稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題精選(九篇)

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第1篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

 

關(guān)鍵詞:稅收　管理員　問(wèn)題

實(shí)施稅收管理員制度是國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理、優(yōu)化納稅服務(wù)、提高征管質(zhì)量和效率的一項(xiàng)重要舉措．對(duì)于解決征管工作中“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題，推進(jìn)稅’源管理科學(xué)化、精細(xì)化發(fā)揮了重要作用。但在實(shí)際運(yùn)行當(dāng)中，也存在一些問(wèn)題和不足。如何更好地落實(shí)稅收管理員制度，發(fā)揮其積極作用，仍然是基層地稅機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)重要課題。

一、現(xiàn)行稅收管理員制度與基層現(xiàn)狀存在的問(wèn)題

(一)稅收管理員職崗與部門(mén)職責(zé)之間存在差距。這種差距具體表現(xiàn)在兩個(gè)地方

(1)稅收管理員制度原則上要求“稅收管理員原則上不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩稅和違章處罰等項(xiàng)工作”。但實(shí)際情況并不如此。特別是稅收減免稅審批等各種稅收優(yōu)惠政策，如果上級(jí)部門(mén)審批，都得要有稅收管理員出具調(diào)查報(bào)告，而稅收管理員只要出具了調(diào)查報(bào)告，上級(jí)審批機(jī)關(guān)基本上沒(méi)有不審批的。實(shí)際上稅收管理員出具的調(diào)查報(bào)告如何對(duì)稅收優(yōu)惠能否審核起到?jīng)Q定作用。

(2)稅收管理員的工作職責(zé)與其他相關(guān)部門(mén)之間還有劃分不清之處，相互推諉和扯皮現(xiàn)象仍有發(fā)生。這一點(diǎn)在實(shí)際工作表現(xiàn)為，上級(jí)部門(mén)需要解決的大部份事情．最終都要落實(shí)到稅收管理員身上。

(二)稅收管理員制度要求與現(xiàn)行稅收管理員素質(zhì)之間存在差距

稅收管理員是在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)分類(lèi)、分片管理稅源，負(fù)有管戶(hù)責(zé)任的工作人員。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)稅源管理、日常稅務(wù)管理、調(diào)查核實(shí)、納稅服務(wù)等涉稅事宜，是集“信息采集員、納稅輔導(dǎo)員、稅收宣傳員、納稅評(píng)估員和稅收監(jiān)督員”于一身的稅務(wù)人員?，F(xiàn)行稅收管理員制度要求稅收管理員要做到“五清一會(huì)”，不僅要熟悉稅收業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)基本知識(shí)．還要具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理知識(shí)。而實(shí)際情況是基層分局很大一部分稅收管理員由于年齡偏大、沒(méi)有及時(shí)知識(shí)更新目前在征管一線(xiàn)的稅收管理人員中，有些人已無(wú)法滿(mǎn)足稅收管理員制度的要求?，F(xiàn)有人力資源不能適應(yīng)信息化建設(shè)和現(xiàn)代化管理的需要。主要體現(xiàn)在“三低”：一是計(jì)算機(jī)應(yīng)用技能低，常出現(xiàn)錯(cuò)誤操作的現(xiàn)象，有個(gè)別管理員甚至連打字都不會(huì)。二是管理質(zhì)量低，致使管理工作滯留在催報(bào)催繳、政策宣傳、發(fā)票審核審批等層面上，不能管得更深、更細(xì)。三是財(cái)務(wù)知識(shí)水平低，不能將財(cái)務(wù)知識(shí)與稅收法律法規(guī)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，致使納稅評(píng)估這項(xiàng)重要的工作至今開(kāi)展不順利。

(三)稅收管理員人員分布與管戶(hù)數(shù)量之間存在差距

目前．由于案頭事務(wù)性的工作增多．已讓稅收管理員顯得疲于應(yīng)付，而對(duì)數(shù)量眾多、類(lèi)型多樣的納稅戶(hù)，管理員想扎實(shí)走訪(fǎng)調(diào)查，深入了解稅源確有困難。而部分稅收管理員還存在“重管事輕管戶(hù)”的思想，缺乏深入實(shí)際，腳踏實(shí)地的精神，調(diào)查了解不深入，影響了稅收征管工作的開(kāi)展。還有的管理員將更多的征管重心和注意力都放到了納稅大戶(hù)的重點(diǎn)稅源的管理上，在一定程度上忽視了部分非重點(diǎn)戶(hù)、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)和非重要部位及環(huán)節(jié)的管理．勢(shì)必造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅的犯罪分子以可乘之機(jī)，存在較大隱患。稅收管理員制度落實(shí)以后，基層工作大部分都要靠稅收管理員來(lái)完成．而基層稅收管理員數(shù)量與管戶(hù)之間對(duì)比關(guān)系差距很大。有的地方一個(gè)人管幾十戶(hù)企業(yè)，的有地方管幾百戶(hù)企業(yè)，最少的地方一個(gè)人也要管十戶(hù)企業(yè)、幾十個(gè)或上百個(gè)定額個(gè)體戶(hù)和眾多未達(dá)起征點(diǎn)戶(hù)。要想使稅收管理員達(dá)到稅收管理員制度要求的“科學(xué)化、精細(xì)化”管理．難度很大。

(四)稅收管理員制度要求與現(xiàn)有相關(guān)信息數(shù)據(jù)需求量之間存在差距

稅收管理員制度要求稅收管理員全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，而實(shí)際工作當(dāng)中，稅收管理員掌握企業(yè)信息來(lái)源渠道比較少。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面。

(1)稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部表現(xiàn)在同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息不共享的情況也比較嚴(yán)重。稅收征管與稅務(wù)稽查信息交換機(jī)制不健全；征管部門(mén)內(nèi)部之間的信息交換機(jī)制不健全，主要表現(xiàn)在稅收分析、日常管理、稅政管理、信息管理之問(wèn)信息交換機(jī)制不健全．在實(shí)際工作中各部門(mén)各自為政的情況比較普遍，直接影響了稅收部門(mén)內(nèi)部信息共享，同時(shí)直接影響征管效率的提高。

(2)稅務(wù)部門(mén)外部表現(xiàn)在稅務(wù)部門(mén)與其它部門(mén)之間信息交換機(jī)制不健全。主要表現(xiàn)在國(guó)、地稅之間信息交換機(jī)制不健全；稅務(wù)部門(mén)與工商部門(mén)信息交換機(jī)制還有待進(jìn)一步完善；特別是稅務(wù)部門(mén)與銀行系統(tǒng)之間信息交換嚴(yán)重不足。稅收征管缺乏關(guān)聯(lián)信息的有力支持。

二、完善稅收管理員制度的幾點(diǎn)建議

稅收管理員制度是強(qiáng)化稅源管理，解決“淡化責(zé)任、疏于管理”問(wèn)題的主要著力點(diǎn)，應(yīng)結(jié)合本地實(shí)際情況，合理配備人力資源，明確職責(zé)，實(shí)現(xiàn)最佳稅收管理。我認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面著手．落實(shí)稅收管理員制度。

(一)建立完善的稅務(wù)培訓(xùn)制度

現(xiàn)階段．稅收管理員不僅要完成稅收征收管理的各項(xiàng)組織管理和協(xié)調(diào)配合工作，還承擔(dān)著納稅評(píng)估等一些研究性和技術(shù)性較強(qiáng)的工作，這就對(duì)稅收管理員的知識(shí)和技能提出了更高的要求，因此．加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高稅收管理員隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力尤為重要。一方面，制定征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃．采取以會(huì)代訓(xùn)、一案一分析等形式，開(kāi)展計(jì)算機(jī)知識(shí)、法律知識(shí)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、分行業(yè)稅收政策等培訓(xùn)或開(kāi)展崗位練兵活動(dòng)，不斷提高稅收管理員的業(yè)務(wù)水平，增強(qiáng)其開(kāi)展稅源監(jiān)控管理的業(yè)務(wù)技能。另一方面，加強(qiáng)對(duì)稅收管理員的教育引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的權(quán)力觀，增強(qiáng)稅收管理員的工作素養(yǎng)及其管理意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)稅管員的稅源管理水平和效率逐步提升。

(二)積極推廣稅務(wù)

稅務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間的橋梁和紐帶，它有利于促進(jìn)依法治稅．完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制，增強(qiáng)納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)和維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。目前稅收管理員的事情太多．實(shí)際上許多工作可以由稅務(wù)完成．如稅收宣傳、稅務(wù)咨詢(xún)、納稅申報(bào)等等。由稅務(wù)幫助納稅人辦理稅務(wù)事宜，既可節(jié)省納稅人的成本，又可節(jié)省國(guó)家的征稅成本．還可以使稅務(wù)機(jī)關(guān)將主要精力放在征收和稽查方面。

(三)建立合理的人才流動(dòng)機(jī)制

一是現(xiàn)在每年都招錄不少公務(wù)員，可分到基層稅務(wù)機(jī)關(guān)每年很少，即使偶爾進(jìn)來(lái)一兩個(gè)，都是外地人他們呆了一兩年就調(diào)走了，留下的還是些老面孔，沒(méi)有新鮮血液輸入，就缺少活力：現(xiàn)在基層不少稅收管理員已明顯不能適應(yīng)現(xiàn)行稅工作需要．有的在工作崗位上還起著反作用。

第2篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

近期，筆者參加了對(duì)某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅費(fèi)征管情況專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，對(duì)房地產(chǎn)稅收征繳情況進(jìn)行了延伸，發(fā)現(xiàn)地稅部門(mén)在稅收征繳過(guò)程中存在以下幾個(gè)問(wèn)題：

一、地稅部門(mén)專(zhuān)業(yè)化管理還有待提高

地稅部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況日常監(jiān)管主要依托房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行自查，地稅稽查部門(mén)監(jiān)管力度有限，無(wú)法對(duì)全部的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行全面審查，地稅部門(mén)難以實(shí)時(shí)掌握房地產(chǎn)企業(yè)納稅情況。審計(jì)過(guò)程中，通過(guò)翻閱部分房地產(chǎn)企業(yè)檔案，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)繳銷(xiāo)的發(fā)票和收據(jù)存根存在缺失，僅以部分紙質(zhì)銷(xiāo)售記錄歸檔，未單獨(dú)設(shè)立電子銷(xiāo)售臺(tái)賬，未設(shè)立房地產(chǎn)企業(yè)電子檔案數(shù)據(jù)，紙質(zhì)檔案歸檔數(shù)據(jù)與企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)存在嚴(yán)重的滯后性。如若對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅收清繳，必須依托企業(yè)重新提供的數(shù)據(jù)為依據(jù)，對(duì)提供數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性無(wú)法進(jìn)行查證，增加了稅收清繳的難度。

二、納稅平臺(tái)系統(tǒng)存在一定的漏洞

該省地稅系統(tǒng)現(xiàn)在使用的地稅納稅平臺(tái)于2012年初投入使用，與以前使用的納稅平臺(tái)相比，有較大的提升，更加人性化，主要分為稅收查詢(xún)平臺(tái)、開(kāi)票系統(tǒng)、網(wǎng)上納稅申報(bào)平臺(tái)等。但筆者通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法對(duì)地稅納稅平臺(tái)各個(gè)子系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該系統(tǒng)仍存在一些漏洞。

一是關(guān)鍵字設(shè)定存在漏洞。部分房地產(chǎn)企業(yè)存在多個(gè)納稅人管理碼和納稅人名稱(chēng)，稽查部門(mén)對(duì)部分房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行查補(bǔ)稅收時(shí)，填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)納稅數(shù)據(jù)較為隨意，存在僅填列納稅人管理碼，漏填納稅人名稱(chēng)的情況。該系統(tǒng)應(yīng)將納稅人名稱(chēng)設(shè)定為關(guān)鍵字，杜絕以上情況的發(fā)生，填報(bào)房地產(chǎn)企業(yè)納稅基本資料時(shí)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)，必須保證房地產(chǎn)企業(yè)一戶(hù)一碼，確保納稅數(shù)據(jù)的完整性。

