現(xiàn)金流量管理精選(九篇)

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第1篇：現(xiàn)金流量管理范文

隨著我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的深化，醫(yī)療市場(chǎng)逐漸向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變，競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，加上政府對(duì)醫(yī)院的財(cái)政補(bǔ)貼減少，醫(yī)院自身生存發(fā)展的壓力給醫(yī)院財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。目前財(cái)政部并不強(qiáng)制要求事業(yè)單位編制現(xiàn)金流量表，許多醫(yī)院對(duì)于現(xiàn)金流量管理的概念還有些陌生。但實(shí)際上，醫(yī)院現(xiàn)金流入流出活動(dòng)比較活躍，需要注重對(duì)現(xiàn)金流量的管理和分析，提高醫(yī)院運(yùn)營(yíng)效率和可持續(xù)發(fā)展。

醫(yī)院加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的必要性體現(xiàn)在：（1）現(xiàn)金流量能夠反映醫(yī)院真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。決定醫(yī)院價(jià)值的現(xiàn)金流比收支結(jié)余指標(biāo)更能說(shuō)明醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)狀況。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的結(jié)余指標(biāo)確實(shí)容易導(dǎo)致一定的“水分”，而現(xiàn)金流量剔除了壞賬等因素，管理者更能充分地、全面地認(rèn)識(shí)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況。（2）為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)?，F(xiàn)金流量指標(biāo)可以反映醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)速度，有助于管理者發(fā)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)瓶頸，提升醫(yī)院整體管理水平。（3）降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資產(chǎn)類指標(biāo)往往會(huì)掩蓋醫(yī)院一些財(cái)務(wù)問(wèn)題，通過(guò)資產(chǎn)和負(fù)債指標(biāo)匹配來(lái)衡量醫(yī)院償債能力會(huì)有失偏頗，而用凈現(xiàn)金流量指標(biāo)代替資產(chǎn)類指標(biāo)則更具有說(shuō)服力。（4）提高醫(yī)院預(yù)測(cè)和計(jì)劃能力?，F(xiàn)金流量信息可以透視出醫(yī)院特定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收入支出整體狀況，使管理者對(duì)未來(lái)現(xiàn)金需求有清晰認(rèn)識(shí)，可以避免出現(xiàn)賬面有結(jié)余而并無(wú)現(xiàn)金流的情況，保證醫(yī)院投資、戰(zhàn)略規(guī)劃順利執(zhí)行。

二、醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容

對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金流量的管理首先應(yīng)保證資金的安全性。在此基礎(chǔ)上，可以通過(guò)提高庫(kù)存和應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率，提高資金的使用效率，同時(shí)在法規(guī)允許范圍內(nèi)提高資金的使用效益。

第一，加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制制度，保證醫(yī)院資金安全。醫(yī)院的貨幣資金收入很大，一些大型醫(yī)院每天的資金流量已經(jīng)在百萬(wàn)以上。衛(wèi)生部也下發(fā)了《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，要求醫(yī)院建立健全資金的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，提高資金的安全性。強(qiáng)化醫(yī)院貨幣資金內(nèi)部控制制度建設(shè)，需要從以下方面入手：

（1）不相容職務(wù)相互分離。明確資金崗位職責(zé)和權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換。

（2）加強(qiáng)票據(jù)管理。明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并設(shè)專門登記薄記錄，防止空白票據(jù)遺失和被盜用。

（3）建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。要隨機(jī)抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否相符。不定期抽查庫(kù)存現(xiàn)金、門診住院備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。

（4）建立收費(fèi)退費(fèi)控制制度。加強(qiáng)結(jié)算起止時(shí)間控制，統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時(shí)間，及時(shí)準(zhǔn)確核算收入。退費(fèi)時(shí)必須出具交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，由專人核對(duì)原始憑證和記錄，控制審批權(quán)限，完善審批手續(xù)，做好相關(guān)憑證的保存歸檔工作。

第二，加強(qiáng)運(yùn)營(yíng)資金管理，提高庫(kù)存周轉(zhuǎn)率。醫(yī)用材料和藥品是醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，占用了醫(yī)院50%以上的運(yùn)營(yíng)資金。材料和藥品的積壓會(huì)占用醫(yī)院有限的資金，增加儲(chǔ)存管理成本，造成營(yíng)運(yùn)資金緊張。長(zhǎng)期的積壓可能會(huì)造成藥品材料丟失毀損，增加了庫(kù)存的風(fēng)險(xiǎn)。但醫(yī)院又必須保證藥品和材料的充足供應(yīng)，保障醫(yī)療活動(dòng)的順利進(jìn)行。因此，醫(yī)院需要運(yùn)用科學(xué)決策方法，改進(jìn)庫(kù)存管理，在保障臨床需求的情況下提高藥品和材料的周轉(zhuǎn)率。

醫(yī)院庫(kù)存的管理，可以借鑒企業(yè)供應(yīng)鏈管理中的ABC庫(kù)存管理方法，根據(jù)庫(kù)存的不同性質(zhì)采用相應(yīng)的管理辦法。藥品或材料可根據(jù)供應(yīng)金額大小序列分為A、B、C三類物資。A類物資特點(diǎn)是品種少，占用金額很大，如各種高值耗材和藥品。對(duì)這類物資應(yīng)該采取集中招標(biāo)，統(tǒng)一采購(gòu)，以需求為導(dǎo)向來(lái)制訂采購(gòu)計(jì)劃，盡量做到現(xiàn)用現(xiàn)買，壓縮庫(kù)存量，降低庫(kù)存成本，從而減少對(duì)流動(dòng)資金的占用。在出庫(kù)則應(yīng)減少發(fā)料的批量，降低二級(jí)庫(kù)的庫(kù)存量，也避免以領(lǐng)代耗的情況出現(xiàn)。同時(shí)應(yīng)與供貨商保持密切聯(lián)系，協(xié)商各種緊急供貨的互惠方法。C類物資與A類物資相反，品種數(shù)量眾多，而所占的消耗金額卻很少，如常用藥品和一些低值材料。對(duì)于這類物資應(yīng)當(dāng)適當(dāng)增加庫(kù)存量，減少進(jìn)貨次數(shù)。而對(duì)B類物資則采取常規(guī)管理方法。

第三，加快應(yīng)收醫(yī)療款回流速度，減少社保扣款。公立醫(yī)院的性質(zhì)決定了醫(yī)療機(jī)構(gòu)宗旨是救死扶傷，而高級(jí)別的醫(yī)療機(jī)構(gòu)往往接診的病人病情比較疑難復(fù)雜，容易發(fā)生欠費(fèi)的情況。而醫(yī)院與社保結(jié)算時(shí)，社保部門可能會(huì)拒絕支付他們認(rèn)為超范圍部分醫(yī)療項(xiàng)目的費(fèi)用。應(yīng)收醫(yī)療款會(huì)占用醫(yī)院有限的現(xiàn)金資源，影響醫(yī)院資金周轉(zhuǎn)，降低醫(yī)院的資金使用效率。

加快應(yīng)收醫(yī)療款周轉(zhuǎn)速度，一方面應(yīng)規(guī)范住院預(yù)交押金、出院結(jié)算制度。在患者入院時(shí)要對(duì)其社會(huì)聯(lián)系信息進(jìn)行較詳細(xì)的登記。嚴(yán)格建立和執(zhí)行一日清單制，使收費(fèi)項(xiàng)目明細(xì)化，及時(shí)解釋患者的疑問(wèn)，在患方無(wú)疑問(wèn)的情況下逐日簽字確認(rèn)，避免不必要的爭(zhēng)執(zhí)?；颊叱鲈簳r(shí)，結(jié)算處要嚴(yán)格核對(duì)費(fèi)用，患者費(fèi)用與預(yù)交款按照多退少補(bǔ)的辦法結(jié)賬。設(shè)立專門的催費(fèi)工作小組，明確工作人員職責(zé)，定期查詢、分析住院患者醫(yī)療費(fèi)用支出情況，及時(shí)通報(bào)主管部門、臨床科室及患者，做好醫(yī)療欠款的催款和追繳工作。另一方面，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)提高自身醫(yī)療活動(dòng)質(zhì)量，縮短患者住院時(shí)間，提高患者的臨床治愈率、好轉(zhuǎn)率，改善各科室的服務(wù)態(tài)度，從而減少患方以醫(yī)療質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度等因素為借口拒繳醫(yī)療費(fèi)用。醫(yī)院必須堅(jiān)持社會(huì)效益為主的原則，同時(shí)也應(yīng)注意開(kāi)展輿論宣傳工作，爭(zhēng)取社會(huì)各界的理解支持，努力改善所面臨的社會(huì)輿論環(huán)境。

第四，利用閑置貨幣資金進(jìn)行投資，提高資金使用效益?，F(xiàn)金是非營(yíng)利性資產(chǎn)，現(xiàn)金持有量過(guò)大，表明資源處于閑置狀態(tài)，資金使用效益低。在保障業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的前提下，醫(yī)院可將閑置現(xiàn)金投入到流動(dòng)性高、風(fēng)險(xiǎn)低、交易期限短的金融性資產(chǎn)中獲取利益，增加現(xiàn)金流入，或用以償還即期帶息債務(wù)，以減少現(xiàn)金流出。

