財務內部控制體系精選(九篇)

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第1篇：財務內部控制體系范文

關鍵詞：內部控制管理；航天公司；財務內部控制體系；建議

當今經(jīng)濟發(fā)展十分的迅速，一方面我們發(fā)現(xiàn)公司發(fā)展面臨著更多的機遇與挑戰(zhàn)。另一方面，企業(yè)的財務管理的風險也在不斷的加大。由于企業(yè)的財務管理不當而引起的財務舞弊、會計造假的案件層出不窮，比如世界名企的安然、世通公司等等的財務案件得到了社會的廣泛關注?？梢哉f，公司內部控制存在的弊端是企業(yè)經(jīng)營失敗的原因之一。而航空公司的發(fā)展，本身所在的運輸行業(yè)環(huán)境就十分的復雜，企業(yè)的風險性高。從中國的航空公司來說，在推進企業(yè)進一步發(fā)展的過程中，就必須建立一套完善的財務內部控制體系，在滿足法律的要求下，制定各項管理措施，全面的發(fā)揮控制財務風險的功能，從而促進企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的實現(xiàn)，構建和諧、健康的企業(yè)。

一、航空公司內部控制管理的現(xiàn)狀

（一）管理層對內部控制的不重視

在企業(yè)管理中，內部控制是企業(yè)管理層控制企業(yè)的重要手段，因此對航空公司來說自發(fā)對公司各個環(huán)節(jié)、各個過程實施內部控制，是必然要求。但當前在航空公司管理層中卻對內部控制存在誤解，往往認為內部控制只是國家用于防止會計信息失真的一種手段，因此對內部控制制度的建立與完善并不重視，流于形式，不切實際。事實上，一套完善的內部控制反而能促進管理者對企業(yè)的管理，對企業(yè)經(jīng)營效率的提高，財務風險的防范都有很大的促進作用。北京漢宇航空有限公司自2012年成立以來，為了更好地為客戶提供尊享、優(yōu)質的私人服務，適應國際競爭，不斷在企業(yè)管理的路上探索和前進。對于航空公司來說，無論是私營，還是國有，都需要建立與組織結構相配套的控制方式。目前，在一些成立不久的私營航空公司戰(zhàn)略規(guī)劃中，并未將內部控制的更新提上日程，仍然沿用過去落后的內部控制或直接照搬國內、國外先進的內控制度，不根據(jù)自身的情況制定、改進或完善，使得內部控制無法發(fā)揮出實質性的作用。

（二）管理中沒有內部審計做監(jiān)控

總的來說，內部審計是企業(yè)內部控制體系中重要的環(huán)節(jié)之一，它能夠對內部控制系統(tǒng)的各方面做出評價，包括當前內部控制系統(tǒng)是否適合企業(yè)，財務數(shù)據(jù)是否真實有效，有沒有利于企業(yè)的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)等等方面?？梢哉f，內部審計是監(jiān)測公司內部財務會計發(fā)展的重要手段。對一般的航空公司而言，每年各分公司都會按期向總部報送預算，由總部統(tǒng)一進行審核。但由于多數(shù)航空公司都以往年的歷史數(shù)據(jù)作為基礎指標來進行審核，且缺乏專門的內控部門來對預算審核進行監(jiān)控，加之缺乏科學的評價機制，導致預算不準。內部審計部門的建立不夠完善，這就沒有辦法發(fā)揮內部審計的真正作用，極易增加航空公司的財務會計的工作難度，降低工作效率，而且起不到內部審計的監(jiān)控作用。

二、航空公司財務內部控制體系存在的問題

（一）內部控制流程存在的問題

1.流程不夠規(guī)范

航天公司財務內部控制體系的發(fā)展需要有一套完整規(guī)范的內部控制流程。但是，就目前來說，我們可以發(fā)現(xiàn)許多的問題。有的航空公司現(xiàn)有的財務內部控制主要是在當前的財務管理中遇到的實際問題為依據(jù)，缺乏整體的觀念和對企業(yè)未來的前瞻性，沒有制定一整套規(guī)范的財務內部控制的流程秩序，甚至于在對一些財務進行規(guī)范的時候，有些部門僅僅是以通告的形式告知大家，不夠正式也沒有體現(xiàn)出重視感。因此，航空公司要在既滿足公司目前財務管理工作的進行，又立足于公司的整體發(fā)展上完善好財務內部的流程，發(fā)揮財務內部制度的作用。

2.人員的素質

在財務內部控制中，人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合的素質對完善財務內部流程來說是十分重要的因素之一。通過對航空公司的研究分析，我們發(fā)現(xiàn)航空公司所提供的崗位都要先進行培訓才能夠上崗。一般來說，目前采取的崗前培訓主要是以傳統(tǒng)的師傅式為主，由師傅帶領學生熟悉公司的業(yè)務活動，新員工要在經(jīng)過一段時間的業(yè)務學習后才能夠真正獨立的工作。然而，正是因為目前這種培訓方式的缺陷，由于老員工和新員工之間的知識體系和對財務工作的理解能力可能存在偏差，在新崗位就任的時候缺乏真正的系統(tǒng)的指導。甚至，對公司的財務內部控制體系來說缺乏整體的認知，這不利于財務內部流程和財務工作的落實。

（二）預算管理和成本管理控制存在的問題

1.預算管理存在的不足

對一個企業(yè)來說，財務管理工作的實施離不開對公司進行全面的預算管理。公司的預算管理應該基于公司目前經(jīng)營的現(xiàn)狀，以公司的收入、利潤的預算為重點，落實好預算計劃的制定與監(jiān)管。但是，對部分的航空公司來說，在預算管理方面不夠完善，沒有辦法從實際上真正的落實公司的預算編制計劃，更好的支持財務管理工作的開展。通過分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，雖然目前公司在組織架構上對預算管理工作設置了相應的部門，但是從整體上來說，部門之間的界限模糊，在實際的工作中，對預算工作中沒有完成預算指標的工作，部門沒有自我反思，尋找錯誤，卻常常出現(xiàn)預算管理與財務部門之間相互扯皮，互相推卸工作的責任。對預算管理的各環(huán)節(jié)沒有明確的職責界限，會增加部門與部門之間的協(xié)調難度，導致工作的效率低下。

2.成本管理控制的問題

管理好成本控制的問題，將大大的提高企業(yè)的效益。對航空公司來說，其中有如航油成本、維修費用等等大項目的成本項目是屬于剛性的成本，不容易實現(xiàn)控制和降低成本。但是，在目前的經(jīng)濟環(huán)境下，進行精細化的管理，不斷的進行技術創(chuàng)新，還是一項控制成本的重要途徑。航空公司在一些大的項目成本上進行了相應的降本增效的控制，加強監(jiān)控，對成本的控制還是取得不少的成效。但是，還是有其不足之處。對成本費用的考核時，在預算管理的工作中沒有真正的落實，沒有單獨的科目對成本考核項目進行核算，在實際工作中，員工的積極性不高，考核效果也不明顯。

（三）內部各項規(guī)章制度不完善

對企業(yè)來說，有一套完整的規(guī)章制度更有利于企業(yè)的發(fā)展。從航空公司來看，在內部控制制度方面，對財務管理、預算管理、內部審計等等工作的開展要形成一套完善的章程，董事長、總經(jīng)理、各部門之間的組織架構要明確的劃分，確定各個層級的權力與義務，形成一套規(guī)范的業(yè)務流程，這樣才有利于公司的整體運行。而就目前來說，我們發(fā)現(xiàn)有不少的航空公司在對內部的制度上并沒有形成明確的章程，這會導致公司在業(yè)務流程的處理上較為麻煩，一旦有了問題發(fā)生，部門與部門之間的職責推卸，不但不利于尋找問題，解決問題，而且更進一步不利于企業(yè)塑造和諧的工作氛圍，不利于公司的整體發(fā)展。

（四）監(jiān)督部門未發(fā)揮出應有作用

內部審計的作用主要發(fā)揮在對內部的控制監(jiān)督上。企業(yè)的內部審計可以通過相關的應用系統(tǒng)，對風險的管理、控制和治理的過程等等進行監(jiān)管，并相應的做出評價與建議，以此來完善企業(yè)的內部控制體系。一般來說，內部審計師的工作職責除了審核企業(yè)的會計賬目外，還涵蓋了稽查工作與評價內部制度的完善與否以及向企業(yè)的領導高層提出相應的意見，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的規(guī)劃。但是，反思我國的航空公司，我們發(fā)現(xiàn)監(jiān)督部門并沒有發(fā)揮強有力的監(jiān)管作用。在我國的部分航空公司中，一些公司并沒有建立內部審計部門，有的即使建立了內部審計部門，并不能夠獨立于各個部門之外或者是由于各種因素的阻礙，導致部門的設置只是流于形式，不能夠發(fā)現(xiàn)內部控制的漏洞，發(fā)現(xiàn)其中的問題，真正的發(fā)揮它的作用。

（五）未形成健全的防范機制

航空公司屬于一個高風險的企業(yè)，在航空的運營中，我們發(fā)現(xiàn)它的風險包括財務風險、安全風險、市場風險和管理風險等等。面對多樣化的風險要建立一套完善的風險防范的機制，尤其在財務風險防范方面。通過建立科學的財務風險機制，制定風險評估的標準，搜集相關風險的基礎數(shù)據(jù)，來識別公司的各項業(yè)務的財務風險指標，對各項風險可能發(fā)生的幾率和產(chǎn)生的影響程度有相關定性與定量的報告，由此來制定解決的方案。在防范的機制中，科學的、系統(tǒng)的方法在對公司的業(yè)務流程、管理制度中進行的記錄、分析和梳理，能夠較好的評估公司財務內部控制的現(xiàn)狀，更有利于發(fā)現(xiàn)內部控制中的不足，從而制定出全面的解決方案。從目前來說，我國部分的航空公司尚未形成健全的風險防范的機制。在面對經(jīng)濟發(fā)展更加激烈，國際環(huán)境更加的復雜多變，飛機的安全事件頻發(fā)的背景下，健全航空公司的防范機制對企業(yè)來說是必不可少的。但是，我們還是可以發(fā)現(xiàn)不少的問題，從企業(yè)的管理角度來說，由于管理層的觀念上對內部控制制度的重視程度不夠、沒有發(fā)揮好內部審計監(jiān)管等等原因，以控制風險為關鍵的內部控制還沒有完善。所以，對航空公司來說，面對特殊的環(huán)境，就要建立起完善的風險防范機制，推動企業(yè)進一步的發(fā)展。

