稅費管理全文(5篇)

關(guān)鍵詞:礦產(chǎn)資源；稅費征收；經(jīng)濟學(xué)；思考

礦產(chǎn)資源不僅是工業(yè)發(fā)展的必備材料，也是我國戰(zhàn)略層次的重要物資。缺乏礦產(chǎn)資源，不僅會影響我國工業(yè)發(fā)展，也會讓我國失去戰(zhàn)略優(yōu)勢，危害國家安全。而對于我們普通人日常生活來說，也處處離不開礦產(chǎn)資源。新時代黨對資源和生態(tài)提出了更高的要求，推進資源全面節(jié)約和循環(huán)利用已經(jīng)成為當下礦產(chǎn)資源必須正視和面對的一大要求和挑戰(zhàn)。在面臨這種挑戰(zhàn)的情況下，怎樣才能夠有效地節(jié)約資源和將資源循環(huán)利用。那么最簡單最直接也是最有效的方法，就是建立完善礦產(chǎn)資源稅費征收體系，從國家層面上宏觀掌控整個礦產(chǎn)資源的使用和開采過程。對礦產(chǎn)資源進行合理的稅費征收，能夠有效地控制礦產(chǎn)資源的集約性開采，能夠為礦產(chǎn)資源的持續(xù)利用奠定政策方面的基礎(chǔ)。

一、礦產(chǎn)資源的基本屬性

(一)礦產(chǎn)資源是公有資源從經(jīng)濟學(xué)角度來說，所有物體都可以根據(jù)排他性和競爭性進行分類。一個物品如果具有排他性又有競爭性，那么它就屬于私人物品；一個物品如果沒有排他性，也沒有競爭性，那么它就屬于公共物品。一個物品如果有競爭性，但是沒有排他性，那么它屬于公有資源；而一個物品，如果有排他性，但是又有競爭性，那么它就是自然壟斷。礦產(chǎn)資源也適用于這個經(jīng)濟學(xué)法則。從這個經(jīng)濟學(xué)法則來看，如果對礦產(chǎn)資源進行開采后，這些礦產(chǎn)資源已經(jīng)屬于開采者，就沒有辦法被其他人開采了。同時，礦產(chǎn)資源遍布全球各地，并且在開采之前是不屬于任何一個人所擁有的。從這一點看礦產(chǎn)資源又不具備排他性。也就是說，礦產(chǎn)資源是一種公有資源。從法律層面來講，礦產(chǎn)資源也屬于公有資源，法律規(guī)定它屬于國家所有的自然資源，也是全民擁有的公有資源。

(二)礦產(chǎn)資源的勘察具有正外部性我們都知道在對礦產(chǎn)資源進行勘察的過程，就是為了找到礦產(chǎn)資源，并將它們開采和利用，也就是說資源勘查是礦產(chǎn)資源采集和使用的必要前提。如果不對礦產(chǎn)資源進行勘察，那么我們就沒有辦法確定礦產(chǎn)資源的位置以及了解礦產(chǎn)資源的儲存含量，就沒有辦法制定開采計劃，也就更沒有辦法將它們開采出來并進行使用了。從這一角度來說，礦產(chǎn)資源的勘察就是將未知的礦產(chǎn)資源位置和含量變成我們已知數(shù)據(jù)的過程。而從經(jīng)濟學(xué)角度來說，礦產(chǎn)資源的勘察是礦山資源經(jīng)濟價值發(fā)揮和利用的基礎(chǔ)。而從宏觀角度來說，對礦產(chǎn)資源進行勘察，是為了更好地了解礦產(chǎn)資源的儲存含量地理位置、以及它們的形成條件和形成規(guī)律，有利于人類完善關(guān)于礦產(chǎn)資源的理論數(shù)據(jù)，同時更能夠提高人們勘查礦產(chǎn)資源的技術(shù)水平和科技能力。

(一)礦產(chǎn)資源的開采具有負外部性為什么說礦產(chǎn)資源開采具有負外部性呢？首先，礦產(chǎn)資源的開采與勘察對社會和自然環(huán)境的影響是完全不同的，有助于我們了解礦產(chǎn)資源的各項數(shù)據(jù)，從而對它們進行保護，而礦產(chǎn)資源開采則是礦產(chǎn)資源取用和消耗過程。眾所周知，現(xiàn)如今絕大部分的礦產(chǎn)資源都是不可再生資源，它們往往是通過千百萬年的地理運動和各種環(huán)境因素才慢慢積累形成的。將它們開采出來，只能讓礦產(chǎn)資源的儲備量越來越少，并且在開采過程中，由于目前掌握的開采技術(shù)有限，往往也會對當?shù)氐牡乩憝h(huán)境造成一定的破壞，現(xiàn)階段就有很多因為開采過程而造成的泥石流和山體滑坡等等自然災(zāi)害現(xiàn)象的出現(xiàn)。