最佳貨幣資金持有量可通過(guò)最低總成本法確定。最低總成本模式是通過(guò)分析持有貨幣資金的成本，尋找使持有成本最低的貨幣資金擁有量。企業(yè)持有的貨幣資金要承擔(dān)機(jī)會(huì)成本、資金成本和短缺成本。如果醫(yī)院持有過(guò)量現(xiàn)金，則會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本和資金成本增加，相反則會(huì)造成短缺成本增加。該方法假設(shè)企業(yè)未來(lái)的貨幣資金收支是有規(guī)律的，可以通過(guò)數(shù)學(xué)模型測(cè)算貨幣持有成本最低點(diǎn)。另外，在法規(guī)政策允許范圍內(nèi)，醫(yī)院可以充分運(yùn)用金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，圍繞安全高效的原則，選擇行之有效的理財(cái)渠道，提高資金效益。例如通過(guò)辦理協(xié)定存款業(yè)務(wù)、辦理單位通知存款業(yè)務(wù)減少現(xiàn)金需要量。通過(guò)投資貨幣式基金，在保證資金安全的前提下盡量提高資金效益。

第五，編制醫(yī)院現(xiàn)金流量表，重視現(xiàn)金流量分析。現(xiàn)金流量表通過(guò)對(duì)動(dòng)態(tài)的現(xiàn)金流量進(jìn)行分析，為籌資投資等決策提供依據(jù)。醫(yī)院現(xiàn)金流量表的編制沒(méi)有統(tǒng)一的要求，工作中可以借鑒企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制方法編制。醫(yī)院現(xiàn)金流量項(xiàng)目可以歸納為：

（1）醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括提供醫(yī)療服務(wù)，收到財(cái)政補(bǔ)助，購(gòu)買藥品和衛(wèi)生材料，支付勞務(wù)稅費(fèi)等醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

（2）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。指醫(yī)院長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建以及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。

（3）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致醫(yī)院資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)包括向銀行借款償還債務(wù)等籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量表提供了本期現(xiàn)金流量的實(shí)際數(shù)據(jù)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，可以評(píng)價(jià)醫(yī)院整體財(cái)務(wù)狀況及其變化原因、評(píng)價(jià)醫(yī)院的支付和償債能力，揭示醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收益、活動(dòng)與凈現(xiàn)金流量之間差異的原因?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的分析方法主要有：

比率分析。如通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~和負(fù)債指標(biāo)配比，可以反映醫(yī)院償債能力。通過(guò)業(yè)務(wù)收入和現(xiàn)金流量?jī)纛~配比，可以反映醫(yī)院現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)能力的比率。

結(jié)構(gòu)分析。如通過(guò)計(jì)算經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重，可以了解公立醫(yī)院的收入來(lái)源。

財(cái)務(wù)彈性分析。其主要指標(biāo)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與對(duì)外投資和存貨增加之和的比率。該指標(biāo)可以反映醫(yī)院資金的自給率，揭示醫(yī)院適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。

參考文獻(xiàn)：

［1］王竹泉等：《國(guó)內(nèi)外營(yíng)運(yùn)資金管理研究的回顧與展望》，《會(huì)計(jì)研究》2007年第2期。

第2篇：現(xiàn)金流量管理范文

企業(yè)的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量，應(yīng)該分析各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流量在總現(xiàn)金流量中是否合理。每家企業(yè)都有自己的發(fā)展歷程，就規(guī)模和盈利來(lái)講，都會(huì)有初創(chuàng)階段、快速發(fā)展階段、穩(wěn)定階段、成熟階段和衰退階段，企業(yè)處于不同的發(fā)展階段，現(xiàn)金流量的分布是不同的。初創(chuàng)期企業(yè)由于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)尚未正式開(kāi)展，獲利能力差，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量水平低下，有投資需求且融資能力差，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量呈較大的流出，除股東投入外比較難有其他融資渠道。處于快速發(fā)展階段的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入流出量均較大，這時(shí)公司投資需求也是比較大的，投資活動(dòng)現(xiàn)金流出較大，企業(yè)已具備一定的融資能力，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入亦較大。公司發(fā)展到穩(wěn)定增長(zhǎng)階段時(shí)，業(yè)務(wù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量增加，除公司有新投資擴(kuò)張項(xiàng)目外，投資需求減少，經(jīng)營(yíng)積累的凈現(xiàn)金流可以償還以往的籌資。當(dāng)公司進(jìn)入成熟階段后，盈利水平穩(wěn)定，公司可以積累穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量，投資活動(dòng)現(xiàn)金流量不大，籌資活動(dòng)除支付給股東股利外無(wú)其他大項(xiàng)的收支。各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己所處的不同發(fā)展階段，合理安排各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投資和籌資活動(dòng)現(xiàn)金收支。為了追求最大限度的平衡和最大限度的現(xiàn)金凈流入，保持現(xiàn)金流量的通暢，就必須加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，適時(shí)地對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理組合配置。

改善企業(yè)的現(xiàn)金流量，首先還是要有穩(wěn)定的收入，如果沒(méi)有穩(wěn)定的收入，管理現(xiàn)金將無(wú)從談起。企業(yè)必須通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新等手段來(lái)擴(kuò)大銷售渠道，提高市場(chǎng)占有率，增加銷售收入來(lái)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金的流入。同時(shí)通過(guò)優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、節(jié)約原材料、提高工作效率等手段來(lái)降低產(chǎn)品成本，合理安排期間費(fèi)用以減少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流出。通過(guò)財(cái)務(wù)制度的完善，提高現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，嚴(yán)格控制應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)、存貨庫(kù)存占用資金等對(duì)日?；顒?dòng)的現(xiàn)金流影響重大的活動(dòng)。

對(duì)于現(xiàn)金的控制，可以從加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，有效使用資金來(lái)加強(qiáng)管理。采取郵政信箱法和銀行業(yè)務(wù)集中法加快現(xiàn)金流轉(zhuǎn)，同時(shí)合理利用現(xiàn)金“浮游量”，在這段時(shí)間里，盡管企業(yè)已開(kāi)出了支票，卻仍可動(dòng)用在活期存款賬戶上的這筆資金。在不影響信譽(yù)的情況下盡可能推遲應(yīng)付款的支付期和采用匯票付款等方法延期支付賬款。企業(yè)可根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)與收益權(quán)衡原則選用適合企業(yè)自身特點(diǎn)的方法加速現(xiàn)金周轉(zhuǎn)，推遲支付現(xiàn)金。

對(duì)于應(yīng)收賬款的控制，首先，制定符合企業(yè)實(shí)際情況的信用標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶給予不同的信用條件，加強(qiáng)賒銷業(yè)務(wù)的審批，嚴(yán)格控制發(fā)貨程序。對(duì)新客戶要盡量先收款后發(fā)貨，隨時(shí)記錄客戶的付款情況。對(duì)于信用好的老客戶，可根據(jù)實(shí)際情況準(zhǔn)許一定的信用額度，并嚴(yán)格在信用額度內(nèi)操作。針對(duì)客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款的情況，采取相應(yīng)的收賬策略與措施，同時(shí)考慮催收成本。建立相應(yīng)的銷售考核機(jī)制，讓業(yè)務(wù)部門對(duì)賒銷及收款過(guò)程負(fù)完全責(zé)任。對(duì)于企業(yè)的銷售人員以銷售業(yè)績(jī)作為考核指標(biāo)的同時(shí)，也要將應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率同個(gè)人的收益掛鉤，鼓勵(lì)其采取多種渠道，多種方式，達(dá)到降低應(yīng)收款目的。

對(duì)于應(yīng)付賬款的控制，合理利用信用期，推遲應(yīng)付款的支付。但應(yīng)付賬款也并非占用越多越好、期限越長(zhǎng)越好，確立應(yīng)考慮放棄折扣的成本、信用損失對(duì)以后業(yè)務(wù)的影響因素，在盡量合理利用銷售企業(yè)的信用期與保持本企業(yè)良好的信用之間尋找平衡點(diǎn)。通過(guò)對(duì)應(yīng)付賬款的控制，使現(xiàn)金支付時(shí)間恰到好處，提高現(xiàn)金使用率。

加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。存貨是企業(yè)一項(xiàng)重要的實(shí)物資產(chǎn)，占企業(yè)資產(chǎn)總額的比重較大，存貨量的高低，直接影響企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率和現(xiàn)金使用效率。首先，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)把采購(gòu)關(guān)，制訂科學(xué)合理的經(jīng)濟(jì)進(jìn)貨批量，確定再訂貨點(diǎn)、訂貨提前期和保險(xiǎn)儲(chǔ)備，節(jié)約采購(gòu)費(fèi)用，對(duì)生產(chǎn)部門實(shí)行定額、定時(shí)的材料供應(yīng)，既保證生產(chǎn)需要，又減少原材料資金占用。其次，規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)流程，加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，提高材料使用效率，本著節(jié)約的原則減少材料消耗，提高生產(chǎn)效率和產(chǎn)品質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金占用的最低化。最后，采取靈活的銷售政策，暢通銷售渠道，減少產(chǎn)成品資金占用。總之，要合理規(guī)劃企業(yè)的產(chǎn)供銷過(guò)程，使從原材料采購(gòu)到產(chǎn)成品銷售每個(gè)環(huán)節(jié)都能緊密銜接，減少庫(kù)存，消除浪費(fèi)，從而降低成本，提高現(xiàn)金利用效率。

第3篇：現(xiàn)金流量管理范文

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 現(xiàn)金流量 意義 分析應(yīng)用

一、概述

現(xiàn)金是公立醫(yī)院流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，在醫(yī)院日常活動(dòng)中扮演著不可或缺的角色。做好現(xiàn)金流量管理，可對(duì)公立醫(yī)院某一時(shí)期的債務(wù)償還能力、運(yùn)轉(zhuǎn)能力、獲利能力以及醫(yī)院發(fā)展能力進(jìn)行分析、預(yù)測(cè)，為醫(yī)院科學(xué)制定相關(guān)經(jīng)營(yíng)決策打下良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)金流量作為一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)信息，隨著我國(guó)醫(yī)療改革的推進(jìn)，也逐步成為衡量財(cái)務(wù)狀況最主要的指標(biāo)之一。

