小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度精選(九篇)

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第1篇：小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度范文

劃算的生意

李全勇是張齊一公司盛全的總經(jīng)理，三年前和一家小公司亞星一起被收購(gòu)過(guò)來(lái)。亞星是一個(gè)小型國(guó)企，原來(lái)是一家大型國(guó)內(nèi)機(jī)械廠(chǎng)的子公司，主要的業(yè)務(wù)是配件生產(chǎn)和銷(xiāo)售，但連年虧損。后來(lái)，母公司終于下決心，采購(gòu)?fù)獠慨a(chǎn)品，將這個(gè)公司出售。

張齊一幾乎沒(méi)有花多少錢(qián)就買(mǎi)下了這個(gè)小公司，他覺(jué)得這是一筆十分劃算的生意。投資不多是一方面，更重要的是，作為一家建筑設(shè)備整機(jī)商，盛全有零部件業(yè)務(wù)，但目前的主要功能只是服務(wù)，購(gòu)進(jìn)亞星后，就擁有了自己的生產(chǎn)線(xiàn)，這樣一來(lái)，原來(lái)的業(yè)務(wù)范圍就能夠得到拓展了，就算暫時(shí)不投入生產(chǎn)，亞星里經(jīng)驗(yàn)豐富的老師傅們，也能增加公司的零部件維修能力。

只是如何安排李全勇是一個(gè)問(wèn)題。李全勇原本是亞星的總經(jīng)理，雖然并入了自己的公司，但張齊一覺(jué)得與自己的創(chuàng)業(yè)伙伴相比，他還是一個(gè)“外人”，不放心委以重任，但若將其辭退，又擔(dān)心影響到亞星員工的情緒。張齊一花了很長(zhǎng)時(shí)間來(lái)考慮如何安置他，最終決定暫時(shí)先讓他做一個(gè)沒(méi)有什么實(shí)權(quán)的公司副總。李全勇倒是泰然自若，把自己分管的工作管理得井井有條，和大家相處得也不錯(cuò)。

“外人”的逆襲

2012年，市場(chǎng)遇冷，一些小型土建公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了問(wèn)題。信貸部門(mén)為了催款忙得焦頭爛額，但收效甚微。和業(yè)內(nèi)其他公司一樣，盛全的大部分銷(xiāo)售都采用融資租賃的方式。也就是說(shuō)，客戶(hù)付一定比例的首付款后，尾款在未來(lái)一到兩年內(nèi)分期支付。如果客戶(hù)因?yàn)橘Y金困難不能繼續(xù)付款，就只能將設(shè)備收回再次銷(xiāo)售。

“今年這狀況算是行業(yè)的‘秋天’吧，‘秋天’尚且這么愁人，真到‘冬天’，可怎么辦呀？”公司中高層會(huì)議上，張齊一本想開(kāi)個(gè)玩笑緩和下氣氛，但這玩笑配上信貸部主任一張憔悴的臉，反倒是有點(diǎn)凄風(fēng)苦雨的意思了，不過(guò)大家倒是配合，都勉強(qiáng)地笑了笑。

“我覺(jué)得目前我們可以從兩個(gè)方面努力來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題――廣撒網(wǎng)，抓大魚(yú)?！狈止苁袌?chǎng)的陳副總正色道，“所謂廣撒網(wǎng)，就是著力發(fā)掘新的區(qū)域，增加網(wǎng)點(diǎn)......”

“一個(gè)地區(qū)主要的客戶(hù)是那些大型國(guó)企和政府采購(gòu)，零散的市場(chǎng)利潤(rùn)稀薄而且規(guī)模小，受政府影響也太大。如果公司一直在這個(gè)市場(chǎng)內(nèi)，增加再多的網(wǎng)點(diǎn)也不會(huì)有太大的發(fā)展和起色呀?！?/p>

“廣撒網(wǎng)只是一個(gè)方面，重點(diǎn)在第二個(gè)方面――抓大魚(yú)，開(kāi)拓大客戶(hù)！”雖然發(fā)言被打斷了，陳副總卻不著急，“大公司絕大多數(shù)是一次付清所有貨款，這首先就能解決咱們信貸部主任的大問(wèn)題呀?！?/p>

其實(shí)，張齊一也想過(guò)拓展大客戶(hù)這事兒。盛全的都是一些國(guó)內(nèi)品牌，共同特點(diǎn)是主打性?xún)r(jià)比，當(dāng)然，公司的主要客戶(hù)也是那些在意性?xún)r(jià)比的小公司，也有幾個(gè)所謂的大客戶(hù)，但這些大客戶(hù)，每次采購(gòu)的設(shè)備不會(huì)超過(guò)五臺(tái)，銷(xiāo)售額也不過(guò)幾百萬(wàn)。

然而，要開(kāi)拓大客戶(hù)談何容易呀。很多有點(diǎn)實(shí)力的大公司或政府采購(gòu)，第一選擇都是細(xì)分市場(chǎng)的主流品牌，這些品牌多為歐美、日韓品牌。而盛全并沒(méi)有這樣的產(chǎn)品。

“沒(méi)有主流品牌這個(gè)餌，拿什么抓大魚(yú)呀！”張齊一感覺(jué)就像是被困在了一個(gè)玻璃瓶里，可以看到外面廣闊的天地，但就是走不出去，“以公司目前的資金、業(yè)務(wù)情況，是不具備主流品牌的條件的?！?/p>

“為什么不考慮用目前公司已有的品牌發(fā)展大客戶(hù)呢？”一片沉默中，突然的發(fā)言讓大家略微一驚。待看清發(fā)言人是李全勇時(shí)，又是一驚。

并入盛全后，李全勇雖然被聘為副總，但在與張齊一一同創(chuàng)業(yè)的幾個(gè)管理者眼里，他“始終是個(gè)外人”，因此，在商討一些重要的決定決策時(shí)，并不太征詢(xún)他的意見(jiàn)。李全勇是個(gè)明白人，自然能看得出大家對(duì)他的態(tài)度，于是謹(jǐn)守著“外人本分”，不該說(shuō)的話(huà)不說(shuō)，不該做的事不摻和，只一心做好份內(nèi)工作。

“大公司和政府采購(gòu)只考慮歐美、日韓等主流品牌，那是因?yàn)樗麄儾涣私鈬?guó)內(nèi)品牌，或者說(shuō)對(duì)國(guó)內(nèi)品牌的了解還停留在十幾年前?！崩钊骂D了頓，拿起杯子，喝了口水，繼續(xù)說(shuō)道，“實(shí)際上經(jīng)過(guò)過(guò)去十幾年的發(fā)展，許多國(guó)內(nèi)品牌的質(zhì)量已經(jīng)有了巨大的提升，差距當(dāng)然還是有一些，但國(guó)內(nèi)品牌在價(jià)格上具有較大的優(yōu)勢(shì)，所以，用國(guó)內(nèi)品牌與外國(guó)主流品牌競(jìng)爭(zhēng)大客戶(hù)，并非不可能?！?/p>

注重性?xún)r(jià)比的零散小客戶(hù)選擇國(guó)內(nèi)品牌，注重質(zhì)量的大客戶(hù)選擇國(guó)外主流品牌，這是這個(gè)行業(yè)的一貫認(rèn)知，但性?xún)r(jià)比和質(zhì)量并不是對(duì)立的兩個(gè)概念，國(guó)內(nèi)品牌也并不必然地與小客戶(hù)聯(lián)系在一起。李全勇的分析讓張齊一眼前一亮。

這次會(huì)議之后，張齊一與李全勇進(jìn)行了多次交流。在李全勇拿出一個(gè)完整的方案之后，張齊一決定成立大客戶(hù)部，任命李全勇為大客戶(hù)部經(jīng)理，直接向自己匯報(bào)，進(jìn)入大公司市場(chǎng)。

讓李全勇來(lái)主導(dǎo)這個(gè)事情，固然是因?yàn)橹饕馐撬龅?，整個(gè)方案也是他提出的，但同時(shí)，張齊一也考慮到，之前亞星為很多大公司提供過(guò)服務(wù)，李全勇跟他們多多少少有些交情，溝通起來(lái)也方便些。

李全勇辦事很有效率，短短幾個(gè)月的時(shí)間，就把省內(nèi)各大公司挨個(gè)拜訪(fǎng)了一遍，得到初步的采購(gòu)信息。沒(méi)過(guò)多久，就談成了第一筆業(yè)務(wù)。雖然這筆業(yè)務(wù)絕大部分利潤(rùn)被李全勇讓給了采購(gòu)人員，但這畢竟是一筆大生意，而且，李全勇承諾，等關(guān)系穩(wěn)固之后，就不再需要如此巨大的“公關(guān)”成本了。

張齊一感覺(jué)那個(gè)困住自己，困住公司的玻璃瓶被砸碎了，而瓶子外面的天比他想像中更為廣闊。正是李全勇，幫他砸開(kāi)了這個(gè)瓶子。因此，當(dāng)李全勇提出重新制定公司財(cái)務(wù)制度的建議時(shí)，雖然遭到了絕大多數(shù)分公司經(jīng)理的反對(duì)，張齊一還是站在了李全勇一邊。

用人不疑

在總經(jīng)理辦公會(huì)上，李全勇提出來(lái)要重新制定公司財(cái)務(wù)制度，重點(diǎn)提前申報(bào)，分級(jí)審批。

一直以來(lái)，盛全公司的運(yùn)轉(zhuǎn)都是圍繞一套信息系統(tǒng)進(jìn)行的。每個(gè)網(wǎng)點(diǎn)將一天的業(yè)務(wù)進(jìn)展，包括拜訪(fǎng)客戶(hù)情況、銷(xiāo)售數(shù)量、費(fèi)用等登入系統(tǒng)，再由總部的行政人員匯總成一張大表，拿給張齊一。張齊一重點(diǎn)關(guān)注的是銷(xiāo)量，他每天都要看報(bào)表。常年在一線(xiàn)的經(jīng)驗(yàn)，讓他對(duì)數(shù)字非常敏感，如果連續(xù)出現(xiàn)數(shù)周銷(xiāo)量異常，他會(huì)立即叫分公司負(fù)責(zé)人到總部來(lái)。

對(duì)于費(fèi)用這一塊，每一筆花費(fèi)，實(shí)際上分公司不需要向張齊一一一報(bào)備。每個(gè)月各公司會(huì)先支領(lǐng)一部分備用金，如果中間花超了，可以再申請(qǐng)。只要不太離譜，張齊一一般不會(huì)對(duì)費(fèi)用提出異議。

“這套管理系統(tǒng)最大的問(wèn)題，是沒(méi)有嚴(yán)格的財(cái)務(wù)分級(jí)授權(quán)。以前業(yè)務(wù)量不大的情況下，是沒(méi)什么大問(wèn)題。但是，隨著業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，費(fèi)用將遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于眼下，仍然依靠這套系統(tǒng)是不現(xiàn)實(shí)的。一家公司必須靠系統(tǒng)而不是人來(lái)推動(dòng)?！痹谡f(shuō)最后一句話(huà)的時(shí)候，李全勇輕輕地敲了敲桌子。

“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用因?yàn)閰^(qū)域不同而不同，不能一刀切，而且，彈性更大的費(fèi)用，運(yùn)營(yíng)起來(lái)也更為靈活?！睂?duì)于李全勇的提議，怨言最多的是各分公司的經(jīng)理，“假設(shè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手要做活動(dòng)，我知道之后可能馬上也要做一個(gè)相應(yīng)的活動(dòng)，搶在他們前頭，你要先申請(qǐng)費(fèi)用，再一級(jí)級(jí)審批，人家活動(dòng)都做完了?！?/p>

雖然聽(tīng)到了不少抱怨，張齊一還是聽(tīng)取了李全勇的建議，實(shí)行了新的制度。

有了完整的制度后，張齊一發(fā)現(xiàn)自己輕松了很多，過(guò)去每天都有分公司經(jīng)理拿著各種費(fèi)用申請(qǐng)表來(lái)找他商量、簽字，現(xiàn)在財(cái)務(wù)總監(jiān)拿著一張表就基本決定了日常費(fèi)用審核。而且，公司的成本也降了下來(lái)，雖然比例不算高，但是考慮到目前市場(chǎng)冷清，能夠節(jié)省一點(diǎn)費(fèi)用也是不錯(cuò)的。

隨著與李全勇接觸的增多，張齊一越來(lái)越覺(jué)得他是一個(gè)十分有見(jiàn)地的人，無(wú)論是對(duì)管理還是對(duì)市場(chǎng)。而大客戶(hù)部在李全勇的帶領(lǐng)下，相繼拿下了幾個(gè)大訂單。于是，張齊一作了一個(gè)重要的決定，任命李全勇為盛全的總經(jīng)理，自己專(zhuān)心作好董事長(zhǎng)，讓李全勇能更好地去開(kāi)拓市場(chǎng)。

李全勇沒(méi)有讓張齊一失望。擔(dān)任總經(jīng)理后，很快地又拿下了幾個(gè)大單子。張齊一很慶幸當(dāng)年收購(gòu)亞星后將李全勇留了下來(lái)。

然而，有一件事卻讓張齊一很是煩心。實(shí)行了新的財(cái)務(wù)制度后，整個(gè)公司的成本降下來(lái)了，但是李全勇個(gè)人的業(yè)務(wù)費(fèi)用卻補(bǔ)上了這個(gè)差額。之前和小老板打交道時(shí)，吃飯頂多是幾百塊錢(qián)，大多數(shù)時(shí)候，趕上飯點(diǎn)兒，客戶(hù)正要吃飯，就招呼他一起吃了。送的小禮品也花不了太多錢(qián)。而現(xiàn)在李全勇有時(shí)一頓能吃幾千塊錢(qián)。

“沒(méi)辦法，跟大企業(yè)打交道，你不能心疼這點(diǎn)錢(qián)?！甭?tīng)李全勇這么說(shuō)，張齊一覺(jué)得也有道理。用與小老板打交道的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)接待大客戶(hù)，確實(shí)不合適。后來(lái)，對(duì)于李全勇報(bào)上來(lái)的費(fèi)用，張齊一干脆不看數(shù)字，直接一閉眼就簽了。

與此同時(shí)，李全勇做成功的單子的利潤(rùn)率始終沒(méi)有好轉(zhuǎn)，基本上都是在剛剛能夠賺錢(qián)的紅線(xiàn)上方一點(diǎn)點(diǎn)。幾個(gè)董事對(duì)此都頗有微詞，“李全勇現(xiàn)在說(shuō)拿給客戶(hù)的費(fèi)用，都沒(méi)有任何憑證，也不知道真假?！?/p>

張齊一找李全勇談了幾次，李全勇的說(shuō)法和之前區(qū)別不大，仍是前期“公關(guān)”成本高，以后慢慢會(huì)有改善之類(lèi)。張齊一雖有疑惑，但也接受了他的說(shuō)法。

如果不是前幾天的另一個(gè)新發(fā)現(xiàn)，張齊一仍然不會(huì)對(duì)李全勇產(chǎn)生懷疑。幾天前，有人向張齊一匯報(bào)說(shuō)，李全勇更換了一部分配件供應(yīng)商，價(jià)格比之前貴了不少。“用人不疑”之類(lèi)的話(huà)，在張齊一的腦子里過(guò)了幾遍，但聯(lián)想到李全勇居高不下的業(yè)務(wù)費(fèi)用和始終沒(méi)有好轉(zhuǎn)的利潤(rùn)率，他還是叫人去調(diào)查了新的配件供應(yīng)商，發(fā)現(xiàn)其中幾家，就是李全勇的親戚開(kāi)的，估計(jì)這些供應(yīng)商在亞星，就是李全勇的老關(guān)系，現(xiàn)在又重新聯(lián)系起來(lái)。

秘密會(huì)議

來(lái)不及整理自己復(fù)雜的心情，張齊一立刻召集了公司的董事和當(dāng)初一起創(chuàng)業(yè)的幾個(gè)管理者，召開(kāi)了一個(gè)“秘密會(huì)議”，會(huì)議的主題只有一個(gè)：李全勇的去留。如果讓李全勇離開(kāi)，損失會(huì)有多大？如果將他留下，又該如何安排？

“如果讓李全勇離開(kāi)，首先，業(yè)務(wù)層面必然會(huì)發(fā)生震蕩。過(guò)去兩年時(shí)間，公司資源一直向大客戶(hù)部?jī)A斜，已經(jīng)有一半的銷(xiāo)售來(lái)自大客戶(hù)，雖然利潤(rùn)不高，但是卻增加了和廠(chǎng)商談判的砝碼，年底得到的廠(chǎng)家返利也比之前要高了許多。而且人員也擴(kuò)張了不少，如果這塊業(yè)務(wù)萎縮，公司必然要進(jìn)行一次調(diào)整。其次，他一定會(huì)帶走所有的客戶(hù)資源和自己的團(tuán)隊(duì)。如果他帶著這些資源投靠我們的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，那問(wèn)題就更棘手了?！?/p>

“對(duì)呀，即便公司能順利渡過(guò)這次震蕩，還有一個(gè)更大的問(wèn)題――誰(shuí)來(lái)接手李全勇現(xiàn)在負(fù)責(zé)的這塊業(yè)務(wù)？”

誰(shuí)來(lái)接手李全勇的工作確實(shí)是一個(gè)大問(wèn)題，張齊一將公司現(xiàn)有的人考慮了一圈，沮喪地發(fā)現(xiàn)，包括自己在內(nèi)，目前恐怕是沒(méi)有人能夠擔(dān)起這塊業(yè)務(wù)。李全勇是一個(gè)很容易讓人低估的人，他看起來(lái)不是那種成熟、世故的人，給人很可信、實(shí)在的感覺(jué)，也正因如此，張齊一對(duì)他的控制實(shí)際上非常弱，對(duì)他給予充分的信任。

“我們要擔(dān)心的不止是李全勇，還有行政總監(jiān)姜濤。”

這一提醒讓張齊一一個(gè)激靈。李全勇?lián)慰偨?jīng)理后，進(jìn)行了一系列的改革，增加行政部門(mén)作為總部的業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)就是其中一項(xiàng)。行政總監(jiān)姜濤是李全勇找來(lái)的。張齊一知道這是李全勇安插的“自己人”，但他當(dāng)時(shí)不以為意，覺(jué)得李全勇以一個(gè)“外人”的身份擔(dān)任總經(jīng)理，安排幾個(gè)信得過(guò)的“自己人”協(xié)助是無(wú)可厚非的。但是大多數(shù)分公司經(jīng)理很少能見(jiàn)到忙碌的李全勇，只能見(jiàn)到行政總監(jiān)，因此，這個(gè)人也掌握了公司很多重要的信息。

張齊一開(kāi)始深刻地認(rèn)識(shí)到當(dāng)初任命李全勇為總經(jīng)理太過(guò)草率了，看來(lái)自己一到關(guān)鍵時(shí)候，還是受“成王敗寇”的邏輯左右，沒(méi)有對(duì)這個(gè)決策的后果做足夠的考慮。

“將公司的股權(quán)讓給李全勇一部分，把他和公司拴在一起，再對(duì)他的費(fèi)用和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂颇兀俊睆堼R一思索了很久之后，緩緩地說(shuō)出了自己的想法。

大家都安靜了下來(lái)，沒(méi)有人贊成也沒(méi)人反對(duì)。

其實(shí)話(huà)剛出口，張齊一就自覺(jué)這主意實(shí)在不高明，且不說(shuō)控制李全勇費(fèi)用和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)會(huì)不會(huì)讓他不等被辭退，直接撂挑子走人。光說(shuō)分配股權(quán)這一項(xiàng)，幾個(gè)董事肯定都不會(huì)同意，這樣無(wú)疑是攤薄了他們的股份。

“我覺(jué)得這不太合適?！币粋€(gè)董事似乎看出了張齊一的心思，“倒不是我們?cè)诤踹@點(diǎn)股份，關(guān)鍵是這點(diǎn)股份年底的分紅，真的能打動(dòng)李全勇嗎？”

第2篇：小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；對(duì)策

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)問(wèn)題的現(xiàn)狀

目前我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂(lè)觀(guān)，首先是現(xiàn)金管理混亂無(wú)序。大多數(shù)中小企業(yè)不編制現(xiàn)金計(jì)劃，經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金不足或閑置現(xiàn)象；信用管理水平低，缺乏嚴(yán)格的信用政策，對(duì)即期付款、延期付款、超期付款沒(méi)有具體的鼓勵(lì)和懲罰措施；缺少有力的催收措施，產(chǎn)生較多的呆壞賬。影響了銷(xiāo)售額和利潤(rùn)的提高，阻礙了資金的流動(dòng)速度；其次是應(yīng)收賬款控制不力。由于供貨企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，商品供大于求的中小企業(yè)為了避免自己的a品被淘汰出局，采取墊資發(fā)貨的銷(xiāo)售方式，造成應(yīng)收賬款居高不下，從而增加了壞賬的數(shù)量；再次是存貨控制薄弱，資金呆滯現(xiàn)象泛濫。多數(shù)企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷(xiāo)售采用現(xiàn)金交易；企業(yè)財(cái)務(wù)人員隨意支取現(xiàn)金長(zhǎng)期不結(jié)算；企業(yè)現(xiàn)金收入與費(fèi)用支出也不入賬等，造成資金呆滯；最后是固定資產(chǎn)管理混亂。購(gòu)置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)登記入賬或者因沒(méi)有取得發(fā)票而無(wú)法入賬；由于原始記錄不清，購(gòu)置的固定資產(chǎn)無(wú)法按現(xiàn)有會(huì)計(jì)制度要求采取分類(lèi)折舊；報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)沒(méi)有按規(guī)定清理，造成賬實(shí)不符等一系列問(wèn)題。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

