中小企業(yè)內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、中小企業(yè)的地位及建立內(nèi)控制度的必要性

中小企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分。我國中小企業(yè)數(shù)量多、分布廣，已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益顯著。然而，我國每年都有相當(dāng)數(shù)量的中小企業(yè)倒閉，究其原因，內(nèi)部管理混亂，缺乏有效的內(nèi)部控制是其主要原因之一。為了鼓勵(lì)、引導(dǎo)乃至規(guī)范我國企業(yè)推行內(nèi)部控制措施，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委于2008年6月28日聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，又于2010年4月15日聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。規(guī)范和指引明確指出，從2011年1月1日起，境內(nèi)、外同時(shí)上市的公司必須執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，并公開披露公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，滬深兩市主板上市的公司從2012年落實(shí)這一要求，中小板和創(chuàng)業(yè)板上市的公司擇機(jī)實(shí)施內(nèi)部控制基本規(guī)范和配套指引的要求，同時(shí)鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前實(shí)施內(nèi)部控制。筆者認(rèn)為，中小企業(yè)也應(yīng)該對(duì)照基本規(guī)范和配套指引的要求，提前搞好內(nèi)部控制建設(shè)，為將來推進(jìn)落實(shí)內(nèi)部控制制度打下良好的基礎(chǔ)。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

內(nèi)部控制是指為保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。會(huì)計(jì)控制是指與保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全性、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在：有利于樹立責(zé)任意識(shí)；有利于提升企業(yè)管理水平；有利于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；有利于發(fā)揮員工主動(dòng)性與積極性。

我國的中小企業(yè)起步于短缺經(jīng)濟(jì)，發(fā)展于調(diào)整時(shí)期，近幾年發(fā)展速度較快。但是中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂觀，仍存在如下問題：缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系不完善；內(nèi)部控制措施不規(guī)范；信息與溝通渠道不暢通；監(jiān)督檢查不到位等。

三、完善我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

由于中小企業(yè)與大企業(yè)特征各異，在內(nèi)部控制方面中小企業(yè)若簡單照搬大企業(yè)的那一套，既不合理也很浪費(fèi)，不利于中小企業(yè)的發(fā)展。針對(duì)現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，筆者提出以下幾點(diǎn)解決措施：

（一）改變經(jīng)營理念，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。控制環(huán)境中的要素有經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、控制目標(biāo)、激勵(lì)與誘導(dǎo)機(jī)制、管理哲學(xué)、規(guī)章制度和人事政策和實(shí)務(wù)等等。中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要有一個(gè)良好的控制環(huán)境：第一，企業(yè)管理者要重視內(nèi)部控制。要改變管理觀念，摒棄家長式管理模式，要以身作則，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，不能隨意變更控制制度；第二，大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平。從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理抓起，促使中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平；第三，合理設(shè)置企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)劃分。首先要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制的要求，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)適合企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn)的組織機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，做到科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡，以確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）實(shí)施職務(wù)分離，做到適度牽制和監(jiān)督。中小企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，合法建立和有效利用財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)，并讓相關(guān)的部門和人員知悉其在相關(guān)內(nèi)部控制中的作用和責(zé)任。具體來講應(yīng)做到：第一，不相容職務(wù)分離。不相容職務(wù)是指某些職務(wù)若一人擔(dān)任，既可能弄虛作假，又可能掩蓋錯(cuò)弊行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離可以通過建立企業(yè)的內(nèi)部牽制制度實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并能保障與之銜接的部門能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作進(jìn)行正確性檢查。明確每個(gè)崗位的職責(zé)，使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)地相互檢查另一個(gè)人或更多人的工作，從而達(dá)到相互牽制的目的。這種制約可達(dá)到上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門之間的相互制約。不相容職務(wù)分離具體包括：授權(quán)批準(zhǔn)與執(zhí)行業(yè)務(wù)相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審核監(jiān)督相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄相分離，財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)產(chǎn)經(jīng)管相分離等；第二，授權(quán)批準(zhǔn)控制。建立授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確規(guī)定涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部各級(jí)經(jīng)辦人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任；第三，憑證與記錄控制。根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，可以自行增設(shè)或減少某些會(huì)計(jì)科目，設(shè)置相應(yīng)的賬簿、憑證，通過憑證的編號(hào)來控制企業(yè)簽發(fā)的憑證數(shù)量。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后必須立即入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款，要做到日清月結(jié)，保證資金的安全。要杜絕賬戶設(shè)置不合理、記錄不真實(shí)等情況的發(fā)生，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能作用；第四，實(shí)物資產(chǎn)控制。嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)及相關(guān)文件的接觸，如現(xiàn)金和銀行存款、存貨等，除出納人員和倉庫保管員，其他人員限制接觸。同時(shí)，應(yīng)妥善保管各種文件資料，盡可能減少記錄受損、被盜的可能性，除特殊需要外，堅(jiān)決杜絕會(huì)計(jì)人員將企業(yè)憑證、賬冊(cè)帶離企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生；第五，獨(dú)立稽核控制。為了控制成本，中小企業(yè)可以不設(shè)立專門負(fù)責(zé)稽核工作的機(jī)構(gòu)和人員，但當(dāng)各項(xiàng)記錄完成時(shí)，應(yīng)該指定相對(duì)不相關(guān)的人員對(duì)記錄進(jìn)行一般復(fù)核；第六，制定嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。除了必須重視對(duì)內(nèi)部控制制度管理人員的選用和培訓(xùn)、提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)外，還應(yīng)對(duì)有關(guān)管理人員定期進(jìn)行考評(píng)，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

（三）注重各方溝通，加強(qiáng)信息披露。中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)相對(duì)簡單，部門之間的溝通較容易進(jìn)行，相對(duì)于大型企業(yè)而言，這是中小企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)項(xiàng)。但中小企業(yè)在發(fā)展過程中，基本上都會(huì)遇到資金短缺需要融資或需賒購貨物的情況，這就需要與投資者、銀行、供應(yīng)商等進(jìn)行溝通。因此，為讓外界了解企業(yè)，中小企業(yè)存在對(duì)外披露信息的動(dòng)力。只要能調(diào)動(dòng)這些動(dòng)力，加上政府對(duì)中小企業(yè)信息披露的適度監(jiān)管，就能促進(jìn)中小企業(yè)主動(dòng)與外部進(jìn)行信息溝通。

（四）樹立防范意識(shí)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效控制或規(guī)避。目前，一些中小企業(yè)沒有專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，也沒有定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，這將嚴(yán)重威脅中小企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)經(jīng)營過程中完全避免風(fēng)險(xiǎn)是不可能的，但可以通過選擇最優(yōu)的應(yīng)對(duì)措施，對(duì)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理控制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。中小企業(yè)在評(píng)估程序、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)果反饋等方面，同大企業(yè)并無本質(zhì)的差別。美國的COSO（Committee Of Sponsoring Organizations）于2004年9月的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》指出，企業(yè)可以通過目標(biāo)設(shè)定――風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別――風(fēng)險(xiǎn)分析――風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等程序來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理，中小企業(yè)應(yīng)通過這樣的程序來實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。具體來說，企業(yè)應(yīng)引入先進(jìn)管理思想，運(yùn)用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法，借鑒先進(jìn)企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身管理實(shí)踐，逐步樹立管理創(chuàng)新思想；在中小企業(yè)管理層樹立謹(jǐn)慎而不悲觀、果斷而不冒進(jìn)的經(jīng)營風(fēng)格。中小企業(yè)須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范、控制或規(guī)避。

（五）重視控制制度實(shí)施過程與效果的內(nèi)外監(jiān)督與引導(dǎo)。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過程，要確保中小企業(yè)內(nèi)部控制被切實(shí)有效地執(zhí)行，必須加強(qiáng)監(jiān)督。首先，需要發(fā)揮中小企業(yè)主要管理人員在監(jiān)督落實(shí)環(huán)節(jié)的重要作用，使其全面監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)決算、物資采購、產(chǎn)品銷售、內(nèi)控系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和實(shí)施等，落實(shí)每一項(xiàng)監(jiān)督工作，并將評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋到具體的部門及人員。其次，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)部門在監(jiān)督和審核中的作用。再次，可以針對(duì)中小企業(yè)的特點(diǎn)和規(guī)模設(shè)置內(nèi)審部門，或設(shè)置內(nèi)審崗位。此外，政府有關(guān)部門應(yīng)正確引導(dǎo)和監(jiān)督，督促中小企業(yè)盡快建立與完善內(nèi)部控制制度。

企業(yè)的發(fā)展需要內(nèi)部控制，大型企業(yè)需要內(nèi)部控制，中小企業(yè)更需要內(nèi)部控制。不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，使其真正成為企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益的武器，這樣才能促進(jìn)中小企業(yè)健康持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展。

（作者單位：山東大學(xué)威海校區(qū)商學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]劉玉廷，李玉環(huán).關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的研究報(bào)告[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2008.5.

[2]徐秀藝.內(nèi)部控制發(fā)展方向――風(fēng)險(xiǎn)防范與控制[J].會(huì)計(jì)之友，2009.4.

第2篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)　內(nèi)部控制

一、引言

我國中小企業(yè)產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，成長于90年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近年來發(fā)展迅速，目前已成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的95％以上，其作用和地位隨著國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。但中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)簡單，普遍存在職能部門職責(zé)不清，內(nèi)部規(guī)章制度缺失；觀念陳舊，管理隨意性大，制度化、程序化差等問題，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)的不斷擴(kuò)張，企業(yè)間競爭日益加劇，其自身管理企業(yè)的能力并沒有同步增長，內(nèi)控問題日顯突出，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。因此，建立健全中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制顯得尤為重要。

二、中小企業(yè)的界定與特點(diǎn)

(一)中小企業(yè)的界定　我國《中小企業(yè)促進(jìn)法》對(duì)中小企業(yè)定義為：在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的有利于滿足社會(huì)需要，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業(yè)。國際上對(duì)中小企業(yè)的界定是以企業(yè)規(guī)模即資產(chǎn)總額、銷售收入總額以及企業(yè)員工人數(shù)為標(biāo)準(zhǔn)的。我國采用的指標(biāo)基本與國際一致，國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)等部于2003年頒布的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》，對(duì)中小企業(yè)的具體劃分標(biāo)準(zhǔn)做了規(guī)定。本文也以此標(biāo)準(zhǔn)劃分中小企業(yè)。

(二)中小企業(yè)的特點(diǎn) 我國中小企業(yè)的特點(diǎn)如下：(1)所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。我國中小企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)多樣，既有國有企業(yè)、集體企業(yè)、又有個(gè)體、私營企業(yè)和“三資”企業(yè)；從組織形式看，既有股份合作制企業(yè)、公司制企業(yè)，又有個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)。從行業(yè)分布看，除國家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有的行業(yè)。(2)組織結(jié)構(gòu)簡單，管理層級(jí)少。中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不大，出于成本效益考慮，人員較少，無法像大企業(yè)那樣建立完善的組織結(jié)構(gòu)，往往管理層級(jí)少，分工不太明確，不相容職位分離有限，缺乏規(guī)范的管理制度。(3)資本結(jié)構(gòu)簡單，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離不夠充分。中小企業(yè)權(quán)益資本構(gòu)成單一，企業(yè)規(guī)模小，易于控制，企業(yè)主往往直接控制業(yè)務(wù)，而較少實(shí)行分權(quán)。企業(yè)的權(quán)益資本大多由創(chuàng)辦人投資及其累積收益組成，創(chuàng)業(yè)者大多掌握了企業(yè)的絕對(duì)控制權(quán)。(4)企業(yè)人員整體素質(zhì)不高，企業(yè)壽命不長。中小企業(yè)由于規(guī)模小，財(cái)力有限，對(duì)高素質(zhì)人才往往缺乏吸引力，因此大多數(shù)員工來自文化素質(zhì)不高的農(nóng)村剩余勞動(dòng)力和城鎮(zhèn)下崗職工，專業(yè)水平低，企業(yè)易受外部環(huán)境變動(dòng)影響，陷入經(jīng)營困境，造成人員的流動(dòng)性大，同時(shí)也存在著過度依賴企業(yè)主個(gè)人行為能力，缺少長遠(yuǎn)規(guī)劃、缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)等問題，所以多數(shù)中小企業(yè)的壽命并不長。