二、礦產(chǎn)資源稅費的理論分析

摘要：本文基于汽車消費稅征收環(huán)節(jié)后移及將消費稅劃分到地方政府的改革情況，對汽車消費稅基本概念展開分析，闡述改革的相關(guān)內(nèi)容，思考汽車消費稅征收后移并下劃地方的影響及汽車消費稅后移對汽車消費帶來的挑戰(zhàn)，提出相關(guān)的政策性改革建議，為改革工作順利落實提供幫助。

關(guān)鍵詞：汽車；消費稅；征收后移；地方改革

《實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進方案》指出，征稅前，部分環(huán)節(jié)稅收可以后移到批發(fā)環(huán)節(jié)征收或者零售環(huán)節(jié)征收，不斷拓展地方收入，改善地方收入環(huán)境改善。《中共中央國務(wù)院關(guān)于新時期加快完善社會主義市場經(jīng)濟體制的意見》指出，部分消費品稅收后移，為便于稅收管理，我國在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征消費稅，在零售及批發(fā)中征收容易管理的機動車消費稅及地方消費稅。消費稅由中央管理，機動車及特定稅費納入地方管理。我國消費稅稅收顯著性較低，沒有對消費者的行為產(chǎn)生直接的影響。在消費稅管理過程中應(yīng)當構(gòu)建以內(nèi)循環(huán)為主體，雙循環(huán)相互發(fā)展的格局，汽車消費稅管理中，應(yīng)當深化汽車消費稅改革，不斷改善消費環(huán)境。汽車消費稅征收自生產(chǎn)環(huán)節(jié)后移到消費環(huán)節(jié)，有利于促進消費者合理消費。汽車消費稅歸于地方政府，或由地方及中央共享收入，也能拓展地方收入來源。對此，本文針對汽車消費稅征收環(huán)節(jié)后移及下劃到地方政府的改革環(huán)節(jié)進行探究，分析改革的價值。

一、汽車消費稅概述

消費稅征收多年，在稅收歷史上具有重要的地位。在1950年頒布的《全國稅政實施要則》中將對消費稅的行為進行界定，包括娛樂、旅店、冷食等，1951年政務(wù)院制定消費稅管理條例，將舞場、冷食、娛樂等消費行為納入消費稅管理。1953年稅制改革后，特種消費行為被取締，經(jīng)過多年發(fā)展，消費稅未能以獨立的方式呈現(xiàn)。1993年，中國消費稅暫行管理條例頒發(fā)，這也代表消費稅進入我國稅制體系，為現(xiàn)今的消費稅征收奠定基礎(chǔ)。現(xiàn)在我國實施的消費稅與其他稅法存在差異，形成以消費為核心的稅收模式。在2014年及2015年對消費稅進行調(diào)整，從11個類別增加到15個類別，包括摩托車、汽車及高爾夫球等。汽車消費稅是高檔消費品稅費，是我國依法征收的稅務(wù)，對貨物基本征收值上，選擇少數(shù)消費品再次征收的一種稅費，從而調(diào)整我國產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費。國家根據(jù)汽車排量根據(jù)納稅標準及金額，按照規(guī)定納稅的汽車可正常交易，為汽車交易提供基本的法律保障。汽車根據(jù)不同排量設(shè)置四檔稅費，排量在1L以下的轎車稅費為3%，排量在1.0L～2.2L的汽車稅費在5%，排量在2.2L的汽車稅費為8%，輕型越野車排量在2.4L以下，稅費為5%。伴隨汽車消費稅完善，對廠家政策進行調(diào)整，降低小排量汽車消費稅稅率，將消費稅劃分七個檔次，對進口汽車消費稅調(diào)節(jié)，逐漸與國內(nèi)的汽車消費稅持平。在計算過程中，購車總額（含增值稅金額）除以1.17乘以稅率獲得汽車消費稅。汽車工業(yè)是重要的能源消耗行業(yè)，為達到節(jié)能減排目標，對汽車消費稅征收上應(yīng)當對生產(chǎn)及消費進行調(diào)整，鼓勵小排量汽車降低汽油消耗，縮減對空氣產(chǎn)生的污染，促進國家節(jié)能減排目標。

