經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)；作用

基于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，為保證社會(huì)持續(xù)和諧、穩(wěn)定發(fā)展，則應(yīng)利用財(cái)政稅收，調(diào)節(jié)資源分配、收入水平，這對(duì)促使財(cái)政稅收發(fā)揮重要作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，市場(chǎng)需求將不會(huì)受到“國(guó)家計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”的控制，并且將主要受到供求關(guān)系影響，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增加。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行情況下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的分配出現(xiàn)分配不均衡問題。故此本文將探究財(cái)政稅收對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)揮的作用，其次提出發(fā)展策略。

一、財(cái)政稅收對(duì)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)作用

(一)縮短貧富差距經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)在發(fā)展的過程中，買賣雙方基于自愿的原則完成交易，但是這直接導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)存在自發(fā)性。在這種情況下，財(cái)政稅收為財(cái)政管理體系，可以不同角度抑制產(chǎn)生這一問題，縮短人們的貧富差距，合理配置現(xiàn)有的資源。

(二)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政稅收可以達(dá)到收益均衡的目的，具備強(qiáng)制性、固定性及無償性特點(diǎn)，是我國(guó)征稅政策之一。通過這種財(cái)政模式，不僅推動(dòng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，還能夠成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)重要輔助，在一定程度上，保證人們的日常生活，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

(三)提供發(fā)展保障財(cái)政稅收主要是“調(diào)整型”政策，是“衡量性”保障的措施，根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)的實(shí)際需求量進(jìn)行調(diào)整，從而促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)膨脹的過程中，根據(jù)“緊縮型”稅收政策，便可促使經(jīng)濟(jì)回歸穩(wěn)定。當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)蕭條時(shí)，便可根據(jù)市場(chǎng)供求降低稅率，增加稅收，實(shí)行減免，從而提升企業(yè)與人們可自行支配的收入，帶動(dòng)市場(chǎng)需求，促使市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可以穩(wěn)定發(fā)展。

二、推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展策略

(一)加大管理力度偷稅漏稅是當(dāng)前國(guó)家和人們比較關(guān)注的問題，當(dāng)存在偷稅漏稅的問題，將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展帶來不良影響，因此，相關(guān)部門必須加大監(jiān)督管理財(cái)政稅收系列工作的力度。在偷稅事件中，人們可以正確的認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收可以更好的控制國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向。因此，強(qiáng)化監(jiān)管管理稅收工作力度，建立完善監(jiān)督制度，針對(duì)企業(yè)不同狀況，進(jìn)行精細(xì)劃分。我國(guó)不同行業(yè)必須嚴(yán)格遵從監(jiān)督體系，為順利開展稅收工作提供保障。嚴(yán)厲打擊偷稅漏為行為，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)利益提供強(qiáng)有力的保障。

(二)財(cái)政支出和政府職能協(xié)調(diào)發(fā)展現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在快速發(fā)展階段，因此，必須嚴(yán)格掌控財(cái)政支出和政府職能兩者之間的聯(lián)系。在建設(shè)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的過程中，必須和我國(guó)國(guó)情達(dá)到一致，最大程度的提高財(cái)政收入，減輕地方財(cái)政的壓力，從而發(fā)揮政府職能，為地方經(jīng)濟(jì)良好發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。當(dāng)稅收標(biāo)準(zhǔn)具備合理性，則是國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的重要條件，財(cái)政稅收做到合理化，既可以保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有規(guī)范化，又可以減輕納稅人納稅負(fù)擔(dān)。故此，為保證市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具備穩(wěn)定性、健康化，則必須具備合理化納稅標(biāo)準(zhǔn)，并且財(cái)政支出和政府職能兩者應(yīng)相互配合。

(三)合理運(yùn)用市場(chǎng)資源國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展過程中，財(cái)政稅收可涉及多種因素。但在后期管理的過程中，存在資源浪費(fèi)情況，存在這一問題的根本原因?yàn)?，管理中并沒有正確的認(rèn)識(shí)到現(xiàn)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)，并不能正確的掌握全局，導(dǎo)致財(cái)政稅收存在盲目性。因此為防止存在浪費(fèi)資源的問題，相關(guān)部門和人員應(yīng)該全面調(diào)查我國(guó)經(jīng)濟(jì)狀態(tài)，掌握具體情況，避免在工作中出現(xiàn)盲目的情況?；谑袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)調(diào)節(jié)具備滯后性的重要原因?yàn)椋翰]有清晰認(rèn)識(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，僅憑借市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這種情況稱為“事后調(diào)節(jié)”。事后調(diào)節(jié)具備滯后性，在生產(chǎn)中可錯(cuò)失最佳機(jī)會(huì)，導(dǎo)致浪費(fèi)資源，為經(jīng)營(yíng)者與生產(chǎn)者帶來經(jīng)濟(jì)損失。為推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展，必須正視這一問題，調(diào)整財(cái)政稅收，彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)缺陷，帶動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)可以更快發(fā)展。

第2篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收政策 房地產(chǎn) 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 影響 對(duì)策

一、前言

作為國(guó)家發(fā)展中最為有效的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)手段，稅收是實(shí)現(xiàn)社會(huì)總供給、總需求之間的動(dòng)態(tài)性平衡，這就需要認(rèn)識(shí)到財(cái)政稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要影響，引導(dǎo)學(xué)生科學(xué)認(rèn)識(shí)財(cái)政稅收政策，進(jìn)而有效改善人民生活狀態(tài)以及住房條件等等，充分發(fā)揮財(cái)政稅收政策在房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，利用財(cái)政稅收政策來促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，因此，需要結(jié)合我國(guó)房地產(chǎn)發(fā)展實(shí)際情況來采用更加有效措施，完善房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)稅收政策，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康、協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、財(cái)政稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)影響

（一）財(cái)政稅收政策有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)消費(fèi)理性化以及科學(xué)化

從目前來看，我國(guó)房地產(chǎn)價(jià)格呈現(xiàn)出瘋長(zhǎng)傾向，政府需要充分利用財(cái)政稅收工作政策來引導(dǎo)房地產(chǎn)更好發(fā)展，這就需要不斷加強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)信貸資金實(shí)際回收工作力度，在不拖欠開放商資金前提下，市場(chǎng)商品量不斷增加，這就使得房地產(chǎn)市場(chǎng)受到了巨大的刺激，同時(shí)還需要做好稅收管理工作，利用有效措施來降低房地產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格，維護(hù)國(guó)家發(fā)展利益。由于房?jī)r(jià)過高或者是居民實(shí)際收入過低等現(xiàn)象使得房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)交易存在著一定的矛盾。因此，可以利用貨幣來實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)交易，如果居民實(shí)際收入過低，那么實(shí)際購買力會(huì)受到影響，房地產(chǎn)需求量也不斷降低，房地產(chǎn)市場(chǎng)交易數(shù)量也逐漸下降，這就需要刺激房地產(chǎn)市場(chǎng)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)更好發(fā)展。房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展使得我國(guó)財(cái)政稅收政策的房地產(chǎn)調(diào)控工作更多集中在需求方面。房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展預(yù)期從過于的樂觀，逐漸的轉(zhuǎn)化成為了謹(jǐn)慎，財(cái)政稅收政策在房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控工作中具有至關(guān)重要的作用。為了能夠促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定化發(fā)展，在實(shí)際的工作過程中需要重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用，不斷細(xì)化房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收工作政策，對(duì)于并不符合相關(guān)條件的房地產(chǎn)開發(fā)商往往并不給于稅收方面的優(yōu)惠政策，不斷將其房地產(chǎn)在稅收政策方面的研究工作力度，引導(dǎo)居民樹立合理的消費(fèi)理念以及節(jié)約消費(fèi)利用，利用財(cái)政稅收政策來實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)有效調(diào)節(jié)，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)穩(wěn)定發(fā)展，提升房地產(chǎn)發(fā)展質(zhì)量，為房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的健康性以及穩(wěn)定性提供保障。

（二）財(cái)政稅收政策有利于完善相關(guān)稅法政策

作為人類行為的重要規(guī)范，法律能夠?yàn)橄嚓P(guān)政策以及相關(guān)制度提供有效的保障，這就需要完善財(cái)政稅收相關(guān)政策，如果缺乏法律支持，那么房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)會(huì)受到影響，這就需要結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)政策以及房地產(chǎn)市場(chǎng)制度，為房地產(chǎn)稅法質(zhì)量提供有效保障。實(shí)際上，稅收關(guān)系到國(guó)家發(fā)展問題，這就需要構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)法律法規(guī)，嚴(yán)格相關(guān)稅法，實(shí)現(xiàn)有法可依、違法必究等等。傳統(tǒng)房地產(chǎn)市場(chǎng)財(cái)政稅收政策過程中，需要不斷相關(guān)稅收政策，完善違法措施以及懲戒措施，使得稅收研究成果能夠有效應(yīng)用于稅收工作中，為財(cái)政稅收政策提供法律保障，為社會(huì)主義房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有序運(yùn)行提供有效保障，促使房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠處于穩(wěn)定、快速發(fā)展環(huán)境中。房地產(chǎn)價(jià)格與稅收收益之間具有非常密切的關(guān)聯(lián)，房地產(chǎn)市場(chǎng)正是處于稅收政策的開發(fā)階段，房地產(chǎn)商品供給受到非常大的影響，投資規(guī)模以及投資方向都會(huì)受到非常大的影響。房地產(chǎn)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)使得房地產(chǎn)出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的投機(jī)行為，這就使得我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)需求受到非常大的影響，政府需要充分發(fā)揮其重要作用，積極參與到市場(chǎng)流通活動(dòng)中，有效抑制投機(jī)取巧行為。因此，需要重視房地產(chǎn)財(cái)政稅收政策的管理工作，實(shí)現(xiàn)土地資源合理優(yōu)化配置，盡可能滿足房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展需求，盡可能的減少土地閑置，為土地交易進(jìn)行提供有效保障。

（三）財(cái)政稅收政策有利于完善財(cái)政稅收工作制度

為了能夠有效規(guī)范房地長(zhǎng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相關(guān)政府工作部門需要改進(jìn)物業(yè)稅，結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展實(shí)際運(yùn)行情況來進(jìn)行評(píng)估。在設(shè)置物業(yè)稅的過程中，需要結(jié)合我國(guó)發(fā)展國(guó)情，區(qū)別物業(yè)稅的稅率，在城市發(fā)展過程中，需要明確劃分高收入以及低收入人群，充分發(fā)揮物業(yè)稅調(diào)節(jié)作用，結(jié)合人群經(jīng)濟(jì)收入能力來進(jìn)行分區(qū)設(shè)置，盡可能降低低收入人群的稅收，或者是對(duì)于經(jīng)濟(jì)能力過低的收入者采取見面方式，這樣符合我國(guó)的發(fā)展國(guó)情，有利于規(guī)范房地產(chǎn)市場(chǎng)，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)評(píng)估工作體系，為房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展提出了非常高要求。財(cái)政稅收政策有利于完善房地產(chǎn)稅收配套政策以及配套制度，構(gòu)建房地產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)登記工作制度，同時(shí)還需要明確城市土地的實(shí)際利用情況，有效解決分塊管理方式，實(shí)現(xiàn)房屋產(chǎn)權(quán)證與土地產(chǎn)權(quán)證合一制度，盡可能理清房地產(chǎn)市場(chǎng)管理關(guān)系，避免出現(xiàn)房地產(chǎn)的私下交易，構(gòu)建更加完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)評(píng)估工作體系，相關(guān)稅務(wù)管理工作部門需要構(gòu)建更加完善的評(píng)稅結(jié)構(gòu)制度、專職評(píng)稅制度以及房屋管理工作制度等，構(gòu)建完善的房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)管理工作機(jī)制。

三、財(cái)政稅收政策對(duì)我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)踐對(duì)策

