稅費征管體系全文(5篇)

摘要：稅務(wù)征管體制改革是以習(xí)為核心的黨中央著眼全國作出的重大決策部署。改革稅務(wù)征管體制，劃轉(zhuǎn)社會保險費征管職責(zé)，對財政供養(yǎng)單位社會保險費繳納產(chǎn)生了一系列重要影響。開展稅務(wù)征管體制改革對財政供養(yǎng)單位社保繳費的影響研究，能為財政供養(yǎng)單位構(gòu)建標準統(tǒng)一的繳費模式、能為財稅經(jīng)辦人員建設(shè)便利快捷的繳費路徑、能為社保繳費人員提供完整高效的社保保障，促進現(xiàn)代化經(jīng)濟體系建設(shè)和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)改革；財政供養(yǎng)；社保繳費

引言

稅務(wù)征管體制改革，劃轉(zhuǎn)社會保險費征管職責(zé)，構(gòu)建優(yōu)化、高效、統(tǒng)一的稅收征管體系，對財政供養(yǎng)單位社會保險費繳納產(chǎn)生了一系列重要影響。通過本文的學(xué)習(xí)研究，對財政供養(yǎng)單位社會保險費繳納實踐具有一定的實際指導(dǎo)意義。

一、稅務(wù)征管體制改革的政策背景及方案

（1）2018年3月，黨中央印發(fā)了關(guān)于深化黨和國家機構(gòu)改革的方案。方案中明確提出“改革稅務(wù)部門征管體制。為提高社會保險資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收?！保?）2018年7月，黨中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了關(guān)于國稅地稅征管體制改革的方案。方案提出堅持為民化改革、便民化改革、利民化改革。以繳費人為中心，推進繳費便利化改革，切實優(yōu)化繳費環(huán)境，促進繳費成本降低，創(chuàng)新繳費服務(wù)提升，使廣大群眾有更多獲得感、幸福感；堅持優(yōu)化、高效、統(tǒng)一。調(diào)整稅務(wù)職能、優(yōu)化資源配置，增強政策的透明度和執(zhí)法的統(tǒng)一性，統(tǒng)一社會保險費繳納服務(wù)標準，促進現(xiàn)代經(jīng)濟體系建設(shè)和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。方案強調(diào)通過改革，逐步構(gòu)建起高效、統(tǒng)一的稅收體系，為繳費人提供更加高效、便利的繳費服務(wù)，確保社會保險職能的充分發(fā)揮。（3）2018年12月，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局《關(guān)于調(diào)整財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅劃繳稅費范圍的公告》（國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局公告2018年第22號）：根據(jù)國稅地稅征管體制改革要求和社會保險費征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)工作部署，為進一步方便納稅人（繳費人），提升稅費征繳效率，根據(jù)《財稅庫銀稅收收入電子繳庫橫向管理暫行辦法》（財庫〔2007〕50號）相關(guān)規(guī)定，國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局決定調(diào)整財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅劃繳稅費范圍：“通過財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)劃繳的稅（費）包括：稅務(wù)機關(guān)依法征收的各項稅收、非稅收入和社會保險費，以及稅務(wù)機關(guān)代征的各項政府性基金、規(guī)費?！倍悇?wù)機關(guān)提供財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)三方協(xié)議網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，自2019年1月1日起納稅人（繳費人）可登錄“國家稅務(wù)總局山西省電子稅務(wù)局”辦理三方協(xié)議的簽訂和變更等業(yè)務(wù)。

二、稅務(wù)征管改革涉及財政供養(yǎng)單位繳費的內(nèi)容

〔摘要〕優(yōu)化營商環(huán)境是我國一項與時俱進的長期工作，是堅持和完善中國特色社會主義制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的必然要求。優(yōu)化稅收營商環(huán)境是新時代推進稅收現(xiàn)代化的方向標，是踐行和堅持以人民為中心的新時代稅收工作的落腳點。本文以關(guān)于優(yōu)化稅收營商環(huán)境的一系列重要指示精神為指導(dǎo)，依據(jù)營商環(huán)境的基礎(chǔ)理論，在我國稅收營商環(huán)境現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，剖析了當(dāng)前稅收營商環(huán)境的影響因素及存在的問題，并借鑒國際優(yōu)化稅收營商環(huán)境的成功經(jīng)驗，提出了優(yōu)化稅收營商環(huán)境的構(gòu)想及對策。

〔關(guān)鍵詞〕營商環(huán)境；稅收工作；新時代

黨中央高度重視稅收事業(yè)發(fā)展，對稅收工作提出了一系列重要論述和重要指示，這些重要論述和指示高屋建瓴、視野宏大、思想深刻、內(nèi)容豐富，為新時代稅收治理更好服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化指明了方向。

