金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策精選(九篇)

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第1篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

2013年9月27日印發(fā)公布的《中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案》第三條第二項(xiàng)對與試驗(yàn)區(qū)相配套的稅收政策做出了相應(yīng)規(guī)定，具體規(guī)定如下：

（一）促進(jìn)投資的稅收政策

第一，注冊在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)的企業(yè)或個(gè)人股東，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，可在不超過5年期限內(nèi)，分期繳納所得稅。

第二，對試驗(yàn)區(qū)內(nèi)企業(yè)以股份或出資比例等股權(quán)形式給予企業(yè)高端人才和緊缺人才的獎(jiǎng)勵(lì)，實(shí)行已在中關(guān)村等地區(qū)試點(diǎn)的股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅分期納稅政策。

（二）促進(jìn)貿(mào)易的稅收政策

第一，融資租賃項(xiàng)目稅收優(yōu)惠政策?？傮w方案規(guī)定，將試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊的融資租賃企業(yè)或金融租賃公司在試驗(yàn)區(qū)內(nèi)設(shè)立的項(xiàng)目子公司納入融資租賃出口退稅試點(diǎn)范圍。對試驗(yàn)區(qū)內(nèi)注冊的國內(nèi)租賃公司或租賃公司設(shè)立的項(xiàng)目子公司，經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外購買空載重量在25噸以上并租賃給國內(nèi)航空公司使用的飛機(jī)，享受相關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策。

第二，原保稅區(qū)延伸稅收優(yōu)惠政策。在上海自貿(mào)區(qū)正式掛牌成立前，《上海外高橋保稅區(qū)條例》、《洋山保稅港區(qū)管理辦法》以及《上海浦東機(jī)場綜合保稅區(qū)管理辦法》對保稅（港）區(qū)內(nèi)的進(jìn)口貨物的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、區(qū)內(nèi)企業(yè)在區(qū)內(nèi)加工、生產(chǎn)的貨物所涉及的生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)的稅收以及退稅做出了相應(yīng)的規(guī)定?？傮w方案在這一方面稅收優(yōu)惠政策的制定則在保留了原稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，做出了相應(yīng)的延伸。其稅收政策延伸如下：一是根據(jù)企業(yè)申請，試行對內(nèi)銷貨物按其對應(yīng)進(jìn)口料件或按實(shí)際報(bào)驗(yàn)狀態(tài)征收關(guān)稅的政策。二是在現(xiàn)行政策框架下，對試驗(yàn)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)和生產(chǎn)業(yè)企業(yè)進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，但生活業(yè)等企業(yè)進(jìn)口的貨物以及法律、行政法規(guī)和相關(guān)規(guī)定明確不予免稅的貨物除外。

另外，總體方案在稅收政策的制定上還規(guī)定，將要完善啟運(yùn)港退稅試點(diǎn)政策，適時(shí)研究擴(kuò)大啟運(yùn)地、承運(yùn)企業(yè)和運(yùn)輸工具等試點(diǎn)范圍。并在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導(dǎo)致利潤轉(zhuǎn)移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應(yīng)境外股權(quán)投資和離岸業(yè)務(wù)發(fā)展的稅收政策。

二、當(dāng)前上海自貿(mào)區(qū)稅收政策的作用分析

第一，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)投資發(fā)展。

在企業(yè)和股東以非貨幣性資產(chǎn)對外投資產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值的涉稅問題上，按照現(xiàn)行規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分，如果是個(gè)人出資，則要求按照個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅；如果是企業(yè)出資，則一律要求企業(yè)視同銷售所得或者視同財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得一次性計(jì)稅。

而總體方案所規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策中對于注冊在上海自貿(mào)區(qū)的企業(yè)和個(gè)人股東以非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為而產(chǎn)生的資產(chǎn)評估增值部分給予了遞延納稅的稅收優(yōu)惠，這一優(yōu)惠政策充分考慮了納稅人在投資初期的資金緊張問題，相當(dāng)于稅務(wù)機(jī)關(guān)給予納稅人一筆無息貸款，為納稅人帶來了貨幣時(shí)間價(jià)值，從而鼓勵(lì)、促進(jìn)納稅人在上海自貿(mào)區(qū)進(jìn)行投資，從而推動(dòng)了上海自貿(mào)區(qū)的投資發(fā)展。

第二，促進(jìn)我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展。

總體方案的稅收政策規(guī)定中，對金融服務(wù)領(lǐng)域的融資租賃業(yè)制定了專門的稅收優(yōu)惠政策，該政策對于該行業(yè)的出口退稅以及進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅低稅率的做出了相應(yīng)規(guī)定。這一政策有利于減輕試驗(yàn)區(qū)內(nèi)融資租賃行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)跨境融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)展，它的作用可以體現(xiàn)在以下兩點(diǎn)：一方面能夠推動(dòng)我國上海自貿(mào)區(qū)高新技術(shù)設(shè)備的引進(jìn)，提高我國生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)力；另一方面可以促進(jìn)我國空運(yùn)服務(wù)業(yè)引進(jìn)更先進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備，提高我國空運(yùn)服務(wù)水平。因此，該稅收優(yōu)惠政策既能促進(jìn)我國跨境融資租賃業(yè)發(fā)展，又能推動(dòng)跨境資源流動(dòng)及資源配置的優(yōu)化。

第三，促進(jìn)上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)、出口企業(yè)發(fā)展。

對于在上海自貿(mào)區(qū)注冊成立的生產(chǎn)企業(yè)以及生產(chǎn)型服務(wù)企業(yè)，其進(jìn)口所需的機(jī)器、設(shè)備等貨物予以免稅，因此在一定程度上可以鼓勵(lì)生產(chǎn)企業(yè)從境外引進(jìn)技術(shù)更先進(jìn)的設(shè)備，從而提高自身生產(chǎn)力。并且，總體方案制定的稅收政策對于從外國進(jìn)口原材料，再制成產(chǎn)成品銷往境外的出口導(dǎo)向性企業(yè)來說，進(jìn)口和出口環(huán)節(jié)都是免稅的，因此該政策對其優(yōu)惠力度較大，極大促進(jìn)了上海自貿(mào)區(qū)生產(chǎn)以及出口企業(yè)的發(fā)展。

三、思考與建議

雖然上海自貿(mào)區(qū)現(xiàn)有的配套稅收政策已經(jīng)給自貿(mào)區(qū)的很多企業(yè)帶來了優(yōu)惠與利好，并在一定程度上推動(dòng)了融資租賃、投資以及貿(mào)易等領(lǐng)域的發(fā)展，但目前來講其稅收政策仍是不完善的。筆者認(rèn)為，稅收政策的進(jìn)一步完善應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

第2篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

近日，為幫助我市中小企業(yè)抵御當(dāng)前國際金融危機(jī)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，市地稅局召開落實(shí)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策專題會(huì)議，著重從五個(gè)方面抓好政策落實(shí)：

一是提高認(rèn)識。學(xué)習(xí)好、理解好、把握好省和市有關(guān)文件精神，正確處理三個(gè)關(guān)系：處理好經(jīng)濟(jì)稅源減少和收入任務(wù)完成之間的關(guān)系、處理好依法治稅和落實(shí)稅收優(yōu)惠政策之間的關(guān)系、處理好規(guī)范執(zhí)法和黨風(fēng)廉政建設(shè)之間的關(guān)系。

二是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)保障機(jī)制。成立促進(jìn)中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組，將中小企業(yè)列為重點(diǎn)服務(wù)和扶持對象，指定專人負(fù)責(zé)，專人跟蹤服務(wù)。

三是采取有力措施。不折不扣地落實(shí)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以具體行動(dòng)讓中小企業(yè)感受到國家實(shí)實(shí)在在的支持，感受到地稅部門實(shí)實(shí)在在的幫助。各市、區(qū)局要對貫徹情況加強(qiáng)督促檢查，并做好享受中小企業(yè)稅收優(yōu)惠和扶持政策有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和做法，提高政策執(zhí)行力。

第3篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

（一）促進(jìn)海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策不明顯

近年來，國務(wù)院以改革試點(diǎn)的方式相繼審批成立了山東半島藍(lán)色經(jīng)濟(jì)區(qū)、浙江海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展示范區(qū)、廣東海洋經(jīng)濟(jì)綜合試驗(yàn)區(qū)和福建海峽藍(lán)色經(jīng)濟(jì)示范區(qū)，各試點(diǎn)地區(qū)都有相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。海南作為經(jīng)濟(jì)特區(qū)，獲得的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策還有待加強(qiáng)，主要有如下三個(gè)方面：一是在進(jìn)行南海開發(fā)的特殊條件下，缺少相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策支持；二是離島免稅政策實(shí)行3年多來，取得了一定成績，但可以進(jìn)一步提高免稅額度，減少限制條件，擴(kuò)大政策效果；三是尚未充分發(fā)揮海南海洋石油稅務(wù)分局的效用，仍然存在南海石油稅收與南海脫離的局面。

（二）現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策形式較為單一

當(dāng)前針對海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策多采用直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠較少，針對性不夠強(qiáng)。直接的形式主要包括增加應(yīng)納稅額扣除、適用優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅的直接減免。雖然直接的稅收優(yōu)惠對經(jīng)營期限不長、投資規(guī)模較小的企業(yè)支持效果明顯，但是對經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的企業(yè)支持助推作用就大為下降。因?yàn)橹苯拥亩愂諆?yōu)惠重點(diǎn)在于企業(yè)經(jīng)營后的事后優(yōu)惠，而事先對企業(yè)的鼓勵(lì)支持不明顯。例如企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)一投產(chǎn)就盈利的企業(yè)能夠立刻享受到所得稅政策優(yōu)惠，但是非盈利企業(yè)就陷入了享受不到稅收優(yōu)惠的尷尬境地。特別是發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)，港口建設(shè)、大型造船業(yè)、海洋油氣業(yè)都是重大的設(shè)施項(xiàng)目，普遍具有科技含量高、投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長的特點(diǎn)，直接的稅收優(yōu)惠形式難以發(fā)揮政策效果。相對直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠政策在具體的會(huì)計(jì)處理中更好操作，政策也更具穩(wěn)定性。

（三）尚未構(gòu)建出稅收優(yōu)惠政策體系來服務(wù)海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展

海洋產(chǎn)業(yè)是指對海洋的一系列研究、開發(fā)、利用活動(dòng)的總和，目前海南重點(diǎn)發(fā)展的海洋產(chǎn)業(yè)主要是海洋漁業(yè)、海洋運(yùn)輸業(yè)、海洋油氣業(yè)和濱海旅游業(yè)。但海南當(dāng)前并未構(gòu)建形成有利于海洋經(jīng)濟(jì)的稅收優(yōu)惠體系，企業(yè)都是在各自不同的稅種中享受稅收優(yōu)惠政策。在海南亟需進(jìn)一步發(fā)展的海洋油氣開發(fā)、跨海大橋修建、濱海港口擴(kuò)圍、海水淡化等高端海洋產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，需要一個(gè)全面、整體、系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策體系來作支撐。（四）資源稅的征收范圍較窄、稅率不高海南省擁有廣袤的藍(lán)色國土，又具有低緯度的獨(dú)特海域優(yōu)勢，海洋生物資源、礦產(chǎn)資源、油氣資源都很豐富，這些資源在我國未來的資源消費(fèi)中將占據(jù)越發(fā)重要的地位。但目前的資源稅稅率不高，而且征收范圍較窄，在征收過程中也存在著以費(fèi)代稅的現(xiàn)象。這樣一方面沒有讓海南的海洋資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為政府財(cái)政收入，另一方面也放任了部分企業(yè)對現(xiàn)有資源的浪費(fèi)，不利于產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。（五）稅收政策難以吸引海洋方面的高層次人才在科技進(jìn)步日新月異的今天，要實(shí)現(xiàn)海洋經(jīng)濟(jì)的后來居上，海南需要更為豐富的人力資源，特別是海洋方面的高層次人才。在稅收政策上海南對于高層次人才的吸引力還不夠：一是沒有針對海洋經(jīng)濟(jì)研究人員費(fèi)用扣除的特殊加成；二是在鼓勵(lì)海洋科技的創(chuàng)新、專利轉(zhuǎn)讓方面缺少強(qiáng)有力的稅收優(yōu)惠政策支持；三是服務(wù)海洋經(jīng)濟(jì)，特別是創(chuàng)新型科技人才在個(gè)人所得稅稅率優(yōu)惠方面沒有政策紅利。

二、國外可供借鑒的海洋經(jīng)濟(jì)稅收政策

美國、英國、挪威、韓國、日本等發(fā)達(dá)資本主義國家的海洋經(jīng)濟(jì)較為繁榮，他們經(jīng)過多年的發(fā)展都形成了一套較為完善的稅收政策，在海洋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、海洋科技創(chuàng)新、海洋島嶼發(fā)展等方面有力支撐了海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在國外海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家的稅收政策實(shí)踐中，有以下四個(gè)方面值得我們參考借鑒：

