論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務精選(九篇)

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第1篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

在利率市場化改革過程中，我國銀行業(yè)存款成本開始上升，導致了全社會融資成本上升、銀行利差收縮、盈利能力下降和銀行存款表外化等問題。目前研究利率市場化下我國國有商業(yè)銀行非利差盈利模式的文獻也不少，主要涉及我國國有商業(yè)銀行非利息收入業(yè)務以及創(chuàng)新研究、非利息收入業(yè)務的風險研究和非利息收入與銀行經營績效的關系研究等方面。巴曙松（2012）在研究美、日等國利率市場化對銀行業(yè)市場結構影響的基礎之上分析了中國利率市場化推進過程中商業(yè)銀行市場結構可能出現(xiàn)的變化。金玲玲，朱元倩，巴曙松（2012）在研究20世紀80年代以后利率市場化的國際經驗基礎上，分析了利率放松對傳統(tǒng)的銀行業(yè)務造成沖擊，提出了促使銀行業(yè)尋找新的盈利模式、發(fā)展表外業(yè)務并加強綜合化經營的建議。王在全（2013）就利率市場化后銀行面臨的主要挑戰(zhàn)進行了分析，主要論述了利率市場化對商業(yè)銀行盈利能力和經營能力的影響，并就對應的問題提出了對策建議。本文從利率市場化不斷趨于完善的過程中，分析了利率市場化過程中國有商業(yè)銀行的利差主導型盈利模式受到的沖擊。在此基礎之上提出了我國國有商業(yè)銀行應對沖擊應該采取非利差盈利模式進行了論述和探討。

二、目前國有商業(yè)銀行的利差主導型盈利模式分析

（一） 目前國有銀行的盈利模式――利差主導型盈利模式

國有銀行的盈利模式是指置于一定經濟和市場環(huán)境下，銀行基于自己一定的資產負債結構基礎之上主導的財務收支結構，包括利差主導型和非利差主導型即多元化業(yè)務模式兩種。利差主導模式以銀行的凈利息收入為主要的利潤來源，對象是以公司為主服務群體，承擔著信息中介及信用創(chuàng)造的社會功能，通過吸收社會存款、發(fā)放貸款來實現(xiàn)利潤。

目前國有商業(yè)銀行盈虧的主要因素有銀行資產、負債規(guī)模與結構，固定成本和變動成本支出的高低以及貸款損失準備等。從各國有商業(yè)銀行財務結構來看，其盈利模式凸顯的問題主要是存在資金運用結構不合理以及模式單一。特征上具體表現(xiàn)在銀行過度依賴以存貸利差為主要利潤來源，業(yè)務形式上表現(xiàn)為吸存放貸規(guī)模的擴張決定了我國國有商業(yè)銀行盈利模式單一的利差主導模式。

總之，國有商業(yè)銀行的盈利模式是外部制度環(huán)境和銀行內部經營條件在其收支結構上的綜合表現(xiàn)，有效的盈利模式也是決定銀行盈利能力、創(chuàng)造價值能力及市場競爭力的前提。

（二） 利差主導型盈利模式下的利潤規(guī)模分析

根據(jù)國有四大行（中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行、中國建設銀行）2010年到2014年的年報資料可以看出，四大銀行運行平穩(wěn)，資產負債規(guī)模繼續(xù)增長，盈利水平持續(xù)較好。其利潤構從表2-1可以看出，2011年四大行全年凈利潤比2010年增加12450.5億元，同比增長24.62%；利息凈收入同比增長21.37%，凈息差擴大和生息資產增長一起推動了凈利息收入的增加；非利息收入同比增長34.06%，顯著高于同期凈利息收入的增幅；四大銀行營業(yè)支出同比增加14249.1億元，增幅22.92%；其成本收入比為31.81%，同比下降1.61%。

2012年四大銀行凈利潤比2011年增加9278.7億元，同比增長1472%，增速較2011年下降9.9個百分點；四行利息凈收入比2011年增加16227.4億元，同比增長13.91%，其中凈利息收入的上升主要受生息資產增長的推動；非利息收入同比增長10.72%；四大行營業(yè)支出同比增加8947.4億元，增幅11.71%；其成本收入比為31.33%，同比下降0.48%。

2013年四大行凈利潤比2012年增加8509.3億元，同比增長1177%，增速較2012年下降3.95個百分點；利息凈收入比2012年增加12279.3億元，同比增長8.96%，利息凈收入的上升主要受生息資產增長的推動；非利息收入同比增長14.39%；四大行營業(yè)支出同比增加7443.1億元，增幅8.72%；成本收入比同比下降0.51%。

2014年四大銀行凈利潤比2013年增加5320.2億元，同比增長658%，增速較2013年下降5.19個百分點；四大銀行利息凈收入比上年增加18924.7億元，同比增長12.68%；四大銀行非利息收入比上年增加4892.6億元，同比增長10.28%；四大行營業(yè)支出同比增加15967.2億元，增幅17.20%；其成本收入比同比下降1.52%。

（三） 利差盈利模式下的利潤結構分析

現(xiàn)在的利率市場化尚未全面開放，利差盈利依然是國有四大商業(yè)銀行的主要盈利模式，其經營的主要業(yè)務仍是吸收存款發(fā)放貸款的傳統(tǒng)信貸業(yè)務，利息凈收入一直是國有四大銀行主要收入來源，并且支撐著四大銀行的經營利潤。其利息凈收入占營業(yè)收入的比重從2010年到2014年分別為77.97%、76.20%、76.71%、75.83%、76.22%，在營業(yè)收入中占有絕對性的優(yōu)勢。而對應的非利息收入占比較少。其利潤結構變化如圖2-1所示。

圖2-1 國有四大行2010-2014年度利潤結構變化情況

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報

（四）利差主導型盈利模式下的利潤變化趨勢分析

從上面的利潤結構分析可以得出，國有四大行2010年到2014年度利息凈收入、非利息收入呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，而利息凈收入和非利息收入的增長速度緩慢，凈利潤的增速更為平緩，如下圖2-2所示。

圖2-2 國有四大行2010-2014年度利息凈收入、非利息收入和凈利潤變化趨勢

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報

國有四大行2010年到2014年度的成本收入比表明了四大國有銀行單位收入的成本支出逐年降低，四大銀行獲利能力逐漸增強。其成本收入比如下圖2-3所示。

圖2-3 國有四大行2010年到2014年度的成本收入比變化情況

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報

（五）小結

國有四大商業(yè)銀行的凈利潤在逐年不斷的增加，仍然是以利息收入為主，其真實的原因是生息資產的增加，而在凈利潤中的利息凈收入增長速度逐年下降。而相對應的非利息收入卻在逐年的上升。非利息收入增幅大于利息凈收入，但在經營收入中比例較低。所以，單一以存貸利差收入的國有商業(yè)銀行的盈利模式的競爭力正在逐年下降。

三、利率市場化對國有商業(yè)銀行利差主導型盈利模式的沖擊

（一）平均付息率的上升

目前，國有四大銀行的主要業(yè)務仍然是信貸業(yè)務，存貸利差收入是銀行業(yè)利潤的主要收入來源。國有銀行在維持基本存貸利差條件下，廣泛利用選擇控制存、貸款利率上下限的方式保證獲取較高的利潤，中央銀行對基準利率的規(guī)定成為了銀行能獲得超高收入和利潤的根本原因。隨著利率市場化改革推進，客戶存款利率上浮比例有所上升，貸款利率可能會下降。銀行會選擇通過提高存款利率手段在市場上吸收資金，存款利率將會提高，必然造成銀行利息成本提高。從2010年到2014年度國有四大銀行的平均付息率來看已呈現(xiàn)出上升的趨勢，如下圖3-1所示。

圖3-1 國有四大行2010-2014年度平均付息率變化情況

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報

（二）利息凈收入的下降

利率市場化后，銀行間為了實現(xiàn)穩(wěn)定收益將展開激烈競爭，主要是爭相實行貸款利率優(yōu)惠措施來爭取客戶，這樣的結果會使實際存貸款利差不斷被壓縮。近年來，國有四大行的傳統(tǒng)信貸業(yè)務持續(xù)下滑，營業(yè)收入增長率逐年下降，利差縮小趨勢明顯，銀行間競爭壓力擴大，實際利息收入減少。從2010年到2014年國有四大行利息凈收入增長率來看呈下降趨勢，如圖3-2所示。

圖3-2 國有四大行2010-2014年度利息凈收入增長變化情況

數(shù)據(jù)來源：國有四大行年報

（三） 定價管理難度增加

利率市場化以后，國有商業(yè)銀行對利率進行如何定價存在著多重因素的影響。例如宏觀經濟形勢、資金流動性、市場的競爭程度、對手對利率的定價和銀行的經營管理水平等因素。具體表現(xiàn)在商業(yè)銀行對利率預期變化的趨勢進行有效準確的判斷，存、貸款如何確定價格，基于資產負債的管理方法和久期管理對資產負債的期限結構如何確定。以上的因素起著至關重要作用。利率市場化之后，以上因素的不確定性進一步加大，而且各因素之間有交叉相互作用，利率的市場化還增加了人們對利率的敏感性，利率的微小變化會引起較大幅度的負債和資產的變化，這樣自然而然使利率的定價更為復雜，定價考慮的因素更多，定價的管理難度增加。

（四） 利率波動風險會加大

利率市場化后的利率波動將是一種新常態(tài)，且波動幅度也有所增加，國有四大商業(yè)銀行因利率市場化可能面臨的利率風險有利率結構風險、選擇權風險和收益曲線風險三種。利率結構風險主要表現(xiàn)為銀行資產負債結構與長短期存貸利差波動幅度不一致而導致凈利息收入減少的風險。選擇權風險是在利率波動情況下客戶存貸方案不同選擇而使銀行被動承擔的利率風險，當利率上升時存款客戶會通過提前支取來套取較高利息，而當利率下降時貸款客戶會提前償還以前的高利率貸款和增加低利率新貸款來套利，這樣銀行會面臨很大的選擇權風險。收益曲線風險來源于銀行資產與負債期限結構不匹配所產生的收益不確定性，銀行會在利率經常性波動下而面臨巨大的收益曲線風險。

四、利率市場化下國有商業(yè)銀行向非利差盈利模式轉變的建議

隨著利率市場化的推進，金融市場競爭程度加劇，商業(yè)銀行傳統(tǒng)信貸業(yè)務每況愈下，許多國際大銀行通過多元化經營方式，將銀行服務與投資銀行業(yè)務等多種金融服務結合起來，創(chuàng)新出大量的金融工具和金融服務，使非利息收入在銀行總收入中的占比穩(wěn)步提高， 積極推崇以非利差主導型為主的盈利模式，所謂非利差盈利模式是以零售銀行業(yè)務、中間業(yè)務和私人銀行業(yè)務為主要收入來源的模式，非利差模式的產生是依靠著商業(yè)銀行的中間業(yè)務不斷創(chuàng)新以及在金融混業(yè)經營下的資本運用等為基礎所產生的一種盈利模式，多元化業(yè)務模式多以低端的代收代付、擔保服務、理財產品及高端的金融咨詢、理財規(guī)劃乃至投行業(yè)務等為主。因此，面對利率市場化對銀行利差盈利模式的沖擊，國有商業(yè)銀行也應該從利差主導型盈利模式逐步向非利差盈利模式轉變。

（一） 利用互聯(lián)網和數(shù)字移動技術，大力發(fā)展零售銀行業(yè)務

零售銀行業(yè)務在當代國際銀行非利差盈利模式下的重要性日益提高。所以，走向國際化的國有四大銀行必須加快零售銀行業(yè)務創(chuàng)新的進度，國有四大行可以通過發(fā)展互聯(lián)網金融和數(shù)字移動金融把銀行服務與智能手機的應用結合起來，實現(xiàn)沒有時間和地點限制的在線金融服務。銀行在控制零售業(yè)務的成本上可以通過推廣自助服務和電子銀行服務客戶。在國家擴大內需的政策下，銀行應該大力拓展房貸、汽車貸款、大額消費品貸款等零售銀行業(yè)務市場。

（二）憑借國有銀行雄厚實力，開拓創(chuàng)新中間業(yè)務產品

目前我國國有四大行憑借著國家的隱形保障和自身多年的發(fā)展優(yōu)勢。他們在過去的傳統(tǒng)信用業(yè)務中已經建立了良好的企業(yè)信譽形象、擁有了雄厚的經濟實力以及在多年發(fā)展中所積累豐富的經營經驗等是發(fā)展中間業(yè)務的良好基礎。中間業(yè)務的發(fā)展標志著國有銀行的市場服務功能增強。銀行應采取更專業(yè)化的服務方式，綜合考慮降低交易成本、改變交易方式將金融功能重新組合。在提升中間業(yè)務競爭能力方面應該以市場和客戶需求為導向，重視產品細分，以質取勝，以服務取勝。同時對中間產品應加大創(chuàng)新力度，積極開發(fā)金融衍生產品，轉移利率風險，確立自己的中間業(yè)務品牌，主動應用差異化的競爭策略，根據(jù)需求和特點提供有針對性的產品和服務。最終實現(xiàn)中間業(yè)務由勞動密集型向知識創(chuàng)新型轉變、由低附加值向高附加值轉變。

（三）面向高端客戶群體，積極發(fā)展私人銀行業(yè)務

國有四大商業(yè)銀行在私人銀行業(yè)務的服務理念上，應采取從單純的產品銷售轉型到財富規(guī)劃。著重提高差異化服務能力，致力于私人銀行客戶的隱私保護和資產增值，建立面向客戶的投行、信托等綜合服務平臺，拓展增值服務領域。同時融合零售和資產管理業(yè)務，實現(xiàn)交叉銷售，增加業(yè)務規(guī)模。采用先進的模型和技術分析私人銀行業(yè)務存在的風險及潛在機會，嚴格防范欺詐和違規(guī)支用風險。

（四）加強銀行與證券、保險的合作，實現(xiàn)業(yè)務經營綜合化

國有四大銀行可以憑借其已有的優(yōu)勢和服務質量，采取措施促使銀行、證券、保險等各項業(yè)務相互滲透，促進銀行在金融產品和服務上實現(xiàn)業(yè)務經營綜合化。銀行應針對大型企業(yè)客戶重點發(fā)展資本市場和投資銀行業(yè)務，抓住債券發(fā)行、股票承銷和并購重組、資產證券化等新機會，提供綜合金融服務，提升綜合定價能力。同時，以大型企業(yè)為核心，發(fā)展上下游客戶，帶動中小企業(yè)和個人客戶的發(fā)展。銀行還可以通過典型的產品和服務營銷方式提供便利、快捷和優(yōu)惠的服務，拓寬業(yè)務經營范圍，從服務功能、服務質量和服務范圍的廣度和深度上重點發(fā)展附加值高的業(yè)務品種，爭取客戶市場領域，尋求新的利潤增長點，實現(xiàn)收益結構的多元化發(fā)展，降低由利率市場化對經營發(fā)展所帶來的沖擊，減少利率波動帶來的損失。