（一）保證房地產(chǎn)市場(chǎng)供應(yīng)量充足

從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)行業(yè)給予方面存在著的問題，諸如，土地資源較為緊缺，房地產(chǎn)商存在著捂盤現(xiàn)象等等，由于居民需求的日漸增加使得房地產(chǎn)價(jià)格不斷增加，這就使得房地產(chǎn)供應(yīng)量存在著嚴(yán)重的不足。增加住房的供給能夠有效解決房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中存在的問題，提升房地產(chǎn)發(fā)展彈性，政府需要明確自身肩負(fù)的重要責(zé)任，保證房地產(chǎn)市場(chǎng)供應(yīng)量充足，盡可能緩解房地產(chǎn)住房?jī)r(jià)格上漲問題。為了能夠提高房地產(chǎn)供需供給，利用稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁行為來有效抑制二手房市場(chǎng)中存在的投機(jī)行為，利用增加房地產(chǎn)供應(yīng)量供給來增加供給彈性，盡可能減輕居民收入負(fù)擔(dān)。

（二）重視房地產(chǎn)市場(chǎng)征稅環(huán)節(jié)

作為房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性力量，投資型的購房者大多是利用房地產(chǎn)買賣來獲取差價(jià)，進(jìn)而獲得高收益，這就需要利用房地產(chǎn)持有權(quán)來實(shí)現(xiàn)稅收的保值以及增值。從目前政府發(fā)展來看，房地產(chǎn)在流通過程中出現(xiàn)了征收重稅的現(xiàn)象，他們并不傾向于出賣房產(chǎn)，而是不斷購入房產(chǎn)，這就使得二手房供給存在著不足，房屋流通效率并不高，從另外一個(gè)角度分析來看，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)中購房競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈使得自用型購房者卻無法購買合適住房。為了能夠有效解決房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展中存在著供需不平衡的問題，政府相關(guān)管理工作部門需要不斷加大房地產(chǎn)征稅環(huán)節(jié)，諸如，利用物業(yè)稅等來解決供需矛盾。僅僅實(shí)現(xiàn)征稅卻無法實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，購房者仍然需要承擔(dān)一定稅負(fù)，目的性更強(qiáng)，影響性更高，對(duì)于住宅面積較大并且長(zhǎng)期閑置住房或者是有兩套以上住房的居民則是需要征收重稅，進(jìn)而使得投機(jī)者購房成本，促使投機(jī)者不得不賣出閑置的住房，增加二手房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給量，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)資源的合理優(yōu)化配置，提升房地產(chǎn)價(jià)格穩(wěn)定性。

（三）實(shí)現(xiàn)征稅對(duì)象的區(qū)別性對(duì)待

由于房地產(chǎn)征稅對(duì)象存在著差別使得其承擔(dān)的稅負(fù)也存在著一定的差別，但是普通的購房者居于不利地位。政府需要認(rèn)識(shí)到房地產(chǎn)開發(fā)商、投資型購房、普通購房等之間的關(guān)系，投資型購房，政府可以征收更多的稅收，這樣能夠有效抑制投資型購房者的購房熱情。從目前發(fā)展來看，房地產(chǎn)市場(chǎng)呈現(xiàn)出信息不對(duì)稱現(xiàn)象，即使在購房過程中無法有效判定購房者購房目的，往往根據(jù)購房者時(shí)候的買房行為才能夠進(jìn)行判定?？傊?，政府需要結(jié)合房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展特點(diǎn)來構(gòu)建房地產(chǎn)信息的登記制度，進(jìn)而有效了解購房者住房信息，對(duì)于購買多套或者是購買大面積住房需要征收更多的稅負(fù)，對(duì)于購房投機(jī)行為來進(jìn)行嚴(yán)格懲治。

四、結(jié)束語

隨著家庭生活質(zhì)量以及居民文明程度日漸提升使得居民已經(jīng)不能夠滿足舒適住宅，而是對(duì)外部環(huán)境提出了更高的要求。房地產(chǎn)市場(chǎng)在實(shí)際的發(fā)展過程中，需要充分利用房地產(chǎn)市場(chǎng)銷售價(jià)格以及發(fā)展預(yù)期來實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展宏觀調(diào)控，進(jìn)而促使其能夠有效認(rèn)識(shí)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展。從近些年的發(fā)展來看，我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)在發(fā)展過程中仍然存在著非常多不合理因素，特別是房地產(chǎn)供需之間存在著不平衡現(xiàn)象，這就需要重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，利用財(cái)政稅收政策來有效調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，重視房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作以及管控工作，不斷完善相關(guān)法律法規(guī)來穩(wěn)定房地產(chǎn)發(fā)展市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]覃事婭，伊長(zhǎng)亮.基于VAR的我國(guó)房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的影響分析[N].湖南財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)院學(xué)報(bào)， 2012， 28（6）：34-40.

[2]童慧.稅收政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)影響的微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].技術(shù)與市場(chǎng)， 2010， 17（7）：55-57

第3篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：財(cái)政;經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

財(cái)政一詞，是清末由日本引進(jìn)的外來詞。我國(guó)使用“財(cái)政”一詞盡管較晚，但卻很早使用過相當(dāng)于“財(cái)政”的若干術(shù)語，如“國(guó)用”、“國(guó)計(jì)”、“邦計(jì)”、“理財(cái)”、“計(jì)政”、“度支”等。其中“度支“一詞較為接近財(cái)政的含義。從財(cái)政的內(nèi)容看，它是國(guó)家的收入與支出活動(dòng)。從財(cái)政的實(shí)質(zhì)看，是一種以國(guó)家為主體在社會(huì)范圍內(nèi)集中性的分配關(guān)系。經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是指一定時(shí)期內(nèi)，一國(guó)生產(chǎn)滿足市場(chǎng)需求的商品和勞務(wù)的潛在生產(chǎn)能力的擴(kuò)大或商品與勞務(wù)產(chǎn)品的增加。

一、國(guó)家財(cái)政收入機(jī)制基本要義

1.財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)

財(cái)政收入的渠道主要有稅收收入、利潤(rùn)收入、債務(wù)收入和其他收入。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量排位世界第二。2011年財(cái)政收入突破10萬億元，其中稅收8.972萬億元，占主要部分。經(jīng)濟(jì)保持增長(zhǎng)是主要因素。但資源配置還不夠優(yōu)化，仍屬粗放增長(zhǎng)方式，資源過度開發(fā)，環(huán)境污染比較嚴(yán)重。其次，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)還不夠合理，工業(yè)產(chǎn)值占GDP比重仍然偏重，服務(wù)業(yè)產(chǎn)值占GDP比重偏低。第三，產(chǎn)品附加值和技術(shù)含量還較低，在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力還有差距。

2.國(guó)家財(cái)政收入與企業(yè)、個(gè)人之間的分配政策

國(guó)家財(cái)政收入與企業(yè)、個(gè)人三者相輔相成，它們相互依存，相互促進(jìn)，相互聯(lián)系。財(cái)政收入是正確處理各方面物質(zhì)利益關(guān)系的重要方式。只有在組織財(cái)政收入的過程中處理各種物質(zhì)利益關(guān)系，才能達(dá)到充分調(diào)動(dòng)各方面的積極性，達(dá)到優(yōu)化資源配置，協(xié)調(diào)分配關(guān)系的目的。國(guó)家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅等讓利于民政策，如提高所得稅起征點(diǎn)等，實(shí)施減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)政策，如改革稅制，避免重復(fù)征稅等。充分調(diào)動(dòng)勞動(dòng)者積極性，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，對(duì)增加企業(yè)利潤(rùn)和財(cái)政收入有著重大意義。

二、國(guó)家財(cái)政與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系

1.人才培養(yǎng)的投入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

國(guó)家間技術(shù)水平以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度上的差異主要是教育水平差距的結(jié)果。正規(guī)的學(xué)校教育在一個(gè)民族中產(chǎn)生了一種有利于獲得現(xiàn)代技術(shù)的特性。知識(shí)產(chǎn)品和人力資本產(chǎn)生了所謂外部性效果。正因?yàn)橥顿Y于人可以產(chǎn)生最大的回報(bào)和最好的結(jié)果，因此它是有力的獲益保障。我國(guó)受教育人口數(shù)占世界總量的20%，2007年公共教育開支僅占世界總量的4.2%，在公共教育上的投入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重（3.2%）要低于世界平均水平（4.5%）。今后提高投入比例是方向，因?yàn)榭平膛d國(guó)是國(guó)家的重大戰(zhàn)略。

2.科技創(chuàng)新的投入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

技術(shù)進(jìn)步主要體現(xiàn)在生產(chǎn)產(chǎn)品的先進(jìn)方法和組織生產(chǎn)的科學(xué)管理以及產(chǎn)品的更高質(zhì)量上。因此，技術(shù)進(jìn)步是提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。我國(guó)正在加速吸收科學(xué)知識(shí)（主要來自于北美、西歐和日本），大力鼓勵(lì)自主創(chuàng)新。研發(fā)投資比重與國(guó)家財(cái)政收入占GDP比重密切相關(guān)。從1995年至2009年，我國(guó)的研發(fā)費(fèi)用以平均每年21.7%的速度增長(zhǎng)。世界科技進(jìn)步的不斷加快，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展面臨著嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，也帶來了新的機(jī)遇。走出低效率增長(zhǎng)的根本出路，就是建立國(guó)家技術(shù)創(chuàng)新體系，加快科技創(chuàng)新。

3.投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

長(zhǎng)期以來，我國(guó)的投資主要是填補(bǔ)市場(chǎng)空缺而進(jìn)行的。這種補(bǔ)缺口的投資帶來的深層次結(jié)構(gòu)矛盾已經(jīng)嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。英、美、法、德等四國(guó)的做法值得借鑒。它們的投資結(jié)構(gòu)水平發(fā)展模式，即農(nóng)業(yè)、面向農(nóng)業(yè)的產(chǎn)業(yè)——交通運(yùn)輸部門——資本品和能源——第三產(chǎn)業(yè)。在投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化上，國(guó)家財(cái)政發(fā)揮引導(dǎo)作用，避免盲目投資、重復(fù)建設(shè)，加大農(nóng)業(yè)、中西部以及外部不經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資。以市場(chǎng)機(jī)制來達(dá)到資金的最優(yōu)化配置。

4.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是否合理，直接影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度。要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，必須調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。首先要通過消費(fèi)需求結(jié)構(gòu)變化和升級(jí)來促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)和升級(jí)。其次，創(chuàng)新對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)有直接推動(dòng)作用。因?yàn)閯?chuàng)新推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。創(chuàng)新帶來新的市場(chǎng)需求，從而對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到拉動(dòng)作用。最后，要調(diào)整貿(mào)易進(jìn)出口結(jié)構(gòu)，把生產(chǎn)低附加值、科技含量低的向生產(chǎn)高附加值、科技含量高的產(chǎn)品轉(zhuǎn)型。在這里，國(guó)家財(cái)政可以發(fā)揮宏觀調(diào)控作用。如對(duì)“三農(nóng)”與社會(huì)保障的投入以及出口退稅政策等。

5.資源配置的優(yōu)化與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系

資源重新配置也是促使經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要源泉。資源再配置效率是提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的關(guān)鍵因素。資源配置是否優(yōu)化，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展問題。因此，優(yōu)化資源配置與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式是今后我國(guó)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的主題。國(guó)家通過減免稅費(fèi)等政策鼓勵(lì)工業(yè)企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新，創(chuàng)造新工藝，實(shí)行創(chuàng)新管理，實(shí)現(xiàn)低消耗、低排放、低污染、高產(chǎn)出、高質(zhì)量、高收益。通過征收資源稅等措施淘汰高消耗、高排放、高污染、低產(chǎn)出、低質(zhì)量、低效率的企業(yè)。根據(jù)社會(huì)總供求狀況，實(shí)行相機(jī)抉擇的財(cái)政政策，在適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度條件下，促進(jìn)企業(yè)形成或選擇集約型經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式。

三、總結(jié)

經(jīng)過實(shí)踐與研究，如果說人才培養(yǎng)與技術(shù)進(jìn)步以及結(jié)構(gòu)優(yōu)化等是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要或關(guān)鍵因素，那么，可以說國(guó)家財(cái)政的投入或調(diào)控，就是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的動(dòng)力或催化劑。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡鞍鋼著:中國(guó)2020：一個(gè)新型超級(jí)大國(guó)[M]——杭州：浙江人民出版社.2012.1.

[2]王積業(yè):關(guān)于提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量的思考[J].經(jīng)濟(jì)師.2000.（7）.

[3]郭國(guó)峰:關(guān)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的思考[J].經(jīng)濟(jì)師.2000.（10）.