三、基于中山市問卷調(diào)查結(jié)果的中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析

(一)樣本選擇和問卷設(shè)計(jì)　本文通過中山市會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)和中山市廣播電視大學(xué)選擇了中山市100個(gè)中小企業(yè)進(jìn)行了問卷調(diào)查，共收回81份問卷，其中有效問卷78份，回收率為78％。本次調(diào)查問卷的內(nèi)容主要是針對(duì)企業(yè)的控制環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制的功能定位、企業(yè)內(nèi)部控制方法的實(shí)施程度、企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行了調(diào)查研究。所調(diào)查的中山市處于珠三角經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，對(duì)該地區(qū)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范執(zhí)行情況的調(diào)查反饋，其結(jié)論具有一定的代表性。從企業(yè)性質(zhì)來看，民營和外企占了七成以上，具體為：國有企業(yè)9家(占被調(diào)查企業(yè)的11.54％)、集體企業(yè)6家(占7.69％)、民營企業(yè)3l家(占39.75％)、外資企業(yè)26家(占33.33％)、行政事業(yè)單位6家(占7.69％)；從企業(yè)所處的行業(yè)來看，制造業(yè)30家(占被調(diào)查企業(yè)38.46％)、服務(wù)業(yè)11家(占14.10％)、批發(fā)零售業(yè)10家(占12.82％)、交通運(yùn)輸業(yè)3家(占3.85％)、商務(wù)服務(wù)業(yè)2家(占2.56％)、其他22家(占28.21％)。

(二)內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素情況　本文對(duì)中山市78家中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素進(jìn)行了調(diào)查，見(表1)。調(diào)查結(jié)果如下：(1)公司治理的現(xiàn)狀。通過對(duì)企業(yè)董事長和總經(jīng)理是否由同一人擔(dān)任的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，78家企業(yè)中有49家(62.82％)企業(yè)實(shí)現(xiàn)了董事長與總經(jīng)理分離，但仍有29家(37.18％)回答了“是”，說明中小企業(yè)中仍有相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)并未實(shí)現(xiàn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)真正的分離，而采用了董事長與總經(jīng)理合一的形式，雖然這可能造成企業(yè)無法獲得決策功能專業(yè)化的好處，然而這與中小企業(yè)的發(fā)展階段的特點(diǎn)是相符合的。(2)企業(yè)倫理的影響。任何企業(yè)的核心都是企業(yè)中的人及其活動(dòng)，人的活動(dòng)是構(gòu)成環(huán)境的重要要素之一，包括操守、價(jià)值觀等。環(huán)境要素是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心。調(diào)查顯示，大多數(shù)中小企業(yè)重視企業(yè)倫理建設(shè)在企業(yè)管理中的作用，其中已有56家中小企業(yè)(71.79％)注重并形成了自己的企業(yè)倫理。但尚有22家企業(yè)(28.2l％)未實(shí)施企業(yè)倫理建設(shè)。事實(shí)上，企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和參與對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的完善和執(zhí)行起著非常重要的作用。這是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要讓員工熱愛企業(yè)、以企業(yè)為榮，企業(yè)的成敗與他們息息相關(guān)，這樣他們才有參與企業(yè)管理的熱情。企業(yè)倫理的建立會(huì)潛移默化地影響企業(yè)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。(3)人力資源政策。調(diào)查結(jié)果表明，中小企業(yè)對(duì)人力資源的建設(shè)有一定的重視，特別在繼續(xù)教育方面反映較好。62家企業(yè)(79.49％)的員工有學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，但相比之下，對(duì)企業(yè)表現(xiàn)較好員工的激勵(lì)機(jī)制卻不盡人意，有33家企業(yè)員工(42.3l％)顯示對(duì)該企業(yè)員工激勵(lì)機(jī)制不夠滿意，表明中小企業(yè)激勵(lì)機(jī)制有待于進(jìn)一步提高。一般說來，中小企業(yè)的工資水平低于大型企業(yè)的工資水平，中小企業(yè)的人工成本費(fèi)用相對(duì)大企業(yè)要小。事實(shí)上，內(nèi)部控制的效果只有與控制者的報(bào)酬相銜接才能保證內(nèi)部控制的長期有效運(yùn)行。激勵(lì)現(xiàn)已成為現(xiàn)代人力資源管理的重要組成部分，對(duì)提高企業(yè)的競爭力有著不容忽視的作用。激勵(lì)能夠從多角度激發(fā)員工強(qiáng)烈的工作欲望，成為員工全身心投入工作的主要?jiǎng)恿χ?。員工會(huì)體驗(yàn)到由于晉升所帶來的自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)感和被尊重的喜悅，從而激發(fā)起員工的工作創(chuàng)造性。(4)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。事實(shí)上，所有企業(yè)，不論規(guī)模、結(jié)構(gòu)如何，都會(huì)面臨來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)內(nèi)部控制不可缺少的重要環(huán)節(jié)，但調(diào)查結(jié)果顯示，中小企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面做得遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有26家企業(yè)(33.33％)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。高達(dá)52家(66.67％)的被調(diào)查企業(yè)沒有建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，這充分暴露出中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力較弱。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化。企業(yè)間競爭越來越激烈，中小企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。然而，從中山市中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并沒有提到應(yīng)

有的高度，沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。這也證明了為什么多數(shù)中小企業(yè)的壽命不長的原因。

(三)控制活動(dòng)和信息與溝通方面 本文對(duì)控制活動(dòng)和信息與溝通方面進(jìn)行調(diào)查后發(fā)現(xiàn)：(1)企業(yè)內(nèi)部控制的作用方面。綜合COSO報(bào)告與我國內(nèi)部控制基本規(guī)范中對(duì)內(nèi)部控制的目標(biāo)要求，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的作用進(jìn)行了調(diào)查，見(表2)?？梢钥闯?，企業(yè)人士總體上對(duì)內(nèi)部控制的作用起較為肯定的態(tài)度.其中對(duì)前四個(gè)作用(保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)可靠、保證公司的經(jīng)營符合法律法規(guī))持肯定態(tài)度的均超過了75％，特別是在確保資產(chǎn)的安全完整方面，有64家企業(yè)(82.06％)認(rèn)為作用很大或較大，名列首位。但對(duì)實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值最大化的作用方面，只有54家企業(yè)(69.23％)持肯定態(tài)度，明顯低于前四個(gè)作用，表明企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的作用的認(rèn)識(shí)多停留在預(yù)防舞弊方面，而對(duì)內(nèi)部控制的積極作用的認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)代內(nèi)部控制的目標(biāo)已不再局限于防止財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊，而是包括了興利與防弊兩個(gè)方面，由防弊為主發(fā)展為興利為主，這說明我國中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制作用的認(rèn)識(shí)與現(xiàn)代社會(huì)的要求有一定的差距，還有待于進(jìn)一步提高。(2)內(nèi)部控制方法的實(shí)施程度方面。依據(jù)財(cái)政部內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范，對(duì)內(nèi)部控制八個(gè)方面進(jìn)行了調(diào)查，見(表3)?？偟膩碚f，實(shí)施效果一般，其中不相容職務(wù)分離、授權(quán)批準(zhǔn)、會(huì)計(jì)控制等傳統(tǒng)方法實(shí)施效果相對(duì)理想，均有60％以上的企業(yè)認(rèn)為實(shí)施效果很好或較好，其中不相容職務(wù)分離，仍有11家(14％)企業(yè)表示較差或沒有建立，但預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告、電子信息技術(shù)控制等現(xiàn)代方法實(shí)施效果不夠理想，認(rèn)為實(shí)施效果很好或較好的企業(yè)均不超過50％，而認(rèn)為實(shí)施效果較差或沒有建立的均超過了20％。內(nèi)部控制跟企業(yè)規(guī)模和人員素質(zhì)關(guān)系密切，中小企業(yè)在進(jìn)行人員分工和審核制衡時(shí)都會(huì)考慮成本效益，因此，不可能像大企業(yè)那樣建立面面俱全的各種制度和控制措施。雖然財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范》中定義其適用范圍為“國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織”，但中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制中和大企業(yè)執(zhí)行一樣的政策是否合適確實(shí)值得深思。(3)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)的調(diào)查分析。依據(jù)財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控甜規(guī)范――基本規(guī)范》：’內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容主要有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、銷售與收款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目、籌資、擔(dān)保等，如(表4)。需要特別說明的是，對(duì)部分中小企業(yè)而言，對(duì)外投資、籌資、工程項(xiàng)目及擔(dān)保業(yè)務(wù)不存在，因此調(diào)查結(jié)果顯示出部分企業(yè)這幾項(xiàng)控制沒有實(shí)施，這并不代表這幾項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制效果不好。調(diào)查結(jié)果顯示，中小企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)實(shí)施效果較好，特別是表中前5項(xiàng)內(nèi)部控制內(nèi)容嚴(yán)格實(shí)施或較嚴(yán)格實(shí)施企業(yè)均超過了60％。中小企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上可能沒有大企業(yè)正式，但從內(nèi)部控制實(shí)施的內(nèi)容來看，并未因此而大大降低內(nèi)部控制的實(shí)施效果，這主要是由于中小企業(yè)的管理層往往直接參與企業(yè)經(jīng)營。管理者本身的控制已經(jīng)很有效，因此有時(shí)并不需要采用大企業(yè)的控制手段也能達(dá)到控制效果。(4)信息與溝通方面。有效的’內(nèi)部控制需要建立可靠的信息系統(tǒng)，能將信息有效地橫向與縱向傳遞，涵蓋了公司的全部重要活動(dòng)，一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率與效果。中小企業(yè)缺少對(duì)外公布信息的動(dòng)力，因此信息與溝通主要‘是指企業(yè)內(nèi)部。中小企業(yè)相對(duì)大企業(yè)而言，因?qū)嵙Φ牟罹?，電子信息技術(shù)水平通常顯現(xiàn)出不足。但由于中小企業(yè)規(guī)模小，管理層往往直接控制業(yè)務(wù)，與企業(yè)大部分進(jìn)行了員工、顧客和供應(yīng)商的互動(dòng)，管理層與員工之間的接觸較為頻繁，即使其信息系統(tǒng)可能不夠規(guī)范，被調(diào)查企業(yè)仍顯示信息較為暢通，溝通良好。從(表5)可知，有50家(64.10％)企業(yè)表示公司相關(guān)內(nèi)部控制制度明確傳達(dá)貫徹，有52家企業(yè)(66.67％)表示公司各級(jí)部門信息流通與溝通情況良好。這個(gè)結(jié)果與中小企業(yè)的特點(diǎn)是相符合的。

(四)內(nèi)部控制監(jiān)督方面 內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)的控制，隨著時(shí)間的推移，內(nèi)部控制制度可能會(huì)發(fā)生改變，而嚴(yán)密的監(jiān)督可以確保內(nèi)部控制制度能夠連續(xù)有效地運(yùn)轉(zhuǎn)。從(表6)的調(diào)查結(jié)果顯示，有61.54％的企業(yè)沒有定期對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，這不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。中小企業(yè)受規(guī)模、機(jī)構(gòu)所限，缺乏周密有效的分析和考核工作，這在一定程度上大大削弱了監(jiān)督的效能；調(diào)查結(jié)果還顯示，被調(diào)查企業(yè)中有70.51％的企業(yè)沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，由于中小企業(yè)規(guī)模不大，因此出于成本效益原則考慮，大多數(shù)企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上都沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，但這并不代表內(nèi)部審計(jì)功能在中小企業(yè)不重要，恰恰相反，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，其內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和保證作用更為重要。因此，調(diào)查顯示，中小企業(yè)在內(nèi)部控制監(jiān)督方面的認(rèn)識(shí)需要提高，監(jiān)督的水平也有待進(jìn)一步提高。同時(shí)從調(diào)查中得知，大多數(shù)中小企業(yè)都認(rèn)為財(cái)政部應(yīng)當(dāng)制定更加詳細(xì)的中小企業(yè)內(nèi)部控制指南，反映出中小企業(yè)希望在內(nèi)部控制方面得到更為詳細(xì)的指導(dǎo)。

四、中小企業(yè)內(nèi)部控制完善的建議

(一)制定中小企業(yè)內(nèi)部控制指南　不同規(guī)模的企業(yè)因其特點(diǎn)不同在實(shí)施內(nèi)部控制中是有著不同要求的，但目前我國缺乏專門針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的指南，也沒有針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立做出強(qiáng)制性要求，因此，筆者建議政府可參照COSO在2006~6月正式頒布的報(bào)告《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制――-小規(guī)模公眾公司指南》，結(jié)合我國國情，盡快對(duì)我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的建立做出強(qiáng)制性要求，并制定出具體的中小企業(yè)內(nèi)部控制指南。

(二)加強(qiáng)企業(yè)倫理建設(shè)與員工的素質(zhì)提高　企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上。只有當(dāng)企業(yè)的每個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)倫理作為內(nèi)部控制的軟控制，是通過規(guī)范人的內(nèi)心活動(dòng)過程來實(shí)現(xiàn)的。企業(yè)高層管理者個(gè)人品行、操守對(duì)企業(yè)員工的影響深遠(yuǎn)，高層管理者的自身能力和素質(zhì)直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠長期可持續(xù)發(fā)展。高級(jí)管理人員應(yīng)樹立有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的管理理念和經(jīng)營風(fēng)格，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在企業(yè)范圍內(nèi)培育健康向上的整體價(jià)值觀。因此，可通過加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的高層管理者進(jìn)行內(nèi)部控制的宣傳，提高高層管理者的素質(zhì)，培養(yǎng)以人為本的管理理念。此外，人力資源政策是影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的關(guān)鍵因素。中小企業(yè)應(yīng)注重完善企業(yè)的人力資源政策，做到科學(xué)、規(guī)范、公平、公開、公正，有利于調(diào)動(dòng)員工在內(nèi)部控制和經(jīng)營管理活動(dòng)中的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立和完善針對(duì)各層級(jí)員工的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)員工責(zé)、權(quán)、利的有機(jī)統(tǒng)一，并重視和加強(qiáng)員工培訓(xùn)，制定科學(xué)、合理的培訓(xùn)計(jì)劃，提高培訓(xùn)的針對(duì)性和實(shí)效性，不斷提升員工的道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