五、結束語

第2篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

[關鍵詞]應用型本科；商業(yè)銀行會計；教材；改革

應用型本科是在科技發(fā)展和高等教育由精英教育向大眾化教育轉變過程中形成的一種新的教育類型。由于在我國提出的時間并不長，還是在探索中的一種高等教育類型，因此作為教學依據(jù)的教材也沒有形成體系。商業(yè)銀行會計作為金融、會計專業(yè)的專業(yè)課程之一，在應用型本科教學中，如何貫徹應用型本科人才培養(yǎng)目標，是值得研究的問題。文章對此問題談點粗淺的看法。

一、應用型本科教育的基本特征

參照國外的分類和結合我國的實際，許多研究者將高等學校、分為四種基本類型。即研究型大學、教學研究型大學、教學型大學和學院、職業(yè)性技能型高職院校。在一般情況下，全國重點高校，即所謂的“一本”為研究型大學，部分省屬重點大學。即部分“二本”為教學研究大學，其余的包括“三本”為教學型大學或學院，應用型本科是以教學為主的教學型高校。

研究型大學以理論創(chuàng)新、科技創(chuàng)新為主，為社會培養(yǎng)大量的高層次的理論性、學術性人才。換句話說，研究型大學培養(yǎng)的是具有可持續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ娜瞬?，但其崗位針對性不強；教學研究型大學在大量培養(yǎng)應用型人才的基礎上，重視高層次創(chuàng)新人才的培養(yǎng)，教學與科研并重；職業(yè)性技能型高職院校培養(yǎng)的主要是面向生產、服務、建設、管理第一線的技術應用型人才，它具有很強的行業(yè)針對性，走上工作崗位后能夠拿得出，打得響，但知識更新能力，專業(yè)提升能力甚至綜合素質都相對弱一些，即可持續(xù)發(fā)展能力不夠；教學型大學即本科，培養(yǎng)的是當?shù)厣鐣洕l(fā)展所需要的應用型人才，這種人才要求實踐技能強，工作上手快，同時具有一定的發(fā)展后勁。應用型本科教育的基本特征可概括為：

(一)學科性

就本科教育的培養(yǎng)目標而言，總體上必須要體現(xiàn)高等教育的基本要求。達到本科層次高等教育的學業(yè)標準要求，具備本科層次的專業(yè)基本知識及專業(yè)基礎理論，并具有發(fā)展?jié)撃芎蛣?chuàng)新能力，專業(yè)口徑較寬。

(二)應用性

必須符合應用型本科教育的特殊要求，即所培養(yǎng)的人才必須是應用型的，具備較強的實踐動手能力和分析、解決實際問題的能力，具有上手快的特點，他們是現(xiàn)代技術的應用者、實施者和實踐者，而非為科學發(fā)現(xiàn)或創(chuàng)造新知的人才。

(三)區(qū)域性

區(qū)域性是應用型本科教育培養(yǎng)目標的定位特色。從區(qū)域經濟發(fā)展的不平衡性來講，不同地區(qū)的資源狀況、產業(yè)結構、開發(fā)方向、生產力水平是不同的，它決定了不同地區(qū)所需要的“專才”知識結構和能力結構有所不同。

二、應用型本科商業(yè)銀行會計教材存在的問題

根據(jù)應用型本科的特征及人才培養(yǎng)目標的要求，商業(yè)銀行會計教材不僅要及時反映新準則、新制度，還要做到理論與實踐相結合，以提高學生的上手能力，但就目前的實際情況來看，公開出版的應用型本科商業(yè)銀行會計教材存在以下問題：

(一)未完全按照新會計準則對商業(yè)銀行會計教材進行修改

與《金融企業(yè)會計制度》比較，新會計準則在資產、負債分類、資產負債計量屬性、減值準備計提方法、衍生金融工具的列報等方面均發(fā)生了重大變化。在新準則頒布之前，商業(yè)銀行會計教材是按照《金融企業(yè)會計制度》編寫的。新準則頒布之后，雖然有些教材按照新準則進行了一定程度的修改，但修改的情況并不理想。如在資產、負債分類方面，《金融企業(yè)會計制度》按照流動性對企業(yè)資產、負債進行分類，資產分為流動資產和長期資產。負債分為流動負債和長期負債。按照新會計準則。則是先按照金融性質對資產、負債進行分類，資產分為金融資產和非金融資產，負債分為金融負債和非金融負債，然后再對金融資產和金融負債按持有意圖進行分類，但是新近出版的大多數(shù)教材并沒有反映金融資產和負債在分類上的重大變化。再有在計量屬性和減值準備計提方面，新近出版的教材有的完全是按照《金融企業(yè)會計制度》編寫，雖然有的按照新準則進行了一定修改，但并未完全反映新準則的精神。

(二)未考慮電子化對商業(yè)銀行會計基本核算方法的影響

目前。計算機、通訊技術已在銀行柜面業(yè)務、清算業(yè)務、經營管理和信息服務等領域全面應用，已建立起較完善的網絡體系和基礎平臺，全面實現(xiàn)了會計業(yè)務處理自動化。在電算化條件下，柜員辦理業(yè)務時只要按照系統(tǒng)提示的畫面和有關規(guī)定在計算機中錄入必要的原始信息，系統(tǒng)就會自動將有關數(shù)據(jù)過渡到相應的會計科目上。并能按要求生成賬簿、報表。賬務處理工作都是由系統(tǒng)自動完成的，柜員只是在上班、下班、中途交接班時打印柜員重要憑證日結表、柜員現(xiàn)金收付日結表，營業(yè)結束時打印交易流水和匯總傳票(類似科目匯總表而非科目日結單)。電算化沒有手工會計下的會計憑證、科目日結單、現(xiàn)金收付日記簿、分戶賬、余額表，而且電腦程序沒有設定為先出科目日結單，然后出總賬。最后才出日計表這一綜合核算系統(tǒng)的固定模式。因此，在電算化條件下，完全可以取消手工會計下的會計憑證、分戶賬(甲種賬、乙種賬、丙種賬、丁種賬)、現(xiàn)金收付日記簿、余額表，科目日結單等賬表形式。但是，目前公開出版的所有金融企業(yè)會計教材都是按傳統(tǒng)手工會計方法論述銀行會計基本核算方法，未考慮電子化對商業(yè)銀行會計基本核算方法的影響，造成理論脫離實際，浪費教學資源。

(三)聯(lián)行往來核算理論與實務脫節(jié)

會計電算化是銀行會計發(fā)展史上的一場革命，對傳統(tǒng)聯(lián)行往來理論與實務提出了挑戰(zhàn)，它推動了電子聯(lián)行往來的產生和發(fā)展。由于人們對電子聯(lián)行往來認識的角度不同。同時受到客觀條件的限制，我們認為在聯(lián)行往來核算這部分內容的編寫過程中至少存在以下問題：

1.關于手工聯(lián)行往來，有的教材講述，有的教材刪除

手工聯(lián)行往來的處理相當復雜，實際工作中早已不用，在教材中再按傳統(tǒng)手工聯(lián)行往來的方法編寫完全沒必要。

2.電子聯(lián)行往來的介紹過于簡單

絕大多數(shù)教材將電子聯(lián)行往來在電子匯劃清算業(yè)務核算中合并介紹，實際上電子聯(lián)行往來的渠道并非一種。

3.主要介紹人民銀行電子聯(lián)行往來

商業(yè)銀行系統(tǒng)內電子聯(lián)行往來介紹不系統(tǒng)，不詳細，這不符合應用型本科教材的編寫要求，因為應用型本科培養(yǎng)的人才如果進銀行的話主要是在商業(yè)銀行就業(yè)。

4.概念混亂

如電子聯(lián)行往來有的教材稱為電子匯劃清算業(yè)務或電子匯兌系統(tǒng)，有的教材稱為現(xiàn)代支付系統(tǒng)i有的教材電子聯(lián)行往來僅指人民銀行的電子聯(lián)行往來等。

(四)未充分體現(xiàn)應用型本科的特征

目前，絕大多數(shù)應用型本科院校使用的會計類教材與其他類型高校使用的教材差別不大，這對于應用型本科院校的學生來說，

教材的理論性過強、過深，未突出在理論指導下的應用性原則。以廣東為例，高校使用公開出版的商業(yè)銀行會計教材大都是由內地的高校教師根椐銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目編寫的。由于廣東省金融業(yè)比內地發(fā)達，金融產品比內地豐富。使用上述的教材不利于培養(yǎng)服務于區(qū)域經濟發(fā)展的人才，因此，迫切需要結合廣東省商業(yè)銀行會計實踐構建商業(yè)銀行會計教材的內容。

三、應用型本科商業(yè)銀行會計教材存在問題的分析

(一)對應用型本科在認識上存在偏差

大學本科教育是培養(yǎng)具有較為扎實的基礎理論和專業(yè)知識，并具有一定創(chuàng)新意識的專門人才，強調的是“通才”教育，即“寬口徑”，但由于社會專業(yè)化分工和對不同層次人才需求的客觀存在，這就決定了本科教育領域中專業(yè)設置和分類管理的必要。2002年，教育部首次明確提出新升本科院校根據(jù)人才培養(yǎng)目標定位為應用型本科院校。但是，從我國高等院校分類管理以來，研究型、教學研究型、教學型等各類院校在教學與科研的側重點上出現(xiàn)了差異，導致應用型本科無論是在人才培養(yǎng)目標的定位上，還是在課程體系、課程內容的建立健全上，與其他類型高校沒有公認的界定標準，這也直接造成了商業(yè)銀行會計教材內容在研究型大學、教學研究型大學、教學型大學或學院中無明確的界線，專為應用型本科編寫的教材較少。

(二)會計準則在實務中并未得到很好的執(zhí)行

我國新會計準則雖然已經實施兩年了，但新準則在實務中并未得到很好的執(zhí)行，原因如下：一是缺乏實施新準則的市場環(huán)境。如公允價值需要有近乎完美的市場環(huán)境，這樣才能使交易價格與公平價格保持一致，而目前我國的市場環(huán)境還不完善，有些金融產品甚至還沒有公開市場，從而影響公允價值的運用。二是新會計準則與監(jiān)管口徑及稅務政策存在差異，例如貸款損失準備，銀監(jiān)會要求按五級分類乘以相應比例計提，而新會計準則要求按未來現(xiàn)金流折現(xiàn)計提，造成各銀行執(zhí)行規(guī)則不統(tǒng)一；在稅務政策方面，如財政部財金[2005]5號《關于縮短金融企業(yè)應收利息核算期限的通知》中對利息收入“雙90天”的政策規(guī)定與新準則規(guī)定有矛盾，按新準則利息收入確認應由原按合同利率法改為實際利率法，但執(zhí)行新準則的商業(yè)銀行為了便于計算繳納營業(yè)稅仍按照合同利息核算營業(yè)稅。三是對相關準則的研究還處在理解、消化階段，深入理論研究、實證研究的較少，如金融資產四分類中。最難理解、最難以準確操作的是可供出售金融資產，無論是國際準則還是國內準則，都沒有對該類資產進行明確定義，增加了金融資產四分類的操作難度和混亂度。理論來源于實踐，以上問題使教材編寫者無所適從。

(三)銀行作為經營貨幣資金的特殊行業(yè)，高校教師等研究人員不容易介入

目前，我國金融企業(yè)基本上還是實行分業(yè)會計制度，各商業(yè)銀行的日常會計核算是根據(jù)自設的會計科目進行的，在核算上自成體系，同類金融產品和業(yè)務的賬務處理方法在不同的金融企業(yè)中存在較大的差異，教材的編寫不可能根據(jù)每家商業(yè)銀行的做法一一講解。因而大都是以銀行業(yè)統(tǒng)一會計科目為依據(jù)編寫，再加上銀行作為經營貨幣資金的特殊行業(yè)，高校教師等研究人員不容易介入，因而造成我國銀行會計教材的編寫理論脫離實際。

四、構建應用型本科商業(yè)銀行會計教材內容的設想

(一)構建應用型本科商業(yè)銀行會計教材內容應處理好的關系

1.學科性與應用性的關系

對于高職教育來說，主要應解決受教育者“做什么”和“怎樣做”的問題，高職教材內容的取舍應該遵循以提高學生動手能力為主，理論以“必需、夠用”為原則，而本科教育主要解決“是什么”和“為什么”的問題，其中研究型大學以“認識世界”為己任，應用型本科院校以“改造世界”為己任。應用型本科也是本科教育的范疇，與研究型大學相比，學科知識的內部邏輯結構大體相同，基礎理論應該滿足本科教學的基本要求，但在基礎理論的深度方面可略比研究型大學的淺些，公式的推導也可少些，只要能為以后的知識擴展、創(chuàng)新能力的培養(yǎng)打下一定的基礎就可以了，強調在理論指導下，培養(yǎng)學生解決實際問題的能力。例如，在貸款業(yè)務核算一章中，關于貸款減值準備計提方法目前有兩種，一種是《貸款損失準備計提指引》規(guī)定的以五級分類為基礎的方法，另一種是新會計準則下以未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)為基礎的方法，高職高專主要講新會計準則下的方法，并盡量做到線條清楚，主要告訴學生如何做，理論講解圍繞職業(yè)技能選取講課內容，盡量做到少而精。而應用型本科以上兩種方法都應講解，并且還要預測業(yè)務未來的發(fā)展變化趨勢，但理論分析的深度上比研究型大學淺些；再如在介紹聯(lián)行往來時，應用型本科應重點講述某一有代表性商業(yè)銀行的做法，同時簡單介紹國內、國際其他銀行的做法，使學生接受更多的動態(tài)性知識以適應未來的變化。

2.教學方法與教材結構的關系

長期以來，本科院校采用的教材多強調理論知識的系統(tǒng)性、完整性，雖然也有配套的習題或實驗內容，但對于應用型本科學生來說仍然有些不適合。應用型本科的學生對老師講解的理論知識缺少興趣，卻對實際操作表現(xiàn)出濃厚的興趣。另一方面，應用型本科院校的學生錄取分數(shù)線比研究型、教學研究型院校低，比較起來學生的基礎差，學習的自覺性、主動性也較差，有相當一部分學生不愿意做作業(yè)或者抄襲作業(yè)。因此，在商業(yè)銀行會計教學中，必須結合學生特點，靈活運用多種教學方法，如應采用“邊講邊練，講練結合”、案例教學等教學方法，在教學中做到“在學中做”，“在做中學”?！斑厡W邊做”，“邊做邊學”，以激發(fā)學生的學習熱情。教材編寫應充分考慮應用型本科教學方法的特點，打破傳統(tǒng)教材先講后練的做法，在內容編排上教師講完基本方法或例題后，再結合例題編寫習題、案例讓學生參與討論，重要的內容布置課堂作業(yè)，為了督促學生參與，可以指定學生上臺演示，課后布置作業(yè)，整個教學過程由淺入深，舉一反三，這樣的教材結構會更適合應用型本科學生的學習。