二、公立醫(yī)院現(xiàn)金流量分析在運(yùn)營(yíng)中的重要意義

近年來(lái)，隨著醫(yī)改的深化，藥品加成率的下降，藥品價(jià)格持續(xù)下降。人事制度不斷改革，促使醫(yī)院人員的費(fèi)用加大，醫(yī)療服務(wù)價(jià)格上升有限，財(cái)政補(bǔ)助嚴(yán)重不足，給公立醫(yī)院生存、發(fā)展帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。

通過(guò)提高財(cái)務(wù)管理水平，強(qiáng)化現(xiàn)金流量管理，除了度量現(xiàn)金流向以外，還可以為將來(lái)的現(xiàn)金流量作出合理的推測(cè)，分析醫(yī)院的結(jié)余質(zhì)量和影響現(xiàn)金凈流量的各種因素，為編制預(yù)算，完善內(nèi)部控制機(jī)制，努力節(jié)約支出，合理降低成本，實(shí)施績(jī)效考核，提高資金的使用效益，降低醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理起到一定的作用。因此，對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金流量必須進(jìn)行科學(xué)的分析管理，才能使公立醫(yī)院更好的發(fā)展。

三、影響現(xiàn)金流量的因素

影響現(xiàn)金流量的因素主要有醫(yī)院的業(yè)務(wù)情況、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。

公立醫(yī)院的各種業(yè)務(wù)活動(dòng)凈流量包括按照醫(yī)療項(xiàng)目與國(guó)家公布的價(jià)格，通過(guò)門診和住院窗口收到的現(xiàn)金、財(cái)政補(bǔ)助收到的現(xiàn)金和其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金與醫(yī)院開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)及輔助活動(dòng)支付的人員費(fèi)用、購(gòu)買藥品、衛(wèi)生材料消耗和其他與業(yè)務(wù)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金之差。由于公立醫(yī)院具有社會(huì)保障的功能，所以現(xiàn)金的流入不僅受自身業(yè)務(wù)量的影響，還受上級(jí)主管部門、保險(xiǎn)公司、殘聯(lián)基金會(huì)等的影響，病人的差異性和治療手段的日新月異又要求對(duì)藥品和耗材的質(zhì)量過(guò)硬，且不能有缺貨的特殊規(guī)定，使公立醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流出呈現(xiàn)出開(kāi)支越來(lái)越大的趨勢(shì)。

投資活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量。在我國(guó)，公立醫(yī)院大多屬于公益型、事業(yè)型單位，因而投資活動(dòng)一般表現(xiàn)為處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額，購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等。由于公立醫(yī)院的特殊性，醫(yī)療設(shè)備價(jià)值高昂，購(gòu)建的固定資產(chǎn)一般需要大筆資金支出，從而造成現(xiàn)金流出量較大。

籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金凈流量。為了滿足就醫(yī)需求，醫(yī)院要發(fā)展，擴(kuò)大規(guī)模。當(dāng)?shù)刂鞴懿块T也會(huì)資助部分資金，在自有和財(cái)政補(bǔ)助依然滿足不了資金缺口時(shí)，醫(yī)院管理者也會(huì)走上了貸款之路。因此，公立醫(yī)院籌資活動(dòng)中的現(xiàn)金流入量主要是以財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助收到的現(xiàn)金和銀行借入的現(xiàn)金為主，借款利息則是籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出項(xiàng)。

四、強(qiáng)化公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的各項(xiàng)措施

（一）培養(yǎng)公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的意識(shí)，制定合理規(guī)劃，努力提升盈利能力

強(qiáng)化公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)是培養(yǎng)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)。醫(yī)院的相關(guān)人員必須從樹(shù)立醫(yī)院良好的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況著手，加強(qiáng)流動(dòng)性現(xiàn)金管理和合理有效的現(xiàn)金流量管理意識(shí)。按照公立醫(yī)院業(yè)務(wù)收支預(yù)算、上級(jí)主管部門核定的財(cái)政撥款計(jì)劃、人員經(jīng)費(fèi)計(jì)劃、固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃、歷年藥品、衛(wèi)生材料等耗材庫(kù)存占用資金情況、醫(yī)院基建維修計(jì)劃、各種往來(lái)款項(xiàng)變動(dòng)情況和投資計(jì)劃等制定醫(yī)院的現(xiàn)金流量規(guī)劃，把增加公立醫(yī)院現(xiàn)金凈流量為最終目的，既保持資產(chǎn)的流動(dòng)性，又盡量使醫(yī)院不存在太多的閑置資金。強(qiáng)化計(jì)劃管理的嚴(yán)謹(jǐn)性、權(quán)威性和控制性，盡量保持資金流入流出的平衡，又要留有余地，以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件。

（二）建立完善的公立醫(yī)院現(xiàn)金流量控制系統(tǒng)，強(qiáng)化現(xiàn)金流量控制

只建立了現(xiàn)金流量管理的意識(shí)是不夠的，還要有執(zhí)行力的機(jī)構(gòu)才能發(fā)揮作用，同時(shí)要以制度的形式確保其部門執(zhí)行?，F(xiàn)金流量控制是公立醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。按照現(xiàn)金流量管理原則，設(shè)置現(xiàn)金流量管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)牽制系統(tǒng)層層控制，明確責(zé)任人，行之有效的執(zhí)行既定的現(xiàn)金流量預(yù)算。建立公立醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算機(jī)制，彈性預(yù)算，預(yù)算外的現(xiàn)金必須按其重要性原則由單位管理層特別審批；按照醫(yī)院的現(xiàn)金流入匹配流出，以醫(yī)院實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益支付職工獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資；對(duì)于大額異常的現(xiàn)金流進(jìn)行科學(xué)調(diào)控，確保制定的現(xiàn)金預(yù)算無(wú)較大偏差。

五、現(xiàn)金流量分析的應(yīng)用

（一）分析現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金凈流量結(jié)構(gòu)，全面掌控資金合理走向，動(dòng)態(tài)管理

公立醫(yī)院的現(xiàn)金流入一般是醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的，如果發(fā)現(xiàn)在某個(gè)會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金的流入是以投資或籌資活動(dòng)為主，就要深入跟蹤并分析。如果現(xiàn)金流出是為了更新設(shè)備，尤其是大型設(shè)備，就需要對(duì)此進(jìn)行充分論證，加強(qiáng)事前管理、監(jiān)督，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，否則，就可能承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）利用現(xiàn)金流量，分析公立醫(yī)院業(yè)務(wù)收支余情況的準(zhǔn)確性和真實(shí)性

公立醫(yī)院是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算要求確認(rèn)醫(yī)療收入，支出也是按確認(rèn)收入會(huì)計(jì)期間依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則予以確認(rèn)，所以其收支結(jié)余的質(zhì)量受應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款等諸多因素的影響。通過(guò)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與結(jié)余的比值，可以反映當(dāng)期實(shí)現(xiàn)收支結(jié)余的含金量。如果計(jì)算的這個(gè)指標(biāo)超過(guò)1，則表明現(xiàn)金流量?jī)糁荡笥卺t(yī)院當(dāng)期收支結(jié)余，醫(yī)院的結(jié)余質(zhì)量較高，有足夠的現(xiàn)金作為保障。若這個(gè)數(shù)值小于1則認(rèn)為存在大量應(yīng)收賬款，利潤(rùn)質(zhì)量較差，避免出現(xiàn)賬面有結(jié)余無(wú)現(xiàn)金流的情況。

（三）通過(guò)現(xiàn)金流量比率，從動(dòng)態(tài)角度分析了公立醫(yī)院的償債能力?，F(xiàn)金流量擁有著強(qiáng)大的預(yù)警能力

從醫(yī)院的收入費(fèi)用表中看到的利潤(rùn)并非實(shí)際的收益，對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)存在著很多不確定因素；對(duì)于應(yīng)付債務(wù)的清償，一般又是借助于現(xiàn)金完成的，所以考察公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先要分析其償債能力。根據(jù)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率，從現(xiàn)金流的角度分析償債能力。公立醫(yī)院的現(xiàn)金凈流量一般是醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的，在所形成的現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)中有著舉足輕重的地位。如果醫(yī)院當(dāng)期醫(yī)療經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的現(xiàn)金流入，在滿足維持正常支出后，不能償付債務(wù)，需要籌措資金來(lái)償還的話，醫(yī)院管理者就必須考慮如何解決醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)了。

（四）分析醫(yī)院投資的潛能，為合理預(yù)測(cè)公立醫(yī)院未來(lái)發(fā)展?fàn)顩r提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)信息支持

近年來(lái)，隨著醫(yī)改的深入及醫(yī)院事業(yè)的發(fā)展，單靠財(cái)政性撥款已經(jīng)難以滿足醫(yī)院的現(xiàn)金需求，資金不足越來(lái)越嚴(yán)重的限制著醫(yī)院的發(fā)展。所以醫(yī)院也大多開(kāi)始走借貸發(fā)展，負(fù)債經(jīng)營(yíng)的金融貸款路線。金融貸款與財(cái)政撥款不同，是要按時(shí)還款付息的，所以投資管理更是醫(yī)院現(xiàn)金流量管理的重要組成部分，從投資決策綜合考慮投資報(bào)酬率和投資回收期，以追求最大化投資回報(bào)。通過(guò)現(xiàn)金流量的動(dòng)態(tài)信息，可以透視出特定時(shí)期內(nèi)醫(yī)院財(cái)務(wù)的整體狀況，分析各種投資的回報(bào)率及風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院投資決策提供強(qiáng)有力地保障。為了確保醫(yī)院投資活動(dòng)的可行性，必須保證現(xiàn)金流入量和流出量基本持平。只有這樣在一定程度上保證了醫(yī)院的正常投資活動(dòng)，醫(yī)院才會(huì)有廣闊前景，反之，盲目擴(kuò)大投資，就可能給醫(yī)院帶來(lái)投資風(fēng)險(xiǎn)，危及醫(yī)院發(fā)展。

