財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)核算中心現(xiàn)狀內(nèi)部控制制度建立

一、會(huì)計(jì)核算中心作用

會(huì)計(jì)核算中心的作用就是及時(shí)、準(zhǔn)確收集各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息，綜合信息并為各級(jí)政府部門做出正確決策提供數(shù)據(jù)方面的支撐。另外，也使得紀(jì)律檢查部門、審計(jì)部門的工作提供了方便。很多地區(qū)已經(jīng)開始運(yùn)作會(huì)計(jì)集中核算工作，但縱觀全國(guó)，仍然有大部分地區(qū)、部門沒有實(shí)現(xiàn)這一制度，因此也還沒有訂立一套統(tǒng)一完整的運(yùn)行規(guī)范。自從實(shí)行了會(huì)計(jì)集中核算之后，吸納進(jìn)集中核算的企事業(yè)單位不斷增多，資金流量大幅增加，使得會(huì)計(jì)核算中心的工作量大大超過所能承擔(dān)的任務(wù)量，又由于處理財(cái)務(wù)的手續(xù)相對(duì)復(fù)雜，核算中心內(nèi)部控制的制度很不完善等等原因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理漏洞的產(chǎn)生。所以，加強(qiáng)建立健全會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制制度，防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)十分必要。

二、會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

會(huì)計(jì)核算中心是這樣的一種新型管理模式：結(jié)合會(huì)計(jì)服務(wù)與管理監(jiān)督于一體。增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制，有利于增加會(huì)計(jì)核算中心地監(jiān)督責(zé)任，方便建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，使內(nèi)部控制人員、瀆職、失職、貪污受賄、行賄等不法行為得到內(nèi)部和外部的監(jiān)督。但近幾年來(lái)的會(huì)計(jì)核算中心實(shí)務(wù)工作表明，很多不完善、不健全的地方在會(huì)計(jì)核算中心的運(yùn)行當(dāng)中不斷地暴露出來(lái)問題。

(一)思想認(rèn)識(shí)不足，輕視會(huì)計(jì)核算中心的重要性

有些部門會(huì)計(jì)核算中心的領(lǐng)導(dǎo)干部，基本不了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的知識(shí)，也不知道內(nèi)部控制中心的運(yùn)行機(jī)制，甚至過重強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)事業(yè)的發(fā)展，盲目擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，輕視內(nèi)部控制的管理，把工作的中心放置在增強(qiáng)對(duì)來(lái)報(bào)賬單位的經(jīng)費(fèi)使用審核上，而對(duì)會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制的重要意義，處于基本放任不管的地步。有的領(lǐng)導(dǎo)則認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的事情，因此，不重視內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)部控制難以得到有效地執(zhí)行，只是作為“走過場(chǎng)”的工具。

(二)重視會(huì)計(jì)形式規(guī)范性，輕視會(huì)計(jì)內(nèi)容的規(guī)范性

基本上會(huì)計(jì)核算中心地工作人員很重視對(duì)需要核算資料形式上的合理性、合法性，像支出的票據(jù)內(nèi)容是否填寫完整，報(bào)批審批的程序是否完整，支出的標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，然而，對(duì)待票據(jù)中的事項(xiàng)卻不會(huì)加以判斷，有的時(shí)候甚至“睜一只眼閉一只眼”，放任內(nèi)容不合規(guī)的票據(jù)通過審核。缺乏對(duì)票據(jù)內(nèi)容真實(shí)性的判斷，在當(dāng)前假票據(jù)盛行的情形下，僅僅只對(duì)票據(jù)的形式進(jìn)行規(guī)范性審查是不行的，必須了解單位是否真正發(fā)生過票據(jù)上的事項(xiàng)，才能真正履行會(huì)計(jì)核算中心的監(jiān)督職能，制止不合規(guī)、不合理的現(xiàn)象發(fā)生。

(三)工作程序不合理，內(nèi)部制約機(jī)制存在不足

會(huì)計(jì)核算中心的審核工作人員的工作任務(wù)繁重，不僅要處理報(bào)賬，審核憑證還要處理核算工作，包括記賬、處理期末賬務(wù)等。對(duì)于結(jié)算單位發(fā)過來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表經(jīng)常由于時(shí)間太緊而根本沒有多余的時(shí)間復(fù)核。結(jié)算人員的工作主要對(duì)銀行存款、備用金進(jìn)行相應(yīng)的審核及結(jié)算，基本不兼顧其他工作，事后稽核人員的缺乏，使得稽查只能采取抽查的形式，對(duì)結(jié)算人員與審核人員的工作進(jìn)行審查。這樣工作量大的結(jié)果就是相互之間缺少監(jiān)督，沒有互相牽制，也就容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題，導(dǎo)致即使事后稽核人員改正了錯(cuò)誤，也讓信息傳達(dá)十分緩慢，也不真實(shí)。

(四)會(huì)計(jì)核算中心工作人員會(huì)計(jì)素質(zhì)不均衡，已經(jīng)不能很好的適用會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制所要求達(dá)到的業(yè)務(wù)水平要求

人才是根本，是所有工作能夠成功的關(guān)鍵，會(huì)計(jì)核算內(nèi)部控制也是一樣，需要高素質(zhì)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，這里的高素質(zhì)不僅是指業(yè)務(wù)水平高，還包括良好的職業(yè)道德。但是現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)確實(shí)魚目混雜，使得一些必須建立的備用金賬目、財(cái)產(chǎn)賬目都沒有建立，還有很多報(bào)賬會(huì)計(jì)忽視財(cái)會(huì)紀(jì)律，為弄虛作假的行為出謀劃策，使會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，因此，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督很難順利進(jìn)行。

(五)計(jì)算機(jī)亟待升級(jí)更新?lián)Q代

當(dāng)前所有的會(huì)計(jì)電算化技術(shù)還處于十年前的水平，眾所周知，電子計(jì)算機(jī)的更新?lián)Q代是十分迅速的。技術(shù)層次低的計(jì)算機(jī)根本無(wú)法提供對(duì)會(huì)計(jì)核算工作更大的支持，信息共享，分析報(bào)賬功能、遠(yuǎn)程報(bào)賬信息查詢系統(tǒng)都已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前會(huì)計(jì)工作的發(fā)展需要。

三、建立會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制機(jī)制

實(shí)行會(huì)計(jì)核算的根本目的就是加強(qiáng)對(duì)各級(jí)政府部門財(cái)政資金的收支情況進(jìn)行監(jiān)督管理，就是為了規(guī)范它們的會(huì)計(jì)行為及財(cái)務(wù)管理，提升財(cái)政資金的使用效率，構(gòu)筑一套完整的公共財(cái)政框架，實(shí)現(xiàn)國(guó)家財(cái)政集中支付制度。通過上述分析，我們了解到當(dāng)前會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制上出現(xiàn)的一些問題，但我們也要充滿信心，冷靜分析、客觀對(duì)待，想出辦法解決問題，更好地推動(dòng)我國(guó)國(guó)庫(kù)管理制度改革的有效進(jìn)行，使國(guó)家財(cái)政更好地為社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù)。

(一)增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算中心會(huì)計(jì)工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)，是確保內(nèi)部控制施行的前提

一個(gè)人的意識(shí)決定行動(dòng)，財(cái)會(huì)部門應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制重要性的教育宣傳工作，使所有會(huì)計(jì)核算中心的人員意識(shí)到內(nèi)部控制關(guān)乎核算中心的發(fā)展；內(nèi)部控制是單位密不可分的整體系統(tǒng)，單位內(nèi)的任何人都不能僭越內(nèi)部控制所規(guī)范的權(quán)利范圍。

(二)提高會(huì)計(jì)核算中心的內(nèi)部控制環(huán)境

會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各個(gè)核算單位的監(jiān)督控制都是在一定的內(nèi)部控制環(huán)境下進(jìn)行的?？刂骗h(huán)境就是營(yíng)造良好的控制氛圍，控制環(huán)境的優(yōu)劣直接關(guān)系到核算中心的工作質(zhì)量、成效，好的控制環(huán)境才能達(dá)到預(yù)定的會(huì)計(jì)核算目標(biāo)。這個(gè)環(huán)境包括整體的工作氛圍融洽，都能按照規(guī)章辦事，凈化風(fēng)氣等。

(三)建立全部憑證都要進(jìn)行復(fù)核的制度

以往的抽查憑證制度造成了很多的“漏網(wǎng)之魚”，嚴(yán)重破壞了會(huì)計(jì)核算部門的形象，影響了公正性。復(fù)核的內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)科目是否適用規(guī)范、金額是否正確、記賬憑證的摘要是否合理以及經(jīng)費(fèi)的開支渠道是否合法等內(nèi)容的審核。會(huì)計(jì)電算化的施行減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入及重復(fù)處理，但也因此使得手工會(huì)計(jì)處理方式下環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督方式大打折扣，使得會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理中的錯(cuò)誤率大大地增加了。但通過審核人員審核記賬憑證，會(huì)減少會(huì)計(jì)處理中的錯(cuò)誤率，同樣避免了重形式輕內(nèi)容的監(jiān)督方式，不但確保了賬務(wù)處理當(dāng)中的正確性，還使會(huì)計(jì)資料更加真實(shí)，做到了內(nèi)容和形式的合規(guī)性。

(四)施行定期輪崗與回避制度

施行這一制度就是為了防止會(huì)計(jì)核算中心的從業(yè)人員被金錢腐蝕，所以施行必要的定期輪崗制度。定期輪崗制度有益于不同的會(huì)計(jì)工作人員熟知不同單位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)狀況，提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平，防止因人員的變動(dòng)導(dǎo)致業(yè)務(wù)被空置的情況；另外，施行定期輪崗制度還能優(yōu)化會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制環(huán)境，提升內(nèi)部控制水平。實(shí)現(xiàn)回避制度就是回避會(huì)計(jì)核算當(dāng)中的利害關(guān)系，這樣有利于主動(dòng)預(yù)防會(huì)計(jì)人員的腐化墮落。施行上述制度的的缺點(diǎn)就是增加了管理成本，需要增加會(huì)計(jì)核算人員。

(五)通過培訓(xùn)提高會(huì)計(jì)核算中心從業(yè)人員的素質(zhì)

培訓(xùn)不僅僅是要提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要提高道德水平以及遵紀(jì)守法的法律意識(shí)。建立健全培訓(xùn)制度，讓核算中心的會(huì)計(jì)人員了解單位具體情況，優(yōu)化辦事意識(shí)。培訓(xùn)可以采用內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)兩種方式。關(guān)鍵是加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)的水平，把會(huì)計(jì)核算工作真正落到實(shí)處。

(六)完善遠(yuǎn)程查報(bào)賬系統(tǒng)

完善會(huì)計(jì)核算中心的遠(yuǎn)程查報(bào)賬系統(tǒng)需要建立高效的運(yùn)行機(jī)制，在當(dāng)前電算化的基礎(chǔ)上，將查報(bào)賬系統(tǒng)成為常態(tài)化的工作。應(yīng)該建立一個(gè)這樣的查報(bào)賬系統(tǒng)，具有明確的崗位職責(zé)，操作權(quán)限簡(jiǎn)單明了，設(shè)立專有密碼，以防止不法操作和僭越權(quán)限的操作。

結(jié)束語(yǔ)

事實(shí)證明，建立完善的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)短期內(nèi)難以改變的管理薄弱、監(jiān)督稽查不完善的情況下，符合我國(guó)國(guó)情，易于被大眾接受。會(huì)計(jì)核算中心確實(shí)在一定程度上發(fā)揮了巨大的作用，正因?yàn)樗⒎峭昝罒o(wú)缺，所以建立完善的會(huì)計(jì)核算中心內(nèi)部控制機(jī)制才顯得十分重要。

參考文獻(xiàn):

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第2篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：應(yīng)用型課程；內(nèi)部控制；課程改革

1引言

2015年8月18日，中央全面深化改革領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議審議通過《統(tǒng)籌推進(jìn)世界一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)總體方案》，對(duì)新時(shí)期高等教育重點(diǎn)建設(shè)做出新部署?！半p一流”政策的提出，有利于提升中國(guó)高等教育綜合實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，為實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)一百年”奮斗目標(biāo)和中華民族偉大復(fù)興的中國(guó)夢(mèng)提供有力支撐。在這樣的背景下，地方本科院校向應(yīng)用技術(shù)型轉(zhuǎn)型就顯得十分必要。應(yīng)用型本科區(qū)別于一般本科院校的顯著特點(diǎn)就是在課程建設(shè)上突出應(yīng)用型課程。所謂應(yīng)用型課程，是將高校與企業(yè)緊密合作，產(chǎn)教融合，從企業(yè)需求出發(fā)培養(yǎng)鍛煉學(xué)生的技能。應(yīng)用型課程最大的特點(diǎn)在于“教學(xué)做合一”。在課程教學(xué)過程中，突出對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)，引入企業(yè)參與人才培養(yǎng)，以求實(shí)現(xiàn)學(xué)校與職場(chǎng)之間的無(wú)縫銜接。在整個(gè)教學(xué)過程中，教師根據(jù)教學(xué)目的，按照工作過程系統(tǒng)化的原則安排教學(xué)內(nèi)容，布置任務(wù)，學(xué)生自主學(xué)習(xí)，由團(tuán)隊(duì)或者個(gè)體獨(dú)自完成任務(wù)，過程中教師主要發(fā)揮指導(dǎo)作用，積極引導(dǎo)學(xué)生并完成過程中的考核。最終學(xué)生展示學(xué)習(xí)成果，教師進(jìn)行終結(jié)性考核。通過教學(xué)活動(dòng)，鍛煉學(xué)生理解并運(yùn)用相關(guān)知識(shí)的技能，培養(yǎng)分析問題與解決問題的能力。教育部在2016年正式將《內(nèi)部控制制度》課程劃為財(cái)務(wù)管理專業(yè)核心課程，在此之后，各大高校尤其是財(cái)經(jīng)類院校，紛紛將該課程列入專業(yè)必修課?！秲?nèi)部控制制度》課程主要講授的內(nèi)容是內(nèi)部控制的發(fā)展、內(nèi)部控制理論、方法以及內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等。該課程理論性強(qiáng)、實(shí)踐要求高、綜合性強(qiáng)。大多數(shù)學(xué)校的該課程都是由學(xué)校老師理論加案例講述。但是由于該門課程較新，學(xué)校教師缺乏企業(yè)工作實(shí)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，學(xué)生對(duì)相應(yīng)前期課程掌握不牢，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺，所以該課程的學(xué)習(xí)效果一直不理想、接受度較差。一直以來(lái)，我校始終堅(jiān)持校企合作的模式，聘請(qǐng)企業(yè)高管來(lái)校，擔(dān)任課程講授教師，但是在實(shí)行過程中發(fā)現(xiàn)，這種模式存在兩個(gè)弊端，一是很多高管來(lái)校授課的時(shí)間并不確定，二是不同高管講授內(nèi)容之間缺乏系統(tǒng)性，效果并不理想。鑒于此，我校一直希望結(jié)合應(yīng)用型本科的特色，抓住應(yīng)用型課程建設(shè)的契機(jī)，探索基于應(yīng)用型課程標(biāo)準(zhǔn)的《內(nèi)部控制制度》課程改革，以求實(shí)現(xiàn)課程設(shè)置作所要求的具有創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的人才培養(yǎng)目標(biāo)。本文將對(duì)蘇州大學(xué)應(yīng)用技術(shù)學(xué)院在該課程改革實(shí)踐相關(guān)情況進(jìn)行介紹。