（一）根據(jù)本國海洋經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)采取差別化的稅收政策

各國由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、地理位置、市場結(jié)構(gòu)等方面的諸多不同，政府對于發(fā)展本國的海洋經(jīng)濟(jì)采取側(cè)重點(diǎn)不同的稅收政策。美國、英國等歐美國家希望盡快占領(lǐng)海洋經(jīng)濟(jì)的科技制高點(diǎn)，發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)的重點(diǎn)是海洋高新科技創(chuàng)新和高附加值的海洋制造業(yè)，如海洋生物制造業(yè)。韓國、日本等國的重點(diǎn)在于海洋基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，國家的稅收優(yōu)惠政策主要集中于港口建設(shè)和造船業(yè)這些方面。

（二）完善稅收政策來助推國家的海洋戰(zhàn)略

海洋方面的基礎(chǔ)設(shè)施具有融資數(shù)額大、投資周期長的特點(diǎn)，再加上港口建設(shè)具有一定的公共性、戰(zhàn)略性，因此海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要各國將其上升為國家戰(zhàn)略，政府要充分發(fā)揮引導(dǎo)、促進(jìn)作用。從國外的政策實(shí)踐我們可以發(fā)現(xiàn)，稅收政策支持是主要的手段，主要是因?yàn)椋阂皇窃谑袌鼋?jīng)濟(jì)較為成熟的國家，政府較少的直接參與市場活動(dòng)。我國十八屆三中全會(huì)也強(qiáng)調(diào)，要發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用。通過稅收政策來調(diào)控，既避免引起納稅人的反感，也有利于在競爭中培養(yǎng)出更強(qiáng)的企業(yè)。二是市場對稅收政策的調(diào)整較為靈敏。發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)有一套較為完善的運(yùn)行制度，市場主體對國家稅收政策的出臺(tái)有很強(qiáng)的敏銳性，企業(yè)會(huì)依據(jù)稅收政策的有利導(dǎo)向進(jìn)入港口、海洋交通、海島發(fā)展等行業(yè)，促進(jìn)海洋經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

（三）稅收政策需要配合其他政策協(xié)調(diào)發(fā)揮作用

為了充分支持海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，要充分考慮多種政策手段的協(xié)調(diào)配合，特別是要將稅收政策與產(chǎn)業(yè)規(guī)劃政策、土地規(guī)劃使用政策、銀行信貸政策和海洋保險(xiǎn)政策相結(jié)合，共同推動(dòng)地區(qū)海洋經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。在國外的政策實(shí)踐中，稅收政策作為財(cái)政政策的一部分，與其他的政策配合密切、相得益彰。例如英國在港口建設(shè)中，發(fā)揮更大效用的財(cái)政政策，稅收政策更多的是對相關(guān)海洋企業(yè)進(jìn)行支持。（四）實(shí)行稅收政策要兼具靈活性和穩(wěn)定性國外稅收政策對于海洋經(jīng)濟(jì)的支持范圍廣泛，包括了海洋循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、海洋國民經(jīng)濟(jì)教育等方面。在支持的方式和手段上非常靈活，具體方式上既有所得稅、財(cái)產(chǎn)稅等直接稅的減免，也有增值稅、消費(fèi)稅等間接稅的減免。穩(wěn)定性強(qiáng)的稅收政策能讓投資者有更強(qiáng)的投資意愿。例如，北歐國家挪威的造船業(yè)十分發(fā)達(dá)，在2008年之前，其關(guān)于海洋經(jīng)濟(jì)的稅收政策差不多兩年就出現(xiàn)一次較大的變動(dòng)，企業(yè)對未來的稅收政策難以把握。2008年以后，挪威一方面通過降低稅率的方式來扶持海洋企業(yè)，一方面強(qiáng)調(diào)稅收政策10年內(nèi)將基本穩(wěn)定，企業(yè)的投資大幅度增長。

三、促進(jìn)海南海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策建議

（一）積極爭取發(fā)展海南海洋經(jīng)濟(jì)的稅制綜合改革試點(diǎn)

1.積極爭取適當(dāng)?shù)亩愂展芾頇?quán)限，形成支持海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策體系。在稅收政策優(yōu)惠大的企業(yè)所得稅、海洋特產(chǎn)稅、關(guān)稅等領(lǐng)域，由中央出臺(tái)統(tǒng)一的規(guī)定，各級政府按規(guī)定執(zhí)行。在不違背中央統(tǒng)一優(yōu)惠政策的前提下，海南省應(yīng)該根據(jù)海南經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)的發(fā)展實(shí)際，制定符合海南海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。例如，針對瓊海萬寧等地的遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)；三沙的海水淡化等高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)；三亞發(fā)展的高端濱海旅游業(yè)，都需要適合海南省情的稅收優(yōu)惠政策。

2.進(jìn)一步發(fā)揮離島免稅的政策效果。在2011年4月正式實(shí)行離島免稅政策以來，海南機(jī)場免稅店的累計(jì)銷售金額已達(dá)89億元，取得了很好的政策效果。免稅購物已經(jīng)和自然景觀、氣候環(huán)境成為了吸引島外游客來國際旅游島體驗(yàn)的三大重要旅游要素。下一步應(yīng)在海棠灣免稅中心建設(shè)完成的基礎(chǔ)上，不斷創(chuàng)新離島免稅業(yè)務(wù)流程，提升免稅額度，增加免稅中心內(nèi)部的競爭，更好的發(fā)揮離島免稅政策的效應(yīng)。

3.爭取資源稅改革的試點(diǎn)，擴(kuò)大征收范圍，改革稅率。為了在發(fā)展海南海洋經(jīng)濟(jì)的過程中做到“綠色崛起”，應(yīng)爭取在海南試點(diǎn)擴(kuò)大資源稅的征收范圍，培育海洋資源的新稅源，既增加稅收收入，又強(qiáng)化海南省政府對海洋資源配置的能力。將資源稅的計(jì)稅依據(jù)由銷售使用數(shù)量轉(zhuǎn)變?yōu)殚_采數(shù)量，避免企業(yè)對海洋資源的掠奪性開發(fā)，確保南海資源的可持續(xù)發(fā)展。

4.將南海的油氣資源轉(zhuǎn)化為優(yōu)質(zhì)稅源。海南省2013年成立海洋石油稅務(wù)局后，要盡快開展好稅收征管工作，特別是落實(shí)南海海域企業(yè)的稅款屬地征收。在資源稅具體分配方面，可以參照新疆模式，將南海石油資源產(chǎn)生的資源稅部分留存海南，一方面促進(jìn)南海油氣資源的進(jìn)一步開采，一方面建立環(huán)保及突發(fā)事故處理基金，為處理可能發(fā)展的原油泄露事件提供資金保障。

（二）進(jìn)一步完善促進(jìn)海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.制定發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)的優(yōu)先產(chǎn)業(yè)目錄，對優(yōu)先產(chǎn)業(yè)給予稅收支持。結(jié)合海南海洋經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際和未來規(guī)劃，對涉及南海油氣資源開發(fā)、海洋生物制藥、海水綜合利用、海洋災(zāi)害防治、高端濱海旅游項(xiàng)目等列入優(yōu)先產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，減按15%征收或者免征企業(yè)所得稅。盡快出臺(tái)涉及三沙市發(fā)展的海水淡化等戰(zhàn)略性高新產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對風(fēng)險(xiǎn)投資公司在上述領(lǐng)域的投資收入免征營業(yè)稅并減免企業(yè)所得稅。對企業(yè)進(jìn)行海洋風(fēng)險(xiǎn)投資盈利后，將盈利用于海洋經(jīng)濟(jì)擴(kuò)大再投資的，可退還其先前投資利潤所繳納的企業(yè)所得稅。

2.降低海洋高新技術(shù)企業(yè)的宏觀稅負(fù)。海南要努力做到在“十二五”期間，逐步將投入到海洋科技創(chuàng)新的經(jīng)費(fèi)比重提至海洋經(jīng)濟(jì)總產(chǎn)值的1.5%以上。將海洋高新技術(shù)企業(yè)所得稅實(shí)際稅負(fù)10%以下作為稅收政策的目標(biāo)，允許海洋高新科技企業(yè)生產(chǎn)盈利的前三年，按規(guī)定提取的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償金（按當(dāng)年利潤的3%至5%）能夠進(jìn)行稅前扣除。企業(yè)為了轉(zhuǎn)型升級購置設(shè)備，應(yīng)參照環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)的專業(yè)設(shè)備優(yōu)惠政策，按照投資額度的10%從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中進(jìn)行抵免，當(dāng)年抵免不完的，允許企業(yè)將稅款流轉(zhuǎn)至以后的5個(gè)納稅年度進(jìn)行抵免。

3.對于海南水產(chǎn)品加工業(yè)實(shí)行“免征”和“核定扣除”相結(jié)合的稅收政策。建議對于以初級水產(chǎn)品為原材料，屬于增值稅一般納稅人的企業(yè)，實(shí)行核定扣除率的方式來體現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，增加對水產(chǎn)品加工企業(yè)的政策優(yōu)惠。同時(shí)加大對水產(chǎn)品的支持力度，初級加工、零售和批發(fā)環(huán)節(jié)免征增值稅。4.爭取更多海洋運(yùn)輸業(yè)和濱海旅游業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。建議將海南的海洋航運(yùn)公司納入臺(tái)灣海峽兩岸直航的免稅范圍。對大型郵輪等新興旅游業(yè)取得的收入減征或免征營業(yè)稅，鼓勵(lì)發(fā)展濱海游樂園、產(chǎn)權(quán)式度假酒店，對于符合一定條件的相關(guān)企業(yè)減征或者免征企業(yè)所得稅。

（三）進(jìn)一步完善發(fā)展海洋經(jīng)濟(jì)要素保障的稅收政策

1.用稅收政策鼓勵(lì)涉?；A(chǔ)設(shè)施的投資和建設(shè)。完備的基礎(chǔ)設(shè)施是發(fā)展好海洋經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)。建議對跨海大橋、港口碼頭等基建項(xiàng)目和潮汐發(fā)電、海島通訊、海水淡化等涉及海洋經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目，自其投資運(yùn)營的第一年起，前五年免征企業(yè)所得稅，第六至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

2.用稅收政策鼓勵(lì)海洋的科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化。適當(dāng)擴(kuò)大海洋科技研發(fā)經(jīng)費(fèi)的列支范圍，科研人員的日常費(fèi)用可以統(tǒng)籌計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，進(jìn)行加計(jì)扣除。針對海洋科研機(jī)構(gòu)的專利租賃收入免征營業(yè)稅，技術(shù)專利所有人按合同提供自有專利所獲收入免征個(gè)人所得稅。

3.用稅收政策積極支持建立港口金融服務(wù)體系。建議對有金融業(yè)務(wù)服務(wù)海南的港口航運(yùn)的企業(yè)免征營業(yè)稅。對于海南開展離岸金融業(yè)務(wù)的企業(yè)，減按15%征收企業(yè)所得稅。對于海南符合上市條件的港航企業(yè)，要主動(dòng)幫助做好相關(guān)的納稅服務(wù)工作，使企業(yè)早日上市做大做強(qiáng)。

4.用稅收政策吸引海洋經(jīng)濟(jì)的高端人才。建議針對海洋科學(xué)技術(shù)人才給予個(gè)人所得稅政策優(yōu)惠，可以將3500元的免征額度適當(dāng)提高，對海洋方面的研發(fā)成果免征所得稅。用專項(xiàng)補(bǔ)貼的形式鼓勵(lì)企業(yè)引進(jìn)在海洋領(lǐng)域有杰出影響力的高層次人才。在培養(yǎng)人才方面，應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)個(gè)人提升自身素質(zhì)的投資，對個(gè)人教育的費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣。

四、在實(shí)施稅收政策過程中應(yīng)注意的問題

稅收政策的頂層設(shè)計(jì)有利于海南海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但在具體的實(shí)施過程中要注意以下幾個(gè)問題：

（一）做好稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)生效率與公平問題的分析工作

在海南推行每一項(xiàng)區(qū)域性的稅收優(yōu)惠政策時(shí)，必然會(huì)對政府的財(cái)政收入造成影響。因此，要在政策推行前做好充分的成本分析，盡量減少政策推廣可能產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)。

（二）避免各地區(qū)在稅收優(yōu)惠政策推行中的攀比和濫用

各地要結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際運(yùn)用稅收政策，不能為了招商引資推出過度優(yōu)惠的政策。如果濫用稅收優(yōu)惠政策會(huì)擾亂稅收的秩序，長遠(yuǎn)來看對海南海洋經(jīng)濟(jì)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。

