金融企業(yè)稅收政策精選(九篇)

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第1篇：金融企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：融資租賃 增值稅 企業(yè)所得稅 稅收優(yōu)惠政策

融資租賃業(yè)在我國已經(jīng)有將近30年的發(fā)展歷程，在這一過程中不僅經(jīng)歷了法律法規(guī)的逐步健全，也經(jīng)歷了稅收政策的從無到有?？梢哉f融資租賃業(yè)的蓬勃發(fā)展極大的盤活了我國的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，促進(jìn)了企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，推動(dòng)了金融市場(chǎng)工具的創(chuàng)新。在我國經(jīng)濟(jì)中低速增長(zhǎng)已經(jīng)成為新常態(tài)的背景下，在去庫存的口號(hào)下，企業(yè)固定資產(chǎn)的投資規(guī)模也逐漸放緩，有必要以稅收政策的完善激勵(lì)高質(zhì)量的固定資產(chǎn)投資。

一、我國現(xiàn)行融資租賃稅收政策有待完善的方面

（一）“營(yíng)改增”的過渡政策在融資租賃業(yè)的不完善之處

“營(yíng)改增”政策中將融資租賃業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的不同，分為以貸款業(yè)務(wù)為實(shí)質(zhì)的融資性售后回租和融資租賃兩大板塊，同時(shí)在每個(gè)板塊下面又分設(shè)有形動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。根據(jù)以上的分類情況有著6%、11%、17%幾檔不同的稅率級(jí)次。

就融資性售后回租業(yè)務(wù)來說，將其劃分為貸款業(yè)務(wù)并且按照金融業(yè)的6%計(jì)算繳納增值稅，同時(shí)還享受3%即征即退的政策。但是增值稅的抵扣鏈條在此發(fā)生中斷，即售后回租這部分的增值稅是無法進(jìn)行抵扣的。

此外，對(duì)于融資租賃中直租業(yè)務(wù)中有形動(dòng)產(chǎn)以17%征稅，而對(duì)于無形資產(chǎn)按照11%征稅，體現(xiàn)出對(duì)于不同業(yè)務(wù)的差別對(duì)待，但是這種稅率的劃分是否真正的能夠做到在不同征稅對(duì)象之間的公平，在短期也是難以預(yù)見的。融資租賃企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橛行位驘o形資產(chǎn)融資租賃稅后利潤(rùn)的不同而更傾向于選擇其中的某一種作為重點(diǎn)發(fā)展的業(yè)務(wù)，開發(fā)市場(chǎng)并進(jìn)行金融創(chuàng)新，從而在一定程度上抑制另一種融資租賃方式的發(fā)展。

（二）企業(yè)所得稅在融資租賃業(yè)現(xiàn)行規(guī)定中存在的問題

我國現(xiàn)行的《企業(yè)所得稅法》中對(duì)融資租賃業(yè)的折舊按照實(shí)質(zhì)重于形式的方式，而國際上通用的則是由資產(chǎn)的所有人計(jì)提折舊。

同時(shí)，融資租賃企業(yè)的資產(chǎn)的使用壽命相對(duì)于一般企業(yè)來說會(huì)短一些，而我國對(duì)于資產(chǎn)的折舊年限有著明確的最低限額。資產(chǎn)的折舊雖然可以全額在稅前扣除，但是這種扣除與資產(chǎn)的實(shí)際損耗相比卻是滯后的，這樣就會(huì)占用企業(yè)的資金同時(shí)限制企業(yè)進(jìn)一步用于投資的資金額度，不利于融資租賃業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

我國稅法中有融資租賃企業(yè)投資稅收抵免的條款，但是這僅僅是針對(duì)融資租賃期間的規(guī)定，而對(duì)于租賃期滿之后與資產(chǎn)的所有人以及受益人的稅務(wù)處理方式卻沒有明確的規(guī)定。

（三）稅收優(yōu)惠政策在融資租賃業(yè)激勵(lì)及刺激作用的缺失

我國在融資租賃業(yè)方面并未形成完整的稅收優(yōu)惠政策的體系。

從關(guān)稅方面來講，融資租入的進(jìn)口設(shè)備是要征收進(jìn)口關(guān)稅的，同時(shí)也有免稅的情況存在。但是這些免稅的融資租賃設(shè)備都是以各種批復(fù)的形式存在，在審批過程中存在著較大的主觀隨意性。同時(shí)這種個(gè)案的存在是針對(duì)個(gè)別企業(yè)的，因此也會(huì)導(dǎo)致融資租賃行業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅收不公平的現(xiàn)象，擾亂融資租賃市場(chǎng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

此外，從流轉(zhuǎn)稅和所得稅的角度來說，對(duì)于融資租賃業(yè)都缺乏相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。融資租賃其實(shí)是一種金融創(chuàng)新工具，但是我國的稅收優(yōu)惠政策更多的是關(guān)注貨幣相關(guān)的金融工具，而對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)相關(guān)的金融創(chuàng)新工具的激勵(lì)不夠。

二、我國現(xiàn)行融資租賃稅收政策完善的建議分析

（一）增值稅稅收政策及未來立法應(yīng)當(dāng)完善方面的建議

就“營(yíng)改增”來說，不論是對(duì)于金融業(yè)，還是融資租賃業(yè)，稅收政策的規(guī)定都相對(duì)籠統(tǒng)、不夠細(xì)致規(guī)范的，在實(shí)務(wù)操作中存在盲區(qū)。

“營(yíng)改增”中對(duì)于金融業(yè)的規(guī)定本來就相對(duì)簡(jiǎn)單，同時(shí)關(guān)注點(diǎn)也都在傳統(tǒng)的金融行業(yè)，涉及到金融創(chuàng)新工具的則少之又少。財(cái)政部和國家稅務(wù)總局在公布試點(diǎn)政策之后，又陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于稅收征管，或者集中于某一行業(yè)的稅收問題的集中解答的文件，但這其中關(guān)于融資租賃業(yè)的也是寥寥。稅收政策的完善能夠使融資租賃企業(yè)提高稅務(wù)處理的合規(guī)性，增加稅務(wù)處理的確定性，降低稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)管理的成本。也就是說融資租賃業(yè)的稅收政策的完善離不開健全的稅收政策的支持。

所以對(duì)于融資租賃業(yè)來說，十分有必要建立健全“營(yíng)改增”的稅收政策，以提高融資租賃企業(yè)的稅收遵從度，減少稅企雙方的稅務(wù)摩擦給雙方帶來的成本。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)注意的是僅僅完善融資租賃業(yè)還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，而是需要將“營(yíng)改增”的整體打通，將融資租賃業(yè)的上下游打通，加快增值稅的立法工作。

同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)平衡融資租賃業(yè)不同種類之間的稅收負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)化稅種，減少稅率級(jí)次，降低增值稅稅收征管的復(fù)雜程度。以公平稅收的方式促進(jìn)融資租賃業(yè)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)的發(fā)展。

（二）以企業(yè)所得稅促進(jìn)融資租賃業(yè)進(jìn)一步的稅收公平

首先，應(yīng)當(dāng)對(duì)于融資租賃業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和適用的稅收政策有一個(gè)明確的定位，在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)融資租U業(yè)與企業(yè)行業(yè)的縱向的稅收公平，同時(shí)實(shí)現(xiàn)融資租賃業(yè)內(nèi)部橫向的稅收公平。

比如，稅法將融資性售后回租定義為貸款服務(wù)，但是卻不能享受金融業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的待遇，這就會(huì)增加融資租賃業(yè)相對(duì)于傳統(tǒng)金融業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，加劇融資租賃行業(yè)與其他行業(yè)之間的稅收不公平。

此外，從承租方的角度來說，從金融租賃企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)產(chǎn)生的利息費(fèi)用可以稅前扣除，而從非金融融資租賃企業(yè)租入固定資產(chǎn)形成的利息費(fèi)用能否全額扣除還是一個(gè)問號(hào)，因?yàn)橐獏⒖冀鹑跇I(yè)同期的利率水平并以此作為扣除限額的標(biāo)準(zhǔn)。所以，從承租方企業(yè)的角度考慮，為了增加稅務(wù)處理的確定性同時(shí)降低稅務(wù)處理的風(fēng)險(xiǎn)，選擇金融租賃公司進(jìn)行交易將會(huì)更為有利。以上這些具有導(dǎo)向性的政策就會(huì)造成融資租賃行業(yè)內(nèi)部的稅收不公平的現(xiàn)象。

所以，從所得稅的角度來說，既然將融資租賃的部分業(yè)務(wù)劃分為貸款業(yè)務(wù)，就應(yīng)當(dāng)享受與金融業(yè)同等的稅收政策。同時(shí)，減少稅收政策對(duì)融資租賃行業(yè)內(nèi)部的扭曲，保持稅收的中性，均衡行業(yè)內(nèi)部的發(fā)展。

（三）以稅收優(yōu)惠政策積極引導(dǎo)融資租賃業(yè)的再發(fā)展

積極的稅收優(yōu)惠政策將會(huì)引導(dǎo)社會(huì)資本向融資租賃業(yè)的流動(dòng)，推動(dòng)行業(yè)的發(fā)展，這就需要形成以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體的稅收優(yōu)惠政策。

首先，在增值稅方面應(yīng)當(dāng)將視同金融業(yè)的那部分融資租賃業(yè)務(wù)享受金融業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。融資租賃業(yè)務(wù)作為金融創(chuàng)新工具在我國的發(fā)展有很大一部分的原因就是出于稅收籌劃的目的，可見稅收政策的些許變動(dòng)都會(huì)對(duì)融資租賃業(yè)產(chǎn)生巨大的影響，并且這個(gè)影響是十分深遠(yuǎn)的。所以對(duì)融資租賃業(yè)給予一定增值稅的稅收優(yōu)惠也將會(huì)產(chǎn)生相似的刺激效果。同時(shí)，在進(jìn)口關(guān)稅免稅方面應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，這樣融資租賃可以以此進(jìn)行稅收籌劃，也使得海關(guān)和企業(yè)能夠做到有法可依，雙方的行為都有可以依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。

此外，在所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)當(dāng)從稅前扣除入手。比如，融資性售后回租的利息可以全額扣除，或者扣除條件適當(dāng)放寬。融資租賃企業(yè)的所得稅具體操作可以更多的參考金融企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，比如貸款損失準(zhǔn)備金的稅前扣除方面。

融資租賃業(yè)的稅收優(yōu)惠必須能夠形成一個(gè)相對(duì)完整的體系才能更好的發(fā)揮作用。

三、結(jié)束語

融資租賃業(yè)的經(jīng)營(yíng)形式較多，而稅收政策相對(duì)來說具有一定的滯后性，因此對(duì)于融資租賃業(yè)稅收政策的完善不是一蹴而就的，而是一個(gè)逐步完善的過程。這需要稅務(wù)機(jī)關(guān)和融資租賃企業(yè)之間的不斷的溝通和磨合，才能更好的以稅收政策促進(jìn)融資租賃業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：金融企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：融資擔(dān)保行業(yè)；稅收政策；建議

一、前言

改革開放的四十年間，中小微型企業(yè)在當(dāng)前國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中發(fā)揮著越來越重要的作用，但是容易受到其自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平和信用水平的影響，無法充分有效的實(shí)現(xiàn)融資目標(biāo)，由此融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，為中小微型企業(yè)提供重要的融資支持。

二、融資擔(dān)保行業(yè)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)

融資擔(dān)保是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中產(chǎn)生的重要內(nèi)容，對(duì)于緩解中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資方面出現(xiàn)的問題進(jìn)行良好的效果，能夠推進(jìn)這些企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，增強(qiáng)整個(gè)行業(yè)發(fā)展的水平。全面分析融資擔(dān)保行業(yè)發(fā)展過程中的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將能夠?yàn)榍袑?shí)有效強(qiáng)化業(yè)務(wù)發(fā)展效果，為實(shí)施科學(xué)合理的稅收政策提供科學(xué)合理的前提條件。

(一)準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性

中小微型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作進(jìn)行過程中，需要有大量的資金作為支撐，保障正常運(yùn)行活動(dòng)順利開展，同時(shí)“三農(nóng)”政策具體實(shí)施過程中，需要有資金作為設(shè)備支持，而這些方面運(yùn)行過程中都面臨著一些融資困難的問題，影響到具體項(xiàng)目策略的實(shí)施效果[1]。這其中發(fā)揮融資擔(dān)保行業(yè)的優(yōu)勢(shì)和作用，將能夠更好的支持企業(yè)融資工作，保證“三農(nóng)”問題的良好實(shí)施，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展活動(dòng)的順利開展。從融資擔(dān)保服務(wù)于社會(huì)的角度來看，其具有著十分明顯的準(zhǔn)公共產(chǎn)品屬性，能夠促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，推進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和發(fā)展。