3.區(qū)域性與教學內容的關系

應用型本科院校多為地方性院校，它必須堅持以區(qū)域經濟建設和社會發(fā)展為主要服務對象，堅持本土化戰(zhàn)略。因此，商業(yè)銀行會計教材的編寫必須結合當?shù)劂y行業(yè)發(fā)展的需要選擇內容，例如，廣東外匯業(yè)務無處不有，金融衍生業(yè)務、業(yè)務等中間業(yè)務非常發(fā)達，在為廣東省應用型本科編寫商業(yè)銀行會計教材時，上述內容應重點論述，在內地省份。如果無外匯業(yè)務或金融衍生業(yè)務，可略講。

(二)關注經濟、金融動態(tài)，積極參與當?shù)劂y行會計改革

應用型本科院校以教學為主，以培養(yǎng)應用型本科人才為主要目標，這并不是說應用型本科院校不需要科研。但是，與研究型大學強調科研在學校中占據(jù)主導地位不同。應用型本科院校的科研主要是為教學服務，是為應用型人才培養(yǎng)服務。應用型本科院校應當關注科研的實用性和實踐性，科研主要集中于應用研究和開發(fā)研究，著重于將科學認識和科學規(guī)律轉化為現(xiàn)實生產力。在商業(yè)銀行會計研究中，我們一方面要全面關注實施會計準則對銀行日常業(yè)務核算、經營業(yè)績的影響及銀行的應對措施，另一方面要關注我國經濟、金融運行方式發(fā)生重大變化后國際金融一體化的挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行會計研究必須緊跟金融改革步伐，加強對國內外先進理念、理論的理解與消化，積極參與當?shù)劂y行會計改革，在教材中及時反映銀行會計改革的成果。

第3篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

關鍵詞:制度選擇;商業(yè)銀行;金融創(chuàng)新

一、制度和制度績效的經濟學釋義

制度是人類圍繞一定的目標而形成的具有普遍意義的、比較穩(wěn)定和正式的社會規(guī)范體系,是大家共同遵守的辦事規(guī)程或行為準則。它在一定程度上表明了人的生存和發(fā)展的狀況,它不僅構成了個人生活于其中的社會環(huán)境,而且構成了人的最基本的規(guī)定性。制度具有單向性,即制度一旦形成或建立,就成為了任何個人的存在和發(fā)展前提,在某種程度上就是說一個人一出生就面對既定的制度,在文明的社會中人們只能是既定制度的接受者,至少在很長一段時期內是這樣。所以只有制度對處于其約束下的客體的行為進行規(guī)范的權利而沒有相反。于是制度的合理與否對其效率的發(fā)揮就具有非常重要的影響。制度形成后就會造成既定制度下的利益相關者,這些群體往往表現(xiàn)出制度偏好,所以即使既定制度有不合理性,但由于既得利益相關者對制度變革的阻撓,就會加大制度變革的困難,于是制度變遷的成本就會增加,進而就會衍生出制度變遷中的強路徑依賴,從而制度變遷效率就會下降。

不同制度帶來的社會總效益可以用制度績效來表示,制度績效就是一個經濟體系在采用新的制度后,相對于以前而言,在經濟質量和數(shù)量上所得到的改善和提高。制度績效是在制度變遷過程中由于制度的變革所帶來的總效益的釋放。制度變遷分為自上而下的強制性變遷和自下而上的誘致性變遷。不同類型的制度變遷的成本不同,一般強制性制度變遷可以在短期內就見效,但在長期中有可能出現(xiàn)外部不經濟,即制度的強制性變遷中有可能造成一部分人的收益正好是另外一部分人的損失,即很可能是通過一種制度安排造成財富在群體中的不同成員之間的再分配,而由于存在制度損失使得財富增加的總量不如預期多。

二、制度創(chuàng)新與金融創(chuàng)新

熊彼特關于創(chuàng)新做過精辟的論述,認為創(chuàng)新就是所能支配的原材料和力量結合起來生產其他的東西或者是用不同的方法生產相同的東西,認為創(chuàng)新就是由于生產手段的新組合而出現(xiàn)的具有發(fā)展特點的現(xiàn)象,就是通過對既定生產資料和生產條件的重新組合而建立的一種新的生產函數(shù)而實現(xiàn)原來組合狀態(tài)下沒有實現(xiàn)的新功能。熊彼特認為創(chuàng)新發(fā)生的根本原因在于社會存在著某種潛在利益,創(chuàng)新就是通過一定的制度設計和機制改變從而使得這種潛在利益顯性化,在不斷提高資源運做效率的同時也給利益主體帶來更多的利益,進而企業(yè)家會持續(xù)地改進生產函數(shù),從而創(chuàng)新過程表現(xiàn)出持續(xù)性的特點。在此基礎上,熊彼特提出了經濟周期的理論,認為創(chuàng)新過程不是規(guī)律性的,而是一個不規(guī)律的間斷過程,這樣的創(chuàng)新過程對社會經濟發(fā)展的影響表現(xiàn)為社會經濟發(fā)展的不均勻性。

不同的制度設計會帶來不同的制度績效,為了使既定資源發(fā)揮出更大的效率就需要對現(xiàn)有的制度設計進行變革,從而通過制度創(chuàng)新達到理想的實踐目的。制度創(chuàng)新方式是指制度創(chuàng)新主體為實現(xiàn)既定目標所采取的制度創(chuàng)新的速度、突破口、時間和路徑等的總和。理論認為,按照制度創(chuàng)新主體不同可以將制度創(chuàng)新分為政府強制性制度創(chuàng)新和需求誘致性制度創(chuàng)新。強制性制度創(chuàng)新是由政府以命令方式引入和實行的;誘致性制度創(chuàng)新即現(xiàn)行制度安排的變更是由個人或一群人在響應獲利機會時自發(fā)倡導和實行的。[1]按照經濟學的思維方式,可以將制度認為是一種商品,制度創(chuàng)新的過程就是制度的供給方與需求方對該商品的產生所帶來的收益與產生這種收益所需要付出的成本間的對比過程,所以制度創(chuàng)新過程就是利益的調整過程,由此也會形成不同利益集團間的摩擦成本。由此制度創(chuàng)新過程中新制度的供給和需求雙方在權衡新制度給其造成的收益和成本對比的過程中影響著制度的演進歷程和速度。

金融創(chuàng)新大多源于政府嚴格監(jiān)管的逆效應、高通貨膨脹的壓力和高新技術的發(fā)展。金融創(chuàng)新到20世紀80年代達到了。主要表現(xiàn)在:突破多年來傳統(tǒng)的經營局面,在金融工具、金融方式、金融機構以及金融市場等多方面進行了改革。西方很多經濟學家對金融實踐和理論進行了深入研究,提出了很多有見地的理論:(1)西爾柏的約束誘致理論。認為金融創(chuàng)新的根本原因在于金融業(yè)回避或擺脫其所受內部和外部的制約,必須通過金融創(chuàng)新擺脫這些約束,金融創(chuàng)新就是微觀金融組織為消除外部對其造成的金融壓制而采取的自衛(wèi)行為。(2)諾斯、戴威斯的制度改革理論。認為金融創(chuàng)新是由制度的相互影響所造成的,政府的監(jiān)管和干預等都包含著金融領域的制度創(chuàng)新,全方位的制度創(chuàng)新只可以在受管制的市場中出現(xiàn)。(3)韓農、麥道威的技術推進理論。認為現(xiàn)代通訊技術的應用大大降低了金融服務的交易成本,新技術的廣泛應用是導致金融創(chuàng)新的主要因素。(4)希克斯和尼漢斯的交易成本理論。該理論從趨利動機方面說明了金融創(chuàng)新的根本原因,認為降低交易成本是金融創(chuàng)新的主要動因,金融創(chuàng)新的實質就是依靠科技進步降低交易成本。

三、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的制度約束與創(chuàng)新缺陷

(一)商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的制度約束分析

1.分業(yè)經營的制度約束。世界各國商業(yè)銀行對其業(yè)務范圍的制度設計可分為混業(yè)經營和分業(yè)經營兩種模式。分業(yè)經營是通過法律制度強制規(guī)定的金融各行業(yè)分隔開來進行專業(yè)化運作的模式,混業(yè)經營是商業(yè)銀行打破分業(yè)經營的業(yè)務界限使其業(yè)務范圍在金融領域的各行業(yè)間進行擴展和滲透的結果。我國金融行業(yè)在轉軌經濟條件下實行分業(yè)經營的目的在于規(guī)范市場秩序、維護金融安全,實踐表明該制度起到了非常重要的作用。[2]但隨著金融環(huán)境的變化,這種制度的缺陷逐漸暴露出來,主要表現(xiàn)在分業(yè)經營的制度設計由于行業(yè)之間的排他性而在銀行、證券、保險、信托等方面設計了一道屏障,并形成嚴重的市場分割,各行業(yè)間進行業(yè)務滲透困難,于是由于金融行業(yè)間的業(yè)務不能統(tǒng)合而造成嚴重的效率損失。這一弱點在國外金融實體紛紛進入我國市場的過程中越發(fā)明顯,因為國外的銀行基本是全能銀行,同一家商業(yè)銀行可以經營租賃、保險、信托等多種業(yè)務,這對我國分業(yè)經營的金融行業(yè)形成了激烈沖擊。[3]分業(yè)經營造成信貸、保險、資本市場的融通性很弱,而發(fā)達國家資本市場的融通性很高,尤其是資本市場的核心功能不能發(fā)揮,金融遠期、期貨、期權以及利率互換等金融衍生工具都需要借助資本市場才能得以金融高效的融通。

2.金融監(jiān)管的約束。金融創(chuàng)新會激活金融資源的配置效率,但需要突破既定的金融監(jiān)管制度,這會在一定程度上減弱金融監(jiān)管的有效性,而為了穩(wěn)定金融安全往往就要加強金融監(jiān)管,所以金融創(chuàng)新的要求與強化金融監(jiān)管約束之間就產生了矛盾。市場經濟的發(fā)展使得金融行為主體需要從經濟人的角度考慮,需要在金融監(jiān)管的夾縫中求得生存,即尋找金融監(jiān)管的漏洞求得自身資源運作的高收益,金融實體的這種選擇會在一定程度上加大金融體系的運作風險,而降低這種風險是政府的職責,為了減少金融風險,嚴格的金融監(jiān)管制度就進一步得到加強,于是在政府行為與金融實體的博弈過程中造成了嚴重的金融效率損失,所以金融監(jiān)管制度遏制了金融創(chuàng)新。[4]與金融行業(yè)實行分業(yè)經營相對應,金融監(jiān)

管也實行分業(yè)監(jiān)管,分業(yè)監(jiān)管的最大缺陷就是容易造成監(jiān)管重復和監(jiān)管不到位并存。這樣的制度約束會加大商業(yè)銀行的各自為政,喪失其金融創(chuàng)新的積極性,約束了金融創(chuàng)新。

3.產權制度的約束。目前我國商業(yè)銀行大多還是國家直接或間接擁有,商業(yè)銀行還不是現(xiàn)代企業(yè)制度下的金融企業(yè),這導致了商業(yè)銀行創(chuàng)新的內在動力不足,主要表現(xiàn)在:(1)缺乏創(chuàng)新主體。商業(yè)銀行由國家所有,這造成商業(yè)銀行本身不具有對金融資源進行重新配置的權利,而金融創(chuàng)新行為本身需要行為主體具有對金融資源進行重新組合的權利,于是創(chuàng)新行為與產權約束之間形成矛盾,同時由于銀行資源歸國家所有,所以國家有權利將銀行不同網點的高層管理者進行調動,于是弱化了銀行高層管理者的持續(xù)經營與持續(xù)創(chuàng)新的責任心和動力。(2)高低端事權不對稱。金融創(chuàng)新從理論論證到實踐推廣一般都由總行完成,但只有基層行才能接觸基礎客戶且了解客戶的真實需求,然而基層行卻沒有金融創(chuàng)新的開發(fā)權。這樣在金融創(chuàng)新的開發(fā)與操作之間形成的行為不對稱,一方面使得金融創(chuàng)新失去了針對性,另一方面也使得金融創(chuàng)新的效率大為降低。

(二)我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的缺陷

我國商業(yè)銀行的發(fā)展歷程中政府起了很大的作用,政府行為在很大程度上左右著商業(yè)銀行的經營運作,政府總是將主要精力放在“管住”上,很少考慮如何為商業(yè)銀行進行金融產品創(chuàng)新創(chuàng)造條件。商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新雖然取得了很大的成績,但缺陷還很突出。

1.存貸款業(yè)務品種單一。銀行存款品種的設計都是以期限為尺度進行,而國外商業(yè)銀行的存款品種設計標尺除了期限外,還包括起存資金、日平均余額、利率、優(yōu)惠或懲罰措施等多方面,豐富的設計標尺可以組合出豐富的存款產品。我國商業(yè)銀行的貸款業(yè)務品種單一,銀行產品與融資方式的不匹配制約了中小企業(yè)向商業(yè)銀行融資的需求。目前我國商業(yè)銀行對企業(yè)投資的項目貸款都是固定資產貸款,這需要通過政府核準的立項審批。而中小企業(yè)不需要或者不可能得到政府的審批,于是向商業(yè)銀行進行間接融資的渠道被堵塞。目前我國商業(yè)銀行放貸的唯一標尺就是貸款對象的資信評級,這一標尺沒有充分考慮融資客戶的差異,在貸款品種本來就非常少的情況下缺少了針對不同客戶需求的個性化服務。在諸多企業(yè)被剝奪了融資權利的同時也刺激了一些企業(yè)編造資信資料而騙取貸款的可能。