（三）推行稅收優(yōu)惠政策要注意與其他政策的協(xié)調(diào)配合

第4篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

有的企業(yè)在A地的稅收機(jī)關(guān)辦理了稅收優(yōu)惠享受的申請登記后，又跨區(qū)域到B地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅收優(yōu)惠享受的申請登記，由于跨地域的稅收優(yōu)惠政策網(wǎng)絡(luò)的構(gòu)建尚不完善，因此出現(xiàn)了一證多用的現(xiàn)象；三是企業(yè)規(guī)模界限界定不夠明確。有些個(gè)利用再就業(yè)優(yōu)惠證件申請辦理了個(gè)體營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)單位，其實(shí)際用工人數(shù)量達(dá)到了幾十或上百，這一經(jīng)營狀況與普通下崗職工的經(jīng)濟(jì)狀況不太相符，因此，對于這種經(jīng)營規(guī)模較大的新辦企業(yè)，是否也有享受稅收減免政策的資格和權(quán)利就是一個(gè)值得思考的政策嚴(yán)密性問題；四是相關(guān)管理政策的不健全。就目前狀況來看，下崗就業(yè)職工再就業(yè)稅務(wù)減免優(yōu)惠政策的管理辦法還沒有系統(tǒng)的規(guī)章制度加以明確，因此從申請登記辦理到部門受理到資格審核到批準(zhǔn)再到企業(yè)成立后的監(jiān)督管理都無規(guī)范可循，只有盡快對相關(guān)政策體制進(jìn)行完善才能保證政策的執(zhí)行落實(shí)到位。

二、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策完善的個(gè)人建議

（一）現(xiàn)有企業(yè)和新辦企業(yè)招收下崗再就業(yè)職工稅收優(yōu)惠政策的統(tǒng)一為了讓更多的企業(yè)能夠主動(dòng)提出下崗再就業(yè)職工的招收，為國家減輕就業(yè)負(fù)擔(dān)，維持社會(huì)穩(wěn)定貢獻(xiàn)出自己的一份力量。而筆者認(rèn)為不管是現(xiàn)有企業(yè)還是新辦企業(yè)，所享受的再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該有所統(tǒng)一，3年以內(nèi)城市維護(hù)建設(shè)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅以及教育費(fèi)附加稅收全免，而優(yōu)惠政策的起始時(shí)間也應(yīng)該從領(lǐng)證當(dāng)日改成企業(yè)盈利當(dāng)年開始執(zhí)行。

（二）再就業(yè)政策管理制度的進(jìn)一步完善結(jié)合政策優(yōu)惠的執(zhí)行狀況，在了解掌握政策運(yùn)作的成效及執(zhí)行過程中存在遺漏問題的情況下，對再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的管理制度進(jìn)行完善構(gòu)建，邊執(zhí)行邊整改的過程中逐漸摸索出一套適合我國再就業(yè)情況的扶持優(yōu)惠政策的管理制度，進(jìn)而是其科學(xué)化、系統(tǒng)化。

（三）企業(yè)檢查監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建和完善檢查監(jiān)督可以采取定期檢查和日常運(yùn)行監(jiān)督相結(jié)合的方法來執(zhí)行，保證對企業(yè)的內(nèi)外監(jiān)督都能到位。首先，對再就業(yè)稅收政策的落實(shí)狀況開展定期針對性調(diào)查，期間發(fā)現(xiàn)執(zhí)行問題所在就通過集體討論及時(shí)解決，保證后期管理工作的基本效率；其次，要對享受稅收減免政策的納稅人的合法性進(jìn)行檢查監(jiān)督，保證《再就業(yè)優(yōu)惠證》使用管理符合法律法規(guī)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)借證、租證現(xiàn)象時(shí)，一律嚴(yán)肅處理，清理企業(yè)市場。

（四）納稅服務(wù)工作細(xì)節(jié)的效率提升各級稅務(wù)機(jī)關(guān)單位負(fù)責(zé)的納稅服務(wù)工作要結(jié)合實(shí)際工作需要對再就業(yè)職工相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)創(chuàng)新，像筆者所在單位的服務(wù)大廳就開設(shè)了下崗再就業(yè)人員業(yè)務(wù)辦理服務(wù)窗口；一些主動(dòng)提出吸納接收下崗再就業(yè)職工的企業(yè)單位在辦理登記再就業(yè)稅務(wù)減免審批手續(xù)時(shí)，相關(guān)部門和單位可以提供“一站式”的辦理服務(wù)，情況特殊且符合簡化審批審核程序的企業(yè)單位可以直接辦理，促進(jìn)工作效率的提高，讓企業(yè)能夠在最短的時(shí)間期限內(nèi)享受到稅收減免的優(yōu)惠政策。

第5篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、發(fā)達(dá)國家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長。

作為發(fā)達(dá)的市場經(jīng)濟(jì)國家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場力量的推動(dòng)，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國家都特別注重加大對科技進(jìn)步的投入力度。如美國、日本于1999年政府用于R＆D財(cái)政投入占當(dāng)年全國R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來，美國聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國家財(cái)政對科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過補(bǔ)助金、開發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開發(fā)。進(jìn)入知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)，并通過知識產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國家一般通過政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購買企業(yè)債券，對民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國家，財(cái)政對技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專向性補(bǔ)貼政策。

二、發(fā)達(dá)國家對中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國家都有專門針對中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。美國政府通過政府采購等手段對中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對科技開發(fā)的重視與對科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來。基本的做法是：

一是對企業(yè)投入的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國政府規(guī)定，凡研究開發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面，對個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來，隨著國內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國公司已經(jīng)開始將中、低技術(shù)向我國轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開始向我國轉(zhuǎn)移，越來越多的跨國公司開始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國。從我國國內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開發(fā)力量、技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力還相對弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國企業(yè)面臨的競爭越來越激烈。

三、發(fā)達(dá)國家財(cái)稅政策對我國的啟示

1．要充分利用WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí)，應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的R＆D活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專向性的，并不超過工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開發(fā)活動(dòng)成本的50%。2．進(jìn)一步加大對技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長期以來政府研究與開發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)；另一方面，要用于我國傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競爭機(jī)制，通過嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí)，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來還本付息。

3．財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開花。根據(jù)我國目前的國情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競爭性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購等手段，加大對中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，對這一領(lǐng)域，除國家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級化狀態(tài)向高級化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí)，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國政府采購制度的推廣實(shí)施，政府采購規(guī)模將越來越大，政府采購的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購活動(dòng)對國民經(jīng)濟(jì)總量及國民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來越大。為了扶持我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購方面，必須盡可能地多采購本國產(chǎn)品，對國內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購?fù)鈬a(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日報(bào)，2002-11-19．

第6篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞:西部開發(fā);稅收優(yōu)惠;評估

中圖分類號:F810.422

文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1002-2848-2006(04)-0064-08

西部開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施,具有明顯平衡區(qū)域經(jīng)濟(jì),協(xié)調(diào)發(fā)展的意圖。中央政府采取加大基礎(chǔ)設(shè)施投資力度、增加轉(zhuǎn)移支付、以及給予稅收優(yōu)惠政策等多種手段,以期實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略初衷。在西部開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施的五年多時(shí)間里,西部12省(市)在各方面也確實(shí)取得了長足的進(jìn)步,開發(fā)后的五年,西部12省(市)GDP年均以10.6%的速度增長,遠(yuǎn)高于1999年7.2%的增長速度,人均GDP也由1999年的4283元提高到2004年的8029元,交通、水利、能源、通信等重大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展,新開工建設(shè)60項(xiàng)重點(diǎn)工程,投資總規(guī)模8500億元,商品進(jìn)出口貿(mào)易年均以19. 5%速度增長,吸引利用外資近150億美元,科技、教育、文化、生態(tài)環(huán)境建設(shè)也都有所改善。這些成績的取得,無疑與西部開發(fā)戰(zhàn)略(包括稅收優(yōu)惠政策)緊密相關(guān)。但是,還應(yīng)該看到,經(jīng)過近五年的發(fā)展,西部地區(qū)雖然取得了一些成績,但是與東部的差距未減縮卻拉大了,從1999年至2003年, GDP年均增長速度西部比東部低0. 3%,人均GDP與東部差距擴(kuò)大了2. 6%①。按照正常情況,落后地區(qū)后發(fā)優(yōu)勢的發(fā)揮,必須以比發(fā)達(dá)地區(qū)更快的速度發(fā)展,而現(xiàn)在西部地區(qū)經(jīng)過近五年的發(fā)展,在中央政府的支持下,發(fā)展速度與東部又近一步拉大,這種狀況的出現(xiàn),與中央政府制定西部開發(fā)戰(zhàn)略的初衷至少是相背的。究其原因,可能的解釋有如下兩點(diǎn):一是西部開發(fā)戰(zhàn)略是一項(xiàng)長期工程,需要“經(jīng)過幾代人堅(jiān)持不懈的艱苦努力,到21世紀(jì)中葉全國基本實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化時(shí),努力把西部地區(qū)建成一個(gè)經(jīng)濟(jì)繁榮,社會(huì)進(jìn)步,生活安定,民族團(tuán)結(jié),山川秀美的新西部,實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的區(qū)域協(xié)調(diào),穩(wěn)定發(fā)展的良好局面?！雹谠诙潭痰奈迥曛畠?nèi),政策功效沒有完全體現(xiàn)出來,需要經(jīng)過更長的時(shí)間,才能實(shí)現(xiàn)。二是現(xiàn)行西部開發(fā)諸項(xiàng)政策本身存在缺陷和不足,對西部的支持力度還不夠,政策效能不足。

為了辨析上述問題,需要對西部開發(fā)各項(xiàng)政策做效果評估。但是,有關(guān)西部開發(fā)類問題的探討雖汗牛充棟,但主要集中在實(shí)施的原因及建議等方面,即“為什么,怎么辦”,對“是什么”、“是什么結(jié)果”問題深入細(xì)致的研究非常少,其中罕有政策評估類文章。有鑒于此,本文結(jié)合前人研究成果,從稅收角度,就西部開發(fā)中的稅收優(yōu)惠政策效果實(shí)施評估,以期發(fā)現(xiàn)在經(jīng)過五年開發(fā)后,為什么西部與東部差距不縮而擴(kuò)的原因,并就稅收政策本身效能問題進(jìn)行研究。

一、西部開發(fā)稅收政策匯總及效果表現(xiàn)

(一)西部開發(fā)稅收政策

我國現(xiàn)行西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策,基本上是以企業(yè)所得稅為主,還涉及農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等稅種。主要法律依據(jù)包括三個(gè)文件:《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實(shí)施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》([2000]33號)、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務(wù)院西部開發(fā)辦關(guān)于西部大開發(fā)若干政策措施實(shí)施意見的通知》([2001]73號)、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅[2001]202號)。其內(nèi)容包括:

1.對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè),在2001年至2010年期間,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn),民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或免征企業(yè)所得稅,外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。

3.對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè),給予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中:內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營期在10年以上的,自獲利年度起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

4.對保護(hù)生態(tài)環(huán)境,退耕還林(生態(tài)林應(yīng)占80%以上),還草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入,自取得收入年份起10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

5.西部地區(qū)公路國道、省道建設(shè)用地,比照鐵路、民航建設(shè)用地,免征耕地占用稅。西部地區(qū)公路國道、省道以外其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅,由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定。

6.西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備,除《國內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄[2000年修訂]》和《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。符合《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項(xiàng)目,在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

(二)執(zhí)行效果

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,實(shí)質(zhì)是給西部地區(qū)提供了一種稅收競爭的手段①,它的效應(yīng)主要表現(xiàn)在由于對某種稅少征或不征,而對經(jīng)濟(jì)增長產(chǎn)生某種刺激性作用,提高地區(qū)競爭力。圖1反映了西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策最主要實(shí)施稅種―――企業(yè)所得稅的變化趨勢。

從圖1看,基本與西部開發(fā)稅收政策時(shí)限相吻合,呈現(xiàn)“倒U型”分布,以2001年為拐點(diǎn),之前的幾年該指標(biāo)逐年攀高,之后的幾年,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施,尤其是所得稅優(yōu)惠政策的實(shí)施,該指標(biāo)大幅度下降。但是從政策落實(shí)效果看,雖然減征稅額逐年增加,但是享受政策的企業(yè)相對于增值稅一般納稅人來說,數(shù)量明顯偏小,這些增值稅一般納稅人中有大部分企業(yè)是不屬于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策所列行業(yè)的企業(yè);還有部分企業(yè)雖然屬于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策所列行業(yè),但由于是新辦企業(yè),在開始經(jīng)營期間,處于虧損狀態(tài),而西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定,企業(yè)享受政策是從生產(chǎn)經(jīng)營日開始算起,并非獲利之日,雖然有政策企業(yè)卻享受不上。另外從優(yōu)惠企業(yè)的行業(yè)類別來看,集中在國家大型能源行業(yè),壟斷行業(yè)、電信行業(yè)等,這些行業(yè)享受優(yōu)惠,并在優(yōu)惠政策的促進(jìn)下,快速發(fā)展,但同時(shí)也帶來了西部資源的掠奪式開采以及生態(tài)環(huán)境的惡化。這些都在一定程度上說明,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策本身是有著這樣或那樣的問題,有些方面并沒有達(dá)到政策預(yù)期。