總之，隨著醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)的不斷完善，財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中越來(lái)越重要，而現(xiàn)金流量管理猶如風(fēng)險(xiǎn)和收益的平衡器，為提升公立醫(yī)院管理效益，推動(dòng)管理水平，不斷實(shí)現(xiàn)醫(yī)院價(jià)值的最大化做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]曹志茹.醫(yī)院現(xiàn)金流量會(huì)計(jì)控制對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2009，（19）

第4篇：現(xiàn)金流量管理范文

摘要：近年來(lái)，伴隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及人民生活水平的不斷提高，各種行業(yè)迅速興起，并在一定程度上得到了快速發(fā)展。然而，企業(yè)管理過(guò)程中卻存在諸多問(wèn)題，也包括現(xiàn)金流量管理方面。如果不采取有針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，將會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)嚴(yán)重影響。對(duì)此，本文將針對(duì)造船企業(yè)現(xiàn)金流量管理進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述。

關(guān)鍵詞 ：造船企業(yè)；現(xiàn)金流量管理；問(wèn)題

一、現(xiàn)金流量管理問(wèn)題

就目前而言，造船企業(yè)在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理的過(guò)程中，還是存在諸多問(wèn)題，間接的導(dǎo)致自身財(cái)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。

第一、資金預(yù)算形式化。企業(yè)現(xiàn)金管理過(guò)程中，對(duì)其進(jìn)行預(yù)算可以有效優(yōu)化資源，從而調(diào)動(dòng)企業(yè)員工的工作積極性，還可以在一定程度上促使企業(yè)獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。然而，大多數(shù)造船企業(yè)都缺乏相對(duì)完整的預(yù)算體系，致使在對(duì)其進(jìn)行預(yù)算時(shí)不到位，無(wú)法發(fā)揮真正作用，嚴(yán)重影響到企業(yè)的健康發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。

第二、現(xiàn)金管理不夠重視。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，資金管理和內(nèi)部需求之間的矛盾越來(lái)越突出，并逐漸成為管理中急需解決的問(wèn)題。其一方面，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)幾乎都會(huì)開(kāi)設(shè)好幾個(gè)戶頭，這樣雖然可以適當(dāng)?shù)慕档惋L(fēng)險(xiǎn)，但卻嚴(yán)重導(dǎo)致資金的分散，無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一管理。并且，要想對(duì)資金進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，速度也相對(duì)緩慢，間接的導(dǎo)致管理失控；其二，企業(yè)在進(jìn)行投資的過(guò)程中也沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)性的決策，不根據(jù)自身實(shí)際情況，盲目投資，一旦損失就會(huì)造成非常嚴(yán)重的影響；其三，在對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理和控制中，沒(méi)有在一定程度上將其和資金放在等同位置，即沒(méi)有對(duì)它們的重要性充分認(rèn)識(shí)。由于沒(méi)有轉(zhuǎn)變其管理觀念，致使市場(chǎng)不景氣時(shí)，也無(wú)法流動(dòng)資金，間接的導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)嚴(yán)重問(wèn)題，情節(jié)嚴(yán)重時(shí)，還會(huì)使自身企業(yè)面臨倒閉現(xiàn)象。

第三、監(jiān)控不嚴(yán)格。現(xiàn)如今的企業(yè)管理中，無(wú)論是母公司對(duì)子公司，還是管理人員對(duì)階層人員，都普遍存在監(jiān)控不嚴(yán)格的現(xiàn)象，導(dǎo)致大量問(wèn)題的出現(xiàn)。即使有針對(duì)性的進(jìn)行崗位和職責(zé)上的監(jiān)控，但由于各種因素的影響也就無(wú)法發(fā)揮出真正作用。同時(shí)，大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)金流量管理過(guò)程中，只是單純的依照自己的想法，根本就不征得其他管理人員的同意，嚴(yán)重導(dǎo)致資金流動(dòng)和控制脫節(jié)，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、現(xiàn)金流量管理重點(diǎn)

第一、確定企業(yè)經(jīng)營(yíng)理念。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的影響下，企業(yè)所具有的資金不但可以被看成是企業(yè)資源，還可以被看成是企業(yè)的特殊權(quán)益。一個(gè)企業(yè)的資金現(xiàn)狀，將直接代表著企業(yè)的發(fā)展和管理水平。這一管理對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)具有非常重要的作用，只有抓好這一現(xiàn)金管理，才能在一定程度上控制住企業(yè)的發(fā)展。從另一方面來(lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中或多或少的都會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)，最為突出的就是經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這兩種風(fēng)險(xiǎn)都和企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)有關(guān)。同時(shí)，面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈的社會(huì)環(huán)境，企業(yè)如果只是單純的重視利益的獲得而忽視支付能力，不但會(huì)喪失機(jī)會(huì)，還有可能導(dǎo)致自身企業(yè)倒閉。

第二、強(qiáng)化預(yù)算管理。要想在現(xiàn)金流量管理過(guò)程中強(qiáng)化預(yù)算管理，就應(yīng)該格外重視對(duì)現(xiàn)金的日常管理，可以通過(guò)這樣兩個(gè)方面進(jìn)行預(yù)算管理的加強(qiáng)：第一方面，牢牢抓住現(xiàn)金預(yù)算，從而實(shí)現(xiàn)管理控制目的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，所謂的資金流動(dòng)，主要就是從資金的籌集到運(yùn)行的過(guò)程。在資金的實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，首先應(yīng)該根據(jù)自身企業(yè)情況制定目標(biāo)，只有明確目標(biāo)，才能更好地對(duì)資金進(jìn)行預(yù)算，不但有利于該目標(biāo)的實(shí)施，還能夠?qū)φ麄€(gè)過(guò)程進(jìn)行強(qiáng)有力的控制，進(jìn)而節(jié)省大量的資金流動(dòng)。同時(shí)，還可以將現(xiàn)金的總預(yù)算進(jìn)行分解，主要管理企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中所花費(fèi)的資金，也就是對(duì)日常資金使用情況進(jìn)行安排、控制，以便保證資金可以正常運(yùn)行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)在資金有限的情況下進(jìn)一步擴(kuò)展。

從另一方面來(lái)說(shuō)，要想對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理，還應(yīng)該對(duì)流量預(yù)算進(jìn)行編制，此過(guò)程中要格外把握這樣兩個(gè)因素：一是現(xiàn)金需求。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行控制，就應(yīng)該及時(shí)針對(duì)所需資金的變化進(jìn)行預(yù)算，比如：經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，活動(dòng)所花費(fèi)的現(xiàn)金、所交稅款花費(fèi)的現(xiàn)金等，在預(yù)算時(shí)都應(yīng)該具有一定的準(zhǔn)確性，這樣可以確保企業(yè)有足夠的現(xiàn)金進(jìn)行支付。另一個(gè)是預(yù)算控制。

所謂的現(xiàn)金流量控制是管理現(xiàn)金支出并收入的技術(shù)，不但需要一個(gè)具有專業(yè)知識(shí)的部門來(lái)對(duì)其進(jìn)行控制，還需要制定一套相對(duì)嚴(yán)格的控制流程，只有這樣才能保證該控制的合理、準(zhǔn)確性。企業(yè)所有部門中，財(cái)務(wù)部門可以說(shuō)是一個(gè)綜合管理的部門，承擔(dān)著審核職責(zé)。也就是，當(dāng)建造一艘船的訂單簽訂后，首先就應(yīng)該根據(jù)該船建造過(guò)程中所使用材料的報(bào)價(jià)進(jìn)行資金上的預(yù)算，并有針對(duì)性的對(duì)現(xiàn)金的流入情況進(jìn)行預(yù)算，比如：材料、設(shè)備、人工費(fèi)等，一旦建造過(guò)程中現(xiàn)金短缺，還應(yīng)該對(duì)它的融資成本進(jìn)行利息上的預(yù)算。只有將這些全部預(yù)算完成，一個(gè)完整的現(xiàn)金預(yù)算才算基本形成。最后，再根據(jù)這一預(yù)算，對(duì)建造過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和控制，以便真正發(fā)揮出現(xiàn)金流量管理的作用。

第二方面，加強(qiáng)現(xiàn)金流量的日常管理?？梢赃m當(dāng)?shù)慕⑾鄬?duì)完善的流量控制體系，并有針對(duì)性的對(duì)報(bào)銷政策進(jìn)行規(guī)范；采取行之有效的措施進(jìn)行管理，從而確保造船企業(yè)現(xiàn)金流量管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所實(shí)施的現(xiàn)金流量管理，主要就是為了能夠保證既可以滿足日常經(jīng)營(yíng)需求，又不浪費(fèi)使用，也就是現(xiàn)金的使用必須用在較為合理的地方。因此，基于這一現(xiàn)象，首先就應(yīng)該建立相對(duì)完善的報(bào)表制度。其次，還應(yīng)該有針對(duì)性的對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格控制，這樣對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行內(nèi)部管理，可以確保現(xiàn)金流量的管理和控制是有據(jù)可依的。最后，在一定程度上對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行集中管理?？梢愿鶕?jù)自身需求選擇相對(duì)合理的銀行并建立良好的關(guān)系，以便可以實(shí)現(xiàn)日常的現(xiàn)金處理和轉(zhuǎn)賬，進(jìn)而更加快速的對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行運(yùn)用，提高自身經(jīng)濟(jì)效益。

第三、針對(duì)現(xiàn)金流量管理建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。對(duì)于造船企業(yè)來(lái)說(shuō)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不僅僅只是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還包括擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、資金管理不當(dāng)所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。要想對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，就需要建立完善的支付體系，從企業(yè)管理制度、職責(zé)分配等內(nèi)容著手，再對(duì)現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行計(jì)劃的制定，并有針對(duì)性的根據(jù)資金用途制定融資戰(zhàn)略。只有這樣采取各種不同程度的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，才能更好地發(fā)揮出現(xiàn)金流量管理的真正作用。

綜上所述，通過(guò)上述所講相關(guān)內(nèi)容可以得知：就目前而言，造船企業(yè)現(xiàn)金流量管理過(guò)程中存在的問(wèn)題還有很多，如果不采取有針對(duì)性的措施進(jìn)行預(yù)防，將會(huì)造成嚴(yán)重影響。這就需要在以后的工作過(guò)程中，研究學(xué)者可以不斷針對(duì)現(xiàn)金流量管理問(wèn)題進(jìn)行研究，從而借助更多防范措施進(jìn)行預(yù)防，在促進(jìn)造船企業(yè)不斷發(fā)展的同時(shí)，給國(guó)家?guī)?lái)更多的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

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[2]佟明明.企業(yè)現(xiàn)金流管理的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì),2012（16）.