第4篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

【關(guān)鍵詞】鄉(xiāng)鎮(zhèn)；財(cái)政稅收；管理；規(guī)劃

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理是否有建設(shè)性的意義，對(duì)于基層政權(quán)的實(shí)施，維護(hù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的和諧穩(wěn)定，有積極的意義。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政問題的規(guī)范與管理，如何從根本上解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政問題的收不抵支與負(fù)債運(yùn)行的這項(xiàng)比較重要的問題，是每一個(gè)財(cái)政稅收管理者應(yīng)該考慮解決和思考規(guī)劃的重要問題。我們也應(yīng)該在財(cái)政稅收方面采取積極的應(yīng)對(duì)態(tài)度，以更好的規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政產(chǎn)生的一系列的問題。

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)管理

鄉(xiāng)鎮(zhèn)的國(guó)有資產(chǎn)處于分散狀態(tài)，政府各部門及事業(yè)單位中存在較為廣泛，而且固定資產(chǎn)較多，流動(dòng)性也比較差，在管理程序方面還有不足之處，普遍存在賬實(shí)不清、管理不嚴(yán)、效率低下等問題，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)中對(duì)國(guó)有資產(chǎn)沒有完全利用。我們要加強(qiáng)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)的管理，這對(duì)提高國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行全局有較高的效率，防止國(guó)有資產(chǎn)流失，增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的執(zhí)政效果。近些年，在國(guó)有資產(chǎn)管理的工作狀況看，一般認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)管理呈現(xiàn)出不盡人意的狀況，在體制和管理方面都應(yīng)進(jìn)行改進(jìn)?？傮w上說，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理意識(shí)不深入。目前來看，大家法律意識(shí)較為淡薄，缺乏對(duì)財(cái)政問題的了解，導(dǎo)致管理混亂，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。管理人員缺乏。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)資產(chǎn)管理的許多地點(diǎn)無法真正實(shí)施。制度的滯后。不能良好的適應(yīng)改革發(fā)展的特殊形勢(shì)和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，造成資產(chǎn)管理不規(guī)范。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)困難。因更新速度較快，使用不久就會(huì)無用處，少數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)因資金不足而買不起設(shè)備，政府主管部門又無力進(jìn)行調(diào)劑。導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)有資產(chǎn)處于較為分散的狀態(tài)，無法較好的管理下去。

二、困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣開稅源

目前來看，通過加強(qiáng)稅源規(guī)劃，增加財(cái)政收入，才能從根本上推動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，對(duì)于困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)廣開稅源方面，應(yīng)采取多項(xiàng)措施進(jìn)行實(shí)施，努力搞好財(cái)政增收，保證實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政發(fā)展。對(duì)于困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)要加強(qiáng)注重培育新增稅源，結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的具體實(shí)際，在加強(qiáng)稅源建設(shè)上，要積極從招商引資向招商引稅的方向轉(zhuǎn)變，要正確選取一些增長(zhǎng)性質(zhì)強(qiáng)，就業(yè)規(guī)模大，發(fā)展前景好的項(xiàng)目?？朔仨?xiàng)目，爭(zhēng)取引導(dǎo)其輕效益實(shí)施和重投入，形成新的發(fā)展方向。在突出抓好大項(xiàng)目的同時(shí)，規(guī)范做好小項(xiàng)目規(guī)劃，不斷培植新稅收增長(zhǎng)點(diǎn)。在正確規(guī)范好鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政稅收的基礎(chǔ)上，困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)還應(yīng)該在財(cái)政稅收的實(shí)施上努力做到調(diào)查研究工作。進(jìn)一步規(guī)范稅源的發(fā)展方向，規(guī)劃稅源的實(shí)施功效。發(fā)展好現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范好企業(yè)稅收實(shí)施。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政稅收結(jié)構(gòu)的思考，有范圍性的對(duì)當(dāng)前稅源建設(shè)的熱點(diǎn)問題進(jìn)行規(guī)劃，找出稅源建設(shè)工作中的不足之處，提出解決問題的具體建議，提高稅源建設(shè)的實(shí)際效率。通過這一系列的新舉措，正確的規(guī)劃好困難鄉(xiāng)鎮(zhèn)的廣開稅源問題。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購

目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購正逐漸成為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的手段。在政府采購的過程中也存在些需要考究的問題，主要是應(yīng)該正確規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購。因?yàn)檎少徱庾R(shí)較為淡薄。鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)于采購程序進(jìn)行規(guī)律的理解還不夠完善，因而導(dǎo)致政府采購的意識(shí)較為淡薄。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府集中采購方面，有些人認(rèn)為政府剝奪了自己的財(cái)力支配權(quán)利。實(shí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購后，財(cái)政部門財(cái)權(quán)過于集中，這樣使分散腐敗轉(zhuǎn)變?yōu)榧懈瘮　Ｒ蚨鴮?duì)政府采購持抵觸情緒。政府采購不是一般的采購，政府采購要遵循效益和維護(hù)公共利益的原則，按有關(guān)法律規(guī)定，采用規(guī)范的采購方式和采購程序進(jìn)行系統(tǒng)采購，集中采購，共同招標(biāo)，整個(gè)招投標(biāo)過程都是具有公開透明采購原理。并不會(huì)是大家所說的政府的暗箱操作。政府采購應(yīng)全面的接受社會(huì)的監(jiān)督與指導(dǎo)，有效地抑制了采購活動(dòng)中的腐敗行為。政府采購不同于一般的招標(biāo)。政府采購是一種規(guī)范政府采購行為的管理手段，是各級(jí)政府和法律規(guī)定的其它實(shí)體以法定的方式向社會(huì)采購物資，并對(duì)采購過程進(jìn)行管理的一種控制系統(tǒng)。其中也存在一些問題鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)力不足的狀況，政府采購難以操作。采購規(guī)模小，難以體現(xiàn)規(guī)模效益。政府采購工作對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)來說是一種新的形式，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府采購工作起步比較晚，政府的采購隊(duì)伍專業(yè)性水平也不是很高，對(duì)于專業(yè)化的來說還是年輕的隊(duì)伍，有相當(dāng)一部分人過去沒有接觸過政府采購的具體事務(wù)。對(duì)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的采購工作我們應(yīng)該努力的發(fā)展下去，使其更好的推動(dòng)經(jīng)濟(jì)政策的進(jìn)步。

四、財(cái)政管理規(guī)范

規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理方式有一定的意義。需要鄉(xiāng)鎮(zhèn)依據(jù)公共財(cái)政的管理方式，以國(guó)庫集中收付為重要形式，通過改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的管理方式，強(qiáng)化財(cái)政的監(jiān)督形式，更好的是財(cái)政資金達(dá)到利用的最高水平，這樣可以更好的防范產(chǎn)生的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康的發(fā)展起來。可以更好的完善制度。加強(qiáng)財(cái)政的支出管理。加強(qiáng)債權(quán)債務(wù)管理，逐步減少目前的債務(wù)工作，規(guī)范理財(cái)進(jìn)行方式。努力加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)容建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，是財(cái)政能夠更加完善的發(fā)展下去。要盡量保證財(cái)務(wù)人員的管理范圍相對(duì)健全。確保他們正常運(yùn)轉(zhuǎn)必需的經(jīng)費(fèi)和用于改善辦公條件的建設(shè)經(jīng)費(fèi)，以適應(yīng)當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政工作的需要。進(jìn)一步規(guī)范和強(qiáng)化村級(jí)財(cái)務(wù)管理。定期或不定期地開展對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)情況的檢查，加大監(jiān)督力度，促進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理逐步走向規(guī)范，切實(shí)維護(hù)村集體利益。轉(zhuǎn)變作風(fēng)，深入調(diào)研。并及時(shí)跟蹤分析研究，積極破解，不斷完善政策措施。建立健全監(jiān)管體系，加大對(duì)違規(guī)違紀(jì)問題的處理處罰力度。按規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任，最終構(gòu)建出健康有序的財(cái)政運(yùn)行新機(jī)制。

五、結(jié)語

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理當(dāng)好家、管好財(cái)?shù)幕A(chǔ)上，財(cái)政部門還努力嘗試開展調(diào)查研究工作，進(jìn)一步完善稅源建設(shè)的政策措施，規(guī)范現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策，統(tǒng)一企業(yè)稅收制度。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)稅結(jié)構(gòu)分析，有針對(duì)性的對(duì)當(dāng)前稅源建設(shè)中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題進(jìn)行調(diào)查研究，找出稅源建設(shè)工作中存在的問題和不足，提出解決問題的意見和建議，提高稅源建設(shè)的針對(duì)性、實(shí)效性。通過這一系列的新舉措，一定能夠更好的使鄉(xiāng)鎮(zhèn)更好更快的發(fā)展繁榮。

參考文獻(xiàn)：

[1]張道銀.淺談如何加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理.

[2]李章峰.淺析鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理的問題與對(duì)策.

[3]呂娟.鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理存在的問題及對(duì)策探析.

[4]李相年.鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理探討.

[5]楊國(guó)智.關(guān)于完善稅源建設(shè)的思考與建議.

[6]鄭華乾.規(guī)范政府采購工作的思考.

[7]胡建國(guó).當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政監(jiān)督存在的主要問題及其對(duì)策.

第5篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

找出病因卻不能對(duì)癥下藥

對(duì)我國(guó)目前失業(yè)產(chǎn)生的原因加以分析。概括來說，目前造成失業(yè)問題日益嚴(yán)重主要有四個(gè)方面的原因：一是國(guó)企改革需要釋放計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下形成的大量企業(yè)冗員；二是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)使勞動(dòng)力供求結(jié)構(gòu)不相適應(yīng)；三是企業(yè)優(yōu)勝劣汰導(dǎo)致的失業(yè)增加；四是農(nóng)業(yè)分流人員增加加大了城鎮(zhèn)就業(yè)矛盾。

這四大因素交織在一起，使我國(guó)目前就業(yè)領(lǐng)域面臨極為嚴(yán)峻的形勢(shì)。而這四個(gè)方面對(duì)就業(yè)的影響又都是保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展所必須付出的代價(jià)。

我們可以分析一下，上述導(dǎo)致失業(yè)增加的四個(gè)方面因素為什么不能消除？一是因?yàn)樗鼈兪鞘袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求；二是因?yàn)樗鼈兪墙?jīng)濟(jì)行為主體實(shí)現(xiàn)收益最大化的必然要求；三是因?yàn)樗鼈冇欣谔岣咂髽I(yè)的效率和競(jìng)爭(zhēng)力。我們不能為了減少失業(yè)而推遲國(guó)企改革，不能為了減少失業(yè)而停止結(jié)構(gòu)調(diào)整，也不能為了減少失業(yè)而阻止企業(yè)的優(yōu)勝劣汰，更不能為了減少城鎮(zhèn)的失業(yè)而將農(nóng)民禁錮在土地上。既然導(dǎo)致失業(yè)的四大原因不能消除，那么，就只能用另一種思路去尋找對(duì)策。這種新的政策措施既要能有效減少失業(yè)，又不能阻礙改革和調(diào)整，從而能夠較好地緩解當(dāng)前嚴(yán)峻的就業(yè)矛盾。

兼顧公平與效率保證總產(chǎn)出最大

照顧公平就必然在一定程度上影響效率，只顧效率不考慮公平則會(huì)影響社會(huì)的穩(wěn)定，從而影響效率。因此，效率和公平必須達(dá)到一種平衡，才能使效率真正達(dá)到最大。而在實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的今天最有效而又可操作的手段就是通過財(cái)政政策。

我們?cè)賮矸治鲈斐墒I(yè)的四個(gè)原因中，哪些是短期因素？哪些是長(zhǎng)期因素？哪些是政策可以解決的？哪些是政策不能解決的？從而決定財(cái)政政策應(yīng)如何實(shí)施。顯然，國(guó)企改革造成的失業(yè)是短期的因素，可以有多種手段解決，但財(cái)政手段是最重要的手段之一；企業(yè)破產(chǎn)造成的失業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下是經(jīng)常性的，因而是長(zhǎng)期的因素，其造成的失業(yè)問題近期需要財(cái)政政策加以解決，長(zhǎng)期則需要建立社會(huì)性的救助機(jī)制；結(jié)構(gòu)調(diào)整是經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不斷進(jìn)行的，因而也是長(zhǎng)期因素，農(nóng)業(yè)問題的實(shí)質(zhì)也是結(jié)構(gòu)問題，這兩個(gè)因素對(duì)就業(yè)的影響都可以通過稅收政策加以控制。

