績效審計實施方案精選(九篇)

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第1篇：績效審計實施方案范文

【關鍵詞】滲水；排水管；方案設計

1滲水排水設施的研究背景

在廚房和衛(wèi)生間安裝水龍頭之前，需要先對房間結構進行排管工作，排管的部分分為地上和地下，地上的管道一般緊貼并固定在靠墻拐角的位置，不影響實際美觀的情況下，又便于維修和檢查，地下的部分需要先預埋，再進行周圍高度差的填充，最后進行鋪磚。地下的管道常常會出現泄漏的情況，使得水溢出管道進入填充層，使得填充層與瓷磚之間的空隙達到飽和，導致瓷磚地面發(fā)生滲水的情況，這類情況補修較為麻煩，嚴重的需要將瓷磚砸掉重新預埋。

2滲水排水器的技術內容

2．1滲水排水器的概述

未解決上述滲水問題，本文將提出一種滲水排水器的技術方案。1固定塊、2彈性卡、3凸起、4卡槽、5凹槽、6第一排水管、7入水口、8第二螺紋接口、9限位塊、10出水口、11轉動板、12第一螺紋接口、13對位槽、14卡銷、15轉軸、16軸孔、17墊高層、18第二排水管這種滲水排水器，包括第一排水管和第二排水管，第一排水管的上表面固定連接有卡槽，卡槽的內部設有凹槽。第二排水管的上端固定連接固定塊，固定塊的一側固定連接有彈性卡，彈性卡的表面設有凸起，卡接凹槽，第一排水管的下表面固定連接有對位槽，第二排水管的下端固定連接卡銷，對位槽的內部套接卡銷。第一排水管和第二排水管的兩側均設有入水口，第一排水管和第二排水管的內部固定連接有墊高層，第一排水管和第二排水管的端口位置均設有第一螺紋接口。第一排水管和第二排水管的端口設有出水口，出水口的一端設有第二螺紋接口，第二螺紋接口螺紋連接第一螺紋接口。出水口的外側焊接有軸孔，軸孔的內部穿過出水口軸連接有轉軸，轉軸的表面固定連接有轉動板。出水口的內部上端固定連接有限位塊，限位塊的一側緊貼轉動板的表面。

2．2滲水排水器的具體實施操作

第一排水管6的上表面固定連接有卡槽4，卡槽4的內部設有凹槽5，第二排水管18的上端固定連接固定塊1，固定塊1的一側固定連接有彈性卡2，彈性卡2由正六邊形的橡膠材料制成，便于兩個排水管的拆卸和安裝。彈性卡2的表面設有凸起3，凸起3卡接凹槽5，第一排水管6的下表面固定連接有對位槽13，第二排水管18的下端固定連接卡銷14，對位槽13的內部套接卡銷14，起到輔助固定以及位置固定的效果。第一排水管6和第二排水管18的兩側均設有入水口7，第一排水管6和第二排水管18的內部固定連接有墊高層17，墊高層17可由PVC高級塑料制成，PVC材料強度好，耐久度好，適合裝修等工藝使用。墊高層17兩端的高度不高于入水口7的下端，防止阻擋水流進入兩個排水管，墊高層17的位置與第一螺紋接口12的位置相對應，便于水流流出兩個排水管。第一排水管6和第二排水管18的端口位置均設有第一螺紋接口12，第一排水管6和第二排水管18的端口設有出水口10，出水口10的一端設有第二螺紋接口8，第二螺紋接口8螺紋連接第一螺紋接口12，出水口10的外側焊接有軸孔16，軸孔16的內部穿過出水口10軸連接有轉軸15，轉軸15的表面固定連接有轉動板11，出水口10的內部上端固定連接有限位塊9，能夠防止回水的情況發(fā)生，限位塊9的一側緊貼轉動板11的表面。

2．3滲水排水器的工作原理

當地下水管鋪設完畢時，為防止后期出現漏水的情況，在管道兩側假設滲水排水器，將排水器緊貼管道兩側放置，然后進行填充層的鋪設，通過彈性卡2卡接卡槽4能夠將第一排水管6和第二排水管18連接在一起，同時彈性卡2的結構便于拆卸和安裝，同時卡銷14進入對位槽13內，對位槽13起到輔助固定以及位置固定的效果，保證整體結構的穩(wěn)定性。利用出水口10內的第二螺紋接口8螺紋連接第一螺紋結構12，使得出水口10與兩個排水管連接在一起，當地下管道出現漏水的情況時，水位到達入水口7的位置，水會進入兩個排水管內，墊高層17能夠增加管道內部的高度，使得水流的效果得到增加，水流會通過兩個排水管進入出水口10。通過水壓，使得轉動板11轉動將水放出去。當外部排水系統出現故障時，限位塊9能夠起到限制位置的作用，防止轉動板11由于外界水流壓力而轉動。

3滲水排水器的設計優(yōu)點

第2篇：績效審計實施方案范文

摘 要 公安消防部隊的審計工作是對部隊的財務管理和經濟活動實施的專門監(jiān)督與服務。在消防部隊建設方面發(fā)揮著重要的作用。本文作者結合工作實際，就新形勢下消防部隊審計工作中存在的挑戰(zhàn)性問題及對策作一些粗淺的探討。

關鍵詞 公安消防部隊 審計工作 問題及對策

公安消防部隊的審計工作是在各級公安機關及部隊黨委領導下，依照國家法律、法規(guī)和政策，部隊的《條例》、《條令》以各項規(guī)章制度，對部隊的財務管理和經濟活動實施的專門監(jiān)督與服務。近幾年來，公安消防部隊的審計工作圍繞消防中心工作，在嚴肅財經紀律、查錯糾弊防風險等方面的工作力度不斷加大，在消防部隊建設方面越來越顯示出重要的作用。但從貫徹落實科學發(fā)展觀的角度看，目前消防部隊審計工作中許許多多的問題，是制約消防部隊審計工作發(fā)展、限制內部審計服務水平提升的瓶頸，是對消防部隊審計工作的新挑戰(zhàn)。作者結合工作實際，就新形勢下消防部隊審計工作中存在的挑戰(zhàn)性問題及對策作一些粗淺的探討。

一、公安消防部隊內部審計面臨的挑戰(zhàn)性問題

（一）公安消防部隊內部審計獨立性不強。獨立性是審計監(jiān)督的基本特征，而我國的內部審計發(fā)展尚處于初級階段，在一定程度上存在定位不準確的傾向，職能尚未充分發(fā)揮。據調查了解，山東省公安消防部隊審計機構單獨設置的支隊并不多，人員不到位，有的是同紀委合署辦公，有的審計員是財務人員兼職，開展工作有一定的局限性。

（二）公安消防部隊內部審計意識不強。據調查了解，許多官兵對審計工作缺乏足夠的認識，認為公安消防部隊內部審計工作是勞神費力、多此一舉，經常開展審計會影響部隊正常的工作秩序；或者從內心對審計工作存在抵觸情緒，認為就是來找問題、挑毛病的，從而不配合審計，甚至藏匿各種財務資料，在審計中設置種種障礙，致使一些較深層次的問題難以查實。由于內、外部環(huán)境的影響，審計風險增加，一定程度上導致審計工作處于被動局面。

（三）公安消防部隊內部審計意見、決定執(zhí)行力不強。由于許多官兵認識不到位、審計機制不健全等原因，審計出來的問題，被審單位整改不到位。審計人員經過大量認真細致的工作，經過充分論證，下達的審計意見書或審計決定，被審計單位并不按照要求認真執(zhí)行，特別涉及到經濟處罰，更是難以到位，形成屢審屢犯的惡性循環(huán)。

（四）公安消防部隊內部審計隊伍自身素質不強。目前消防部隊審計人員成分結構復雜，有的懂財務，但有的并不十分了解財務知識，相當一部分審計人員沒有熟練掌握審計、財經法規(guī)及審計程序的各個環(huán)節(jié)，新形勢下財務執(zhí)法環(huán)境不斷變化，而審計人員的知識卻沒有得到及時更新，難以適應形勢的發(fā)展。主觀上又受怕麻煩、怕得罪人等畏難思想的影響，未將問題查清查透，查處隨意性大，客觀上形成審計不作為或少作為。

二、解決的辦法及對策

近年來山東消防總隊高度重視上述問題，始終將內部審計工作作為隊伍建設的一個重要方面來抓，積極探索，努力創(chuàng)新，取得了較明顯的成效。筆者認為，新時期的公安消防部隊的審計工作應進一步重點把握好以下幾個方面：