2.中間業(yè)務。商業(yè)銀行的中間業(yè)務是指不構成其表內資產負債而形成的商業(yè)銀行非利息收入的業(yè)務。有關資料顯示,發(fā)達國家商業(yè)銀行中間業(yè)務的收入可占到其總收入的50%-70%,而我國商業(yè)銀行的非利息收入還不到總收入的10%,與國外相比還存在很大差距,主要表現(xiàn)在兩個方面:(1)傳統(tǒng)產品業(yè)務占比大。目前我國商業(yè)銀行的中間業(yè)務仍然以傳統(tǒng)形式為主,包括結算承兌、收付等,一些與國際金融市場接軌的證券、基金、期貨等金融產品還有待開發(fā)。[5](2)觀念陳舊、營銷力度不夠。國有商業(yè)銀行長期的壟斷地位使其只注重存貸業(yè)務而不注重中間業(yè)務的新產品開發(fā),從而損失了很多盈利空間。(3)缺乏規(guī)范的管理。中間業(yè)務涉及的領域很寬,在缺乏標準操作規(guī)范的情況下容易因為中間業(yè)務管理部門權責不清而與相關部門間發(fā)生利益沖突,從而不能高效地整合整個中間業(yè)務市場,影響了中間業(yè)務開展的預期效果。

四、國外商業(yè)銀行業(yè)務創(chuàng)新的經驗與我國的策略選擇

(一)國外商業(yè)銀行的業(yè)務創(chuàng)新

西方商業(yè)銀行的發(fā)展歷程與我國存在明顯著差異,出于規(guī)避政府金融管制和轉移、分散風險,商業(yè)銀行的金融業(yè)務不斷創(chuàng)新,在此過程中其競爭能力不斷增強,其中一些銀行發(fā)展成為國際性的大銀行。同時,在金融產品不斷創(chuàng)新的過程中原有銀行業(yè)的分工格局被打破,商業(yè)銀行向全能化方向發(fā)展。其金融產品創(chuàng)新發(fā)展歷史表明銀行機構自身的主動性一直起著主導作用,而政府行為在其中扮演的只是輔助作用,主要是為了給銀行金融產品創(chuàng)新創(chuàng)造條件,使其規(guī)范化、有序化,從而降低銀行的經營風險。

1.負債業(yè)務的創(chuàng)新。國外商業(yè)銀行負債業(yè)務創(chuàng)新的基本做法是:通過設立新的賬戶,賦予新賬戶綜合功能,付給存款人相應的高息,同時又不直接沖突利率管制政策。具體措施包括:讓活期存款獲得高利息的同時仍然保證其方便;讓定期存款獲得高利息的同時方便其流通;將投資銀行的業(yè)務引入商業(yè)銀行領域;將被動地吸收存款變?yōu)橹鲃迂搨?。負債業(yè)務創(chuàng)新主要表現(xiàn)出如下特點:存款靈活和幣種轉換,客戶可以在營業(yè)時間內隨時存取,有些銀行已經實現(xiàn)本外幣之間的相互轉換。同時商業(yè)銀行可以實現(xiàn)存款賬戶的多功能化,多功能的存款賬戶在適應支付和結算的同時也給客戶帶來了及時的收益。存款的便利性主要表現(xiàn)在自動取款機、電話銀行、網上銀行等,使得銀行與客戶有了新的交流平臺,這些負債方面的創(chuàng)新,增強了銀行的金融中介功能。

2.資產業(yè)務的創(chuàng)新。(1)貸款形式的創(chuàng)新。貸款對象逐步面向個人和家庭,并且推出信用卡消費以及透支貸款等方式的消費信貸。在貸款人與銀行之間信息不對稱的情況下,為了降低銀行的放貸風險,推出了浮動利率貸款,這樣可以在銀行對借款企業(yè)了解不充分的條件下使得企業(yè)可以用較高的成本獲得融資。除此之外還推出了以借款人的存貨和應收賬款為擔保的擔保抵押貸款,為具有流通性較低的資產的企業(yè)謀得資金融通。(2)商業(yè)銀行投資于證券。20世紀30年代以前,買賣證券被認為是投資銀行的專利,但為了增加投資收益,商業(yè)銀行從20世紀中葉也開始涉足證券領域,包括一般的債券投資、股票投資以及各種衍生金融工具,政府也通過制度設計完善了商業(yè)銀行進行證券投資的制度設計。(3)貸款證券化。資產只有在流動中才能增殖,因此商業(yè)銀行就有一種愿望:將貸放出去的款項在其到期前收回并將其轉賣出去,以便使其資產更快增值。但并不是所有貸款都能順利收回且壞賬情況時有發(fā)生,貸款不能被收回的風險導致銀行資產的出售比率并不高。商業(yè)銀行在此基礎上創(chuàng)立了以貸款為抵押的證券,這樣貸款不能收回的風險仍然由銀行承擔,但通過抵押的方式獲得了相應貸款的資金融通,于是資產的流動性和盈利性與貸款資金的凝固化和不盈利之間的矛盾得到了解決。

3.表外業(yè)務的創(chuàng)新。西方商業(yè)銀行表外業(yè)務的創(chuàng)新主要是從兩個方面進行的:創(chuàng)設包括金融期貨、期權、利率互換、金融遠期等方面的金融衍生產品;將銀行的表內業(yè)務表外化。商業(yè)銀行表外業(yè)務的開展和豐富化達到了銀

行拓寬業(yè)務范圍并獲得盈利的需要,同時也使得各經濟行為主體獲得了資金融通的需求。

(二)我國商業(yè)銀行業(yè)務創(chuàng)新的策略選擇

我國商業(yè)銀行制度創(chuàng)新不足,關鍵由于制度創(chuàng)新帶來的收益小于現(xiàn)有制度的收益,而且由于目前商業(yè)銀行制度上的缺陷,使其不愿意觸動既定的制度框架而防范金融風險,再加上突破現(xiàn)有制度約束后現(xiàn)有制度框架下商業(yè)銀行的既得利益也會受到不同程度的損失,諸多因素造成商業(yè)銀行進行制度創(chuàng)新的動力缺失。商業(yè)銀行運營中的諸多問題以及其巨大的金融創(chuàng)新潛力迫使我國商業(yè)銀行在競爭激烈的金融市場中謀求制度創(chuàng)新和選擇高效率的金融創(chuàng)新手段,為此筆者認為商業(yè)銀行需要從負債業(yè)務、資產業(yè)務、中間業(yè)務和制度設計等方面進行金融創(chuàng)新。

1.負債業(yè)務的創(chuàng)新。資本市場的發(fā)展影響了商業(yè)銀行的傳統(tǒng)負債業(yè)務。資本市場不發(fā)達時期,盈余資金投入銀行是獲取利息的最好選擇,這種狀況使得銀行即使在利率水平非常低的情況下也有穩(wěn)定的儲蓄資金來源,所以銀行運營成本和風險都較低。市場經濟使得資本市場的活躍程度大為增強,投資者將其盈余資金進行投資的渠道更加多元化,人們使資金增值的途徑除了銀行存款外還可以投資于資本市場上的基金、股票和債券等。這些都使得銀行存款的規(guī)模降低并使其增長速度降低。為了擴大商業(yè)銀行負債業(yè)務的收入,負債業(yè)務創(chuàng)新可分為三種方式:(1)增強流動性。通過不斷增加存款方式的現(xiàn)金性、流動性和可轉讓性,對銀行存款業(yè)務進行創(chuàng)新。(2)增加服務便利。即通過增加存款方式所提供的各種附加服務且方便客戶的存取款項目,對存款業(yè)務進行創(chuàng)新。(3)增加存款客戶安全性。通過可轉讓支付命令、電話轉賬制度和自動轉賬制度、協(xié)定賬戶、定活兩便存款賬戶等各種措施保障存款的安全性和可靠性。

2.資產業(yè)務的創(chuàng)新。商 業(yè)銀行的資產業(yè)務是其賴以取得收入的重要業(yè)務,資產業(yè)務的創(chuàng)新在于合理搭配銀行資產,實現(xiàn)安全性、流動性和盈利性的最佳組合,進而提高資產質量、增加銀行收益。我國商業(yè)銀行資產業(yè)務的創(chuàng)新主要表現(xiàn)在:調整貸款結構,變只為生產提供貸款為為生產和消費提供貸款;通過將放款業(yè)務與國債、證券的緊密結合實現(xiàn)貸款證券化;貸款方式與市場利率緊密結合;提高放款業(yè)務高效化的電子放款等。

第4篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

關鍵詞：商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新 會計信息披露

一、引言

面對日益開放的金融市場和金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行進行金融創(chuàng)新已然成為一種必然，不僅可以提高自身競爭力，更是牟取利潤、參與市場競爭的重要手段。與此同時，金融創(chuàng)新的發(fā)展也給商業(yè)銀行帶來較高的風險，故充分披露金融創(chuàng)新的會計信息不僅能滿足信息使用者的要求，也能降低商業(yè)銀行因開展金融創(chuàng)新而產生的風險。20世紀60年代歐美學者研究金融創(chuàng)新問題，主要側重于經濟學領域：微觀領域主要研究了金融市場的工具創(chuàng)新及其定價原理，宏觀領域的研究主要為分析金融創(chuàng)新與金融制度之間的關系，特別是研究金融創(chuàng)新對貨幣政策的影響。70年代西方學者開始從不同角度探索金融業(yè)務創(chuàng)新的動力，形成諸學派的創(chuàng)新誘因理論，其中以西爾柏（W.L.Silber）的約束誘導金融創(chuàng)新理論、?？怂梗↗.R.Hicks）和涅漢斯（J.Niehans）的交易成本創(chuàng)新理論、戴維斯（S.Davies）和塞拉（R.Silla）的制度學派創(chuàng)新理論以及凱恩（E.J.Kane）的規(guī)避型創(chuàng)新理論較為成熟。隨著金融創(chuàng)新的不斷發(fā)展，研究也逐漸深化，一些學者力圖用一般均衡理論解釋金融創(chuàng)新的動機或原因。德賽（Desai）和利用區(qū)位理論建立了金融創(chuàng)新的微觀經濟模型，提出了金融創(chuàng)新是實現(xiàn)金融市場完整性的手段這一觀點。陳（Chen）建立了以舊證券作擔保創(chuàng)造新證券的金融中介體模型。菲利普（Philip Molyneux）運用產業(yè)經濟學中的創(chuàng)新理論分析研究金融業(yè)中創(chuàng)新的采用和擴散。國內學者對金融創(chuàng)新研究從20世紀80年代中期開始，分別對金融創(chuàng)新的內涵、動因、風險防范和存在問題等進行了探討。總體來看，在研究的內容上國外學者注重對金融業(yè)務創(chuàng)新產生原因的研究，形成了創(chuàng)新誘因理論的諸多學派，但大多學者只針對某一原因深入研究，因此對金融業(yè)務創(chuàng)新理論的研究不夠深入和系統(tǒng)。近年來國內關于金融創(chuàng)新的研究逐漸增多，研究范圍也較廣泛，但國內學者對金融業(yè)務創(chuàng)新的研究大多受到國外研究成果的影響，側重于對金融業(yè)務創(chuàng)新的概念、產生原因以及對引發(fā)的風險防范研究，缺乏針對我國商業(yè)銀行金融業(yè)務創(chuàng)新的系統(tǒng)性研究，且對金融業(yè)務創(chuàng)新描述介紹的多，進行實證分析研究的少。

綜上述對金融業(yè)務創(chuàng)新的各種表述和各種理論的論述，它們均從不同角度概括了金融創(chuàng)新的范圍、創(chuàng)新的內容及其表現(xiàn)形式，形成了較為成熟的金融創(chuàng)新基礎理論，但對進行金融創(chuàng)新帶來的相關問題，如創(chuàng)新能力不強、風險防范手段等，大都從金融學的角度發(fā)現(xiàn)存在問題并進行研究，忽視商業(yè)銀行因金融業(yè)務的創(chuàng)新所帶來的一系列會計問題。由于金融業(yè)務的創(chuàng)新性會給傳統(tǒng)的會計帶來挑戰(zhàn)，如缺乏與創(chuàng)新業(yè)務配套的會計制度，產生的資產和負債不符合傳統(tǒng)的會計要素的確認條件，且難以滿足客觀性、穩(wěn)健性和歷史成本計量等會計原則，這些問題都將使商業(yè)銀行無法將金融創(chuàng)新的會計信息在報表中充分披露，導致金融創(chuàng)新的會計信息披露不完整、不規(guī)范。本文選取6家較為典型的上市商業(yè)銀行，試圖通過分析目前金融創(chuàng)新會計信息的披露情況，發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并解決，對金融創(chuàng)新的會計信息披露進行規(guī)范，從而降低創(chuàng)新業(yè)務給商業(yè)銀行帶來的風險，并提高會計信息的有用性。