2課程改革實(shí)踐探索

（1）課程設(shè)置。《內(nèi)部控制制度》這門課程是我校財(cái)會(huì)專業(yè)的專業(yè)核心課程，課程設(shè)置為36課時(shí)。該課程融合了會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理等多學(xué)科知識(shí)，綜合性強(qiáng)。考慮到我校財(cái)會(huì)專業(yè)旨在培養(yǎng)中端人才，財(cái)會(huì)專業(yè)學(xué)生今后的就業(yè)方向主要是中型企業(yè)會(huì)計(jì)核算與管理、共享中心數(shù)據(jù)處理與分析、會(huì)計(jì)公司的分析人員。所以《內(nèi)部控制制度》課程教學(xué)目標(biāo)是要求學(xué)生通過課程學(xué)習(xí)，能說(shuō)出內(nèi)部控制的要素、能設(shè)計(jì)企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度、能進(jìn)行簡(jiǎn)單的內(nèi)控評(píng)價(jià)，可以嘗試評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）課程體系的重構(gòu)。一般來(lái)說(shuō)，課程開發(fā)必須解決兩個(gè)問題：一是課程內(nèi)容如何選擇，二是課程內(nèi)容如何排序。如何選擇這個(gè)問題很好理解，我們的培養(yǎng)對(duì)象是誰(shuí)，培養(yǎng)目標(biāo)怎樣，就決定了不同的課程內(nèi)容必然是不同的。關(guān)于課程內(nèi)容如何排序的問題，則是要求將課程內(nèi)容結(jié)構(gòu)化。傳統(tǒng)的教學(xué)過程中，我們要求學(xué)生掌握幾乎所有的知識(shí)，最后知識(shí)成了頭腦中的一種儲(chǔ)備。但是在應(yīng)用型課程改革中，我們要培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力，也就是運(yùn)用知識(shí)的能力，就必須將原本以學(xué)科體系為基礎(chǔ)《內(nèi)部控制制度》課程內(nèi)容向行動(dòng)體系為核心轉(zhuǎn)變。

（3）學(xué)習(xí)情境的設(shè)置。按照工作過程系統(tǒng)化課程開發(fā)的原則和方法，對(duì)某一門課程進(jìn)行教學(xué)設(shè)計(jì)時(shí)，必須進(jìn)行學(xué)習(xí)情境的設(shè)計(jì)。“具體的方法是：每個(gè)學(xué)習(xí)領(lǐng)域（每門課）要有3個(gè)以上的、同一個(gè)范疇的并有邏輯關(guān)系的工作過程-學(xué)習(xí)情境構(gòu)成”（姜大源，2014）。這3個(gè)學(xué)習(xí)情境應(yīng)該是相互獨(dú)立的，但彼此存在著平行、遞進(jìn)或包容的關(guān)系。在對(duì)內(nèi)部控制制度課程進(jìn)行學(xué)習(xí)情境設(shè)計(jì)時(shí)，首先對(duì)典型工作任務(wù)進(jìn)行分析，內(nèi)部控制的工作任務(wù)可以概括為：中型企業(yè)會(huì)計(jì)核算與管理、財(cái)務(wù)共享中心數(shù)據(jù)處理與分析、會(huì)計(jì)事務(wù)所分析人員。一般情況下，隨著企業(yè)規(guī)模的變化，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制人員的職業(yè)能力標(biāo)準(zhǔn)也是不同的，但是工作內(nèi)容基本是一致的。結(jié)合工作過程系統(tǒng)化理論的要求，我們?cè)O(shè)計(jì)了三個(gè)情境：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)、中型制造企業(yè)內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)。三個(gè)教學(xué)情境下，內(nèi)容都會(huì)涉及會(huì)計(jì)控制和管理控制、銷售與收款控制、采購(gòu)與付款控制、生產(chǎn)流程控制、籌資活動(dòng)控制、投資活動(dòng)控制、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)七方面。三個(gè)教學(xué)情境的教學(xué)內(nèi)容一致，但是彼此之間相互獨(dú)立，難度也是逐漸遞增，符合工作過程系統(tǒng)化教學(xué)情境設(shè)置的要求。

（4）課程內(nèi)容的重構(gòu)。應(yīng)用型課程改革要求教學(xué)內(nèi)容的涉及具有針對(duì)性和適用性。所以應(yīng)用型課程教學(xué)內(nèi)容的設(shè)計(jì)需要跳出教材，將以學(xué)科體系為基礎(chǔ)《內(nèi)部控制制度》課程內(nèi)容向行動(dòng)體系為核心轉(zhuǎn)變。原本學(xué)科知識(shí)結(jié)構(gòu)的課程內(nèi)容包括：概述-內(nèi)部控制要素-管理控制-會(huì)計(jì)控制-業(yè)務(wù)流程控制方式-內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，體現(xiàn)的是一種知識(shí)儲(chǔ)備型的課程；在應(yīng)用型課程標(biāo)準(zhǔn)下，將原本基于知識(shí)儲(chǔ)備的課程向基于知識(shí)應(yīng)用的課程轉(zhuǎn)變。按照三個(gè)設(shè)計(jì)好的教學(xué)情境，第一個(gè)教學(xué)情境財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)中，主要介紹銷售與收款內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)、采購(gòu)與付款內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)，分別設(shè)置4課時(shí)，這階段的學(xué)習(xí)教師“手把手”按照項(xiàng)目分析-方案制定-內(nèi)控設(shè)計(jì)-內(nèi)控實(shí)施-內(nèi)控檢查-內(nèi)控評(píng)價(jià)的順序帶領(lǐng)學(xué)生做。第二個(gè)中型制造企業(yè)教學(xué)情境中，新增生產(chǎn)流程內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)。這一教學(xué)過程中，教師“放開手”，引導(dǎo)學(xué)生自主實(shí)踐，解決實(shí)際問題。課時(shí)的安排上，銷售與收款、采購(gòu)與付款與第一情境重復(fù)，所以課時(shí)分別減少到2課時(shí)，新引入的生產(chǎn)流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)保持4課時(shí)。第三教學(xué)情境中，進(jìn)一步引入籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)的內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)，第三階段的學(xué)習(xí)主要是為了“育巧手”。銷流程內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)合計(jì)安排4課時(shí)，籌資、投資活動(dòng)內(nèi)控設(shè)計(jì)與評(píng)價(jià)分別安排4課時(shí)。三個(gè)情境中內(nèi)容不同，但是基本步驟是一致的，在不斷的重復(fù)工作過程中，難度逐漸提升，學(xué)生解決問題的能力也將隨之提高。

（5）課程教學(xué)實(shí)施步驟。課程實(shí)施過程中，嚴(yán)格按照“三步走”的戰(zhàn)略，第一步：借助藍(lán)墨云班課，教師在線上布置任務(wù)，學(xué)校教師進(jìn)行理論解答。第二步：翻轉(zhuǎn)課堂，利用藍(lán)墨云班課管理企業(yè)教師課堂；第三步：企業(yè)教師線下案例教學(xué)：做中學(xué)，學(xué)中做。整個(gè)課程實(shí)施過程中堅(jiān)持教師為主導(dǎo)、學(xué)生為主體的課堂教學(xué)模式，形成理論與實(shí)踐并重的教育思路，教師在教學(xué)過程中“手把手-放開手-育巧手”，學(xué)生“跟著做-學(xué)著做-自己做”，充分提高學(xué)生的自主學(xué)習(xí)、總結(jié)反思能力。

（6）課程考核評(píng)價(jià)。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度課程考核方式單一，很多院校是以期末考試作為唯一的考核方式，所以造成學(xué)生大多是通過死記硬背知識(shí)點(diǎn)應(yīng)對(duì)考試。實(shí)施應(yīng)用型課程改革以來(lái)，我院從素質(zhì)、知識(shí)、能力三方面對(duì)學(xué)生學(xué)習(xí)進(jìn)行全過程考核，過程中的考核占比達(dá)到70%，期末考核僅占30%，一方面極大地提高了學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中的參與熱情，另一方面也杜絕了傳統(tǒng)考核方式下“臨時(shí)抱佛腳”現(xiàn)象的出現(xiàn)，成績(jī)的含金量更高。

第3篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 醫(yī)藥行業(yè) 財(cái)務(wù)監(jiān)管 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、制藥企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)

企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)有些相似之處，可以借鑒。但具體到不同行業(yè)，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性，內(nèi)部控制建設(shè)還是有很多差異的。所以，真正有效的內(nèi)部控制還是需要抓好行業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

1、權(quán)責(zé)控制

權(quán)責(zé)明確、職位分離是很多內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心內(nèi)容。從會(huì)計(jì)控制職能的角度講，不相容崗位的相互分離可以監(jiān)督、控制很多舞弊行為，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是有效的防范措施。制藥行業(yè)的內(nèi)部控制除了需要積極、主動(dòng)參與制度建設(shè)的董事會(huì)擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制系統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)核心責(zé)任之外，財(cái)務(wù)收支、資金額度、成本控制、人員安置、新產(chǎn)品研發(fā)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都需要嚴(yán)格按照不相容崗位分離的原則設(shè)置，并制定詳細(xì)的審批權(quán)限及授權(quán)制度和資金額度適當(dāng)引導(dǎo)與監(jiān)督，定期考核工作績(jī)效。配合定期輪崗制度，對(duì)原材料采購(gòu)、資產(chǎn)處置、領(lǐng)料管理等關(guān)鍵財(cái)務(wù)崗位加強(qiáng)監(jiān)管，適時(shí)調(diào)整人員工作安排，避免經(jīng)營(yíng)管理慣性和惰性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛藏的問題并采取有效的措施解決問題，防患于未然。

2、成本費(fèi)用控制

制藥企業(yè)從產(chǎn)品的市場(chǎng)調(diào)研到產(chǎn)品開發(fā)、后期的市場(chǎng)營(yíng)銷等各方面都需要頻繁地與材料、半成品、成品等成本核算項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)。尤其對(duì)成長(zhǎng)型制藥企業(yè)來(lái)說(shuō)，成本控制工作效果如何，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，甚至企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)內(nèi)部必須設(shè)置專門的崗位負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的核算與控制，主要采用實(shí)際成本法，及時(shí)客觀反映產(chǎn)品生產(chǎn)成本和庫(kù)存商品的實(shí)際成本，給企業(yè)的下一步經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供可靠地財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免盲目開發(fā)與產(chǎn)品的市場(chǎng)投資。生產(chǎn)后期的成本控制也必須給以跟蹤管理，要定期或不定期地對(duì)商品進(jìn)行盤點(diǎn)，無(wú)論是在途商品還是庫(kù)存商品都必須有準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)記錄，數(shù)據(jù)更新及時(shí)，將實(shí)盤數(shù)與賬面數(shù)比較，分析出現(xiàn)差異的原因，由相關(guān)負(fù)責(zé)部門予以調(diào)整。數(shù)額較大或性質(zhì)較嚴(yán)重的須嚴(yán)厲追究管理人責(zé)任。

3、資金控制

資金是企業(yè)的生命之水，制造業(yè)的項(xiàng)目資金一般都是大額需求，充足的現(xiàn)金流是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的關(guān)鍵因素之一，所以制藥企業(yè)對(duì)資金應(yīng)實(shí)行全程監(jiān)控與嚴(yán)格管理，包括資金籌集、平衡調(diào)度、分配使用、績(jī)效考核等環(huán)節(jié)，杜絕有權(quán)限部門私自留存企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)資金，防止資金進(jìn)入體外循環(huán)。另外，因?yàn)橹扑幤髽I(yè)產(chǎn)品類型多，資金需求范圍廣、流量大，各部門之間極易形成分散、無(wú)效的資金沉淀，應(yīng)該實(shí)行資金集中管理、收支兩條線，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門將資金歸集到統(tǒng)一賬戶，實(shí)行統(tǒng)一核算，建立統(tǒng)一的結(jié)算中心，各生產(chǎn)線上的資產(chǎn)、負(fù)債和損益都?xì)w財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算，協(xié)調(diào)安排企業(yè)的總體資金，提高資金的總體使用效率，有效控制資金。

4、風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的主要內(nèi)容之一。制藥企業(yè)面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括產(chǎn)品前期的市場(chǎng)調(diào)研和產(chǎn)品研發(fā)，及后期的市場(chǎng)營(yíng)銷。企業(yè)應(yīng)組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)具備醫(yī)藥學(xué)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)理論，開展合理、有效的市場(chǎng)調(diào)研，編寫可行的產(chǎn)品開發(fā)方案，盡可能防止和避免對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不利影響。在產(chǎn)品投入市場(chǎng)后，也需配備人員跟蹤市場(chǎng)營(yíng)銷情況，關(guān)注銷售質(zhì)量、客戶反饋、行業(yè)內(nèi)產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)者和替代品的威脅，制定保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效措施，把企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，發(fā)揮內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控的關(guān)鍵，為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。

5、內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上具有特殊性，如果能進(jìn)行合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員選聘，內(nèi)部審計(jì)可以更好地、更有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)問題。制藥企業(yè)首先應(yīng)該在以上內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)方面跟進(jìn)內(nèi)部審計(jì)，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，可以按產(chǎn)品類別分類審計(jì)，并根據(jù)不同產(chǎn)品的開發(fā)與營(yíng)銷周期制定不同的審計(jì)程序和檢查方法，并將重點(diǎn)審核結(jié)果及時(shí)匯報(bào)給負(fù)責(zé)人，對(duì)審計(jì)報(bào)告中出現(xiàn)的問題加以重視，調(diào)整經(jīng)營(yíng)方案和管理策略等，從而優(yōu)化和完善內(nèi)部控制制度。