二是僅繳納營(yíng)業(yè)稅就可開(kāi)具銷(xiāo)售收入發(fā)票，導(dǎo)致城建稅和教育費(fèi)附加納稅不及時(shí)。筆者通過(guò)對(duì)開(kāi)票系統(tǒng)進(jìn)行穿行測(cè)試過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)僅需繳納營(yíng)業(yè)稅就可開(kāi)具銷(xiāo)售收入發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)暫行條例》和《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，城建稅和教育費(fèi)附加在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)應(yīng)同時(shí)繳納。該系統(tǒng)在開(kāi)票環(huán)節(jié)應(yīng)增加營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加同時(shí)繳納才可開(kāi)具銷(xiāo)售收入發(fā)票的設(shè)定，杜絕城建稅和教育費(fèi)附加納稅不及時(shí)的情況發(fā)生。

三是開(kāi)票系統(tǒng)未設(shè)定單價(jià)下限。房地產(chǎn)企業(yè)在銷(xiāo)售過(guò)程中，存在部分購(gòu)買(mǎi)人以低價(jià)購(gòu)入房產(chǎn)的問(wèn)題。房產(chǎn)單價(jià)遠(yuǎn)低于同類(lèi)型房產(chǎn)的平均價(jià)，開(kāi)票系統(tǒng)未設(shè)定單價(jià)下限，企業(yè)可隨意開(kāi)具低價(jià)格銷(xiāo)售發(fā)票，造成稅源流失嚴(yán)重。開(kāi)票系統(tǒng)應(yīng)根據(jù)同類(lèi)型房產(chǎn)的單價(jià)價(jià)格設(shè)定單價(jià)下限，杜絕此類(lèi)情況發(fā)生。

四是稅收查詢(xún)平臺(tái)字段間勾稽關(guān)系不嚴(yán)謹(jǐn)。稅收查詢(xún)平臺(tái)中的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額3個(gè)字段存在勾稽關(guān)系，計(jì)稅依據(jù)乘以稅率等于應(yīng)納稅額。筆者通過(guò)數(shù)據(jù)驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)部分納稅記錄不符合該勾稽關(guān)系，造成不符的原因是計(jì)稅依據(jù)中部分已納稅，該查詢(xún)平臺(tái)未剔除已納稅的計(jì)稅依據(jù)。查詢(xún)平臺(tái)應(yīng)更正相關(guān)勾稽關(guān)系，剔除已納稅的計(jì)稅依據(jù)，保證平臺(tái)數(shù)據(jù)的合理性。

三、部分稅種存在預(yù)征的問(wèn)題

由于稅收收入占該市財(cái)政收入的主要組成部分，稅收收入的多少直接關(guān)系到該市財(cái)政收入。然而地稅部門(mén)為完成稅收任務(wù)，強(qiáng)行向部分國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)征大額土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅，預(yù)征的土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅在以后年度進(jìn)行抵減。根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)及條例的規(guī)定，地稅部門(mén)無(wú)權(quán)要求納稅人提前預(yù)征稅收，除有特殊規(guī)定外。此行為擾亂了稅收征管秩序，加重了房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

四、部分稅種征管力度不足、征管政策不到位

房地產(chǎn)行業(yè)涉及稅種較多，不同稅種的征收范圍、納稅義務(wù)時(shí)間和稅率相差較大，要求稅收征管員必須熟悉掌握各類(lèi)稅種的內(nèi)容、特性以及規(guī)定。而且針對(duì)不同稅種各級(jí)政府出臺(tái)的征管政策不同，無(wú)法進(jìn)行統(tǒng)一管理，加大了對(duì)該行業(yè)稅收征管的難度。以下是幾種主要稅種征管存在的問(wèn)題：

一是土地增值稅。土地增值稅對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管一直是個(gè)大難題，該稅種的稅收收入與房地產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)生的增值額占比掛鉤，根據(jù)增值額占可扣除成本的比例，稅率波動(dòng)區(qū)間為0到60%。該稅種所涉及的會(huì)計(jì)核算較為復(fù)雜、工作量大和專(zhuān)業(yè)技能要求高，地稅部門(mén)對(duì)該稅種采取的政策是在銷(xiāo)售期間啟用預(yù)征的模式，預(yù)征率根據(jù)住宅的性質(zhì)不同設(shè)定在1%至5%之間，房地產(chǎn)企業(yè)達(dá)到清算條件后，地稅部門(mén)要求清算企業(yè)通過(guò)社會(huì)中介自行清算，由地稅部門(mén)復(fù)查后，以房地產(chǎn)企業(yè)提供的清算報(bào)告為納稅依據(jù)。但房地產(chǎn)企業(yè)提供的清算報(bào)告的真實(shí)性有待考究，清算企業(yè)通常會(huì)采取虛增成本，降低增值額占可扣除成本的比例，達(dá)到少納稅的目的，造成稅源流失，而且流失的稅源金額較大。根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)清算條件分為了可清算和應(yīng)清算兩種形式，地稅部門(mén)主要關(guān)注的是應(yīng)清算的房地產(chǎn)企業(yè)，對(duì)可清算的企業(yè)過(guò)問(wèn)較少，拖延了稅收入庫(kù)的時(shí)間，損失了稅收的時(shí)間價(jià)值。

二是契稅。契稅是針對(duì)購(gòu)房或購(gòu)?fù)恋氐闹黧w在購(gòu)買(mǎi)時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)的稅種。該稅種征稅模式是地稅部門(mén)與房管部門(mén)聯(lián)合，辦理房產(chǎn)證或土地證時(shí)必須繳納契稅并出具納稅證明，此類(lèi)舉措對(duì)辦理房產(chǎn)證或土地證的主體有一定的約束作用。但存在部分群體為了緩征契稅，盡可能的拖延時(shí)間辦理房產(chǎn)證或土地證，導(dǎo)致契稅入庫(kù)不及時(shí)，甚至出現(xiàn)稅源流失的情況。

三是城建稅和教育費(fèi)附加。城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅，與上述三個(gè)稅種同時(shí)繳納。筆者通過(guò)以營(yíng)業(yè)稅為基準(zhǔn)，計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)繳數(shù)，與后臺(tái)數(shù)據(jù)已繳數(shù)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)城建稅和教育費(fèi)附加應(yīng)繳數(shù)和已繳數(shù)納稅數(shù)據(jù)不一致的情況，漏繳金額數(shù)目較大。地稅部門(mén)對(duì)附加稅種的征管未按照相關(guān)規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，稅收入庫(kù)不及時(shí)。

四是企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅以企業(yè)應(yīng)納稅利潤(rùn)為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)納稅利潤(rùn)是通過(guò)企業(yè)收入減去可扣除成本所得，對(duì)于收入和可扣除成本的計(jì)算對(duì)專(zhuān)業(yè)要求過(guò)高，地稅部門(mén)為簡(jiǎn)化納稅流程，直接以核定征收率計(jì)算企業(yè)所得稅，與企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定產(chǎn)生較大的沖突，稅源流失嚴(yán)重。

針對(duì)上述問(wèn)題，筆者認(rèn)為地稅部門(mén)提高對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管力度，可以從以下幾方面入手：

一是加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的信息化管理。如建立電子檔案數(shù)據(jù)系統(tǒng)，包括實(shí)時(shí)銷(xiāo)售臺(tái)賬、實(shí)時(shí)發(fā)票繳銷(xiāo)記錄、實(shí)時(shí)納稅記錄、各年度財(cái)務(wù)報(bào)表、開(kāi)發(fā)樓盤(pán)基礎(chǔ)資料和綜合分析子系統(tǒng)等，有利于降低稅收征管難度，避免稅源流失，不斷完善監(jiān)管漏洞。

二是加強(qiáng)內(nèi)部審查力度。建議每年定期對(duì)納稅平臺(tái)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的數(shù)據(jù)分析，積極聽(tīng)取采納基層稅收征管員等其他崗位人員發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的建議，尋找系統(tǒng)漏洞、監(jiān)管漏洞和制度漏洞等問(wèn)題，通過(guò)剖析漏洞產(chǎn)生的原因，逐步完善稅收征管制度、方法和手段。

三是協(xié)同其他職能部門(mén)或聘請(qǐng)社會(huì)中介進(jìn)行聯(lián)合征管，提高征管力度。地稅部門(mén)可協(xié)同財(cái)政、審計(jì)、房管和司法等部門(mén)對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)稅收進(jìn)行聯(lián)合清理，各司其責(zé)，提高地稅部門(mén)征管力度，挽回稅源流失的局面。對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行清算土地增值稅和企業(yè)所得稅時(shí)，可由地稅部門(mén)聘請(qǐng)社會(huì)中介，社會(huì)中介將以地稅部門(mén)的利益為出發(fā)點(diǎn)，提高清算報(bào)告可信程度。

第3篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：信息化時(shí)代 稅收監(jiān)管 體制改革

現(xiàn)代信息化的發(fā)展依托與計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)化體制的建設(shè)和完善，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制從過(guò)去的單一、粗放型發(fā)展為現(xiàn)在的高度集中與網(wǎng)絡(luò)密集化運(yùn)作模式。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全球化趨勢(shì)越來(lái)越明顯，一些新型的借助網(wǎng)絡(luò)信息化而興起的商業(yè)實(shí)體越來(lái)越多，其經(jīng)營(yíng)模式與傳統(tǒng)體制正發(fā)生著質(zhì)的變化，而稅收作為國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理的重要手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源，新經(jīng)濟(jì)體制的產(chǎn)生和繁榮必然的會(huì)對(duì)傳統(tǒng)的稅收監(jiān)管制度產(chǎn)生沖擊?？梢哉f(shuō)，信息化的經(jīng)濟(jì)體制對(duì)稅收監(jiān)管是一把雙刃劍，怎樣堵住信息化帶來(lái)的稅收監(jiān)管缺口，緩解兩者之間產(chǎn)生的新矛盾，而又能借助現(xiàn)代信息化發(fā)展帶來(lái)的管理上的便利性，促進(jìn)稅收監(jiān)管的信息化建設(shè)是現(xiàn)代稅收監(jiān)管體制思索的新課題，只有在兩者之間做的有機(jī)的結(jié)合，才能保障我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的長(zhǎng)治久安。

一、 信息化時(shí)代為稅收監(jiān)管帶來(lái)的新挑戰(zhàn)

（一）納稅主體的變化

稅收監(jiān)管的有序執(zhí)行，必須首先確認(rèn)監(jiān)管的對(duì)象，即納稅主體。納稅主體的區(qū)分有屬地主義和屬人主義兩種方式。然而在信息時(shí)代，各種新型的經(jīng)營(yíng)主體借助現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)（如阿里巴巴、淘寶、易趣等）便可以開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)，這就使得這類(lèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的負(fù)責(zé)方不需要通過(guò)工商部門(mén)進(jìn)行相關(guān)的注冊(cè)登記，在稅務(wù)上很難有相應(yīng)的監(jiān)管政策對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的管制。新型支付方式的產(chǎn)生，如網(wǎng)上刷卡消費(fèi)、網(wǎng)銀支付、支付寶交易、網(wǎng)上金融、網(wǎng)上中介等越來(lái)越多，這就與傳統(tǒng)意義上的納稅主體的屬地主義和屬人主義規(guī)范方式產(chǎn)生了沖突，形成一個(gè)難以實(shí)時(shí)監(jiān)控的灰色區(qū)域。不僅企業(yè)、個(gè)人的國(guó)籍和歸屬地難以確定，就連企業(yè)與企業(yè)之間、個(gè)人與企業(yè)之間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系都越來(lái)越模糊，這就使納稅主體國(guó)際化、邊緣化、復(fù)雜化和模糊化，越來(lái)越多的商業(yè)交易行為很難明確判定究竟屬于哪一個(gè)或哪幾個(gè)企業(yè)的活動(dòng)。所以納稅人難以確定，這是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)帶給稅收政策的困惑之一。