針對(duì)以上現(xiàn)象分析主要原因?yàn)椋?/p>

（一）缺乏國(guó)家政策支持

國(guó)家政策支持主要是指各級(jí)政府的政策扶持、國(guó)家法律支持、資金支持。首先，缺乏政策和法律支持。多年來(lái)，我國(guó)政府的政策體系傾向于大企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)或上市公司，而忽視了對(duì)中小企業(yè)的扶持政策。有關(guān)中小企業(yè)的法律規(guī)定散見(jiàn)于一些法律規(guī)范中，且主要側(cè)重于政府對(duì)企業(yè)的管理，融資、稅收、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于大型企業(yè)，中小企業(yè)的總數(shù)和工業(yè)總產(chǎn)值都占全國(guó)相應(yīng)數(shù)總計(jì)的絕大部分，但貸款規(guī)模卻占全國(guó)信貸總額中很小的比例。中小企業(yè)的稅費(fèi)較多，重復(fù)收費(fèi)和收稅的隨意性較大。

（二）資金嚴(yán)重不足

籌資渠道窄、資金不足一直是我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展的嚴(yán)重阻礙。生產(chǎn)規(guī)模小，難以形成規(guī)模效益；管理落后，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大，短期行為較普遍；還貸誠(chéng)信低，貸款風(fēng)險(xiǎn)大。這些原因直接影響了企業(yè)融資。

（三）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

一方面，相當(dāng)一部分中小企業(yè)是私營(yíng)性質(zhì)，投資人集所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身，在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)和處理各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系時(shí)，憑老板個(gè)人意愿，具有明顯的隨意性?xún)A向；另一方面，某些經(jīng)營(yíng)者存在重技術(shù)、輕管理和重銷(xiāo)售、輕理財(cái)觀(guān)念，認(rèn)為企業(yè)效益靠的是業(yè)務(wù)發(fā)展，不是“管”出來(lái)的。忽視財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的指導(dǎo)作用。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不健全

中小企業(yè)自身財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面的問(wèn)題主要體現(xiàn)為財(cái)會(huì)制度不健全。大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部財(cái)會(huì)制度，不但在原始憑證記錄管理、定額管理、計(jì)量驗(yàn)收管理等方面無(wú)制度可言。而且在財(cái)會(huì)部門(mén)職責(zé)權(quán)限、財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度等方面也混亂無(wú)序。

（五）投資能力差

中小企業(yè)資金的主要來(lái)源渠道為銀行和其它金融機(jī)構(gòu)，但他們吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款比較困難。銀行因高風(fēng)險(xiǎn)而提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。同時(shí)，由于自身規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)的更高，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更大。所以它們將重點(diǎn)放在收回投資方面，而忽視了自身規(guī)模的擴(kuò)大。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的措施

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

中小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度建設(shè)中，應(yīng)當(dāng)遵循針對(duì)性、操作性和強(qiáng)制性原則，制定一套符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度：一要設(shè)立專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一負(fù)責(zé)企業(yè)的資金融通、現(xiàn)金出納、財(cái)會(huì)管理、工資核算、固定資產(chǎn)及預(yù)算編制、決算實(shí)施等工作；二要制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，如現(xiàn)金、采購(gòu)、報(bào)銷(xiāo)、稽核等制度，實(shí)行財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化和制度化；三要制定相應(yīng)的考核制度，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)各崗位的權(quán)利和責(zé)任，規(guī)范財(cái)務(wù)工作程序，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，堅(jiān)決杜絕不規(guī)范、不合法的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)行為的發(fā)生；四要要求企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，建立內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，以提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。通過(guò)這些制度的實(shí)施，將財(cái)務(wù)管理工作與中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)緊密結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理職能的充分發(fā)揮，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。

（二）強(qiáng)化信用觀(guān)念，提高信用等級(jí)

拓寬融資渠道資金作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“血液”，成為企業(yè)生存和發(fā)展的必備要素。若不盡快解決融資難問(wèn)題，中小企業(yè)就缺乏發(fā)展的后勁和活力，很容易被市場(chǎng)淘汰出局。中小企業(yè)要想擺脫目前融資難的困境，一方面必須強(qiáng)化信用觀(guān)念，主動(dòng)提高自身信用等級(jí)，做到誠(chéng)實(shí)守信，規(guī)范經(jīng)營(yíng)；另一方面要積極拓寬融資渠道，可以加強(qiáng)與大企業(yè)的聯(lián)系，借助大企業(yè)的信用為其擔(dān)保，獲得銀行貸款。還可以加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，利用城市每年舉辦的銀企對(duì)接會(huì)等活動(dòng)不斷向銀行通報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，讓銀行能夠把握住企業(yè)資金的流向，取得金融機(jī)構(gòu)的信任，并按銀行信用等級(jí)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范中小企業(yè)的各項(xiàng)制度，積極爭(zhēng)取銀行的信用等級(jí)評(píng)定。

（三）強(qiáng)化資金管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)認(rèn)識(shí)到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門(mén)、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的大事。所以要層層落實(shí)，共同為中小企業(yè)資金的管理把好財(cái)務(wù)控制關(guān)。首先要使資金的來(lái)源和運(yùn)用得到有效配合，比如絕不能用短期借款來(lái)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，以免導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；其次，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)資金收回和支付的時(shí)間，比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)；再次要加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購(gòu)、領(lǐng)用、銷(xiāo)售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對(duì)財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開(kāi)，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對(duì)等交由一個(gè)人來(lái)做。

（四）加強(qiáng)對(duì)存貨和應(yīng)收賬款的管理

要提高財(cái)務(wù)管理水平，中小企業(yè)還應(yīng)聘請(qǐng)和培養(yǎng)具有較高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員。這些財(cái)務(wù)人員的責(zé)任不僅限于對(duì)企業(yè)資金、資產(chǎn)的記錄，其工作重點(diǎn)應(yīng)放在對(duì)已有資金的控制、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的管理、對(duì)企業(yè)的投資、籌資進(jìn)行合理的管理上，應(yīng)能從較高的理論角度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，從數(shù)字變化的表面分析人與人之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系和活動(dòng)，為改善經(jīng)營(yíng)管理提出合理化的意見(jiàn)和建議。近年來(lái)，很多中小型企業(yè)陷人經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資金緊缺的困境，加強(qiáng)存貨及應(yīng)收賬款管理是重要的解困措施。加強(qiáng)存貨管理，盡可能壓縮過(guò)時(shí)的庫(kù)存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法來(lái)確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用進(jìn)行調(diào)研評(píng)定，定期核對(duì)應(yīng)收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴(yán)格控制賬期。

【參考文獻(xiàn)】

[1]徐榮華，吳國(guó)燦.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的局限性研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012（05）.

[2]李惠萍.我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題及對(duì)策研究[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2014（07）.

第3篇：小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度范文

作為公司的掌門(mén)人，劉經(jīng)緯感到有些疲憊，初春這個(gè)早晨的天氣還不算壞，透過(guò)窗戶(hù)望著遠(yuǎn)處的景物，他手中的“中華”冒著自然的煙圈。

一個(gè)小時(shí)過(guò)后，公司將開(kāi)會(huì)，討論上次議而未決的公司行業(yè)、產(chǎn)品和分公司等問(wèn)題。當(dāng)初，公司的飛速發(fā)展靠的是集中經(jīng)營(yíng)，公司的規(guī)模借此也得以擴(kuò)張。如今，公司的困境也由這些問(wèn)題帶來(lái)。這些問(wèn)題，過(guò)去也碰到，且順利解決了，反而還促進(jìn)了公司的發(fā)展。但這次，劉經(jīng)緯意識(shí)到，會(huì)議的決策將關(guān)系到“經(jīng)緯”的生與死。

想想這幾年的風(fēng)風(fēng)雨雨，他心潮起伏，窗外的景物模糊起來(lái)，思緒將他帶回了十年前。

“炒貨”開(kāi)始--初創(chuàng)根據(jù)地

1993年7月，經(jīng)緯科技發(fā)展有限公司由劉經(jīng)緯、劉芳兄妹及朋友王斌聯(lián)合出資60萬(wàn)元在中關(guān)村頤賓樓一間簡(jiǎn)陋的寫(xiě)字間里成立，由劉經(jīng)緯任總經(jīng)理。

公司成立之初，正式員工五人，一輛三輪車(chē)，一間既作庫(kù)房又作辦公室的寫(xiě)字間。與中關(guān)村許許多多的小貿(mào)易公司一樣，沒(méi)有自己的產(chǎn)品，主要業(yè)務(wù)是代銷(xiāo)和經(jīng)銷(xiāo)各式各樣的電子產(chǎn)品，包括電腦整機(jī)、電腦配件、打印機(jī)、復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)等等?？蛻?hù)想買(mǎi)什么產(chǎn)品就賣(mài)什么產(chǎn)品，從其他商家手里“炒貨”賺取差價(jià)。慢慢地發(fā)展到小批量進(jìn)貨，公司業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)大。

隨著公司的發(fā)展，隱藏的問(wèn)題也逐步暴露：

1．由于從其他商家進(jìn)貨，成本較高，產(chǎn)品單一，客戶(hù)挑選的余地小，因此銷(xiāo)售情況不太好，劃去成本，利潤(rùn)所剩無(wú)幾。

2．由于進(jìn)入門(mén)檻低，不斷有新的競(jìng)爭(zhēng)者加入分食微薄的利潤(rùn)，使公司無(wú)法保持穩(wěn)定的利潤(rùn)支持，處境更加動(dòng)蕩。

公司的發(fā)展需要有穩(wěn)定的根據(jù)地，東一榔頭，西一棒槌使公司很難找到立足點(diǎn)。劉經(jīng)緯直覺(jué)告訴他，公司要想生存下去，必須從市場(chǎng)產(chǎn)品上定位，從而形成自己的根據(jù)地。

劉經(jīng)緯召集大家進(jìn)行商量，意見(jiàn)并不統(tǒng)一。劉經(jīng)緯從銷(xiāo)售工作中感覺(jué)到，也從國(guó)內(nèi)外的發(fā)展趨勢(shì)看，辦公自動(dòng)化是大勢(shì)所趨，打印機(jī)將有巨大的市場(chǎng)，同時(shí)由于中關(guān)村經(jīng)營(yíng)打印機(jī)的公司數(shù)量少，而且規(guī)模較小，所以，打印機(jī)或許可以成為公司發(fā)展的基石。同時(shí)，為了贏(yíng)得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，必須實(shí)現(xiàn)公司規(guī)模的迅速擴(kuò)大。經(jīng)過(guò)大家討論，意見(jiàn)趨于一致。

公司向銀行貸款66萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)一批市場(chǎng)上熱銷(xiāo)的EPSON1600K針式打印機(jī)，同時(shí)在媒體上投放廣告，把主要精力放在打印機(jī)市場(chǎng)上。由于當(dāng)時(shí)的打印機(jī)市場(chǎng)剛剛起步，競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較弱，加之上上下下刻苦工作，公司業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)大，月銷(xiāo)售額由最初的50萬(wàn)元猛增至280萬(wàn)元。經(jīng)緯逐漸在客戶(hù)中樹(shù)立了較好的形象，有了一定的影響，迅速與極光、聯(lián)冠、康悅等大中型打印機(jī)經(jīng)銷(xiāo)商并駕齊驅(qū)，從而在中關(guān)村打印機(jī)市場(chǎng)站穩(wěn)了腳跟。

--游擊變成正規(guī)軍

雖然公司在中關(guān)村打印機(jī)市場(chǎng)上贏(yíng)得了一席之地，但由于沒(méi)有自己穩(wěn)定的貨源，每臺(tái)打印機(jī)的利潤(rùn)相對(duì)較低，客戶(hù)也不穩(wěn)定，主要是一些機(jī)關(guān)單位和外地顧客的零星購(gòu)買(mǎi)。因此，銷(xiāo)售額在經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的快速增長(zhǎng)后，速度逐漸放慢，基本保持在每月300萬(wàn)元左右，公司的發(fā)展陷入了停頓。

劉經(jīng)緯意識(shí)到，公司需要通過(guò)某種途徑進(jìn)行擴(kuò)張，迅速占領(lǐng)尚未成熟的市場(chǎng)，才能為今后的發(fā)展打下基礎(chǔ)。此時(shí)公司有了一定規(guī)模，有了自己的運(yùn)輸車(chē)輛和庫(kù)房，人員也已經(jīng)增加到十幾人，同時(shí)也積累了一定資金。當(dāng)劉經(jīng)緯講了自己的想法，向大家征求意見(jiàn)時(shí)，基本上有兩種意見(jiàn)：一是擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)品種，因?yàn)榇蛴C(jī)品種單一，而其他許多產(chǎn)品可能有更大的利潤(rùn)；二是擴(kuò)大自己在打印機(jī)市場(chǎng)上的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，在中關(guān)村同類(lèi)型商家中爭(zhēng)老大。

正當(dāng)大家爭(zhēng)論不休之時(shí)，1994年底，劉經(jīng)緯通過(guò)朋友認(rèn)識(shí)了日本富士通公司亞洲區(qū)總香港贊華公司的白軍易。通過(guò)白的溝通，經(jīng)緯公司獲得了富士通DPK系列針式打印機(jī)在中國(guó)的權(quán)，銷(xiāo)售原裝富士通針式打印機(jī)。

由于富士通公司在中國(guó)市場(chǎng)上的知名度較小，剛開(kāi)始時(shí)銷(xiāo)路并不好。公司投入相當(dāng)大的財(cái)力在專(zhuān)業(yè)媒體上刊登廣告，同時(shí)向老客戶(hù)進(jìn)行推薦，并運(yùn)用多種方式宣傳該產(chǎn)品。由于該系列產(chǎn)品面向銀行、工商、稅務(wù)等部門(mén)，采用了較先進(jìn)的平推式進(jìn)紙方式和多層打印的功能，滿(mǎn)足了這些部門(mén)對(duì)于多層票據(jù)打印的需要，同時(shí)使用方便，質(zhì)量上乘，返修率低，產(chǎn)品在用戶(hù)中產(chǎn)生了較好的聲譽(yù)，由此銷(xiāo)路逐漸打開(kāi)，有了一定的知名度。公司的銷(xiāo)售額也從每月300萬(wàn)元左右增長(zhǎng)到每月700萬(wàn)元左右。

1995年以后，國(guó)內(nèi)針式打印機(jī)市場(chǎng)驟然火爆起來(lái)，機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位，尤其是銀行、稅務(wù)、工商等部門(mén)的需求量猛增，使針式打印機(jī)供不應(yīng)求。公司的銷(xiāo)售量不斷地穩(wěn)定增長(zhǎng)，公司規(guī)模也不斷擴(kuò)大，先后成立了財(cái)務(wù)部、銷(xiāo)售部、儲(chǔ)運(yùn)部等部門(mén)，總部也搬到了理工大廈，公司進(jìn)入了一個(gè)高速發(fā)展期。

“一擴(kuò)再擴(kuò)”--經(jīng)緯登上金字塔

一擴(kuò)分公司--多收了三五斗

隨著銷(xiāo)售量的擴(kuò)大和知名度的不斷提高，外地客戶(hù)的訂貨不斷增加，其銷(xiāo)售額已占到整個(gè)公司銷(xiāo)售額的60%左右。同時(shí)，外地客戶(hù)的運(yùn)輸費(fèi)和維修費(fèi)用大幅度增加，使利潤(rùn)有所下降。劉經(jīng)緯意識(shí)到，外地市場(chǎng)的開(kāi)發(fā)已迫在眉睫。

由于當(dāng)時(shí)富士通打印機(jī)在國(guó)內(nèi)的商只有三家，且都集中在北京，因而在各省市建立分公司的成功機(jī)會(huì)相當(dāng)大。這給劉經(jīng)緯心中的公司擴(kuò)張之路又增添了砝碼。于是，公司利用自有資金和部分貸款，果斷地在全國(guó)各地建立分公司。從1995年9月開(kāi)始到1996年6月，先后在廣州、杭州等十八個(gè)城市成立了分公司，建立了輻射全國(guó)的銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)，使公司規(guī)模一躍成為中關(guān)村打印機(jī)市場(chǎng)上同類(lèi)商家中較大的一家。

得益于打印機(jī)市場(chǎng)的快速增長(zhǎng)和與當(dāng)?shù)赜脩?hù)的直接聯(lián)系，各分公司的業(yè)務(wù)迅速擴(kuò)大，年銷(xiāo)售增長(zhǎng)率都保持在40%左右。為了吸引客戶(hù)，公司還提出了全國(guó)聯(lián)保的承諾。此舉使公司的客戶(hù)逐漸固定下來(lái)。一些經(jīng)銷(xiāo)商也不斷向公司訂貨，公司的批發(fā)業(yè)務(wù)也逐漸發(fā)展起來(lái)。這樣，在1995到2000年間，總公司的年銷(xiāo)售額達(dá)3億元。

二擴(kuò)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)種類(lèi)--大獲全勝

由于公司規(guī)模的擴(kuò)大，財(cái)力的進(jìn)一步增強(qiáng)，不斷有人提出公司涉足其他行業(yè)，包括印刷、餐飲、房地產(chǎn)等不同意見(jiàn)。經(jīng)一再討論，意見(jiàn)仍不能統(tǒng)一。

劉經(jīng)緯認(rèn)為，公司對(duì)其他行業(yè)不熟悉，又沒(méi)有專(zhuān)門(mén)人才，如果貿(mào)然進(jìn)入，不但會(huì)占用大量資金，同時(shí)也未必能在該領(lǐng)域站住腳跟和形成相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，因此，目前不能考慮進(jìn)入其他行業(yè)經(jīng)營(yíng)。但是，他內(nèi)心里同時(shí)也認(rèn)為，公司現(xiàn)在已有能力經(jīng)營(yíng)其他電腦產(chǎn)品，這樣可以擴(kuò)大利潤(rùn)來(lái)源，又不至于離主營(yíng)業(yè)務(wù)太遠(yuǎn)。

經(jīng)過(guò)反復(fù)論證，公司開(kāi)始向擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)品種這個(gè)方向發(fā)展。1999年12月，經(jīng)緯公司與浪潮集團(tuán)合作向中國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)聯(lián)合推廣富士通產(chǎn)品，產(chǎn)品包括服務(wù)器、網(wǎng)絡(luò)打印機(jī)、行式打印機(jī)、硬盤(pán)、筆記本電腦等。合作初期較為順利，公司2000年上半年先后銷(xiāo)售了幾十批此類(lèi)產(chǎn)品，銷(xiāo)售利潤(rùn)額增長(zhǎng)了30%。此時(shí)，劉經(jīng)緯和公司大多數(shù)人員認(rèn)為，這次擴(kuò)張的決策又成功了。

然而，就在此時(shí)，各種各樣的問(wèn)題紛至沓來(lái)，逐漸使公司的發(fā)展遇到了挫折。

巔峰遭遇滑鐵盧

產(chǎn)品和市場(chǎng)失守：雞蛋放進(jìn)了一個(gè)籃子

從2000年上半年開(kāi)始，由于噴墨打印機(jī)和激光打印機(jī)的強(qiáng)勁沖擊，經(jīng)緯在整個(gè)打印機(jī)市場(chǎng)上的份額不斷下降。同時(shí)，由于各種品牌的針式打印機(jī)大量出現(xiàn)，如美國(guó)LEXMARK、日本松下、國(guó)內(nèi)的實(shí)達(dá)等，使針打市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，富士通產(chǎn)品的銷(xiāo)售量不斷下降。

由于這些打印機(jī)紛紛與聯(lián)想、四通、方正等實(shí)力雄厚的大公司合作銷(xiāo)售，銷(xiāo)售勢(shì)頭更猛。同時(shí)，富士通在中國(guó)的合資企業(yè)南京富士通公司宣告成立，經(jīng)緯公司進(jìn)口產(chǎn)品的市場(chǎng)份額被占領(lǐng)了許多。

同時(shí)，筆記本電腦、服務(wù)器等產(chǎn)品的銷(xiāo)售也未能迅速大規(guī)模展開(kāi)。在這種背景下，經(jīng)緯公司的銷(xiāo)售一下子跌入谷底，各分公司的銷(xiāo)售額一落千丈，總公司的銷(xiāo)售收入在2001年上半年下降到了9000萬(wàn)元，比上年同期下降了40%，有7家分公司出現(xiàn)了虧損。

分公司管理失守：發(fā)言權(quán)和執(zhí)行力逐步真空

當(dāng)時(shí)在建立分公司時(shí)，由于擴(kuò)張過(guò)快，對(duì)于分公司管理和經(jīng)營(yíng)，公司只是簡(jiǎn)單制定了一些規(guī)章制度。這樣在分公司的管理上問(wèn)題百出，主要表現(xiàn)在：

第一，從2000年下半年開(kāi)始，很多分公司熱衷于“炒貨”賺取差價(jià)，對(duì)推銷(xiāo)富士通打印機(jī)的熱情下降，并與其他產(chǎn)品的經(jīng)銷(xiāo)商聯(lián)系銷(xiāo)售其他品牌的打印機(jī)；

第二，有的分公司向總公司大批訂貨后，以自己的名義銷(xiāo)售，將款項(xiàng)留做己用，開(kāi)展其他經(jīng)營(yíng)，而向總公司的報(bào)告卻是貨物尚未銷(xiāo)出或客戶(hù)拖欠貨款；

第三，還有些分公司以低價(jià)向總公司訂貨，高價(jià)向客戶(hù)銷(xiāo)售，由客戶(hù)將總公司定價(jià)部分的款項(xiàng)匯入總公司賬戶(hù)，而將余款匯入分公司賬戶(hù)；

第四，有的分公司將硬盤(pán)、光驅(qū)、服務(wù)器等電腦配件銷(xiāo)售后，以損壞或客戶(hù)退回為由將一些自己的壞件退回總公司。

第五，在人員的選擇上沒(méi)有認(rèn)真進(jìn)行考核，致使很多分公司經(jīng)理素質(zhì)很低。有些分公司經(jīng)理借助總公司的力量做自己的生意。