二、制藥企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的主要問題

1、對(duì)制藥企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)把握不夠準(zhǔn)確

一方面是因?yàn)槠髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)制藥行業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)認(rèn)識(shí)不到位，雖然制藥企業(yè)亦屬于企業(yè)性質(zhì)，但是因?yàn)楫a(chǎn)品的特殊性，與一般性質(zhì)的企業(yè)相比享受更多的優(yōu)惠政策的同時(shí)，也有很多企業(yè)運(yùn)營(yíng)方面的特殊限制性要求。很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控的重視程度不夠，認(rèn)識(shí)有所偏差，有時(shí)候會(huì)因?yàn)檫^多地追求經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)而忽略內(nèi)部控制制度的建設(shè)，認(rèn)為其對(duì)企業(yè)發(fā)展的貢獻(xiàn)不是很明顯，將內(nèi)部控制界定為財(cái)務(wù)部門及會(huì)計(jì)人員的事情，其他部門沒有明確的責(zé)任，導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)沒有形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的理解未達(dá)到企業(yè)制度建設(shè)要求的層次，政策執(zhí)行力度差。另一方面，很多制藥企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)盲目地模仿先進(jìn)企業(yè)，照搬照抄，沒有根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整和完善，成本費(fèi)用、產(chǎn)品研發(fā)等關(guān)鍵業(yè)務(wù)項(xiàng)目沒有得到有力的控制與監(jiān)督，對(duì)實(shí)際效益的不利影響也是比較大的。

2、人力資源配備不足，無(wú)法勝任內(nèi)部控制工作

因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)的不到位，在資源投入上也存在欠缺之處。制藥企業(yè)的產(chǎn)品類型多，內(nèi)部控制設(shè)定的項(xiàng)目和程序也比較繁瑣，雖然財(cái)務(wù)人員比較適合負(fù)責(zé)內(nèi)部控制建設(shè)，但是很多會(huì)計(jì)人員對(duì)專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)掌握比較熟練，能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)科學(xué)地記錄，提供企業(yè)決策所需要的財(cái)務(wù)信息。但是對(duì)偏向于管理職能的內(nèi)部控制建設(shè)卻心有余而力不足，往往不能從現(xiàn)有的內(nèi)部控制考核數(shù)據(jù)報(bào)告中得出企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的管理問題，內(nèi)部控制建設(shè)被評(píng)為形象工程，得不到認(rèn)可，更失去了其他相關(guān)部門的配合，整個(gè)企業(yè)的制度建設(shè)推進(jìn)難度比較大。

3、內(nèi)部控制檢查報(bào)告披露的信息質(zhì)量不高

高質(zhì)量的內(nèi)部控制報(bào)告需要企業(yè)高效信息系統(tǒng)的支撐。很多企業(yè)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)規(guī)劃不合理，信息收集不全面，且不能達(dá)到全企業(yè)共享的水平，有些部門急需的數(shù)據(jù)信息找不到，無(wú)法對(duì)市場(chǎng)形勢(shì)、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)做出及時(shí)的判斷，影響到最有效決策的制定。此外，企業(yè)內(nèi)部控制檢查報(bào)告披露的信息也不夠全面，局限于總結(jié)現(xiàn)有的管理程序中出現(xiàn)的和隱藏的等違規(guī)行為，對(duì)潛在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有體現(xiàn)，內(nèi)部控制報(bào)告的真正價(jià)值大打折扣。

三、制藥企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考

制藥企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)，必須以明確自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和影響企業(yè)生存與發(fā)展的主要風(fēng)險(xiǎn)范圍為前提，然后重點(diǎn)加強(qiáng)關(guān)鍵控制點(diǎn)的建設(shè)，并輔之以其他相關(guān)的配套措施來(lái)做保障。

1、結(jié)合關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)制藥企業(yè)內(nèi)部控制流程

首先，科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)應(yīng)該是將控制目標(biāo)、控制要素與企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)過程融合為一體，通過一系列的操作程序保證業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的同步實(shí)現(xiàn)。所以制藥企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)規(guī)模來(lái)確定業(yè)務(wù)監(jiān)管活動(dòng)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，可以以制造過程為標(biāo)準(zhǔn)，亦可以產(chǎn)品類型為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置內(nèi)部控制管理流程，并明確各個(gè)流程的具體任務(wù)，使每個(gè)職責(zé)崗位各司其職，每個(gè)活動(dòng)都在全程監(jiān)控之下，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題。其次，對(duì)業(yè)務(wù)中主要的采購(gòu)與付款循環(huán)、生產(chǎn)和存貨循環(huán)、銷售與收款循環(huán)、貨幣資金循環(huán)等，同時(shí)設(shè)計(jì)常規(guī)和非常規(guī)業(yè)務(wù)處理程序，預(yù)設(shè)多種處理方法，既對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理各個(gè)方面實(shí)施全方位有效控制，又將其全面置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控之下，點(diǎn)面結(jié)合，提高管理效率，避免無(wú)效監(jiān)管與重復(fù)監(jiān)管的資源浪費(fèi)，將可能降低業(yè)務(wù)因市場(chǎng)條件和形勢(shì)的變動(dòng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和損益的不利影響。

2、動(dòng)態(tài)調(diào)整制度細(xì)節(jié)，確保內(nèi)部控制的適應(yīng)性

適合的才是有效的。制藥企業(yè)的產(chǎn)品是極具市場(chǎng)時(shí)效性的物品，企業(yè)的發(fā)展需要緊密結(jié)合市場(chǎng)需求。所以產(chǎn)品更型換代、制作工藝程序的改變是常有的事，針對(duì)該種實(shí)際情況，企業(yè)的內(nèi)部控制也必須隨企業(yè)規(guī)模的改變、業(yè)務(wù)的更新等變化做出動(dòng)態(tài)調(diào)整，隨時(shí)適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要。并且，制度建設(shè)本身就是一個(gè)循序漸進(jìn)、不斷完善的過程，即使再完善的制度體系也需要隨著實(shí)踐不斷地補(bǔ)充和完善，只有這樣才能保證內(nèi)部控制的職能得到最好的發(fā)揮，才能提高企業(yè)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制信息披露

第一，加強(qiáng)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)。制藥企業(yè)應(yīng)該結(jié)合業(yè)務(wù)流程的特點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)，規(guī)范、統(tǒng)一內(nèi)部各信息化系統(tǒng)統(tǒng)計(jì)口徑，實(shí)現(xiàn)各部門、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間的信息共享，同時(shí)建立不同等級(jí)用戶信息的授權(quán)使用制度和管理制度，提高電子數(shù)據(jù)的安全保護(hù)措施的技術(shù)水準(zhǔn)，杜絕任意篡改信息的行為。第二，明確內(nèi)部控制信息披露的責(zé)任主體。由確立的主要責(zé)任主體負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告披露的內(nèi)容。對(duì)因失職造成的質(zhì)量低下的問題予以嚴(yán)厲懲處，在職能機(jī)構(gòu)的設(shè)置上首先保證報(bào)告的信息質(zhì)量。第三，確定信息披露客體，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制信息披露制度?？梢越梃b先進(jìn)企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建內(nèi)部控制信息披露水平多層次測(cè)評(píng)指標(biāo)體系，區(qū)分側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行信息披露，給予信息需求者明確的企業(yè)狀態(tài)反映，幫助其做出正確的決策。

【參考文獻(xiàn)】

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第4篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理既是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容，同時(shí)也是企業(yè)管理工作的重要分支，是指在企業(yè)內(nèi)部控制體系的平臺(tái)上，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型，確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提供處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的辦法，以科學(xué)管理的手段和體系進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與調(diào)節(jié)。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能

2009年稅務(wù)總局制訂了《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，這是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的基礎(chǔ)，《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》為企業(yè)規(guī)范進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，完善內(nèi)部控制體系起到了支撐與保障作用，做到了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范化和法制化。通過近些年對(duì)《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的執(zhí)行，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作逐步取得了企業(yè)和社會(huì)的認(rèn)可，達(dá)成了加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的共識(shí)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本職能是調(diào)整企業(yè)涉稅工作，判斷企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類和內(nèi)容，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害，使企業(yè)涉稅工作更加完整，在尊重國(guó)家稅收政策和法規(guī)的基礎(chǔ)上，形成對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，將企業(yè)稅賦水平合法降低，做到對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)務(wù)工作的有效提升。

2、企業(yè)稅務(wù)工作中風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源

2.1企業(yè)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范

經(jīng)營(yíng)不規(guī)范勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)工作的各類隱患，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅務(wù)政策和法規(guī)不能夠全面理解和正確認(rèn)知，進(jìn)而出現(xiàn)了企業(yè)承擔(dān)稅賦高于應(yīng)繳水平；同時(shí)，由于不規(guī)范經(jīng)營(yíng)還會(huì)引起企業(yè)內(nèi)部控制體系混亂，容易形成漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)工作出現(xiàn)高危險(xiǎn)。

2.2企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范

企業(yè)在財(cái)務(wù)工作中存在不符合會(huì)計(jì)規(guī)范和稅法規(guī)定的問題，很多企業(yè)以報(bào)銷的方式抵沖津貼、補(bǔ)貼，以此來(lái)逃避企業(yè)稅賦，這給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)在代扣、代繳環(huán)節(jié)中存在不符合財(cái)務(wù)規(guī)范和稅收法規(guī)的現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)。

2.3人員素質(zhì)不高

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員素質(zhì)是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的重要因素，受到人員來(lái)源限制和專業(yè)培訓(xùn)工作不系統(tǒng)等方面影響，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制人員和涉稅工作人員普遍存在素質(zhì)不高，能力不強(qiáng)的問題，造成對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策和法律理解錯(cuò)誤，出現(xiàn)納稅行為失誤，給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、完善企業(yè)內(nèi)部控制提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

3.1建設(shè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新體制

新時(shí)期應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控體系建設(shè)作為中心，通過企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新體制的創(chuàng)建合理控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)該在企業(yè)的管理組織內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)部門，設(shè)置專制稅務(wù)管理崗位對(duì)企業(yè)涉稅行為加強(qiáng)管理。同時(shí)要建立適于企業(yè)特點(diǎn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在制度中做到對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和法制化的尊重，有效調(diào)節(jié)企業(yè)稅務(wù)工作內(nèi)容、體系，通過業(yè)務(wù)的加強(qiáng)和管理的提升，控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)信息交流工作

稅務(wù)信息是決定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的基礎(chǔ)，在加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際工作中應(yīng)該推進(jìn)稅務(wù)信息的交流。要在企業(yè)內(nèi)部控制體系下建立基礎(chǔ)稅務(wù)信息平臺(tái)，及時(shí)收集、加工涉稅信息，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)基礎(chǔ)信息的掌握。要注意稅務(wù)信息的交流與共享，通過信息的合理利用提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力。

3.3強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以準(zhǔn)確識(shí)別與稅收相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定企業(yè)能夠承受的最大風(fēng)險(xiǎn)底線。要做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，應(yīng)該在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性和定量分析，為制定管理決策提供科學(xué)依據(jù)，從而采取有針對(duì)性的措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與規(guī)避。

3.4加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制的重要方面，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。對(duì)于納稅風(fēng)險(xiǎn)而言，重點(diǎn)要通過內(nèi)部審計(jì)與涉稅自查等進(jìn)行預(yù)警。在具體的內(nèi)部監(jiān)督體系建設(shè)中應(yīng)該加強(qiáng)兩方面工作，一方面，在內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要提高對(duì)納稅事項(xiàng)的關(guān)注度，通過重要性原則進(jìn)行判斷，識(shí)別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型和危險(xiǎn)程度。另一方面，企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)涉稅業(yè)務(wù)開展檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題要立即糾正。在具體操作上，企業(yè)既可在內(nèi)部審計(jì)對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行同時(shí)檢查與評(píng)價(jià)，也可以聘請(qǐng)專業(yè)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行納稅審計(jì)，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。涉及到特別重大事項(xiàng)如并購(gòu)重組等，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)納稅評(píng)估與檢查工作，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷融入到?jīng)Q策之中。

4結(jié)語(yǔ)

第5篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

摘要：通過對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)存問題分析，提出了建立健全高校預(yù)算機(jī)制、加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理、完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、嚴(yán)格限制高校舉債規(guī)模等四個(gè)對(duì)策建議，以期能對(duì)我國(guó)高校財(cái)務(wù)管理制度的完善有所裨益。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)管理；存在問題；對(duì)策建議

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2013）18013601

1 高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)存問題分析

1.1 預(yù)算管理機(jī)制不完善

預(yù)算管理是高校財(cái)務(wù)管理中的核心內(nèi)容。然而，目前在我國(guó)高校中預(yù)算管理機(jī)制并不完善。首先，部分高校對(duì)教育事業(yè)的預(yù)算編制并不重視，只要是按照上面規(guī)定的預(yù)算目標(biāo)完成一套預(yù)算報(bào)表，就算完成任務(wù)。其次，預(yù)算編制的范圍并不全面，很多屬于預(yù)算外的收入并沒有納入預(yù)算范圍，這樣導(dǎo)致預(yù)算評(píng)估并不能客觀有效的反映出高校的財(cái)務(wù)收支狀況。再次，預(yù)算編制方法并不科學(xué)。大部分高校并沒有經(jīng)過實(shí)際調(diào)研分析，而是以“基礎(chǔ)+增長(zhǎng)”的方法，使得預(yù)算脫離實(shí)際，并且不具科學(xué)有效性。最后，由于缺乏有效的約束機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行效果并不理想。由于編制方法不科學(xué)，又缺乏有效的約束力，財(cái)務(wù)部門沒有進(jìn)行追蹤調(diào)查，使得預(yù)算管理形如虛設(shè)。

1.2 科研經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范

目前，我國(guó)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用都缺乏有效的機(jī)制。由于高校財(cái)務(wù)的管理是按照教育事業(yè)費(fèi)用的核算模式進(jìn)行的，比較簡(jiǎn)單呆板，對(duì)具有來(lái)源渠道廣、數(shù)量多、專業(yè)面廣等特點(diǎn)的科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管檢查有一定的難度，因此，在高校中“熱規(guī)定，冷監(jiān)控”的情況時(shí)有發(fā)生，且科研資金和資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

1.3 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全

近年來(lái)，隨著高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源逐漸多元化，高校職務(wù)腐敗案件層出不窮。究其根本原因在于我國(guó)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全。雖然教育部和財(cái)政部均要求高校建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，但由于我國(guó)并沒有完善的高校法人制度，導(dǎo)致一旦投資不力，那么責(zé)任由誰(shuí)擔(dān)當(dāng)都不得而知。其次，高校中普遍存在重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，這都導(dǎo)致了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的不健全性。