(三)強(qiáng)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 風(fēng)險(xiǎn)控制在內(nèi)部控制的中占有重要的地位。我國大企業(yè)往往有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而中小企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。多數(shù)中小企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估幾乎是空白。多數(shù)中小企業(yè)一般沒有籌資和對(duì)外投資的風(fēng)險(xiǎn)，往往會(huì)忽視

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，但由于中小企業(yè)生產(chǎn)品種較為簡單，資金不雄厚，生產(chǎn)經(jīng)營的許多方面都會(huì)受到來自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響。具有很大的不確定性。如原材料的供應(yīng)、產(chǎn)品銷售市場的變化以及不可預(yù)見的自然因素的變化等都會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成很大影響，這使得中小企業(yè)抵抗經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的能力較差。因此中小企業(yè)更有必要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。值得注意的是，不同企業(yè)、同一企業(yè)在不同時(shí)期以及同一企業(yè)內(nèi)部不同的內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)層面和工作環(huán)節(jié)，可能面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照立足實(shí)際、突出重點(diǎn)、體現(xiàn)差異、適應(yīng)變化的原則，有針對(duì)性地對(duì)企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)開展定性和定量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并可結(jié)合業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)因素、重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)清單，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，并進(jìn)行適時(shí)更新、維護(hù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫。

第3篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；中小企業(yè)；內(nèi)部控制

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的深入實(shí)施，在很大程度上促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息化的改革、創(chuàng)新和發(fā)展，各類新技術(shù)、新平臺(tái)層出不窮。在看到會(huì)計(jì)信息化取得成效的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化的影響。當(dāng)前，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)信息化建設(shè)與內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效結(jié)合，既要深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響，同時(shí)也要堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著眼于解決會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，采取多元化、系統(tǒng)化、效能化方法和措施，大力推動(dòng)中小企業(yè)內(nèi)部控制取得更好成效，為中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的影響

（一）會(huì)計(jì)信息化要求中小企業(yè)轉(zhuǎn)變內(nèi)部控制模式

會(huì)計(jì)信息化是基于計(jì)算機(jī)或移動(dòng)終端的會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)，而且隨著移動(dòng)支付、人工智能、會(huì)計(jì)大數(shù)據(jù)、“云會(huì)計(jì)”的廣泛應(yīng)用，對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，中小企業(yè)只有適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化快速發(fā)展的實(shí)際情況，積極探索具有信息化特點(diǎn)的內(nèi)部控制模式，才能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效開展。從這個(gè)意義上來說，會(huì)計(jì)信息化對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制模式具有十分重要的影響，需要大力推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，努力提升內(nèi)部控制的綜合性和拓展性，同時(shí)還需要在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)方面進(jìn)行優(yōu)化和完善，避免出現(xiàn)操作風(fēng)險(xiǎn)。這就需要中小企業(yè)大力加強(qiáng)內(nèi)部控制模式創(chuàng)新，特別是要應(yīng)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)乃至智能技術(shù)等開展內(nèi)部控制工作，同時(shí)還要不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作的各方面工作載體，如大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制，加強(qiáng)硬件和軟件投入，努力使會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)始終在安全的環(huán)境下運(yùn)行，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)、信息被篡改或者丟失。

（二）會(huì)計(jì)信息化要求中小企業(yè)提升內(nèi)部控制能力

由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)具有很強(qiáng)的開放性和融合性，數(shù)據(jù)信息都是通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，在財(cái)務(wù)處理流程方面，主要是“輸入-處理-輸出”，會(huì)計(jì)人員輸入原始數(shù)據(jù)，其他的處理工作只需要根據(jù)會(huì)計(jì)人員的操作即可實(shí)現(xiàn)，這種“指令性”的會(huì)計(jì)處理模式大大提高了工作效率，手工會(huì)計(jì)的中間環(huán)節(jié)幾乎全部省去，這就要求會(huì)計(jì)人員必須具備較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)、大局意識(shí)，而且還要在綜合應(yīng)用信息技術(shù)等方面具備較強(qiáng)的綜合能力。因而，會(huì)計(jì)信息化對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制能力提出了更高的要求，除了要構(gòu)建更加科學(xué)和完善的內(nèi)控部門之外，也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員能力和素質(zhì)建設(shè)，但中小企業(yè)在這方面還比較薄弱，普遍沒有建立專門的內(nèi)控部門，而且會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員配備不足，能力和素質(zhì)也相對(duì)比較薄弱，需要認(rèn)真加以改進(jìn)。因而，對(duì)于中小企業(yè)來說，要想進(jìn)一步做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制工作，需要大力加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員的教育和培訓(xùn)，努力提升他們的綜合素質(zhì)，切實(shí)發(fā)揮會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員的綜合作用，積極參與到內(nèi)部控制中來，確保會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)穩(wěn)步運(yùn)行以及會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化。

（三）會(huì)計(jì)信息化要求中小企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制平臺(tái)

隨著各類信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)等的綜合應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化相比功能更加強(qiáng)大，要求中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中必須構(gòu)建更加科學(xué)、完善、系統(tǒng)、有效的平臺(tái)。更為重要的是，由于會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)已經(jīng)朝著數(shù)字化和智能化的方向發(fā)展，只有不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制平臺(tái)，才能確保內(nèi)部控制工作的整體水平更高。例如：中小企業(yè)需要構(gòu)建全面性、全員性、全程性的內(nèi)部控制平臺(tái)，使各個(gè)部門之間能夠更具有協(xié)同性和協(xié)調(diào)性，大力加強(qiáng)資源整合工作力度，將大數(shù)據(jù)技術(shù)與內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效結(jié)合，如數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)融入內(nèi)部控制平臺(tái)當(dāng)中，加強(qiáng)對(duì)各類數(shù)據(jù)的收集，并錄入到相應(yīng)的模塊，這對(duì)于強(qiáng)化內(nèi)部控制工作的針對(duì)性至關(guān)重要。目前，很多中小企業(yè)在這方面還存在諸多不到位的方面，特別是在開展內(nèi)部控制工作的過程中，還沒有綜合應(yīng)用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)、電子商務(wù)技術(shù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、AI技術(shù)，內(nèi)部控制平臺(tái)的整體水平有待于進(jìn)一步提升。

二、會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制取得的成效

（一）重視程度有所提升

通過對(duì)會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制的整體運(yùn)行情況進(jìn)行研究與分析，目前已經(jīng)有很多中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了科學(xué)設(shè)計(jì)和系統(tǒng)安排，特別是結(jié)合會(huì)計(jì)信息化進(jìn)行了優(yōu)化和完善，進(jìn)而促進(jìn)了中小企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效開展。例如：有的中小企業(yè)在開展會(huì)計(jì)核算工作的過程中，應(yīng)用信息技術(shù)進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)使用流程，會(huì)計(jì)人員在操作會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)時(shí)需要進(jìn)行“登錄”和“認(rèn)證”，無關(guān)人員不能登錄會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。有的中小企業(yè)還將內(nèi)部控制融入會(huì)計(jì)信息化的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)運(yùn)行情況的監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理，在有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)方面形成了長效機(jī)制。但也要看到，由于中小企業(yè)普遍管理能力薄弱，因而絕大多數(shù)中小企業(yè)盡管重視內(nèi)部控制工作，但在組織實(shí)施方面仍然面臨諸多困境。

（二）運(yùn)行機(jī)制日益優(yōu)化

健全和完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)內(nèi)部控制工作有效開展具有很強(qiáng)的基礎(chǔ)性作用，特別是在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，內(nèi)部控制變得更加復(fù)雜，而且涉及的領(lǐng)域也較多。目前，有一些中小企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中不斷優(yōu)化和完善內(nèi)控機(jī)制，使會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作步入了規(guī)范化的軌道。例如：有的中小企業(yè)為了有效防范和控制會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步優(yōu)化和完善管理制度，并使用正版會(huì)計(jì)信息化管理軟件，在此基礎(chǔ)上還大力加強(qiáng)防火墻建設(shè)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)安全防護(hù)工作，如在應(yīng)用360衛(wèi)士方面，及時(shí)更新病毒庫，當(dāng)360衛(wèi)士做出提醒時(shí)，在第一時(shí)間進(jìn)行更新，同時(shí)還堅(jiān)持每天應(yīng)用一次360衛(wèi)士進(jìn)行檢測(cè)。有的中小企業(yè)則構(gòu)建相對(duì)比較完善的投入機(jī)制，將聚類算法、RSA加密算法等科學(xué)、系統(tǒng)、有效應(yīng)用于會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)安全防護(hù)當(dāng)中，同時(shí)還強(qiáng)化垃圾網(wǎng)絡(luò)安全防御、專家系統(tǒng)的應(yīng)用，但絕大多數(shù)中小企業(yè)在這方面投入相對(duì)較少。

（三）人員素質(zhì)不斷提高

人是生產(chǎn)力中最活躍的因素。做好會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作，還要大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員、內(nèi)審人員以及其他與內(nèi)部控制相關(guān)人員能力、素質(zhì)建設(shè)。隨著中小企業(yè)對(duì)人才建設(shè)越來越重視，在開展內(nèi)部控制工作的過程中也更加重視人員素質(zhì)的提升，特別是很多中小企業(yè)在招聘會(huì)計(jì)人員的過程中更加重視綜合素質(zhì)，并且在教育培訓(xùn)方面也在不斷加大力度，如通過有針對(duì)性的教育和培訓(xùn)，最大限度提升會(huì)計(jì)人員的信息素養(yǎng)、數(shù)據(jù)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)控制能力等，這也為中小企業(yè)有效開展會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作奠定了一定的人才基礎(chǔ)。但也要看到，由于中小企業(yè)人才競爭力比較薄弱，因而絕大多數(shù)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)仍然偏低，特別是參與內(nèi)部控制工作的意識(shí)不強(qiáng)，自身的職能和作用尚未得到有效發(fā)揮，同樣會(huì)制約會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制工作深入開展。

三、會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新

深入分析會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，比較突出的就是內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新，還沒有將會(huì)計(jì)信息化與內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，內(nèi)部控制的規(guī)范化和效能化水平不高。例如：有的中小企業(yè)還沒有針對(duì)會(huì)計(jì)信息化制定科學(xué)和完善的內(nèi)部控制機(jī)制，而且在應(yīng)用信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化手段實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)也不強(qiáng)；有的中小企業(yè)則不注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的有效控制，在授權(quán)使用以及各類參數(shù)設(shè)置方面還缺乏有效性，導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列操作風(fēng)險(xiǎn)，給中小企業(yè)造成了較大的損失。此外，還有一些中小企業(yè)盡管對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度較高，但不注重進(jìn)一步優(yōu)化和完善內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性，如會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)、“云會(huì)計(jì)”等平臺(tái)還沒有實(shí)現(xiàn)有效對(duì)接，內(nèi)部控制的整體性比較薄弱。

（二）內(nèi)部控制體系不夠完善

對(duì)于做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制來說，一定要優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，但很多中小企業(yè)在這方面仍然比較薄弱，內(nèi)部控制體系根本無法滿足內(nèi)部控制的需要。例如：很多中小企業(yè)還沒有設(shè)置專門的內(nèi)控部門，而且在人員配置方面也缺乏有效性，各類資源的整合力度不足，會(huì)計(jì)人員和內(nèi)審人員配置不合理，人員素質(zhì)也相對(duì)較低；有的中小企業(yè)則不注重優(yōu)化和完善會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制制度，特別是還沒有將會(huì)計(jì)信息化納入內(nèi)部控制制度建設(shè)當(dāng)中，相關(guān)的制度不完善，而且在執(zhí)行方面也缺乏執(zhí)行力，直接導(dǎo)致出現(xiàn)了一系列風(fēng)險(xiǎn)，需要中小企業(yè)對(duì)此有清晰的認(rèn)識(shí)。例如：有的中小企業(yè)不注重加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，特別是在優(yōu)化和完善內(nèi)部控制技術(shù)方面仍然缺乏有針對(duì)性的措施，對(duì)各類數(shù)據(jù)、信息的保護(hù)不夠到位，甚至由于“黑客”入侵而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。

（三）內(nèi)部控制模式比較傳統(tǒng)