第六，由于分公司的費(fèi)用支出情況很難進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致總公司負(fù)擔(dān)沉重，利潤(rùn)直線(xiàn)下滑，甚至有的打印機(jī)每臺(tái)利潤(rùn)只有5元。

公司曾多次召開(kāi)會(huì)議對(duì)分公司存在的問(wèn)題研究討論，并先后處分了杭州、昆明、蘭州三個(gè)分公司經(jīng)理，但收效甚微。各分公司人員也極不穩(wěn)定，也因此而失去了一些老客戶(hù)。大多數(shù)分公司逐漸陷入了困境。

病急投醫(yī)，柳暗能否花明？

面對(duì)困境，劉經(jīng)緯焦慮萬(wàn)分，絞盡腦汁尋找解決辦法，同時(shí)千方百計(jì)征求公司內(nèi)部和外部人員的意見(jiàn)和建議。經(jīng)全面分析，問(wèn)題和建議集中在三個(gè)方面：一是產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)問(wèn)題；二是分公司的管理問(wèn)題；三是涉足其他產(chǎn)業(yè)的問(wèn)題。但是大家的分歧很大。

第一：丟車(chē)保將。有人認(rèn)為，雖然針式打印機(jī)的絕對(duì)需求量在中國(guó)市場(chǎng)上繼續(xù)上升，但其市場(chǎng)份額已由1993年的87%下降到2001年的38%，已完全讓位于噴墨打印機(jī)和激光打印機(jī)。另外中關(guān)村市場(chǎng)上經(jīng)銷(xiāo)針式打印機(jī)的公司由1993年3家增加到現(xiàn)在的29家，僧多粥少，競(jìng)爭(zhēng)激烈。公司應(yīng)果斷地改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，不能再死死抱住針打市場(chǎng)不放了，應(yīng)逐步放棄打印機(jī)的經(jīng)營(yíng)，轉(zhuǎn)而經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品。

第二：抓大放小。這味藥的分歧最大。

經(jīng)營(yíng)部主任羅熔認(rèn)為，公司的規(guī)模過(guò)大，增長(zhǎng)過(guò)快，而實(shí)力沒(méi)有跟上。1995年成立分公司之前，公司共有21人；到1996年，不到一年的時(shí)間里成立了18家分公司，人員迅速增長(zhǎng)到107人，比公司成立初期增加了5倍，人員過(guò)多。而且，分公司只顧自己的利益，與總公司貌合神離，同時(shí)經(jīng)營(yíng)不善，又浪費(fèi)了大量費(fèi)用，應(yīng)該撤銷(xiāo)。

財(cái)務(wù)部主管田增平說(shuō)，分公司管理的弊端在于財(cái)務(wù)制度不健全，應(yīng)制定更嚴(yán)格的財(cái)務(wù)和分配制度，減少漏洞和穩(wěn)定隊(duì)伍。

還有的人認(rèn)為，分公司管理不善的問(wèn)題是普遍存在的，哪個(gè)公司都有。像聯(lián)想這樣的大公司每年還要抓一兩個(gè)分公司典型。因此，不應(yīng)該把問(wèn)題看得過(guò)重，應(yīng)以長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看問(wèn)題，充分發(fā)揮分公司的長(zhǎng)處，利用已經(jīng)建立起來(lái)的銷(xiāo)售網(wǎng)發(fā)展業(yè)務(wù)，否則過(guò)去的功夫就白費(fèi)了。

第三：合縱連橫。劉經(jīng)緯認(rèn)為，公司是靠打印機(jī)起家的，最熟悉的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域是電腦產(chǎn)品，知名度也是靠其建立起來(lái)的。如果貿(mào)然打入別的領(lǐng)域，首先是對(duì)該領(lǐng)域不熟悉，其次是沒(méi)有人才，并且各行業(yè)都競(jìng)爭(zhēng)激烈，所以很難在該領(lǐng)域生存。

副經(jīng)理劉芳和王斌持有與劉經(jīng)緯不同的看法，他們倆人認(rèn)為，目前公司的業(yè)務(wù)日漸萎縮，市場(chǎng)環(huán)境也越來(lái)越不利，因此，必須迅速轉(zhuǎn)向別的行業(yè)，以圖東山再起。雖然目前公司面臨困境，但幾年來(lái)畢竟積累了一些資金，完全有能力涉足一些合適的領(lǐng)域，同時(shí)周?chē)膊环Τ晒Φ南壤?/p>

同時(shí)，經(jīng)緯的其他管理者也提出，公司要想有大的發(fā)展，必須擺脫“”這條路，做自己的生產(chǎn)，走生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)型這條路；銷(xiāo)售主管也認(rèn)為，尋求與其他公司的合作或合并，這樣才能在競(jìng)爭(zhēng)中立足。

劉經(jīng)緯在這個(gè)問(wèn)題上趨向于繼續(xù)經(jīng)營(yíng)自己力所能及的電腦產(chǎn)品和電子產(chǎn)品。因?yàn)橐惶岬胶献骰蚝喜?，自己心里總有一些疙瘩，畢竟?jīng)緯是自己一磚一瓦建立起來(lái)的，真的要與其他公司合并，自己開(kāi)創(chuàng)的事業(yè)就可能拱手讓予他人。但面對(duì)目前的困境和當(dāng)前一些公司合作或合并的熱潮，自己的想法是不是錯(cuò)了呢？

情況在劉經(jīng)緯的猶豫中繼續(xù)惡化。到了2003年3月，公司的銷(xiāo)售額進(jìn)一步下降，到了5月總公司也出現(xiàn)了虧損，公司上上下下的人心也開(kāi)始動(dòng)搖。劉經(jīng)緯感到再這樣下去公司就沒(méi)有希望了，必須要找一條出路。

劉經(jīng)緯在沉思著。怎樣才能走出泥沼，繼續(xù)發(fā)展呢？公司決定，4月召開(kāi)會(huì)議，討論產(chǎn)品、分公司和經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)業(yè)的問(wèn)題。各種各樣的意見(jiàn)一下子涌到了他的面前，“出路在哪里？”這個(gè)問(wèn)題不斷地回響在他腦海里。

此時(shí)，傳來(lái)九點(diǎn)的報(bào)時(shí)聲，劉經(jīng)緯梳理了一下思維。掐滅煙頭，邁步向會(huì)議室走去。

東方大成觀(guān)點(diǎn)

“天下熙熙，皆為利來(lái)；天下攘攘，皆為利往”，所有商業(yè)管理的核心都是圍繞價(jià)值鏈的分配活動(dòng)。一個(gè)企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中生存，不僅需要滿(mǎn)足外部客戶(hù)的利益，同時(shí)也要滿(mǎn)足內(nèi)部員工（包括員工、股東、合作者、加盟商等）的利益要求。當(dāng)幾個(gè)方面的利益得到良性互動(dòng)的時(shí)候，企業(yè)就會(huì)得到市場(chǎng)的接受，自己也可以得到發(fā)展。

經(jīng)緯公司自成立到1999年12月期間，進(jìn)行了四次較大的決策：一是將公司眾多的業(yè)務(wù)對(duì)象集中到針式打印機(jī)上；二是富士通DPK針式打印機(jī)；三是在全國(guó)設(shè)立分公司；四是擴(kuò)大公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)品。這些都是圍繞價(jià)值鏈進(jìn)行的發(fā)現(xiàn)和擴(kuò)張行為，僅僅是保持利潤(rùn)增長(zhǎng)，同時(shí)也是在穩(wěn)定自己的價(jià)值鏈。

可惜的是，經(jīng)緯公司在價(jià)值鏈管理方面并不出色，原因有幾點(diǎn)：1.合作伙伴單一，雞蛋都集中在一只籃子里；2.產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一，屬于市場(chǎng)潛力較小的一種；3.業(yè)務(wù)方向過(guò)分專(zhuān)注于分銷(xiāo)，沒(méi)有零售；4.服務(wù)也僅僅是促銷(xiāo)的手段，沒(méi)有構(gòu)成利潤(rùn)支撐點(diǎn)。

由于競(jìng)爭(zhēng)者和替代品的出現(xiàn)，導(dǎo)致經(jīng)緯公司的競(jìng)爭(zhēng)能力受到威脅，而分公司的管理問(wèn)題，也主要是總公司在價(jià)值鏈上游的牽引力不足所致。因此，各地分公司是否要撤銷(xiāo)，首先應(yīng)該考慮總部能否有效利用價(jià)值杠桿進(jìn)行控制以及判斷當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)是否有潛力，而不是就事論事談管理。

更深層次的問(wèn)題是，經(jīng)緯公司對(duì)于發(fā)現(xiàn)和尋找價(jià)值鏈的支持似乎重視不足。通常來(lái)說(shuō)，如果一個(gè)企業(yè)在當(dāng)前所從事的行業(yè)和專(zhuān)注的領(lǐng)域還有較大潛力可挖，新投入的資源能夠產(chǎn)生滿(mǎn)意的回報(bào)，則應(yīng)該采取縱向擴(kuò)張的堅(jiān)守策略；如果企業(yè)擁有足夠的資源（主要是現(xiàn)金等），同時(shí)所從事的領(lǐng)域和服務(wù)的區(qū)域趨向飽和，新投入的資源產(chǎn)生的回報(bào)很小，甚至是負(fù)值，則應(yīng)該考慮采取跨行業(yè)或者跨地域的擴(kuò)張策略。

從目前情況看，對(duì)于未來(lái)發(fā)展，經(jīng)緯需要考慮三個(gè)問(wèn)題：1.業(yè)務(wù)模式是否仍以分銷(xiāo)為主；2.產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否仍以針式打印機(jī)或打印機(jī)為主；3.是否仍要做區(qū)域市場(chǎng)的擴(kuò)張。

第4篇：小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度范文

資信評(píng)估對(duì)中小企業(yè)融資的有利影響

通過(guò)對(duì)中小企業(yè)融資難的內(nèi)、外部原因進(jìn)行的分析，我們不難看出金融機(jī)構(gòu)、社會(huì)資本以及個(gè)人投資者不愿為其提供資金支持的根本原因是對(duì)中小企業(yè)的償還能力存在質(zhì)疑、對(duì)其發(fā)展缺乏信心，更確切的說(shuō)對(duì)其資信評(píng)估缺乏客觀(guān)、準(zhǔn)確性。下面我們就來(lái)簡(jiǎn)要論述資信評(píng)估對(duì)中小企業(yè)融資的有利影響。(一)有利于中小企業(yè)在資本市場(chǎng)開(kāi)展籌資活動(dòng)我國(guó)企業(yè)的全面發(fā)展使得它們對(duì)市場(chǎng)籌資需求不斷增加，但是有限的資本量卻難以滿(mǎn)足如此大量的資本需求，因此實(shí)施資信評(píng)估就成為了中小企業(yè)在激烈籌資競(jìng)爭(zhēng)中立足的關(guān)鍵所在。資信評(píng)估囊括了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、資產(chǎn)狀況、財(cái)務(wù)及管理的水平等眾多方面，資信評(píng)估機(jī)構(gòu)在評(píng)估之后可以為信用良好的中小企業(yè)出具客觀(guān)、公正的信用證明，從而使中小企業(yè)樹(shù)立起良好的信用形象，提高中小企業(yè)的信譽(yù)度和知名度，進(jìn)而拓寬企業(yè)融資渠道、擴(kuò)大融資的范圍并有效降低融資的成本，從而有利于中小企業(yè)在資本市場(chǎng)開(kāi)展籌資活動(dòng)。(二)有助于投資者決策資本市場(chǎng)或者是銀行的投資人可以根據(jù)中小企業(yè)的資信評(píng)估結(jié)果，對(duì)投資者提供獨(dú)立的第三方建議，從而有效降低投資者與企業(yè)信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的問(wèn)題，讓投資者對(duì)中小企業(yè)有更加具體、客觀(guān)的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而在投資時(shí)能夠更好地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并做好防范的準(zhǔn)備。這既有利于中小企業(yè)融資發(fā)展，同時(shí)也為投資者做好風(fēng)險(xiǎn)防范提供了一定保障。(三)有利于資本市場(chǎng)信息披露在國(guó)際上，企業(yè)通過(guò)資信評(píng)估對(duì)外披露相關(guān)信息是市場(chǎng)信息披露的重要方式，從根本上來(lái)說(shuō)，資信評(píng)估機(jī)構(gòu)具有很大的公眾服務(wù)性，其公布的信息對(duì)企業(yè)相關(guān)主體(國(guó)家稅務(wù)部門(mén)、投資者、合作伙伴等)有著重要的影響，資信評(píng)估機(jī)構(gòu)的職能發(fā)揮也直接影響資本市場(chǎng)的運(yùn)行和秩序。資信評(píng)估機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)對(duì)外展示其經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況以及管理水平等一系列具體情況，從而讓外界更加的了解與熟悉企業(yè)。(四)有助于提高企業(yè)管理的水平中小企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小、資金少，并且管理水平低下，因此存在著諸多的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。資信評(píng)估最主要的作用就是為企業(yè)揭示各方面的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)管理水平的高低也將直接反映在經(jīng)濟(jì)效益的好壞以及風(fēng)險(xiǎn)的高低之上。因此，通過(guò)資信評(píng)估，中小企業(yè)能夠發(fā)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的薄弱之處以及問(wèn)題的根源所在，然后可以制定有效的加強(qiáng)措施以提高企業(yè)的管理水平。

確保資信評(píng)估在中小企業(yè)融資中發(fā)揮作用的措施

通過(guò)對(duì)中小企業(yè)融資難的原因以及資信評(píng)估對(duì)中小企業(yè)融資有利影響進(jìn)行的分析，我們應(yīng)當(dāng)深入了解資信評(píng)估對(duì)提高中小企業(yè)融資有效性的重要作用。但我國(guó)目前的信用評(píng)估體系尚且不夠健全，這就需要克服困難、建立健全中小企業(yè)信用評(píng)估體系，從而為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造更有利的環(huán)境。具體的措施有以下幾個(gè)方面:首先，以法律的形式明確規(guī)定政府職能部門(mén)為資信評(píng)估體系的監(jiān)管主體，從而有利于對(duì)評(píng)估行業(yè)的管理與扶持。其次，建立企業(yè)信用法律制度，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況以及管理效用等相關(guān)信息資料有效的披露出來(lái)，為社會(huì)資源的優(yōu)化配置提供客觀(guān)的依據(jù)，從而降低企業(yè)交易成本，提高效率。最后，繼續(xù)加大經(jīng)濟(jì)立法的力度，嚴(yán)厲打擊中小企業(yè)惡意逃廢債務(wù)的行為，嚴(yán)懲中小企業(yè)失信行為，堅(jiān)決以法治維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，從而保障市場(chǎng)的誠(chéng)信氛圍。中小企業(yè)資信評(píng)估與其他企業(yè)資信評(píng)估具有一定的共性，但也應(yīng)該體現(xiàn)出自身的特點(diǎn)。通過(guò)借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，我們將中小企業(yè)資信評(píng)估內(nèi)容定位以下幾個(gè)方面:1、環(huán)境要素。在這里主要為經(jīng)濟(jì)環(huán)境及其未來(lái)的發(fā)展，通常包括宏觀(guān)和微觀(guān)兩個(gè)方面。宏觀(guān)環(huán)境包括財(cái)政政策、貨幣政策、產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策、市場(chǎng)趨勢(shì)等;微觀(guān)環(huán)境包括:管理?xiàng)l件、管理制度、企業(yè)凝聚力等。2、財(cái)務(wù)要素。在此主要評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、收益性和流動(dòng)性。3、素質(zhì)要素。主要評(píng)價(jià)企業(yè)管理、技術(shù)以及其他工作人員的綜合素質(zhì)水平，其中又以管理人員、技術(shù)人員的綜合素質(zhì)水平為主。4、創(chuàng)新要素。創(chuàng)新能力是中小企業(yè)在市場(chǎng)立足并取得發(fā)展的關(guān)鍵所在，因此評(píng)價(jià)的過(guò)程中也應(yīng)將創(chuàng)新要素作為評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容。5、風(fēng)險(xiǎn)要素。通常中小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)要高于大型企業(yè)，因此在信用評(píng)估中也應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)要素納進(jìn)來(lái)。具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方法我們應(yīng)該在結(jié)合評(píng)價(jià)內(nèi)容的基礎(chǔ)上借鑒大型企業(yè)以及國(guó)際指標(biāo)體系來(lái)設(shè)置。資信評(píng)估是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)要求高、主觀(guān)判斷性強(qiáng)的系列活動(dòng)，需要從業(yè)人員具有較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富的經(jīng)驗(yàn)以及較高的綜合能力。目前我國(guó)的資信評(píng)估人才嚴(yán)重缺乏也是阻礙其發(fā)展的重要原因，組建高水平的資信評(píng)估人才團(tuán)隊(duì)主要措施有:首先，建立企業(yè)資信評(píng)估人員準(zhǔn)入制度，明確任職資格。其次，建立資信評(píng)估人員考評(píng)制度以及分級(jí)考核制度，以保障資信評(píng)估人員專(zhuān)業(yè)水平的不斷提升。最后，加大企業(yè)與教育機(jī)構(gòu)的專(zhuān)業(yè)人才培養(yǎng)力度，全面促進(jìn)資信評(píng)估人才數(shù)量和質(zhì)量的提升。中小企業(yè)信用管理制度的建立措施主要包括以下三個(gè)方面:首先，建立中小企業(yè)專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。中小企業(yè)應(yīng)該把信用管理作為企業(yè)日常管理的職能納入到管理體系中來(lái)。其次，加強(qiáng)企業(yè)客戶(hù)信息的管理。具體的包括建立客戶(hù)信息檔案以及考評(píng)制度，并在客戶(hù)信息管理上企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)應(yīng)進(jìn)行明確分工，以保證信息的專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性。最后，加強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)的控制。中小企業(yè)必須從企業(yè)的信用政策制定全面的風(fēng)險(xiǎn)控制方案和措施，以最大限度減少企業(yè)存在的信用風(fēng)險(xiǎn)和損失。

第5篇：小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度范文

Abstract：Due to severe asymmetry of information, the risk management of loans to private enterprises is always difficult for commercial banks. By means of the capital chain rupture case in Zhejiang Zhongjiang Group recently, this paper analyzes the problems of the risk management on private enterprises, and gives some interesting recommendations on how to strengthen risk management.

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；民營(yíng)集團(tuán)；風(fēng)險(xiǎn)管理

Keywords: commercial Banks; The private group; Risk management

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.41 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、 浙江中江集團(tuán)破產(chǎn)的情況

1、中江集團(tuán)破產(chǎn)的基本情況。今年年初，浙江中江集團(tuán)成為杭州地區(qū)首家因資金鏈斷裂破產(chǎn)的地產(chǎn)企業(yè), 在全國(guó)范圍內(nèi)引起巨大反響。

三家銀行,十幾家大公司,上百家小公司受牽連,涉及的民間借貸約25億元，向銀行及國(guó)資背景的浙江省財(cái)務(wù)開(kāi)發(fā)公司借貸25億元。中江所有資產(chǎn)抵押變現(xiàn)之后,還有約30億元借款缺口。

2、涉足房地產(chǎn)是破產(chǎn)的導(dǎo)火索。浙江中江控股有限公司是集投資、科技、制造、貿(mào)易、旅游、服務(wù)于一體的綜合性、多元化控股集團(tuán)。其名下有包括一家新加坡上市公司在內(nèi)的多家公司，其中杭州麥林環(huán)保船用漆有限公司擁有公司的核心業(yè)務(wù)之一——船用漆。

中江集團(tuán)近幾年才涉足地產(chǎn)業(yè)。2010年,中江集團(tuán)以7億元的價(jià)格獲得西湖畔的準(zhǔn)五星級(jí)酒店——溫德姆豪廷大酒店和公寓的部分產(chǎn)權(quán),當(dāng)年9月正式開(kāi)張。中江缺乏地產(chǎn)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，由于地產(chǎn)業(yè)持續(xù)升溫，酒店受讓價(jià)格較高，而又恰逢宏觀(guān)調(diào)控融資困難，被迫高息借款。

3、多元化經(jīng)營(yíng)是破產(chǎn)的主要原因。1998年, 中江集團(tuán)創(chuàng)始人俞中江創(chuàng)立建德市新安江中江汽車(chē)出租服務(wù)社,注冊(cè)資本36萬(wàn)元；2000年,跨行業(yè)創(chuàng)立杭州友邦香料香精有限公司,生產(chǎn)高科技香料及油脂化學(xué)品,年?duì)I業(yè)額1億元,利潤(rùn)2000萬(wàn)元；2002年,成立浙江中江控股有限公司；2003年,投資民用航空業(yè)，在建德市壽昌鎮(zhèn)投建千島湖通用機(jī)場(chǎng),占股70%，一期投資4000多萬(wàn)元,二期投資2000萬(wàn)元。但之后該機(jī)場(chǎng)一直處于虧損狀態(tài)。

