金融稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：小額農(nóng)戶貸款；稅收優(yōu)惠；調(diào)查；國庫經(jīng)理

為反饋國家稅收優(yōu)惠政策對金融支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的效應(yīng)，國家金庫樟樹市支庫對轄內(nèi)農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠落實情況開展了一次跟蹤調(diào)查。調(diào)查顯示：對2009-2013年涉農(nóng)金融機構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款實行營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠，直接減輕了涉農(nóng)金融機構(gòu)稅收負擔(dān)，對解決農(nóng)民貸款難、加大金融支持農(nóng)村實體經(jīng)濟力度，起到了正向激勵作用；同時，由于農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低、稅收優(yōu)惠風(fēng)險覆蓋程度不足、小額農(nóng)戶貸款利息收入確認不及時等問題，衰減了稅收優(yōu)惠政策的力度與效果，應(yīng)引起足夠重視。

一、農(nóng)戶小額貸款利息收入稅收減免落實情況

為支持農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展、解決農(nóng)民貸款難問題，財政部和國家稅務(wù)總局于2010年聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）（以下簡稱《通知》）?！锻ㄖ芬?guī)定，2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構(gòu)發(fā)放給農(nóng)戶5萬元以下（含5萬元）小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；在計算應(yīng)納稅所得額時，按90%計入收入總額?！锻ㄖ愤€明確金融機構(gòu)自2009年1月1日至發(fā)文之日應(yīng)予免征或者減征的營業(yè)稅、所得稅稅款，在以后的應(yīng)納稅額中抵減或者退稅。此項政策出臺，對促進金融機構(gòu)發(fā)放小額農(nóng)戶貸款起到了積極的推進作用。

據(jù)統(tǒng)計，樟樹市涉農(nóng)金融機構(gòu)有4家，即農(nóng)商行、農(nóng)行、郵儲銀行、村鎮(zhèn)銀行（因無農(nóng)戶小額貸款，故未能享受優(yōu)惠政策）。2009年至2013年，上述涉農(nóng)金融機構(gòu)每年按季預(yù)繳各項稅收，并于次年5月31日前，匯算清繳在稅務(wù)局申報核定的農(nóng)戶小額貸款減免稅收。初步統(tǒng)計，4年間，全市涉農(nóng)金融機構(gòu)免收小額農(nóng)戶貸款利息收入營業(yè)稅492.1萬元，減收所得稅324.7萬元，兩項合計816.8萬元。以上減免稅款方式均為在當(dāng)年的應(yīng)納稅額中予以抵減（詳見下表）。

二、稅收減免落實中遇到的問題

（一）稅收減免的農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)偏低

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式的轉(zhuǎn)變，農(nóng)村融資需求發(fā)生顯著變化。農(nóng)村外出務(wù)工人員增多，借款人的范圍在縮小，但金額在擴大；農(nóng)戶從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)急貸款需求在減少，但農(nóng)民專業(yè)合作社、家庭農(nóng)場、種養(yǎng)大戶貸款需求在增多。涉農(nóng)貸款中小額貸款正在逐年呈萎縮趨勢，而大額需求正在逐年增加。以樟樹市農(nóng)商行為例，2009年-2013年農(nóng)戶小額貸款占農(nóng)戶貸款的比例分別為57.2%、25.1%、14.9%、7.5%、5.5%?！蛾P(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規(guī)定，金融機構(gòu)發(fā)放農(nóng)戶小額貸款金額在5萬元以下（含）才能享受稅收減免政策。將農(nóng)戶小額貸款金額設(shè)定在5萬元以下（含），額度標(biāo)準(zhǔn)明顯偏低，難以滿足現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展過程中規(guī)模性經(jīng)營和機械化生產(chǎn)的信貸需要，對調(diào)動金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款積極性的刺激作用有限。

（二）農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠風(fēng)險覆蓋程度不足

雖然此項政策對涉農(nóng)金融機構(gòu)有一定的激勵作用，但由于農(nóng)戶小額貸款大多屬信用貸款，即無抵押也無擔(dān)保，風(fēng)險較大，形成不良率較高，而農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠形成的收益不足以覆蓋不良貸款產(chǎn)生的金融風(fēng)險，涉農(nóng)金融機構(gòu)發(fā)放小額貸款的意愿不強。以樟樹農(nóng)商行為例，2009-2013年減免稅款相當(dāng)于農(nóng)戶小額貸款利息收入的5.5%，僅占利潤總額的3%。2009-2013年農(nóng)戶小額貸款不良率與工商業(yè)貸款的不良率相比，前者高出后者分別為19.66、25.37、30.37、15.98和18.5個百分點，減免稅款對金融機構(gòu)涉農(nóng)貸款損失的彌補作用較為有限。

（三）農(nóng)戶小額貸款利息收入單獨核算難度較大

一方面，受核算系統(tǒng)制約，貸款利息收入分類核算難度較大，據(jù)調(diào)查，農(nóng)商銀行、郵政儲蓄銀行由于功能限制未能單獨對農(nóng)戶小額貸款利息收入進行核算，與其他小額貸款產(chǎn)品集中核算，區(qū)分難度較大，只能每年12月末通過接收其由上級行導(dǎo)出的相關(guān)數(shù)據(jù)后進行手工核實明細，往往形成稅務(wù)機構(gòu)減免稅收要到次年上半年才能真正到位，影響到涉農(nóng)金融機構(gòu)資金管理的流動性與收益性。

三、完善農(nóng)戶小額貸款稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)建議

（一）提高農(nóng)戶小額貸款稅收減免的額度標(biāo)準(zhǔn)

進一步完善農(nóng)戶小額貸款政策，擴大政策支持面，提高金融支持農(nóng)戶力度，建議根據(jù)農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展水平，適當(dāng)提高減免稅收設(shè)定農(nóng)戶小額貸款額度標(biāo)準(zhǔn)，將原設(shè)定的1-5萬元調(diào)整為1-10萬元。

（二）涉農(nóng)金融機構(gòu)要進一步完善會計核算功能

針對貸款集中核算難以區(qū)分的現(xiàn)狀，涉農(nóng)金融機構(gòu)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序設(shè)計應(yīng)考慮數(shù)據(jù)分類統(tǒng)計功能的前瞻性，完善現(xiàn)行核算系統(tǒng)功能，確保優(yōu)惠政策落實到位。

第2篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

一、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃的誤區(qū)

（一）只要享受稅收優(yōu)惠政策就能節(jié)約成本

稅收是國家干預(yù)經(jīng)濟的一種重要手段，國家為了能夠在未來獲得更大的經(jīng)濟利益而進行的機會成本支出。對于國家的稅收優(yōu)惠政策，不會是不考慮市場經(jīng)濟的發(fā)展情況，而是根據(jù)市場中整體的發(fā)展趨勢對特定的行業(yè)和特定的區(qū)域進行優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠使得納稅人享受了經(jīng)濟上的減免，再加上很多的稅收優(yōu)惠政策是和納稅人的投資風(fēng)險同時存在的，但這并不是說納稅人能夠得到一定的投資回報。對于一些企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策不僅不能夠得到實際的優(yōu)惠，節(jié)約成本，再加上稅務(wù)籌劃的錯誤分析，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策成為增加成本的一個大問題。

（二）只要符合稅收優(yōu)惠政策就能享受優(yōu)惠政策

由于我們國家的稅收優(yōu)惠政策十分的復(fù)雜，所以納稅人要想享受相應(yīng)的減免，在申請收稅優(yōu)惠政策的時候，會經(jīng)過嚴(yán)格的資格認定，按照要求進行核算，然后呈送相關(guān)的資料，在想稅務(wù)機關(guān)進行備案，如果沒有這些步驟，即使是符合相應(yīng)的稅收優(yōu)惠條件，也是沒有資格享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的。比如說一個民營企業(yè)要轉(zhuǎn)讓一個專利技術(shù)，如果所得金額沒有超過五百萬元部分企業(yè)是不用繳納所得稅，在超過五百萬元的部分，可以減半征收企業(yè)的所得稅。在轉(zhuǎn)讓專利的時候，一定要簽訂專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，并且要經(jīng)過省級以上的科技部門進行認定審批登記，如果沒有經(jīng)過相關(guān)的專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同的鑒定以及沒有審批等步驟是沒有辦法享受到優(yōu)惠減免的。

（三）曲解稅收優(yōu)惠政策，錯誤的稅務(wù)籌劃方案

現(xiàn)在，仍然有很多的企業(yè)認為稅務(wù)籌劃的實質(zhì)就是通過各種辦法來進行偷稅漏稅，這其實是一種嚴(yán)重的違法行為，有些企業(yè)任務(wù)稅務(wù)籌劃是國家的一種征稅方式，是稅收管理部門的事情，將稅收問題都集中到了會計和財務(wù)部門上，為企業(yè)積極的爭取稅收優(yōu)惠待遇?；I劃的重點應(yīng)該是放在投資、生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務(wù)工作中。由于財務(wù)工作人員對于稅收籌劃的宣傳力度依舊十分的薄弱，再加上國家也沒有一個明確的法律上的稅務(wù)籌劃的定義概念等，這也使得稅務(wù)籌劃的推廣受到了阻礙。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案和稅務(wù)部門缺乏一個良好的溝通，使得企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒有辦法取得良好的效果，一個良好的稅務(wù)籌劃方案能夠有效的減少納稅人的稅務(wù)風(fēng)險，而且稅務(wù)籌劃的認定標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)和稅務(wù)部門之間有著很多的不同之處，這也就造成了很多的不必要的資源的浪費。目前，稅務(wù)籌劃是一項綜合性十分強的學(xué)科，需要掌握大量的會計、金融、法律等知識，使得企業(yè)也缺乏大量的專業(yè)的稅務(wù)人員。