（二）稅收稽查難度增大

現(xiàn)代信息化網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也對(duì)稅收稽查帶來(lái)各種困擾，經(jīng)濟(jì)體負(fù)責(zé)人信息的無(wú)法確定性對(duì)稅收監(jiān)管的對(duì)象難以確認(rèn)，加上各種跨國(guó)貿(mào)易、國(guó)內(nèi)貿(mào)易、其他形式的B2B、B2C、C2C在支付方式上有各自的保密和獨(dú)立操作系統(tǒng)。稅務(wù)部分應(yīng)該采取怎樣的征管方式不得明確。盡管現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)商業(yè)運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)有自己設(shè)立的身份核實(shí)系統(tǒng)，但是其目的都是為了保障自身的經(jīng)濟(jì)利益，并沒(méi)有稅收監(jiān)管部分的實(shí)際介入。電子商務(wù)大多是采用無(wú)紙化的交易系統(tǒng)，很多個(gè)人和機(jī)構(gòu)都沒(méi)有自己的獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，電子票據(jù)存在著極大的不真實(shí)性與隨意性，票據(jù)上的虛擬化不僅使得稅收征管與稽查無(wú)處下手，更使得稅務(wù)管理人員無(wú)法對(duì)其進(jìn)行稽查和舉證，難以追究和區(qū)分違法納稅人的法律責(zé)任。

（三）稅收監(jiān)管部分的信息安全受到威脅

現(xiàn)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和征管活動(dòng)的日常信息管理大多是借助計(jì)算機(jī)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)管理。這種對(duì)計(jì)算軟件和辦公網(wǎng)絡(luò)的依賴(lài)性，也反過(guò)來(lái)使其安全受到威脅。網(wǎng)絡(luò)本身便是一個(gè)開(kāi)放式的互聯(lián)環(huán)境。各類(lèi)非法組織以及個(gè)人為了自身利益的需要通常對(duì)稅務(wù)管理數(shù)據(jù)庫(kù)實(shí)施黑客攻擊，以非法篡改、盜取、刪除具有高度機(jī)密的稅務(wù)經(jīng)濟(jì)信息，其造成的經(jīng)濟(jì)破壞性和社會(huì)影響性不可估量。再者惡意木馬病毒的傳播和攻擊可能會(huì)對(duì)稅務(wù)管理系統(tǒng)和相關(guān)開(kāi)發(fā)性的稅務(wù)網(wǎng)站造成全面癱瘓等，這些可能出現(xiàn)的網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題對(duì)稅務(wù)管理部門(mén)提出了更高的技術(shù)要求。如果稅務(wù)部門(mén)不重視自身的網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)，不提高自身的網(wǎng)絡(luò)安全水平，就無(wú)法應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，可能給國(guó)家?guī)?lái)巨大的損失。

二、 信息化時(shí)代加強(qiáng)稅務(wù)監(jiān)管的對(duì)策

（一）建立和完善稅務(wù)監(jiān)管的信息化建設(shè)

利用信息化時(shí)代技術(shù)優(yōu)勢(shì)來(lái)服務(wù)于現(xiàn)代稅收監(jiān)管工作，建立健全適應(yīng)信息化時(shí)代特點(diǎn)的現(xiàn)代管理方式和管理體制。規(guī)范電子商務(wù)的法律法規(guī)，監(jiān)管各種開(kāi)放式的網(wǎng)絡(luò)活動(dòng)實(shí)體，并與之進(jìn)行深度合作，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)交易的全面實(shí)名制和登記制度，在網(wǎng)絡(luò)交易支付端增設(shè)稅務(wù)監(jiān)管接入端口，與網(wǎng)站備案系統(tǒng)相結(jié)合。對(duì)各種交易活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控和管理。從源頭上清除束縛稅源管理信息化進(jìn)程的負(fù)面影響，從根本上解決制約改革的人和物的因素。以體制保發(fā)展，以機(jī)制促提高，通過(guò)自上而下的先進(jìn)的管理理念和管理思路的樹(shù)立，將稅收信息化建設(shè)納入科學(xué)、有效、有序、合理的發(fā)展道路，這既是稅收工作貫徹科學(xué)發(fā)展觀的具體體現(xiàn)，也切合基層稅務(wù)工作的客觀需要。

（二）加強(qiáng)立法，完善信息化商業(yè)活動(dòng)所應(yīng)遵守的法律法規(guī)

國(guó)家對(duì)各類(lèi)借助信息化平臺(tái)開(kāi)展的商業(yè)活動(dòng)完善法律、法規(guī)管理?xiàng)l例。細(xì)分納稅主體的責(zé)任方法，整頓網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，完善網(wǎng)絡(luò)“110”與工商管理核查體制，限制網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)主體以個(gè)人的登記、注冊(cè)方式。

完善科學(xué)的稅收監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)管理軟件，用統(tǒng)一的軟件管理系統(tǒng)把各經(jīng)營(yíng)主體與個(gè)人的開(kāi)發(fā)、應(yīng)用的軟件全部貫穿起來(lái)， 使之成為一個(gè)能有效覆蓋管理服務(wù)、稽查執(zhí)行、申報(bào)征收、違章監(jiān)控等全部稅收征管業(yè)務(wù)的強(qiáng)大而完整的系統(tǒng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張煒.關(guān)于稅收信息化幾個(gè)基本問(wèn)題的認(rèn)識(shí)[J].財(cái)政研究.2004（12）

第4篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

一、 我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的問(wèn)題

1.稅權(quán)分配高度集中

我國(guó)是一個(gè)社會(huì)主義國(guó)家，是一個(gè)要求統(tǒng)一、團(tuán)結(jié)的國(guó)家，更加是一個(gè)中央集權(quán)的國(guó)家。所以，對(duì)于財(cái)政稅收管理體制來(lái)說(shuō)，其稅收的權(quán)利也高度的集中在中央。然而，我國(guó)地域遼闊，省市眾多，并且每一個(gè)省市都有其各自的特點(diǎn)，并且貧富差距也十分懸殊。而稅收權(quán)利的高度集中就極不利于我國(guó)地方經(jīng)濟(jì)的調(diào)控，不利于地方政府合理的配置資源。因而，稅收權(quán)利的高度集中是目前我國(guó)財(cái)政稅收管理體制中的一個(gè)重要問(wèn)題。

2.稅收管理體制的法制性弱

相比于西方發(fā)達(dá)國(guó)家來(lái)說(shuō)，我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制在法制性方面還有一定的欠缺。在法律規(guī)定方面更是缺少專(zhuān)門(mén)的法律，現(xiàn)行的一些法律也只是暫行條例。因而有待進(jìn)一步的進(jìn)行加強(qiáng)。同時(shí)，法制性薄弱還體現(xiàn)在其他的很多方面，如在財(cái)政稅收管理權(quán)利方面，地方和政府的權(quán)利沒(méi)有一定的法律依據(jù)；再如，在稅收的相關(guān)人員上，其監(jiān)查、預(yù)審都缺乏專(zhuān)業(yè)性的法律規(guī)定。

3.財(cái)政稅收監(jiān)督管理不力

除了以上兩點(diǎn)重要問(wèn)題外，我國(guó)財(cái)政稅收管理體制方面還存在的問(wèn)題就是監(jiān)督管理力度不到位。財(cái)政稅收管理體制需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督管理。而就我國(guó)當(dāng)下的情況來(lái)看，普遍存在著一些問(wèn)題。首先，一些企業(yè)一味的追求利益，所以頻頻的出現(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象，這主要是由于監(jiān)督不力導(dǎo)致的。其次，我國(guó)財(cái)政管理人員的整體素質(zhì)還有一定的欠缺，普遍出現(xiàn)責(zé)任感不強(qiáng)、工作力度不夠的現(xiàn)象。

二、完善財(cái)政稅收管理體制的舉措

由上述可以看出，我國(guó)當(dāng)下的財(cái)政稅收管理體制存在著較多的嚴(yán)重問(wèn)題，直接影響了我國(guó)國(guó)家的發(fā)展。因此，對(duì)于當(dāng)下的財(cái)政稅收管理體制必須加以完善。本文在此提出了幾點(diǎn)完善財(cái)政稅收管理體制的措施，希望能夠?yàn)槲覈?guó)財(cái)政稅收管理體制進(jìn)一步的完善做出一些貢獻(xiàn)。

1.適當(dāng)下放稅收管理權(quán)限

要先完善我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制，就筆者來(lái)看，首先就要適當(dāng)下放稅收管理的權(quán)限。從我國(guó)目前權(quán)利集中的現(xiàn)狀我們可以看出，過(guò)度的集權(quán)對(duì)于地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是非常不利的。所以，國(guó)家適當(dāng)?shù)南路哦愂盏臋?quán)利是十分有必要的。在國(guó)家統(tǒng)一政策的基礎(chǔ)上，下放一部分的稅收權(quán)利給地方政府，如個(gè)人所得稅等等。同時(shí)地方要以國(guó)家的政策為主，根據(jù)自身地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行稅收相關(guān)方面的管理。此外，下放權(quán)利要逐步的進(jìn)行，不能一次性下放過(guò)多的權(quán)利，導(dǎo)致不良現(xiàn)象的產(chǎn)生。

2.加強(qiáng)稅收管理體制立法

加強(qiáng)稅收管理體制方面的立法，也是完善財(cái)政稅收管理體制的一項(xiàng)重要體制。要不斷的建立財(cái)政稅收管理體制相關(guān)方面的立法，并且要從財(cái)政稅收管理體制的多個(gè)角度進(jìn)行考慮，如地方與財(cái)政稅收權(quán)利的劃分、執(zhí)法人員工作相關(guān)方面的法律等等，從而做到我國(guó)的財(cái)政稅收管理體制能夠有法可依，不斷的加強(qiáng)財(cái)政稅收管理體制的法制性。

3.貫徹稅收的政策、制度及法規(guī)

加強(qiáng)我國(guó)財(cái)政稅收管理體制，還要從貫徹我國(guó)稅收政策、制度以及法規(guī)等方面進(jìn)行考慮。財(cái)政稅收管理體制實(shí)施的有效性，在很大程度上需要各級(jí)政府的積極響應(yīng)和配合。所以，在今后的財(cái)政稅收管理體制發(fā)展中，要不斷的明確各級(jí)政府的權(quán)利和責(zé)任，使得我國(guó)財(cái)政稅收管理體制的相關(guān)政策、制度等深入到每一級(jí)政府。

4.加強(qiáng)稅收監(jiān)管力度

建立科學(xué)、完整的稅收考核機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)稅收征管質(zhì)量的考核，補(bǔ)充查補(bǔ)入庫(kù)、準(zhǔn)確率等稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)。提升稅收監(jiān)管人員的素質(zhì)，通過(guò)培訓(xùn)、深造等措施，大力培養(yǎng)一批責(zé)任感強(qiáng)、使命感強(qiáng)、專(zhuān)業(yè)能力過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)人員，提高稅收監(jiān)管人員的綜合協(xié)調(diào)能力，稅收監(jiān)管?chē)?yán)格按照法律規(guī)定執(zhí)行，避免違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

第5篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

【關(guān)鍵詞】累進(jìn)稅制稅收監(jiān)管財(cái)稅體制改革

一、引言

1994年分稅制改革之后符合中國(guó)特色的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收體制就基本建立起來(lái)，伴隨而來(lái)的是稅收收入的高增長(zhǎng)，面對(duì)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，面對(duì)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，稅收能否依然保持高增長(zhǎng)呢？是否有減稅的必要呢？更長(zhǎng)遠(yuǎn)的說(shuō)，能否乘此機(jī)會(huì)進(jìn)一步改革財(cái)稅體制呢？本文就此展開(kāi)詳細(xì)的論述。

二、稅收增長(zhǎng)原因

從總量看，08年上半年全國(guó)稅收總收入完成31425.75億元，同比增長(zhǎng)33.5%，增收7890.94億元。

從增收結(jié)構(gòu)看，國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅分別增長(zhǎng)22.6%、18.4%和25.6%，流轉(zhuǎn)稅合計(jì)增收2781.35億元，占增收總額的35.25%；企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅分別增長(zhǎng)41.5%和27.2%，所得稅合計(jì)增收2776.60億元，占增收總額的35.19%；海關(guān)代征進(jìn)口產(chǎn)品稅收、關(guān)稅分別增長(zhǎng)34.7%和40.2%，進(jìn)口稅收合計(jì)增收1288.76億元，占增收總額的16.33%。

