財(cái)稅培訓(xùn)方案精選(九篇)

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第1篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；稅收籌劃；子改分

中圖分類(lèi)號(hào)：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.069

2015年以來(lái)，省級(jí)電網(wǎng)公司積極推動(dòng)所屬全資縣級(jí)供電公司的子公司改制分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“子改分”）工作進(jìn)程，公司的經(jīng)營(yíng)模式和稅務(wù)管理模式均發(fā)生了重大改變，為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，節(jié)稅降本提供了決策空間。

1 稅收籌劃概念

電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃是指公司在現(xiàn)行法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)等事項(xiàng)提前籌劃和安排，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而遞延納稅、降低稅負(fù)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

AD公司為省級(jí)電力公司，本次子公司改制分公司共涉及76家縣級(jí)公司，對(duì)16個(gè)地區(qū)的稅負(fù)水平產(chǎn)生重要影響。通過(guò)對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅等進(jìn)行稅收籌劃，有助于集團(tuán)測(cè)定實(shí)際稅負(fù)水平，為企業(yè)子公司改制分公司相關(guān)戰(zhàn)略提供可靠依據(jù)。

2 稅收籌劃原則

2.1 風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)稅管理不僅受財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等內(nèi)部因素的影響，還受到稅收政策變化、輸配電價(jià)改革等外部因素的影響。財(cái)稅管理強(qiáng)調(diào)合法性和合規(guī)性，根據(jù)稅收政策的變化和省公司的工作要求，適時(shí)調(diào)整或指定財(cái)稅管理方案，降低財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 成本效益原則

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)稅管理經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的開(kāi)展需要成本的投入，一是籌劃成本，在稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)過(guò)程中要投入人力，部分電網(wǎng)企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)需要聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員或委托專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。二是實(shí)施成本，籌劃方案的落實(shí)需要財(cái)稅人支付相關(guān)費(fèi)用，如更改或新增稅收籌劃業(yè)務(wù)流程需要對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。三是風(fēng)險(xiǎn)成本，財(cái)稅稽核和外部稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題會(huì)使企業(yè)蒙受損失，甚者還有可能遭受稅務(wù)主管部門(mén)的處罰。為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)降本增效的目標(biāo)，稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持成本效益原則，合理進(jìn)行稅收籌劃。

2.3 綜合性原則

電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)確立整體觀念，力求稅收籌劃的效果長(zhǎng)效地覆蓋企業(yè)整體。電網(wǎng)基建、技改大修等業(yè)務(wù)的時(shí)間跨度長(zhǎng)，占用資源多，涉及稅種廣，企業(yè)在對(duì)不同稅種分別籌劃時(shí)應(yīng)充分考慮互相之間的影響，避免出現(xiàn)此消彼長(zhǎng)、整體稅負(fù)增加的情況。

2.4 時(shí)效性原則

部分稅收政策存在較強(qiáng)的針對(duì)性和時(shí)效性，相關(guān)部門(mén)會(huì)充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿和宏觀調(diào)控作用，合理引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在稅收籌劃過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需及時(shí)關(guān)注稅收相關(guān)法律法規(guī)的變化，及時(shí)調(diào)整和修訂稅收籌劃方案，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

3 電網(wǎng)企業(yè)子公司改制分公司增值稅籌劃

3.1 增值稅籌劃目標(biāo)

AD公司“子改分”之前，市級(jí)電網(wǎng)公司為分公司，所屬縣級(jí)電網(wǎng)公司均為全資子公司，增值稅的預(yù)征率為2.2%?！白痈姆帧焙?，縣級(jí)電網(wǎng)公司的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)榘匆欢ū壤诋?dāng)?shù)仡A(yù)繳后再由省公司計(jì)算結(jié)補(bǔ)，是公司的增值稅預(yù)征率仍然維持2.2%。本次增值稅籌劃的目標(biāo)為保持“子改分”后各地區(qū)（包括市公司和所屬縣公司）整體稅負(fù)維持現(xiàn)有水平，地方稅收征管機(jī)關(guān)增值稅收入不發(fā)生較大的波動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)地方稅務(wù)征管的平穩(wěn)過(guò)渡，降低稽查風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 增值稅籌劃測(cè)算公式與變量分析

AD公司通過(guò)以下公式測(cè)算某一地區(qū)的實(shí)際稅負(fù)變化率：

Ri=ESR2×（r-17%）+WSR×（17%-2.2%）+IVATESR1+ESR2+OI+TFI

其中：

Ri：某一地區(qū)（該地區(qū)市縣公司合并口徑）實(shí)際稅負(fù)變化率；

r：縣公司增值稅預(yù)征率；

ESR1（Electricity Sales Revenue）：市公司電費(fèi)收入，包括電費(fèi)收入、大中型水庫(kù)基金附加收入、地方水庫(kù)基金附加收入、重大水利基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸收入，不包括農(nóng)維費(fèi)和農(nóng)維費(fèi)差額；

ESR2：縣公司電費(fèi)收入，包括電費(fèi)收入、大中型水庫(kù)基金附加收入、地方水庫(kù)基金附加收入、重大水利基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸收入，不包括農(nóng)維費(fèi)和農(nóng)維費(fèi)差額；

WSR（Wholesale Revenue）：市公司躉售電費(fèi)收入，亦是縣公司躉售購(gòu)電成本；

IVAT（Input Value- added Tax）：縣公司進(jìn)項(xiàng)稅額，不包括躉售購(gòu)電成本對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；

OI（Other Income）：市縣公司其他各類(lèi)增值稅應(yīng)稅收入，包括高可靠性供電收入、臨時(shí)接電收入、違約金收入、滯納金收入等，按照17%繳納增值稅；

TFI（Tax Free Income）：市縣公司免稅收入，如農(nóng)維費(fèi)、農(nóng)維費(fèi)差額等。

AD公司子改分共涉及72家縣級(jí)子公司，影響16個(gè)地區(qū)的增值稅實(shí)際稅負(fù)，AD公司實(shí)際稅負(fù)變化率可表示為：

Rc=∑16i=1Ri

其中：

為某一地區(qū)實(shí)際稅負(fù)變化率絕對(duì)值；

Rc為AD公司16個(gè)地區(qū)實(shí)際稅負(fù)變化率。

3.3 增值稅籌劃分析

以AD公司2015年全年的實(shí)際收入和稅負(fù)情況，可以求出所有縣公司在不同增值稅預(yù)征率下的實(shí)際稅負(fù)變化率，如表1。

由此可見(jiàn)，市公司維持2.2%預(yù)征率不變，縣公司按1.5%預(yù)征率執(zhí)行，可同時(shí)保證省公司本部結(jié)補(bǔ)稅款和市公司預(yù)繳稅款基本維持現(xiàn)有水平，且不會(huì)產(chǎn)生大額進(jìn)項(xiàng)稅留抵的情況。公司據(jù)此向省國(guó)稅局進(jìn)行溝通匯報(bào)，最終省國(guó)稅采用了該測(cè)算結(jié)果，確定按市縣兩檔預(yù)征率，差別預(yù)征的方式征收增值稅。

4 電網(wǎng)企業(yè)子公司改制分公司所得稅籌劃

4.1 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移所得稅籌劃

根據(jù)財(cái)稅〔2014〕109號(hào)，對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來(lái)實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。AD公司及分公司選擇特殊性稅務(wù)重組的方式，避免了因企業(yè)改制增加所得稅負(fù)。

4.2 未彌補(bǔ)虧損所得稅籌劃

AD公司系統(tǒng)共有6家全資縣公司存在5年內(nèi)累計(jì)未彌補(bǔ)虧損的情況，累計(jì)金額為4922.29萬(wàn)元。根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼。AD公司及分公司符合該項(xiàng)稅收政策，在完成備案后，未彌補(bǔ)虧損由AD公司承繼，實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)的合理利用。

4.3 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃

根據(jù)財(cái)稅〔2009〕59號(hào)，在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。電網(wǎng)新建項(xiàng)目“三免三減半”優(yōu)惠政策等可由合并后的企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行，避免了因企業(yè)改制損失所得稅優(yōu)惠稅額。

參考文獻(xiàn)

[1]楊軍.企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].長(zhǎng)春：黑龍江大學(xué)，2011.

第2篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

隨著市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，越來(lái)越多的商家搞起了各式各樣的“讓利促銷(xiāo)”活動(dòng)，如：打折銷(xiāo)售、折扣銷(xiāo)售、回扣銷(xiāo)售、買(mǎi)一送一、捆綁銷(xiāo)售、購(gòu)物券銷(xiāo)售、俱樂(lè)部銷(xiāo)售、積分銷(xiāo)售、滿定額獎(jiǎng)勵(lì)、“血本”濺賣(mài)、“跳樓”拋售、售后回購(gòu)和售后回租等等，其“讓利促銷(xiāo)”的格局，著實(shí)令人欣慰。

但陳老師指出，縱觀稅務(wù)稽查的處罰案例，因納稅人不能準(zhǔn)確地把握好各種“讓利促銷(xiāo)”方式的稅收政策，而誤申報(bào)、錯(cuò)申報(bào)的情況頻繁出現(xiàn)，其中被稅務(wù)稽查處罰的也為數(shù)眾多，真的讓人擔(dān)憂。

陳老師舉了一個(gè)案例：某商場(chǎng)商品銷(xiāo)售利潤(rùn)率為40％，銷(xiāo)售100元商品，其成本為60元，商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為促銷(xiāo)欲采用三種方式： 一是商品7折銷(xiāo)售； 二是購(gòu)物滿100元者贈(zèng)送價(jià)值30元的商品（成本18元，均為含稅價(jià)）； 三是購(gòu)物滿100元者返還30元現(xiàn)金。

假定消費(fèi)者同樣是購(gòu)買(mǎi)一件價(jià)值100元的商品，對(duì)于商家來(lái)說(shuō)以上三種方式的應(yīng)納稅情況及利潤(rùn)情況如下（暫不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）：（1）7折銷(xiāo)售，價(jià)值100元的商品售價(jià)70元，稅后凈利潤(rùn)＝5.73（元）。（2）購(gòu)物滿100元，贈(zèng)送價(jià)值30元的商品，稅后凈利潤(rùn)＝0.02（元）。（3）購(gòu)物滿100元返還現(xiàn)金30，稅后利潤(rùn)＝－14.59（元）。

顧客購(gòu)買(mǎi)價(jià)值100元的商品，商家同樣是讓利30元，但對(duì)于商家來(lái)說(shuō)稅負(fù)和利潤(rùn)卻大不相同：方案一最優(yōu)，商家讓利后可賺；方案二次之，商家基本上能保本；方案三最差，商家有虧損。。

第3篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際石油工程；項(xiàng)目；稅務(wù)管理；風(fēng)險(xiǎn)管控