二、稅收優(yōu)惠政策稅務(wù)籌劃的誤區(qū)的避免

（一）加強稅收優(yōu)惠政策的評估和規(guī)范

在稅收優(yōu)惠政策方面，一定要進行合理的全方面的評估，經(jīng)過全方位的科學(xué)的測算，國家的稅收優(yōu)惠支出金額和納稅人的受益情況，來判斷出最為合理的稅收??惠效果，在將稅收優(yōu)惠政策做出合理的調(diào)整，保證國家的經(jīng)濟的快速的發(fā)展。另外，要單獨的設(shè)立稅收優(yōu)惠的法律法規(guī)，在一個統(tǒng)一的稅法中，可以有效的根據(jù)不同的情況進行合理的調(diào)整，并且要對稅企高度重視，建立有效的責(zé)任制度，對能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)進行詳細的調(diào)查審核登記，保證每一項的優(yōu)惠政策都能夠有效的實施。加大對稅收優(yōu)惠政策的宣傳活動和落實，避免企業(yè)的曲解，確保某些企業(yè)為了能夠享受減免二蓄意的收稅漏稅等。

（二）稅務(wù)籌劃和稅收政策相協(xié)調(diào)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)成本的管理工作部門當(dāng)中的，財務(wù)成本管理能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟的最大化，并不是說稅務(wù)負擔(dān)的降低就能夠使得企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)，所以也就是說節(jié)稅是沒有辦法實現(xiàn)真正的企業(yè)的利益的最大化而是通過稅務(wù)籌劃才能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確把握好其意義，使得稅務(wù)籌劃方案能夠和稅務(wù)政策向一致，合法的稅務(wù)籌劃是首要的生存條件，同時也是衡量稅務(wù)籌劃能否成功的標(biāo)準(zhǔn)。在實際的工作當(dāng)中，一定要在合法的情況，對稅務(wù)政策進行及時的關(guān)注，保證稅務(wù)政策的正確性，使得企業(yè)在享受稅務(wù)優(yōu)惠的時候也能夠順應(yīng)國家的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。

（三）規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

第3篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)年金;稅收優(yōu)惠;成本收益

中圖分類號：F81文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1672-3198（2008）08-0162-01

1 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)

企業(yè)年金作為社會保障體系的一個組成部分，既不同于基本養(yǎng)老保險的國家強制建立的性質(zhì)，又有別于強調(diào)自愿、市場化運作的商業(yè)保險。而人們偏好即期效用最大化的傾向，使得職工和企業(yè)在沒有稅惠激勵的條件下更樂意選擇即期工資而不是年金這種預(yù)期員工福利，如果政府希望誘導(dǎo)市場主體建立企業(yè)年金,以分擔(dān)政府可能承受的公共風(fēng)險，就必須發(fā)揮外部性內(nèi)部化的作用，通過權(quán)益的讓渡來促成。

2 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的成本收益分析

與基準(zhǔn)稅收相比(即沒有稅收優(yōu)惠政策時的稅收) ,稅收優(yōu)惠政策會減少政府的稅收收入,減少的數(shù)量就是通常所說的稅收支出,它就是是稅收優(yōu)惠政策的成本體現(xiàn)。企業(yè)年金的推行帶來的職工稅收負擔(dān)減輕與企業(yè)工資成本降低,正是以政府稅收支出的增加為代價的。首先，我們做如下假設(shè)：在沒有實行企業(yè)年金時，職工即期工資增長部分P直接發(fā)放，按照企業(yè)所得稅率33%，個人所得稅率按10%為平均稅率，則對于該部分收入，政府稅收包含：

企業(yè)所得稅：P/（1- 33%）×33%=0.49P；個人所得稅：P×10%=0.1P；稅收總額：0.49P+0.1P=0.59P。

如果政府實施免征繳費階段企業(yè)所得稅，鼓勵企業(yè)建立年金，則企業(yè)出于避稅目的將會將P作為年金形式發(fā)放，則政府的稅收收入變?yōu)椋?/p>

企業(yè)所得稅：［P/（1-33%）P］×33%=0.16P；保險公司營業(yè)稅：P×8%=0.08P；教育費附加與城建稅：0.08P×10%=0.008P；當(dāng)期個人所得稅：P×10%=0.1P；當(dāng)期稅收總額：0.16P+0.08P+0.008P+0.1P=0.348P；當(dāng)期稅收損失：0.59P-0.348P=0.242P。

由以上推算可知，當(dāng)對企業(yè)實行稅惠政策時可引起國家稅收收入減少，減少的部分是作為企業(yè)年金發(fā)放的資金的24.2%。在這個基礎(chǔ)上如果再免征個人所得稅，稅收收入的減少額就為企業(yè)年金發(fā)放資金的34.2%。接下來P值的估算根據(jù)2001年至2005年13.4%的平均工資增長率，以2005年工資總額19980.8億元為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)繳費部分不超過工資總額的4%，且其增長率低于工資增長率，則無上限情況下，P的值即企業(yè)年金增長了2677.4萬元，在上限為4%的時候則為799.2萬元。因此，當(dāng)期稅收收入在僅企業(yè)繳費免稅時的減少額為647.9萬元（無免稅上限）或193.4萬元（免稅額度為4%），在企業(yè)和個人所得都免稅時減少額為760.4萬元（無免稅上限）或227萬元（免稅額度為4%）。這些損失的稅收僅占當(dāng)期財政收入的2.05%和2.4% ，而作為養(yǎng)老金P部分的數(shù)額要比損失的部分多，即稅收優(yōu)惠是以較小的稅收損失換來了養(yǎng)老金的較大增長。需要注意的是，稅收優(yōu)惠的間接增稅效應(yīng)在提高儲蓄率加快資本積累的同時，還可以降低勞動力成本，從而增加稅收收入，有效減少了當(dāng)期國家由于稅惠所損失的稅收。

3 企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策解析

在企業(yè)年金制度中, 企業(yè)年金資金將經(jīng)歷三個交易環(huán)節(jié): 企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)、企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)、企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)。因此企業(yè)年金的征稅領(lǐng)域也就是與這三個環(huán)節(jié)相對應(yīng)的：企業(yè)年金供款征收環(huán)節(jié)的企業(yè)年金供款征稅；企業(yè)年金基金投資環(huán)節(jié)對投資收益和資本利征稅；企業(yè)年金待遇給付環(huán)節(jié)對個人企業(yè)年金收益額征稅。如果用T代表征稅（tax）,E代表免稅（exempt）,可以根據(jù)征稅環(huán)節(jié)的不同組合形成不同的征稅模式。而在中國的企業(yè)年金計劃推行過程中,稅收政策不統(tǒng)一，既沒有明確的稅收模式，對稅收優(yōu)惠水平和享受條件也沒有進行嚴(yán)格的考證和限定，導(dǎo)致稅惠政策沒有發(fā)揮其推動年金發(fā)展的作用。

4 我國企業(yè)年金稅收優(yōu)惠政策的建議

（1）采用EET稅制。EET模式是目前大多數(shù)國家所推行的政策，符合了次優(yōu)稅收理論，其特點是在當(dāng)期消費和未來消費之間是中立的， 同時確保不能重復(fù)征稅，它反映的是

長期養(yǎng)老金儲蓄、在生命期間收入再分配的真實性質(zhì)，在某種程度上糾正了所得稅的不足，因而也更能激勵職工參與企業(yè)年金。同時，企業(yè)也可以以更低的成本來建立企業(yè)年金，更利于實現(xiàn)我國加快發(fā)展企業(yè)年金、完善社會保障制度的目標(biāo)。

（2）統(tǒng)一稅基，制定合理的免稅比率。稅惠統(tǒng)一以工資為基數(shù)，而工資應(yīng)由基礎(chǔ)工資、崗位工資、技能和工齡工資及各種津貼構(gòu)成，不包括獎金和福利，且對享受稅惠的工資限定最高額度，避免高薪人員獲得更多優(yōu)惠，防止偷稅和避稅。發(fā)達國家的稅收優(yōu)惠比率一般為15%左右，但是考慮到我國財政能力，該比率不能太大，以免增加國家的財政壓力；但也不能過小，否則達不到應(yīng)有的激勵作用。按照我國社會保障體制改革的目標(biāo)，企業(yè)年金未來的替代率將達到20%，要實現(xiàn)這個目標(biāo)，免稅的幅度應(yīng)該在9%以下，這個額度也要隨著我國國情和經(jīng)濟發(fā)展的變化而適當(dāng)調(diào)整。

（3）注重稅收公平。稅收作為國家干預(yù)收入分配的手段，發(fā)揮著重要的促進公平的作用。但目前的稅惠政策凸顯了很多不公平，如壟斷行業(yè)、經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)或者高收入者更有條件參與年金，獲得更多的優(yōu)惠，進一步加劇了貧富的差距，這也是很多人對稅惠持懷疑態(tài)度的原因。因此國家應(yīng)該完善稅收政策，增加轉(zhuǎn)移支付力度，將增加的養(yǎng)老金或者稅收轉(zhuǎn)移給養(yǎng)老金不足的人群，縮小收入差距。

（4）完善相應(yīng)的配套制度安排。企業(yè)年金稅收政策不僅僅是單純的財政政策問題，還要放在養(yǎng)老保險政策的總體框架下考慮。一方面，需要完善的法律法規(guī)保障以使得企業(yè)年金稅惠的各項操作有法可依，明確稅收優(yōu)惠的相關(guān)環(huán)節(jié)和稅種，以及在稅惠政策的核定、監(jiān)督、征繳等過程中加強政府各部門、企業(yè)和金融機構(gòu)的配合，對企業(yè)年金進行有效的管理和監(jiān)管，杜絕一些違規(guī)操作和不合理現(xiàn)象的發(fā)生。另一方面，必須與基本養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老保險稅收政策相協(xié)調(diào)，才能在合理的空間獲得長足發(fā)展。

參考文獻

［1］鄭功成.中國企業(yè)年金發(fā)展的理性判斷和政策選擇［J］.中國金融，2007,(9).