二、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會計信息披露現(xiàn)狀與問題分析

（ 一 ）商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會計信息的披露現(xiàn)狀 商業(yè)銀行依據(jù)《企業(yè)會計準則》、《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》等相關規(guī)范，對金融創(chuàng)新會計信息的披露主要從業(yè)務信息和風險信息兩方面進行。本文選取6家上市商業(yè)銀行（中國銀行、中國工商銀行、民生銀行、浦發(fā)銀行、北京銀行和南京銀行）自2010年至2012年上半年的年報中對金融創(chuàng)新的業(yè)務及風險信息披露的現(xiàn)狀進行分析。（1）金融創(chuàng)新的業(yè)務信息披露現(xiàn)狀。主要體現(xiàn)在：一方面，在會計報表中將各金融創(chuàng)新的業(yè)務信息合并披露。資產負債表中對金融創(chuàng)新的業(yè)務信息通過期末余額和上年余額進行對比披露，但除衍生金融工具單獨披露外其他均為合并披露。利潤表中對金融創(chuàng)新的業(yè)務信息披露內容有：本年和上年產生的利息、手續(xù)費及傭金金額，同樣為合并披露。另一方面，在報表附注中對各金融創(chuàng)新信息披露的程度不同。各上市商業(yè)銀行對金融創(chuàng)新在附注中披露的業(yè)務信息大致包括采取的會計政策、重要會計估計和判斷、對報表項目的補充說明三部分。其中，對負債創(chuàng)新業(yè)務披露的內容較少，僅包括報表項目的補充說明，如對企業(yè)存款創(chuàng)新業(yè)務和個人存款創(chuàng)新業(yè)務的信息，在報表項目的補充說明部分通過“公司存款”和“個人存款”合并披露期末余額，通過“客戶存款”披露產生的利息支出金額。而對不同的資產創(chuàng)新業(yè)務，各商業(yè)銀行披露信息的程度不同，6家商業(yè)銀行均未披露資產創(chuàng)新工具的信息，對于貿易融資類業(yè)務均合并披露，其他資產創(chuàng)新業(yè)務則通過明細科目單獨對報表項目進行補充說明，如新興建設項目和個人消費信貸業(yè)務通過各類明細科目“公共事業(yè)”、“環(huán)境及公共設施管理業(yè)”、“個人住房貸款”、“個人經營貸款”等單獨補充說明。中間創(chuàng)新業(yè)務中對于衍生金融工具披露的信息包括采取的會計政策和會計估計，如初始以衍生交易合同簽訂日的公允價值確認，并采用公允價值后續(xù)計量，變動計入公允價值變動損益，期末以公允價值列示實際金額和名義金額，而對于其他中間創(chuàng)新業(yè)務披露的內容主要是對報表項目的補充說明。（2）金融創(chuàng)新風險信息披露現(xiàn)狀。 6家商業(yè)銀行對金融創(chuàng)新的風險信息在報表附注的風險管理部分披露，內容有信用風險、市場風險和流動性風險。資產創(chuàng)新業(yè)務以披露信用風險為主。資產創(chuàng)新業(yè)務多為信貸業(yè)務，產生的信用風險較大，通過各報表項目的風險集中度和貸款的逾期、減值情況單獨或是合并反映。以中國工商銀行2011年的披露為例，新興行業(yè)貸款按不同行業(yè)的風險集中度單獨反映信用風險：而個人貸款創(chuàng)新業(yè)務產生的信用風險信息通過“個人貸款”科目合并披露，包括貸款金額、逾期天數(shù)以及逾期貸款中未認定為貸款減值的原因等。另外，資產創(chuàng)新業(yè)務產生的市場風險通過“發(fā)放貸款和墊款”科目的最大風險敞口合并反映，流動性風險則通過“發(fā)放貸款和墊款”科目到期日的現(xiàn)金流情況合并反映。負債創(chuàng)新業(yè)務通過合并方式披露市場風險和流動性風險。負債創(chuàng)新業(yè)務多屬于存款業(yè)務，不存在信用風險，且基本不產生或產生較小的市場風險和流動性風險，選取的6家商業(yè)銀行均通過“吸收存款”科目合并披露產生的風險信息，披露的市場風險信息包括匯率風險和利率風險，均以資產負債表日的風險敞口分布反映；披露的流動性風險的信息為負債剩余到期日的現(xiàn)金流分布情況，其中剩余到期日是指自資產負債表日起至合同規(guī)定的到期日，列入各時間段內的金額是未經折現(xiàn)的現(xiàn)金流量。不同中間創(chuàng)新業(yè)務的風險信息披露情況不同。無風險或低風險的中間創(chuàng)新業(yè)務產生的風險較小，如類創(chuàng)新業(yè)務，6家商業(yè)銀行均未在附注中對產生的風險信息進行披露；一般風險的中間創(chuàng)新業(yè)務，如支付結算類創(chuàng)新業(yè)務，披露的風險信息以流動性風險和市場風險為主，流動性風險按各中間創(chuàng)新業(yè)務產生負債的剩余到期日現(xiàn)金流分布反映，而市場風險則通過產生的最大風險敞口合并反映；對于高風險的中間創(chuàng)新業(yè)務，如衍生金融工具業(yè)務，各商業(yè)銀行在附注中披露了產生的信用風險和流動性風險，信用風險通過最大信用風險敞口披露；流動性風險通過凈額結算和全額結算產生的現(xiàn)金流披露。

（ 二 ）金融創(chuàng)新會計信息披露存在的問題 通過分析，目前我國商業(yè)銀行對金融創(chuàng)新業(yè)務會計信息的披露存在以下問題：（1）金融創(chuàng)新信息披露所依據(jù)的制度體系不規(guī)范。商業(yè)銀行在披露會計信息時多遵循《企業(yè)會計準則》、《商業(yè)銀行信息披露辦法》和《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》。這些準則或規(guī)定分別由財政部、證監(jiān)會和銀監(jiān)會等機構從不同的目的和角度對披露內容及要求進行規(guī)范，如2006年銀監(jiān)會的《商業(yè)銀行信息披露辦法》，是第一個針對商業(yè)銀行信息披露制定的正式法律文件，明確規(guī)定要披露財務會計報告、各類風險管理狀況、公司治理、年度重大事項等信息。2006年財政部頒布的《企業(yè)會計準則》引入公允價值計量屬性，將衍生金融工具納入表內核算，增加了金融工具披露的信息。證監(jiān)會于2008年的《商業(yè)銀行信息披露特別規(guī)定》進一步在信息披露的項目上進行細化，如對持有的金融債券類別、年利率及到期日，計提減值準備情況；委托理財、資產證券化、各項、托管等業(yè)務的開展情況等予以披露。由于這些法規(guī)不統(tǒng)一、不銜接，造成的結果就是信息披露規(guī)范缺少統(tǒng)一的要求，留給商業(yè)銀行的靈活性較大，又如在報表附注中對各類資產創(chuàng)新業(yè)務的業(yè)務信息披露程度不同，未披露資產創(chuàng)新工具的信息，合并披露貿易融資類業(yè)務，而其他資產創(chuàng)新業(yè)務則通過明細科目單獨披露對報表項目的補充說明；再如各家商業(yè)銀行對創(chuàng)新業(yè)務產生風險的披露程度也不相同，中間業(yè)務的流動性風險有的通過產生負債的剩余到期日現(xiàn)金流分布反映，有的則通過凈額結算和全額結算產生的現(xiàn)金流來反映。（2）金融創(chuàng)新的業(yè)務信息披露不充分。主要體現(xiàn)在：一是財務信息單獨披露的程度低。6家商業(yè)銀行對金融創(chuàng)新的財務信息單獨披露的程度較低。如在資產負債表中通過“發(fā)放貸款和墊款”、“吸收存款”等科目合并反映余額信息，在利潤表中對產生的利息收入通過“利息收入”和“手續(xù)費及傭金收入”科目合并列示，在報表附注中單獨披露了對報表項目的補充說明，但各商業(yè)銀行在附注中單獨披露的內容各不相同，如中國工商銀行披露了銀行卡業(yè)務和傳統(tǒng)中間創(chuàng)新業(yè)務的余額信息，浦發(fā)銀行披露了業(yè)務和銀行卡業(yè)務的余額信息，南京銀行則對業(yè)務、銀行卡業(yè)務和傳統(tǒng)中間創(chuàng)新業(yè)務的余額信息都進了披露。另外在報表附注中只對衍生金融工具采取的會計政策和估計等信息單獨披露。由于資產負債表可以反映銀行的財務狀況，利潤表可以反映商業(yè)銀行的經營績效，附注則起到提高會計信息的相關性和可靠性，增強各商業(yè)銀行間信息可比性的作用，因此在會計報表中對財務信息披露程度的高低，會直接影響外部信息使用者正確評估和比較各家商業(yè)銀行的經營狀況。二是非財務信息基本未披露。非財務信息是會計信息的一部分，由會計系統(tǒng)提供，與財務信息相反，非財務信息不完全滿足可定義性、可計量性和可靠性，但是具有較強的相關性。金融創(chuàng)新的非財務信息包括：背景信息，如金融創(chuàng)新產生的經濟環(huán)境和條件，開展的流程及操作方法等；前瞻性信息，即金融創(chuàng)新未來的發(fā)展狀況、面臨的機會和風險等，如監(jiān)管者出臺的相關激勵政策，會為金融創(chuàng)新的發(fā)展提供機會；核心競爭力及持續(xù)發(fā)展信息，即金融創(chuàng)新是否具有持續(xù)發(fā)展和形成商業(yè)銀行核心競爭力的能力。披露金融創(chuàng)新的非財務信息對商業(yè)銀行具有重要作用，不僅可以使信息使用者更加了解商業(yè)銀行的發(fā)展情況，而且能對財務信息進行補充說明，如衍生金融工具通過傳統(tǒng)會計處理方法無法量化和呈現(xiàn)的信息，可以通過非財務信息進行披露。且由于非財務信息的來源既可以是內部也可以是外部，因此比財務信息更加真實可信。但目前我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的信息披露以財務信息為主，而對相關非財務信息，如產生的背景、未來發(fā)展狀況等，未給予足夠重視。三是金融創(chuàng)新的風險信息披露比較單一?！渡虡I(yè)銀行信息披露暫行辦法》中規(guī)定，我國商業(yè)銀行應當披露產生的信用風險、流動性風險、市場風險和操作風險等，對這些風險信息披露的內容既要包括定性分析也要包括定量分析。目前我國商業(yè)銀行只披露了金融創(chuàng)新產生的信用風險、市場風險和流動性風險，沒有披露相關操作風險，也沒有單獨對產生的各種風險進行定性和定量分析，風險信息的披露比較單一。對于產生的信用風險、市場風險和流動性風險各家商業(yè)銀行只在報表中簡單列示了資產負債表日各項目的相關數(shù)據(jù)，雖然在報表中披露了采用風險價值法評估的商業(yè)銀行整體產生的市場風險，但同樣沒有單獨評估和分析金融創(chuàng)新產生的各項風險。

三、商業(yè)銀行金融創(chuàng)新會計信息披露完善對策

（ 一 ）建立完善的信息披露制度體系 國際上金融創(chuàng)新種類繁多，具有較成熟的經驗，因此可以借鑒國際經驗對我國商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的會計信息披露制度進行規(guī)范。具體包括信息的披露標準、內容與范圍、形式等，如創(chuàng)新業(yè)務的會計信息披露要符合決策有用性的目標，信息質量要滿足及時性、客觀性、真實性等要求，披露的內容要涵蓋財務信息（包括期末余額、當期損益、現(xiàn)金流等）、非財務信息（包括業(yè)務流程、目前開展現(xiàn)狀、未來發(fā)展情況等）和風險管理信息（包括流動性風險、市場風險、信用風險、操作風險以及對風險的分析）等，披露形式要包括定期報告和非定期報告兩種，可以通過制定的報刊、網站或其他媒體等公開。由于商業(yè)銀行會隨外部環(huán)境的發(fā)展不斷推出新的業(yè)務，而相應的會計處理方法卻不能改變，因此只能制定統(tǒng)一的會計處理框架，在此基礎上視具體情況靈活操作。以資產創(chuàng)新業(yè)務為例，可以增設“創(chuàng)新資產”科目進行處理，以實際發(fā)生金額入賬，期間記錄資產創(chuàng)新業(yè)務的增減變動情況，期末將余額列示在資產負債表中；同樣，負債創(chuàng)新業(yè)務和中間創(chuàng)新業(yè)務可以通過設置“創(chuàng)新負債”和“中間創(chuàng)新業(yè)務”等科目分別處理。金融創(chuàng)新產生的損益，可以通過“創(chuàng)新業(yè)務收入”和“創(chuàng)新業(yè)務支出”科目進行核算。

（ 二 ）豐富會計信息披露的內容 （1）通過新設科目在會計報表中對信息單獨披露。針對商業(yè)銀行在報表中對金融創(chuàng)新信息的披露程度較低的問題，可以通過單獨設置科目來解決。如通過前文提到的“創(chuàng)新資產”、“創(chuàng)新負債”和“中間創(chuàng)新業(yè)務”科目在資產負債表中單獨列示本期余額和上期對比數(shù)據(jù)，通過“創(chuàng)新業(yè)務收入”和“創(chuàng)新業(yè)務支出”在利潤表中單獨列示產生損益。（2）完善會計報表附注中的披露內容。對會計報表附注中披露內容完善的具體做法有：披露與金融創(chuàng)新有關的會計政策和估計。要說明產生的信貸資產計提減值的范圍、計提比例以及減值準備轉回條件等信息。通過明細科目統(tǒng)一披露對報表項目的補充說明。以負債創(chuàng)新業(yè)務為例，在“創(chuàng)新負債”科目下分別設置“企業(yè)創(chuàng)新存款”、“個人創(chuàng)新存款”等明細科目，單獨披露期末余額，同時在“創(chuàng)新業(yè)務支出”科目下設置“創(chuàng)新負債利息”等明細科目，單獨列示產生的利息支出。增加或有事項的信息披露。如資產或中間創(chuàng)新業(yè)務可能產生的保函、貸款承諾以及其他帶有追索權的事項信息等。（3）增加非財務信息的披露。非財務信息的披露對商業(yè)銀行具有重要作用，可以從三個方面增加披露的內容：金融創(chuàng)新的操作步驟。如2006年中國銀行針對顧客需求開發(fā)的“達”系列貿易融資產品，由于操作比較相似，故應當具體說明該類創(chuàng)新業(yè)務的操作具體步驟及各類業(yè)務之間的區(qū)別等。業(yè)務開展情況。如衍生金融工具業(yè)務，具有高收益和高風險的特征，對其開展的情況進行披露可以間接反映產生的風險大小。未來發(fā)展狀況。如個人存款創(chuàng)新業(yè)務中的住房儲蓄類存款，由于近幾年國家對房價采取一些控制措施，那么該類創(chuàng)新業(yè)務產生的存款是否會減少，商業(yè)銀行應當對其未來發(fā)展進行預測。

（ 三 ）依據(jù)準則完善風險信息披露的內容 （1）增加操作風險的信息。操作風險具有突發(fā)性強、大多由人員因素引起、涉案人員逐年上升和職務犯罪嚴重等特點，因此加強對金融創(chuàng)新操作風險的披露和監(jiān)管，不僅可以有效降低舞弊風險，而且可以增強商業(yè)銀行應對突發(fā)風險的能力、提高相關人員的業(yè)務水平。由于金融創(chuàng)新的創(chuàng)新性表現(xiàn)在業(yè)務流程的復雜化、采用新的標的物、具有一定衍生性等方面，出現(xiàn)操作失誤的可能性增加，從而產生較高的操作風險，因此，對創(chuàng)新業(yè)務的操作風險進行披露具有重要意義?？梢詤⒄铡栋腿麪栃沦Y本協(xié)議》的規(guī)定在附注中增加操作風險信息，具體包括金融創(chuàng)新產生的內部和外部欺詐風險、銀行人員因疏忽而出現(xiàn)的某環(huán)節(jié)操作失誤風險、業(yè)務中斷或系統(tǒng)失靈風險等。以中國工商銀行開展的商業(yè)匯票贖回式貼現(xiàn)業(yè)務為例，應當在附注中披露開展該業(yè)務時可能因合伙欺詐導致票據(jù)不能按時贖回而產生的操作風險信息，或是由于操作人員的疏忽導致票據(jù)贖回期限不能確定的風險信息等。（2）增加對風險的定量和定性分析。參照《巴塞爾新資本協(xié)議》的規(guī)定，可以通過建立風險信息披露的評價模型，增加對金融創(chuàng)新定性和定量風險信息的披露。對于信用風險，可以針對創(chuàng)新業(yè)務信用風險建立內部信用評級體系，從而確定不同創(chuàng)新業(yè)務產生的信用風險大小。目前我國商業(yè)銀行已采用風險值法（VAR）對產生市場風險進行整體評估，故可以在附注中進一步單獨增加采用此方法確定的金融創(chuàng)新產生的市場風險信息；而對于流動性風險信息應當披露的內容，新協(xié)議沒有具體規(guī)范，但商業(yè)銀行為滿足信息使用者的需求，對創(chuàng)新業(yè)務的流動性風險的披露內容至少應當包括以下內容：對流動性風險采取的政策，反映流動性的有關指標和流動性風險的影響程度等，并根據(jù)影響程度劃分等級，對流動性風險進行定性分析。操作風險是新協(xié)議新提出的要披露的風險，其中提出了操作風險的計量方法。因此可以根據(jù)創(chuàng)新業(yè)務的復雜程度選取適當?shù)挠嬃糠椒?，并在附注中披露。如產生的技術型操作風險，可以選取對開展創(chuàng)新業(yè)務導致計算機系統(tǒng)故障這一指標，運用指標衡量法對造成損失的風險進行測量。