二、西部開發(fā)稅收政策實(shí)施效果評估

(一)對西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長的影響

影響經(jīng)濟(jì)增長最主要的因素是資本、勞動(dòng)力以及技術(shù)水平,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是在所得稅上的減免,從而通過資本要素間接影響經(jīng)濟(jì)增長。

1.稅收政策對資本的影響

從1999年西部開發(fā)至今,西部資本形成發(fā)生了很大變化,尤其是2001年前后,資本形成比東部地區(qū)以更快的速度增長。表1和圖2顯示了全國各地區(qū)從1998年至2004年資本形成情況。

從表1和圖2中,西部地區(qū)資本流入在2001年前后出現(xiàn)了明顯遞增趨勢,而東部資本形成略微呈現(xiàn)“U”型變化,但從2001年后速度明顯低于西部地區(qū),中部基本保持不變,從2003年后略微上升,東北三省2002年后上升速度明顯加快,至2004年基本與中部地區(qū)持平。從這幾個(gè)地區(qū)資本變化的趨勢分析,基本與國家政策引導(dǎo)相符,西部開發(fā)和振興東北老工業(yè)基地等中央政府的制度安排確實(shí)起到了增加資本形成的作用。但是,由于在這幾年的時(shí)間,國家為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略意圖,通過大規(guī)模投資等方式支持西部地區(qū),這些資本當(dāng)中有多少是由于優(yōu)惠政策自愿流入西部的?

為判斷因稅收優(yōu)惠政策原因而自愿流入西部地區(qū)的資本,首先我們在西部資本形成中剔除掉來源于中央政府的預(yù)算內(nèi)投資、貸款等,主要采用地方利用外資、自籌資金以及其他投資,這樣做體現(xiàn)了排除國家投資帶來的資本流入后,資本自愿流入西部地區(qū)的數(shù)額。

其次,考慮交易成本對資本流動(dòng)的影響。如果將資本看作廠房和機(jī)器,它從一個(gè)地區(qū)移動(dòng)到另一個(gè)地區(qū)是有成本的,如企業(yè)不得不了解搬入地區(qū)勞動(dòng)力服務(wù)質(zhì)量、商業(yè)氛圍以及政府政策等。資本的自主流動(dòng)是以稅后利潤率扣除交易成本后的大小為主導(dǎo)。Kangoh Lee[1]采用資本兩期流動(dòng)模型,認(rèn)為在第二期資本由于轉(zhuǎn)移成本和區(qū)位慣性而不能流動(dòng)的情形,使地方政府在第一期會(huì)為資本流動(dòng)展開更激烈的競爭。所以選取對私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)、合約風(fēng)險(xiǎn)、法律制度等[2]作為資本交易成本的影響因素,如一個(gè)低的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)可能增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失或知識產(chǎn)權(quán)受不到保護(hù),因此資本必然投資于財(cái)產(chǎn)權(quán)保護(hù)相對完善的地區(qū),為反映各地區(qū)上述指標(biāo),選取樊綱等[3]研究成果,以各地區(qū)市場化指數(shù)來間接反映。

第三,考慮地區(qū)公共服務(wù)水平以及其他不隨時(shí)間而變的固定因素的影響。一地區(qū)公共服務(wù)水平越高,對資本的吸引作用越大;公共服務(wù)水平越低對資本的吸引作用越小。Tiebout[4]研究認(rèn)為,為了吸引要素流動(dòng),地方政府將根據(jù)個(gè)人偏好提供公共物品,使消費(fèi)者根據(jù)對公共品的需求選擇政府,通過每個(gè)經(jīng)濟(jì)體充分表達(dá)他的需求,經(jīng)濟(jì)在公共品支出上達(dá)到市場最優(yōu)。這里我們以地區(qū)財(cái)政支出占地區(qū)GDP比重間接作為一地區(qū)公共服務(wù)水平變量。如果假設(shè)成立,該指標(biāo)應(yīng)與資本流動(dòng)呈正相關(guān)關(guān)系。通過上述指標(biāo),建立以下方程:

Capitalit=β0+δ0d2t+β1Taxit+β2VMit+

β3PSit+ai+μit(1)

其中Capitalit表示西部i地在第t期資本形成數(shù)額占GDP比重,表示資本形成,這里的資本形成剔除了資金來源于中央政府的預(yù)算內(nèi)投資、貸款等,主要采用地方自主資金,這樣做體現(xiàn)了排除政策性資本流入后,資本自愿流入西部地區(qū)的數(shù)額;d2t是當(dāng)t期實(shí)施西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策時(shí)等于1而當(dāng)t期沒有實(shí)行時(shí)等于0的一個(gè)虛擬變量,它不隨i而變,這里以它代表西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施與否,變量Taxit代表i地t期影響資本流動(dòng)實(shí)際稅率因素,等于(某地區(qū)所得稅類收入/某地區(qū)生產(chǎn)總值);變量VMit代表i地t期的市場化指數(shù);變量Psit代表i地t期的公共服務(wù)水平,用本地區(qū)財(cái)政支出占本地區(qū)GDP比重反映;ai則概括了影響Capitalit的全部觀測不到的、在時(shí)間上恒定的因素,并且與每一個(gè)解釋變量可能相關(guān),Cov(xit,ai) =0并不完全成立,這表明模型(1)是一個(gè)固定效應(yīng)模型。選取西部12省市1998年至2004年的數(shù)據(jù)采用固定效應(yīng)法①進(jìn)行回歸,并進(jìn)行了測算,結(jié)果如下:去時(shí)間均值后的數(shù)據(jù),這樣由于ai在時(shí)間上固定不變,所以非觀測效應(yīng)ai已隨之消失。從結(jié)果看,擬合效果很好,我們主要關(guān)心的實(shí)際稅率指標(biāo)系數(shù)與假設(shè)相符,與資本流動(dòng)呈負(fù)相關(guān)關(guān)系,實(shí)際稅率每變化1%,資本流動(dòng)逆向變化8.772%,市場化水平指標(biāo)與資本流動(dòng)呈現(xiàn)明顯正相關(guān)關(guān)系, t檢驗(yàn)值達(dá)到11.233,極為顯著,市場化水平每提高1%,資本變化2.598%。上述回歸結(jié)果中最重要的是設(shè)置的虛擬變量,我們將西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施前的年度設(shè)為0,實(shí)施后的設(shè)為1,實(shí)際在數(shù)據(jù)上反映了以2002年為分界點(diǎn),虛擬變量顯著性明顯,系數(shù)為-0.176,也就是說給定同等的實(shí)際稅率、公共服務(wù)以及市場化水平,稅收優(yōu)惠政策實(shí)施前資本流動(dòng)為0.075,實(shí)施后為-0.101,沒有上述指標(biāo)差異,實(shí)施后比實(shí)施前資本要外流0.101,所以采取稅收優(yōu)惠政策,使實(shí)際稅率存在差異,可以有效的保證資本流入,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對資本流入有明顯作用,在控制了市場化水平與公共服務(wù)水平的情況下,由于優(yōu)惠政策使實(shí)際稅率減少1%,可以使資本自愿流入增加8.671% (0.075-0.176+8.772)。公共服務(wù)水平與我們預(yù)想的不同,從回歸結(jié)果看,公共服務(wù)水平每提高1%,資本流動(dòng)反而下降0.457%,可能的原因是與所選擇的指標(biāo)有關(guān),這里采用地方財(cái)政支出占GDP比重來反映地方公共服務(wù)水平,而西部地方政府由于財(cái)政困難,財(cái)政支出分項(xiàng)目中與改善地方公共服務(wù)水平有關(guān)的支出比重較低,更多財(cái)政資金是維持“吃飯財(cái)政”的局面,更談不上用這些資金去改善地方公共服務(wù)水平,所以導(dǎo)致很多支出項(xiàng)目不具有公共財(cái)政性質(zhì)。

2.資本對經(jīng)濟(jì)增長的貢獻(xiàn)

資本形成對地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長具有明顯作用,我們簡單做了西部地區(qū)和東部地區(qū)資本形成數(shù)與地區(qū)GDP值的回歸,從回歸結(jié)果看,兩者具有明顯的正相關(guān)關(guān)系,西部地區(qū)資本形成每增長1%,地區(qū)GDP增長0. 933%,東部地區(qū)資本形成每增長1%,地區(qū)GDP增長1. 03%。也就是說東部地區(qū)資本形成對地區(qū)GDP的貢獻(xiàn)大于西部地區(qū)資本形成對地區(qū)GDP的貢獻(xiàn)。這也就是為什么雖然東部地區(qū)從2001年后資本形成低于西部地區(qū),但經(jīng)濟(jì)增長率仍舊高于西部地區(qū)的主要原因。很多研究就資本形成對地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長率的關(guān)系進(jìn)行了研究,東部地區(qū)能夠在獲得同等資本或較小資本情況下,形成較高的經(jīng)濟(jì)增長率,很重要的原因與東部地區(qū)較為精細(xì)化的生產(chǎn)方式以及東部地區(qū)已形成產(chǎn)業(yè)聚集帶有關(guān),東部地區(qū)能夠更有效發(fā)揮資本效用是經(jīng)濟(jì)增長率高的主要原因。

綜上所述,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策使實(shí)際所得稅率降低1%,可以帶動(dòng)資本流入增加8. 671%,而資本流入增加1%,經(jīng)濟(jì)增長增加0. 933%,也就是說,西部開發(fā)使所得稅占GDP比重每下降1%,經(jīng)濟(jì)可以增加8. 09% (8. 67* 0. 933% )。按照2001年

后所得稅實(shí)際稅率的下降幅度,我們測算了2002年至2004年,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠對經(jīng)濟(jì)增長的影響,如表2所示。

從表2看,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策通過對資本自愿流入的影響,從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長,在2002年為5.234%, 2003年為1. 755%, 2004年為-0. 2312%,也就是說在稅收優(yōu)惠政策開始實(shí)施的第一年(2002年)對西部經(jīng)濟(jì)增長的影響是非常大,但是到了2003年和2004年,這種影響卻逐漸變小, 2004年甚至是負(fù)影響。我們認(rèn)為,可能的原因是在西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施初始,由于資本對西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的預(yù)期非常好,在這種預(yù)期的刺激下,資本向西部流入,從而刺激西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)增長,但是隨著時(shí)間推移,西部開發(fā)政策的功效性與預(yù)期并沒有完全吻合,政策本身存在某些問題,從而導(dǎo)致了對經(jīng)濟(jì)影響的效應(yīng)在不斷減弱。資本流入增加也主要是2002年預(yù)期所致,形成了前面所分析的所得稅占GDP每變化1%,資本流入增加8. 671%,但2002年之后政策實(shí)際效果與預(yù)期的差異抵消了資本流入的動(dòng)機(jī),也促使經(jīng)濟(jì)增長的速度放慢,綜合了2002年的增長效應(yīng),從而使西部地區(qū)發(fā)展速度落后于東部地區(qū)。

結(jié)論1:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策通過對資本的影響從而刺激經(jīng)濟(jì)增長,西部開發(fā)政策使所得稅占GDP比重每變化1%,經(jīng)濟(jì)增長率變化8. 09%,但從2002年到2004年西部開發(fā)稅收政策對西部經(jīng)濟(jì)增長促進(jìn)效應(yīng)呈不斷下降趨勢。

結(jié)論2:稅收政策對西部經(jīng)濟(jì)增長的影響主要來自2002年的預(yù)期,但由于政策實(shí)際執(zhí)行效果與預(yù)期的偏差, 2002之后逐漸抵消了政策對經(jīng)濟(jì)增長的作用,再加上西部地區(qū)為維持“吃飯財(cái)政”局面,難以提高公共服務(wù)水平等原因,導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長速度與東部的差距未縮減而擴(kuò)大了。

(二)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為的影響

從前面的分析,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策雖然對經(jīng)濟(jì)增長具有促進(jìn)效應(yīng),但從2002年后這種效應(yīng)在不斷降低,政策本身的功效發(fā)揮不足。問題到底出在那里?本節(jié)主要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為出發(fā),利用調(diào)查的西部某省享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)數(shù)據(jù),就稅收優(yōu)惠政策本身進(jìn)行評估分析。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為以贏利為目的,提高資產(chǎn)利潤率是其的主要目標(biāo)之一。由于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策可以通過降低稅率影響到企業(yè)的稅后利潤,所以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營行為可以作為稅收的反映函數(shù)。這里分以下幾步進(jìn)行分析,首先評價(jià)享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策企業(yè)資產(chǎn)利潤率的變化情況;其次就分行業(yè)、分所有制企業(yè)減免稅與資產(chǎn)利潤率做相關(guān)分析,得出減免稅收對資產(chǎn)利潤率的影響;最后進(jìn)行分析。