（一）爭取領導的重視與支持，樹立審計權威。公安消防部隊內部審計為單位黨委實施經濟決策服務，同時為消防中心工作服務，更是加強隊伍建設的一項重要措施。充分發(fā)揮內部審計的職能作用，關鍵在于領導的信任和支持，只有充分樹立審計權威，才能使審計工作大有可為。一方面是各級領導必須從思想上充分認識審計工作的重要性，予以真正的重視，納入隊伍建設的一個重要方面，并在實踐中建立健全審計工作機制，充分運用審計成果。另一方面，部隊內審部門在工作中應及時向領導報告情況并提出建議，真正為領導當好參謀，堅持原則，為領導把好關。近幾年來，山東省消防總隊針對所屬單位多、資金量大、財務狀況較為復雜的特點，一直堅持將接受審計監(jiān)督作為加強自身建設的重要措施。自2002年以來，按照上級要求積極開展公安現役部隊領導干部經濟責任審計、預算執(zhí)行審計、基本建設工程審計、物資（服務）集中采購審計、信息系統工程審計、對外有償服務及保障性企業(yè)審計、專項、專案審計。通過一系列的審計活動，部隊各級財務管理水平顯著提高，違紀違規(guī)問題大幅下降，進一步規(guī)范了內部財務管理。

（二）督促健全財務制度，嚴肅財經紀律。內部審計工作要同部隊各項中心工作結合起來，充分發(fā)揮內部審計職能，全面審計，突出重點。要結合工作中發(fā)現的問題，在充分調研論證的基礎上，結合部隊實際，對原制定的規(guī)范、制度、辦法重新進行修訂，及時督促建立健全各項制度，使各項工作有章可循，并主動配合政工、紀檢、財務部門狠抓制度的落實，進一步推動內部審計工作規(guī)范化、制度化建設。

（三）強化部隊審計服務意識，營造和諧審計環(huán)境。審計既具有監(jiān)督職能，更具有服務職能。按照“圍繞中心，服務全局、狠抓落實”的理念，必須明確服務是宗旨、監(jiān)督是手段，從定位上由“監(jiān)督制約型”向“服務導向型”轉變，使審計與被審計對象的關系更趨于和諧；從宣傳上加大教育感化力度，營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的工作氛圍；從方式上推行“參與式”的內部審計，將內部控制關口前移，重心前移，從傳統的事后控制向事前、事中和全過程轉變，使廣大官兵充分認識到部隊內部審計工作 “保健醫(yī)生”和“預警裝置”的特殊職能。

（四）創(chuàng)新審計方法，提高審計工作水平。全面貫徹落實審計準則是規(guī)范審計行為、提高審計質量的重要舉措。要搞好審計，首要的是創(chuàng)新審計方式，積極改進工作方法。一是要在結合上下功夫。要堅持多種審計類型和形式的有機結合，如財務收支審計與績效審計相結合，審計與審計調查相結合，審查問題與促進整改相結合，上級審計與內部審計相結合，審計監(jiān)督與其他部門監(jiān)督相結合等等，這些結合，對于整合審計資源，加大審計力度，具有積極的推動作用。二是要創(chuàng)新審計技術方法。以審計信息化建設為依托，建立計算機輔助審計系統，繼續(xù)探索信息系統審計方法，使其成為審計工作的一項重要手段。三是要積極探索跟蹤審計。對一些重大投資、基建項目、金盾工程建設項目要實行跟蹤審計，要把問題發(fā)現在前面，問題查出提越早、解決地越快，損失就越小。要認真研究跟蹤審計的工作思路、介入時間和具體流程，始終堅持審計的獨立性，不斷提高跟蹤審計的質量及水平。

第3篇：績效審計實施方案范文

關鍵詞：績效審計；兩條主線；現場審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01

近年來，隨著績效審計的逐步深入開展，績效的概念已經深入人心?？v觀績效審計，專項資金因其用途的特定性、法律法規(guī)界定較為明晰，常常成為審計機關在開展績效審計時普遍選擇的審計對象。在對深圳市四所中學2008-2010年教育經費投入情況進行的績效審計調查，嘗試對綜合部門預算經費、專項資金預算、其他來源的資金等具備共性的經費、資金的使用來看教育經費投入使用的績效。在被審計單位選擇上，選擇了四所管理體制較為接近的中學，以審計方式進行微觀觀察各所學校的績效，并找出具備共性或者特性的問題，以期為政策制定和執(zhí)行提供有意義的審計建議。從剖析這一典型審計案例來看績效審計，如何在規(guī)定的審計時間內在現場審計中理清頭緒、盡快找到關鍵控制環(huán)節(jié)？在實際審計工作中，我們牢牢把握住一個中心遵循兩條主線進行審計。

一、以明確清晰的審計目標為中心，為績效審計調查指明方向

一個中心即審計目標，審計方案制定、實施審計內容、審計證據收集始終圍繞審計目標進行，保證審計方向不偏離。在審計項目實施前，事前進行了較為詳細的審前調查，收集的資料包括經費來源、核算管理體制、國家法律法規(guī)政策，涉及學校管理的人、財、物等方面。通過審前調查，明確審計目標為：資金的管理、分配及使用是否合法合規(guī)、是否獲得有效使用，在審計調查的基礎上進行績效評價，提出具有針對性、可行性的審計建議，促進全市優(yōu)質教育的深入開展和教育投入的均衡化。

明確審計目標后，如何實現審計目標？這需要在制定審計實施方案時予以細化落實，而且具備可操作性。我們根據審計目標，從資金收支、設施購置和使用、總體評價三個方面細化審計內容，每項審計內容評估可能存在的問題，列出審計的重點。同時為便于審計人員操作執(zhí)行，還根據審計需要掌握的情況制作財政撥款/教育費附加/采購預算審計調查表、人員情況審計調查表、教學設施情況審計調查表。這些調查表設計盡可能的涵蓋經費收入的主要來源，支出的主要范圍。在審計中，調查表發(fā)放到各學校填寫后審計人員予以復核，從而可以快速獲得對學校教育經費、各項設施設備詳細情況的數據，掌握總體情況，為下一步查找問題存在的關鍵環(huán)節(jié)打下基礎。詳實的審計實施方案使現場審計有章可循，有條不紊的朝審計目標推進。

二、遵循兩條主線開展現場審計

兩條主線即資金收支主線和績效評價主線，兩條主線將審計實施方案的審計內容串聯起來，二者既相互關聯又各有側重。

（一）資金收支主線

通過審前調查，我們了解到四所中學2008-2010年三年財政撥款等各項收入合計11.39億元，支出11.25億元，收支規(guī)模較大，時間跨越三年。如何在紛繁復雜的資金收支中提高審計效率迅速的查找問題？為此，在審計方法上，我們借鑒部門預算執(zhí)行審計的經驗，以預算為綱、以資金走向為切入線索、以重要預算項目為重點進行審計，點面結合，即既掌握全面的、總體的收支情況，又在沿著資金走向、預算項目追蹤過程中查找薄弱環(huán)節(jié)，找出可能存在的違法、違規(guī)問題。在技術手段上，借助計算機輔助審計，充分利用其快速查詢、數據導出的功能，將導出的數據與預算安排的資金進行項目匹配。

初步審計調查發(fā)現，2008-2010年度四所學校財政預算安排自行采購項目預算數與實際項目支出數一致，無超支或結余。審計組根據經驗判斷這種情況與常理不符，自行采購環(huán)節(jié)存在問題。由于采購行為經常跨年度，為查找到審計證據，審計組利用計算機輔助審計導出的數據，以抽絲剝繭的耐心，對50多個項目跨年度采購資金使用進行逐年滾動、跨年累計每筆項目收支的方式進行分析跟蹤。經過審計匹配查證，發(fā)現學校通過將一筆項目購置支出拆分入賬、列支自行采購項目以外的支出、采購項目資金（包括已經采購完畢的項目結余）相互調劑等多種手段來以填補預算與實際的差異，將預算安排資金全部使用完畢。其中：甲學校在自行采購項目預算中列支其他非項目支出合計19.64萬元、項目間相互調劑使用的項目款合計12.83萬元；乙中學在自行采購項目預算中列支其他非項目支出合計80.27萬元、項目間相互調劑使用的項目款合計89.86萬元。

（二）績效評價主線

第4篇：績效審計實施方案范文

（一）了解所審計的農業(yè)綜合開發(fā)項目

所謂農業(yè)“綜合”開發(fā)，既指開發(fā)方式的綜合，也包含資金來源的綜合、各部門協調行動的綜合以及指標效益的綜合。因為，審計人員不僅應查閱項目檔案，了解項目基本情況，還應組織召開由縣農發(fā)部門、項目所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部參加的座談會，聽取管理人員介紹項目建設的概況、取得的成績和存在的問題；組織召開受益農戶、村委會干部、項目建設相關人員參加的座談會，聽取他們對項目建設的不同看法和反映。通過召開座談會，傾聽干部和群眾的呼聲，關注不同人員對同一問題的不同反映，獲取有價值意見，找到項目建設的薄弱環(huán)節(jié)，找準審計重點。

（二）應進行實地調查前文提到

現階段農業(yè)綜合開發(fā)的特點之一是關注最終的績效。因此，審計人員不應僅只通過層層上報的統計數據來做出評價，還應通過實地勘察項目現場與調查詢問相結合來進行。對照上級下達的項目計劃（或項目驗收報告）實地進行清點，看項目的具體建設情況以及已建成項目設施發(fā)揮作用的情況，看是否存在已建項目被毀損、廢棄或無法正常發(fā)揮效用的現象，如倉庫、道路是否實際已建成，寬度是否符合要求標準；產業(yè)化項目工廠是否正常運轉，是否達到了設計生產能力，產品銷路如何，是否帶動農民增收。把項目實施的效果與項目實施方案加以對照，求證項目的科學性、合理性和真實性。