4、民營(yíng)集團(tuán)企業(yè)的特點(diǎn)。從中江集團(tuán)的破產(chǎn)我們可以看到，民營(yíng)集團(tuán)企業(yè)存在如下特點(diǎn)：一是民營(yíng)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)上的多元性。一方面，民營(yíng)集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力普遍不強(qiáng)，投機(jī)性強(qiáng)，重資本運(yùn)作，輕實(shí)體經(jīng)營(yíng)，對(duì)市場(chǎng)變化準(zhǔn)備不足，另一方面，民營(yíng)集團(tuán)發(fā)展到一定階段，擴(kuò)張欲望強(qiáng)烈，盲目投資甚至背離主業(yè)投資。二是民營(yíng)集團(tuán)財(cái)務(wù)上的不透明和虛假性，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)制度不健全，運(yùn)行不規(guī)范；占用、挪用資金嚴(yán)重；報(bào)表失真等情況。三是民營(yíng)集團(tuán)融資難。信用不佳，素質(zhì)不高，導(dǎo)致融資難，資金緊張的企業(yè)涉及民間融資，資金寬裕的企業(yè)將資金以高息拆借方式融給其他企業(yè)甚至從事非法的高利貸行為。四是民營(yíng)集團(tuán)組織的隱蔽性和復(fù)雜性，一方面，民營(yíng)集團(tuán)的股權(quán)結(jié)構(gòu)與實(shí)際控制人相分離的情形大量存在，難以判斷實(shí)際控制人；另一方面，集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)復(fù)雜，民營(yíng)集團(tuán)之間聯(lián)貸聯(lián)保問(wèn)題突出，商業(yè)銀行對(duì)其成員關(guān)系判斷很難做到完整、準(zhǔn)確?？傊?，民營(yíng)集團(tuán)發(fā)展的突出特點(diǎn)為集團(tuán)化、多元化、跨業(yè)經(jīng)營(yíng)，這為商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理帶來(lái)了較大的困難。

二、商業(yè)銀行對(duì)民營(yíng)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題

1、民營(yíng)集團(tuán)存在多頭授信風(fēng)險(xiǎn)。銀企之間的信息嚴(yán)重不對(duì)稱(chēng)，造成銀行的多頭授信和不合理分配授信額度。一是商業(yè)銀行對(duì)民營(yíng)集團(tuán)企業(yè)的成員關(guān)系判斷難度較大，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)鏈條長(zhǎng)，資金往來(lái)頻繁，各行只能依據(jù)自身對(duì)民營(yíng)集團(tuán)的掌握情況對(duì)其授信。二是個(gè)別民營(yíng)集團(tuán)成員企業(yè)通過(guò)隱蔽關(guān)聯(lián)關(guān)系，選擇有利于資金運(yùn)作的授信主體在多家銀行機(jī)構(gòu)獲取授信。在獲取貸款后，挪用銀行資金，借款人與用款人不符。三是民營(yíng)集團(tuán)授信業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及銀行多、授信額度大，涉及客戶(hù)企業(yè)范圍廣、連帶影響大，借款人支付危機(jī)觸發(fā)突然、連鎖反映強(qiáng)烈，銀行監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警比較困難。

2、民營(yíng)集團(tuán)企業(yè)存在過(guò)度授信風(fēng)險(xiǎn)。一是民營(yíng)集團(tuán)過(guò)度舉債追求規(guī)模效應(yīng)，涉足不熟悉的行業(yè)，倉(cāng)促的增長(zhǎng)方式使集團(tuán)失去原有的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。商業(yè)銀行易被民營(yíng)集團(tuán)投資新項(xiàng)目的預(yù)期收益迷惑，而忽略了伴隨高收益產(chǎn)生的高風(fēng)險(xiǎn)。二是民營(yíng)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性較差，合并報(bào)表往往不剔除集團(tuán)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的投資、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)等，夸大授信主體的資產(chǎn)、銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)，而基層機(jī)構(gòu)的客戶(hù)營(yíng)銷(xiāo)和業(yè)績(jī)考核壓力無(wú)法確保對(duì)民營(yíng)集團(tuán)的貸前調(diào)研的完整性和真實(shí)性，這些最終導(dǎo)致授信過(guò)度。三是政策的周期性與長(zhǎng)期一致性的抉擇導(dǎo)致信貸集中，多家銀行資金追逐少數(shù)優(yōu)質(zhì)民營(yíng)集團(tuán)，競(jìng)爭(zhēng)集中在授信額度和授信條件等較低水平上，這就容易出現(xiàn)“壘大戶(hù)”的集中性風(fēng)險(xiǎn)。

3、民營(yíng)集團(tuán)互保嚴(yán)重。一是民營(yíng)集團(tuán)成員單位之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系比較隱蔽，互保企業(yè)之間存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，無(wú)法切實(shí)履行擔(dān)保責(zé)任。二是民營(yíng)集團(tuán)的母公司和成員企業(yè)之間互為擔(dān)保、連環(huán)擔(dān)保，貸款風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)擔(dān)保鏈條在集團(tuán)客戶(hù)之間傳遞，集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)更加集中?；ケo(wú)法提供更多的有效資產(chǎn)，缺乏較高的代償能力。

4、民營(yíng)集團(tuán)貸后管理難度大。一是信貸資金流向難以監(jiān)控。民營(yíng)集團(tuán)普遍面臨融資成本高、融資渠道少的局面，常通過(guò)建立龐雜的層級(jí)控制鏈條，在母公司與子公司之間進(jìn)行資金劃撥，形成復(fù)雜的債務(wù)債權(quán)關(guān)系。二是民營(yíng)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理真實(shí)情況難以知曉。民營(yíng)集團(tuán)通常利用關(guān)聯(lián)交易粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表，人為增加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)；對(duì)存貨采用不同的計(jì)價(jià)方法或?qū)⒁寻l(fā)生費(fèi)用列于虛擬資產(chǎn)科目，對(duì)公司的盈利狀況、資產(chǎn)狀況進(jìn)行調(diào)整。三是正規(guī)融資與民間融資交叉運(yùn)作。民營(yíng)集團(tuán)與企業(yè)、個(gè)人之間的拆借頻繁。民間融資的隱秘性和分散性強(qiáng)，參與主體多元化，游離于監(jiān)控體系外，而且其不在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映，引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步積聚。

三、商業(yè)銀行對(duì)民營(yíng)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理建議

1、加強(qiáng)民營(yíng)集團(tuán)準(zhǔn)入?？蛻?hù)選擇是民營(yíng)集團(tuán)管理的重中之重，為此商業(yè)銀行必須熟悉市場(chǎng)，了解客戶(hù)，掌握政策。一是多方了解客戶(hù)。加強(qiáng)銀行同外部有關(guān)部門(mén)的信息溝通合作，了解企業(yè)的背景關(guān)系和關(guān)聯(lián)企業(yè)信用，對(duì)第三方提供抵質(zhì)押、保證等情況要給予特別關(guān)注。二是掌握國(guó)家政策，對(duì)涉及“兩高一?！钡犬a(chǎn)能過(guò)剩行業(yè)、部分中小型建筑業(yè)客戶(hù)要審慎進(jìn)入。三是掌握民營(yíng)集團(tuán)主要負(fù)責(zé)人或董事長(zhǎng)的信用情況與創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷，加強(qiáng)其資信調(diào)查。四是研究客戶(hù)盈利模式，審慎進(jìn)入“兩頭在外”客戶(hù)。

2、加強(qiáng)民營(yíng)集團(tuán)客戶(hù)統(tǒng)一授信管理。一是通過(guò)梳理完善集團(tuán)客戶(hù)關(guān)系樹(shù)，了解企業(yè)多元經(jīng)營(yíng)和集團(tuán)大額交易情況，將授信總量控制在合理范圍內(nèi)。二是針對(duì)跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的大型民營(yíng)集團(tuán)，應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)上級(jí)管轄行對(duì)客戶(hù)進(jìn)行統(tǒng)一授信管理，以避免多頭授信、過(guò)度授信。三是對(duì)于大型民營(yíng)集團(tuán)，盡量采取銀團(tuán)貸款方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，有效控制總體授信規(guī)模。

第6篇：小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所天健信華

一、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所現(xiàn)狀

1，發(fā)展規(guī)模較小，競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所目前只有二十余年的發(fā)展歷程，雖然數(shù)量較多，也取得了一定的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但從整體來(lái)看處于發(fā)展的初級(jí)階段，存在著規(guī)模小、競(jìng)爭(zhēng)力弱的突出問(wèn)題。據(jù)中注協(xié)的統(tǒng)計(jì)資料，到2002年底全國(guó)共有4500多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師50人以上的事務(wù)所只有90多家，其余大多數(shù)事務(wù)所通常只擁有一，二十名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，一些經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)的事務(wù)所更是少到只有幾名注冊(cè)會(huì)計(jì)師，即便是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的我省，現(xiàn)有170多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，擁有50名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師的也只有3家事務(wù)所。而擁有100名以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師的就只有天健一所事務(wù)所。

2，從業(yè)人員的素質(zhì)參差不齊,各種形式的行政干預(yù)仍比較突出。目前我國(guó)僅有6萬(wàn)余名執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而其中通過(guò)正規(guī)考試獲得執(zhí)業(yè)資格的尚不足一半。按目前的增長(zhǎng)比例，達(dá)到***總書(shū)記提出的30萬(wàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)相距甚遠(yuǎn)。高級(jí)管理人才和高水平專(zhuān)業(yè)人才的匱乏，嚴(yán)重制約了會(huì)計(jì)服務(wù)領(lǐng)域的擴(kuò)大、執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存與發(fā)展。

3，法律、法規(guī)建設(shè)未能跟上形勢(shì)發(fā)展，導(dǎo)致違規(guī)操作較多。例如，現(xiàn)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中對(duì)

4，大量潛在的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)尚未得到充分地開(kāi)發(fā)與利用。目前，我國(guó)數(shù)量眾多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間重疊服務(wù)現(xiàn)象十分普遍，而且行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈。但是這一表面現(xiàn)象的背后，實(shí)際上卻隱藏著一個(gè)不容忽視的現(xiàn)實(shí)：大量潛在的會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)尚未得到有效地開(kāi)發(fā)。主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所傳統(tǒng)的審計(jì)業(yè)務(wù)收入仍占較大的份額，最高的占到年業(yè)務(wù)收入的99.23%。而國(guó)際四大等著名的業(yè)務(wù)收入中，來(lái)自傳統(tǒng)審計(jì)的僅占40%左右。我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所事業(yè)目前還很少涉及到審計(jì)業(yè)務(wù)之外的稅務(wù)策劃、管理咨詢(xún)、公司理財(cái)?shù)容^高層次的業(yè)務(wù)內(nèi)容，這種狀況阻礙了我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所事業(yè)發(fā)展壯大。

二，天健模式的成功

浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、工程造價(jià)咨詢(xún)、工程項(xiàng)目咨詢(xún)、工程預(yù)結(jié)算審價(jià)、財(cái)務(wù)軟件開(kāi)發(fā)、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)及其他管理咨詢(xún)等諸多資格。

浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所2002年度的收入是3565萬(wàn)元，排名全國(guó)第25位。2002年，在全國(guó)具有證券從業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，按承辦的上市公司數(shù)量排名，浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所位居第三位。公司一位員工說(shuō)："浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)量太多，每位員工都是花120％的精力在工作，但即使這樣，有很多業(yè)務(wù)他們不接，他們選擇業(yè)務(wù)來(lái)做。"與其他那些會(huì)計(jì)師事務(wù)所相比，天健確實(shí)吃的很飽。

而浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所怎們能夠在那么多會(huì)計(jì)師事務(wù)所中脫穎而出，從我對(duì)它近一年的調(diào)查分析來(lái)看，主要有以下幾個(gè)方面：

1，品牌優(yōu)勢(shì)

說(shuō)起天健，不僅在我們這些會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生中耳熟能詳，在浙江企業(yè)中的名聲更是大的可以。我們浙江的大的上市公司都是邀請(qǐng)?zhí)旖?lái)審計(jì)年度報(bào)表，就像我們以去天健工作為目標(biāo)，許多浙江公司以讓天健審計(jì)為榮，這讓天健的業(yè)務(wù)量直線(xiàn)上升。這些年，浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所在品牌建設(shè)上作的努力收到了成效。我們能夠在杭州馬路上看到燈箱上豎著天健的牌子。

而在高校中，天健也不斷贊助優(yōu)秀學(xué)生，設(shè)立基金，吸引優(yōu)秀學(xué)生去天健工作。天健能夠在承接上市公司數(shù)量排名第三，品牌起很大作用。

5，多元化經(jīng)營(yíng)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的多元化經(jīng)營(yíng)，是會(huì)計(jì)市場(chǎng)開(kāi)放和發(fā)展的客觀(guān)需要。會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅收、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)評(píng)估等的法規(guī)和實(shí)務(wù)很大程度上是相通的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、稅務(wù)師、財(cái)務(wù)分析師、評(píng)估師在專(zhuān)業(yè)知識(shí)方面也是互補(bǔ)的。一個(gè)機(jī)構(gòu)從事多項(xiàng)業(yè)務(wù)服務(wù)，可以共享各種專(zhuān)業(yè)人士的知識(shí)，提高服務(wù)質(zhì)量和效益，還可以提供一條龍服務(wù)，降低成本，提高效率。實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)，也是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的需要。

天健會(huì)計(jì)師事務(wù)在實(shí)行多元化經(jīng)營(yíng)方面無(wú)疑是成功的，它的服務(wù)領(lǐng)域不僅包括會(huì)計(jì)，審計(jì)，資產(chǎn)評(píng)估，保險(xiǎn)評(píng)估，管理咨詢(xún)，稅務(wù)服務(wù)等方面，還伸向了工程造價(jià)咨詢(xún)和基建審計(jì)服務(wù)，軟件研發(fā)及服務(wù)，會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)等方面。由于事務(wù)所的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括審計(jì)、驗(yàn)資、會(huì)計(jì)咨詢(xún)和服務(wù)，而這類(lèi)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相對(duì)飽和，因此天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所在不斷強(qiáng)化原有服務(wù)領(lǐng)域的服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，又實(shí)施多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略．開(kāi)發(fā)管理咨詢(xún)、稅務(wù)、記賬、電子商務(wù)、軟件研發(fā)及服、，會(huì)計(jì)培訓(xùn)服務(wù)等新服務(wù)領(lǐng)域，搶占制高點(diǎn)。

6，高學(xué)歷，高素質(zhì)的各類(lèi)人才和完善的員工培訓(xùn)體系

員工是事務(wù)所最寶貴的資產(chǎn)。員工素質(zhì)的高低，體現(xiàn)了事務(wù)所核心競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱，也是確保向客戶(hù)提供一流服務(wù)的首要保證。浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所共有CPA共149人，其中小于30歲的有92人，而30-50歲的有51人，而在CPA中130多位都是大學(xué)及以上學(xué)歷，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師這個(gè)職業(yè)，是既要求體力也要求智慧的職業(yè)。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所擁有這么一大批有朝氣的年輕人，一方面他們具有較全面的知識(shí)結(jié)構(gòu)、熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)際慣例、能熟練應(yīng)用計(jì)算機(jī)、能為顧客提供各種管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)，另一方面他們又具有充沛的體力，來(lái)保證他們?cè)跇I(yè)務(wù)忙時(shí)連續(xù)奮戰(zhàn)幾天幾夜都不成問(wèn)題。

同時(shí)浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所十分重視對(duì)員工的培訓(xùn)，事務(wù)所設(shè)有自己專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，他們把培訓(xùn)當(dāng)作體現(xiàn)公司文化、幫助員工發(fā)展、提高員工素質(zhì)和服務(wù)能力的重要手段，進(jìn)而增強(qiáng)事務(wù)所核心能力的一件重大事情來(lái)抓。完善的員工培訓(xùn)體系保證了天健的高質(zhì)量服務(wù)。

三，中小會(huì)計(jì)師事務(wù)的現(xiàn)狀

自從銀廣夏一案中天勤東窗事發(fā)以來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)界便有人驚呼：國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所將有一半“灰飛煙滅”。隨著我國(guó)加入WTO，會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)也將在五年內(nèi)全面放開(kāi)，國(guó)內(nèi)紛紛有輿論認(rèn)為很多小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)紛紛倒閉，一時(shí)間，業(yè)界各所，尤其是中小事務(wù)所，人心惶惶。但是，這只是處在食物鏈低端的小會(huì)計(jì)師事務(wù)所良莠不齊的現(xiàn)狀這只是代表了我國(guó)中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所的現(xiàn)狀，一些

但是，我認(rèn)為情況沒(méi)這么悲觀(guān)，小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)繼續(xù)存在。無(wú)論從發(fā)達(dá)國(guó)家的現(xiàn)實(shí)情況看，還是從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀(guān)要求講，大中小事務(wù)所都有其存在的基礎(chǔ)。具體體現(xiàn)在：首先，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，從跨團(tuán)公司到大中小企業(yè)都同時(shí)客觀(guān)存在，而且跨國(guó)公司和大公司占全球所有公司的比例是少數(shù)，絕大多數(shù)公司屬中小公司。在香港，除"五大"外，還有9O0多家中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所。它們?yōu)檎枷愀燮髽I(yè)總數(shù)95％的約15萬(wàn)家中小企業(yè)提供各種會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)服務(wù)；其次，不同類(lèi)型的公司，其服務(wù)的要求也不相同，且多種多樣，如某家大的會(huì)計(jì)公司的服務(wù)范圍很窄，只能提供常規(guī)的審計(jì)、驗(yàn)資、評(píng)估等服務(wù)，而客戶(hù)要求提供信息系統(tǒng)安全控制評(píng)估，這時(shí)，如果某小事務(wù)所在IT方面能提供信息系統(tǒng)方面的專(zhuān)業(yè)服務(wù)，客戶(hù)也會(huì)與該小事務(wù)所簽訂業(yè)務(wù)約定；第三，再大的會(huì)計(jì)公司也不可能為企業(yè)提供面面俱到的服務(wù)，這既有專(zhuān)業(yè)人員的種類(lèi)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的問(wèn)題，也有事務(wù)所成本效益的考慮。因?yàn)榭傮w講，大事務(wù)所的成本較高，中小事務(wù)所的成本較低。因此，中國(guó)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，既需要國(guó)際大的會(huì)計(jì)公司為各類(lèi)型大型企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，也需要有服務(wù)特色和發(fā)展?jié)撃艿闹行∈聞?wù)所為中小企業(yè)提供專(zhuān)門(mén)服務(wù)。這是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的客觀(guān)要求。

以性化會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的一大批小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍受到以下幾方面的影響：一是由于中介機(jī)構(gòu)分部門(mén)管理的原因，大部分所只能從事審計(jì)、驗(yàn)資或只能從事評(píng)估業(yè)務(wù)；二是由于執(zhí)業(yè)資格的限制，中小事務(wù)所只能從事中小業(yè)務(wù)；三是由于中小事務(wù)所人員規(guī)模小，具有多種知識(shí)技能的人才較少，很難完成較大業(yè)務(wù)，或需給客戶(hù)提供的特殊服務(wù)。而且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，過(guò)去小事務(wù)所以?xún)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)隨著客戶(hù)對(duì)小規(guī)模事務(wù)所的質(zhì)量存在疑慮而正在消失；四是隨著國(guó)際五大會(huì)計(jì)公司直接進(jìn)入中國(guó)的會(huì)計(jì)市場(chǎng)，其首先將搶占國(guó)內(nèi)有上市資格的事務(wù)所的客戶(hù)，而國(guó)內(nèi)大事務(wù)所必然與國(guó)內(nèi)中小事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)中小業(yè)務(wù)。在這種環(huán)境下，中小事務(wù)所在客戶(hù)競(jìng)爭(zhēng)方面將受到很大沖l.人員定位：人員結(jié)構(gòu)以復(fù)合性人才為主，即可為客戶(hù)提供多方面服務(wù)，又能提高服務(wù)效益。人員規(guī)模依事務(wù)所已有固定客戶(hù)數(shù)量、潛在客戶(hù)數(shù)量及客戶(hù)規(guī)模確定。目前環(huán)境下，一個(gè)事務(wù)所干得再好，除非其與國(guó)際所或國(guó)內(nèi)有上市資格或其他特許執(zhí)業(yè)資格的所合并，或被其兼并，否則該事務(wù)所的發(fā)展是有限的。因此，作為中小事務(wù)所，要想保持自己的獨(dú)立發(fā)展，將事務(wù)所維持在一定規(guī)模是較明智的選擇。盡管合并或被兼并，也是事務(wù)所發(fā)展的選擇之一，但往往合并雙方不能就發(fā)展理念、管理思想達(dá)成統(tǒng)一意見(jiàn)，而使合并或合作流于形式，甚至對(duì)事務(wù)所的發(fā)展起阻礙作用

2.客戶(hù)選擇：依中國(guó)目前的企業(yè)情況，以中小企業(yè)為主，特別是民營(yíng)企業(yè)，其發(fā)展初期需要專(zhuān)業(yè)人員的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、投資咨詢(xún)等各方面的服務(wù)，但從成本考慮，請(qǐng)中小事務(wù)所更經(jīng)濟(jì)。對(duì)這類(lèi)企業(yè)，如果事務(wù)所能幫助其從零發(fā)展，前期給予適當(dāng)照顧，千方百計(jì)幫助企業(yè)發(fā)展壯大，事務(wù)所將與企業(yè)共同成長(zhǎng)。這是中小事務(wù)所穩(wěn)步發(fā)展的基礎(chǔ)。

3.業(yè)務(wù)選擇：基于前述分析，中小事務(wù)所的業(yè)務(wù)選擇受到許多限制，大部分情況下只能選擇無(wú)特殊執(zhí)業(yè)資格要求的一般企業(yè)的審計(jì)、驗(yàn)資、評(píng)估及各種等業(yè)務(wù)。是否開(kāi)展管理咨詢(xún)業(yè)務(wù)，要依事務(wù)所人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平確定。

4.目標(biāo)定位：穩(wěn)定主要客戶(hù)群，壯大同類(lèi)客戶(hù)群，以該客戶(hù)群為核心，形成事務(wù)所的特色專(zhuān)業(yè)服務(wù)。不求大而全，只求特而精。

5.服務(wù)理念：會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為中介服務(wù)機(jī)構(gòu),應(yīng)樹(shù)立服務(wù)意識(shí)，講究服務(wù)質(zhì)量，提高服務(wù)水平，追求服務(wù)效益。