(二)融資擔(dān)保的風(fēng)險(xiǎn)較高、收益卻低

融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)在給眾多對(duì)象提供良好服務(wù)的過程中，多是一些中小微型企業(yè)，這些企業(yè)的信用不夠良好，且融資工作過程中存在著較大的困難，這就導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)工作過程中存在著較大的不確定性，相應(yīng)的給融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)造成了一定的影響，無法保證風(fēng)險(xiǎn)和收益成正比關(guān)系。同時(shí)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)承擔(dān)著較高的社會(huì)使命，需要良好緩解中小微型企業(yè)的融資困難問題，因而整個(gè)融資擔(dān)保行業(yè)的收費(fèi)情況受到了國家限制，其承擔(dān)著較高的風(fēng)險(xiǎn)，卻無法得到相應(yīng)的收益，將會(huì)容易在一定程度上影響到行業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展情況。

三、融資擔(dān)保行業(yè)的稅收政策實(shí)施建議

營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施，對(duì)當(dāng)前社會(huì)眾多行業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了十分重要的影響，而該項(xiàng)政策的試點(diǎn)范圍也逐漸擴(kuò)展到了生活服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、建筑業(yè)以及房地產(chǎn)業(yè)等多個(gè)方面。融資擔(dān)保行業(yè)實(shí)際發(fā)展過程中，隨著國內(nèi)營(yíng)改增稅收政策的實(shí)施，整個(gè)行業(yè)的稅負(fù)呈現(xiàn)出了普遍上升的趨勢(shì)。面對(duì)融資擔(dān)保行業(yè)運(yùn)行過程中可能出現(xiàn)的一些稅負(fù)問題，國家財(cái)政稅務(wù)部門需要充分關(guān)注到融資擔(dān)保整個(gè)行業(yè)發(fā)展中的相關(guān)情況，推行一些科學(xué)合理的稅收政策，更為良好的保障行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展效果。

(一)給融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)提供金融行業(yè)稅收優(yōu)惠政策

融資擔(dān)保行業(yè)起步較晚，并且需要多個(gè)部門協(xié)同聯(lián)動(dòng)，共同推進(jìn)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展，這其中涉及到了較多方面的問題，理論研究和實(shí)踐操作環(huán)節(jié)中都還存在著一些不夠合理的問題。同時(shí)社會(huì)各界和眾多部門在融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)職能方面認(rèn)識(shí)不夠統(tǒng)一，無法充分有效保障融資擔(dān)保行業(yè)的稅收活動(dòng)有序開展。良好應(yīng)對(duì)當(dāng)前融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)收益不成正比的情況，需要良好明確融資擔(dān)保的社會(huì)屬性，即其是非銀行金融機(jī)構(gòu)屬性，從而使得這些融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)都能夠享受到金融行業(yè)稅收的一些優(yōu)惠政策，進(jìn)而良好減輕融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。國內(nèi)金融機(jī)構(gòu)之間的往來資金在利息收入方面不需要繳納增值稅，這就給金融機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)行提供了良好的政策支持。當(dāng)前的金融機(jī)構(gòu)主要是銀行、金融租賃、證券公司以及信用合作社和證券基金管理公司，而融資擔(dān)保同樣承擔(dān)著資金擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且接受各方金融監(jiān)管部門的管理，卻不被納入到金融機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)，無法享受同等的優(yōu)惠政策，將無法發(fā)揮融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的優(yōu)勢(shì)和作用。

(二)改進(jìn)和優(yōu)化融資擔(dān)保行業(yè)稅收政策

當(dāng)前融資擔(dān)保行業(yè)普遍反映營(yíng)改增稅收政策實(shí)施之后，還面臨著更高的稅收負(fù)擔(dān)，這樣將不利于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展，也不符合國家稅收制度改革的初衷。發(fā)揮政府的合理調(diào)控作用，通過財(cái)政扶持和稅收優(yōu)惠，更好的介入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中，并且給眾多的企業(yè)和單位提供良好的支持。稅收政策的優(yōu)惠性具有良好的普遍性，能更好的結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的變化，更好的調(diào)控企業(yè)和單位的經(jīng)營(yíng)管理情況。融資擔(dān)保實(shí)際發(fā)展過程中，國家為了起到有效的引導(dǎo)和扶持作用，出臺(tái)過融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅和允許風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金所得稅稅前扣除這兩項(xiàng)政策，能夠起到一定的效用，減輕融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)為了更好的強(qiáng)化融資擔(dān)保行業(yè)的整體發(fā)展效果，需要結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和行業(yè)的具體變化情況，科學(xué)有效的優(yōu)化和創(chuàng)新調(diào)整稅收政策。

第3篇：金融企業(yè)稅收政策范文

論文摘要：近年來保險(xiǎn)業(yè)的改革發(fā)展成為黨和政府高度關(guān)注的問題，要求盡快把《國務(wù)院關(guān)于保險(xiǎn)業(yè)改革發(fā)展若干意見》有關(guān)保險(xiǎn)業(yè)稅收政策落到實(shí)處。通過對(duì)保險(xiǎn)業(yè)稅收政策及其發(fā)展趨勢(shì)的研究，深入分析現(xiàn)有問題及其原因，并提出一系列具體建議。

論文關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)業(yè)稅收政策稅負(fù)

1我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的現(xiàn)狀

改革開放之初，我國保險(xiǎn)市場(chǎng)由中國人民保險(xiǎn)公司一家經(jīng)營(yíng)，全部保費(fèi)收入只有4.6億元。到2007年底，全國保險(xiǎn)公司達(dá)到110家，總資產(chǎn)2.9萬億元，實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入7000多億元，市場(chǎng)規(guī)模增長(zhǎng)1500多倍。保險(xiǎn)已經(jīng)滲透到經(jīng)濟(jì)社會(huì)的方方面面，逐步成為服務(wù)民生、改善民生和保障民生的，重要手段，成為支持投資、擴(kuò)大消費(fèi)和保障出口的重要因素，成為優(yōu)化金融結(jié)構(gòu)、提高金融市場(chǎng)資源配置效率的重要力量，成為促進(jìn)社會(huì)管理和公共服務(wù)創(chuàng)新、提高政府行政效能的重要方式。

從1980年恢復(fù)保險(xiǎn)業(yè)以來，國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)采取了免稅扶植的政策。但從1983年開始，國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行高稅負(fù)的政策。1983年財(cái)稅體制改革后，逐步確立了國家對(duì)保險(xiǎn)業(yè)主要征收營(yíng)業(yè)稅和所得稅兩大主體稅種的保險(xiǎn)稅制。同時(shí)，征收印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等?？傮w看，我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的調(diào)整整體上延續(xù)了逐步規(guī)范、合理化的演化路徑，稅種、稅目不斷得到優(yōu)化，總體稅負(fù)有所下降。但隨著改革開放的進(jìn)一步深入，保險(xiǎn)業(yè)稅收政策方面仍然存在一些主要問題，嚴(yán)重制約了我國保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

2我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的問題及原因分析

2.1保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)偏重

(1)從計(jì)稅依據(jù)來看，作為保險(xiǎn)業(yè)兩大主體稅種的營(yíng)業(yè)稅，是以營(yíng)業(yè)額全額為計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行征稅，而不是按照凈額(即價(jià)差)征稅，更不是像增值稅那樣只對(duì)增值額征稅，即保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所消耗的購進(jìn)貨物所承擔(dān)的增值稅稅額不能得到扣除。所以，保險(xiǎn)業(yè)承擔(dān)了營(yíng)業(yè)稅和增值稅的雙重稅收負(fù)擔(dān)。此外，營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額包括金融機(jī)構(gòu)收取的各種價(jià)外費(fèi)用，因此，一些實(shí)際并不構(gòu)成企業(yè)收入的代收費(fèi)用，也被計(jì)入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。

(2)從稅率來看，相對(duì)于美國等發(fā)達(dá)國家而言，一般稅率在4％以下，我國營(yíng)業(yè)稅率雖然為5％，但仍然屬于較高水平。同樣，印花稅率也較高。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同與倉儲(chǔ)保管合同、財(cái)產(chǎn)租賃合同適用千分之一的印花稅率，比其他合同所適用的萬分之五、萬分之三等稅率要高。在這種情況下，稅負(fù)過高，一方面不利于保險(xiǎn)公司進(jìn)行有效保險(xiǎn)產(chǎn)品的供給和產(chǎn)品創(chuàng)新；另一方面，稅負(fù)過高，保險(xiǎn)公司將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，導(dǎo)致保險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格上升，減少產(chǎn)品需求，降低社會(huì)福利。

(3)城市維護(hù)建設(shè)稅具有附加稅性質(zhì)。對(duì)金融企業(yè)來說，它以納稅人實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，稅率按納稅人所在地的不同而分為三檔：在市區(qū)的，稅率為7％，在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％，在其他區(qū)域的，稅率為1％。由于金融機(jī)構(gòu)一般都坐落在城市或者縣城、鎮(zhèn)內(nèi)，所以實(shí)際適用稅率多為7％或者5％。

2.2現(xiàn)行保險(xiǎn)業(yè)稅收政策不完善

(1)稅收政策不適應(yīng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)企業(yè)所得稅若干問題的通知》規(guī)定，未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實(shí)際賠款支出額的4％提取，超出部分應(yīng)做納稅調(diào)整。而按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)采用精算方法謹(jǐn)慎提取已發(fā)生未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，以真實(shí)反映盈利情況，實(shí)際提取金額大大超過4％比例限制。繼續(xù)按4％的比例做納稅調(diào)整將大幅增加保險(xiǎn)企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)。另外，在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，未決賠款準(zhǔn)備金的內(nèi)容擴(kuò)大到了理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，而現(xiàn)行稅收法規(guī)對(duì)理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金的稅前扣除問題沒有明確規(guī)定。

(2)稅收政策不適應(yīng)新所得稅法的要求。

新企業(yè)所得稅法第七章第五十條規(guī)定：“企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅?！钡?dāng)前在實(shí)際納稅過程中，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照《金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法》的規(guī)定，按年末允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)余額的1％，對(duì)保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金額進(jìn)行控制，且不允許總公司進(jìn)行匯總納稅調(diào)整。由于保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)沒有投資業(yè)務(wù)，允許提取呆賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)主要是應(yīng)收保費(fèi)，其計(jì)提壞賬的比例大大高于1％，因此，這一政策實(shí)際上加重了保險(xiǎn)企業(yè)整體稅負(fù)。

(3)部分稅收政策不適應(yīng)保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展新形勢(shì)的需要。

現(xiàn)行政策規(guī)定保險(xiǎn)企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)在實(shí)收保費(fèi)8％范圍內(nèi)可在稅前扣除。由于保險(xiǎn)市場(chǎng)快速發(fā)展變化，目前保險(xiǎn)行業(yè)手續(xù)費(fèi)實(shí)際支付比例普遍在8％以上，均需對(duì)超比例部分進(jìn)行納稅調(diào)整，稅收負(fù)擔(dān)較重。實(shí)際上，對(duì)超額手續(xù)費(fèi)進(jìn)行納稅，是對(duì)機(jī)構(gòu)(人)和保險(xiǎn)公司施行了重復(fù)征稅，不符合稅收的一般原則。同時(shí)，為了應(yīng)對(duì)超額手續(xù)費(fèi)所帶來的稅收成本，一些保險(xiǎn)分支機(jī)構(gòu)可能出現(xiàn)不規(guī)范的列支行為，這也不利于整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展。效益。轉(zhuǎn)貼(4)重復(fù)征稅。

保險(xiǎn)營(yíng)銷員收入水平一般較低，需要同時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。雙重征稅導(dǎo)致稅負(fù)負(fù)擔(dān)過重。這樣，導(dǎo)致保險(xiǎn)營(yíng)銷員激勵(lì)不足，更容易發(fā)生機(jī)會(huì)主義和高交易成本，從而造成保險(xiǎn)質(zhì)量下降，扭曲保險(xiǎn)資源優(yōu)化配置。

3完善我國保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的建議措施

3.1降低保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)水平

(1)根據(jù)保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況與市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的變化，適當(dāng)調(diào)低金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅率，或通過改變營(yíng)業(yè)稅納稅基數(shù)的方式，調(diào)低保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額。

(2)在稅前扣除方面：①取消或放寬對(duì)未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金的納稅比例限制，對(duì)于按精算方法提取的未報(bào)告未決賠款準(zhǔn)備金，可稅前據(jù)實(shí)扣除，不做額外的納稅調(diào)整。明確保險(xiǎn)公司按精算方法提取的理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金也可在稅前扣除。⑦不再針對(duì)保險(xiǎn)公司各分支機(jī)構(gòu)對(duì)允許稅前扣除的呆賬準(zhǔn)備金比例進(jìn)行控制。盡快出臺(tái)具體辦法，對(duì)于稅法規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的扣除項(xiàng)目，允許保險(xiǎn)公司進(jìn)行統(tǒng)一的納稅調(diào)整。③取消或放寬對(duì)手續(xù)費(fèi)8％稅前扣除比例的限制。

