)威性不如商業(yè)銀行強(qiáng)。

(二)審計內(nèi)容不同由于所處行業(yè)不同，造成審計內(nèi)容也不相同。金融系統(tǒng)處于國家經(jīng)濟(jì)的中樞地位，其安全穩(wěn)定是國家整體安全穩(wěn)定的關(guān)鍵，金融穩(wěn)則經(jīng)濟(jì)穩(wěn)。同時銀行業(yè)又是高風(fēng)險、高收益行業(yè)，主要包括信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、國別風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險與戰(zhàn)略風(fēng)險，所以內(nèi)部審計尤為重要。國有工業(yè)企業(yè)行業(yè)類型較多，分子公司較多，會計核算較復(fù)雜，所以內(nèi)部審計一般以財務(wù)收支和預(yù)算審計為主。近些年來，逐步向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、效益審計方面進(jìn)行側(cè)重。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相對單一，銀行業(yè)報表與普通工業(yè)企業(yè)有差異，會計核算較為簡單，財務(wù)核算相對已經(jīng)較為規(guī)范，比如收入主要為利息收入、手續(xù)費(fèi)收入等。所以近些年財務(wù)審計偏少，即使有財務(wù)審計，也偏重于費(fèi)用審計和固定資產(chǎn)投資、管理審計等。大部分為業(yè)務(wù)審計，如信貸資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計、金融同業(yè)審計、負(fù)債業(yè)務(wù)審計、科技風(fēng)險審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計等。另外，商業(yè)銀行受銀監(jiān)會監(jiān)管，每年內(nèi)部審計部門要開展監(jiān)管指令性項(xiàng)目的審計，如全面風(fēng)險管理審計、后續(xù)整改跟蹤審計、反洗錢審計、消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)審計、績效考核審計、資本充足性審計、內(nèi)部控制評價審計、呆賬核銷審計等。

(三)審計手段不同由于審計內(nèi)容不相同，相應(yīng)審計手段也不相同，但是審計原理是大體相通的。由于銀行信息化建設(shè)較早，相應(yīng)審計手段較國有工業(yè)企業(yè)先進(jìn)。當(dāng)前許多國有企業(yè)審計人員還在手工翻閱憑證，靠人工進(jìn)行線索發(fā)現(xiàn)。而銀行審計多關(guān)注費(fèi)用，較少關(guān)注收入形成問題，因?yàn)槭杖霐?shù)據(jù)由業(yè)務(wù)系統(tǒng)直接導(dǎo)入，可操作空間不大。許多銀行建立費(fèi)用報賬系統(tǒng)，避免了線下的簽字審批手續(xù)。審計人員可以遠(yuǎn)程調(diào)閱報賬影像資料進(jìn)行審計，大大節(jié)約了審計效率。面對貸款業(yè)務(wù)審計時，審計人員可以運(yùn)用審計分析系統(tǒng)從海量數(shù)據(jù)中尋找、挖掘?qū)徲嬀€索，并可以運(yùn)用電話回訪、實(shí)地調(diào)查、現(xiàn)場訪談相關(guān)人員等多種方式進(jìn)行審計，主要關(guān)注資金的來源與去向。國有企業(yè)審計經(jīng)常需要采取函證、盤點(diǎn)、監(jiān)盤等傳統(tǒng)審計方法。兩者之間最大的不同在于，銀行審計具有得天獨(dú)厚的條件，可以在遵守法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的前提下，運(yùn)用行內(nèi)系統(tǒng)，進(jìn)行本行銀行賬戶查詢，容易快速捕捉到員工的道德風(fēng)險，而這是國有工業(yè)企業(yè)無可比擬的。

二、國有工業(yè)企業(yè)與商業(yè)銀行內(nèi)部審計的相同

摘要：從研究主題、理論基礎(chǔ)與研究方法三個主要方面探討了管理會計研究面臨的關(guān)鍵性問題.進(jìn)而采用文獻(xiàn)回顧對《會計研究》和JMAR在1996到2006共11年發(fā)表的管理會計論文進(jìn)行了統(tǒng)計分析，進(jìn)一步驗(yàn)證了前述分析.最后，為中國管理會計研究如何走向世界提供了建設(shè)性意見.

關(guān)鍵詞：管理會計；研究主題；理論基礎(chǔ)

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會關(guān)系的日趨復(fù)雜，而信息使用者很容易由于虛假的會計信息而在預(yù)測、判斷分析甚至決策上出現(xiàn)各種偏差，而這對整個金融市場的方方面面都會產(chǎn)生非常不利的影響.有兩個明顯的特征對于金融會計存在著不確定、可能性的風(fēng)險.不可否認(rèn)的是客觀存在的金融會計風(fēng)險，使得銀行財務(wù)等相關(guān)的工作，每時每刻都在受到它的制約，并且隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，銀行會計風(fēng)險所產(chǎn)生的影響度也達(dá)到了前所未有的高度.所以，對于目前金融企業(yè)來說金融企業(yè)的重要任務(wù)之一就是對金融會計風(fēng)險進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、控制和化解，會計監(jiān)管的加強(qiáng)已經(jīng)成為制約我國金融體系的一個非常重要的問題.所以加強(qiáng)銀行的風(fēng)險防范意識尤為重要.這就要求銀行在日常的工作中要充分發(fā)揮其監(jiān)督的職能，改革傳統(tǒng)的管理考核體制，建設(shè)法制會計，提高金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍及監(jiān)督性能，從而起到防范金融會計風(fēng)險、控制金融會計風(fēng)險、化解金融會計風(fēng)險的作用.

