總經(jīng)理離任審計報告精選(九篇)

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第1篇：總經(jīng)理離任審計報告范文

根據(jù)筆者多年從事企業(yè)內(nèi)部審計工作的體會，深感搞好內(nèi)部二級核算部門（單位）的經(jīng)理離任審計，不但需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的有力支持和各方面的密切配合，而且更需內(nèi)審人員有高度的事業(yè)心和責(zé)任感、良好的心理素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格遵循審計程序，精心組織，認(rèn)真實施。

一、領(lǐng)導(dǎo)重視和支持，營造良好的內(nèi)部環(huán)境，是搞好離任審計的關(guān)鍵。

過去，部門經(jīng)理崗位變動時，通常是任、免決定在同一文件、同一時刻宣布，雖也對離任者作過審計，但多數(shù)是查查帳帳、帳貸相符，肯定成績，說些好話，走走過場而已。這幾年，我公司領(lǐng)導(dǎo)深刻認(rèn)識到認(rèn)真搞好離任審計工作，對提高經(jīng)營管理水平將起到極為重要的作用，從1997年起，將審計工作從原來的綜合管理部門——企管科獨(dú)立出來，專門組建了審計督查室，定為一級部室，授權(quán)對公司經(jīng)營、管理工作進(jìn)行審、督、查，直接對董事長負(fù)責(zé)，公開選拔思想好、作風(fēng)正、事業(yè)心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實內(nèi)審隊伍。還明確宣布：凡離任者，先調(diào)離原部門，暫不明確職務(wù)，在從事營業(yè)現(xiàn)場管理的督導(dǎo)臺邊工作，邊接受審計，邊配合做好任期內(nèi)遺留問題的處理工作，待審計作出結(jié)論、遺留問題解決得有眉目后，再安排到新的崗位。由于對內(nèi)審機(jī)構(gòu)定位明確、授權(quán)到位，對離任者實行離任即審，審后再定職，這樣做，增強(qiáng)了內(nèi)審人員不辱使命的責(zé)任感，強(qiáng)化了離任者積極配合審計、爭取過好“審計關(guān)”的緊迫感，促使接任者盡快進(jìn)入角色、弄清家底，也使其他在任的經(jīng)理從中受到強(qiáng)化責(zé)任意識的啟發(fā)和鞭策，為審計工作的順利開展?fàn)I造了良好的內(nèi)部環(huán)境。

二、針對內(nèi)部離任審計的特點(diǎn)，把把好審計工作的在京，是搞好離任審計的前提。

我們在開展離任審計的實踐中，將工作重點(diǎn)定為：

l、驗證、評價離任者任期內(nèi)主要指標(biāo)完成情況。

2．審核、驗證部門掌管的資產(chǎn)狀況；揭示并處理不實資產(chǎn)和不良資產(chǎn)，夯實家底。

3．對購銷業(yè)務(wù)活動中涉及尚未進(jìn)行帳務(wù)處理的商品轉(zhuǎn)移、財務(wù)收支、資產(chǎn)損溢、債權(quán)債務(wù)等遺留的利或有的事項，作好銜接或處理。

4．驗證和評價被審計部門內(nèi)部控制制度的運(yùn)行情況。

5、對離任者進(jìn)行綜合評價，提出必要的獎勵或追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任的建議。

三、遵循審計規(guī)范，精心組組實施，是提高離任審計質(zhì)量的基礎(chǔ)。

L、成立審計小組、分工。根據(jù)工作量的大小，以審計督查室成員為主，必要時抽調(diào)財務(wù)、業(yè)務(wù)人員參加。組成審計小組，明確審計組長。審計組長一般由一名副總經(jīng)理兼任，或由審計室主任擔(dān)任，具體負(fù)責(zé)審計方案的制定和人員分工，檢查審計人員的工作進(jìn)度和質(zhì)量；審計證據(jù)，協(xié)調(diào)、處理審計過程中的各種問題和矛盾。負(fù)責(zé)把好審計質(zhì)量關(guān)。

2．按照審計程序；認(rèn)真實施審計。具體步驟是：

（l）、發(fā)出《審計通知書》。

（2）作好審前調(diào)查。聽取離、接任雙方的意見和要求，召開柜組長、營業(yè)員代表座談會，進(jìn)一步了解被審計部門情況，通報審計程序，聽取職工群眾意見，提出配合審計的要求。

（3）、調(diào)閱報表、會計帳簿、會計憑證和柜組管理臺帳及其他相關(guān)資料。

（4）、對柜組進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，在盤點(diǎn)過程中檢查商品質(zhì)量和存貸管理狀況。

（5）、集中精力，弄清以下情況；

a：有無虛報、瞞報利潤情況。

B：向當(dāng)事人或責(zé)任人調(diào)查帳齡較長的“應(yīng)收帳款”和“預(yù)付帳款”各債務(wù)單位經(jīng)營情況及資信程度，逐筆審議債權(quán)的可靠性，債務(wù)的真實性，逐筆明確帳款清理、清收的時限和責(zé)任人，列表備案。對其中帳齡較長、債務(wù)人已發(fā)生變化、收回?zé)o望的，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)損失，對可能會形成呆壞帳損失的，在《審計報告》中作說明。

C：弄清各柜組帳貨是否相符、庫存中有哪些有問題商品、代銷商品有無退貨或付款過頭現(xiàn)象、柜組帳存總額中有帳無貨的“往來庫存”（包括來貨短少待查、退調(diào)貨未達(dá)帳、商品賒銷、批發(fā)應(yīng)收款未達(dá)帳）等問題，查明原因，逐一落實責(zé)任人。

凡排查出來的冷背呆滯、質(zhì)次價高、殘損失效、銷小存大等有問題商品，在了解其形成時間及原因的基礎(chǔ)上，組織離。接任雙方和財務(wù)、業(yè)務(wù)等部門負(fù)責(zé)人，現(xiàn)場逐一鑒定，按當(dāng)前市場行情評估可變現(xiàn)的處理價，確定資產(chǎn)損失額，使這些潛虧因素浮出水面，待《審計報告》獲得認(rèn)可后，按程序進(jìn)行報批，調(diào)整損溢。

D：對各柜組進(jìn)銷差價和進(jìn)銷差率進(jìn)行檢查驗證，發(fā)現(xiàn)低于正常水平的，進(jìn)行差價核實，調(diào)整損溢。

E：抽查柜組物價臺帳、代銷臺帳、合同臺帳和平時的盤點(diǎn)表等，查證內(nèi)部管理有無失控現(xiàn)象。

（6）、分類匯總，撰寫《審計報告》。將審計證據(jù)及有關(guān)資料進(jìn)行分類匯總，召開審計小組成員會議，對照方針、政策、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度；及任期內(nèi)的經(jīng)營指標(biāo)，對被審計部門的經(jīng)營管理狀況進(jìn)行集體討論、評價；研究《審計報告》提綱和審計“建議”，做到對離任者和接任者負(fù)責(zé)，使離任者進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)成績、克服缺點(diǎn)，讓繼任者從中吸取經(jīng)驗和教訓(xùn)。在此基礎(chǔ)上撰寫《審計報告》初稿，發(fā)送給離、接任者，再根據(jù)雙方反饋的意見，作進(jìn)一步調(diào)查論證和修改。

四、耐心細(xì)致地處理也離、接任雙方的意見和要求，是審計工作得以順利進(jìn)行的要求，是審計工作得以順利進(jìn)行的重要環(huán)節(jié)。

在審計過程中，多數(shù)接任者希望對有問題商品和有問題資金能一次性處理到位，盡快清倉、平帳；輕裝上陣；而離任者則往往認(rèn)為商品削價損失幅度過大，對其經(jīng)營業(yè)績和評價有，雙方互有爭議。如何準(zhǔn)確判斷有問題商品和有問題資金。合理認(rèn)定任期內(nèi)的各種損失，明確劃分離任者應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，這是審計工作中的一個難點(diǎn)。我們在驗證、取證過程中，凡發(fā)現(xiàn)利潤不實、費(fèi)用開支不當(dāng)。債權(quán)不夠可靠、債務(wù)有出入等問題，都及時向離任者反饋，在認(rèn)真聽取其陳述的同時，明確指出離任者的責(zé)任，要求其邊工作，邊清理、清收，爭取少遺留或不遺留給繼任者；在認(rèn)定有問題商品削價、報廢損失和有問題資金的壞帳時，離任者有時提出各種理由進(jìn)行辯解，甚至不肯簽字，我們堅持耐心細(xì)致地聽取離、接任雙方意見，反復(fù)組織討論，統(tǒng)一思想，達(dá)成共識；對離任者一時難以處理到位的遺留問題，由離任者負(fù)責(zé)落．實責(zé)任人，交由接任者今后繼續(xù)催辦、落實，總之，通過審計，使離任者移交得清清楚楚，接任者接收得實實在在，對前任未盡事宜明明白白，做到雙方責(zé)任明確無疑。

五、落實《審計意見書》，延伸和深化審計成果，是離任審計工作價值的提升。

離任審計是一項綜合性審計，是多種審計形式的復(fù)合體。為了充分拓展這種綜合審計的綜合效應(yīng)，在審計小組的工作任務(wù)基本完成后，還開展以下四項活動：

1、董事長召開領(lǐng)導(dǎo)班子會議，專門聽取審計小組匯報，離、接任者對《審計報告》的反饋意見，審定《審計報告》；根據(jù)離任者或當(dāng)事人的責(zé)任大小，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任獎賠金額，簽發(fā)《審計意見書》。

2．董事長召開全司干部大會或各部門負(fù)責(zé)人會議，通報審計情況（必要時由離任者作任期或反思發(fā)言），并對在接受審計期間，能認(rèn)真配合審計，積極清收帳款，推銷處理有商品事跡突出。成績顯著的，給予表揚(yáng)獎勵，而后明確新的崗位。這樣做，收到了每次離任審計，全體干部都得到一次和提高的效果。

第2篇：總經(jīng)理離任審計報告范文

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計 職業(yè)化 制度構(gòu)建

一、內(nèi)部審計職業(yè)化的基本概念

國際內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)定，內(nèi)部審計職業(yè)化實現(xiàn)與否由幾下幾個標(biāo)準(zhǔn)判定：

（一）內(nèi)審人員的主要經(jīng)濟(jì)收入是否直接來自審計業(yè)務(wù)勞動報酬。

這是判斷內(nèi)部審計職業(yè)實現(xiàn)與否的基本標(biāo)準(zhǔn)。這里所說的主要經(jīng)濟(jì)收入是指能夠保證內(nèi)審人員過上中等以上生活水平的物質(zhì)生活和精神生活所需要的收入。