三、中小事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)策略

（一）事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)質(zhì)上是人才的競(jìng)爭(zhēng)，事務(wù)所的價(jià)值是各類(lèi)人才價(jià)值之和。因此，作為中小事務(wù)所來(lái)說(shuō)，人不在多而在精。具體措施為：

l.招聘或培養(yǎng)復(fù)合性人才：一人多能，可降低事務(wù)所整體成本；可開(kāi)拓新的服務(wù)品種；復(fù)合性人才可提高服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)造服務(wù)品牌。2.建立以人為本的企業(yè)文化，為各種人才的發(fā)展創(chuàng)造寬松、和諧、公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。必須建立整套人才發(fā)現(xiàn)、招聘、培訓(xùn)、重用、獎(jiǎng)勵(lì)、處罰、晉級(jí)制度，形成能留住有才、有德的人才，淘汰無(wú)才、不上進(jìn)者的公平競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。這是事務(wù)所人才戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。

（二）樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，創(chuàng)造新的服務(wù)品種（模式），為企業(yè)提供其所需的全方位服務(wù)。事務(wù)所的服務(wù)是高智力勞動(dòng)，同IT等高技術(shù)行業(yè)一樣，只有創(chuàng)新，才能在競(jìng)爭(zhēng)中求生存和發(fā)展。只有創(chuàng)新才能使事務(wù)所具有個(gè)性和特色。對(duì)中小所來(lái)說(shuō)，與大所競(jìng)爭(zhēng)同類(lèi)業(yè)務(wù)，永遠(yuǎn)會(huì)處于不利地位。只有個(gè)，才能打破壟斷，開(kāi)創(chuàng)服務(wù)新天地。

（三）創(chuàng)事務(wù)所品牌，樹(shù)事務(wù)所形象，提升事務(wù)所價(jià)值。事務(wù)所的價(jià)值包括無(wú)形價(jià)值和有形價(jià)值。無(wú)形價(jià)值包括：職員的教育程度、各種執(zhí)業(yè)資格、管理機(jī)制、社會(huì)背景和社會(huì)關(guān)系、知名度等。有形資產(chǎn)包括：具有各種資格、高學(xué)歷的復(fù)合性人才的數(shù)量、辦公環(huán)境及條件、執(zhí)業(yè)手段如計(jì)算機(jī)的使用、現(xiàn)代化的信息管理系統(tǒng)和其他固定資產(chǎn)。人是事務(wù)所最有價(jià)值的資產(chǎn)。

（四）采取措施（如與有資格的所合作、兼并或被兼并有資格的所），間接取得各種執(zhí)業(yè)資格，以擴(kuò)大事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍，爭(zhēng)取更大的生存空間。目前，國(guó)內(nèi)中介機(jī)構(gòu)的資格準(zhǔn)入制和分部門(mén)管理，沒(méi)有完全擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的管理思維，使大中小各類(lèi)型事務(wù)所不能進(jìn)行公平競(jìng)爭(zhēng)。誰(shuí)擁有資格誰(shuí)就受益匪淺，獲得一筆優(yōu)厚的政策資源。

四、我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)策略發(fā)展前景

加入WTO后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)將會(huì)加快與世界經(jīng)濟(jì)的融合，為我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)提供了更加廣闊的發(fā)展空間，帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇。

2、建立一套與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例接軌的會(huì)計(jì)、審計(jì)法規(guī)制度

加入WTO以后，我們要進(jìn)一步借鑒國(guó)際通行的審計(jì)準(zhǔn)則和引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)審計(jì)技術(shù)，加快與國(guó)際審計(jì)慣例接軌的速度，提高中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則制定工作的質(zhì)量，從而提高中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力。首先、根據(jù)WTO協(xié)定的原則要求，制定或修改規(guī)章制度,在加入WTO之前，對(duì)所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行全面修改和補(bǔ)充，清理存在貿(mào)易壁壘傾向的規(guī)章制度，針對(duì)協(xié)定允許發(fā)展中國(guó)家有一定的靈活性，對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入等方面作出長(zhǎng)期的、周全的、戰(zhàn)略性的計(jì)劃和安排。并借以規(guī)范市場(chǎng)運(yùn)營(yíng),提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

1．加大人才培養(yǎng)力度。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)最需要的會(huì)計(jì)人員必須具備下列特質(zhì)：技術(shù)技能(包括會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)生產(chǎn)等)、智能技能、溝通技能和團(tuán)隊(duì)技能等。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)根據(jù)入世后會(huì)計(jì)市場(chǎng)對(duì)高素質(zhì)人才的需求，加大人才培養(yǎng)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育培訓(xùn)力度。要建立起一個(gè)面向市場(chǎng)的人才培訓(xùn)制度，以入世為契機(jī)和動(dòng)力，充分利用國(guó)際知名會(huì)計(jì)公司的技術(shù)資源和培訓(xùn)機(jī)制，加速我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師達(dá)到國(guó)際水平的步伐。

2、服務(wù)領(lǐng)域多樣化，對(duì)客戶(hù)的服務(wù)全方位化

事務(wù)所發(fā)展管理咨詢(xún)等業(yè)務(wù)，可以規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、訴訟風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谖覈?guó),會(huì)計(jì)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)和訴訟集中在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)審計(jì)領(lǐng)域,業(yè)務(wù)單一,競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)很大。此外管理咨詢(xún)也可作為事務(wù)所新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所熟悉中國(guó)國(guó)情，這是國(guó)外同業(yè)無(wú)法相比的,利用這一優(yōu)勢(shì),發(fā)展管理咨詢(xún)等業(yè)務(wù)

我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)客戶(hù)提供的服務(wù)范圍很窄,而客戶(hù)的服務(wù)需求很多,納稅籌劃、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、設(shè)置財(cái)務(wù)制度等等,這些服務(wù)需求都未得到有效滿(mǎn)足。事務(wù)所的客戶(hù)相對(duì)固定,對(duì)他們的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)優(yōu)缺點(diǎn)比較熟悉,向他們提供一些有針對(duì)性的合理化建議,很受他們的歡迎,借此會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可增加業(yè)務(wù)收入來(lái)源。

3．規(guī)?；?jīng)營(yíng)。這也是入世后我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所面對(duì)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的唯一選擇。規(guī)模化經(jīng)營(yíng)的目的，是擴(kuò)大市場(chǎng)份額，健全服務(wù)功能，拓展服務(wù)領(lǐng)域。只有規(guī)?；?jīng)營(yíng)，才能降低成本，才能增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。

4．行業(yè)管理體制和事務(wù)所經(jīng)營(yíng)機(jī)制創(chuàng)新，完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。行業(yè)管理的重點(diǎn)應(yīng)是明確行業(yè)發(fā)展方向及其政策、制定競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則等。加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管和行業(yè)自律，凈化注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)。應(yīng)該靠一個(gè)好的制度安排來(lái)約束所有當(dāng)事人的行為，從而提高效率。

6、行業(yè)監(jiān)管、嚴(yán)厲打擊行業(yè)弄虛作假行為

應(yīng)建立與稽查特派員總署、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署等部門(mén)的連手監(jiān)管方式，對(duì)弄虛作假者予以嚴(yán)懲；逐步建立事務(wù)所執(zhí)業(yè)報(bào)備制度，利用行業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)，對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況實(shí)施監(jiān)管；加強(qiáng)各級(jí)協(xié)會(huì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)建設(shè)，組建強(qiáng)有力的日常監(jiān)管隊(duì)伍；嚴(yán)肅監(jiān)管法制，修訂完善現(xiàn)行的年檢辦法和制度，動(dòng)員社會(huì)各界力量對(duì)行業(yè)質(zhì)量實(shí)行監(jiān)督，最終形成嚴(yán)密的政府、行業(yè)、社會(huì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

總之，我國(guó)會(huì)計(jì)市場(chǎng)潛力巨大，加入WTO后，我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和激烈的競(jìng)爭(zhēng)，但也有較大的發(fā)展機(jī)會(huì)和空間。我們應(yīng)以加入WTO為契機(jī)和動(dòng)力，積極學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)際知名會(huì)計(jì)公司的管理經(jīng)驗(yàn)，充分利用國(guó)際知名會(huì)計(jì)公司的雄厚實(shí)力和對(duì)成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所需中介服務(wù)的深入了解，不斷開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，促進(jìn)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)和會(huì)計(jì)市場(chǎng)的規(guī)范和發(fā)展。

五，我們會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生如何提高自己應(yīng)聘事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)力

現(xiàn)代企業(yè)對(duì)于人才的要求越來(lái)越高。作為專(zhuān)業(yè)性要求非常強(qiáng)的社會(huì)咨詢(xún)中介機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所也對(duì)其從業(yè)人員有更高的期望和要求。對(duì)于那些立志進(jìn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所的我校學(xué)生來(lái)說(shuō)，以下幾方面尤其重要：

1、要抓好計(jì)算機(jī)和英語(yǔ)

對(duì)于我校會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的學(xué)生而言，許多事務(wù)所都普遍反映我們會(huì)計(jì)基本功扎實(shí)，會(huì)計(jì)理論功底厚實(shí)，知識(shí)面比較寬。但相對(duì)而言，計(jì)算機(jī)功底和英語(yǔ)與一些名牌大學(xué)學(xué)生還是有差距，這就要求我們現(xiàn)在必須抓緊計(jì)算機(jī)動(dòng)手和英語(yǔ)動(dòng)口的培養(yǎng)，增加自己在競(jìng)爭(zhēng)中砝碼。

3、多爭(zhēng)取考出一些資格證書(shū)

如果能夠考出幾門(mén)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，資產(chǎn)評(píng)估師，那們對(duì)你在競(jìng)爭(zhēng)中是十分有利的。它能證明你有很好的學(xué)習(xí)能力。隨著經(jīng)濟(jì)全球化、INTERNET技術(shù)和科技進(jìn)步的影響，事務(wù)所業(yè)務(wù)波及范圍更加廣泛，這就對(duì)其員工的學(xué)習(xí)能力提出了更高的要求。

4、良好的人際關(guān)系和溝通能力“”版權(quán)所有

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)一般是企業(yè)的一個(gè)綜合性管理部門(mén)，要和企業(yè)內(nèi)外方方面面的人進(jìn)行接觸，因此必須學(xué)會(huì)如何與別人溝通協(xié)調(diào)。良好的語(yǔ)言表達(dá)、邏輯思維和待人熱情周到也是會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)要求

5，充沛的體力

根據(jù)事務(wù)所的工作性質(zhì)，一年可以說(shuō)三分之二的時(shí)間均在外地出差，工作強(qiáng)度很大，經(jīng)常加班到深夜甚至通宵。如果沒(méi)有很好的身體素質(zhì)作為保證，是很難完成執(zhí)業(yè)任務(wù)的。

第7篇：小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度范文

【關(guān)鍵詞】作業(yè)成本法香港成本結(jié)構(gòu)

一、作業(yè)成本法的發(fā)展背景

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，離不開(kāi)兩個(gè)重要因素。一個(gè)是先進(jìn)的制造技術(shù)的應(yīng)用，另一個(gè)是先進(jìn)的管理理念的推廣和實(shí)施。本文所討論的作業(yè)成本法是成本控制方面的又一新領(lǐng)域。許多學(xué)者都對(duì)作業(yè)成本法進(jìn)行了理論研究和實(shí)證考察（Staubus,1971；1987a;1987b；Johnson，1988；Kaplan,1994等）。

技術(shù)上的變化使許多公司的生產(chǎn)制造環(huán)境發(fā)生了顯著的改變，使用大量機(jī)器和由計(jì)算機(jī)控制的儀器設(shè)備，使得生產(chǎn)制造過(guò)程的自動(dòng)化程度不斷提高，從而減少了從事直接生產(chǎn)的人工。而許多早期的會(huì)計(jì)系統(tǒng)主要是為人工成本的計(jì)量和報(bào)告而設(shè)計(jì)的，已不適用于自動(dòng)化生產(chǎn)的要求。如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，將過(guò)高地估計(jì)高產(chǎn)量、低復(fù)雜度產(chǎn)品的成本，過(guò)低地估計(jì)低產(chǎn)量、高復(fù)雜度產(chǎn)品的成本，無(wú)法準(zhǔn)確地知道每一種產(chǎn)品的毛利，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的環(huán)境中難以立足。此外，隨著經(jīng)營(yíng)復(fù)雜性的增加，產(chǎn)品、服務(wù)的多樣化也隨之增加，要求更為精確地定量資源消耗，產(chǎn)品組合、定價(jià)和其他決策也都需要更為準(zhǔn)確的成本信息。1987年哈佛商學(xué)院的RoberKaplan和RobinCooper兩位教授所進(jìn)行的研究使作業(yè)成本法贏(yíng)得了廣泛的重視。作業(yè)成本法在精確成本信息、改善經(jīng)營(yíng)過(guò)程、為資源決策和產(chǎn)品定價(jià)及組合決策提供完善的信息方面都受到了廣泛的關(guān)注。目前，世界上許多先進(jìn)的公司已經(jīng)實(shí)施作業(yè)成本法以改善原有的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

文獻(xiàn)中所調(diào)查的公司分為以下幾種類(lèi)型：①先進(jìn)的國(guó)際制造企業(yè)；②會(huì)計(jì)師事務(wù)所的顧客；③專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)軟件公司的顧客。選擇先進(jìn)的制造企業(yè)是因?yàn)樵撔袠I(yè)里的企業(yè)被認(rèn)為是高度自動(dòng)化的，具有使用作業(yè)成本法的優(yōu)勢(shì)條件，其行業(yè)的產(chǎn)值增長(zhǎng)在國(guó)民生產(chǎn)總值增長(zhǎng)中占有很重要的比重，也最能代表一國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的先進(jìn)程度。后兩者的選擇主要從作業(yè)成本法的傳播渠道入手，從專(zhuān)業(yè)的軟件公司中購(gòu)買(mǎi)有關(guān)作業(yè)成本法軟件的顧客，以及要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供作業(yè)成本法服務(wù)的客戶(hù)不但對(duì)作業(yè)成本法有所需求，并有進(jìn)一步實(shí)施的行動(dòng)。他們是了解作業(yè)成本法實(shí)施情況的最好窗口。

2、調(diào)查的反饋率、發(fā)放對(duì)象及調(diào)查方法

高的反饋率說(shuō)明分析結(jié)果是具有代表性的，但一個(gè)國(guó)家的統(tǒng)計(jì)分析并不一定適用于其它國(guó)家或其它行業(yè)。

調(diào)查表的發(fā)放對(duì)象大多是財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)主管，或者常務(wù)經(jīng)理（工廠(chǎng)經(jīng)理、產(chǎn)品經(jīng)理、材料經(jīng)理、設(shè)計(jì)工程師、制造工程師、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理）。這些人熟悉公司日常的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作和財(cái)務(wù)制度，又有一定的教育背景，比一般員工更具備了解作業(yè)成本法的能力，且具有實(shí)施一定決策的權(quán)力。

調(diào)查的方法主要包括郵寄問(wèn)卷調(diào)查、面對(duì)面采訪(fǎng)以及電話(huà)采訪(fǎng)。當(dāng)前實(shí)證研究主要采用實(shí)地調(diào)查方法（fieldstudy），針對(duì)有限的研究對(duì)象，采用郵寄調(diào)查方法可以從研究對(duì)象的橫截面上提供深入的分析，且收集資料的成本較低。面對(duì)面采訪(fǎng)或電話(huà)采訪(fǎng)相對(duì)郵寄問(wèn)卷調(diào)查具有更高的反饋率和言語(yǔ)上細(xì)致的溝通，更有利于找出問(wèn)題的關(guān)鍵所在。

3、調(diào)查的反饋類(lèi)型

對(duì)作業(yè)成本法調(diào)查的反饋類(lèi)型有如下幾種情況：

通過(guò)對(duì)反應(yīng)者具體的分類(lèi)，一方面可以調(diào)查作業(yè)成本法作為一項(xiàng)新知識(shí)傳播的情況，另一方面可以更進(jìn)一步重點(diǎn)調(diào)查作業(yè)成本法作為一項(xiàng)管理技術(shù)應(yīng)用的情況，在同樣擁有作業(yè)成本法知識(shí)的前提下，通過(guò)實(shí)施作業(yè)成本法和未實(shí)施作業(yè)成本法的公司在成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、產(chǎn)品的多樣性、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等特征方面的對(duì)比，來(lái)分析作業(yè)成本法的實(shí)施和哪些因素有關(guān)。

盡管作業(yè)成本法在學(xué)術(shù)界很早就出現(xiàn)，作業(yè)成本法的知識(shí)也越來(lái)越被人熟知，但其實(shí)際應(yīng)用并不廣泛。Armitage和Nicholson（1993）比較了加拿大企業(yè)和其他國(guó)家企業(yè)后發(fā)現(xiàn)，實(shí)施作業(yè)成本法的企業(yè)比例較?。杭幽么鬄?4％（1992），英國(guó)為6％（1990），美國(guó)在1991年為11％，1993年顯著增加到36％。同樣的，Teoh和Schoch（1993）發(fā)現(xiàn)作業(yè)成本法的使用率較低，澳大利亞為17％、馬來(lái)西亞為13％。Inners和Mitchell（1995a）的最近調(diào)查顯示被調(diào)查的英國(guó)公司有20％采用作業(yè)成本法。

4、分析數(shù)據(jù)的方法

在問(wèn)卷的設(shè)計(jì)上有幾種類(lèi)型，一種是問(wèn)題回答型的，例如“您認(rèn)為哪些因素決定了您的公司使用作業(yè)成本法”，還有一種是直接列出可能的答案，讓被調(diào)查者選擇，還可能讓每個(gè)選項(xiàng)帶有權(quán)重，評(píng)價(jià)其重要性的大小。問(wèn)題的內(nèi)容首先涉及被調(diào)查者的信息和被調(diào)查者公司的有關(guān)情況，接下來(lái)是對(duì)作業(yè)成本法知識(shí)掌握情況的了解，大多不會(huì)直接詢(xún)問(wèn)被調(diào)查者“您是否了解作業(yè)成本法”這樣的是非題，而是就作業(yè)成本法一些常識(shí)性的知識(shí)詢(xún)問(wèn)被調(diào)查者，以測(cè)試作業(yè)成本法真正被了解的程度。至于考察哪些因素影響作業(yè)成本法的實(shí)施，主要通過(guò)比較實(shí)施作業(yè)成本法和未實(shí)施作業(yè)成本法企業(yè)的數(shù)據(jù)（公司的人數(shù)、生產(chǎn)線(xiàn)的數(shù)量），作相應(yīng)的統(tǒng)計(jì)分析，檢驗(yàn)其差異的顯著性來(lái)判斷該因素是否是實(shí)施和未實(shí)施作業(yè)成本法公司的明顯區(qū)別之一。關(guān)于實(shí)施者對(duì)作業(yè)成本法的滿(mǎn)意程度，主要通過(guò)一套評(píng)分辦法對(duì)比使用前和使用后的滿(mǎn)意程度來(lái)對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。

5、文獻(xiàn)中的主要結(jié)論

（1）實(shí)施作業(yè)成本法和不實(shí)施作業(yè)成本法的原因

在擁有作業(yè)成本法知識(shí)的反饋者中，實(shí)施作業(yè)成本法的原因主要有：①現(xiàn)存成本信息不準(zhǔn)確；②面臨相對(duì)較激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，例如與日劇增的自動(dòng)化生產(chǎn)；③目前缺少制定決策的信息，如非財(cái)務(wù)信息；④目前面臨資源分配的問(wèn)題。

不實(shí)施作業(yè)成本法的原因主要有：①作業(yè)成本法太復(fù)雜太耗時(shí)；②目前的會(huì)計(jì)系統(tǒng)還夠用；③采用作業(yè)成本法的收益不確定；④缺少經(jīng)驗(yàn)；⑤員工不熟悉或不愿意使用作業(yè)成本法；③管理決策或過(guò)程中的不便；⑦高昂的實(shí)施費(fèi)用；⑧選擇成本動(dòng)因有困難；⑨目前缺乏先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)來(lái)降低開(kāi)發(fā)作業(yè)成本法和跟蹤作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)用；⑩人力資源的缺乏和過(guò)高的培訓(xùn)費(fèi)用。

（2）使用作業(yè)成本法的公司的特征

作業(yè)成本法的使用和公司的一些因素有關(guān)，如公司的成本結(jié)構(gòu)、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)體系、成本的多樣性和競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

A、成本結(jié)構(gòu)

對(duì)作業(yè)成本法關(guān)注的主要原因在于它可以更為精確地將制造及用分配到產(chǎn)品上去，通過(guò)增加成本庫(kù)，更多地基于作業(yè)而非產(chǎn)品成本，采用一種使用面更廣的成本動(dòng)因。引進(jìn)作業(yè)成本法的重要原因之一就是最近幾年里成本結(jié)構(gòu)上的變化（制造費(fèi)用的增加，Cooper和Kaplan，1988）?；谶@種假設(shè)，采用作業(yè)成本法的公司都具有一個(gè)很顯著的特征，即制造費(fèi)用相對(duì)價(jià)值附加成本（直接人工十制造費(fèi)用）很高。

B、現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)

引進(jìn)新的會(huì)計(jì)計(jì)算方法的價(jià)值依靠現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。有關(guān)作業(yè)成本法的文獻(xiàn)認(rèn)為傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)算方法使用的成本庫(kù)和成本動(dòng)因有限（詳見(jiàn)Cooper,1988b）。而作業(yè)成本法增加了成本庫(kù)（作業(yè)）和成本動(dòng)因。管理層在考慮實(shí)施作業(yè)成本法時(shí)，通常會(huì)考慮是將作業(yè)成本法作為一個(gè)獨(dú)立的系統(tǒng)還是將該系統(tǒng)和現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)融合（Cooper,1990，1991）。YvonneP.Shanaban（1997）認(rèn)為做上述決定時(shí)應(yīng)考慮到兩個(gè)因素，一個(gè)是改變現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有效途徑，另一個(gè)是開(kāi)發(fā)和現(xiàn)行系統(tǒng)融合的軟件成本。