伴隨當(dāng)前世界各國(guó)石油資源需求的不斷擴(kuò)大，國(guó)際石油工程也得到了迅猛發(fā)展，當(dāng)時(shí)在國(guó)際石油工程的發(fā)展過(guò)程中，還面臨著很多問(wèn)題與挑戰(zhàn)，特別是稅務(wù)管理問(wèn)題對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著重要的影響。所以，應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握資源國(guó)的相關(guān)財(cái)稅政策，加強(qiáng)國(guó)際石油工程項(xiàng)目稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，降低與控制石油工程的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、石油資源國(guó)的財(cái)稅相關(guān)政策介紹

為了對(duì)國(guó)際石油公司財(cái)稅進(jìn)行很好的控制，對(duì)資源國(guó)財(cái)務(wù)、稅務(wù)相關(guān)政策進(jìn)行充分了解與掌握有著非常重要的意義，這樣才能基于這些資源國(guó)的法律法規(guī)，采取有效的措施控制石油工程財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)如今，國(guó)際上對(duì)石油資源的需求不斷加大，這也使得石油資源的重要性更加凸顯，對(duì)于各國(guó)發(fā)展造成巨大影響。我國(guó)的國(guó)際石油工程，也相應(yīng)地受到資源國(guó)政策的影響。比如對(duì)于成立國(guó)際分公司，在有的國(guó)家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，要求當(dāng)?shù)毓襁M(jìn)行控股或者國(guó)家公司進(jìn)行控股，嚴(yán)重阻礙了項(xiàng)目的獨(dú)立經(jīng)營(yíng)權(quán)。同時(shí)還受到工作簽證周期的影響，需要提供大量的財(cái)力，員工總數(shù)當(dāng)中外國(guó)員工比例受到很大限制，同時(shí)，在工人工資以及個(gè)人所得稅方面規(guī)定非常嚴(yán)格，必須要符合當(dāng)?shù)貏趧?dòng)部門(mén)要求，這些嚴(yán)重阻礙到我國(guó)國(guó)際石油公司的持續(xù)健康發(fā)展，有時(shí)甚至面臨罰款或者關(guān)閉的風(fēng)險(xiǎn)。而且有的資源國(guó)，對(duì)當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)進(jìn)行鼓勵(lì)，讓當(dāng)?shù)鼐用駪?yīng)聘到我國(guó)國(guó)際石油工程中，這些工作人員素質(zhì)較低，缺乏責(zé)任心，再加上國(guó)外地形環(huán)境因素影響，嚴(yán)重阻礙的我國(guó)國(guó)際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。

二、開(kāi)展國(guó)際石油工程容易遇到的風(fēng)險(xiǎn)

（一）經(jīng)濟(jì)政策方面的風(fēng)險(xiǎn)石油資源國(guó)的相關(guān)政策對(duì)我國(guó)國(guó)際石油工程造成很大制約，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題的解決能力等各方面因素影響，導(dǎo)致我國(guó)國(guó)際石油工程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大，我國(guó)國(guó)際石油工程受資源國(guó)管理體制影響，運(yùn)作難度加大，而且有的國(guó)家沒(méi)有相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，隨意地進(jìn)行業(yè)務(wù)處理，同時(shí)受稅制和稅法因素影響，經(jīng)濟(jì)是否穩(wěn)定和不斷變動(dòng)匯率因素影響，阻礙到我國(guó)國(guó)際石油工程的持續(xù)發(fā)展，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。

（二）關(guān)稅方面存在的風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)前一些海外公司是進(jìn)口到自己注冊(cè)的公司名下，然而，受當(dāng)?shù)毓煞菡急纫蛩赜绊?，所有?quán)歸屬權(quán)益在私下進(jìn)行簽訂，極易導(dǎo)致所有權(quán)滅失風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，得不到法律保障。投入技術(shù)、設(shè)備以及相關(guān)材料來(lái)達(dá)到經(jīng)營(yíng)目的，是國(guó)際石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)的主要體現(xiàn)，因此，為了達(dá)到良好的經(jīng)營(yíng)效果，需要不斷對(duì)相關(guān)技術(shù)設(shè)備進(jìn)行引進(jìn)，而在對(duì)材料和設(shè)備進(jìn)口過(guò)程當(dāng)中，需要對(duì)資源國(guó)交納關(guān)稅，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。進(jìn)口的設(shè)備和材料具有非常大的數(shù)量，涉及的金額非常的大。通常在進(jìn)口入關(guān)過(guò)程當(dāng)中，都是應(yīng)用臨時(shí)方式，以此來(lái)降低高額的關(guān)稅，同時(shí)也利于設(shè)備再次出口，但在有的國(guó)家，在貨物關(guān)稅稅額尚沒(méi)有明確與詳細(xì)的規(guī)定，僅僅簡(jiǎn)單的分類(lèi)，如一些資產(chǎn)與貨物的關(guān)稅在5%，除外家具以及服裝等貨物，關(guān)稅控制在20%以下，為了減少關(guān)稅支出，都是利用當(dāng)?shù)匾恍﹪?guó)家公司名義，對(duì)相關(guān)的設(shè)備材料臨時(shí)進(jìn)行進(jìn)口，不直接通過(guò)本公司進(jìn)行進(jìn)，雖然在降低關(guān)稅方面起到了明顯作用，但是材料和設(shè)備的歸屬權(quán)風(fēng)險(xiǎn)卻不斷加大。材料設(shè)備進(jìn)口到本公司名下，會(huì)有效降低此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，然而，在一些國(guó)家關(guān)稅制度的限制下，卻難以直接進(jìn)口。同時(shí)將材料設(shè)備向資源國(guó)國(guó)家公司進(jìn)行進(jìn)口，風(fēng)險(xiǎn)也可得到很好的控制，材料和設(shè)備一般不會(huì)被資源國(guó)索斯特，有問(wèn)題發(fā)生時(shí)也很容易進(jìn)行解決，同時(shí)對(duì)設(shè)備再出口也是有利的。然而，這些設(shè)備與材料，如果轉(zhuǎn)到正在作業(yè)的國(guó)際石油公司或者是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步加大。通常情況下，向資源國(guó)進(jìn)行石油作業(yè)的國(guó)際企業(yè)以及當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進(jìn)口材料與設(shè)備，如果和這些企業(yè)合作意向出現(xiàn)改變時(shí)，材料與設(shè)備的安全性極難進(jìn)行保障，而且當(dāng)于這些企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，或者有破產(chǎn)情況出現(xiàn)時(shí)，很容易讓其他企業(yè)拿著我們的材料與設(shè)備進(jìn)行抵押，使得財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（三）外匯管制方面存在的風(fēng)險(xiǎn)有的資源國(guó)，在管理匯出資金用于外國(guó)工資和材料設(shè)備款以及貸款歸還方面沒(méi)有嚴(yán)格的規(guī)定，銀行對(duì)相關(guān)手續(xù)費(fèi)用進(jìn)行收取之外，利用美元進(jìn)行匯出，還必須要支付美元交易稅。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)直接匯出，管理費(fèi)匯給母公司，還必須要和銀行手續(xù)費(fèi)一同進(jìn)行20%代扣稅交納，倘若利于用美元進(jìn)行匯出，還需要進(jìn)行0.15%美元交易稅繳納，相較于資源國(guó)石油工程而言，如果想要保證相應(yīng)的利潤(rùn)，必須要將20%的代購(gòu)費(fèi)給規(guī)避掉，然而這些行為，嚴(yán)重違反資源國(guó)對(duì)國(guó)際石油工程方面的相關(guān)規(guī)定，不合理的操作，還會(huì)影響到我國(guó)國(guó)際石油工程的持續(xù)發(fā)展，對(duì)我國(guó)國(guó)際石油產(chǎn)量構(gòu)成嚴(yán)重影響。

（四）稅務(wù)和財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)雖然對(duì)于我國(guó)國(guó)際石油企業(yè)而言，其內(nèi)控體系非常完善，然而在資源國(guó)開(kāi)展國(guó)際石油工程過(guò)程當(dāng)中，卻需要按照資源國(guó)稅務(wù)相關(guān)法律要求進(jìn)行開(kāi)展，特別是在薪酬與社會(huì)保障方面資源國(guó)的要求非常的高，這對(duì)我國(guó)國(guó)際石油工程自主性造成很大影響，同時(shí)還限制我國(guó)國(guó)際石油企業(yè)外來(lái)工作人員數(shù)量，這樣不得不從當(dāng)?shù)卣衅敢恍﹩T工，由于這些員工缺乏專(zhuān)業(yè)的技術(shù)能力，工作過(guò)程當(dāng)中極易出現(xiàn)一些沖突，使財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大。

三、規(guī)避和控制財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的方法

（一）采取適宜的回款渠道，合理規(guī)避代扣稅向母公司匯給管理費(fèi)的過(guò)程中或者是直接匯出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，都需要將代扣稅進(jìn)行20%扣除，這給企業(yè)帶來(lái)了巨大的資金消耗，不利于相應(yīng)工作的開(kāi)展，應(yīng)當(dāng)采取措施有效進(jìn)行規(guī)避，讓國(guó)內(nèi)有關(guān)公司和資源國(guó)公司進(jìn)行設(shè)備購(gòu)買(mǎi)協(xié)議簽訂，在資源國(guó)公司將這些材料設(shè)備進(jìn)行應(yīng)付款反映，并對(duì)相應(yīng)的利息進(jìn)行計(jì)提，確保資金回籠過(guò)程中進(jìn)行應(yīng)用。因難于取得資源國(guó)的工作簽證，具備成熟條件之后，在標(biāo)準(zhǔn)合理的前提下對(duì)名義工資進(jìn)行計(jì)提，使回款渠道進(jìn)一步增加，利用第三方公司，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，來(lái)轉(zhuǎn)移相關(guān)利潤(rùn)。

（二）對(duì)物探項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)策劃對(duì)于是否要減少或者增加材料設(shè)備等相關(guān)報(bào)價(jià)進(jìn)行詳細(xì)分析，分析利弊，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)材料、設(shè)備進(jìn)行相關(guān)價(jià)值提升，折扣成本會(huì)相應(yīng)增加，利潤(rùn)會(huì)出現(xiàn)減少，而且還會(huì)增加關(guān)稅成本。對(duì)于區(qū)域性租賃公司進(jìn)行成立，和母公司之間缺少股權(quán)關(guān)系，租賃設(shè)備過(guò)程中，相應(yīng)費(fèi)用提升所得稅降低。而且在管理設(shè)備過(guò)程當(dāng)中，境外工程項(xiàng)目不能長(zhǎng)時(shí)間持續(xù)，一些機(jī)器設(shè)備一般都會(huì)在很多項(xiàng)目上持續(xù)性地進(jìn)行應(yīng)用。因此，可以考慮選擇低稅負(fù)的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區(qū)的設(shè)備租賃中心，向各地工程項(xiàng)目提供設(shè)備租賃，將工程項(xiàng)目的一部分利潤(rùn)保留在設(shè)備租賃中心。設(shè)備租賃需要注意的問(wèn)題：設(shè)備租金的稅負(fù)及免稅情況；工程項(xiàng)目所在地的所得稅及扣除規(guī)定；工程項(xiàng)目所在地的設(shè)備租金預(yù)提所得稅；優(yōu)惠稅收協(xié)定；交通條件。