（二）內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)專業(yè)化是指內(nèi)審人員必須以內(nèi)部審計專業(yè)工作為主業(yè)，而非其他專業(yè)工作。至于怎樣判定是否為內(nèi)部審計專業(yè)工作，這是其關(guān)鍵。

（三）內(nèi)部審計專業(yè)化組織完善與否。

根據(jù)國際慣例，內(nèi)部審計職業(yè)化組織分為內(nèi)部組織和社會組織。其中，內(nèi)部組織指公司內(nèi)部設(shè)立的內(nèi)部審計部門。這個審計部門同我國現(xiàn)行的公司內(nèi)部審計模式不同。我國現(xiàn)行的公司內(nèi)部審計部門是隸屬于公司總經(jīng)或董事會的業(yè)務(wù)組織，而這里所說的公司內(nèi)部審計組織是由股東大會投票選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會，其職與審計業(yè)務(wù)無關(guān)，只負(fù)責(zé)審計項目決策，向內(nèi)部審計社會組織聘請顧問，受理內(nèi)部審計報告，處理審計意見書涉及的問題等。社會審計組織是那些具有中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織。

（四）內(nèi)部審計職業(yè)化法規(guī)是否健全。

內(nèi)部審計工作能否職業(yè)化、規(guī)范化、科學(xué)化進(jìn)行，健全的內(nèi)部審計職業(yè)化法規(guī)也是重要因素。

二、我國內(nèi)部審計職業(yè)化構(gòu)建

內(nèi)部審計人員的資格化和專業(yè)化、內(nèi)部審計組織的社會化和行業(yè)化、內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)的規(guī)范化和法制化是內(nèi)部審計職業(yè)化的明顯特征。內(nèi)部審計職業(yè)化的實現(xiàn)是現(xiàn)階段內(nèi)部審計發(fā)展的目標(biāo)，為實現(xiàn)這一目標(biāo)，我們必須采取切實有效的措施，具體如下：

（一）廣泛宣傳，提高對內(nèi)部審計的認(rèn)識。

公司尤其是高層決策者和管理人員應(yīng)充分認(rèn)識到，內(nèi)部審計具有貼近管理實際、容易發(fā)現(xiàn)管理漏洞的優(yōu)勢，內(nèi)部審計提出的處理意見和建議也能夠從本公司實際出發(fā)、從管理者的角度來考慮如何改進(jìn)公司管理、完善風(fēng)險控制，并可以對落實意見和建議的情況進(jìn)行后續(xù)審計，從而防患于然。內(nèi)部審計對于公司而言，不是可有可無，而是不可或缺，它是公司管理的組成部分?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立，公司治理結(jié)構(gòu)的完善，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分，公司經(jīng)濟(jì)價值的提升等，無不需要內(nèi)部審計的支持。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在思想上實現(xiàn)由“要我審”向“我要審”的轉(zhuǎn)變，主動接受內(nèi)部審計人員的審計，并廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性。

（二） 建立健全內(nèi)部審計職業(yè)行為約束制度。

我國與內(nèi)部審計有關(guān)的規(guī)范條例立法層次很低，法律效力不高，并帶有很強(qiáng)的行政色彩，與內(nèi)部審計職業(yè)化發(fā)展的要求相去甚遠(yuǎn)。所以，一定要針對內(nèi)部審計發(fā)展的實際情況，結(jié)合我國內(nèi)部審計建設(shè)的階段目標(biāo)，通過系統(tǒng)的研究和論證，制定出行之有效的《內(nèi)部審計法》。在《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的完善過程中，首先要特別考慮的一點(diǎn)是準(zhǔn)則的體系化和內(nèi)容的協(xié)調(diào)一致的問題，于此同時，還要考慮我國內(nèi)部審計行業(yè)走向國際化的必然趨勢這一現(xiàn)實特點(diǎn)。在完善《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的過程中，我們國家可以借鑒國際上成熟國家的經(jīng)驗，結(jié)合我國的實際情況，首先構(gòu)建出完整的有機(jī)統(tǒng)一的內(nèi)部審計準(zhǔn)則體系，其次再根據(jù)實際情況陸續(xù)地出臺一系列具體準(zhǔn)則。

（三）推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)資格制度。

我國的內(nèi)部審計職業(yè)幾經(jīng)波折已經(jīng)發(fā)展到全國范圍內(nèi)30多萬從業(yè)人員的隊伍，在數(shù)量上已經(jīng)完全具備職業(yè)化的隊伍規(guī)模，尤其是近年來中國內(nèi)部審計協(xié)會在諸多方面所做的不懈努力使得內(nèi)部審計開始朝著規(guī)范化、職業(yè)化方向快速發(fā)展。但是我們也可以看到，由于內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計職業(yè)發(fā)展受制于企業(yè)管理層的特殊性，推行內(nèi)部審計職業(yè)資格制度仍然會受到來自于這些企業(yè)的阻擾，因此內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程的當(dāng)務(wù)之急不僅僅是如何規(guī)范職業(yè)資格制度問題，更為重要的是從法律層次上明確職業(yè)資格制度，要求企業(yè)必須認(rèn)可和遵循這種職業(yè)資格制度。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育。

內(nèi)部審計工作的專業(yè)性非常強(qiáng)，從事該行業(yè)的人員必須具備基本的專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗，這些都是通過高標(biāo)準(zhǔn)的教育、培訓(xùn)和長期的時間獲得的。與此同時，執(zhí)業(yè)環(huán)境的不斷變化，新興事物的不斷涌現(xiàn)，技術(shù)手段的不斷創(chuàng)新，社會對內(nèi)部審計要求的不斷提高都要求內(nèi)部審計要不斷自我提高，加快發(fā)展。因此，借鑒國外內(nèi)部審計職業(yè)后續(xù)教育的形式、方法，以及我國社會審計后續(xù)教育的經(jīng)驗都是很有必要的。

（五）合理安排內(nèi)部審計組織模式。

當(dāng)前我國公司內(nèi)部審計的組織模式主要有董事會負(fù)責(zé)型、監(jiān)事會負(fù)責(zé)型、總經(jīng)理負(fù)責(zé)型和財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)型四種?，F(xiàn)階段總經(jīng)理負(fù)責(zé)型廣受我國公司的歡迎，然而，內(nèi)部審計結(jié)果的真實、客觀、公正不僅要求內(nèi)部審計獨(dú)立于總部職能部門以及各子公司，而且要求內(nèi)部審計與被監(jiān)督對象無利害關(guān)系，如領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)、薪酬方面的關(guān)系等?？偨?jīng)理作為公司受托責(zé)任的承擔(dān)者，自然也是內(nèi)部審計的監(jiān)督對象。因而，內(nèi)部審計向董事會負(fù)責(zé)將是一個明智的選擇。當(dāng)公司隨著經(jīng)濟(jì) 規(guī)模的擴(kuò)大、分支機(jī)構(gòu)的增多而在董事會下設(shè)立審計委員會時，審計委員會可以順應(yīng)成為內(nèi)部審計的主管部門。

（六）拓寬內(nèi)部審計領(lǐng)域。

第3篇：總經(jīng)理離任審計報告范文

這種情況在施工企業(yè)存在的情況更是明顯，結(jié)合我在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中遇到的問題和處理方法，提出來與大家商榷。

1、未確定的收入。

2004年施工企業(yè)開始按照《建造合同》進(jìn)行帳務(wù)處理，但是施工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)以及各種因素，使施工企業(yè)并沒有完全而徹底地執(zhí)行，因此在審計中遇到了很大的障礙，我們現(xiàn)在說的未確定的收入，包括標(biāo)外工程、委托、洽商、設(shè)計變更、變更設(shè)計、材料差價、材料量差等原因形成的待建設(shè)單位審批的工作量收入；以及未確認(rèn)的機(jī)械租賃收入、拆、安裝、運(yùn)輸機(jī)械的收入、焊接費(fèi)用收入等。這些未確定的收入，能否結(jié)算回來，在合同中沒有明確的解釋，招標(biāo)文件中也沒有明確的列示，往往成為了一個懸而未決的收入概念，可是對于內(nèi)審工作來說，恰恰對離任者的經(jīng)濟(jì)評價起到關(guān)鍵的作用。

如何確認(rèn)這些收入，確認(rèn)多少，對審計人員的職業(yè)判斷和業(yè)務(wù)能力都是一個考驗，當(dāng)然還要掌握建設(shè)單位的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和態(tài)度等。

首先要制定確認(rèn)未確定收入的幾個原則，這樣就能夠在審計實施階段把握一條標(biāo)準(zhǔn)線和更加有的放矢：

(1)謹(jǐn)慎性原則，在審計實施階段，對于被審計單位提供的已施工但是建設(shè)單位尚未批準(zhǔn)的未確定的收入，沒有建設(shè)單位的認(rèn)可證明材料，審計時該收入將不予采納。但是在審計報告經(jīng)批準(zhǔn)尚未下發(fā)以前，被審計單位從建設(shè)單位取得了認(rèn)可該部分收入的證明材料，可以調(diào)整確認(rèn)該部分收入，修改審計報告。

(2)客觀性原則，由于在施工過程中為這些未確定的收入而發(fā)生的所有成本，無論如何列支，都必須在審計時確認(rèn)為成本。因為這部分成本無論收入取得與否，均已發(fā)生，無法逆轉(zhuǎn)。

(3)追認(rèn)性原則，在審計實施階段，未確定的事項影響了被審計單位的盈虧結(jié)論，一個施工項目的結(jié)算往往要跨幾個年度，待被審計單位完成該項目的結(jié)算后，再行對當(dāng)時審計時的未確定事項一一確認(rèn)。在后續(xù)的審計重新認(rèn)定時，對于審計實施階段的一個在建項目的未確定事項，涉及到原未確定事項實現(xiàn)后的劃分問題，做如下規(guī)定：能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項目劃分清楚的，按工程項目進(jìn)行確認(rèn)收入和成本費(fèi)用；不能夠按工程節(jié)點(diǎn)或工程項目劃分清楚的，按完工百分比(即審計時前任領(lǐng)導(dǎo)完成的甲方確認(rèn)的工作量除以最后的結(jié)算量)來分劈這部分未確定收入的結(jié)算額。

其次，在審計實施階段，對被審計單位有證明資料表明能取得未確定收入，必須進(jìn)行初步估算該未確定收入的能夠回收數(shù)額，并且深入考證證明材料的效用性和把握性。