一、充分認識優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重要意義

關(guān)于營商環(huán)境建設(shè)方面做了諸多論述。2018年9月，在主持召開的深入推進東北振興座談會上，將“以優(yōu)化營商環(huán)境為基礎(chǔ)，全面深化改革”作為六個方面要求的第一條，體現(xiàn)出對營商環(huán)境的重視與關(guān)心，說明這項工作在經(jīng)濟振興發(fā)展中的地位與作用，也充分彰顯了優(yōu)化營商環(huán)境對遼寧老工業(yè)基地振興的重要性與緊迫性。

（一）優(yōu)化稅收營商環(huán)境是解放生產(chǎn)力的重要因素稅收營商環(huán)境是衡量一個國家營商環(huán)境的重要指標之一，是各國企業(yè)進行投資的重要參考因素。在2014年12月中央經(jīng)濟工作會議上，明確指出：“我們必須深化改革開放，加快形成統(tǒng)一透明、有序規(guī)范的市場環(huán)境，為市場充分競爭創(chuàng)造良好條件?！边@一科學(xué)論斷深刻透視出市場環(huán)境既是競爭力，也是生產(chǎn)力。2018年政府工作報告提出，優(yōu)化營商環(huán)境就是解放生產(chǎn)力，營商環(huán)境一直被認為是地方發(fā)展最重要的軟實力之一。一個地方營商環(huán)境的好壞，關(guān)系到市場主體活力能否充分釋放，最終也會成為影響一個地方經(jīng)濟發(fā)展活力和發(fā)展質(zhì)量的重要因素。

（二）優(yōu)化稅收營商環(huán)境是提升企業(yè)內(nèi)生動力的重要引擎優(yōu)化稅收營商環(huán)境的一個重要方面是不折不扣地貫徹執(zhí)行黨中央、國務(wù)院減稅降費決策部署，聚焦實體經(jīng)濟，著眼制造業(yè)，進一步降低企業(yè)稅負，提高實體經(jīng)濟競爭力。2018年2月，在黨的三中全會第一次全體會議上關(guān)于中央政治局工作的報告中指出，以簡政減稅減費為重點優(yōu)化營商環(huán)境。又在2019年新年賀詞中強調(diào)指出：“減稅降費政策措施要落地生根，讓企業(yè)輕裝上陣?！睘榱寺鋵嵖倳浀闹匾甘揪瘢瑖叶悇?wù)總局按照黨中央、國務(wù)院的要求，把“減稅降費”作為2019年稅收工作主題和“一號工程”。一系列減稅降費政策措施落實落地，對于進一步降低企業(yè)稅負、增強企業(yè)市場主體的經(jīng)營活力與發(fā)展后勁，提高實體經(jīng)濟競爭力。遼寧省稅務(wù)局不折不扣、盡心盡力地落實減稅降費政策、深化增值稅改革、落實小微企業(yè)稅收普惠性政策、研發(fā)費加計扣除擴圍改革、個稅改革、降低社保費率改革疊加使用，可以說是“疊加紅利、好上加好”。

摘要：在水資源保護方面中國起步較晚，但近年來中國加大了對水資源的保護力度，2016年開始在部分省份試點水資源費改稅。稅改兩年顯現(xiàn)出征收過程中的一系列問題，而借鑒國外經(jīng)驗有利于完善水資源稅的稅制體系，推動中國綠色稅改的進程。本文通過對俄羅斯、荷蘭、德國、巴西水資源稅費的經(jīng)驗梳理，針對中國水資源稅試點中的問題，從稅收立法、稅率制定、稅款用途等方面提供了經(jīng)驗借鑒。