為了保證數(shù)據(jù)的可得性,文中選取的數(shù)據(jù)主要來自當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的配合收集。首先,我們將享受所得稅優(yōu)惠政策,所得稅率為15%的某省境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行了匯總,從資產(chǎn)利潤率變化情況看, 2002年257家企業(yè)平均為5. 8371%, 2003年393家企業(yè)平均為5. 3579%, 2004年506家企業(yè)資產(chǎn)利潤率平均為6. 3327%,平均資產(chǎn)利潤率逐年上升,說明能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)贏利水平在提高,但這種提高是否因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策緣故,還需要具體分析。這里我們選取2004年506家享受所得稅優(yōu)惠政策企業(yè),并剔除掉由于彌補(bǔ)虧損,減免稅額為零的企業(yè),樣本共計(jì)282個(gè),將享受政策所得減免與企業(yè)資產(chǎn)利潤率做回歸,從結(jié)果看,效果擬合的非常好,政策所得稅減免額變化1%,資產(chǎn)利潤率變化0. 284%,這說明國家實(shí)施西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)的資產(chǎn)利潤率具有顯著的正效應(yīng),可以有效的提高西部地區(qū)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為。

其次,我們將2004年享受西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)做了匯總,去掉一些數(shù)據(jù)上不全的企業(yè),共計(jì)165戶。這165戶企業(yè)中,有51戶因?yàn)樘潛p等原因,雖然享受了西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,但減免所得稅額為0,另外114戶減免所得稅額大于0。我們將這165戶中享受西部開發(fā)優(yōu)惠政策減免額前10位企業(yè)做了匯總,如表3所示。

從表3反映的數(shù)據(jù),至少反映了以下問題:一是所得稅優(yōu)惠集中在幾個(gè)大企業(yè)上。從表中看僅第一戶就占據(jù)了165戶減免額的67. 92%,前三戶合計(jì)占據(jù)了75. 53%;二是資產(chǎn)利潤率普遍較高,從前十位企業(yè)的資產(chǎn)利潤率看,平均為13. 32%,最高的達(dá)到35. 45%,前三位平均為25. 63%;三是行業(yè)類別上,能源采掘、礦業(yè)以及信息電力占據(jù)了主要位置。尤其是石油類開采,牢牢占據(jù)了第一的位置。四是在經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上壟斷和寡頭企業(yè)居多數(shù),市場化企業(yè)居少數(shù)。

按照我們前面的分析,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠的政策性減免對企業(yè)的資產(chǎn)利潤率具有顯著的正效應(yīng),政策性減免每變化1%,企業(yè)資產(chǎn)利潤率變化0. 284%,但是按照表3反映出的數(shù)據(jù),這些優(yōu)惠政策基本上都是壟斷企業(yè)、能源企業(yè)以及資源開發(fā)企業(yè)在享受,其他企業(yè)享受的很少,因而5年來稅收優(yōu)惠政策實(shí)質(zhì)上是被個(gè)別壟斷企業(yè)、能源企業(yè)以及資源開發(fā)企業(yè)所享受,而絕大多數(shù)需要支持的支柱產(chǎn)業(yè)不能享受到西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策帶來的利益,更談不上支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

這些享受優(yōu)惠政策的企業(yè),很多屬于壟斷經(jīng)營,資產(chǎn)利潤率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于市場利潤率,這種超額利潤的獲得與其所做的貢獻(xiàn)是不相符的。從了解到的一些情況看,由于能源開發(fā)給予當(dāng)?shù)厣鷳B(tài)環(huán)境造成的破壞是非常驚人的,對能源的浪費(fèi)很多是讓人觸目驚心的,由于當(dāng)前能源緊張,煤炭價(jià)格較高,為追逐利益,煤炭企業(yè)超設(shè)計(jì)能力開采成為普遍現(xiàn)象。某中央能源開發(fā)企業(yè),在規(guī)劃的100年礦藏量的開發(fā)中,經(jīng)過幾年的采掘,現(xiàn)在的礦藏量僅僅夠維持20年左右,該企業(yè)的礦井之一,年設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力600萬噸/年,

①　以上數(shù)據(jù)均來自對該省某地區(qū)的實(shí)地調(diào)查。目前實(shí)際生產(chǎn)能力已達(dá)2200萬噸/年,但同時(shí)礦井采區(qū)的回采率只有29. 7%①。另外,由于資源開發(fā),當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)地表下陷,地下水?dāng)嗔?、飲用水遭到污?植被破壞等等,嚴(yán)重影響當(dāng)?shù)厝嗣袢罕娚睢＿@些壟斷性的能源開發(fā)企業(yè)在獲得超額利潤的同時(shí),又給當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)造成了很多難以彌補(bǔ)的損失,形成了“中央出政策,地方買單”的局面。

西部地區(qū)雖然是資源富集區(qū),資源蘊(yùn)藏量豐富,資源性產(chǎn)業(yè)成為新興產(chǎn)業(yè)正逐步促進(jìn)著西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但資源產(chǎn)業(yè)有著不可避免的劣勢,必須沿著資源初產(chǎn)、盛產(chǎn)到衰產(chǎn)這條道路發(fā)展,尤其是對不可再生資源的開發(fā)。但同時(shí),我們也應(yīng)該看到,西部地區(qū)過去一些支柱性產(chǎn)業(yè)雖然現(xiàn)在發(fā)展勁頭弱了,但綜合實(shí)力在全國仍然具有比較優(yōu)勢的,例如國有制造業(yè)、軍工企業(yè)等,這些將是西部地區(qū)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵,但西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對這類企業(yè)涉及的并不多,在我們調(diào)查的165家企業(yè)中,軍工企業(yè)總計(jì)減免額只占3.54%,國有制造業(yè)也只占到2. 37%,西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策顯然在這些方面存在一定的不足。

結(jié)論3:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)資產(chǎn)利

潤率的提高具有顯著的正效用,減免稅額每提高1%,資產(chǎn)利潤率增加0. 284%。但是由于政策涉及的壟斷企業(yè)享受優(yōu)惠多,非壟斷企業(yè)享受優(yōu)惠少;環(huán)境污染嚴(yán)重企業(yè)享受多,能源開發(fā)和資源開發(fā)企業(yè)享受的優(yōu)惠多,有利于經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)享受少。優(yōu)惠稅額主要促進(jìn)了大型能源開采壟斷企業(yè)發(fā)展,對有利于建立節(jié)約型經(jīng)濟(jì)、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的制造業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)(高新技術(shù)園區(qū)之外)以及軍工企業(yè)等需要大力支持和發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)支持很少,不利于“十一五”規(guī)劃中提出的“形成合理的區(qū)域發(fā)展格局,建立資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會(huì)”目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(三)對地方財(cái)政收入的影響

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施以來,西部地區(qū)財(cái)政收入以年均13. 19%的速度增長,如圖3所示。這里既有經(jīng)濟(jì)增長的影響也有其他方面的原因。我們所關(guān)心的主要是:西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策對地方財(cái)政收入的影響。

按照正常情況,任何一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策,尤其是區(qū)域性優(yōu)惠政策,將會(huì)帶來地方財(cái)政收入的減少。雖然在圖1中顯示了所得稅類收入呈現(xiàn)“倒U型”分布,在2002年之后占GDP比重有所降低,但這并不阻止西部地區(qū)財(cái)政收入的增長。究其原因,一是我國稅制體系本身以流轉(zhuǎn)稅為主,所得稅在地方財(cái)政收入的比重不高,地方財(cái)政并不主要依靠所得稅收入;二是結(jié)合我們前面的分析,由于我國西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策主要是中央企業(yè)得到了優(yōu)惠,地方企業(yè)享受的優(yōu)惠非常少,在我們調(diào)查的165家企業(yè)中,地方企業(yè)優(yōu)惠額僅占所有優(yōu)惠額的1. 89%,不占主要部分,所以對地方財(cái)政收入影響偏小。三是地方財(cái)政收入的來源不僅僅靠預(yù)算內(nèi)的稅收收入,更多的是獲得來自預(yù)算外或者制度外收入。

通過將涉及地方財(cái)政的西部開發(fā)主要稅種以及地方財(cái)政主要大稅種,增值稅分成的25%,地方企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅,農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅進(jìn)行匯總,可以清晰看到問題所在,圖4、圖5反映了2001年和2004年這些稅種的相對比重。

從圖4和圖5反映的數(shù)據(jù)來看,從2001年到2004年,由于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策,所得稅比重西部12省市平均下降了12%, 2004年僅占11%;其它稅收優(yōu)惠政策涉及的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅比重在實(shí)施前后均非常小;但是西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并不主要涉及的增值稅和營業(yè)稅占地方財(cái)政收入比重則分別提高了5%和12%, 2004年分別占到29%和48%;另外,西部雖然自然資源豐富,但是從資源稅所占比重來看, 2001年和2004年均為2%,而同期西部正在進(jìn)行大規(guī)模資源開發(fā),這至少反映資源稅政策與西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策意圖之一變資源優(yōu)勢為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢相背。

所以,正如在本節(jié)第二部分分析的一樣,由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的利益主要由中央大型企業(yè)獲得,地方企業(yè)并沒有得到這些優(yōu)惠,西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并沒有起到支持西部地方支柱型企業(yè)的發(fā)展,培養(yǎng)稅源的作用,地方財(cái)政雖然增長了,但是更多的不是靠稅收因素,所以沒有因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策的實(shí)施而出現(xiàn)減收。但是地方財(cái)政收入雖然增長,卻由于承擔(dān)了過多的事權(quán)以及分稅制設(shè)計(jì)和實(shí)施不到位,實(shí)際狀況是地方財(cái)政困難重重,尤其是縣、鄉(xiāng)兩級財(cái)政更是舉步維艱。在我國5級財(cái)政體制下,僅有的一點(diǎn)財(cái)政收入,要維持中央、省、市、縣、鄉(xiāng)五級政府開支,地方政府是無法在預(yù)算內(nèi)獲得足夠的財(cái)政資金,所以開辟了許多非稅收入來源,導(dǎo)致地方財(cái)政收入的扭曲①。同時(shí),由于地方財(cái)政困難,雖然在大的范圍內(nèi)對財(cái)政影響不大,但就具體地方而言,面對窘迫的財(cái)政局面,在優(yōu)惠政策的執(zhí)行和落實(shí)上,有的地方還存在明顯阻力。

結(jié)論4:由于西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策并沒有對地方企業(yè)給予太多優(yōu)惠,所以只是減少了地方所得稅分成收入,并沒有對地方財(cái)政收入產(chǎn)生太大影響,地方財(cái)政主要依靠非經(jīng)濟(jì)因素得以維持“吃飯財(cái)政”的局面,由于承擔(dān)過多的事權(quán),在地方財(cái)政舉步維艱的情況下,地方政府更多的是通過扭曲性收入滿足地方財(cái)政需要。所以,財(cái)政收入沒有因西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策減收,并不能掩蓋問題的實(shí)質(zhì)。

三、結(jié)　論

1.所得稅優(yōu)惠問題

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是所得稅優(yōu)惠,從前面的分析,雖然所得稅優(yōu)惠對提高資產(chǎn)利潤率有著明顯的效用,但由于優(yōu)惠政策涉及的面比較窄,享受西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)在各省鳳毛麟角,并且主要的優(yōu)惠由中央企業(yè)享有,地方企業(yè)沒有享有,壟斷企業(yè)享有,市場化企業(yè)沒有享有,對環(huán)境污染大的企業(yè)享有,屬于支撐西部可持續(xù)發(fā)展的支柱產(chǎn)業(yè)沒有享有等,都影響了西部開發(fā)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)施的功效。

2.優(yōu)惠目的方式問題

西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的最主要目的是通過提高西部地區(qū)企業(yè)自我發(fā)展能力,從而促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,但是由于在政策設(shè)計(jì)上直接優(yōu)惠形式多,間接優(yōu)惠形式少,多采取減免稅、優(yōu)惠稅率等直接優(yōu)惠方式,大多是企業(yè)獲得所得之后采取的優(yōu)惠措施,而加速折舊、稅收扣除、稅收抵免和準(zhǔn)備金制度等間接優(yōu)惠方式,可以在企業(yè)獲得所得之前進(jìn)行優(yōu)惠的方式缺乏。另外沒有對稅收優(yōu)惠進(jìn)行成本效益分析,缺乏對優(yōu)惠稅額使用的監(jiān)督和管理機(jī)制,影響了優(yōu)惠政策實(shí)施的效果。