第5篇：現(xiàn)金流量管理范文

摘 要 現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的血脈，“現(xiàn)金為王”一直是企業(yè)奉行的原則。本文首先介紹了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重要意義；在此基礎(chǔ)上，深入探討了中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題并提出相應(yīng)的改善建議。

關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 現(xiàn)金流量管理 現(xiàn)金

一、引言

現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，是企業(yè)生存與發(fā)展的血脈，是衡量一個(gè)企業(yè)實(shí)力的重要標(biāo)準(zhǔn)?！艾F(xiàn)金為王”是企業(yè)奉行的原則，并被視為企業(yè)資金管理的中心理念。

近年來(lái)CPI 指數(shù)節(jié)節(jié)攀高，貨幣政策也由“寬松”轉(zhuǎn)為“穩(wěn)健”，央行連續(xù)多次提高銀行準(zhǔn)備金利率，銀行貸款緊縮，民間利率飆升，中小企業(yè)承受的資金壓力加劇。各地中小企業(yè)資金狀況嚴(yán)峻，甚至部分企業(yè)出現(xiàn)集中倒閉的現(xiàn)象。從表面看，中小企業(yè)倒閉原因似乎是由銀行“惜貸”所造成的，但是更重要的是許多中小企業(yè)因現(xiàn)金流量管理不完善,導(dǎo)致過(guò)度負(fù)債，最終企業(yè)不能償還到期債務(wù)，甚至無(wú)法維持企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。因此，重新審視中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題，并解決中小企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力具有重要的意義。

二、目前中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀及問(wèn)題

現(xiàn)金流量管理是指以現(xiàn)金流量作為管理的重心并兼顧收益，圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)而構(gòu)筑的管理體系，是對(duì)當(dāng)前或未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間安排方面所做的預(yù)測(cè)與計(jì)劃、執(zhí)行與控制、信息傳遞與報(bào)告以及分析與評(píng)價(jià)。其具體內(nèi)容是加速現(xiàn)金流入、控制現(xiàn)金流出，并維持合理的現(xiàn)金日常持有量。

目前大部分中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理尚處于較低水平，普遍存在缺乏現(xiàn)金管理意識(shí)、專業(yè)人才不足及現(xiàn)金流量管理控制體系不完善等問(wèn)題，直接影響中小企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）管理者現(xiàn)金流量管理的意識(shí)薄弱

由于中小企業(yè)管理者普遍缺乏財(cái)務(wù)管理理論，容易片面追求利潤(rùn)最大化，始終把利潤(rùn)作為經(jīng)營(yíng)決策考核的主要指標(biāo)，過(guò)度關(guān)注企業(yè)的盈利能力，對(duì)現(xiàn)金流管理對(duì)公司持續(xù)性經(jīng)營(yíng)的影響意識(shí)不足。許多中小企業(yè)雖然每年按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制現(xiàn)金流量表，但大都只是為了應(yīng)付對(duì)外報(bào)送需要，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到編制現(xiàn)金流量表的原因及其在企業(yè)管理中的重要作用，并不是出于經(jīng)營(yíng)決策的需要對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行的分析?，F(xiàn)金流量管理的重要性并沒(méi)有在廣大中小企業(yè)中得到體現(xiàn)。

（二）缺乏健全的現(xiàn)金流量管理控制體系

目前，我國(guó)大部分中小企業(yè)仍未建立健全的現(xiàn)金流量管理控制體系，實(shí)行以經(jīng)驗(yàn)和內(nèi)部牽制制度為主體的管理辦法，容易造成資金使用不合理，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)速度緩慢。有的企業(yè)雖然有現(xiàn)金流量管理制度，但卻經(jīng)常更改，資金使用混亂，資金的流向與控制脫節(jié)，缺乏有效的信息反饋機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)的決策者難以及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握全面的資金信息，無(wú)法實(shí)施積極有效的管理、監(jiān)督和控制?，F(xiàn)金流量管理事先監(jiān)督不嚴(yán)，事中控制不力，事后審計(jì)不到位都是由于缺乏健全的現(xiàn)金流量控制體系造成的，嚴(yán)重影響了企業(yè)現(xiàn)金流量管理的質(zhì)量。

（三）不能正確處理融資和投資關(guān)系

目前，中小企業(yè)出于對(duì)利潤(rùn)的追求，往往容易出現(xiàn)追求短期高利潤(rùn)的投資現(xiàn)象。短期投資行為大量占用資金必然影響到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需求，一些企業(yè)在沒(méi)有對(duì)投資項(xiàng)目現(xiàn)金流量進(jìn)行充分論證的情況下，盲目貸款投資使企業(yè)財(cái)務(wù)面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。缺乏長(zhǎng)期的資金規(guī)劃和其他融資渠道，一旦融資環(huán)境變化，受傳統(tǒng)觀念和行政干預(yù)的影響，中小企業(yè)吸引銀行機(jī)構(gòu)的融資將變得非常困難，企業(yè)被迫選擇高成本融資將嚴(yán)重拖累企業(yè)的發(fā)展，使企業(yè)陷入資金流轉(zhuǎn)的惡性循環(huán)。此外，中小企業(yè)由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理落后，沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析和決策，投資方向也較難把握。

三、改善中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的對(duì)策措施

針對(duì)目前中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，可以從以下幾個(gè)方面采取措施，改善中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理。

（一）強(qiáng)化和提高管理者對(duì)現(xiàn)金流量管理的意識(shí)

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該從根本上改變觀念，重視現(xiàn)金管理，不再把企業(yè)利潤(rùn)最大化作為企業(yè)唯一的最終目標(biāo)，積極向企業(yè)的所有員工宣傳現(xiàn)金管理的理念和思想；其次，要理順管理體制，不能單純靠財(cái)務(wù)部門來(lái)做現(xiàn)金流量控制，公司管理層更要把現(xiàn)金流量當(dāng)作一件大來(lái)來(lái)抓，加強(qiáng)內(nèi)部管理，建立以現(xiàn)金流量管理為中心，與成本、費(fèi)用等管理控制部門緊密相連的管理機(jī)制，共同努力，將現(xiàn)金流引入良性循環(huán)的軌道。

（二）建立健全現(xiàn)金流管理控制體系

1.完善控制體系，明確現(xiàn)金管理目標(biāo)

企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，制定出切合企業(yè)實(shí)際狀況的資金管理制度及崗位職責(zé)規(guī)范，明確資金的審批權(quán)限和使用制度，嚴(yán)格按照流程操作，避免越權(quán)審批。同時(shí)明確現(xiàn)金流量管理目標(biāo)，確定企業(yè)的資金合理需求量，提高資金的利用率，縮短存貨和應(yīng)收賬款的回籠期，減少各項(xiàng)生產(chǎn)、銷售及存貨成本，充分利用企業(yè)現(xiàn)金盈余，加強(qiáng)投資活動(dòng)，縮短投資回收期，以最少的資金投入取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

2.定期編制現(xiàn)金流量表

每月定期編制現(xiàn)金流量表，做到事前預(yù)測(cè)，事中控制和事后分析，充分利用現(xiàn)金流量表來(lái)做好現(xiàn)金流量的管理。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)的日常管理工作，提高現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度

(1)縮短應(yīng)收賬款回籠期。通常中小企業(yè)應(yīng)收賬款的金額比較大，是現(xiàn)金流量管理的關(guān)鍵。中小企業(yè)必須縮短應(yīng)收賬款的回籠期，制定合理的信用政策，可以通過(guò)現(xiàn)金折扣等方式促使買方盡早付款。定期檢查貨款的回收進(jìn)度，以確保應(yīng)收賬款的盡早回收；

(2)加強(qiáng)內(nèi)部控制，明確應(yīng)收賬款管理的職責(zé)。對(duì)應(yīng)收款應(yīng)有專人管理，定期查看應(yīng)收帳款的賬齡及形成原因，確保沒(méi)有“壞賬”產(chǎn)生。并且配備專業(yè)的信用管理人員，做好客戶信用狀況的事先分析，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)管理，做到事中監(jiān)控、事后收賬。建立銷售回款責(zé)任制，同時(shí)建立嚴(yán)格的考核制度，明確貨款回籠指標(biāo)和具體的回收比例及相應(yīng)的獎(jiǎng)、罰措施，督促企業(yè)積極回籠資金。