第4篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

摘 要 石油行業(yè)是我國支柱性的能源行業(yè)，隨著我國經(jīng)濟體系改革的不斷深入，我國的石油行業(yè)稅收政策為石油行業(yè)的發(fā)展提供了極大的助力，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠加速了我國石油行業(yè)的發(fā)展，為我國經(jīng)濟的整體發(fā)展做出了貢獻。

關(guān)鍵詞 石油行業(yè) 稅收優(yōu)惠

我國的石油行業(yè)稅收優(yōu)惠吸收了國外石油稅收制度的優(yōu)點，鼓勵中小油田的開采，同時保障了外商在我國油田投資的利益，為我國石油行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮了積極作用。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國家對石油的需求量不斷劇增，現(xiàn)有的石油生產(chǎn)已不能滿足消費增長的需要，這需要我國的石油行業(yè)稅收優(yōu)惠政策進行一些必要的調(diào)整，給予石油行業(yè)更大的支持力度來促進石油行業(yè)的進一步發(fā)展。

一、我國石油行業(yè)的現(xiàn)狀

世界經(jīng)濟的增長離不開石油行業(yè)的支持，近年來，石油安全問題也已日益被我們所熟知，所謂的石油安全指的是石油的供應(yīng)能夠滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的需要。通過幾十年的石油發(fā)展史我們可以看到為了保持經(jīng)濟發(fā)展而產(chǎn)生的石油競爭以致石油戰(zhàn)爭，這時刻在提醒著我們石油作為基礎(chǔ)能源的重要性。我國近年來經(jīng)濟持續(xù)高速發(fā)展，國內(nèi)的石油產(chǎn)量已遠不能滿足經(jīng)濟發(fā)展的需求。由于我國人均石油資源的缺乏，雖然我國的石油行業(yè)取得了長足的發(fā)展和進步，但經(jīng)濟發(fā)展依然受到了石油行業(yè)的制約，扶持自有石油企業(yè)、吸引國外資金已是我國經(jīng)濟發(fā)展必須重視的課題。

二、石油行業(yè)稅收優(yōu)惠存在的問題

我國石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠制度雖然在一定程度上給予自有石油企業(yè)相應(yīng)的扶持，并且保證了外商的利益，卻還是沒能夠幫助我國的石油資源進行高效配置，起到稅收制度應(yīng)有的調(diào)控作用。石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策還需要健全和完善，主要有以下幾點問題：

1.石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠缺乏動態(tài)的調(diào)整

現(xiàn)在世界上的原油價格受到戰(zhàn)亂、政治、金融等很多因素的影響，原油價格的規(guī)律難以用市場經(jīng)濟規(guī)律去預(yù)測。我國的石油行業(yè)稅收政策不能針對原油的價格起伏進行相應(yīng)的調(diào)整，在原油價格較高時石油行業(yè)獲利較高，而在原油價格低迷時會嚴(yán)重制約石油行業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。

2.石油行業(yè)稅收優(yōu)惠沒有幫助提高資源利用率

我國政策上鼓勵對一些非優(yōu)質(zhì)石油能源的開發(fā)開采，但在稅收優(yōu)惠政策上沒有能給予投資企業(yè)以相應(yīng)的、足夠的支持。我國的石油資源中有大量的油田質(zhì)量不能夠達到盈利的標(biāo)準(zhǔn)，如果國家能夠?qū)@些資源給予稅收優(yōu)惠的支持，降低投資開發(fā)的成本，將為我國增加數(shù)字可觀的石油產(chǎn)量。另外石油的開采有著周期性，當(dāng)開采到了遞減期后石油企業(yè)的利益在不斷的下降，而我國石油行業(yè)的稅收政策在整個石油開采時期都是一致的，沒有提高資源利用率的相應(yīng)鼓勵措施，這就導(dǎo)致石油企業(yè)為了確保自身效益而廢棄甚至提前廢棄低產(chǎn)的石油資源，轉(zhuǎn)而開發(fā)新的油田，這在我國石油資源不充足的情況下更是極大的浪費了可用資源。

3.石油行業(yè)稅收優(yōu)惠對環(huán)境保護的支持不夠

我國對環(huán)境保護有一定的稅收優(yōu)惠支持，但還是遠遠沒有達到國際上工業(yè)化國家支持節(jié)能環(huán)保的標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠方式單調(diào)、范圍窄、力度小，在稅收制度上也沒有對環(huán)保和節(jié)能體現(xiàn)出足夠的支持。

三、石油行業(yè)稅收優(yōu)惠的調(diào)整

稅收優(yōu)惠政策是國家進行行業(yè)調(diào)控的重要手段，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠能夠有效的幫助我國石油行業(yè)的發(fā)展，加大招商引資的支持力度，為我國石油自產(chǎn)量的提升以及外資石油資源的開發(fā)起到了扶持作用，有助于幫助我國合理的利用現(xiàn)有資源，加強了石油行業(yè)的環(huán)境保護。

1.稅收優(yōu)惠政策要有助于石油行業(yè)的發(fā)展

我國目前的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵加工業(yè)、服務(wù)業(yè)等投資少見效快的非生產(chǎn)型行業(yè)的發(fā)展上起到了積極作用，但對于能源以及農(nóng)林、原材料等產(chǎn)業(yè)的支持力度有限。我國石油行業(yè)的發(fā)展很大程度上制約著我國整體經(jīng)濟的發(fā)展以及國家綜合實力的提升，對我國的國家安全有著重大的意義。我國原有的稅收政策注重幫助行業(yè)度過難關(guān)，卻沒有給予行業(yè)發(fā)展足夠的重視，國家有必要針對現(xiàn)今石油行業(yè)的形勢，充分考慮我國現(xiàn)有石油產(chǎn)業(yè)的需要，給予石油行業(yè)以切實的鼓勵政策，加大國家對石油行業(yè)的支持力度，來確保我國的能源儲備以及國家安全。

2.稅收優(yōu)惠政策要有助于加大石油產(chǎn)量

經(jīng)濟的發(fā)展依靠著科技的創(chuàng)新和資產(chǎn)的引進，招商引資是我國每個行業(yè)發(fā)展的重要手段，石油行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策首先要能夠吸引新的投資進入石油行業(yè)，并確保已投資石油行業(yè)的利益，來促進石油行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策一方面要注重加大對我國劣質(zhì)石油資源開發(fā)的扶持力度，保證在稅收方面給予足夠的支持以保證投資企業(yè)的效益，這不僅可以提高我國的石油產(chǎn)量，更有助于資源的合理利用；另一方面要注重對外合作石油開采的扶持，以滿足我國引進外資合作開采海洋石油以及陸地石油資源的需要，在吸引外資并對外資進行管理的過程中我們需要參照國際做法制定各項稅務(wù)制度，解決納稅企業(yè)的稅收問題，在保證國家利益的前提下給予外商合理的稅收優(yōu)惠支持，在共贏的基礎(chǔ)上提高我國石油產(chǎn)量。

3.稅收優(yōu)惠政策要鼓勵科技創(chuàng)新

我國以前的稅收政策雖然一直都對科技的創(chuàng)新給予了一定支持，卻單一的關(guān)注科技在生產(chǎn)中的運用而忽略了科技的開發(fā)和創(chuàng)新。國家近年來的稅收優(yōu)惠政策雖然加大了科技創(chuàng)新方面的支持，卻仍需要注重對石油行業(yè)環(huán)境保護、石油開采、加工生產(chǎn)、節(jié)能等方面新技術(shù)、新應(yīng)用上的扶持，在稅收優(yōu)惠的范圍上、手段上進行創(chuàng)新，切實的加大國家對石油行業(yè)環(huán)保、節(jié)能以及生產(chǎn)技術(shù)的扶持力度。

4.國家要制定動態(tài)的稅收優(yōu)惠政策

單一的、固定的稅收優(yōu)惠政策難以應(yīng)付市場經(jīng)濟的變化，難以有效的發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的國家調(diào)控作用，我國有必要對石油行業(yè)以及其他產(chǎn)業(yè)的稅收政策作出動態(tài)的調(diào)整，讓稅收優(yōu)惠政策能夠滿足更多的情況、適應(yīng)更大的范圍。一方面稅收優(yōu)惠政策需要針對我國石油行業(yè)的具體利潤情況來進行動態(tài)的調(diào)控，在整個石油行業(yè)發(fā)展形勢一片大好的時期適當(dāng)減少優(yōu)惠政策增加國家財政收入，在石油行業(yè)發(fā)展受阻、原油價格低迷的時候適當(dāng)加大稅收優(yōu)惠政策對石油行業(yè)的支持幫助石油行業(yè)度過難關(guān)；另一方面稅收優(yōu)惠政策要針對石油企業(yè)在石油開采的各個時期建立動態(tài)的調(diào)控政策，在石油開采的初始和產(chǎn)量上升期等石油企業(yè)獲利大的時期適當(dāng)減少稅收優(yōu)惠政策，在產(chǎn)量的下降期等石油企業(yè)利潤不斷下降的時期加大稅收優(yōu)惠政策的支持來滿足石油企業(yè)的利益需要，盡可能更多的開采剩余石油來提高資源的利用率，減少原有資源的浪費。