C、產(chǎn)品的多樣性

產(chǎn)品的多樣性是引起傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)發(fā)生成本信息扭曲的原因之一。產(chǎn)品的多樣性包括：產(chǎn)品產(chǎn)量的多樣性，規(guī)模的多樣性，原材料的多樣性和安裝的多樣性（Cooper,1988a）。使用作業(yè)成本法的公司往往產(chǎn)品多樣性程度較高。值得一提的是，沒(méi)有使用作業(yè)成本法的公司其定制化的產(chǎn)品多于采用作業(yè)成本法的公司。原因有可能是，雖然定制化的產(chǎn)品通常意味著產(chǎn)品的多樣性、材料的多樣性和安裝的多樣性，但是定制化的產(chǎn)品通常會(huì)增加開(kāi)發(fā)新的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的成本，會(huì)計(jì)成本的重要性通常被定制化的程度所決定。

D、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境

Cooper和Kaplan（1991，pp372）對(duì)作業(yè)成本法使用的情況進(jìn)行了描述：如果現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是在測(cè)量成本高、競(jìng)爭(zhēng)弱、產(chǎn)品的多樣性低的背景下設(shè)計(jì)的，那么當(dāng)測(cè)量成本變低、競(jìng)爭(zhēng)變得激烈、產(chǎn)品的多樣性增加時(shí)，實(shí)施作業(yè)成本法是可行且有利的。

由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境越來(lái)越動(dòng)蕩，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，相對(duì)于作業(yè)成本法而言，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)增加了由失誤造成的成本，因而改善現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)顯得十分重要。

E、公司的規(guī)模

有很多資料表明公司的規(guī)模是區(qū)別使用作業(yè)成本法和非使用作業(yè)成本法的公司一個(gè)重要的特征（Ask和AX，1992；Drury和Tayles，1994；Davies和Sweeting，1993；Innes和Mitchell，1995）。由于大公司擁有更為強(qiáng)大的溝通渠道和完善的基礎(chǔ)設(shè)施，且對(duì)信息的需求更為強(qiáng)烈，所以他們比小公司對(duì)作業(yè)成本法更感興趣。

（3）作業(yè)成本法的預(yù)期收益和實(shí)施中的問(wèn)題

實(shí)施作業(yè)成本法可能帶來(lái)的收益有：提供更為精確的產(chǎn)品成本；為定價(jià)策略提供相應(yīng)的成本信息；加強(qiáng)對(duì)成本有效的管理和控制；堅(jiān)持改善市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)策略；提高產(chǎn)品的盈利性；確?？蓸?biāo)識(shí)的成本動(dòng)因；產(chǎn)品盈利性的有效分析；改善成本控制；提供準(zhǔn)確的業(yè)績(jī)指標(biāo)。

與此同時(shí)，在實(shí)施作業(yè)成本法的過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)一些問(wèn)題：成本動(dòng)因的標(biāo)識(shí)；成本和成本動(dòng)因間因果關(guān)系準(zhǔn)確性的把握；實(shí)施作業(yè)成本法的成本；和現(xiàn)存會(huì)計(jì)系統(tǒng)的融合；向高層推銷(xiāo)作業(yè)成本法的思想中遇到的阻力；如何獲得低層員工的支持。

（4）實(shí)施作業(yè)成本法的公司對(duì)作業(yè)成本法的滿(mǎn)意程度

全世界有一部分公司已經(jīng)開(kāi)始使用作業(yè)成本法來(lái)改善他們舊的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，究竟作業(yè)成本法能否帶來(lái)預(yù)期的效果。1987年Howelletal在由IMA和CAM－I主持的研究課題中，就實(shí)施作業(yè)成本法之后公司對(duì)產(chǎn)品成本和業(yè)績(jī)衡量的滿(mǎn)意程度進(jìn)行了研究，其研究結(jié)果如下：

①所有的被調(diào)查人員報(bào)告，實(shí)施作業(yè)成本法至少改善了會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的一個(gè)領(lǐng)域，同時(shí)也報(bào)道了在業(yè)績(jī)衡量系統(tǒng)上的重要突破。

②實(shí)施作業(yè)成本法后，公司在產(chǎn)品成本上的滿(mǎn)意程度和作業(yè)成本法在產(chǎn)品定價(jià)及組合策略中的使用程度呈明顯的正向關(guān)系。作業(yè)成本法在成本削減上的滿(mǎn)意程度和常務(wù)經(jīng)理使用作業(yè)成本法信息的程度也呈正比。這表明對(duì)作業(yè)成本法越滿(mǎn)意的經(jīng)理人員越有可能采取實(shí)際行動(dòng)有效地使用作業(yè)成本法來(lái)影響決策。

③在作業(yè)成本法使用之前，被采訪(fǎng)者對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性很少有信心，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)是為部門(mén)和外部報(bào)告而設(shè)計(jì)的，它們服務(wù)的顧客面較窄。而實(shí)施作業(yè)成本法可以改進(jìn)成本信息的準(zhǔn)確性，作業(yè)成本法所提供的信息將支持產(chǎn)品資源決策、產(chǎn)品定價(jià)和組合策略，而這些也支持顧客盈利性分析。

三、對(duì)香港應(yīng)用作業(yè)成本法情況的研究

我們于1999年對(duì)香港地區(qū)應(yīng)用作業(yè)成本法的情況進(jìn)行研究，采用信函調(diào)查表的形式對(duì)810家公司（包括上市公司和CIMA－theHongKongbranchofthechartdedinstituteofmangementaccountants中的非上市公司）進(jìn)行了調(diào)查，致函給每家公司財(cái)務(wù)總監(jiān)或負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)方面的經(jīng)理。反饋回90份有效的調(diào)查表，反饋率為11％，其中包括47家上市公司和43家非上市公司（見(jiàn)表2）。在90家公司中有10家已經(jīng)使用作業(yè)成本法（4家上市公司和6家非上市公司），另有4家（2家上市公司，2家非上市公司）即將打算實(shí)施。調(diào)查表的設(shè)計(jì)涵蓋一些使用作業(yè)成本法的細(xì)節(jié)、使用作業(yè)成本法的經(jīng)歷和公司的基本情況等。從反饋的信函發(fā)現(xiàn)，在使用作業(yè)成本法的公司中平均使用年度為四年，很顯然大量公司接觸作業(yè)成本法的時(shí)間還不長(zhǎng)。在沒(méi)有使用、暫時(shí)也不打算使用作業(yè)成本法的76家公司中有37家知道作業(yè)成本法知識(shí)，有39家知之甚少。

1、使用作業(yè)成本法的行業(yè)情況和規(guī)模結(jié)構(gòu)

行業(yè)因素對(duì)實(shí)施作業(yè)成本法的影響（由于調(diào)查數(shù)量有限，排除個(gè)別行業(yè)（使用數(shù)=總數(shù)》。公用事業(yè)的使用率比其它行業(yè)都高，這點(diǎn)和工業(yè)制造企業(yè)使用作業(yè)成本法程度較高的假設(shè)并不相符（工業(yè)企業(yè)通常被認(rèn)為是自動(dòng)化程度較高，具有使用作業(yè)成本法的優(yōu)勢(shì)）。

2、作業(yè)成本法的使用者和非使用者的比較

給出使用者和非使用者規(guī)模的比較，三個(gè)測(cè)量規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)（員工、銷(xiāo)售量和總資產(chǎn)）都顯示使用作業(yè)成本法的公司規(guī)模上都大于沒(méi)有使用作業(yè)成本法的公司。這一點(diǎn)和AskandAx（1992）、Bjornenak（1997）、Brightetal（1992）、Chungeral（1997）、DruryandTayles（1994）、InnesandMitchell（1995）等的觀(guān)點(diǎn)一致。規(guī)模較大的公司對(duì)信息有更大的需求（基于大公司本身的復(fù)雜性），其本身又是一個(gè)信息的中心，有更多的資源來(lái)實(shí)施作業(yè)成本法。Bjornenak（1997）認(rèn)為作業(yè)成本法的傳播采用一種分級(jí)目錄擴(kuò)散的方式，首先在大公司應(yīng)用，繼而向小公司擴(kuò)延開(kāi)來(lái)。

（2）產(chǎn)品的多樣性

Bjornenak（1997）認(rèn)為使用ABC的公司可能有更多的產(chǎn)品線(xiàn)。量大且種類(lèi)繁多的產(chǎn)品其成本分配比只有少數(shù)或者一種品種的產(chǎn)品困難。Bjornenak（1997）歸納了兩種衡量產(chǎn)品多樣性（Productdiversity）的標(biāo)準(zhǔn)，即定制化產(chǎn)品的程度和產(chǎn)品的數(shù)目。我們采用一種類(lèi)似的歸類(lèi)方法。問(wèn)卷詢(xún)問(wèn)被調(diào)查者所擁有產(chǎn)品線(xiàn)的數(shù)目。如表3所示，使用ABC的公司比非使用ABC的公司擁有更多的生產(chǎn)線(xiàn)（551條對(duì)297條），標(biāo)準(zhǔn)方差較高，然而，統(tǒng)計(jì)上的區(qū)別并不顯著。我們同樣向調(diào)查者詢(xún)問(wèn)他們定制化產(chǎn)品占總數(shù)的百分比（針對(duì)特定的顧客規(guī)格）。在表3中使用ABC的公司其定制化的比例也較高（59％＞45.36％），但和非使用者的差距并不大。表3的結(jié)果顯示產(chǎn)品的多樣性和使用ABC之間正向關(guān)系的方向性支持在統(tǒng)計(jì)上并不顯著。Bjornenak（1997）認(rèn)為定制化和使用ABC之間成正向關(guān)系，但在實(shí)證研究中卻發(fā)現(xiàn)了統(tǒng)計(jì)上的負(fù)向關(guān)系。他解釋這種現(xiàn)象是因?yàn)檩^高的定制化產(chǎn)品對(duì)公司而言太復(fù)雜且昂貴，還不如使用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)方法。

（3）競(jìng)爭(zhēng)的壓力

Cooper和Kaplan（1991）認(rèn)為當(dāng)公司內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)程度比較高的時(shí)候，作業(yè)成本法將會(huì)發(fā)揮重要的優(yōu)勢(shì)。高度競(jìng)爭(zhēng)性的產(chǎn)品由于盈利較少更需要精確的成本信息來(lái)確定真實(shí)的盈利情況。我們按照Bjornenak（1997）使用下述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量競(jìng)爭(zhēng)情況。（1）詢(xún)問(wèn)被調(diào)查者其競(jìng)爭(zhēng)伙伴的數(shù)量。（2）銷(xiāo)售額中出口的數(shù)量（因?yàn)槌隹谑袌?chǎng)比境內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更強(qiáng)）。從表3中看出，盡管使用作業(yè)成本法的企業(yè)比起沒(méi)有使用作業(yè)成本法的企業(yè)面對(duì)更多的競(jìng)爭(zhēng)者（平均數(shù)是213對(duì)170），但它們之間的區(qū)別并不顯著。對(duì)于出口額而言，有類(lèi)似的情況。Bjornenak（1997）同樣發(fā)現(xiàn)在使用作業(yè)成本法和沒(méi)有使用作業(yè)成本法企業(yè)中在競(jìng)爭(zhēng)壓力方面的差別在統(tǒng)計(jì)上并不顯著，與此相反的是，Chungetal（1997）發(fā)現(xiàn)激烈的競(jìng)爭(zhēng)有助于企業(yè)使用作業(yè)成本法。

（4）成本結(jié)構(gòu)

作業(yè)成本法和傳統(tǒng)的成本計(jì)算的一個(gè)重要的區(qū)別在于對(duì)間接費(fèi)用（制造成本）的分配上。如果企業(yè)的制造費(fèi)用很高的話(huà)，使用作業(yè)成本法會(huì)比較有效。Bjornenak（1997）發(fā)現(xiàn)高的制造費(fèi)用和使用作業(yè)成本法之間呈正向關(guān)系。但我們研究的結(jié)果與此相反，顯示了使用作業(yè)成本法和非使用作業(yè)成本法企業(yè)在成本結(jié)構(gòu)中的差異，兩者的平均百分比很接近，在統(tǒng)計(jì)上沒(méi)有顯著區(qū)別。所以說(shuō)在香港，成本構(gòu)成中制造費(fèi)用比例較高并不是使用作業(yè)成本法公司的顯著特征。

3、實(shí)施作業(yè)成本法的動(dòng)因

問(wèn)卷調(diào)查表詢(xún)問(wèn)了實(shí)施作業(yè)成本法的動(dòng)因和實(shí)施的經(jīng)歷。實(shí)施作業(yè)成本法和打算實(shí)施作業(yè)成本法的企業(yè)只有14家，有作業(yè)成本法使用經(jīng)歷的只有10家。由于樣本容量較小，討論有關(guān)實(shí)施作業(yè)成本法的動(dòng)因和經(jīng)歷比較有限，正規(guī)的統(tǒng)計(jì)假設(shè)檢驗(yàn)不可行。

調(diào)查表調(diào)查了實(shí)施作業(yè)成本法的動(dòng)因，將其重要性劃分為10個(gè)等級(jí)：“1”代表不重要，“10”代表很重要。如表4所示，使用作業(yè)成本法獲得了“更為準(zhǔn)確的成本信息”這一項(xiàng)擁有最高的分值，說(shuō)明其在使用作業(yè)成本法中起了很重要的作用?！案纳平?jīng)營(yíng)過(guò)程”同樣也是一個(gè)重要的因素。作業(yè)成本法可以把成本追溯到各作業(yè)上，并有效識(shí)別在運(yùn)作過(guò)程中的缺憾，使非有效的過(guò)程變得有效。一些公司用作業(yè)成本法來(lái)進(jìn)行產(chǎn)品定價(jià)和產(chǎn)品組合，該激勵(lì)因素的重要性為6.92。作業(yè)成本法同樣可用來(lái)作資源決策，該激勵(lì)因素的重要性為5.11。

4、實(shí)施作業(yè)成本法的支持

我們還調(diào)查了實(shí)施作業(yè)成本法是從哪些部門(mén)獲得支持，把反應(yīng)結(jié)果劃分為10個(gè)等級(jí)?！?”表示低的重要性，“10”表示高的重要性。如表5所示，盡管作業(yè)成本法是一種成本計(jì)算方法，但會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)并不是支持作業(yè)成本法實(shí)施的重要力量來(lái)源。有可能一些會(huì)計(jì)人員認(rèn)為作業(yè)成本法是對(duì)他們已經(jīng)建立起來(lái)的工作構(gòu)成威脅。更值得注意的是，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)部門(mén)比起其它部門(mén)較少使用作業(yè)成本法的數(shù)據(jù)。該結(jié)果和表4的“作業(yè)成本法的主要?jiǎng)右蚴峭晟飘a(chǎn)品成本信息”的結(jié)論有悖。

5、設(shè)計(jì)和實(shí)施作業(yè)成本法中遇到的困難

作業(yè)成本法是一項(xiàng)比較耗時(shí)和復(fù)雜的體統(tǒng)（Armitage和Nicholsom1993；Chungetal1997），鑒于此，我們對(duì)一個(gè)作業(yè)成本法實(shí)施時(shí)各階段進(jìn)行了評(píng)價(jià)。把各階段標(biāo)識(shí)為10個(gè)等級(jí)：“1”表示不困難，“10”表示非常困難。表6顯承了研究的結(jié)果。實(shí)施作業(yè)成本法最困難的是為系統(tǒng)收集資料。為新的作業(yè)、產(chǎn)品、組織機(jī)構(gòu)調(diào)整作業(yè)成本法的實(shí)施細(xì)節(jié)同樣是一項(xiàng)困難的工作。將作業(yè)成本法融入現(xiàn)行的會(huì)計(jì)系統(tǒng)也是一項(xiàng)有挑戰(zhàn)的工作，需要補(bǔ)充新的熟練的技術(shù)人員。根據(jù)調(diào)查顯示，標(biāo)識(shí)作業(yè)成本庫(kù)和確定成本動(dòng)因被認(rèn)為是作業(yè)成本法組成因素中最簡(jiǎn)單的，這一點(diǎn)和Armitage和Nicholson（1993）的結(jié)論剛好相反。

6、對(duì)作業(yè)成本法的滿(mǎn)意程度

作業(yè)成本法的使用者被調(diào)查是否對(duì)新系統(tǒng)滿(mǎn)意。如表7所示，在使用作業(yè)成本法之前，通過(guò)對(duì)6個(gè)特征的描述（業(yè)績(jī)表現(xiàn)、成本削減、過(guò)程改善、成本信息、定價(jià)策略以及資源決策），反映公司對(duì)傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法持有較低的滿(mǎn)意程度。在使用作業(yè)成本法之后，除了資源定價(jià)方面外，其它方面都獲得了顯著提高，幾乎提高了100％。盡管反饋者的數(shù)量不多，但在滿(mǎn)意程度增加的幅度上確實(shí)引人注目。Swenson（1995）同樣發(fā)現(xiàn)了美國(guó)制造企業(yè)在成本系統(tǒng)上的重要改善。

7、不采用作業(yè)成本法的原因

針對(duì)不實(shí)施作業(yè)成本法的企業(yè)，我們調(diào)查了不實(shí)施的原因（1=因素不重要，10=因素很重要），如表8所承?！叭鄙僮銐虻呐嘤?xùn)人員”是不實(shí)施作業(yè)成本法的一個(gè)重要因素。對(duì)現(xiàn)存會(huì)計(jì)系統(tǒng)的滿(mǎn)意和缺少來(lái)自上層的支持也是重要的原因，這個(gè)原因和Chungetal的結(jié)論一致。被調(diào)查者同時(shí)反映安裝實(shí)施可能需要很多的時(shí)間。

四、結(jié)論

作業(yè)成本法在過(guò)去10年中受到了廣泛的關(guān)注，新型的咨詢(xún)公司已經(jīng)擴(kuò)展了作業(yè)成本法的應(yīng)用范圍并研發(fā)出相應(yīng)的軟件，極力將這種服務(wù)推向市場(chǎng)，推銷(xiāo)給現(xiàn)有的和潛在的顧客?！白鳂I(yè)成本法”也成為大學(xué)會(huì)計(jì)課程中必須掌握的內(nèi)容。本文的研究目的就是調(diào)查作業(yè)成本法在香港的實(shí)際應(yīng)用情況。迄1999年為止，作業(yè)成本法的使用并不是很廣泛，在被調(diào)查的公司中，有11％的公司已經(jīng)使用作業(yè)成本法，5％的公司打算使用。其中一個(gè)問(wèn)題是：會(huì)計(jì)方法的定義，有的公司使用的會(huì)計(jì)系統(tǒng)非常類(lèi)似作業(yè)成本法，但他們不叫作業(yè)成本法，而自稱(chēng)為使用作業(yè)成本法的公司可能使用傳統(tǒng)的成本庫(kù)和成本動(dòng)因，所以在調(diào)查表的設(shè)計(jì)中，對(duì)作業(yè)成本法的細(xì)節(jié)都有較為詳盡的提問(wèn)，以防止由于定義而造成誤解。

第8篇：小公司規(guī)模財(cái)務(wù)制度范文

關(guān)鍵詞：電影產(chǎn)業(yè)；制片融資；新型模式；資本

引言

研究背景與意義

電影作為一門(mén)藝術(shù)形式，憑借著其獨(dú)特的視聽(tīng)特性和審美情趣，為人們創(chuàng)造著非凡的文化藝術(shù)享受。但同時(shí)又作為一種高度市場(chǎng)化的產(chǎn)業(yè)類(lèi)型，電影在很大程度上必須依賴(lài)于成熟的技術(shù)系統(tǒng)和完善的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)從制片、發(fā)行到放映三大環(huán)節(jié)良性的循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)，這就自然而然的使其在人力、物力和財(cái)力方面對(duì)各種資源的投入都有著非常之高的要求。尤其是作為電影產(chǎn)業(yè)鏈條上必不可缺的制片融資環(huán)節(jié)，對(duì)資本的運(yùn)作更是已然成為了決定一部電影成功與否的重要前提和必要條件。

熟悉電影制作和營(yíng)銷(xiāo)的人都知道，電影是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)性極高的行業(yè)，是人才密集型、技術(shù)密集型和資本密集型相結(jié)合的產(chǎn)業(yè)，具有經(jīng)濟(jì)外部性大、無(wú)形資產(chǎn)比重大、消費(fèi)形式內(nèi)容化、流通過(guò)程技術(shù)化和法制化等特點(diǎn)。如何能夠同時(shí)做到減少成本、擴(kuò)大收益和控制風(fēng)險(xiǎn)，是任何投資者都不能輕視的三個(gè)基本問(wèn)題，這就要求電影產(chǎn)業(yè)的發(fā)展在加強(qiáng)藝術(shù)水準(zhǔn)和價(jià)值創(chuàng)造的同時(shí)，還必須將立足點(diǎn)放在提高制片融資環(huán)節(jié)的多元化、市場(chǎng)化、規(guī)?；头ㄖ苹潭壬?，大力拓寬融資渠道，創(chuàng)新融資機(jī)制，為電影產(chǎn)業(yè)化的深入發(fā)展注入新鮮活力。