例如，我們在對某電力工程項目經(jīng)理部的任期審計時，該工程項目施工進(jìn)度大約進(jìn)行了56%，但是審計實施時已經(jīng)報電廠批準(zhǔn)的工作量為合同價的35%.由于電廠要求提前合同工期2個月，項目經(jīng)理部采取了加大勞動強(qiáng)度和勞動時間等措施。當(dāng)時，項目經(jīng)理部拿出了一份會議紀(jì)要，是建設(shè)單位召開的動員大會，投資方(大股東)的總經(jīng)理的報告中提出，如施工方能提前合同工期一個月獎勵500萬元，二個月1000萬元，依次類推。該項目部拿出這么一份會議紀(jì)要，按照審計時的工程進(jìn)度，比原來的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度提前了1個月，因此他們要求確認(rèn)獎勵收入500萬元。

當(dāng)時，我們審計組認(rèn)真研究了會議紀(jì)要的每個細(xì)節(jié)。在報告中，獎勵的條件就是提前合同工期這么一個要件，但是我們可以把它和合同，還有招標(biāo)文件聯(lián)系起來看，在合同中明確的表明了合同工期的截止日期，這份會議紀(jì)要只是起鼓動干勁的激勵作用，沒有法律效力。從公司法的角度看，即使總經(jīng)理同意了會議紀(jì)要的內(nèi)容，但是還必須有股東會通過后才有效力。因此，盡管當(dāng)時施工進(jìn)度提前了一個月，我們也沒有確認(rèn)收入500萬元。

又例如，在審計一個項目部時，該項目部對施工過程中發(fā)生的材料價差和量差的預(yù)算資料已經(jīng)裝訂整齊，尚未報送到建設(shè)單位。并且能夠查閱到建設(shè)單位為調(diào)整材料差而發(fā)的文件，從會議紀(jì)要中必須把握兩個關(guān)鍵點(diǎn)：一是時間段的概念，一是調(diào)整材料的范圍。必須掌握兩個具體的必要條件：一是購買時的材料發(fā)票，一是標(biāo)準(zhǔn)的出庫領(lǐng)用單。

審計組用這份會議紀(jì)要中限定的條件和要求，對該項目部報送建設(shè)單位的預(yù)算資料進(jìn)行了檢查，把不符合要求部分進(jìn)行了剔除。通過審計的實施，被審計單位及時按審計要求進(jìn)行了整改和完善，重新整理了一份預(yù)算資料，不僅挽回了經(jīng)濟(jì)損失，而且提高了自身的管理水平。當(dāng)然，審計組對材料差的認(rèn)定是按初始的資料進(jìn)行了估算。

2、未確定的成本費(fèi)用在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，另一個難點(diǎn)就是對未確定的成本費(fèi)用問題如何去確認(rèn)，同樣會影響最后的經(jīng)營評價結(jié)果。這里所說的未確定的成本費(fèi)用，主要包括未結(jié)算的分包工程款、已使用未辦理出庫入庫手續(xù)的材料、未統(tǒng)計結(jié)算的機(jī)械臺班、應(yīng)攤未攤的其他直接費(fèi)、應(yīng)結(jié)未結(jié)的間接費(fèi)用等。本來這些成本費(fèi)用的支出很容易可以確認(rèn)的，但是施工企業(yè)的管理水平較低、資金狀況較差、施工地點(diǎn)比較分散等原因造成了這些未確定成本費(fèi)用的存在，而且由于單位的個體差異(領(lǐng)導(dǎo)決策、經(jīng)營管理)使這種未確定的成本費(fèi)用不僅數(shù)額大，而且拖延時間較長，給企業(yè)的盈虧狀況造成了一個模糊不清的概念。在審計實施階段，必須把這些費(fèi)用從前任領(lǐng)導(dǎo)的任期內(nèi)劃定一個界限，分清責(zé)任，明確盈虧，因此如何確認(rèn)這些未確定的成本費(fèi)用也就成了關(guān)鍵所在。

2.1未確定的人工費(fèi)，主要指分包工程尚未結(jié)算的部分。在審計實施階段，對于分包結(jié)算尚未完成而預(yù)估的成本，必須有分包合同、預(yù)付款證明、工程部門的簽證單，經(jīng)審計人員進(jìn)行估算后可對該成本予以采納。

分包工程部分發(fā)生的人工費(fèi)，一般占到總成本的25%，因此在審計時必須給以特別的關(guān)注。在施工過程中，對分包結(jié)算不及時，平時只是以預(yù)付款的方式給付工程款，所以在審計時就很難確定，前任領(lǐng)導(dǎo)在任期間發(fā)生的分包結(jié)算到底有多少，雖然可以通過分包合同看分包范圍、工程簽證單，但是僅有這些還是不能完全確定分包結(jié)算的數(shù)額。我們采取的確認(rèn)方式一般遵循如下原則：一是依據(jù)分包合同確認(rèn)完成的工作量，如果分包范圍內(nèi)的施工任務(wù)完成，那么該部分的分包成本就可以計??；二是根據(jù)完成合同工期的百分比計算。

例如，某施工隊伍與被審計單位簽定了一份勞務(wù)分包合同，工程價款2150000元，并且規(guī)定了明確的施工范圍，合同工期10個月，截止到審計時，被審計單位已付施工隊伍工程款850000元，已施工時間為6個月，受建設(shè)單位的設(shè)備到貨影響及圖紙滯后等原因，實物工作量只完成了45%.在這種情況下，審計人員如何確認(rèn)施工分包成本，按照合同規(guī)定的分包范圍排查，幾乎所有的工序都沒有按施工網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度結(jié)尾，屬于開口等的狀態(tài)。盡管只完成了實物工作量的45%，但是實際的成本投入已經(jīng)發(fā)生了，因此確認(rèn)發(fā)生的成本時應(yīng)該按合同價款的60%考慮。

三是根據(jù)預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)分包成本。有些時候，工程中斷時間很長沒有復(fù)工，在審計時確認(rèn)分包成本沒有辦法依據(jù)上述原則，只有按預(yù)付款的數(shù)額確認(rèn)了。

2.2未確定的材料費(fèi)，主要指施工過程中已投入使用，而尚未辦理入庫出庫手續(xù)的材料。為了強(qiáng)化材料管理，督促各單位加強(qiáng)材料成本的會計核算，在審計實施階段，對于預(yù)估的材料成本，必須有物資采購合同、辦理了出庫手續(xù)，并對該批材料進(jìn)行了暫估入庫。否則，審計人員將對該材料成本不予采納。

2.3未確定的機(jī)械費(fèi)，主要指施工過程中已發(fā)生，而尚未辦理結(jié)算的機(jī)械費(fèi)成本。在審計實施階段，對于租用的機(jī)械預(yù)估成本時，必須有機(jī)械租用協(xié)議、臺班費(fèi)結(jié)算單、預(yù)付款證明等資料，經(jīng)審計人員估算后可對該成本予以采納。

2.4未確定的其他費(fèi)用，主要指施工過程中已發(fā)生，除上述三項費(fèi)用以外的其他直接費(fèi)用，包括臨建費(fèi)用、水電費(fèi)用、二次搬運(yùn)費(fèi)等。對于這些費(fèi)用的確認(rèn)，有證明資料的按證明資料確認(rèn)；沒有證明資料的，按已經(jīng)發(fā)生的該部分費(fèi)用的月平均值計算預(yù)估費(fèi)用。

第4篇：總經(jīng)理離任審計報告范文

乙方(勞動者)：

為傳遞組織目標(biāo)，強(qiáng)化管理責(zé)任，公正評估價值貢獻(xiàn)，充分調(diào)動管理人員(乙方)的積極性，確保公司股東權(quán)益及董事會年度經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，明確雙方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)，根據(jù)勞動法及相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定，經(jīng)雙方在平等自愿的基礎(chǔ)上協(xié)商一致，達(dá)成以下協(xié)議條款：

一、乙方職務(wù)及崗位職責(zé)

乙方擔(dān)任甲方 職務(wù)，并按照甲方規(guī)章制度中規(guī)定的 崗位職責(zé)履行職務(wù)，負(fù)責(zé)公司相關(guān)經(jīng)營管理工作。乙方接受該職位并愿意承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任和義務(wù)。

二、經(jīng)營管理目標(biāo)責(zé)任考核期限

1.年度考核期限：

年 月 日至 年 月 日。

2.季度檢查期限：

第一季度： 年 月 日至 年 月 日;

第二季度： 年 月 日至 年 月 日;

第三季度： 年 月 日至 年 月 日;

第四季度： 年 月 日至 年 月 日。

三、經(jīng)營管理目標(biāo)及考核標(biāo)準(zhǔn)

1.年度考核

乙方的個人能力態(tài)度考核表詳見《崗位年度考核表》，所管轄部門年度績效指標(biāo)詳見《部門年度績效指標(biāo)》。

年度績效考核得分范圍與績效系數(shù)關(guān)系如下：

2、季度檢查

每一季度公司召開公司高管工作的績效反饋會議，對該季度績效執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，不進(jìn)行考核，檢查結(jié)果對年度考核結(jié)構(gòu)有影響。

3.經(jīng)營管理目標(biāo)的調(diào)整：

(1)根據(jù)經(jīng)營管理目標(biāo)任務(wù)完成情況，每季度對績效考核情況統(tǒng)一分析并酌情調(diào)整，調(diào)整幅度不超過10%。

(2)出現(xiàn)外部環(huán)境發(fā)生重大變化或不可抗力的自然災(zāi)害等情形時，由公司董事會根據(jù)具體情況相

應(yīng)調(diào)整經(jīng)營管理目標(biāo)。

四、雙方的權(quán)利和義務(wù)

(一)甲方的權(quán)利和義務(wù)

1.甲方有權(quán)在與乙方充分協(xié)商論證的基礎(chǔ)上制定并下達(dá)生產(chǎn)任務(wù)和其他各項生產(chǎn)經(jīng)營管理指標(biāo)，對乙方的經(jīng)營管理活動進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并提出改進(jìn)意見。

2.甲方有義務(wù)為乙方在正常的履行職務(wù)或經(jīng)營管理過程中提供必要的條件、服務(wù)和支持。

3.甲方有權(quán)在乙方的經(jīng)營管理活動出現(xiàn)失控和重大失誤時，對本責(zé)任目標(biāo)提出修訂或決定終止本責(zé)任協(xié)議的執(zhí)行，并追溯乙方本責(zé)任協(xié)議項下相關(guān)責(zé)任。

(二)乙方的權(quán)利和義務(wù)

1.乙方享有在完成本責(zé)任協(xié)議項下目標(biāo)及甲方公司績效考核合格的前提下，按時、足額獲得甲乙雙方共同商定的年薪及相關(guān)的福利待遇。