從上面的數(shù)據(jù)來(lái)看，我國(guó)的稅收在08年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻的情況下依然保持著強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭。那么到底是什么原因?qū)е露愂赵鲩L(zhǎng)過(guò)快的呢？我認(rèn)為主要是累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平的提高。前者解釋的是正常稅收增長(zhǎng)部分。后者解釋的是超過(guò)正常部分的增長(zhǎng)。

1.累進(jìn)稅制下的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。由于稅收是按現(xiàn)價(jià)水平計(jì)算的，而GDP是按不變價(jià)格計(jì)算。中間的差值就比較明顯。因此實(shí)際上經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)可以更大程度解釋稅收增長(zhǎng)的因素。同時(shí)，在我國(guó)累進(jìn)稅制下，稅收增長(zhǎng)必定要快過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。這些都可以解釋預(yù)料中的稅收增長(zhǎng)部分。

2.不斷增強(qiáng)的稅收監(jiān)管。只有人曾提出94年稅收的設(shè)計(jì)本來(lái)就是“廣種薄收”的類(lèi)型。就是稅收框架的設(shè)計(jì)比較廣，實(shí)際是考慮到了稅收監(jiān)管比較松散的問(wèn)題，因此留給稅務(wù)機(jī)關(guān)自由發(fā)揮的余地比較大。現(xiàn)而今稅務(wù)機(jī)關(guān)充分挖掘潛力，努力增收，導(dǎo)致在稅收框架廣的情況下稅收監(jiān)管又嚴(yán)格，納稅人就吃不消了。我認(rèn)為這種說(shuō)法也是有一定合理性的。政府部門(mén)在稅收設(shè)計(jì)時(shí)必定不會(huì)忽視我國(guó)稅收征管水平極其低下的現(xiàn)狀的。而在2000年以來(lái)，由于稅收技術(shù)的進(jìn)步，在稅收激勵(lì)機(jī)制的鼓舞下，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員從嚴(yán)征稅，當(dāng)然能顯著增加稅收收入了。而且，這方面的潛力還沒(méi)有發(fā)揮到極致，我國(guó)的稅收征管水平依然比較低下。可以預(yù)見(jiàn)，這一因素對(duì)今后稅收增長(zhǎng)還會(huì)做出很大貢獻(xiàn)。當(dāng)然，隨著提升征管水平難度的加大和成本的降低（邊際效用遞減），這部分因素的作用將逐漸減少，使得稅收增長(zhǎng)回歸到應(yīng)有的水平上來(lái)。另外，外貿(mào)出口、GDP結(jié)構(gòu)等都是一些學(xué)者認(rèn)為稅收高強(qiáng)度增長(zhǎng)的原因。

三、稅收負(fù)擔(dān)及減稅主張?jiān)u析

稅收過(guò)快的增長(zhǎng)必然帶來(lái)大家思考是稅收負(fù)擔(dān)是否過(guò)重的問(wèn)題。企業(yè)或居民之所以咬定中國(guó)的稅負(fù)重，其論據(jù)無(wú)非是現(xiàn)行稅制的規(guī)定。比如，個(gè)人所得稅的最高邊際稅率45%，企業(yè)所得稅的稅率33%，增值稅的稅率17%等等。以這些稅種的稅負(fù)水平同其他國(guó)家的相關(guān)稅制規(guī)定比起來(lái)，中國(guó)的稅負(fù)顯然不能說(shuō)是輕的。政府部門(mén)之所以認(rèn)定中國(guó)的稅負(fù)輕，其論據(jù)在于，實(shí)征稅收收入額占GDP的多少。比如，在2005年，將全國(guó)稅收收入加總求和并同當(dāng)年的GDP之比，只不過(guò)為16.19%。以這樣的宏觀稅負(fù)水平同其他國(guó)家的情形比起來(lái)，中國(guó)的稅負(fù)絕對(duì)不能說(shuō)是重的。

而這些論據(jù)揭示的一個(gè)東西，就是名義稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)的問(wèn)題。

總體上講，我認(rèn)為中國(guó)納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來(lái)說(shuō)并不是很重，而福布斯把中國(guó)評(píng)為稅收痛苦指數(shù)第三的國(guó)家更是言過(guò)其實(shí)，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

第一，龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實(shí)上，他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn)，結(jié)果被出賣(mài)了，這不是隱形的向全民要錢(qián)嗎？

第二，諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢(qián)。高額手機(jī)通訊費(fèi)是我們不得不承擔(dān)的，因?yàn)楦哳~利潤(rùn)中國(guó)石化企業(yè)連續(xù)被評(píng)為亞洲最賺錢(qián)的公司，還有國(guó)有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤(rùn)，這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，在財(cái)政支出方面的不滿(mǎn)意也加重了納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的不滿(mǎn)意度。在歐洲國(guó)家，納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時(shí)也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國(guó)，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān)，但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù)，這就造成了強(qiáng)烈的不滿(mǎn)。財(cái)政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國(guó)家看齊，承擔(dān)的社會(huì)公共責(zé)任卻尚未看齊。

考慮到是否減稅的主張，我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時(shí)減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點(diǎn)矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動(dòng)機(jī)不在于稅負(fù)過(guò)重了，而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要。在我們目前稅收大幅度增長(zhǎng)的前提下，減稅政策不會(huì)對(duì)公共財(cái)政造成很大的沖擊，再者還會(huì)給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項(xiàng)政策工具的需要。

眾所周之，目前中小企業(yè)的境況比較困難，特別是東南沿海的民營(yíng)企業(yè)。在加上外國(guó)的金融危機(jī)，從去年下半年開(kāi)始的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應(yīng)該出臺(tái)一些至少是暫時(shí)的減免稅等稅收優(yōu)惠措施，幫助企業(yè)扛過(guò)這個(gè)寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬(wàn)戶(hù)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

最后要提到的就是稅制改革?，F(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下，正是進(jìn)行新一輪財(cái)政改革的好時(shí)機(jī)。從94年以來(lái)我們的財(cái)政框架就沒(méi)有過(guò)大的改革，這與整個(gè)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來(lái)越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費(fèi)稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，開(kāi)征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我認(rèn)為稅收增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果，而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。同時(shí)在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺(tái)減稅措施，來(lái)幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來(lái)講，我們更需要的是一輪新的財(cái)稅體制的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧凌波.中國(guó)稅收增長(zhǎng)的理論分析和實(shí)證研究.中國(guó)1992-2002年稅收增長(zhǎng)個(gè)案分析.北京：中國(guó)人民大學(xué)，2004.

[2]財(cái)政部財(cái)稅體制改革司.財(cái)稅改革十年.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.

[3]王誠(chéng)堯.發(fā)展中的財(cái)稅理論政策與制度改革.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2002.

[4]賈康，趙全厚.中國(guó)財(cái)稅體制改革30年回顧與展望.北京：人民出版社，2008.

總體上講，我認(rèn)為中國(guó)納稅人就單從稅收負(fù)擔(dān)來(lái)說(shuō)并不是很重，而福布斯把中國(guó)評(píng)為稅收痛苦指數(shù)第三的國(guó)家更是言過(guò)其實(shí)，它不知道我們稅收征收率有多低。但是，我們隱形的稅收負(fù)擔(dān)是比較重的。

第一，龐大的預(yù)算外收入和土地出讓金。這些收入的征收帶有隨意性。而事實(shí)上，他們的存在的確加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。土地是全民所有的資產(chǎn)，結(jié)果被出賣(mài)了，這不是隱形的向全民要錢(qián)嗎？

第二，諸多的行政壟斷企業(yè)的高額收入也是變相的向納稅人要錢(qián)。高額手機(jī)通訊費(fèi)是我們不得不承擔(dān)的，因?yàn)楦哳~利潤(rùn)中國(guó)石化企業(yè)連續(xù)被評(píng)為亞洲最賺錢(qián)的公司，還有國(guó)有銀行的呆賬壞賬。我們都為這些企業(yè)支付了高額的利潤(rùn)，這也是變相的稅收負(fù)擔(dān)。

第三，在財(cái)政支出方面的不滿(mǎn)意也加重了納稅人對(duì)稅收負(fù)擔(dān)的不滿(mǎn)意度。在歐洲國(guó)家，納稅人承擔(dān)重稅負(fù)的同時(shí)也享受到了極其全面和高水平的公共服務(wù)。當(dāng)今中國(guó)，教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面已經(jīng)讓納稅人承擔(dān)高額負(fù)擔(dān)，但還必須支付相當(dāng)?shù)亩愗?fù)，這就造成了強(qiáng)烈的不滿(mǎn)。財(cái)政收入上的“大政府”、公共支出上的“小政府”，這就是民眾的印象。稅收不斷向高稅收國(guó)家看齊，承擔(dān)的社會(huì)公共責(zé)任卻尚未看齊。

考慮到是否減稅的主張，我認(rèn)為還是應(yīng)該暫時(shí)減的。這并不是跟我所闡述的稅收負(fù)擔(dān)不重的觀點(diǎn)矛盾。稅收負(fù)擔(dān)不重也可以能減稅。我主張減稅，可這樣減稅的動(dòng)機(jī)不在于稅負(fù)過(guò)重了，而是在于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的需要。在我們目前稅收大幅度增長(zhǎng)的前提下，減稅政策不會(huì)對(duì)公共財(cái)政造成很大的沖擊，再者還會(huì)給嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)注入一支強(qiáng)心劑。這才是稅收作為一項(xiàng)政策工具的需要。

眾所周之，目前中小企業(yè)的境況比較困難，特別是東南沿海的民營(yíng)企業(yè)。在加上外國(guó)的金融危機(jī)，從去年下半年開(kāi)始的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的確是進(jìn)入了寒冬。在如此困難的一年里，政府應(yīng)該出臺(tái)一些至少是暫時(shí)的減免稅等稅收優(yōu)惠措施，幫助企業(yè)扛過(guò)這個(gè)寒冷的年份。畢竟大量中小企業(yè)的倒閉意味著大量的失業(yè)。截至去年6月，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)達(dá)到4200多萬(wàn)戶(hù)，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.8%，創(chuàng)造的產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的60%左右，上繳稅收約占稅收總額的53%，更重要的是，中小企業(yè)提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。

最后要提到的就是稅制改革?，F(xiàn)在在稅收大幅提升的前提下，正是進(jìn)行新一輪財(cái)政改革的好時(shí)機(jī)。從94年以來(lái)我們的財(cái)政框架就沒(méi)有過(guò)大的改革，這與整個(gè)國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展是悅來(lái)越格格不入的。在稅收方面，我們有必要改革稅制，現(xiàn)在已經(jīng)將生產(chǎn)型消費(fèi)稅向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，開(kāi)征了燃油稅。這也是新一輪稅制改革的前奏。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，我認(rèn)為稅收增長(zhǎng)是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收監(jiān)管水平提高的綜合作用的結(jié)果，而并不是我們的稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重。同時(shí)在嚴(yán)峻經(jīng)濟(jì)背景下我主張出臺(tái)減稅措施，來(lái)幫助陷入困境的中小企業(yè)。從更深遠(yuǎn)的方面來(lái)講，我們更需要的是一輪新的財(cái)稅體制的變革。

參考文獻(xiàn)：

[1]盧凌波.中國(guó)稅收增長(zhǎng)的理論分析和實(shí)證研究.中國(guó)1992-2002年稅收增長(zhǎng)個(gè)案分析.北京：中國(guó)人民大學(xué)，2004.

[2]財(cái)政部財(cái)稅體制改革司.財(cái)稅改革十年.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，1989.