參考文獻：

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[4]牟偉明、韓宇：《論商業(yè)銀行會計信息披露的現(xiàn)狀與完善對策》，《浙江金融》2009年第11期。

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第5篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

筆者經研究認為，我國當前商業(yè)銀行體系基本不能決定貸款余額與存款余額的比例（以下簡稱貸存比例），該條款從其制定開始就走入誤區(qū)，雖其有利于商業(yè)銀行資產結構優(yōu)化，但負面效應更大，應盡快停止實施該法律條款。

不能反映流動性風險

統(tǒng)計表明，貸存比例指標不能反映商業(yè)銀行流動性風險。

首先說明，為論述方便，本文主要以年末貸款、存款余額等基礎數(shù)據(jù)為依據(jù)，分析商業(yè)銀行體系總體貸存比例與流動性風險的關系。各商業(yè)銀行貸存比例水平在平均水平上下分布，如果貸存比例平均為75％，就會有很大一部分銀行機構不能達到法律條款的標準，此條款就難以推行。

人民銀行1984年剝離商業(yè)性業(yè)務，商業(yè)銀行體系形成，至今已有28個年頭。這28年中，商業(yè)銀行貸存比例高于75％的有21年。商業(yè)銀行體系形成之初，貸存比例大大高于后來的商業(yè)銀行法規(guī)定的比率，最高時比例接近150％。

雖然貸存比例大體呈逐年下降趨勢，但到商業(yè)銀行法頒布之前的1994年仍為101％。在貸存比例平均超過100％水平上，不會有哪一家銀行低于75％。我們現(xiàn)在反思，在商業(yè)銀行法制定時我們就應考慮到這一條款的可行性。

商業(yè)銀行法頒布已滿16年，到2005年貸存比例才低于75％，也就是說自法律開始實行，10年仍達不到要求，這似乎不能說這一法律條款具有可行性。

就商業(yè)銀行總體看，近30年商業(yè)銀行沒有出現(xiàn)明顯的流動性風險，或者說只有些微小風險顯現(xiàn)，但很快化險為夷。

例如1988年高通貨膨脹時期，曾出現(xiàn)流動性風險的苗頭。當年發(fā)生全國范圍的搶購風潮，人們紛紛提取現(xiàn)鈔（年末貨幣發(fā)行增長47％），消耗了大量的商業(yè)銀行流動性，部分銀行機構支付能力出現(xiàn)問題。當時人民銀行要求各商業(yè)銀行保持4％的超額儲備率，化解了風險。又如，上世紀90年代中期，有個別城市信用社經營不善，清盤時動用了法定準本金。

而在這幾十年里，我國經濟發(fā)展大起大落經過幾個商業(yè)周期，也有上世紀90年代后期開始的經濟長期低谷運行。周期性的經濟波動對商業(yè)銀行造成極大的沖擊。這些年商業(yè)銀行貸存比例曾經長期高企，但觀察它與流動性風險的關系，我們不能說這一低于75％的貸存比例與流動性風險有密切關系，只能說貸存比例不能反映商業(yè)銀行的流動性風險狀況，退一步說，不能準確地反映商業(yè)銀行流動性風險程度。

貸存比真義

非貸款資產業(yè)務推動貸存比例降低，但難以推動其達到合規(guī)目標。

首先，若銀行體系的資產業(yè)務只有貸款，貸存比例永遠大于100％。銀行發(fā)放貸款，并會在賬表資產方記錄貸款數(shù)目，同時在負債方記錄同數(shù)量的存款。在以后的演變中，客戶歸還貸款，同等數(shù)量的貸款與存款一起被勾銷。其他一般情況下貸款數(shù)量不會變化。

存款則不然。客戶轉賬，存款在銀行之間流動，商業(yè)銀行體系存款數(shù)量不會變動。一旦客戶提取現(xiàn)鈔，就出現(xiàn)現(xiàn)金漏損，減少一部分存款。商業(yè)銀行還有幾種類型業(yè)務使存款轉變?yōu)榉谴婵睢?/p>

我們將這幾種轉變和客戶提取現(xiàn)鈔暫時統(tǒng)稱為“漏損”，它們包括：客戶購買保險和投資證券等，將存款轉入相關金融機構，而這些存款會回存到商業(yè)銀行變?yōu)橥瑯I(yè)往來；客戶購買商業(yè)銀行發(fā)行的金融債券、可轉讓定期存單等，使存款變?yōu)樯虡I(yè)銀行的非存款負債；商業(yè)銀行凈利息收入是其權益的重要來源，這由客戶用存款支付；客戶支付的結算等服務費用，也使存款變?yōu)樯虡I(yè)銀行的權益；社會公眾對商業(yè)銀行的資本金投資，一般也用存款支付。

綜上所述，每一筆貸款業(yè)務創(chuàng)造出存款與貸款數(shù)量相等，在以后的經營活動中，貸款數(shù)量不變，存款因“漏損”而減少，貸款余額大于存款余額，貸存比例永遠超過100％。

其次，非貸款資產創(chuàng)造存款，推動商業(yè)銀行貸存比例降低。包括中央銀行的銀行體系，也經營證券、外匯等非貸款資產業(yè)務，從而創(chuàng)造存款。商業(yè)銀行從客戶或政府部門手中購買證券或外匯等，一般情況下開出支票，賣出單位將支票存入商業(yè)銀行，商業(yè)銀行體系獲得一筆非貸款資產，同時創(chuàng)造出一筆同等數(shù)量的存款；中央銀行從社會公眾手中購買證券或外匯，開出支票，賣出單位將存款存入商業(yè)銀行，存款和儲備金同時增加。在以后的運營中非貸款資產創(chuàng)造的存款同樣也會有 “漏損”。

我們將商業(yè)銀行的資產業(yè)務統(tǒng)一考慮，便有下式：

貸款+（證券+外匯）=存款+“漏損”

非貸款資產創(chuàng)造存款，存款增加，但貸款不增加，因而，商業(yè)銀行增加非貸款資產數(shù)量就會降低貸存比例。

商業(yè)銀行非貸款業(yè)務拓展，使貸存比例低于100％出現(xiàn)可能性，但要實現(xiàn)低于75％的目標有困難。

我們可估算如下，各項“漏損”與存款之比約為20％，那么包括創(chuàng)造存款的非貸款資產與存款之比就要高于45％，這時非貸款資產與貸款之比要高于60％。一般國家的銀行體系的非貸款資產與存款之比不會高到這種程度。

水平決定在商業(yè)銀行體系之外

我國貸存比例水平決定因素不在商業(yè)銀行體系。

貸存比例基本不由商業(yè)銀行決定,原因是商業(yè)銀行非貸款資產不是受到社會存量的限制，就是被接受存款。

如前所講，貸存比例由銀行體系的非貸款資產和“漏損”科目決定。一般情況下，“漏損”科目波動幅度小，影響貸存比例變化的主要因素是資產項目。

第6篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

一、文獻綜述

迄今,國內外已有不少文獻對外資銀行進入對東道國銀行業(yè)效率的影響進行實證研究。Dages(2000)考察了外資銀行和東道國銀行的貸款結構。Unite(2003)分析了外資進入對菲律賓銀行業(yè)的影響。郭研等(2005)利用國內13家商業(yè)銀行的面板數(shù)據(jù),分時期考察了外資銀行進入的影響。馬慧敏(2007)利用我國14家商業(yè)銀行1998年～2004年的數(shù)據(jù)分析了外資銀行的影響。

二、模型設定

本文實證研究運用超越對數(shù)函數(shù),通過選取外資銀行進入對我國銀行業(yè)影響的主要因素,從不同于以往的角度實證外資銀行進入對我國商業(yè)銀行的影響。

模型設定如下:

yi=β+α11nx1+α21nx2+α31nx3+α41nx11nx3+α61nx21nx3+α7GDPGR+εyi(i=1,2),y1為我國商業(yè)銀行資產凈利率,用來衡量商業(yè)銀行的盈利能力。y2為我國商業(yè)銀行的核心資本充足率,用來衡量商業(yè)銀行的抗風險能力。

x1為外資銀行數(shù)量占銀行業(yè)金融機構總數(shù)的比例,x2為外資銀行資產份額,即外資銀行資產占銀行業(yè)金融機構總額的比例。x3為我國商業(yè)銀行的資產規(guī)模的增長率,用以排除商業(yè)銀行自身規(guī)模的變化對其盈利能力和抗風險能力的影響。GDPGR為真實GDP增長率,用以排除宏觀經濟環(huán)境變化對商業(yè)銀行盈利能力和抗風險能力的干擾。

指標表示外資銀行進入對我國商業(yè)銀行盈利能力影響力大小。指標表示外資銀行進入對我國商業(yè)銀行抗風險能力影響力大小。

本文選取11家商業(yè)銀行的相關數(shù)據(jù)根據(jù)《中國金融年鑒》(2004年～2008年)和各商業(yè)銀行年報整理得到。

對數(shù)據(jù)回歸系數(shù)如下:

由于選取的數(shù)據(jù)統(tǒng)計不很準確,回歸效果不太好,但可以充分說明問題,我們主要把握大趨勢。根據(jù)上面數(shù)據(jù)得出z1和z2的值。

三、結論

從表3橫向比較可以看出,對大型商業(yè)銀行來說,z1大都為正值說明外資銀行進入提高了其盈利能力;對于中小商業(yè)銀行來說,z1的值都為負值,所以外資銀行進入并未對其績效有明顯影響。但考慮到z2的值,中小商業(yè)銀行的抗風險能力受外資銀行影響較大,既外資銀行進入降低了它的抗風險能力,對它的盈利能力有一定的抵消作用。所以總體上說外資銀行進入對我國商業(yè)銀行產生了“示范效應”,促使其加快業(yè)務拓展,進行金融創(chuàng)新,在外資銀行的挑戰(zhàn)和沖擊中開拓出自己新的盈利空間。大型商業(yè)銀行的z1值普遍大于中小商業(yè)銀行,說明大型商業(yè)銀行能更好地應對金融開放。從縱向比較看,大型商業(yè)銀行的值近幾年不斷減小,中小商業(yè)銀行的z1值不斷增大,說明行業(yè)在受到外來因素沖擊后整體利潤趨同。

從表4橫向比較看出,除個別外,大部分值為負,說明外資銀行進入加劇了我國銀行業(yè)的競爭,使得我國商業(yè)銀行的抗風險能力降低。另外,三大商業(yè)銀行的z2值普遍大于中小商業(yè)銀行,表明外資銀行進入對中小商業(yè)銀行的抗風險能力沖擊比較大,說明商業(yè)銀行資金規(guī)模和抗風險能力是正相關的。從縱向比較看出,各商業(yè)銀行的z2值都有減小的趨勢,外資銀行對我國銀行業(yè)帶來了挑戰(zhàn),銀行業(yè)的競爭越來越激烈。

四、建議

1.創(chuàng)新金融工具、提高自身競爭力

金融創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行應對外資銀行入侵的主要途徑。中國銀行業(yè)在創(chuàng)新過程中,應該借鑒外資銀行的先進經驗,多層次進行金融工具創(chuàng)新,保證外資銀行有的我國商業(yè)銀行也要有。我國商業(yè)銀行要通過金融創(chuàng)新,預測經濟發(fā)展的方向和動態(tài),有預見性的進行金融創(chuàng)新的研究工作,做到我有他無,在業(yè)務多元化上搶占先機。

2.提高風險管理能力

從本質上看,銀行就是經營管理風險的機構。外資銀行進入加劇了我國銀行業(yè)的競爭,為了獲得利潤,商業(yè)銀行不得不承擔較高的違約風險、信用風險和經營風險。因此,我國商業(yè)銀行要深入分析企業(yè)經營風險和財務情況,加強對風險的事前控制。加大對國內金融市場運行環(huán)境的分析,減少外部環(huán)境不確定性對投資業(yè)務的影響。增加擔?；蛱峁┵Y產支持,以降低企業(yè)違約的風險。

3.拓展零售業(yè)務

以前商業(yè)銀行主要面向第一、第二產業(yè)經營批發(fā)業(yè)務,以后要轉向第三產業(yè),開展零售銀行業(yè)務,尋求新的盈利增長點。而發(fā)展零售銀行業(yè)務一般要經過客戶積累、客戶經營、客戶增值三個階段。如果中國大量的優(yōu)質個人客戶被外資銀行搶走,中國商業(yè)銀行在后續(xù)發(fā)展上勢必落后于人。因此,拓展零售銀行業(yè)務是應對外資銀行競爭的手段。

4.利用好本土優(yōu)勢

利息收入一直是國內商業(yè)銀行的主要收入來源。要繼續(xù)大力拓展優(yōu)秀中小企業(yè)客戶。借鑒資本市場的成功經驗,吸收直接融資的優(yōu)點,加強商業(yè)銀行與非金融機構的合作,降低融資門檻,優(yōu)化自身傳統(tǒng)資產負債業(yè)務,在資金來源和運用方面同外資銀行競爭。

參考文獻:

[1]黃中文秦雯:外資銀行進入對我國銀行業(yè)效率影響的實證分析--以四大國有商業(yè)銀行為例[J].2009(1)

[2]徐德芳馮祈善:外資銀行進入對我國商業(yè)銀行效率影響的實證研究[J].財經金融;2008(18)

[3]馬慧敏:外資銀行進入對我國商業(yè)銀行績效影響的實證分析[J].銀行實務,2007(4)

第7篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

 

關鍵詞：商業(yè)銀行  風險管理

1商業(yè)銀行風險管理的概念

巴塞爾委員會將銀行風險分為八類：信用風險、國家和轉移風險、市場風險、利率風險、流動性風險、操作風險、法律風險和聲譽風險。巴塞爾新資本協(xié)議對資本充足率也有了新的更進一步的要求，要求把評估銀行資本充足率的工作與銀行面對的主要風險更緊密地結合起來，有多少風險就應該有多少資本，風險越大的銀行資本就應該越多。商業(yè)銀行的風險管理是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)自身的經營目標、在業(yè)務經營過程中，運用現(xiàn)代管理方法對其業(yè)務風險進行識別、衡量和處理的活動以及金融管理當局為實現(xiàn)金融、經濟穩(wěn)定健康發(fā)展的要求，而對商業(yè)銀行風險實施的外部監(jiān)管活動的總稱。