四、加強(qiáng)稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警體系和管理組織構(gòu)架的構(gòu)建，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)合理地進(jìn)行識(shí)別評(píng)估，促進(jìn)稅務(wù)籌劃能力不斷發(fā)展與提升，進(jìn)一步強(qiáng)化業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，使其專(zhuān)業(yè)執(zhí)行力得到全面提升，科學(xué)合理地收集相關(guān)財(cái)稅信息，促進(jìn)更好的實(shí)施稅務(wù)方案，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)稅務(wù)管理工作不斷完善與規(guī)范。由于國(guó)際石油工程復(fù)雜性較高，給稅務(wù)工作人員提出的要求越來(lái)越高，對(duì)此應(yīng)當(dāng)和企業(yè)實(shí)際充分結(jié)合，構(gòu)建完善的，人才培訓(xùn)與提升方案，對(duì)相關(guān)工作人員加強(qiáng)培訓(xùn)與培養(yǎng)，使其工作能力得到全面的發(fā)展，進(jìn)而助推國(guó)際石油工程建設(shè)的持續(xù)健康發(fā)展。

第4篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

[關(guān)鍵詞] 合理節(jié)稅 合理避稅

納稅籌劃是一種理財(cái)活動(dòng)，也是一種策劃活動(dòng)。而人們的策劃活動(dòng)總是為了實(shí)現(xiàn)一個(gè)目標(biāo)而進(jìn)行的，沒(méi)有明確的目的就無(wú)法進(jìn)行策劃。長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成了納稅人的納稅觀念意識(shí)和行為意識(shí)的淡薄。我國(guó)已經(jīng)歷了幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，國(guó)家不重視稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用。這給眾多的納稅人造成納稅不重要、納稅籌劃更沒(méi)有必要的觀念。目前，中國(guó)在入世參與國(guó)際市場(chǎng)大競(jìng)爭(zhēng)的背景下，作為中國(guó)的企業(yè)一旦成為獨(dú)立的個(gè)體，就必須要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制與強(qiáng)大的動(dòng)力機(jī)制，參與到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中來(lái)。因此，以往上繳國(guó)家稅收就成為了企業(yè)的成本支出，要通過(guò)深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在市場(chǎng)大競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勝地位。

一、納稅籌劃的興起

納稅籌劃并不是自古就有的，它是一定歷史時(shí)期的特定產(chǎn)物。所謂“納稅籌劃”一詞來(lái)源與西方國(guó)家19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專(zhuān)家就已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供納稅咨詢。在納稅籌劃的歷史上，歐洲稅務(wù)最早成立了聯(lián)合會(huì)。它極大的促進(jìn)了納稅籌劃行業(yè)的發(fā)展。1959年在法國(guó)巴黎，由5個(gè)歐洲國(guó)家的從事稅務(wù)咨詢的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體發(fā)起成立，使稅務(wù)顧問(wèn)和從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人有了自己的行業(yè)組織。這一方面說(shuō)明在這些國(guó)家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可，同時(shí)也說(shuō)明該行業(yè)開(kāi)始通過(guò)自己的行業(yè)組織來(lái)規(guī)范該行業(yè)的發(fā)展。這表明包括納稅籌劃再內(nèi)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)在歐洲走向自己的道路。

而在我國(guó)，對(duì)納稅籌劃的研究卻很少，一是主要緣于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立比較晚，納稅人的獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益主體身份沒(méi)有充分體現(xiàn)出來(lái)；二是人們對(duì)納稅籌劃的思想認(rèn)識(shí)偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐,尤其是新聞出版對(duì)避稅方面的書(shū)籍由于擔(dān)心被政府部門(mén)審查，一度將納稅籌劃方面的理論研究書(shū)籍視為“禁書(shū)”，將其打入“冷宮”。直到改革開(kāi)放和十四大確定我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建設(shè)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制后，人們的認(rèn)識(shí)才逐漸發(fā)生了一些改變：從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對(duì)納稅籌劃形成了一些共識(shí)。

二、納稅籌劃的概念

什么是真正意義上的納稅籌劃？目前觀點(diǎn)不一，但基本內(nèi)涵是一致的。首先應(yīng)當(dāng)肯定的是、納稅籌劃不等于逃稅。逃稅是建立在對(duì)稅法不理解違法的基礎(chǔ)之上的。這與納稅籌劃有著本質(zhì)的區(qū)別。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能的取得節(jié)約稅收成本和稅收收益。從目前的情況來(lái)講，企業(yè)最好還是委托中介機(jī)構(gòu)完成這個(gè)籌劃，這是與我國(guó)實(shí)際情況相吻合的。因?yàn)槲覈?guó)在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進(jìn)行納稅籌劃的要求，也許企業(yè)得到的稅收政策是一個(gè)過(guò)時(shí)的政策，而實(shí)際政策已經(jīng)做了調(diào)整。若不及時(shí)地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會(huì)觸犯稅法，這就不是籌劃了，而可能就是偷稅。很顯然，納稅籌劃是企業(yè)的一個(gè)最基本的經(jīng)濟(jì)行為，是以不違反國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提的，否則，就成了稅收違法行為。因此，納稅人應(yīng)該具備相當(dāng)?shù)姆芍R(shí)，尤其是清楚相關(guān)的稅收法律知識(shí)，知道和懂得違法與不違法的界限。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴(yán)格區(qū)別的，企業(yè)只有分清楚這其中的差異，才能更好地進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

三、納稅籌劃的實(shí)現(xiàn)意義

筆者認(rèn)為：納稅籌劃作為納稅人的一項(xiàng)權(quán)利，在我國(guó)已被越來(lái)越多的企業(yè)管理者和財(cái)會(huì)人員所接受和運(yùn)用。改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)內(nèi)三資企業(yè)在利用納稅籌劃實(shí)際合理節(jié)稅上對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響。企業(yè)開(kāi)展納稅籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且還有著充分的理論依據(jù)，對(duì)我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展納稅籌劃工作，具有以下的意義：

1.有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強(qiáng)化納稅意識(shí)，實(shí)現(xiàn)誠(chéng)信納稅。納稅人都希望減輕稅負(fù)。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會(huì)做違法之事。籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開(kāi)支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)納稅違法的可能性。

2.有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策進(jìn)行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

3.有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理水平，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。如果一個(gè)國(guó)家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無(wú)視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經(jīng)營(yíng)水平層次較低，對(duì)現(xiàn)有稅法沒(méi)有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠(chéng)信納稅；另一方面意味著一個(gè)國(guó)家稅收立法質(zhì)量差，如果稅收法規(guī)漏洞永遠(yuǎn)存在，這又怎能談得上依法治稅呢?

4.有利于完善稅制，增加國(guó)家稅收。納稅籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益達(dá)到有機(jī)結(jié)合，從而增加國(guó)家稅收。比如納稅籌劃中的避稅，就是對(duì)現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國(guó)家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對(duì)現(xiàn)有稅法進(jìn)行修正，以完善國(guó)家的稅收法規(guī)。

四、納稅籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

在具體實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中，影響企業(yè)納稅籌劃的因素很多很多，其中有稅收與非稅收因素,這就要求我們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要由上而下，由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的效果,所以在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)應(yīng)注意以下幾方面問(wèn)題：

1.注意培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，建立合法的籌劃觀念，以合法的稅收方式，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。作為一個(gè)企業(yè)，它是整個(gè)社會(huì)中的一員，依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。

2.全面了解與投資、經(jīng)營(yíng)、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī) 。決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題；決策時(shí)需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開(kāi)財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。

3.納稅籌劃應(yīng)具備超前意識(shí)。開(kāi)展納稅籌劃，納稅人必須在業(yè)務(wù)發(fā)生前，準(zhǔn)確掌握這項(xiàng)業(yè)務(wù)有哪些過(guò)程和環(huán)節(jié)，所涉及哪些稅種，哪些優(yōu)惠政策。

4.具體問(wèn)題具體分析。

5.納稅籌劃要具備自我保護(hù)意識(shí)。開(kāi)展納稅籌劃，納稅人必須具備自我保護(hù)意識(shí)。既然納稅籌劃是在不違法或非違法的前提下進(jìn)行，那么納稅籌劃的行為離不合法越遠(yuǎn)越好。

6.注意稅收與非稅收因素，綜合衡量籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。

7.保持賬證完整。就企業(yè)納稅籌劃而言，保持賬證完整性是最基本和最重要的原則。

8.任何企業(yè)都需要進(jìn)行納稅籌劃。但是，納稅籌劃需要支付成本，承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并不是所有企業(yè)都具備條件。一般說(shuō)來(lái)以下類(lèi)型的企業(yè)更需要開(kāi)展納稅籌劃，獲得的收益也較大：①新辦或正在申辦的企業(yè)。這類(lèi)企業(yè)有足夠的稅收籌劃空間。企業(yè)創(chuàng)立開(kāi)始或新增項(xiàng)目開(kāi)始就開(kāi)展稅收籌劃，可以充分享受?chē)?guó)家相關(guān)的優(yōu)惠政策。 從而有獲利的空間。②財(cái)稅核算比較薄弱的企業(yè)。企業(yè)財(cái)稅核算比較薄弱，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是缺乏嚴(yán)格的財(cái)稅核算內(nèi)部控制制度；二是財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能準(zhǔn)確進(jìn)行財(cái)稅核算。而這兩個(gè)方面都容易引發(fā)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，稍不留意就會(huì)造成巨大的財(cái)務(wù)損失。這類(lèi)企業(yè)應(yīng)及早規(guī)范財(cái)稅核算，開(kāi)展納稅籌劃，防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。③資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大、組織結(jié)構(gòu)紛雜、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜、涉及的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其籌劃的空間較大。而這類(lèi)企業(yè)一旦出現(xiàn)問(wèn)題，稅收損失也較大。比如，許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團(tuán)，可以充分享受納稅籌劃的好處。這類(lèi)企業(yè)如果沒(méi)有進(jìn)行納稅籌劃，一旦某個(gè)問(wèn)題處理不好，可能遭受巨大損失。因此，這類(lèi)企業(yè)最值得花費(fèi)人力、財(cái)力做納稅籌劃。

總之，納稅籌劃是在國(guó)家法律、法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)，最大限度地降低或減小稅負(fù)，最大可能地多獲取利潤(rùn)或取得更大利益。也就是說(shuō)，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)，籌劃所進(jìn)行的一系列操作，必須與稅法精神相符。因此，不管如何籌劃，有一點(diǎn)我們必須明確，那就是必須正確認(rèn)識(shí)籌劃的范疇，劃清合法與違法的界限，嚴(yán)格區(qū)分納稅籌劃與避稅、逃稅、騙稅的關(guān)系，不可把合法籌劃和違法籌劃混為一談，與籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。