3.建議

一是對西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)行有增有減的調(diào)整,延長政策時(shí)限。改變現(xiàn)有西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的覆蓋范圍,首先,對壟斷性行業(yè)取消優(yōu)惠,加大對市場化企業(yè)的優(yōu)惠;其次,取消對污染嚴(yán)重行業(yè)的優(yōu)惠,加大對環(huán)境治理有貢獻(xiàn)企業(yè)的優(yōu)惠;第三,加大對地方支柱型企業(yè)給予優(yōu)惠,尤其是對可以使地方實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè),如制造業(yè)、軍工企業(yè)、高新技術(shù)園區(qū)外的高新技術(shù)企業(yè)等;第四,加快內(nèi)外企業(yè)所得稅兩套稅制的合并步伐,并在西部統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)稅收優(yōu)惠的執(zhí)行期限,將現(xiàn)行規(guī)定的內(nèi)資企業(yè)“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期自生產(chǎn)經(jīng)營之日起的規(guī)定,也改為自企業(yè)獲利年度起,與外資企業(yè)優(yōu)惠待遇持平。第五,延長西部開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施時(shí)限。由于西部開發(fā)是一項(xiàng)長期工程,在這一過程中,需要不斷摸索和完善,將實(shí)施時(shí)限加以延長,將有利于政策功效的發(fā)揮。二是提高資源稅稅率,調(diào)節(jié)計(jì)稅依據(jù),擴(kuò)大征收范圍,使資源稅真正成為既能充分發(fā)揮生態(tài)環(huán)境保護(hù)功能,又能為西部地區(qū)資源開發(fā)籌集更多資金的一個(gè)稅種。

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第7篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞] 稅收優(yōu)惠企業(yè)社會(huì)責(zé)任保護(hù)環(huán)境節(jié)約能源

眾所周知,稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,所得稅的調(diào)整可以刺激企業(yè)調(diào)整投資,而企業(yè)可以通過投資方向的改變承擔(dān)本應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任,這種能影響到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的政策集中體現(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策中。新的企業(yè)所得稅法通過完善稅收優(yōu)惠體系,進(jìn)一步對企業(yè)的社會(huì)責(zé)任承擔(dān)做出選擇,加大了企業(yè)在環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步、保障勞動(dòng)者權(quán)益、提倡企業(yè)慈善等各個(gè)方面的社會(huì)責(zé)任。

一、稅收優(yōu)惠政策與企業(yè)社會(huì)責(zé)任的關(guān)系

提及企業(yè)社會(huì)責(zé)任,經(jīng)常會(huì)有到底是法律責(zé)任還是道德責(zé)任的爭論。首先,毫無疑問,企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一種商業(yè)道德,但不僅僅是一種商業(yè)道德,因?yàn)榈赖轮荒芡ㄟ^輿論這個(gè)無冕之王對企業(yè)進(jìn)行約束,起不到實(shí)質(zhì)的作用。其次,作為“社會(huì)人”的企業(yè),在股東取得營利的同時(shí),與其他的利益相關(guān)者的關(guān)系卻日漸緊張,這對于企業(yè)的長期發(fā)展顯然極為不利。在市場經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,在巨大的社會(huì)競爭壓力之下,公司必須承擔(dān)社會(huì)責(zé)任。這是公司在社會(huì)生活中以其合理的行為方式與他人進(jìn)行交往并以現(xiàn)其自身利益最大化的一種妥協(xié),是社會(huì)共同價(jià)值觀對公司行為的考量。所以,06年,社會(huì)責(zé)任入律。新公司法第五條中明確規(guī)定:“公司從事經(jīng)營活動(dòng),必須遵守法律、行政法規(guī),遵守社會(huì)公德、商業(yè)道德,誠實(shí)守信,接受政府和社會(huì)公眾的監(jiān)督,承擔(dān)社會(huì)責(zé)任?！?/p>

顯然,公司擁有更為強(qiáng)大的經(jīng)濟(jì)力量,公司有推動(dòng)社會(huì)利益實(shí)現(xiàn)的社會(huì)義務(wù),公司承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與其追求營利的目標(biāo)并行不悖。我們可以得出結(jié)論:企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任不僅是一種道德義務(wù),更是一種法律義務(wù),也是企業(yè)與周圍其他利益相關(guān)者在和諧相處的環(huán)境下追求利潤的必備要件。那么,如何在道德之外在法律的層面上約束企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任?

任何一種法律責(zé)任都有相應(yīng)的法律規(guī)范進(jìn)行規(guī)制,可是對于企業(yè)社會(huì)責(zé)任這個(gè)法律概念來說,我們應(yīng)該拓展思路,不僅僅是沒有履行義務(wù)要懲戒,我們完全可以通過另外一種方式,即進(jìn)行鼓勵(lì),而這種鼓勵(lì),可以上升到法律的高度。

讓我們再看兩段話:

1979年強(qiáng)生公司就在“我們的信條”中承諾“我們必須成為好公民―支持良好的行為以及慈善事業(yè),繳納我們應(yīng)該承擔(dān)的稅賦。我們必須促進(jìn)人類發(fā)展,讓人類擁有更加健康的身體,并接受更好的教育。我們必須維護(hù)我們有權(quán)使用的財(cái)物的良好秩序,保護(hù)環(huán)境和自然資源”。

美國前總統(tǒng)克林頓的勞工秘書瑞奇(Robert Reich)的建議:“可以考慮對那些行為表現(xiàn)良好的公司予以稅收優(yōu)惠待遇。法院作出相應(yīng)裁決之后,也可考慮向相關(guān)稅務(wù)部門提出類似的建議”。

從這兩段話不難看出,一個(gè)企業(yè)對社會(huì)對國家所承擔(dān)的最基本責(zé)任就是按照法律法規(guī)的規(guī)定繳納稅收。而國家同樣可以通過稅收優(yōu)惠待遇的方式對表現(xiàn)良好的企業(yè)進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。也就是說我們可以在企業(yè)承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任后對企業(yè)進(jìn)行稅收的獎(jiǎng)勵(lì),同樣,我們可以通過稅收的立法對鼓勵(lì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任進(jìn)行政策的指引讓企業(yè)在承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任后享受實(shí)質(zhì)的稅收優(yōu)惠政策。

二、稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)容的影響

稅收優(yōu)惠是指國家運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中規(guī)定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的一種措施。通過比較新舊企業(yè)所得稅法我們可以看出:稅收優(yōu)惠政策調(diào)整的主要原則是促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步,鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè),鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護(hù)與節(jié)能,支持安全生產(chǎn),統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展,促進(jìn)公益事業(yè)和照顧弱勢群體等,有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用,進(jìn)一步促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)中國稅務(wù)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任的主要目的就是最大限度地為股東關(guān)懷和增進(jìn)股東利益之外的其他所有社會(huì)利益,包括消費(fèi)者利益、職工利益、債權(quán)人利益、中小競爭者利益、當(dāng)?shù)厣鐓^(qū)利益、環(huán)境利益、社會(huì)弱者利益以及整個(gè)社會(huì)公共利益。從企業(yè)是否自愿出發(fā),企業(yè)的社會(huì)責(zé)任可以分為自愿性的和強(qiáng)制性的,而強(qiáng)制性的社會(huì)責(zé)任又可以分為基于法律與基于道德或其他強(qiáng)制的社會(huì)責(zé)任。如《企業(yè)法》第五條的“企業(yè)……必須……承擔(dān)社會(huì)責(zé)任”規(guī)定,僅僅是原則性規(guī)定,無法通過司法程序強(qiáng)制執(zhí)行。但是新企業(yè)所得稅法中的稅收優(yōu)惠政策卻為企業(yè)的社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵提供了影響和偏好的法律強(qiáng)制性的選擇。下面我們從具體的規(guī)定一一進(jìn)行分析:

1.稅收優(yōu)惠政策在調(diào)整中小競爭者利益方面規(guī)定:

新企業(yè)所得稅法為了更好地發(fā)揮小型微利企業(yè)在自主創(chuàng)新、吸納就業(yè)等方面的優(yōu)勢,利用稅收政策鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)小型微利企業(yè)的發(fā)展,參照國際通行做法,新法規(guī)定對符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%照顧性稅率。實(shí)施條例將小型微利企業(yè)的條件具體界定為從事國家非限制和禁止行業(yè)。

新企業(yè)所得稅法在條文中明確對小型微利企業(yè)的照顧政策,體現(xiàn)了制度的前瞻性,在國外金融海嘯愈演愈烈的情況下,小型企業(yè)的長足發(fā)展顯得彌足珍貴。新稅收優(yōu)惠政策體現(xiàn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任對中小競爭者利益的平衡。

2.稅收優(yōu)惠政策在提高企業(yè)高新技術(shù)方面的規(guī)定

新企業(yè)所得稅法確定將我國目前對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的15%優(yōu)惠稅率政策擴(kuò)大到全國范圍,以繼續(xù)保持高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性和連續(xù)性,促進(jìn)全國范圍內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)加快技術(shù)創(chuàng)新和科技進(jìn)步的步伐,推動(dòng)我國產(chǎn)業(yè)升級換代,實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),實(shí)施條例規(guī)定為是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時(shí)符合一些列具體條件的企業(yè):如高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入不低于規(guī)定比例等。

這樣的規(guī)定使享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)的范圍進(jìn)一步擴(kuò)大化,會(huì)促使企業(yè)努力提高技術(shù),申報(bào)符合國務(wù)院相關(guān)規(guī)定的高新技術(shù),重視自主知識產(chǎn)權(quán)的構(gòu)建。無疑是對企業(yè)社會(huì)責(zé)任中所承擔(dān)的消費(fèi)者的利益產(chǎn)生助益。

3.稅收優(yōu)惠政策在安置特殊人員就業(yè)方面的規(guī)定

為了進(jìn)一步完善促進(jìn)就業(yè)的稅收政策,新企業(yè)所得稅法對鼓勵(lì)安置就業(yè)人員的優(yōu)惠政策由直接減免稅方式,調(diào)整為按照企業(yè)支付給符合條件的就業(yè)人員工資的一定比例加成計(jì)算扣除的辦法。一是擴(kuò)大了享受政策鼓勵(lì)的企業(yè)范圍,即安置符合條件人員就業(yè)的企業(yè),均可以享受所得稅優(yōu)惠,有利于鼓勵(lì)社會(huì)各類企業(yè)吸納殘疾等特殊人員就業(yè),為社會(huì)提供更多的就業(yè)機(jī)會(huì),更好地保障弱勢群體的利益。二是實(shí)行加計(jì)扣除政策并取消了安置人員的比例限制。企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的工資“加計(jì)扣除”的比例,實(shí)施條例中具體明確為在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給上述人員工資的100%加計(jì)扣除。

不難看出,新稅收優(yōu)惠政策一方面擴(kuò)大享受此政策的企業(yè)的范圍,使各種企業(yè)只要愿意接納殘疾等特殊人員,就能享受到所得稅優(yōu)惠。另一面取消企業(yè)安置殘疾等特殊人員的比例限制。通過此政策極大的促使企業(yè)有動(dòng)力安置特殊人員就業(yè),一方面減輕社會(huì)壓力,緩和社會(huì)矛盾,同時(shí)真正使企業(yè)受惠,一舉兩得,此政策突出了企業(yè)對社會(huì)弱勢群體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。

4.稅收優(yōu)惠政策在環(huán)境保護(hù)、資源再利用方面的規(guī)定

加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)、建設(shè)節(jié)約型社會(huì),是構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。新企業(yè)所得稅法確定對企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得減免企業(yè)所得稅,對企業(yè)綜合利用資源取得的收入減計(jì)收入,對企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資實(shí)行稅額抵免,這些優(yōu)惠政策,可以有效發(fā)揮稅收獨(dú)特的調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)功能和政策導(dǎo)向作用,充分體現(xiàn)國家政策對企業(yè)從經(jīng)紀(jì)人到社會(huì)人再到生態(tài)人的轉(zhuǎn)變的要求。

地球上的資源是有限的,人類在進(jìn)入工業(yè)社會(huì)以來,企業(yè)大量的工業(yè)廢水、廢氣向大自然排放,導(dǎo)致臭氧層的破壞和酸雨的產(chǎn)生以及大規(guī)模的環(huán)境和生態(tài)污染,嚴(yán)重危害到人類的生存和發(fā)展的機(jī)會(huì)。過去幾十年企業(yè)在追求股東利益最大化的過程中,占用了多數(shù)的環(huán)境與能源資源,甚至為了一己私利造成對環(huán)境無可挽回的傷害。隨著可持續(xù)發(fā)展觀點(diǎn)的提出,循環(huán)經(jīng)濟(jì)理論被社會(huì)大眾以及具有長遠(yuǎn)眼光的企業(yè)逐漸接受。新企業(yè)所得稅法在環(huán)境保護(hù)和資源再利用方面對企業(yè)優(yōu)惠政策的規(guī)定,會(huì)吸引企業(yè)購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設(shè)備。會(huì)引導(dǎo)企業(yè)綜合利用資源。并且使企業(yè)樂于投資環(huán)境保護(hù)和節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目。稅收優(yōu)惠政策有利于促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和資源再利用。