第6篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

近幾年,因經(jīng)濟(jì)成分逐漸向多元化方向發(fā)展,尤其是民營(yíng)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,也為會(huì)計(jì)管理的發(fā)展帶來(lái)了一些新的問(wèn)題。在會(huì)計(jì)管理的發(fā)展過(guò)程中,管理體制改革,從實(shí)質(zhì)上來(lái)看,就是制度的變遷。在制度的變遷中,必須要綜合考慮所處環(huán)境,不然很容易影響或者阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)的改革與發(fā)展。而這也意味著在研究會(huì)計(jì)管理新模式時(shí),應(yīng)將會(huì)計(jì)人員管理制的明確與創(chuàng)新,放置于某一特定經(jīng)濟(jì)環(huán)境中來(lái)實(shí)施研究和分析,這樣才可更好對(duì)會(huì)計(jì)人員管理體制的效益性以及先進(jìn)性進(jìn)行衡量。綜合我國(guó)目前會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的考慮,結(jié)合當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)所呈現(xiàn)出的綜多元化格局特點(diǎn),在研究和分析會(huì)計(jì)管理新模式時(shí),應(yīng)將傳統(tǒng)管理體制中“重公有制輕非公有制”這一管理理念摒棄,同時(shí)在明確會(huì)計(jì)人員管理體制時(shí),應(yīng)結(jié)合目前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)所具備的這一多元化特性,合理引入國(guó)外一些先進(jìn)的管理理念與經(jīng)驗(yàn),采取因地制宜的方式來(lái)明確管理體制。由于各行政單位與事業(yè)單位,其經(jīng)濟(jì)的來(lái)源主要為財(cái)政撥款,因此政府部門(mén)一般以會(huì)計(jì)委派的方式來(lái)實(shí)施資金的管理,借助于會(huì)計(jì)委派制來(lái)進(jìn)行各行政事業(yè)單位的管理。集團(tuán)總公司根據(jù)自身的實(shí)際情況,向下屬的這些企業(yè)委派相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員,盡管該模式滿(mǎn)足投資者的利益需求,同時(shí)適應(yīng)《公司法》、《企業(yè)法》等相關(guān)法規(guī),但是這種模式對(duì)于非公有制企業(yè)來(lái)講,過(guò)于強(qiáng)調(diào)了政府的監(jiān)督職能,使得企業(yè)會(huì)計(jì)核算以及內(nèi)部管理職能被弱化,且違背了經(jīng)濟(jì)體制總體改革的思路。

二、稅收監(jiān)管的會(huì)計(jì)管理新模式研究

基于上述改革的內(nèi)容與經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),某市對(duì)其稅收監(jiān)管會(huì)計(jì)管理實(shí)施了改革。何謂稅收監(jiān)管的會(huì)計(jì)管理模式,即財(cái)政部門(mén)把自身所擁有的這一部分行政會(huì)計(jì)管理權(quán)委托于稅務(wù)等相關(guān)的監(jiān)管部門(mén),使這些監(jiān)管部門(mén)以財(cái)政部門(mén)的名義來(lái)實(shí)施該職權(quán),考核企業(yè)與會(huì)計(jì)人員的一種管理制度。這種模式具體做法主要如下:即該市財(cái)政局借助于稅務(wù)部門(mén)在專(zhuān)項(xiàng)檢查、日常工作以及納稅評(píng)估中和稅務(wù)人員與會(huì)計(jì)人員直接接觸,了解并熟悉企業(yè)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際情況這一優(yōu)勢(shì),制定并實(shí)施了“兩個(gè)辦法和兩個(gè)制度”,依法把會(huì)計(jì)服務(wù)和管理職能委托于稅務(wù)等相關(guān)的專(zhuān)業(yè)性監(jiān)督部門(mén),并由這些部門(mén)來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育、職業(yè)道德以及職業(yè)行為等實(shí)施量化考核,且對(duì)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、管理制度、會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)督等實(shí)施規(guī)范化考核。在該模式中,行政處罰依舊為財(cái)政部門(mén)來(lái)實(shí)施,以此在增加行政成本的基礎(chǔ)上,使會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量得到了提高,維護(hù)和保障了會(huì)計(jì)人員自身的合法權(quán)益。此外,財(cái)政部門(mén)在此基礎(chǔ)上,還可充分發(fā)揮其和紀(jì)檢監(jiān)察、稅務(wù)、司法、審計(jì)等部門(mén)間信息共享、齊抓共管、職能互補(bǔ)以及服務(wù)會(huì)計(jì)等優(yōu)勢(shì),便于會(huì)計(jì)法規(guī)制度的落實(shí),有效彌補(bǔ)了財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)管理上所存在的缺陷以及不足,使得會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到了很大的提高。該模式主要包含以下四個(gè)方面的特點(diǎn):第一,財(cái)稅管理和會(huì)計(jì)工作之間互相促進(jìn),樹(shù)立了一種“大會(huì)計(jì)”觀念。把會(huì)計(jì)工作引入至財(cái)政稅務(wù)管理工作中,可使會(huì)計(jì)管理所具備的各種功能得以充分發(fā)揮,以此把會(huì)計(jì)管理這方面的內(nèi)容統(tǒng)一至財(cái)務(wù)稅收改革中,和資產(chǎn)管理、預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理等有機(jī)結(jié)合,繼而推動(dòng)我國(guó)公共財(cái)政體制的建設(shè)。第二,財(cái)政部門(mén)把部分的會(huì)計(jì)行政管理權(quán)利交托于稅務(wù)等相關(guān)監(jiān)督部門(mén),而行政職權(quán)法律效果依舊是財(cái)政部門(mén)來(lái)承擔(dān),借助于行政委托,不僅可加強(qiáng)政府各部門(mén)之間的聯(lián)系,同時(shí)還可對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)行為以及會(huì)計(jì)人員實(shí)施更為有效地監(jiān)管?；谶@種模式下,稅務(wù)稽查人員不僅要實(shí)行稅務(wù)稽查,同時(shí)還要核實(shí)企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,接著由稅務(wù)部門(mén)來(lái)考核企業(yè)與會(huì)計(jì)人員,以此使公有制企業(yè)和非公有制企業(yè)都能夠得到監(jiān)管。第三,基于該模式下,企業(yè)管理職能以及會(huì)計(jì)核算等不會(huì)被弱化,反之在一定程度上還會(huì)加強(qiáng)。在以往的會(huì)計(jì)管理工作中,為獲得可靠且準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息,通常情況下,政府部門(mén)會(huì)以企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)人員自身管理自的犧牲作為代價(jià)。而在這種模式下,企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)人員自身所具備的管理自不僅不會(huì)受到影響,同時(shí)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)人員仍舊由各責(zé)任單位來(lái)管理和領(lǐng)導(dǎo),從而使會(huì)計(jì)人員能夠較為全面且系統(tǒng)地掌握企業(yè)資金運(yùn)行的實(shí)際情況以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等,使責(zé)任單位中會(huì)計(jì)人員能夠參與到企業(yè)的管理,繼而進(jìn)一步為會(huì)計(jì)核算工作的實(shí)施提供相應(yīng)的條件。

三、稅收監(jiān)管的會(huì)計(jì)管理模式可行性分析

(一)經(jīng)濟(jì)學(xué)從經(jīng)濟(jì)學(xué)這一角度來(lái)看,在會(huì)計(jì)管理工作中,企業(yè)、政府部門(mén)以及市場(chǎng)均是為自身經(jīng)濟(jì)利益而激烈競(jìng)爭(zhēng),簡(jiǎn)單地講,就是稅收監(jiān)管會(huì)計(jì)管理模式的出發(fā)點(diǎn)其實(shí)就是經(jīng)濟(jì)利益。理想且科學(xué)的會(huì)計(jì)管理模式不僅要可實(shí)現(xiàn)各方自身的利益,同時(shí)還可將競(jìng)爭(zhēng)的各方力量有效地凝聚起來(lái),具備一種競(jìng)爭(zhēng)雙方自愿執(zhí)行且有約束力的社會(huì)契約,為提高這一契約運(yùn)行的水平與效率,須把會(huì)計(jì)監(jiān)管契約轉(zhuǎn)變成為格式化契約,這種格式化契約不僅具備契約條款自身所有的無(wú)須協(xié)商、書(shū)面定型以及事先單方?jīng)Q定等特性,同時(shí)該契約也滿(mǎn)足目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)的需求,可為企業(yè)節(jié)約相應(yīng)的管理成本與監(jiān)管費(fèi)用。基于這一角度來(lái)看,本文所闡述的這一稅收監(jiān)管的會(huì)計(jì)管理模式具有一定的可行性。

(二)管理學(xué)因目前我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正處于發(fā)展以及轉(zhuǎn)型階段,對(duì)此,如果將政府所具備的會(huì)計(jì)管理職能弱化或者放棄,是不符合我國(guó)國(guó)情的,同時(shí)也不便于該模式的實(shí)施。但若一味地將政府會(huì)計(jì)管理職能放大,則政府就會(huì)過(guò)多地對(duì)會(huì)計(jì)管理實(shí)施干涉,最終影響會(huì)計(jì)管理的改革以及發(fā)展?；诖?筆者認(rèn)為,在選用會(huì)計(jì)管理的模式時(shí),應(yīng)基于我國(guó)當(dāng)前實(shí)際國(guó)情的綜合考慮,政府干預(yù)職權(quán)應(yīng)該恰當(dāng)且合理,以免出現(xiàn)極端主義。此外,在實(shí)施會(huì)計(jì)管理工作時(shí),還應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:第一,權(quán)限設(shè)計(jì)。即財(cái)政部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)應(yīng)形成合約,將雙方各自執(zhí)法權(quán)限明確下來(lái)。第二,監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)。即財(cái)政部門(mén)應(yīng)提供關(guān)于會(huì)計(jì)管理專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)上的支持,加大監(jiān)管力度,增強(qiáng)懲處權(quán)威性。第三,監(jiān)管方式。即基于例外管理這一原則來(lái)實(shí)施管理,不可完全依賴(lài)于中介結(jié)構(gòu)或者企業(yè)等力量,也不可濫用其所有的政府權(quán)利,基于市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)選用合理且科學(xué)的管理模式。

四、結(jié)束語(yǔ)

第7篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

[關(guān)鍵詞]網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)；稅收征管；稅法；海關(guān)執(zhí)行；電子商務(wù)平臺(tái)

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.099

1 前 言

1.1 研究背景

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展以及信息技術(shù)水平的不斷提高，電子商務(wù)已經(jīng)成為了人們生活中的重要部分。根據(jù)貝恩咨詢(xún)的數(shù)據(jù)顯示，2014年中國(guó)70%的奢侈品消費(fèi)來(lái)自海外代購(gòu)和出境購(gòu)買(mǎi)，在如此巨大的需求支撐下進(jìn)口電商交易額從2010年的約845億元增長(zhǎng)至2012年的2254億元，年復(fù)合增速63%。以灰色海淘為主的淘寶全球購(gòu)2015年GMV達(dá)到600億～700億元。

然而，相關(guān)法律的缺失，網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)行為的稅收征管模式相對(duì)落后為不少企業(yè)帶來(lái)了監(jiān)管漏洞。隨著跨境電子商務(wù)市場(chǎng)規(guī)模和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不合規(guī)以及相關(guān)責(zé)任人涉嫌偷稅漏稅，乃至走私的現(xiàn)象愈演愈烈。2013年“網(wǎng)上代購(gòu)空姐逃稅百萬(wàn)元”的案件更是將網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)?fù)葡蛄溯浾摰娘L(fēng)口浪尖。因此，有必要針對(duì)海外代購(gòu)行為對(duì)稅收征管進(jìn)行優(yōu)化研究。

1.2 文獻(xiàn)綜述

網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)作為一種新興的跨境電子商務(wù)模式，吸引了國(guó)內(nèi)外的大批學(xué)者進(jìn)行研究。其中國(guó)內(nèi)學(xué)者關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)稅收征管的研究方向主要有：網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)可稅性研究；[1][2]網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)稅收立法研究[3]以及針對(duì)海外代購(gòu)行為的管理優(yōu)化研究。邢紅霞（2008）主張短期內(nèi)我國(guó)應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)呈支持態(tài)度，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，甚至是進(jìn)行一定的稅收豁免；[4]蘭蘭（2012）從稅收法律中海外代購(gòu)的定義出發(fā)，分別從電子商務(wù)以及海外代購(gòu)行為自身的特殊性出發(fā)分析該行為在稅收征管中存在的問(wèn)題并探討建立“海外代購(gòu)稅”的可行性；[5]上海社會(huì)科學(xué)院相關(guān)課題組（2014）認(rèn)為目前小額電子跨境電子商務(wù)存在偷漏稅、檢驗(yàn)檢疫以及市場(chǎng)監(jiān)管方面的三大問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)應(yīng)建立和完善多層次的監(jiān)督系統(tǒng)，并增大管理與檢測(cè)的力度。