3.2完善保險(xiǎn)業(yè)稅收政策的具體措施

(1)調(diào)整相關(guān)稅收政策以適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

一方成要立足于國家整個(gè)稅收制度，在保持稅收制度總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上調(diào)整我國保險(xiǎn)業(yè)的稅收政策；另一方面要考慮保險(xiǎn)業(yè)的自身特點(diǎn)和發(fā)展需要，兼顧稅收政策取向和保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求，按照公平稅負(fù)、合理扣除和適當(dāng)優(yōu)惠的原則，調(diào)整現(xiàn)行的保險(xiǎn)業(yè)稅收政策，細(xì)化稅制設(shè)計(jì)，完善和充實(shí)稅收政策內(nèi)容，充分發(fā)揮稅收政策對(duì)保險(xiǎn)資源配置和保險(xiǎn)業(yè)運(yùn)行的宏觀調(diào)控功能。

(2)適當(dāng)擴(kuò)大免稅范圍。

目前，我國對(duì)農(nóng)業(yè)稅和返還性人身保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行免稅。除現(xiàn)行免稅規(guī)定外，也可對(duì)非盈利性保險(xiǎn)和社會(huì)保障乃至與國計(jì)民生密切相關(guān)的保險(xiǎn)，例如地震險(xiǎn)、洪水險(xiǎn)等實(shí)行適當(dāng)減免，以充分體現(xiàn)國家政策導(dǎo)向，發(fā)揮保險(xiǎn)稅收政策的社會(huì)保障和自動(dòng)穩(wěn)定器作用。

第4篇：金融企業(yè)稅收政策范文

物流業(yè)稅收政策乃利益相關(guān)者間關(guān)聯(lián)的契約網(wǎng)，物流業(yè)稅收政策管理需合理滿足與考量各個(gè)利益相關(guān)者的利益訴求。各利益相關(guān)者均有權(quán)對(duì)物流業(yè)稅收政策績(jī)效展開評(píng)價(jià)。物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體具體應(yīng)涵蓋如下幾類：

1.政府管理部門在物流業(yè)發(fā)展過程中，政府管理部門不僅具有合法性，還有影響力，并且有著緊迫性，屬于完全利益相關(guān)者。從政府的稅收管理職能來看，政府采用法律、經(jīng)濟(jì)、稅收等手段調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)，確保正常的市場(chǎng)秩序，從公平、公正的角度出發(fā)，調(diào)解物流企業(yè)的所有者、經(jīng)營(yíng)者、雇員、客戶、供應(yīng)商間的沖突與矛盾。政府希望解決社會(huì)就業(yè)問題，而物流業(yè)作為服務(wù)業(yè)能夠安置社會(huì)成員解決一定的就業(yè)問題，物流業(yè)稅收政策的績(jī)效與發(fā)展前景好壞，直接關(guān)系到行業(yè)儲(chǔ)備人員的規(guī)模，進(jìn)而牽涉到社會(huì)就業(yè)水平與社會(huì)秩序的安定性。同時(shí)，維系政府部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)履行職責(zé)的物質(zhì)基石來源于稅收，企業(yè)偷漏稅或經(jīng)營(yíng)不善會(huì)減少政府財(cái)政收益，進(jìn)而影響到政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)及職責(zé)的履行。此外，政府的物流服務(wù)采購需求也要經(jīng)由物流企業(yè)實(shí)現(xiàn)，如何確保物流服務(wù)質(zhì)量乃政府部門所關(guān)注的內(nèi)容之一。在物流企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，政府的物流業(yè)稅收政策與物流企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)有著密切關(guān)系，乃物流業(yè)稅收政策績(jī)效水平的間接體現(xiàn)。政府管理部門作為物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體之一是毋庸置疑的。

2.物流企業(yè)物流企業(yè)對(duì)物流業(yè)稅收政策管理有著緊迫性要求，但不具備合法性，影響力不大，屬于苛求利益相關(guān)者。物流企業(yè)不僅為物流業(yè)稅收政策的管理對(duì)象，又是稅收政策的服務(wù)對(duì)象，物流企業(yè)作為物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體，顯現(xiàn)出物流業(yè)稅收政策績(jī)效管理的核心準(zhǔn)則，也反映了物流業(yè)稅收政策以物流企業(yè)滿意為服務(wù)導(dǎo)向，物流企業(yè)對(duì)物流業(yè)稅收政策有著最真實(shí)、最深刻、最直接的感受，讓物流企業(yè)合法地參與到物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)中去，是對(duì)物流業(yè)稅收政策績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)的科學(xué)有效方法。

3.立法機(jī)關(guān)立法機(jī)關(guān)有合法性與影響力，但緊迫性不強(qiáng)，屬于占優(yōu)利益相關(guān)者。立法機(jī)關(guān)擁有法律所賦予的評(píng)價(jià)權(quán)利，對(duì)物流業(yè)稅收政策行使權(quán)力實(shí)施評(píng)價(jià)乃合乎邏輯的必然要求，立法作為國家權(quán)力機(jī)關(guān)，能夠獲取更為翔實(shí)、豐富的資料數(shù)據(jù)，擁有更先進(jìn)評(píng)價(jià)方法與手段，也更為理性。物流業(yè)稅收政策綜合績(jī)效評(píng)價(jià)乃一種科學(xué)民主的治理工具，是科學(xué)民主的制度安排，為立法機(jī)關(guān)績(jī)效管理職能的順利實(shí)施與強(qiáng)化提供了高效合理的選擇路徑，且經(jīng)由翔實(shí)具體的指標(biāo)體系來全方位評(píng)價(jià)物流業(yè)稅收政策績(jī)效，可以精準(zhǔn)有效的對(duì)物流業(yè)稅收政策進(jìn)行績(jī)效判別，進(jìn)而調(diào)整物流業(yè)稅收政策，這也正順應(yīng)發(fā)揚(yáng)立法機(jī)關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)效力，實(shí)現(xiàn)國家民主化、法制化的革新方向。

4.社會(huì)公眾社會(huì)公眾擁有影響力，但不具備評(píng)價(jià)的合法性，緊迫性也不強(qiáng)烈，乃潛在利益相關(guān)者。社會(huì)公眾乃物流業(yè)稅收政策的最終感應(yīng)主體，因此也應(yīng)為物流業(yè)稅收政策績(jī)效的評(píng)價(jià)主體之一，這也符合物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)以民為本的價(jià)值導(dǎo)向。但社會(huì)公眾參與物流業(yè)稅收政策績(jī)效的評(píng)價(jià)時(shí)，具有分散性、感性及孤立的屬性，欠缺專業(yè)的物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)技術(shù)知識(shí)，獲取信息的渠道不充分。社會(huì)公眾對(duì)物流業(yè)稅收政策績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，要注意依照法律法規(guī)對(duì)物流業(yè)稅收政策進(jìn)行，代表社會(huì)公眾意愿而非個(gè)人意愿展開，經(jīng)由績(jī)效評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公共利益。在開展物流業(yè)稅收政策的專項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，要關(guān)注社會(huì)公眾作為績(jī)效評(píng)價(jià)主體的制度設(shè)計(jì)與組織建構(gòu)，從而有效發(fā)揮物流業(yè)稅收政策的積極性、主動(dòng)性與創(chuàng)造性。

5.第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)擁有合法性，但緊迫性與影響力不大，屬于自主利益相關(guān)者。第三方評(píng)價(jià)乃指聘請(qǐng)多位專家成立物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)組織，依照一定的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)，運(yùn)用一定的手段把專家個(gè)人對(duì)物流業(yè)稅收政策績(jī)效的評(píng)價(jià)整合為整體評(píng)價(jià)，對(duì)物流業(yè)稅收政策績(jī)效做出全面判斷。物流業(yè)稅收政策績(jī)效的評(píng)價(jià)專業(yè)性較強(qiáng)，需要由專業(yè)人士進(jìn)行評(píng)判，從而獲得具有精確性、可信性的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，為政府部門實(shí)施相關(guān)物流業(yè)稅收政策調(diào)整提供可靠科學(xué)的智力支持與信息咨詢。讓第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)參與物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)，能夠保證評(píng)價(jià)的專業(yè)性與中立性，從而確保評(píng)價(jià)的可信度，因此第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)有必要作為物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的主體之一。

二、我國物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體體系的選擇路徑

物流業(yè)稅收政策管理利益相關(guān)者之間的關(guān)系鏈日益多元化與繁雜復(fù)雜，任一物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體皆有著自身獨(dú)特的評(píng)價(jià)視角，有著自身難以克服的局限性與無法取代的比較優(yōu)勢(shì)，這必定要求物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體的多元化組成。我國應(yīng)學(xué)習(xí)借鑒國外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，立足于我國實(shí)際，經(jīng)由構(gòu)建多元化的物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體體系，來保證物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的有效性、權(quán)威性與公正性。

（一）法律保障物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體的多元化為了規(guī)范物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體的利益表達(dá)、確保物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體的利益訴求及確保弱勢(shì)評(píng)價(jià)主體的利益，各級(jí)立法機(jī)關(guān)及有關(guān)政府部門制定實(shí)施物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)法律法規(guī)，為物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體多元化體系的構(gòu)建編織牢固的法律制度保護(hù)網(wǎng)。經(jīng)由法律法規(guī)明確物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體的多元化建構(gòu)，并對(duì)各評(píng)價(jià)主體的評(píng)價(jià)范圍、評(píng)價(jià)手段與評(píng)價(jià)內(nèi)容等進(jìn)行明確規(guī)制，從法律上保證了物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)多元化主體的合法性、權(quán)威性。

（二）合理選擇物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體針對(duì)不同物流業(yè)稅收政策展開評(píng)價(jià)時(shí)隨意采用人人參與的績(jī)效評(píng)價(jià)主體是不適宜的。在物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)中不僅要引入多元化的物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體，且要對(duì)各績(jī)效評(píng)價(jià)主體進(jìn)行恰當(dāng)?shù)慕M合和配置。在各績(jī)效評(píng)價(jià)主體組合中，要以立法機(jī)關(guān)為核心主體，在立法機(jī)關(guān)引領(lǐng)下，各績(jī)效評(píng)價(jià)主體從各自特定的視閾、利益訴求出發(fā)評(píng)價(jià)物流業(yè)稅收政策的績(jī)效，形成各評(píng)價(jià)主體間長(zhǎng)短互補(bǔ)的搭配格局和聯(lián)動(dòng)機(jī)制，從而增強(qiáng)績(jī)效評(píng)價(jià)的精準(zhǔn)性與可靠性。擴(kuò)大社會(huì)成員參與績(jī)效評(píng)價(jià)的廣度和深度，實(shí)現(xiàn)社會(huì)成員的全面參與。充分發(fā)揮第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的功效，確保第三方評(píng)價(jià)的常態(tài)化、全面性和中立性。對(duì)政府管理部門要形成合理的激勵(lì)約束機(jī)制。賦予物流企業(yè)參與物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的合法性。

（三）恰當(dāng)配置物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體的比例物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體的構(gòu)成是一個(gè)多元結(jié)構(gòu)，但這并不表示各評(píng)價(jià)主體是相同分量，各評(píng)價(jià)主體間是一種相互合作、競(jìng)爭(zhēng)與耦合的關(guān)系。在物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體已明確的前提下，針對(duì)同一物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)對(duì)象，各個(gè)績(jī)效評(píng)價(jià)主體間的比重會(huì)對(duì)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果產(chǎn)生關(guān)鍵性的影響，這也是績(jī)效評(píng)價(jià)主體結(jié)構(gòu)的組合是否合理的重要根據(jù)。通常，物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體的比重關(guān)系主要體現(xiàn)于各評(píng)價(jià)主體承擔(dān)的指標(biāo)在整個(gè)政策績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系中的構(gòu)成與權(quán)重分配比率。我國物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)過去皆為行政主導(dǎo)、評(píng)價(jià)主體較為單一。但從長(zhǎng)久發(fā)展看，以社會(huì)成員、專家、第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)為主的外部評(píng)價(jià)主體在物流業(yè)稅收績(jī)效評(píng)價(jià)中的分量會(huì)逐步加大，這是物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的必然發(fā)展態(tài)勢(shì)。

三、我國物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的發(fā)展對(duì)策

在合理確定物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)主體基礎(chǔ)之上，還需從內(nèi)部與外部要素的視角完善物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)，以切實(shí)提升績(jī)效評(píng)價(jià)的成效。