5.國家要注重石油行業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施

我國的稅收優(yōu)惠政策由于規(guī)章多而且比較分散，在實際的操作中存在著很多不便。國家需要注重稅收優(yōu)惠政策的貫徹落實，需要將稅收優(yōu)惠政策形成法律文本給予其法律支持。個別納稅人鉆稅收優(yōu)惠政策的空子為自己牟利，政府一方面需要杜絕個別納稅人的不法行為，不給其以可趁之機；另一方面要保證稅收優(yōu)惠政策能夠有效的落實，使稅收優(yōu)惠為石油行業(yè)的發(fā)展起到其應(yīng)有的積極作用。

四、總結(jié)

綜上所述，石油行業(yè)是我國重要的基礎(chǔ)能源行業(yè)，稅收優(yōu)惠政策的合理制定并有效實施將為我國的經(jīng)濟發(fā)展、國家穩(wěn)定起到積極的作用，我們需要針對我國石油行業(yè)的具體情況不斷的完善稅收優(yōu)惠政策，讓稅收優(yōu)惠為石油行業(yè)的發(fā)展起到更大的作用。

參考文獻：

第5篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

（一）合同能源管理機制稅收法規(guī)操作性細則不明晰目前，我國扶持節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)的專項政策規(guī)定不夠明朗，只是明確規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策的總則。節(jié)能服務(wù)作為一種新生事物，基層稅務(wù)機關(guān)人員以及會計人員對此本身就缺乏認識，再加上實施細則的缺失導(dǎo)致基層稅務(wù)機關(guān)和節(jié)能服務(wù)公司在實際稅務(wù)處理工作中的操作不當(dāng)。

（二）稅收優(yōu)惠政策有待完善首先，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策未必能夠減稅。節(jié)能服務(wù)公司在享受免征增值稅優(yōu)惠政策時，不能對外開具增值稅專用發(fā)票，取得的專用發(fā)票也不能抵扣進行稅額。這種做法不僅損害了分享收入不大的節(jié)能服務(wù)公司的利益，用能單位也不能抵扣進行稅額。但是，如果節(jié)能服務(wù)公司放棄免稅、減稅優(yōu)惠政策，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。其次，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策門檻高。我國合同能源管理項目稅收優(yōu)惠條件只限定在節(jié)能效益分享型合同能源管理項目。除此之外，合同能源管理稅收優(yōu)惠政策還在注冊資本、技術(shù)等各方面加以限制。這種稅收優(yōu)惠限制使實力雄厚的大企業(yè)比中小企業(yè)更容易獲取稅收優(yōu)惠。不利于中小型節(jié)能服務(wù)公司的發(fā)展。

（三）稅收征收管理難度大節(jié)能服務(wù)作為一種新事物，稅收政策的執(zhí)行本就不理想?！盃I改增”之后，增值稅的稅務(wù)處理涉及增值稅專用發(fā)票的保管和開具、進項稅額的認證和抵扣、設(shè)備和不動產(chǎn)的判定、進項稅轉(zhuǎn)出和視同銷售等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，比營業(yè)稅的稅務(wù)處理要復(fù)雜很多，對于虛開增值稅專用發(fā)票的處理也比營業(yè)稅嚴(yán)厲得多。此外，營改增后增值稅核算體系和原增值稅項目核算體系同時存在的情況也加大了基層稅務(wù)機關(guān)的征管難度。

二、完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅政策

（一）細化合同能源管理稅收政策基于現(xiàn)行合同能源管理稅收政策，立法機關(guān)可以攜手稅務(wù)機關(guān)，對合同能源管理項目稅務(wù)問題展開調(diào)查研究，并盡快制定出符合市場發(fā)展規(guī)律的合同能源管理稅收政策的實施細則。如制定類似于“合同能源管理增值稅管理暫行/試行辦法”的行政法規(guī)，就合同能源管理增值稅問題，包括征稅范圍、納稅主體、稅率、計稅發(fā)法、減免稅等，進行統(tǒng)一、合理的規(guī)定，規(guī)范合同能源管理里增值稅征管。

（二）完善合同能源管理流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策首先，實行完全的消費型增值稅，徹底消除重復(fù)征稅。營改增后，節(jié)能服務(wù)公司購進的節(jié)能設(shè)備，有較大一部分進項稅額可在最終納稅時進行抵扣，從而減少企業(yè)成本。但是作為其經(jīng)營成本的主要構(gòu)成要素，人力資本又無法抵扣，以致稅改的效果降低。因此，只有將增值稅進項稅額的抵扣范圍擴展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的各項因素中，才能徹底消除重復(fù)征稅。其次，針對節(jié)能服務(wù)公司享受免征增值稅優(yōu)惠政策導(dǎo)致進行稅額抵扣鏈條中斷的現(xiàn)象，稅務(wù)機關(guān)可以將“免征”改為“即征即退”。最后，適當(dāng)降低稅收優(yōu)惠準(zhǔn)入門檻。合同能源管理機制最基本的模式分別是節(jié)能效益分享型和節(jié)能量保證型。在節(jié)能服務(wù)市場發(fā)展早期，普遍采用的是節(jié)能效益分享型模式，因為這種模式客戶無需承擔(dān)較大的風(fēng)險，從而吸引客戶進入市場。當(dāng)節(jié)能服務(wù)市場比較成熟時，節(jié)能服務(wù)需求規(guī)模隨之?dāng)U大，合同能源管理模式開始逐漸向節(jié)能量保證型模式轉(zhuǎn)變。目前我國的稅收優(yōu)惠政策只適用于節(jié)能效益分享型模式，因此我們可以因勢利導(dǎo)，在節(jié)能服務(wù)市場發(fā)展的初期，對節(jié)能效益分享模式給與稅收優(yōu)惠，在后期，對節(jié)能量保證型給予稅收優(yōu)惠。其次，可以適當(dāng)降低節(jié)能服務(wù)公司享受稅收優(yōu)惠政策的注冊資本，但同時要嚴(yán)格節(jié)能量審核，以使中小型節(jié)能服務(wù)公司充分享受到合同能源管理稅收優(yōu)惠政策。

第6篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：科技型 小微企業(yè) 稅收籌劃

稅收籌劃作為企業(yè)制定經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略的一個重要的組成部分，要求企業(yè)應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)通過對經(jīng)營、投資、籌資活動的事前籌劃，以取得節(jié)稅收益。在我國經(jīng)濟從高速增長轉(zhuǎn)向中速增長、結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級、從要素驅(qū)動、投資驅(qū)動轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動的“新常態(tài)”下，我國對于小微企業(yè)的發(fā)展越來越重視，近年來出臺了一系列針對小微企業(yè)的優(yōu)惠稅收政策，但由于各種原因，部分小微企業(yè)沒有真正享受到政策帶來的實惠，使企業(yè)稅費負擔(dān)過重。我國科技型小微企業(yè)的稅收負擔(dān)也是阻礙科技型小微企業(yè)發(fā)展的原因之一。

本文Y合當(dāng)前湖北省科技型小微企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)中的稅收處理情況，并以GH企業(yè)為案例，探討科技型小微企業(yè)的稅收籌劃方案。

一、科技型小微企業(yè)現(xiàn)行稅收政策

科技型小微企業(yè)是指符合國家小微企業(yè)認定標(biāo)準(zhǔn)的小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶，同時企業(yè)所開發(fā)的項目或所提供的產(chǎn)品、服務(wù)符合《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍。

稅收優(yōu)惠政策是國家通過稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，可以扶持某些特殊產(chǎn)業(yè)和企業(yè)的發(fā)展，科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策是指稅法對科技型小微企業(yè)給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。

科技型小微企業(yè)主要從事科技產(chǎn)品開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)，其涉及的主要稅種有增值稅、營業(yè)稅和所得稅。對于科技型小微企業(yè)的增值稅和營業(yè)稅現(xiàn)行稅收政策是，月銷售額或者營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元），免征增值稅或者營業(yè)稅。按照1個季度為納稅期限的應(yīng)納稅額不超過9萬元的，也享受相應(yīng)的免稅政策。對于科技型小微企業(yè)的所得稅，現(xiàn)行稅收政策為從2015年1月1日到2017年12月31日止，對年應(yīng)納稅所得額小于30萬元的小型微利企業(yè)，對應(yīng)稅額減按50%計算，同時按照20%的所得稅稅率應(yīng)用。為了促進科技型小微企業(yè)的貸款融資，在印花稅方面規(guī)定2014年11月1日到2017年12月31日止，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

二、現(xiàn)行政策下科技型小微企業(yè)稅收籌劃分析

（一）增值稅和營業(yè)稅稅收籌劃分析

科技型小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點和利用稅收優(yōu)惠政策期限兩個方面。

科技型小微企業(yè)要想獲得增值稅還是營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠，必須滿足政策規(guī)定的應(yīng)用范圍和期限條件。而增值稅、營業(yè)稅納稅額要每個季度小于9萬元的納稅優(yōu)惠范圍，是不能完全覆蓋所有的科技型小微企業(yè)的。另外，如果某一個月的科技成果轉(zhuǎn)讓額或者科技產(chǎn)品銷售量較大，突破了這樣的限額，科技型小微企業(yè)將不能享受稅收優(yōu)惠政策。

所以，銷售額或者營業(yè)額每月3萬元是一個重要的節(jié)點，只要科技型小微企業(yè)的月銷售額或者營業(yè)額控制在3萬以下，就可以按照稅收優(yōu)惠扶持政策的規(guī)定，享受稅收優(yōu)惠。