由此，筆者認(rèn)為，任何企業(yè)的納稅籌劃必須遵從三條原則：首先，所制定的籌劃方案要獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，只有在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定合法的前提下，才能付諸具體行動(dòng)；其次，要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出相應(yīng)的書(shū)面申請(qǐng)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審查審批；第三，對(duì)于一些特定的或特殊的籌劃方式，應(yīng)在與稅務(wù)機(jī)關(guān)達(dá)成共識(shí)后方可操作。也就是說(shuō)，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須在法律允許的范圍內(nèi)，納稅籌劃所進(jìn)行的一系列操作，必須與稅法精神相符合,進(jìn)行納稅籌劃必須有法可依，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法的納稅籌劃依據(jù)和構(gòu)成要件。當(dāng)然，由于企業(yè)的情況不同，加之稅收政策和籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不可能找到相同的或現(xiàn)成的方案，這就要求籌劃者必須從實(shí)際出發(fā)，因地、因時(shí)制宜地設(shè)計(jì)具體的籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。

參考文獻(xiàn):

第5篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

[關(guān)鍵詞] 石油企業(yè) 納稅籌劃 方案

自20世紀(jì)90年代起，我國(guó)學(xué)者開(kāi)始研究納稅籌劃問(wèn)題，納稅籌劃逐漸在企業(yè)中實(shí)施和應(yīng)用。隨著稅制和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步完善，企業(yè)逐漸重視納稅籌劃。我國(guó)石油企業(yè)對(duì)納稅籌劃的應(yīng)用尚處于起步階段，主要表現(xiàn)為：第一，缺乏納稅籌劃意識(shí)。我國(guó)石油企業(yè)沒(méi)有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為，整體納稅籌劃工作沒(méi)有真正開(kāi)展。第二，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中納稅籌劃發(fā)揮作用較小。我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理從以生產(chǎn)為主導(dǎo)的粗放管理，到以預(yù)算為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)結(jié)算監(jiān)督，到現(xiàn)在以效益為導(dǎo)向的資金集中管理完善過(guò)程中，石油企業(yè)對(duì)納稅籌劃的作用認(rèn)識(shí)不足，企業(yè)投融資方式、區(qū)域選擇、分與子公司設(shè)立方式等方面都缺乏納稅籌劃的考慮，影響了企業(yè)資金的節(jié)約。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，我國(guó)石油企業(yè)加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃的研究具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。納稅籌劃又稱(chēng)稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，是指納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng)。納稅籌劃在本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為，具有以下特征:(1)納稅籌劃的合法性，即納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。這是納稅籌劃和偷稅漏稅的根本區(qū)別。(2)納稅籌劃是一種理財(cái)行為，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容，可使企業(yè)避開(kāi)某些特定條款，利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠最大地爭(zhēng)取稅收利益。(3)納稅籌劃是一種前期策劃行為，企業(yè)在從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資活動(dòng)之前，可以根據(jù)稅收政策的導(dǎo)向性進(jìn)行合理的經(jīng)營(yíng)決策。

二、石油企業(yè)納稅籌劃的可行性

納稅籌劃在我國(guó)起步較晚，發(fā)展較為緩慢，石油企業(yè)作為典型的大型國(guó)有企業(yè)，其納稅籌劃工作開(kāi)展得不成熟也不夠完善。在思想觀念上還存在誤區(qū)，沒(méi)有真正理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅與漏稅行為，認(rèn)為進(jìn)行納稅籌劃就是為了少繳稅而忽視國(guó)家利益，對(duì)納稅籌劃不夠重視。在我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)完善過(guò)程中，石油企業(yè)并沒(méi)有注意到納稅籌劃的重要作用，并沒(méi)有在未上市企業(yè)和上市企業(yè)之間的往來(lái)項(xiàng)目，集團(tuán)公司下屬各石油公司之間的往來(lái)項(xiàng)目，石油公司與煉化企業(yè)之間的往來(lái)項(xiàng)目，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的往來(lái)進(jìn)行合理的納稅籌劃。這樣無(wú)端地會(huì)導(dǎo)致資金的浪費(fèi)，不利于石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也間接地影響了國(guó)家的稅收。石油企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的可行性體現(xiàn)在以下方面：

1.石油企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的必然選擇

隨著世界經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)上升到多單位經(jīng)濟(jì)聯(lián)合體的競(jìng)爭(zhēng)，以母子公司為基礎(chǔ)的企業(yè)集團(tuán)競(jìng)爭(zhēng)是其集中體現(xiàn)。在企業(yè)集團(tuán)間競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，作為財(cái)務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的納稅籌劃會(huì)得到企業(yè)的逐漸重視。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施納稅籌劃的目標(biāo)就是要實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)稅收負(fù)擔(dān)的減輕、稅后利潤(rùn)的最大化，即實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)納稅”，使集團(tuán)的利潤(rùn)最大化。我國(guó)石油企業(yè)大都是以企業(yè)集團(tuán)形式存在的，集團(tuán)組成比較復(fù)雜，下設(shè)各分、子公司較多，資本運(yùn)作數(shù)額較大，存在著較多的關(guān)聯(lián)方交易，業(yè)務(wù)往來(lái)比較頻繁。因此，在石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，注意實(shí)施納稅籌劃，在法律允許范圍內(nèi)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，正確進(jìn)行納稅調(diào)整，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行納稅申報(bào)，有利于提高石油企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.國(guó)際化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略使石油企業(yè)財(cái)稅管理全球化

隨著海外戰(zhàn)略的實(shí)施，石油企業(yè)財(cái)稅工作不再局限于國(guó)內(nèi)范圍而向國(guó)際領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，需要深入研究不同國(guó)家的稅收制度，以及各國(guó)對(duì)油氣生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不同規(guī)定，以便合理安排納稅方案，盡量減少石油企業(yè)跨國(guó)的稅負(fù)。

3.具備實(shí)施稅收籌劃的前提

首先，會(huì)計(jì)人員具備稅收籌劃的業(yè)務(wù)和法律知識(shí)。我國(guó)石油企業(yè)歷來(lái)重視財(cái)務(wù)工作，有健全的審計(jì)制度，有專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工具。同時(shí)，石油企業(yè)重視會(huì)計(jì)人員的崗位培訓(xùn)，會(huì)計(jì)人員可以正確運(yùn)用當(dāng)前稅收法規(guī)政策并及時(shí)把握其變化動(dòng)態(tài)。如2006年10月15日在廈門(mén)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦中國(guó)石油系統(tǒng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則培訓(xùn)班，來(lái)自石油系統(tǒng)的近百名中高級(jí)財(cái)務(wù)人員參加培訓(xùn)；各地石油企業(yè)經(jīng)常舉辦會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)、會(huì)計(jì)知識(shí)大賽，以及委派會(huì)計(jì)人員參加納稅籌劃技能培訓(xùn)等。其次，稅收籌劃空間廣闊。石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍廣，投資項(xiàng)目多，收支結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，生產(chǎn)過(guò)程中存在勘探開(kāi)采、建筑安裝、運(yùn)輸銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)，涉及稅種數(shù)量較多，稅款數(shù)額較大，如增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等大的稅種，小的稅種如城鎮(zhèn)土地使用稅、礦區(qū)使用費(fèi)、耕地占用稅等，為石油企業(yè)稅收籌劃搭建了寬闊的平臺(tái)。

4.符合納稅籌劃的條件

（1)石油企業(yè)規(guī)模較大。例如，石油企業(yè)集團(tuán)下面有很多子公司、分公司，通過(guò)各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易，更有利于開(kāi)展納稅籌劃。(2)石油企業(yè)資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)。在運(yùn)營(yíng)中，石油企業(yè)要對(duì)各種投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)進(jìn)行事先安排，資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，企業(yè)對(duì)適應(yīng)納稅籌劃方案的要求就越靈活。(3)與石油企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)一致。

三、我國(guó)石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇

石油企業(yè)屬于資源開(kāi)發(fā)型企業(yè)，涉及的稅種較多，稅收負(fù)擔(dān)很重，稅收支出占企業(yè)成本和稅前利潤(rùn)的比重很大。因此，設(shè)計(jì)合理的納稅籌劃方案，對(duì)于維護(hù)石油企業(yè)的合法權(quán)益，增加石油企業(yè)的效益是非常必要的。

1.集團(tuán)政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動(dòng)，作為企業(yè)集團(tuán)的石油企業(yè)，在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)重視集團(tuán)政策性納稅籌劃，即在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該深入研究稅收理論、稅收制度以及會(huì)計(jì)政策的變動(dòng)。如以《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》為代表的油氣田企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；2006年2月財(cái)政部頒布、2007年1月1日起正式執(zhí)行新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，其第四號(hào)準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)中第三章第13條規(guī)定“確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用因素?！庇嘘P(guān)棄置費(fèi)的規(guī)定恰恰適用于石油企業(yè)。因此，在石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等變動(dòng)做好政策性納稅籌劃。

2.優(yōu)惠型納稅籌劃方案

優(yōu)惠型納稅籌劃方案是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定有利于自身發(fā)展的籌劃方案。石油企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開(kāi)發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；石油企業(yè)的高科技投入推動(dòng)新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及節(jié)能環(huán)保投資符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展；石油企業(yè)海外投資、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、技術(shù)輸出等應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策等。例如，石油企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購(gòu)置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測(cè)試儀器，單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)胭M(fèi)用，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊。石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該充分運(yùn)用好這些優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運(yùn)作的效率。

3.節(jié)稅型納稅籌劃方案

(1)投資過(guò)程中的納稅籌劃。投資是企業(yè)永恒的主題，是企業(yè)存續(xù)和發(fā)展的重要前提和保障。石油企業(yè)在投資過(guò)程中應(yīng)選擇適宜的方案，對(duì)投資行業(yè)、投資伙伴、投資方式、投資期限等進(jìn)行合理選擇，達(dá)到優(yōu)化投資、合理避稅的目的。石油企業(yè)投資方案的選擇有其特殊性，但更應(yīng)該抓住國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，選擇有利的行業(yè)進(jìn)行投資，還應(yīng)注意不能為了避稅而避稅，要充分估計(jì)籌劃獲利的機(jī)會(huì)成本，將稅法支持項(xiàng)目和稅法抵制項(xiàng)目對(duì)照選擇。(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的納稅籌劃是針對(duì)財(cái)務(wù)政策，按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)歸集、核算與處理方法、程序，選擇合理的費(fèi)用分?jǐn)偟确椒ㄟM(jìn)行科學(xué)核算，達(dá)到降低稅負(fù)目的。第一，在租賃業(yè)務(wù)中進(jìn)行合理籌劃。石油企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在著大量的資產(chǎn)租賃使用項(xiàng)目，有必要深入研究稅法的規(guī)定，在合法的情況下籌劃選擇融資租賃還是經(jīng)營(yíng)性租賃。在融資租賃中還要考慮是采用直接購(gòu)買(mǎi)租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租、還是杠桿租賃，要考慮其對(duì)石油企業(yè)整體效益產(chǎn)生的影響以及稅負(fù)產(chǎn)生的影響，綜合考慮選擇不同的租賃方案。第二，簽訂合同時(shí)的合理籌劃。無(wú)論哪一家企業(yè)都會(huì)涉及簽訂合同的問(wèn)題，石油企業(yè)更是涉及較多的合同，甚至是涉外合同，其中產(chǎn)生的稅收、稅種問(wèn)題需要石油企業(yè)在合同簽訂之前進(jìn)行合理的籌劃，以減輕稅負(fù)。第三，廣告宣傳時(shí)的避稅籌劃。石油企業(yè)在其可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)涉及廣告方式，以及廣告機(jī)構(gòu)的選擇問(wèn)題，進(jìn)行適當(dāng)?shù)募{稅籌劃可以達(dá)到預(yù)期宣傳效果而又節(jié)約稅收成本。第四，重組、聯(lián)合、并購(gòu)過(guò)程中的納稅籌劃。石油企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過(guò)程中，會(huì)發(fā)生重組、聯(lián)合、并購(gòu)等活動(dòng)，其中的納稅籌劃作用不容忽視。由于稅法對(duì)不同企業(yè)規(guī)定的扣除項(xiàng)目、折舊政策和稅率水平等存在較大的差異，為石油企業(yè)合理避稅提供了運(yùn)作空間。此外，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、成本核算方法的選擇、材料采購(gòu)方式的選擇，以及企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程，都應(yīng)該考慮到石油企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題，要進(jìn)行合理的納稅籌劃，以更好地促進(jìn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