1.4 高校債務(wù)高舉現(xiàn)象日益凸顯

隨著教育體制的不斷改革，高校開始逐漸變成獨(dú)立法人，面對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)，僅僅靠學(xué)費(fèi)和財(cái)政收入已經(jīng)不能滿足于學(xué)校的發(fā)展壯大。于是，高校開始想方設(shè)法拓寬資金來(lái)源渠道，但最多的還是來(lái)源于銀行借貸。由于高校的基礎(chǔ)建設(shè)需要資金規(guī)模較大，導(dǎo)致高校天天跑貸款，根本無(wú)法顧及借款計(jì)劃，還款計(jì)劃等，財(cái)務(wù)人員也沒有對(duì)還款能力進(jìn)行深入分析。只要能借到貸款，什么款都敢借。結(jié)果導(dǎo)致了貸款規(guī)模達(dá)到了自身還款能力的好幾倍。隨著還款日期的臨近，單位又沒有足夠的資金來(lái)還款，這就使得高校面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2 加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理的對(duì)策建議

2.1 建立健全科學(xué)的預(yù)算機(jī)制

加強(qiáng)預(yù)算管理，有利于提高資金的使用效率。建立健全科學(xué)的預(yù)算機(jī)制，首先要加強(qiáng)預(yù)算編制的重視程度，從領(lǐng)導(dǎo)到財(cái)務(wù)人員都應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理的重要性。其次，擴(kuò)大預(yù)算編制的范圍。為盡最大可能的反映高校財(cái)務(wù)收支狀況，應(yīng)該把學(xué)校全部收支納入預(yù)算范圍。再次，運(yùn)用科學(xué)的預(yù)算編制方法，根據(jù)不同性質(zhì)的項(xiàng)目，靈活運(yùn)用增量預(yù)算和零基預(yù)算方法，從而達(dá)到優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，合理配置資源的目的。最后，建立相關(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制，充分對(duì)預(yù)算進(jìn)行激勵(lì)和約束。實(shí)行節(jié)約有獎(jiǎng)勵(lì)，超支有懲罰，并且超支部門必須自籌經(jīng)費(fèi)，從而還能起到擴(kuò)大資金來(lái)源的作用。從根本上改變有預(yù)算，沒有執(zhí)行的現(xiàn)象。

2.2 加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理

加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，切實(shí)提高科研實(shí)力，必然要建立一套科學(xué)、可操作的且實(shí)用性強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理制度。對(duì)縱向和橫向經(jīng)費(fèi)的管理應(yīng)該結(jié)合其不同的特點(diǎn)，靈活運(yùn)用不呆板且又不放任自流的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。其次，應(yīng)該提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的重視程度。無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，都應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)范化管理的重要性，從而保障科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

2.3 完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，首先要健全高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任機(jī)制，責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，充分把權(quán)、責(zé)、利相結(jié)合。其次，要改變重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)管理的模式。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)該以已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算為重心，財(cái)務(wù)管理則應(yīng)該著重管理資本運(yùn)營(yíng)這一塊。最后，建立資源共享管理體系，有效的解決重復(fù)建設(shè)造成的資金與資源的浪費(fèi)。充分鼓勵(lì)各個(gè)部門之間的互相設(shè)備的調(diào)度。

2.4 嚴(yán)格限制高校舉債規(guī)模

面對(duì)目前高校大量擴(kuò)建，并高額舉債的現(xiàn)狀，財(cái)政撥款根本無(wú)法支撐，高校只能舉新債舉舊債，于是債務(wù)像滾雪球式的越來(lái)越多，最終制約著高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。解決這些問題的根本途徑在于首先要嚴(yán)格限制高校舉債規(guī)模，對(duì)于那些經(jīng)過充分論證，并且切實(shí)需要資金的高校項(xiàng)目，可以適當(dāng)增加財(cái)政撥款，這樣有效避免了政府為破產(chǎn)高?！岸钨I單”。其次，呼吁社會(huì)加大對(duì)高校的支持與捐贈(zèng)力度。最后，興辦校辦產(chǎn)業(yè)，給高校資金的來(lái)源提供充實(shí)的支持力度。

參考文獻(xiàn)

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第6篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

一、財(cái)務(wù)管理“金四方”模式的關(guān)鍵：財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變

近年來(lái)，不論是外部環(huán)境，還是企業(yè)自身的運(yùn)營(yíng)體系都發(fā)生了很大的變化，對(duì)財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和有效性提出了更高的要求，作為企業(yè)管理重要組成部分的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)決策中的作用越來(lái)越重要，相應(yīng)的，財(cái)務(wù)管理的職能也發(fā)生了一系列轉(zhuǎn)變。同時(shí)，從現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，財(cái)務(wù)管理職能為何要轉(zhuǎn)變，也源于財(cái)務(wù)人員對(duì)自身價(jià)值的重塑。某跨國(guó)公司CEO曾發(fā)出過如此感慨：公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該去向稅務(wù)或工商甚至銀行領(lǐng)薪水，因?yàn)樗麄兯龅墓ぷ髦饕敲嫦蜻@些部門而不是所在的企業(yè)。這也是從另外一種角度證明了財(cái)務(wù)人員的一種無(wú)奈。因此，財(cái)務(wù)人員要不斷提升自身的價(jià)值，特別是對(duì)于所在的企業(yè)的貢獻(xiàn)，首先要考慮的也是如何轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能。在現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理下，財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變應(yīng)該主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)核算等低附加值的作業(yè)趨于集中，以保證企業(yè)快速發(fā)展所需要的信息及時(shí)準(zhǔn)確；財(cái)務(wù)工作的重心也會(huì)逐漸由后臺(tái)的記賬會(huì)計(jì)向輔助管理和決策支持轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)在企業(yè)戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制、全面預(yù)算管理和信用管理領(lǐng)域的支持作用越來(lái)越突出。有鑒于此，筆者認(rèn)為，與財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變配套的變化有以下兩點(diǎn)。

其一，是與之適應(yīng)的流程、人員與組織架構(gòu)變化這些變化既是財(cái)務(wù)管理對(duì)市場(chǎng)和企業(yè)整體管理目標(biāo)的適應(yīng)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理自身創(chuàng)新提升的需要，這些變化具體體現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)和人員配置兩個(gè)方面。而在機(jī)構(gòu)設(shè)置上，越來(lái)越多的企業(yè)開始了以流程簡(jiǎn)化為目的的流程再造，諸如票證處理等簡(jiǎn)單重復(fù)的工作集中到共享服務(wù)中心處理，或者外包給其他企業(yè)；為了確保財(cái)務(wù)信息的加工與傳送，需要強(qiáng)化支持財(cái)務(wù)的IT部門與內(nèi)控部門；為了更好地采集信息和分析，財(cái)務(wù)部門的觸角更加深入業(yè)務(wù)部門，很大一部分財(cái)務(wù)人員被劃歸為專業(yè)的戰(zhàn)略支持財(cái)務(wù)，而更多的人則配備到各個(gè)經(jīng)營(yíng)單位。

其二，是在人員上，則由單一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)衍生為四類人員第一類為共享服務(wù)人員。這類人員在嚴(yán)格的報(bào)告規(guī)范和工作流程約束下從事賬務(wù)處理、單據(jù)處理、員工福利等重復(fù)性的工作，以解決原有的重復(fù)投入和低效率的弊端。第二類為戰(zhàn)略財(cái)務(wù)人員。這類人員從原來(lái)的管理會(huì)計(jì)演化而來(lái)，但承載了更高的要求。他們既要關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)環(huán)境，又要關(guān)注知識(shí)資產(chǎn)、業(yè)務(wù)信息等非財(cái)務(wù)環(huán)境，既要研究企業(yè)內(nèi)部信息，又要研究企業(yè)外部資源，既要考慮短期變化，更多立足于長(zhǎng)期戰(zhàn)略，他們必須是某一方面的專家，能夠給公司高層提供預(yù)算管理、績(jī)效管理、成本運(yùn)作、融資管理、投資管理等等一系列的決策支持。第三類為執(zhí)行財(cái)務(wù)人員，他們主要負(fù)責(zé)對(duì)制定的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和政策具體的執(zhí)行，這類人員來(lái)源于財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員，也包括業(yè)務(wù)部門中的兼職財(cái)務(wù)人員，在執(zhí)行過程中不斷將相關(guān)信息反饋給財(cái)務(wù)系統(tǒng)。第四類為業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)人員。這類人員來(lái)源于財(cái)務(wù)集中后的財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)崗，也包括部分根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)專門招聘的人員，在編制上屬于財(cái)務(wù)，也承擔(dān)為集團(tuán)財(cái)務(wù)提供前端最新信息的職能，但同時(shí)也是具體經(jīng)營(yíng)單位的一員，他們維護(hù)自己?jiǎn)挝坏睦?，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供決策支持。

二、四位一體的財(cái)務(wù)管理“金四方”：戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、執(zhí)行、共享

（一）“四類”財(cái)務(wù)關(guān)系構(gòu)筑“金四方“核心

由財(cái)務(wù)管理職能轉(zhuǎn)變的分析中得出，整個(gè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系具體可區(qū)分為四類：即戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，共享服務(wù)，執(zhí)行財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)之間。他們之間的關(guān)系，諾基亞財(cái)務(wù)副總裁Eric有一個(gè)很形象的比喻：如果把整個(gè)財(cái)務(wù)管理比作一個(gè)人的話，那么戰(zhàn)略財(cái)務(wù)就是大腦，起到思考的功能；財(cái)務(wù)共享服務(wù)就是肌腱，更多的是協(xié)調(diào)；財(cái)務(wù)執(zhí)行就好比手和腳，具體地干活；而業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)就像分布全身的血液和神經(jīng)，職能是傳輸［2］。Eric認(rèn)為，如果一個(gè)企業(yè)僅僅有共享服務(wù)中心，就會(huì)蛻化為會(huì)計(jì)部門；而如果只有戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，因?yàn)樗麄兏吒咴谏?，與公司最高層打交道，時(shí)間久了可能失去對(duì)業(yè)務(wù)部門的深切了解，只會(huì)根據(jù)數(shù)據(jù)作分析。如果有了上述兩個(gè)部門，再加上作為深入企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)像毛細(xì)血管的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)就能傳送到經(jīng)營(yíng)單位，也可以把業(yè)務(wù)最前沿的信息和變化傳遞到大腦中來(lái)，這時(shí)候整個(gè)企業(yè)才是“健康的”。業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)越好，企業(yè)的戰(zhàn)略信息獲取越好，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)就越強(qiáng)，對(duì)公司的戰(zhàn)略管理、績(jī)效考核越有幫助，企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行力就越到位，這樣企業(yè)的共享服務(wù)成果就能得到很好的體現(xiàn)，你的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)底氣也越足，四者互為支撐，這是戰(zhàn)略“金四方”的核心。

（二）“金四方”構(gòu)架下的成功案例和經(jīng)驗(yàn)

而作為“金四方”構(gòu)架中的成功案例———中興通訊，可以說(shuō)是一個(gè)典型例子。中興通訊是同時(shí)在香港、深圳兩地上市的公司，擁有四大業(yè)務(wù)領(lǐng)域，在全球有107個(gè)分支機(jī)構(gòu)，服務(wù)于140多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，8萬(wàn)多名員工，其中財(cái)務(wù)人員近千人。面對(duì)這么龐大的機(jī)構(gòu)體系，中興通訊是如何做到財(cái)務(wù)的有效管理和財(cái)務(wù)地位的提升呢？對(duì)于這個(gè)問題，筆者從中興的相關(guān)財(cái)務(wù)資料中找到了一組數(shù)據(jù)：中興通訊財(cái)務(wù)現(xiàn)有30％的人員從事業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)工作，20％的人員從事執(zhí)行財(cái)務(wù)工作，30％的人員做共享服務(wù)人員，另外20％的人員做戰(zhàn)略財(cái)務(wù)，而財(cái)務(wù)人員占總?cè)藬?shù)的比重卻控制在1．1％－1．2％之間，接近低于1％的全球最佳水平。因此，關(guān)于中興通訊成功的經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為，其在現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理方面至少做到了三個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：首先是服務(wù)于業(yè)務(wù)，了解業(yè)務(wù)和領(lǐng)導(dǎo)的需求，把提供有價(jià)值信息作為立足點(diǎn)；其次是將實(shí)時(shí)處理嵌入業(yè)務(wù)過程，把財(cái)務(wù)的信息采集員（業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)）放到業(yè)務(wù)前端去，將傳感器放到業(yè)務(wù)發(fā)生地，這樣業(yè)務(wù)每發(fā)生，信息就產(chǎn)生；最后是幫助管理者制定業(yè)務(wù)處理規(guī)則。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在“金四方”下的擴(kuò)展

有鑒于中興通訊的成功，在“金四方”模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)可以主要集中在以下方面進(jìn)行擴(kuò)展。一是選擇最低資本成本?？梢酝ㄟ^在銀行信貸、債券、內(nèi)部募集和國(guó)際籌集等方面來(lái)選擇最低成本籌資；二是降低企業(yè)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。例如可以降低市場(chǎng)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流量風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)等。三是要控制無(wú)形資產(chǎn)的投資比重。在無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、管理和投資方面等必須加以嚴(yán)格控制，以防范投資失衡；四是要保證投資經(jīng)營(yíng)遵守相關(guān)法律法規(guī)。特別是在融資、投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須通曉資本市場(chǎng)的交易規(guī)則，各種金融工具的權(quán)益、經(jīng)營(yíng)的法律責(zé)任、企業(yè)的權(quán)利與義務(wù)等法律問題，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的順利進(jìn)行。

三、“金四方”模式下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度創(chuàng)新

從上述中興通訊的案例可以看到，正是由于財(cái)務(wù)核算集中化，戰(zhàn)略財(cái)務(wù)專業(yè)化，業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)一體化，執(zhí)行財(cái)務(wù)精細(xì)化這四位一體的“金四方”有機(jī)組合，使得財(cái)務(wù)管理趨于精細(xì)，財(cái)務(wù)效能被放大，形成了穩(wěn)固的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)管理模式，從而實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)的集中和高效管理。然而，無(wú)論是哪種財(cái)務(wù)管理模式，最終的目的都是要帶來(lái)財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新。這是因?yàn)椋F(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展已呈現(xiàn)向多元化、集團(tuán)化方向發(fā)展的趨勢(shì)，特別是許多實(shí)力強(qiáng)勁的企業(yè)，在強(qiáng)調(diào)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，增加產(chǎn)量的同時(shí)，更注重創(chuàng)品牌，拓寬市場(chǎng)空間的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略。在這一過程中，尤其是隨著企業(yè)收購(gòu)、重組等對(duì)外擴(kuò)張步伐的加快，加大財(cái)務(wù)管理制度化創(chuàng)新的力度是企業(yè)在集團(tuán)化發(fā)展中最為關(guān)鍵的一步。在“金四方”模式下，筆者認(rèn)為，現(xiàn)代化的集團(tuán)企業(yè)可以通過以下措施達(dá)到制度化改善和創(chuàng)新。