（一）內(nèi)部要素的優(yōu)化物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)作為物流業(yè)稅收管理中的重要一環(huán)，伴隨物流業(yè)稅收政策的發(fā)展，績(jī)效評(píng)價(jià)在物流業(yè)稅收政策管理中日益重要。為規(guī)范物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)，提升績(jī)效評(píng)價(jià)的質(zhì)量，構(gòu)建完善的績(jī)效評(píng)價(jià)體系相當(dāng)關(guān)鍵。

1.健全物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置需要考量各地區(qū)、時(shí)間等各個(gè)因素。由績(jī)效評(píng)價(jià)主體利用各自資源一道合作，構(gòu)建科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)擴(kuò)大到物流業(yè)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、進(jìn)銷規(guī)模、倉庫出入等各個(gè)方面，全方位對(duì)物流業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)展開分析，且采用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，從性質(zhì)角度實(shí)施模糊分析，有機(jī)結(jié)合定量分析與定性分析，以提升績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性、科學(xué)性與可靠性。也便于績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)對(duì)各指標(biāo)的搜集、統(tǒng)計(jì)、評(píng)價(jià)與處理。

2.合理設(shè)置物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)流程績(jī)效評(píng)價(jià)乃一個(gè)搜集信息數(shù)據(jù)、分析應(yīng)用信息數(shù)據(jù)、反饋信息數(shù)據(jù)的全方位活動(dòng)，依照績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的內(nèi)在要求與規(guī)律，基于績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)各環(huán)節(jié)分工負(fù)責(zé)，為保障評(píng)價(jià)結(jié)論的真實(shí)、可靠，績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)需要遵照嚴(yán)肅、合理的活動(dòng)流程，具體工作流程見圖2。

3.提升績(jī)效評(píng)價(jià)人員素質(zhì)物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)從事績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的人員有著較高的素質(zhì)要求?？v觀稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)制度健全的國家不僅有完善的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，還有專業(yè)的績(jī)效評(píng)價(jià)隊(duì)伍，績(jī)效評(píng)價(jià)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的質(zhì)量。由于物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的專業(yè)性，要求績(jī)效評(píng)價(jià)人員不僅要精通財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)、法律及相關(guān)稅收理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，還要對(duì)物流業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有所認(rèn)識(shí)，并要有豐富的判斷能力、分析能力及評(píng)價(jià)能力等，能夠合理利用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法與自身的經(jīng)驗(yàn)積累來綜合評(píng)價(jià)物流業(yè)稅收政策的真實(shí)績(jī)效。但當(dāng)前，我國開展物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的人員專業(yè)素質(zhì)良莠有別，多數(shù)績(jī)效評(píng)價(jià)人員未達(dá)到績(jī)效評(píng)價(jià)工作的素質(zhì)要求。因此在實(shí)施物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的初期，需采取一定舉措提高績(jī)效評(píng)價(jià)人員的專業(yè)綜合素質(zhì)。首先需實(shí)施嚴(yán)格的績(jī)效評(píng)價(jià)人員選拔機(jī)制，選拔專業(yè)綜合素質(zhì)高、有物流業(yè)稅收相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)責(zé)任心的專業(yè)人才從事績(jī)效評(píng)價(jià)工作。其次，需對(duì)從事績(jī)效評(píng)價(jià)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高績(jī)效評(píng)價(jià)人員的專業(yè)綜合素質(zhì)與評(píng)價(jià)技能，以達(dá)到績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的要求。對(duì)與績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)有關(guān)的物流業(yè)稅收業(yè)務(wù)、財(cái)會(huì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、各項(xiàng)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的應(yīng)用分析及調(diào)查技巧等內(nèi)容展開系統(tǒng)培訓(xùn)，并結(jié)合績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)，組織績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，快速提升績(jī)效評(píng)價(jià)人員的專業(yè)綜合素質(zhì)及績(jī)效評(píng)價(jià)技能。

4.研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的軟件管理系統(tǒng)充分的涉稅信息乃績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的基礎(chǔ)，而現(xiàn)代信息技術(shù)為績(jī)效評(píng)價(jià)提供了堅(jiān)實(shí)的支持。當(dāng)前計(jì)算機(jī)技術(shù)系統(tǒng)在涉稅信息的提供及處理上未達(dá)到績(jī)效評(píng)價(jià)的要求，我國物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)依然處在發(fā)展階段，需要研究開發(fā)出物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的統(tǒng)一應(yīng)用軟件，避免各機(jī)構(gòu)各自研費(fèi)過多資金。一套統(tǒng)一規(guī)范的物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)軟件應(yīng)用系統(tǒng)可以提升數(shù)據(jù)信息的自動(dòng)讀取、指標(biāo)的分析、評(píng)價(jià)對(duì)象的選擇及評(píng)價(jià)結(jié)果的處理水平，還能經(jīng)由人機(jī)合理耦合補(bǔ)充人員素質(zhì)與數(shù)量上的不足，將物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)推向規(guī)范化、程序化與現(xiàn)代化發(fā)展軌道。

（二）外部要素的優(yōu)化

1.健全物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)法律法規(guī)發(fā)達(dá)國家在推進(jìn)物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)中，相當(dāng)關(guān)注法制建設(shè)，明確規(guī)定稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的范圍、內(nèi)容、依據(jù)、方法等，運(yùn)用法律手段規(guī)范稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)，為稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)提供法律依據(jù)。在我國物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)制度化建設(shè)中，需要完善稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)法律法規(guī)，提升績(jī)效評(píng)價(jià)的法制化程度。作為物流業(yè)稅收政策管理工作的內(nèi)容之一，稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的法律地位及其相關(guān)社會(huì)經(jīng)濟(jì)范圍的法律法規(guī)體系，會(huì)影響稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的質(zhì)量與效率。我國物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)發(fā)展到現(xiàn)在還沒有統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的法律制度，在缺乏法律支持的狀況下，物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的依據(jù)僅僅為財(cái)務(wù)和稅收的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，績(jī)效評(píng)價(jià)不具備確定力、執(zhí)行力與約束力。構(gòu)建物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)相關(guān)法律法規(guī)，使得物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)有章可循、有法可依。此外，還要健全政府部門與有關(guān)部門共享涉稅信息領(lǐng)域的稅收法律法規(guī)。確保各有關(guān)部門配合物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)，積極主動(dòng)提供物流行業(yè)的涉稅信息。

2.構(gòu)建物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確有效乃以真實(shí)涉稅信息為基礎(chǔ)，而稅收政策數(shù)據(jù)信息化乃開展績(jī)效評(píng)價(jià)活動(dòng)的基石。信息失衡會(huì)使得績(jī)效評(píng)價(jià)難以取得預(yù)期結(jié)果。為確保稅收政策數(shù)據(jù)傳導(dǎo)順暢、準(zhǔn)確，需加快建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò)。發(fā)達(dá)的信息網(wǎng)絡(luò)乃獲取涉稅信息的保障，國外發(fā)達(dá)國家投入大規(guī)模的人力、物力與財(cái)力來建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò)。我國可學(xué)習(xí)國外模式，逐步在全國范圍內(nèi)構(gòu)建起物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)信息網(wǎng)絡(luò)體系，經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)體系實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)、調(diào)用、交換、檔案管理等績(jī)效評(píng)價(jià)管理活動(dòng)。此外，在完善物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)之時(shí)構(gòu)建外部信息網(wǎng)絡(luò)，建立國稅、地稅、工商、統(tǒng)計(jì)、銀行、公安等相關(guān)部門的外部網(wǎng)絡(luò)。實(shí)現(xiàn)不同部門間信息數(shù)據(jù)的共享與交換，提供信息交互平臺(tái)。

3.增強(qiáng)金融監(jiān)管物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要目的乃獲取經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，資金流動(dòng)不僅為財(cái)務(wù)核算的主要客體，也反映物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的運(yùn)作情況，若績(jī)效評(píng)價(jià)部門可以及時(shí)掌握物流企業(yè)的實(shí)際資金流動(dòng)狀況，就能把握物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)，以此為基礎(chǔ)的物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)必然可以獲得乘數(shù)效應(yīng)。伴隨經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)步，企業(yè)經(jīng)由金融體系展開經(jīng)營(yíng)交易已是主流，需要加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)在稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)中的輔助功效，通過詳細(xì)規(guī)范的法律法規(guī)，確保金融機(jī)構(gòu)有責(zé)任有義務(wù)對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)實(shí)施監(jiān)管?？梢赃M(jìn)一步健全銀行法的相關(guān)規(guī)定，使金融機(jī)構(gòu)采用企業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)代碼作為企業(yè)銀行賬戶賬號(hào)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門網(wǎng)絡(luò)與金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)的交互溝通，達(dá)成資金結(jié)算數(shù)據(jù)的共享。還可學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國家的豐富經(jīng)驗(yàn)，從法律上硬性約束金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)配合稅務(wù)部門。譬如美國法律明確規(guī)定，任何人發(fā)生1萬美元以上的現(xiàn)金交易且款項(xiàng)存入銀行，銀行要向國內(nèi)收入局報(bào)告，若銀行不主動(dòng)報(bào)告，銀行會(huì)受到相應(yīng)處罰；銀行組織法也依照法律規(guī)定，明確規(guī)定1萬美元以上的現(xiàn)金交易且存入銀行或由國外匯入10萬美元的，銀行要報(bào)告給國內(nèi)收入局。同時(shí)要加快改革金融體制，健全銀行結(jié)算方法，激勵(lì)企業(yè)在交易中使用銀行轉(zhuǎn)賬或信用卡付款，盡量少用現(xiàn)金交易，若有大額現(xiàn)金交易需及時(shí)報(bào)告稅務(wù)部門，從而為物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)有效開展提供完整、真實(shí)的資金流動(dòng)數(shù)據(jù)。

4.健全社會(huì)信用體系社會(huì)信用狀況和社會(huì)經(jīng)濟(jì)間有密切關(guān)聯(lián)，良好的信用體系有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展，惡劣的信用體系會(huì)阻礙社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。社會(huì)信用涵蓋政府信用與民間信用，良好的政府信用乃社會(huì)信用的保障。在社會(huì)成員和政府間的委托—之中，憲法乃社會(huì)成員經(jīng)由民主程序和政府訂立的合同契約，就稅收法律關(guān)系而言，政府在履行契約過程中產(chǎn)生的政府信用，涵蓋立法機(jī)關(guān)在稅法制定中的制稅信用、稅務(wù)部門在征稅中的征稅信用、政府在稅款使用中的用稅信用等。所以，政府信用不僅指政府具備值得社會(huì)成員信任與否的要素，履行合同契約的能力為社會(huì)成員信任的水平，也是指政府對(duì)社會(huì)成員的責(zé)任心及對(duì)社會(huì)成員的期望與信任的反饋，核心在于社會(huì)成員對(duì)政府的信任及政府對(duì)社會(huì)成員的信用。民間信用乃指對(duì)合同契約執(zhí)行狀況的遵循及自身社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的誠實(shí)度。社會(huì)信用情狀對(duì)稅收政策領(lǐng)域有很大影響。在充滿誠信的社會(huì)，多數(shù)納稅人會(huì)誠實(shí)申報(bào)納稅，納稅人申報(bào)內(nèi)容有較高的真實(shí)度。與此同時(shí)，社會(huì)上各個(gè)涉稅部門提供的納稅人涉稅信息及宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)有著較高的可信度，在此基礎(chǔ)上的物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)更為有效、更為真實(shí)。而在信用欠缺的社會(huì)，納稅人不申報(bào)、虛假申報(bào)等情況比比皆是，偷稅、逃稅、騙稅遍地都是，黑色經(jīng)濟(jì)和灰色收入規(guī)模龐大，不僅造成國家稅款的大規(guī)模流失，還會(huì)扭曲社會(huì)經(jīng)濟(jì)信息弱化納稅人涉稅信息的可信度，使得以納稅人涉稅真實(shí)信息為基礎(chǔ)的稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)失效。簡(jiǎn)而言之，良好的社會(huì)信用環(huán)境能夠推動(dòng)納稅人如實(shí)申報(bào)納稅，績(jī)效評(píng)價(jià)得到有效執(zhí)行。而公平有效的物流業(yè)稅收政策績(jī)效評(píng)價(jià)也有利于提升納稅人對(duì)政府的信任度，從而推動(dòng)整個(gè)社會(huì)信用水平的增長(zhǎng)。打造良好的社會(huì)信用環(huán)境是復(fù)雜艱巨的任務(wù)，需要政府、社會(huì)一道努力。

第5篇：金融企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：非居民企業(yè)；金融衍生工具；稅收

中圖分類號(hào)：F233；F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-7712 （2014） 12-0000-01