2銀行風險管理的一般原則

商業(yè)銀行風險管理是銀行業(yè)務發(fā)展和人們對金融風險認識不斷加深的產物。商業(yè)銀行從產生至今，其風險管理經歷了資產業(yè)務風險管理、負債業(yè)務風險管理、資產負債業(yè)務風險管理、表外業(yè)務風險管理等階段。其管理范圍逐步擴大，管理方法日益科學。2001年巴塞爾委員會公布了《新巴塞爾資本協(xié)議》征求意見稿篩二稿)，至此，西方商業(yè)銀行風險管理和金融監(jiān)管理論已經基本完善和統(tǒng)一，國際銀行界相對完整的風險管理原則體系基本形成。

《新巴塞爾協(xié)議》的基本原則集中體現(xiàn)了如下幾個方面：(1)堅持信用風險是銀行經營中面臨的主要風險，但新協(xié)議開始重視市場風險和操作風險的影響及其產生的破壞力，并在資本充足率的計算公式中，分母由原來單純反映信用風險的加權資產加上了反映市場風險和操作風險的內容。(2)堅持以資本充足率為核心的監(jiān)管思路，在新協(xié)議中，保留了對資本的定義及資本充足率為8％的最低要求。同時，新協(xié)議放棄了1988年協(xié)議單一化的監(jiān)管框架，銀行和監(jiān)管當局可以根據(jù)業(yè)務的復雜程度、自身的風險管理水平靈活選擇使用，允許銀行選擇內、外部評級等。(3)充分肯定了市場具有迫使銀行有效而合理分配資金和控制風險的作用，強化信息披露和市場約束。在新資本協(xié)議中，對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求。

3我國國有商業(yè)銀行風險管理中存在的問題

(1)銀行風險管理權力責任制度模糊，缺少必要激勵約束

我國國有商業(yè)銀行的信貸管理缺乏清晰的權力責任制度、激勵約束制度以及責任追究制度。權力責任制度的缺陷．是指目前貸款權力的分布完全根據(jù)行政級別而不是根據(jù)風險管理能力來劃分；而激勵約束制度的缺陷則表現(xiàn)在激勵不足、約束過度時銀行信貸人員會選擇消極怠工，而激勵過分、約束不足時則會選擇鋌而走險。

(2)風險衡量方面存在缺陷，風險量化體系有待完善

商業(yè)銀行的信用評級主要用于銀行授信管理和授信業(yè)務運作過程。受內外部因素的制約，我國的信用評級的其他重要作用發(fā)揮不夠：在信用評級方法上，目前商業(yè)銀行的做法與巴塞爾銀行新框架的要求還有較大差距；在信用評級的組織和程序方面，存在分工不明確等問題。尤其是在進行風險量化時，計量分析不足，缺乏量化手段；現(xiàn)有量化指標不能體現(xiàn)出行業(yè)和規(guī)模之間的差別；指標的調整速度和行業(yè)風險的變化不協(xié)調，使計算結果失真。

(3)社會經濟環(huán)境有待加強，外部作用加劇商業(yè)銀行風險

目前，我國的信用評級機構的信用評級業(yè)務尚處于起步階段，大多數(shù)信用評級機構的影響力不大，社會各界對信用評級的重要性認識不夠。由于信用中介行業(yè)發(fā)展滯后，已有信用數(shù)據(jù)庫小、覆蓋面窄，無法對市場主題的信用級別做出公正、客觀、真實的評估。

4加強我國商業(yè)銀行風險管理的對策與建議

全球金融危機帶來劇烈的市場動蕩，對我國商業(yè)銀行的風險管理與防范提出了更高的要求。我國商業(yè)銀行應充分重視全球金融危機的教訓，及時采取措施，解決我國銀行業(yè)當前存在的問題。

(1)商業(yè)銀行應努力防范和化解由金融創(chuàng)新所產生的金融風險

商業(yè)銀行應改變傳統(tǒng)的業(yè)務發(fā)展模式，大力發(fā)展以收付結算、擔保、融資管理、咨詢、衍生金融工具等為代表的中間業(yè)務，以降低成本、減少風險，優(yōu)化負債結構。同時，全球金融危機也警示我們要審慎地進行金融創(chuàng)新，做好風險管理，通過風險管理使資金得到合理地運用，讓更多的人得到便利的融資。通過制定和完善相關的金融政策和法律，用市場需求來檢驗各種創(chuàng)新業(yè)務，商業(yè)銀行應及時建立并調整其金融創(chuàng)新機制，并在此基礎上建立有效的風險預防體系以及嚴格的后續(xù)監(jiān)督機制，保證對創(chuàng)新的業(yè)務能夠得到有效的監(jiān)督，避免金融風險的基礎上，加大金融創(chuàng)新力度。商業(yè)銀行應通過完善其內部評級系統(tǒng)，充分揭示交易對手特定債務的信用風險，為此應對影響交易對手未來償付能力和履約能力的各種因素及變化趨勢進行全面系統(tǒng)的考察，以便全面、真實、動態(tài)地反映信用風險的程度，并根據(jù)不同金融衍生產品的特性對其進行管理，實行產品多元化策略。

(2)商業(yè)銀行應加強對信貸風險的管理

在經濟持續(xù)快速增長和波動性較為寬裕的條件下，投資者對經濟發(fā)展的前景較為樂觀，往往會低估風險，但是經濟發(fā)展具有周期性，商業(yè)銀行應始終將風險控制放在第—位，從預防經濟周期波動和外部沖擊的角度，充分估計風險，實現(xiàn)自身的穩(wěn)健經營和持續(xù)發(fā)展。應做到一下五點：第一，設立合理的資本結構，擴大資本總量；第二，積極推動抵押貸款證券化水平；第三，盡快完善個人信用體系建設；第四，建立風險預警機制，重視信貸風險的早期防范；第五，信用風險管理的具體措施；

(3)改進商業(yè)銀行風險管理方法

商業(yè)銀行對風險控制的關鍵在于提高對市場風險的識別與計量水平，這離不開現(xiàn)金的理論、復雜的軟件系統(tǒng)和強大的數(shù)據(jù)庫作支撐。我國商業(yè)銀行應充分識別、準確計量、持續(xù)監(jiān)測和適當控制所有交易和非交易業(yè)務中的市場風險，確保在合理的市場風險水平下穩(wěn)健經營；商業(yè)銀行應建立與本行業(yè)務性質、規(guī)模和復雜程度相適應的市場風險管理體系，通過設計合理的信用級別，區(qū)別不同層次的風險；商業(yè)銀行應指定專門部門負責市場風險管理工作，并應當將市場風險的識別、計量、監(jiān)測和控制與全行的戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務決策和財務預算等經營管理活動進行有機結合；通過采用定性與定量相結合的評級方法，合理計量風險：隨著世界金融環(huán)境的變化，商業(yè)銀行的風險管理已不僅僅局限于信用風險，還必須加強對市場風險、流動性風險等的監(jiān)控，以及時針對市場變動調整策略規(guī)避風險。

第8篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

［關鍵詞］次貸危機 商業(yè)銀行 風險管理 探索 新思路

一、商業(yè)銀行的含義及其特殊性

商業(yè)銀行是以經營工商業(yè)存、放款為主要業(yè)務，并以獲取利潤為目的的貨幣經營企業(yè)。與其他銀行相區(qū)別，商業(yè)銀行的特點主要有：

1.商業(yè)銀行是不同于一般工商企業(yè)的特殊企業(yè)，是以金融資產和金融負債為經營對象，經營的是特殊商品――貨幣和貨幣資本。

2.商業(yè)銀行與專業(yè)銀行相比有所不同，商業(yè)銀行的業(yè)務更綜合，功能更全面，經營一切金融“零售”業(yè)務（門市服務）和“批發(fā)業(yè)務”，（大額信貸業(yè)務），為客戶提供所有的金融服務。

在我國，現(xiàn)在有5家國有商業(yè)銀行（中、農、工、建、交）、12家中小型股份制商業(yè)銀行(平安、中信、華夏、招商、光大、民生、浦發(fā)、渤海、廣發(fā)、興業(yè)、恒豐、浙商）、110家城市商業(yè)銀行、20多家村鎮(zhèn)銀行以及農村商業(yè)銀行和鄉(xiāng)村銀行。

商業(yè)銀行的特殊性及其在金融體系的重要地位決定了其對金融市場穩(wěn)定性的巨大作用和風險管理的必要性。但是，從世界范圍內來說，即使是銀行業(yè)高度發(fā)達的歐美國家，其對商業(yè)銀行的風險管理也存在著理論上的不足和明顯體制漏洞，美國次貸危機爆發(fā)集中體現(xiàn)了這一問題。

二、美國次貸危機的爆發(fā)及其深層次原因

眾所周之，次貸危機是由債券市場和衍生品市場引發(fā)的，但其基礎卻是美國的次級住房按揭貸款，產生次級債的直接原因很多，概括起來主要有三點，即“證券化”、“杠桿效應”和“政府監(jiān)管不力”，次貸危機從單一的信貸市場波動發(fā)展為全球性的金融危機，從現(xiàn)代風險管理的角度作深層次的剖析，我們不難發(fā)現(xiàn)造成其破壞力一再升級的關鍵原因是對信用風險管理的忽視。

三、次貸危機對我國商業(yè)銀行的啟示及建議

我國自從改革開放以后，社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，推動商業(yè)銀行在經濟體制中的地位不斷上升，隨著中國經濟的發(fā)展，中國經濟已經融入世界，中國商業(yè)銀行也不斷地學習外國先進模式。隨著資本的不斷積累，其實中國商業(yè)銀行也已經出現(xiàn)了次貸危機暴露出的風險監(jiān)管問題，中國應該從次貸危機中總結經驗教訓，避免從到覆轍。

1.商業(yè)銀行要扮演好自己的角色，把握好信用風險關口

商業(yè)銀行主要的業(yè)務是信貸業(yè)務，影響最大的還是信用風險。所以，一定要強調信貸業(yè)務經營管理中的風險控制，強調審慎、穩(wěn)健的發(fā)展戰(zhàn)略，業(yè)務管理上要加強市場、行業(yè)和區(qū)域研究，準確掌握客戶信息，選擇好市場和客戶，把握第一還款來源，確保償付能力，在經濟調整周期更應嚴格準入標準，并做好貸款擔保和抵押的動態(tài)管理，不斷提高風險預警監(jiān)控能力，保持信貸業(yè)務持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。我們注意到，由于中國經濟在未來幾年仍將持續(xù)增長，預計將支撐中國金融機構有時間和空間進一步完善其內部風險管理，或會讓房地產貸款風險實現(xiàn)軟著陸，從而對中國金融市場的穩(wěn)定發(fā)展構成緩沖因素。

2.建立和完善全面風險管理體系，推行全面風險管理模式

全面風險管理是指對銀行各部門和各敞口的風險進行通盤管理，依據(jù)統(tǒng)一標準進行風險測量，并根據(jù)業(yè)務相關性進行主體的風險控制。目前，許多外國銀行已經開始使用新一代風險測量模型，風險管理部每天用風險價值VAR測算市場風險、跟蹤信用風險、分析收益與業(yè)務量的關系，計算邊際收益和違約概率，并據(jù)此確定準備金數(shù)額和配置經濟資本。全面風險管理需要有良好的公司治理結構、風險管理組織體系、風險管理流程設計等多方面的制度基礎。

3.處理好金融產品創(chuàng)新和銀行自身規(guī)范、發(fā)展的關系

金融產品的創(chuàng)新一定要建立在長期、穩(wěn)健的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃之上,樹立風險管理理念和風險管理文化,按照嚴格監(jiān)管標準,確定金融機構的整體風險承受水平,據(jù)此確定業(yè)務發(fā)展規(guī)模,并集中主要資源發(fā)展熟悉并具有優(yōu)勢的業(yè)務。謹慎進入不熟悉的領域,少接觸看不清的業(yè)務。推進創(chuàng)新和發(fā)展新業(yè)務時,打好與之相適應的管理架構、信息資源和人員基礎。

4.發(fā)揮政府的宏觀調控作用，由國家引領經濟發(fā)展大方向

美國次貸危機及以前若干次金融危機已經證明，由亞當斯密建立并被不斷完善的自由資本主義經濟存在著先天性的不足，資本主義有不能自身調節(jié)的矛盾，必須通過政府的宏觀調控，干預市場，來引導經濟走向正確方向。我國是社會主義國家，在政治上具有優(yōu)越性，更可以發(fā)揮政府強大的宏觀調控力量，監(jiān)管商業(yè)銀行的經濟行為，加強完善商業(yè)銀行風險管理措施。

四、小結

次貸危機是對現(xiàn)代風險管理技術發(fā)展的一次沉重打擊，但它不會改變現(xiàn)代風險管理發(fā)展的基本趨勢，更不會阻礙現(xiàn)代風險管理的繼續(xù)發(fā)展。次貸危機讓人們回到對風險管理發(fā)展正確認識和審慎應用的軌道，從而更加穩(wěn)健地增加經濟體系整體的風險承擔能力和系統(tǒng)的穩(wěn)定性。

中國商業(yè)銀行走向國際是一個必然的發(fā)展趨勢,在今后的發(fā)展過程中還會遇到更多的問題,面對國際金融市場動蕩的局勢和國內經濟的調整,我國的商業(yè)銀行一定要認真接受監(jiān)管部門的監(jiān)管,貫徹全面風險管理戰(zhàn)略,提升風險管理和監(jiān)控能力,在各項業(yè)務中合規(guī)、審慎運作,實現(xiàn)長期可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]張仁壽 魏偉新: 美國次級債危機的影響及警示[J].2007-08-23

[2]閻小青: 對我國商業(yè)銀行信用風險管理的思考［J］.經濟與管理,2004,（7）

第9篇：論述商業(yè)銀行的負債業(yè)務范文

[關鍵詞]商業(yè)銀行;客戶;抵銷權制度

Abstract:Manycustomersseeminglyhavetheequalrightwithcommercialbankinjudicialpractice,buttheylieininferiorplaceinfact.Somecustomers’legitimateinteresthasbeeninfringedforthedeficientlawsystem.Atypicalcaseistherightofsetoffofcommercialbank.Byanalyzingthetheoreticalbasisoftherightofsetoffandtherelationshipbetweenbankandcustomers,theauthordiscussestheproblemsofbank’srightofsetoffandthesystemofsetoffofourcommercialbanksafterreconstruction.Theauthortriestofulfilltheaimofprotectingcustomers’legitimateinterestwithoutdamagingthebank’sclaims.