以GH公司為例，2015年6月銷售收入額為3.1萬元，第二季度銷售額為9.1萬元，2015年6月向主管稅務(wù)機關(guān)申報報稅銷售額3.1萬元，GH公司需要繳納增值稅為3.1÷（1+3%）×3%=145.9元；但是如果調(diào)整6月部分銷售業(yè)務(wù)的銷售方式，將本月應(yīng)確認銷售額調(diào)整為2.8萬元，則可以運用月銷售額超過3萬元（含3萬元），免征增值稅的優(yōu)惠政策。

目前的增值稅稅收優(yōu)惠期只到2017年底，從2018年開始，此項優(yōu)惠政策可能繼續(xù)也可能取消，這種無法確定優(yōu)惠政策的期限的問題，對于科技型小微企業(yè)稅收籌劃方案的制定也會產(chǎn)生負面影響。

（二）所得稅稅收籌劃分析

科技型小微企業(yè)所得稅的籌劃包括控制納稅額節(jié)點和科研費用的加計扣除政策運用兩個方面。

以GH公司為例計算科技型小微企業(yè)可以享受的優(yōu)惠額，如果按照應(yīng)納稅所得額為30萬元來計算所得稅，不利于優(yōu)惠政策的所得稅支出是30×0.25=7.5萬元，利用優(yōu)惠政策的應(yīng)納所得稅支出為30×0.5×0.2=3萬元，則節(jié)稅收益為4.5萬元。

另外，考慮科技型小微企業(yè)在研發(fā)投入方面可以加計扣除，可能還有0.3萬元左右的優(yōu)惠，這樣1萬元左右的稅收優(yōu)惠對于科技型小微企業(yè)的作用并不大。

關(guān)于科技型小微企業(yè)的大量創(chuàng)新及產(chǎn)品研發(fā)支出，雖然我國現(xiàn)行研發(fā)費用加計扣除政策為，允許企業(yè)符合條件的研發(fā)費用在正常稅前扣除的前提下可再加計扣除50%，但是小微企業(yè)的研發(fā)支出并無單獨的優(yōu)惠政策。同時，申請稅收優(yōu)惠還要提交相關(guān)的材料，每年需要備案認定一次，即報送稅收優(yōu)惠備案表、企業(yè)職工月度工資表或花名冊、接受勞務(wù)派遣用工的協(xié)議、資產(chǎn)負債表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料等，這些工作都需要科技型小微企業(yè)財務(wù)人員在財務(wù)管理、財務(wù)核算、財務(wù)賬簿管理等方面也需要具備一定的專業(yè)能力和知識，而科技型小微企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)管理結(jié)構(gòu)和層級也不復(fù)雜，多為技術(shù)人員的經(jīng)營者不了解稅收管理知識，日常會計核算工作也多采用兼職或者聘用素質(zhì)一般的專職會計人員擔(dān)任。因此，大部分科技型小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策變化掌握得并不及時，未能很好地利用稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃。

三、結(jié)束語

雖然國家、地方政府對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認識、管理制度等以及社會環(huán)境方面還是存在不少的問題。科技型小微企業(yè)通過稅務(wù)籌劃方案的制定，對企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營和銷售方式進行針對性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)優(yōu)惠政策，同時提高企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)管理能力，增強會計從業(yè)人員的綜合能力，通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)的利益，提高科技型小微企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

[1]李健.淺析我國稅收籌劃問題[J].科技致富向?qū)В?012，（32）

[2]呂敏，謝峰.促進中小企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠制度改革探討[J].稅務(wù)研究，2014，12：26-30

第7篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

目前我國為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展而制定實施的財政政策主要包括兩個方面，一方面是政府利用財政資金對文化企業(yè)進行補貼，另一方面是對文化企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策。

（一）財政補貼政策

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的積極引導(dǎo)和財政資金的支持，對于文化企業(yè)的發(fā)展，尤其是中小型企業(yè)的發(fā)展，財政資金的支持顯得尤為重要。近年來，我國政府加強了對文化產(chǎn)業(yè)的財政補貼力度，經(jīng)常利用政府預(yù)算、政府信用、政府補貼等來調(diào)整文化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理化，實現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)政策的目標(biāo)。一些地方政府還積極設(shè)立各種文化產(chǎn)業(yè)專項資金，用來促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如2010年，吉林省設(shè)立的2000萬元“文化產(chǎn)業(yè)投資引導(dǎo)資金”，鼓勵企業(yè)通過銀行貸款和發(fā)行企業(yè)債券等方式，投資具有開發(fā)戰(zhàn)略性、先導(dǎo)性的文化產(chǎn)業(yè)項目。沈陽市設(shè)立4000萬元的“文化科技融合產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項資金”，促進文化與科技的融合與創(chuàng)新[1]。2012年，北京市設(shè)立100億元“文化創(chuàng)新發(fā)展專項資金”，并專門設(shè)立“文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)投資基金”，配套建立文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)小額貸款公司、投融資擔(dān)保公司、基金管理公司和文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)統(tǒng)貸平臺，旨在促進文化與資本市場對接，解決制約文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的投融資瓶頸[2]。從目前的財政政策看，政府雖然對某些特定的文化產(chǎn)業(yè)制定并實施了一系列的扶持政策，但其扶持的方式和力度仍然有待加強和提高。

（二）稅收優(yōu)惠政策

為促進文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，國家在資金支持機制上對文化產(chǎn)業(yè)給予了強大的扶持，制定了一系列針對文化企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策與措施，制定并頒布了《關(guān)于文化體制改革試點中支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》和《關(guān)于宣傳文化增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》等相關(guān)公共政策，普遍降低了文化企業(yè)的稅收負擔(dān)。如圖書、報紙、雜志的銷售適用13%低稅率；古舊圖書的銷售免征增值稅；紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館以及圖書館等舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入等免征營業(yè)稅；對個人的稿酬所得，按應(yīng)納個人所得稅額減征30%等等。這些稅收優(yōu)惠政策在促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面都起到了一定的積極作用，但其實施力度仍有待提高，實施范圍也有待于進一步擴大。

二、現(xiàn)行財政政策存在的問題

（一）財政政策不健全

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展雖然有政策支持，但僅有政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策還遠遠不能滿足文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求?，F(xiàn)階段我國文化企業(yè)產(chǎn)權(quán)評估、交易和流轉(zhuǎn)、文化企業(yè)信用評級、文化企業(yè)貸款風(fēng)險分擔(dān)機制以及針對文化企業(yè)貸款特點的申貸程序和審批程序等一系列問題都還沒有得到有效的解決。再有，資本市場上存在著大量找不到投資方向的社會資本，而渴望融資的文化企業(yè)卻十分缺乏發(fā)展資金，閑置資本與文化企業(yè)二者之間的咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)缺乏平臺和中介。這表明政府財政在投融資平臺建設(shè)中所扮演的角色和作用還沒有充分體現(xiàn)出來，盡管有貸款貼息、擔(dān)保補貼等一系列的措施，然而實際上這些財政金融政策并沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

（二）稅收政策不完善

支持文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財政金融政策體系不完善，國外經(jīng)驗證明，完善的財政金融政策體系是促進文化產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的重要力量。其中，稅收優(yōu)惠政策是鼓勵和引導(dǎo)社會資本進入文化產(chǎn)業(yè)投資，擴大文化企業(yè)融資的最重要激勵措施。然而，當(dāng)前我國文化產(chǎn)業(yè)的財政金融政策體系尚不完善，表現(xiàn)為：稅收優(yōu)惠政策缺乏長效激勵機制，關(guān)于文化企業(yè)稅收減免的政策只適合于文化企業(yè)成立初期、改革過渡期，對投資成本高、收益周期長的文化企業(yè)來說，難以形成持續(xù)的驅(qū)動力；稅收優(yōu)惠力度小，稅收起征點較低，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策對社會資本投資文化產(chǎn)業(yè)的吸引力不足；財政支持文化企業(yè)投融資實踐中依然偏向于有實力的國有或國家控股的文化企業(yè)，而對于弱小的中小文化企業(yè)，缺乏政治資源和經(jīng)濟實力，民營的中小文化企業(yè)融資困境難以突破。

三、完善財政政策，促進文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

（一）為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺

文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開資金的支持，健全完善的財政政策可以為文化產(chǎn)業(yè)提供其所需的發(fā)展資金。想要充分發(fā)揮財政政策的作用，政府就必須為文化企業(yè)與閑置資本建立無障礙的溝通平臺。隨著我國文化產(chǎn)業(yè)的不斷壯大，僅僅依靠政府的財政補貼、專項資金支持以及稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)遠遠不能滿足產(chǎn)業(yè)發(fā)展對資金的需求。但是縱觀社會資本市場，我們可以看到，還是存在很多的閑置資金沒有找到投資方向，政府可以為文化企業(yè)與閑置資本建立溝通平臺，在這個平臺上，文化產(chǎn)業(yè)與閑置資本可以充分實現(xiàn)咨詢、信息和技術(shù)服務(wù)之間的溝通，做到需求互補，使得雙方的利益得到最大化。這樣不僅可以籌集到文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展所需的大量資金，也可以使閑置資本得到效用最大化，同時也減輕了政府的財政負擔(dān)，使得財政政策發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