金融衍生工具，也稱金融衍生產(chǎn)品，是指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或者基礎(chǔ)變量之上，價(jià)格隨著基礎(chǔ)金融產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的派生金融產(chǎn)品，包括現(xiàn)貨金融產(chǎn)品，如債券、股票、銀行定期存款單等。目前，最主要的金融衍生工具有：遠(yuǎn)期合同、金融期貨、期權(quán)、認(rèn)股權(quán)、利率交換等，工商銀行已經(jīng)開辦了遠(yuǎn)期、掉期、期貨、期權(quán)的外匯金融衍生業(yè)務(wù)；中國銀行、建設(shè)銀行、交通銀行等也有相關(guān)的外匯金融衍生業(yè)務(wù)；農(nóng)業(yè)銀行還加入了國際調(diào)期與衍生工具協(xié)會(huì)。

一、非居民企業(yè)金融衍生工具的涉稅管理環(huán)節(jié)

（一）金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日按差價(jià)征收營(yíng)業(yè)稅

股票、債券、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)額應(yīng)納稅額為買賣金融商品的價(jià)差收入。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的價(jià)差，在同一個(gè)納稅期內(nèi)可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負(fù)差的，可結(jié)轉(zhuǎn)下一個(gè)納稅期相抵，但年末仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買賣價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。但對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)所取得差價(jià)收入的，免征營(yíng)業(yè)稅。

（二）從事期貨交易等金融衍生品交易取得的所得，要計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

交易所得按核定的預(yù)繳期限預(yù)繳入庫，交易中發(fā)生的虧損，可用下一繳納期的盈利抵補(bǔ)，或在年終匯算清繳。但目前的所得稅規(guī)定基本上僅限于期貨、利率掉期和股票期權(quán)等金融衍生品。三是合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入，要按照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，由派發(fā)股息、紅利的企業(yè)和支付利息的企業(yè)代扣代繳10%的企業(yè)所得稅。

二、非居民企業(yè)金融衍生工具稅收政策現(xiàn)狀分析

（一）金融衍生工具涉及的稅收政策

我國金融衍生工具課稅的法律依據(jù)尚不完善，現(xiàn)行相關(guān)稅收政策主要有：一是期權(quán)費(fèi)全額按“金融保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅”稅目征收營(yíng)業(yè)稅；二是期貨合約按歷史成本計(jì)價(jià)?，F(xiàn)貨市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)不影響合約的賬面價(jià)格，未實(shí)現(xiàn)損益不征稅，資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)交換后在損益實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)征稅；三是平倉合約按平倉數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)征稅。至于互換、變形互換、掉期等較為復(fù)雜的衍生交易該如何課稅還沒有明確、系統(tǒng)的政策。

（二）金融衍生工具稅收政策的現(xiàn)狀分析

一是營(yíng)業(yè)稅稅率偏高，重復(fù)征稅嚴(yán)重，稅收負(fù)擔(dān)過重，現(xiàn)行的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額大致等于交易者的損益額，容易形成營(yíng)業(yè)稅和所得稅對(duì)同一稅基計(jì)征，形成重復(fù)征稅。二是所得稅規(guī)定中對(duì)所得發(fā)生時(shí)間、所得的種類、所得歸屬上也存在著問題。對(duì)一些新保險(xiǎn)品種的征稅沒有明確的政策，如投資聯(lián)結(jié)險(xiǎn)的分紅收益，目前尚未納入所得稅征收范圍。三按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)金融衍生產(chǎn)品應(yīng)納所得稅損益，并據(jù)此對(duì)企業(yè)的未實(shí)現(xiàn)損益征稅，對(duì)企業(yè)的資本流動(dòng)性產(chǎn)生影響，阻礙衍生產(chǎn)品市場(chǎng)發(fā)展。

三、完善金融衍生工具稅制體系的建議

（一）明確金融衍生工具稅制構(gòu)建原則

金融衍生工具市場(chǎng)稅制的存在是以金融衍生工具市場(chǎng)的繁榮發(fā)展為依托的，由于我國目前的金融衍生工具市場(chǎng)處于起步階段，推動(dòng)其發(fā)展是必然趨勢(shì)。金融衍生工具市場(chǎng)的稅制構(gòu)建，應(yīng)首先考慮如何盡量減低甚至消除征稅對(duì)金融衍生工具有效使用的障礙，促進(jìn)金融工具的不斷創(chuàng)新。因此，我國金融衍生工具市場(chǎng)稅制的構(gòu)建應(yīng)遵循：（1）公平原則。要求金融衍生品交易與非金融產(chǎn)品交易之間的稅負(fù)平衡；（2）效率原則。要求具有相同經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)的交易享有同等的稅收待遇，避免懲罰真實(shí)對(duì)沖交易；（3）輕稅負(fù)原則。我國的金融衍生品市場(chǎng)仍處于起步階段，輕稅負(fù)原則可起到促進(jìn)市場(chǎng)發(fā)展的目的，避免因過重稅負(fù)而阻礙新興市場(chǎng)的發(fā)展；（4）便于征管原則。要根據(jù)金融衍生工具的性質(zhì)，分類設(shè)計(jì)稅收征管辦法。

（二）構(gòu)建金融衍生工具稅制體系

我國金融衍生工具稅制建設(shè)的目標(biāo)模式，應(yīng)是建立覆蓋金融衍生工具的簽發(fā)、交易、收益等環(huán)節(jié)的復(fù)合稅制體系。在金融衍生工具的簽發(fā)環(huán)節(jié)，將金融衍生工具合約納入印花稅征稅對(duì)象；在交易環(huán)節(jié)，對(duì)提供金融衍生工具交易的中介服務(wù)按服務(wù)收費(fèi)或業(yè)務(wù)收入全額繳納營(yíng)業(yè)稅，對(duì)交易者進(jìn)行的衍生工具交易及交易所自營(yíng)金融衍生工具的交易繳納增值稅；在收益環(huán)節(jié)，對(duì)交易所提供金融中介服務(wù)或自營(yíng)金融衍生工具交易的所得及結(jié)算單位辦理各種業(yè)務(wù)的所得，征收企業(yè)所得稅。對(duì)未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而取得來源于我國境內(nèi)的金融衍生工具交易所得的外國公司、企業(yè)，應(yīng)征收預(yù)提所得稅。在設(shè)計(jì)金融衍生工具稅制時(shí)，不僅要考慮已有的期貨、期權(quán)交易的稅收政策，同時(shí)也要考慮掉期等其他金融衍生工具的稅收政策的制定。可將原屬于營(yíng)業(yè)稅范疇的，改征增值稅；對(duì)所有從事金融衍生工具交易的投資者按交易額征收金融商品交易稅。

（三）完善金融衍生品損益的確定方法

對(duì)帶有預(yù)期資產(chǎn)性質(zhì)的遠(yuǎn)期協(xié)議、金融期貨、金融期權(quán)等合約，在交易后至交割前所持資產(chǎn)已發(fā)生但未實(shí)現(xiàn)的損益，屬于法人實(shí)體的納稅人采取盯市法，在每一納稅年度末計(jì)算未實(shí)現(xiàn)的損益并征收企業(yè)所得稅。如果到期賣掉期權(quán)并采取與簽發(fā)者清算等方式終止期權(quán)的，在實(shí)現(xiàn)時(shí)以售賣收入或清算收入與期權(quán)費(fèi)之差作為持有者收益，期權(quán)費(fèi)在簽發(fā)時(shí)作為簽發(fā)者的收益征收所得稅。如果屬于互換合約，不分定期支付和非定期支付，一經(jīng)支付便應(yīng)確認(rèn)為損益（收入者為所得、支付者為損失可予扣除）并征稅。

（四）進(jìn)行金融衍生工具差別稅率設(shè)計(jì)

在所得稅改革的基礎(chǔ)上，可考慮開征資本利得稅，區(qū)分短期資本利得和長(zhǎng)期資本利得分別征稅。如期貨的套期保值業(yè)務(wù)是為了分散或規(guī)避標(biāo)的資產(chǎn)承擔(dān)或面臨的價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，屬于納稅人正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，獲得的損益就屬于長(zhǎng)期資本利得，應(yīng)實(shí)行較低的稅率，并提供一定的稅收優(yōu)惠待遇。而投機(jī)交易是以承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)為目的，通過賣空或買空賺取差價(jià)獲得收益，其損益屬于短期資本利得，相對(duì)于長(zhǎng)期資本利得而言，應(yīng)實(shí)行較高的稅率，從而抑制過度投機(jī)，鼓勵(lì)套期保值。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：金融企業(yè)稅收政策范文

[關(guān)鍵詞] 現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅收政策稅收負(fù)擔(dān)

逐鹿新一輪全球經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)已成為力拔頭籌的重要砝碼。發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)有利于突破資源約束瓶頸，減輕環(huán)境壓力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，有利于和諧社會(huì)的構(gòu)建。但是，毋庸置疑，我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中也存在著一些問題，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)尚未發(fā)揮其巨大的作用。本文主要就我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中存在的稅收政策問題進(jìn)行探討。

一、我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展中稅收問題的思考

作為宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段，稅收政策應(yīng)當(dāng)為我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展提供一個(gè)公平、有效的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。然而，我國目前的稅收政策卻存在著許多阻礙現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的問題，削弱了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

1．區(qū)域性稅收政策造成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的區(qū)域性差距

改革開放以來，我國一直實(shí)行東西部不同的區(qū)域性稅收政策，這已成為拉大東西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距的一個(gè)不可忽視的重要因素。在這樣的稅收政策下，作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，自然也出現(xiàn)了東西部不同的發(fā)展勢(shì)態(tài)。一方面，區(qū)域性稅收政策導(dǎo)致東西部不同的稅收負(fù)擔(dān)，造成現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)的區(qū)域性差距。另一方面，區(qū)域性稅收政策造成了東西部地區(qū)外資進(jìn)入現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的差異性。就現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)而言，東西部地區(qū)根本不在同一起跑線上。

2．行業(yè)性稅收政策阻礙了現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展

長(zhǎng)期以來，我國經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)”的烙印根深蒂固，政府壟斷著金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化教育等服務(wù)業(yè)的主要行業(yè)，在市場(chǎng)準(zhǔn)入等方面有著嚴(yán)格的規(guī)定；同時(shí)，在稅收政策上也逐漸形成了對(duì)這些行業(yè)的政策偏好。從而造成行業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)機(jī)會(huì)不均等，擴(kuò)大了行業(yè)差距，也逐漸使得服務(wù)業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理。這種政策偏好主要反映在以下幾個(gè)方面：

（1）對(duì)某些國家壟斷行業(yè)實(shí)行稅收政策優(yōu)惠，以保持其壟斷地位。政府在對(duì)某些壟斷行業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入保護(hù)的同時(shí)又對(duì)這些行業(yè)實(shí)行較優(yōu)惠的稅收政策。例如，按照國稅函發(fā)[1996]700號(hào)規(guī)定，對(duì)國家電信部門直屬的電信單位開辦的有償電話咨詢業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目的3％稅率征收營(yíng)業(yè)稅，而非國家電信部門直屬企業(yè)的同樣業(yè)務(wù)，則按“服務(wù)業(yè)”稅目的5％稅率征收營(yíng)業(yè)稅。又如，財(cái)稅[2006]47號(hào)規(guī)定：自2006年1月1日起，對(duì)國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。類似這樣的稅收政策舉不勝舉。由于壟斷需要實(shí)施了這些政策保護(hù)，而恰恰又是在這些優(yōu)惠政策的保護(hù)下進(jìn)一步鞏固了其壟斷地位，從而使得這些行業(yè)的發(fā)展難以適應(yīng)市場(chǎng)。

（2）對(duì)某些服務(wù)性行業(yè)實(shí)行嚴(yán)厲的稅收政策，直接加重了其稅收負(fù)擔(dān)。對(duì)某些行業(yè)實(shí)行嚴(yán)厲的稅收政策的最初原因是鑒于這些行業(yè)是國有企業(yè)，國家有投入，也要求從此獲得產(chǎn)出和收益。這不僅反映了政府職責(zé)不明、政企不分的陋習(xí)，而且也加重了這些行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而阻礙了其快速發(fā)展。最典型的就是對(duì)金融業(yè)一貫實(shí)行的嚴(yán)厲的稅收政策。例如，金融保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率和企業(yè)所得稅稅率在以往較長(zhǎng)時(shí)期一直高于其他行業(yè)。

正是由于諸如此類的稅收政策偏好，使得服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間發(fā)展極不平衡，服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨向不合理，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)難以得到快速全面提升。