由于會(huì)計(jì)信息化的開放性較強(qiáng)，特別是在各類技術(shù)廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息化的時(shí)代背景下，給中小企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來了一定的難題，只有不斷優(yōu)化內(nèi)部控制模式，才能使其實(shí)現(xiàn)更大突破，但很多中小企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。例如：很多中小企業(yè)還沒有建立科學(xué)、完善、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)預(yù)警功能，內(nèi)部控制的信息化水平相對(duì)較低，而且在應(yīng)用信息技術(shù)打造良好內(nèi)控環(huán)境方面也不夠到位；有的中小企業(yè)則不注重加強(qiáng)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查與分析，特別是不注重應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析，內(nèi)部控制的戰(zhàn)略性不強(qiáng)。

四、會(huì)計(jì)信息化下中小企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策

（一）創(chuàng)新內(nèi)部控制理念

理念是行動(dòng)的先導(dǎo)。從根本上來說，會(huì)計(jì)信息化具有很強(qiáng)的創(chuàng)新性，是對(duì)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作方式的改革和創(chuàng)新，同時(shí)也有助于促進(jìn)會(huì)計(jì)規(guī)范化和效能化建設(shè)。但也要看到，會(huì)計(jì)信息化的開放性較強(qiáng)，而且大數(shù)據(jù)技術(shù)、AI技術(shù)等的廣泛應(yīng)用，更進(jìn)一步促進(jìn)了會(huì)計(jì)信息化的開放性和融合性，對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制提出了挑戰(zhàn)。因而，中小企業(yè)需要站在會(huì)計(jì)信息化背景下，深入研究內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)形式，特別是要通過創(chuàng)新內(nèi)部控制理念，最大限度提升內(nèi)部控制有效性。在具體的實(shí)施過程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)信息化的特點(diǎn)和規(guī)律，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的針對(duì)性和特色化，特別是要在構(gòu)建“線上”與“線下”相結(jié)合內(nèi)部控制機(jī)制方面加大力度，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，重點(diǎn)要在防范風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化規(guī)范化建設(shè)方面進(jìn)行優(yōu)化和完善，規(guī)范中小企業(yè)的經(jīng)營行為，提高各個(gè)領(lǐng)域特別是信息化應(yīng)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)和能力，只有這樣，才能做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制工作。

（二）完善內(nèi)部控制體系

由于中小企業(yè)規(guī)模小，而且在管理方面也比較薄弱，要想更有效地做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制工作，一定要持續(xù)優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，努力使內(nèi)部控制工作的規(guī)范化和效能化水平更高。要適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化快速發(fā)展的實(shí)際情況，進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部控制制度，特別是要在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)以及促進(jìn)中小企業(yè)經(jīng)營能力提升、可持續(xù)發(fā)展的角度制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，同時(shí)還要將內(nèi)部控制納入“法治化”軌道，強(qiáng)化制度的剛性，在執(zhí)行的過程中也要高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，只有這樣，才能使內(nèi)部控制制度發(fā)揮積極作用。在完善內(nèi)部控制體系的過程中，還需要進(jìn)一步加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部資源的整合力度，同時(shí)要在規(guī)范流程以及有效控制方面狠下功夫。例如：對(duì)于中小企業(yè)使用的會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)和完善的授權(quán)機(jī)制，同時(shí)在參數(shù)控制方面也要更加重視針對(duì)性，只有會(huì)計(jì)崗位人員才能被授權(quán)登錄會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)。

（三）優(yōu)化內(nèi)部控制模式

對(duì)于做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制來說，還要在優(yōu)化內(nèi)部控制模式方面加大力度，最主要的就是要將信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于中小企業(yè)內(nèi)部控制當(dāng)中，最大限度提升內(nèi)部控制有效性，特別是通過提高內(nèi)部控制技術(shù)，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及內(nèi)部控制環(huán)境。在具體的實(shí)施過程中，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制的超前性，如構(gòu)建會(huì)計(jì)信息化平臺(tái)預(yù)警機(jī)制，通過有效的預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和不足，并及時(shí)采取措施加以補(bǔ)救，避免出現(xiàn)更大的風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)也需要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制的投入力度，特別是要在信息化建設(shè)方面給予更多的支持，如加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，將內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)各類信息的收集，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行綜合分析，這既有利于找出“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”，同時(shí)也能夠在促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)性方面實(shí)現(xiàn)更大突破。在優(yōu)化內(nèi)部控制模式的過程中，也要進(jìn)一步強(qiáng)化方方面面作用的發(fā)揮，將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化當(dāng)中，加強(qiáng)對(duì)各層次人員的教育和培訓(xùn)，使各個(gè)方面能力通力合作，最大限度解決信息不對(duì)稱問題，只有這樣，才能使內(nèi)部控制形成合力，進(jìn)而有效防范和控制各類風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語

綜上所述，由于會(huì)計(jì)信息化與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作方式具有很強(qiáng)的創(chuàng)新性，而且其開放性也比較突出，這也對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制工作提出了新的更高的要求。如何適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，大力加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制改革和創(chuàng)新，是必須認(rèn)真思考的重大問題。從當(dāng)前中小企業(yè)內(nèi)部控制的整體運(yùn)行情況來看，由于中小企業(yè)普遍規(guī)模較小，而且在管理方面也缺乏規(guī)范化，因而內(nèi)部控制的整體水平還不高，導(dǎo)致出現(xiàn)了很多問題。這就需要中小企業(yè)要深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著眼于解決內(nèi)部控制存在的問題，采取有效方法和措施，積極推動(dòng)內(nèi)部控制理念、體系、模式創(chuàng)新，最大限度提升內(nèi)部控制水平。

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第4篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、概述

隨著市場經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)成長起來，有力的推動(dòng)了我國經(jīng)濟(jì)的快速、健康和持續(xù)發(fā)展。中小企業(yè)的主要資金來源是民間資本，實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一的管理模式，其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小。多數(shù)民營企業(yè)家在完成資本的原始積累后，因自身管理能力不足，在發(fā)展階段面臨激烈的市場競爭環(huán)境，競爭能力較弱，很難做大做強(qiáng)。出現(xiàn)這種局面的原因，除客觀條件的外部政策環(huán)境和資金限制外，主要是由于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺失。企業(yè)內(nèi)部管理制度與治理模式的欠缺和不完善，使得內(nèi)部控制制度往往留于形式，沒有全面覆蓋，并且在企業(yè)各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，這種問題的長期存在，給中小企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來不良影響。因此，應(yīng)當(dāng)重視中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，以提高企業(yè)管理水平和優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，最終促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境作為實(shí)施內(nèi)部控制的基本要素，對(duì)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。當(dāng)前我國大部分中小企業(yè)多屬于個(gè)體、私營經(jīng)濟(jì)，經(jīng)營管理者僅僅重視市場和經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無，這種觀念上的偏差導(dǎo)致企業(yè)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在這種不良環(huán)境下，一些企業(yè)唯老板一人獨(dú)大，甚至沒有會(huì)計(jì)、出納等正式工作人員，相應(yīng)部門的獨(dú)立性與權(quán)威性缺失。內(nèi)部控制制度不健全或內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，造成企業(yè)內(nèi)部職責(zé)不清、分工不明確、治理結(jié)構(gòu)混亂。管理者和員工普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，遇事常常無章可循或有章不循，企業(yè)內(nèi)控失效。

2.缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的方式是將不相容的職務(wù)相分離，具體的手段為授權(quán)審批、財(cái)產(chǎn)保護(hù)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、預(yù)算、運(yùn)營分析與績效考評(píng)等，內(nèi)部控制制度實(shí)施需要以內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制作為保證。當(dāng)前大部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的建立不重視或重視力度不夠，多數(shù)未設(shè)置專門人員及部門來對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督體系較為殘缺，相關(guān)內(nèi)容的實(shí)施也流于形式，造成企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)管理不規(guī)范，財(cái)務(wù)管理混亂。而有些企業(yè)即使有內(nèi)部監(jiān)督體系，但因企業(yè)內(nèi)部人員復(fù)雜，裙帶關(guān)系較多，業(yè)務(wù)流程不明，監(jiān)督機(jī)制的功能也得不到充分發(fā)揮。

3.缺乏高素質(zhì)管理人才

控制的有效實(shí)施依賴于企業(yè)管理者和全體員工的一致配合。但大部分中小企業(yè)是由早期的私人小作坊起家的，企業(yè)內(nèi)部的裙帶關(guān)系根深蒂固，高效合理的內(nèi)部控制理念與體制很難被企業(yè)采用。另外，管理者在制定制度時(shí)，常將自己人游離于制度控制之外，或執(zhí)行制度時(shí)想法設(shè)法照顧各種血緣及親緣關(guān)系的利益，使得內(nèi)部控制監(jiān)督效果大打折扣。

三、有效實(shí)施內(nèi)部控制的對(duì)策

1.構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施離不開良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)文化體現(xiàn)為人本管理理論的最高層次。那么構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。企業(yè)文化是在企業(yè)自身成長過程中逐漸形成的，它使得企業(yè)內(nèi)部人員擁有共同的理想和價(jià)值觀，并形成利益共同體。優(yōu)秀的企業(yè)文化能促進(jìn)內(nèi)控制度應(yīng)有作用的有效發(fā)揮。內(nèi)部控制的環(huán)境包括以下幾點(diǎn)，如員工職業(yè)道德和職業(yè)勝任能力、管理者的管理哲學(xué)、企業(yè)文化、組織機(jī)構(gòu)及人力資源政策與實(shí)施等。在諸多影響因素中，人是關(guān)鍵因素，因而企業(yè)應(yīng)當(dāng)在提高員工素質(zhì)上下工夫，如加強(qiáng)對(duì)員工的教育培訓(xùn)，定期做內(nèi)部控制宣傳以提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平。另外，為充分發(fā)揮企業(yè)文化對(duì)于建立與實(shí)施內(nèi)部控制制度的積極作用，可在組織氛圍營造上加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)的支持，并進(jìn)行適時(shí)的戰(zhàn)略調(diào)整。

2.完善內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制

為保證中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的嚴(yán)格落實(shí)，要完善其內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。一方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)主要負(fù)責(zé)查錯(cuò)防弊，起到了監(jiān)督和服務(wù)的作用，可幫助管理者全面、有效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。另一方面，在內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的前提下，建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，并對(duì)各級(jí)管理層的管理活動(dòng)與財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行公平、公正的評(píng)價(jià)，以利于嚴(yán)格貫徹執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營方針、激勵(lì)管理人員提高績效，全面考核與檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，保證貫徹落實(shí)各項(xiàng)控制措施。

3.提高管理層和普通員工的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施不僅僅是企業(yè)治理層的事，還與管理層和普通員工密切相關(guān)。首先，中小企業(yè)在用人管理方面，應(yīng)擺脫任人唯親的陳舊用人方式，吸收內(nèi)部控制觀念，將人才視為企業(yè)的第一資源。依據(jù)崗位本身對(duì)工作人員的能力要求選擇合格的人才，同時(shí)根據(jù)自身需求不斷培養(yǎng)適合人才。對(duì)于較為稀缺的關(guān)鍵崗位人才，可外聘一些經(jīng)驗(yàn)豐富、能力突出和品德良好的高端人才，讓其充分發(fā)揮聰明才智，有助于提高企業(yè)經(jīng)營效果和實(shí)現(xiàn)發(fā)展。其次，企業(yè)要?jiǎng)訂T全體員工參與內(nèi)部控制項(xiàng)目，使得人人都有內(nèi)控制度的概念與意識(shí)，并主動(dòng)約束和控制自己的行為。內(nèi)部控制觀念的深入人心，有利于員工觀念的趨同、目標(biāo)一致，進(jìn)而提升內(nèi)部控制的實(shí)效。

四、小結(jié)

總之，對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，不應(yīng)毫無依據(jù)或生搬硬套，應(yīng)明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)、責(zé)、利關(guān)系，因事設(shè)人、視能授權(quán)并保證責(zé)任到位，這樣才利于企業(yè)的健康發(fā)展。為保證企業(yè)良好的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，良好的內(nèi)部控制環(huán)境是基礎(chǔ)，內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制是落實(shí)內(nèi)部控制活動(dòng)的保障，提高管理層和普通員工的素質(zhì)則有利于內(nèi)控制度的觀念深入人心。有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)現(xiàn)代化管理水平提升的保證，同時(shí)也能提高社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn)

第5篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

Abstract: Small & medium sized-enterprises play an important role in Chinese national economy. However they have paid more attention to operation while less to management for a long time, and their internal control is not favorable, which restricts the development of small & medium sized-enterprises in a long run. Thus it shouldn’t be ignored for small & medium sized-enterprises to strengthen internal control and improve management level. In this paper, the significance of strengthening internal control for small & medium sized-enterprises is explained in detail, countermeasures are proposed against the common problems faced by small & medium sized-enterprises, and finally the principles that should be obeyed in the course of strengthening internal control are put forward.