三、完善航空公司財務內部控制體系的措施

（一）進行財務風險的識別

航空公司的財務風險的識別可以從財務崗位、銷售收款、財務信息系統(tǒng)、采購、存貨管理和預算編制等等方面來實現(xiàn)，下面就簡要的介紹幾種風險的識別。從對財務人員崗位管理的風險來說，一方面，財務人員可能會出現(xiàn)隱瞞會計賬務、信息錯誤或者是會計記錄不正當?shù)任璞椎淖龇?。另一方面，財務崗位基本來說是長期的固定人員任職，一旦出現(xiàn)出差等暫時不在崗的情形時，對財務工作的交接不夠清晰，其他暫時代替人員對財務工作的不熟悉，容易引起工作的滯留情況，影響到財務核算的準確性，增大財務的風險管理。就目前的航空公司來說，他們大都是通過網(wǎng)絡、機場和BSP方式來實現(xiàn)機票的銷售，對于網(wǎng)絡平臺和BSP銷售機票的途徑來說，由于有相應的一套安全的措施，對銷售的貨款比較有保障性。相比來說，對相關的機場通過包機或者是包座的形式購買機票的方式更具有風險性，由于收款的結賬時間較晚，對航空公司的現(xiàn)金流將產(chǎn)生極大的影響。從維護信息安全的角度來說，目前航空公司的財務數(shù)據(jù)進行存儲上具有很大的風險性。就當前來說，航空公司大都采用專業(yè)的財務系統(tǒng)來進行財務數(shù)據(jù)的處理，像是以金蝶為主的一系列的財務管理系統(tǒng)。在這些系統(tǒng)下進行財務管理工作，對重要數(shù)據(jù)的維護和備份就顯得極其重要。一般來說，對數(shù)據(jù)的安全管理應該由專門的信息部門或者信息人員來維護，但是，在實際的公司中，現(xiàn)有的財務部門中并沒有設置專業(yè)的信息人員進行數(shù)據(jù)的維護，對信息部門來說也沒有維護財務管理數(shù)據(jù)這一部分的職責，這嚴重影響了工作的效率與安全。

（二）進行預算管理和成本控制

對預算管理來說，在預算的編制、核定、審批和執(zhí)行上都要有完善的制度的規(guī)范。但是，在實際的工作中，發(fā)現(xiàn)我國航空公司的預算管理在執(zhí)行的力度上較為薄弱，總的來說，各部門的人員對全面的預算管理還沒有足夠的重視。在實際的執(zhí)行中與預算編制的目標差距越來越大，就使得預算工作不能夠發(fā)揮真正的作用，也會造成實際的成本大于預算編制的成本管理，沒有辦法真正的把握公司經(jīng)營的成本，無法達到成本控制的目標，影響企業(yè)的現(xiàn)金流和整體目標規(guī)劃，加大企業(yè)的風險性管理，不利于航空公司進一步的發(fā)展轉型。

（三）進行內部審計

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，現(xiàn)代的企業(yè)制度下的內部審計的發(fā)展趨勢漸漸的和內部控制與審計融合為一體。從完善航空公司的財務內部控制體系來說，實現(xiàn)公司的內部審計是一種有效的手段。將審計部門獨立于其他的部門之外，規(guī)范審計工作的開展，采用先進的審計手段，及時的更新改進審計工作內容，發(fā)揮其權威性，實現(xiàn)強有力的監(jiān)控，評估內部控制實行的有效性，及時的發(fā)現(xiàn)公司財務的漏洞，提供完善的內部控制和糾正錯誤的建議，提高效率，促進公司的發(fā)展。

（四）建立有效的內部監(jiān)管機構

在現(xiàn)代內部控制理論下，對企業(yè)的內部控制制度的監(jiān)管不僅僅是包括領導者所下達的執(zhí)行情況和整個制度的績效，也包含了內部控制的整個過程。在對財務的內部控制中，要建立有效的內部監(jiān)管的機構，對內部控制的整個過程實現(xiàn)持續(xù)的監(jiān)督活動、個別評估等等的方法。持續(xù)的監(jiān)督活動包括管埋階層、內外部的稽查人員，二者負責不同的部分，從下而上，結合內部和外部環(huán)境，監(jiān)管生產(chǎn)經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)，全方位的對企業(yè)控制制度實行監(jiān)管，而且，在發(fā)現(xiàn)內部控制存在缺陷的時候，應該按正式的報告形式逐層級的上交給公司的管理層級與董事會，同時與溝通和反饋的機制結合在一起，這樣才能夠最大程度的避免失誤，發(fā)揮好內部監(jiān)管的作用。

（五）建立健全防范機制

航空公司作為一個高風險的行業(yè)，在復雜多變的環(huán)境下生存，面對著潛在的安全運營的風險、財務管理的風險等等風險下，應該要建立健全的防范機制，完善內部控制制度。以防范財務的風險為例，通過完善資金、預算與審計等方面的內部控制的流程可以較好的規(guī)避風險。建立財務預警系統(tǒng)是規(guī)避財務風險的一項有效措施。所謂的財務預警系統(tǒng)就是在每一個細節(jié)的生產(chǎn)運營上設置一個風險指標，一旦出現(xiàn)問題，例如財務數(shù)據(jù)不合理等等情況時，能夠發(fā)出預警信號，可以及時的尋找到根源，確定適合的解決措施，減少漏洞。并且還能夠將財務風險進行等級的劃分，不同的管理層級負責處理不同層級的預警，這樣根據(jù)警報的不同級別將報告提交到不同層級的管理者進行處理，可以整合公司的資源，合理的優(yōu)化資源，避免浪費過多的人力與精力。但是，財務的預警系統(tǒng)必須要與航空公司的實際相結合，在適當?shù)臅r間下，綜合各方面的因素，確保預警工作的準確性。

（六）建立良好的溝通以及健全反饋渠道

企業(yè)的管理者需要無時無刻的掌握企業(yè)生產(chǎn)運營的情況，才能夠對企業(yè)的發(fā)展做出正確的決策。這就要求企業(yè)需要建立一個高效的信息系統(tǒng)，使得企業(yè)間形成良好的溝通以及有健全的反饋渠道。建立一個良好的信息系統(tǒng)，確保員工與員工之間，員工與管理人員，管理人員與管理人員之間有一個好的溝通平臺和及時進行反饋的渠道，不僅需要有硬件設施的支持，還需要觀念上的重視。每一個人員都要明白自己在內部控制中所扮演的角色以及自己所承擔的任務，及時的根據(jù)自己的工作情況進行反思，發(fā)現(xiàn)問題要及時的進行反饋，來提高內部控制的效率和成果。

四、結語

內部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)制度中的重要性在不斷的加強。航空公司在復雜的經(jīng)濟環(huán)境下更需要完善好內部控制制度，尤其是發(fā)揮好財務內部控制體系的作用，促進航空公司提高管理的效率，獲得經(jīng)濟效益的提高。

作者:范彩虹 單位:北京漢宇航空有限公司

參考文獻：

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第2篇：財務內部控制體系范文

關鍵詞：財務內部控制 控制評價制度 內部審計監(jiān)督

在醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展之中，醫(yī)院財務對醫(yī)院的發(fā)展具有重要的推動作用，要想提高醫(yī)院經(jīng)濟效益，需要構建醫(yī)院財務內部控制評價體系，只有這樣才能使醫(yī)院得到更好的發(fā)展前景。就現(xiàn)在處在的情況來看，醫(yī)療制度是在進行改革，醫(yī)院也越來越重視財務內部控制評價體系的構建，而它本身存在這很多問題，這些問題還很嚴重，它們會對醫(yī)院的長遠發(fā)展帶來影響，因此，在醫(yī)院運行過程中，要好好的分析和解決這些出現(xiàn)的問題。

一、醫(yī)院財務內部控制評價體系構建的必要性

就目前來看，醫(yī)改在不斷的深入，醫(yī)療機構在運營環(huán)境方面發(fā)生了巨大的變化，再加上越來越復雜的經(jīng)濟活動，又有更多的主體參加，這時就需要構建醫(yī)院財務內部控制評價體系，這樣既能健全醫(yī)院內部的激勵機制和約束機制，又能提供醫(yī)院的運營效率，還有利于醫(yī)院向更好的方向發(fā)展。醫(yī)院對自己的財務制度做了改善，雖然這樣會給醫(yī)院財務運營起到指導和參考的作用，但是就醫(yī)院財務內部控制評價體系而言，它在信息方面需要更加全面具體的，而且要很好的滿足各個層次管理的需求，醫(yī)院財務只針對參考標準進行分析，這樣是可以很好地展現(xiàn)醫(yī)院所存在的財務情況以及經(jīng)營所面臨的風險，可卻沒有體現(xiàn)醫(yī)院在社會上有怎樣的公益性和建設方面的功能，因此，要把醫(yī)院財務的參考指標作為分析的基礎，這樣一來構建醫(yī)院內部控制評價體系就變得越來越重要。

二、醫(yī)院財務內部控制評價體系中存在的問題

（一）缺乏對內部控制評價的認識與關注

現(xiàn)在我國在醫(yī)院方面，其發(fā)展模式普遍存在著技術強而管理欠缺的現(xiàn)象，如在醫(yī)院的管理層都是醫(yī)學專業(yè)骨干就職，他們專業(yè)技術很強，可在管理方面知識還是很薄弱，更不能清楚的認識到醫(yī)院內部財務控制評價的重要性。要想實現(xiàn)醫(yī)院的發(fā)展，促使醫(yī)院內部財務控制評價體系的有效性，則離不開全體員工?？梢恍┽t(yī)院的管理組織根本不認同財務內部控制評價，認為醫(yī)院財務內部控制是財務部門的事情，不再自己工作范圍之內，對醫(yī)院內部財務控制認識不足，缺乏理解，甚至部分醫(yī)院的管理者就會只重視經(jīng)營，而忽視財務方面的管理，而且還把它認為是財務部門自己的工作內容，這樣一來，內部控制評價體系在合理性和完整性方面都會出現(xiàn)或大或小的問題，而該體系正真的作用就無從發(fā)揮了。

（二）財務內部控制評價組織人員素質不高

在整個醫(yī)院財務內部控制評價體系里，除了其管理者外，醫(yī)院的財務人員直接會影響財務內部控制評價的效果，而財務內部控制評價體系的核心也正是他們，內部控制評價體系的實施效果跟財務人員的素質有直接的關系，其素質會對實施效果造成深遠的影響。比如在部分醫(yī)院中，由于財務人員缺乏基本素養(yǎng)，甚至對財務知識不理解，對醫(yī)院財務運行模式不熟悉，在日常工作之中會受到管理者傳統(tǒng)思想的抵觸與阻礙，導致整個內部財務控制體系缺乏有效的控制策略。另外，還有部分醫(yī)院財務人員缺乏素養(yǎng)，對法律法規(guī)認識不足，甚至為個人利益而出現(xiàn)違法亂紀現(xiàn)象。

（三）醫(yī)院財務內部控制評價制度存在漏洞

醫(yī)院財務內部控制評價體系中要屬內部控制評價制度最為重要，只要內部控制評價制度做的既科學又合理，那么內部控制評價工作就一定能順順利利的開展下去。從目前發(fā)展角度分析，有很多醫(yī)院財務內部控制存在諸多問題與缺陷，并且呈現(xiàn)出片面性，沒有將人員、業(yè)務、權利進行有機融合，無法真正發(fā)揮出內部控制評價機制的作用，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象是有原因的，主要表現(xiàn)在只重視業(yè)務方面的發(fā)展，而忽視制度的建設，對于所有的財務活動做不到完全的控制和評價；在內部控制評價制度上提出的懲罰措施在比重方面嚴重超標，其懲罰后的效果更是無從體現(xiàn)，對于出現(xiàn)的問題通常都是以懲罰來作為解決方法，這樣從根本上是實現(xiàn)不了內部控制評價的正真效果。

