淺談建筑工程公司及項(xiàng)目現(xiàn)金控制

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摘要：資金就像河里的水，只有聚流在一塊，才能形成合力。資金也像人的血液，沒有造血功能，人就會生病甚至死亡。針對建筑施工企業(yè)現(xiàn)金管理比較粗放的情況，有必要加強(qiáng)現(xiàn)金控制，提高資金的使用效率，從特別重視利潤指標(biāo)的管理向特別重視現(xiàn)金預(yù)算的管理過渡，真正實(shí)現(xiàn)“現(xiàn)金”為王的理念。本文主要探討建筑工程公司及項(xiàng)目現(xiàn)金控制的新手段，這種方法是獨(dú)創(chuàng)性的，經(jīng)過了建筑工程公司和項(xiàng)目的雙重實(shí)驗(yàn)，均取得了良好的效果。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；現(xiàn)金管理；現(xiàn)金控制

一、現(xiàn)金管理存在的問題

站在一個(gè)建筑集團(tuán)公司的角度來分析，從局級層面來說，靠貸款輸血已經(jīng)成為一種常態(tài)，某建筑集團(tuán)工程局2018年末報(bào)表貸款余額53億元，2019年上半年末貸款余額70億元，貸款逐年增加，并無減少的跡象。國資委總會計(jì)師沈瑩在中國中鐵調(diào)研的講話中指出，做企業(yè)不能“光看汽車開的有多快，只看里程，不看油表”，這樣不行；“油表”就代表經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流，如果經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流做不到平衡，做不到正流入，就不能代表發(fā)展質(zhì)量是改進(jìn)的。從項(xiàng)目層面來說，各單位有的項(xiàng)目經(jīng)理部花錢大手大腳，缺乏預(yù)算管理的意識，隨意安排資金支出，因此資金的使用效益不高。項(xiàng)目所屬公司也是經(jīng)常擠占挪用管理較好的項(xiàng)目經(jīng)理部的資金，比如某項(xiàng)目業(yè)主某次撥500萬元，公司可能一次性拿走200-300萬元，用于公司其他的虧損項(xiàng)目，造成實(shí)質(zhì)上虧損項(xiàng)目“綁架”盈利項(xiàng)目，資金流惡性循環(huán)。各單位對工程項(xiàng)目在資金的控制上，過于松懈，資金計(jì)劃的制定與管理也基本流于形式，特別是現(xiàn)款支出的必要性和標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一的規(guī)定，造成工程項(xiàng)目資金管理不嚴(yán)格，監(jiān)控不到位，時(shí)時(shí)刻刻感覺到資金的壓力，矛盾的焦點(diǎn)總集中在資金緊張上。為緩解資金壓力，加強(qiáng)項(xiàng)目資金控制，就需要加強(qiáng)現(xiàn)金流控制管理。開創(chuàng)性的施行現(xiàn)金流控制管理是解決缺乏資金的必由之路。因此，為了充分體現(xiàn)“現(xiàn)金血液”重要性，堅(jiān)持“以問題為導(dǎo)向”的原則，要加大現(xiàn)金流的考核力度，實(shí)現(xiàn)對利潤指標(biāo)特別敏感到對現(xiàn)金指標(biāo)特別敏感的過渡。