5.稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)企業(yè)參與公益事業(yè)方面的規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！笨鄢壤?%一下子提高到12%,使從事公益性捐贈(zèng)事業(yè)的企業(yè)獲得了巨大實(shí)惠,給了企業(yè)投入公益事業(yè)更大的動(dòng)力。

從萬科這次汶川地震的捐款事件可以看出,社會(huì)對企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是有一定要求的,當(dāng)這種要求達(dá)不到的時(shí)候,直接對企業(yè)產(chǎn)生惡劣的影響,反映在萬科的事件中就是萬科的股價(jià)大幅下滑,在6個(gè)交易日內(nèi)公司市值蒸發(fā)了204億元,萬科的品牌價(jià)值與去年相比縮水12.31億元,多年經(jīng)營的品牌聲譽(yù)一朝盡喪。假設(shè)當(dāng)時(shí)王石考慮到社會(huì)責(zé)任的承擔(dān),同時(shí)又能夠利用到稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行扣除,未嘗不是一件一舉兩得的美事。既贏得了人心,又享受了稅收優(yōu)惠政策。對今后的企業(yè)都是一種警示。

三、完善企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系

企業(yè)不愿意承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的根本就是與企業(yè)認(rèn)為承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任與自己追求利潤的本質(zhì)相沖突?，F(xiàn)在稅收優(yōu)惠政策在保障企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的同時(shí),減輕了企業(yè)在稅負(fù)上的負(fù)擔(dān),無疑是使企業(yè)減輕壓力,更好的追求自己的利潤。企業(yè)一方面能夠承擔(dān)自己應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任,另一方面能更好的追求利潤,是雙贏的一種舉措。

從現(xiàn)實(shí)中看,新的稅法頒布以來,極大的調(diào)動(dòng)了企業(yè)參與公共事業(yè)的積極性。并且據(jù)證券日報(bào)報(bào)道:上市公司最近最關(guān)心的問題大多是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定對未來公司利潤影響如何。據(jù)深圳市《2006年深圳市高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計(jì)公報(bào)》顯示,截至2006年底,深圳市共認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)1505家。深圳市政府人士透露,趕在《企業(yè)所得稅法》正式實(shí)施前,深圳市2007年認(rèn)證的企業(yè)總數(shù)達(dá)到約3000家。而據(jù)各地科技系統(tǒng)的不完全統(tǒng)計(jì),上海市歷年獲認(rèn)定的“高新技術(shù)企業(yè)”已經(jīng)突破上萬家,排在各市之首。另外,江蘇省科技廳公開數(shù)字顯示,截至2007年底,江蘇省認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)達(dá)5286家。這一切皆因我國法律規(guī)定:2008年1月1日之前已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,在按照新稅法有關(guān)規(guī)定重新認(rèn)定之前,暫按25%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。已經(jīng)被認(rèn)定為高新技術(shù)的企業(yè)將享受新稅法中優(yōu)惠政策15%的稅率。由此可見稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)實(shí)指引作用有多巨大。

在完善企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面,我們可以通過以下三點(diǎn)進(jìn)行分析:

首先,關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的范圍,還是具有很大的爭議,但是從稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的影響來看,企業(yè)社會(huì)責(zé)任大體有個(gè)輪廓,大致包括以下內(nèi)容:公平經(jīng)營(在稅收優(yōu)惠中給予中小企業(yè)更大的發(fā)展空間,以克服他們競爭力的先天不足);科技創(chuàng)新的問題(在稅收優(yōu)惠中使企業(yè)革新技術(shù),重視自主知識產(chǎn)權(quán),使產(chǎn)品性能進(jìn)一步提升,使消費(fèi)者和整個(gè)社會(huì)受益);人權(quán)(稅收優(yōu)惠政策能夠鼓勵(lì)企業(yè)安置弱勢群體);環(huán)境問題(節(jié)省能源、資源再利用);公益事業(yè)(促進(jìn)公司所在地和所在國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)平衡社會(huì)公共利益)。

其次,企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的方式與程度受稅收優(yōu)惠政策的影響。比如稅收優(yōu)惠政策給予一定的幅度鼓勵(lì)企業(yè)參與公益事業(yè),在保障自己營利的同時(shí)適度的承擔(dān)一定的社會(huì)責(zé)任,設(shè)想在企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)甚至有可能在公司章程里面就會(huì)考慮到會(huì)涉及到稅收優(yōu)惠而更利于企業(yè)勇于承擔(dān)自己的社會(huì)責(zé)任。

再次,在稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)社會(huì)責(zé)任的促進(jìn)上面,我們?nèi)匀挥懈倪M(jìn)的空間。2007年通過的《企業(yè)所得稅法》第九條也規(guī)定“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除”,但我國對于捐贈(zèng)的稅收減免措施還可以進(jìn)行更為完整、豐富的立法,對于可享受稅收減免的捐贈(zèng)主體、不同捐贈(zèng)形式(如直接捐贈(zèng)或委托捐贈(zèng),現(xiàn)金、實(shí)物、勞動(dòng)捐贈(zèng))等問題還可以進(jìn)行更為細(xì)化和明確的規(guī)定。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任是構(gòu)建企業(yè)與社會(huì)和諧關(guān)系的一種理念,其核心內(nèi)容在于要求企業(yè)在謀求股東利潤最大化的同時(shí)肩負(fù)增進(jìn)社會(huì)利益的責(zé)任。通過以上一系列的稅收優(yōu)惠政策,可以提高企業(yè)的創(chuàng)新能力,使企業(yè)更注重環(huán)境保護(hù)和節(jié)能發(fā)展,更能使企業(yè)積極開展公益奉獻(xiàn)活動(dòng)。忽略企業(yè)不盡義務(wù)時(shí)的懲戒,加大企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的激勵(lì)措施,不失為一種新穎的思路,積極的方法。稅收優(yōu)惠政策對于企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的影響是深遠(yuǎn)而深刻的。

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[5]同:[2]

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第8篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅收優(yōu)惠政策 良性互動(dòng)

稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共職能為目的，國家強(qiáng)制征稅的并且不予金錢為補(bǔ)償?shù)?，是國家?cái)政收入的主力軍。也就是說稅收是伴隨著國家的產(chǎn)生而誕生的，追溯到文明古國之一古埃及，稅收的產(chǎn)生甚至導(dǎo)致了世界上最早文字的誕生，有據(jù)可考，當(dāng)?shù)孛癖妼⒆杂形锲飞侠U給大帝時(shí)，隨著國家版圖的不斷擴(kuò)大，他需要不斷保留稅收記錄，于是就誕生了留在器物上的文字。稅收的產(chǎn)生由來已久，有征稅人就有納稅人，因?yàn)槎愂帐且揽空螜?quán)利強(qiáng)制征稅的，所以征稅必然會(huì)引起納稅人的不滿，自古以來，征稅與納稅便是一種永恒的、高智商的動(dòng)態(tài)博弈對局。隨著社會(huì)不斷進(jìn)步與發(fā)展，民主與法治已經(jīng)成為社會(huì)主流，這時(shí)候納稅人便學(xué)會(huì)主動(dòng)地在法律允許的范圍下合理避稅，即納稅籌劃。

法網(wǎng)恢恢疏而不漏，在我看來，稅收就好似國家手中的一張漁網(wǎng)，國家需要捕魚使得社會(huì)能更好地運(yùn)作發(fā)展，魚兒肯定是不愿意進(jìn)網(wǎng)的，在捕魚的過程中，難免會(huì)有漏網(wǎng)之魚，網(wǎng)眼的大小主要決定了漏網(wǎng)之魚的多少，如果漁網(wǎng)過密，好多魚苗也被補(bǔ)進(jìn)去，最終的結(jié)果將是無魚而捕，如果漁網(wǎng)過大，國家將得不到發(fā)展，所以在捕魚的過程中，漁網(wǎng)與魚兒就是一種良性的互動(dòng)，在互動(dòng)的過程中，魚兒會(huì)利用漏洞沖破漁網(wǎng)，而國家也會(huì)不斷地修補(bǔ)自己的“稅法之網(wǎng)”。

大家都知道英國的威士忌酒十分出名，然而威士忌酒的好喝竟然是因?yàn)槌晒Χ惚車业亩愂铡Ｓ捎?8世紀(jì)80年代英國政府對釀酒課以重稅，其中包括威士忌酒，于是蘇格蘭商人南遷到不征稅的地方繼續(xù)釀酒，有的甚至跑到山林或森林釀酒，由于燃料不夠，就用草炭代替，而容器用木桶代替，釀的酒不敢大量銷售，便常年收藏在山洞中，沒想到這些正是鑄就佳釀的必要條件。自此，蘇格蘭威士忌酒逐漸成為全世界都知名的佳釀。在征稅的過程中，國家課以不合理的重稅，引發(fā)人們的不滿，但是聰明的納稅人利用稅法的漏洞跑到森林或山區(qū)釀酒，反而成就了遠(yuǎn)近聞名的蘇格蘭威士忌。而相反發(fā)生在1791年至1794年的美國賓夕法尼亞州西部的威士忌暴亂，因?yàn)橹囟愐l(fā)了抗稅運(yùn)動(dòng)，那時(shí)期戰(zhàn)火連連，抗?fàn)幉粩?，雖最后1801年托馬斯杰斐遜九人總統(tǒng)時(shí)取消了該稅，但戰(zhàn)火不斷的時(shí)期何嘗不是魚死網(wǎng)破的不好結(jié)果。納稅人要學(xué)會(huì)運(yùn)用稅收政策，進(jìn)行合法而有效的避稅―稅收籌劃。納稅人進(jìn)行合理的稅收籌劃不僅可以減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，同時(shí)也可以保證國家收入，使納稅人與征稅人之間形成良性的互動(dòng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

納稅人提前規(guī)劃自己的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行合理的納稅籌劃和稅收政策形成良好的互動(dòng)關(guān)系必然會(huì)使得企業(yè)長久地立足并且獲得稅收收益使得自己更好地發(fā)展。我們通過一個(gè)成功案例的分析研究來深入理解納稅人與征稅人良好互動(dòng)關(guān)系的，納稅人獲得了稅收收益，而征稅人實(shí)現(xiàn)了自己的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或起到了有利于社會(huì)發(fā)展的導(dǎo)向作用，最終形成雙贏。

青力環(huán)保設(shè)備有限公司坐落于青島膠州市工業(yè)園，始建于1958年。1999年由國營企業(yè)改制為民營股份制企業(yè)。2010年獲得國家級高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，目前已獲得多個(gè)國家專利和多個(gè)國家級重點(diǎn)新產(chǎn)品，未來發(fā)展前景很好。然而在尚未確認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)之前，由于所屬行業(yè)的性質(zhì)，青力環(huán)保的生產(chǎn)周期較長，固定資產(chǎn)的處理不當(dāng)?shù)仍?，其所承?dān)的稅負(fù)較高，企業(yè)的擴(kuò)張遇到了瓶頸，為了更好地發(fā)展，企業(yè)有必要針對自己的企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)進(jìn)行詳細(xì)的稅收籌劃。企業(yè)通過對我國稅收政策的充分了解之后，為了能被順利認(rèn)定為國家高新技術(shù)企業(yè)，對企業(yè)的進(jìn)行一系列改革，其生產(chǎn)的產(chǎn)品，研究開發(fā)費(fèi)用、科研開發(fā)費(fèi)用、科技人員數(shù)量、高新技術(shù)產(chǎn)品收入都符合《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》所規(guī)定的范圍，從而享受到高新技術(shù)資格所帶來的稅收優(yōu)惠并且?guī)砹溯^為明顯的節(jié)稅效應(yīng)。2008年公司因?yàn)槭袌錾铣霈F(xiàn)了更為先進(jìn)的同類產(chǎn)品，公司產(chǎn)品的競爭力受到削弱，在這種情況下，企業(yè)通過委托的方式委托山東大學(xué)進(jìn)行非專利技術(shù)的研究與開發(fā)，并要求山東大學(xué)提供研究開發(fā)的費(fèi)用支出明細(xì)。按照稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)不但能夠在當(dāng)年全部扣除研究開發(fā)費(fèi)的支出以減少企業(yè)應(yīng)納所得額，而且還能夠按照研究開發(fā)費(fèi)的50%加計(jì)扣除企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，可見，青力環(huán)保通過選擇委托開發(fā)的方式不僅使自己的產(chǎn)品取得競爭力，更能享受稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