對(duì)高就業(yè)低利潤(rùn)行業(yè)實(shí)行低稅率

第6篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)，財(cái)政政策

我國(guó)的中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一支重要而活躍的力量，無論在發(fā)達(dá)國(guó)家還是在發(fā)展中國(guó)家，中小企業(yè)都在各自的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著極其重要的作用，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)穩(wěn)定中占有極其重要的地位。截止到2002年底，全國(guó)中小企業(yè)數(shù)己超過1100萬家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99.5%以上；它所提供的工業(yè)總產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國(guó)總數(shù)的60%和40%，并提供了大約80%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會(huì)，成為縣及縣以下財(cái)政收入的主要來源?？梢?，中小企業(yè)己是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的組成部分，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。但是中小企業(yè)在取得重大成績(jī)的同時(shí)，由于受到外部宏觀環(huán)境變化和內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)制約等多種因素的影響，我國(guó)中小企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展動(dòng)力不足。因此，如何從財(cái)政政策方面為中小企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展提供有利的外部環(huán)境，仍然是值得研究和探索的重大課題。

一、我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展面臨的主要問題

（一）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力相對(duì)較弱

由于生產(chǎn)規(guī)模和資本積累方面的劣勢(shì),中小企業(yè)的生產(chǎn)力水平較低,生產(chǎn)成本較高,多數(shù)產(chǎn)品和技術(shù)屬于模仿性質(zhì),并處于產(chǎn)品生命周期的成熟期甚至衰退期,在市場(chǎng)上缺乏競(jìng)爭(zhēng)力,很難與擁有充足資金、技術(shù)和銷售網(wǎng)絡(luò)的大企業(yè)相抗衡。同時(shí)，由于中小企業(yè)缺乏全面引進(jìn)設(shè)備和技術(shù)的資金來源,而自身又難以承擔(dān)基礎(chǔ)研究和科研創(chuàng)新的任務(wù),中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于被動(dòng)局面,屬于市場(chǎng)弱勢(shì)群體。在改革開放初期,由于我國(guó)社會(huì)處于短缺經(jīng)濟(jì)階段,不管企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品樣式、性能如何都能賣出去。但在現(xiàn)階段,全國(guó)已經(jīng)形成買方市場(chǎng),商品大多供過于求,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)達(dá)到了空前激烈的程度。面對(duì)這樣的形勢(shì),不少中小企業(yè)很難適應(yīng),處境十分困難。

（二）缺乏融資支持

⒈歷史原因。由于信息不對(duì)稱，中小企業(yè)在產(chǎn)權(quán)改革中引發(fā)的道德風(fēng)險(xiǎn)問題，使得通過銀行間接融資的誠(chéng)信機(jī)制失效，導(dǎo)致其融資面臨困境。在大量的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，經(jīng)濟(jì)行為人之間不可能有相同的信息。當(dāng)雙方掌握的信息有差異時(shí)，擁有信息優(yōu)勢(shì)的一方可能會(huì)為了自身的利益，故意隱瞞信息，或扭曲信息甚至傳遞虛假信息，使得交易質(zhì)量存在隱患，交易效率降低。這種在交易前隱瞞自身掌握的信息或利用對(duì)方不知情做出對(duì)自己有利的選擇的行為稱為逆反選擇。在交易產(chǎn)生后，一方不采取積極措施或適當(dāng)?shù)募?lì)機(jī)制，產(chǎn)生機(jī)會(huì)主義行為，稱為道德風(fēng)險(xiǎn)。防止或減少道德風(fēng)險(xiǎn)是保證融資機(jī)制有效運(yùn)行的重要措施和必要前提。在中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變遷過程中，由于信息不對(duì)稱，導(dǎo)致銀行為企業(yè)改制付出沉重代價(jià)，這是典型的隱藏行為的類型，道德風(fēng)險(xiǎn)在這里表現(xiàn)得最為突出。20世紀(jì)90 年代中期我國(guó)掀起了企業(yè)改制的，中小企業(yè)主要采取了股份合作制、零資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、職工“持股制”、個(gè)人買斷等形式。在實(shí)際運(yùn)行過程中，有的企業(yè)對(duì)欠債銀行封鎖改制消息，或回避銀行參與資產(chǎn)評(píng)估，或通過操縱拍賣，故意壓低資產(chǎn)，壓低銀行償債比例。這種情況在全國(guó)比較普遍，這就使改制之后的企業(yè)再度建立與銀行的誠(chéng)信機(jī)制出現(xiàn)障礙。

⒉現(xiàn)實(shí)原因。與大企業(yè)比，中小企業(yè)要承擔(dān)過高的財(cái)務(wù)成本。一般來說，中小企業(yè)由于在獲取商業(yè)銀行貸款時(shí)難以提供充足、有效的抵押和擔(dān)保，按照信貸配給理論，銀行尤其是大銀行將傾向于給那些能夠提供充足抵押的企業(yè)或項(xiàng)目放貸。就現(xiàn)實(shí)原因而言，受管理體制的影響，政府的財(cái)政和信貸投入往往偏重于大中型企業(yè)，其中，向大型企業(yè)傾斜被認(rèn)為是重要的因素。更有甚者，一些金融機(jī)構(gòu)規(guī)定，對(duì)不同規(guī)模、不同所有制的企業(yè)實(shí)行不同的貸款條件，造成一些中小企業(yè)沒有貸款資格的局面。另一方面，由于中小企業(yè)本身固有的特性，使其很難通過證券市場(chǎng)獲得企業(yè)所需要的資金。而隨著社會(huì)主義金融市場(chǎng)體制的逐步建立，銀行貸款的安全性、效益性、流動(dòng)性意識(shí)大大增強(qiáng)，中小企業(yè)將面臨著一個(gè)更加緊迫的融資環(huán)境。

（三）缺乏高效完善的管理和服務(wù)體系

目前，全國(guó)中小企業(yè)分屬不同的部門管理：工商局和工商聯(lián)分管個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，農(nóng)業(yè)部分管鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委管中小企業(yè)，科技部分管高新技術(shù)中小企業(yè)。造成多頭管理，難以保證政策的一致性和協(xié)調(diào)性，同時(shí)，各部門間在一定程度上缺少溝通與聯(lián)系，信息分割，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)交叉、重復(fù)，對(duì)中小企業(yè)的總體規(guī)模、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況等都缺乏全國(guó)統(tǒng)一的基本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。最后，導(dǎo)致難以對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)、培訓(xùn)、信息、擔(dān)保、融資等各類服務(wù)工作和具體政策措施進(jìn)行協(xié)調(diào)和落實(shí)的結(jié)果產(chǎn)生。

二、財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)的不利影響

（一）稅收優(yōu)惠政策效率不高 現(xiàn)行的中小企業(yè)財(cái)稅政策基本都采用以稅收優(yōu)惠政策為操作模式的隱型財(cái)政支出模式，基本上沒有直接運(yùn)用于扶持和健全中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政資金支出。雖然稅收優(yōu)惠政策具有作用快時(shí)效性強(qiáng)的特點(diǎn)，但是由于稅收優(yōu)惠政策是政府資金的一種“坐支”，在我國(guó)尚未納入稅收支出預(yù)算管理，政策透明度不高，而與其相配套的政策執(zhí)行效率監(jiān)督體系也還未形成，使得相當(dāng)部分優(yōu)惠政策非但沒有實(shí)現(xiàn)其支持企業(yè)發(fā)展的制定初衷，而且還導(dǎo)致了許多企業(yè)為冒享優(yōu)惠政策而進(jìn)行弄虛作假的嚴(yán)重“尋租”行為，國(guó)家的稅基受到了侵蝕，以稅收為主的財(cái)政收入增長(zhǎng)受到了嚴(yán)重影響。

（二）中小企業(yè)稅法體系不完善 現(xiàn)行的稅收立法體系幾乎都是采用小條例（法律）大細(xì)則的形式，臨時(shí)通知、補(bǔ)充規(guī)定不斷，有關(guān)的中小企業(yè)稅收政策也只是從承受對(duì)象看主要涉及中小企業(yè)，沒有一套系統(tǒng)的專門為中小企業(yè)量身制定的稅收政策法規(guī)體系，造成相關(guān)政策執(zhí)行起來隨意性強(qiáng)，受人為因素影響大。同時(shí)，很大一部分優(yōu)惠政策地制訂還僅僅停留在解決殘疾人就業(yè)、廢舊物資回收再生等低技術(shù)層面，沒有把中小企業(yè)提升到是當(dāng)今許多高新技術(shù)的發(fā)祥地、吸納社會(huì)新生勞動(dòng)力的主渠道等這樣一種戰(zhàn)略地位來考慮，相關(guān)稅收優(yōu)惠政策制定的針對(duì)性、作用性不強(qiáng)。

（三）增值稅制對(duì)中小企業(yè)的歧視與限制 現(xiàn)行的增值稅制度人為地把納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，凡達(dá)不到銷售標(biāo)準(zhǔn)（商業(yè)企業(yè)年銷售額達(dá)180萬，工業(yè)企業(yè)年銷售額100萬元以上）的納稅戶，不管企業(yè)會(huì)計(jì)是否健全都被界定為小規(guī)模納稅人，這種界定把很大一部分中小企業(yè)都劃入了小規(guī)模納稅人之列。而小規(guī)模納稅人較高的征收率（工業(yè)6%，商業(yè)4%）使其的實(shí)際稅負(fù)遠(yuǎn)高于一般納稅人（工業(yè)4%，商業(yè)2.5%）。同時(shí)，目前實(shí)行的只允許抵扣購進(jìn)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)型增值稅制還存在著對(duì)資本品的重復(fù)征稅問題，使得即使被劃入一般納稅人管理的企業(yè)與國(guó)外同類企業(yè)相比也承受著較重稅收負(fù)擔(dān)，影響了企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)資金投入量要求很高的資本密集度與技術(shù)密集度都很大的科技型中小企業(yè)危害更大。

（四）所得稅制中的亞國(guó)民待遇 我國(guó)中小企業(yè)的很大一部分稅收優(yōu)惠政策都集中在所得稅當(dāng)中，包括優(yōu)惠稅率、直接減免等幾種形式，然而與外資企業(yè)在所得稅領(lǐng)域享受的待遇相比，內(nèi)資中小企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策形式明顯單一，力度明顯不強(qiáng)。主要表現(xiàn)在：稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本與外資企業(yè)相比偏高；固定資產(chǎn)折舊方法過于陳舊，而嚴(yán)重影響企業(yè)采用新設(shè)備提高產(chǎn)品層次的積極性等等。這一弊端在我國(guó)加入wto，經(jīng)濟(jì)日益融入國(guó)際大循環(huán)的今天，其危害性變得更大，嚴(yán)重地影響了國(guó)內(nèi)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)還造成了大量冒享優(yōu)惠政策的假外資企業(yè)產(chǎn)生，導(dǎo)致了國(guó)家稅收大量地流失。

（五）稅外收費(fèi)情況嚴(yán)重 大量的稅外收費(fèi)弱化了稅法的剛性，沖擊了稅收調(diào)節(jié)分配的主導(dǎo)作用，導(dǎo)致了稅費(fèi)不分、以費(fèi)代稅、費(fèi)強(qiáng)稅弱的嚴(yán)重后果，令大量企業(yè)尤其是中小企業(yè)重負(fù)不堪。

（六）稅收政策執(zhí)行模式的欠缺 現(xiàn)行稅務(wù)部門征收稅款實(shí)行的是建立在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的征管模式，其優(yōu)點(diǎn)是，方便納稅人，提高征納雙方的辦稅效率。然而，這種模式是建立在需要一定的專業(yè)設(shè)備和專業(yè)技術(shù)人員來支持和維護(hù)的基礎(chǔ)上的，這對(duì)于相當(dāng)一部分中小企業(yè)尤其是家庭作坊式的小企業(yè)和絕大多數(shù)中西部?jī)?nèi)陸偏遠(yuǎn)省份的中小企業(yè)來講還是一筆不輕的負(fù)擔(dān)，導(dǎo)致其納稅成本大大增加。