二、現(xiàn)金控制的新理念

建筑施工企業(yè)管理往往比較粗放，客觀上是由于點(diǎn)多線長，工程工期長，但主觀上是由于項(xiàng)目經(jīng)理部習(xí)慣于無計(jì)劃，亂花錢的模式。為了解決這個(gè)難題，就要加強(qiáng)現(xiàn)金控制，明確預(yù)算管理，加大分析考核力度，由利潤指標(biāo)型向現(xiàn)金指標(biāo)型過渡。有的項(xiàng)目利用建造合同百分比法，人為夸大項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)的利潤，直到項(xiàng)目快結(jié)束了，才不得不反映虧損，過程中形成長時(shí)間的潛虧掛賬，不利于企業(yè)的管理。制定現(xiàn)金控制的目標(biāo)，編制現(xiàn)金流預(yù)算，同時(shí)加大獎(jiǎng)罰力度，對現(xiàn)金流進(jìn)行考核，改變企業(yè)的現(xiàn)金流向，增加企業(yè)的現(xiàn)金流入。為了避免現(xiàn)金盲目流動(dòng)，特別是由效益好的項(xiàng)目向效益差的項(xiàng)目盲目流動(dòng)，公司要建立一把公平公正的標(biāo)準(zhǔn)尺。不管項(xiàng)目的清欠回收率是好是壞，資金是否充裕，現(xiàn)款支出占驗(yàn)價(jià)比控制為同一標(biāo)準(zhǔn)(85%)。現(xiàn)金流好的項(xiàng)目將資金節(jié)流下來，以豐補(bǔ)欠；資金不好的項(xiàng)目，本來花錢就緊張，客觀上就進(jìn)行了自行控制。公司建立考核激勵(lì)機(jī)制，低于85%控制線節(jié)余的資金，按一定的比例進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，從而劃平了各項(xiàng)目之間的管理難度線，使資金緊張的項(xiàng)目體現(xiàn)出它的管理難度，用獎(jiǎng)勵(lì)來平衡，形成正能量的導(dǎo)向，有利于項(xiàng)目管理。

三、現(xiàn)金控制的敏感測試

(一)建筑工程公司現(xiàn)金流入流出的現(xiàn)狀建筑施工企業(yè)實(shí)行建造合同，年度完成的產(chǎn)值不能全部取得業(yè)主認(rèn)可的驗(yàn)工計(jì)價(jià)。建筑業(yè)合同一般約定按照形象進(jìn)度進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，現(xiàn)實(shí)情況下，通常在總承包合同中約定按月或按季度進(jìn)行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，并要求月度或季度驗(yàn)工計(jì)價(jià)應(yīng)在次月或次季度首月的一定工作日內(nèi)完成，通常為10個(gè)工作日。但實(shí)際操作時(shí)，驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)點(diǎn)普遍滯后，結(jié)合工程特點(diǎn)，比如混凝土完全達(dá)到凝固強(qiáng)度需要28天，產(chǎn)生驗(yàn)工滯后屬于正常現(xiàn)象，所以形成已完工未結(jié)算。建造合同要求按完工百分比確認(rèn)產(chǎn)值，產(chǎn)值與驗(yàn)工計(jì)價(jià)的差就是已完工未結(jié)算，驗(yàn)價(jià)占產(chǎn)值比正常情況下均小于100%。建筑工程公司A(建筑集團(tuán)公司的下屬子分公司)，年度產(chǎn)值25億元；經(jīng)統(tǒng)計(jì)，歷年A公司驗(yàn)價(jià)占產(chǎn)值比平均值為73%，如果2019年公司能完成25億元的產(chǎn)值，則驗(yàn)價(jià)為25億元乘以73%等于18.25億元。清欠回收率等于回款除以驗(yàn)價(jià)，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，歷年A公司清欠回收率平均值為93%，2019年驗(yàn)價(jià)18.25億元，則回款現(xiàn)金為18.25億元乘以93%等于16.97億元。A公司年度機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)0.50億元，經(jīng)統(tǒng)計(jì)，歷年現(xiàn)款支出平均值為16.60億元；然而全年回款16.97億元，即現(xiàn)金收入16.97億元，現(xiàn)款支出16.60億元，再去掉機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)0.5億元，現(xiàn)金短缺0.13億元。這也說明，建筑集團(tuán)每年貸款增加與此相符，貸款增加的原因是現(xiàn)金入不敷出。項(xiàng)目現(xiàn)款支出占驗(yàn)價(jià)比等于16.60億元除以18.25為91%。