（二）強化稅收優(yōu)惠政策的針對性

我國稅法在文化產(chǎn)業(yè)稅收政策方面有很多優(yōu)惠措施，如對符合條件的文化企業(yè)減免部分所得稅，降低稅率，對文化產(chǎn)業(yè)提供資金的企業(yè)以及個人減免所得稅等等。但是這些稅收優(yōu)惠政策比較死板，具體運用時缺乏針對性。我國稅法規(guī)定，對于試點地區(qū)新辦的文化企業(yè)以及文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為文化產(chǎn)業(yè)的單位免征三年的企業(yè)所得稅，表面上看，這項政策減輕了新辦企業(yè)以及轉(zhuǎn)制企業(yè)的稅負，有利于促進其發(fā)展，但是影視、動漫以及傳媒等文化產(chǎn)業(yè)從創(chuàng)意研發(fā)階段到生產(chǎn)制作，再到后來的市場營銷階段，這一過程往往是要超過三年的，由此可見，這些企業(yè)根本沒能享受到稅收的優(yōu)惠。這充分體現(xiàn)了我國稅收優(yōu)惠政策缺乏針對性的特點。我國政府應(yīng)該加強稅收政策的針對性，根據(jù)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特征，將稅收優(yōu)惠措施延伸到文化產(chǎn)品的開發(fā)和市場轉(zhuǎn)化階段，在計算應(yīng)納稅所得額時，提高文化產(chǎn)品研發(fā)的加計扣除比例，同時允許符合條件的文化企業(yè)根據(jù)其一定時期的銷售額比例提取規(guī)定比例的文化產(chǎn)品開發(fā)基金，建立企業(yè)的研發(fā)準(zhǔn)備金制度。對鼓勵文化產(chǎn)業(yè)風(fēng)險投資的稅收優(yōu)惠政策制定具體的實施依據(jù)，使企業(yè)可以真正做到有法可依。在文化產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)階段，由于國內(nèi)外的知識技術(shù)存在較大的差距，政府除了對傳統(tǒng)文化產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)進口的生產(chǎn)設(shè)備以及技術(shù)專利給予關(guān)稅的減免優(yōu)惠，對新興文化產(chǎn)業(yè)進口以上設(shè)備和技術(shù)也應(yīng)給予相應(yīng)的優(yōu)惠，這樣才可顯示稅收政策的公平性。

（三）加大文化產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度

第8篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：小微企業(yè)；稅收政策

中圖分類號：F127；F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-02

一、現(xiàn)行小微企業(yè)的稅收政策

到目前為止，中央政府共出臺了27項針對性的政策法規(guī)性文件，主要分為以下兩個方面。

（一）直接的稅收優(yōu)惠政策

直接的稅收優(yōu)惠政策主要集中在以下幾個方面：降低小型微利企業(yè)所得稅率，擴大受惠企業(yè)范圍；降低增值稅小規(guī)模納稅人的征收率；免征金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同的印花稅；提高小微企業(yè)稅收免征額和扣除額等。

（二）間接的稅收優(yōu)惠政策

與小微企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策主要集中在鼓勵技術(shù)創(chuàng)新、改善融資環(huán)境、可持續(xù)發(fā)展、支持創(chuàng)業(yè)投資、鼓勵就業(yè)等方面。例如：技術(shù)研發(fā)方面，對小微型企業(yè)的技術(shù)研發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及相關(guān)活動減征企業(yè)所得稅，經(jīng)認定為高新技術(shù)企業(yè)的，可按15%的優(yōu)惠稅率執(zhí)行企業(yè)所得稅；節(jié)能減排方面，小型微型企業(yè)從事節(jié)能減排和環(huán)保生產(chǎn)的，給予在一定年限期間減半征收企業(yè)所得稅等優(yōu)惠；融資方面，減免農(nóng)村小額貸款組織、中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)稅收等。

二、巴彥淖爾經(jīng)濟開發(fā)區(qū)小微企業(yè)稅收政策效應(yīng)分析

（一）小微企業(yè)稅收優(yōu)惠面逐步擴大，企業(yè)稅收壓力相對緩解

巴彥淖爾經(jīng)濟開發(fā)區(qū)小微企業(yè)發(fā)展態(tài)勢良好。2015年轄區(qū)共有小微企業(yè)269戶，同比增加54戶，占所轄管戶總數(shù)的53.1%，稅收優(yōu)惠覆蓋面達到92%。小微企業(yè)主要集中從事批發(fā)零售，兼有少量小型加工業(yè)。近年，國家密集出臺的小微企業(yè)優(yōu)惠政策，為企業(yè)的發(fā)展提供了相對良好的外部環(huán)境，幫扶開發(fā)區(qū)小微企業(yè)度過了經(jīng)營困難時期，也帶動了新的小微企業(yè)的創(chuàng)立。

（二）小微企業(yè)減免稅額對總體稅收的影響微乎其微

2015年度開發(fā)區(qū)國稅部門共計為小微企業(yè)減免各項稅收36萬元，占本年度全局稅收收入的0.37%，占本年度累計減免稅額的0.4%；2016年1-6月共計為小微企業(yè)減免各項稅收46萬元，僅僅占上半年全局稅收收入的0.34%。稅收優(yōu)惠政策在一定程度上減輕了小微企業(yè)的稅收負擔(dān)。同時，小微企業(yè)減免的稅額對本地區(qū)稅收收入的影響較小，企業(yè)本身規(guī)模小，多數(shù)是零負申報，小微企業(yè)政策優(yōu)惠的力度還有待加強。

（三）稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)的促進作用有限

2015年度開發(fā)區(qū)國稅部門為小微企業(yè)減免增值稅11萬元，企業(yè)所得稅25萬元，2016年1-6月為小微企業(yè)減免增值稅21萬元，企業(yè)所得稅25萬元，小微企業(yè)的稅收減免額總體呈現(xiàn)增加的趨勢，但稅收政策對小微企業(yè)的促進作用非常有限。從優(yōu)惠額度分析，微薄的減稅政策，相對于企業(yè)高額的融資成本而言，無異于杯水車薪；從企業(yè)規(guī)模來分析，大型企業(yè)的利潤總體較高，小微企業(yè)的利潤較低，抵御風(fēng)險的能力較差，對優(yōu)惠政策的享受可能不具有持久性和穩(wěn)定性；從政策的執(zhí)行層面分析，小微企業(yè)在接收到優(yōu)惠政策時，如果衡量政策成本大于政策受益，通常會主動放棄稅收政策優(yōu)惠。

三、現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的困境

（一）小微企業(yè)稅收政策的系統(tǒng)性和針對性不足

現(xiàn)行的小微企業(yè)稅收政策還未形成體系，僅僅是在既有的稅收制度框架下的追加補償條款，其中既涉及增值稅、所得稅等各個稅種的應(yīng)稅核定和計征手續(xù)，還關(guān)聯(lián)到企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理、技術(shù)研發(fā)等問題，內(nèi)容比較零散，缺乏系統(tǒng)關(guān)聯(lián)性。并且相關(guān)政策文件的法律層級較低，針對小微企業(yè)稅收的單獨統(tǒng)一立法尚未出臺，更加劇了現(xiàn)行政策的碎片化。

（二）稅收優(yōu)惠力度較弱，優(yōu)惠面偏窄

小微企業(yè)優(yōu)惠額度還不夠大，政策扶持作用不明顯。例如財稅〔2015〕34號文規(guī)定對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。尤其對于小微企業(yè)而言，減免稅額的絕對數(shù)較小，只能起到一定的救濟作用，相對于高額的融資成本而言，仍然是杯水車薪。且扶持小微企業(yè)發(fā)展的部分稅收政策門檻較高，有很強的行業(yè)和技術(shù)限制，符合條件的企業(yè)因提交資料和審批環(huán)節(jié)繁雜，申請熱情也不高。例如，依據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》，高新技術(shù)企業(yè)認定、研究開發(fā)費加計扣除等稅收優(yōu)惠限定標(biāo)準(zhǔn)較高，對巴彥淖爾市大部分小型微利企業(yè)來說都“望塵莫及”，因此政策幫扶作用并不明顯。

第9篇：金融稅收優(yōu)惠政策范文

一、稅收優(yōu)惠政策支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的理論依據(jù)

所謂稅收優(yōu)惠，是政府根據(jù)一定時期內(nèi)經(jīng)濟與社會發(fā)展政策目標(biāo)，對某些特定的課稅對象、納稅人或地區(qū)給予稅收鼓勵和照顧措施。隨著市場經(jīng)濟體制改革的逐步深化和完善，稅收政策導(dǎo)向?qū)?jīng)濟增長的影響越來越大，利用稅收優(yōu)惠政策促進農(nóng)業(yè)發(fā)展責(zé)無旁貸。

1．農(nóng)業(yè)具有公共產(chǎn)品的性質(zhì)。農(nóng)業(yè)具有良好的外部社會效應(yīng)性。我國農(nóng)業(yè)是典型的小農(nóng)生產(chǎn)，和國外農(nóng)業(yè)農(nóng)場制的生產(chǎn)方式明顯不同。國外尤其是發(fā)達國家由于地廣人稀、產(chǎn)業(yè)化水平高等特點，農(nóng)業(yè)具有明顯的商業(yè)化生產(chǎn)性質(zhì)。我國農(nóng)村人口比例大，土地資源稀缺，農(nóng)產(chǎn)品商品化率低，土地不僅僅只是生產(chǎn)資料，已成為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生存保障的基礎(chǔ)，因而農(nóng)業(yè)承擔(dān)了一定的社會職能。長期以來，我國工農(nóng)業(yè)“剪刀差”一直存在，農(nóng)業(yè)始終扮演著為工業(yè)和城市集聚資本的角色。因此，我國農(nóng)業(yè)具有相當(dāng)?shù)墓伯a(chǎn)品的性質(zhì)，國家應(yīng)從稅收政策等方面給予優(yōu)惠和支持。