三、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策分析

（一）加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼及投融資支持 ⒈設(shè)立并管理好中小企業(yè)發(fā)展基金，為中小企業(yè)的發(fā)展提供直接融資渠道。可以在財(cái)政預(yù)算中設(shè)立的中小企業(yè)發(fā)展基金，其資金來源可由三部分組成：政府財(cái)政撥款；出售國(guó)有中小企業(yè)收入；從中小企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中提取的一部分收入。中小企業(yè)發(fā)展基金應(yīng)由政府管理，在中小企業(yè)技術(shù)升級(jí)換代、高新技術(shù)孵化等方面有償使用、滾動(dòng)發(fā)展。具體形式可以包括資助、貼息、獎(jiǎng)勵(lì)、救濟(jì)、壞賬沖抵等。 ⒉為中小企業(yè)提供貼息貸款或低息貸款，擴(kuò)大其融資渠道。對(duì)于生產(chǎn)“精、尖、特、優(yōu)”產(chǎn)品的中小企業(yè)，我國(guó)應(yīng)有政策傾斜，使其發(fā)展壯大，更好地為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展作貢獻(xiàn)。國(guó)家應(yīng)爭(zhēng)取加大財(cái)政扶持力度，為這些企業(yè)設(shè)立專項(xiàng)扶持資金，并且向金融機(jī)構(gòu)推薦市場(chǎng)前景良好的中小企業(yè)。同時(shí)，國(guó)家應(yīng)重點(diǎn)扶持科技型、外向型、吸納下崗職工就業(yè)型和農(nóng)副產(chǎn)品加工型中小企業(yè)加快發(fā)展，對(duì)從事節(jié)約能源、新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、環(huán)境保護(hù)等行業(yè)的中小企業(yè)給與更多優(yōu)惠。 ⒊運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼手段引導(dǎo)與規(guī)范對(duì)中小企業(yè)投資。⑴鼓勵(lì)居民對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行投資，啟動(dòng)民間投資。我國(guó)可對(duì)市場(chǎng)前景看好、具有財(cái)源價(jià)值的生產(chǎn)和建設(shè)項(xiàng)目，對(duì)用自有資金創(chuàng)建中小企業(yè)，和對(duì)現(xiàn)有中小企業(yè)增加投資的企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行補(bǔ)貼。⑵對(duì)中小企業(yè)新增員工(尤其是失業(yè)、下崗職工)的培訓(xùn)，工資費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)補(bǔ)貼，以創(chuàng)造新增就業(yè)機(jī)會(huì)，擴(kuò)大就業(yè)。⑶對(duì)有成果的科研開發(fā)項(xiàng)目支出進(jìn)行補(bǔ)助，以鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)社會(huì)科技進(jìn)步。 （二）規(guī)范和清理有關(guān)中小企業(yè)的稅費(fèi)制度。 ⒈我國(guó)應(yīng)規(guī)范對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。⑴中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的制訂應(yīng)體現(xiàn)企業(yè)公平稅負(fù)、平等競(jìng)爭(zhēng)的原則，取消按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)制定的稅收政策優(yōu)惠，對(duì)一部分具有特殊功能確需特殊優(yōu)惠的中小企業(yè)(如福利企業(yè))，也應(yīng)實(shí)行先征后退或定向補(bǔ)貼的做法，以維護(hù)稅收政策的同一性和完整性。⑵對(duì)新開辦的中小企業(yè)也應(yīng)實(shí)施一定的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)其創(chuàng)辦企業(yè)。如日本對(duì)于新開業(yè)的中小企業(yè)所購入或租借的機(jī)器設(shè)備(須經(jīng)認(rèn)定)和既存企業(yè)為提高技術(shù)能力而購入或租借的機(jī)器設(shè)備，在第一個(gè)年度里或是作30%的特別折舊，或是免交7%的稅金。我國(guó)各地區(qū)目前雖然有一些以中小企業(yè)為主要受惠對(duì)象的稅收減免政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化，今后應(yīng)逐步清理、規(guī)范和完善并上升到法律形式。 ⒉稅收政策的改革思路 ⑴調(diào)整增值稅政策。①改變認(rèn)定企業(yè)規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)。取消增值稅一般納稅人以應(yīng)稅銷售額作為認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，改之以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理是否健全為標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小，只要有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)制度健全、能夠提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對(duì)待。②調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。我國(guó)商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率雖然已調(diào)低為4%，但仍比一般納稅人的稅負(fù)高。據(jù)有關(guān)部門測(cè)算，商業(yè)一般納稅人稅負(fù)，甘肅省為2.08%，廣東省為1.18%，廣西壯族自治區(qū)為1.7%，北京市為1.27%，小規(guī)模納稅人稅負(fù)大大高于一般納稅人，顯然有悖公平競(jìng)爭(zhēng)原則。我國(guó)可以降低小規(guī)模納稅人稅負(fù)，工業(yè)企業(yè)實(shí)行5%的增值稅率；商業(yè)企業(yè)實(shí)行3%的增值稅率。③實(shí)行加速折舊政策，用于折舊的資金免增值稅。④逐步將生產(chǎn)型增值稅改為消費(fèi)型增值稅，以鼓勵(lì)企業(yè)投資，加快技術(shù)進(jìn)步。但要注意的是，增值稅轉(zhuǎn)型后，小規(guī)模納稅人稅負(fù)更要高于一般納稅人。 ⑵完善所得稅政策。①盡早統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，改變國(guó)內(nèi)企業(yè)的“亞國(guó)民”待遇，增加企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力，堵塞由于兩套稅制而導(dǎo)致的稅收管理上的漏洞。所得稅政策歷來內(nèi)外有別，我國(guó)所得稅率為33%，并且稅前扣除少，實(shí)際更高。而英國(guó)為20%，其他國(guó)家也大大低于我國(guó)，并且美國(guó)等20多個(gè)發(fā)達(dá)國(guó)家還制定了中長(zhǎng)期的減稅計(jì)劃。如加拿大1998年對(duì)中小企業(yè)的稅收進(jìn)行了大幅度下調(diào)，聯(lián)邦公司所得稅稅率從29.12%下調(diào)到13.12%，為此聯(lián)邦減少30億加元的稅收收入；省公司所得稅稅率從14%下調(diào)到8%，為此省減少10億加元的稅收收入。意大利也對(duì)中小企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，在上世紀(jì)九十年代提供創(chuàng)新投資額減稅優(yōu)惠，對(duì)除增值稅以外的其他稅種，給予25%或20%的減免，每個(gè)企業(yè)最高不超過4.5億里拉；用利潤(rùn)進(jìn)行再投資的，免稅優(yōu)惠，優(yōu)惠額占利潤(rùn)投資額的30%，但不超過5億里拉。即如發(fā)展中國(guó)家印度，在支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政政策中也有很多減免稅措施，如在1997、1998財(cái)政年度，印度政府對(duì)小規(guī)模工業(yè)的減免稅政策作了適當(dāng)調(diào)整，將產(chǎn)值低于3000萬盧比的企業(yè)都作為一般貨物稅的減免稅對(duì)象，貨物稅的免稅限額從產(chǎn)值750萬盧比的企業(yè)提高到產(chǎn)值1000萬盧比的企業(yè)。②適當(dāng)降低內(nèi)資企業(yè)的稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)。③適當(dāng)降低稅率和優(yōu)惠稅率，緩解中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。借鑒當(dāng)今國(guó)際上稅制建設(shè)普遍遵循的“寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則，如設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，對(duì)年盈利6萬元人民幣以下的小企業(yè)，實(shí)行15%的低稅率；對(duì)年盈利20萬元人民幣以下的小企業(yè)，實(shí)行20%的稅率；對(duì)年盈利20萬元人民幣以上的小企業(yè)實(shí)行25%的稅率④加強(qiáng)對(duì)高新技術(shù)中小企業(yè)的支持，拓寬現(xiàn)在優(yōu)惠政策只限于軟件行業(yè)這一規(guī)定，逐步普遍推行科技投資稅收抵免、技術(shù)開發(fā)費(fèi)用扣除等一系列優(yōu)惠政策。 ⒊規(guī)范和清理地方中小企業(yè)的收費(fèi)制度。①逐步剝離目前由企業(yè)承擔(dān)的一些公共事務(wù)與社會(huì)職責(zé)，企業(yè)只承擔(dān)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)職能。②進(jìn)一步規(guī)范政府的行政行為和收入機(jī)制，明確政府提供公共物品和服務(wù)的費(fèi)用都應(yīng)主要由稅收來承擔(dān)，不應(yīng)再向使用者或受益者收取額外費(fèi)用。③要通過規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費(fèi)項(xiàng)目的基礎(chǔ)上變費(fèi)為稅，使不同所有制、不同規(guī)模的企業(yè)的負(fù)擔(dān)穩(wěn)定在合理的水平上，甚至可以向中小企業(yè)傾斜。④制止公共部門利用自己的地位侵害其它企業(yè)的利益。加強(qiáng)對(duì)公共部門經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督和檢查，逐步建立公共部門產(chǎn)品與服務(wù)的定價(jià)聽證制度，降低登記和最低注冊(cè)資金的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上解決減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)問題。 （三） 建立扶持中小企業(yè)發(fā)展的政府采購制度和產(chǎn)品目錄制度 我國(guó)可借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，著手制定對(duì)中小企業(yè)實(shí)行積極扶持的產(chǎn)品目錄，通過多種措施幫助中小企業(yè)盡可能多地獲得政府購買份額。例如，我國(guó)應(yīng)該鼓勵(lì)與扶持生產(chǎn)“精、尖、特、優(yōu)”產(chǎn)品的中小企業(yè)生存、發(fā)展與壯大。一些技術(shù)難度大而又面臨失傳的產(chǎn)品如云錦，當(dāng)屬此列。我過可以學(xué)習(xí)美國(guó)對(duì)中小企業(yè)的采購采用扶持手段：擱置購買，即政府參與合同招標(biāo)，選出適合于中小企業(yè)的合同項(xiàng)目擱置一邊，待小企業(yè)投資；拆散合同，即從專項(xiàng)合同中分離出一般性合同，或?qū)⒁粋€(gè)單一合同分成多個(gè)小合同，確保小企業(yè)有參加投資的機(jī)會(huì)。同時(shí)，政府還可以頒發(fā)能力證書，也就是說，如果合同招標(biāo)方對(duì)小企業(yè)實(shí)現(xiàn)合同的能力或信用有懷疑，政府可出具證明，表明該企業(yè)有滿足合同要求的能力。 （四）發(fā)揮財(cái)政杠桿作用,完善針對(duì)中小企業(yè)的社會(huì)化服務(wù)體系 ⑴運(yùn)用財(cái)政手段,進(jìn)一步完善我國(guó)中小企業(yè)擔(dān)保體系。建立貸款擔(dān)?；?貸款擔(dān)?；鸬恼芾聿块T,根據(jù)中小企業(yè)的信貸擔(dān)保計(jì)劃,對(duì)申請(qǐng)擔(dān)保并符合條件的中小企業(yè),按貸款額的多少、貸款的性質(zhì)、貸款時(shí)間的長(zhǎng)短,提供一定比例的擔(dān)保,并簽訂擔(dān)保合同。所需擔(dān)保資金可采取“財(cái)政撥一點(diǎn)、資產(chǎn)劃一點(diǎn)、企業(yè)出一點(diǎn)、社會(huì)籌一點(diǎn)”的方式,通過財(cái)政撥款、國(guó)有資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、國(guó)有土地使用權(quán)出讓)變現(xiàn)、會(huì)員企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)保證金、社會(huì)和企業(yè)入股、國(guó)內(nèi)外贈(zèng)與等多方籌集。增加政府出資數(shù)量,大力鼓勵(lì)發(fā)展商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu)和企業(yè)互助擔(dān)保機(jī)構(gòu)。 ⑵運(yùn)用財(cái)政手段,努力推進(jìn)服務(wù)體系建設(shè)。如為中小企業(yè)提供高效率的信息渠道和高質(zhì)量的公共信息，以及加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收服務(wù)。稅務(wù)部門可以加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo),及時(shí)為中小企業(yè)辦理稅務(wù)登記、發(fā)票購買等涉稅事宜。特別是應(yīng)為那些財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平相對(duì)滯后的中小企業(yè)提供指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù),大力推廣稅務(wù)制度。提高稅務(wù)部門工作效率,降低納稅人的納稅成本。另外，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控,強(qiáng)化責(zé)任制,因地制宜實(shí)行分類管理,掌握中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、核算方式和稅源變化情況,促使中小企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上,提高稅收貢獻(xiàn)率。積極創(chuàng)造條件,提供創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)、企業(yè)診斷、信息咨詢、市場(chǎng)營(yíng)銷、投資融資、貸款擔(dān)保、產(chǎn)權(quán)交易、技術(shù)支持、人才引進(jìn)、人員培訓(xùn)、對(duì)外合作、展覽展銷和法律咨詢等服務(wù)。此外，在城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃中根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的需要,以低于市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)的租金向中小企業(yè)提供場(chǎng)地和廠房,以融資租賃等形式向小企業(yè)提供設(shè)備等方面的支持,支持創(chuàng)辦中小企業(yè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]伍　紅.促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展財(cái)政政策的借鑒與啟示.經(jīng)濟(jì)師.200407.16～17