（一）從企業(yè)內(nèi)部控制的角度來(lái)看，結(jié)合“金四方”模式建立高效統(tǒng)一的創(chuàng)新化集團(tuán)內(nèi)部控制制度，對(duì)實(shí)現(xiàn)高度集中的集團(tuán)化資金管理，實(shí)現(xiàn)資源配置的取長(zhǎng)補(bǔ)短是非常必要的。

第7篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》及配套指引的要求，結(jié)合北京**實(shí)業(yè)總公司（以下簡(jiǎn)稱公司）內(nèi)部控制制度和評(píng)價(jià)辦法，在內(nèi)部控制日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上,采取自查和專項(xiàng)檢查的方式，我們對(duì)公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了評(píng)價(jià)。

一、公司經(jīng)理層聲明

公司經(jīng)理層及全體成員保證本報(bào)告內(nèi)容真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，沒有任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。 

公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是：公司內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略。由于內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅對(duì)實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)提供合理保證。

二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況

公司經(jīng)理辦公會(huì)授權(quán)綜合管理部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作，對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。成立組織機(jī)構(gòu)，建立**及****兩公司內(nèi)部控制實(shí)施與評(píng)價(jià)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)內(nèi)部控制實(shí)施與評(píng)價(jià)工作辦公室，負(fù)責(zé)內(nèi)控實(shí)施與評(píng)價(jià)工作，其成員由公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部、綜合辦公室、財(cái)務(wù)審計(jì)部、人力資源部、安全保衛(wèi)部共同參與組成。公司綜合管理部（綜合辦公室）為內(nèi)控實(shí)施與評(píng)價(jià)工作牽頭單位。

三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍涵蓋了公司的主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng),評(píng)價(jià)范圍占公司總資產(chǎn)100%，納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括：組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、資金活動(dòng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、內(nèi)部信息傳遞等；重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括：安全生產(chǎn)、重大投資等事項(xiàng)。

（一）納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)包括

1、組織架構(gòu) 

公司建立健全了法人治理結(jié)構(gòu)，設(shè)立了經(jīng)理辦公會(huì)和高級(jí)管理層為主體的法人治理結(jié)構(gòu)。制定了《經(jīng)理辦公會(huì)議事規(guī)則》等制度，確保了公司經(jīng)理辦公會(huì)操作規(guī)范、運(yùn)作有效。公司按照科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效的原則，合理設(shè)置了與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和規(guī)模相適應(yīng)的組織架構(gòu)。形成了各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互配合、相互制約、分層級(jí)管理的內(nèi)控組織架構(gòu)體系。各職能機(jī)構(gòu)根據(jù)管理職責(zé)制定了的工作制度，形成了一整套完整、合規(guī)、有效運(yùn)行的制度體系。

2、發(fā)展戰(zhàn)略

認(rèn)真貫徹兩公司依據(jù)“十三五”發(fā)展規(guī)劃制定的發(fā)展方向，繼續(xù)落實(shí)“兩個(gè)一體化”戰(zhàn)略，從以下幾個(gè)方面著手推進(jìn)公司下一步的工作：

啟動(dòng)沿海戰(zhàn)略：繼黃驊實(shí)現(xiàn)實(shí)際推動(dòng)和寧波合作調(diào)查工作的全面啟動(dòng)，我們的設(shè)想是：2017年滄州**參股，完善調(diào)研浙江***項(xiàng)目，2018年?duì)幦?shí)現(xiàn)入股浙江***；2019年?duì)幦?shí)現(xiàn)天津基地合資，總體要求是每個(gè)項(xiàng)目年產(chǎn)值不少于10億元，并具備上市條件。

和諧、合理地安置好職工：因?yàn)橥．a(chǎn)造成公司冗員，將在2017年徹底得到合理、人性化的安置，我們將比照**化工廠的相關(guān)條件把職工的未來(lái)安排好。我們將嚴(yán)格按照《勞動(dòng)法》及相關(guān)規(guī)定辦事。

打造**的工匠精神：繼續(xù)大力宣傳公司里埋頭苦干的一大批優(yōu)秀優(yōu)秀職工，“讓好人不吃虧，讓老實(shí)人不吃虧，讓努力工作的人不吃虧”成為全體員工的共識(shí)。

繼續(xù)推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)及6s管理工作：繼續(xù)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)控體系管理升級(jí)工作，通過貫徹6s管理體系，達(dá)到為公司轉(zhuǎn)型升級(jí)和異地建設(shè)、京外布局起到保駕護(hù)航的作用。

繼續(xù)加大科研體系建設(shè)：借助于****中央研究院的平臺(tái)，積極開展對(duì)外技術(shù)合作，不斷開發(fā)新產(chǎn)品、拓展新業(yè)務(wù)；加快新產(chǎn)品的投放速度，為企業(yè)創(chuàng)造新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)；提高技術(shù)服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

繼續(xù)鞏固“三個(gè)中心一個(gè)盤活”戰(zhàn)略：繼續(xù)做好資產(chǎn)盤活與利用工作，鞏固成果，為公司發(fā)展、職工隊(duì)伍穩(wěn)定添磚加瓦。

    3、人力資源

公司建立了符合實(shí)際、切實(shí)可行的人力資源管理制度，對(duì)員工培訓(xùn)、考核、薪酬等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范，形成有效的激勵(lì)機(jī)制。公司制訂了《勞動(dòng)管理制度》、《勞動(dòng)合同管理規(guī)定》、《薪酬管理辦法》等一系列制度，通過人力資源的調(diào)配管理辦法,充分激發(fā)了員工的積極性和創(chuàng)造性，提高了工作效率，提升了公司運(yùn)營(yíng)水平。在員工招聘、管理、使用、辭退與辭職等方面嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)政策規(guī)定，與員工簽訂正式勞動(dòng)合同，嚴(yán)格按勞動(dòng)合同行使權(quán)力和履行義務(wù)。在培訓(xùn)方面，制定了相關(guān)管理規(guī)定，在每年年初制定當(dāng)年培訓(xùn)計(jì)劃，按培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)施各項(xiàng)培訓(xùn)。在薪酬、考核、晉升等各方面，設(shè)置了以崗位工資為主體的結(jié)構(gòu)工資制，員工工資由基礎(chǔ)工資、崗位工資、 年功工資、月獎(jiǎng)和年度獎(jiǎng)勵(lì)等部分構(gòu)成。檢查中發(fā)現(xiàn)員工培訓(xùn)記錄不夠及時(shí)準(zhǔn)確，提出口頭整改。

4、資金活動(dòng) 

公司對(duì)貨幣資金的收支和保管業(yè)務(wù)建立了嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序。嚴(yán)格按照《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》進(jìn)行管理和資金收付。嚴(yán)格執(zhí)行對(duì)款項(xiàng)收付的稽核及審查，貨款的支付均需填制付款申請(qǐng)單報(bào)批后支付。同時(shí)注重對(duì)票據(jù)、印章等和貨幣資金有關(guān)事項(xiàng)的管理，定期或不定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬，確保貨幣資金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。報(bào)告期內(nèi)公司沒有違反相關(guān)規(guī)定的事項(xiàng)發(fā)生。 

5、財(cái)務(wù)報(bào)告 

為了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)告，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、完整、合法，公司制定了《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度》、《內(nèi)部控制審計(jì)制度》、《內(nèi)部審計(jì)制度》等制度，明確了財(cái)務(wù)報(bào)告的編制與報(bào)送處理等流程。公司健全了財(cái)務(wù)報(bào)告編制、對(duì)外披露和分析利用各環(huán)節(jié)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，通過制度進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)記錄的編制以保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整，同時(shí)從根本上防范了編造虛假交易，虛構(gòu)收入、費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)。 

    報(bào)告期內(nèi)，公司嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)工作程序，對(duì)公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施管理和控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，保證了公司財(cái)務(wù)活動(dòng)按章有序地進(jìn)行，財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，也為公司進(jìn)行重大決策提供了可靠的依據(jù)。 

6、全面預(yù)算 

公司制定了《預(yù)算管理辦法》、《預(yù)算審計(jì)制度》、《預(yù)算實(shí)施細(xì)則》等管理制度，明確公司預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、職責(zé)、編制依據(jù)、審批程序、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等方面管理內(nèi)容。在預(yù)算編制方面，公司組織各職能部門和子公司編制年度預(yù)算，結(jié)合公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略情況，綜合考慮預(yù)算期內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)政策變動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境、行業(yè)趨勢(shì)、公司競(jìng)爭(zhēng)能力變化等因素對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能造成的影響，分析上期預(yù)算執(zhí)行情況，充分預(yù)計(jì)預(yù)算期內(nèi)公司資源狀況、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平等自身環(huán)境的變化，以歷史資料、定額制定與管理及會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作作為預(yù)算編制依據(jù)來(lái)編制年度預(yù)算方案。同時(shí)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體實(shí)施情況,允許經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整, 以使預(yù)算更加符合實(shí)際情況。通過預(yù)算管理,對(duì)各職能部門和子公司的資源進(jìn)行分配、考核和控制,減少預(yù)算的盲目性,增強(qiáng)預(yù)算的可行性,使公司預(yù)算更符合戰(zhàn)略發(fā)展的需要,更能有效保證公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 

    7、資產(chǎn)管理

公司建立了《固定資產(chǎn)管理制度》，對(duì)各類固定資產(chǎn)的新增、日常購(gòu)置、內(nèi)部調(diào)撥、維修保養(yǎng)、處置等工作流程和授權(quán)審批事宜進(jìn)行了明確的規(guī)定。規(guī)定固定資產(chǎn)實(shí)行由使用部門、管理部門、財(cái)務(wù)部門歸口分級(jí)管理的原則，使用部門、管理部門負(fù)責(zé)實(shí)物的直接管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門負(fù)核算和監(jiān)督、檢查的管理責(zé)任。 通過采取職責(zé)分工、定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，能夠有效地防止實(shí)物資產(chǎn)的失竊、毀損和重大流失。 

    8、合同管理 

    公司制定了《經(jīng)濟(jì)合同管理辦法》和《企業(yè)法律顧問管理辦法》，規(guī)定了合同管理的機(jī)構(gòu)和職能，合同的審批、簽訂及履行、合同的變更、解除和糾紛處理等管理內(nèi)容。 公司配備了專職或兼職法律事務(wù)工作人員負(fù)責(zé)法律事務(wù)工作，形成了上下一體相互配合的法律工作組織體系。為促進(jìn)公司依法依規(guī)運(yùn)行、有效防范法律風(fēng)險(xiǎn)奠定了基礎(chǔ)。

9、內(nèi)部信息的傳遞 

公司建立了內(nèi)部信息傳遞的相關(guān)管理制度，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息傳遞、公文信息傳遞、財(cái)務(wù)信息傳遞、會(huì)議信息傳遞等業(yè)務(wù)操作。強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，確保內(nèi)部信息傳遞及時(shí)、渠道通暢。公司定期召開經(jīng)理辦公會(huì)、調(diào)度會(huì)研究、總結(jié)和部署重點(diǎn)工作，協(xié)調(diào)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重大問題。黨群系統(tǒng)定期召開思想政治工作研討會(huì)、工會(huì)研討會(huì)，推動(dòng)信息交流。    

公司建立了較為完備的信息系統(tǒng)，以及信息系統(tǒng)安全管理制度，信息系統(tǒng)人員（包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員）恪盡職守、勤勉工作，能夠有效地履行職責(zé)。公司管理層提供了適當(dāng)?shù)娜肆?、?cái)力以保障整個(gè)信息系統(tǒng)的正常、有效運(yùn)行。

公司制定了《保密管理辦法》，詳細(xì)規(guī)定了信息披露的原則、內(nèi)容、程序、保密機(jī)制等，并明確了責(zé)任追究機(jī)制，以確保公司信息披露符合監(jiān)管部門的有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定。報(bào)告期內(nèi)，公司及時(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平地對(duì)外披露各種信息，未發(fā)生違反規(guī)定的事項(xiàng)。 

10、企業(yè)文化     

公司制定了《企業(yè)文化管理制度》，公司經(jīng)理辦公會(huì)是公司企業(yè)文化管理的最高決策機(jī)構(gòu)，審議確定公司企業(yè)文化的核心內(nèi)容，審批公司企業(yè)文化管理制度，對(duì)涉及企業(yè)文化的各項(xiàng)重大事項(xiàng)進(jìn)行決策。

公司十分重視企業(yè)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。經(jīng)過長(zhǎng)期的文化積淀，逐步形成了“團(tuán)結(jié)、關(guān)愛、進(jìn)取、拼搏”的企業(yè)文化體系。公司積極開展各種形式的企業(yè)文化學(xué)習(xí)、宣傳、培訓(xùn)等活動(dòng)，讓企業(yè)文化理念扎根在基層，在公司內(nèi)形成了積極向上的價(jià)值觀和開拓創(chuàng)新的工作氛圍。公司領(lǐng)導(dǎo)班子帶領(lǐng)干部職工凝神聚力堅(jiān)守企業(yè)生存發(fā)展的陣地，攻堅(jiān)克難不斷提高科技驅(qū)動(dòng)和產(chǎn)業(yè)調(diào)整升級(jí)，精心籌劃實(shí)施未來(lái)發(fā)展前景，為企業(yè)生存發(fā)展和集團(tuán)公司的進(jìn)一步發(fā)展做出了積極的貢獻(xiàn)，創(chuàng)造了較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

公司參與編輯**化工廠建設(shè)發(fā)展的《往事并不如煙》畫冊(cè)和文集，共同追憶創(chuàng)業(yè)拼搏的歲月，激發(fā)不忘初心，砥礪前行的正能量。

公司始終堅(jiān)持以人為本，維護(hù)干部職工的合法權(quán)益，在改革調(diào)整的過程中始終堅(jiān)持把職工的切身利益放在第一位，保證了隊(duì)伍的穩(wěn)定。**兩公司領(lǐng)導(dǎo)班子及成員堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，認(rèn)真調(diào)研企業(yè)發(fā)展大計(jì)，從《涅槃》、《重生》、《堅(jiān)守》、《突圍》、《騰飛》到《輕資產(chǎn)化京外布局在企業(yè)合作中的探索與嘗試》，為公司生存發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用，是公司領(lǐng)導(dǎo)班子帶領(lǐng)廣大干部職工腳踏實(shí)地、真抓實(shí)干、擔(dān)當(dāng)負(fù)責(zé)的真實(shí)寫照，是我們企業(yè)文化不斷升華的碩果，作為企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分，已經(jīng)成為根植于大家內(nèi)心的寶貴精神財(cái)富。