2.乙方享有甲方公司授權(quán)范圍內(nèi)開展經(jīng)營管理活動、進(jìn)行正常的經(jīng)營決策的權(quán)利。

3.乙方承諾嚴(yán)格遵守國家各項法律、法規(guī)及甲方公司職代會、董事會制定的各項經(jīng)營政策和管理制度及完成公司股東會(或董事會)下達(dá)的各項經(jīng)營管理目標(biāo)和任務(wù)。

4.乙方承諾加強(qiáng)項目管理，控制項目成本，確保項目按質(zhì)按量按期順利完工，開拓行業(yè)市場地位，提高盈利能力，加強(qiáng)內(nèi)部管理，降低運(yùn)營成本，提高甲方投資主體(股東)的投資收益。

5.乙方承諾按甲方要求和相關(guān)的管理制度等報送、報告或提交與經(jīng)營、管理活動有關(guān)的各項文件和資料，接受并配合公司月度檢查、季度檢查、年度考核。主要包括但不限于以下第 項：

(1)月度工作報告：乙方每月定期向董事會提交工作報告，通報公司分管部分經(jīng)營狀況以及改進(jìn)建議或意見。工作報告主要內(nèi)容應(yīng)包括：本月工作總結(jié)、本月工作中的主要問題以及解決方法、本月重大事件、下月工作計劃以及其他需要向董事會匯報的事項;

(2)季度、年度工作報告：乙方應(yīng)提交書面的季度、年度工作報告，匯報工作進(jìn)展情況、分管部分預(yù)算執(zhí)行情況以及經(jīng)營管理活動過程中存在的主要問題和解決方法;

(3)質(zhì)詢：公司董事(或股東)在不影響乙方正常履行職務(wù)或工作的前提下，可以就具體問題質(zhì)詢相關(guān)的經(jīng)營層人員。乙方必須積極配合，提供真實信息。

(4)對突發(fā)(或重大)事件的報告：對于公司經(jīng)營或管理過程中發(fā)生的突發(fā)性事件或者重大事件，乙方應(yīng)在事件發(fā)生的當(dāng)時向總經(jīng)理及董事會(或股東會)口頭報告，通報情況或事件發(fā)生后2個工作日內(nèi)作出書面報告，通報情況。并在事件處理后3個工作日內(nèi)向總經(jīng)理董事會提交書面處理報告，通報處理情況。應(yīng)報告的突發(fā)事件或重大事件包括：

- 資產(chǎn)遭受重大損失;

- 可能依法或基于甲方與相關(guān)單位(或個人)之間合同關(guān)系應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任或應(yīng)負(fù)有的賠償責(zé)任等;

- 發(fā)生重大人身安全事故、設(shè)備事故、質(zhì)量事故及其他對公司經(jīng)營、發(fā)展產(chǎn)生重大影響的事件;

- 出現(xiàn)或?qū)⒁霈F(xiàn)影響甲方公司現(xiàn)在或?qū)斫?jīng)營發(fā)展的重要事項。

(5)乙方承諾保守掌握或知悉甲方的一切商業(yè)秘密。若有違反自愿按甲方相關(guān)制度接受甲方處理，乃至承擔(dān)相關(guān)的民事法律責(zé)任或刑事法律責(zé)任。(詳見保密協(xié)議)

五、考核程序

1.公司董事會或董事長牽頭，聯(lián)合審計部、財務(wù)部等必要部門成立考核工作組，負(fù)責(zé)乙方經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)的制訂、監(jiān)控及考核。工作小組每月對目標(biāo)完成情況進(jìn)行考查，季度進(jìn)行階段性檢查，年終進(jìn)行全面考核，也可以根據(jù)甲方公司的經(jīng)營或管理需要進(jìn)行不定期的臨時檢查或考核。甲方董事會可根據(jù)計劃安排或有關(guān)需要，將對乙方進(jìn)行的高管責(zé)任審計、任期審計或離任審計，審計報告等，作為甲方高管人員經(jīng)營業(yè)績的評價依據(jù)。

2.乙方在接到績效評價考核通知后，應(yīng)做好相關(guān)資料的準(zhǔn)備、配合工作;績效考核數(shù)據(jù)的收集工作由人資行政部負(fù)責(zé)組織相關(guān)部門聯(lián)合進(jìn)行，人資行政部負(fù)責(zé)提供考核表格及說明，并協(xié)調(diào)相關(guān)部門進(jìn)行考核數(shù)據(jù)收集及核查工作。

3.人資行政部匯總整理考核資料并計算或統(tǒng)計考核結(jié)果，撰寫考核總結(jié)報董事會審核，并依此計算或確定乙方的績效年薪。

4、考核結(jié)果由人資行政部保管，作為對乙方人力資源開發(fā)管理的依據(jù)或盡職競升條件。

六、獎懲

1.乙方的薪金組成如下：

年薪=基本薪金+年度績效薪金

乙方的年薪收入為 元，其中包括基本薪金和績效薪金，基本薪金為全年年薪收入的50%，按月以現(xiàn)金平均發(fā)放，月基本薪金=基本薪金/12;績效薪金為全年年薪收入的50%，按照年度考核所占比例和考核結(jié)果實際對應(yīng)支付或不予發(fā)放。

2.年度績效薪金基數(shù)=年薪*50%*年度績效系數(shù)，年度績效薪金根據(jù)年度考核結(jié)果發(fā)放。

3.因工作需要發(fā)生職位變動的。離任及接任者以任免通知的時間為準(zhǔn)，按月計算其應(yīng)得薪酬。

4.凡發(fā)生以下情形之一的，甲方不予支付績效薪金，有權(quán)終止聘用、依法解除勞動合同，并有權(quán)視情況依法追究乙方的法律責(zé)任：

(1)在任職期間，發(fā)生嚴(yán)重違法犯罪行為、嚴(yán)重違反甲方規(guī)章制度和勞動紀(jì)律的;。

(2)經(jīng)營管理和考核過程中弄虛作假的;

(3)出現(xiàn)重大決策失誤，給公司造成重大損失的;

(4)拒不執(zhí)行或不能按時、按質(zhì)、按量完成公司股東會、董事會交辦的各項工作任務(wù)的;

(5)考核不達(dá)標(biāo)的。

5、津貼、社保福利按公司相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

七、其他約定

1.本責(zé)任協(xié)議由董事會負(fù)責(zé)解釋。

2.本責(zé)任協(xié)議由雙方簽署后即生效，并作為甲、乙雙方所簽《勞動合同》的補(bǔ)充，本協(xié)議書對雙方都具有約束力。

3.本責(zé)任協(xié)議一式三份，甲乙雙方各持一份，一份留勞動監(jiān)察部門存檔備案。

甲方： 乙方：

地址： 住址：

第5篇：總經(jīng)理離任審計報告范文

1我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計存在的主要問題

（1）內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性?，F(xiàn)在我國的內(nèi)部審計處于一個尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu)，需要服從企業(yè)的上層管理，需要從企業(yè)得到運(yùn)營的經(jīng)費(fèi)；另一方面經(jīng)營者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對企業(yè)的經(jīng)營活動，特別是財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督。通常，企業(yè)對內(nèi)部審計有時是以是否“聽話”為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣，在經(jīng)濟(jì)利益的約束下，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證，審計過程的獨(dú)立性、公正性、客觀性在實際工作中有時發(fā)揮得不是很好。

（2）內(nèi)部審計范圍受到限制。從國家審計署規(guī)定的內(nèi)部審計范圍看，內(nèi)部審計是對企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營管理活動、財務(wù)會計活動和內(nèi)部控制制度的綜合審計。而我國現(xiàn)階段內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)會計方面，這就使內(nèi)部審計也僅具備財務(wù)性質(zhì)，歸屬于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)，使財務(wù)與審計之間界限不明、職責(zé)不清。

（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊?！秶H內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》中規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計人員多數(shù)是從財務(wù)崗調(diào)來，缺少專業(yè)的審計知識，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計手段上，還主要依賴于手工查賬，計算機(jī)技術(shù)運(yùn)用少，審計效率低下；審計技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗判斷，導(dǎo)致無法根據(jù)局部審計的結(jié)果來推斷總體，無法提出有效的管理意見，制約了審計在管理中的作用。

（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國內(nèi)審人員往往將精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，審計的主要職能就是查錯防弊，而不是對企業(yè)管理作出分析、評價并提出管理建議，從而導(dǎo)致對企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評價，也就無法發(fā)現(xiàn)和客觀評價企業(yè)的潛在風(fēng)險，進(jìn)而無法對管理當(dāng)局提出實質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（5）審計理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國審計實踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計的基本理論方面，內(nèi)部審計的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國國情和內(nèi)部審計實踐工作要求的理論體系；在實務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計、評價審計的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實踐，指導(dǎo)意義被淡化。

（6）審計成果實施不到位。目前，各級組織、紀(jì)檢、審計部門對審計結(jié)果的實施還沒有形成完善的機(jī)制，對審計中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問題，缺乏深層次的研究和剖析，沒有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計問題反復(fù)出現(xiàn)，對審計查出問題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計地位和權(quán)威受到了影響。

（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時效性較弱。“先審計、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的一個重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實的情況來看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計，給審計人員核實問題、搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實結(jié)論等帶來諸多不便，審計工作流于形式。審計報告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無從發(fā)揮，特別是對發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，給追究責(zé)任帶來了困難。

2對策建議

針對以上問題，除了內(nèi)部審計人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：

（1）完善內(nèi)部審計管理體制，提高內(nèi)部審計的獨(dú)立地位?，F(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會下設(shè)立審計委員會，代表董事會對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評價和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計部門的獨(dú)立性，便于審計工作的開展，保證審計的客觀性和公正性，各分支公司的審計機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計委員會垂直領(lǐng)導(dǎo)。

第6篇：總經(jīng)理離任審計報告范文

李國鑫走上職業(yè)經(jīng)理人這條路，用他的話來說“足迫不得已的”。他既不是想去迎接“第二春”，也不是主動跳槽下海。1997年4月份，上級領(lǐng)導(dǎo)終于決定解除李國鑫國企老總的“職務(wù)”，調(diào)他到河北一大型國企重操舊業(yè)――當(dāng)總會計師。李國鑫如釋重負(fù)，感慨萬千。12年前，他作為鐵道部臨時抽調(diào)的工作組成員被派遣到武漢工程機(jī)械廠會診，當(dāng)時該廠廠長不堪重負(fù)，心力交瘁，企業(yè)陷入困境。上級領(lǐng)導(dǎo)臨時決定換帥，讓年僅38歲的李國鑫披甲上陣。當(dāng)時領(lǐng)導(dǎo)先是承諾他把工廠理順后就可打道回府，后又決定干脆把他的關(guān)系從陜西寶雞橋梁廠轉(zhuǎn)到武漢，這一干就是12個春夏秋冬。盡管李國鑫下馬時企業(yè)不很景氣，但離任審計報告上充分肯定了他為這個工廠的發(fā)展所作出的貢獻(xiàn)――產(chǎn)植由2千萬到接近1個億，蓋了幾萬平方米的新廠房，解決了所有職工的住房問題，蓋了一所學(xué)校，建起了職工醫(yī)院和乘務(wù)員公寓，開發(fā)的新產(chǎn)品有的獲國家、市新產(chǎn)品獎，保證了幾千職工工資的發(fā)放和醫(yī)療費(fèi)的報銷，職工收入大幅增加，生活福利有了較大的改善。