關(guān)鍵詞：水資源稅；國外；稅改；經(jīng)驗借鑒

1國外征收水資源稅費的實踐情況

1．1水資源稅的立法

俄羅斯作為水資源十分豐富的國家，對水資源的管理也高度重視。俄羅斯水資源稅基本法是1995年由俄羅斯杜馬頒布的《俄羅斯聯(lián)邦水法典》。該法典在2006年進行了修訂，使《俄羅斯聯(lián)邦水法典》更加完善。在該法典的基礎(chǔ)上，俄羅斯在2005年結(jié)合《俄羅斯聯(lián)邦稅法》中關(guān)于水資源稅的規(guī)定，決定以征收水資源稅取代之前的水資源費。荷蘭在歐洲國家中屬于人均水資源量較為豐富的國家，非常重視水資源的可持續(xù)利用。荷蘭的水資源立法體系中包含了1970年頒布的《地表水與地下水污染防治法案》和1981年頒布的《地下水法案》。1995年1月，荷蘭正式對地表水的取用開征水資源稅。德國的水資源較為豐富，對水資源的管理實踐也較早。德國征收水資源稅的基本法案是《水資源管理法》以及《廢水納稅法》，兩部法案分別于1996年第六次修訂、1998年第三次修訂。雖然有具體的法案，但由于20世紀中期，聯(lián)邦德國在全國推廣水資源稅的提案未獲通過，導(dǎo)致至今德國的水資源稅仍由各州政府自行制定具體的征收制度，自由度較大。巴西擁有全球12％的淡水，但是水資源與人口分布不均，在經(jīng)濟發(fā)展過程中還不可避免地出現(xiàn)了水污染嚴重的問題，巴西農(nóng)村的污水處理率不到20％。20世紀90年代巴西政府開始重視水污染治理，于1997年頒布了《水法》，以“資源稀缺”理論作為水資源管理原則。但是巴西缺乏針對水資源稅費征收的專門性法律規(guī)章，使得在具體操作方面有所欠缺。

1．2水資源稅的稅率

俄羅斯采用浮動稅率的形式，由聯(lián)邦法律規(guī)定最高稅率，各聯(lián)邦主體按照本地區(qū)的情況制定各自的稅率。在具體制定方面考慮到不同季節(jié)、不同流域的情況，如對森林采伐業(yè)在不同流域的水資源設(shè)置了不同的稅率，對居民用水采用較低的標準，基本為每千立方米70盧布（1俄羅斯盧布約合0．10元人民幣，2018），比大多數(shù)歐洲國家都要低。荷蘭的水資源稅由兩部分組成，一是地表水污染稅，二是地下水資源稅。地表水污染稅的稅率按排水量、水質(zhì)狀況、排水區(qū)域確定相應(yīng)的稅率。地下水資源稅的稅率由國家統(tǒng)一制定，地下水起征單位稅額為每立方米0．17荷蘭盾（1荷蘭盾約合3．88元人民幣，2018），飲用水起征單位稅額為每立方米0．34荷蘭盾，稅率較低。德國是歐洲國家中唯一對水資源實行稅費并行的國家。水污染費和水資源稅的征收均由各州自己負責(zé)。其中水污染費的征收標準具有一定的靈活性，根據(jù)污染排放的標準有所浮動。水資源稅率雖由各州確定，但總原則是地下水高于地表水，水質(zhì)好的高于水質(zhì)差的，公共供水取水低于其他取水。巴西水資源費按照不同的流域確定各自的收費標準，征收形式是從量定額方式，征收的標準取決于取水量、廢水污染當(dāng)量和排水量。

當(dāng)前宏觀經(jīng)濟形勢錯綜復(fù)雜，肺炎疫情海外蔓延，世界主要經(jīng)濟體經(jīng)濟增速趨緩，貿(mào)易保護主義抬頭，國內(nèi)經(jīng)濟下行壓力和發(fā)展的不確定性增加。為促進經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，中央實施了大規(guī)模的減稅降費政策，在減輕企業(yè)稅費負擔(dān)、激發(fā)市場主體發(fā)展活力的同時，地方財政收入增收面臨壓力，收支矛盾日益凸顯。面對艱巨繁重的改革發(fā)展任務(wù)，江蘇省常州市財政局專門組織課題組對開源節(jié)流的工作思路與推進措施進行調(diào)研攻關(guān)。

一、“開源”的主要方向及舉措

（一）持續(xù)推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展1.助力打造區(qū)域差異化發(fā)展格局，積極培植財源。圍繞我市打造發(fā)揮區(qū)域優(yōu)勢的科學(xué)化產(chǎn)業(yè)布局，研究差別化的財稅扶持政策，促進資源要素在區(qū)域間合理、優(yōu)質(zhì)、高效配置，避免同質(zhì)化競爭。2.切實降低實體經(jīng)濟成本，激發(fā)創(chuàng)新活力。進一步優(yōu)化營商環(huán)境，出臺涉企服務(wù)清單管理制度，不折不扣落實好各項減稅降費政策；繼續(xù)加大對科技創(chuàng)新的支持力度，集中力量解決“卡脖子”技術(shù)問題；做大政府產(chǎn)業(yè)投資（引導(dǎo)）基金，通過基金投資參股的方式，帶動金融及社會資本投入，激發(fā)技術(shù)創(chuàng)新與生產(chǎn)力有效轉(zhuǎn)換。3.支持國有資本國有企業(yè)做大做強，促進轉(zhuǎn)型發(fā)展。將“資源+產(chǎn)業(yè)+資本”的發(fā)展模式作為城市運營企業(yè)的發(fā)展定位，借助資本市場，推動市級投融資平臺轉(zhuǎn)型發(fā)展；將“資本+產(chǎn)業(yè)”的發(fā)展模式作為金融投資類企業(yè)的發(fā)展定位，促進投資集團、產(chǎn)投集團創(chuàng)新發(fā)展，帶動社會資本投向常州新一輪十大產(chǎn)業(yè)鏈建設(shè)和服務(wù)業(yè)重點建設(shè)項目，助推我市產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