二、汽車消費稅征收環(huán)節(jié)后移、下劃地方的相關(guān)內(nèi)容

伴隨汽車生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展，汽車的功能不斷豐富，除具備汽車的核心功能外，輔助性功能不斷涌現(xiàn)。我國汽車消費稅計算中將整車出廠價作為基礎(chǔ)，整車往往是相對模糊概念，汽車商為規(guī)避稅費，在銷售汽車過程中，可能將整化為零，將車輛輔助部件拆除，單獨售賣到零售商手中，批發(fā)商及零售商讓消費者增加輔助配件，從而降低稅費。若汽車消費稅調(diào)整到批發(fā)零售環(huán)節(jié)，以消費者購車全部價格進行征稅，可以避免生產(chǎn)環(huán)節(jié)避稅的行為。伴隨我國的稅收管理技術(shù)發(fā)展，稅務(wù)部門對汽車稅費進行合理管控，避免征收環(huán)節(jié)后移發(fā)生偷稅漏稅的行為，保證汽車應(yīng)征收的稅務(wù)全部收取。汽車消費稅征收后移可以避免稅基侵蝕發(fā)生稅收流失的問題。合理的汽車消費稅包括登記上牌費用，可避免消費稅征收后移導(dǎo)致稅收流失。我國機動車登記規(guī)定中，初次申領(lǐng)車牌及行駛證的所有人，應(yīng)當在車輛管理所申請登記。申請注冊登記需要提供購車發(fā)票，為汽車消費稅采取先納稅后登記的征收模式。加強車輛登記管理單位及稅收單位的信息互通，自源頭鎖定汽車稅源，保證征收稅費可控性。

一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的具體應(yīng)用

企業(yè)從成立之日起，就確定承擔了各項稅收繳納義務(wù)，下面針對個別稅種逐一分析計提繳納過程中應(yīng)重點關(guān)注的籌劃點：

1.增值稅環(huán)節(jié)。增值稅涉及銷項稅、進項稅、進項稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅幾個科目。在銷項稅中應(yīng)重點關(guān)注各種銷項稅適應(yīng)的稅率，充分研究稅收政策，以確定優(yōu)惠稅率的適用。在進項稅環(huán)節(jié)應(yīng)重點關(guān)注收到的進項稅專票的抵扣時間，對方進項稅率等，以保證抵扣稅率。進項稅轉(zhuǎn)出環(huán)節(jié)重點關(guān)注轉(zhuǎn)出的法規(guī)要求，轉(zhuǎn)出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風(fēng)險。除此之外，企業(yè)還應(yīng)充分研究稅收優(yōu)惠政策，對符合稅收優(yōu)惠或免稅項目，針對企業(yè)自身情況核實轉(zhuǎn)出金額等，以確定是否真正享受到節(jié)稅目的。

2.消費稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)。重點關(guān)注稅率政策，提稅收入的入賬時間和核算口徑。其他的稅收優(yōu)惠的適用情況。重點關(guān)注營改增的各項相關(guān)政策。

3.城建稅和教育費附加屬于流轉(zhuǎn)稅的附加稅，應(yīng)按流轉(zhuǎn)稅額進行計提上繳，重點關(guān)注各地區(qū)的計提比例有所不同。

4.文化事業(yè)建設(shè)費是按照相應(yīng)的計稅收入比例計提上繳的，重點關(guān)注應(yīng)繳稅收入項目，收入的入賬時間和方式，各省市的稅收優(yōu)惠政策。

5.企業(yè)經(jīng)營管理所得稅環(huán)節(jié)。主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理所得稅的計算，匯算清繳，在收入、費用發(fā)生與計提過程中，嚴格按照國家所得稅相關(guān)政策進行控制，避免所得稅匯算清繳時進行納稅調(diào)整，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險。充分研究各項所得稅稅收優(yōu)惠政策，以享受稅收優(yōu)惠。

摘要：房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅主體的中堅力量，需要面臨諸多稅務(wù)風(fēng)險，包括稅收不合規(guī)風(fēng)險、稅費膨脹、稅費扣罰等風(fēng)險，基于此，要想提升房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，就需要有力的研究和控制已有的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，同時制訂科學(xué)的解決措施，以保證企業(yè)稅務(wù)合規(guī)性的持續(xù)提升、稅務(wù)風(fēng)險水平的持續(xù)降低。