2016年5月集團(tuán)公司工會(huì)對(duì)**公司的“職工之家”進(jìn)行了驗(yàn)收和現(xiàn)場(chǎng)授牌。**兩公司在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，始終堅(jiān)持在拼搏中堅(jiān)守，在創(chuàng)新中堅(jiān)守，在陽(yáng)光中堅(jiān)守，緊緊依靠廣大職工群眾，狠抓工會(huì)組織建設(shè)，以“職工之家”的形式不斷增添文化陣地。

11、社會(huì)責(zé)任

    本公司高度重視安全生產(chǎn)、環(huán)保和職業(yè)健康工作，2016年度，公司深入貫徹落國(guó)家有關(guān)安全生產(chǎn)的一系列政策措施，緊緊圍繞安全管理的總體目標(biāo)，強(qiáng)化精益管理，通過加強(qiáng)培訓(xùn)、完善制度、強(qiáng)化監(jiān)督、提高執(zhí)行力等手段，有效預(yù)防了重大安全事故的發(fā)生，全年安全形勢(shì)總體平穩(wěn)，安全與生產(chǎn)工作取得較好成績(jī)。

報(bào)告期內(nèi)，公司開展了安全隱患的排查和開展安全教育培訓(xùn)，確保了公司的安全穩(wěn)定?！董h(huán)境保護(hù)管理制度》提出我公司環(huán)境保護(hù)宗旨：推行清潔生產(chǎn)、合理利用資源和能源、做到經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益的和諧統(tǒng)一。

狠抓安全、環(huán)保、消防、為調(diào)整轉(zhuǎn)型和異地建設(shè)提供保障：面對(duì)**化工廠區(qū)域搬遷工作的迫近，政府對(duì)我們的監(jiān)管力度不斷加強(qiáng)，我們唯有不斷加強(qiáng)安全、環(huán)保、治安的管理，全力確保各項(xiàng)安全，才能為企業(yè)的生存贏得話語(yǔ)權(quán)。

本公司以確保員工職業(yè)健康安全、創(chuàng)造和諧的勞工關(guān)系為目標(biāo)，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，以人為本，積極維護(hù)員工的權(quán)益和職業(yè)安全和健康。

 （二）重點(diǎn)關(guān)注的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域主要包括： 

1、安全生產(chǎn) 

公司堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”方針，落實(shí)安全責(zé)任制，強(qiáng)化安全意識(shí)，健全公司安全生產(chǎn)管理體系。為貫徹落實(shí)新《安全生產(chǎn)法》和近幾年來(lái)國(guó)家和行業(yè)頒發(fā)的一系列安全生產(chǎn)法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范以及行業(yè)安全生產(chǎn)工作的要求, 建立健全“安全生產(chǎn)黨政同責(zé)”的安全生產(chǎn)責(zé)任體系。  

2、重大投資 

     公司制訂了《對(duì)外投資管理辦法》和《“三重一大”制度管理辦法》以規(guī)范公司的重大投資行為，降低投資風(fēng)險(xiǎn)、提高投資收益。制度明確了公司各職能部門分工、投資行為的決策程序、審批程序、執(zhí)行程序及投資行為的監(jiān)督檢查，規(guī)范子公司對(duì)外投資行為。公司經(jīng)理辦公會(huì)作為公司對(duì)外投資的決策機(jī)構(gòu)，在其權(quán)限范圍內(nèi)，對(duì)公司的對(duì)外投資做出決策。公司對(duì)外投資領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)對(duì)公司重大投資項(xiàng)目的可行性、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資回報(bào)等事宜進(jìn)行專門研究和評(píng)估，為決策提供建議，公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)部是公司投資事務(wù)的主管部門，負(fù)責(zé)日常投資工作的管理，收集、整理對(duì)外投資材料的申報(bào)材料，完成論證前的準(zhǔn)備工作。公司對(duì)重大投資決策規(guī)定了嚴(yán)格的審查和決策程序，確定了具體的審批權(quán)限。上述程序的執(zhí)行對(duì)公司的可持續(xù)發(fā)展和預(yù)期的投資回報(bào)起到了保障作用。 

上述納入評(píng)價(jià)范圍的單位、業(yè)務(wù)和事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域涵蓋了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的主要方面，不存在重大遺漏。 

四、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作嚴(yán)格遵循基本規(guī)范、評(píng)價(jià)指引及公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法規(guī)定的程序執(zhí)行,　評(píng)價(jià)過程中，我們采用了個(gè)別訪談、審閱制度和流程文檔、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，并結(jié)合內(nèi)控自檢的結(jié)果，廣泛收集公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫評(píng)價(jià)工作底稿，分析、識(shí)別內(nèi)部控制缺陷，出具公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

 　五、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定

公司確定的內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 

  1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)  

  (1) 具有以下特征的缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重大缺陷: 

  ① 公司高級(jí)管理人員舞弊；

② 企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；

③  注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)；

④  企業(yè)審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無(wú)效。 

  (2) 具有以下特征的缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重要缺陷: 

    ① 未按公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則選擇和應(yīng)用會(huì)計(jì)政策； 

  ② 財(cái)務(wù)報(bào)告過程控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)缺陷，雖未達(dá)到重大缺 

陷標(biāo)準(zhǔn)，但影響財(cái)務(wù)報(bào)告達(dá)到合理、準(zhǔn)確的目標(biāo)。 

    (3) 財(cái)務(wù)報(bào)告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之外的其他內(nèi)部控制缺陷。 

  2、非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷評(píng)價(jià)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 

（1）具有以下特征的缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重大缺陷: 

  ①  國(guó)有企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序；

②  企業(yè)決策程序不科學(xué)，如決策失誤，導(dǎo)致并購(gòu)不成功；

③  違犯國(guó)家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染；

④  管理人員或技術(shù)人員紛紛流失；

⑤  媒體負(fù)面新聞?lì)l現(xiàn)；

⑥  內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改。

⑦  重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。 

(2)具有以下特征的缺陷，應(yīng)認(rèn)定為重要缺陷： 

    ① 關(guān)鍵崗位業(yè)務(wù)人員流失嚴(yán)重； 

② 重要業(yè)務(wù)制度或系統(tǒng)存在重要缺陷； 

   ③內(nèi)部控制重要缺陷未得到整改； 

   ④其他對(duì)公司有重要影響的情形。 

   (3)非財(cái)務(wù)報(bào)告一般缺陷是指除上述重大缺陷、重要缺陷之 

外的其他控制缺陷。 

六、內(nèi)部控制缺陷的整改情況

公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)指引的要求，建立健全了內(nèi)部控制制度，年度內(nèi)部控制檢查、評(píng)價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的一般控制缺陷均按期整改，報(bào)告期內(nèi)未發(fā)現(xiàn)公司存在內(nèi)部控制重要缺陷和重大缺陷。針對(duì)上個(gè)報(bào)告期內(nèi)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制一般缺陷，公司采取了相應(yīng)的整改措施， 對(duì)于“相關(guān)制度不存在”和“相關(guān)制度不完整”類缺陷，責(zé)任部門已編寫完善的相關(guān)制度，明確組織職責(zé)和操作流程；對(duì)于“相關(guān)制度不符合業(yè)務(wù)實(shí)際情況”類缺陷，責(zé)任部門已修訂更新相關(guān)制度及管理辦法，確保相應(yīng)制度流程滿足實(shí)際開展需要。

七、整改措施

（一）內(nèi)部評(píng)價(jià)提示的缺陷整改

1財(cái)務(wù)管理方面

（1）我公司內(nèi)控流程規(guī)定每日庫(kù)存現(xiàn)金的限額不超過5000元，出納人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金日清月結(jié)，編制《現(xiàn)金盤點(diǎn)表》并簽字?，F(xiàn)已整改完畢。

（2）我公司根據(jù)內(nèi)控流程的規(guī)定，每月各部門根據(jù)工作計(jì)劃填制《部門資金計(jì)劃表》，部門審核后報(bào)總會(huì)計(jì)師符合并提交總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格按照資金計(jì)劃使用資金，對(duì)于超出資金計(jì)劃外的支出，根據(jù)實(shí)際情況報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。此項(xiàng)整改方案我公司已經(jīng)在2016年5月開始實(shí)施。

（3）根據(jù)公司檔案管理的要求，我單位已將一部分財(cái)務(wù)檔案歸檔至專門的財(cái)務(wù)室保管，此項(xiàng)整改完畢。

2、 人力資源管理方面

人才資源需求之前是文字版的申請(qǐng)，現(xiàn)改成人力資源需求申請(qǐng)

表?！豆緧徫幻枋黾叭藛T編制調(diào)整表》沒合并，為分開表，填寫的是調(diào)動(dòng)通知單和崗位職責(zé)說(shuō)明書，現(xiàn)將兩表合并成《公司崗位描述及人員編制調(diào)整表》

3、資產(chǎn)管理方面

（1）完善資產(chǎn)管理流程圖，固定資產(chǎn)的取得增加了兩個(gè)表：《固定資產(chǎn)領(lǐng)用表》，《固定資產(chǎn)登記表》。

（2）通過自檢，我們發(fā)現(xiàn)應(yīng)該補(bǔ)充完善和明確資產(chǎn)鑒定小組人員，明確責(zé)任。我們相應(yīng)做出補(bǔ)充完善兩公司資產(chǎn)鑒定小組的決定。

4、內(nèi)控自查發(fā)現(xiàn)的缺陷

（1）針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的我公司內(nèi)控制度中缺少企業(yè)文化評(píng)估制度、對(duì)外捐贈(zèng)管理規(guī)定、無(wú)形資產(chǎn)管理制度的問題，檢查結(jié)束后，我公司立即制定了《企業(yè)文化評(píng)估制度》、《對(duì)外捐贈(zèng)管理辦法》并將其充實(shí)到制度匯編中。

（2）內(nèi)控檢查中揭示的企業(yè)沒有配備專職審計(jì)人員，根據(jù)公司的現(xiàn)狀，目前處于調(diào)整轉(zhuǎn)型時(shí)期，人員變動(dòng)很大，暫時(shí)不具備配備專職審計(jì)人員的條件。

八、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論

整體而言，公司已經(jīng)建立起規(guī)范、健全的內(nèi)部控制管理體系，各項(xiàng)內(nèi)控制度符合法律、法規(guī)要求，可以保護(hù)公司資產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性。本公司認(rèn)為，截止2016年12月31日，本公司內(nèi)部控制度是健全的，內(nèi)部控制運(yùn)行階段的執(zhí)行是有效的。

報(bào)告期內(nèi)，公司對(duì)納入評(píng)價(jià)范圍的業(yè)務(wù)與事項(xiàng)均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達(dá)到了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)，不存在重大缺陷。

      九、其他內(nèi)部控制相關(guān)重大事項(xiàng)說(shuō)明 

  無(wú) 

    自內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告發(fā)出日之間沒有發(fā)生對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)論產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性影響的內(nèi)部控制的重大變化。

我們注意到，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。未來(lái)期間，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

第8篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代化企業(yè)；財(cái)務(wù)共享服務(wù)；構(gòu)建

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，跨國(guó)公司以及集團(tuán)企業(yè)的出現(xiàn)以及信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式也逐漸改變，企業(yè)的財(cái)務(wù)職能也發(fā)生變化，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理需要及時(shí)、真實(shí)的信息，并保證財(cái)務(wù)信息的共享，這種情況下財(cái)務(wù)共享服務(wù)出現(xiàn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)已經(jīng)在我國(guó)有了一段時(shí)間的發(fā)展，想要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的構(gòu)建，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的集約化發(fā)展。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是一種新的財(cái)務(wù)管理方式，能夠使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本得到降低，促進(jìn)企業(yè)控制力以及競(jìng)爭(zhēng)力的穩(wěn)步提升，并且逐漸受到人們的青睞。

一、財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的概述分析

1.財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的含義及內(nèi)容

共享服務(wù)模式是從各個(gè)業(yè)務(wù)單元中將內(nèi)部的非核心業(yè)務(wù)分離出來(lái)，將其集中到新的能夠?qū)崿F(xiàn)計(jì)費(fèi)服務(wù)半自主業(yè)務(wù)單元[1]，減少成本支出，促進(jìn)效率以及服務(wù)質(zhì)量的提升。財(cái)務(wù)共享服務(wù)就是利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、流程化的再造，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心集中處理，減少企業(yè)成本，促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量的提升，使客戶更加滿意，這是一種創(chuàng)新性的企業(yè)核心業(yè)務(wù)的管理模式。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是新的財(cái)務(wù)管理方式，以客戶的實(shí)際需要為出發(fā)點(diǎn)，與企業(yè)內(nèi)部以及外部簽訂服務(wù)水平協(xié)議，以市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行費(fèi)用收取[2]，從而提供專業(yè)化的共享服務(wù)。能夠?qū)⒎稚⒌臉I(yè)務(wù)整合到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，實(shí)現(xiàn)集中處理，從而使企業(yè)將更多的精力放在核心業(yè)務(wù)中，保證資源整合，減少成本，促進(jìn)服務(wù)水平的提升。

2.財(cái)務(wù)共享服務(wù)的模式

要構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，需要先解決模式問題，也就是使用各種財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，當(dāng)前可以將財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式分為基本模式、市場(chǎng)模式、高級(jí)市場(chǎng)模式以及獨(dú)立經(jīng)營(yíng)模式4種[3]?；灸Ｊ绞秦?cái)務(wù)共享服務(wù)模式的最為基礎(chǔ)的形式，將企業(yè)各單元的日?；A(chǔ)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，減少成本，促進(jìn)流程更加標(biāo)準(zhǔn)化。在財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中，需要處理應(yīng)付賬款、工資支付等業(yè)務(wù)，這一環(huán)節(jié)中構(gòu)建共享服務(wù)中心主要注意地址、人員以及工作標(biāo)準(zhǔn)等。市場(chǎng)模式是高于基本模式一種管理模式，不僅要對(duì)日常的業(yè)務(wù)進(jìn)行合并，還需要主動(dòng)向市場(chǎng)提供一些增殖性的業(yè)務(wù)[4]，使控制與服務(wù)職能相分離，共享服務(wù)中心利用服務(wù)收費(fèi)對(duì)成本進(jìn)行抵償，從而減少成本支出，強(qiáng)化服務(wù)水平。高級(jí)市場(chǎng)模式在國(guó)外大型集團(tuán)以及跨國(guó)公司中使用比較普遍，這種模式下，客戶的自更大，可以選擇自己滿意的共享服務(wù)機(jī)構(gòu)，并且收費(fèi)逐步實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化，能夠在滿足企業(yè)內(nèi)部需要的同時(shí)提供外部服務(wù)。這種模式能夠更好地引入競(jìng)爭(zhēng)，使客戶獲得更好的服務(wù)選擇。共享服務(wù)中心是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，能夠依靠自己的專業(yè)技能、知識(shí)技術(shù)等，以服務(wù)提供者的身份參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧。還可以對(duì)產(chǎn)品以及服務(wù)進(jìn)行升級(jí)，獲得更多的新客戶，使企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。我國(guó)中，這種模式的跨國(guó)公司比較少。