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);內(nèi)部控制;控制原則

Key words: small & medium sized-enterprise;internal control;control principle

中圖分類號(hào):G42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1006-4311(2010)29-0076-02

0引言

中小企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中占有舉足輕重的地位,但由于種種原因,目前我國中小企業(yè)的管理水平與世界發(fā)達(dá)國家的中小企業(yè)相比存在很大差距,而以管理為靈魂的企業(yè)內(nèi)部控制更是由于體制、機(jī)制等原因而存在很多不足,嚴(yán)重制約了我國中小企業(yè)的長足發(fā)展。因此,面對(duì)激烈競爭的市場環(huán)境,我國中小企業(yè)要想獲得長久的發(fā)展機(jī)遇并能抵抗不期而遇的各種風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)對(duì)自身的內(nèi)部控制給予充分重視。

1中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

1.1 有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量由于在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中采取了程序控制、手續(xù)控制和憑證編號(hào)、復(fù)核、核對(duì)等措施,使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理得以相互聯(lián)系、相互制約,做到內(nèi)部相互監(jiān)督,從而防止錯(cuò)誤發(fā)生,即使發(fā)生了錯(cuò)誤,也易于自動(dòng)檢驗(yàn)和自動(dòng)糾正,從而有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

1.2 有利于保護(hù)中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整中小企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制,對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、核算、記錄和核銷等各環(huán)節(jié)采取各種控制手段,可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞,杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生,從而保護(hù)中小企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。

1.3 有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性守法和誠信是任何企業(yè)健康發(fā)展的基石,逾越法律的短期行為終將付出沉重的代價(jià)。合法性要求中小企業(yè)必須將其發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下,在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展,從而做大做強(qiáng)。中小企業(yè)通過有效的授權(quán)、復(fù)核、內(nèi)部審計(jì)等程序,可以避免企業(yè)違反有關(guān)法律法規(guī),從而有利于保障中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

1.4 有利于提升中小企業(yè)的經(jīng)營管理效率中小企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制能夠合理地對(duì)其內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員進(jìn)行分工控制、協(xié)調(diào)和考核,促使中小企業(yè)各部門及人員明確目標(biāo)、履行職責(zé),保證中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有序、高效地進(jìn)行,從而提升中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的管理效率。

2中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的對(duì)策

針對(duì)目前中小企業(yè)普遍存在的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)、缺乏有效地內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)職能缺失或弱化等普遍問題,筆者認(rèn)為加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部控制主要應(yīng)從以下三方面入手。

2.1 要充分認(rèn)識(shí)到實(shí)行內(nèi)部控制的必要性,樹立正確的內(nèi)控意識(shí)無論是管理人員還是普通員工都應(yīng)該從思想上認(rèn)識(shí)到中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要意義,并重視內(nèi)部控制。企業(yè)管理者要提高自身的管理水平和管理思想,并以身作則,帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制制度,不得干預(yù)和阻止正常的內(nèi)部控制活動(dòng)。普通員工要積極主動(dòng)地調(diào)整適應(yīng)并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制要求,從而減少不必要的損失,同時(shí)中小企業(yè)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn),加強(qiáng)對(duì)普通員工業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)的培訓(xùn),全面提高員工的綜合素質(zhì)。

2.2 結(jié)合中小企業(yè)的具體情況,建立有效地內(nèi)部控制制度從中小企業(yè)目前在內(nèi)控制度方面普遍存在的問題來看,中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應(yīng)該重點(diǎn)放在建立一個(gè)財(cái)和物相分離的內(nèi)部機(jī)制上。應(yīng)該從內(nèi)部控制角度來考慮企業(yè)內(nèi)部架構(gòu)和各個(gè)機(jī)構(gòu)的職能分工,盡可能做到內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置合理、職能明確、相互溝通和制約,以保證每一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠按照科學(xué)的程序辦理。若因中小企業(yè)規(guī)模和人員數(shù)目較小,無法做到專職專人負(fù)責(zé),則應(yīng)加強(qiáng)不相容職務(wù)分離控制,增加崗位設(shè)置的牽制性。此外,尤其要重視采購和付款、貨幣資金、銷售與收款、成本與費(fèi)用、對(duì)外投資等方面的控制制度。另外,在建立相對(duì)完備的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對(duì)于執(zhí)行人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制,做得好的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì),反之則給予相應(yīng)的處罰。

2.3 設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能內(nèi)部控制必須要有監(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督主要通過內(nèi)部審計(jì)部門來實(shí)現(xiàn),通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)不僅可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行,而且還可以幫助企業(yè)找出內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié),根據(jù)變化了的情況調(diào)整內(nèi)控思路,從而為管理當(dāng)局提供良好的建議,進(jìn)而完善中小企業(yè)內(nèi)控制度,使內(nèi)控制度與中小企業(yè)經(jīng)營變化相適應(yīng)。這里值得注意的是,內(nèi)部審計(jì)作為對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督,應(yīng)該獲得獨(dú)立于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的地位,并能制約經(jīng)營者的行為。

3中小企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的原則

由于與大中型企業(yè)相比中小企業(yè)有其自身的特殊性,這就決定了中小企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制的過程中不可能像大中型企業(yè)那樣面面俱到、一步到位,而應(yīng)該結(jié)合具體特點(diǎn)并遵循一些特殊的原則。

3.1 成本效益原則一般而言,內(nèi)部控制措施制定的越細(xì)化、越全面,內(nèi)部控制的效果就會(huì)越好,然而內(nèi)部控制的任何措施都有成本代價(jià),因此內(nèi)部控制的任何分工、審核、制衡,都必須考慮是否符合成本效益原則。如果分工和制衡的成本高于其效益,則對(duì)該中小企業(yè)來說,至少現(xiàn)階段還不應(yīng)當(dāng)采用該項(xiàng)控制。這里值得注意的是,成本效益是從企業(yè)整體利益的角度上考慮。如盡管一些控制措施會(huì)影響工作效率,但對(duì)整個(gè)企業(yè)來講,如果不采用該項(xiàng)控制,則可能對(duì)企業(yè)造成更大損失,則仍應(yīng)實(shí)施該項(xiàng)控制。

3.2 靈活性原則中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小,行業(yè)分布廣,生產(chǎn)特點(diǎn)差異較大,決定其不能完全按照大中型企業(yè)的方法和要求來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度,不能要求它們像大中型企業(yè)那樣建立功能完善的會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。如對(duì)于規(guī)模較小的企業(yè)不可能專門設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,對(duì)于其他職責(zé)劃分也不可能像大中型企業(yè)那樣嚴(yán)格。中小企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí),不能完全照搬其他企業(yè)的做法,而應(yīng)當(dāng)根據(jù)本企業(yè)業(yè)務(wù)、規(guī)模等特點(diǎn),靈活地制定適合本企業(yè)情況的控制制度。

3.3 重要性原則中小企業(yè)受人員、物力、財(cái)力等資源限制,在加強(qiáng)內(nèi)部控制時(shí)不可能面面俱到,必須有所取舍。所以應(yīng)遵循重要性原則,重點(diǎn)控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展有重大影響的事項(xiàng);而對(duì)于一些相對(duì)次要的事項(xiàng),則根據(jù)企業(yè)的資源狀況進(jìn)行酌量控制。

3.4 逐步推進(jìn)原則中小企業(yè)的發(fā)展是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程,故中小企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制也應(yīng)逐步推進(jìn),隨著經(jīng)營規(guī)模逐步擴(kuò)大、經(jīng)營管理水平逐步提高、企業(yè)實(shí)力逐步增強(qiáng),中小企業(yè)原來的內(nèi)部控制程序、措施的不適應(yīng)性也會(huì)逐步凸顯,此時(shí),應(yīng)當(dāng)適時(shí)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有內(nèi)部控制的缺陷,逐步完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制。

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第6篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）崗位設(shè)置缺乏牽制性

中小型企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)單一，經(jīng)營規(guī)模小，人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對(duì)口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職，造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。比如法人兼出納，或是采買、保管、領(lǐng)用一個(gè)人等等。

（二）企業(yè)管理缺乏牽制性

目前中小企業(yè)中相當(dāng)一部分企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營者，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。他們認(rèn)為自己足可以保證財(cái)產(chǎn)的安全，制定內(nèi)部控制就干預(yù)了管理經(jīng)營權(quán)。一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)斷專行，人任人唯親。管理者對(duì)內(nèi)控的排斥，使得內(nèi)控?zé)o法有效的建立和完善，從而也影響了企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)控的理解和執(zhí)行。

（三）會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在

財(cái)政部曾組織人員抽察企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。抽查結(jié)果表明：不少企業(yè)會(huì)計(jì)信息不同程度地存在失真情況，有的問題還相當(dāng)嚴(yán)重。其原因主要有三：一是以達(dá)到偷逃稅金為目的。中小型企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、交易金額較小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)懷著僥幸心理指使會(huì)計(jì)做假賬、報(bào)虛數(shù)，以到達(dá)偷逃稅款的目的。二是以達(dá)到粉飾業(yè)績?yōu)槟康?。有些國有中小企業(yè)，為了年終向主管機(jī)關(guān)順利交差、完成上級(jí)下達(dá)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)喜不報(bào)憂。弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧的假象，蒙混過關(guān)。三是企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，致使會(huì)計(jì)信息失真。有的中小企業(yè)特別是私營企業(yè)的會(huì)計(jì)根本沒有會(huì)計(jì)資格證書，不具備起碼的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

針對(duì)中小型企業(yè)在管理工作中所暴露出的弊病，應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)，它貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理全過程，包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理等各個(gè)方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的，包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員和所有員工。

1提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他們認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。

2大力提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平。應(yīng)從加強(qiáng)會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理，促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識(shí)應(yīng)作為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容，列入會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格和各級(jí)職稱考試之中，從而使內(nèi)部控制制度逐步深入到中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員的心中。

3加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，只有當(dāng)企業(yè)中的每一個(gè)員工目標(biāo)明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的教育。

（二）建立起行之有效的內(nèi)部控制制度

1結(jié)合實(shí)際，構(gòu)建內(nèi)控成本效益問題。中小企業(yè)因規(guī)模大小不同，在控制系統(tǒng)上所能承擔(dān)的費(fèi)用也不一樣。一定要考慮到成本效益，從經(jīng)濟(jì)角度分析，只有當(dāng)內(nèi)控帶來的收益大于它所發(fā)生的費(fèi)用成本時(shí)，才是值得的。因此，應(yīng)在實(shí)踐中逐步探尋一個(gè)內(nèi)控效果與內(nèi)控成本的合理結(jié)構(gòu)比例。

2著重解決企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)分離的問題 。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩或兩以上的部門或人員的處理，使得單個(gè)人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一到處或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。對(duì)授權(quán)要有明確的限額規(guī)定，對(duì)“三重一大”的事件，一定要實(shí)行集體聯(lián)簽制度。健立健全定期輪崗制度，不僅可以減少舞弊的發(fā)生，還可以提高員工的職業(yè)水平。

3強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動(dòng)力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

4職工素質(zhì)控制。職工素質(zhì)控制包括單位在招聘、使用、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲等方面對(duì)職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證單位職工的應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)，也是單位發(fā)展的所在。而在引進(jìn)人才，改革分配制度，推行優(yōu)勝劣汰機(jī)制的同時(shí)，還要實(shí)行良好的管理方式。可以運(yùn)用“平衡計(jì)分卡”的理念，使用人才、運(yùn)用人用、培養(yǎng)人才，使其資源最大化，效益最大化，使企業(yè)進(jìn)入良性健康的發(fā)展。

5利用外部監(jiān)督、中介組織的監(jiān)督，完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門要合理分工，建立崗位責(zé)任制，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的了解、檢查與監(jiān)督，并注意加強(qiáng)彼此間的信息交流，定期互通情報(bào)，形成有效的監(jiān)督合力，加大執(zhí)法力度，督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)三方面的控制力度

1“不做假賬”是解決會(huì)計(jì)信息失真問題的根本途徑。在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和內(nèi)部控制知識(shí)教育的同時(shí)，也要加強(qiáng)廣大會(huì)計(jì)人員的思想道德教育。會(huì)計(jì)道德自律是靠理念、傳統(tǒng)和教育的力量來維系的。要是使企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠得以落實(shí)，還必須依靠會(huì)計(jì)道德自律的力量。從此意義上說，逐步提高整個(gè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的道德水準(zhǔn)是實(shí)現(xiàn)“不做假賬”、會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效目標(biāo)的根本保證，也是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要保證。