隨著世界石油市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，國(guó)內(nèi)石油需求量日益增加，我國(guó)石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨的壓力和阻力不斷增大，實(shí)施有效的納稅籌劃策略有助于增強(qiáng)石油企業(yè)的自我積累能力，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

我國(guó)石油企業(yè)在具體實(shí)施納稅籌劃時(shí)要作好以下工作:（1）把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業(yè)全過(guò)程，領(lǐng)導(dǎo)要重視納稅籌劃，企業(yè)要積極培養(yǎng)合格的納稅籌劃人員。(2)石油企業(yè)稅收籌劃人員要保持與當(dāng)?shù)囟愂展芾聿块T(mén)的溝通協(xié)調(diào)，可根據(jù)國(guó)家對(duì)相關(guān)稅收政策的調(diào)整信息及時(shí)調(diào)整納稅籌劃方案，減少或避免無(wú)謂的稅收損失。(3)運(yùn)用集團(tuán)政策型納稅籌劃方案、優(yōu)惠型納稅籌劃方案、節(jié)稅型納稅籌劃方案。納稅籌劃是一個(gè)連續(xù)、動(dòng)態(tài)的過(guò)程，在實(shí)踐中沒(méi)有固定的模式，需要石油企業(yè)不斷地提高稅收政策的運(yùn)用水平，用好、用足國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策，以企業(yè)的整體利益為重，具體問(wèn)題具體分析，選擇最合適的納稅籌劃方案，增強(qiáng)石油企業(yè)發(fā)展的后勁，確保我國(guó)石油企業(yè)能夠可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]林 敏:論財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃和企業(yè)價(jià)值[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2007（S4）：129～131

第6篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

整體而言，企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)需要一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，是整體協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。在稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系定位上，兩者具有手段與目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。財(cái)稅籌劃屬于局部行為，而戰(zhàn)略目標(biāo)屬于整體行為，兩者之間的關(guān)系可以劃分為下列三類(lèi)。

1.1企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)稅收籌劃的引導(dǎo)作用企業(yè)戰(zhàn)略具有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度，主要以行業(yè)收益以及市場(chǎng)拓展作為主要目標(biāo)，在這一目標(biāo)下，稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預(yù)期性，都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的整體方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施關(guān)系到企業(yè)的未來(lái)發(fā)展，是培養(yǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)的全過(guò)程，而稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一部分，應(yīng)當(dāng)時(shí)刻服從大局，體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。

1.2企業(yè)稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的影響稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施起到一定的影響作用，尤其是在以下?tīng)顩r發(fā)生時(shí)，企業(yè)會(huì)根據(jù)稅收籌劃制度對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整和完善。首先是在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時(shí)，原有的行業(yè)發(fā)展格局遭到破壞，一旦企業(yè)的盈利能力、資金、財(cái)務(wù)指標(biāo)等發(fā)生重大變化并對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生重大影響時(shí)，企業(yè)必須積極采取應(yīng)對(duì)措施，為適應(yīng)現(xiàn)實(shí)變化而調(diào)整企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。如果政府稅收政策出現(xiàn)強(qiáng)烈政策導(dǎo)向，企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策過(guò)程中必須對(duì)這一變化給予高度關(guān)注，及時(shí)調(diào)整市場(chǎng)拓展方向，使其與政府產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào)，從稅收籌劃中獲得更大優(yōu)惠，實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的良性增長(zhǎng)，并提升企業(yè)應(yīng)對(duì)政策變化的適應(yīng)力。

1.3稅收籌劃對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施的助力作用在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策過(guò)程中，需要對(duì)多方面影響因素做出考慮，如果在這些因素難以取舍的情況下，可以利用稅負(fù)指標(biāo)進(jìn)行衡量，降低取舍難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)，能夠?qū)⒍愂栈I劃納入常規(guī)財(cái)務(wù)管理中，利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)彈性，最大限度地享受稅務(wù)優(yōu)惠。同時(shí)，稅務(wù)籌劃還能夠?yàn)槠髽I(yè)產(chǎn)品定位、市場(chǎng)準(zhǔn)入條件、生產(chǎn)工藝流程、市場(chǎng)價(jià)格、交易方式等方面提供決策依據(jù)，這些都是稅收籌劃的積極意義所在。

2構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體稅收籌劃模型

2.1稅收籌劃模型構(gòu)建從上述分析可以看到，稅收籌劃的實(shí)施是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供必要服務(wù)的，最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中，不但要注意稅收方面的影響因素，還需要兼顧企業(yè)的整體價(jià)值因素。這就需要企業(yè)站在現(xiàn)代管理的高度，促使稅收籌劃具備戰(zhàn)略高度。稅收籌劃并不是獨(dú)立運(yùn)行的環(huán)節(jié)，與企業(yè)其他管理活動(dòng)之間有著相互促進(jìn)、相互協(xié)調(diào)的作用。因此，在稅收籌劃中不能以短期利益為目標(biāo)，不能僅限于繳稅金額的縮減，這些片面的短期操作有可能造成企業(yè)價(jià)值的下降。因此，稅收籌劃需要從全局著眼，以企業(yè)的整體利益與未來(lái)發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，進(jìn)行全面系統(tǒng)的規(guī)劃實(shí)施。

2.2管理模型的構(gòu)建原則根據(jù)上述分析可以看到，實(shí)施稅收籌劃的根本是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，由于經(jīng)濟(jì)增加值和企業(yè)整體價(jià)值之間具有密切相關(guān)性，因此將經(jīng)濟(jì)增加值升級(jí)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，兼顧稅收環(huán)節(jié)及其影響因素，能夠構(gòu)建起企業(yè)稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關(guān)環(huán)節(jié)作為基礎(chǔ)因素，在資本運(yùn)作和企業(yè)經(jīng)營(yíng)中實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)平衡。因?yàn)椴徽摵畏N類(lèi)型的企業(yè)，在稅收籌劃中都需要涉及經(jīng)營(yíng)、投融資環(huán)節(jié)。但是，從不同企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，則需要提煉出差異化側(cè)重點(diǎn)，這需要對(duì)企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行確定，同時(shí)還要全面評(píng)價(jià)成本的比較因素。模型中的第二個(gè)層次屬于稅收籌劃三要素構(gòu)成部分，企業(yè)融資行為需要與發(fā)展實(shí)際需求相適應(yīng)；企業(yè)運(yùn)營(yíng)以及投資方案的設(shè)定，需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結(jié)果以及最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來(lái)評(píng)價(jià)，而應(yīng)當(dāng)以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)和市場(chǎng)收益最大化目標(biāo)相一致，以實(shí)際收益反映出籌劃成效。

3企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理

3.1目標(biāo)管理稅收籌劃的實(shí)施，必須建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略前提下。企業(yè)發(fā)展以戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為最終目標(biāo)，只有制定出明確的發(fā)展戰(zhàn)略后，稅收籌劃才能發(fā)揮其管理作用。從整體發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起到了決定性作用。因此，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)時(shí)刻遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，確定實(shí)施目標(biāo)：減輕企業(yè)稅負(fù)、壓縮涉稅風(fēng)險(xiǎn)、提升管理效益、維護(hù)企業(yè)權(quán)益，并在稅收和企業(yè)收益之間形成更為積極的互動(dòng)。

3.2價(jià)值鏈管理在稅收鏈管理基礎(chǔ)上，稅務(wù)籌劃必須建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念，找到稅收籌劃利益點(diǎn)，使企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。從社會(huì)大環(huán)境角度而言，只有納稅者具備了完善的價(jià)值鏈認(rèn)知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產(chǎn)出在價(jià)值鏈上的整體價(jià)值進(jìn)行考慮。

3.3風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在合理過(guò)程控制基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃所具備的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析，筆者構(gòu)建起稅收籌劃的全程風(fēng)險(xiǎn)防御模型，如圖1所示。

4實(shí)施稅收籌劃管理需注意的問(wèn)題

4.1信息管理稅收籌劃首先需要進(jìn)行信息收集，從而對(duì)籌劃主體的既往情況、發(fā)展現(xiàn)狀等有全面的認(rèn)識(shí)，否則，稅收籌劃就會(huì)面臨空中樓閣的尷尬局面，在這種情況下，即使制訂出優(yōu)化方案，在實(shí)際操作中也會(huì)出現(xiàn)不少紕漏，為企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重?fù)p失。

4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員，需要具備較高的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)人員進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，或者聘用具有財(cái)稅籌劃特長(zhǎng)的人員從事該項(xiàng)工作，從而為財(cái)稅籌劃工作的開(kāi)展提供智力支持。

4.3備選方案風(fēng)險(xiǎn)防御一般認(rèn)為，備選方案中的現(xiàn)金流屬于固定量值，但是在實(shí)際操作中，這一數(shù)據(jù)會(huì)受到多方因素影響而產(chǎn)生不確定性。這些不確定因素會(huì)對(duì)稅收籌劃造成一定風(fēng)險(xiǎn)，因此需要企業(yè)預(yù)先確定風(fēng)險(xiǎn)防御方案，將其中的風(fēng)險(xiǎn)概率降至最低。

第7篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

一、指導(dǎo)思想

深入學(xué)習(xí)貫徹全省財(cái)稅工作會(huì)議和市黨代會(huì)、市“兩會(huì)”、全市干部大會(huì)等有關(guān)會(huì)議精神，在市委市政府、省廳省局的領(lǐng)導(dǎo)下，以“拉高標(biāo)桿、爭(zhēng)先進(jìn)位”為導(dǎo)向，圍繞“一個(gè)主題、三條底線、五項(xiàng)工作”要求，全力以赴抓收入，克難攻堅(jiān)求突破，確保圓滿完成全年收入目標(biāo)任務(wù)，努力開(kāi)創(chuàng)全市財(cái)稅工作新局面。