在改革開(kāi)放下的社會(huì)主義中國(guó)，電影已經(jīng)成為文化娛樂(lè)產(chǎn)品供給與消費(fèi)的一個(gè)主要構(gòu)成部分，通過(guò)幾代電影人的共同努力，電影市場(chǎng)在近幾年里開(kāi)始呈現(xiàn)出繁榮之態(tài)，電影票房屢創(chuàng)新高，呈現(xiàn)出“井噴式”增長(zhǎng)：2007年中國(guó)電影總票房為33.27億元，2008年為43.41億元，2009年更是突破了60億元。然而中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)發(fā)展速度嚴(yán)重滯后于實(shí)際需求仍然是不爭(zhēng)的事實(shí)，其中一個(gè)重要的原因就是中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)投融資供需長(zhǎng)期不均衡，根源在于中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)融資機(jī)制不暢，適應(yīng)于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)的融資模式單一、傳統(tǒng)，缺乏創(chuàng)新，特別是中小型電影公司融資渠道仍然非常狹窄，企業(yè)信用欠缺，社會(huì)資金對(duì)于國(guó)內(nèi)電影業(yè)的信心不足，政府配套政策尚待改進(jìn)等。

為了解決這一難題，各大電影制作、發(fā)行、放映機(jī)構(gòu)無(wú)不將視野立足于如何擴(kuò)大融資渠道方面，尤其是近年來(lái)中國(guó)正在如火如荼逐步推進(jìn)中的廣播影視企業(yè)股份制改造和上市融資可謂是焦點(diǎn)性的新聞，一次又一次的出現(xiàn)在媒體報(bào)道中。其他一些新的融資模式也正在植入行業(yè)發(fā)展的軌跡，這都促使著具有中國(guó)特色的電影制片融資體系的逐步形成，無(wú)疑是對(duì)騰飛中的中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)帶來(lái)新的生命力。

伴隨著改革開(kāi)放的深入發(fā)展，如何能夠不斷融通多元化的融資渠道，富有創(chuàng)造性的開(kāi)拓以金融貸款、私募股權(quán)基金、上市融資等為代表的新型融資模式，已然成為擺在中國(guó)電影人面前事關(guān)未來(lái)的核心問(wèn)題。因此，針對(duì)于中國(guó)電影制片新型融資模式的研究對(duì)優(yōu)化中國(guó)電影制片融資機(jī)制、逐步完善人才密集型、技術(shù)密集型和資本密集型相結(jié)合的中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)鏈都有著重要的理論和實(shí)踐意義。

第一章中國(guó)電影制片新型融資模式的發(fā)展現(xiàn)狀與存在問(wèn)題

1.1發(fā)展背景

近年來(lái)，中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)化進(jìn)入飛速發(fā)展階段，投資和消費(fèi)市場(chǎng)日益繁榮，票房競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，電影創(chuàng)收保持持續(xù)快速的增長(zhǎng)，這得益于數(shù)字技術(shù)的推廣、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理念的深化、商業(yè)大片和類(lèi)型電影模式的開(kāi)發(fā)探索以及國(guó)有電影集團(tuán)和民營(yíng)電影公司資本運(yùn)作的日益成熟，中國(guó)電影已正式邁入資本時(shí)代。

首先，隨著改革開(kāi)放的深入發(fā)展和電影政策的進(jìn)一步開(kāi)放，電影制作、發(fā)行和放映的準(zhǔn)入門(mén)檻大大降低，中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)融資多元化格局慢慢形成，融資結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化升級(jí)，以銀行信貸、風(fēng)險(xiǎn)投資和私募股權(quán)為代表的新型融資模式成為影視制作行業(yè)新的流行語(yǔ)。

其次，投資主體日益多元化，除了國(guó)有電影集團(tuán)依然發(fā)揮著中流砥柱的作用外，民營(yíng)電影企業(yè)和文化多媒體制作機(jī)構(gòu)借助繁榮的市場(chǎng)環(huán)境得到了飛速的發(fā)展，民營(yíng)資本、社會(huì)資本發(fā)揮更加積極的作用。華誼兄弟、新畫(huà)面、保利博納、光線(xiàn)傳媒等幾家擁有雄厚資金和制作營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)驗(yàn)的民營(yíng)電影制作公司顯示出超強(qiáng)的實(shí)力，在國(guó)產(chǎn)電影的票房收入和后產(chǎn)品開(kāi)發(fā)上占據(jù)了舉足輕重的地位。

再次，市場(chǎng)運(yùn)作成為推動(dòng)電影產(chǎn)業(yè)化發(fā)展的重要引擎，遵循市場(chǎng)規(guī)律是進(jìn)一步促進(jìn)中國(guó)電影繁榮的基石。國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制的市場(chǎng)化改革給中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了前所未有的發(fā)展空間，并進(jìn)一步帶動(dòng)電影商業(yè)化轉(zhuǎn)型的順利推進(jìn)。

最后，國(guó)內(nèi)電影制作水平和營(yíng)銷(xiāo)觀(guān)念得到了提高與創(chuàng)新，更多的電影制作、營(yíng)銷(xiāo)人才開(kāi)始嶄露頭角，具有藝術(shù)和商業(yè)素養(yǎng)兼?zhèn)涞膹?fù)合型制片人才在電影制作中占據(jù)著越發(fā)突出的地位。

1.2發(fā)展現(xiàn)狀

自2006年以來(lái)，我國(guó)電影產(chǎn)業(yè)融資領(lǐng)域出現(xiàn)了諸多新寵兒，從一定程度上給發(fā)展中的中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)打開(kāi)了市場(chǎng)化的大門(mén)，具體呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1.2.1渠道多元化、模式綜合化

在中央關(guān)于文化體制改革總體思路指導(dǎo)下，中國(guó)電影制片領(lǐng)域的融資能力得到了明顯提高，特別是具有創(chuàng)新意義的新型融資模式被逐漸的適用，既活躍了電影資本市場(chǎng)，也使得傳統(tǒng)的融資渠道得以拓寬。大量海內(nèi)外的企業(yè)投資、風(fēng)險(xiǎn)投資、金融貸款、廣告投入、版權(quán)預(yù)售、個(gè)人融資、政府出資、間接贊助和電影基金贊助等新舊模式的綜合運(yùn)用，促成混合資金運(yùn)作為目前我國(guó)電影融資的主要形式。

1.2.2民營(yíng)資本活力日漸增強(qiáng)

民營(yíng)資本已成為中國(guó)電影產(chǎn)值持續(xù)增長(zhǎng)所不可取代的貢獻(xiàn)力量，且仍不斷的對(duì)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程發(fā)揮著更為深刻的作用。華誼兄弟、保利華億、新畫(huà)面等大型民營(yíng)電影企業(yè)，始終保持著對(duì)電影產(chǎn)業(yè)發(fā)展積極探索的姿態(tài)，嘗試適用各種新型融資模式移植國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的可能性，并憑借其相比于國(guó)有大型電影集團(tuán)更為自由、靈活的募資運(yùn)作手段和營(yíng)銷(xiāo)能力，給電影業(yè)創(chuàng)造著一個(gè)又一個(gè)的驚喜，未來(lái)定將以更為強(qiáng)勢(shì)的步伐引領(lǐng)中國(guó)電影走向世界，參與國(guó)際合作與競(jìng)爭(zhēng)。

1.2.3業(yè)外資本強(qiáng)效介入

近年來(lái)，中國(guó)電影投融資的一大亮點(diǎn)就是業(yè)外資本的強(qiáng)效介入和所取得的顯著成效。與當(dāng)年房地產(chǎn)、小商品制造業(yè)為代表的純粹業(yè)外身份相比，目前進(jìn)入的這些新公司不僅在自己所處的行業(yè)都是個(gè)中翹楚，更重要的是他們的背景與電影有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系。無(wú)論是來(lái)自手機(jī)視頻行業(yè)，網(wǎng)絡(luò)游戲行業(yè)還是廣告業(yè)，電影對(duì)他們而言不僅僅是一門(mén)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纳?，而且是他們?jì)劃中更大的“娛樂(lè)內(nèi)容事業(yè)”不可或缺的一部分。和當(dāng)年熱衷“玩票”的業(yè)外資本相比，今天的這群新入行者頭腦冷靜、野心勃勃。

1.2.4集團(tuán)上市成趨勢(shì)

隨著政策的不斷開(kāi)放及文化體制改革的不斷推進(jìn)，國(guó)內(nèi)電影集團(tuán)上市再次涌現(xiàn)一股熱潮。2009年11月，華誼兄弟獲準(zhǔn)正式在創(chuàng)業(yè)板上市，成為中國(guó)影視制作第一股，受到了各大機(jī)構(gòu)和股民的追捧，一上市便募資12億元之多，使得原本就處在風(fēng)口浪尖上的華誼兄弟霎時(shí)間成為中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)最受矚目的驕子。就在同一年保利博納也完成了第二輪1億元融資，計(jì)劃于2010年完成登陸美國(guó)紐約交易所的壯舉，而中影、上影、西影、光線(xiàn)等也都紛紛加快了上市的步伐。電影巨頭們正通過(guò)他們的努力使得中國(guó)電影融資體系發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，意味著中國(guó)電影行業(yè)不再處于封閉的環(huán)境中，而發(fā)展到了資本運(yùn)作的階段。

1.3與傳統(tǒng)融資模式的比較分析

以往的中國(guó)電影制度格局中，不同生產(chǎn)主體、不同類(lèi)型的電影制作資金，基本上是以傳統(tǒng)的政府電影專(zhuān)項(xiàng)資金、影視互濟(jì)基金、進(jìn)口片發(fā)行收入提成、重大題材影片專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助等各種或明或暗形式給予直接或間接投入以及企業(yè)的自有資金投入。

而以金融信貸、風(fēng)險(xiǎn)投資基金、上市融資為代表的新型融資模式則是在產(chǎn)業(yè)政策進(jìn)一步開(kāi)放的背景下，電影制作與資本市場(chǎng)充分結(jié)合，良性互動(dòng)的產(chǎn)物，逐步實(shí)現(xiàn)影片版權(quán)或股權(quán)的證券化，具有方式靈活化、資本規(guī)?；?、渠道多元化等特點(diǎn)。

但新型融資模式在中國(guó)作為剛剛起步的發(fā)展形態(tài)，依然不可避免電影的高風(fēng)險(xiǎn)性，所以需要有完善的風(fēng)險(xiǎn)保障體系，對(duì)電影制作、發(fā)行、放映機(jī)構(gòu)必然有著極高的準(zhǔn)入門(mén)檻。加之其對(duì)電影企業(yè)制作能力和品牌信用的高標(biāo)準(zhǔn)，使得新型融資模式在不同規(guī)模的企業(yè)之間不具備可復(fù)制性，因此往往讓很多中小企業(yè)望而卻步。中影集團(tuán)、上影集團(tuán)、華誼兄弟、保利華億等不僅有著優(yōu)勢(shì)明顯的生產(chǎn)能力，同時(shí)巨大的片庫(kù)資源和固定資產(chǎn)，也為它們利用新型融資模式提供了充足的保障。

1.4現(xiàn)存主要問(wèn)題

1.4.1整體發(fā)展程度仍較低

在肯定成績(jī)的同時(shí)，我們也應(yīng)該冷靜的看到，中國(guó)電影仍處于產(chǎn)業(yè)化發(fā)展初期，與電影產(chǎn)業(yè)成熟的國(guó)家相比，仍然存在較大差距，具有創(chuàng)新意義的新型融資模式開(kāi)發(fā)利用的還不夠成熟，在產(chǎn)業(yè)整體融資模式中所占比重較小，且回報(bào)模式較為單一，新型融資模式在行業(yè)內(nèi)均不具有普遍性和廣泛適用性；電影業(yè)雖然已經(jīng)成為金融資本關(guān)注的領(lǐng)域，但就目前而言，金融資本以及一些創(chuàng)投基金、風(fēng)投基金對(duì)中國(guó)電影的介入，大多僅限于具體的電影項(xiàng)目和電影制作層面，真正成規(guī)模的推動(dòng)產(chǎn)業(yè)整合和業(yè)務(wù)擴(kuò)展的戰(zhàn)略性投資還基本沒(méi)有，且中國(guó)電影業(yè)與國(guó)際上電影制作投資的主力金融機(jī)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)投資基金等的合作就更屬少數(shù)；作為投融資主體的中國(guó)電影企業(yè)仍然處在品牌創(chuàng)建階段，整體而言，在資本市場(chǎng)上的吸引力十分有限。

1.4.2行業(yè)內(nèi)部發(fā)展不均衡

從中國(guó)電影業(yè)內(nèi)部來(lái)看，由于新型融資模式存在著較大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)電影的商業(yè)投資回報(bào)率以及預(yù)期票房收入都有著極高的要求，因而其主要適用于企業(yè)信用和品牌名譽(yù)度高的大型的國(guó)有電影集團(tuán)和諸如華誼兄弟、保利華億、新畫(huà)面這類(lèi)具有充足的資金保障和影視制作資源的民營(yíng)公司，而在中小型電影公司中可復(fù)制性較低。廣大中小電影公司，與銀行等金融機(jī)構(gòu)存在著明顯的信息不對(duì)稱(chēng)現(xiàn)象，加上其自身市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)理念落后、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不透明、財(cái)務(wù)信息非公開(kāi)性及內(nèi)部管理混亂等問(wèn)題，使其很難從銀行等專(zhuān)業(yè)金融機(jī)構(gòu)獲得信任，也就很難從中得到資金支持。這將在一定程度上維持甚至擴(kuò)大電影制作主體之間的發(fā)展差距，加深融資結(jié)構(gòu)的不平衡，從根本上必將不利于中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

換言之，中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)融資體系發(fā)展的瓶頸與其說(shuō)是如何創(chuàng)新與開(kāi)拓新型融資模式，倒不如說(shuō)是應(yīng)該通過(guò)何種方式將新型融資模式在各中小型電影制作公司中得以推廣和創(chuàng)造性利用。

1.4.3法制構(gòu)建不健全

新型融資模式在中國(guó)才剛剛出現(xiàn)，各項(xiàng)法律法規(guī)還不夠健全，體系構(gòu)建十分不完善，致使國(guó)際和行業(yè)外資本對(duì)于投資電影行業(yè)仍顯信心不足，一座適用于中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)化的融資平臺(tái)依然在孕育之中。目前，我國(guó)電影產(chǎn)業(yè)的信貸風(fēng)險(xiǎn)保障體系從《夜宴》開(kāi)始才剛剛起步，在整條產(chǎn)業(yè)鏈條中還沒(méi)有形成氣候，這就不能保證不受?chē)?guó)家總體金融形勢(shì)波動(dòng)的影響，穩(wěn)定性、安全性得不到保障，就不可能從根源上維護(hù)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1.4.4人才儲(chǔ)備供不應(yīng)求

熟悉電影產(chǎn)品特性與國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)行情的復(fù)合型融資管理人才的缺乏也給新型融資模式的拓展帶來(lái)人力資源方面的限制。一方面，我國(guó)傳統(tǒng)影視教育對(duì)電影投融資領(lǐng)域的忽視是人才欠缺的一大原因，目前僅有北京電影學(xué)院等少數(shù)幾所院校開(kāi)設(shè)有影視投資學(xué)的課程和研究方向，其中很多也才是剛剛起步。另一方面，即便是接受過(guò)相關(guān)電影投融資教育的人走出校門(mén)后也需要長(zhǎng)期的實(shí)踐工作才能慢慢積累起融資實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，這無(wú)疑都會(huì)導(dǎo)致中國(guó)電影高級(jí)管理人才在相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)呈現(xiàn)出供不應(yīng)求的情況。

1.4.5新型融資模式自身存在負(fù)面作用

冷靜的電影人已經(jīng)看到，通過(guò)新型融資模式吸收的大量商業(yè)資本對(duì)于中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)的良性發(fā)展也不是不存在弊端的，資本追逐高利潤(rùn)的負(fù)面影響正逐漸暴露出來(lái)，尤其表現(xiàn)在對(duì)電影藝術(shù)的發(fā)展產(chǎn)生負(fù)面的牽制作用。過(guò)分追逐高利潤(rùn)的商業(yè)大片和娛樂(lè)類(lèi)型片在內(nèi)容上趨于同質(zhì)化、缺乏誠(chéng)意和新意，造成了一定電影觀(guān)眾的流失，加之新媒體的強(qiáng)烈沖擊，都對(duì)中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)未來(lái)的發(fā)展帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)。

第二章中國(guó)電影制片新型融資模式的利用與開(kāi)發(fā)

近年來(lái)電影產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，擴(kuò)張帶來(lái)的急切融資需求也逐步彰顯，中國(guó)正以積極的姿態(tài)啟動(dòng)全新的融資規(guī)劃。而在取得不俗成績(jī)的同時(shí)，中國(guó)電影人們也在孜孜不倦的思考著如何將星火之勢(shì)燒成燎原。目前，新型電影制片融資模式在中國(guó)主要包括以下幾種形式：

2.1銀行信貸融資

在中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)逐漸走向產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；?、集團(tuán)化的同時(shí)，亦推動(dòng)著中國(guó)電影資本時(shí)代的進(jìn)程。在當(dāng)前金融危機(jī)的形式下,一些傳統(tǒng)行業(yè)中的大型企業(yè)收縮投資，信貸有效需求并不旺盛，而在影業(yè)熱潮之中,銀行似乎找到了文化企業(yè)信貸投放新的出口?？v觀(guān)電影產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的國(guó)家，金融信貸資本無(wú)不在其中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)或擴(kuò)大再生產(chǎn)，一般都離不開(kāi)銀行的信貸支持。電影堅(jiān)持走產(chǎn)業(yè)化路線(xiàn)，就必定離不開(kāi)銀行信貸，其不僅可以減少融資成本，提高資本使用率，同時(shí)也能一定程度上避免股本融資中過(guò)多股東對(duì)電影制作的過(guò)分干預(yù)。目前在我國(guó)，金融機(jī)構(gòu)正以更加積極的姿態(tài)進(jìn)入電影行業(yè)，為優(yōu)質(zhì)電影企業(yè)提供資金支持，其中最活躍的是銀行信貸融資。

2.1.1銀行信貸融資的主要模式及特點(diǎn)

目前銀行貸款主要分為兩種，一種是抵押貸款，就是制片公司用實(shí)物，比如房子和汽車(chē)，來(lái)作為抵押品，還可以以公司的不動(dòng)產(chǎn)例如攝影棚等相應(yīng)的建筑物和器材設(shè)備來(lái)借貸，那些具有歷史積累的影業(yè)公司還可以對(duì)公司的片庫(kù)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，并以片庫(kù)資源作為抵押物向銀行借貸；另一種是質(zhì)押貸款，制片公司將影片未來(lái)的發(fā)行、放映版權(quán)通過(guò)第三方擔(dān)保，抵押給銀行，獲得銀行貸款。無(wú)論是抵押貸款還是質(zhì)押貸款無(wú)不要求借貸的電影制作公司具有充足的實(shí)力，這種實(shí)力具體就表現(xiàn)在公司及其所生產(chǎn)影片的營(yíng)收上。

銀行信貸的積極作用除了為企業(yè)提供大量制作資金外，還將會(huì)對(duì)影片后期營(yíng)銷(xiāo)推廣和海外市場(chǎng)拓展、電影公司不斷完善自身資本核算與風(fēng)險(xiǎn)控制能力等方面起到深遠(yuǎn)的意義，這也是銀行等金融機(jī)構(gòu)之所以能夠成為中國(guó)電影市場(chǎng)運(yùn)作與資本運(yùn)營(yíng)之路上關(guān)鍵支撐點(diǎn)的因由所在。

2.2.2我國(guó)發(fā)展銀行信貸融資的現(xiàn)狀

隨著中國(guó)電影業(yè)的發(fā)展和壯大，銀行開(kāi)始關(guān)注行業(yè)內(nèi)的佼佼者。2005年華誼兄弟影業(yè)投資有限公司和香港寰亞電影公司共同投資的《夜宴》以版權(quán)抵押的方式獲得深圳發(fā)展銀行5000萬(wàn)元人民幣的銀行貸款，打響了民營(yíng)文化企業(yè)向銀行貸款拍攝制作電影的第一槍。緊接著的2006年，由北京新畫(huà)面影業(yè)有限公司投資的《滿(mǎn)城盡帶黃金甲》獲得了香港渣打銀行約為1000萬(wàn)美元的金融資本支持，實(shí)現(xiàn)將金融資本融資的觸角拓寬到境外，而且這次成功的信貸融資的意義，不僅為新畫(huà)面帶來(lái)了充足的制作資金，國(guó)際大型商業(yè)銀行的參與也將對(duì)影片未來(lái)的商業(yè)推廣和收益獲取大有幫助。

銀行信貸融資初獲成功之后，近幾年招商銀行、廣州發(fā)展銀行、北京銀行等也相繼高調(diào)“觸電”，大大繁榮了電影資本市場(chǎng)，給具有大制作規(guī)格的電影產(chǎn)品注入充足的資金保障，銀行版權(quán)質(zhì)押貸款模式得到推廣以來(lái)，各大民營(yíng)影視公司紛紛擴(kuò)大信貸資本融資規(guī)模。尤其是2009年華誼兄弟和保利博納各自從工商銀行募得貸款，促成了中國(guó)國(guó)有大型商業(yè)銀行首次介入民營(yíng)文化產(chǎn)業(yè)的標(biāo)志性事件。時(shí)至今日，幾大電影集團(tuán)或民營(yíng)制作公司都已經(jīng)把銀行融資這條線(xiàn)打通了。