當(dāng)國企老總往往身不由己，而脫下戰(zhàn)袍獲得了難得的自由。上級領(lǐng)導(dǎo)見他拒不到任，把他叫到北京做他的思想工作。李國鑫誠懇地說，我今生今世再也不想在國企里當(dāng)官了，你把我全免了都可以。話說到這個份上，領(lǐng)導(dǎo)無話可講。

如果說李國鑫當(dāng)上國企老總多少有點(diǎn)偶然因素，那么他能夠步人職業(yè)經(jīng)理人的行列就不再是偶然了。宣布調(diào)走李國鑫的決定是個星期天。星期一的上午，全國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)十大新聞人物之一的湖北徐東集團(tuán)公司董事長徐世祥就派人把他從廠里接出來，推心置腹地對他說，今后你是想自己干還是另有什么打算，有什么困難就說，我作為朋友盡其所能。如果你暫時不想自己干，就來幫我一把。

徐世祥把李國鑫視為朋友，決非心血來潮。徐世祥對李國鑫情有獨(dú)鐘，也不是突發(fā)奇想。早在1993年，湖北徐東集團(tuán)公司成立不久，董事長徐世祥就伸出過橄欖枝，以年薪十萬、房子一棟、車子一部的優(yōu)厚條件要李國鑫過去幫他打理。當(dāng)時工廠十分紅火，壯志未酬的李國鑫還試圖為重振國企雄風(fēng)一試身手，便婉言推辭了。徐世祥后來又三次找到李國鑫的妻子，要她來集團(tuán)任財務(wù)主管，并給她半年時間考慮。李國鑫夫婦思前想后，還是舍不得同國企告別。

李國鑫所在的企業(yè)就在徐東村的地盤內(nèi)，李國鑫的辦公室當(dāng)時與徐世祥的辦公室只隔一條馬路。李國鑫自當(dāng)廠長后買地、蓋廠房、蓋宿舍，都免不了要跟徐世祥打交道。武漢工程機(jī)械廠是中央在漢企業(yè)，李國鑫初來乍到，人生地不熟，凡遇事就找徐世祥幫忙，徐世祥有求必應(yīng)，為李國鑫解決了不少難題。沒事時，李國鑫喜歡找徐世祥聊聊，徐世祥有什么棘手的事也請李國鑫出出主意，再加上徐世祥的一親戚在工程機(jī)械廠上班，對李國鑫的能力、人品推崇備致，兩人自然成為了好朋友。徐世祥從臺灣考察剛回來一聽到“李國鑫退役”的消息，就設(shè)宴寬慰李國鑫，當(dāng)然也免不了要舊話重提。

沒過多久，李國鑫決定去幫徐世祥，“這么多年來他給我?guī)土四敲炊嗝?，我也?yīng)該去幫幫，也算是一種感激吧。再說剛從國企老總的位置上下來兩手空空，拿什么去創(chuàng)業(yè)，又不認(rèn)識多少人，而且，對在國企學(xué)的那些東西到底適不適應(yīng)于自己單槍匹馬闖市場心里沒底?！?/p>

說來讓人不相信，李國鑫來到徐東集團(tuán)，幾乎什么要求條件一概未提，只是說不當(dāng)總經(jīng)理，給徐世祥當(dāng)個顧問。徐世祥堅決不同意，要對他委以重任，“那樣你沒法干事，你必須當(dāng)總經(jīng)理!”徐世祥把自己原先兼任的總經(jīng)理的位子挪給了李國鑫。

作為董事長的徐世祥可以騰出精力去籌劃企業(yè)的發(fā)展大計，可仍不忘對某些不屑一顧的小事一抓到底。李國鑫住的地方離公司辦公樓并不遠(yuǎn)，騎自行車最多也只10分鐘，徐世祥每天用自己的專車接送李國鑫上下班，李國鑫有些不好意思，徐世祥說：“你剛下來怕有少數(shù)人會搗亂，我的司機(jī)當(dāng)兵出身，誰也攏不了你的身，再說你李國鑫不在國企當(dāng)老總，照樣有車坐，而且車比國企的還好，也讓你不失身份?！崩顕尾坏貌慌宸焓老樘幨乐艿?，體貼人微，李國鑫開玩笑地對徐世祥說：“我這個人從不輕易當(dāng)眾夸人，對你是個例外。我老婆曾經(jīng)說，你為什么總吝惜你的贊許，多表揚(yáng)別人有什么不好，我說這不是我的性格，嗎要違心地說假話，我覺得那很虛偽?！?/p>

徐世祥不僅處處設(shè)身處地為李國鑫著想，還非常大氣。徐世祥當(dāng)時每月拿980元的工資，但他給李國鑫定的工資標(biāo)準(zhǔn)是1800元，幾乎是他自己的一倍。即使到后來，徐世祥拿的工資始終都比李國鑫低。每年年底，武漢市和平鄉(xiāng)鄉(xiāng)政府要按完成利稅等指標(biāo)考核徐世祥的年終獎，徐世祥拿多少獎金，李國鑫就拿多少獎金。

徐世祥投之以桃，李國鑫報之以李。1998年初，徐世祥決定搞“歐洲花園”房地產(chǎn)項目，李國鑫一馬當(dāng)先，用不到3年的時間，為公司賺了兩個億。2002年初，徐世祥主動要求解甲歸田，徐東集團(tuán)公司將正在修建中的五星級酒店――徐東皇冠大酒店，整體轉(zhuǎn)讓給全國十大杰出青年王開湖執(zhí)掌的民營企業(yè)武漢市洪華房地產(chǎn)開發(fā)公司，王開湖二話沒說請李國鑫幫他繼續(xù)操刀，李國鑫欣然受命。

幫老板圓夢――職業(yè)寶典

李國鑫當(dāng)國企掌門人時使出渾身的解數(shù)，未能使企業(yè)青春煥發(fā)，可當(dāng)他成為了職業(yè)經(jīng)理人后卻使所效力的公司展翅高飛，這其中的奧妙恐怕沒人會比李國鑫說得清。

李國鑫現(xiàn)身說法道，在民營企業(yè)當(dāng)職業(yè)經(jīng)理人要比在國有企業(yè)當(dāng)老總工作好開展得多，：董事會決定了你就去執(zhí)行，你的作用就是要想盡千方百計從每個細(xì)節(jié)上去完善、落實董事會的決定，錯了由董事會負(fù)責(zé)，即使在執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)了大的問題，你及時向董事長匯報，沒有任何其他人對你指手劃腳，一切都靠你在實踐中去運(yùn)作，去充分施展你的才華，你的目標(biāo)就是一心一意追求速度和效益?！?/p>

經(jīng)營成果的大小決定著職業(yè)經(jīng)理人的價值，也決定著職業(yè)經(jīng)理人的去留。如何盡快進(jìn)入角色，是對職業(yè)經(jīng)理人的第一道考題。李國鑫承認(rèn)自己在從國企老總轉(zhuǎn)化為職業(yè)經(jīng)理人時，也曾有過短暫的水土不服，因為企業(yè)的性質(zhì)不一樣，從事的產(chǎn)業(yè)也不一樣。李國鑫原先是搞機(jī)械的，到徐東集團(tuán)后搞房地產(chǎn)、搞酒店，跨行了，這就迫使他更新知識，進(jìn)行充電，不使自己喪失話語權(quán)。也幸虧他以前在工廠里直接管過基建處，曾親自參予過蓋廠房、蓋宿舍，對建筑并不陌生，再加上他學(xué)財務(wù)出身，又當(dāng)過總會計師，對投入產(chǎn)出這本賬可以做到得心應(yīng)手，很快就能獨(dú)擋一面開展工作了。

李國鑫認(rèn)為，任何一個人不可能是全才、通才，但要當(dāng)好職業(yè)經(jīng)理人一定要一專多能，悟性要強(qiáng)。“沒有時間讓你進(jìn)行鍛煉，沒有過渡期、成長期，假如讓你熟悉一、二年的時間，賺錢的商機(jī)早就錯失”，李國鑫說，“世界上沒有一個老板會去聘一個不能很快打開局面的經(jīng)理人。”為此他甚至建議目前在位的國企老總應(yīng)珍惜今天的工作，提高危機(jī)感和緊迫感，爭取多掌握一些方方面面的知識，融會貫通，以便在不久的將來可以毫不膽怯地迎接競爭和挑戰(zhàn)?！叭绻悴幌氡粫r代所拋棄，你遲早必須面對市場的檢驗，接受老板們的挑選。當(dāng)國企老總還可以憑關(guān)系，憑領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行平衡時的無奈選擇，甚至還可以易地做官，當(dāng)職業(yè)經(jīng)理人就只有憑真本事吃飯了，不可能每個方面都十分精通，但起碼你要懂，這樣．任何人就不可能蒙住你?！?/p>

沒有金剛鉆別攬瓷器活固然重要，但僅有能力還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。李國鑫當(dāng)了5年的職業(yè)經(jīng)理人，先后跟兩位“身份”不同的老板打過工，深知其中玄妙，“董事會決定聘你當(dāng)總經(jīng)理，當(dāng)時是認(rèn)為非你不可，不然他為什么要用你呢’至于你以后是否會讓老板感到舍我其誰，關(guān)鍵看你能否幫老板圓夢，也就是說，只有幫老板圓夢，職業(yè)經(jīng)理人才能實現(xiàn)自身價值?！币龅竭@一步，職業(yè)經(jīng)理人必須處理好以下四個問題。

一是擺正位子?！澳阌肋h(yuǎn)不要想去取代董事長，你永遠(yuǎn)也替代不了?！北M管李國鑫同董事長是非常好的朋友，盡管他的年齡比董事長大，但他知道自己是一個高級打工仔，在工作中必須不折不扣地執(zhí)行董事會的決定，“不存在我說什么他必須要聽的問題，根本沒有任何必要同董事長爭權(quán)奪利。”在他的眼中，國內(nèi)不斷推出職業(yè)經(jīng)理人同老板恩仇記的不同版本，往往都是經(jīng)理人沒有認(rèn)識到職業(yè)經(jīng)理人的天職就是對董事長負(fù)責(zé)，忘記了自己的身份而想當(dāng)老板的家所致。