2．稅收優(yōu)惠影響農(nóng)業(yè)技術(shù)進步。加快農(nóng)業(yè)發(fā)展，最根本是要促進農(nóng)業(yè)科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策對農(nóng)業(yè)技術(shù)進步具有促進作用，主要表現(xiàn)在以下兩個方面：一是利用稅收優(yōu)惠政策支持農(nóng)業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用供給。為支持農(nóng)業(yè)技術(shù)開發(fā)工作，可以將企業(yè)用于研究開發(fā)的支出看做是企業(yè)的一種投資，實行“費用扣除”和“所得稅抵免”的雙重優(yōu)惠。二是稅收優(yōu)惠政策可以有效地促進企業(yè)承擔(dān)更大的風(fēng)險。常見的激勵企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的稅收措施有：資本性損失可抵免所得稅，允許損失轉(zhuǎn)期，降低資本利得稅的稅率并對投資于科技開發(fā)領(lǐng)域的資金給予特殊的稅收優(yōu)惠待遇等。

3．稅收優(yōu)惠政策影響農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。中國農(nóng)村資源短缺，如何將有限的資源，尤其是短缺的資本資源用于農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的薄弱部門和對經(jīng)濟增長有著整體推動作用的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，如何決定向哪些部門投資，哪些項目應(yīng)當(dāng)優(yōu)先發(fā)展，政府部門可根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)，利用稅收優(yōu)惠政策進行引導(dǎo)。稅收優(yōu)惠政策以其主動、靈活、直接、剛性的調(diào)節(jié)方式，成為政府調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和優(yōu)化資源配置的重要手段。一方面對于制約經(jīng)濟發(fā)展的瓶頸產(chǎn)業(yè)可給予稅收優(yōu)惠政策傾斜，促使其優(yōu)先發(fā)展；另一方面，可根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)律和經(jīng)濟發(fā)展長遠目標(biāo)，選擇主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)，利用稅收優(yōu)惠政策重點扶植，以推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級。從理論上分析，稅收調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的機制有二：一是實行差別稅率或通過稅率變動來影響相對價格結(jié)構(gòu)，相對價格結(jié)構(gòu)的變動影響投資結(jié)構(gòu)，進而引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化；二是通過稅收優(yōu)惠的激勵措施調(diào)節(jié)稅后投資收益，進而影響投資結(jié)構(gòu)和技術(shù)狀況來達到調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

二、我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策考察

除農(nóng)業(yè)稅廢除外，現(xiàn)有稅收政策在流轉(zhuǎn)稅、所得稅、地方稅等多個稅種對農(nóng)業(yè)發(fā)展給予優(yōu)惠。按照其享受稅收優(yōu)惠的形式，稅收優(yōu)惠可以分為影響應(yīng)納稅額的稅率減免、稅收抵免的直接優(yōu)惠和影響應(yīng)納稅所得稅額的加速折舊、費用加計扣除的間接優(yōu)惠。一般而言，直接優(yōu)惠要企業(yè)盈利才能夠享受，而間接優(yōu)惠則與企業(yè)盈利與否無關(guān)，能較好體現(xiàn)政府與企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新領(lǐng)域風(fēng)險共擔(dān)的原則。本文結(jié)合財政部和國家稅務(wù)總局的各種稅收條款，對中國現(xiàn)行支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策進行分稅種、分形式考察，并按時間序列進行分類歸納。

1．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策。流轉(zhuǎn)稅中支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅種主要涉及增值稅、消費稅、關(guān)稅等，多采用稅額減免、稅率減免等優(yōu)惠形式，屬于直接優(yōu)惠，具體優(yōu)惠措施（限于條款內(nèi)容較多，本表只歸納了當(dāng)前影響面比較大的主要優(yōu)惠政策措施）。

2．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策大部分是近幾年出臺的，稅收優(yōu)惠的形式主要是采用直接優(yōu)惠，但隨著稅務(wù)管理水平的不斷提高和企業(yè)會計制度的日趨完善，稅前扣除等間接優(yōu)惠形式也逐漸被應(yīng)用。稅收優(yōu)惠政策的具體內(nèi)容（表略）。

3．支持農(nóng)業(yè)發(fā)展的其他稅種優(yōu)惠。為支持農(nóng)業(yè)發(fā)展，中國在土地使用稅、車船稅、印花稅等稅種方面也有一定的優(yōu)惠，（表略）

三、我國現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題

1.稅收優(yōu)惠難以充分體現(xiàn)對農(nóng)業(yè)的支持。我國農(nóng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策不少，對農(nóng)業(yè)產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后和涉農(nóng)企業(yè)都規(guī)定了減免稅優(yōu)惠，這在一定程度上減輕了納稅人稅收負擔(dān)。但有些優(yōu)惠政策并未充分體現(xiàn)對“三農(nóng)”的支持。第一，增值稅條例對“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅”。由于農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的需求彈性小，增值稅很容易轉(zhuǎn)嫁，因而對銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅，實際上是對農(nóng)產(chǎn)品消費者的一種稅收優(yōu)惠，并非對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的免稅照顧。第二，國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料給予減免增值稅政策，政策初衷是為了照顧農(nóng)民利益，減輕農(nóng)民負擔(dān)，但實際上真正獲利的是生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商，生產(chǎn)資料水漲船高，農(nóng)民并沒有真正得到實惠。第三，農(nóng)民購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所包含的增值稅進項稅款不能在銷售農(nóng)產(chǎn)品時得到抵扣而是由農(nóng)民自己承擔(dān)。據(jù)測算，農(nóng)民購置農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的增值稅稅收負擔(dān)率平均為農(nóng)產(chǎn)品總產(chǎn)量的7.8%。在農(nóng)產(chǎn)品總產(chǎn)量中，能夠真正成為商品進入流通領(lǐng)域的僅占35%~40%。即使按40%計算，將農(nóng)民購進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料負擔(dān)的7.8%的增值稅稅款換算成銷售農(nóng)產(chǎn)品的商品所不能抵扣的增值稅進項稅金，則稅負達19.5%（7.8%÷40%），比一般貨物的增值稅的稅率還要高出2.5個百分點。農(nóng)民從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)實際承受了比一般加工品生產(chǎn)還要高的增值稅稅負。第四，在車輛購置稅方面，除個別車型外，農(nóng)民從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)購置的農(nóng)用運輸車需要繳納車輛購置稅；農(nóng)民在生產(chǎn)過程中使用的載貨機動車船、人力或畜力非機動車船還須繳納車船使用稅。這勢必降低農(nóng)民對農(nóng)用車輛的購買需求。第五，對農(nóng)村電管站在收取電價時一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護費免征增值稅，對農(nóng)業(yè)發(fā)展和農(nóng)民增收并無實際意義。

2.稅收優(yōu)惠形式單一。目前針對我國農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠形式主要是稅收豁免和優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠，使得優(yōu)惠政策對農(nóng)業(yè)的照顧作用遠大于鼓勵作用。在涉農(nóng)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，大多是以定期減免稅的直接優(yōu)惠方式為主，加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式較少運用。不利于農(nóng)業(yè)企業(yè)利用稅后利潤來進行資本積累，完成產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和擴大再生產(chǎn)。單一的稅收優(yōu)惠雖然可以在一定程度上減輕納稅人的稅收負擔(dān)，但不利于農(nóng)業(yè)及涉農(nóng)企業(yè)的投資增長和技術(shù)進步，也不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)?；a(chǎn)業(yè)化發(fā)展，缺乏政策導(dǎo)向作用。

3.稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)不全面?，F(xiàn)行稅優(yōu)惠政策主要集中在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，農(nóng)產(chǎn)品儲運、保鮮和深加工環(huán)節(jié)的優(yōu)惠較少。在加工環(huán)節(jié)，稅收政策對農(nóng)產(chǎn)品簡單加工免征增值稅、農(nóng)產(chǎn)品初級加工免征企業(yè)所得稅，沒有形成從種養(yǎng)、加工、銷售環(huán)節(jié)全程滲透激勵機制。而農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化是一條從種（養(yǎng)）植、收購、初加工、深加工直至營銷的鏈條。稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)不全面，一方面導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策割裂了生產(chǎn)與前后環(huán)節(jié)平衡連續(xù)性，沒有激勵從農(nóng)產(chǎn)品的初加工向深加工轉(zhuǎn)變和傳統(tǒng)規(guī)模型增收向科技創(chuàng)新型轉(zhuǎn)變的機制，也相應(yīng)提高了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的稅負。另一方面會導(dǎo)致稅負不均，目前農(nóng)產(chǎn)品收購環(huán)節(jié)增值稅進項抵扣率為13％，而銷售環(huán)節(jié)增值稅率為17％，考慮到抵扣是按買價直接乘以13%，因此二者“高征低扣”相差1．5％左右，再加上農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)基本為勞動密集型企業(yè)，本身風(fēng)險很大，產(chǎn)品利潤少，農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅實際稅負過高。三是有失公平。現(xiàn)行增值稅政策對從事種植、養(yǎng)殖并實行深加工的增值稅一般納稅人來講，主要原材料為自產(chǎn)不是外購，無法取得進項稅額，從而造成稅負畸重，不利于農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營。同專業(yè)化生產(chǎn)企業(yè)可按購進農(nóng)產(chǎn)品依13％扣除率抵扣進項稅額相比，稅負不公平。