二、工作目標(biāo)

（1）完成市人代會(huì)指標(biāo)，全市地方財(cái)政收入實(shí)現(xiàn)7.0%以上的增長(zhǎng)，并力爭(zhēng)增長(zhǎng)達(dá)到7.5%左右；

（2）摘掉全市地方財(cái)政收入增幅全省排名向前進(jìn)位。并進(jìn)入地稅績(jī)效管理考核全省前列。

三、工作要求

1.統(tǒng)一思想。全市各級(jí)財(cái)稅干部要把思想和認(rèn)識(shí)迅速統(tǒng)一到市黨代會(huì)、市“兩會(huì)”和全市干部大會(huì)精神上來(lái)，深刻認(rèn)識(shí)開(kāi)展“兩個(gè)目標(biāo)”行動(dòng)的必要性和重要性，切實(shí)增強(qiáng)開(kāi)展“兩個(gè)目標(biāo)”行動(dòng)的責(zé)任感和使命感。要從講政治、講大局的角度，把完成全年收入指標(biāo)任務(wù)當(dāng)作一項(xiàng)硬任務(wù)，以翻篇?dú)w零的心態(tài)，抖擻精神，積極投身到“兩個(gè)目標(biāo)”行動(dòng)中去，主動(dòng)加壓，全力以赴大干、實(shí)干、巧干。

2.明確職責(zé)。圍繞全年工作目標(biāo)任務(wù)，市局各處（室、局、單位）要根據(jù)職責(zé)職能，敢于擔(dān)當(dāng)，在工作目標(biāo)上主動(dòng)拉高標(biāo)桿。其中，預(yù)算局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌收入，確保地方財(cái)政收入增長(zhǎng)7%以上，實(shí)現(xiàn)全年收入工作目標(biāo)；計(jì)財(cái)處負(fù)責(zé)地稅稅收收入，全市增長(zhǎng)7.0%以上，并同步完成預(yù)算指標(biāo)；綜合處負(fù)責(zé)非稅收入,確保完成預(yù)算指標(biāo)安排；規(guī)費(fèi)局負(fù)責(zé)規(guī)費(fèi)收入,全市增長(zhǎng)7.5%以上；征管處負(fù)責(zé)欠稅追繳，在欠稅不新增的基礎(chǔ)上，存量壓縮50%左右。其他處（室、局、單位）要圍繞“一個(gè)主題、三條底線、五項(xiàng)工作”要求，把工作指標(biāo)高定一層、難度系數(shù)再加一碼，把握整體，重點(diǎn)突破，對(duì)標(biāo)爭(zhēng)先，協(xié)同做好各條線的組織收入工作和本部門(mén)職責(zé)工作，爭(zhēng)取單項(xiàng)工作多出經(jīng)驗(yàn)、多創(chuàng)先進(jìn)、多拿冠軍。各處（室、局、單位）要增強(qiáng)服務(wù)大局意識(shí)，站在部門(mén)為全局，積極為黨委政府在改革謀劃、工作部署、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面當(dāng)好參謀。

3.強(qiáng)化舉措。市局各處（室、局、單位）在“兩個(gè)目標(biāo)”行動(dòng)具體實(shí)施中，一是要堅(jiān)持“培育財(cái)源、挖掘潛力”兩手抓。充分發(fā)揮職能優(yōu)勢(shì)，既要完成全年指標(biāo)任務(wù)，又要為今后收入的健康持續(xù)增長(zhǎng)培育優(yōu)質(zhì)財(cái)源。二是要加快補(bǔ)上“短板”。主動(dòng)對(duì)接“三大歷史任務(wù)”，注重和全省兄弟市地橫向比對(duì)，深入查找收入工作“短板”，明確工作抓手，及時(shí)制定工作計(jì)劃和專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)方案，按條線分解指標(biāo)、落實(shí)責(zé)任，逐級(jí)傳導(dǎo)壓力。三是要深化“四個(gè)聯(lián)動(dòng)”。服從財(cái)政收入指標(biāo)統(tǒng)籌安排，逐月逐季排指標(biāo)、抓進(jìn)度，尤其是要?jiǎng)?chuàng)新舉措，重點(diǎn)開(kāi)展“營(yíng)改增”行業(yè)稅收清理、企業(yè)所得稅征管、非稅管理、欠稅欠費(fèi)追繳、國(guó)地稅合作和地方十稅普查輔導(dǎo)以及以查促管等工作，確保分行業(yè)、分稅種、分管理事項(xiàng)逐一抓好收入。四是要加大宣傳力度。圍繞“兩個(gè)目標(biāo)”，利用信息宣傳平臺(tái)，精心策劃，大力宣傳“兩個(gè)目標(biāo)”行動(dòng)過(guò)程中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法，供各地相互借鑒。

4.狠抓落實(shí)。市局、各縣（市、區(qū)）局班子成員要進(jìn)一步發(fā)揚(yáng)身先士卒、以上率下的作風(fēng)，一線指揮，帶頭實(shí)干、帶頭爭(zhēng)先，以實(shí)際行動(dòng)作出表率，抓好分管線工作的落實(shí)。市局各處（室、局、單位）務(wù)必要圍繞中心，盡心盡力、相互協(xié)作，進(jìn)一步發(fā)揮實(shí)干精神，周密部署各項(xiàng)工作舉措，強(qiáng)化督查督評(píng)，形成工作合力，不斷掀起“兩個(gè)目標(biāo)”行動(dòng)，確保一季度實(shí)現(xiàn)“開(kāi)門(mén)紅”；二季度做到雙過(guò)半（時(shí)間過(guò)半、進(jìn)度過(guò)半）；三季度抓增收提進(jìn)度；四季度保完成，實(shí)現(xiàn)收入增幅“全年紅”。

第8篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)；營(yíng)改增；稅負(fù)；政策

2011年，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》（財(cái)稅（2011）110號(hào)）和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅（2011）111號(hào)）?！秾?shí)施辦法》第一章第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位?！钡诙碌诎藯l中對(duì)“應(yīng)稅服務(wù)”做了具體解釋?zhuān)骸皯?yīng)稅服務(wù)是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形資產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)?！逼渲?，“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)?！拔幕瘎?chuàng)意服務(wù)”包括設(shè)計(jì)服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)。

一、“營(yíng)改增”對(duì)勘察設(shè)計(jì)企業(yè)的影響

（一）稅改后，小規(guī)模納稅人設(shè)計(jì)企業(yè)稅負(fù)減少明顯

對(duì)小規(guī)模納稅人的稅負(fù)影響：500萬(wàn)元以下的企業(yè)，勘察設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)事務(wù)所為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額（不含稅）和3%的征收率計(jì)算交納增值稅，原來(lái)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，稅率下降40%，稅收基數(shù)減?。I(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅為價(jià)外稅），增值稅比營(yíng)業(yè)稅少交相應(yīng)城建教育等附加費(fèi)也減少，按照設(shè)計(jì)收入200萬(wàn)元成本費(fèi)用150萬(wàn)元的事務(wù)所為例：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為200*5%=10萬(wàn)元，城建教育等附加費(fèi)（按營(yíng)業(yè)稅10%）10*0.10=1萬(wàn)元，所得稅為（200-150-10-1）*25%=9.75萬(wàn)元，總稅負(fù)為（10+1+9.75）/200=10.38%.改征增值稅后，應(yīng)交增值稅為（200/1+3%）*3%=5.83萬(wàn)元，城建教育等附加費(fèi)（按營(yíng)業(yè)稅10%）5.83*0.1=0.58萬(wàn)元，所得稅為[（200/1+3%）-150-0.58）]*25%=10.89萬(wàn)元，總稅負(fù)為（5.83+0.58+1.89）/200=8.65%，下降了（10.38-8.65）/10.38=20.12%，充分享受到了稅改的好處。

（二）一般納稅人設(shè)計(jì)企業(yè)稅負(fù)不減反增

但從勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看，大部分勘察設(shè)計(jì)企業(yè)為一般納稅人，增值稅一般納稅人稅負(fù)不減反增。增值稅稅制設(shè)計(jì)的特點(diǎn)，是就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)增加值（人工成本和利潤(rùn)）部分繳納稅金，增加值的高低直接影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。由于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)是增加值較高的企業(yè)，所以就勘察設(shè)計(jì)行業(yè)增值稅的繳納情況來(lái)看，但是對(duì)比原有營(yíng)業(yè)稅的繳納，稅負(fù)反而稍有上升。

造成上述情況的原因主要有以下三點(diǎn)：

1.稅率提升造成稅負(fù)增加。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計(jì)稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額（即當(dāng)期銷(xiāo)售額*稅率6%）-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。在試點(diǎn)地區(qū)的名義稅率由5%上升至6%的情況下，實(shí)際銷(xiāo)項(xiàng)稅率由5%上升至5.66%，導(dǎo)致稅負(fù)上升。

2.進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。可以抵扣的分包成本在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)可以執(zhí)行差額納稅政策，因而對(duì)稅負(fù)的降低幾乎未發(fā)揮作用。成本項(xiàng)目中的人工成本不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所占比重較高，達(dá)到55%左右，造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不足。這也是造成稅負(fù)上升的一個(gè)主要原因。

3.上升的稅負(fù)無(wú)法轉(zhuǎn)移。據(jù)統(tǒng)計(jì)，業(yè)主中需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)在15%，不需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)在85%，可見(jiàn)目前的業(yè)主單位主要經(jīng)營(yíng)非增值稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致無(wú)法將增加的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到下游企業(yè)。

此外，由于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)在一年中收費(fèi)的不均衡性，尤其集中在歲末年初末。所以，從全年來(lái)看，稅改工作對(duì)勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的影響還有待進(jìn)一步考察。

（三）“營(yíng)改增”對(duì)收入確認(rèn)方式和時(shí)點(diǎn)產(chǎn)生一定影響

營(yíng)業(yè)稅與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。根據(jù)實(shí)際了解，“營(yíng)改增”對(duì)收入確認(rèn)方式和時(shí)點(diǎn)總體影響不大，但也有三點(diǎn)影響值得關(guān)注：

1.收入指標(biāo)下降。由于增值稅為價(jià)外稅，在確認(rèn)收入時(shí)需要價(jià)稅分離，收入指標(biāo)會(huì)有所下降。經(jīng)測(cè)算，下降比為5.66%。收入指標(biāo)的降低將會(huì)影響試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)以收入指標(biāo)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)排名。

2.預(yù)付款提前納稅。如果業(yè)主議價(jià)能力較強(qiáng)，要求提前開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，設(shè)計(jì)單位就必須將預(yù)付款納入銷(xiāo)項(xiàng)稅額繳納增值稅。一般情況下，業(yè)務(wù)會(huì)要求先開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，且付款的期限未知。