（四）內部審計作用未得到發(fā)揮

在醫(yī)院的發(fā)展過程內部審計是評價醫(yī)院活動的基礎與保障，也是實現(xiàn)醫(yī)院財務內部控制評價的重要手段，從本質上分析，在醫(yī)院財務活動中醫(yī)院財務內部控制評價占據(jù)了重要地位。但是當前醫(yī)院財務內部控制體系沒有得到全面發(fā)展，之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因包括：首先內部審計機構具備獨立性，但是醫(yī)院在這一方面比較差，很多工作是由醫(yī)院管理者所負責的，而內部審計機構也需要在此管理下進行工作，這樣就不能對管理者們行使監(jiān)督的權力。對于醫(yī)院內部的審來說，權力都集中到一點，在財務活動中多數(shù)領導者都有決定性的權力，這樣就使得內部審計監(jiān)督的作用變得越來越低，最終導致醫(yī)院的資金在使用上變得越來越隨意化。

三、醫(yī)院財務內部控制評價體系構建中問題的解決措施

第3篇：財務內部控制體系范文

【關鍵詞】公司財務內部控制；體系建設；固定資產(chǎn)管理；風險投資管理

公司在發(fā)展過程中，通過建立完善的財務內部控制機制，可以為公司管理層在公司內部控制體系建設過程中提供必要的依據(jù)。而且有利于更好的實現(xiàn)公司經(jīng)濟活動的優(yōu)化，確保工作效率的提升。通過建立公司財務內部控制體系，可以有效的確保公司財產(chǎn)的安全性，確保會計記錄的可靠性，而且能夠為公司管理層提供及時的會計信息，增加公司的盈余，有利于更好的降低公司經(jīng)營過程中的風險，及時發(fā)現(xiàn)公司管理中存在的不足之處，并對其進行及時糾正。在公司財務內部體系建設工作中，需要做好以下各項具體措施，以便于公司財務內部體系的完善。

一、加強內部控制制度建設，完善財務管理內部控制機制

在當前公司發(fā)展過程中，內部控制制度較為薄弱，所以需要加強對其進行完善。這就需要財務人員要更好的履行好自身的職責，所以需要對其職位職責、交接手段及崗位輪流情況進行詳細的記錄，并將其存入檔案。同時在公司快速發(fā)展過程中，還需要對業(yè)務發(fā)展的均衡性及財務信息制度的規(guī)范性給予充分的重視，加強公司財務信息系統(tǒng)建設，使其能夠在公司財務管理工作中更好的發(fā)揮其重要作用。通過不斷對財務管理內部控制機制進行完善，也有利于其在具體執(zhí)行過程中的有效控制。

二、加強固定資產(chǎn)的管理

在對固定資產(chǎn)管理過程中，需要對采購、預算和管理制度等進行完善，而且對于固定資產(chǎn)采購、招標和驗收的各個部門之間需要建立相互牽制的制度。這樣就可以有效的確保固定資產(chǎn)采購價格的真實性，避免出現(xiàn)與供應商聯(lián)合起來虛報的現(xiàn)象發(fā)生。在對固定資產(chǎn)管理工作中，財務部門需要與設備管理部門對固定資產(chǎn)進行共同管理，這樣可以有效的確保賬物相符。管理企業(yè)在建工程時，需要保存好招標前的項目預算，而且在工程完工驗收結構后要及時進行資金移交。在進行實物資產(chǎn)購買、轉移和處理過程中需要具有完善的手續(xù)，合理對固定資產(chǎn)進行配置，確保其使用效率的提升。

三、加強資金往來與原始票據(jù)的審核

在公司財務內部控制體系過程中，還需要在資金往來過程中加強對資金和費用的管理和控制。在公司日常經(jīng)營過程中，內部單位或是單位與銀行之間存在著頻繁的資金往來，作為財務人員需要及時進行對賬，做到日清月結，對于特殊情況下需要掛賬時，則不允許超過一個月的時間。為了實現(xiàn)對公司各項費用的有效控制，則各部門負責人需要對原始票據(jù)進行嚴格審核，特別是在報銷單據(jù)時，更需要對其內容的真實性和合法性進行核對，做到謹慎處理，更好的維護公司的利益。

四、重視公司風險投資管理

目前公司在發(fā)展過程中都存在投資業(yè)務，這就需要建立投資業(yè)務管理制度，而且在對外投資過程中，需要在具體決策時財務部門及投資部門共同參與，同時還要對相關人員的崗位職責和權限進行明確，實現(xiàn)對對外投資全過程的有效控制。在具體投資行為實施過程中，需要做好跟蹤、監(jiān)督和檢查工作，將內部控制制度嚴格進行貫徹落實。同時公司的財務部門和投資部門還需要對投資對象進行深入的資信調查和實地考察，然后才能根據(jù)分析的最后結果來對是否立項進行確定。對于已經(jīng)立項的對外投資業(yè)務，則需要財務部門按照項目所需的資金額、預期流量和投資后的收益權、風險等進行可行性分析，從而更好的降低決策失誤所帶來的風險。

五、加強采購和銷售過程中貨款的監(jiān)督管理

在公司進行采購和銷售過程中會涉及到付款和收款業(yè)務，所以需要建立崗位責任制，明確相關部門及崗位的工作職責和權限。在銷售業(yè)務活動中，需要分別設立銷售、發(fā)貨和收款等業(yè)務部門，確保崗位相互分離，建立有效的制約和監(jiān)督機制，同時在銷售合同的審批、訂立和產(chǎn)品定位上，也需要實行職位分離。在企業(yè)銷售過程中很難避免一些賒銷業(yè)務的發(fā)生，在賒銷業(yè)務發(fā)生時，需要嚴格遵循公司的相關銷售規(guī)定和信用政策進行，即使賒銷與所有規(guī)定相符，也需要審批人批準后才進行賒銷業(yè)務的辦理。在公司進行原材料采購過程中，需要對采購過程中的程序進行嚴格規(guī)定，確定采購方式，選擇信譽好的供應商，嚴格按照驗收標準進行驗收。確保整個采購過程中的透明性。公司各關鍵崗位在配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務素質的人員，同時還要實施不相容職務和崗位的相互分離，這樣可以相互進行牽制和制衡，有效的降低舞弊行為的發(fā)生，不給不法分子鉆空子的機會，從而為公司營造一個良好的氛圍。

六、結束語

財務管理的內部控制涉及公司的每一個部門和員工，內部控制體系的完善是反映一個公司整體管理水平的重要標志。公司在實踐中應定期不斷分析內部控制執(zhí)行過程中存在的缺陷，并有針對性的提出改善方案，使內部控制機制不斷健全。特別是公司的財務工作人員，更要努力提高自身綜合素質，做好財務管理的基礎工作，保持財務人員應有的職業(yè)道德，為提高公司的財務管理水平盡職盡責。

參考文獻：

第4篇：財務內部控制體系范文

關鍵詞：事業(yè)單位 財務內部控制體系 分析研究 構建

一、事業(yè)單位財務內部控制中存在的問題以及產(chǎn)生的原因

隨著財政體制政策的不斷改革與深化，事業(yè)單位對于財務管理的理念也有了新的認知，在財務管理的新機制下以發(fā)展對自身有利為目標，并將財經(jīng)法規(guī)作為其依據(jù)，市場經(jīng)濟理論作為其指導思想，其重點則是放在了單位的理財管理上。但是，通過對近幾年來財務管理的相關實踐工作分析所得出的結論中，可以發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務內部控制體系的不足之處仍然有很多。其不足之處主要表現(xiàn)在以下幾個方面：現(xiàn)金管理制度不夠完善，在很多方面都缺少嚴格性； “賬外賬”的現(xiàn)象嚴重，補貼借由各種名義進行發(fā)放，并且收入不做賬的情況也時有發(fā)生；財務管理制度制定不嚴格，存在漏洞，在實際經(jīng)費報銷過程中許多事業(yè)單位為了簡化步驟手續(xù)，也不能嚴格按照審批的程序進行；經(jīng)費的收支過程沒有進行預算，或者在有預算的情況下不能有效的執(zhí)行；收入不公開、不透明，支出不合理，隨意擴大了對于開支的范圍，許多不該出現(xiàn)的開支費用也進行了賬面處理；財務制度還不夠健全，會計的核算還有不實之處等等。

上述問題的產(chǎn)生是由于違反了相關的制度和規(guī)定，從而使得事業(yè)單位的成本增加，收入流失嚴重，并且在一定程度上助長了小團體的趨利意識，對大多數(shù)事業(yè)單位的內部分配問題造成了不公平的影響，攀比心理嚴重，人心不齊，最終為腐敗的發(fā)生提供了溫床，也對單位辦事業(yè)的宗旨造成了嚴重的損害。一般來講，事業(yè)單位的經(jīng)費因為預算收入太過單一的原因，其來源主要是靠供給，長久以后就自然的產(chǎn)生了“等、靠、要”的思想意識。因此，在面向市場的時候，事業(yè)單位的管理者要將精力放在創(chuàng)收工作上，以增強事業(yè)單位自身的造血機能為主，大力發(fā)展其文化產(chǎn)業(yè)，在一定程度上這樣的發(fā)展趨勢肯定會帶來多樣化的經(jīng)濟收入來源。這時，事業(yè)單位就要更加注意收入與支出的管理，將兩者合理的結合在一起，并聯(lián)合預算管理和資金管理，建立一套全新的以“統(tǒng)、分”結合為主的管理模式。

然而事業(yè)單位的管理領導層對財務管理工作往往顯得不夠重視，單位財務會計人員的專業(yè)業(yè)務水平普遍一般，財務管理能力較為薄弱，其監(jiān)控作用不能夠起到相應的效果，這些就是導致財務管理失控問題產(chǎn)生的主要原因。

二、進行事業(yè)單位財務內部控制的重要性

（一）加強會計核算工作，提高會計信息質量

進行事業(yè)單位財務內部控制可以加強會計核算的準確性、真實性，可以有效地提高單位的財務會計信息質量。在迎合社會主義市場經(jīng)濟體制的過程中，要嚴格遵守單位制定的規(guī)章制度，避免違規(guī)現(xiàn)象的產(chǎn)生，充分保證相關單位、組織、部門在會計信息上的準確性和透明度，并以加強事業(yè)單位財務內部控制體系為核心工作。

（二）符合公共財政建立的要求

進行事業(yè)單位財務內部控制改革建設是積極響應公共財政體系建立的表現(xiàn)。隨著相關的公共財政建設要求的推出，國家地方相應又出臺了各種相關的改革措施，如：國庫單一賬戶制度、政府采購、部門預算、集中收付等，都是以建立明確實用的財務運作制度為終極目標。這種組織構架的產(chǎn)生使得單位及部門的財務內部控制管理工作已不再是僅僅依靠員工個人的自覺性和對行政命令的維護，不同于計劃經(jīng)濟體制下的策略，現(xiàn)在的管理手段則是以科學的方法為主，嚴格實行。