4.稅收優(yōu)惠范圍較窄。第一，我國稅收政策往往只對部分農(nóng)產(chǎn)品實施優(yōu)惠，而且一般只針對特定的初級農(nóng)產(chǎn)品。初級產(chǎn)品是指種植業(yè)，養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。這割裂了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條的連續(xù)性，使農(nóng)業(yè)加工企業(yè)被迫采取變通做法，人為割裂生產(chǎn)前后環(huán)節(jié)平衡連續(xù)性，增加了社會成本。而WTO所指農(nóng)產(chǎn)品既包括上述初級產(chǎn)品，還包括以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品（如啤酒、葡萄酒、奶粉、奶制品、食糖等）。第二，新《企業(yè)所得稅法》實施后，免征企業(yè)所得稅政策推廣到大部分農(nóng)業(yè)企業(yè)，但對花卉、飲料作物、香料作物的種植和養(yǎng)殖業(yè)特別規(guī)定減半征收企業(yè)所得稅，而這些產(chǎn)業(yè)都是農(nóng)業(yè)領(lǐng)域前景無限的陽光產(chǎn)業(yè)。第三，對土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)，除了農(nóng)村、農(nóng)場和農(nóng)民個人將土地承包（出租）、轉(zhuǎn)讓符合條件的給予免征營業(yè)稅外，采取互換、拍賣等形式流轉(zhuǎn)土地承包經(jīng)營權(quán)的，稅收上尚未明確。第四，對個人來源于農(nóng)業(yè)企業(yè)等投資分紅收益，按現(xiàn)行政策規(guī)定須繳納個人所得稅，挫傷了投資者投資的積極性。第五，缺乏對農(nóng)村新興產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠政策，如觀光農(nóng)業(yè)等。

5.稅收優(yōu)惠政策不利于農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展。我國農(nóng)業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小、數(shù)量大、經(jīng)營分散，小農(nóng)戶與大市場的矛盾突出，制約著農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展。農(nóng)民專業(yè)合作組織可以在小農(nóng)戶和大市場之間起到連接紐帶作用，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的規(guī)模化，有效解決農(nóng)民增收、農(nóng)產(chǎn)品增值問題。但目前我國對農(nóng)業(yè)專業(yè)合作組織的稅收扶持政策并不到位。第一，優(yōu)惠范圍窄。現(xiàn)行支持農(nóng)民專業(yè)合作社發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、加工、流通和服務(wù)等方面，但范圍過窄，力度不夠，對合作社成員之間開展培訓(xùn)、技術(shù)、信息、認證等服務(wù)的稅收優(yōu)惠政策還是空白。第二，在農(nóng)民專業(yè)合作社稅收優(yōu)惠政策上，沒有對農(nóng)民個人減免的稅收優(yōu)惠政策，不利于提高農(nóng)民入社的積極性。第三，對農(nóng)民專業(yè)合作社取得的社會力量捐贈、收入、政府資助等沒有規(guī)定是否免稅。第四，對社會力量向農(nóng)民專業(yè)合作社提供服務(wù)，在企業(yè)所得稅和個人所得稅稅前列支受到嚴(yán)格的政策限制。第五，對農(nóng)產(chǎn)品主要銷售者———農(nóng)村經(jīng)紀(jì)人沒有優(yōu)惠政策。

6.農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率偏低。目前，我國農(nóng)產(chǎn)品出口退稅率實行5%為主、13%為輔的兩檔退稅率，不僅低于一般發(fā)達國家水平，而且比國內(nèi)其他出口行業(yè)平均15%的出口退稅率也要低。這使得大部分農(nóng)產(chǎn)品的出口價格中包含尚未退還的間接稅，增加了農(nóng)產(chǎn)品出口成本，削弱了農(nóng)產(chǎn)品出口的價格競爭力。據(jù)了解，國家在2008年之前取消了給小麥、稻谷、大米、玉米等品種支付的13%的出口退稅，部分品種甚至還增加了出口關(guān)稅。此外，中國出口退、免稅的稅種只有增值稅和消費稅，隨同增值稅等三稅征收的城市維護建設(shè)稅等實質(zhì)是增值稅等的附加稅，目前并不在退稅之列。

7.稅收優(yōu)惠政策有失公平。（1）目前許多稅收優(yōu)惠政策存在城鄉(xiāng)差異，有失公平。比如勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)減免稅政策、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策、軍隊退役干部就業(yè)稅收政策只局限于城市失業(yè)或就業(yè)人員，農(nóng)村人員不能享受，在稅收政策上沒有體現(xiàn)出農(nóng)村與城市、農(nóng)業(yè)與工業(yè)、農(nóng)民與工人之間的平等。吸納下崗職工的企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策，不包括農(nóng)業(yè)企業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)也是勞動密集型的企業(yè)，卻沒有同等的稅收政策扶持，顯示出城市與農(nóng)村、農(nóng)業(yè)與工業(yè)、農(nóng)民與工人的不平等性。（2）新改革的燃油稅沒有很好地顧及到農(nóng)村。中國燃油稅改前，農(nóng)機用油沒有稅收壓力，不需要繳納養(yǎng)路費，享受免費過路、過橋的優(yōu)惠政策。燃油稅改后，農(nóng)機用油也繳燃油稅，其中包含養(yǎng)路費和部分過路過橋費等。這使農(nóng)業(yè)機械作業(yè)成本大幅度增加，加重了農(nóng)民的生產(chǎn)負擔(dān)。國外實現(xiàn)農(nóng)機化的國家普遍實行農(nóng)機用油免稅政策，農(nóng)機供油征稅明顯不合理。（3）人民生活水平的不斷提高，一些原先屬于高檔消費品的商品已成為普通消費品。如摩托車現(xiàn)在已成為大眾化的交通運輸工具，2/3的消費群體在農(nóng)村，普遍將摩托車用于生產(chǎn)運輸。消費稅稅目調(diào)整的滯后性影響了對這些商品的消費。

四、優(yōu)化中國農(nóng)業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策的建議

1.完善增值稅優(yōu)惠政策。（1）對農(nóng)戶購入農(nóng)用機械、種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料時，依據(jù)取得的收購憑證、普通發(fā)票或其他合法銷售憑證，對其所含的進項稅額實行退稅。（2）對從事農(nóng)產(chǎn)品加工的一般納稅人企業(yè)，不論規(guī)模大小、不論加工程度深淺，其增值稅銷項稅率均降為13%。（3）對種養(yǎng)、加工、銷售一體的企業(yè)給予一定期限增值稅全免或全退，并對其長期給予低稅率的政策鼓勵，將稅收優(yōu)惠政策從注重生產(chǎn)向加工、銷售轉(zhuǎn)變，刺激農(nóng)業(yè)投入和產(chǎn)業(yè)鏈的延伸，提高農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)附加值。（4）對農(nóng)業(yè)專業(yè)合作組織為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供的服務(wù)性收入免征營業(yè)稅，統(tǒng)購統(tǒng)銷的行為視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者給予免征增值稅或即征即退政策。（5）擴大農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，對沒有納入農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍的初加工項目或不合理的項目重新界定。

2.完善所得稅優(yōu)惠政策。（1）為支持農(nóng)村中小企業(yè)發(fā)展，在費用扣除方面，對種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)的科研費用，可全額從收入中扣除；對一些科技含量較高或價值較大的機器、設(shè)備折舊采用加速折舊法，以促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)向科技化、現(xiàn)代化方向發(fā)展。（2）對農(nóng)村興辦的農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)銷組織暫免征收企業(yè)所得稅；對農(nóng)村各類經(jīng)濟實體、社會中介機構(gòu)舉辦的農(nóng)民職業(yè)技能、教育培訓(xùn)，免征所得稅。（3）對農(nóng)民專業(yè)合作社從事生產(chǎn)、農(nóng)產(chǎn)品流通、初加工，提供農(nóng)業(yè)技術(shù)、培訓(xùn)、信息、倉儲等服務(wù)所得收入免征企業(yè)所得稅；對農(nóng)民專業(yè)合作社成員的股息、紅利、盈余返還等免征個人所得稅（4）對個人來源于農(nóng)業(yè)企業(yè)等投資分紅收益，免征個人所得稅；對農(nóng)民和其他個人從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)和捕撈業(yè)所取得的收入免征個人所得稅；對農(nóng)民工打工收入免稅，對農(nóng)村村民、或者在農(nóng)村村組投資經(jīng)營的小規(guī)模納稅人免征個人所得稅；對各級政府和部門給予農(nóng)村科技人員的個人獎勵，免征個人所得稅；凡在從事農(nóng)村義務(wù)教育工作的人員的收入全部免征個人所得稅，對農(nóng)村義務(wù)教育工作者在衣、食、住、行等方面均可酌情給予一定的稅收優(yōu)惠照顧。（5）對農(nóng)民專業(yè)合作取得的政府資助、社會力量捐贈、收入給予免稅；對企事業(yè)單位、社會團體和個人等社會力量向農(nóng)民專業(yè)合作社的捐贈支出，在繳納所得稅時全額扣除。（6）對農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)吸收農(nóng)民就業(yè)的享受勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，對農(nóng)民進城從事第三產(chǎn)業(yè)的享受下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠，鼓勵農(nóng)民走集約化和產(chǎn)業(yè)化之路。（7）對外發(fā)包的基礎(chǔ)設(shè)施工程項目，如農(nóng)村住房、公路、電信和供電、沼氣、飲水、水利等，對取得此類建筑安裝工程收入的施工單位和個人，可減征所得稅。（8）對農(nóng)村信用社向農(nóng)業(yè)貸款收入給予減免所得稅的優(yōu)惠；對商業(yè)銀行涉農(nóng)貸款利息收入免征企業(yè)所得稅。（9）對集體和個人投資開發(fā)荒山荒地造林，前三年內(nèi)免征各種稅費；對固定資產(chǎn)投入可免稅和采用加速折舊法；經(jīng)營虧損可享受延轉(zhuǎn)期攤銷；如遇自然災(zāi)害的年份，可享受遞延納稅甚至減免稅。（10）鼓勵各類經(jīng)濟實體參加農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，改善農(nóng)村居民生存環(huán)境。凡從事農(nóng)村住房、公路、水利、飲水、沼氣、電信和供電等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅、第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。