(3)定期更新客戶的信用政策。通過(guò)直接查閱客戶財(cái)務(wù)報(bào)表或通過(guò)銀行提供的客戶信用資料廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并通過(guò)跟蹤觀察和定時(shí)追蹤，對(duì)客戶確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)，并實(shí)施相應(yīng)的信用條件和信用額度。對(duì)那些經(jīng)常延遲付款的客戶，應(yīng)采取更加嚴(yán)格的信用政策。

（三）加強(qiáng)投資方案評(píng)價(jià)，積極防范投資風(fēng)險(xiǎn)

中小企業(yè)自身規(guī)模相對(duì)較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力偏弱，要持續(xù)生存和發(fā)展，必須“練好”基本功，避免盲目多元化，堅(jiān)持走專業(yè)化的核心競(jìng)爭(zhēng)力道路。要做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)與銀行的對(duì)賬工作及往來(lái)賬的清理工作。強(qiáng)化信用觀念，提高信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)，積極拓寬融資渠道，贏得銀行的信任。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：現(xiàn)金流量管理范文

一、公司簡(jiǎn)介

達(dá)州市欣悅機(jī)制公司（以下簡(jiǎn)稱"欣悅"）成立于1990年5月，占地總面積80余畝，實(shí)力雄厚，年產(chǎn)量達(dá)1800余臺(tái)，是全國(guó)最大的生產(chǎn)制造螺絲機(jī)械、軸類機(jī)械的大型企業(yè)之一。目前又投資2600多萬(wàn)元的數(shù)字化生產(chǎn)線，公司計(jì)劃在三年之內(nèi)成為亞洲最大螺絲機(jī)械成套設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)之一。

二、現(xiàn)金流量分析

"欣悅"能夠按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)編制現(xiàn)金流量表，但是從實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況上看，"欣悅"并沒(méi)有把其所編制的現(xiàn)金流量表作為對(duì)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展有利的分析工具，更沒(méi)有用之分析公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獲利能力，也沒(méi)有進(jìn)一步分析企業(yè)的投資、籌資活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況的影響。

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析

由上表可以看出，"欣悅"從2011一2013年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量下降達(dá)55. 93%，說(shuō)明公司在此時(shí)期盈利能力有所下降。在2012年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量情況有一定的好轉(zhuǎn)表現(xiàn)，呈大幅上漲，提高了497.39%，在2013年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量與2012年度基本持平，略降3. 18%。

（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析

"欣悅"2010-2013年度，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)，特別是2013年和2012年變化幅度達(dá)28. 6%，很顯然是由于這幾年"欣悅"大規(guī)模的投資活動(dòng)導(dǎo)致的投資現(xiàn)金大量支出，但卻有很少的現(xiàn)金流入所致。

（三）融資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析

"欣悅"籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~在2010、2011、2012三個(gè)年度為正數(shù)，這是"欣悅"在這幾年的投資活動(dòng)中，現(xiàn)金流出量很多所導(dǎo)致的必然結(jié)果，所以需要進(jìn)行籌資。

（四）現(xiàn)金流量流入、流出比分析

從表2-1計(jì)算得知，"欣悅"的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出比分別是1.2142、1.051、1.1971和1.1971，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比分別是0、0.0003、0.0044和0.0331，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入流出比分別是1.1466、2.7316、0.7549和1.768，流入流出比不高，說(shuō)明了公司每一年流出的現(xiàn)金可以換回的現(xiàn)金流入量并不多，盈利能力有待提高。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入流出比，在這四年中都非常低，大多數(shù)只有現(xiàn)金流出，現(xiàn)金流入量都非常的低。籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出都比較不穩(wěn)定。

三、?F金流量管理出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流狀況不穩(wěn)定

現(xiàn)金流表現(xiàn)出非常不穩(wěn)定的狀態(tài)，時(shí)高時(shí)低，2010-2013年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金總量不大，公司目前的現(xiàn)金收入并不可以作為利潤(rùn)的保障。

（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量大

四年來(lái)的投資活動(dòng)現(xiàn)金流入占有份額極低，幾乎近似等于0，但四年來(lái)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出所占比重較大，出現(xiàn)大量的現(xiàn)金流出。

（三）籌資活動(dòng)對(duì)外融資壓力較大

近幾年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量較大，導(dǎo)致該公司需要籌集大量資金，用以彌補(bǔ)資金因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)頻繁且資金流出量大而產(chǎn)生的資金缺口。從調(diào)研中得知，2010-2013年其籌資方式主要依靠借款，雖然籌資成本較低，但承擔(dān)的償債壓力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都相應(yīng)較大。

四、現(xiàn)金流量管理問(wèn)題的解決措施

（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面

1.保持最佳現(xiàn)金持有量標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)金是一種非盈利性資產(chǎn)，如果持有量過(guò)高，會(huì)降低企業(yè)整體獲利能力。因此，除了做好日常開(kāi)支，加速現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度外，企業(yè)還必須確定和保持適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金持有量。

2.避免生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模過(guò)度擴(kuò)張

一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境趨向惡化，或者整個(gè)行業(yè)前景持續(xù)消沉?xí)r，企業(yè)應(yīng)該立足于其現(xiàn)有的主導(dǎo)產(chǎn)品，精煉發(fā)展主業(yè)，使經(jīng)營(yíng)規(guī)模得到合理控制，并在此基礎(chǔ)上精益求精，使企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）投資活動(dòng)方面

1.降低投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在對(duì)投資對(duì)象進(jìn)行選擇時(shí)，應(yīng)該對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理估算，回避高風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流健康穩(wěn)定。對(duì)外直接投資，需對(duì)投資對(duì)象的相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行透徹分析，進(jìn)一步了解被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，對(duì)投資項(xiàng)目的回報(bào)能力要有比較準(zhǔn)確的估算，對(duì)內(nèi)投資時(shí)，需召開(kāi)項(xiàng)目論證會(huì)，對(duì)投資市場(chǎng)充分調(diào)研，使企業(yè)的資金得到合理調(diào)度。

2.加強(qiáng)投資方案評(píng)價(jià)

在選擇投資方案時(shí)要關(guān)注機(jī)會(huì)成本，全面考慮可能采取的各種方案，以便為有限的資金尋求最有利使用途徑，同時(shí)考慮資金的時(shí)間價(jià)值，使投資方案未來(lái)得到的收益大于投資支出，帶來(lái)可觀的利潤(rùn)回報(bào)。

（三）籌資活動(dòng)方面

1.合理預(yù)測(cè)資金的需要量

企業(yè)可以資產(chǎn)負(fù)債表、損益表為基礎(chǔ)對(duì)長(zhǎng)期發(fā)展的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測(cè)，對(duì)企業(yè)未來(lái)資金的盈余或短缺進(jìn)行測(cè)算，盡量做到資金籌集量與資金需求量的相互平衡，以防出現(xiàn)資金的閑置，達(dá)到最優(yōu)的籌資組合。

第7篇：現(xiàn)金流量管理范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)金管理 財(cái)務(wù)管理

一、現(xiàn)金流量概述

現(xiàn)金流量管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要職能，做好現(xiàn)金流量管理，是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的重要方式。所謂現(xiàn)金流量，就是在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，企業(yè)通過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的總稱。在這里，現(xiàn)金并不是我們實(shí)際意義上的手持現(xiàn)金，而是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以及現(xiàn)金等價(jià)物，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是可以隨時(shí)用于支付的貨幣資金。

企業(yè)一般是以年、季、月的方式編制現(xiàn)金流量表，現(xiàn)金流量表可以直接反映出企業(yè)的現(xiàn)金償還能力、資產(chǎn)變現(xiàn)能力以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)將利潤(rùn)作為核心，所有的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都是以利潤(rùn)為核心的，但是利潤(rùn)并不能全方位的反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，科學(xué)評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，并促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行改革和創(chuàng)新，才能促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始著手研究現(xiàn)金流量管理，將現(xiàn)金流量管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心，努力構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理體系，做好現(xiàn)金流量管理工作。最大限度的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入和流出的平衡，合理分配企業(yè)的現(xiàn)金資源，做出科學(xué)的發(fā)展決策，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

二、企業(yè)現(xiàn)金流量管理中存在的問(wèn)題

雖然說(shuō)學(xué)界在現(xiàn)金流量管理方面得出了許多成果，許多跨國(guó)公司也在公司發(fā)展中積極探索現(xiàn)金流量管理的新方式。但是，目前為止，企業(yè)所開(kāi)展的現(xiàn)金流量管理多是現(xiàn)金流的分析，并沒(méi)有建立起系統(tǒng)的現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理水平還有待提高。那么，當(dāng)今企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面主要存在哪些問(wèn)題呢？

（一）認(rèn)識(shí)不清晰

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確提出現(xiàn)金流量表的定義，并對(duì)現(xiàn)金流量表的編制進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。但是，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，由于許多企業(yè)管理者沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理于企業(yè)發(fā)展的重要作用，因而也不重視現(xiàn)金流量的管理。把現(xiàn)金流量表的編制當(dāng)做一項(xiàng)任務(wù)來(lái)完成，并沒(méi)有深入分析現(xiàn)金流量表，編制好現(xiàn)金流量表。而且，編制出來(lái)的現(xiàn)金流量表也沒(méi)有在企業(yè)決策上發(fā)揮任何作用，企業(yè)沒(méi)有利用現(xiàn)金流量表上的相關(guān)信息來(lái)促進(jìn)決策的科學(xué)化和優(yōu)化。

（二）管理方式單一

理論上的現(xiàn)金流量管理是事前、事中和事后的管理，三者之間是緊密相連的關(guān)系。事前預(yù)測(cè)、事中控制和事后分析組成了現(xiàn)金流量管理的整體。但是，實(shí)際上，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理就是所謂的事后分析，而且分析時(shí)也沒(méi)有非常系統(tǒng)深入的分析，因此其管理效果有限，現(xiàn)金流量管理的作用沒(méi)有充分發(fā)揮出來(lái)。