（三）完全符合事業(yè)單位的未來發(fā)展需求

進行事業(yè)單位財務內部控制體系的建立是完全符合其在未來道路上的發(fā)展需求的，這是一項十分重要的任務，它確保了事業(yè)單位的健康和穩(wěn)定發(fā)展方向，其作用不容小覷。

三、構建事業(yè)單位財務內部控制體系

（一）建立并不斷完善事業(yè)單位財務內部控制制度

事業(yè)單位的內部制度控制包括在對業(yè)務進行處理的過程中：管理的流程、相關注意事項、管理要求等，一切要求都要編寫成相應的規(guī)章制度，并以書面文件的形式打印編訂出來，然后下發(fā)給單位各級工作人員，或者在懸掛在辦公室等公共場合，其目的主要是通過對相關工作人員的明示，讓全單位每一名員工明確本單位的內部控制制度，并號召、要求其嚴格遵守，從而帶動并促進內部控制制度的執(zhí)行。在實際工作中工作人員應當按照相應的規(guī)章制度實行，做到每筆業(yè)務、每個項目都有據(jù)可依、有據(jù)可查、有量可控的效果。一套全新并完整的事業(yè)單位財務內部控制體系，其形成就在于事業(yè)單位各種制度的建立方法和原則以及所有的組織結構的相互貫穿、融合，例如可以貫穿到各種組織機構、電子監(jiān)控制度、內部審計制度、管理報告制度、內部稽核等到制度中去。因此，對于已經(jīng)明確了流程、規(guī)定的控制制度要以書面文件的形式表示出來，并對文件分別編號，更好的讓事業(yè)單位的日常經(jīng)營活動在相應的制度下開展、進行。

（二）構建公開、透明的信息系統(tǒng)

近年來隨著我國財政管理體制的不斷改進，能夠滿足財政預算管理以及政府的宏觀調控是現(xiàn)行的事業(yè)單位財務會計制度下的首要目的。但就目前的狀況來說，這種制度顯然已經(jīng)無法適用于當前事業(yè)單位的財務管理實踐的需要了，也不能夠滿足事業(yè)單位管理者自身的利益，由此，信息系統(tǒng)的透明化建設就必須得到完成。第一，以權責發(fā)生制作為會計核算的基礎，真實的反映出整個事業(yè)單位的財務活動狀況；第二，建立統(tǒng)一的經(jīng)費核算制度，明確事業(yè)單位會計信息的真實性與完整性，實現(xiàn)統(tǒng)一的財務收支管理目標；第三，通過固定資產(chǎn)計提折舊制度對各項經(jīng)費用途進行歸類；第四，改變會計報告體系，以公開性為導向，改變過去以滿足事業(yè)單位財務部門管理需求的出發(fā)點，實現(xiàn)滿足政府和相關利益者新定義，加強信息透明度的建設。

（三）進一步強化財務預算控制

加強事業(yè)單位的財務預算控制首先要進行科學的規(guī)范化的預算編制工作。在過去，事業(yè)單位采用的預算方式一般為增量預算，這種預算方式卻不能明確的表現(xiàn)出事業(yè)單位經(jīng)濟活動的變化情況。因此，現(xiàn)在零基預算成了事業(yè)單位的主流預算方式，它可以細化到各個預算編制單位。在預算編制的過程中，最先要考慮時間緊可行性強的項目，并采用專項項目滾動預算的方法，將當年不能安排的項目留到下一年進行實行。做到收支項目的編制有據(jù)可依，制定詳細的定額標準，逐步實現(xiàn)“專項經(jīng)費按項目，公用經(jīng)費按定額” 的管理要求。

（四）建立明確的問責制度和科學的績效評價制度

問責制度主要是管理者、領導層通過對自身角色的管理達到規(guī)范、警醒自身行為的效果。建設的過程就是管理者、領導層對自身認識的過程，管理者嚴格約束自身行為，從而規(guī)范下屬，達到建設內部控制規(guī)范的目的。問責制度的產(chǎn)生是有一定必然性的，它是為保障公眾對于公共管理政策的參與，并同時滿足時代需求的，是委托關系的存續(xù)。通過建立監(jiān)督機制、明確問責標準等規(guī)范是建立問責制度的條件。另外，事業(yè)單位內部審計部門應該擔任其單位財務內部控制體系的監(jiān)督工作，準確評價其作用效果，給事業(yè)單位提供相應的依據(jù)，利于管理者制定策略。

四、結束語

綜上所訴，國家對于目前的形勢必須切合實際的對事業(yè)單位的財務內部控制體系建設作出相應的改善，強化事業(yè)單位內部相關工作崗位的控制，嚴格約束內部會計工作的相關人員，合理劃分和設置相應的會計機構職責、權限，明確不相容職務相互制約、相互分離、相互監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊的現(xiàn)象，并且有效的進行防止，這樣，才能保證會計資料的完整性、真實性、合法性，并極大的提高會計信息的質量。

參考文獻：

[1]李寧杰.論科研事業(yè)單位財務內部控制管理[J]，現(xiàn)代商貿工業(yè)，2011

[2]呂寧.如何通過加強內部控制改革事業(yè)單位財務管理體制[J]，財經(jīng)界，2011

第5篇：財務內部控制體系范文

【關鍵詞】企業(yè)財務 內部控制 完善

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》由財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會2008年6月28日財會[2008]7號，自2009年7月1日起實施。企業(yè)內部控制制度的建立與實施已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的必然，其目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內部控制的核心是有效地控制風險，而企業(yè)內部控制制度的核心是財務內部控制制度。財務風險主要的控制點應該在三個位置上：一是資金管理，對資金的籌集、使用、分配、調度等實行嚴格控制，防止資金體外循環(huán)，造成企業(yè)失血，所涉及到的業(yè)務流程有“籌資業(yè)務管理”、“貨幣資金管理”、“資金收撥款管理”、“承兌匯票管理”、“資本支出”、“應收賬款”、“擔保業(yè)務”等；二是成本費用管理，對支出項目及金額嚴格監(jiān)督，防止循私舞弊，所涉及到的業(yè)務流程有“采購業(yè)務”、“生產(chǎn)成本”、“修理費”、“人工成本”、“科技開發(fā)費”、“管理費用”、“銷售費用”、“銷售業(yè)務”、“存貨管理”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等；三是權力使用，防止濫用職權，造成經(jīng)濟損失，制訂《權限指引》落實分級授權制度，分層分級自上而下延伸權限，須按照“更嚴、更細、更具體”的原則設置權限，讓員工明確該做什么、做到什么程度、有什么責任、有什么提升機會。

有效控制以上三個主要風險的方法一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考核控制。

一、不相容職務分離控制

所謂不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務。不相容職務分離的核心是“內部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第二十九條規(guī)定要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務，實施相應的分離措施，形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。一般情況下，企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務活動通常可以劃分為授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，就能夠保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發(fā)揮。企業(yè)要對各項經(jīng)濟業(yè)務進行梳理并按業(yè)務類型歸類，使各項經(jīng)濟業(yè)務都有相應的業(yè)務流程來控制，然后把每項業(yè)務流程分解成數(shù)個或幾十個可控制的步驟，每一步驟都由相對獨立的人員或部門分別實施或執(zhí)行，使責任落實到責任人或責任部門。企業(yè)在經(jīng)濟活動中主要有以下幾種分離的不相容職務：

1.授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務和執(zhí)行該項業(yè)務的人員、職務要分離。如決定或審批采購物資的人員與執(zhí)行采購物資的人員要由不同職務的人員處理；貨幣資金的收付及保管應由被授權批準的專職出納人員負責，其他人員不得接觸現(xiàn)金。

2.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的人員和審核這些經(jīng)濟業(yè)務的人員要分離。如經(jīng)濟業(yè)務的經(jīng)辦人不能兼任審核人員。

3.執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務和記錄該項業(yè)務的人員、職務要分離。如業(yè)務經(jīng)辦人不能同時兼任會計記賬工作；會計記賬人員不能同時兼任審核人員。

4.保管財產(chǎn)物資和對其進行記錄的人員、職務要分離，如出納員不能兼任會計記賬員。

5.保管財產(chǎn)物資和核對實存數(shù)與賬存數(shù)的人員、職務要分離?，F(xiàn)金盤點要由非出納人員進行核實，銀行對賬單要由非出納人員進行核對確認。

6.記錄明細賬和記錄總賬的職務要分離，登記日記賬和登記總賬的職務要分離。出納人員不能同時負責總分類賬的登記工作。

7.出納人員應與貨幣資金審批人員相分離，實施嚴格的審批制度。

8.貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個人兼管。

二、授權審批控制

授權審批是指企業(yè)的每個部門或每個崗位的人員在處理經(jīng)濟業(yè)務時，必須經(jīng)過授權批準，以便進行內部控制?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十條規(guī)定要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相應責任。企業(yè)對于重大的業(yè)務和事項，應當實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

授權必須具備以下條件：一是權限要清晰。授權人和被授權人雙方都必須清楚授權的內容和范圍，被授權人必須了解自己的權力限制。授權必須明確授權的內容是什么、授權的范圍多大、誰來授權、授權給誰。二是授權大小應與授權人的級別相適應，高層管理人員可以進行重大的、非同尋常的經(jīng)營業(yè)務和交易事項方面的授權，而一般管理人員，只能進行較小的經(jīng)營和交易方面的授權。三是權責要對應，“權”、”與“責”要相聯(lián)系，機構或個人被授予了權力，就應承擔相應的責任，制定相應崗位責任制，切實履行崗位職責。四是執(zhí)行要嚴格，各分（子）公司和各級人員要按所授的權限辦事，不得隨意超越權限，定期對經(jīng)濟業(yè)務的行權進行審查，對違反授權制度超越權限的要給予相應懲罰。五是要建立反饋控制機制。被授權人要定期給授權人匯報執(zhí)行情況，僅有授權而不實施反饋控制會影響授權控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權和批準形式，均應有文件記錄，用書面授權為主。

三、會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風險控制點建立嚴密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：

1.財務報告：建立完善的財務報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經(jīng)濟活動分析報告、對賬單、經(jīng)營信息快報等，并制定財務報告編制獎懲管理機制，確保財務報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務報告，對外的報表必須有單位負責人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。

2.會計政策：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實施，嚴格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調控經(jīng)營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實。

3.會計核算：公司應當建立賬務處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎上，結合企業(yè)經(jīng)營管理需要，統(tǒng)一設置明細科目、部門核算、項目核算等，確保口徑統(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準確性。通過憑證設計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任。

4.人事管理：財務人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關性更緊密），為確保內部控制信息的真實性、完整性、準確性和安全性，按照內部控制原則要求，財務人員人事管理應該執(zhí)行垂直管理機制。以充分調動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質。注重財務人員的進出、培訓、激勵、輪崗等工作。

5.會計檔案：會計檔案主要包括財務報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務報表相關勾稽數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符。

四、財產(chǎn)保護控制

財產(chǎn)保護是指為了確保財產(chǎn)物資的安全、完整所采取的方法和措施。包括物資收發(fā)、保管制度、定期盤點制度、資產(chǎn)處置制度等?！镀髽I(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十二條規(guī)定要求企業(yè)建立財產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。財務財產(chǎn)實物保護控制的內容主要有：