二是不貪圖小利。李國鑫認(rèn)為，經(jīng)理人必須要有良好的思想品德，“貪圖小利是職業(yè)經(jīng)理人一大忌，吃里扒外，就等于在自毀前程?！痹谄匠５娜粘９ぷ髦校顕谓o自己定了一條規(guī)矩，不沾客戶的任何便宜，凡遇到脫不了身的交際活動，寧可我請別人，不落別人的人情。他常在會上講，實在推不脫的應(yīng)酬，礙于情面，你們?nèi)コ灶D是可以的，但長時間如此是不行的，吃人口軟，拿人手軟，出了問題誰也救不了你。你若同供應(yīng)商狼狽為奸，那更完了。他覺得，自己該得的是事先跟董事會約定的，“按合同行事。我付出了勞動，付出心血，我的酬金是我自身價值的體現(xiàn)，我拿得名正言順?！?/p>

三是要慧眼識珠。“董事會授予了你用人的權(quán)力，你就要用好權(quán)，要組成一個非常具有戰(zhàn)斗力的班子?！辈还馐菍Ω笨?、執(zhí)行經(jīng)理，就是一般的工作人員，都要唯才是舉，要善于識才，用才，管才，盡快形成一支能征善戰(zhàn)的優(yōu)秀團(tuán)隊。李國鑫認(rèn)為，作為職業(yè)經(jīng)理人，本領(lǐng)再大，即使有三頭六臂，也不可能把一個企業(yè)搞好，再說你要真正體現(xiàn)出自己的價值，必須要為人才的脫穎而出創(chuàng)造良好的環(huán)境。他十分肯定地講，“無德之人做不到這一點(diǎn)，無才之人做不好這一點(diǎn)。妒賢嫉能，結(jié)黨營私也是職業(yè)經(jīng)理人一大忌?！?/p>

四是要善于自我保護(hù)。“董事會決定聘你當(dāng)經(jīng)理人后，開始時會樹立你的權(quán)威，鼓勵你放開手腳，但你一定要有越是信任我，我越是要審慎行事的心理準(zhǔn)備，切不要以為自己擁有權(quán)力而不拘小節(jié)?！崩顕萎?dāng)總經(jīng)理后，主動要求董事長派人到關(guān)鍵部門任職，比如財務(wù)部、采購部，就是董事長要他自己作主，他還是只進(jìn)行推薦，讓董事長定奪。即使遇到外出宴請，他的坐騎要換輪胎之類的小事，他始終堅持先請示后匯報。盡管董事長一再叮囑這類事不用打招呼，李國鑫仍不改初衷，用他的話來說就是，“你煩我不煩”。所有的付款憑證他都及時地讓財務(wù)部送董事長過目，“這樣做既是對自己負(fù)責(zé)，也是對董事長負(fù)責(zé)，好記憶不如爛筆頭，萬一董事長事多，說某件事我不知道啊，這不就容易造成誤會。誤會多了，就難免會產(chǎn)生猜疑，由猜疑就會到不信任，信任危機(jī)出現(xiàn)后彼此就會另眼相看，其結(jié)局不是老板變著花樣把酒釋兵權(quán)，就是干脆計你卷鋪薔走人?！?/p>

少我是不行的――職業(yè)宣言

李國鑫在資產(chǎn)者手下主事操刀自如，在資產(chǎn)所有者手下當(dāng)掌柜能夠游刃有余，會不會有秘而不宣的“不敗秘笈”?

“換位思考！”李國鑫脫口而出，“己所不欲，勿施于人!假如我是資產(chǎn)的者，你是職業(yè)經(jīng)理人，你想功高蓋主，取而代之，我會怎么處理?假如我是資產(chǎn)所有者，你是職業(yè)經(jīng)理人，你不能使資產(chǎn)增值，或者想趁機(jī)暗中撈一把，我會聽之任之?”他覺得，把這兩個問題想通了，其它問題都會迎刃而解，還少了不必要的煩惱。

特殊的經(jīng)歷使他對有些問題有非同一般的見解：“者選擇職業(yè)經(jīng)理人時，可能更多的注重彌補(bǔ)他的不足，彌補(bǔ)他的缺項，能力是不是特別強(qiáng)并不是惟一的要求，你首先必須聽話?！彼詾檫@種取舍標(biāo)準(zhǔn)無可挑剔。董事長頂住壓力花高薪聘來一位職業(yè)經(jīng)理人，本來是想讓他為自己分憂，不料他卻喜歡唱反腔，甚至以怨報德，董事長不把你干掉才怪。

所有者就不同了，盡管李國鑫覺得這個話題本該由老板來回答合適些，但他仍以局外人的身份闡述了自己的猜測：“你必須忠心耿耿，你必須有非常強(qiáng)的能力。這種忠心耿耿并不見得對他

個人，而是要對他的事業(yè)具有強(qiáng)烈的責(zé)任心。聽不聽話倒不十分重要，老板把自己歷經(jīng)千辛萬苦建立起來的事業(yè)讓你來盤點(diǎn)，你三心二意或者力不從心，老板能視而不見嗎?”

針對有某些職業(yè)經(jīng)理人在私下抱怨老板和自己個性不同，總覺得憋悶的問題，李國鑫的忠告是：“人首先必須要適應(yīng)環(huán)境，能在環(huán)境中生存下來才有改造環(huán)境的可能，你不要奢望老板來適應(yīng)你，你老強(qiáng)調(diào)自己的個性或任性行事，無異于自我淘汰。”李國鑫現(xiàn)在老板的性格同以前的老板明顯有別，他因人而宜，靈活對待，“我的原則是一如既往把事辦好，至于如何在個性不同的老板手下把事辦好，這個中三味只有靠個人去領(lǐng)悟了。”

在李國鑫看來，傳媒喜歡在職業(yè)經(jīng)理人身上大做文章無可厚非，可有的傳媒往往聽信了職業(yè)經(jīng)理人的一面之辭卻讓人不敢茍同。傳媒以為為職業(yè)經(jīng)理人鳴不平，就可以充當(dāng)職業(yè)經(jīng)理人的護(hù)花使者，殊不知，這其實在誤導(dǎo)其他職業(yè)經(jīng)理人?！坝袔讉€職業(yè)經(jīng)理人在記者面前反省過自己的不足，都是在一個勁地指責(zé)老板這不對那也不是，”李國鑫從內(nèi)心信奉在職業(yè)經(jīng)理人面前，老板永遠(yuǎn)沒有錯這一信條，“老板放權(quán)不放心，是你未做到讓老板放心，老板鳥盡弓藏，也表明你已江郎才盡，或者是使用價值不大了。”至于老板錯了，董事會的其他成員會把他趕下臺來，或者他本人將在經(jīng)濟(jì)上付出沉重的代價，這不關(guān)你的事。

“世界上沒有一位老板會用高薪去聘請一個無用的職業(yè)經(jīng)理人，世界上也沒有一位老板會炒掉一位優(yōu)秀的職業(yè)經(jīng)理人?！崩顕螌ψ约翰粫焕习迩謇沓鼍殖錆M信心，“我始終會在工作中盡職盡責(zé)，我認(rèn)為我的能力能勝任目前的工作，我的所作所為證明了少我是不行的?！?/p>

“當(dāng)然，老板以后開辟新的戰(zhàn)線，我覺得自己不適應(yīng)了我會主動告退，我不會同老板不歡而散，更不會感到前途暗淡。”李國鑫對自己的未來充滿信心，“只要我能為老板們圓夢，又何愁無用武之地!”

第7篇：總經(jīng)理離任審計報告范文

【關(guān)鍵詞】 集團(tuán)；財務(wù)；控制

一、強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部審計制度

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計是企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的有效措施，是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部會計控制是否嚴(yán)格執(zhí)行，促進(jìn)內(nèi)部會計控制制度不斷完善的重要力量。應(yīng)科學(xué)合理的組織內(nèi)部審計，對內(nèi)部會計控制制度進(jìn)行評審，提高審計效率，判斷識別潛在的隱性的經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險，提醒、監(jiān)督經(jīng)營者正確履行職務(wù)，增強(qiáng)風(fēng)險防范意識，以促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

（一）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計模式

集團(tuán)公司可以設(shè)置以總審計師為“龍頭”，以集團(tuán)總部獨(dú)立審計處為“中心”，在分公司和子公司設(shè)立專兼職機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)體系，獨(dú)立進(jìn)行內(nèi)審工作。集團(tuán)審計處作為一級審計管理機(jī)構(gòu)，是集團(tuán)管理控制系統(tǒng)的一個主要組成部分，直接對集團(tuán)最高決策層負(fù)責(zé)，同時統(tǒng)管二、三級審計機(jī)構(gòu)的工作。目前，其職能定位已不再以執(zhí)行日常的財務(wù)收支為主，而主要是制定并實施各項審計制度、考核規(guī)定、審計工作標(biāo)準(zhǔn)，以及對所屬審計機(jī)構(gòu)具體審計業(yè)務(wù)工作質(zhì)量的考核控制，指導(dǎo)所屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作展開以及組織實施大型審計項目等。二級審計機(jī)構(gòu)按本部（發(fā)展部）設(shè)置，它既要開展本級內(nèi)審工作，管理監(jiān)督三級內(nèi)審工作，同時要向一級內(nèi)審機(jī)構(gòu)匯報有關(guān)工作。三級內(nèi)審機(jī)構(gòu)按職能公司設(shè)置，是集團(tuán)內(nèi)審網(wǎng)絡(luò)體系最基礎(chǔ)的一環(huán)，它負(fù)責(zé)本級內(nèi)審工作，開展各有關(guān)工作項目，并直接受上一級審計機(jī)構(gòu)的管理監(jiān)督。內(nèi)部審計部門在辦理委托業(yè)務(wù)中有許多優(yōu)勢：可以通過必要的考察和測試，選擇質(zhì)量好、信譽(yù)好、相對固定的社會審計機(jī)構(gòu)，以保證審計質(zhì)量；可以通過辦理委托業(yè)務(wù)，審查社會審計機(jī)構(gòu)提交的審計報告，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)部門的監(jiān)督；可以減少對社會審計機(jī)構(gòu)的壓力，使注冊會計師能比較客觀、公正地發(fā)表審計意見；可以統(tǒng)籌安排審計資源，便于有效和充分使用現(xiàn)有的內(nèi)審力量，避免審計資源的浪費(fèi)。