國(guó)外關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)中的稅收征管問(wèn)題研究不多，主要的研究熱點(diǎn)是：在將網(wǎng)絡(luò)海外行為視為電子商務(wù)的一種模式的基礎(chǔ)上討論對(duì)于電子商務(wù)是否要開(kāi)征新稅。由加拿大的阿瑟?科德?tīng)柡秃商m的盧克?索爾提出并完善的比特稅；美國(guó)的詹姆士?托賓提出的托賓稅以及美國(guó)學(xué)者R.L.杜爾伯特提出的預(yù)提稅是贊同征稅觀點(diǎn)的主要代表。歐盟和經(jīng)濟(jì)合作組織則主張不征收新稅，通過(guò)完善現(xiàn)行法律制度將電子商務(wù)納入征稅范圍，從而在保證國(guó)家稅收收入的同時(shí)不妨礙電子商務(wù)的發(fā)展。

總地來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)外現(xiàn)有研究存在一定的不足，主要表現(xiàn)在：①?lài)?guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)的研究主要集中于宏觀層面，忽略了交易平臺(tái)在稅收征管優(yōu)化中的重要作用；②國(guó)外學(xué)者對(duì)于海外網(wǎng)絡(luò)代購(gòu)稅收研究只是局限于如何對(duì)其進(jìn)行征稅。

2 我國(guó)網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)稅收征管現(xiàn)狀

2.1 海關(guān)稅收征收管理

海關(guān)稅收征收管理是指根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)法》第二條規(guī)定的由海關(guān)代表向納稅義務(wù)人“征收關(guān)稅和其他的稅、費(fèi)”，課稅對(duì)象是出入關(guān)境的物品或者貨物。海關(guān)稅收征收管理一共涉及三大技術(shù)，即稅則的歸類(lèi)、海關(guān)完稅價(jià)格的審定和原產(chǎn)地的確認(rèn)。但是在跨境電子商務(wù)下，大量貨物采用航空小包甚至是人工攜帶的方式出入境，不僅存在利用電子商務(wù)走私的風(fēng)險(xiǎn)也給我國(guó)海關(guān)帶來(lái)了巨大的稅收征管難度。

2.2 網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)的稅收監(jiān)管政策

（1）海關(guān)部門(mén)的相關(guān)政策。對(duì)于已通過(guò)跨境電子商務(wù)平臺(tái)與海關(guān)實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)的商業(yè)行為，2014年7月海關(guān)總署《關(guān)于跨境貿(mào)易電子商務(wù)進(jìn)出境貨物、物品有關(guān)監(jiān)管事宜》的公告，從監(jiān)管層面上對(duì)從事跨境電子商務(wù)的企業(yè)與個(gè)人進(jìn)行管理，讓“代購(gòu)”與“海淘”有法可依。這項(xiàng)公告的出臺(tái)限制了售賣(mài)走私貨和假貨的不良商販的活動(dòng)空間，讓合規(guī)的海淘企業(yè)和個(gè)人有更大的發(fā)展空間。

（2）非海關(guān)部門(mén)的相關(guān)政策。2013年7月國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)了《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)進(jìn)出口穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的若干意見(jiàn)》，明確要求要積極研究，解決跨境電子商務(wù)方式出口貨物遇到的海關(guān)監(jiān)督、退稅、檢驗(yàn)、外匯收支和統(tǒng)計(jì)等問(wèn)題。2014年9月工商總局聯(lián)合工業(yè)和信息化部了《關(guān)于加強(qiáng)境內(nèi)網(wǎng)絡(luò)交易網(wǎng)站監(jiān)管工作協(xié)作積極促進(jìn)電子商務(wù)發(fā)展的意見(jiàn)》，制定了一系列加強(qiáng)工作協(xié)作的措施以促進(jìn)電商發(fā)展。

3 網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)在稅收方面存在的問(wèn)題

3.1 稅務(wù)登記不健全

稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)，是取得納稅人詳細(xì)信息的主要手段。我國(guó)的稅務(wù)登記的基礎(chǔ)是納稅人進(jìn)行工商登記的信息，相比龐大的網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)人群，合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)并進(jìn)行工商登記的經(jīng)營(yíng)者少之又少，缺乏工商登記，有關(guān)部門(mén)無(wú)法得知其經(jīng)營(yíng)狀況，必然影響我國(guó)的稅收征收工作。

3.2 納稅申報(bào)不完善

稅務(wù)機(jī)關(guān)主要通過(guò)納稅申報(bào)來(lái)掌握納稅人的經(jīng)營(yíng)狀況，確定納稅額。對(duì)于傳統(tǒng)的交易方式，大多適用上門(mén)申報(bào)的申報(bào)方式，但由于電子商務(wù)具有無(wú)地域性的特點(diǎn)，納稅人僅僅需要一臺(tái)鏈接網(wǎng)絡(luò)的電子設(shè)備便可自由地進(jìn)行交易，如果仍采用上門(mén)申報(bào)的方式，不僅大大限制網(wǎng)絡(luò)帶來(lái)的便捷，對(duì)于如何確定其上門(mén)申報(bào)地也是一個(gè)難題。

3.3 完稅價(jià)格難以確定

網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)多采用線(xiàn)上交易的方式，這種交易方式的無(wú)紙化特性導(dǎo)致完稅價(jià)格的確定只能根據(jù)有關(guān)交易的網(wǎng)上電子交易記錄。而電子交易記錄易于修改且不留痕跡，不具有時(shí)效性，這給稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅工作帶來(lái)了很大的難度。電子交易記錄具有易破壞的特點(diǎn)，一旦病毒入侵或者軟件不兼容將損害數(shù)據(jù)安全，降低數(shù)據(jù)的可靠性，從而給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法帶來(lái)很大難度。

3.4 對(duì)個(gè)人海外代購(gòu)監(jiān)管缺乏法律政策依據(jù)

按照現(xiàn)行海關(guān)的規(guī)定辦法，我國(guó)進(jìn)境居民旅客在攜帶其境外獲取的自用物品時(shí)有5000元的免稅額度。由于需求量和利潤(rùn)空間巨大，經(jīng)常出境工作人員以及留學(xué)生等群體利用自身的便利性，多次攜帶商品進(jìn)境售賣(mài)，逃避納稅義務(wù)。發(fā)生這種行為的主要原因有兩種：第一，普通大眾對(duì)于相關(guān)法規(guī)政策確實(shí)不了解；第二，也有一部分網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)從業(yè)者明知故犯，利用法律空當(dāng)故意攜帶超額貨物進(jìn)境而不申報(bào)。隱藏在背后的深層次原因是相關(guān)法律的缺乏，一方面普通大眾無(wú)法明確了解稅收規(guī)定；另一方面讓海關(guān)在實(shí)際查驗(yàn)過(guò)程中只能依靠經(jīng)驗(yàn)，從而大大降低工作效率。

4 非法海外代購(gòu)成因分析

4.1 貿(mào)易壁壘與進(jìn)口關(guān)稅較高

為保護(hù)民族企業(yè)發(fā)展，國(guó)家在某些行業(yè)從政策上對(duì)相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)口進(jìn)行限制，例如進(jìn)口許可證制以及進(jìn)口配額制度等。代購(gòu)可以讓消費(fèi)者以較低的價(jià)格將這些國(guó)內(nèi)不易買(mǎi)到的商品或者價(jià)格昂貴的商品買(mǎi)到，因此非法海外代購(gòu)屢禁不止。

此外我國(guó)對(duì)許多進(jìn)口商品征收的關(guān)稅較高，而且在進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納增值稅、消費(fèi)稅等。當(dāng)商品進(jìn)入流通領(lǐng)域，價(jià)格相比國(guó)外市場(chǎng)已經(jīng)高出許多，只能依靠?jī)r(jià)格和品牌優(yōu)勢(shì)取勝。一個(gè)海外商品想要依靠質(zhì)量取勝需要一個(gè)很長(zhǎng)的周期，因此通過(guò)海外代購(gòu)?fù)堤雨P(guān)稅的行為是最直接也最有效的擴(kuò)大市場(chǎng)方式。

4.2 需求量巨大，海關(guān)部門(mén)業(yè)務(wù)量激增

隨著人民的購(gòu)買(mǎi)力水平不斷增強(qiáng)，國(guó)外商品在國(guó)內(nèi)大有市場(chǎng)，由此而帶來(lái)的是進(jìn)出境快件數(shù)激增。從2004年到2015年我國(guó)監(jiān)管的進(jìn)出境快件總數(shù)年均增長(zhǎng)10%左右。但是海關(guān)監(jiān)管人員的數(shù)量并沒(méi)有明顯地增加。如果單純依靠過(guò)去的查驗(yàn)手段而不實(shí)現(xiàn)電子化更新和統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)手段提升，只能導(dǎo)致工作人員的工作壓力強(qiáng)大和效率低下。

5 對(duì)網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)的稅收征管優(yōu)化研究

5.1 規(guī)范法律法規(guī)，完善立法，規(guī)范執(zhí)法

關(guān)于網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)行為的相關(guān)法律應(yīng)該得到進(jìn)一步完善。結(jié)合我國(guó)目前的發(fā)展實(shí)際以及海關(guān)在操作過(guò)程中總結(jié)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，只有彌補(bǔ)現(xiàn)行法律條款漏洞，才能讓不法分子無(wú)法律漏洞可鉆，讓相關(guān)部門(mén)做到有法可依。在相關(guān)稅法的制定上要嚴(yán)格考量，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況謹(jǐn)慎制定，既要考慮到稅收的公平性也要考慮到相關(guān)行業(yè)的發(fā)展實(shí)際，同時(shí)符合國(guó)際法價(jià)值取向。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)的執(zhí)法工作應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)章制度，從嚴(yán)執(zhí)法對(duì)違法犯罪行為絕不姑息，讓跨境電子商務(wù)得到健康和持續(xù)的發(fā)展。

5.2 明確執(zhí)行細(xì)則以及關(guān)鍵概念的表述，讓公眾更加了解相關(guān)政策

我國(guó)的相關(guān)政府部門(mén)尤其是海關(guān)部門(mén)應(yīng)加大宣傳力度，將執(zhí)行細(xì)則公之于眾，讓普通人群更加了解國(guó)家的相關(guān)做法和政策。例如我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借鑒韓國(guó)海關(guān)的做法，專(zhuān)門(mén)開(kāi)通海外郵件和代購(gòu)專(zhuān)欄，明確物品和貨物在海關(guān)法范圍內(nèi)的概念范圍。從而避免相關(guān)人員以不懂法、不知法為借口從事不法行為。同時(shí)公布具體流程也可以對(duì)現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)法人員起到一定的約束作用，防止執(zhí)法不嚴(yán)。

5.3 利用電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行稅收監(jiān)管，打造信息化監(jiān)管系統(tǒng)

網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)需要依托一定的電子商務(wù)平臺(tái)作為交易載體，無(wú)論是微信還是淘寶都可以?xún)?chǔ)存交易數(shù)據(jù)。應(yīng)大力推進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)與銀行以及電子商務(wù)平臺(tái)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)的工作，從而實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)行為的可追溯。在征稅的過(guò)程中，微信以及淘寶等交易平臺(tái)可以起到稅收監(jiān)督的作用，通過(guò)交易數(shù)據(jù)記錄與分析可以協(xié)助稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)催繳工作，同時(shí)監(jiān)控海外代購(gòu)行為發(fā)生情況，幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行海外代購(gòu)經(jīng)營(yíng)行為認(rèn)定。

5.4 健全監(jiān)管配套措施，加大違法懲治力度

海關(guān)對(duì)網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)個(gè)人或者企業(yè)的違法行為應(yīng)加大懲處力度，對(duì)于個(gè)別屢次違反法律規(guī)定的個(gè)人和企業(yè)可考慮社會(huì)曝光并降低其社會(huì)信用評(píng)級(jí)。

為了提高稅收監(jiān)管效率，可以考慮分層監(jiān)管。通過(guò)數(shù)據(jù)分析，找出跨境電子商務(wù)頻繁的企業(yè)以及進(jìn)境夾帶貨品較多的個(gè)人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，對(duì)于一個(gè)月內(nèi)多次郵遞進(jìn)出境且均以自用合理數(shù)量的物品方式的個(gè)人展開(kāi)深入調(diào)查，詳細(xì)了解其購(gòu)買(mǎi)動(dòng)機(jī)和最終收貨人。

最后為了避免海關(guān)人員誤查以及當(dāng)事人瞞報(bào)的行為，有必要引進(jìn)事后稽查工作，通過(guò)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)和電子商務(wù)平臺(tái)的合作，將風(fēng)險(xiǎn)防控及追責(zé)延伸至事后，而不是單單局限于通關(guān)一個(gè)環(huán)節(jié)。

參考文獻(xiàn)：

[1]張寶明.電子商務(wù)模式下中國(guó)稅收問(wèn)題研究[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2008（3）：125-126.