1.大型企業(yè)集團可以建立內部銀行或資金結算中心，對分（子）公司的銀行存款和長、短期投資進行統(tǒng)一管理，由企業(yè)統(tǒng)一開設銀行賬戶，各二級單位實行內部結算制度，加強企業(yè)的償債能力和營運能力，資金可在企業(yè)二級單位間有效調配，提高資金使用效率，節(jié)約財務費用。

2.建立盤點制度，定期或不定期盤點（具體指年、季、月度終了后數(shù)日內）所進行的財產(chǎn)清查，包括貨幣、有價證券、存貨、固定資產(chǎn)等的清查，核對賬存和實存，做到賬賬、賬實相符。

3.應收賬款催收制度，根據(jù)應收賬款的賬齡進行賬齡分析，并根據(jù)合同，建立誰經(jīng)辦誰負責與工資獎金掛鉤的催款措施，防止發(fā)生壞帳。

五、全面預算控制

全面預算控制涵蓋企業(yè)活動的全過程，通過計劃、組織、控制和協(xié)調企業(yè)人、才、物等各項資源落實經(jīng)營戰(zhàn)略方針，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，反映企業(yè)在未來期間的財務狀況和經(jīng)營成果。是現(xiàn)代財務管理的重要標志。《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》第三十三條規(guī)定要求企業(yè)實施全面預算管理制度，明確各責任單位在預算管理中的職責權限，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，強化預算約束。

1.明確責任：成立預算委員會，企業(yè)負責人為預算責任人；全面預算方案上報董事會審批；全面預算方案審批后，各單位(利潤中心)、部門(成本中心)具體負責執(zhí)行和控制，財務部門負責監(jiān)控和反饋，預算管理委員會在經(jīng)過授權批準情況下對預算進行調整，企業(yè)負責人負責總指揮和總協(xié)調。

2.預算統(tǒng)籌圖：明確預算編制時間、預算上報時間、預算審核審批時間、預算調節(jié)時間和預算執(zhí)行結果信息反饋時間；全面預算采取自上而下下達指標和自下而上上報方案兩種方法相結合，并根據(jù)實際情況在季度終了進行預算調節(jié)。

3.明確權限：在預算額度內，各單位(利潤中心)、各部門（成本中心）具有管理主動權，但應當按照企業(yè)內部相關的管理流程進行運作，而不是任由個人行使權利。

六、運營分析控制

運營分析控制是通過企業(yè)營銷、生產(chǎn)、倉儲、運輸、融投資等運營活動的信息加以分析，查找發(fā)現(xiàn)偏離目標的原因，有針對性地采取措施加以控制。通過業(yè)務統(tǒng)計分析模型的設計及運用，定期編制各類分析報告，供高層決策參考，建立管理信息系統(tǒng)及運營模塊的日常管理，做好行業(yè)相關信息分析、匯總。

七、績效考評控制

績效考評是運用科學方法，對企業(yè)或其分（子）公司一定經(jīng)營期間內的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、經(jīng)營者業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析，作出客觀、公正的綜合評價，績效考評作為一個反饋控制手段在內部控制中作用顯著。以人為本科學設置考核指標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)，形成公開、公正、公平的競爭機制。

總之，建立與完善財務內部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財務各類風險的防火墻，是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，只有這樣，才能保證會計信息真實、可靠，維護資產(chǎn)安全、完整，促進企業(yè)健康發(fā)展，增強自身的國際競爭力，使企業(yè)在新的經(jīng)濟環(huán)境中立于不敗之地，最終實現(xiàn)“企業(yè)可持續(xù)發(fā)展”的目標。

參考文獻

[1]內部控制課題組編著.企業(yè)內部控制基本規(guī)范解讀與案例分析.立信會計出版社.

[2]杰K希穆，杰爾G斯格爾.預算管理手冊.現(xiàn)代企業(yè)預算管理叢書.經(jīng)濟科學出版社.

第6篇：財務內部控制體系范文

工會的財務內部控制主要是用來杜絕舞弊、防止貪污，提高工會經(jīng)費的利用效率，通過建立一系列措施和方法，使財務工作更加安全有效，從而為工會的健康發(fā)展提供支持和保障。

建立完善的工會內部控制體系，能夠保障經(jīng)費安全，讓每筆收支有據(jù)可查；能夠提高經(jīng)費的使用效率，讓經(jīng)費使用落到實處；能夠讓財務報告和會計資料信息真實完整，提高高校工會內部控制水平。建立完善的內部控制體系，是工會建立現(xiàn)代財務制度的必經(jīng)之路，也是建設陽光財政的必然選擇。

二、高校工會財務內部控制體系中存在的主要問題

（一）內部控制體系不完善

《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》運行已有三年多，根據(jù)內部控制規(guī)范規(guī)定，各級行政單位應當按照風險評估與控制方法、單位層面內部控制、業(yè)務層面內部控制、評價與監(jiān)督的要求，建立完善的內部控制體系。但是，由于內控體系建立錯綜復雜，牽涉到學校的各個部門的業(yè)務流程，高校并沒有建立起適合學校發(fā)展的內部控制制度。近幾年，財政部出臺了新的財務制度，會計制度，對高校的科研資金的管理、基本建設財務管理、公務接待費用管理等業(yè)務出臺了新規(guī)定，但是很多高校仍然按照原來的規(guī)章制度管理，還未能根據(jù)新制度和新辦法制訂配套的措施，對日常工作造成很大困擾。工會作為學校的關聯(lián)單位，雖然法律上具有獨立的法人地位，但是工會沒有能力建立獨立的內控制度，內控的建設高度依賴于學校的規(guī)章制度，這也很大程度上造成了工會內部控制體系的缺失與不規(guī)范。

（二）財務崗位設置不合理

一是財務人員不足。部分高校工會沒有專職的財務人員，無論會計還是出納都由高校財務部門的人員，甚至是外聘兼職人員，給高校工會的財務安全帶來極大隱患。二是不相容職務相分離制度未能建立。會計和出納崗位不得由同一財務人員擔任是財務管理中最基本的不相容制度。但是當前很多高校仍然存在出納人員負責會計核算，會計檔案保管，嚴重違法了不相容職位分離的制度。三是印章管理不規(guī)范。根據(jù)財務制度相關規(guī)定，單位法人章和財務章應當分別保存于行政部門和財務部門，工會為了提高效率，節(jié)省時間，往往將單位法人章和名章交于同一部?T保管，甚至交于會計或者出納人員一人管理，給工會帶來巨大的財務風險。

（三）未建立科學的預算編制體系

工會預算管理是國家預算的重要組成部分。按照國家規(guī)定，編制科學、合理的工會預算并按照預算安排工會經(jīng)費支出，是現(xiàn)代財務制度的要求，更是工會財務管理發(fā)展的必然要求。當前，大多數(shù)高校工會只注重決算的編制，未能將預算管理放在同等位置，導致預算形同虛設。工會在預算的編制過程中，有的采用傳統(tǒng)的增量預算方法，有的直接將前一年的數(shù)據(jù)做簡單改動，沒有完全按照預算的要求進行編制，而且完成預算編制以后，也未能認真執(zhí)行預算。這種預算方式既缺乏科學性，也不符合實際情況。最終導致工會預算年年增長，各項支出越來越大。預算調整的隨意性，預算執(zhí)行的不嚴格等問題日益凸顯。

（四）監(jiān)督職能未能得到有效發(fā)揮

工會資金的高效率使用，離不開完善的監(jiān)督制度。目前，高校的工會經(jīng)費從預算到執(zhí)行甚至決算過程都沒有得到良好有效的監(jiān)督。一是經(jīng)濟審查委員會沒有發(fā)揮好內部審查作用。經(jīng)審委員會是代表高校教職工會員對經(jīng)費的收支和日常財務管理進行監(jiān)督的組織。當前，經(jīng)審委員會形同虛設，對經(jīng)費的收支和管理缺少一套完善的監(jiān)督管理制度，導致工會內部的檢查制度有名無實，會計監(jiān)督形同虛設，對違規(guī)違紀問題難以察覺，導致腐敗泛濫。二是上級工會對高校工會的監(jiān)督機制不完善。上級工會對下級工會的經(jīng)費收入、經(jīng)費的使用和管理、當?shù)卣膿芸詈脱a助資金等應當進行詳細的審計，但是由于多方原因，對高校工會的財務審計沒有列入上級工會的工作計劃，每年僅僅對經(jīng)費的收繳情況進行了解，而對收繳是否合法不作為審點。只進行常規(guī)性的檢查和專項檢查，不能做到全面細致的深入檢查，嚴重削弱了對工會的財務監(jiān)督。

三、完善高校財務內部控制體系建設的建議

（一）提高認識，建立完善的內控機構

財務內部控制體系的建設，各單位負責人必須高度重視。對工會財務而言，高校領導必須親自參與內控建設，保證內部控制體系在學校層面的完整和規(guī)范。充分發(fā)揮項目建設、合同管理、資產(chǎn)管理、財務、審計等各部門的協(xié)調性，加強內部控制制度的全面建設。需要由工會委員會、經(jīng)濟審查委員會、各相關部門共同制定內部控制規(guī)則，并按照各自職能做好分工。日常崗位的管理設置，必須嚴格按照有關法律法規(guī)，建立一套互相監(jiān)督、有效制約的制衡機制。

（二）完善內部控制制度，設置合理崗位分工

高校工會財務內部控制體系的建立，必須建立一套規(guī)范的內部控制制度。工會要在嚴格遵守《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的情況下，結合工會財務實際，建立一套完整的內部控制制度，讓財務崗位設置更加合理。首先，明確工會財務人員不得由高校財務部門兼任，更不能允許由外部人員，增設專門的會計、出納崗位，實現(xiàn)財務機構的獨立完整性。二是讓不相容崗位制度落到實處。重點是堅決禁止出納人員兼任會計崗位，不得讓出納人員負責會計檔案保管和會計稽核。三是規(guī)范印章的管理。印章的保存嚴格按照規(guī)定，存放在不同的部門，不能由一個部門負責管理，更不能由同一個人進行管理，減少財務風險。各高校工會應當認真學習《內部控制規(guī)范》，梳理相關的經(jīng)濟業(yè)務，真正建立一套完善的內部控制制度，讓財務崗位設置更加合理。

（三）加強預算編制和執(zhí)行、控制的管理

高校工會收支預算管理的關鍵環(huán)節(jié)是編制預算。預算編制應當將收支項目的合理性和預算數(shù)據(jù)的準確性作為重中之重。所以，預算編制必須科學合理。高校工會編制預算要堅持零基預算的原則，堅持實事求是的原則，堅持綜合預算的原則。零基預算具有收支安排不受以前收支年度的影響的優(yōu)點，在各企事業(yè)單位已經(jīng)得到普遍運用，其科學性和合理性也得到廣泛的認可。堅持實事求是的原則，要求切實做到收支計劃積極穩(wěn)妥，杜絕瞞報、虛報的現(xiàn)象。堅持綜合預算的原則，要求工會將各方面的收入統(tǒng)籌考慮，既要包括收費收入，還要包括政府撥款收入等。