（三）將項目專賬與原始大賬進行比對

仔細檢查原始憑證根據農業(yè)綜合開發(fā)財務管理辦法的要求，農業(yè)綜合開發(fā)項目的資金應實行專人管理、專賬核算、?？顚Ｓ?，同時實行財政無償資金縣級報賬制。在審計實踐中，項目實施單位往往無法做到專賬核算，通常僅根據原始憑證的復印件來做出一份項目的備查賬。因此，要求審計人員必須對項目實施單位的原始賬目進行比對審核，尤其是必須檢查原始憑證，包括發(fā)票是否真實。應查詢企業(yè)所在地的工商登記信息，如果發(fā)票開具人已注銷、吊銷還在開票，則需警惕經營活動的真實性。一旦發(fā)票被認定是假的，結合業(yè)務的真?zhèn)?，需進一步跟蹤資金流向，看是否存在套取資金、貪污行賄等問題；發(fā)票的內容是否與購銷合同、驗收報告、實物一致；發(fā)票開具人是否與購銷合同的供貨方、資金匯入方、驗收報告中的供貨方一致；如果發(fā)票中的內容與購銷合同不一致，資金匯入方與發(fā)票開具人不一致，或者發(fā)票開具人取得支票后直接背書，經營活動的真實性值得懷疑。

（四）跟蹤項目資金流向

這主要從財政部門管理的專戶入手，根據縣級報賬的財務情況，沿著資金的流向軌跡，通過項目建設合同、資金撥付申請書，分別對項目所涉及的資金撥付部門、項目的組織實施單位、工程的建設單位的財務情況進行延伸審計或調查。重點審查項目的前期工作費和科技培訓費等是否被開發(fā)主管部門挪作事業(yè)費使用；審查資金撥付部門是否及時足額撥付項目資金，是否存在截留、挪用、虛報冒領騙取項目資金的問題，同時，也能發(fā)現下級財政虛假配套項目資金的問題；審查建設單位項目支出的真實性，是否存在利用虛假工程結報而套取國家財政資金用于其他政府形象工程的問題。

二、審計中的幾點體會

（一）項目建設、驗收、檢查等環(huán)節(jié)流于形式農業(yè)綜合開發(fā)項目

自80年代末實施以來，相關配套的法律法規(guī)、規(guī)章制度相對比較完善。無論是項目的立項、建設、驗收、檢查，還是財政資金的撥付、使用等均有一系列的體系和監(jiān)管。然而在實際審計中發(fā)現，體系雖然完備，但執(zhí)行過程中往往流于形式。盡管項目庫、項目建議書、項目可行性研究報告、項目初步設計、項目實施方案等各類文件資料齊全，但存在項目實施方案、項目驗收報告、項目建設實際三者不一致情況；項目主管單位在項目驗收時存在走過場，未能嚴格按相關制度認真履行職責的現象。

（二）項目建設不規(guī)范，項目建設

第5篇：績效審計實施方案范文

關鍵詞:商業(yè)銀行;內部審計項目;質量控制

內部審計作為我國商業(yè)銀行內部控制的第三道防線，其目的是為增加組織的價值和改進組織的經營。為使內部審計能充分發(fā)揮作用，必須對內部審計項目進行有效的質量控制。

一、我國商業(yè)銀行內部審計項目質量控制的涵義

中國內部審計協會2005年的《內部審計具體準則第19號——內部審計質量控制》規(guī)定：內部審計項目的質量控制是指為合理保證審計項目的實施符合內部審計準則的要求而制定的控制程序與方法。目前，我國商業(yè)銀行內部審計機構的審計項目質量控制具體包括內部審計機構為確保其審計項目質量符合內部審計準則的要求，在實施審計項目時，對審計立項、審計準備、審計測試、審計報告、審計追蹤、項目評價等完整審計程序的全過程質量控制。它是我國商業(yè)銀行內部審計機構和內部審計人員對自身活動進行控制的自律行為，它貫穿于審計項目的各個環(huán)節(jié)。

二、加強商業(yè)銀行內部審計項目質量控制的重要性

1.加強項目質量控制是推動商業(yè)銀行內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑

審計質量是內部審計工作的生命，而審計項目質量則是內部審計質量的靈魂。加強審計項目質量控制，提高審計質量，必然給內部審計自身的發(fā)展帶來積極的影響：首先是有利于提高審計部門的地位，“有為才能有位”,高質量的審計項目容易得到領導的重視，被審計單位的尊重，樹立內審的良好形象，為以后更好地開展工作、履行職責提供了理想的環(huán)境；其次是有利于審計隊伍素質的提高，通過對審計項目的質量控制，使審計人員對素質要求有了新的標準和認識，審計隊伍的職業(yè)道德素質和專業(yè)素質將會在外界壓力、自身動力的雙重作用下得到提高，以更好的適應業(yè)務發(fā)展對內部審計的需要?？梢哉f，內部審計工作的發(fā)展完善是在不斷提高其項目質量的前提下實現的，提高審計項目質量是推動內部審計事業(yè)發(fā)展的根本途徑。

2.我國商業(yè)銀行內部審計項目質量的控制現狀需要加強項目質量控制

我國商業(yè)銀行內部審計項目質量的控制現狀重點表現為“三重三輕”：即“重審計實施、輕審計準備”，審計方案可操作性不強，審計實施與審計方案“兩張皮”，造成審計目標不明確，重點不突出，影響項目質量；“重審計問題、輕審計規(guī)范”，審計取證不齊全，工作底稿不規(guī)范，審計定性不準確；“重審計報告、輕整改落實”，使審計的效能大打折扣。因此，我們需要加強內部審計質量控制以便對以上控制缺陷“糾偏”和其他控制環(huán)節(jié)“防患于未然”。

3.加強項目質量控制是規(guī)避審計風險的有效手段

開展內部審計工作，勢必存在內部審計風險。在我國內部審計事業(yè)發(fā)展的現階段，決定內部審計風險大小的直接因素就是內部審計項目質量的高低，二者之間存在此長彼消的關系，內部審計項目質量越高，審計風險就越?。环粗?，則審計風險越大。所以控制和降低審計風險的核心在于提高內部審計項目質量。只有加強對審計項目各環(huán)節(jié)全過程的質量控制管理，才能有效地保證審計工作質量，規(guī)范審計工作行為，最大限度地規(guī)避審計風險。

4.加強項目質量控制是為我國商業(yè)銀行內部審計質量控制準則的完善提供實踐基礎

科學的理論來源于科學的實踐，在不斷強化項目質量控制的實踐過程中積極地總結經驗教訓、尋找規(guī)律，將為完善我國商業(yè)銀行內部審計質量控制準則打下堅實的實踐基礎。

三、商業(yè)銀行內部審計項目質量控制的措施

商業(yè)銀行內部審計項目質量控制是一個過程，包括立項、準備、實施、報告、后續(xù)等各環(huán)節(jié)。以下則是審計項目各環(huán)節(jié)質量控制的具體措施。

1.立項階段的質量控制

高度重視立項階段的質量控制。首先，內部審計立項應以本組織風險評估為基礎，以幫助組織實現目標，為組織提供增值服務為目的，時刻跟上組織前進的步伐，配合組織發(fā)展中遇到的熱點、難點問題進行審計，尤其關鍵的是內部審計項目的立項要能體現組織不斷發(fā)展變化的審計需求。其次，為保證項目主題明確、重點突出，就需要適當控制和縮小審計范圍。根據以往審計經驗，在沒有特定需要情況下，適宜采用“集中優(yōu)勢兵力打殲滅戰(zhàn)”的戰(zhàn)術，一次審計只針對某一個管理環(huán)節(jié)或一個業(yè)務事項進行深入細致的審計，盡量減少盲目的泛泛的全面審計。有利于審計項目質量控制的把握及控制審計的風險。因此，項目立項把握的好，在總體不斷拓展審計范圍和影響的同時細化審計項目分類，在每個審計項目上力求做深做透，就會為審計項目質量控制在前期打下良好的基礎。

2.準備過程的質量控制

準備階段是整個項目的基礎，在項目前期做好各項質量控制，不僅能從開始確保審計質量，降低審計風險，而且可以節(jié)約具體審計過程的時間和成本，提高審計效率。加強審前準備的質量控制，主要措施有以下幾個方面：

(1)配備與審計項目相適宜的審計組成員。內部審計部門在配備相應的項目成員時應主要考慮兩方面因素。一是審計人員應符合客觀性的要求。國際內部審計師協會修訂的《職業(yè)道德規(guī)范》中要求“內部審計人員在審計過程中應展示其最大限度地職業(yè)客觀”。內部審計人員的客觀性，是保證審計質量的重要因素，審計部門負責人不應委派那些可能有利害沖突或偏見的審計人員參與該項目的審計，以保證審計人員公正客觀、不偏不倚。二是，審計人員應符合專業(yè)勝任的要求?！堵殬I(yè)道德規(guī)范》中同時要求，內部審計師在開展業(yè)務時，應具備專業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎性。作為內部審計項目組人員的組成，需要基本的勝任能力，才能基本保證項目質量。