Keywords:commercialbank;customer;rightofsetoff

在一國的金融體系中,商業(yè)銀行的重要性不言而喻,它不僅是資金融通的樞紐,而且是與貨幣相關的眾多中間業(yè)務的提供者。由于種種原因,我國的大多數(shù)商業(yè)銀行目前仍以貸款業(yè)務的收益作為主要利潤來源,因此如何保障債權的順利實現(xiàn)便成為銀行界最為關心的問題;法律也為有效降低信貸風險作了很多努力,抵銷權制度的設計便是其中之一。商業(yè)銀行抵銷權制度的立法與應用在國外已較為成熟,但我國的現(xiàn)行立法對該制度的規(guī)定還很粗糙,實踐中大量存在商業(yè)銀行借抵銷權之名損害客戶利益的情形。本文在簡要介紹抵銷權基本理論的基礎上,探討了商業(yè)銀行適用該制度時存在的一些問題,進而提出重新建構我國的商業(yè)銀行抵銷權制度,力求在有效保障銀行債權實現(xiàn)的同時更好地保護客戶地合法權益。

一、抵銷權的基礎理論

所謂抵銷,是指二人互負債務而其給付種類相同的場合,得以其債務與對方的債務,按對等數(shù)額使其相互消滅的意思表示[1]。依產生根據(jù)的不同,抵銷權又可分為法定抵銷和約定抵銷(又稱合意抵銷),前者是指符合法律規(guī)定的構成要件時,一方當事人可向另一方當事人主張抵銷權;后者是指抵銷合同或條款約定的特定事由出現(xiàn)時,一方當事人可依據(jù)該約定向對方主張抵銷權。法定抵銷和約定抵銷的最大區(qū)別在于構成要件不同,前者嚴格規(guī)定了雙方當事人互負債務,債務的給付種類和品質相同,主動債權已屆清償期等條件;后者對這些條件的要求則較為寬松,特別是雙方當事人可以約定互負債務的標的物種類、品質不同時也可以抵銷。

有關抵銷權的規(guī)定最早出現(xiàn)在羅馬法中[2],但由于商品交易的不發(fā)達,作為債權消滅方式之一的抵銷權制度在古代并沒有發(fā)揮其應有的作用。隨著社會的不斷發(fā)展,市場經濟作為資源配置的有效方式逐漸被各國政府所采納,債權法憑借其在市場經濟中的重要作用逐步成為顯學,作為債權重要組成部分的抵銷權制度也因此受到法學理論界和實務界的關注。一般來講,抵銷權制度的作用表現(xiàn)在以下幾個方面:

1.公平受償。當事人互負到期債務,一方當事人主動清償了自己的債務,另一方當事人卻因資信問題無法履行合同,這對先履行債務的一方來說顯然是不公平的,抵銷權制度恰好能夠回避這種不公平。

2.方便債務履行。任何一項債務的履行都需要成本,如果當事人能夠合理運用抵銷權制度,不僅可以降低自己的履約成本,還可以最大程度地提高合同履行的效率,符合市場經濟追求效益最大化的特點。

3.擔保功能。利用抵銷權,債權人可以在債務人資力不足的情況下使自己的債權得到全額清償,所以說抵銷權在一定程度上具有擔保功能。例如,某銀行擁有某企業(yè)的一項貸款債權,同時對該企業(yè)負有一筆存款債務,在企業(yè)的存款債權被扣押或轉讓的情況下,如果符合法定抵銷或是約定抵銷條件則可以將此債權債務予以抵銷,從而使銀行自己的債權受償,如同為自己設立了擔保一樣[3]。不過該擔保明顯缺乏公示,在學理上值得進一步探討。

二、銀行與客戶之間的法律關系

對該問題的理解直接關系到銀行與客戶{1}之間是否存在抵銷權以及銀行在多大范圍內享有抵銷權。

對銀行與客戶的法律關系,學界有幾種不同的認識,主要包括:信托關系說、保管關系說、關系說和債權債務關系說。在筆者看來,理解銀行與客戶間法律關系的關鍵是把握好存款合同的性質,因為銀行提供所有服務的前提是客戶在銀行存有款項,即開有帳戶。這里需要說明一點,賬戶在形式上表現(xiàn)為一種會計文件,是銀行與客戶雙方債權債務的一覽表,但就其實質而言,它是一種合同,是銀行與客戶之間合同法律關系的體現(xiàn)[4]。單就客戶將錢存入銀行即喪失其所有權來看,信托、保管、的說法均有不周延之處,債權債務關系說似乎更符合存款合同的性質。當然,銀行業(yè)務具有多元化特點,銀行與客戶之間也存在信托、保管、等其他法律關系,但它們應當居于從屬地位。所以,筆者認為,銀行與客戶間的法律關系應當是一種以債權債務關系為基礎的合同束,該合同束基于客戶在銀行開辦業(yè)務的多少不同而繁簡各異。此觀點從歷史的角度可以得到進一步佐證,銀行與客戶之間的法律關系經歷了一個由簡單到復雜的過程,現(xiàn)代商業(yè)銀行是隨著資本主義商品經濟的產生而發(fā)展起來的,一開始銀行從業(yè)人員僅從事保管、匯兌等與貨幣有關的業(yè)務,法律關系較為簡單。隨著經營規(guī)模的擴大,一些銀行發(fā)現(xiàn):雖然每天都有人存款、取款,但銀行總能保持一個相對穩(wěn)定的貨幣余額,因此有了放貸業(yè)務的出現(xiàn)。在市場的需求下,商業(yè)銀行進一步開發(fā)出了銀行卡、基金托管、理財?shù)戎虚g業(yè)務,銀行與客戶間的關系也逐步朝著多元化方向發(fā)展,形成一張復雜的關系網絡,即上邊提到的合同束。

銀行對客戶享有抵銷權,還有一個重要原因是二者之間的債權債務具有相對性,即銀行與客戶間存在相互的債權債務。具體來說,在存款法律關系中,銀行是客戶的債務人,客戶對銀行享有存款及利息的支付請求權;在貸款法律關系中,客戶是債務人,銀行對客戶享有償還貸款及利息的請求權。顯見,銀行與客戶在這兩個基礎法律關系中互負債務,互享債權,由此構成了債權債務的相互性。但是,并不是所有的銀行帳戶都可以抵銷,如信托類、保管類的帳戶就不存在抵銷的問題,因為此類債權債務不具有相對性。

三、抵銷權在商業(yè)銀行中的適用

抵銷權是我國合同法中的基本制度,并不針對商業(yè)銀行而設計,但實踐中銀行卻是使用抵銷權制度最頻繁的主體之一,甚至出現(xiàn)了“銀行抵銷權”的專有名詞。下面針對抵銷權在銀行中的具體應用做一些探討。

(一)商業(yè)銀行抵銷權的特點

商業(yè)銀行主體的特殊性決定了銀行抵銷權不同于普通抵銷權制度的眾多特點:

1.銀行與客戶之間的債權債務具有特殊性。法定抵銷權能夠成立的一個重要前提是債務的標的物種類、品質相同,如同一標號水泥、同一型號鋼材等,但實踐中普通企業(yè)之間能夠達到這一要求的情形并不多。銀行與客戶間的債權債務恰恰相反,因為借或貸的標的物都是貨幣,而貨幣在種類和品質上沒有什么差異(指同一國貨幣),這也是抵銷權被大量用于銀行業(yè)的重要原因。

2.銀行抵銷權的行使具有單方性。普通債權債務中,雙方當事人都可能享有抵銷權,但在銀行與客戶間,銀行可以行使抵銷權,客戶往往不享有該權利[5]。這主要是因為合并帳戶的主動權掌握在銀行手中,客戶經常處于被動地位。

3.銀行的先天脆弱性決定了立法者對銀行抵銷權的包容態(tài)度。眾所周知,銀行是一個高風險、高負債的行業(yè),不良資產的大量積累容易引發(fā)銀行的信用危機,甚至產生擠兌風潮,危及國家經濟安全。為了使銀行債權能夠便捷、高效的實現(xiàn),立法者在銀行抵銷權制度的設計過程中往往有偏袒商業(yè)銀行的傾向,這也使從維護客戶利益的角度出發(fā)重新審視銀行抵銷權成為一種必要。

(二)我國商業(yè)銀行抵銷權的立法現(xiàn)狀

我國現(xiàn)行法律對銀行抵銷權的規(guī)定可以歸納為兩個層面的立法:一是基本法律,二是最高人民法院做出的司法解釋或中國人民銀行的行政規(guī)章。前者的規(guī)定構成了抵銷權的基本法律框架,立法層級較高,但針對性不強;后者是對前者規(guī)定的進一步細化,操作性較強,但立法層級較低。

在基本法律層面,1999年頒行的《中華人民共和國合同法》第九十九條規(guī)定:當事人互負到期債務,該債務的標的物種類、品質相同的,任何一方可以將自己的債務與對方的債務抵銷,但依照法律規(guī)定或者按照合同性質不得抵銷的除外。當事人主張抵銷的,應當通知對方。通知自到達對方時生效。抵銷不得附條件或者附期限。第一百條規(guī)定:當事人互負債務,標的物種類、品質不相同的,經雙方協(xié)商一致,也可以抵銷。前一條規(guī)定的是法定抵銷權,后一條是約定抵銷權,兩者共同構成了我國抵銷權制度的基本法律框架。2006年公布的《中華人民共和國企業(yè)破產法》則對破產抵銷權做了進一步規(guī)定,該法第四十條:債權人在破產申請受理前對債務人負有債務的,可以向管理人主張抵銷。

在司法解釋和行政規(guī)章方面,1994年《最高人民法院關于銀行、信用社扣劃預付貨款收貸應否退還問題的批復》中規(guī)定:預付款人將預付貨款匯入對方當事人帳戶后,即喪失了該款的所有權。因此,該款被銀行、信用社或其他金融機構扣劃還貸后,預付款人無權向銀行、信用社和其他金融機構請求返還。在預付款人訴收款人的經濟糾紛案件中,也不應將銀行、信用社和其他金融機構作為第三人參加訴訟。這里的“扣劃還貸”實質上就是指銀行的抵銷權。另外,中國人民銀行1996年通過的《貸款通則》和2000年通過的《加強金融機構依法收貸、清收不良資產的法律指導意見》進一步明確和細化了銀行的約定抵銷權和法定抵銷權。

四、重構我國商業(yè)銀行抵銷權制度

筆者認為,銀行與客戶之間權利義務失衡是商業(yè)銀行抵銷權制度的問題所在,因此,從維護客戶利益的角度出發(fā)重構商業(yè)銀行抵銷權制度已是大勢所趨。本部分將圍繞該問題展開論述。

(一)商業(yè)銀行抵銷權制度的問題所在

商業(yè)銀行抵銷權存在很多問題,有制度層面的,也有監(jiān)管層面的,但歸根到底源于一個問題:客戶在事實上處于弱勢地位。表面上看來,銀行和客戶都屬于平等的民事主體,但實踐中這種平等性被嚴重扭曲,客戶往往處于有求于銀行的狀態(tài),因而只能眼睜睜看著一些合法權益被侵害。表現(xiàn)在抵銷權制度的適用中,就是抵銷債務的范圍和數(shù)額被無限擴大。

客戶的弱勢地位可以從以下幾個方面來理解:首先,銀行的經濟實力在總體上明顯優(yōu)于普通客戶。經濟的高端是金融,而金融的核心往往是掌控著大量資金的商業(yè)銀行,銀行的放貸在某種程度上會決定一個企業(yè)的命運。當然,筆者也承認有些大型國企的地位遠在銀行之上,但那畢竟是少數(shù),大多數(shù)客戶(尤其是中小企業(yè)和自然人)處于追逐銀行的地位而不是被銀行追逐。經濟實力上的差異從根本上決定了客戶很難同銀行平起平坐。其次,客戶對金融業(yè)的熟悉程度有限。所有客戶都知道有了錢存到銀行,需要錢時向銀行申請貸款,但真正精通銀行業(yè)游戲規(guī)則的人并不多。很多人是被莫名其妙扣款之后才知道有抵銷權這回事,這使得從客戶的角度出發(fā)反思商業(yè)銀行抵銷權成為一種必要。再次,資金的稀缺性迫使客戶“委曲求全”。無論哪種社會,資金都是一種不折不扣的稀缺資源。企業(yè)啟動時可能僅僅需要一個好的團隊,但隨著規(guī)模的擴大,對后續(xù)資金的要求會越來越高,這時銀行作為間接融資主體的地位得以凸顯。有些企業(yè)為了保持同銀行的合作關系,只能被迫放棄自己的合法權利。最后,商業(yè)銀行可以通過格式條款增加自己的權利,加重客戶的義務。市場經濟中,追逐利益是所有商業(yè)主體的共性,銀行自然不例外。在抵銷權問題上,商業(yè)銀行往往利用自己提供格式合同{1}的機會擴展抵銷權的適用范圍,確保自我債權的實現(xiàn),客戶的權利在這個過程中被無情蔑視。

(二)重構商業(yè)銀行抵銷權制度的一些探討

由于實踐中銀行抵銷權的適用情形紛繁復雜,而社會又處于一個不斷發(fā)展變化的過程中,所以很難用高度抽象的法律語言描述重構后的制度體系,因此筆者退而求其次,針對重構后該制度的主要內容進行一些探討。

1.抵銷通知應當是抵銷權生效的必要條件,而非免責條件?！逗贤ā返诰攀艞l第二款規(guī)定:當事人主張抵銷的,應當通知對方。通知自到達對方時生效。對于該通知的性質學界有不同的認識,有人認為是抵銷權生效的必要條件,銀行未履行通知義務則意味著抵銷權自始不產生法律上的效力;有人則認為通知是免責條件,即銀行不履行通知義務須承擔因此給客戶造成的損失,但抵銷權的效力不受影響。筆者同意第一種觀點。通過前面的論述我們可以清楚的認識到:在銀行與客戶的關系中銀行處于明顯的優(yōu)勢地位。更何況在互負債務時只有銀行能夠行使抵銷權,客戶并不享有該項權利,這事實上已經將《合同法》中設計的抵銷權制度作了有利于一方當事人的變更,如果再視銀行的通知義務為免責條件,那對客戶來講未免太不公平。將通知義務視為抵銷權生效的必要條件還可以給客戶一個緩沖時間,使客戶盡早得知存款被抵銷的事實,進而采取應對措施將損失降到最低點。