[2]杜迎新.關(guān)于解決中小企業(yè)融資問題的幾點(diǎn)思考.經(jīng)濟(jì)師.200401.170

[3]孫鋒剛.中小企業(yè)健康發(fā)展問題探討.理論探索.200401.14～15

[4]劉 陽.國(guó)外中小企業(yè)財(cái)稅扶持政策對(duì)南京的借鑒.南京社會(huì)科學(xué).200403.355～363

[5]呂學(xué)明.李崇光.政府政策支持與中小企業(yè)發(fā)展關(guān)系研究.商業(yè)研究.200107

[7]黃愛玲.發(fā)達(dá)國(guó)家促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策及借鑒.稅務(wù)與經(jīng)濟(jì).200405.60～63

[6]趙麗芬.孫國(guó)輝.微觀財(cái)政政策的國(guó)際比較.北京:中國(guó)出版社1999.232～249

[8]薛清梅. 民營(yíng)企業(yè)融資的規(guī)模障礙與解決途徑. 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì). 200407. 77～82

第7篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增背景；消費(fèi)稅改革；分析

二十世紀(jì)初期上海作為“營(yíng)改增”的試點(diǎn)工作開始以來，我國(guó)已經(jīng)將原來的原營(yíng)業(yè)稅征稅范圍從交通運(yùn)輸業(yè)、郵政行業(yè)、電信業(yè)以及7項(xiàng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)正式規(guī)劃到增值稅的改革范圍之內(nèi)，原計(jì)劃在2015年增值稅將全面覆蓋所有服務(wù)業(yè)的目標(biāo)，并沒有在規(guī)定的時(shí)間完成，所以計(jì)劃在2016年繼續(xù)實(shí)施原計(jì)劃。“營(yíng)改增”計(jì)劃實(shí)施之前，營(yíng)業(yè)稅是目前地方稅收的主要稅種，也是現(xiàn)在地方政府的最重要稅收來源，所以在一定程度上“營(yíng)改增”破壞了之前地方稅系統(tǒng)，所以重新完善我國(guó)的地方稅體系，重新建立地方新的主體稅種，這對(duì)于中央與地方財(cái)政平衡穩(wěn)定發(fā)展有著重要的影響。

一、我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅存在的不足

我國(guó)比較正規(guī)的消費(fèi)稅制度是在1994年后第一次稅制改革后所建立起來的，在此之后又進(jìn)行了三次比較重大改革，最開始的一次是在2006年4月1日為了緩解當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)壓力，開始對(duì)當(dāng)時(shí)的消費(fèi)稅征收制度、稅率以及相關(guān)政策進(jìn)行了一次全面的整改；接下來的一次是在2009年1月1日開始修訂執(zhí)行《消費(fèi)稅暫行條例》；最近一次改革在2015年2月1日正式開始，這次改革之后正式將電池、涂料納入征稅范圍。但隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，消費(fèi)稅制度出現(xiàn)了以下幾種問題。

1.征稅范圍沒有呈現(xiàn)動(dòng)態(tài)調(diào)整

經(jīng)過反復(fù)多次的改革之后，稅收范圍也在逐漸擴(kuò)大，就目前狀況而言已經(jīng)正式將電池和涂料納入征收范圍，消費(fèi)稅稅收收入也出現(xiàn)蒸蒸日上的局面，但是從目前我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r和我國(guó)人均消費(fèi)水平來看，消費(fèi)稅的征收范圍并沒有隨著快速的經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)穩(wěn)定的變化，這種現(xiàn)象主要是由兩個(gè)方面的原因引起。首先是沒有把污染度高、資源消耗大的商品納入征稅的范圍，比如大型發(fā)動(dòng)機(jī)、清潔用品、一次性的餐飲用品等；其次是沒有將一些花費(fèi)較大的消費(fèi)行為納入征稅范圍，比如現(xiàn)在的消費(fèi)稅沒有對(duì)購買私人飛機(jī)、奢侈品等進(jìn)行征稅，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，這些消費(fèi)行為已經(jīng)十分常。

2.稅率設(shè)置不符合初衷

我國(guó)目前的消費(fèi)稅使用比例稅率和定額稅率相互結(jié)合的復(fù)合稅率，其中適合定額稅率的有商品有酒類以及食用商品，其中運(yùn)用復(fù)合征稅的商品有家具等，其他的稅目都運(yùn)用比例稅率。根據(jù)世界其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，消費(fèi)稅的主要目的是合理引導(dǎo)消費(fèi)者進(jìn)行科學(xué)合理的消費(fèi)，在取得財(cái)政收入的同時(shí)能夠有效的完善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展。

二、消費(fèi)稅的改革思考

1.合理調(diào)整征稅范圍

所有稅種的制定都要依據(jù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)所處的環(huán)境和當(dāng)?shù)鼐用竦钠骄M(fèi)水平，消費(fèi)稅是一種矯正居民科學(xué)消費(fèi)的調(diào)節(jié)稅，更是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和居民的平均消費(fèi)水平緊密相關(guān)的?，F(xiàn)在我國(guó)的消費(fèi)稅的征收范圍主要是對(duì)污染環(huán)境、消耗資源、奢侈消費(fèi)這三類進(jìn)行了全面的調(diào)整和完善，具體牽扯到大概15個(gè)稅目，就上述所說的稅征范圍存在的缺陷和不足，也以此從上面兩個(gè)內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整征稅從而擴(kuò)大征收范圍：首先是將資源性和污染環(huán)境類的消費(fèi)品全面納入征稅范圍。目前我國(guó)環(huán)境受到嚴(yán)重的污染，“霧霾”天氣在我國(guó)的各大城市經(jīng)常出現(xiàn)，資源開采過度和不可持續(xù)現(xiàn)象屢次發(fā)生，這些行為都會(huì)對(duì)未來30多年經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響；其次對(duì)奢侈消費(fèi)行為，比如購買高檔汽車、家具、私人飛機(jī)都應(yīng)該征收相應(yīng)的稅務(wù)，這些高檔消費(fèi)品正式納入征稅范圍，是對(duì)稅收制度的完善，同時(shí)也是“寬稅基”改革方向的指引。這種方式既可以完善消費(fèi)稅的征稅范圍，還能夠增加財(cái)政所得，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起到了積極的意義。

2.合理調(diào)整稅率水平，完善稅率結(jié)構(gòu)

我國(guó)消費(fèi)稅稅率目前運(yùn)用的比例稅率和定額稅率相互結(jié)合的方式，比例稅率主要是適用于那些價(jià)格變化較大、計(jì)量單位容易出現(xiàn)變化的消費(fèi)品，定額稅率一般運(yùn)用于價(jià)格差異較小、計(jì)量單位不容易出現(xiàn)變化的消費(fèi)品。完善我國(guó)消費(fèi)稅的稅率制度和結(jié)構(gòu)，主要包括兩個(gè)方面：首先降低一部分消費(fèi)品的稅率，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民生活水平的不斷提高，原來許多屬于高檔消費(fèi)層次的商品和服務(wù)已漸漸成為居民的生活的一部分，比如比較常見的美容修飾類化妝品早已經(jīng)絕大多數(shù)人民生活中不可或缺的重要內(nèi)容，對(duì)于這部分消費(fèi)品需要相對(duì)降低其消費(fèi)稅稅率；其次在一定程度上提升部分污染環(huán)境類、資源性消費(fèi)品的稅率，比如一次性餐具等。

此外，消費(fèi)稅征收范圍和稅率的改革是“營(yíng)改增”后稅制改革中消費(fèi)稅改革的重點(diǎn)內(nèi)容，與此同時(shí)消費(fèi)稅的計(jì)征方式、價(jià)稅關(guān)系和征收環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)也應(yīng)當(dāng)做出相應(yīng)的改革，要不斷拓寬消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)，在條件允許時(shí)將價(jià)內(nèi)稅改變?yōu)閮r(jià)外稅，更有效地發(fā)揮消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，改革中要結(jié)合增值稅進(jìn)行有效的功能制度設(shè)計(jì)。

三、結(jié)語

總而言之，在“營(yíng)改增”背景下，消費(fèi)稅改革工作已經(jīng)成為稅制結(jié)構(gòu)銜接的重要內(nèi)容，在改革消費(fèi)稅的過程中，需要建立在組織財(cái)政收入基礎(chǔ)上，注意合理的引導(dǎo)消費(fèi)行為，在征稅稅率與征稅范圍方面，完善相關(guān)的稅收制度體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁金慶，趙竹明，辜榕容，于津. 管窺“營(yíng)改增”對(duì)科研院所提出的挑戰(zhàn)[J]. 經(jīng)濟(jì)師. 2016（07） .

[2]劉燕. 基于稅制改革創(chuàng)新的角度探討“營(yíng)改增”的意義[J]. 財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版）. 2014（05） .

第8篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

[關(guān)鍵詞]齊齊哈爾市;政府非稅收入;征管工作;實(shí)踐與思考

[中圖分類號(hào)]F81 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1009 ― 2234（2015）02 ― 0099 ― 02

一、非稅收入概念的提出

非稅收入最早由預(yù)算外資金概念演變而來。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，預(yù)算外資金規(guī)模迅速膨脹，地方和部門亂收費(fèi)、亂攤派現(xiàn)象日益嚴(yán)重，并在資金的使用上出現(xiàn)違規(guī)、混亂的現(xiàn)象，分散了國(guó)家財(cái)力，干擾了社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行。為規(guī)范預(yù)算外資金管理，2001年，財(cái)政部要求各地將預(yù)算外資金納入財(cái)政專戶進(jìn)行管理，并實(shí)行“收支兩條線”管理，同時(shí)，首次提出非稅收入概念。2004年，財(cái)政部下發(fā)了《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》，該文件的出臺(tái)表明非稅收入作為一種財(cái)政收入形式正式登上我國(guó)的歷史舞臺(tái)。

二、加強(qiáng)政府非稅收入管理的意義

政府非稅收入是政府財(cái)政收入的重要組成部分。進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范政府非稅收入管理是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下理順政府分配關(guān)系、增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力、深化財(cái)政改革、健全公共財(cái)政職能的客觀要求;是優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，從源頭上治理和預(yù)防腐敗的重要舉措;是依法行政、建設(shè)法治政府和促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)的迫切需要。

三、齊齊哈爾市政府對(duì)非稅收入征管工作的實(shí)踐

自2004年《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》下發(fā)以來，齊齊哈爾市政府非稅收入征收管理工作走過了十年不平凡的歷程，十年來，齊齊哈爾市政府始終按照財(cái)政部和省財(cái)政廳的要求管理非稅收入，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，政府非稅收入征管工作逐步規(guī)范化、科學(xué)化，精細(xì)化。非稅收入如今已成為齊齊哈爾市政府財(cái)政收入中的重要組成部分，在地方收入分配，調(diào)節(jié)地方經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中起著重要的作用。齊齊哈爾市政府在加強(qiáng)政府非稅收入管理，充分發(fā)揮政府非稅收入作用等方面進(jìn)行了有意的探索和實(shí)踐，并取得了很大成效。齊齊哈爾市政府對(duì)非稅收入的征管工作主要有以下幾方面：