(二)建筑工程公司驗(yàn)工計(jì)價(jià)敏感測試經(jīng)分析，現(xiàn)金收入少，一個(gè)重要原因是驗(yàn)工計(jì)價(jià)滯后嚴(yán)重，因此，提高驗(yàn)工計(jì)價(jià)的占比尤其重要。建立驗(yàn)價(jià)占產(chǎn)值比控制目標(biāo)，有助于提升現(xiàn)金流入水平。如果驗(yàn)價(jià)占產(chǎn)值比提高至85%，則A公司的年度驗(yàn)價(jià)等于25億元乘以85%等于21.25億元。清欠回收率93%不變，則回款現(xiàn)金為21.25億元乘以93%等于19.76億元。公司年度機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)0.5億元不變，現(xiàn)金凈流入19.76億元減0.5億元等于19.26億元。項(xiàng)目現(xiàn)款支出仍按占驗(yàn)價(jià)的91%計(jì)算，則項(xiàng)目現(xiàn)款支出為21.25億元乘以91%等于19.34億元。這種情況下，現(xiàn)金短缺為19.26億元減19.34億元等于0.08億元，比不控制驗(yàn)價(jià)情況下的現(xiàn)金短缺(0.13億元)有了明顯改善。

(三)現(xiàn)款支出與驗(yàn)工計(jì)價(jià)雙重敏感測試在控制驗(yàn)價(jià)占產(chǎn)值比的前提下，雖然現(xiàn)金短缺有了明顯改善，但仍是負(fù)的現(xiàn)金流，所以，還要增加現(xiàn)款支出的控制，將現(xiàn)款支出占驗(yàn)價(jià)比目標(biāo)定為85%。A公司年度驗(yàn)價(jià)為25億元乘以85%等于21.25億元。清欠回收率不變，則回款現(xiàn)金為21.25億元乘以93%等于19.76億元?，F(xiàn)款支出占驗(yàn)價(jià)比降低至85%(比91%降6個(gè)百分點(diǎn))，則現(xiàn)款支出為21.25乘以85%等于18.06億元，再減去年度機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)0.5億元，總現(xiàn)款支出18.56億元?，F(xiàn)金流入19.76億元減現(xiàn)款支出18.56億元等于1.2億元?，F(xiàn)金流變?yōu)檎龜?shù)，不需要公司再借入貸款，還可以償還以前年度的貸款，現(xiàn)金循環(huán)系統(tǒng)得到改善，企業(yè)由“病人”變?yōu)椤罢Ｈ恕?。?jīng)過測試，得出結(jié)論，建筑施工企業(yè)驗(yàn)價(jià)占產(chǎn)值控制目標(biāo)定為85%，現(xiàn)款支出占驗(yàn)價(jià)控制目標(biāo)定為85%，則公司現(xiàn)金流會有較大改善。即使公司剛剛嘗試這種控制方法，控制目標(biāo)達(dá)不到雙85%，可以采用循序漸進(jìn)的方式，控制目標(biāo)從高到低逐步向85%靠近，則經(jīng)營性現(xiàn)金流也會有明顯改善。

四、工程項(xiàng)目現(xiàn)金控制的新方法

工程項(xiàng)目的現(xiàn)金控制目標(biāo)為現(xiàn)金流入控制目標(biāo)和現(xiàn)款支出控制目標(biāo)。

(一)現(xiàn)金流入目標(biāo)現(xiàn)金流入目標(biāo)其實(shí)就是清欠回收率目標(biāo)，按90%計(jì)。驗(yàn)價(jià)乘以清欠回收率等于現(xiàn)金流入?，F(xiàn)金流入的好壞與公司傳統(tǒng)清欠密切相關(guān)，清欠回收率等于清回欠款除以驗(yàn)價(jià)。驗(yàn)價(jià)占產(chǎn)值比控制目標(biāo)為85%，驗(yàn)價(jià)等于產(chǎn)值計(jì)劃乘以85%。