關(guān)鍵詞：營改增；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險

引言

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，國家實施“營改增”策略，目的是為了避免重復(fù)征稅情況?！盃I改增”是營業(yè)稅改增值稅，兩者本是兩個獨立的稅種，各自對企業(yè)的影響不同，稅收標準和范圍也各不相同，營業(yè)稅本身就存在重復(fù)征稅現(xiàn)象，增值稅結(jié)構(gòu)不完善，因此，“營改增”能有效促進企業(yè)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化和技術(shù)升級，推動科技創(chuàng)新。全面推開“營改增”各個試點，一方面可以激發(fā)市場的活力，降低成本與造價，另一方面也可以抵御市場經(jīng)濟下的壓力，在短期內(nèi)增加財政的收入，在長期內(nèi)，促進施工企業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。伴隨房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅稅率下浮調(diào)整，再加上營改增稅收政策的持續(xù)補充完善，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃難度有所緩和，但是，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平依然不容樂觀。一方面，稅率下浮帶來的稅負水平降低，使得房地產(chǎn)行業(yè)的稅收籌劃空間有所拓寬。另一方面，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的不確定性更強，使得房地產(chǎn)企業(yè)面臨的稅收成本風(fēng)險、財務(wù)費用風(fēng)險、政策波動風(fēng)險亟須得到有力的控制和防范。

一、營改增視角下房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中存在的風(fēng)險點

（一）稅務(wù)合規(guī)性意識、稅務(wù)籌劃意識存在欠缺由于營改增對企業(yè)納稅主體識別、稅率分類確認存在細化的區(qū)分，再加上房地產(chǎn)企業(yè)整體稅率政策出現(xiàn)偶爾的調(diào)控變化，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動難免無法符合納稅義務(wù)要求的合規(guī)性、合理性原則。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部納稅合規(guī)性意識不強。由于財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的組織目標存在差異，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃活動往往出現(xiàn)一定程度的組織壁壘，使得企業(yè)稅費籌劃活動在初期計劃環(huán)節(jié)和落地執(zhí)行環(huán)節(jié)存在很大的差異，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的納稅合規(guī)性難以提升。比如，由于業(yè)務(wù)部門過于追求績效目標的達成，企業(yè)稅務(wù)籌劃的稅費控制目標難以達成，再加上業(yè)務(wù)人員對納稅憑證搜集、增值稅申報流程、增值稅計稅原理的認識理解不充分，房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)、銷售活動存在一定程度的稅費膨脹、納稅不合規(guī)風(fēng)險。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式存在不足。由于房地產(chǎn)企業(yè)無法轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅務(wù)籌劃方式的認識，企業(yè)在增值稅政策下的財務(wù)處理方式不符合精細化管理的基本要求，包括稅費籌劃過于粗放、進項稅抵扣額度核算不科學(xué)等，使得企業(yè)的稅負整體水平反增不減，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃效益難以提升。

（二）納稅計劃性不強、稅收政策利用不充分由于稅務(wù)籌劃活動尚未全面納入房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)控制度、財務(wù)制度，企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的管控力度有待提升，再加上房地產(chǎn)企業(yè)存在頻繁調(diào)整稅務(wù)籌劃計劃的現(xiàn)象，企業(yè)納稅活動的計劃性難以提升，使得企業(yè)對增值稅稅收優(yōu)惠政策的利用不充分。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費計劃編制不完善。由于房地產(chǎn)企業(yè)沒有對業(yè)務(wù)績效計劃、項目預(yù)算績效、固定資產(chǎn)投資計劃實現(xiàn)全面、分級、分會計周期的細化編制，房地產(chǎn)企業(yè)的稅費計劃往往難以健全，使得企業(yè)對未來預(yù)期的稅負上升成本難以準確把握，最終不利于企業(yè)稅費籌劃計劃的完整編制。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收政策研究不充分。由于營改增政策在房地產(chǎn)企業(yè)的全面落地執(zhí)行，再加上房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃細節(jié)出現(xiàn)些許變化，導(dǎo)致企業(yè)會計制度與營改增難免會存在銜接不暢的現(xiàn)象，因此，營改增政策也進行了諸多補充規(guī)定。但是，不少房地產(chǎn)企業(yè)對補充規(guī)定的研究、利用程度不高，特別是針對房地產(chǎn)運營、房地產(chǎn)物業(yè)服務(wù)方面的稅收優(yōu)惠政策利用不充分，使得企業(yè)可以降低的稅負空間難以充分提升。