預算編制完成后，高校工會要組織相關人員進行學習培訓，將預算編制內容對相關領導、財務人員以及經(jīng)辦人員進行解釋說明，促進資金的合理利用，提高資金的利用效率。同時，要建立預算執(zhí)行報告制度和預算績效考評制度，通過對經(jīng)費的使用進行報告和考評，實施掌握經(jīng)費的流向和經(jīng)費的使用效率，將預算的考核結果和編制的預算目標進行對比，并根據(jù)差異分析原因，為未來編制預算提供支持。

（四）充分發(fā)揮監(jiān)督作用

一是加強經(jīng)濟審查委員會的內部監(jiān)督作用，加強對工會經(jīng)費收支的監(jiān)督力度。首先，加大對經(jīng)費預算編制和執(zhí)行情況的審查，檢查預算編制的科學性和合理性，檢查執(zhí)行情況與預算編制的契合度。其次，要提高工會財務收支的透明度。財務的收入和支出情況經(jīng)過經(jīng)濟審查委員會審查通過后，要出具工作報告，并在工會大會上向全體工會會員匯報，真正實現(xiàn)工??經(jīng)費“取之于會員、用之于會員”的原則。

二是引入外部審計監(jiān)督機制。首先，外部審計監(jiān)督能夠化解工會經(jīng)費撥繳問題。當前，許多高校并不能及時將經(jīng)費撥繳給工會，甚至拖欠工會經(jīng)費。外部審計的引入能解決經(jīng)費撥繳的問題。其次，外部審計監(jiān)督能夠提高工會經(jīng)費管理水平。外部審計監(jiān)督能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)費收支管理中存在的問題，幫助工會提高經(jīng)費管理水平，確保各專項資金落到實處，在管理上做到合規(guī)、合理。最后，外部審計監(jiān)督能夠促進廉政建設。市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，導致一些意志不堅定的工會干部的價值觀發(fā)生扭曲，挪用、私吞工會經(jīng)費的現(xiàn)象層出不窮。外部審計的引入能夠促進工會的反腐倡廉和黨風廉政建設，對防止工會經(jīng)費被挪用、貪污具有積極重要的意義。

第7篇：財務內部控制體系范文

一、財務風險界定與認識

企業(yè)財務風險的內涵一般有狹義和廣義的區(qū)分。狹義的財務風險是指企業(yè)利用財務杠桿進行債務融資后不能及時清償?shù)狡趥鶆盏牟淮_定性，這種不確定性源于企業(yè)經(jīng)營中增加了債務這一固定性成本，在企業(yè)效益沒有增長甚至是惡化的情況下，較多的債務成本使得企業(yè)凈收益減少，導致企業(yè)喪失償債能力的概率增加進而引起財務風險的增大。因此，狹義的財務風險與負債經(jīng)營是密切相關的。事實上，在企業(yè)經(jīng)營中，不僅僅負債融資喪失清償能力導致財務風險增大，而且企業(yè)日常經(jīng)營政策失敗的結果也最終體現(xiàn)為財務風險。廣義的財務風險廣泛存在于企業(yè)發(fā)展的全過程中，是指企業(yè)在資金籌集、資金投放、資金營運及利潤分配等財務活動中因各種原因而導致的實際收益與預期收益發(fā)生偏離的不確定性。從這個角度看，財務風險又可細分為籌資風險、投資風險、資金回收風險、收益分配風險及其他財務風險。結合后金融危機企業(yè)面臨的財務困境，廣義的財務風險可能內涵更完整、界定更科學，更易引起企業(yè)的重視，并引導企業(yè)更有針對性地加以應對。

二、后金融危機時代財務風險特征

（一）財務風險成因復雜化 財務風險是客觀存在的，究其產(chǎn)生的具體原因，既有企業(yè)外部因素如企業(yè)所處環(huán)境的變化，也與企業(yè)自身應對風險的態(tài)度和能力等企業(yè)內部因素密切相關。金融危機爆發(fā)后，全球經(jīng)濟一直處于復蘇階段，要完全實現(xiàn)全球經(jīng)濟復蘇直至下一輪增長周期到來可能還需要更長的時間。伴隨著國際資本市場的不斷擴大、越來越復雜的金融衍生產(chǎn)品交易、國際市場大宗商品價格頻繁異常波動，國內企業(yè)期貨、期權投資等金融衍生品交易失敗的事件時有發(fā)生。同時，國內市場需求疲軟、通貨膨脹壓力大、能源價格不斷上升，也增加了企業(yè)的經(jīng)營困難。除了國內、外市場的復雜變化使得財務風險頻繁產(chǎn)生外，企業(yè)作為市場主體對自身財務風險的認識不足、風險控制的手段和能力還亟待提高，也對財務風險的產(chǎn)生埋下了隱患。企業(yè)財務風險的發(fā)生不再局限于籌資活動，由于客觀環(huán)境的不確定性、企業(yè)應對風險的能力有限，財務風險是眾多因素綜合作用的結果，其成因也日趨復雜。正確認識財務風險的成因，才能有效地進行防控，而忽視財務風險的成因的復雜性、片面采取傳統(tǒng)的控制手段則往往事倍功半。

（二）財務風險表現(xiàn)多樣化 由于財務風險成因的復雜化，財務風險的表現(xiàn)也就具有了多樣化、復雜化的特征。后金融危機時代，雖然經(jīng)濟仍在緩慢復蘇，但是經(jīng)濟仍具有較大的不確定性。經(jīng)濟的全球化和一體化又加劇了這一不確定性，在此背景下，企業(yè)面臨的財務風險表現(xiàn)多樣化、綜合化。由于經(jīng)濟的波動，國家的產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、信貸政策都在不斷地調整中，銀根緊縮的信貸政策使企業(yè)融資難、資金鏈斷裂而陷入財務困境產(chǎn)生融資風險。另外，企業(yè)所面臨的最顯而易見的財務風險是主要由金融市場價格變化而引起的市場風險，如匯率風險、利率風險、商品價格風險和股票價格風險。除此之外，企業(yè)需要應對的主要財務風險還有短期內喪失償債能力的流動性風險，由于消費者支付能力降低而未能及時回籠貨款產(chǎn)生的信用風險，因經(jīng)濟發(fā)展的通貨膨脹帶來折現(xiàn)率的通貨膨脹風險等。財務風險的多樣化、綜合化、復雜化，增加了企業(yè)防范和控制財務風險的難度。

（三）財務風險防控難度大 財務風險存在于企業(yè)財務運作的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都可能會給企業(yè)帶來損害，而多種財務風險并存且相互作用，財務風險變得更加復雜，增加了防控的難度。一方面，主要是由于財務風險本身的復雜化導致控制難度大，如外貿型企業(yè)可能要面對國際市場匯率變動引起的匯率風險、客戶支付能力下降導致的信用風險、國際市場商品價格變化的商品價格風險等相互作用的風險。另一方面，企業(yè)管理層等相關人員對財務風險防控的能力尚待提高。財務風險的復雜性和綜合性，對管理層及其員工的知識水平、業(yè)務經(jīng)驗提出了更高的要求，尤其是對匯率風險、利率風險以及期貨、期權等金融衍生工具風險的管理，需要員工具備綜合知識和豐富的經(jīng)驗，才能勝任相關工作，這些風險的存在和交互影響加大了防范和控制的難度。

三、財務風險內部控制體系構建

（一）營造良好的財務風險控制環(huán)境 財務風險控制環(huán)境主要指公司董事會與管理層甚至員工對財務風險控制重要性的態(tài)度及采取的行動。企業(yè)應該努力從組織結構、管理層的風險態(tài)度即管理風格、員工的勝任能力及企業(yè)的風險文化等方面營造良好的財務風險控制環(huán)境。

（1）完善公司的組織結構。組織結構是指為企業(yè)活動能夠提供計劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。規(guī)范的公司治理下，股東會、董事會、監(jiān)事會、管理層基于法律和公司章程的規(guī)定，在企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資利潤分配等重大事項的決策中各司其職，相互影響和牽制，不僅提高企業(yè)決策的效率，而且保證了決策效果，可以有效防止因決策失誤引發(fā)的財務風險。組織結構的缺陷可能會對整個財務風險控制環(huán)境產(chǎn)生不利影響。資本市場上眾多失敗公司的案例，究其根源很大程度上在于其組織結構的缺陷。

（2）強化管理層對財務風險的認識。針對重大的投資決策，管理層易于忽視風險評估，盲目投資，最后導致投資失敗的案例，在國內資本市場上也是時有發(fā)生。管理層對待財務風險的態(tài)度和認識將很大程度上影響和決定著企業(yè)所面臨的財務風險。因此，提高管理層的風險評估意識，加強決策的科學性就顯得尤為必要。

（3）提高員工尤其是風險管控人員崗位勝任能力和道德水平。人是企業(yè)的最重要的資源，財務風險的防控水平也依賴相關人員的知識能力和道德水平。不確定的經(jīng)營環(huán)境，國際資本市場動蕩，層出不窮的金融衍生品，對于利率風險、匯率風險等控制和管理，無不考驗著員工的智慧，凸顯出高素質員工的重要性。

（4）積極倡導健康的企業(yè)風險文化。企業(yè)風險文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中逐步形成的、為整體團隊所認同并遵守的價值觀、理念和精神。企業(yè)缺乏風險意識可能導致發(fā)展目標難以實現(xiàn)，難以應對突如其來的市場變化。如缺乏產(chǎn)品質量意識和社會責任感，侵害消費者權益可能導致的巨額賠償、形象受損甚至破產(chǎn)，“三鹿奶粉事件”就是突出個案。倡導企業(yè)風險文化有利于引起管理層和全體員工對風險的重視，有利于全體員工自覺在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營等活動中積極貫徹風險控制的原則。因此，企業(yè)管理層應重視財務風險意識文化的培育并積極參與文化的建設，將財務風險管理意識轉化為企業(yè)的共同認識和自覺行動。

積極營造良好的財務風險控制環(huán)境，并不否認具體的業(yè)務活動對風險防控的作用。很多表面上是由于具體風險控制活動失敗導致的財務風險，其深層次的原因卻根源于缺乏良好的風險控制環(huán)境。因此，財務風險控制環(huán)境是整個財務風險控制體系的基礎，企業(yè)是否具有良好的財務風險控制環(huán)境將直接影響該組織中人們的風險控制意識，進而影響財務風險控制的效果。

（二）開展全面財務風險評估 企業(yè)作為市場競爭的主體，無論其性質、規(guī)模、所屬行業(yè)，在其內部所有層面都可能面臨著風險。由于風險的客觀性，無法把風險都降為零，必須決定準備謹慎地承擔多大的風險，并將風險控制在人們所承受的能力之內。全面的財務風險評估就是判別和分析企業(yè)運營過程中的財務風險，包括財務風險識別、分析和財務風險應對。企業(yè)要將可能面臨的財務風險降到最低，首先要正確認識自己也就是要識別出所面臨的財務風險，識別出哪些風險并分析風險的成因，才能予以關注并加以解決。忽視或者遺漏對企業(yè)產(chǎn)生重要影響的財務風險，可能會導致企業(yè)決策的失敗，導致投資損失。