3.實(shí)際收入減少。“營(yíng)改增”試點(diǎn)之后，應(yīng)稅服務(wù)理論上應(yīng)當(dāng)提價(jià)至包含增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額才與試點(diǎn)前的成本相對(duì)應(yīng)，但是由于“營(yíng)改增”只在部分地區(qū)開(kāi)展，非增值稅一般納稅人即使取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票也無(wú)法進(jìn)行抵扣。在大部分情況下，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)對(duì)業(yè)主的議價(jià)能力幾乎為零，自行承擔(dān)該部分稅負(fù)，在成本未能同步減少的情況下，實(shí)際收入下降。

（四）“營(yíng)改增”對(duì)合同簽訂產(chǎn)生的影響

“營(yíng)改增”對(duì)合同簽訂影響不大，但有點(diǎn)值得重視：

業(yè)務(wù)單位的選擇。選擇業(yè)務(wù)單位時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮稅改地區(qū)單位。稅改地區(qū)的單位可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣可以合理降低企業(yè)稅負(fù)。這里指的業(yè)務(wù)單位不能包含勘察設(shè)計(jì)的分包，因?yàn)榭辈煸O(shè)計(jì)的分包可以實(shí)行差額征收的政策。這里的業(yè)務(wù)單位只能是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、、有形資產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

（五）“營(yíng)改增”對(duì)發(fā)票管理產(chǎn)生的影響

增值稅專(zhuān)用發(fā)票在保管、開(kāi)具、作廢、紅字沖銷(xiāo)、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)的要求更為嚴(yán)格。因此，發(fā)票管理就成為此次稅改能否順利進(jìn)行的重要一環(huán)。下面分別從銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩個(gè)方面就“營(yíng)改增”對(duì)發(fā)票管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行說(shuō)明：

1.對(duì)銷(xiāo)項(xiàng)稅發(fā)票管理的影響

（1）對(duì)一般納稅人開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，開(kāi)票信息一定要齊全、準(zhǔn)確，以免出現(xiàn)由于信息錯(cuò)誤而出現(xiàn)的作廢和紅字沖銷(xiāo)。可以要求需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的業(yè)主提供其一般納稅人登記證等證件，這樣既可以規(guī)范增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具，又可以降低發(fā)票管理的工作量和相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證期限為180天，需要提醒業(yè)務(wù)部門(mén)及時(shí)將發(fā)票提交業(yè)主予以認(rèn)證，以免造成不必要的退票。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢和紅字沖銷(xiāo)等方面的管理規(guī)定，不符合作廢條件的退票要履行紅字沖銷(xiāo)手續(xù)。

（4）將增值稅發(fā)票提交業(yè)主時(shí)，需要履行簽字手續(xù)來(lái)證明發(fā)票的交接。如果財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)與業(yè)主沒(méi)有發(fā)票交接過(guò)程和明晰的交接清單，一旦發(fā)生發(fā)票丟失的情況，責(zé)任將無(wú)法認(rèn)定。

2.對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理的影響

（1）明確應(yīng)取得增值稅發(fā)票的范圍，能得盡得。

（2）應(yīng)繳增值稅和營(yíng)業(yè)稅的業(yè)務(wù)要單獨(dú)核算，不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。

（3）設(shè)置專(zhuān)人管理進(jìn)項(xiàng)稅票的認(rèn)證和抵扣工作。

（4）除非不可抗力等法定原因，否則必須在發(fā)票認(rèn)證期限（180天）內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二、“營(yíng)改增”的問(wèn)題與對(duì)策

（一）在增值稅實(shí)際抵扣過(guò)程中遇到的問(wèn)題及對(duì)策

勘察設(shè)計(jì)行業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的支出項(xiàng)目大體包括：采購(gòu)固定資產(chǎn)（不包含新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)）、無(wú)形資產(chǎn)、辦公家具等，支付曬圖費(fèi)、效果圖制作費(fèi)、資料費(fèi)、圖書(shū)費(fèi)、租車(chē)費(fèi)、招投標(biāo)服務(wù)費(fèi)、勞保用品費(fèi)、辦公用品費(fèi)、修理費(fèi)、汽油費(fèi)、水電費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、勘察費(fèi)、分包設(shè)計(jì)費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、技術(shù)咨詢費(fèi)等。

以下三方面的問(wèn)題值得關(guān)注：

1.對(duì)方單位若是小規(guī)模納稅人或者一般納稅人的分公司，需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但必須通過(guò)稅務(wù)局或者總部代開(kāi)。然而，一旦對(duì)方單位較為強(qiáng)勢(shì)，拒絕開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，就會(huì)造成稅負(fù)損失。遇到應(yīng)該開(kāi)具但實(shí)際不能夠開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的企業(yè)或相關(guān)業(yè)務(wù)，需要在合同有關(guān)金額的談判環(huán)節(jié)注意稅款損失的挽回。

2.增值稅專(zhuān)用發(fā)票一旦通過(guò)認(rèn)證就無(wú)法修改。認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)金額、單位錯(cuò)誤等，則會(huì)造成抵扣數(shù)額偏低甚至無(wú)法抵扣的稅負(fù)損失。認(rèn)證之前須仔細(xì)核對(duì)票面信息，杜絕出現(xiàn)有瑕疵的進(jìn)項(xiàng)稅票通過(guò)認(rèn)證的事情發(fā)生。

3.不是取得的所有增值稅專(zhuān)用發(fā)票都能進(jìn)行抵扣，一旦在抵扣過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，將不可避免面臨重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、業(yè)務(wù)招待用煙酒、用于職工福利、非正常損失、接受的旅客服務(wù)、購(gòu)入的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)等。

（二）稅收減免中遇到的問(wèn)題及對(duì)策

營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，享受增值稅的優(yōu)惠。勘察設(shè)計(jì)單位的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下三方面：一是設(shè)計(jì)分包的差額納稅事項(xiàng)，稅制改革實(shí)行抵額或者抵稅的做法。二是向境外單位提供的設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行增值稅零稅率。三是一是技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)方面繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅的優(yōu)惠政策。但在實(shí)際操作中需要注意：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)等應(yīng)稅服務(wù)免交增值稅。但是，如果客戶是增值稅一般納稅人，要求取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一旦開(kāi)具，免稅政策將不適用。

依據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）附件2第一條第（三）項(xiàng)規(guī)定：“試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，允許其以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額為銷(xiāo)售額?！?該規(guī)定要求試點(diǎn)單位在簽訂設(shè)計(jì)分包合同時(shí)明確區(qū)別“直接抵稅”還是“直接抵額”。

（三）其它有待政策支持的一些問(wèn)題

1.鑒于勘察設(shè)計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)，其人工成本所占比重較大，是否可以考慮人工成本的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這樣做，可以降低行業(yè)稅負(fù)，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2.差額納稅的范圍。按照文件精神，對(duì)勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。在實(shí)際操作中，支付個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)往往都是通過(guò)支付工資形式解決，很少有個(gè)人勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)給單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。

3.對(duì)于確認(rèn)應(yīng)納稅義務(wù)的時(shí)點(diǎn)存在疑慮。按照增值稅管理規(guī)定，納稅義務(wù)人在取得索取銷(xiāo)售憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時(shí)間，索取銷(xiāo)售憑據(jù)的當(dāng)天是指合同確定的付款日期。在實(shí)際操作中，勘察設(shè)計(jì)企業(yè)按照該原則確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間存在一定的困難，如果按照此原則確認(rèn)收入、確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)間，記錄應(yīng)收款，會(huì)造成應(yīng)收款回款時(shí)間較長(zhǎng)或者長(zhǎng)期掛賬的現(xiàn)象，降低應(yīng)收款的質(zhì)量和可收回性，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

4.上海地區(qū)出臺(tái)了《關(guān)于實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅[2012]5號(hào)文件，對(duì)稅負(fù)增加企業(yè)給予了財(cái)政補(bǔ)貼，按月由財(cái)政返還企業(yè)，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。但其他地區(qū)尚未出臺(tái)相關(guān)政策。

三、關(guān)于營(yíng)改增的建議

企業(yè)做好“營(yíng)改增”的配合工作，應(yīng)該做好以下工作：

（一）、領(lǐng)導(dǎo)重視 企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要關(guān)注“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針產(chǎn)生的影響。由于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的納稅原理不同，要想做好稅改的總體部署，需要企業(yè)通過(guò)對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)鏈條的逐一梳理，來(lái)再次檢查企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)和利潤(rùn)空間。

（二）、部門(mén)協(xié)同 當(dāng)期繳納的增值稅離不開(kāi)銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣?？梢?jiàn)，增值稅稅負(fù)的高低不是財(cái)務(wù)部門(mén)一個(gè)部門(mén)的事情，需要生產(chǎn)單位、經(jīng)營(yíng)合同部、物資管理部的配合、理解和支持。

（三）、加強(qiáng)培訓(xùn) 培訓(xùn)要注意不同層次對(duì)培訓(xùn)的不同需求：公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的是稅改的背景、目的、納稅原理等宏觀方面的政策變化；業(yè)務(wù)人員關(guān)注的是發(fā)票的開(kāi)具、取得；財(cái)務(wù)人員更關(guān)心稅改對(duì)財(cái)務(wù)核算、報(bào)稅、存檔、發(fā)票流轉(zhuǎn)程序的影響。做好稅改培訓(xùn)工作，需要有目地的培訓(xùn)，才能實(shí)現(xiàn)宣傳培訓(xùn)的初衷。

（四）、建章建制 企業(yè)可以根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理規(guī)定》制定適合本單位的專(zhuān)票管理辦法，將發(fā)票的開(kāi)具、作廢、紅字沖銷(xiāo)、傳遞、審核、認(rèn)證、抵扣、存檔等環(huán)節(jié)，通過(guò)制度予以規(guī)范。

（五）、檢查進(jìn)項(xiàng) 對(duì)于可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)徹查企業(yè)的成本，分析并列舉可以抵扣的項(xiàng)目，并告知生產(chǎn)單位、經(jīng)營(yíng)合同部和物資管理部門(mén)。對(duì)于某些取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票有困難的業(yè)務(wù)，如：書(shū)籍、議整費(fèi)、水電費(fèi)，應(yīng)提前與合作方溝通，完善發(fā)票取得工作。

（六）、規(guī)范核算 由于銷(xiāo)項(xiàng)稅的計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣終究要匯集到財(cái)務(wù)核算上，所以在稅改之前，要根據(jù)增值稅核算原則，設(shè)置一套適合企業(yè)的稅金核算體系。增值稅核算的原則是按照不同稅率分清應(yīng)稅和非應(yīng)稅項(xiàng)目的核算原則。

（七）、查遺補(bǔ)漏 稅改工作會(huì)涉及到企業(yè)的方方面面，難免百密一疏。稅改初期需要通過(guò)各種渠道，做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、分析和信息收集、反饋工作，進(jìn)一步完善稅改工作流程。（作者單位：中鐵隧道勘測(cè)設(shè)計(jì)院有限公司）

參考文獻(xiàn)：

第9篇：財(cái)稅培訓(xùn)方案范文

關(guān)鍵詞：營(yíng)增改 企業(yè)財(cái)稅 企業(yè)利潤(rùn)