（二）企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計方法

企業(yè)集團(tuán)為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計力量的作用，可以參考銀行貸款信用等級管理辦法，在集團(tuán)內(nèi)實施內(nèi)部審計信用等級制度，并制定相關(guān)的內(nèi)部審計信用等級制度的實施方法和內(nèi)部審計信用等級評定細(xì)則。集團(tuán)公司對子公司進(jìn)行內(nèi)審的主要方法是：一是以強(qiáng)化集團(tuán)資產(chǎn)控制為主線，建立審計網(wǎng)絡(luò)，堅持下審一級，各審計部門負(fù)責(zé)對下屬公司的內(nèi)審。二是設(shè)立集團(tuán)公司審計委員會，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下由相關(guān)人員和職能部門組成。委員會的作用在于保證子公司的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息的充分可靠性。三是對子公司的一些工程項目、經(jīng)濟(jì)合同、對外合作項目、聯(lián)營合同等進(jìn)行單項審計；實行離任審計制度，審查和評價子公司責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。四是定期或不定期地對子公司的內(nèi)部控制機(jī)制的有效性進(jìn)行評估，監(jiān)督和完善子公司的內(nèi)部控制制度。五是集團(tuán)公司實行總審計師制度，加強(qiáng)集團(tuán)公司整體的審計規(guī)章制度的建設(shè)，重點(diǎn)是從管理者角度對下屬企業(yè)進(jìn)行控制。集團(tuán)公司通過對子公司的審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識，發(fā)揮內(nèi)部管理強(qiáng)有力的控制機(jī)制作用。

二、實行集團(tuán)預(yù)算控制

預(yù)算是財務(wù)控制中目標(biāo)管理的有效手段。預(yù)算的制定要以財務(wù)管理的目標(biāo)為前提，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，并通過計劃的形式，具體系統(tǒng)地反映出企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營目標(biāo)所擁有的經(jīng)濟(jì)資源的配置情況。預(yù)算的編制就是將企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的主要指標(biāo)分解、落實到每一個責(zé)任單位，并作為對各責(zé)任單位經(jīng)營管理業(yè)績進(jìn)行考核評價的依據(jù)。集團(tuán)公司可根據(jù)子公司的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模以及公司成本控制的特性進(jìn)行預(yù)算控制。預(yù)算的編制采用從下到上的方法，這樣既考慮了子公司的意見，照顧了子公司的利益，又有利于集團(tuán)公司審查子公司的經(jīng)營活動。預(yù)算的整體性及全面性使子公司在實施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少摩擦，增強(qiáng)凝聚力。預(yù)算是以集團(tuán)公司的發(fā)展規(guī)劃為依據(jù)，可保證集團(tuán)目標(biāo)計劃的實現(xiàn)。預(yù)算給每個子公司以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)和各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于子公司進(jìn)行自我控制、評價、調(diào)整。通過建立大型計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，將下屬子公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況都集中在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上，母公司的財務(wù)主管可以隨時調(diào)用、查詢?nèi)魏巫庸镜呢攧?wù)狀況，全面控制各個子公司的經(jīng)營情況，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，減少子公司的經(jīng)營風(fēng)險和防止子公司的資產(chǎn)流失。

三、進(jìn)行集團(tuán)授權(quán)控制

授權(quán)控制是通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額，特別是對有些易造成損失和資產(chǎn)流失的重要項目做出明確的規(guī)定，做到有章可循。同時，母公司應(yīng)建立、健全子公司對外投資、貸款的立項、審批、控制和檢查制度，并重視對投資、貸款項目的跟蹤管理，以規(guī)范子公司的投資、貸款行為。對子公司的授權(quán)管理原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，對授權(quán)之外的行為不予認(rèn)可。授權(quán)通知書除子公司持有外，還應(yīng)下達(dá)公司相關(guān)部門，據(jù)以對需授權(quán)的業(yè)務(wù)嚴(yán)格執(zhí)行。通過授權(quán)控制，可以督促子公司日常財務(wù)活動的規(guī)范運(yùn)作，從而保證企業(yè)集團(tuán)整體的有序運(yùn)行。

四、進(jìn)行股本結(jié)構(gòu)控制

一般而言，母公司可根據(jù)各子公司的生產(chǎn)產(chǎn)品、經(jīng)營領(lǐng)域以及對集團(tuán)公司的重要程度，決定其投入到各子公司的股本比例。對集團(tuán)有重要影響的子公司可考慮全資控制；而關(guān)聯(lián)程度相對低一些的子公司可考慮控股?？毓捎挚煞譃閮煞N：一種是以50%以上的股權(quán)實施絕對控股，另一種是以掌握眾多股東中最大股份的方式實施相對控股。母公司還需要根據(jù)自己的實力來通盤考慮其投入到下屬公司的整個投資額以及投資的分散程度。

五、完善指標(biāo)考核體系

子公司在獲得運(yùn)用集團(tuán)公司投入的資本金進(jìn)行經(jīng)營活動的權(quán)利后，不但要確保資本金的安全和完整，還必須做到盈利，完成集團(tuán)公司下達(dá)的投資回報指標(biāo)。集團(tuán)公司為確保投資回報的順利實現(xiàn)，可以從以下兩方面著手：一是合理確定投資回報率，確保資產(chǎn)保值增值。集團(tuán)公司可參照子公司的歷年盈利水平，結(jié)合子公司的實際情況以及在一定經(jīng)營期間所能達(dá)到的業(yè)績，確定各子公司比較合理的投資回報率，核定各子公司的利潤指標(biāo)，促使各子公司在資產(chǎn)保值的前提下，達(dá)到資產(chǎn)增值的目的。對集團(tuán)公司而言，子公司所獲利潤要按一定的投資比例返回母公司，以滿足集團(tuán)公司長遠(yuǎn)發(fā)展的需要。二是建立各項財務(wù)指標(biāo)執(zhí)行情況的指標(biāo)管理體系，使考核和監(jiān)督控制體系不斷完善和科學(xué)化。其主要指標(biāo)包括：現(xiàn)金比率、經(jīng)營凈現(xiàn)金比率、流動比率、不良資產(chǎn)比率、資產(chǎn)損失比率、凈資產(chǎn)收益率。

總之，企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制的好與壞直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，在一定程度上，可以認(rèn)為財務(wù)控制系統(tǒng)是企業(yè)集團(tuán)管理的核心。因為對企業(yè)集團(tuán)來說首要的是控制權(quán)，其次才是控制收益權(quán)，這兩者的結(jié)合就是財務(wù)控制。企業(yè)集團(tuán)一定要正視集團(tuán)存在的種種財務(wù)問題，并找出癥結(jié)，建立健全企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)控制系統(tǒng)。

【參考文獻(xiàn)】

第8篇：總經(jīng)理離任審計報告范文

關(guān)鍵詞：公交改制重組會計

國有企業(yè)改制、重組是指根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的要求,將國有企業(yè)改制、重組為有限責(zé)任公司（包括國有獨(dú)資的有限責(zé)任公司）、股份有限公司以及股份合作制等形式，建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)分明、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)公司制度。資產(chǎn)重組是指通過不同國有企業(yè)法人主體的法人財產(chǎn)權(quán)、出資人所有權(quán)及債權(quán)人債權(quán)進(jìn)行符合資本最大增值目的的相互調(diào)整與改變,對實業(yè)資本、金融資本、產(chǎn)權(quán)資本和無形資本的重新組合。對于國有公交企業(yè)的改制重組來說，不但要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度的改造，相關(guān)工作流程也要遵照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的制度、法規(guī)要求。在改制、重組中，財務(wù)處置處于關(guān)鍵步驟、重中之重的地位，不但涉及資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定、評估、財務(wù)重處理，也涉及企業(yè)人員安置、歷史遺留問題的處理等問題。

一、國有公交企業(yè)改制流程

根據(jù)《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定》（財企〔2002〕313號）以及國有企業(yè)改制、重組相關(guān)法規(guī)要求，國有企業(yè)的改制必須經(jīng)過產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估、資產(chǎn)處置等一系列程序。國有公交企業(yè)的改制、重組也不例外，必須遵照這些規(guī)定。

1、可行性方案論證

首先要進(jìn)行改制可行性方案論證或前期論證，方可行性方案的主要內(nèi)容為：企業(yè)現(xiàn)狀，改制的宗旨，股權(quán)構(gòu)成（股權(quán)結(jié)構(gòu)），改制后的經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測，企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，措施以及改制的具體實施步驟以及改制預(yù)案等?？尚行苑桨敢?jīng)過公司內(nèi)部論證、決策以及征求律師、會計等中介機(jī)構(gòu)、職工意見后，向主管公司遞交申請報告和可行性方案后，經(jīng)主管公司同意后報主管部門批準(zhǔn)。

2、產(chǎn)權(quán)界定

從本質(zhì)上說，市場經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)的根基是整個法律與經(jīng)濟(jì)制度，特別是其中與產(chǎn)權(quán)的界定、交換、與保護(hù)直接相關(guān)的制度。產(chǎn)權(quán)界定，系指國家依法劃分財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)、使用權(quán)等產(chǎn)權(quán)歸屬，明確各類產(chǎn)權(quán)主體行使權(quán)利的財產(chǎn)范圍及管理權(quán)限的一種法律行為。產(chǎn)權(quán)界定是企業(yè)改制、重組中面臨的首要問題，它直接關(guān)系到國家、合資方、集體和個人的利益。通過查閱賬簿、原始憑證以及到工商查檔等方法，了解企業(yè)的全面、詳細(xì)的歷史狀況，確定企業(yè)資產(chǎn)的來源與形成，確定投資人對企業(yè)投入的現(xiàn)金、銀行存款或?qū)嵨锏荣Y本。同時，對于存在產(chǎn)權(quán)不清，存在糾紛的事項，要報同級國有資產(chǎn)管理部門認(rèn)定。

3、清產(chǎn)核資

清產(chǎn)核資是指國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)國家專項工作要求或者企業(yè)特定經(jīng)濟(jì)行為需要，按照規(guī)定的工作程序、方法和政策，組織企業(yè)進(jìn)行賬務(wù)清理、財產(chǎn)清查，并依法認(rèn)定企業(yè)的各項資產(chǎn)損益，從而真實反映企業(yè)的資產(chǎn)價值和重新核定企業(yè)國有資本金的活動。企業(yè)清產(chǎn)核資的目的是真實反映企業(yè)的資產(chǎn)及財務(wù)狀況，為科學(xué)評價國有資產(chǎn)保值增值提供依據(jù)。企業(yè)清產(chǎn)核資的內(nèi)容包括賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查、價值重估、損益認(rèn)定、資金核實和完善制度。