1金融會計及金融會計風(fēng)險

在我國會計體系之中金融會計是一種以貨幣為計量單位，以會計為基本原則、方法的一種體系，其對促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展，特別是為整個金融機(jī)構(gòu)提高更完整、準(zhǔn)確，綜合的監(jiān)督與核算的作用，同時通過金融會計不僅可及時衡量及財務(wù)信息，同時還可利用專業(yè)的方法對其進(jìn)行加工和傳送.其對于促進(jìn)經(jīng)營管理者在經(jīng)濟(jì)活動中更準(zhǔn)確的做好經(jīng)營治理及及時的做出促進(jìn)企業(yè)的決策具有關(guān)鍵的作用.金融治理能否順利進(jìn)行與金融會計有著直接的關(guān)系，而且當(dāng)金融得到越好的發(fā)展，其會金融會計的依賴性也會更高.其重要性主要表現(xiàn)在準(zhǔn)確的表現(xiàn)出其財務(wù)的準(zhǔn)確信息，同時起到對整個經(jīng)營活動的監(jiān)督與核算的作用.另外一方面人為因素、外圍環(huán)境等因素也會使金融會計面臨著各種形式的風(fēng)險.所謂風(fēng)險指的是在某一特定的條件下，可能存在的客觀上的疑慮，也就是在特定的情況下其可能出現(xiàn)的損失及機(jī)率等情況.“不確定發(fā)生的損失”是當(dāng)前人們所定義的金融風(fēng)險.因此可以把會金融經(jīng)營治理中由于各種因素引起的決策失誤.如會計信息出錯、核算失誤、相關(guān)工作人員的主觀因素等因此使得整個決策出現(xiàn)失誤的情況從而金融機(jī)構(gòu)的利益受到威脅的情況.

2建立更符合時代需求的治理型金融會計體系

在防范金融會計風(fēng)險與化解金融會計時要結(jié)合商業(yè)化經(jīng)營特點(diǎn)建立治理型金融會計體系，將現(xiàn)代會計理論與方法完美的結(jié)合起來，使其發(fā)揮出更好的治理優(yōu)勢.確實(shí)做好跟蹤與監(jiān)控銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程，從而融入到銀行的經(jīng)營決策中.第一，做好金融會計的基礎(chǔ)工作，在會計核算體系上要注意分極授權(quán)與統(tǒng)一治理相結(jié)合，從而保證整個會計工作的秩序井然.特別是要做好防患“三假”現(xiàn)象，所謂三假現(xiàn)象指的是憑證、賬薄、報表上做假的行為，從而提高其核算的準(zhǔn)確性，要確實(shí)落實(shí)會計信息的真實(shí)性、全面性、相關(guān)性、可靠性等從而減少其金融會計中可能存在的風(fēng)險，提高銀行經(jīng)營治理能力.第二，強(qiáng)化治理體制，當(dāng)前，我國的銀行業(yè)務(wù)還存在著諸多不足，特別是違規(guī)經(jīng)營、賬外經(jīng)營的存在，也使銀行金融會計遭受著更大的風(fēng)險.因此要注意避免賬外經(jīng)營、違規(guī)經(jīng)營等問題，從而避免整個會計的職能受到影響.如果金融會計工作中不能及時的獲得準(zhǔn)確的信息，就有可能失去了化解金融風(fēng)險的最佳時機(jī)，另外一方面還有可能使其存在更大的危機(jī).結(jié)合各方面的因素，對于當(dāng)前的金融機(jī)構(gòu)而言，要想從根本上杜絕賬外經(jīng)營等違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生的話，就要確實(shí)落實(shí)好會計治理體制，從而進(jìn)一步提高其抗風(fēng)險能力.