（二）創(chuàng)新機制方法，努力提升稅費征管水平1.加強稅保平臺建設(shè)，推進大數(shù)據(jù)協(xié)同治稅。充分利用稅務(wù)機構(gòu)改革的契機，調(diào)整管理職能，加強重點企業(yè)戶管級次管理，建立定期維護機制，做好涉稅數(shù)據(jù)歸集、報送、利用，強化稅源管理，保障稅收征管。2.強化稅費監(jiān)管,防止稅源流失。強化建筑業(yè)稅收征管，對承建新開工市級重點建設(shè)項目的施工企業(yè)，按照屬地原則預(yù)繳增值稅；強化市軌道交通項目稅收征管，全面做好其涉及稅收的清理甄別工作，按照屬地原則就地入庫，年終結(jié)算為市級財力；規(guī)范金融保險業(yè)稅費征管，建立以稅收貢獻為核心的考核激勵制度，加強收入統(tǒng)籌協(xié)調(diào)；探索垃圾處理費“隨水征收”模式，提高收繳率；提高違法成本，加大罰沒征繳力度；繼續(xù)做好社保基金擴面工作，完善征繳，推進市區(qū)統(tǒng)籌，緩解社?；鸪嘧謮毫?。

（三）建立市政公共資源有償使用制度，培育新的財政收入增長點1.市政公共資源提前規(guī)劃布局。市政公共資源具有很強的外溢性，根據(jù)市政公共資源規(guī)劃，充分評估其未來效益，提前進行土地儲備、資產(chǎn)收購等戰(zhàn)略性投資布局，加快經(jīng)營性土地出讓步伐，獲取公共資源建成后帶來的溢價回報。2.理順征管機制，增加政府投資停車泊位收入。按照道路養(yǎng)護及權(quán)屬關(guān)系進一步界定范圍，合理劃分市區(qū)收入歸屬；通過開發(fā)智慧停車管理服務(wù)平臺，進一步提升征管手段；按照“屬地管理、收入共享”的原則優(yōu)化防空地下室異地建設(shè)費、平戰(zhàn)結(jié)合收入分配機制，適當(dāng)提高人防設(shè)施停車泊位收費標準，盤活現(xiàn)有存量資產(chǎn)。3.規(guī)范運營，提高公園配套設(shè)施及場地有償使用收入。通過資源重組整合、公開招標拍賣等方式，進一步規(guī)范運營，提高場地設(shè)施使用效益；收入全額繳入財政，實行收支兩條線管理，合理安排公園日常養(yǎng)護支出。4.開發(fā)利用城市公共空間設(shè)施，增加廣告經(jīng)營收入。充分挖掘包括路燈廣告在內(nèi)的城市戶外廣告資源，不論產(chǎn)權(quán)歸屬，對其廣告權(quán)、冠名權(quán)進行統(tǒng)一收儲、經(jīng)營、拍賣管理，所得按一定比例統(tǒng)籌，作為國有資源有償使用收益。