2建立健全的資產(chǎn)安全完整維護(hù)體系。針對(duì)中小型企業(yè)在資產(chǎn)管理方面所暴露的幾點(diǎn)弊病，應(yīng)采取行之有效的控制手段。（1）努力提高資金的使用效率。把握資金的來龍去脈，對(duì)資金進(jìn)行合理的分配與運(yùn)用，對(duì)資金的調(diào)撥進(jìn)行嚴(yán)密的權(quán)限控制，從而減少資金的流失。（2）加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理是解決中小企業(yè)陷入的流動(dòng)資金緊缺困境的重要措施，是提高資金運(yùn)用率的最直接、有效的手段。企業(yè)應(yīng)對(duì)賒銷客戶的信用進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款催收制度，即根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡做賬齡分析，并根據(jù)合同等建立一系列的與工資獎(jiǎng)金掛鉤的催款措施，盡快縮短收回賬款的時(shí)間，防止發(fā)生壞賬。對(duì)已經(jīng)取得確鑿證據(jù)后確認(rèn)的死賬、呆賬，進(jìn)行妥善安穩(wěn)的會(huì)計(jì)處理。（3）加強(qiáng)對(duì)存貨的管理。避免大量存貨積壓在庫、資金呆滯，并以科學(xué)的方法來確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。（4）滅絕重錢不重物的錯(cuò)誤思想，加強(qiáng)對(duì)各類財(cái)產(chǎn)物資的管理。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)控制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，維護(hù)安全。物資保管員應(yīng)定期與會(huì)計(jì)對(duì)賬以保證賬、卡、物相符，以便對(duì)出現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行及時(shí)正確的處理。

3加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的合規(guī)、合法、有效性控制。加強(qiáng)合規(guī)、合法性控制即是確保企業(yè)應(yīng)遵循國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的要求，保證每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都能夠在合規(guī)、合法的狀態(tài)下開展。確保企業(yè)的經(jīng)營決策、計(jì)劃能達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)，能增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展動(dòng)力，逐步擺脫年年虧損的困境。

參考文獻(xiàn)：

[1]遼寧內(nèi)部會(huì)計(jì)控制編寫組，《內(nèi)會(huì)計(jì)控制》，中國科學(xué)技術(shù)出版社，2004年版。

[2]宗秀松，“談中小企業(yè)內(nèi)部控制制度”，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校，2006年9月26日。

[3]高劍華，“管理會(huì)計(jì)改革勢(shì)在必行”，《冶金財(cái)會(huì)》，2003年第1期。

第7篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 中小企業(yè) 改進(jìn)建議

中小企業(yè)如何構(gòu)建完善的企業(yè)治理機(jī)制，如何健全內(nèi)部控制制度，不但影響到中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展，更關(guān)系到國家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。內(nèi)部控制系統(tǒng)是保證企業(yè)高效運(yùn)轉(zhuǎn)與經(jīng)濟(jì)效益逐步提升的前提與基礎(chǔ)，也是減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力的重要保障。中小企業(yè)由于其規(guī)模等限制因素，不需要也不可能像大型企業(yè)那樣構(gòu)建實(shí)施完善的內(nèi)部控制。由于經(jīng)營管理上的特殊性，其內(nèi)部控制的構(gòu)建實(shí)施與大型企業(yè)必然存在差異，完全參照大型企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)施明顯是不合適的。

因此，本文在中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析研究，對(duì)其特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析，并進(jìn)一步分析存在問題的原因。針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制中普遍存在的弱點(diǎn)提出改進(jìn)建議，以期能夠?qū)ξ覈行∑髽I(yè)解決其內(nèi)部控制問題提供有益參考，進(jìn)而增強(qiáng)其未來在市場中的競爭力和盈利水平。

我國中小企業(yè)及其內(nèi)部控制的特點(diǎn)

由于我國宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和信用體系的特點(diǎn)以及金融危機(jī)過后國進(jìn)民退的企業(yè)經(jīng)營趨勢(shì)，我國中小企業(yè)在其企業(yè)性質(zhì)、結(jié)構(gòu)規(guī)模和經(jīng)營融資三個(gè)方面均存在鮮明的特點(diǎn)，具體歸納如下：

（一）家族制管理色彩較強(qiáng)，任人唯親

我國許多中小企業(yè)的經(jīng)營者和職工往往是企業(yè)所有者的親戚或與其關(guān)系密切的人員。這種經(jīng)營模式在有利于管理溝通的同時(shí)，會(huì)造成任人唯親的現(xiàn)象，部分家族人員憑借其身份往往會(huì)逾越公司規(guī)則；企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的管理比較粗放，造成企業(yè)管理比較混亂；非家族員工對(duì)企業(yè)缺乏認(rèn)同感，勞資關(guān)系不融洽，員工之間缺乏信任和支持，人員流動(dòng)性大；家族制企業(yè)中的家族成員往往缺乏管理經(jīng)驗(yàn)，造成企業(yè)缺乏有效的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和控制。

（二）人員規(guī)模較小，組織結(jié)構(gòu)簡單且管理不健全

出于經(jīng)營成本的考慮，中小企業(yè)的員工人數(shù)較少，工作難以細(xì)分；再者，中小企業(yè)大多為個(gè)人或家族擁有或控制，業(yè)主的意志被無限放大，即使存在相應(yīng)的管理制度也會(huì)被無視；最后，由于企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)相應(yīng)的組織架構(gòu)較為粗糙簡單，人員與崗位的分配比例容易失衡，使企業(yè)內(nèi)部控制制度流于形式。

（三）資金來源短缺，企業(yè)融資困難

我國中小企業(yè)融資困難的問題一直存在，隨著近來國家收縮信貸，其通過銀行間接融資更加困難。當(dāng)企業(yè)陷入經(jīng)營困境時(shí)，由于資本不多，可供抵押的資產(chǎn)不足，難以獲得金融機(jī)構(gòu)的信任和支持。受自身?xiàng)l件的限制也不能直接進(jìn)入資本市場進(jìn)行融資，大大地限制了企業(yè)資金的來源，影響企業(yè)的資本構(gòu)成，阻礙企業(yè)的遠(yuǎn)期規(guī)劃執(zhí)行。

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因

中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀是多方面原因造成的，既與其內(nèi)部控制環(huán)境薄弱有密切關(guān)系，也與其內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展滯后，特別是與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督管理不到位有關(guān)。

（一）企業(yè)負(fù)責(zé)人自身素質(zhì)問題

企業(yè)負(fù)責(zé)人自身素質(zhì)不高，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差。目前，我國許多私營中小企業(yè)主是從手工作坊起家，生產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)豐富，卻缺乏豐富的行政管理和經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，更不具備對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)知能力，也不可能意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。在管理決策中表現(xiàn)為主觀性、隨意性、盲目性，甚至營私舞弊。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度體系難度大

內(nèi)部控制制度的內(nèi)容涉及企業(yè)經(jīng)營管理的所有方面和所有環(huán)節(jié)。因此，它應(yīng)是一套科學(xué)規(guī)范的控制制度。但是在我國，中小企業(yè)主是不愿意花費(fèi)大量經(jīng)費(fèi)制定這些繁多的規(guī)范要求的。即使有些中小企業(yè)建立了一些內(nèi)部控制制度，其可操作性也不強(qiáng)。還有一些企業(yè)主把內(nèi)部控制僅僅當(dāng)成財(cái)務(wù)部門的事情，在制定相關(guān)制度時(shí)并沒有與其他部門合作。

此外，由于中小企業(yè)缺乏專業(yè)的管理人員，管理層對(duì)企業(yè)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏合理的預(yù)見性，更不能及時(shí)制定出相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)外環(huán)境的變革時(shí)期無章可循。因此，在現(xiàn)階段要求各中小企業(yè)都建立健全其內(nèi)部控制制度體系難度很大。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位

在我國中小企業(yè)，其內(nèi)部控制制度的執(zhí)行程度隨意性太大。絕大多數(shù)建立了內(nèi)部控制制度的企業(yè)，也實(shí)行不到位，僅作應(yīng)付檢查的工具。遇到具體問題時(shí)，很多時(shí)候并沒有嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，流于形式。

（四）缺乏科學(xué)的內(nèi)部控制觀念

許多中小企業(yè)主普遍是企業(yè)的創(chuàng)始者，是生產(chǎn)、銷售、采購等方面的“專家”，因此對(duì)各環(huán)節(jié)的程序控制較為熟悉和重視。于是就出現(xiàn)了重生產(chǎn)而輕財(cái)務(wù)、重效率而輕效果、重懲罰而輕控制的中小企業(yè)主思維。在這種思維控制下的中小企業(yè)主對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的整體協(xié)調(diào)性更少關(guān)注。例如，很多中小企業(yè)主認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，企業(yè)各部門間不應(yīng)存在協(xié)同作戰(zhàn)的模式。但是，具備管理學(xué)基礎(chǔ)的人都知道，內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)僅靠企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員是不夠的，它很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部各管理部門間的協(xié)調(diào)與配合。這種現(xiàn)實(shí)與理論的差距，造成廣大中小企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，管理職能界定呈現(xiàn)出不穩(wěn)定、不清晰的狀態(tài)。許多企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間不能做到相互牽制、相互制約，甚至沒有遵循不相容職務(wù)分離的原則。

我國中小企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)建議

（一）改革家族制企業(yè)的內(nèi)部控制體制

家族制管理體制在我國中小企業(yè)中較為普遍，許多企業(yè)內(nèi)部高層管理人員往往為同一家族成員。在這種特有的家族制管理體制下，中小型企業(yè)的內(nèi)部控制制度很容易出現(xiàn)因?yàn)槿稳宋ㄓH，甚至為求和氣而放棄監(jiān)督等問題。我國文化傳統(tǒng)中對(duì)于家族和親情觀念較為重視，因此在家族制企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時(shí)也難以真正追究。為此，本文認(rèn)為家族制企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)施并行的內(nèi)部控制體系，將家族成員和公司成員的控制體系加以分離。對(duì)公司成員參照現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)部的控制規(guī)范進(jìn)行約束，而對(duì)于家族成員特別是企業(yè)高層管理人員中的家族成員，則以家族內(nèi)部約束和激勵(lì)控制為主。一方面統(tǒng)一家族成員的認(rèn)識(shí)，并且規(guī)定每個(gè)家族管理人員的權(quán)限和職責(zé)，統(tǒng)一績效考核和激勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)；另一方面規(guī)定所有家族管理人員直接向最高管理者負(fù)責(zé)，由最高管理者實(shí)現(xiàn)對(duì)家族成員的監(jiān)督。由此，方能真正有效地實(shí)現(xiàn)合理的內(nèi)部控制，促進(jìn)這類家族制企業(yè)的發(fā)展。

（二）建立有效的危機(jī)應(yīng)對(duì)預(yù)案

中小企業(yè)由于自身規(guī)模較小，抗突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱，因此在其內(nèi)部控制體系中，對(duì)于突況或重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和評(píng)估極為重要。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)運(yùn)作狀況，針對(duì)可能的突發(fā)事件編列內(nèi)部控制規(guī)定，同時(shí)設(shè)置專門的高層人員負(fù)責(zé)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)和評(píng)估。同時(shí)中小企業(yè)還應(yīng)在其內(nèi)部控制體系的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)中針對(duì)不同的突發(fā)事件制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，從而能在突發(fā)狀況時(shí)有效地調(diào)動(dòng)資源，化解危機(jī)。例如在日本大地震過后，我國許多專做外貿(mào)食品出口的中小企業(yè)，面臨來自日本急劇增加的緊急訂單，生產(chǎn)壓力劇增。這種時(shí)候如果企業(yè)能夠在平時(shí)便做好緊急生產(chǎn)的應(yīng)急預(yù)案，無疑能夠幫助企業(yè)樹立良好的商業(yè)信譽(yù)，擴(kuò)大自身的市場份額。

（三）建立不相容職務(wù)分離控制

隨著中小企業(yè)的不斷發(fā)展壯大，企業(yè)主已無法參與企業(yè)的每一項(xiàng)活動(dòng)中。為了提高效率，企業(yè)主必然要借助于“外人”參與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，但“外人”始終是需要被監(jiān)督的。因此為了降低“外人”舞弊行為發(fā)生的頻率，降低企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)主就必須對(duì)企業(yè)內(nèi)的不相容職務(wù)進(jìn)行分離。即根據(jù)不同工作內(nèi)容的特點(diǎn)和工作流程的性質(zhì)，把經(jīng)營管理活動(dòng)劃分為許多具體的工作崗位。明確每個(gè)崗位的責(zé)任、權(quán)限，規(guī)定每個(gè)崗位的操作規(guī)程和處理手續(xù)，以及每項(xiàng)工作所應(yīng)達(dá)到的工作標(biāo)準(zhǔn)。

具體而言，不相容職務(wù)分離包括業(yè)務(wù)執(zhí)行與授權(quán)審批職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)分離，業(yè)務(wù)執(zhí)行與審核職務(wù)分離，業(yè)務(wù)記錄與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)分離等。中小企業(yè)可以在總經(jīng)理（企業(yè)主）的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置相應(yīng)的職能部門，從而做到管理專門化。