（3）在引進(jìn)外資政策上，重制造業(yè)輕服務(wù)業(yè)。我國利用外資一直主要集中在制造業(yè)領(lǐng)域，我國服務(wù)業(yè)利用外資的規(guī)模和比重明顯偏低，主要是金融服務(wù)業(yè)、電信、貿(mào)易和商務(wù)服務(wù)行業(yè)利用外資的規(guī)模偏小，這雖然與這些行業(yè)基本上是具有壟斷性質(zhì)、對(duì)外開放程度低有很大關(guān)系，但與現(xiàn)行稅收政策的導(dǎo)向也有密切的聯(lián)系。例如，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)實(shí)行“兩免三減半”政策，而對(duì)從事服務(wù)性行業(yè)的外商投資企業(yè)只允許設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的才能享受“一免兩減半”的稅收優(yōu)惠。

3．內(nèi)外資不同的稅收政策，削弱了內(nèi)資服務(wù)性企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

自1994年稅制改革以來，我國一直實(shí)行內(nèi)外有別的稅收政策，外資企業(yè)在稅收政策方面享受著種種優(yōu)惠政策。首先，外資企業(yè)適用的稅種不同。在2007年1月1日之前，內(nèi)外資企業(yè)適用稅種的主要差別在于：內(nèi)資企業(yè)適用內(nèi)資企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅；外資企業(yè)適用外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅。雖然，最近國家相繼頒布了相關(guān)稅收政策，從2007年1月1日起，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行新的“城鎮(zhèn)土地使用稅”和“車船稅”，從2008年1月1日起統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，但是其他內(nèi)外有別的稅收政策仍未改變。例如，內(nèi)資企業(yè)要交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，而外資企業(yè)卻不用繳納。其次，稅收優(yōu)惠力度不同。外資享受著優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。這種內(nèi)外不同的稅收政策直接削弱了內(nèi)資企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4．不完善的增值稅制，導(dǎo)致服務(wù)行業(yè)的重復(fù)征稅

除了生產(chǎn)型增值稅加重了西部資源型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)這一弊端以外。現(xiàn)行增值稅征稅范圍太窄也是問題癥結(jié)之一。由于現(xiàn)行增值稅制導(dǎo)致流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)抵扣鏈的中斷，不僅削弱了增值稅環(huán)環(huán)相扣的制約作用，而且也使得與貨物交易密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)負(fù)擔(dān)了雙重的稅收負(fù)擔(dān)。目前交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)一般按收入全額征收營(yíng)業(yè)稅，但由于交通運(yùn)輸業(yè) 、建筑業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)固定資產(chǎn)投入大，按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定：外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，因此上述各行業(yè)不僅要交納3%的營(yíng)業(yè)稅，而且還實(shí)際承擔(dān)了外購固定資產(chǎn)價(jià)款中不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，稅收負(fù)擔(dān)較重。這直接影響了交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、建筑業(yè)的發(fā)展。

5．不完善的營(yíng)業(yè)稅制，造成了服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的稅負(fù)不公

目前，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)普遍征收營(yíng)業(yè)稅。我國現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅制是1994年頒布實(shí)施的，距今已有十幾年的歷史。隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制已不能適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的需要。

(1)營(yíng)業(yè)稅稅目的列舉已不適應(yīng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況?，F(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅目采用按行業(yè)列舉，即將營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目一一列出。但隨著現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展，原有服務(wù)業(yè)的范圍已發(fā)生很大變化。新興服務(wù)業(yè)態(tài)的出現(xiàn)，如會(huì)展業(yè)、物流業(yè)、教育服務(wù)業(yè)、物業(yè)管理業(yè)、信息服務(wù)業(yè)、經(jīng)紀(jì)業(yè)等，也使得原有的營(yíng)業(yè)稅稅目已無法涵蓋現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的全部。

(2)不盡科學(xué)的營(yíng)業(yè)稅稅率導(dǎo)致服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的稅負(fù)不公。服務(wù)業(yè)中包羅萬象，即使是同業(yè)之間也會(huì)因設(shè)備檔次、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)差距較大而產(chǎn)生較大的利潤(rùn)差距，但按現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅制，凡是服務(wù)業(yè)都適用5%的稅率，對(duì)暴利行為缺乏有力調(diào)控，從而在服務(wù)業(yè)內(nèi)部也產(chǎn)生了稅負(fù)不公的問題。

二、發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的稅收政策選擇

1．統(tǒng)一區(qū)域性的稅收政策，加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的步伐

(1)調(diào)整東西部現(xiàn)行的稅收政策，實(shí)現(xiàn)東、中、西部的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。要實(shí)現(xiàn)東西部現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，不僅僅包括對(duì)中、西部政策的制定，還應(yīng)包括對(duì)東部政策的調(diào)整。要改革稅制、調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)中西部地區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

(2)針對(duì)各地的普遍狀況，制定相對(duì)統(tǒng)一的鼓勵(lì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策。現(xiàn)在，各地尤其是在一些大城市，各級(jí)政府都制定了本省、市發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的財(cái)稅政策。中央政府可以在此基礎(chǔ)上制定相對(duì)統(tǒng)一的政策，鼓勵(lì)發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，并加以有效實(shí)施，從而摒棄各自為政的分散發(fā)展?fàn)顩r。當(dāng)然，制定統(tǒng)一有效的相關(guān)政策，并不是要中央政府大包大攬地方政府的事權(quán)。在中央政府的統(tǒng)一下，各地仍然可以根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況因地制宜地加以實(shí)施。

2．摒棄行業(yè)歧視性的稅收政策，促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)的協(xié)同發(fā)展

由于國家產(chǎn)業(yè)政策的需要，對(duì)國家需要扶持和大力發(fā)展的行業(yè)給予必要的稅收優(yōu)惠政策，這是國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的需要，是必要的。但如果對(duì)同一行業(yè)的同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于經(jīng)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)不同而給予不同的稅收政策則是一種歧視性的稅收政策，這樣的稅收政策長(zhǎng)此以往不僅會(huì)阻礙現(xiàn)代服務(wù)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展，而且也會(huì)對(duì)整體經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生不利的影響。因此必須改變現(xiàn)行行業(yè)性的稅收政策，不僅要求對(duì)內(nèi)外資企業(yè)之間要一視同仁，實(shí)行“國民待遇”；而且對(duì)內(nèi)資企業(yè)之間也要公平對(duì)待，實(shí)行“國民待遇”。

3．統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度，增強(qiáng)內(nèi)資服務(wù)性企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

雖然統(tǒng)一后的“企業(yè)所得稅”將于2008年開始實(shí)施，但統(tǒng)一內(nèi)外有別的稅收制度并沒有因此結(jié)束。

（1）將外資企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍。對(duì)內(nèi)資服務(wù)企業(yè)來說，這兩項(xiàng)稅費(fèi)已是一筆不小的稅負(fù)。內(nèi)外資企業(yè)這兩項(xiàng)稅負(fù)的不公問題也日益顯現(xiàn)。因此，必須加快這兩項(xiàng)稅費(fèi)的改革步伐，將外資企業(yè)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍，公平內(nèi)外資企業(yè)稅負(fù)。

（2）統(tǒng)一房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅。2007年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)也成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，從而改變了外資企業(yè)不繳城鎮(zhèn)土地使用稅的狀況。但是現(xiàn)行內(nèi)外資企業(yè)仍然實(shí)行不同的房產(chǎn)稅制，內(nèi)資企業(yè)適用1986年頒布的房產(chǎn)稅，外資企業(yè)適用1951年原政務(wù)院頒布的城市房地產(chǎn)稅。所以，應(yīng)盡快建立一套內(nèi)外統(tǒng)一的房產(chǎn)稅政策，優(yōu)化稅收法律環(huán)境。

4．進(jìn)一步完善增值稅制，解決現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重復(fù)征稅的矛盾

（1）盡快實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型。將增值稅由現(xiàn)行的生產(chǎn)型改為消費(fèi)型，不僅可以促進(jìn)東部企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，而且可以改善西部企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)處于良性發(fā)展的狀態(tài)。這不僅是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的需要，同時(shí)也是整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

（2）擴(kuò)大增值稅的征收范圍。普遍征收是規(guī)范增值稅的基本要求，沒有普遍征收就談不上增值稅的“中性”原則。因此應(yīng)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候擴(kuò)大增值稅的征稅范圍。目前，可以考慮先將增值稅的征稅范圍擴(kuò)大到與貨物交易密切相關(guān)的交通運(yùn)輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、電訊業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，然后循序漸進(jìn)，分步實(shí)施，再逐步推廣到其他服務(wù)業(yè)，最終在整個(gè)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域全面實(shí)施增值稅制。這對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

5．完善營(yíng)業(yè)稅制度，公平服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間的稅收負(fù)擔(dān)

（1）修改營(yíng)業(yè)稅稅目。按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)劃分稅目，將新型的服務(wù)業(yè)業(yè)態(tài)列入相應(yīng)的稅目。為了增加營(yíng)業(yè)稅對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前瞻性和適用性，應(yīng)在營(yíng)業(yè)稅暫行條例中增設(shè)一個(gè)概括性稅目，就可以把不斷出現(xiàn)的新型應(yīng)稅項(xiàng)目及時(shí)納入營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，一方面避免了稅法的滯后效應(yīng)，另一方面也保持服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營(yíng)者之間的稅負(fù)公平。

（2）科學(xué)設(shè)計(jì)營(yíng)業(yè)稅稅率。營(yíng)業(yè)稅稅率的設(shè)計(jì)要科學(xué)合理，使實(shí)行的稅率與稅基相符，如對(duì)建筑安裝業(yè)等工程作業(yè)，只對(duì)其勞務(wù)收入征稅，可以適當(dāng)提高稅率；對(duì)電訊業(yè)等高利潤(rùn)行業(yè)適當(dāng)調(diào)高稅率；對(duì)旅游業(yè)、環(huán)保等行業(yè)適當(dāng)降低稅率。這樣可以通過稅收的杠桿作用，控制暴利行業(yè)，調(diào)節(jié)服務(wù)業(yè)內(nèi)部各行業(yè)之間的利潤(rùn)差距，公平稅負(fù)。

第7篇：金融企業(yè)稅收政策范文

關(guān)鍵詞：節(jié)約型社會(huì)；綠色；財(cái)政稅收

0引言

現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和不斷出現(xiàn)的金融危機(jī)，都是促使加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理作用必要的社會(huì)背景。同時(shí)，為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和安全穩(wěn)定，對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)行節(jié)約型建設(shè)政策方針，進(jìn)而提高綠色財(cái)政稅收政策的管理水平，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有深遠(yuǎn)意義。

1綠色財(cái)政稅收政策的發(fā)展現(xiàn)狀

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)達(dá)的情況下，為促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型，通過控制財(cái)政稅收的調(diào)節(jié)作用，進(jìn)而優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的有效轉(zhuǎn)型，是有效的必要措施。同時(shí)伴隨著可持續(xù)發(fā)展的客觀要求，對(duì)資源和能源的保護(hù)加重作用，在這種情況下，實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策是適合國情的發(fā)展措施。在綠色財(cái)政稅收政策逐步發(fā)展的情況下，求自身存在的問題和弊端日益凸顯，主要表現(xiàn)為經(jīng)驗(yàn)欠缺、難以把握標(biāo)準(zhǔn)和機(jī)制不夠完善。

1.1經(jīng)驗(yàn)欠缺

綠色財(cái)政稅收政策的實(shí)行和發(fā)展，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需求和我國國情的客觀需要有效結(jié)合的產(chǎn)物。隨著在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的具體實(shí)施，取得的效果明顯，但是由于綠色財(cái)政稅收政策本身屬于新技術(shù)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展下屬于探索階段，對(duì)相應(yīng)的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)都有多方面的欠缺。而經(jīng)驗(yàn)欠缺，會(huì)導(dǎo)致綠色財(cái)政稅收政策實(shí)施進(jìn)度緩慢，收獲不大。具體表現(xiàn)為基于對(duì)可持續(xù)發(fā)展的初步認(rèn)識(shí)和要求，往往提出不恰當(dāng)?shù)陌l(fā)展方式，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如為解決經(jīng)濟(jì)落后的困境，實(shí)行粗放式的經(jīng)濟(jì)政策，以提高經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，缺少對(duì)企業(yè)有效的管理要求和整體規(guī)劃，因此對(duì)企業(yè)生產(chǎn)造成的資源浪費(fèi)和污染問題聽之任之。雖然經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)得到一定發(fā)展，通過財(cái)政稅收政策加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的指導(dǎo)建設(shè)作用，但是由于缺少具體的整體規(guī)劃，以及相關(guān)管理經(jīng)驗(yàn)的欠缺，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展后的問題嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)的再發(fā)展。

1.2難以把握標(biāo)準(zhǔn)

綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，極大地推動(dòng)市場(chǎng)積極的發(fā)展步伐，同時(shí)由于大范圍地統(tǒng)一使用綠色財(cái)政稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)具體行業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，難以形成有效的約束力，無法促進(jìn)行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀背景，要求必須構(gòu)建可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略體系，合理規(guī)劃市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，對(duì)社會(huì)的要求建設(shè)節(jié)約型社會(huì)。面對(duì)這種客觀需要，實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)注意合理把握實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)具體行業(yè)合理制定發(fā)展規(guī)劃，以促進(jìn)行業(yè)的實(shí)際發(fā)展符合社會(huì)需要，進(jìn)而取得更深遠(yuǎn)的發(fā)展空間。但是現(xiàn)實(shí)生活中推行的綠色財(cái)政稅收政策，盲目采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)實(shí)行平等的財(cái)政政策，這不利于企業(yè)的發(fā)展，只能拉大企業(yè)的貧富差距，嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致相對(duì)貧困企業(yè)的破產(chǎn)。同時(shí)針對(duì)地區(qū)貧富的不同，也應(yīng)合理制定相應(yīng)的財(cái)政稅收政策，以促進(jìn)不同地區(qū)企業(yè)的共同發(fā)展，避免貧富地區(qū)過大，造成收支不均，盲目使用相同的綠色財(cái)政稅收政策，導(dǎo)致種種問題的產(chǎn)生。

1.3機(jī)制不夠完善

綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛應(yīng)用，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，由于綠色財(cái)政稅收政策機(jī)制的不完善，產(chǎn)生的制約作用越來越明顯。綠色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的廣泛推廣，由于屬于新技術(shù)探索階段，相應(yīng)的管理機(jī)制和管理措施需要進(jìn)一步完善，以及相關(guān)政策的制定也急需得到解決。種種跡象表明，綠色財(cái)政稅收政策機(jī)制的不完善，嚴(yán)重制約市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展步伐。綠色財(cái)政稅收政策對(duì)大中型企業(yè)要求嚴(yán)格，對(duì)中小型企業(yè)要求不全面，因?yàn)橹行∑髽I(yè)相對(duì)于大型企業(yè)來說，制度和管理方面存在差異，使用相同的綠色財(cái)政稅收政策，很容易對(duì)大型企業(yè)形成有效約束力，但是對(duì)中小型企業(yè)來說，財(cái)政管理存在一定的漏洞和盲區(qū)，導(dǎo)致中小型企業(yè)財(cái)政管理容易出現(xiàn)“鉆空子”的現(xiàn)象，中小型企業(yè)的具體問題得不到有效解決，同時(shí)相應(yīng)的問題不斷產(chǎn)生，處于“此消彼長(zhǎng)”的現(xiàn)象。

2綠色財(cái)政稅收政策的重要意義

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，實(shí)行綠色財(cái)政政策，有利于政府針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)加強(qiáng)宏觀調(diào)控作用，確保經(jīng)濟(jì)收支趨于均衡的狀態(tài)，是有效縮減貧富差距的必要措施。目前社會(huì)處于可持續(xù)發(fā)展社會(huì)，對(duì)社會(huì)的各項(xiàng)建設(shè)都要尊重環(huán)保和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略，這樣不但有利于保護(hù)環(huán)境，更有利促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展贏得廣大的生存空間。綠色財(cái)政稅收政策是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化發(fā)展下的重要產(chǎn)物，同時(shí)也是人們基于環(huán)保意識(shí)提出的重要生存保證，綠色財(cái)政稅收政策和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的有效結(jié)合，不僅有利于市場(chǎng)處于綠色環(huán)保的社會(huì)環(huán)境中取得深遠(yuǎn)的發(fā)展，同時(shí)也有利于政府強(qiáng)化主體地位，是政府針對(duì)金融危機(jī)合理管控財(cái)政，確保采取積極措施應(yīng)對(duì)金融危機(jī)的有效途徑。

3節(jié)約型社會(huì)背景下促進(jìn)綠色財(cái)政稅收政策應(yīng)用的有效途徑

3.1加強(qiáng)政府的指導(dǎo)干預(yù)作用

針對(duì)節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的有效實(shí)施，應(yīng)確保政府主導(dǎo)地位和經(jīng)濟(jì)的主體地位，強(qiáng)化政府的指導(dǎo)干預(yù)作用。節(jié)約型社會(huì)背景下的綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)，需要政府進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資源管理和生態(tài)問題的綜合規(guī)劃和整體建設(shè)，并針對(duì)相關(guān)建設(shè)加大投資力度，同時(shí)可以采取強(qiáng)化管理部門，加強(qiáng)指導(dǎo)建設(shè)的方式，加強(qiáng)其指導(dǎo)干預(yù)作用。政府通過對(duì)財(cái)政稅收政策的有效規(guī)劃，是有效發(fā)揮市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下政府主導(dǎo)作用的具體體現(xiàn)，也是政府通過宏觀調(diào)控措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展的最終目的。例如政府針對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)和推廣，加大財(cái)政補(bǔ)貼力度以及通過有效的經(jīng)濟(jì)措施加大企業(yè)對(duì)節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)力度和重視力度等。同時(shí)，政府也可以通過政策強(qiáng)硬措施，強(qiáng)迫低能污染大的產(chǎn)品退出銷售市場(chǎng)。

3.2完善綠色財(cái)政稅收管理制度

節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的應(yīng)用，要不斷完善綠色財(cái)政稅收政策管理制度。因?yàn)榫G色財(cái)政稅收政策在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的應(yīng)用，屬于探索階段，相應(yīng)的制度還有所欠缺，需要在實(shí)踐的檢驗(yàn)中得到經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)而制定科學(xué)的完善措施，有效地提高綠色財(cái)政稅收管理作用。綠色財(cái)政稅收政策是在可持續(xù)發(fā)展的環(huán)境下，提出的合理控制財(cái)政和經(jīng)濟(jì)的有效措施，綠色財(cái)政稅收政策管理制度的制定，應(yīng)遵循可持續(xù)和發(fā)展的工作中心，結(jié)合具體實(shí)際發(fā)展環(huán)境和實(shí)際發(fā)展需要，制定相應(yīng)的發(fā)展規(guī)劃和管理制度，以促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3.3創(chuàng)新綠色財(cái)政稅收管理措施

節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的應(yīng)用，政府應(yīng)加強(qiáng)對(duì)綠色財(cái)政稅收政策的理論認(rèn)識(shí)和實(shí)際運(yùn)用能力。針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策在地區(qū)中的實(shí)際運(yùn)用，綜合考慮地區(qū)發(fā)展實(shí)際和相關(guān)制約因素，進(jìn)而合理把控制定方針，針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策在節(jié)約型社會(huì)中的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，對(duì)相關(guān)管理措施和運(yùn)行辦法進(jìn)行大膽創(chuàng)新，取得新的突破，以滿足地區(qū)發(fā)展中的實(shí)際需要和綠色財(cái)政稅收政策整體適用的作用和效果。針對(duì)綠色財(cái)政稅收政策進(jìn)行大膽創(chuàng)新，應(yīng)根據(jù)政策環(huán)保的根本要求，結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需要，同時(shí)針對(duì)實(shí)際因素的影響，綜合制定節(jié)約型社會(huì)背景下綠色財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新工作。

4結(jié)束語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)，構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)，是現(xiàn)代化社會(huì)發(fā)展要求的必然產(chǎn)物。為了加快節(jié)約型社會(huì)的實(shí)現(xiàn)步伐，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，是必要措施和有效途徑。在節(jié)約型社會(huì)的背景下實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，有利于促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在現(xiàn)代化社會(huì)要求下的成功轉(zhuǎn)型，也有利優(yōu)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，對(duì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要指導(dǎo)意義。關(guān)于節(jié)約型社會(huì)要求下實(shí)行綠色財(cái)政稅收政策，要具體結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和相關(guān)企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，同時(shí)綜合考慮地區(qū)差異和貧富差異，制定合理的管理措施和管理制度，以達(dá)到促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的客觀需要，同時(shí)也有利減少地區(qū)貧富差距，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的共同發(fā)展，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的成功轉(zhuǎn)型。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：金融企業(yè)稅收政策范文

（一）旅游業(yè)的稅收政策及其不足

與旅游業(yè)密切相關(guān)的規(guī)定是2008年修訂的《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中第五條第二款。明確以全部?jī)r(jià)款減除可扣除的費(fèi)用之后作為營(yíng)業(yè)額，適用稅率為5%。旅游業(yè)相關(guān)稅收政策存在以下不足。1.旅游涉稅政策單一，但影響行業(yè)稅負(fù)因素較多。旅游涉稅政策主要就是營(yíng)業(yè)稅暫行條例，缺少對(duì)整個(gè)行業(yè)上下游及周邊服務(wù)行業(yè)一起考慮的綜合性政策。與旅游相配套的包括吃、住、行、娛、購等各行業(yè)，而這些相關(guān)行業(yè)稅負(fù)的疊加也將間接帶動(dòng)我國旅游業(yè)的稅負(fù)上升。對(duì)以門票收入、收入繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，因自身業(yè)務(wù)開展而發(fā)生的費(fèi)用無法在流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)扣除，存在重復(fù)征稅的可能性。2.旅游稅收優(yōu)惠政策較少。對(duì)于旅游消費(fèi)者而言，在境外旅行購物時(shí)，一般都會(huì)考慮購物的免稅或退稅政策，而在國內(nèi)旅游購物稅收政策較少，僅為海南省離島免稅政策和上海在世博會(huì)期間的世博園區(qū)相關(guān)政策。對(duì)于旅游服務(wù)的開發(fā)和提供者而言，可以享受到的旅游行業(yè)稅收優(yōu)惠政策也十分有限。

（二）交通運(yùn)輸業(yè)稅收政策及其不足

目前，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)已實(shí)施征收營(yíng)業(yè)稅向征收增值稅改革，稅率從營(yíng)業(yè)稅3%變?yōu)樵鲋刀?1%（小規(guī)模納稅人3%），交通運(yùn)輸業(yè)稅收政策不足在于以下兩點(diǎn)：1.交通運(yùn)輸相關(guān)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策較少。稅收政策對(duì)于交通工具裝備制造、國際運(yùn)輸服務(wù)公司背后的支持或輔助等行業(yè)的扶持有限。例如研發(fā)費(fèi)用中，用于營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目的原材料消耗進(jìn)項(xiàng)稅額不能扣除；還有對(duì)基于互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)而迅速發(fā)展起來的物流業(yè)，其相應(yīng)的倉儲(chǔ)廠房可享受土地使用稅、房產(chǎn)稅優(yōu)惠等較少。2.船舶登記政策、船員優(yōu)惠政策力度較小。船舶購置往往金額巨大，購進(jìn)時(shí)的關(guān)稅、進(jìn)口增值稅等稅收成本較高，對(duì)中方所有者的“方便旗”船舶進(jìn)行單獨(dú)發(fā)文的稅收減免力度較小。此外，中方船舶往往青睞于雇傭中籍船員，但我國對(duì)于中籍船員的個(gè)人所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策較少。

（三）與企業(yè)走出去的稅收政策待完善

與企業(yè)走出去密切相關(guān)的稅收政策主要是企業(yè)所得稅法第二十三條，及在財(cái)稅[2009]125號(hào)文件中詳細(xì)規(guī)定了關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題。此外，盡管已與一百一十多個(gè)國家簽署稅收協(xié)定，但也有尚需完善之處。一是需要用實(shí)物及配套服務(wù)等形式出資進(jìn)行對(duì)外投資的企業(yè)，若不具備出口經(jīng)營(yíng)權(quán)則不能享受增值稅免抵退政策。二是對(duì)于境外不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無論是否匯回中國境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額，這使得企業(yè)在應(yīng)對(duì)不可預(yù)見的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，容易遇到資金瓶頸。三是對(duì)于國家鼓勵(lì)支持、或戰(zhàn)略需要、以及具有明顯貿(mào)易創(chuàng)造效應(yīng)的被投資企業(yè)，其經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品（如礦石、原油等）或服務(wù)的進(jìn)口沒有對(duì)應(yīng)的關(guān)稅、增值稅減免。

二、提升服務(wù)貿(mào)易相關(guān)行業(yè)國際競(jìng)爭(zhēng)力的政策建議

按照十八屆三中全會(huì)決策部署，推進(jìn)金融、教育、文化、醫(yī)療等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域有序開放，放開育幼養(yǎng)老、建筑設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)審計(jì)、商貿(mào)物流、電子商務(wù)等服務(wù)業(yè)領(lǐng)域外資準(zhǔn)入限制。加快培育參與和引領(lǐng)國際經(jīng)濟(jì)合作競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)，提升我國服務(wù)貿(mào)易競(jìng)爭(zhēng)力，需要完善相關(guān)稅收政策以營(yíng)造良好的政策環(huán)境。