(2)把好審前調查關，確定審計的重點領域。審前調查是保證項目質量的重要環(huán)節(jié)。實踐證明，凡是審計效果比較突出、審計質量比較高的審計項目，都進行了充分的審前調查。審計調查應重點關注被審計單位的業(yè)務流程、內控狀況及關鍵崗位管理人員、管理方式和信息系統的主要變化。調查結束后，審計組應執(zhí)行分析性程序，對相關數據進行分析，明確潛在的關鍵控制點、控制缺陷或控制過度的情況，對被審計事項的重要性和審計風險作出合理評估，初步確定審計的重點領域。只有把審前調查作為審計階段的一個重要環(huán)節(jié)認真抓好，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質量地實現審計目標。

(3)制定切實可行的審計實施方案。審計實施方案是項目質量控制的“龍頭”。切實可行的實施方案應具備三個特征。第一，它從根本上規(guī)定了項目的方向，是指導審計人員現場作業(yè)的“路線圖”，對實施項目起著全面控制的作用；第二，它是執(zhí)行審計和質量檢查的標準。依照實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結果怎樣，從而最大限度地減少審計人員的隨意性；第三，它是審計報告的基礎，好的實施方案已基本摸清被審計單位經營活動情況及存在的主要問題，使現場實施有的放矢，審計報告也就水到渠成了。

3.實施過程的質量控制

審計實施過程的質量控制是整個項目質量保證的核心。因此，必須強化實施過程的控制，以保證項目質量，降低項目總體風險。現場實施過程的質量控制關鍵在于嚴格執(zhí)行審計程序，規(guī)范業(yè)務操作，重點把握好兩方面的質量控制。其一，審計證據的質量控制。審計證據為內部審計人員作出審計結論和建議提供了依據，是項目質量的核心。審計證據的質量控制包括三點：一是要明確審計取證的范圍。審計證據要足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題。二是要規(guī)范審計取證的方法。為保證審計證據的充分性、相關性和可靠性，應根據取證的要求不同，對取證方法有所側重，以規(guī)范審計取證行為。三是要恰當處理和評價審計證據。內審人員應要求證據的提供者進行簽名或蓋章，確認其來源真實，證據有效。無法獲取簽名蓋章的證據，應當了解原因，并在底稿中注明原因和日期；評價審計證據時，應當考慮證據之間的相互印證及證據來源的可靠程度。其二，審計底稿的質量控制。審計底稿是保證審計質量，防范審計風險和道德風險的一個關鍵環(huán)節(jié)。編制工作底稿時，應遵循工作底稿的質量要求，做到內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議有關的所有重要事項。保證認定事實客觀存在、問題性質判斷準確、審計建議合理專業(yè)。

4.審計報告的質量控制

審計報告是審計監(jiān)督活動的“產品”，是實施審計后，對審計項目做出審計意見的書面文件，是審計風險的最終載體，要想提高審計項目的質量，重視審計報告的撰寫是非常必要的。審計報告應當客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。審計報告質量控制的關鍵是復核審定和最終審定控制。審核重點包括五個方面：一是審計報告是否以審計底稿為基礎，問題事實是否清楚，證據是否確鑿。對審計底稿不能充分支持審計報告、但必須在報告中揭示的情況，責成審計組繼續(xù)深入檢查，將工作底稿補充完整。二是審計報告是否以法律法規(guī)為準繩，引用法規(guī)條文是否有效、準確。三是審計報告是否以實事求是，客觀公正為原則，問題定性是否正確，評價是否到位。四是審計報告是否以幫、促為出發(fā)點，審計建議是否可行，對被審計單位目前或未來的經營管理活動是否具有指導意義。五是審計報告結構是否合理，報告的層次是否按問題的重要性排列，用詞是否恰當，審計報告作為專業(yè)文書，應切忌用華麗辭藻或修飾的方法等。

5.審計項目后期及后續(xù)的質量控制

做好以下項目后期及后續(xù)的質量控制，對于提升以后項目的質量具有重要作用。

(1)認真開展項目總結。每一個審計項目結束后，項目組長要認真組織開展項目總結，提出本次項目開展中的不足并指明今后類似項目中應注意的事項。審計總結是內部審計部門的寶貴財富，對今后的審計工作有極強的借鑒和指導意義，有利于不斷提高審計項目質量，降低審計風險，提高審計效率。

(2)后續(xù)審計質量控制。后續(xù)審計是內部審計人員用以確認管理層針對已報告的業(yè)務發(fā)現和建議所采取的行動是否適當、有效和及時的過程。為保證后續(xù)審計的質量得到控制，首先，應將后續(xù)審計的責任在內部審計部門的書面章程中得到明確。其次，在后續(xù)審計中，審計人員應重點關注審計發(fā)現問題的風險是否得到控制，加強審計人員對風險接受程度的準確判斷，以規(guī)避審計風險，保證項目質量。

6.商業(yè)銀行內部審計項目質量控制的其他配套措施

(1)建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。審計項目督導工作的好壞直接關系到內審項目質量的高低。針對目前商業(yè)銀行內部審計由于受人員、機構編制等因素的制約，審計項目的督導缺乏實質內容，僅僅是對審計方案和審計報告做象征性復核，在深度和廣度上還不能達到項目質量控制得要求。因此，應建立審計項目督導的平行作業(yè)機制。明確審計項目的督導工作應貫穿于項目的始終，保證對項目各環(huán)節(jié)督導的質量控制。

(2)不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置?？冃Э荚u的目的本身是獎勤罰懶，但在商業(yè)銀行內部審計部門實際運行的情況看，由于內部審計部門基本采用矩陣式組織方式，一個審計項目中的審計人員受本科室和項目組的雙重領導，而這雙重領導出于各自利益出發(fā)，可能會將不具備勝任能力的審計人員選入項目組，這勢必影響審計項目的質量，加大審計風險。因此，內審部門應不斷完善審計績效考評機制，引導審計項目資源合理配置，保證審計項目的質量控制。

綜上所述，商業(yè)銀行內部審計只有不斷提高項目質量的控制水平，才能真正實現內部審計質量的整體提升，從而有效發(fā)揮內部審計的作用。超級秘書網：

參考文獻：

[1]中國內部審計協會的《內部審計具體準則第19號—內部審計質量控制》，2005年5月.

[2]中國內部審計協會編譯，《內部審計實務標準---專業(yè)實務框架》，2005年8月.

第6篇：績效審計實施方案范文

第一條為了切實加強和規(guī)范財政專項資金管理，提高資金使用效益，增強資金使用的科學性和公正性，根據《中華人民共和國預算法》和上級部門專項資金分類管理辦法及規(guī)定，結合我區(qū)實際，特制定本辦法。

第二條本辦法所稱專項資金是指除正常經費以外，由本級財政預算內、外、財政專戶撥付及上級政府和有關部門撥入的具有指定用途的各項財政資金。

第三條本辦法所指的資金范圍包括：農業(yè)重點項目資金、農業(yè)綜合開發(fā)資金、退耕還林資金、財政扶貧資金（含以工代賑資金）、小型水利工程建設資金、農村安全飲水工程資金、沼氣池建設資金、縣鄉(xiāng)道路建設資金、中小學危房改造資金、國債資金等。

第四條實行報賬制的財政專項資金，必須做到資金安排到項目，支出核算到項目，按批準的建設內容和工程進度進行報賬。

第五條財政專項資金必須獨立核算，實行專收專支，一律不得與部門（單位）經費混淆。

第二章管理和使用原則

第六條公共財政原則。財政專項資金屬于公共資源，應服從政府宏觀戰(zhàn)略部署，應符合公共財政投資方向和方式，滿足政府公共支出方面的需求。

第七條?？顚Ｓ迷瓌t。財政專項資金必須按中、省、市、區(qū)批準的項目投資計劃或區(qū)政府審批的項目實施方案集中使用，任何部門、單位和個人不得以任何理由截留、擠占或挪用。

第八條政府采購原則。財政專項資金安排的項目符合政府采購要求的，應嚴格按照政府采購的有關規(guī)定辦理。降低工程成本。

第九條績效考評原則。建立財政專項資金績效考評制度，制定專項資金績效考評辦法，加強專項資金的“追蹤問效”管理，提高專項資金的使用效益。

第三章管理職責

第十條區(qū)財政局是全區(qū)各類財政專項資金的管理部門，各主管部門（單位），項目實施單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)應積極配合財政部門做好財政專項資金管理工作。

第十一條財政部門、主管部門（單位）和項目實施單位必須按照國家有關法律、法規(guī)和項目計劃，實施方案，合理安排和使用財政專項資金。

第十二條區(qū)財政部門在財政專項資金管理中的主要職責：負責財政資金的監(jiān)督檢查，貫徹執(zhí)行各類財政專項資金的管理規(guī)章、制度和辦法；參與財政專項資金項目計劃的編制，建立財政專項資金項目庫；參與審定項目實施方案；下達財政專項資金支出預算；選擇財政專項資金報賬的具體形式，組織實施資金報賬工作，審批報賬支出；參與項目招投標；參與項目竣工驗收，審批項目竣工財務決算；負責對建成項目形成固定資產的監(jiān)交、監(jiān)管工作。