后危機時代的經(jīng)營環(huán)境中，以國內為主要市場的企業(yè)，可能主要面臨籌資難、商品價格不穩(wěn)定等風險；而出口外向型企業(yè)則主要面臨匯率風險、應收賬款回收風險、國際大宗商品價格變動風險等。可見，由于企業(yè)面臨的風險各不相同，需要具體識別，最終從企業(yè)整體出發(fā)綜合各種風險的相互影響，采取風險回避、降低風險、風險分擔和風險承受等應對方案。因此，企業(yè)有必要對自身所面臨財務風險進行全面地評估，以識別出可能面臨的財務風險，研究不同的財務風險成因，根據(jù)風險成因采取具體的應對措施。

（三）實施恰當?shù)呢攧诊L險控制活動 通過全面財務風險評估，企業(yè)可能需要對籌資、投資、銷售等活動中面臨的財務風險采取適當?shù)目刂苹顒?。財務風險控制活動是為防控財務風險而建立的政策和程序，確保管理層的風險控制措施得以有效執(zhí)行。為了更好地控制財務風險，財務風險的控制活動應該貫穿于整個企業(yè)的各個層次和各個部門。企業(yè)應充分利用現(xiàn)代信息技術，將人工控制與電腦控制相結合，提高控制的效率和效果。財務風險控制活動具體可以從企業(yè)層面和具體業(yè)務層面兩個層次實施。

首先，在企業(yè)層面上設置相關的控制活動。為了更好控制企業(yè)整體的財務風險，管理層有責任保證企業(yè)整個組織存在恰當?shù)目刂普吆统绦?。除了積極設置和完善諸如組織結構、人員勝任能力考核、倡導風險文化等控制環(huán)境相關的政策外，還應對財務風險的評估過程、財務風險報告流程等制定具體的操作規(guī)范和詳細流程，以指導企業(yè)各部門、各員工的運作，提高管理層對企業(yè)整體財務風險的控制水平。

其次，在具體業(yè)務層面上設置相關的控制活動。在遵循企業(yè)整體層面的控制活動前提下，企業(yè)應根據(jù)具體的經(jīng)濟活動或財務風險的特點，開展有針對性業(yè)務層面的控制活動，實現(xiàn)業(yè)務層面和企業(yè)整體層面的控制活動的結合。具體來講主要涉及：（1）重要崗位不相容職務分離控制。明確業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管和稽核等不相容崗位分離，并明確相關的監(jiān)督措施和監(jiān)管人員的監(jiān)督責任；（2）崗位授權審批控制。根據(jù)常規(guī)授權和特別授權的規(guī)定，明確財務風險管理所涉及的各崗位的權限范圍、審批程序和審批額度和相應的責任。（3）營運分析控制。管理層根據(jù)生產(chǎn)、投資、籌資等方面的信息，結合全面預算等技術手段，定期進行企業(yè)營運分析的制度，有助于及時發(fā)現(xiàn)、解決問題。（4）考核評價控制。對于重大財務風險或者重大財務決策，在貫徹執(zhí)行相關的風險控制政策和程序的同時，加強風險控制實施效果的跟蹤評價，以及時改進缺陷調整應對策略。

（四）保持及時暢通的財務風險信息溝通 財務風險的信息溝通是指企業(yè)內部各部門員工必須能夠取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)過程中所需的信息，并交換這些信息。信息既包括來源于企業(yè)內部的諸如財務政策、融資渠道等與經(jīng)營相關的財務信息，也包括來源于企業(yè)外部的信息，主要包括行業(yè)發(fā)展、供應商、客戶、競爭對手等信息。尤其出口型企業(yè)可能還要更多地關注國際市場上相關法律、監(jiān)管政策以及國際資本市場匯率、供求等的變化。這些因素的變動將會對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響， 對這些因素的變動若不能及時做出反應， 必將給企業(yè)帶來財務風險。后危機時代，對于環(huán)境的不確定性和市場的多變性，對于行業(yè)的發(fā)展變化、競爭對手的變化以及客戶需求的變化，企業(yè)需要構建反應靈敏的信息系統(tǒng)，提高對財務風險反映的靈敏度、及時性。

為了保持財務風險信息溝通，風險信息系統(tǒng)可以自成一體，也可以與日常的管理信息系統(tǒng)融為一體。一方面，要增強全體員工進行財務風險信息溝通的責任意識。風險信息的交流和溝通不單單是管理層和相關風險管理崗位員工的責任，各級管理層次和各部門員工都有責任及時提供包括經(jīng)營、財務等方面信息，以作為最高管理層防范和控制企業(yè)財務風險的依據(jù)。另一方面，財務風險信息系統(tǒng)不僅要處理企業(yè)內部的有關財務風險的信息，更要密切關注外部因素諸如國家產(chǎn)業(yè)政策、財政政策、稅收政策、貨幣政策的變化，深入分析其對企業(yè)經(jīng)營可能產(chǎn)生的影響。通過財務風險信息的溝通，有效的信息將及時在企業(yè)內部及企業(yè)與客戶、供應商之間進行傳遞，以最大限度地獲得相關信息并及時進行溝通，以降低可能產(chǎn)生的財務風險。

（五）加強對財務風險控制的監(jiān)督 對財務風險的監(jiān)督與控制是一個持續(xù)不斷的動態(tài)過程。一方面，董事會和高層管理人員應及時根據(jù)財務風險信息報告系統(tǒng)和溝通渠道，監(jiān)控企業(yè)當前和潛在風險敞口。另一方面，除了監(jiān)控當前和潛在的風險控制水平外，董事會和高層管理人員還應根據(jù)各自的職責、權限，以重大財務風險、重大財務事件為重點，對財務風險控制崗位職責分離、授權審批、報告等控制活動的開展進行監(jiān)督，確保各項控制活動得到順利開展。資本市場上眾多的投資失敗的事實證明，離開了有效的監(jiān)督，相關的風險防控的政策和程序往往都流于形式。因此，保持對財務風險控制的持續(xù)監(jiān)督，不僅有利于及時發(fā)現(xiàn)風險管理中存在的問題，將財務風險控制在企業(yè)承受能力之內，而且有利于確保組織的安全健康的運轉。

總之，財務風險是客觀存在的，只要企業(yè)開展經(jīng)營活動，如何有效地防控財務風險就是企業(yè)不得不面對的重要課題。由于后金融危機時代財務風險的復雜化，財務風險的控制難度不斷增大。面對復雜的外部經(jīng)濟、政治、社會、文化環(huán)境和企業(yè)內部因素的綜合影響，企業(yè)不應消極等待或者是片面采取單一的控制手段來應對財務風險，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。企業(yè)應及時根據(jù)市場和需求的變化，以財務風險防控為導向，重視企業(yè)籌資、投資、營運等各方面可能出現(xiàn)的財務風險，從財務風險控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通以及風險控制監(jiān)督等五方面，積極構建適合自身特點的財務風險內部控制體系，提高自身的財務風險“免疫能力”，消除各種潛在隱患，以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉玉廷：《全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措—解讀》，《會計研究》2010年第5期。

[2]張衛(wèi)平：《中小企業(yè)財務風險管理研究》，《財會通訊》2012年

第2期。

[3]陳文崗：《金融危機視角下的企業(yè)財務風險控制》，《現(xiàn)代商業(yè)》2009年第4期。

第8篇：財務內部控制體系范文

關鍵詞：新時期；國企；財務管理；內部控制體系；建設

財務管理工作是企業(yè)發(fā)展的重要核心內容，也為企業(yè)的內部控制提供科學的依據(jù)。新時期下國企的管理人員應該要認識到財務管理和內部控制之間的關系，解決存在的問題，采用有效的措施促進體系建設。

一、國企財務管理和內部控制體系建設的意義

（一）提高管理質量

國企中財務管理和內部控制之間具有緊密聯(lián)系，但是也有很多問題，這就使得在建立體系時會出現(xiàn)一些不均等的情況。但是在制度實踐中 ，還是可以提高企業(yè)的管理質量，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

（二）強化企業(yè)外部抗風險能力

企業(yè)內部管理的質量會影響到企業(yè)外部風險的控制。特別是在新時期國企深化企業(yè)制度中，通過體系的建立，可以將制度管理之間的關聯(lián)性充分發(fā)揮出來。因此，優(yōu)化內部管理制度可以加強外部抗風險能力。

二、國企財務管理和內部控制存在的問題

（一）管理者缺乏強烈的管理意識

當前國企發(fā)展中部分管理者管理意識不強烈的問題，對制度的重視程度以及實施都不夠，這是因為部分國企中的管理人員缺乏對內部控制理念正確、全面的認識，沒有認識到其重要性，對自身經(jīng)營目標也不是很理解，使得在建立內部控制理念時出現(xiàn)體系不夠全面的問題；另外，國企中各級員工，缺乏對財務管理制度的科學、有效的分析，使得制度沒有落實，制度內容只停留在表面上，這使得企業(yè)管理內容出現(xiàn)停滯現(xiàn)象。

（二）財務管理與內部控制存在脫節(jié)現(xiàn)象

當前社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，已經(jīng)有部分國企認識到財務管理和內部控制之間的關系，及其對企業(yè)發(fā)展的重要性[1]。但是在實際內部管理中，在建設理念時，并沒有充分的分析企業(yè)當前的發(fā)展情況，而是繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的財務控制理念和內部管理理念，沒有結合企業(yè)的實際情況，這就使得企業(yè)內部管理和財務控制理念建設上受到了影響。另外，還有部分國企在實際管理中，在財務管理和內部控制的模式上出現(xiàn)了沖突，存在矛盾的地方，限制了監(jiān)督管理機制的建立，讓國企中財務管理和內部控制上出現(xiàn)了相脫離的問題。

（三）制度絳心芰Σ

在國企發(fā)展中，如果在責任和權利方面不一致就會導致執(zhí)行能力出現(xiàn)問題。在實踐中，國企中也存在內部控制制度和工作人員執(zhí)行能力不一致的現(xiàn)象，這也是出現(xiàn)責任和權利不統(tǒng)一問題的主要原因。在經(jīng)濟發(fā)展中，已經(jīng)有很多的過去認識到存在的因素，然而在調整制度時，還是會受到改革管理理念的制約。

三、新時期國企財務管理與內部控制體系建設策略

（一）建立健全現(xiàn)金盤點和銀行對賬制度

國企財務部門要注重對現(xiàn)金盤點和銀行對賬的管理，不斷完善制度，每天都應該做好現(xiàn)金日記賬及庫存現(xiàn)金余額的核對工作，這是為了保證貨幣資金收付不出問題，對于貨幣資金的完整、安全問題則應該交由出納負責。要定期或者不定期的對現(xiàn)金進行盤點，最多3個月要進行一次庫存現(xiàn)金的突擊檢查工作，及時的發(fā)現(xiàn)和解決問題，并且要查清原因，將責任落實到相關負責人身上。

（二）提高企業(yè)財務管理和內部控制人員素質

人員對企業(yè)發(fā)展也非常重要，因此企業(yè)需要提高工作人員的素質，要從上崗標準上進行嚴要求，主動的吸收高素質的人才，從整體上提高財務管理和內部控制人員的素質。另外，對內企業(yè)應該為工作人員提供教育培訓，管理者應該積極組織相關的培訓活動，讓相關工作人員能夠積極的參加培訓，讓更多的人能夠提高自身的業(yè)務能力和素質，及時更新員工的知識，讓員工更好的發(fā)揮自己的作用，提高財務管理和內部控制的工作效率。