在青力環(huán)保的發(fā)展過程中，面對自身稅負(fù)較大的局面，企業(yè)充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策，減輕了自己的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。而國家則實(shí)現(xiàn)了自己的稅收優(yōu)惠目標(biāo)，調(diào)整了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使得國民經(jīng)濟(jì)更好的發(fā)展，企業(yè)對國家稅收政策的積極反應(yīng)稅收優(yōu)惠政策是合理的。因此，國家需要對稅收政策執(zhí)行的效果進(jìn)行評定，根據(jù)出現(xiàn)的問題進(jìn)一步完善稅法，盡可能地減少稅法中模糊之處，通過法律的途徑來增強(qiáng)納稅者依法籌劃意識。

納稅人進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)際上宣傳了稅收政策，因?yàn)橄胍浞掷枚愂照哌M(jìn)行稅收籌劃，必須以充分了解政策為前提，在了解并踐行的過程中，強(qiáng)化了稅法意識，加大了宣傳，促進(jìn)了稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此政府稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)的成功實(shí)現(xiàn)必須以納稅人積極進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃為前提，沒有納稅人積極的稅收優(yōu)惠政策籌劃，政府的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)很難成功實(shí)現(xiàn)。所以政府應(yīng)該支持和鼓勵(lì)納稅人進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃，形成納稅人與征稅人良好的互動(dòng)局面。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：金融企業(yè)稅收優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]稅收優(yōu)惠 規(guī)范管理 新建開發(fā)區(qū)

[中圖分類號]F810 [文獻(xiàn)識別碼]A

稅收優(yōu)惠是國家積極承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的體現(xiàn)，在現(xiàn)行以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收格局下，稅收優(yōu)惠政策所發(fā)揮的作用更為明顯。而無序減稅、優(yōu)惠政策過多導(dǎo)致稅收失衡等現(xiàn)象頻發(fā)，為正確貫徹和落實(shí)稅收優(yōu)惠的調(diào)控意圖和目標(biāo)任務(wù)，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠規(guī)范管理勢在必行。

“權(quán)利-權(quán)力”配置與稅收優(yōu)惠規(guī)范管理

公眾與政府之間事實(shí)上存在“限額的”交易，以及隱性的社會(huì)契約關(guān)系，即公眾向政府納稅，政府為公眾提供社會(huì)服務(wù)。由于契約參與者行使權(quán)利就會(huì)對其他成員產(chǎn)生影響，因此其擁有了“權(quán)力”。這種“權(quán)利-權(quán)力”配置的轉(zhuǎn)Q對應(yīng)著從義務(wù)到責(zé)任的轉(zhuǎn)變。“權(quán)利”與“義務(wù)”相對應(yīng)，義務(wù)緣起子權(quán)利，而“權(quán)力”與“責(zé)任”相對應(yīng)，責(zé)任應(yīng)位于權(quán)力之上。由于權(quán)利的保障對外部環(huán)境存在較強(qiáng)的依賴性，政府部門如何進(jìn)行管理會(huì)影響權(quán)利的實(shí)現(xiàn)或是受到侵害程度。又由于權(quán)力對權(quán)利的界定作用及其強(qiáng)制性，權(quán)力也可能侵害權(quán)利。

在對政府權(quán)力缺少約束和問責(zé)制度的情況下，實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的初衷可能適得其反。稅務(wù)部門獲得執(zhí)行的權(quán)力而必須擔(dān)負(fù)促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展等責(zé)任，否則納稅人擁有追究其責(zé)任的權(quán)利。若稅務(wù)部門不能嚴(yán)格執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，究其原因，其一，公正性問題，即政策目標(biāo)的制定由于缺乏論證、脫離實(shí)際等原因未能全面兼顧不同相關(guān)者的利益，不公平感使部分社會(huì)階層產(chǎn)生抵制而致使政策失效。其二，合意性問題，政策因目標(biāo)超過稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的執(zhí)行能力而難以落實(shí)。其三，權(quán)力之約束機(jī)制和實(shí)施權(quán)力之監(jiān)督機(jī)制等制度建設(shè)問題，保障政策有效執(zhí)行的監(jiān)督、考核制度不健全使相關(guān)部門易產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)，使稅收工作事倍功半。因此，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠規(guī)范管理應(yīng)包括，稅收優(yōu)惠政策的目標(biāo)之公正性與合意性，影響稅務(wù)部門所承受制度壓力大小的政策目標(biāo)之清晰性，有利于公眾理解政府意圖、促進(jìn)達(dá)成社會(huì)共識的決策程序公開性和信息披露透明性等。

新建開發(fā)區(qū)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀及問題

稅收優(yōu)惠政策存在剛性需求。多數(shù)新建開發(fā)區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入巨大，資金除通過其所在地企業(yè)共同參股向銀行貸款籌集外，更多地需政府承擔(dān)。而該渠道在開發(fā)區(qū)身份不明的情況下難以使用，如貴州貴安新區(qū)在未取得正式行政區(qū)劃前，國家財(cái)政極難進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，資金缺口更多地需要通過稅收彌補(bǔ)。多樣化的稅收優(yōu)惠措施能吸引更多投資者在開發(fā)區(qū)投資，在短期內(nèi)可能不會(huì)增加實(shí)際稅收所得，但長期看能增加本級財(cái)政收入以緩解資金難題。

稅收優(yōu)惠政策惠及面窄、方式單一。在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級和城鎮(zhèn)化建設(shè)號召下興建的各類開發(fā)區(qū)內(nèi)，絕大多數(shù)實(shí)施的是涉及流轉(zhuǎn)稅及所得稅中促進(jìn)和諧社會(huì)構(gòu)建的優(yōu)惠政策，且偏重于以減免稅和優(yōu)惠稅率為主的直接援助形式，稅收優(yōu)惠淪為招商引資的手段。如貴安新區(qū)的稅收優(yōu)惠政策有高等院校后勤食堂營業(yè)稅減免、農(nóng)村信用聯(lián)社營業(yè)稅稅率優(yōu)惠、小微企業(yè)所得稅減免、未達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體戶所得稅減免等，招商引資政策中承諾對域內(nèi)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的企業(yè)及高管、核心骨干人員等進(jìn)行部分稅種稅收留成和部分全額返還。

稅收優(yōu)惠政策的制定和執(zhí)行陷入困境。稅收優(yōu)惠的管理權(quán)目前主要集中在中央政府，部分政策的出臺(tái)事前論證缺乏，地方政府有時(shí)只能越權(quán)制定政策。管理權(quán)在稅收主管機(jī)關(guān)、同級立法機(jī)關(guān)和其他行政機(jī)關(guān)間也未能合理劃分。稅務(wù)部門認(rèn)為不符合條件的納稅《，或因?yàn)楣ど滩块T的“前位”認(rèn)定，而“依法”享有稅收優(yōu)惠權(quán)利，如未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營戶享有的所得稅減免。新建開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策甚至被投機(jī)者用來套取國家利益。

稅收優(yōu)惠管理信息技術(shù)亟待升級。機(jī)械化的稅務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)置針對一些特殊情況不能調(diào)整，加重了操作人員的負(fù)擔(dān)。如小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠申請?jiān)诰W(wǎng)上申報(bào)時(shí)需要上傳上一年度的資產(chǎn)負(fù)債表、在職人員花名冊和應(yīng)納稅所得額申報(bào)表等資料，部分企業(yè)或由于復(fù)雜的辦理程序而放棄申請。加上缺乏系統(tǒng)考核控制和監(jiān)督的政策管理真空，信息管理系統(tǒng)的使用在某些方面竟成為政策執(zhí)行的“絆腳石”。

加強(qiáng)稅收優(yōu)惠規(guī)范管理建議

梳理及調(diào)整已出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策。對已出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)進(jìn)行整理及重新評估，目標(biāo)制定具有階段刺激意圖的政策要及時(shí)轉(zhuǎn)換為有利于全局發(fā)展的一般條款，目標(biāo)與納稅人之間矛盾較難調(diào)和的政策停止執(zhí)行，目標(biāo)制定的過高的要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，在較短的時(shí)間里初步實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理。

制定公正、合意、清晰的稅收優(yōu)惠政策。首先要合理區(qū)分中央和地方政府的稅收優(yōu)惠管理權(quán)，明確同級立法機(jī)關(guān)、稅收部門和其他行政機(jī)關(guān)間的權(quán)力分配及各自的責(zé)任，以保證稅收優(yōu)惠政策制定的及時(shí)[生和政策目標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)，以方便協(xié)調(diào)政策執(zhí)行后續(xù)評估中出現(xiàn)的矛盾。其次，進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策事前論證，即評估政策目標(biāo)的合意性。技術(shù)上采取科學(xué)的量化分析方法，在體制上考慮后續(xù)的制約與監(jiān)督，清晰的政策目標(biāo)有利于政策的切實(shí)可行和對稅務(wù)部門的監(jiān)督及考核。

建立有效的執(zhí)行保障體系。第一，建立稅務(wù)部門權(quán)力之約束及問責(zé)機(jī)制。在稅務(wù)干部中樹立“權(quán)力與責(zé)任相對應(yīng)，責(zé)任放在第一位，權(quán)力放在第二位”的觀念，明確稅務(wù)部門在政策執(zhí)行各個(gè)環(huán)節(jié)的權(quán)力界限及責(zé)任，降低執(zhí)行過程中互相推卸責(zé)任或違規(guī)操作和等發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。第二，建立科學(xué)合理的監(jiān)督和考核機(jī)制。在明確各崗位環(huán)節(jié)權(quán)責(zé)后，針對涉及稅收優(yōu)惠審批、事后跟蹤、檢查管理等環(huán)節(jié)，考核要求也應(yīng)有所變化。第三，建立納稅人承擔(dān)義務(wù)之管理機(jī)制。符合條件的納稅人其權(quán)利與義務(wù)應(yīng)相對應(yīng)，雖然權(quán)利在義務(wù)之上，但當(dāng)納稅人未能履行應(yīng)盡的義務(wù)時(shí)，如未能提供完整申報(bào)材料，或享受優(yōu)惠后未能按時(shí)提供后續(xù)核查資料的，也應(yīng)有明確的制度對其進(jìn)行“懲罰”管理，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)盲目承擔(dān)政策執(zhí)行不力的責(zé)任。

建立定期業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)及反饋制度。制定公正合意的稅收優(yōu)惠政策、執(zhí)行科學(xué)完善的監(jiān)督考核制度離不開稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，通過建立對稅務(wù)一線工作人員定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對稅收及其他相關(guān)部門法律法規(guī)等學(xué)習(xí)、及時(shí)反饋和交流落實(shí)稅收優(yōu)惠政策中存在的問題，稅收優(yōu)惠的執(zhí)行效果會(huì)越來越好。

加快稅收優(yōu)惠信息平臺(tái)建設(shè)。稅務(wù)部門在大數(shù)據(jù)背景下通過信息平臺(tái)對外可宣傳最新稅收優(yōu)惠政策，對內(nèi)可實(shí)現(xiàn)與其他行政機(jī)關(guān)信息共享，為上級主管機(jī)關(guān)考核部門工作實(shí)績提供參考。如與工商管理部門核驗(yàn)個(gè)體經(jīng)營戶的納稅人優(yōu)惠申報(bào)資格等；納稅人稅收優(yōu)惠資格的審批及后續(xù)資料申報(bào)等也可以由現(xiàn)場申報(bào)改為網(wǎng)上申報(bào)。

提高公眾參與度及決策透明度。公眾是否理解政府的政策意圖和參與決策制定過程很大程度上會(huì)影響規(guī)則、政策的執(zhí)行效率和政策目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。除了信息平臺(tái)外，公眾可以通過聽證會(huì)的形式了解優(yōu)惠政策如何產(chǎn)生、對不合理政策內(nèi)容在出臺(tái)前提出意見，通過不定期抽取享受稅收優(yōu)惠的納稅人參與稅務(wù)職能部門后續(xù)跟蹤稽查工作來監(jiān)督政策的執(zhí)行過程是否公正等途徑提高決策的透明度和公眾的參與度。

（作者單位：貴州師范大學(xué)國際旅游文化學(xué)院，四川大學(xué)商學(xué)院）

[注：本文為貴州省科技技術(shù)基金項(xiàng)目“貴州產(chǎn)業(yè)發(fā)展及城鎮(zhèn)化建設(shè)中農(nóng)民工就業(yè)問題研究”（項(xiàng)目編號：黔科合J字LKS[2010）4]號）A段性成果]

[參考文獻(xiàn)]

①康芒斯：《制度經(jīng)濟(jì)學(xué)》（上冊），于樹生譯，北京：商務(wù)印書館，1962年。