（四）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制

中小企業(yè)在建立完整的應(yīng)收賬款核算體系，保證財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確詳實(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系真實(shí)明確的同時(shí)，還必須制定相應(yīng)的信用評(píng)價(jià)體系。對(duì)其客戶的資信程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，并由此找出資信良好的客戶，而盡可能地拒絕與那些資信較差的客戶往來。除此以外，企業(yè)內(nèi)應(yīng)及時(shí)落實(shí)專人專職負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，提高資金周轉(zhuǎn)率，做好對(duì)應(yīng)收賬款的控制。

（五）完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是內(nèi)部控制的核心和基礎(chǔ)。它主要是通過對(duì)經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)的合理分類、會(huì)計(jì)分期，運(yùn)用會(huì)計(jì)原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，從而完成會(huì)計(jì)信息的生產(chǎn)、傳遞，最終實(shí)現(xiàn)監(jiān)督和反映的職能，以確保內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過程中，一方面應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位；另一方面則應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。隨著計(jì)算機(jī)的普及，以及企業(yè)對(duì)效率要求的提高，會(huì)計(jì)電算化已成為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理發(fā)展的必然趨勢(shì)。企業(yè)在采用電算化后，一方面可以運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；另一方面也有利于企業(yè)建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，從而更高效地對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。而更重要的是電算化設(shè)計(jì)使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序和制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融為一體，因?yàn)楦鞑僮魅藛T必須要按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)，處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

（六）建立多層次的內(nèi)部監(jiān)控體系

實(shí)踐證明，要使各項(xiàng)內(nèi)部控制措施有制度上、程序化的保障，就必須相應(yīng)地建立多層次的內(nèi)部控制體制。層次化的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制體制是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實(shí)現(xiàn)的。它使每個(gè)群體或個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，從而能有效地避免出現(xiàn)內(nèi)部控制的“真空地帶”或“控制盲點(diǎn)”而使控制流于形式、難收成效。為此，中小企業(yè)應(yīng)建立三個(gè)層次的監(jiān)控體系：

1.在企業(yè)“供、產(chǎn)、銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的監(jiān)控制度，建立起以防為主的監(jiān)控防線。在有關(guān)人員從事業(yè)務(wù)之前就必須先明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)于非常重要的業(yè)務(wù)杜絕一個(gè)人全過程獨(dú)立處理的現(xiàn)象。

2.設(shè)立事后監(jiān)督體制。即在管理部門常規(guī)性的日常管理的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，以達(dá)到事后監(jiān)督的目的。為此，在企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)立一個(gè)具有相應(yīng)職務(wù)的專業(yè)崗位，配備責(zé)任心強(qiáng)、工作能力全面的人員擔(dān)任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理。該人員應(yīng)將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給企業(yè)負(fù)責(zé)人。若企業(yè)規(guī)模不允許，不能配備專職人員進(jìn)行事后監(jiān)督工作，可由各部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

3.建立內(nèi)部稽核機(jī)制。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核部門，該部門應(yīng)獨(dú)立于其他部門和業(yè)務(wù)活動(dòng)，其主要職責(zé)是對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查和反饋，積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

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第8篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；因素；措施

中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中占據(jù)重要位置，在一定程度上，中小企業(yè)促進(jìn)了我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，盡管如此，中小企業(yè)還沒有發(fā)揮出其所有的作用，也就是說沒有將其重要性充分發(fā)揮出來。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的靈魂，與發(fā)達(dá)國家的中小企業(yè)相比，我國中小企業(yè)在內(nèi)部控制方面相對(duì)較弱，這也是制約我國中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素。由此可見，中小企業(yè)應(yīng)該重視完善內(nèi)部控制，認(rèn)真分析影響中小企業(yè)內(nèi)部控制因素，并提出相應(yīng)的措施，為我國中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

1.影響中小企業(yè)內(nèi)部控制的因素

1.1內(nèi)部控制自身的局限性

內(nèi)部控制是依據(jù)一定的程序進(jìn)行的，而這些控制程序需要付出一定的成本，如設(shè)計(jì)控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員、保證各控制環(huán)節(jié)的運(yùn)行等都必須付出代價(jià)，發(fā)生成本。在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)組織必然會(huì)比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施，這樣某些小錯(cuò)弊就有可能發(fā)生而得不到控制。然而在實(shí)踐中中小企業(yè)內(nèi)部控制的成本與效益卻難以估計(jì)，需要個(gè)人主觀判斷。主觀判斷的失誤可能會(huì)使必要的控制未能實(shí)施而造成更大的損失，也可能會(huì)使某些控制成本超過預(yù)期收益導(dǎo)致控制程序得不償失。

內(nèi)部控制制度是建立在不相容職務(wù)相分離的基礎(chǔ)之上的，這就可以避免發(fā)生集體舞弊的行為，如果集體舞弊不能得以避免，那么內(nèi)部控制也就很難發(fā)揮其作用。在中小企業(yè)中集體舞弊事件常有發(fā)生，財(cái)務(wù)人員與他人合伙，向公司提供假的財(cái)務(wù)信息。

另外，由于中小企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)有限，加之內(nèi)部控制都是由人建立和進(jìn)行的，因此人的素質(zhì)高低直接關(guān)系著內(nèi)部控制工作的好壞。如果由于人員素質(zhì)有限，導(dǎo)致經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)誤解、誤判的現(xiàn)象出現(xiàn)，那么即使具有多么完善的內(nèi)部控制體系，也是沒有意義的。由此可見，提高中小企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)水平是非常重要的。

1.2中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低

從現(xiàn)有的內(nèi)部控制規(guī)范來看，我國對(duì)于中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位，基本上是處于內(nèi)部控制目標(biāo)層次的最低級(jí)，只包括：保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整；確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。與COSO報(bào)告相比，沒有提及內(nèi)部控制提高經(jīng)營效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)等，所以我國的規(guī)范更多著眼于監(jiān)督而不是企業(yè)的內(nèi)部管理。這與企業(yè)的實(shí)際需要有不一致性，容易導(dǎo)致企業(yè)的實(shí)施內(nèi)部控制的主動(dòng)性降低，更多的企業(yè)是被動(dòng)的建立內(nèi)部控制制度，會(huì)給內(nèi)部控制的效果帶來很大影響。

1.3中小企業(yè)沒有健全的企業(yè)文化

     企業(yè)文化與內(nèi)部控制密切相關(guān)。企業(yè)文化是企業(yè)經(jīng)營的一種理念，它在一定程度上約束了員工的行為，它使員工將思想與行為統(tǒng)一起來，促進(jìn)企業(yè)自身價(jià)值的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)文化一定程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。在中小企業(yè)中，并沒有將企業(yè)文化建設(shè)重視起來，絕大多數(shù)中小企業(yè)沒有形成自己的獨(dú)立文化，即使規(guī)定出各種規(guī)章制度來，也沒有形成良好的執(zhí)行氛圍，沒有很好地將企業(yè)制度與文化、習(xí)慣、行為標(biāo)準(zhǔn)很好的結(jié)合起來。事實(shí)證明，沒有自己的企業(yè)文化作支撐，"為控制而控制"肯定是事倍功半的。同時(shí)，企業(yè)文化與企業(yè)管理的素質(zhì)是密切相關(guān)的。只有管理者有高尚的道德、健康的人格和完善的價(jià)值觀念，才能影響和激勵(lì)企業(yè)文化的建設(shè)。而企業(yè)形成獨(dú)立的文化氛圍的基礎(chǔ)在員工素質(zhì)的提高，所以，必須重視和加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)教育。

2.完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

2.1從管理者開始提高內(nèi)部控制意識(shí)

控制環(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┨囟ㄕ吆统绦虬l(fā)生影響的各種因素?？刂骗h(huán)境主要反映企業(yè)內(nèi)部管理者、業(yè)主、其他人員對(duì)控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)，即構(gòu)成一個(gè)單位的氛圍，影響內(nèi)部人員及其他成分的基礎(chǔ)。中小企業(yè)內(nèi)部控制的控制主體是所有者，控制客體是員工和整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)注重企業(yè)所有者和員工對(duì)控制的作用。中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)所有者造就的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)所有者是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。所有者的領(lǐng)導(dǎo)方式?jīng)Q定一個(gè)企業(yè)以后發(fā)展的管理特點(diǎn)和企業(yè)文化。因此企業(yè)所有者要認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，并自覺接受監(jiān)督。企業(yè)所有者要明白企業(yè)財(cái)務(wù)和決策人在行使權(quán)力時(shí)多一份制約，多一份提醒、多一道程序才使企業(yè)經(jīng)營少一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多一份保障。

2.2進(jìn)一步完善中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系也是非常密切的。公司治理結(jié)構(gòu)在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施和運(yùn)行，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，公司治理結(jié)構(gòu)也可以理解為是實(shí)行內(nèi)部控制的制度環(huán)境。在公司治理結(jié)構(gòu)中，內(nèi)部控制也發(fā)揮著重要作用，在發(fā)揮出了自身的監(jiān)控功能，有效的監(jiān)控公司治理結(jié)構(gòu)。事實(shí)上，公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制有很多地方都是相互包含的，例如，董事會(huì)和經(jīng)理之間的授權(quán)控制既是公司治理結(jié)構(gòu)中的一部分，同時(shí)也是內(nèi)部控制中的一部分。中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)如果不合理，那么中小企業(yè)內(nèi)部控制也不可能發(fā)揮出其應(yīng)有的作用?？茖W(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)包括民主、透明的決策程序和管理議事規(guī)則，高效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)執(zhí)行系統(tǒng)，以及健全、有效的內(nèi)部監(jiān)督和反饋系統(tǒng)。中小企業(yè)首先要科學(xué)地劃分股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理各個(gè)權(quán)力主體的權(quán)利和責(zé)任；其次要完善企業(yè)各利益主體之間的相互制約機(jī)制。

2.3進(jìn)一步加強(qiáng)員工培訓(xùn)

中小企業(yè)員工素質(zhì)整體偏低，這一現(xiàn)實(shí)情況影響了中小企業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)中小企業(yè)各方面的快速發(fā)展，應(yīng)該提高員工的整體素質(zhì)，進(jìn)一步加強(qiáng)員工培訓(xùn)。通過培訓(xùn)使員工明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離以后，要提高財(cái)務(wù)經(jīng)理的執(zhí)業(yè)水平和專業(yè)知識(shí)，要改變用人觀念，關(guān)鍵管理崗位不能安排家族人員，以及由于人力資源的不足，員工身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

2.4中小企業(yè)構(gòu)建完善的企業(yè)文化

企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)該從中小企業(yè)的經(jīng)營管理者開始重視，樹立以人為本、服務(wù)社會(huì)的核心價(jià)值觀，建立起自己獨(dú)特的企業(yè)文化，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部凝聚力。優(yōu)秀的企業(yè)文化，應(yīng)該以人為本，以顧客為中心，努力服務(wù)社會(huì)，同時(shí)，平等對(duì)待員工，平衡相關(guān)者的利益，提倡團(tuán)隊(duì)精神，并鼓勵(lì)創(chuàng)新。企業(yè)在培養(yǎng)自身的文化時(shí)，應(yīng)避免一種只注重內(nèi)部和短期的企業(yè)文化，保持一種健康的文化氛圍，使其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)趨于一致。那些能夠持續(xù)成長的公司，盡管它們的經(jīng)營戰(zhàn)略和實(shí)踐活動(dòng)總是不斷地適應(yīng)著變化的外部世界，卻始終保持著穩(wěn)定不變的核心價(jià)值觀和基本目標(biāo)。中小企業(yè)在建設(shè)企業(yè)文化時(shí)，可以融入我國的傳統(tǒng)文化和"人本主義"思想，最終實(shí)現(xiàn)"自我控制"。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，重視人情味，利用好傳統(tǒng)儒家文化中的"以人為本"、"仁愛"思想，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部人員的溝通和感情交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜，使內(nèi)部控制建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，每一個(gè)員工信仰明確、思想鮮明、形成自覺接受控制的意思，內(nèi)部控制自然也就會(huì)更有實(shí)效。

3.結(jié)語

由此可知，制約中小企業(yè)發(fā)展的一個(gè)重要因素就是中小企業(yè)內(nèi)部控制存在一些問題。然而導(dǎo)致中小企業(yè)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的因素有很多，如本文所提的內(nèi)部控制自身的局限性、中小企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低、中小企業(yè)沒有健全的企業(yè)文化等，面對(duì)這些導(dǎo)火索，中小企業(yè)應(yīng)該從以下方面來完善中小企業(yè)內(nèi)部控制：從管理者開始提高內(nèi)部控制意識(shí)、進(jìn)一步完善中小企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)、進(jìn)一步加強(qiáng)員工培訓(xùn)、中小企業(yè)構(gòu)建完善的企業(yè)文化。中小企業(yè)擁有健全的內(nèi)部控制，那么也就促進(jìn)了中小企業(yè)的快速發(fā)展。

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第9篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制范文