一、高校會計教育能力培養(yǎng)的必要性

(一)會計職業(yè)能力是會計人才標(biāo)準(zhǔn)的重要內(nèi)容。知識是人對客觀事物的認(rèn)識,而能力則是人做事的本領(lǐng)。知識和能力是相互關(guān)聯(lián)的兩個不同范疇。一個人有能力,必定有知識,當(dāng)然這種知識不完全是書本知識,也包括實(shí)踐知識。但有知識并不等于就有能力。知識是能力形成的前提,只有在有知識的情況下,經(jīng)過實(shí)踐訓(xùn)練,親身體驗(yàn),知識才能轉(zhuǎn)化為能力。學(xué)習(xí)知識是為了形成做事的能力,只有知識,沒有能力,不會做事就毫無意義。高校會計教育,說到底就是要為社會培養(yǎng)能夠勝任未來會計職業(yè)專業(yè)技術(shù)工作的專門人才。從人才的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)看,這種人才不僅應(yīng)具備會計的專業(yè)理論知識,而且還應(yīng)具備在會計理論知識支持下,從事會計職業(yè)專業(yè)技術(shù)工作的能力和素質(zhì)。用人單位聘用人才是用來做事的,如果高校培養(yǎng)的會計人才是有知識但能力不足的“書呆子”,不能“頂班上崗”,迅速勝任會計職業(yè)實(shí)際工作,用人單位是不會歡迎的。這種人才充其量也只能是“半成品”,而不是一個符合人才標(biāo)準(zhǔn)的合格人才。

(二)能力培養(yǎng)是就業(yè)導(dǎo)向辦學(xué)宗旨的必然要求。長期以來,我國高校會計教育普遍重知識教學(xué),輕能力培養(yǎng),高校培養(yǎng)出來的會計人才動手能力差,用人單位反映強(qiáng)烈。這種狀況在計劃經(jīng)濟(jì)體制時期,由于國家包分配,學(xué)生到工作崗位,即使能力不足,不能立即“頂班上崗”,用人單位也只能接收,并在接收后再由師傅帶徒弟,重新進(jìn)行能力培養(yǎng)。這實(shí)際上是用人單位對學(xué)校轉(zhuǎn)嫁能力培養(yǎng)的無可奈何的承受,而在市場經(jīng)濟(jì)后,國家不再包分配,由學(xué)生自主擇業(yè),而且在人才市場總體供過于求的新形勢下,自主招聘的用人單位必然選擇那些知識、能力、素質(zhì)協(xié)調(diào)發(fā)展,能夠立即“頂班上崗”的合格人才,而絕不愿再選擇那些存在能力缺陷的“半成品”人才。這樣,如果高校還繼續(xù)原有“半成品”式的人才培養(yǎng)模式,就會影響學(xué)生就業(yè),進(jìn)而影響學(xué)校的聲譽(yù)。也就是說,在以就業(yè)導(dǎo)向?yàn)檗k學(xué)宗旨,視學(xué)生就業(yè)如同產(chǎn)品銷售的今天,高校會計教育再不注重能力培養(yǎng),實(shí)現(xiàn)學(xué)生知識、能力、素質(zhì)的協(xié)調(diào)發(fā)展,必將影響學(xué)校的生存和發(fā)展。

二、高校會計教育能力培養(yǎng)的內(nèi)容

關(guān)系會計人才質(zhì)量的會計職業(yè)能力,從適應(yīng)未來工作需要的不同側(cè)面來看,有不同組成內(nèi)容。探討高校會計教育能力培養(yǎng)內(nèi)容,對于制定科學(xué)合理的人才培養(yǎng)方案,具有重要意義。

(一)會計專業(yè)技術(shù)能力的培養(yǎng)。能夠“頂班上崗”的會計職業(yè)工作者,首先必須具備勝任未來工作崗位的專業(yè)技術(shù)能力。這種能力主要表現(xiàn)為:

1•會計核算能力。會計核算是以貨幣為主要計量單位,運(yùn)用復(fù)式記賬科學(xué)方法,通過憑證、賬簿、報表等手段,連續(xù)、系統(tǒng)、全面反映核算單位經(jīng)營活動過程和成果的工作。因此,會計核算能力具體表現(xiàn)為按一定會計核算程序,通過手工或計算機(jī)將核算單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會計憑證和賬簿中進(jìn)行登記,進(jìn)而進(jìn)行成本計算、財產(chǎn)清查、會計報表編制,最終向有關(guān)方面提供核算單位會計信息的能力。

摘要：事業(yè)單位資金管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的重要組成部分，有效的資金管理對提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平具有重要的幫助。論文從資金管理的概念出發(fā)，分析事業(yè)單位資金管理過程中存在的問題，最后提出事業(yè)單位資金管理效率的途徑的具體措施，提高事業(yè)單位資金管理效率。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；資金；管理

資金管理是企業(yè)及單位財務(wù)管理的基本內(nèi)容，當(dāng)前在我國很多事業(yè)單位資金管理過程當(dāng)中，對資金管理不夠重視、缺乏有效的資金管理預(yù)算、資金浪費(fèi)等問題突出，因此對提高事業(yè)單位資金管理效率的途徑進(jìn)行研究具有重要的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。論文從資金管理的概念出發(fā)，分析事業(yè)單位資金管理過程中存在的問題，提出事業(yè)單位資金管理效率的途徑的具體措施，要完善資金管理制度；根據(jù)自身情況，提高實(shí)際管理水平。

一、資金管理的概念分析

資金管理是企業(yè)及單位對自身資金來源和資金使用進(jìn)行計劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱。資金管理包括固定資金管理、流動資金管理和專項(xiàng)資金管理。

二、事業(yè)單位資金管理過程中存在的問題

(一)缺乏有效的資金管理制度