第十三條項目主管部門（單位）在財政專項資金管理中的主要職責：對財政專項資金負有監(jiān)督管理職能，負責財政專項資金使用的安全性和有效性。負責財政專項資金項目計劃（項目可行性報告、標準文本）的編制，對項目進行評估論證；負責項目的計劃執(zhí)行，選擇項目實施單位，負責項目實施責任書和合同書簽訂，審查項目實施方案，對工程進度、工程質量和工程效益進行分析報告；組織項目竣工驗收，出具工程竣工驗收意見書；對項目實施單位的費用支出進行審核，提出報賬意見后，提請財政部門審批報賬，對報賬單據的真實性、合法性、合規(guī)性負責。

第十四條項目實施單位在財政專項資金使用與管理中的主要職責：貫徹執(zhí)行財政專項資金項目建設的各項規(guī)章度，建立健全內部管理制度，編制項目工程概預算和實施方案；按照主管部門下達的項目計劃和區(qū)政府批復的實施方案，組織項目實施；辦理工程與設備價款結算，控制費用性支出，合理有效使用工程建設資金，及時上報工程進度和用款計劃，按程序申請報賬；做好項目竣工驗收前的各項準備工作，及時編制竣工財務決算，編制項目效益分析報告，接受有關部門對施工項目的監(jiān)督檢查和工程監(jiān)理等。

第四章資金撥付程序

第十五條區(qū)財政部門必須設立財政專項資金專戶。財政專項資金實行“專戶管理、計劃撥付”的方式進行管理、采取轉賬方式辦理支出，一律不得辦理提取現金業(yè)務。

第十六條財政專項資金撥付必須嚴格履行審批程序。項目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）按項目批復計劃和實施方案拿出資金使用計劃，簽字蓋章后送交區(qū)財政局審核撥付。項目實施前期撥付總資金的30％，其余部分根據項目實施進度分期撥付。財政專項資金項目實行質量保證金制度，工程完工決算后財政部門預留10％作為工程質量保證金，待工程完工交付使用1年后，如未發(fā)現質量問題，項目實施單位提出申請，經項目主管部門（單位）審核同意，財政部門撥付工程質量保證金。

第十七條各項目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）向區(qū)財政局申請撥付專項資金時，必須填寫“財政專項資金用款審批表”經項目主管部門（單位、鄉(xiāng)鎮(zhèn)）、財政部門審批后，由區(qū)財政局根據上級下達的文件指標和資金到戶情況，下達撥款文件，根據項目進度撥付項目資金。

第十八條為減少中轉環(huán)節(jié)，提高效率，財政專項資金撥付采取“直通車”辦法，項目資金直接撥付到項目實施單位或供貨商。

第十九條有下列情形之一的，可以暫緩或停止撥付資金。

（一）違反國家法律、法規(guī)和財經紀律的;

（二）擅自改變項目建設內容、提高建設標準的；

（三）資金未按要求實行?？顚Ｓ玫?；

（四）有重大工程質量問題，造成經濟損失和不良社會影響的；

（五）未按項目工程進度及時報賬的；

（六）未按規(guī)定要求報送季度（分月）用款計劃或會計信息嚴重失真的；

（七）結算手續(xù)不完備，支付審批程序不規(guī)范的。

第五章資金報賬程序

第二十條實行區(qū)級財政報賬制的項目，區(qū)財政部門設立財政資金報賬專戶，項目實施單位將由項目工程技術員、工程監(jiān)理、經辦人、項目負責人審核簽字的支出單據和相關會計資料匯總后報項目主管部門（單位），經主管部門（單位）項目主管和主要負責人簽字同意后到區(qū)財政局報賬，參照《財政扶貧資金報賬制管理實施細則》進行報賬。

第二十一條對下列情況，財政部門或項目主管部門（單位）不予報賬：

（一）未經批準立項的建設項目;

（二）不按要求提供有效報賬文件和憑證的；

（三）項目主管部門（單位）沒有審簽的；

（四）拼盤項目中其他資金不及時、足額到位的；

（五）違反國家有關法律、法規(guī)和規(guī)章支出的；

（六）工程質量發(fā)生問題，經檢查限期整改的而未整改的;

（七）擴大指出范圍及支出項目不合理的。

第六章項目實施和調整

第二十二條項目批準立項后，由項目主管部門（單位）負責組織執(zhí)行。項目完工后，主管部門應及時向審計部門提出項目審計申請，接受審計監(jiān)督。

第二十三條項目主管部門與項目實施單位簽訂的項目實施責任書和項目實施合同書，應明確項目類別、名稱、建設地點、建設期、項目總概算、責任人、違約責任及處罰措施等。

第二十四條財政專項資金必須專項用于已批準的建設項目、不能擠占、挪用或隨意調整。因特殊原因需要調整的項目，必須按原程序申報，經批準后方可調整使用。

第七章監(jiān)督檢查和法律責任

第二十五條財政、審計、監(jiān)察部門或主管部門要加強對財政專項資金的監(jiān)督檢查。

第二十六條財政專項資金實施單位要按月及時向財政部門或主管部門報告資金使用和項目實施情況，對項目單位不按規(guī)定使用資金的，財政部門或主管部門可停撥項目資金或終止項目執(zhí)行。

第二十七條財政部門或主管部門要配合上級或本級審計和相關部門對財政專項資金進行審計或檢查。

第二十八條違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，依照《財政違法行為處罰處分條例》的有關規(guī)定處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）未依照預算或者用款計劃使用專項資金的；

（二）以虛報、冒領等手段騙取專項資金的；

（三）截留、挪用專項資金的；

第7篇：績效審計實施方案范文

關鍵詞：審計規(guī)范 理念 創(chuàng)新

國家審計是行政行為，面臨很大的風險，要確保審計質量，充分體現審計的嚴肅性和威懾力，必須不斷加強審計的規(guī)范化建設，在實施審計過程中嚴格遵循審計規(guī)范。根據形勢的變化，不斷完善各項規(guī)章制度，并且要與時俱進、開拓創(chuàng)新。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用。

    一、審計必須嚴格執(zhí)行規(guī)范。審計質量是審計工作的生命線。要保證審計項目的質量，防范審計風險，必須嚴格執(zhí)行審計規(guī)范，不斷強化審計規(guī)范化建設。

（一）審計項目要堅持操作規(guī)范。國家審計是一種行政行為，必須嚴格按照行政程序進行。就某個審計項目而言，要做到操作規(guī)范，應當把握好以下環(huán)節(jié)。

1、把握好審計立項環(huán)節(jié)。審計立項就是確定具體審計項目，要做到三個圍繞，即：圍繞當地經濟工作中心；圍繞領導關心的難點和重點；圍繞群眾關注的焦點和熱點。審計立項必須嚴格執(zhí)行《國家審計基本準則》，項目一旦確定并上報，不得隨意更改。

2、把握好審計方案環(huán)節(jié)。審計方案一般包括工作方案和實施方案兩種。其中實施方案尤為重要。按照《審計機關審計方案準則》的要求，制定方案必須著重注意以下三點：一是方案內容要有針對性。要認真做好審前調查，摸清被審計單位的基本情況；二是方案內容要有操作性。要針對被審計單位的實際情況，認真起草方案，明確審計目標、重點和具體操作步驟、方法；三是方案內容要有實用性。要堅持實事求是原則，制定的方案要盡量貼近實際。經領導審批、確定的審計方案，要嚴格遵照執(zhí)行，如遇特殊情況，可根據實際情況調整方案，但必須報領導審批。

3、把握好審計實施環(huán)節(jié)。根據《審計機關審計證據準則》和《審計機關審計工作底稿準則》規(guī)定，既要精心組織審計力量，明確目標任務；又要堅持“全面審計，突出重點”的方針，在審計中善于發(fā)現疑點，查深查透，搜集好證據，并編制好工作底稿；也要處理好依法審計與實事求是的關系，具體問題具體分析，使審計工作更好地為改革和經濟發(fā)展服務；更要嚴格審計程序，規(guī)范操作，切實防范審計風險。

4、把握好審計報告環(huán)節(jié)。審計報告是審計工作成果的集中體現，必須遵照《審計機關審計報告編審準則》關于“內容完整、結構合理、觀點明確、用詞恰當、格式規(guī)范”的要求，關鍵注意三個方面：一是報告內容要翔實，把事情的來龍去脈交代清楚；二是報告要突出重點，要抓住主要問題；三是報告的語言要樸實，要以非專業(yè)人員看得懂為標準，盡量避免使用專業(yè)術語。

（二）審計人員要自覺執(zhí)行規(guī)范。審計項目質量的高低，說到底，就是檢驗審計人員素質高低的試金石。為了提高審計人員的素質，嚴肅審計紀律，國家審計署專門制定了《審計機關審計人員職業(yè)道德準則》，其中包括審計人員的“職業(yè)品德、職業(yè)紀律、職業(yè)勝任能力和職業(yè)責任”。