(二)現(xiàn)款支出目標(biāo)現(xiàn)款支出的控制是新增設(shè)的目標(biāo)，要加大宣傳的力度，讓大家形成一種現(xiàn)款支出的紅線意識?，F(xiàn)款支出的控制目標(biāo)一般定為驗(yàn)價(jià)的85%，如果有超驗(yàn)工的情況時(shí)，要去掉超驗(yàn)工計(jì)價(jià)的數(shù)值。

(三)現(xiàn)金控制預(yù)算工程項(xiàng)目所屬公司要在年初制定現(xiàn)金控制預(yù)算，與項(xiàng)目經(jīng)理部簽訂責(zé)任狀，明確現(xiàn)金支出的控制額度。公司的現(xiàn)金控制預(yù)算等于項(xiàng)目的現(xiàn)金流入目標(biāo)減去現(xiàn)款支出目標(biāo)，再減去公司年度機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)。

(四)B工程項(xiàng)目現(xiàn)金控制預(yù)算舉例1.制定現(xiàn)金流入控制目標(biāo)。B工程項(xiàng)目，年度產(chǎn)值計(jì)劃10000萬元，驗(yàn)價(jià)控制目標(biāo)等于10000萬元乘以85%為8500萬元。年度現(xiàn)金流入的目標(biāo)為驗(yàn)價(jià)8500萬元乘以清欠回收率90%等于7650萬元。2.制定現(xiàn)款支出控制目標(biāo)。B工程項(xiàng)目年度驗(yàn)價(jià)目標(biāo)8500萬元，年度現(xiàn)款支出限額為8500萬元乘以85%等于7225萬元。3.做出B項(xiàng)目現(xiàn)金流入流出的預(yù)算。現(xiàn)金流入目標(biāo)7650萬元，現(xiàn)款流出控制目標(biāo)7225萬元，現(xiàn)金凈流預(yù)算為7650萬元減去7225萬元等于425萬元。

(五)B工程項(xiàng)目現(xiàn)金控制的考核年末，項(xiàng)目現(xiàn)款實(shí)際支出6500萬元，現(xiàn)款支出節(jié)約7225萬元減去6500萬元等于725萬元?，F(xiàn)款支出沒出超出預(yù)算控制目標(biāo)，完成情況良好，要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)比率一般為8%。B項(xiàng)目可得獎(jiǎng)勵(lì)725萬元乘以8%等于58萬元，在主要的項(xiàng)目管理人員中進(jìn)行分配。如果是現(xiàn)款節(jié)余，按照現(xiàn)款節(jié)余額的8%(季度為2%)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。項(xiàng)目部經(jīng)理、書記、財(cái)務(wù)主管各占獎(jiǎng)勵(lì)總額的20%(小計(jì)占總額的60%)，項(xiàng)目所屬公司責(zé)任人可得獎(jiǎng)勵(lì)總額的10%，其余獎(jiǎng)勵(lì)總額的30%用于獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目經(jīng)理部其他有關(guān)人員。若現(xiàn)款支出超過控制目標(biāo)，則按超支金額的4%進(jìn)行處罰，處罰人員的各自罰款金額與獎(jiǎng)勵(lì)比例相同。

五、結(jié)束語

A工程公司及其管理的項(xiàng)目按照上述方法進(jìn)行了改革嘗試，A公司2017年6月末的貨幣資金余額1.05億元；2018年年初貨幣資金余額2.50億元；2018年末貨幣資金余額4.68億元；2019年6月末的貨幣資金余額5.22億元。2017年下半年的經(jīng)營性凈現(xiàn)金流為-3572萬元；2018年的經(jīng)營性凈現(xiàn)金流為9177萬元；2019年上半年的經(jīng)營性凈現(xiàn)金流為13764萬元。通過改革，現(xiàn)金狀況明顯改善，證明了本文所述現(xiàn)金控制的理念與方法起到了很好的效果，應(yīng)該能對類似的建筑施工企業(yè)有一定的借鑒意義。

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作者：趙金磊 單位：中國中鐵十局集團(tuán)有限公司