[2]蘭蘭，張夢(mèng)曉.網(wǎng)絡(luò)海外代購(gòu)行為的稅收法律問(wèn)題探析――建立“海外代購(gòu)稅”初設(shè)想[J].稅收經(jīng)濟(jì)研究，2012（5）.

[3]邢紅霞.電子商務(wù)與稅收立法研究[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008（24）.

第8篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

關(guān)鍵詞：改進(jìn)；財(cái)政稅收工作；探討

中圖分類(lèi)號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

財(cái)政稅收工作在我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。因此，我們必須針對(duì)現(xiàn)行財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行深化改革，最終實(shí)現(xiàn)財(cái)政稅收工作的順利進(jìn)行。

1我國(guó)財(cái)政稅收工作中存在的問(wèn)題

稅收作為我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的提高。我國(guó)是社會(huì)主義國(guó)家，稅收使用的最終目的是實(shí)現(xiàn)廣大群眾的利益。我國(guó)稅收的作用主要有：實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入、優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)社會(huì)總需求、改變我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、調(diào)節(jié)收入分配、保護(hù)國(guó)家權(quán)益、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等。因此做好稅收工作對(duì)我國(guó)財(cái)政作用的發(fā)揮具有重要意義。我國(guó)財(cái)政稅收工作存在一以下問(wèn)題：

1.1組織機(jī)構(gòu)設(shè)置出現(xiàn)重復(fù)現(xiàn)象

1995年我國(guó)進(jìn)行了重新設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的改革，在這次改革中形成了地稅和國(guó)稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。盡管兩個(gè)機(jī)構(gòu)管理的內(nèi)容和稅種不同，但是依據(jù)的基本法規(guī)、法律大都相同。有時(shí)，一個(gè)納稅人在國(guó)地稅共同管轄范圍內(nèi)，該納稅人履行納稅義務(wù)時(shí)面對(duì)兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)，從納稅開(kāi)始到納稅義務(wù)結(jié)束，需要兩個(gè)納稅機(jī)構(gòu)備案，辦理兩次手續(xù)、經(jīng)過(guò)兩個(gè)程序，這不僅增加了納稅過(guò)程的繁瑣程度，同時(shí)還增加了納稅人的成本和負(fù)擔(dān)。

1.2稅收監(jiān)管力度不強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算弄虛作假

1.2.1納稅人普遍存在偷稅漏稅逃稅現(xiàn)象，導(dǎo)致實(shí)際收到的稅收與名義上應(yīng)該收到的稅收差異較大。稅收差額反應(yīng)了一國(guó)稅收征管效率的高低。據(jù)調(diào)查分析，我國(guó)目前的稅收差額在30%到40%。當(dāng)前比較突出的問(wèn)題是，許多不法分子肆意偽造、倒賣(mài)、盜竊、代開(kāi)、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

1.2.2財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)弄虛作假、核算成果受到人為控制。許多企業(yè)被利益所誘惑，自己建有兩三套賬目，在計(jì)算稅金或和上報(bào)經(jīng)營(yíng)報(bào)表時(shí)，使用虛假賬目，造成稅收監(jiān)督存在真空。即使有些只有一套賬目的企業(yè)，也會(huì)在賬目上弄虛作假，看起來(lái)毫無(wú)問(wèn)題的財(cái)務(wù)報(bào)表，但其中掩蓋著許多問(wèn)題。財(cái)務(wù)核算弄虛作假，不僅減少了稅收收入，同時(shí)還使我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失去可靠性。

1.3 現(xiàn)在實(shí)行的財(cái)稅制度存在一定局限性

我國(guó)現(xiàn)行的稅收體系存在較多缺陷。首先，財(cái)政收入體系中并不包括非稅收入。其次，稅種設(shè)置不完善，一些對(duì)調(diào)節(jié)社會(huì)資源有用的稅種并沒(méi)有納入財(cái)稅體制中，使稅收的調(diào)節(jié)功能不能充分發(fā)揮。對(duì)于新型稅種的創(chuàng)建考慮不周，比如環(huán)境稅和資源稅，這些稅種的完善有利于改變環(huán)境污染和資源浪費(fèi)的現(xiàn)狀。最后，分稅制體制中，省級(jí)與地方的稅收劃分不合理。分稅制改革進(jìn)程緩慢、改革不徹底，需要對(duì)分稅制進(jìn)行深入改革。

2 稅收效率低、成本高

對(duì)稅收高效率的追求，是稅收征管模式不斷演進(jìn)的內(nèi)在動(dòng)因和核心問(wèn)題。對(duì)于征稅主體來(lái)說(shuō)，稅收成本的多少對(duì)稅收征管效率有重要影響。調(diào)查研究表明，稅收效率與稅收成本之間是一種負(fù)相關(guān)關(guān)系。一般情況下，稅收成本越高，稅收征管的效率也就越低，反之則越高。據(jù)國(guó)家數(shù)據(jù)網(wǎng)統(tǒng)計(jì)，我國(guó)1993年的稅收成本占稅收收入的2%，在此以后的稅收成本占稅收收入的比重不斷提高。而與此同時(shí)稅收質(zhì)量也在下降。說(shuō)明我國(guó)稅收成本在不斷提高，而稅收效率則在不斷下降。1990年以后，每年被處置的稅收犯罪事件都上萬(wàn)起，每年查出的偷稅逃稅款都在百億元以上。這些都表明了我國(guó)稅收征管成本高、效率低下的嚴(yán)重問(wèn)題。

3 財(cái)政稅收工作中存在問(wèn)題的對(duì)策

3.1對(duì)組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理優(yōu)化改進(jìn)

為了有效解決地稅、國(guó)稅機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置問(wèn)題，我國(guó)應(yīng)該合并國(guó)稅和地稅，把兩個(gè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效綜合，致力于建立簡(jiǎn)潔的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)中央到地方的垂直管理。這有利于減少納稅人的中間環(huán)節(jié)，給納稅人帶來(lái)方便的同時(shí)還減少了納稅成本，提高了辦事效率。

3.2完善會(huì)計(jì)核算制度，防止會(huì)計(jì)指標(biāo)弄虛作假

我國(guó)現(xiàn)行的稅收會(huì)計(jì)核算制度把申報(bào)應(yīng)征數(shù)稅收核算起點(diǎn)，有利于建立基層分稅種明細(xì)賬。但是由于公司受利益誘惑，為了少交稅，制作虛假會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏完整性、真實(shí)性。因此必須完善會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)弄虛作假的企業(yè)應(yīng)該加大懲罰力度。

3.3完善財(cái)稅制度，彌補(bǔ)現(xiàn)行財(cái)稅制度的局限

我國(guó)應(yīng)該完善現(xiàn)有的財(cái)稅制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，制定符合科學(xué)發(fā)展觀的財(cái)稅制度。首先，應(yīng)該把非稅收入納入財(cái)政收入體系中。其次，改變我國(guó)以間接稅為主要稅收收入的現(xiàn)狀，提高直接稅的比例，合理分配間接稅與直接稅的比例。完善分稅制體制改革，促進(jìn)省級(jí)與地方稅收收入的合理分配。

3.4實(shí)施獎(jiǎng)罰考核制度，提高稅收辦事效率、降低稅收成本

針對(duì)稅收效率低、成本高的這一問(wèn)題，我們應(yīng)該有效實(shí)施獎(jiǎng)罰考核制度。獎(jiǎng)罰考核制度能有效提高稅收人員的積極性，激勵(lì)稅收人員認(rèn)真、負(fù)責(zé)地參與到稅收工作中，提高整體服務(wù)水平和稅收效率。對(duì)于工作認(rèn)真、負(fù)責(zé)、積極的人員應(yīng)該進(jìn)行一定的考核獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于那些不盡職、不干事、不斷出現(xiàn)小錯(cuò)誤的工作人員應(yīng)該給予一定的懲罰，情節(jié)嚴(yán)重者予以辭退。通過(guò)獎(jiǎng)罰考核制度有效整治不良之風(fēng)和發(fā)揚(yáng)優(yōu)良傳統(tǒng)，以達(dá)到提高辦事效率、降低稅收成本的目的。

3.5 完善國(guó)稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，理順國(guó)稅和地稅的職責(zé)關(guān)系，健全兩者之間的協(xié)調(diào)配合機(jī)制，本身就是稅收管理體制改革的重要課題。在實(shí)行分稅制財(cái)稅管理體制改革的背景之下，除了極少數(shù)省份外，全國(guó)絕大多數(shù)省份都分別設(shè)置了國(guó)稅與地稅這兩套稅收征管機(jī)構(gòu)。有條件的地區(qū)可先行試點(diǎn)國(guó)稅與地稅合署辦公。各地的國(guó)稅與地稅機(jī)關(guān)也應(yīng)充分開(kāi)展信息交流，當(dāng)對(duì)政策有不同理解或出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)，雙方要共同探討，合力解決問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)國(guó)稅與地稅的良好協(xié)調(diào)。

進(jìn)一步規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)政體制。規(guī)范政府間財(cái)政關(guān)系，進(jìn)一步界定各級(jí)政府的財(cái)政支出責(zé)任，完善中央和省級(jí)政府的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級(jí)以下財(cái)政管理體制。全國(guó)性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對(duì)具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對(duì)財(cái)政困難縣鄉(xiāng)的支持力度；有條件的地方實(shí)行省級(jí)直接對(duì)縣的管理體制，減少財(cái)政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理體制改革試點(diǎn)，對(duì)一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”方式；規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，重點(diǎn)幫助中西部地區(qū)解決財(cái)力不足問(wèn)題，加大對(duì)中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對(duì)各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。

4 結(jié)束語(yǔ)

近年來(lái)，財(cái)政稅收工作在執(zhí)行中出現(xiàn)了較多問(wèn)題，比如組織機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置、財(cái)務(wù)核算弄虛作假、稅收監(jiān)管力度不強(qiáng)、現(xiàn)行財(cái)稅體制不完善等。針對(duì)這些問(wèn)題，提出了一些深化改革建議，比如合理改進(jìn)組織機(jī)構(gòu)、完善會(huì)計(jì)核算體制、對(duì)財(cái)務(wù)核算弄虛作假的公司嚴(yán)厲懲罰、完善稅收制度、實(shí)行獎(jiǎng)罰核算體制等。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：稅收監(jiān)管存在的問(wèn)題范文