二、審計也要不斷開拓創(chuàng)新。

隨著我國市場經濟的深入發(fā)展，伴隨著知識經濟時代步伐的加快，作為經濟監(jiān)督的審計工作應該在堅持規(guī)范操作的同時，與時俱進、開拓創(chuàng)新。原審計長李金華曾說過，審計創(chuàng)新是審計發(fā)展的推動力。因此我們要把審計創(chuàng)新擺在戰(zhàn)略的高度。在建設社會主義新農村、構建和諧社會中，以質量求創(chuàng)新，不斷推進審計事業(yè)發(fā)展。

（一）審計工作思路、戰(zhàn)略要創(chuàng)新。我們要認清形勢，增強依法審計的使命感和責任感，正確把握審計的切入點和著力點；要更新觀念，正確處理好審計監(jiān)督與審計服務的關系，本著以提升審計質量為核心，以民生和績效審計為重點，以審計業(yè)務管理為基礎，全面提高審計工作水平，不斷實現審計工作法制化、規(guī)范化、科學化。

（二）審計理念、方式要創(chuàng)新。審計人員要樹立起符合科學發(fā)展觀、符合建設社會主義新農村、符合構建和諧社會和生態(tài)文明要求的新審計理念。審計監(jiān)督要圍繞“有力”兩字下功夫，力求監(jiān)督有力，體現監(jiān)督成果；審計管理要圍繞“嚴格”兩字做文章，力求管理嚴格，體現管理效率；審計服務要圍繞“周到”兩字動腦筋，力求服務周到，體現服務水平。并將審計監(jiān)督寓于管理和服務之中，在管理中強化監(jiān)督，在服務中深化監(jiān)督。

審計方式要堅持外部審計與內部審計相結合、事前審計與事后審計相結合、財務審計與績效審計相結合的現代審計制度，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督、評價和鑒證的職能作用。

（三）審計方法、技術、內容要創(chuàng)新。知識經濟時代的發(fā)展必然會引起審計技術和方法發(fā)生重大變化。審計方法要由對會計資料的詳細檢查轉變?yōu)橐栽u價內部控制系統為基礎的抽樣方法；審計技術要由手工操作對會計憑證、賬簿、報表進行的審查，發(fā)展到對數據系統計算機輔助審計；審計內容要改變由單一的、傳統的財務收支審計為主，向績效審計、財經法紀審計、環(huán)境審計等多種相互結合的審計方式轉變。要在全面提升審計質量、降低審計風險的同時，積極探索對行政事業(yè)單位全過程的監(jiān)督，促進政府機關依法行政，從源頭上預防和遏制經濟腐敗。

第8篇：績效審計實施方案范文

投資項目跟蹤審計畢竟是新形勢下的實踐探索，在我省跟蹤審計實踐探索的過程中，難免會遭遇一些過去從未出現的問題與沖突，這些問題與沖突有的與方法不成熟相關，有的則與審計人員投入和審計時間以及風險控制關聯。

(一)　介入時點不易把握

由于跟蹤審計的特點是“關口前移”，但在項目工程的哪一環(huán)節(jié)落腳則沒有一個恰當的把握。從陜西省審計廳固定資產投資處對引紅濟石調水工程和引漢濟渭工程的跟蹤審計實踐中觀察，其一，跟蹤審計針對項目工程的全過程，究竟是從項目決策階段介入，還是從招標、施工階段介入，我省的做法是以審計計劃為準，具體介入已到招投標或合同執(zhí)行階段。雖然符合跟蹤審計的程序規(guī)范，但項目前期的重要性不容忽視，不僅因前期的方案設計與可行性分析實質性決定了未來的投資總成本；而且項目決策階段涉及技術可行性和經濟可行性兩大問題，疊加現在日益重視的環(huán)境保護條件，存在系統性風險。如果項目工程前期不介入又會與跟蹤審計的精神與宗旨不匹配；其二，政府投資項目審計都是采用竣工決算審計的方式，對前期決策和設計階段審計缺乏相應的專業(yè)標準和成熟的執(zhí)行方案，跟蹤審計大多未涉及可行性研究、設計質量和概算審計，項目的前期審計基本上是一個審計盲區(qū)。目前的做法是提前一步，大多集中在施工階段介入，采用事后追溯方式進行審計延伸。實踐表明，在施工階段介入，前期(如工程概算、招投標等)的若干缺陷就會向施工階段遞延；其三，設計概算的跟蹤審計不到位，由于概算文件是政府對項目進行總投資控制和資金安排的重要依據，一份完整準確的概算文件應對后期的項目投資起到最高限額的作用，但現實情況是，由于概算不完善，或是因設計深度不夠而編制粗放、或是工程預期估計不足導致框算失準、或是未考慮市場通貨膨脹的變化會影響工程物資價差等原因，只能在過程中不斷地調整，形成概算追隨項目的控制失靈現狀。

(二)　跟蹤審計的知識不完備

跟蹤審計面臨的另一個重要缺陷是知識不完備，現有的審計知識沒法告訴你跟蹤審計的目標、方法和程序，怎樣實施跟蹤審計，風險與成本如何控制，審計責任邊界怎樣確定，因此說跟蹤審計是一個典型的“千中學”的過程，與此相適應，跟蹤審計與其他的相互依賴性(如知識、素質、法律等)、摩擦性(利益、規(guī)則、責任等)、審計問責等問題在跟蹤審計過程中逐步顯現出來。既然沒人知道如何去科學性規(guī)范跟蹤審計，“摸著石頭過河”也就是唯一的選擇。

(三)　審計力量難以封閉風險敞口

審計力量體現在兩個方面，一是審計人員的數量，二是審計人員的素質。審計人員數量與跟蹤審計的介入面和介入深度相關，而審計人員的素質又是保證跟蹤審計質量的基礎。從其數量上來說，要想充分實現跟蹤審計特殊的“免疫”職能，目前的政府審計力量明顯不足，只能借用會計事務所人員彌補，而部分人員對政府的跟蹤審計的特點理解不夠，責任性不強；其次，審計機關中能夠勝任這方面工作要求的復合型人才、擔當一面的人才明顯缺損，無法對項目工程的所有重大方面執(zhí)行充分的審計程序，那么審計風險敞口就難以封閉，我們在調研中得以證實；最后，現實中存在各種利益誘惑，審計人員在職業(yè)道德與利益偏好之間面臨重大考驗。

(四)　缺乏合理的評價標準

目前審計考核制度中以審計信息數量、查處的違法違規(guī)的金額、審減金額等作為審計業(yè)績績效的主要指標，與跟蹤審計要把問題消滅在萌芽狀態(tài)的目標相悖，由于跟蹤審計就是及時、最大限度的防止違規(guī)問題的發(fā)生與出現。這樣審減金額自然而然的就會減少。用傳統的評價標準衡量跟蹤審計的績效評估顯然是不公平、不合理的。

造成上述跟蹤審計存在問題的主要原因有三個：第一，理論研究缺乏前瞻性，現在的審計理論研究明顯落后于政府審計實踐，且政府審計部門對理論研究的經費投入不足使得研究動力匱乏，而且過度強調配合“中心工作”而忽略了理論研究的獨立性；第二，外部環(huán)境約束障礙，由于政府的審計活動處于整個社會經濟系統之中，系統論的基本思想就是把所研究和處理的對象，當作一個系統，分析系統的結構和功能，研究系統、要素、環(huán)境三者的相互關系和變動的規(guī)律性。當政府的審計活動出現創(chuàng)新時，系統結構、要素、環(huán)境三者的平衡被打破，必然會出現摩擦、分歧和沖突，如前所述的各種問題大多于此相關；第三，審計自我技術手段不高，缺乏諸如計算機專業(yè)網絡和大型數據庫、電子地圖、遠程技術支持和后臺支援這樣的技術手段，面對復雜的審計項目，傳統的手工作業(yè)和普通審計軟件的運用難以符合風險控制要求和遺漏重要的審計證據，直接導致審計結論的瑕疵：其主要原因就是跟蹤審計缺乏相匹配精細化作業(yè)所必需的技術手段。

二、完善投資項目跟蹤審計的建設

(一)　完善跟蹤審計程序

跟蹤審計程序是指跟蹤計劃、跟蹤實施和跟蹤結論這一有機的過程，為了保持必要的審計節(jié)奏、節(jié)約審計成本、提高審計效率。首先要制定合理的計劃，包括跟蹤審計的總體計劃和具體應審計項目計劃兩個層面。制定總體計劃屬于一種公共選擇，按照“權為民所賦和權為民所用”的精神指引，跟蹤審計應從社會角度對審計方向、目標選擇和重點覆蓋方面給予總體規(guī)劃；在具體應審計項目計劃方面，要做好前期調查、信息收集、評估風險等基礎工作，在此基礎上做出跟蹤審計的實施方案，除包含一般審計實施方案的內容外，還要對跟蹤審計方式等重要事項做出說明，應在跟蹤審計實施方案中明確跟蹤審計的具體形式、審計內容及審計方法。

審計項目實施過程中，遇有情況變化需要調整、補充審計實施方案的，按規(guī)定程序隨時調整和補充。其次是確定跟蹤審計介入的時點，根據現實可操作條件，被審計項目正式立項后介入具有可行性，便抓住事中審計重點，而不是把該工程項目的決策環(huán)節(jié)作為審計的內容和目標。