二、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)構(gòu)建的必要性

企業(yè)中建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心能夠?qū)崿F(xiàn)成本的降低，主要有人力以及其他費(fèi)用等。對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行集中性的處理之后，原有的分支機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)管理人員數(shù)量會(huì)有所降低，共享服務(wù)中心的操作管理人數(shù)會(huì)少于原有分支機(jī)構(gòu)中的總?cè)藬?shù)，能夠很直接的減少人力成本。企業(yè)發(fā)展中，管理層都希望盡量不增加或者是少增加成本。通過這種財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式也能夠促進(jìn)管理質(zhì)量的提升，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。共享服務(wù)中心利用集中核算與支付的方式簡(jiǎn)化賬務(wù)工作，保證分工更加明確，促進(jìn)工作效率以及效果的提升。在財(cái)務(wù)共享服務(wù)下，賬務(wù)能夠被分成幾塊，每一塊都有不同的崗位劃分，每個(gè)崗位可以處于一定數(shù)量的工作，對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)人員的素質(zhì)水平要求也會(huì)降低，很多優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員就會(huì)有更多的時(shí)間和精力去分析和決策企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行加工處理，保證企業(yè)信息的科學(xué)準(zhǔn)確。共享服務(wù)中心能夠獲得更多財(cái)務(wù)核算之外需要的信息，從業(yè)務(wù)報(bào)銷的前端開始，利用人力資源管理系統(tǒng)、客戶信息管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)員工以及客戶信息進(jìn)行查詢，獲得更多更價(jià)值的信息，從這些信息中獲得創(chuàng)造性的價(jià)值因素，使決策更加科學(xué)。此外，還能夠促進(jìn)會(huì)計(jì)科目的規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)化，共享服務(wù)后，能夠?qū)ζ髽I(yè)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行統(tǒng)一管理，會(huì)計(jì)科目的變化需要經(jīng)過逐層的審核，保證報(bào)表內(nèi)容的可比性，財(cái)務(wù)人員能夠通過企業(yè)資源計(jì)劃平臺(tái)了解企業(yè)信息[5]。

此外，現(xiàn)代化企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)也能夠滿足市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的實(shí)際需要。網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的快速發(fā)展，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理日漸網(wǎng)絡(luò)化，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及控制也會(huì)發(fā)生巨大的變化，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式已經(jīng)不適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，共享服務(wù)的模式能夠利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)促進(jìn)運(yùn)營(yíng)管理水平的提升。實(shí)施財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，能夠轉(zhuǎn)變以往財(cái)務(wù)人員的工作方式，財(cái)務(wù)人員不在于業(yè)務(wù)人員直接聯(lián)系，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的人員只是面對(duì)業(yè)務(wù)，這種情況下的現(xiàn)象就會(huì)減少，財(cái)務(wù)部門能夠利用共享服務(wù)平臺(tái)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)以及歷史進(jìn)行查詢，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)處理過程中的問題。并且財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的人員不再是分支機(jī)構(gòu)管理，直接由總部管轄[6]，在處理業(yè)務(wù)時(shí)能夠更加客觀、獨(dú)立。

三、現(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建設(shè)計(jì)

財(cái)務(wù)共享的價(jià)值與意義并不只是簡(jiǎn)單的操作，以及財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的提升。財(cái)務(wù)共享需要至于財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型的框架內(nèi)，為其提供大量的數(shù)據(jù)、組織以及人力資源保障，通過財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型實(shí)現(xiàn)管理的轉(zhuǎn)型，最終促進(jìn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的轉(zhuǎn)型。通過財(cái)務(wù)公告向?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新與變革，有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)共享、全面預(yù)算、運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)等工作，保證決策、會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理更加高效、協(xié)調(diào)，更好的服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新，滿足現(xiàn)代化企業(yè)的精細(xì)化發(fā)展需要。

1.總體框架設(shè)計(jì)

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式下，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心設(shè)立在集團(tuán)總公司財(cái)務(wù)部之中，對(duì)母公司以及子公司的會(huì)計(jì)核算以及審核進(jìn)行統(tǒng)一管理，促進(jìn)整個(gè)集團(tuán)會(huì)計(jì)一級(jí)核算。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心對(duì)總部以及各個(gè)子公司的會(huì)計(jì)核算、資金收付以及相關(guān)的審核工作。子公司的財(cái)務(wù)部門不會(huì)再對(duì)賬務(wù)以及資金等進(jìn)行管理，總公司財(cái)務(wù)部門管理和考核財(cái)務(wù)共享中心以及子公司的財(cái)務(wù)部門[7]，從而使總公司以及各個(gè)子公司的財(cái)務(wù)部門能夠?qū)⒏嗟馁Y源以及精力投入到業(yè)務(wù)以及決策中。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的整體設(shè)計(jì)圖如下：財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下，總公司與子公司的財(cái)務(wù)框架是保持不變的，但是在核算、管理等方面會(huì)適當(dāng)?shù)姆蛛x，促進(jìn)管理水平以及效率的提升。在總公司的計(jì)財(cái)部設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一的核算，使得其工作量大量增加，但是對(duì)于子公司而言，能夠促進(jìn)其財(cái)務(wù)的轉(zhuǎn)型，保證運(yùn)行以及業(yè)務(wù)響應(yīng)能力的提升。

2.組織結(jié)構(gòu)設(shè)立

在擁有企業(yè)總部、區(qū)域管理總部以及營(yíng)業(yè)部的組織結(jié)構(gòu)中，財(cái)務(wù)共享中心一般建設(shè)在總部，在區(qū)域設(shè)立財(cái)務(wù)共享中心的派出機(jī)構(gòu)，取消營(yíng)業(yè)部的財(cái)務(wù)組織。將電子化遠(yuǎn)程報(bào)賬系統(tǒng)設(shè)立在企業(yè)總部，集中審核辦理區(qū)域總部的財(cái)務(wù)事項(xiàng)、會(huì)計(jì)處理以及資金支付等，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)憑證以及報(bào)表的自動(dòng)化生成，使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及經(jīng)營(yíng)管理需要得到滿足。區(qū)域管理總部要在報(bào)銷財(cái)務(wù)審批的前提下，由專人利用財(cái)務(wù)系統(tǒng)將報(bào)銷單據(jù)上傳到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，由其集中審核，保證后續(xù)工作的科學(xué)推進(jìn)。按照上述的分工，區(qū)域總部以及營(yíng)業(yè)部的工作內(nèi)容會(huì)發(fā)生變化，如果沒有事先對(duì)這一問題進(jìn)行明確，共享服務(wù)過程中就容易出現(xiàn)責(zé)權(quán)混亂的現(xiàn)象，使得共享服務(wù)質(zhì)量得以提升。在共享服務(wù)組織機(jī)構(gòu)的構(gòu)建過程中，需要對(duì)人員以及職能進(jìn)行充分的劃分，共享服務(wù)人員不僅要掌握一定的業(yè)務(wù)知識(shí)，還需要有很多綜合管理知識(shí)。

3.對(duì)標(biāo)準(zhǔn)化流程進(jìn)行改造

共享服務(wù)中，流程的共享是其核心內(nèi)容，現(xiàn)代企業(yè)要構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，需要進(jìn)行科學(xué)的發(fā)現(xiàn)、評(píng)估、實(shí)施以及運(yùn)營(yíng)，保證流程的持續(xù)化發(fā)展，促進(jìn)流程設(shè)計(jì)的科學(xué)合理。企業(yè)要促進(jìn)流程運(yùn)行效果的提升，滿足客戶需要，就需要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分析，保證實(shí)現(xiàn)科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)化的流程，促進(jìn)現(xiàn)代化企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)的發(fā)展。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心服務(wù)流程的具體流程如下。

4.構(gòu)建信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的構(gòu)建以財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)作為基礎(chǔ)和前提，能夠使會(huì)計(jì)信息實(shí)現(xiàn)安全的傳送，客戶能夠通過共享服務(wù)中心的信息平臺(tái)獲得共享服務(wù)。信息技術(shù)會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的形式產(chǎn)生影響，使用現(xiàn)代化的信息技術(shù)平臺(tái)能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的順利構(gòu)建。財(cái)務(wù)共享服務(wù)信息化平臺(tái)能夠?qū)崿F(xiàn)多節(jié)點(diǎn)資源的共享，為客戶提供財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的支持，信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)需要考慮系統(tǒng)的兼容與安全性。平臺(tái)架構(gòu)上，平臺(tái)由四部分組成，分別為企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)（ERP）、網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)、影像掃描系統(tǒng)、網(wǎng)上支付和銀企互聯(lián)系統(tǒng)[8]。

5.建立績(jī)效評(píng)價(jià)體系

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的績(jī)效評(píng)價(jià)體系建設(shè)需要同時(shí)考慮成本、效率、質(zhì)量、滿意度等各個(gè)方面，共享中心績(jī)效評(píng)價(jià)體系要從宏觀上對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的發(fā)展以及價(jià)值創(chuàng)造進(jìn)行把握，并從微觀上對(duì)這些因素進(jìn)行分解。當(dāng)前比較常見的評(píng)價(jià)方法有以平衡計(jì)分卡為代表的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)方法，以六西格瑪為代表的過程改進(jìn)方法，以及用于約定和客戶之間績(jī)效關(guān)系的服務(wù)水平協(xié)議[9]。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心績(jī)效評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建需要明確對(duì)象，將財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心與員工作為績(jī)效評(píng)價(jià)的重要對(duì)象。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心利用生命周期理論可以分為初創(chuàng)、成長(zhǎng)以及成熟期。初創(chuàng)期，就要集中精力減少成本，提高效率。成長(zhǎng)期要注重組織效益的實(shí)現(xiàn)，關(guān)注員工與客戶。進(jìn)入成熟期，重點(diǎn)工作應(yīng)轉(zhuǎn)移到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)、員工的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)上。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心績(jī)效管理體系還有信息技術(shù)、激勵(lì)措施以及溝通機(jī)制等作保障?？偠灾?，績(jī)效管理體系需要促進(jìn)個(gè)人、部門以及組織的績(jī)效持續(xù)提升，將企業(yè)目標(biāo)與個(gè)人目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)個(gè)人與企業(yè)的共同發(fā)展，實(shí)現(xiàn)多贏。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)就是利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)放大，對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)進(jìn)行集中性的處理，從而使企業(yè)集團(tuán)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理力度得到提升，減少人為因素對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的影響，利用技術(shù)手段對(duì)繁雜的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行規(guī)范操作與管理，減少財(cái)務(wù)人員的工作量，使其有更多精力和時(shí)間去從事更加高端的工作。社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，財(cái)務(wù)工作需要利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新與升級(jí)，使財(cái)務(wù)人員更好的為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

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第9篇：財(cái)務(wù)共享中心內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化　內(nèi)部控制　內(nèi)部控制審計(jì)

一、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制重點(diǎn)的變化及主要風(fēng)險(xiǎn)

(一)內(nèi)部控制形式的變化――由制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)橹贫瓤刂坪统绦蚩刂葡嘟Y(jié)合企業(yè)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化之后，內(nèi)部控制的內(nèi)涵與外延發(fā)生了很大的變化。在傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，內(nèi)部控制的原則是“職務(wù)相分離、職權(quán)不相容”，不同的工作人員在各自確定的工作領(lǐng)域內(nèi)，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，管理人員可以通過職能分割以及人員的分工形成內(nèi)部控制體系，以確保對(duì)信息的正確性、安全性的控制。在信息化會(huì)計(jì)環(huán)境下授權(quán)控制是最主要的組織原則，工作人員通過授權(quán)程序所提供的文件和口令獲得相應(yīng)的權(quán)利，并利用該權(quán)利進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的處理。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化后，由于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理的集中、連貫性，使得原來(lái)在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下行之有效的控制制度(如職權(quán)分割、手工賬簿控制體系等)幾乎失去了控制作用，雖然信息化下通過為每個(gè)操作員設(shè)置權(quán)限和口令，并且各自不得超越權(quán)限，口令應(yīng)保密不得外泄，進(jìn)行必要的內(nèi)部控制。但有單位對(duì)操作員的權(quán)限管理松懈，有些操作員可以不同的身份進(jìn)入系統(tǒng)并進(jìn)行不同的操作，使崗位責(zé)任制控制名存實(shí)亡。有些操作員計(jì)算機(jī)水平比較高可以通過打開計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)獲得財(cái)務(wù)機(jī)密。這些行為其他人員很難發(fā)現(xiàn)，即便發(fā)現(xiàn)也很難追查到個(gè)人。所以，管理人員開始對(duì)硬件和軟件工作環(huán)境的安全性、可靠性詳加考慮，采取其他一些更加嚴(yán)密的措施，確保憑證、賬簿、報(bào)表等一系列會(huì)計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確。要做到這一點(diǎn)不僅要有一套嚴(yán)密的控制體系，而且有的控制方法還需要嵌入程序之中，通過程序的運(yùn)行核對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系，檢查使用權(quán)密碼，審查數(shù)據(jù)處理順序等(張玉紅，2005)。因此，在新的會(huì)計(jì)工作環(huán)境下，內(nèi)部控制形式已經(jīng)轉(zhuǎn)變到制度控制和加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的系統(tǒng)權(quán)限控制，口令管理程序控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)權(quán)限控制等適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化的程序軟件控制相結(jié)合的形式。