（一）加快推進(jìn)“營(yíng)改增”步伐，使增值稅進(jìn)一步擴(kuò)圍到服務(wù)貿(mào)易相關(guān)領(lǐng)域

對(duì)服務(wù)業(yè)課征增值稅是國際較為通行的做法。目前，我國服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)目中的旅游、建筑、保險(xiǎn)、金融尚處于應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅范圍。今后，對(duì)已經(jīng)適用增值稅的服務(wù)項(xiàng)目中，需要在退稅政策方面予以創(chuàng)新，探索適用于生產(chǎn)業(yè)的免抵退稅政策；對(duì)于尚未達(dá)到條件擴(kuò)圍入增值稅范圍的如金融、保險(xiǎn)等服務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮給予跨境服務(wù)減免營(yíng)業(yè)稅；探索不限于技術(shù)性離岸服務(wù)外包的增值稅免稅政策。

（二）構(gòu)筑有助于服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上下游發(fā)展的稅收政策體系

從有助于服務(wù)業(yè)發(fā)展出發(fā)，針對(duì)服務(wù)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)，構(gòu)筑和完善相關(guān)的稅收政策。比如：促進(jìn)旅游業(yè)發(fā)展，可參考扶持高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策，對(duì)符合條件的企業(yè)實(shí)施企業(yè)所得稅稅率為15%的優(yōu)惠政策；給予旅游業(yè)企業(yè)在品牌推廣、服務(wù)提升等方面研發(fā)支出予以加計(jì)扣除。重視如旅游、船運(yùn)、航空等行業(yè)從業(yè)人員的培養(yǎng)，給予特定職業(yè)或崗位個(gè)人所得稅優(yōu)惠。為激發(fā)旅客購物需求，除機(jī)場(chǎng)免稅購物以外，可在部分城市試點(diǎn)境外游客購物退稅政策，并考慮在合適的旅游景點(diǎn)推廣。

（三）進(jìn)一步完善鼓勵(lì)企業(yè)走出去相關(guān)的稅收政策

第9篇：金融企業(yè)稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu) 財(cái)政稅收

引 言

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的構(gòu)成對(duì)一國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r具有重要影響作用，因此產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化在未來一段時(shí)間內(nèi)將是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的首要任務(wù)，只有不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)才能夠順應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與優(yōu)化來說，政府的宏觀調(diào)控具有一定的導(dǎo)向作用，尤其是財(cái)政稅收政策，其是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的一種有效手段。因此，本文著重探究了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策。

一、當(dāng)前我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問題

國民經(jīng)濟(jì)各個(gè)產(chǎn)業(yè)之間質(zhì)與量的比例就是所謂的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，其主要分為“質(zhì)”與“量”兩個(gè)方面?；凇百|(zhì)”的方面來說，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具體指的就是由哪些產(chǎn)業(yè)和部門構(gòu)成以及它們之間的技術(shù)經(jīng)濟(jì)聯(lián)系和發(fā)展變化趨勢(shì)，其解釋了各個(gè)產(chǎn)業(yè)部門相應(yīng)的“結(jié)構(gòu)”效益以及在國民經(jīng)濟(jì)中起主導(dǎo)作用的產(chǎn)業(yè)部門不能替代的規(guī)律；基于“量”的方面來說，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)具體指的是社會(huì)生產(chǎn)總值中各個(gè)產(chǎn)業(yè)部分所占據(jù)的份額，其解釋了一定時(shí)期內(nèi)產(chǎn)業(yè)間投入與產(chǎn)出的量的比例。當(dāng)前，雖然我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在不斷完善和優(yōu)化，但是仍然存在很多問題，具體有以下幾個(gè)方面：

（一）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展不足

據(jù)統(tǒng)計(jì)，截止到2016年6月份，在國內(nèi)生產(chǎn)總值中，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別占據(jù)了6.49 %、39.41%和54.1%的比例。雖然三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值比重趨于較為合理的水平，但是與發(fā)達(dá)國家第三產(chǎn)業(yè)占據(jù)60%的比重相比仍然有一定差距。在第三產(chǎn)業(yè)中，我國傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)比重較高，如批發(fā)零售業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、餐飲業(yè)以及郵電業(yè)等，其占第三產(chǎn)業(yè)的35.6%，而與之相比，計(jì)算機(jī)軟件業(yè)、科研服務(wù)業(yè)、金融業(yè)以及房地產(chǎn)和商務(wù)服務(wù)業(yè)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)占據(jù)第三產(chǎn)業(yè)的少部分比重，這就表明我國現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的發(fā)展不足，可以說第三產(chǎn)業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。另外，我國對(duì)于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的投入也不足，尤其是在基礎(chǔ)設(shè)施方面，這就導(dǎo)致現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的市場(chǎng)化程度較低，不能進(jìn)行產(chǎn)業(yè)化發(fā)展。由此可見，我國主要是依靠傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)的發(fā)展來帶動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，而其內(nèi)部結(jié)構(gòu)仍然處于低層次的結(jié)構(gòu)水平。

（二）產(chǎn)值結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不對(duì)稱

改革開放以來，我國一直在不斷調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，而且還采取了就地轉(zhuǎn)移農(nóng)村勞動(dòng)力的策略來應(yīng)對(duì)城市人口過度膨脹的問題，但是這使我國勞動(dòng)力由第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)流動(dòng)的趨勢(shì)受到嚴(yán)重阻礙。2016年上半年，國內(nèi)生產(chǎn)總值中，三次產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值分別占據(jù)了6.49 %、39.41%和54.1%的比例，而相應(yīng)的勞動(dòng)力比重分別為22.03%、28.4%、49.57%。由此可見，我國第三產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力相對(duì)不足，而第一產(chǎn)業(yè)勞動(dòng)力則過剩，即三次產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)與其相應(yīng)的就業(yè)結(jié)構(gòu)不對(duì)稱。

二、優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策建議

優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策必須堅(jiān)持稅收公平的原則和效率原則。作為社會(huì)公平的一個(gè)重要方面，稅收公平對(duì)國家政權(quán)的穩(wěn)固具有重要影響作用。如果政府不堅(jiān)持稅收公平的原則，那么就會(huì)引發(fā)很多社會(huì)矛盾，不僅給征稅帶來阻力，甚至?xí)霈F(xiàn)政權(quán)更迭的嚴(yán)重問題。另外，還應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持效率原則，即政府的征稅行為必須追求效率，不僅要具有行政效率，同時(shí)還應(yīng)當(dāng)具有經(jīng)濟(jì)效率。換句話說，政府的征稅行為要求稅收的“額外負(fù)擔(dān)”達(dá)到最小，而且還要能夠提高資源配置效率，只有這樣才能夠促進(jìn)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。本文基于這兩個(gè)原則，提出了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策建議。

（一）第一產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

首先，增強(qiáng)激勵(lì)技術(shù)進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收政策。針對(duì)農(nóng)業(yè)建立健全科技創(chuàng)新機(jī)制，加大農(nóng)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠政策，并向著功能性優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)變。加大對(duì)農(nóng)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)和農(nóng)產(chǎn)品市場(chǎng)化環(huán)節(jié)的稅收扶持力度，對(duì)促進(jìn)第一產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的核心技術(shù)給予更多稅收方面的優(yōu)惠政策。

其次，為了促進(jìn)第一產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，要優(yōu)化現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠方式，大力支持規(guī)模大且能夠帶動(dòng)農(nóng)民致富的骨干龍頭企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)第一、二產(chǎn)業(yè)相結(jié)合的發(fā)展方式。從市場(chǎng)的角度來說，可以免征農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)建設(shè)時(shí)的土地使用稅，或者免除其在運(yùn)營(yíng)后所獲得的租賃收入所得稅等，從而形成農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)供銷的產(chǎn)業(yè)鏈。

再次，為了促進(jìn)第一產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，要不斷完善促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技水平發(fā)展的財(cái)政稅收政策?？梢圆捎枚喾N稅收優(yōu)惠方式，例如適度取消對(duì)研發(fā)費(fèi)用列支的一系列限制條件等。大力支持農(nóng)業(yè)科技企業(yè)的發(fā)展，實(shí)行稅收抵免，并減征或者免征從事農(nóng)業(yè)研發(fā)方面的所得稅。適度提高從事現(xiàn)代農(nóng)業(yè)企業(yè)人員的應(yīng)稅工資費(fèi)用扣除額，減征相關(guān)人員在農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)等方面取得的個(gè)人所得稅。

另外，為了構(gòu)建農(nóng)業(yè)服務(wù)體系，要不斷完善促進(jìn)構(gòu)建農(nóng)業(yè)服務(wù)體系的稅收政策。例如，加大對(duì)農(nóng)業(yè)信息化服務(wù)的相關(guān)建設(shè)，減免投資農(nóng)業(yè)信息基礎(chǔ)建設(shè)的企業(yè)所得稅，對(duì)投資于農(nóng)業(yè)信息服務(wù)建設(shè)的社會(huì)資本給予大力支持和鼓勵(lì)。加強(qiáng)對(duì)農(nóng)業(yè)金融服務(wù)的稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)貸款，對(duì)辦理支農(nóng)資金信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)或者提供農(nóng)業(yè)貸款的銀行給予更多的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)民間金融組織投資于農(nóng)業(yè)。

（二）第二產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

首先，鼓勵(lì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)政稅收政策。當(dāng)前《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于國家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)，國家都給予了相應(yīng)的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策?；诖?，還應(yīng)當(dāng)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅，而且該稅種應(yīng)當(dāng)是完全意義上的增值稅。針對(duì)產(chǎn)業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)，如廠房以及其他建筑物等，對(duì)其固定資產(chǎn)所含增值稅款進(jìn)行抵扣，從而促進(jìn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，進(jìn)而將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的集聚效應(yīng)充分發(fā)揮出來，促進(jìn)其優(yōu)化發(fā)展。

其次，應(yīng)用間接優(yōu)惠方式。財(cái)政稅收的直接優(yōu)惠方式主要是降低稅率和減免稅額等，側(cè)重于事后優(yōu)惠，這主要是對(duì)損失的補(bǔ)償，屬于一種利益的直接讓渡，可以概括為“扶弱”。財(cái)政稅收的間接優(yōu)惠方式主要是加速折舊、虧損轉(zhuǎn)結(jié)以及投資抵免等，其側(cè)重于事前優(yōu)惠，強(qiáng)調(diào)的是引導(dǎo)，表現(xiàn)為對(duì)新技術(shù)開發(fā)的激勵(lì)和新技術(shù)的推動(dòng)等，可概括為“創(chuàng)優(yōu)”。因此，對(duì)于一些發(fā)展前景較好的高新技術(shù)企業(yè)，可以實(shí)施高新技術(shù)準(zhǔn)備金制度，即在稅前提取準(zhǔn)備金，但是要對(duì)其使用用途進(jìn)行限制，例如必須應(yīng)用于技術(shù)研發(fā)或者技術(shù)創(chuàng)新等方面。對(duì)于用在其他用途的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（三）第三產(chǎn)業(yè)優(yōu)化發(fā)展的財(cái)政稅收政策建議

首先，在當(dāng)前階段我國應(yīng)當(dāng)將現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為發(fā)展的重心，并將其作為推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的基本手段。為此，要將一些有關(guān)服務(wù)業(yè)的比零散的優(yōu)惠條例進(jìn)行集中整理，并以法律法規(guī)的形式將相關(guān)稅收優(yōu)惠政策明確化，從而推動(dòng)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展。

其次，將生產(chǎn)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠的側(cè)重點(diǎn)，從而加大相關(guān)方面的優(yōu)惠力度。改變以前根據(jù)單一稅種進(jìn)行扶持的方式，構(gòu)建一套具有針對(duì)性的現(xiàn)代服找蹬涮仔作的稅收優(yōu)惠政策。例如，靈活采用延期納稅、投資抵免以及加速折舊的方式，并根據(jù)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的自身特點(diǎn)，構(gòu)建直接和間接優(yōu)惠機(jī)制。

另外，不斷完善現(xiàn)代服務(wù)業(yè)財(cái)政稅收政策，強(qiáng)化其對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的導(dǎo)向功能。為了突出稅收在金融行業(yè)的激勵(lì)作用，可以適當(dāng)降低金融保險(xiǎn)業(yè)的相關(guān)稅率。

三、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化我國的財(cái)政稅收政策并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，而這就對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化產(chǎn)生了一定程度的阻礙作用。因此，本文對(duì)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的財(cái)政稅收政策進(jìn)行了著重探究，從而不斷完善不利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的政策，最終促進(jìn)其優(yōu)化和升級(jí)，進(jìn)而推動(dòng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】