一、事業(yè)單位財(cái)政稅收存在的主要問(wèn)題

（一）票據(jù)管理不嚴(yán)格、收繳人員行為不規(guī)范部分沈陽(yáng)事業(yè)單位在財(cái)政稅收的會(huì)計(jì)處理上存在疏漏。行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作不夠重視，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作敷衍了事，主要表現(xiàn)在票據(jù)管理含混不清，財(cái)務(wù)管理漏洞頻出，現(xiàn)象滋生。由于工作人員的收費(fèi)行為財(cái)政稅收管理的重要環(huán)節(jié)，部分工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，對(duì)收費(fèi)對(duì)象和收費(fèi)指標(biāo)沒(méi)有明確把握，極易出現(xiàn)少收、多繳、票據(jù)失真、會(huì)計(jì)賬目混亂的現(xiàn)象。（二）財(cái)政稅收預(yù)算管理不完善1．財(cái)政稅收預(yù)算編制草率，不嚴(yán)密由于財(cái)政稅收工作管理是一個(gè)系統(tǒng)工作，因此，預(yù)算編制是最開(kāi)始也是最關(guān)鍵的一步。萬(wàn)事開(kāi)頭難，預(yù)算編制不僅僅是預(yù)算部門(mén)單獨(dú)的事情，也是整個(gè)事業(yè)單位的合力結(jié)晶。預(yù)算編制需要各部門(mén)以及各人員的參與，提出實(shí)際問(wèn)題，并進(jìn)行可行性分析論證，討論預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，確保預(yù)算編制的嚴(yán)謹(jǐn)性和權(quán)威性。因此，做好預(yù)算編制是預(yù)算管理的頭等大事。而現(xiàn)階段行政事業(yè)單位的預(yù)算編制主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，由于編制時(shí)間短、工作量大、配備的人手不足、編制時(shí)間不足、沒(méi)有各部門(mén)廣泛參與，導(dǎo)致預(yù)算編制結(jié)果成為空中樓閣，預(yù)算編制質(zhì)量低下，難以起到實(shí)際的指導(dǎo)意義。2．預(yù)算編制人員綜合素質(zhì)不達(dá)標(biāo)，編制方法落后現(xiàn)階段事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)算編制人員老化，綜合素質(zhì)較低。財(cái)務(wù)人員對(duì)先進(jìn)的零基預(yù)算法尚不能熟練運(yùn)用，亦或者往往根據(jù)習(xí)慣使用傳統(tǒng)的“上年基數(shù)+本年調(diào)整”預(yù)算編制方法。但預(yù)算編制是與實(shí)際情況緊密相連的。傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法沒(méi)有考慮到單位的實(shí)際情況的變化，財(cái)務(wù)人員在預(yù)算編制時(shí)往往根據(jù)主觀印象和經(jīng)驗(yàn)來(lái)編制，沒(méi)有實(shí)事求是，導(dǎo)致預(yù)算編制的結(jié)果與實(shí)際情況出入較大，不得不在預(yù)算實(shí)行過(guò)程中臨時(shí)調(diào)整，既損害了預(yù)算的權(quán)威性和科學(xué)性，又造成了較大程度的人力物力的浪費(fèi)。3．財(cái)政稅收預(yù)算執(zhí)行效率低下財(cái)政稅收預(yù)算執(zhí)行隨意，沒(méi)有嚴(yán)格按照預(yù)算編制進(jìn)行。現(xiàn)階段，事業(yè)單位普遍缺少對(duì)財(cái)政稅收預(yù)算執(zhí)行情況的考核和評(píng)估，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時(shí)隨意使用預(yù)算資金，挪用預(yù)算資金與其他項(xiàng)目，貪污浪費(fèi)等現(xiàn)象嚴(yán)重。大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)預(yù)算的執(zhí)行并沒(méi)有設(shè)立單獨(dú)的激勵(lì)機(jī)制和責(zé)任追究機(jī)制。沒(méi)有恰當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行時(shí)執(zhí)行者的執(zhí)行情況與其績(jī)效沒(méi)有關(guān)聯(lián)，影響了其工作積極性，導(dǎo)致執(zhí)行工作效率低下。而且沒(méi)有恰當(dāng)?shù)呢?zé)任追究制度，對(duì)執(zhí)行者就沒(méi)有約束力，預(yù)算資金被浪費(fèi)和貪污的現(xiàn)象層出不窮。（三）財(cái)政稅收管理內(nèi)部控制薄弱現(xiàn)階段沈陽(yáng)事業(yè)單位在財(cái)政稅收管理上普遍缺少相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。對(duì)稅收使用的監(jiān)督機(jī)制不夠全面合理。在預(yù)算管理上缺少專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，不能對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行進(jìn)行全面地監(jiān)管，給留出了空間。即使進(jìn)行監(jiān)管，一般也只采取專(zhuān)項(xiàng)檢查，不能系統(tǒng)地、動(dòng)態(tài)地對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。事業(yè)單位在財(cái)政稅收的征管和使用上不僅要實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，還要兼顧外部監(jiān)督。然而現(xiàn)階段事業(yè)單位普遍缺乏外部監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，即使在逐步嘗試微博，網(wǎng)站信息公開(kāi)墻等方式，但效果不太理想，對(duì)意見(jiàn)和建議的處理不及時(shí)。（四）缺少對(duì)納稅滿(mǎn)意度的考核現(xiàn)階段事業(yè)單位在進(jìn)行稅收征繳是忽視了對(duì)納稅服務(wù)質(zhì)量的績(jī)效考核，而僅僅是將重點(diǎn)放在納稅服務(wù)應(yīng)用軟件等系統(tǒng)硬件配置之上。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只在年末進(jìn)行一次納稅服務(wù)滿(mǎn)意度調(diào)查，難以掌握納稅服務(wù)需求信息，也就無(wú)法促進(jìn)納稅服務(wù)質(zhì)量的提升。由于網(wǎng)絡(luò)上政策傳達(dá)的缺陷，納稅人往往不能及時(shí)的了解到最新的納稅信息，導(dǎo)致延誤稅款繳納現(xiàn)象的發(fā)生。另外普遍存在稅收機(jī)關(guān)的稅收文件沒(méi)有對(duì)外公布，僅僅是在內(nèi)部網(wǎng)站上進(jìn)行告知，這樣的情況往往會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法人員不能及時(shí)了解到最近的稅收政策，導(dǎo)致征稅工作的延誤，損害了納稅人權(quán)益的同時(shí)也降低了納稅服務(wù)質(zhì)量。

二、應(yīng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)政稅收中存在問(wèn)題的對(duì)策

（一）財(cái)政稅收管理采用票款相分離的方式為了能夠在一定程度上加強(qiáng)稅收收入的稽核以及審查的工作力度，沈陽(yáng)事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)政稅收收入的管理工作過(guò)程中，要實(shí)行票據(jù)以及款項(xiàng)相分開(kāi)的管理方式，即采用“單位開(kāi)票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的模式，由各執(zhí)收單位按照經(jīng)政府相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的收費(fèi)項(xiàng)目，開(kāi)具統(tǒng)一的稅收收入繳款書(shū)；繳款入持繳款書(shū)有關(guān)聯(lián)次到代收銀行辦理繳款手續(xù)；代收銀行可以收取現(xiàn)金，也可以通過(guò)支票、銀行卡等直接劃入指定的則政專(zhuān)戶(hù)。一般情況下，由執(zhí)收單位開(kāi)具繳款書(shū)后，由繳款入到附近銀行網(wǎng)點(diǎn)繳款，繳款人將代收銀行蓋章的“回聯(lián)單”帶回執(zhí)收單位，執(zhí)收單位據(jù)此向繳款入出具收款收據(jù)。應(yīng)繳稅收收入直接繳入財(cái)政稅收收入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，有助于財(cái)政資金的及時(shí)入庫(kù)，杜絕事業(yè)單位不及時(shí)上繳財(cái)政稅收、隨意占用、挪用資金的現(xiàn)象。（二）加強(qiáng)財(cái)會(huì)和稅務(wù)人員綜合素質(zhì)培養(yǎng)沈陽(yáng)事業(yè)單位在處理財(cái)政稅收時(shí)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的嚴(yán)格控制，規(guī)范票據(jù)管理，尤其要注重的是，票據(jù)的供給與收費(fèi)的許可證或者準(zhǔn)購(gòu)證要按規(guī)定掛鉤，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，明確收費(fèi)對(duì)象和收費(fèi)指標(biāo)，建立完善責(zé)任追究制度，避免出現(xiàn)少收、多繳、票據(jù)失真、會(huì)計(jì)賬目混亂的現(xiàn)象。（三）進(jìn)一步落實(shí)財(cái)政稅收信息公開(kāi)透明現(xiàn)階段我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)政稅收信息公開(kāi)已經(jīng)有了一定程度的進(jìn)步，但實(shí)際上距離有針對(duì)性的信息公開(kāi)仍然有一定的距離。財(cái)政稅收信息仍然不夠透明的原因在于財(cái)政稅收信息更新往往較為緩慢，更新內(nèi)容并不重要，重要的核心的納稅服務(wù)信息的更新僅僅只是稅務(wù)部門(mén)內(nèi)部網(wǎng)站上進(jìn)行。因此，真正落實(shí)事業(yè)單位財(cái)政稅收信息的公開(kāi)和透明，是依法行政的需要，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的需要，是便于采納納稅人意見(jiàn)和建議，從而優(yōu)化納稅服務(wù)、提高稅收征管質(zhì)量和效率的需要。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)提高信息公開(kāi)誠(chéng)信度，通過(guò)稅務(wù)網(wǎng)站，辦稅服務(wù)廳等多種渠道主動(dòng)的對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行公開(kāi)和更新，在陽(yáng)光下依法辦事，只有這樣才能贏得納稅人的信任。在進(jìn)行稅務(wù)信息公開(kāi)時(shí)，要注意公開(kāi)方式，可以采取網(wǎng)站公布，手機(jī)短信公布，座談會(huì)公布，電視報(bào)紙公布等渠道進(jìn)行；要注重公開(kāi)信息的內(nèi)容，做到真實(shí)信息公開(kāi)；要提供網(wǎng)上論壇等公共平臺(tái)，了解納稅人對(duì)服務(wù)信息的意見(jiàn)和建議，及時(shí)予以反饋，對(duì)有建設(shè)性的建議進(jìn)行采納，提高納稅服務(wù)質(zhì)量。（四）建立完善的財(cái)政稅收監(jiān)督考評(píng)反饋機(jī)制建立群眾反映和監(jiān)督審核結(jié)果反饋機(jī)制，克服實(shí)際工作中存在的種種漏洞，完善財(cái)政稅收的管理工作。財(cái)政稅收管理工作人員要重視群眾和相關(guān)業(yè)務(wù)認(rèn)識(shí)的投訴和意見(jiàn)，認(rèn)真聽(tīng)取專(zhuān)家的看法，及時(shí)快速的做出反應(yīng)，嚴(yán)格財(cái)政稅收的“進(jìn)與出”。負(fù)責(zé)財(cái)政稅收管理的財(cái)會(huì)人員，要堅(jiān)持定期與上級(jí)執(zhí)收部門(mén)進(jìn)行賬目核查工作，防止假賬、錯(cuò)賬出現(xiàn)，嚴(yán)格賬目管理，是避免滋生的良藥。票款相分離的收費(fèi)方式?jīng)]有得到嚴(yán)格地執(zhí)行，必須要完善相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，跟蹤落實(shí)稅款收入的去向，使上級(jí)部門(mén)能清楚掌握事業(yè)單位的收支狀況。建立完善的監(jiān)督制度，就是要加強(qiáng)各方面的審查稽核力度。具體來(lái)講，就是要求相關(guān)的工作入員采用稽核審查和專(zhuān)項(xiàng)審查的工作相融合的工作方式，稽核審查以及日常各種管理工作相融合的方法來(lái)加強(qiáng)沈陽(yáng)事業(yè)單位對(duì)財(cái)政稅收收入的管理。相關(guān)工作人員要同時(shí)做到隨機(jī)抽查與重點(diǎn)審查相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合。一直以來(lái)，我國(guó)的財(cái)政稅收監(jiān)督考評(píng)機(jī)制還不夠完善，無(wú)論是外部監(jiān)督還是內(nèi)部監(jiān)督，都沒(méi)有真正的起到實(shí)際作用。我國(guó)稅收的征管水平一直沒(méi)有量化的考評(píng)指標(biāo)。建立完善的財(cái)政稅收監(jiān)督機(jī)制是非常必要的，不僅可以在監(jiān)督和考核中讓納稅機(jī)關(guān)了解到自身在納稅服務(wù)上存在哪些不足，進(jìn)而有針對(duì)性地進(jìn)行改善，還可以讓納稅人進(jìn)行外部監(jiān)督。除了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩個(gè)主體，還有相當(dāng)數(shù)量的社會(huì)中介組織也可以參與到財(cái)政稅收監(jiān)管中來(lái)，發(fā)揮中介協(xié)調(diào)作用，為納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供更為便利的信息資源和業(yè)務(wù)往來(lái)。

作者：張?zhí)鞁蓮垨|旭單位：中國(guó)科學(xué)院沈陽(yáng)自動(dòng)化研究所沈陽(yáng)儀表科學(xué)研究院有限公司