（三）管理的內(nèi)容少

現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容是非常廣泛的，在一個(gè)會(huì)計(jì)期間內(nèi)，現(xiàn)金流量管理涉及到所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。科學(xué)的現(xiàn)金流量管理應(yīng)是一個(gè)非常系統(tǒng)的過(guò)程。實(shí)際上，企業(yè)的現(xiàn)金流量管理浮于表層，管理的內(nèi)容非常少，比如說(shuō)：有的企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容只是簡(jiǎn)單的涉及到現(xiàn)金預(yù)算，日常流量控制等，并沒(méi)有將現(xiàn)金流量管理與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略有機(jī)結(jié)合起來(lái)，現(xiàn)金流量管理作用有限。

（四）管理滯后

企業(yè)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要作用，在財(cái)務(wù)管理上依舊是以利潤(rùn)為核心，不重視現(xiàn)金流的導(dǎo)向作用，不重視業(yè)績(jī)的質(zhì)量，現(xiàn)金流量管理存在滯后現(xiàn)象。

現(xiàn)金流量管理還需企業(yè)和學(xué)界加快研究進(jìn)程，企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理的重要作用，提高思想認(rèn)識(shí)水平，在實(shí)際工作中摸索探究現(xiàn)金流量管理的新方法，構(gòu)建現(xiàn)金流量管理系統(tǒng)，提高現(xiàn)金流量管理的效果，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

三、現(xiàn)金流量管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的變化和企業(yè)體制的變化使企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，而企業(yè)的可利用資金就成了衡量企業(yè)發(fā)展的重要因素。在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，當(dāng)受到一定的外界壓力或誘惑時(shí)，有可能沒(méi)有考慮到企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)情況，直接將自身置于一個(gè)較復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)發(fā)展沒(méi)有足夠的流動(dòng)資金，進(jìn)而就會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的不良影響。所以說(shuō)，企業(yè)必須做好現(xiàn)金流量管理，在制定任何發(fā)展決策時(shí)都要參考現(xiàn)金流量信息，在充分認(rèn)識(shí)自身的情況下，從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度思考，制定出正確的發(fā)展決策。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要想發(fā)展壯大，要想提高市場(chǎng)地位，那么就必須不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。而要提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，加大資金投入是必不可少的。如果沒(méi)有良好的現(xiàn)金流量管理的話，那么企業(yè)就無(wú)法做好成本控制，無(wú)法迅速提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。所以說(shuō)，企業(yè)必須正確認(rèn)識(shí)現(xiàn)金流量管理的作用和地位，努力構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理的體系，做好現(xiàn)金流量管理。

企業(yè)發(fā)展面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，外部環(huán)境的瞬息萬(wàn)變使企業(yè)發(fā)展面臨著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源是企業(yè)現(xiàn)金流量在循環(huán)過(guò)程中出現(xiàn)了問(wèn)題。因此，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分析，從而有效預(yù)測(cè)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常有必要的，采取相應(yīng)的措施防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和現(xiàn)金流量管理研究的深入，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者逐漸認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的重要作用，并努力進(jìn)行現(xiàn)金流量管理的研究，力求構(gòu)建出系統(tǒng)的現(xiàn)金流量管理體系，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

（一）正確對(duì)待現(xiàn)金流量表的編制

編制現(xiàn)金流量表是做好現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)。雖然說(shuō)新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求企業(yè)編制現(xiàn)金流量表，但是許多企業(yè)并沒(méi)有將現(xiàn)金流量表作為企業(yè)的重要理財(cái)工具來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，企業(yè)應(yīng)深入宣傳現(xiàn)金流量管理知識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)部門的人員，要讓每一個(gè)人都認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量管理的作用，認(rèn)真編制好現(xiàn)金流量表。編制出科學(xué)合理的現(xiàn)金流量表之后，可以通過(guò)表上的信息，正確分析企業(yè)在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)的償還能力、投資能力等，可以客觀全面的評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而采取相應(yīng)的措施有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)將現(xiàn)金流量表的編制作為一項(xiàng)基本的日常工作認(rèn)真對(duì)待，將現(xiàn)金流量表的編制作為一個(gè)重要的理財(cái)工具。

（二）科學(xué)做好現(xiàn)金流量的預(yù)算控制

進(jìn)行事后的現(xiàn)金流量分析的話，那么就喪失了現(xiàn)金流量管理的意義，現(xiàn)金流量管理的重要作用也很難發(fā)揮出來(lái)。在現(xiàn)金流量管理中，重視事前預(yù)算的作用，對(duì)企業(yè)未來(lái)一段時(shí)間的現(xiàn)金狀況進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)測(cè)，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、投資等情況進(jìn)行現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制。通過(guò)科學(xué)合理的預(yù)算控制，促進(jìn)企業(yè)做好籌資工作，合理分配資金，提高資金利用率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高企業(yè)現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度

提高現(xiàn)金流量循環(huán)的周轉(zhuǎn)速度可以提高企業(yè)現(xiàn)金回報(bào)的安全性，可以增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)速度快時(shí)，企業(yè)投資面臨的風(fēng)險(xiǎn)降低了，企業(yè)可以在短時(shí)間內(nèi)獲得一定的投資回報(bào)，從而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。利用現(xiàn)金流量管理，合理規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量，找出影響現(xiàn)金流量循環(huán)周期的因素，并采取合適的措施解決問(wèn)題，提高現(xiàn)金流量的周轉(zhuǎn)速度，從而提高現(xiàn)金流量的盈利能力。

（四）做好現(xiàn)金流量分析與考核

第一，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r判斷企業(yè)現(xiàn)金流量的合理性。在企業(yè)的不同生命周期里，企業(yè)的現(xiàn)金流量呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，對(duì)比生命周期和現(xiàn)金流量表，發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金流量中存在的問(wèn)題。對(duì)比分析企業(yè)前后幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量表，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的發(fā)展趨勢(shì)。

第二，重視收益質(zhì)量的分析。從現(xiàn)金流量的角度來(lái)說(shuō)，評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的指標(biāo)主要有營(yíng)運(yùn)指數(shù)、盈余現(xiàn)金、營(yíng)業(yè)穩(wěn)定性等。做好收益質(zhì)量分析，可以促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效益。

（五）掌控現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)

掌握現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)的方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)掐斷在萌芽狀態(tài)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。不同類型的現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)采用不同的預(yù)警機(jī)制。

五、結(jié)束語(yǔ)

現(xiàn)金流量管理是衡量一個(gè)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的重要指標(biāo)，是衡量一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要指標(biāo)。在現(xiàn)階段下，企業(yè)要加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，深入分析適合本企業(yè)的現(xiàn)金流量管理方法，逐步構(gòu)建出現(xiàn)金流量管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：現(xiàn)金流量管理范文

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)要再激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范包括對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等全方位的防范，而在不同環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范中，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理起著至關(guān)重要的作用，是對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理、資金防范的關(guān)鍵部分。

一、企業(yè)現(xiàn)金流量管理的作用

現(xiàn)金流量管理是指通過(guò)對(duì)企業(yè)的不同時(shí)期的現(xiàn)金流入、流出的金額、時(shí)間進(jìn)行全面的管理，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行預(yù)測(cè)、規(guī)劃、控制、監(jiān)督、報(bào)告等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金動(dòng)態(tài)的管理與監(jiān)控。

1.維持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)最基本的要素就是現(xiàn)金，沒(méi)有可流動(dòng)的現(xiàn)金企業(yè)無(wú)法進(jìn)行基本的運(yùn)轉(zhuǎn)。然而，企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，由于環(huán)節(jié)復(fù)雜，市場(chǎng)變化迅速，企業(yè)的現(xiàn)金在流通過(guò)程中時(shí)常會(huì)因?yàn)闀r(shí)間、空間、地域等條件的限制，出現(xiàn)流通困難，阻礙企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。通過(guò)對(duì)融資、經(jīng)營(yíng)、投資的現(xiàn)金流量管理，能有有效地對(duì)資金的流通進(jìn)行控制與協(xié)調(diào)，確保其為企業(yè)的發(fā)展提供動(dòng)力。

2.增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力

企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力不僅包括且對(duì)市場(chǎng)的控制力、資金實(shí)力，更包括企業(yè)內(nèi)部的管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的推動(dòng)作用。

企業(yè)通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行有效的統(tǒng)籌規(guī)劃，合理利用，有利于提高企業(yè)現(xiàn)金的利用率，增加現(xiàn)金的價(jià)值，從而保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。在此前提下，確保企業(yè)有充足的現(xiàn)金流進(jìn)行投資和生產(chǎn)，保證企業(yè)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的獲利，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

二、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的相互作用

當(dāng)前，雖然許多企業(yè)都已逐步重視現(xiàn)金流量管理與風(fēng)險(xiǎn)防范的作用，但部分企業(yè)認(rèn)為二者是相互獨(dú)立的不同體系，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到二者之間的相互配合與促進(jìn)作用。

1.現(xiàn)金流量管理鞏固企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范

全面降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的價(jià)值，是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目的，必須對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行系統(tǒng)的管理。

現(xiàn)金的流通是企業(yè)發(fā)展的生命，現(xiàn)金一旦被限制在某個(gè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)節(jié)，則企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)會(huì)受到極大的影響，甚至造成企業(yè)的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的停滯。通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量的管理，對(duì)企業(yè)不同環(huán)節(jié)的現(xiàn)金流量進(jìn)行監(jiān)控，建立有效的現(xiàn)金流量管理體制，保證流入與流出資金之間的平衡?，F(xiàn)金流量管理不僅僅是對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金量進(jìn)行管理，更是進(jìn)一步完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的不同細(xì)節(jié)，從源頭上防止和抑制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，降低企業(yè)的損失。