2009年以來(lái)，我國(guó)對(duì)增值稅實(shí)現(xiàn)了全面轉(zhuǎn)型，繼增值稅全面轉(zhuǎn)型后，將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅成為我國(guó)稅制改革的又一重大舉措，進(jìn)一步對(duì)我國(guó)現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善和優(yōu)化。在營(yíng)業(yè)稅稅種存在的環(huán)境中，企業(yè)運(yùn)營(yíng)中涉及的勞務(wù)、貨物等均需繳納相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及增值稅，大大加重了企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)。國(guó)家在稅制中將營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的主要目的就是為了減輕企業(yè)的財(cái)稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。然而，這一稅制改革實(shí)施后，企業(yè)稅負(fù)不僅沒(méi)有下降，反而呈現(xiàn)出增高趨向。

一、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅的影響

營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)財(cái)稅的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)利潤(rùn)出現(xiàn)縮減。在稅收制度中，增值稅是企業(yè)的價(jià)外稅，而營(yíng)業(yè)稅本便屬于價(jià)內(nèi)稅范疇。在企業(yè)當(dāng)中，當(dāng)其財(cái)稅中所承擔(dān)的付出資本里包含的抵扣成本所占比例較少時(shí)，在營(yíng)改增政策中，該家企業(yè)入賬成本并沒(méi)有受到太大影響。這種現(xiàn)象就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)可能出現(xiàn)利潤(rùn)下降的情況。第二，企業(yè)產(chǎn)品可能出現(xiàn)增稅。在增值稅中，明確將8種情況看做相當(dāng)于銷(xiāo)售行為。這8種情況中包含有自己生產(chǎn)、委托、采購(gòu)貨物無(wú)償贈(zèng)于單位或個(gè)人，如企業(yè)開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，則可能被當(dāng)做銷(xiāo)售行為來(lái)看待。在征稅營(yíng)業(yè)稅的情況下，企業(yè)所開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)則是被當(dāng)做企業(yè)營(yíng)業(yè)收入來(lái)看待的。促銷(xiāo)活動(dòng)所得收入被納入企業(yè)營(yíng)業(yè)收入中。第三，影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理行為。營(yíng)改增政策的實(shí)施造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算在過(guò)程上產(chǎn)生很多改變。因?yàn)槠髽I(yè)增值稅可進(jìn)行相應(yīng)抵扣，企業(yè)的稅費(fèi)核算、收入確定、物資采購(gòu)核算等一系列事項(xiàng)。第四，影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。營(yíng)改增后，企業(yè)即使是處在同樣的業(yè)務(wù)狀態(tài)，企業(yè)的相關(guān)的利潤(rùn)表計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等均會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變。因?yàn)樵鲋刀悓儆趦r(jià)外稅，所以稅費(fèi)無(wú)法算入存貨成本當(dāng)中，這就導(dǎo)致企業(yè)存貨價(jià)值下降；稅收負(fù)擔(dān)降低，企業(yè)的負(fù)債也隨之相應(yīng)下降，企業(yè)利潤(rùn)便會(huì)得到相應(yīng)的增加。

二、企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改后問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略

（一）加強(qiáng)營(yíng)改增影響分析及測(cè)算

在我國(guó)，上海是實(shí)施營(yíng)改增政策的最早地區(qū)。企業(yè)在應(yīng)對(duì)營(yíng)改對(duì)策上，可借鑒和學(xué)習(xí)上海地區(qū)企業(yè)的成功案例。企業(yè)可將觀察重點(diǎn)放在營(yíng)改增政策實(shí)施較早，取得較為成效的試點(diǎn)地區(qū)上，尋找與自身運(yùn)用相似度較高的企業(yè)作為參考對(duì)象，認(rèn)真分析營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)稅產(chǎn)生的各種影響，如在盈利、現(xiàn)金、稅負(fù)等方面產(chǎn)生的影響，并運(yùn)用科學(xué)手段，對(duì)企業(yè)所受影響進(jìn)行具體、全面地測(cè)算，準(zhǔn)確判定和預(yù)算營(yíng)改增對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生利弊作用。正常情況下，相關(guān)部門(mén)在選擇試點(diǎn)地區(qū)時(shí)，均會(huì)對(duì)該地區(qū)各行業(yè)的稅率進(jìn)行相應(yīng)的測(cè)算，且測(cè)算必須嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)。因此，如該地區(qū)成為試點(diǎn)后，各企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)有增無(wú)減的狀況，那么，企業(yè)需對(duì)造成稅負(fù)增加的原因進(jìn)行深入研究，并將影響因素進(jìn)行總結(jié)歸納，及時(shí)采取相應(yīng)措施，找出問(wèn)題的應(yīng)對(duì)策略，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力

首先，重視對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行收入核算學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。隨著稅制改革的不斷深入，企業(yè)會(huì)計(jì)核算、發(fā)票管理等工作均會(huì)發(fā)生相應(yīng)的變化，因此，企業(yè)須重視財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，讓財(cái)務(wù)人員及時(shí)適應(yīng)和掌握新稅收政策環(huán)境下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方法。其次，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行增值稅稅務(wù)處理培訓(xùn)。營(yíng)改增實(shí)行后，在核算工作中，企業(yè)收入及成本核算通常采用價(jià)稅分離法。最后，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行增值稅使用培訓(xùn)。在發(fā)票管理工作上，增值稅發(fā)票的管理遠(yuǎn)比營(yíng)業(yè)稅發(fā)票管理嚴(yán)謹(jǐn)、復(fù)雜得多。同時(shí)，在新稅制環(huán)境下，各企業(yè)均需對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行改進(jìn)和完善，采用與新稅制相適應(yīng)的增值稅管理體系。因此，為了使財(cái)務(wù)人員盡快適應(yīng)新稅制的工作環(huán)境，企業(yè)需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)管理能力。

（三）努力做到進(jìn)項(xiàng)稅額與增值稅銷(xiāo)售稅額保持均衡狀態(tài)

在營(yíng)業(yè)稅改增值稅的試點(diǎn)地，進(jìn)項(xiàng)稅額在企業(yè)中是可以拿來(lái)作為抵扣的對(duì)象。所以在企業(yè)稅費(fèi)中，營(yíng)業(yè)稅的支付可通過(guò)均衡兩種稅額來(lái)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅支付的減少，這兩種稅額即為進(jìn)項(xiàng)稅額、增值稅銷(xiāo)售稅額。例如，當(dāng)企業(yè)在特定月份的營(yíng)業(yè)收入額數(shù)比較大的時(shí)候，企業(yè)在該月的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額也隨之增多，企業(yè)為了減少當(dāng)月的增值稅納稅額，便需通過(guò)增加采購(gòu)量的方式來(lái)促進(jìn)企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額，通過(guò)增加進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)實(shí)現(xiàn)本月納稅額的抵扣。

（四）充分利用國(guó)家相關(guān)財(cái)政扶持政策

國(guó)家實(shí)施營(yíng)改增政策后，在實(shí)際情況中，我國(guó)部分企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不減反而增加的狀況。為了幫助企業(yè)擺脫這種狀況，在不少地區(qū)國(guó)家均制度了相關(guān)過(guò)渡性扶持政策，以幫助企業(yè)度過(guò)難關(guān)，正常健康發(fā)展。例如，在深圳市，國(guó)家相關(guān)部門(mén)及頒布了一系列財(cái)政扶持政策。政策中明確指出，如企業(yè)在營(yíng)改增政策試點(diǎn)期出現(xiàn)稅負(fù)突增狀況，這種狀況對(duì)企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)造成較大影響和制約時(shí)，該企業(yè)應(yīng)及時(shí)向相關(guān)部門(mén)申請(qǐng)相應(yīng)的財(cái)政扶持，相關(guān)部門(mén)應(yīng)及時(shí)受理企業(yè)反應(yīng)的問(wèn)題，幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)。企業(yè)在過(guò)程中遇到較大困難時(shí)，應(yīng)盡快向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)相應(yīng)的財(cái)政支持，享受試點(diǎn)過(guò)程中國(guó)家為企業(yè)提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，把試點(diǎn)期對(duì)企業(yè)的影響降至最低點(diǎn)。同時(shí)，試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)還應(yīng)及時(shí)作出相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理調(diào)整，使企業(yè)以最短的時(shí)間更好地適應(yīng)新的稅制環(huán)境。

（五）在貨物采購(gòu)及勞務(wù)使用方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)，并向企業(yè)索取相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，一般納稅人擁有較高的增值稅稅率，可抵扣較高額數(shù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也便隨之相應(yīng)減少。因此，在貨物采購(gòu)中，需優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)，以獲得較高抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額額數(shù)。如沒(méi)有一般納稅人企業(yè)可選，再選擇小規(guī)模納稅人。在貨物采購(gòu)中，不管選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均應(yīng)索取相應(yīng)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為也可實(shí)現(xiàn)增加抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，降低企業(yè)的繳納稅費(fèi)額數(shù)。但需注意的是，在試點(diǎn)過(guò)程中，小規(guī)模納稅人所提供的運(yùn)輸服務(wù)，一般納稅人以按其提供的增值稅發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

（六）企業(yè)盡量申請(qǐng)成為一般納稅人

在《試點(diǎn)實(shí)施辦法》中明確規(guī)定，試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額大于500萬(wàn)的，應(yīng)向相關(guān)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，年應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額小于500萬(wàn)及新開(kāi)業(yè)的試點(diǎn)納稅人，同時(shí)符合擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的條件，且可按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。同時(shí)，《試點(diǎn)實(shí)施辦法》中還明確規(guī)定，小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

（七）及時(shí)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略進(jìn)行調(diào)整

在新稅制環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)及時(shí)對(duì)自身經(jīng)營(yíng)策略作出相應(yīng)調(diào)整，以使企業(yè)更好的適應(yīng)當(dāng)下稅收政策，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)正常發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。同時(shí)，企業(yè)還需對(duì)稅制改革對(duì)企業(yè)造成的影響做長(zhǎng)遠(yuǎn)分析和測(cè)算，為企業(yè)調(diào)整管理體制及成本結(jié)構(gòu)提供科學(xué)依據(jù)，是企業(yè)的財(cái)政支出能夠控制在增值稅抵扣的范圍之內(nèi)。同時(shí)，企業(yè)在試點(diǎn)過(guò)程中還需調(diào)整經(jīng)營(yíng)管理體制，不斷提高經(jīng)營(yíng)管理水平，最大限度地降低生產(chǎn)成本，以實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增政策實(shí)行是進(jìn)一步完善我國(guó)稅制的重要環(huán)節(jié)。該政策的實(shí)行目的在于降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在營(yíng)改增政策下，企業(yè)可放下沉重的稅收負(fù)擔(dān)，擁有更多的精力和實(shí)力去發(fā)展企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，優(yōu)化國(guó)民收入分配格局，促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張丹丹.金融業(yè)流轉(zhuǎn)稅制改革的方案選擇[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2012；11；8：215-216