4、財務(wù)審計、資產(chǎn)評估和相關(guān)帳務(wù)銜接工作

國有企業(yè)改制，必須由直接持有該國有產(chǎn)權(quán)的單位決定聘請具備資格的會計師事務(wù)所進(jìn)行財務(wù)審計。凡改制為非國有的企業(yè)，必須按照國家有關(guān)規(guī)定對企業(yè)法定代表人進(jìn)行離任審計。并且，改制企業(yè)應(yīng)委托具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu),對核損后的存量資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估，并報國有資產(chǎn)管理部門核準(zhǔn)或者備案，確認(rèn)國有資產(chǎn)價值量。此外，土地使用權(quán)的評估須由具有土地評估資質(zhì)的評估事務(wù)所進(jìn)行。按照國有資產(chǎn)監(jiān)督管理的規(guī)定，企業(yè)改制中的財務(wù)審計、資產(chǎn)評估范圍及結(jié)果都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行公示。

5、改制方案指定、審批

在資產(chǎn)評估的基礎(chǔ)上，企業(yè)改制還必須制定《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》。《企業(yè)改制方案》的主要內(nèi)容包括：企業(yè)資產(chǎn)和人員的基本情況、擬改革方式、債權(quán)債務(wù)的情況、人員安置要求、所需享受政策及改制后企業(yè)發(fā)展規(guī)劃?！镀髽I(yè)改制方案》和《職工安置方案》應(yīng)先提交企業(yè)決策層通過，有獨(dú)資企業(yè)經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過；國有獨(dú)資公司經(jīng)董事會通過；《職工安置方案》提交職工（代表）大會通過；《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》最后報主管部門或者國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)。另外，《企業(yè)改制方案》和《職工安置方案》等信息都應(yīng)該向職工公示。

二、國有公交企業(yè)改制、重組中的相關(guān)資產(chǎn)與財務(wù)處置

國有公交企業(yè)改制、重組，資產(chǎn)和財務(wù)處置貫穿于整個改制過程始終，如線路經(jīng)營權(quán)、職工住宅、站場、政府技改資金補(bǔ)貼的財務(wù)處理、職工安置、遺留事故費(fèi)用等資產(chǎn)與財務(wù)處理，是公交企業(yè)改制、重組的核心問題。

1、線路經(jīng)營權(quán)的處置

公交企業(yè)線路經(jīng)營權(quán)屬于政府資源，企業(yè)一般沒有所有權(quán)，只有使用權(quán)。在公交企業(yè)改制、重組過程中，這部分資產(chǎn)的處置比較特殊。首先是線路經(jīng)營權(quán)資產(chǎn)權(quán)屬問題，特別是對引入外部投資者的改制、重組模式，由于企業(yè)沒有所有權(quán)，并且政府可以根據(jù)公共管理需要隨時可以收回線路經(jīng)營權(quán)，這就造成了這部分資產(chǎn)的權(quán)屬不清晰。在合資談判中，這部資產(chǎn)的處理就常常是合資雙方爭論的焦點(diǎn)，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門認(rèn)為這部分資產(chǎn)應(yīng)該在合資中作價，不能由合資雙方無償使用，而另一方認(rèn)為，既然所有權(quán)都不在企業(yè)，收益得不到保障，這部分資產(chǎn)不應(yīng)該作價。鑒于線路經(jīng)營權(quán)客觀存在的權(quán)屬不清問題，筆者建議可以采取線路經(jīng)營權(quán)不作價入股，由改制、重組后的新公司向原公交企業(yè)的投資方承租的租賃模式來解決這個問題。其次是資產(chǎn)評估問題，由于公交要執(zhí)行政府的公益事業(yè)職能，公交實行的是低票價，政府補(bǔ)貼的運(yùn)營模式，若按無形資產(chǎn)收益法評估，線路經(jīng)營權(quán)價值評估結(jié)果可能為負(fù)值，但這個結(jié)果這很難為公交企業(yè)或國有資產(chǎn)管理部門所接受。由于票價政策的調(diào)整與政府補(bǔ)貼的多少，在時間跨度上存在著很大的不確定性，從而對線路經(jīng)營權(quán)的收益很難準(zhǔn)確測定，筆者建議按照重置成本法評估者部分資產(chǎn)的收益。

2、政府技改資金補(bǔ)貼的財務(wù)處理

國有公交企業(yè)的改制、重組有的模式是引入外部投資者參與合資，財政資金的處置也是合資雙方談判的焦點(diǎn)。由于財政資金屬于政府公益投入，它的主要形包括支持企業(yè)運(yùn)營的收入性補(bǔ)貼和對企業(yè)的資本性投入。前者包括各類形式的成本收入補(bǔ)貼，如燃油補(bǔ)貼、成人月票補(bǔ)貼、學(xué)生月票補(bǔ)貼、免費(fèi)人群乘車補(bǔ)貼等，對于這部分資金按照會計準(zhǔn)則處理，反映在報表年度損益上，一般而言，合資雙方對此沒有爭議。后者包括各種資本性投入，例如車輛技改補(bǔ)貼、車輛更新補(bǔ)貼、站場建設(shè)資金補(bǔ)貼等，由于是國有資本性投入，且企業(yè)本身承擔(dān)了公益事業(yè)職能，這部分資金是由國有投資者獨(dú)享，還是由投資雙方共享，在合資公司成立談判的時候，合資雙方應(yīng)達(dá)成一致。若等公司已經(jīng)正式成立后，雙方再來處理這個問題，通常難度會較大。

3、員工安置

與其他行業(yè)的國有企業(yè)改制、重組一樣，國有公交企業(yè)的改制、重組中，職工安置也是核心問題，其改制成本一般包括職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、長病假和精神病及因工致殘等特殊人員費(fèi)用、企業(yè)離退休職工費(fèi)用、職工遺屬贍養(yǎng)等費(fèi)用。

按照《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財務(wù)處理的暫行規(guī)定》及其相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)在改制時應(yīng)支付解除勞動合同的職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，以及為移交社會保障機(jī)構(gòu)管理的職工一次性繳付的社會保險費(fèi)。這部分費(fèi)用可從可從改建企業(yè)凈資產(chǎn)中扣除或者以改建企業(yè)剝離資產(chǎn)的出售收入優(yōu)先支付。其中涉及的財務(wù)問題主要是支付方式、標(biāo)準(zhǔn)確定和資金來源。企業(yè)支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，所在地縣級以上人民政府有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照原勞動部印發(fā)的《違反和解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法》(勞部發(fā)〔1994〕481號)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。企業(yè)支付的社會保險費(fèi)，按照省級人民政府確定的繳費(fèi)比例執(zhí)行。當(dāng)然對于離退休職工改制成本的財務(wù)安排還不明確，一是標(biāo)準(zhǔn)如何確定，即對已經(jīng)離退休職工應(yīng)負(fù)擔(dān)哪些項目，醫(yī)療費(fèi)等非固定支出如何預(yù)測，余命如何估計等問題還沒有一致認(rèn)識。二是費(fèi)用能否在改制中一次性從凈資產(chǎn)中計提也沒有明確規(guī)定。對于第一個問題，可以不降低離退休職工實際收入水平為基本原則，借鑒人壽保險計算方法確定。對于第二個問題，要考慮改制后由誰承接離退休職工并繼續(xù)支付。如果由改制企業(yè)承接，則需要從凈資產(chǎn)中計提，可使責(zé)任清晰，避免改制后企業(yè)凈資產(chǎn)還承擔(dān)隱性負(fù)債；如果由母體企業(yè)承接，可以不計提，并入母體企業(yè)的離退休職工，仍表現(xiàn)為一項隱性負(fù)債；如果由第三方承接，如信托、基金、保險等理財機(jī)構(gòu)，則需要從凈資產(chǎn)中計提并建立一個規(guī)定特殊用途的償債基金。離退休社會化管理是趨勢，計提離退休基金可使改制各方財務(wù)關(guān)系清晰明確。對于企業(yè)內(nèi)部退養(yǎng)人員應(yīng)清理安置，其安置費(fèi)用也應(yīng)按現(xiàn)行規(guī)定計算。

4、職工住宅、站場等房產(chǎn)與土地是的處理

有些國有公交企業(yè)擁有一些歷史存量資產(chǎn)，如職工租住的住宅、宿舍，和其他單位混用的站場、土地等資產(chǎn)。對于這些資產(chǎn)的處理，首先應(yīng)進(jìn)行確權(quán)，然后設(shè)計處置方案，處置方案既要符合改制、重組各方的利益，有利于新公司的經(jīng)營發(fā)展，也要符合法規(guī)的規(guī)定和實際情況，在改制談判中這也是一個重點(diǎn)、難點(diǎn)。這些資產(chǎn)的處置方式有多種方式，例如資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)租、委托經(jīng)營、聯(lián)合經(jīng)營、租賃等。

5、改制重組后的賬務(wù)調(diào)整

公司改制重組經(jīng)批準(zhǔn)后，新公司在建賬基準(zhǔn)日要進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。首先應(yīng)確立建賬基準(zhǔn)日，建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準(zhǔn)，實際工作中，一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。建立新賬的依據(jù)應(yīng)以經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)審驗評估的審計報告、須經(jīng)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)或備案的資產(chǎn)評估報告、驗資報告為基礎(chǔ)，通過評估調(diào)整（即資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估報告，并經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日評估價值，與資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的賬面價值的差額調(diào)整以及有關(guān)部門批準(zhǔn)的資產(chǎn)處置意見）和會計調(diào)整（即資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日與會計建賬基準(zhǔn)日之間的會計賬項調(diào)整）后的財務(wù)賬項作為建賬依據(jù)。具體工作主要包括：期間損益調(diào)整、資產(chǎn)評估結(jié)果調(diào)整、會計政策變更調(diào)整等。這些會計處理應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國有企業(yè)改制相關(guān)法規(guī)要求進(jìn)行。

6、其他賬務(wù)處理、歷史遺留問題的處理

國有公交企業(yè)的改制、重組有其行業(yè)特性。車輛使用權(quán)、線路經(jīng)營權(quán)、土地房產(chǎn)、站場、職工住宅、職工安置等系列資產(chǎn)和財務(wù)處理既涉及到國有資產(chǎn)的保全，也涉及到職工的利益，合資方的利益。本文在遵循國家有關(guān)國有企業(yè)改制法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對國有公交企業(yè)的改制流程、改制方案、資產(chǎn)處置、賬務(wù)處理等方面進(jìn)行了探討。

參考文獻(xiàn)：

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