2.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范為現(xiàn)金流量管理提供保障

企業(yè)的最終目的在于營(yíng)利，而實(shí)現(xiàn)營(yíng)利的目的要受到多個(gè)方面因素的影響，如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等，企業(yè)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范降低不同的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的影響，為企業(yè)提供穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境。

而企業(yè)要進(jìn)行現(xiàn)金流量管理，必須在穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中進(jìn)行，若企業(yè)自身系統(tǒng)不健全，則企業(yè)面臨的首要任務(wù)是對(duì)企業(yè)體制的改革與完善，而不是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的現(xiàn)金進(jìn)行管理。此外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)遇到不同的情況，使企業(yè)的現(xiàn)有資金造成波動(dòng)，資金波動(dòng)則直接影響了企業(yè)現(xiàn)金的使用與管理，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范，能保證資金在一定幅度的穩(wěn)定，維護(hù)現(xiàn)金流量的管理。

三、如何加強(qiáng)企業(yè)現(xiàn)金流量管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力

1.提高企業(yè)資金的使用價(jià)值

提高企業(yè)資金的使用價(jià)值是有效地保障現(xiàn)金流通性的重要措施，也是防止企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法。

企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要制定詳細(xì)的現(xiàn)金流通制度，對(duì)于不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，并逐步縮短現(xiàn)金流通的周期，使得現(xiàn)金可以多次循環(huán)，提高其實(shí)用價(jià)值。其次，企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是資金的流出風(fēng)險(xiǎn)，資金流出的時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，可能導(dǎo)致企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)面臨著資金短缺，難以運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。因此企業(yè)可以根據(jù)客戶的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及信用度，對(duì)客戶進(jìn)行劃分，對(duì)于經(jīng)濟(jì)實(shí)力強(qiáng)，信用度高的客戶，給予更長(zhǎng)的資金流通時(shí)間，而相對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱，信用度高的客戶，在縮短現(xiàn)金流通的同時(shí)，要求客戶提供相應(yīng)的擔(dān)保，或者只流通部分資金的形式，提高資金的使用價(jià)值。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督

企業(yè)的內(nèi)部控制是保證現(xiàn)金流量管理有效執(zhí)行的保障。加強(qiáng)內(nèi)部控制需要從企業(yè)整體出發(fā)，明確不同部門的職權(quán)與責(zé)任，通過(guò)嚴(yán)明的責(zé)任制，確保企業(yè)自上而下切實(shí)履行自身的職責(zé)，如對(duì)現(xiàn)金的收入與支出，部門使用，需要有明確的制度規(guī)定。

同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金使用的反饋與報(bào)告制度。使用部門使用現(xiàn)金需要填寫申請(qǐng)表，并由現(xiàn)金流量管理負(fù)責(zé)部門審查批準(zhǔn)后方可使用，在使用后及時(shí)對(duì)現(xiàn)金的使用效果進(jìn)行反饋與報(bào)告，使企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的流通能夠準(zhǔn)確地把握，并制定合理的現(xiàn)金預(yù)算、規(guī)劃、管理與決算方案。

3.建立現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

第9篇：現(xiàn)金流量管理范文

摘 要 眾所周知，企業(yè)以營(yíng)利為目的，追求利益最大化。這就導(dǎo)致很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中只注重追求高收益、高利潤(rùn)，以為利潤(rùn)表所顯示的數(shù)值越高，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平就越高，往往忽略了現(xiàn)金流量表日益加大的現(xiàn)金凈流出量。在金融風(fēng)險(xiǎn)日益加劇的今天，這樣的企業(yè)將隨時(shí)面臨著生產(chǎn)資金周轉(zhuǎn)不暢、到期債務(wù)無(wú)力償還等影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。因此，現(xiàn)金流量跟企業(yè)的生存、發(fā)展、壯大息息相關(guān)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的管理。

關(guān)鍵詞 結(jié)構(gòu)管理 預(yù)算管理 控制管理

現(xiàn)金流量是現(xiàn)財(cái)學(xué)中的一個(gè)重要概念，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。通過(guò)現(xiàn)金流量定義，我們不難看出現(xiàn)金流量自始至終貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，作為企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理的核心具有不可替代性，抓好現(xiàn)金流量管理也就等于管理控制企業(yè)的生命線和生存線。

一、加強(qiáng)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的管理

企業(yè)的現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這三個(gè)方面可以反映一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流量的總體情況，以及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映了在不依靠外部融資的情況下企業(yè)通過(guò)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金的能力；投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量反映了企業(yè)在投資活動(dòng)中所發(fā)生的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量；籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量則代表了企業(yè)籌集資金及籌資成本的有關(guān)情況。

通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析可以揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點(diǎn)。如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要來(lái)自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量金額，則意味著企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小，企業(yè)的營(yíng)銷能力較強(qiáng)；如果企業(yè)整體上現(xiàn)金流量?jī)魷p少主要是由于投資活動(dòng)引起的，則表明企業(yè)正在進(jìn)行設(shè)備更新或擴(kuò)大再生產(chǎn)能力、或投資開(kāi)拓更廣闊的市場(chǎng)，意味著企業(yè)未來(lái)可能有更大的現(xiàn)金流入；如果企業(yè)現(xiàn)金流量?jī)魷p少主要是由于償還債務(wù)及利息引起的，這就意味著企業(yè)未來(lái)用于滿足償付需要的現(xiàn)金可能將減少，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)變小。

二、加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算的管理

現(xiàn)金流量預(yù)算是企業(yè)控制貨幣資金收支、組織財(cái)務(wù)活動(dòng)、平衡調(diào)度資金的直接依據(jù)，主要是對(duì)三類活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算，即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，計(jì)算各自的現(xiàn)金凈流量并匯總得出企業(yè)現(xiàn)金余缺。

通過(guò)現(xiàn)金預(yù)算，企業(yè)可以預(yù)見(jiàn)性地了解一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出狀況，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算期間的現(xiàn)金余缺情況，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)情況加強(qiáng)資金調(diào)控，合理確定短期內(nèi)和長(zhǎng)期內(nèi)需要籌資的額度和時(shí)間，并對(duì)多余現(xiàn)金進(jìn)行合理運(yùn)用，從而達(dá)到規(guī)范現(xiàn)金流量運(yùn)作程序，完善現(xiàn)金流量制度化管理的最終目的。

三、加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制的管理

前文提到現(xiàn)金流量自始至終貫穿于整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中隨時(shí)可能遇到這樣那樣的資金問(wèn)題，所以加強(qiáng)現(xiàn)金流量的控制不僅能為企業(yè)提供充足的資金，保障經(jīng)營(yíng)活動(dòng)資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)，并且能夠保證現(xiàn)金的流動(dòng)性以及財(cái)務(wù)的靈活性，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與資本運(yùn)營(yíng)服務(wù)。

1、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是企業(yè)的主要活動(dòng)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入，是企業(yè)擁有充足現(xiàn)金的主要來(lái)源。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，現(xiàn)金流轉(zhuǎn)主要表現(xiàn)為現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收賬款三因素之間的相互轉(zhuǎn)化。即通過(guò)現(xiàn)金取得的生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力形成存貨，銷售活動(dòng)使存貨中積存的現(xiàn)金釋放出來(lái)，同時(shí)一部分現(xiàn)金被應(yīng)收賬款吸納，應(yīng)收賬款收回釋放出現(xiàn)金，從而形成新一輪循環(huán)。因此，除了努力增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入外，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的控制主要包括兩個(gè)方面：一是加強(qiáng)存貨管理。實(shí)施現(xiàn)金流量控制，對(duì)存貨而言，重點(diǎn)就是控制存貨成本，爭(zhēng)取以盡可能小的成本，使公司存貨維持正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。要突出價(jià)值手段，重視存貨管理的總體水平。要綜合協(xié)調(diào)好各種存貨的數(shù)量和其資金占有比例的情況，確定經(jīng)濟(jì)訂購(gòu)量及最合理的存貨儲(chǔ)備，使成本最低而收益最大。二是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款的管理應(yīng)作為實(shí)施現(xiàn)金流量控制的重點(diǎn)，在我國(guó)企業(yè)一方面面臨著資金的緊缺，另一方面又面對(duì)的是大量的債權(quán)，即無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，企業(yè)除應(yīng)加強(qiáng)清理現(xiàn)有債權(quán)、債務(wù)外，還必須要建立、健全科學(xué)的信用政策，以更好地控制應(yīng)收賬款。建立收賬制度和壞賬追究制度等來(lái)提高資金周轉(zhuǎn)效率，采取靈活多樣的結(jié)算方式，縮短應(yīng)收賬款的周期，減少資金占用。

2、投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。實(shí)施投資活動(dòng)現(xiàn)金流量控制，首先要通過(guò)計(jì)算投資活動(dòng)現(xiàn)金流量各個(gè)項(xiàng)目引起的現(xiàn)金增加（減少）額在投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量中所占的百分比，來(lái)分析企業(yè)投資于有價(jià)證券與固定資產(chǎn)等的增長(zhǎng)情況，評(píng)價(jià)企業(yè)是否有足夠的能力來(lái)承受。投資決策作為企業(yè)最重要的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力與投資回報(bào)有著極其重要的影響。實(shí)施現(xiàn)金流量控制，反映到投資決策上，企業(yè)要以追求最大投資回報(bào)的經(jīng)營(yíng)理念，理性地看待投資決策，建立嚴(yán)格科學(xué)的投資機(jī)制。