(二)　建立風險評估基礎上的執(zhí)行方案

風險評估是跟蹤審計的重要內容，而及時識別、系統分析審計活動中與實現審計目標相關的風險，合理確定風險應對策略。跟蹤審計應在計劃制定和現場審計時，根據事先設定的控制目標，全面收集相關信息，結合實際情況，及時進行風險評估；開展風險評估，應當準確識別與實現控制目標相關的內部風險和外部風險，確定相應的風險承受度；然后根據風險分析的結果，結合風險承受度，權衡風險與收益，確定風險應對策略；準確掌握每一審計層次、關鍵崗位人員的風險趨向，采取適當的控制措施，避免因個人風險偏好給跟蹤審計帶來風險損失；應當綜合運用風險規(guī)避、風險降低、風險分擔和風險承受等風險應對策略，實現對風險的有效控制。

(三)　確定跟蹤審計的重點目標

根據審計重要性原則指引、風險分布和我省跟蹤審計的實踐，應把下列環(huán)節(jié)作為重點：(1)審查工程設計、招標、施工和監(jiān)理單位是否具備相應資質；設計費、費、施工費和監(jiān)

理費收取是否符合國家有關規(guī)定；(2)審查工程審批文件，是否符合有關規(guī)定；工程的勘察、設計、施工、監(jiān)理等招標投標程序及其結果是否合法、有效；前期征地拆遷手續(xù)是否完備，程序是否規(guī)范。查處不嚴格履行基本建設程序，未經審批或未辦理施工許可隨意開工建設、領導干部違規(guī)插手工程招投標方面、、招標人虛假招標、投標人圍標串標和評標不公正等問題；(3)審查合同簽訂內容，是否與投標、中標的內容和金額一致，投標人的承諾是否在合同中體現。

(四)　合同的標準化執(zhí)行與界線檢驗

國家投資建設項目的跟蹤審計的實施階段，檢查和監(jiān)督可運用一致性檢驗、程序檢驗和界線檢驗三種策略。一致性檢驗策略，主要對工程建設與合同內容、概算總投資與實際投資、工程量計算與實際作業(yè)量和工程計量臺賬之間的一致性進行檢驗；程序檢驗策略，對設計變更、單項工程投資調整和建設內容變更這類問題，主要從變更或調整的理由、是否按管理程序報批、手續(xù)是否齊全這一程序進行檢驗；界線檢驗策略，主要針對超標項目，確定一個超標界限，對超標項目實施重點跟蹤檢驗。

(五)　項目資金管理的規(guī)范化

(1)審查建設資金來源，是否按投資計劃及時撥付到位，能否滿足項目建設進度需要；建設資金有無滯留、轉移、侵占、挪用等問題：是否按進度、按合同規(guī)定付款；對以工程量清單進行招標的項目是否定期根據變更情況調整工程量清單，做好造價的實時控制，避免超清單支付的情況發(fā)生。

(2)審查建設資金是否專戶存儲，專款專用；審查項目貨幣資金的真實與合法性，主要核實銀行存款、現金和其他貨幣資金；審查有無建設收入，建設收入的來源及使用情況。關注資金管理使用中，是否存在混亂、損失浪費以及非合理原因造成工程建設項目嚴重超概算等問題。

(3)審查建設單位工程成本核算賬務處理，是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否正確歸集建設成本，單項工程成本是否準確，有無將不合理的費用擠入工程成本；核查財務報表是否真實，是否符合法律、法規(guī)及會計準則的有關規(guī)定：會計報表和附注及其編表說明反映的內容是否真實、完整、準確、合規(guī)，工程價款結算和往來款項是否真實、合法。

(4)審查待攤投資中發(fā)生的建設單位管理費是否真實合規(guī)，征地拆遷費、勘察設計費、監(jiān)理費是否按照合同規(guī)定支付，貸款利息是否按照規(guī)定利率計息、分攤是否合理。關注列入的科研(課題)是否真實與合規(guī)。

(5)審查下撥專項資金撥付的依據，延伸審查專項資金財務收支是否真實、合規(guī)、合法，會計核算是否規(guī)范。

(6)審查設備、材料等物資是否按設計要求進行采購，有無盲目采購行為；設備、材料等物資的采購、驗收、保管和領用手續(xù)是否合規(guī)、有效。關注固定資產臺賬記錄是否準確。

(六)　提升審計技術手段

為了提高審計工作效率和質量，跟蹤審計必須充分利用新的技術手段，為了達到跟蹤審計預防和控制的目的，政府審計機關應立即著手構建與跟蹤審計相匹配的敏感反應和預警機制三維全息系統：包括對被審計項目相關的業(yè)務流程和管理要求、內部控制設置、風險控制點、信息流動、財務決算等重要領域進行三維建模：導入被審計項目環(huán)境與業(yè)務流程信息、政策信息、管理信息、控制信息、風險信息、資金流量與流向信息：預留專家信息接口，建立一種全息化電子圖景。實現在三維數字地圖上，建立和查詢基于地理和業(yè)務分布的被審計項目流程；顯示審計重點與盲點；多種操控方式的全景監(jiān)督功能；全方位、多視角、立體化地觀察被審計項目場景、內部控制、業(yè)務流程、資產負債、資金流與信息流、重大危險源等信息；對被審計項目的各種審計所需的信息以及任何關注的對象實時信息查詢和圖景顯示。同時運用加密的網絡技術，實現跟蹤審計一線與政府審計機關的信息溝通、過程指導與程序復核，及時處理各種問題。

(七)　正確評價和反映審計績效

跟蹤審計的預防機制，使得工程項目的經濟問題和制度違規(guī)得到遏制，避免了審計風險，真正體現出跟蹤審計的成效。因此，在對跟蹤審計的績效評價時，應該從三個方面考量：其一，按照被審計單位的遵紀程度、合規(guī)比率、財務規(guī)范水平等指標進行衡量，而不再使用“以審計核減金額及核減率來評價審計績效”的傳統思維，這樣才能作出科學地、與時俱進的績效評價。其二，政府審計通過利用跟蹤審計組的審計工作底稿、審計證據、審計建議書、風險控制策略等資料積累和反映跟蹤審計的各種成果，以全面反映跟蹤審計的績效；最后，對跟蹤審計的意見和審計建議被各級政府和政府審計最高機關采納的程度進行評價。這三種可按重要性進行量化計算。

(八)　嚴格控制跟蹤審計的成本

第9篇：績效審計實施方案范文

    截至2012年1月,廣州移動內部審計部制定及執(zhí)行的集團、省和市級規(guī)章制度流程共21個,為公司運營效率提升、風險防范和價值創(chuàng)造方面帶來了不同程度的幫助,內部審計工作全面規(guī)范化。加強審計人員職業(yè)道德教育和全體員工審計風險意識教育。審計人員如果缺乏應有的職業(yè)道德品質,將使審計失去獨立性和客觀公正性,審計項目的質量便無從談起。重視審計人員的職業(yè)道德和專業(yè)技術教育培訓,是提高內部審計項目質量的根本措施。廣州移動內部審計部致力于加強內部審計道德規(guī)范,主要包括內部審計工作責任感規(guī)定以及審計行為規(guī)定。要求并引導審計人員熱愛和尊重自己選擇的職業(yè),要有強烈的事業(yè)心和職業(yè)責任感,以從事這一職業(yè)為榮,要以高度負責的態(tài)度對待內部審計工作,時刻以一名審計人的身份約束個人的行為。同時,注意加強審計人員的審計風險教育,使審計人員充分認識到不按照內部審計準則實施審計項目、不注重審計項目質量控制將可能造成的嚴重后果。風險防范堡壘的筑建僅靠審計人員是不夠的,需要企業(yè)全體成員的共同努力。廣州移動內部審計部為全面提升中國內部審計公司員工整體風險防范意識,建立了多種溝通服務渠道,時刻保持與業(yè)務等一線部門的緊密聯系,定期舉辦審計主題活動,塑造專業(yè)服務品牌,風險意識得以深入“民”心。(1)以“服務”的心態(tài)建立起和諧的審計關系。與對口部門的經理人員和骨干業(yè)務人員建立起和諧友好的關系,以“幫助業(yè)務部門防范風險”的心態(tài),幫助業(yè)務部門樹立“內部審計是以幫助業(yè)務部門發(fā)現問題,改進問題,控制風險為主要目的”的認識。(2)咨詢服務走在前,堅持部門聯系對口制度。設立“內部控制咨詢”專用郵箱,訂立專人對口專業(yè)部門服務制度,在約定工作期限內,為各部門提供文件、制度、流程等各類風險咨詢服務。各職能部門、業(yè)務部門人員對內部審計工作的感知度和認可度明顯提升,全員風險防范意識顯著提高。(3)通過年度主題活動,打造內部審計服務品牌。2008年,廣州移動內部審計部開展了“審時度勢”主題活動,通過“審時度勢”、“審鑒致遠”等五大模塊,展現內部審計監(jiān)督、咨詢服務的專業(yè)形象。2009年,啟動“長治久安”九大工程,將咨詢服務范圍進一步延伸到“服務一線”領域,推動公司風險文化建立和內部控制責任制的落實。2010年,開展“風險baidu”主題活動,將“事后”風險發(fā)現主動改為“事前”風險提示,鼓勵一線員工主動揭示風險,內部審計部針對風險點較為集中的領域開展專項審計、督促相關部門有目標地整改。2011年,開設“風險話你知”專題案例分享,將行業(yè)范圍內、社會生活中,大家易忽視的風險點,以圖文并茂的小案例形式,用郵件、宣傳滾動欄的方式,把風險宣傳工作深入到每一位員工心中。制訂審計項目分級督導與復核機制,加強審計項目質量內部控制。督導是指監(jiān)督與指導,建立分級督導制度,就是對各層次的審計工作進行監(jiān)督與指導。廣州移動內部審計部建立了內部審計機構負責人、審計項目負責人、審計組長的三級復核制度,對保證審計項目質量具有內部監(jiān)督作用。由于領導重視,審計人員力量充足,審計復核制度得以有效建立。