(二)內(nèi)部控制方法的變化――ERP企業(yè)資源計(jì)劃的應(yīng)用所謂ERP是一種企業(yè)全方位資訊系統(tǒng)的核心結(jié)構(gòu)，主要通過運(yùn)用信息技術(shù)手段建立電子控制系統(tǒng)，以達(dá)到減少和消除內(nèi)部人為的控制因素影響。實(shí)施ERP的企業(yè)將其作為集成化管理的先進(jìn)理念和重要手段，已被廣泛應(yīng)用到防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提升管理水平的實(shí)踐中，其在加強(qiáng)適時(shí)監(jiān)控和價(jià)值管理功能的同時(shí)，也使內(nèi)部控制面臨著風(fēng)險(xiǎn)加劇的極大挑戰(zhàn)。在ERP應(yīng)用的過程中，企業(yè)要面臨來(lái)自業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用架構(gòu)、數(shù)據(jù)質(zhì)量和技術(shù)架構(gòu)等方面風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的考驗(yàn)。其中由于對(duì)原有手工業(yè)務(wù)流程的重新設(shè)計(jì)，ERP系統(tǒng)的實(shí)施在很大程度上改變了企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響最大，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)方面的監(jiān)控提出了新的要求，這方面的風(fēng)險(xiǎn)比過去發(fā)生了根本性的變化。在ERP系統(tǒng)實(shí)施以前，許多企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)基本都是圍繞某一業(yè)務(wù)功能或者是職能部門運(yùn)行的，如銷售系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)等，但這些系統(tǒng)都不是基于跨部門的流程來(lái)設(shè)計(jì)的。ERP系統(tǒng)強(qiáng)調(diào)流程中每一個(gè)環(huán)節(jié)上的活動(dòng)盡可能實(shí)現(xiàn)最大化增值，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)出發(fā)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)了從采購(gòu)到付款、訂單的獲取到發(fā)票的開出等跨職能部門業(yè)務(wù)的集成，這打破了原來(lái)職能部門的條塊分割，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的統(tǒng)一管理和共享，縮短信息溝通的渠道和時(shí)間，減少或合并流程中重復(fù)的、不增值的環(huán)節(jié)，原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的重復(fù)環(huán)節(jié)將消失，其內(nèi)部控制體系會(huì)發(fā)生變化，這些變化必然對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性產(chǎn)生負(fù)面影響。一方面將導(dǎo)致企業(yè)所處的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境發(fā)生了深刻變化，過去手工狀態(tài)下的控制風(fēng)險(xiǎn)，由于ERP系統(tǒng)的引入而變得更加復(fù)雜，如ERP系統(tǒng)中單一的數(shù)據(jù)庫(kù)使過去跨部門的審批流程得到簡(jiǎn)化和壓縮，壓縮所造成的結(jié)果是用于企業(yè)內(nèi)部控制的許多審計(jì)線索在ERP系統(tǒng)的引入后消失了，原有的基于手工作業(yè)流程中有利于控制的重復(fù)環(huán)節(jié)也不復(fù)存在(張春麗，2003)。在這種情況下，需要企業(yè)對(duì)基于ERP系統(tǒng)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制進(jìn)行定期的審核，確認(rèn)是否存在足夠的有效控制，以降低由于使用ERP系統(tǒng)而帶來(lái)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，ERP系統(tǒng)的實(shí)施需要對(duì)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化和設(shè)計(jì)，要求企業(yè)建立富有彈性的扁平化組織結(jié)構(gòu)，進(jìn)而也對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方法提出挑戰(zhàn)。

二、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的影響分析

(一)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則的影響傳統(tǒng)的審計(jì)工作中已經(jīng)建立了一整套審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如審計(jì)一般準(zhǔn)則、現(xiàn)場(chǎng)操作準(zhǔn)則、審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則以及職業(yè)道德規(guī)范、質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)等，這些準(zhǔn)則在過去特定的審計(jì)環(huán)境之下對(duì)指導(dǎo)審計(jì)工作是很有益的。但在會(huì)計(jì)信息化下，會(huì)計(jì)處理工作在信息存貯介質(zhì)和存取方式、信息處理流程、處理方式、內(nèi)部控制方式與組織機(jī)構(gòu)設(shè)置在特定的工作環(huán)境中，審計(jì)對(duì)象、審計(jì)線索、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)技術(shù)手段等方面都發(fā)生了很大的變化，從而使審計(jì)環(huán)境也產(chǎn)生了很大變化。手工審計(jì)中所制定的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則很難有效指導(dǎo)新環(huán)境下的審計(jì)工作，在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問題，要求必須有與之相適應(yīng)的新審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則。美國(guó)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1984年的《計(jì)算機(jī)處理對(duì)檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的影響》，國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)1984年公布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則15》、《電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下的審計(jì)》、《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則16―計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)》等，都是對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的審計(jì)所的一系列文件。我國(guó)也先后了關(guān)于會(huì)計(jì)核算軟件的多項(xiàng)法規(guī)，但這些法規(guī)中只是提到少量關(guān)于審計(jì)的內(nèi)容。所以，審計(jì)界必須加強(qiáng)審計(jì)理論和實(shí)務(wù)的研究，健全審計(jì)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，同時(shí)還要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行修改和完善，使兩類法規(guī)相互配套。

(二)內(nèi)部審計(jì)線索的影響在手工會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，審計(jì)線索包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，這些資料都反映在書面上，每筆交易都有完整的審計(jì)線索，交易的環(huán)節(jié)有文字記錄，有經(jīng)手人簽字，審計(jì)線索十分清楚。審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)時(shí)完全可以根據(jù)需要采用從原始單據(jù)開始，對(duì)交易事項(xiàng)進(jìn)行追蹤，直到報(bào)表為止的順查的方式，也可以采用從報(bào)表開始，追根尋源，追溯到原始單據(jù)的逆查方式或者對(duì)報(bào)表之間、報(bào)表與賬簿之間的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行抽查的方式，而在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中紙質(zhì)記錄消失了，取而代之的是存有數(shù)據(jù)處理資料的磁盤、磁帶、光盤等磁介質(zhì)。由于數(shù)據(jù)處理過程的自動(dòng)化，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之后，由計(jì)算機(jī)按會(huì)計(jì)軟件中的程序自動(dòng)生成會(huì)計(jì)賬簿及報(bào)表，傳統(tǒng)的審計(jì)線索隨之中斷。雖然在會(huì)計(jì)信息化制度中，規(guī)定所有憑證、賬簿、報(bào)表應(yīng)當(dāng)打印輸出，裝訂成冊(cè)，但這些打印出的書面記錄很難從中找到原始審計(jì)線索。審計(jì)人員很難甚至根本無(wú)法直觀跟蹤會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

的處理，也無(wú)法用傳統(tǒng)的方法考查會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)的安全性、完整性和準(zhǔn)確性。這一方面增加了審計(jì)調(diào)查取證的難度，另一方面也從心理上給審計(jì)人員施加了壓力。

(三)審計(jì)技術(shù)方法的影響在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的情況下，審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)一般都是手工操作，在會(huì)計(jì)信息化條件下由于電子數(shù)據(jù)的不可見性，手工審計(jì)方法無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)電子賬系統(tǒng)有效地進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，盡管財(cái)政部在有關(guān)會(huì)計(jì)信息化制度中，規(guī)定所有憑證、賬簿、報(bào)表仍然應(yīng)當(dāng)打印輸出，使審計(jì)人員在審計(jì)工作中增加審計(jì)的線索，但這些書面記錄是否與會(huì)計(jì)軟件正確的處理結(jié)果相同需進(jìn)一步驗(yàn)證。此外，手工審計(jì)方式已無(wú)法對(duì)日益嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)舞弊、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行有效的檢查，傳統(tǒng)的審計(jì)工具也已很難適應(yīng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)電子化的需要。審計(jì)技術(shù)方法的自動(dòng)化應(yīng)該與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自動(dòng)化同步發(fā)展，審計(jì)人員技術(shù)手段也由手工操作向電子計(jì)算機(jī)轉(zhuǎn)變。因此，審計(jì)人員應(yīng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，將計(jì)算機(jī)當(dāng)作一種提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有力工具來(lái)使用，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際開發(fā)出既規(guī)范又具有充分保留和提供審計(jì)線索功能的審計(jì)軟件。

(四)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容的影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)及其固有的風(fēng)險(xiǎn)決定了審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容要發(fā)生相應(yīng)的變化，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)記錄與核算是由計(jì)算機(jī)按程序自動(dòng)完成的，不會(huì)出現(xiàn)手工操作中常見的錯(cuò)誤，但由于集成化系統(tǒng)中原始憑證大量減少、數(shù)據(jù)之間直接對(duì)應(yīng)關(guān)系模糊、業(yè)務(wù)處理和財(cái)務(wù)處理高度集成，使得系統(tǒng)中存儲(chǔ)數(shù)據(jù)與輸出數(shù)據(jù)可能不一致。尤其是目前不少軟件都有取消審核、反記賬、反結(jié)賬的功能，可以對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行不留痕跡的修改，當(dāng)有關(guān)人員故意篡改程序時(shí)，在自動(dòng)化系統(tǒng)下就更不易被察覺，易導(dǎo)致連鎖性、重復(fù)性錯(cuò)誤，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如有關(guān)人員通過在系統(tǒng)中嵌入非法程序轉(zhuǎn)移了數(shù)據(jù)，而打印出虛假數(shù)據(jù)提供給審計(jì)人員，這種行為必然加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制審計(jì)不僅要對(duì)各種會(huì)計(jì)資料及信息進(jìn)行審計(jì)，而且要對(duì)組織控制、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制、系統(tǒng)安全控制、硬件及系統(tǒng)軟件和操作控制等方面進(jìn)行審計(jì)。除了要對(duì)投入使用后的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)外，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開發(fā)階段，內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行事前和事中審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)參與系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、調(diào)試、檢驗(yàn)和驗(yàn)收，要從審計(jì)角度審查系統(tǒng)在合法、合規(guī)、安全可靠等方面是否存在問題，這無(wú)疑使得內(nèi)部控制審計(jì)的覆蓋面進(jìn)一步延伸。

(五)內(nèi)部審計(jì)人員的影響在手工系統(tǒng)中，審計(jì)人員憑借自己的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)知識(shí)，運(yùn)用各種審核檢查的方法達(dá)到目的。然而在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)下除了需要運(yùn)用一般的傳統(tǒng)方法外，更重要的是要借助計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)來(lái)達(dá)到審計(jì)目的，不懂得計(jì)算機(jī)的審計(jì)人員，因?qū)徲?jì)線索的改變而無(wú)法進(jìn)行審計(jì)，不懂得會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)就不能識(shí)別和審查其內(nèi)部控制，因此審計(jì)人員知識(shí)必須進(jìn)行更新，不僅要通曉現(xiàn)代審計(jì)理論和方法，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，而且還要熟悉電子計(jì)算機(jī)知識(shí)，造就精通會(huì)計(jì)和審計(jì)理論與實(shí)務(wù)又懂計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)知識(shí)的復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人員。

三、會(huì)計(jì)信息化下內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策

(一)加速開發(fā)與會(huì)計(jì)信息化軟件相配套的審計(jì)軟件會(huì)計(jì)信息化下審計(jì)對(duì)象將發(fā)生根本性變化，即從傳統(tǒng)的對(duì)手工賬審計(jì)轉(zhuǎn)到對(duì)會(huì)計(jì)電子賬進(jìn)行審計(jì)，但是審計(jì)信息化在我國(guó)相對(duì)滯后，沒有較好的與會(huì)計(jì)信息化軟件配套的審計(jì)軟件。筆者認(rèn)為，應(yīng)開發(fā)適合內(nèi)部審計(jì)工作需要的審計(jì)軟件，增加統(tǒng)計(jì)功能和分析功能，特別是數(shù)據(jù)檢驗(yàn)功能，這樣有利于監(jiān)督財(cái)務(wù)軟件核算的正確性及審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。改變現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)手段，使審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化，通用化，標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化。開發(fā)出高質(zhì)可行的自動(dòng)審計(jì)軟件并使之普遍應(yīng)用于實(shí)踐是極為迫切問題。

(二)擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面在信息化環(huán)境下，業(yè)務(wù)處理過程包括了手工處理、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理、人與計(jì)算機(jī)進(jìn)行交互處理，單位內(nèi)部控制的重點(diǎn)變成了人及其處理的業(yè)務(wù)、人機(jī)交互處理過程、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理過程和不同系統(tǒng)之間信息的傳遞過程，只有對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)，才能了解內(nèi)部控制運(yùn)行狀況并由此確定后續(xù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的重點(diǎn)和審計(jì)程序。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是審計(jì)的對(duì)象，其他計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)(像企業(yè)資源計(jì)劃ERP中的人力資源管理子系統(tǒng)、銷售與分發(fā)管理子系統(tǒng)、物料管理子系統(tǒng)、生產(chǎn)計(jì)劃子系統(tǒng)、質(zhì)量管理子系統(tǒng)等)也是審計(jì)的對(duì)象，甚至包括從互聯(lián)網(wǎng)下載的所有管理信息都是審計(jì)的對(duì)象，因?yàn)檫@些管理信息將會(huì)影響企業(yè)管理者的決策。

(三)建立完善、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及會(huì)計(jì)工作實(shí)施有效監(jiān)控與評(píng)價(jià)；改變目前以手工作業(yè)為主的審計(jì)方式，提高內(nèi)部審計(jì)部門在信息化條件下實(shí)施審計(jì)監(jiān)督與評(píng)價(jià)的能力；逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)過程的轉(zhuǎn)變，即從單一的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)、事前審計(jì)相結(jié)合，從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，從單一的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程審計(jì)、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合。通過全過程的審查、監(jiān)督與評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提高審計(jì)工作的效率與效果，幫助企業(yè)建章立制、完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理，更好地適應(yīng)未來(lái)發(fā)展的需要。

(四)提高審計(jì)人員的素質(zhì)和技能無(wú)論會(huì)計(jì)信息化在內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)展到哪個(gè)階段，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)如何先進(jìn)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)仍然要依靠審計(jì)人員執(zhí)行，在這一審計(jì)工作中起決定作用的仍然是審計(jì)人員。在會(huì)計(jì)信息化條件下，對(duì)審計(jì)人員提出更高的要求，即審計(jì)人員必須從傳統(tǒng)的審計(jì)時(shí)空觀轉(zhuǎn)換為信息化社會(huì)的電子時(shí)空觀。在知識(shí)結(jié)構(gòu)上，審計(jì)人員不僅要具有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能，應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他的審計(jì)依據(jù)，而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù)，掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù)。技能上，審計(jì)人員不僅要懂得審計(jì)軟件的操作方法，而且還應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)過程所出現(xiàn)的各種問題，即時(shí)編寫出各種測(cè)試、審查程序模塊。適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化內(nèi)部控制審計(jì)工作的審計(jì)人員必須是既懂審計(jì)專業(yè)知識(shí)又掌握必要電腦知識(shí)的復(fù)合型審計(jì)人員。