制造企業(yè)管理環(huán)節(jié)中重要的一項內(nèi)容就是納稅籌劃，企業(yè)發(fā)展過程中需認真履行納稅籌劃，才能確保企業(yè)運營費用控制在合理的范圍內(nèi)，有助于提高企業(yè)的綜合競爭力。本文主要分析了“營改增”改革環(huán)境下對制造企業(yè)及企業(yè)經(jīng)營效益的影響，并結(jié)合制造企業(yè)在當前改革環(huán)境中面對的實際問題提出一些有利于企業(yè)發(fā)展的納稅籌劃方法。“營改增”是當前國家對企業(yè)稅收政策進行調(diào)整的一項重要改革措施，對制造企業(yè)的發(fā)展有著重要的影響。通過對產(chǎn)生的具體影響進行分析，可以總結(jié)出更加有利于制造企業(yè)稅費管理的舉措。在納稅籌劃的環(huán)節(jié)中能夠制定合理的方法措施，讓企業(yè)在當下的經(jīng)濟環(huán)境中能夠更好地實現(xiàn)制造企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

“營改增”的影響

制造企業(yè)

制造企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展受到“營改增”改革的巨大影響，包含了很多方面。最為關(guān)鍵的是，加強對服務(wù)型制造公司的指導(dǎo)和支持，并且更加刺激了制造公司對技術(shù)革新的熱情。這兩種影響很廣泛，不僅對制造企業(yè)將來商業(yè)結(jié)構(gòu)的變化和升級有很大的影響，并且還將擴大服務(wù)內(nèi)容，改善服務(wù)品質(zhì)，不斷提升企業(yè)核心競爭力和產(chǎn)品價值，從而實現(xiàn)制造企業(yè)的不斷發(fā)展創(chuàng)新。其一是加強對公司的指導(dǎo)和支持，在實現(xiàn)“營改增”改革之前，稅收對象是公司的總銷售額，在這樣的環(huán)境條件下，公司里面采購的全部產(chǎn)品及技術(shù)都要向國家稅務(wù)系統(tǒng)交稅。除此之外，公司仍需對自己產(chǎn)品的服務(wù)繳納稅金。改革以后，上述問題徹底進行了解決，制造公司的稅負大大減少，減少了制造公司的運營費用，對制造公司的核心競爭力提高產(chǎn)生了更大的影響。因此，在對公司的指導(dǎo)和支持方面影響巨大。其二是刺激制造企業(yè)對技術(shù)革新，制造業(yè)生產(chǎn)方式及公司的管理與其他行業(yè)有所區(qū)別。在這個產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)運行環(huán)節(jié)中，通常存在多種附屬產(chǎn)業(yè)。面對生產(chǎn)企業(yè)運行過程中的實際情況，為了能夠使企業(yè)在競爭日益激烈的當下具有較高的核心競爭力，就要企業(yè)對其內(nèi)部結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展思路，加大對核心技術(shù)競爭力的提升。“營改增”改革后，企業(yè)的經(jīng)營狀況有了更加顯著的變化。這是由于實行“營改增”政策后，制造業(yè)轉(zhuǎn)變了其運營管理的理念，對公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)進行了合理的規(guī)劃和調(diào)整。將制造具有核心技術(shù)競爭力的產(chǎn)品作為企業(yè)的重要目標。隨著“營改增”改革的不斷深入，其對企業(yè)自主創(chuàng)新產(chǎn)生了很大的影響。面對這樣改革環(huán)境，制造企業(yè)在公司的運營環(huán)節(jié)中，不需要擔心重復(fù)的稅費問題。企業(yè)的經(jīng)營管理者將更多的資源用于公司技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展中，提高了公司對技術(shù)的革新。

企業(yè)經(jīng)營效益

進行“營改增”改革的目的是為了減少對企業(yè)的重復(fù)收稅。有效地調(diào)整稅率，減少企業(yè)對稅費的壓力，全面提高企業(yè)經(jīng)營收入水平。在實現(xiàn)“營改增”后，商品批發(fā)零售公司能夠?qū)a(chǎn)品的稅費進行抵扣，大大減少固有的稅金負擔。這有助于減少運營費用，提高企業(yè)價值，為公司健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。營改增”改革對企業(yè)的經(jīng)營和長期發(fā)展起著核心作用，特別是通過改革后對小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展空間更多，企業(yè)的經(jīng)濟效益也在提高。通過“營改增”，公司今后可以持續(xù)提高盈利利潤與核心技術(shù)競爭力，從而對公司的商業(yè)結(jié)構(gòu)的持續(xù)創(chuàng)新與升級以及產(chǎn)能的提高產(chǎn)生重大影響。在國家一線城市的運行過程中發(fā)現(xiàn)，改革的實質(zhì)性更加適用，相應(yīng)企業(yè)的稅費負擔也逐漸減弱，企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績大大提高。當前通過“營改增”具體落實到企業(yè)的運營環(huán)節(jié)中，企業(yè)利潤逐漸增加提高了經(jīng)營業(yè)績，有助于企業(yè)的長期發(fā)展。

納稅籌劃分析