    通過明確的獎懲措施提高審計人員的專業(yè)和管理水平

    1.到業(yè)務部門去,到業(yè)務部門的工作現場去。廣州移動內部審計部的審計人員有個習慣:在安排好常規(guī)工作的前提下,會盡量多參與業(yè)務部門的日常工作,參加業(yè)務部門的重要會議,學習業(yè)務部門的重要系統平臺,到一線作業(yè)現場去(如施工現場、服務廳、集團客戶服務現場等),保持掌握第一手的業(yè)務信息和技術手段,堅持做企業(yè)的業(yè)務能手和專家。2.關注審計人員素質提升,參加崗位資格培訓和后續(xù)教育培訓。廣州移動內部審計部成員在入職的第一個年度,必須參加廣東省內部審計協會舉辦的崗位資格培訓班,通過考試合格方可繼續(xù)留任。之后每年都必須參加廣東省內部審計協會或中國內部審計協會舉辦的后續(xù)教育培訓班,不斷學習、更新已有審計知識和技能。公司還鼓勵大家及時將學到的國內外先進的審計理念或方法應用到工作中去,積極改進工作方法、有效提升工作效率。3.重視審計人員的學習交流。會計、審計法規(guī)不斷更新,審計新技術與方法也不斷出現,廣州移動內部審計部不定期組織部內人員與各兄弟公司、合作伙伴的學習交流,探討工作方法、更新專業(yè)知識,緊跟時代步伐。4.通過獎懲措施,鼓勵審計人員多出精品。(1)為充分調動人員的工作積極性,建立獎優(yōu)罰劣機制。鼓勵審計人員參加上級單位或內部審計協會的優(yōu)秀審計項目評比,對評上各級優(yōu)秀項目的,在年終考核時將予以加分或評優(yōu);對于大型內部審計項目,進行內部評比,如SOX(《薩班斯法案》)測試,每年都根據審計工作開展情況評出優(yōu)秀SOX測試人員。同時,建立嚴格的審計質量責任追究制度,對不按內部審計準則實施審計程序,沒有控制好審計質量的,造成嚴重后果的,追究有關人員的責任。(2)建立和完善內部審計項目、內部審計工作和相關人員評價機制。對各相關部門的SOX測試聯系人,廣州移動制定了優(yōu)秀評比標準。對配合內部審計部開展SOX測試,在測試過程中敢于上報問題發(fā)現,積極配合整改的部門聯系人,在年終SOX總結評比時,授予“優(yōu)秀SOX測試聯系人”稱號并給予一定獎勵。為促進各相關部門或分公司重視內部審計項目的質量結果,有目標地提高審計工作質量,充分發(fā)揮內部審計的職能作用,在公司月度經營分析會上通報有重大審計發(fā)現的部門負責人,限時整改。有效保證了審計結果的利用,企業(yè)經營管理風險的降低。對審計過程中故意隱瞞事實甚至誤導審計人員的行為,一經證實,將予以追究相關人員的責任,直接影響其績效評價。5.進行審計項目內部評估和監(jiān)督檢查。審計工作是一項需要依據經驗和知識進行判斷的經濟活動,存在著由于判斷不準確或經驗不足而引起嚴重后果的審計風險。通過上級主管部門和審計人員對審計項目進行內部評估或抽查,可促進企業(yè)審計人員嚴格按照內部審計準則實施審計業(yè)務,規(guī)范審計行為,提高審計質量。除了實行三級復核機制外,廣州移動內部審計部每年不定期對內部審計項目進行質量自查或抽查,以確保審計項目的質量管理到位。2011年底,廣州移動內部審計部創(chuàng)新開展了“拉網式”審計,對前期開展過的所有審計項目進行全面的回顧,系統地開展內部評估、風險分析和難度提示;然后根據分析結果,針對高風險、高難度的歷史審計發(fā)現,開展后續(xù)專項審計,通過“拉網式”審計,既對內部審計項目的質量做了一次全面復查,還總結了各類審計項目運用到的審計手段和方法,為審計人員知識共享提供了有效途徑。另外,這種自我監(jiān)督評價的過程,也是一個“溫故而知新”的學習過程,是全新的市場競爭形勢下,一種有效的學習方法和質量管理手段。

    加強全過程質量跟蹤,將質量管理落實到細節(jié)

    內部審計項目質量的控制和管理,要樹立全員質量觀念,從審計立項、審計準備、審計實施、審計報告和審計跟進階段實行全過程的控制跟蹤。具體來說,要從以下幾個方面進行控制:1.重視審計立項,結合企業(yè)管理需求,制定年度審計計劃。審計立項是通過調研、分析和評估,確定審計項目的過程。很多企業(yè)未對審計立項給予足夠重視。審計立項應在風險評估的基礎上,制定企業(yè)年度審計項目計劃,并經所在公司董事會(審核委員會)、管理層批準,向上一級內部審計機構備案。2.做好審前準備,制定切實可行的審計實施方案。審計準備包括編制項目審計計劃、組建審計組、下達審計通知書、開展審前調查和編制審計實施方案等工作,尤以編制審計實施方案最為重要。要編制切實可行的審計實施方案,首先要分工明確,合理分配審計力量;審計方案的范圍要明確,切實可行,審計重點突出并充分體現確定的重要性水平和風險評估結果。若能同時搞好審前培訓工作,讓審計人員全面了解審計目的、內容和相應的法律法規(guī)以及被審計單位的基本情況,則能在后期的審計實施過程中取得事半功倍的效果。3.通過有效途徑獲取可靠的審計證據。在審計實施過程中,審計人員應按照審計實施方案執(zhí)行充分適當的審計程序,獲取可靠的審計證據。審計人員通過檢查、監(jiān)盤、計算、分析性復核等方法獲取充分、適當的審計證據,使審計證據與形成的審計意見之間具有可靠性和相關性,足以支持審計報告和審計結論中揭示的問題,是審計證據控制環(huán)節(jié)的關鍵所在。4.審計工作底稿及審計定性的控制。審計工作底稿是形成審計結論、發(fā)表審計意見的直接依據,也是明確審計責任、評價審計人員專業(yè)能力和工作業(yè)績的重要依據,因此,審計工作底稿應要素齊全、內容完整,結論充分、簡明扼要,還需經過規(guī)范的索引。廣州移動內部審計部建立審計工作底稿兩級復核機制,要求審計組長和項目負責人對審計工作底稿進行復核,并將復核的結論寫入復核意見,簽署姓名和復核日期,以確保審計工作底稿的質量。5.審計報告的撰寫與最終審定。審計報告的質量直接關系到審計目標的實現和審計成果的轉化,具有十分重要的作用。要提高審計報告質量,應建立審計報告的復核審定控制和最終審定控制環(huán)節(jié)。審計報告除了要內容完整,文字清晰、簡潔,富有建設性,還應及時發(fā)出,以便被審計單位及時采取適當的糾正措施。廣州移動內部審計部執(zhí)行審計報告三級復核制度,審計組組長、項目負責人以及內部審計機構主要負責人均會對審計報告進行復核,確保了審計報告的質量;對于不符合要求的提出修改意見并督促改正,方可正式審計報告。6.整理保管好審計檔案。審計檔案是審計信息的載體,是審計業(yè)務基礎建設的重要組成部分,加強審計檔案的質量控制,也是審計項目質量控制的一個重要環(huán)節(jié)。廣州移動內部審計部對歷史審計項目資料進行歸檔整理,形成系統檔案資料,并放置部門服務器上供部門成員隨時參閱,有效提高了審計結果的利用和審計方法的推廣。7.審計跟進不可忽視。審計跟進是指內部審計部門為檢查被審計單位對審計發(fā)現、決定、意見和建議所采取的改正、落實措施及效果而實施的審計,也是對被審計單位執(zhí)行審計結論情況進行監(jiān)督和評價的過程。很多企業(yè)內部審計部門都設法提高審前、審中各個環(huán)節(jié)的質量管理,卻忽視了審后管理——對審計跟進的落實,致使前期的努力無法發(fā)揮應有的監(jiān)督和管理作用。