（四）盤活國有資本資金，增強財政統(tǒng)籌調(diào)劑能力1.提高國有資本經(jīng)營收益統(tǒng)籌力度，完善收益上繳機制。研究提高市屬國有企業(yè)及國有獨資公司上繳國有資本經(jīng)營收益的比例，及國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算統(tǒng)籌力度；試行按市屬國有企業(yè)及國有獨資公司下屬盈利企業(yè)凈利潤計算應(yīng)上繳額，足額征收國有資本經(jīng)營收益；拓寬國有資本經(jīng)營預(yù)算實施范圍，按照《市屬國資國企改革和發(fā)展三年行動計劃》（2018—2020年），加快對市級行政事業(yè)單位所屬企業(yè)清理脫鉤工作，并建立企業(yè)收益上繳制度；完善國有股份股權(quán)收益上繳機制，及時足額收繳股息分紅。2.整合政府各類投資基金，提高投資收益率。繼續(xù)歸并整合現(xiàn)有各類投資基金，選擇優(yōu)質(zhì)的市場化基金管理公司進行合作，進一步盤活沉淀資金，提高收益；建立政府投資基金績效考評制度，加強風(fēng)險防范并設(shè)定收益目標；完善政府投資基金收益讓渡機制、退出機制和激勵約束機制。3.盤活財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)等存量資金。繼續(xù)壓縮由市級財政安排的轄市區(qū)轉(zhuǎn)移支付及部門預(yù)算項目結(jié)轉(zhuǎn)資金回收期限，除未實施完畢的基礎(chǔ)設(shè)施項目及政府采購事項外，當(dāng)年結(jié)余全部收回統(tǒng)籌安排；盤活全額以上財政撥款單位行政事業(yè)性收費凈結(jié)余，對結(jié)轉(zhuǎn)滿兩年以上的與執(zhí)收單位脫鉤，由財政作為財力統(tǒng)籌安排；進一步加強對轉(zhuǎn)制單位基本戶清理工作，及時足額收繳轉(zhuǎn)制前單位賬戶結(jié)余資金；定期對財政專戶暫存款開展清理，對借出資金分情況分類別進行處置，該收回的應(yīng)當(dāng)盡快收回，符合核銷條件的按規(guī)定核銷處理。4.提高各類財政資金存放收益。設(shè)立常州市國有企業(yè)融通基金，支持“易企銀”成員單位的發(fā)展，收益全額上繳財政；探索財政資金競爭性存放管理，優(yōu)化考核性存款結(jié)構(gòu)和規(guī)模，提高財政資金保值增值能力；明確界定期房預(yù)售托管資金、存量房交易資金等有關(guān)資金理財收益及利息歸屬。

（五）完善分配體系，科學(xué)劃分財政事權(quán)與支出責(zé)任1.有效銜接部分行政事業(yè)性收費、專項收入劃分機制與財政體制。打破現(xiàn)有非稅收入按比例統(tǒng)籌的方法，逐步統(tǒng)一對各類事業(yè)單位經(jīng)費保障政策；嚴格執(zhí)行人防經(jīng)費開支范圍，統(tǒng)籌安排現(xiàn)有人防經(jīng)費結(jié)余資金；加大彩票公益金統(tǒng)籌力度，將基金結(jié)余超規(guī)定部分調(diào)入一般公共預(yù)算用于支持體育及社會福利事業(yè)。2.開展各領(lǐng)域財政事權(quán)與支出責(zé)任的劃分。重點在教育、社保、城市維護等領(lǐng)域明確市與區(qū)的職責(zé)，進一步完善轉(zhuǎn)移支付辦法，更多采取以人均財力等為指標的因素分配法，改變財力從薄弱地區(qū)流入相對寬裕地區(qū)的“倒流”態(tài)勢。3.爭取上級扶持，健全激勵考核機制。引導(dǎo)并督促各部門主動與上級部門對接，爭取更多財政專項轉(zhuǎn)移支付，提高對地方財力的貢獻度。

【摘要】繳稅形式的改變給各大企業(yè)的長遠經(jīng)營提供了便利，然而在增值稅的會計核算中仍有諸多問題有待解決，論文就此展開分析，并針對相關(guān)問題提出解決措施。

【關(guān)鍵詞】增值稅；會計核算；問題

1引言

只要是在中國境內(nèi)進行的生產(chǎn)經(jīng)營活動，如加工與出口、商品銷售、修理修配等，那么作為經(jīng)營活動的主體，個人或單位需要向國家繳納商品貨物或者人力勞務(wù)的增值額，這種稅收即為增值稅。增值稅形式有三種：生產(chǎn)型、消費型和收入型，是稅負公平原則的充分體現(xiàn)，又能很好地適應(yīng)、調(diào)節(jié)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動，為各行各業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境，同時也規(guī)避了對進口產(chǎn)品征稅不足的尷尬，方便給出口產(chǎn)品退稅，完善了增值稅的征管流程，使征管與稅收相互審計、相互制約，一定程度地杜絕了偷稅漏稅的惡劣社會現(xiàn)象，提高了國家財政收入的實時性與穩(wěn)定性。

2增值稅會計核算存在的問題

2.1企業(yè)會計之間的信息缺少可比性

就存貨成本而言，小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間是有區(qū)別的，增值、非增值納稅人做出的財務(wù)報表也有差異，即使是同一個企業(yè)，在計算經(jīng)濟業(yè)務(wù)的增值稅時，采用的方法也不一樣，以至于會計處理的具體方式各不相同。在各個生產(chǎn)經(jīng)營階段，企業(yè)所獲得的會計信息均有所差異，這就造成同一個企業(yè)內(nèi)部，各個會計主體之間失去了信息的可比性。