（一）全面推行非稅收入征管改革。2003年，黑龍江省財(cái)政廳印發(fā)了《黑龍江省非稅收入收繳制度改革試點(diǎn)方案》的通知，齊齊哈爾市應(yīng)改革要求，對(duì)非稅收入收繳制度進(jìn)行改革，構(gòu)架起“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管”的非稅收入收繳模式。將執(zhí)收?qǐng)?zhí)罰單位收繳的非稅收入統(tǒng)一納入部門預(yù)算，實(shí)行收支兩條線管理，實(shí)現(xiàn)“收（罰）繳分離”和“收支脫鉤 ” 。改變了過去收入“誰征收，誰使用”造成的單位苦樂不均，政府調(diào)控能力薄弱的不合理狀況。2004年，齊齊哈爾市了《關(guān)于非稅收入直繳財(cái)政專戶有關(guān)問題的通知》，通知規(guī)定了統(tǒng)一的非稅收入歸集賬戶、非稅直繳憑證、市財(cái)政局對(duì)納入預(yù)算的單位實(shí)行統(tǒng)一編碼管理，取消各執(zhí)收單位的集中匯繳“過渡賬戶”，全面實(shí)行非稅收入的直繳。自此，齊齊哈爾市非稅收入征管改革邁入新行列。

（二）將預(yù)算外資金納入預(yù)算內(nèi)管理，對(duì)非稅收入進(jìn)行統(tǒng)籌安排。2010年6月，財(cái)政部《關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》，通知要求自2011年1月1日起，稅收與非稅收入將進(jìn)行統(tǒng)籌安排，實(shí)行綜合預(yù)算管理。2011年，齊齊哈爾市將包括教育收費(fèi)、彩票發(fā)行費(fèi)在內(nèi)的全部非稅收入全部納入預(yù)算內(nèi)管理，并按照政府非稅收入“收支兩條線”的管理要求，將部門的非稅收入全部核算到單位的收支預(yù)算中，實(shí)行統(tǒng)籌安排管理，合理編制部門預(yù)算的綜合預(yù)算管理。

（三）加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)管理，實(shí)行以票控費(fèi)。在非稅收入征管中，齊齊哈爾市一直非常重視非稅收入票據(jù)的管理，非稅票據(jù)的管理可以從源頭上遏制亂收亂罰和截留坐支，也是財(cái)政“收支兩條線”改革中的基礎(chǔ)工作。齊齊哈爾市非稅收入嚴(yán)格實(shí)行財(cái)政票據(jù)電子化管理，建立票據(jù)管理員制度，嚴(yán)格審核單位用票資格，堅(jiān)持持證購領(lǐng)、限額購領(lǐng)、驗(yàn)舊換新、繳銷審核，財(cái)政部門嚴(yán)格實(shí)行以票控費(fèi)，保障了應(yīng)收盡收，應(yīng)繳盡繳，較好地堵塞了非稅收入征管漏洞。

（四）挖掘非稅收入新的增長(zhǎng)點(diǎn)。齊齊哈爾市的非稅收入一直以來以基金收入為主，其中主要有土地出讓價(jià)款收入、彩票公益金收入等，但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型、政府職能的轉(zhuǎn)變，非稅收入結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著變化，挖掘新的非稅增長(zhǎng)點(diǎn)在地方財(cái)政收入中變得尤為重要。齊齊哈爾市近年以加強(qiáng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資產(chǎn)（源）有償使用收入、非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)收入征管為突破口，積極探索行政事業(yè)單位基本戶利息收入、經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)租賃收入、出租汽車經(jīng)營(yíng)權(quán)、城市停車場(chǎng)收入、城市公共資源有償使用收入管理新路子，做大“非稅收入”蛋糕，拓寬非稅收入征管領(lǐng)域，挖掘非稅收入增收潛力。

（五）取消或減免部分行政性收費(fèi)。非稅的征收涉及政府工作的方方面面，影響大，因此在設(shè)計(jì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，及統(tǒng)籌安排預(yù)算支出時(shí)還需要根據(jù)齊齊哈爾市市情，進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，以引導(dǎo)我市各行各業(yè)正確發(fā)展。近年來，齊齊哈爾市取消或合并了部分行政事業(yè)性收費(fèi)、降低了部分行政事業(yè)性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)確需保留的補(bǔ)償非普遍性公共服務(wù)成本的收費(fèi)，嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，統(tǒng)一編制項(xiàng)目編碼，明確征收標(biāo)準(zhǔn)、征收范圍和執(zhí)收單位，及時(shí)公開，接受社會(huì)監(jiān)督。同時(shí)，減免涉及小微企業(yè)、養(yǎng)老、醫(yī)療和高校畢業(yè)生就業(yè)等的收費(fèi)和基金。

（六）依法履行監(jiān)管職責(zé)，強(qiáng)化監(jiān)督檢查。對(duì)非稅收入的征管在一定程度上能夠抑制小金庫的產(chǎn)生，杜絕腐敗。在實(shí)際監(jiān)管中，由于財(cái)政監(jiān)督與非稅征管部門屬于不同的科室，在監(jiān)督工作開展中，工作安排及人員協(xié)調(diào)上有一定難度，很難根據(jù)非稅征管工作的實(shí)時(shí)需要進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督管理，使得對(duì)一些機(jī)構(gòu)龐大，人事關(guān)系的復(fù)雜單位監(jiān)督起來比較困難，容易出現(xiàn)小金庫的現(xiàn)象。對(duì)此，齊齊哈爾市專門建立非稅收入監(jiān)督檢查機(jī)制，實(shí)現(xiàn)以查促收，以查促管，加強(qiáng)相關(guān)部門協(xié)作，聯(lián)合開展土地出讓收入，彩票公益金收入，水資源費(fèi)收入等專項(xiàng)檢查，對(duì)檢查中存在問題的單位，嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行處罰和處分。通過強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高了執(zhí)法部門收費(fèi)的自覺性和規(guī)范性。

（七）成立政務(wù)服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)行政性收費(fèi)的便民、公開。為方便企業(yè)、群眾集中辦理許可證及相關(guān)服務(wù)，齊齊哈爾市于2012年12月成立了政務(wù)服務(wù)中心，進(jìn)駐單位49個(gè)，審批事項(xiàng)448個(gè)，并設(shè)有銀行方便繳費(fèi)。對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)公開征收，杜絕了個(gè)別單位亂開票，不開票的收費(fèi)現(xiàn)象，加強(qiáng)了非稅收入的監(jiān)督管理。齊齊哈爾市政務(wù)服務(wù)中心的成立，不但方便了群眾繳納行政事業(yè)性收費(fèi)，也直接推動(dòng)了齊齊哈爾市非稅收入規(guī)范化征收，使得政府的形象和信譽(yù)在群眾中得到良好的提升。

目前，齊齊哈爾市非稅收入征管工作已經(jīng)步入法制化、科學(xué)化軌道，非稅收入保持合理規(guī)模，按照征管方式實(shí)行了資金“統(tǒng)收統(tǒng)支”，征管范圍進(jìn)一步拓展，征管方式科學(xué)合理，有效遏制了“三亂”現(xiàn)象，優(yōu)化了投資環(huán)境，進(jìn)一步增強(qiáng)了政府調(diào)控資金的能力。

四、齊齊哈爾市非稅收入征管工作的幾點(diǎn)思考

（一）加快出臺(tái)非稅收入管理的法律法規(guī)制度，為非稅收入管理提供法律保障。目前齊齊哈爾市還沒有一部關(guān)于非稅收入征管的統(tǒng)一的法律法規(guī)文件。各征管部門在執(zhí)行收費(fèi)時(shí)，仍延續(xù)以往做法、標(biāo)準(zhǔn)。這也導(dǎo)致執(zhí)收單位在收費(fèi)時(shí)的做法、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，造成民眾的誤解，不利于非稅收入的依法征收。齊齊哈爾市可以借鑒其他地市的積極做法，結(jié)合齊齊哈爾市非稅收入征管方面的具體情況，可以先行制定非稅收入分項(xiàng)法規(guī)，對(duì)非稅收入的征管范圍，征管性質(zhì)、征管方式等有關(guān)問題作出更詳細(xì)、更具體的規(guī)定，待相關(guān)條件成熟后，再出臺(tái)一部統(tǒng)一的非稅收入征管辦法。加快出臺(tái)非稅收入征管法律法規(guī)、制度文件的進(jìn)程，能使非稅收入的征管盡早走上法制化、制度化、規(guī)范化的軌道，使非稅收入的征管有法可依、有章可循。

（二）質(zhì)量并重，建立更加科學(xué)的非稅收入機(jī)制。目前，齊齊哈爾市對(duì)非稅收入的征管更多的是側(cè)重于“量”，即看重非稅收入的收入金額，而對(duì)征管部門如何征管，征管的是否合理到位的“質(zhì)”，卻不慎重視，另外，一些征管部門的開票部門和財(cái)務(wù)部門分開管理，信息溝通不暢，常常出現(xiàn)大廳開票給繳款人，而會(huì)計(jì)不知道繳款人是否交款的現(xiàn)象出現(xiàn)，這也導(dǎo)致收入不能及時(shí)、足額上繳財(cái)政。為此，應(yīng)該建立征管部門非稅收入執(zhí)行考核計(jì)劃，并將考核結(jié)果納入部門預(yù)算，確保非稅收入來源有依據(jù)、資金不流失、增長(zhǎng)有動(dòng)力。同時(shí)，財(cái)政部門從收費(fèi)的合法性、完成收費(fèi)預(yù)算的百分比、非稅收入管理等方面，規(guī)定具體的考核指標(biāo)，并確定各項(xiàng)指標(biāo)占總指標(biāo)的權(quán)數(shù)，對(duì)各收費(fèi)單位的收費(fèi)情況進(jìn)行全面考核，根據(jù)考核情況予以獎(jiǎng)懲。

（三）加強(qiáng)非稅收入的監(jiān)管，優(yōu)化收費(fèi)環(huán)境。對(duì)非稅收入的征管，除了依靠征收機(jī)關(guān)自身、審計(jì)部門和人大監(jiān)督之外，還應(yīng)借助于社會(huì)的力量開展監(jiān)督，財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等部門應(yīng)溝通、協(xié)作，聯(lián)合對(duì)非稅收入的征管進(jìn)行全方位監(jiān)督。現(xiàn)今非稅征管都屬于事后征管方式，只對(duì)已上繳到財(cái)政專戶的執(zhí)收單位的收費(fèi)情況可以進(jìn)行跟蹤調(diào)查，但對(duì)其項(xiàng)目是否已全部納入、金額是否足額繳庫卻無法提前得知，使得非稅征管處于一種被動(dòng)的地位，難以有所突破。對(duì)非稅收入的監(jiān)管，不應(yīng)只依賴于事后的監(jiān)督舉報(bào)，還應(yīng)開展事前監(jiān)督，讓非稅收入的征收公開、合理、透明。同時(shí)，開展定期和不定期的專項(xiàng)檢查，將監(jiān)督檢查貫穿于財(cái)政資金運(yùn)行的全過程，對(duì)于查出的問題按相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行處理，建立良好的收費(fèi)環(huán)境和收費(fèi)秩序，努力促進(jìn)非稅收入征管工作健康有序發(fā)展。

（四）促進(jìn)非稅收入“陽光化”管理。非稅收入的征收和使用，涉及社會(huì)方方面面，影響大。打造“陽光”非稅，服務(wù)人民群眾，讓百姓知道政府非稅收入是取之于民，用之于民的。一是加大政策宣傳力度。政府和財(cái)政部門要通過各種形式，如印發(fā)宣傳資料、編排文藝節(jié)目、公益廣告等群眾喜聞樂見的形式，進(jìn)一步加強(qiáng)非稅收入征管政策宣傳。二是加大收費(fèi)公開力度。積極推行非稅收繳“政務(wù)公開和辦事公開”，向社會(huì)各界公布各項(xiàng)收費(fèi)的法律法規(guī)、行政規(guī)章文件，收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做到收費(fèi)的公開透明，努力打造“陽光”非稅。

〔參 考 文 獻(xiàn)〕

〔1〕 李友志.政府非稅收入管理〔M〕.北京：人民出版社，2003：78-82.

〔2〕 于國(guó)安.非稅收入管理探索與實(shí)踐〔M〕.北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005：173-189 .

〔3〕 謝旭人.中國(guó)財(cái)政改革三十年〔M〕.北京：中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2008：162-166.

〔4〕 構(gòu)建非稅收入科學(xué)收繳模式〔J〕. 中國(guó)財(cái)政，2014，（16）.