（三）利用信息化技術來提高資金利用水平

當前信息技術發(fā)展迅速，被應用到了多個領域中，在國企財務管理中應用該技術，可以讓資金預算方案更加準確，并且讓預算計算的速度也得到提升，可以有效的對財務活動進行集中控制管理。利用信息化技術在計算精度以及速度方面要得到極大的提升，可以自動的對數(shù)據(jù)進行加工和處理，可以避免因為人為因素而造成的干擾，計算出準確的結果。另外，該技術的應用還可以為企業(yè)提供更合理、科學的會計處理方法。比如國企過去采用的是手工記賬的形式，一般會計處理時都使用后進先出法、先進先出法以及移動加權平均法，這些方法的具體操作都很麻煩，讓財務資金的相關工作人員也增加了工作量[2]。采用信息技術之后，則有效改善了這一問題，可以提高對資金的利用水平，極大的減少了工作人員的工作量，為建設財務管理與內部控制體系提供了新的平臺。

（四）將財務內部控制體系和會計信息工作放在重要位置

財務管理是企業(yè)發(fā)展的核心內容，因此企業(yè)要想長遠、穩(wěn)定的發(fā)展，就需要建立有效、科學的財務內部控制體系。企業(yè)要制定并且不斷完善內部審計、撥款報賬審批、預算資金使用等規(guī)章制度，健全審核審批制度。企業(yè)應該要健全內部控制系統(tǒng)，將內部業(yè)務會審、財務會審及重大決策會審都加入帶內部控制系統(tǒng)中，沒有經(jīng)過內控深刻的事項則不能通過；企業(yè)可以將健全的制度編制成手冊，并且通過多樣的形式推廣給員工，比如企業(yè)的網(wǎng)絡平臺、門戶網(wǎng)站等，要注重對員工的教育培訓，讓所有員工都能正確的認識到內部控制工作的重要性，在此基礎上能夠注定的去遵守及落實每一項制度。企業(yè)在管理時需要堅持以人為本，實現(xiàn)人的價值，完善人才發(fā)展策略，建立一個人才庫，優(yōu)化配置人才，相互之間實現(xiàn)良好配合，堅持完善相關的激勵機制，讓青年財務人員能夠自學考取有關的證書，對每項活動中表現(xiàn)優(yōu)秀的造價工程師給予表彰，為財務管理及內部控制體系的建立提供人才基礎。

（五）從細節(jié)入手加強制度建設

要加強制度建設，國企就需要先做好內部工作，能夠主動、積極的提高會計信息披露質量，讓企業(yè)和外部投資者二者之間的信息是一致的，減少融資成本，提高企業(yè)的投資效率，讓企業(yè)能夠長遠、穩(wěn)定的發(fā)展。另外，還需要注重建設國企財務報告服務性機構及財務披露系統(tǒng)。對企業(yè)投資項目的相關財務情況，要依據(jù)動態(tài)的分析方法進行有效分析。如果項目是有發(fā)展前景，財務基礎、行業(yè)成長性良好，那么即使財務指標暫時不是很好，也不能因為這個而否定項目；相反，如果前幾項情況都不好，那么即使財務指標情況很好，也不能說項目是有發(fā)展性的。項目的財務狀況的表現(xiàn)和一定時期的會計政策、長短期的財務目標之間存在緊密的聯(lián)系，當前對企業(yè)投Y項目的財務分析情況也會影響到未來，這就需要用發(fā)展的眼光看投資項目的財務狀況，有助于財務管理和內部控制體系的建設。

（六）建立資金業(yè)務崗位責任制

企業(yè)財務中都會有貪污舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，要想避免和減少這一問題，就需要建立資金業(yè)務崗位責任制，尤其是要明確出納這一崗位，出納人員也不應該身兼多職，如債務明細分類賬登記等。還要避免將企業(yè)資金業(yè)務辦理交給一個人辦理，對資金業(yè)務要崗位分離，崗位之間應該做好相互監(jiān)督和制約，避免貪污舞弊問題發(fā)生[3]。

（七） 建設高效的績效和激勵制度

國企管理者應該不斷加強自己的素質及管理能力，這就需要不斷的進行學習，能夠掌握有效的績效考核相關辦法，充分了解和掌握其他內部組織結構、文化精神等多項因素，參考經(jīng)濟增加值、凈現(xiàn)值等多項財務理論，綜合這些內容，制定出有效的機構績效考核目標，包括對機構中人員的考核，加大對具體執(zhí)行和管理工作的監(jiān)督力度，能夠保證工作實際情況和績效目標是相同的，還需要對實際情況和績效目標之間的差異原因進行分析，在此基礎上，進行獎懲，能夠充分激發(fā)工作人員的積極性，更好的為企業(yè)工作，最終促進企業(yè)的發(fā)展。

四、結束語

綜上所述，在國企發(fā)展中，內部控制和財務管理是聯(lián)系緊密的，二者在企業(yè)發(fā)展中都發(fā)揮這重要的作用，因此企業(yè)應該積極的建立體系，采取有效的策略，如加強對財務管理人員的培訓，使用信息技術提高資金利用水平，建立資金業(yè)務崗位責任制等，促進體系的建設，讓國企能夠長遠、穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙子妮.淺析新時期國企財務管理與內部控制體系的相關性[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2014.

[2]葉生英.試述企業(yè)財務管理與內部控制體系之間的相關性[J].財經(jīng)界（學術版），2012.

第9篇：財務內部控制體系范文

一、國企財務管理的概念以及基本特征

(一)國企概念，國企是通過政府直接參與控制或者直接投資的企業(yè)與集團，政府的政策與利益決定著國有企業(yè)的發(fā)展方向與決策行為。國有企業(yè)兼具盈利法人與公益法人的特點，主要的營利性表現(xiàn)為追求國有資產(chǎn)的增值以及保值上，有著實現(xiàn)國家調節(jié)經(jīng)濟目標、綜合國民生產(chǎn)總值等多方面的作用。

(二)國企財務管理。國企的財務管理主要是指在市場經(jīng)濟下，國企通過開展財務管理相關活動，有著財務管理活動系統(tǒng)化、財務管理內容決策化以及財務管理職能專業(yè)化的基本特征。在現(xiàn)階段的國企財務管理中，主要應用的模式主要分為相融式財務、分權式財務以及集權式財務管理模式。

第一，分權式財務管理模式，就是國企下屬公司絕對擁有財務管理的決策權，總集團間接的管理下屬子公司。

第二，集權式財務模式主要是指國企財務管理過程中，其下屬子公司在財務上并沒有決策權，集團總公司全權決定所有的財務決策?？偣緦ο聦僮庸镜南嚓P人員任免、具體的收益分配以及相關投資等有著全部的決定權，子公司對其日常收支、短期預算等事物有著一定的決策權。

第三，相融式財務財務管理模式綜合了二者的特點，側重于在分權管理的基礎上恰當?shù)倪\用集權管理模式。根據(jù)不同程度的集權模式，可以把相融式財務管理模式主要分為分散性與相對集中型，國有集團總公司對下屬公司擁有最高的財務管理與決策權力，子公司相對獨立，自負盈虧，有著自主的經(jīng)營與決策權力。

二、我國國有企業(yè)財務管理與內部控制的現(xiàn)狀與不足

國有企業(yè)在發(fā)展與改革的過程中，雖然對財務管理與內部控制重要性有了一定的認識，但還是存在著弊端與問題。存在的問題對國有企業(yè)的發(fā)展與穩(wěn)定有著一定的影響與制約，下面簡單的了解一下國企財務管理與內部控制存在的不足與問題。

第一，國有企業(yè)內部控制系統(tǒng)不完善，財務管理與內部控制觀念不強。我國企業(yè)在發(fā)展的過程中仍然受到傳統(tǒng)的管理模式影響，大部分國有企業(yè)的管理對企業(yè)財務與內控沒有起到足夠的重視，財務管理以及內控風險預測等機構流于形式，相關管理系統(tǒng)并不健全。

第二，國有企業(yè)內部管理有待加強，相關績效與激勵制度較為匱乏。我國的國有企業(yè)在員工管理過程中主要通過對其工作時間進行考核，對其工作效率、質量、創(chuàng)新能力以及職業(yè)道德等并沒有進行詳細的考察、沒有充分的發(fā)揮其主要作用。國有企業(yè)在管理的過程中缺乏對激勵機制的重視，沒有充分的調動員工的積極性，造成內部管理工作無法有效開展的問題產(chǎn)生。

三、加強國有企業(yè)財務管理與內部控制體系建設的具體措施

第一，提高企業(yè)財務管理與內部控制管理理念，完善企業(yè)管理體系。首先，國有企業(yè)管理人員要改變傳統(tǒng)的管理理念與模式，認識到現(xiàn)代企業(yè)財務管理與內控管理的重要作用與意義。通過提高對企業(yè)財務管理與內部控制的重視程度，大力宣傳其主要作用，加強國有企業(yè)中財務管理與內部控制的相關管理理念與措施;其次，國有企業(yè)管理人員要通過完善企業(yè)的管理系統(tǒng)建設，提高企業(yè)員工對相關財務會計準則、企業(yè)內部控制管理規(guī)范以及其他指導文件的學習與宣傳，通過科學的、合理的設置企業(yè)的財務管理與內部控制管理職位，提高工作人員的專業(yè)程度，拓展企業(yè)日常管理范圍，全面的優(yōu)化企業(yè)財務管理與內部控制的風險預測，在整體上完善企業(yè)的財務與內部管理系統(tǒng)。

第二，優(yōu)化完善國有企業(yè)的績效與考核機制，提高企業(yè)內部的執(zhí)行與監(jiān)督權力。國有企業(yè)管理人員要加強對現(xiàn)代經(jīng)營理念的研究與探討，通過深入的研究，綜合企業(yè)實際的組織構造、管理模式等進行改革，通過采用凈現(xiàn)值、投資回報率等相關財務管理理論進行管理;規(guī)劃制定企業(yè)的績效考核的整體目標，結合實際的管理狀況制定相應的績效管理目標，全方面的提高企業(yè)內部執(zhí)行與監(jiān)督管理效果，針對存在的問題進行深入的分析，采取有效的措施，全面的發(fā)揮績效考核與激勵機制的自身作用。

第三，加強國有企業(yè)財務與內部控制人員的綜合素質能力，提高國有企業(yè)的信息化建設。首先，國有企業(yè)要充分的重視人力資源部門的重要性，通過招攬高素質、高能力的專業(yè)性財務以及內控管理人員提高國企內部的核心競爭能力;也可以通過對企業(yè)現(xiàn)有的財務與內部控制管理人員開展相關的在職培訓、崗位訓練等培訓工作，全面的加強企業(yè)的核心競爭能力與市場競爭能力;其次要不斷的完善自身的財務管理與內部控制管理的硬件設施，要完善企業(yè)相關的計算機軟件設備，提高企業(yè)管理人員的信息化程度，全面的提高企業(yè)的財務管理與內部控制管理工作的有效性。