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國中小企業(yè)的處境越來越艱難，很多企業(yè)瀕臨破產(chǎn)，暴露出中小企業(yè)在內(nèi)部控制上存在著缺陷。內(nèi)部控制已成為企業(yè)必不可少的管理機(jī)制，在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮著極其重要的作用，甚至直接決定了中小企業(yè)經(jīng)營的成敗。

一、河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

為了解河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，設(shè)計(jì)了一項(xiàng)專門面向中小企業(yè)的關(guān)于內(nèi)部控制的調(diào)查問卷，由于各種條件限制，調(diào)查范圍主要以唐山、秦皇島、承德、石家莊等地區(qū)為主，包括工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位等中小企業(yè)，共發(fā)出60份調(diào)查問卷，收回50份。從此次問卷調(diào)查結(jié)果中發(fā)現(xiàn)中小企業(yè)的內(nèi)部控制確實(shí)存在很多問題，如圖1所示。

從圖1中可以看出，約66.67%的企業(yè)認(rèn)為，缺乏有效地內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，這成為現(xiàn)階段中小企業(yè)內(nèi)部控制上的一大缺陷；約60%的企業(yè)認(rèn)為，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境較差，內(nèi)控制度不健全，成為企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題之一；約53.33%的企業(yè)認(rèn)為，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度不到位，也是企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題之一；另外認(rèn)為會(huì)計(jì)工作不規(guī)范和對(duì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足的分別占46.67%和40%。從上述分析中，可以概括出河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題。

（一）缺乏內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制　很多企業(yè)并未設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，甚至連專職的審計(jì)人員也沒有；少數(shù)企業(yè)雖然設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但是缺乏獨(dú)立性，企業(yè)只重視形式，在實(shí)際運(yùn)行中并未進(jìn)行有效地監(jiān)督。從調(diào)查中也證實(shí)了這個(gè)問題，約有66.67%的企業(yè)缺乏內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制。

（二）忽視控制環(huán)境的建設(shè)，內(nèi)控機(jī)制不健全　企業(yè)的控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，影響著員工的內(nèi)控意識(shí)，一個(gè)企業(yè)控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的成敗。從調(diào)查中可以看到，竟有60%的企業(yè)認(rèn)為公司內(nèi)部控制環(huán)境較差，硬環(huán)境和軟環(huán)境基礎(chǔ)都比較薄弱。

（三）內(nèi)部控制的執(zhí)行流于形式　圖中顯示超過50%的企業(yè)都沒有很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，雖然有部分中小企業(yè)建立了一定的內(nèi)控制度，但覆蓋面積較小，并未覆蓋企業(yè)每個(gè)部門和所有員工，也沒有將內(nèi)控滲透到企業(yè)的業(yè)務(wù)流程中，根本達(dá)不到執(zhí)行內(nèi)控制度的要求。說明河北省大部分中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只停留在表面形式上，重視內(nèi)控制度，卻并沒有足夠重視內(nèi)部控制的實(shí)施。

（四）會(huì)計(jì)工作不規(guī)范，不能提供有效財(cái)務(wù)信息　據(jù)調(diào)查了解，很多中小企業(yè)只有一兩名會(huì)計(jì)人員，職責(zé)劃分不明，甚至有些企業(yè)沒有專門的會(huì)計(jì)人員，更談不上內(nèi)部牽制體系了，致使會(huì)計(jì)工作秩序混亂，不能及時(shí)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

二、河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制問題成因分析

河北省中小企業(yè)內(nèi)部控制問題的原因主要有以下幾方面：

（一）內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)薄弱　首先，我國企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究起步較晚，整個(gè)內(nèi)部控制體系還不太完整。其次，很多中小企業(yè)是家族企業(yè)，這類企業(yè)存在著固有的缺陷，在管理上可能跟不上現(xiàn)代管理方法的步伐，人員關(guān)系復(fù)雜，不便于管理。再次，目前大多數(shù)中小企業(yè)規(guī)模較小，人員較少，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)統(tǒng)一，經(jīng)營者決策一切經(jīng)營管理活動(dòng)，經(jīng)營者對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差，認(rèn)為有了內(nèi)部制度會(huì)束縛自己的行為，不利于他們從中漁利，“內(nèi)部牽制”原則均沒有建立，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善。以上這些因素都造成了中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控制度不健全。

（二）企業(yè)人員素質(zhì)偏低　首先，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)而言，對(duì)于內(nèi)部控制缺乏正確認(rèn)識(shí)，如果領(lǐng)導(dǎo)缺乏重視，企業(yè)內(nèi)部控制很難不流為形式。有些管理者對(duì)內(nèi)部控制的理解很淡，管理層之間相互勾結(jié)，牟取私利，缺乏完善內(nèi)控制度的觀念，在他們看來，設(shè)立內(nèi)部控制制度就是給自己設(shè)置路障，不利于自己辦事，等于搬起石頭砸自己的腳，因此他們不會(huì)特別重視內(nèi)部控制的實(shí)施，做足表面文章即可。長期下來，形成企業(yè)人員攀比懶散、資源浪費(fèi)、心里不平衡等不良現(xiàn)象。有些中小企業(yè)雖然制定了內(nèi)部控制制度，也認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制的必要性，但是對(duì)內(nèi)部控制制度的建立也停留在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上，認(rèn)為這是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，只有財(cái)務(wù)人員才應(yīng)該參與內(nèi)控管理，而不把它置于整個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理的策略高度上進(jìn)行考慮，這樣就會(huì)使得內(nèi)部控制成為對(duì)財(cái)務(wù)部門的控制，很難有效促進(jìn)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。其次，企業(yè)員工來源復(fù)雜，中小企業(yè)往往有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的家族或關(guān)系密切的成員，而這些人員素質(zhì)高低不同，很多員工不具備從業(yè)資格，是靠人情關(guān)系進(jìn)入企業(yè)。一些員工認(rèn)為內(nèi)部控制是管理者的責(zé)任，與自己的工作并無關(guān)系。內(nèi)部控制制度在這些成員面前制約力有些時(shí)候可能會(huì)打上折扣。

（三）未按規(guī)定設(shè)置組織機(jī)構(gòu)　首先，目前絕大多數(shù)中小企業(yè)由于考慮成本效益問題，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部審計(jì)沒有形成制度，沒有按法律規(guī)定和企業(yè)需要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職的或兼職內(nèi)部審計(jì)人員，即使有些企業(yè)有內(nèi)部審計(jì)，其職能也嚴(yán)重弱化，經(jīng)常考慮到員工與領(lǐng)導(dǎo)的密切關(guān)系，而不能正確評(píng)價(jià)各部門的績效。其次，企業(yè)的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不健全。企業(yè)沒有建立相應(yīng)的績效考核制度，且在日常工作中獎(jiǎng)罰不明，沒有公平、公正的對(duì)職工工作業(yè)績等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，嚴(yán)重打擊了職工的積極性，導(dǎo)致職工對(duì)企業(yè)缺乏責(zé)任感，企業(yè)的內(nèi)部控制制度自然就不會(huì)得到很好地貫徹執(zhí)行。另外，由于中小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)單一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單，因此機(jī)構(gòu)人員較少，無法建立內(nèi)部牽制體系，尤其是會(huì)計(jì)部門，很多中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員職責(zé)不清，分工不明確，甚至一些小企業(yè)只有一名會(huì)計(jì)人員，一人包辦了會(huì)計(jì)、出納、審核等一系列事項(xiàng)，使會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。

三、中小企業(yè)內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì)策

通過以上問題的分析，應(yīng)通過多種途徑加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)。

（一）強(qiáng)化管理者與員工的內(nèi)部控制意識(shí)　目前河北省許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度不夠全面，是因?yàn)槠髽I(yè)管理者和員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在偏差。企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的重要性，采取相應(yīng)的策略帶動(dòng)員工一起參與內(nèi)控建設(shè)與實(shí)施。如為員工建立一個(gè)良好的文化氛圍、獎(jiǎng)罰分明的工作環(huán)境。只有企業(yè)管理者在思想上提高了對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，才能增強(qiáng)自覺性，企業(yè)各個(gè)部門及人員才能真正貫徹執(zhí)行企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，在業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中才能相互影響、相互制約。因此，提高管理者和員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)是十分重要的。

（二）健全治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化控制環(huán)境　控制環(huán)境直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施效果，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。完善中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可以從以下三方面著手：一是要求企業(yè)的管理層必須充分重視內(nèi)部控制制度，通過培訓(xùn)等方式加強(qiáng)學(xué)習(xí)，明確目標(biāo)并建立正確合理的經(jīng)營理念，認(rèn)真參與內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)，嚴(yán)格遵守內(nèi)控規(guī)定，通過相應(yīng)的管理方法保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行。二是通過塑造良好的企業(yè)文化和建立良好的人力資源政策來促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)作，以此來調(diào)動(dòng)員工的積極性，努力提高員工的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能及愛崗敬業(yè)的精神，增強(qiáng)廣大員工對(duì)“內(nèi)部控制”的適應(yīng)性，從而使員工在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任并發(fā)揮積極作用。三是適當(dāng)調(diào)整薪酬待遇。對(duì)于一名員工來說，工資多少，獎(jiǎng)金多少是最關(guān)心的問題，薪酬過低會(huì)造成大量人員流失，因此公司應(yīng)通過對(duì)本地同行業(yè)市場薪酬調(diào)查、調(diào)整和必要的激勵(lì)措施，制定合理適當(dāng)?shù)墓べY體制，保障員工的基本生活。

（三）完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)崗位控制與崗位責(zé)任 制度建設(shè)是有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的保證，中小企業(yè)制定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，必須依據(jù)法律、法規(guī)建立和完善。中小企業(yè)還要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，不斷修改和完善內(nèi)部控制制度。

首先，根據(jù)內(nèi)部管理體制，建立健全崗位責(zé)任制度，做到一人一崗，企業(yè)也可以根據(jù)具體情況進(jìn)行關(guān)鍵崗位輪換。按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理劃分各部門的崗位職責(zé)，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約的內(nèi)部牽制體系。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分授權(quán)審批的權(quán)限和責(zé)任。中小企業(yè)負(fù)責(zé)人及員工應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)對(duì)于重大業(yè)務(wù)如對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、基建工程等，應(yīng)當(dāng)實(shí)行董事會(huì)集體決策，不能由企業(yè)負(fù)責(zé)人一人說了算。

此外，要建立財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，以保證企業(yè)實(shí)物資產(chǎn)的安全、完整，比如建立實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，定期不定期對(duì)存貨等實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行清查、盤點(diǎn)并做好記錄，企業(yè)取得的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)入賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款等資產(chǎn)必須做到日清月結(jié)，禁止設(shè)立小金庫，以防私自挪用資金。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，重視外部監(jiān)督，促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)　監(jiān)督體系的完善對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度起到很大的作用，既要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，又要重視外部監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或指定人員從事審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)利，對(duì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。

從河北省中小企業(yè)目前的狀況看，單純靠企業(yè)自身規(guī)范是不夠的，只有內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合才有利于加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。外部審計(jì)部門也要加大執(zhí)法力度，形成有效的監(jiān)督，共同督促中小企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（五）建立內(nèi)部控制激勵(lì)機(jī)制與自我評(píng)價(jià)體系　企業(yè)沒有建立相應(yīng)的績效考核制度，且在日常工作中獎(jiǎng)罰不明，沒有公平、公正地對(duì)職工工作業(yè)績等進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度自然就不會(huì)得到很好地貫徹執(zhí)行。為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，應(yīng)該建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制和自我評(píng)價(jià)體系。激勵(lì)體系的確立是一個(gè)充分發(fā)揮企業(yè)員工積極性、創(chuàng)造性與智慧的過程。據(jù)美國心理學(xué)家弗羅姆的期望理論，激勵(lì)水平的高低取決于期望值和效價(jià)的乘積，在不考慮期望值時(shí)，效價(jià)越高，員工的激勵(lì)水平也就越高。因此，要從員工的實(shí)際需要和多層次的期望出發(fā)，使員工和組織雙方效用最大，進(jìn)而鞏固企業(yè)與員工之間的心理契約來構(gòu)建企業(yè)的激勵(lì)體系過程。首先應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得到有效的執(zhí)行，是否有效地發(fā)現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中出現(xiàn)的錯(cuò)誤和舞弊行為；其次，應(yīng)明確評(píng)價(jià)的主體，避免由執(zhí)行部門直接完成自我評(píng)價(jià)；第三，應(yīng)明確獎(jiǎng)懲措施。對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的部門和人員給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)操作人員要給予處罰，做到獎(jiǎng)懲分明。只有建立科學(xué)、合理的激勵(lì)機(jī)制，才能調(diào)動(dòng)全體員工的工作積極性和創(chuàng)造性，才能為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供可靠保障。

參考文獻(xiàn)：

［1］唐梅：《論中小企業(yè)內(nèi)部控制制度及其應(yīng)用》，《沈陽農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)）》2010年第2期。