第9篇：經(jīng)濟(jì)師的財(cái)政稅收范文

關(guān)鍵詞 公共財(cái)政；非稅收入；征管

一、非稅收入的理論基礎(chǔ)

（一）非稅收入概念的歷史淵源

在1994 年以前，國(guó)家的財(cái)政收入大體可分為預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金兩類，還不存在非稅收入這一概念。其中，預(yù)算內(nèi)資金主要包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入、主管部門收入、鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌等，因此，這一時(shí)期的非稅收入的內(nèi)涵實(shí)質(zhì)上即為預(yù)算外資金。

1996年以后，行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒收入等收入已經(jīng)被我國(guó)政府納入預(yù)算管理，因此隨著部門預(yù)算改革的不斷深入，預(yù)算外資金逐步納入部門預(yù)算范圍。

“非稅收入”作為一個(gè)獨(dú)立的概念提出是在2003年5月的《財(cái)政部、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、監(jiān)察部、審計(jì)署關(guān)于加強(qiáng)中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)等收入“收支兩條線”管理的通知》文件中，該文件中描述“非稅收入”是指，中央部門和單位按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定收取或取得的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒收入、彩票公益金和發(fā)行費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入等屬于政府非稅收入。

（二）非稅收入的性質(zhì)及內(nèi)涵

1、履行政府職能的基礎(chǔ)

政府非稅收入同其他的政府財(cái)政收入一樣，都是為了滿足政府履行其職能，進(jìn)行宏觀資源配置，是實(shí)現(xiàn)政府職能的重要保證，因此，這一類的收入必須歸國(guó)家所有并接受政府調(diào)控。

2、國(guó)家產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)

我國(guó)的所有制形式有國(guó)家財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、集體財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)所有權(quán)三種形式，因?yàn)榉嵌愂杖胧菫榱藵M足政府履行行政職能的需要，所以非稅收入只能屬于國(guó)家所有。

3、收入來源的基礎(chǔ)

非稅收入的取得原則上有兩種方式，一種是依據(jù)行政權(quán)力并以政府的名義而征收和取得的行政類收入；另一種是依據(jù)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)取得的資產(chǎn)收益。上述的兩種取得方式都是以國(guó)家權(quán)力為基礎(chǔ)的，離開了國(guó)家權(quán)力，上述收入無法合理取得，所以針對(duì)體現(xiàn)國(guó)家權(quán)力的收入應(yīng)當(dāng)歸屬國(guó)家所有。

4、收支配比的基礎(chǔ)

從非稅收入的各執(zhí)行部門的運(yùn)行來看，這些機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作，其經(jīng)費(fèi)都要全部或者部分的依靠國(guó)家的財(cái)政支付，即收入本身是國(guó)家財(cái)政支出的產(chǎn)物。非稅收入之所以“收”是因?yàn)檎摹爸А?，從收支配比關(guān)系看，非稅收入應(yīng)歸國(guó)家所有。

因此，非稅收入本質(zhì)上體現(xiàn)的是一種為了保證政府行使其職能，國(guó)家憑借其國(guó)家權(quán)力而取得的所得，其征收和支出均是為了履行國(guó)家政府職能，所以說，非稅收入的所有權(quán)應(yīng)該屬于國(guó)家，并且其支配和控制權(quán)也應(yīng)該由政府掌控。

二、非稅收入的征管現(xiàn)狀及問題

（一）非稅收入的征管現(xiàn)狀

從非稅收入的歷史發(fā)展來看，政府非稅收入的征收管理工作經(jīng)歷了一個(gè)循序漸進(jìn)和不斷完善規(guī)范的過程。從最初的收支兩條線管理的體系內(nèi)容，到目前建立和完善了非稅收入管理的配套政策和制度框架設(shè)計(jì)。非稅收入管理工作基本實(shí)現(xiàn)了征收管理規(guī)范化，支出管理預(yù)算化，票據(jù)管理程序化和監(jiān)督檢查法制化的模式。

2004年財(cái)政部的《關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》明確了政府非稅收入的管理范圍，政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并用于滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金，是政府財(cái)政收入的重要組成部分，是政府參與國(guó)民收入分配和再分配的一種形式。同時(shí)該《通知》建立了“單位開票、銀行代收、財(cái)政統(tǒng)管、政府統(tǒng)籌”的管理體制，實(shí)行收繳分離管理制度，基本實(shí)現(xiàn)了以征收委托和票據(jù)管理為源頭，征繳管理為重點(diǎn)，稽查監(jiān)督為保障的程序嚴(yán)密、制約有效、精細(xì)管理的非稅收入征管體系。

（二）非稅收入在征管中存在的問題

1、收入來源不規(guī)范，違規(guī)收費(fèi)的情況大量存在

根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一征收的行政事業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目在2000年內(nèi)共有700多項(xiàng)，與此同時(shí)地方政府及相關(guān)部門設(shè)立的行政事業(yè)收費(fèi)等項(xiàng)目達(dá)到了幾千項(xiàng)以上。針對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)如此繁雜的非稅收入項(xiàng)目，中央政府的態(tài)度一直是持有堅(jiān)定的禁止態(tài)度，但盡管如此，針對(duì)企業(yè)的各種亂收費(fèi)、亂罰款等現(xiàn)象仍然是屢禁不止，甚至有些已經(jīng)被取消的項(xiàng)目，在個(gè)別地方仍在堅(jiān)持征收。這些名目繁多的收費(fèi)或罰款項(xiàng)目很多是缺乏法律依據(jù)和具體的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，因此導(dǎo)致在執(zhí)行過程中，有很大的隨意性，引起了普遍的不滿。

2、非稅收入的規(guī)模不合理膨脹

我國(guó)的非稅收入占我國(guó)總財(cái)政收入的比重超過了發(fā)展中國(guó)家的比重，甚至也超過了發(fā)達(dá)國(guó)家的這一比重。在任何一個(gè)國(guó)家，非稅收入只是為了特定目的彌補(bǔ)稅收收入的一種手段，現(xiàn)在已經(jīng)演變成一種主要的財(cái)政收入之一。特別是在地方，因?yàn)橹醒牒偷胤降呢?cái)權(quán)和事權(quán)的分離，地方政府的財(cái)政緊張，為了滿足地方政府提供公共服務(wù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，因此加大的非稅收入的征收規(guī)模強(qiáng)度。

3、票據(jù)種類繁多，監(jiān)管不到位

目前的收費(fèi)票據(jù)種類高達(dá)160多種，票據(jù)種類繁多并且也欠缺監(jiān)督和管理。很多征收機(jī)關(guān)不按照票據(jù)的使用規(guī)定，存在有混開和亂開等現(xiàn)象，甚至有使用白條進(jìn)行征收和罰款等現(xiàn)象的存在。因?yàn)槠睋?jù)管理是非稅收入征管的源頭環(huán)節(jié)，混亂的票據(jù)管理也為非稅收入的亂收費(fèi)現(xiàn)象提供了機(jī)會(huì)。

4、存在應(yīng)征未征和主管機(jī)關(guān)違規(guī)減免的情況 （下轉(zhuǎn)第98頁） （上接第96頁）

因?yàn)榉嵌愂杖氲谋O(jiān)管松散，造成征管機(jī)關(guān)的隨意性較強(qiáng)，在部分地區(qū)普遍存在應(yīng)征未征和違規(guī)減免的情況。因?yàn)槿狈τ行ПO(jiān)管，也為相應(yīng)的權(quán)力部門提供了權(quán)力尋租的機(jī)會(huì)，其結(jié)果是損害了國(guó)家的稅收權(quán)和征收管理秩序。

5、非稅收入的使用管理存在不規(guī)范

因?yàn)榉嵌愂杖氲捻?xiàng)目設(shè)立、征收、繳存和使用缺少相應(yīng)的配套制度支持，因此在執(zhí)行過程中存在很多不規(guī)范。一方面，非稅收入與一般預(yù)算收入混合使用，因?yàn)榉嵌愂杖胍话愣加刑囟ǖ挠猛?，未按特定用途使用，就違背了非稅收入設(shè)定原則；另一方面，相關(guān)的征收部門未按照規(guī)定將非稅收入收歸入庫，而私自留存在本單位，用作本單位的一般資金使用，違背了非稅收入的法律性質(zhì)也同時(shí)滋生了地方的亂收費(fèi)和罰款現(xiàn)象。

三、完善政府非稅收入征管問題改革的建議

（一）分清各級(jí)政府間的財(cái)政關(guān)系

我國(guó)政府非稅收入的征管行為不規(guī)范的根本原因在于各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系未能劃清，首先應(yīng)當(dāng)完成各級(jí)政府間的事權(quán)和財(cái)權(quán)的劃分，在公共物品的供給和收益問題上，各級(jí)政府要分工合理，職責(zé)明確。對(duì)于有區(qū)域外溢效應(yīng)的公共物品供給上，中央財(cái)政應(yīng)當(dāng)承擔(dān)主要的支出職責(zé)，另外在地方的教育、醫(yī)療、社會(huì)保障和基礎(chǔ)設(shè)施方面，中央和地方政府應(yīng)當(dāng)明確財(cái)政支付的比例。保證地方有充足的財(cái)力完成其職能，則非稅收入中的亂收費(fèi)和亂罰款現(xiàn)象能在本質(zhì)上有所緩解。

（二）進(jìn)行清理整頓和稅費(fèi)調(diào)整

現(xiàn)有的非稅收入項(xiàng)目繁多，而且有些不存在征收的法律基礎(chǔ)，屬于亂收費(fèi)和亂罰款，針對(duì)這一類的非稅收入要進(jìn)行清理和整頓，嚴(yán)格監(jiān)管并不得再進(jìn)行這些項(xiàng)目的征收。另外，要區(qū)分稅和費(fèi)的劃分，雖然兩者都是政府財(cái)政收入的組成部分，但作用不同，要嚴(yán)格區(qū)分，對(duì)于應(yīng)當(dāng)現(xiàn)在缺少法律規(guī)范的行政事業(yè)收費(fèi)，要加快制度規(guī)范和建設(shè)。

（三）加強(qiáng)我國(guó)非稅收入的制度化和程序化建設(shè)

目前，現(xiàn)行的有關(guān)非稅收入征管的規(guī)章制度大多是一些政府部門決定、辦法和通知，這些規(guī)定的法律級(jí)次較低，實(shí)際貫徹執(zhí)行難以得到充分保障。另外，對(duì)于違反非稅收入征管的規(guī)章制度的事件缺少明確的責(zé)任追究和處罰機(jī)制，這也使得非稅收入在征收征繳過程中存在執(zhí)行不力和大量的違規(guī)現(xiàn)象。

（四）明確征管部門及其職能，規(guī)范征管行為

有關(guān)非稅收入的管理應(yīng)當(dāng)貫徹所有權(quán)歸國(guó)家、使用權(quán)歸政府和管理權(quán)在財(cái)政的原則，因此非稅收入的管理部門應(yīng)當(dāng)為財(cái)政部門。另外，負(fù)責(zé)非稅收入的具體執(zhí)行部門應(yīng)當(dāng)取得財(cái)政部門的具體授權(quán)，在該具體授權(quán)的范圍內(nèi)行使征管職權(quán)，財(cái)政部門負(fù)責(zé)進(jìn)行監(jiān)督管理，對(duì)于超出授權(quán)范圍而進(jìn)行的征收行為應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的處罰措施。

綜上所述，我國(guó)的非稅收入征管方面還存在很多不規(guī)范，而相應(yīng)的完善措施也要循序漸進(jìn)，一方面要堅(jiān)決撤銷無法律依據(jù)的亂收費(fèi)項(xiàng)目，對(duì)于部分內(nèi)涵屬于“稅”性質(zhì)的收費(fèi)應(yīng)該通過立法將其改為征稅；另外一方面，應(yīng)同時(shí)加強(qiáng)對(duì)非稅收入的制度化建設(shè)和程序化管理完善，明確政府職能和機(jī)構(gòu)職能，并加強(qiáng)有效的監(jiān)管。

參考文獻(xiàn)

[1]高培勇.中國(guó)稅費(fèi)改革問題研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004：65.

[2]王為民.關(guān)于完善我國(guó)非稅收入管理問題的研究[M].成都：西南交大出版社， 2007：68.