受到這種模式顯著成效的鼓舞，銀行業(yè)相互間的競(jìng)爭(zhēng)也隨即日益激烈化。北京銀行的舉措和步伐成為近年來(lái)銀行大舉進(jìn)軍影視業(yè)的一大亮點(diǎn)。2008年5月，北京銀行為華誼兄弟提供1億元的打包貸款，開(kāi)創(chuàng)了國(guó)內(nèi)版權(quán)質(zhì)押融資先例。緊接著同年7月，北京銀行又與北京保利博納電影發(fā)行有限公司、北京光線(xiàn)傳媒有限公司分別簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議，分別為兩家影視民營(yíng)公司提供1億元的貸款支持。據(jù)統(tǒng)計(jì)，自2008年北京市啟動(dòng)創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)與金融資本對(duì)接工作以來(lái)，在文化創(chuàng)意金融市場(chǎng)中，北京銀行發(fā)放的文化創(chuàng)意企業(yè)貸款占金融機(jī)構(gòu)發(fā)放總額的90%以上。2009年，北京銀行與北京市文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)促進(jìn)中心簽訂了以50億元授信為主要內(nèi)容的合作協(xié)議，先后為華誼兄弟、光線(xiàn)傳媒、保利博納等娛樂(lè)公司提供商業(yè)貸款。幾年來(lái)，北京銀行先后與中國(guó)電影集團(tuán)、華誼兄弟、光線(xiàn)傳媒、萬(wàn)達(dá)院線(xiàn)、橙天娛樂(lè)、派格太合、禹田文化等280余戶(hù)高成長(zhǎng)性文化創(chuàng)意企業(yè)客戶(hù)建立合作關(guān)系，這充分顯現(xiàn)出以北京銀行為代表的金融機(jī)構(gòu)對(duì)中國(guó)電影行業(yè)的逐步認(rèn)可，客觀(guān)上加速催化了中國(guó)電影資本時(shí)代的繁榮。

2.2私募股權(quán)基金融資

在中國(guó)市場(chǎng)狀況下，本土電影基金剛剛起步，相關(guān)政策在2007年才制定出來(lái)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)莫測(cè)的電影叢林，建立產(chǎn)業(yè)基金尚心有余力不足。而像中國(guó)電影基金會(huì)這樣國(guó)家代表的公募基金對(duì)于繁榮中國(guó)的電影創(chuàng)意市場(chǎng)畢竟能量相當(dāng)有限，因此私募基金就成為電影產(chǎn)業(yè)新型融資模式拓展的一大熱門(mén)選擇。

2.2.1私募股權(quán)基金的特點(diǎn)及優(yōu)勢(shì)

建立專(zhuān)業(yè)電影基金是有著明顯優(yōu)勢(shì)的融資方式，只有專(zhuān)業(yè)基金、商業(yè)銀行和投資機(jī)構(gòu)共同合作，實(shí)現(xiàn)資源整合，才能給中國(guó)電影的發(fā)展帶來(lái)一次全新的化學(xué)反應(yīng)。中國(guó)電影網(wǎng)總裁王國(guó)偉說(shuō)：“中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)蘊(yùn)藏著巨大的商業(yè)機(jī)會(huì)，而私募基金投資電影產(chǎn)業(yè)有著多種優(yōu)勢(shì)?！?/p>

私募股權(quán)基金是指以私募方式募集資金，長(zhǎng)期投資于企業(yè)股權(quán)或項(xiàng)目權(quán)益的集合投資形式。由于私募股權(quán)基金所具有的高風(fēng)險(xiǎn)與高回報(bào)的特性與電影項(xiàng)目十分相似，加上一部電影的運(yùn)作周期也非常適合于私募股權(quán)基金的投資周期，因此，私募股權(quán)基金最近十年在美國(guó)等西方國(guó)家得到了飛速的發(fā)展，并對(duì)電影等文化產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了深刻的影響。隨著中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)的爆發(fā)式增長(zhǎng)，私募股權(quán)基金將成我國(guó)電影制片融資領(lǐng)域的新寵。

私募股權(quán)基金之所以受到電影業(yè)如此的青睞，主要是因?yàn)槠洳煌谕顿Y單個(gè)電影項(xiàng)目的游資，它會(huì)對(duì)影片全程進(jìn)行監(jiān)督，幫助制片、發(fā)行、推廣部門(mén)合理調(diào)配資金，避免資金的濫用。另外，電影私募股權(quán)基金的管理者往往都具有相當(dāng)豐富的電影從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)又具備金融背景，因而會(huì)善于運(yùn)用合理的投資方式和恰當(dāng)?shù)慕鹑诠ぞ弑苊怆娪绊?xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)失控，保證其穩(wěn)定的投產(chǎn)回報(bào)。

私募股權(quán)基金除了能吸納資金，更重要的是它引入了一整套制片預(yù)算方案、審計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度，確保資金方對(duì)資金使用的有力監(jiān)管，從而保證了嚴(yán)格的成本控制，這對(duì)充滿(mǎn)潛在商機(jī)的中國(guó)電影業(yè)來(lái)說(shuō)，優(yōu)勢(shì)極其明顯。在基金管理體系下，可以依靠專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)的經(jīng)驗(yàn)和技巧優(yōu)選項(xiàng)目和創(chuàng)作人員，并通過(guò)多種組合方式獲取穩(wěn)健收益、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。此外，還可以通過(guò)規(guī)模效應(yīng)取得同國(guó)際大片商合作的機(jī)會(huì)，從而打入全球市場(chǎng)。

2.2.2我國(guó)發(fā)展私募股權(quán)基金的現(xiàn)狀

在中國(guó)電影市場(chǎng)呈現(xiàn)繁榮，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈之際，對(duì)于資本更加高效科學(xué)的利用，實(shí)現(xiàn)在控制成本的基礎(chǔ)上進(jìn)一步擴(kuò)大融資規(guī)模，私募股權(quán)基金融資勢(shì)必成為中國(guó)各大電影集團(tuán)發(fā)展壯大的有力利器。

目前活躍在中國(guó)影視界的私募基金主要有:IDG新媒體基金、由中影集團(tuán)等發(fā)起的中華電影基金、紅杉資本、軟銀、A3國(guó)際亞洲電影基金、韋恩斯坦(TWC)亞洲電影基金、“鐵池”私募電影基金、“UD#1”電影基金等。此外，漢能、易凱等私募股權(quán)基金以及海外的影業(yè)公司和大型投行也在密切關(guān)注其中的投資機(jī)會(huì)。

國(guó)內(nèi)各民營(yíng)電影企業(yè)在體制允許的范圍內(nèi)，積極靈活地探索著私募股權(quán)基金融資在中國(guó)適用的可能性。自2006年，華誼兄弟成功募集到以馬云為代表的1200萬(wàn)美元境內(nèi)外資金后，第二年又引入以江南春為首的2000萬(wàn)美元的境內(nèi)外投資，從而完成第三輪私募，為其上市做好了充足的準(zhǔn)備。

2009年，保利博納第二輪融資成功，融資額將高達(dá)3000萬(wàn)美元，在這個(gè)融資過(guò)程中，私募資本的力量可以說(shuō)功不可沒(méi)。此外，光線(xiàn)傳媒等公司也正在積極進(jìn)行上市前的私募。

2.3上市融資

2.3.1上市融資的特點(diǎn)及要求

上市是中國(guó)電影企業(yè)的最佳融資構(gòu)想，華誼兄弟總裁王中軍曾表示，在融資方面會(huì)把上市作為首選項(xiàng)。上市融資相比其他新興融資模式而言，更加透明、更加公眾化，有更開(kāi)放的融資渠道。通過(guò)向社會(huì)公募資金，達(dá)到充分的市場(chǎng)化運(yùn)作，在短期內(nèi)既可以融得大量資金，同時(shí)也意味著投資者有更多機(jī)會(huì)分享電影行業(yè)在消費(fèi)升級(jí)過(guò)程中快速成長(zhǎng)的投資機(jī)會(huì)。

計(jì)劃上市的電影公司，需要引入嚴(yán)格的財(cái)務(wù)審計(jì)制度，財(cái)務(wù)必須規(guī)范化，公司必須建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，具體表現(xiàn)就是制片方要提高水平，提升制作環(huán)節(jié)的流程管理，特別是健全預(yù)算制度。在這方面，國(guó)內(nèi)的民營(yíng)電影公司中華誼兄弟、保利博納和光線(xiàn)傳媒等公司已經(jīng)逐漸引入審計(jì)制度。

但上市融資未必對(duì)中國(guó)電影企業(yè)都具有普遍適用意義，特別是對(duì)于大多數(shù)中小型企業(yè)而言，要謹(jǐn)慎對(duì)待，不能盲目跟風(fēng)啟動(dòng)上市計(jì)劃，否則不但不會(huì)給企業(yè)的融資帶來(lái)效益，還會(huì)加劇風(fēng)險(xiǎn)。在上市時(shí)機(jī)不成熟的情況下，有效的尋求政府專(zhuān)項(xiàng)資金的幫助或銀行貸款以及各路基金的支持，才是更好的出路。

2.3.2國(guó)內(nèi)電影企業(yè)上市融資現(xiàn)狀

2009年11月，華誼兄弟獲準(zhǔn)正式在創(chuàng)業(yè)板上市，募資獲得的12億元，除了將繼續(xù)鞏固現(xiàn)有業(yè)務(wù)外，公司還計(jì)劃進(jìn)一步拓展電影國(guó)際業(yè)務(wù)、影院廣告業(yè)務(wù)和品牌授權(quán)業(yè)務(wù)等，這對(duì)于一直走在了中國(guó)文化產(chǎn)業(yè)融資的最前沿的華誼兄弟來(lái)說(shuō)，無(wú)疑是使企業(yè)的發(fā)展邁上了一個(gè)新的高度。同時(shí)華誼兄弟的成功上市對(duì)正在蓬勃發(fā)展的中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)也是一種極大的激勵(lì)，中影集團(tuán)、上影集團(tuán)、保利博納、光線(xiàn)傳媒等也已加速了上市步伐，中國(guó)電影企業(yè)在品牌理念和經(jīng)營(yíng)模式上正發(fā)生著實(shí)質(zhì)變化。

上海電影集一年多的醞釀，已經(jīng)做出上市計(jì)劃的內(nèi)部方案，準(zhǔn)備于A(yíng)股上市，計(jì)劃上市不少于10億元。國(guó)內(nèi)發(fā)行巨頭保利博納內(nèi)部整改完成后期望能在2010年赴美國(guó)納斯達(dá)克上市。光線(xiàn)傳媒計(jì)劃兩輪融資5億元后轉(zhuǎn)戰(zhàn)A股，計(jì)劃最早明年在國(guó)內(nèi)A股上市。以上這些企業(yè)由于受到近期世界經(jīng)濟(jì)形式和國(guó)內(nèi)相應(yīng)政策體制的制約，上市計(jì)劃被迫暫且放緩。但是，對(duì)于這些占據(jù)著行業(yè)龍頭地位，掌握著優(yōu)勢(shì)資源，盈利狀況也比較可觀(guān)的大型電影集團(tuán)來(lái)說(shuō)，上市融資是它們擴(kuò)大規(guī)模，完善供應(yīng)鏈的必然選擇，成功上市必將是水到渠成事情。

2.3.3中影集團(tuán)上市的重要作用

中影集團(tuán)作為中國(guó)電影行業(yè)的旗艦，是中國(guó)電影文化領(lǐng)域體制改革和行業(yè)經(jīng)營(yíng)絕對(duì)的領(lǐng)先者，其資產(chǎn)規(guī)模超過(guò)28億元，旗下?lián)碛?3個(gè)全資子公司，1個(gè)電影頻道，34個(gè)主要控股、參股公司，不僅覆蓋電影制片、制作、發(fā)行放映、影院投資等各個(gè)環(huán)節(jié)，還涉及頻道、動(dòng)畫(huà)、音像、地產(chǎn)、物業(yè)等多個(gè)行業(yè)，是集電影制片、發(fā)行、海外推廣、對(duì)外合作為一體的“電影巨無(wú)霸”，在中國(guó)電影業(yè)界具有壟斷性地位。國(guó)家中影數(shù)字制作基地的投入使用，更是加大了中影吸引各路戰(zhàn)略投資的把握。但其實(shí)，中影的上市之路并非一片坦途。

早在2004年初，中影集團(tuán)就開(kāi)始計(jì)劃在香港上市，后因“避免引入外資進(jìn)入內(nèi)地娛樂(lè)業(yè)”的條規(guī)限制而被管理層叫停。中影集團(tuán)性質(zhì)特殊，融資很容易引進(jìn)外資甚至改變控股方，而當(dāng)時(shí)國(guó)家明確限制外資進(jìn)入內(nèi)地媒體業(yè)和娛樂(lè)業(yè)，所以中影上市一事暫且擱淺。到2007年，政策松動(dòng)，中影集團(tuán)董事長(zhǎng)韓三平宣布重啟中影上市計(jì)劃，各相關(guān)機(jī)構(gòu)和分析師早已進(jìn)駐中影。2009年初韓三平在公開(kāi)場(chǎng)合宣布中影將會(huì)在A(yíng)股上市。

中影集團(tuán)上市融資不但能使自身實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，還能壯大媒體行業(yè)的市值規(guī)模，有助提高電影行業(yè)整體投資吸引力。如果說(shuō)華誼兄弟上市創(chuàng)業(yè)板是作為電影產(chǎn)業(yè)進(jìn)入資本化運(yùn)作時(shí)代的信號(hào)，那么中影上市A股的計(jì)劃如果能夠?qū)崿F(xiàn)將會(huì)帶動(dòng)一批國(guó)有或民營(yíng)的電影公司走上上市融資之路，無(wú)疑會(huì)成為中國(guó)電影實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化宏偉藍(lán)圖的里程碑。

2.4利用電影片庫(kù)資源融資

老電影賺取新利潤(rùn)，這是利用電影片庫(kù)資源融資的新型模式。在現(xiàn)如今這個(gè)影視娛樂(lè)“內(nèi)容為王”的時(shí)代，只要手握可觀(guān)的影像產(chǎn)品就可以產(chǎn)生源源不斷的利潤(rùn)。

中國(guó)電影百年以來(lái)已生產(chǎn)出2萬(wàn)多部的作品,特別是建國(guó)以來(lái)制作的電影在觀(guān)眾心目當(dāng)中具有相當(dāng)大的影響力，電影頻道收視率較高的往往是這些影片。電影廠(chǎng)特別是原中國(guó)三大電影制片廠(chǎng)北京、上海、長(zhǎng)春的影片片庫(kù)至少有千部以上的,盤(pán)活片庫(kù)可為他們籌集可觀(guān)的資金，不僅每年可以出售電視播映權(quán)、DVD版權(quán),也可出售其他媒介物的版權(quán)。同時(shí)還可以將片庫(kù)作為抵押物向銀行借貸，這比利用影視公司的地產(chǎn)及其他物質(zhì)做抵押物借貸更受銀行的歡迎，因?yàn)槠瑤?kù)的價(jià)值每年都在增值，銀行的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)大大降低。

2006年，擁有強(qiáng)大電影片庫(kù)資源的中國(guó)電影集團(tuán)與版權(quán)公司源泉達(dá)成協(xié)議，中影出售500部影片無(wú)線(xiàn)增值版權(quán)，源泉獲取了以電影影音素材制作各類(lèi)型的手機(jī)短片、鈴聲、IVR產(chǎn)品的權(quán)利，而這些影片均是來(lái)自中影公司片庫(kù)中的老電影，此類(lèi)新媒體業(yè)務(wù)的深度開(kāi)發(fā)，已形成中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

利用片庫(kù)還可以進(jìn)行簡(jiǎn)單的資本運(yùn)作,聘請(qǐng)資產(chǎn)評(píng)估公司對(duì)現(xiàn)有片庫(kù)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估,并以此折合成一定數(shù)量的股份與現(xiàn)金持有者聯(lián)合成立電影制作公司或其他娛樂(lè)游戲或互聯(lián)網(wǎng)公司。目前互聯(lián)網(wǎng)及娛樂(lè)游戲等多媒體資訊服務(wù)公司深受風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的青睞,是股市的熱門(mén)板塊,這些娛樂(lè)公司能夠在相應(yīng)的股市板塊中上市,進(jìn)而創(chuàng)設(shè)各大規(guī)模的籌資平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)多種新型融資模式的良性互動(dòng)與整合利用。

2.5后產(chǎn)品開(kāi)發(fā)融資

版權(quán)交易在中國(guó)還是個(gè)尚待開(kāi)發(fā)的巨大金礦，長(zhǎng)達(dá)50年的著作權(quán)保護(hù)期限，使得電影后衍生產(chǎn)品可以異常豐富，如《赤壁》游戲，《功夫熊貓》衍生品等都為制片方賺取不少的資金收益。一部影片在影院上映發(fā)行的收入是有限的，但是電影后產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的收入往往可以達(dá)到一部電影票房收入的2至4倍。收費(fèi)電視、無(wú)線(xiàn)電視播映、音像市場(chǎng)是今后中國(guó)電影業(yè)重要的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，這種收入每年都會(huì)產(chǎn)生，特別是隨著新的媒介物IPTV、手機(jī)的不斷出現(xiàn)，電影產(chǎn)品將為版權(quán)所有者創(chuàng)造出更大的收益。

早在2002年，中影集團(tuán)就成立了后電影開(kāi)發(fā)分公司，核心業(yè)務(wù)為影視節(jié)目特別是經(jīng)典影片的出版、發(fā)行，以及電影產(chǎn)品附加值的開(kāi)發(fā)，力圖全方位開(kāi)拓電影產(chǎn)業(yè)，發(fā)掘電影除院線(xiàn)放映以外的下游產(chǎn)值。此外，作為WAEA會(huì)員的中影后電影開(kāi)發(fā)分公司是中國(guó)最大的航空娛樂(lè)節(jié)目供應(yīng)商，與中國(guó)國(guó)際航空公司、中國(guó)東方航空有限公司、中國(guó)南方航空公司等大型航空企業(yè)有穩(wěn)定而密切的合作關(guān)系。2007年，后電影開(kāi)發(fā)、出版、發(fā)行影視音像節(jié)目35部，為航空、鐵路、公路等移動(dòng)節(jié)目播放項(xiàng)目提供有償播放節(jié)目40余部，開(kāi)展手機(jī)鈴聲、網(wǎng)絡(luò)開(kāi)發(fā)等新媒體業(yè)務(wù)。

2.6版權(quán)預(yù)售融資

電影版權(quán)是電影集團(tuán)或制作公司重要的無(wú)形資產(chǎn)，具有流動(dòng)性差，變現(xiàn)周期長(zhǎng)，更新?lián)Q代的速度較快等特點(diǎn)，在影片投入制作或發(fā)行上映之前，片商通過(guò)向海內(nèi)外的發(fā)行公司和放映公司預(yù)售發(fā)行權(quán)、放映權(quán)，收取定金或“保底發(fā)行金”可以募得大量資金，并能加快資金的回籠，以支持影片的制作所需。

2006年，投資兩千萬(wàn)美元的華誼兄弟古裝大片《夜宴》，僅在亞洲的版權(quán)預(yù)售就已經(jīng)收回了一半以上的投資成本，整個(gè)海外版權(quán)的預(yù)售情況也超過(guò)預(yù)期。吳宇森導(dǎo)演的《赤壁》在開(kāi)拍之前就已完成80%海外版權(quán)的預(yù)售，其中日本的版權(quán)預(yù)售高達(dá)1億多元人民幣，也創(chuàng)下了華語(yǔ)電影在日本預(yù)售的最高版權(quán)收入。2008年，還在制作當(dāng)中的電影《梅蘭芳》先后同日本、韓國(guó)簽訂了銷(xiāo)售協(xié)議，創(chuàng)下當(dāng)時(shí)中國(guó)本土電影海外版權(quán)銷(xiāo)售的價(jià)格新高。

2.7廣告融資

新型的廣告融資是電影制作資金籌集的重要來(lái)源之一，是特定的電影產(chǎn)品與特定的商業(yè)廣告通過(guò)富有成效的創(chuàng)意而形成的特殊的經(jīng)濟(jì)紐帶。

通過(guò)廣告來(lái)獲取贊助資金，對(duì)于電影業(yè)來(lái)說(shuō)并不算什么新鮮事。但近幾年來(lái)大量廣告出現(xiàn)在電影放映前或干脆植入影片之中的現(xiàn)象，卻在評(píng)論界和觀(guān)眾當(dāng)中引起了持續(xù)的熱議。但毋庸置疑的是，廣告作為一種傳統(tǒng)融資手段為不斷適應(yīng)中國(guó)電影市場(chǎng)和行業(yè)的發(fā)展，做著諸多積極的變化，發(fā)展成了具有良好效益的新型融資模式。

在電影市場(chǎng)中，廣告通常分為硬廣告（映前貼片廣告）及軟廣告（植入式廣告），而一部影片能否有廣告客戶(hù)關(guān)鍵在于影片本身是否具有品牌影響力。尤其是隱秘性較強(qiáng)的植入式廣告，這種借助電影劇情的需求，通過(guò)巧妙點(diǎn)題，樹(shù)立品牌產(chǎn)品的形象，以達(dá)到形象傳播或品牌促銷(xiāo)目的手段，最近幾年在中國(guó)大陸可謂是方興未艾。雖然廣告這種融資方式有可能對(duì)觀(guān)眾產(chǎn)生一定負(fù)面影響，但可以擴(kuò)大影片的投資，減輕了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從現(xiàn)實(shí)意義來(lái)看是有益于中國(guó)電影營(yíng)收能力的提高。

馮小剛可謂是中國(guó)電影植入式廣告的最重要的導(dǎo)演，他的電影從《手機(jī)》到《非誠(chéng)勿擾》都成功地采用了這種融資方式。特別是《非誠(chéng)勿擾》，在電影尚未放映的情況下，植入式廣告收入就達(dá)2000多萬(wàn)元，幾乎達(dá)到影片制作費(fèi)的一半。2010年4月上映的《杜拉拉升職記》更是憑借其時(shí)尚的主題，大量植入軟廣告，保證了制作成本的有效控制。當(dāng)然，這種融資方式能否成功取決于影片的品牌影響力與其受眾面的廣度，而對(duì)于挑剔的觀(guān)眾而言，植入式廣告能否與劇情達(dá)到水融才是這種融資方式能夠長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵。

第三章國(guó)外電影制片新型融資模式中的啟發(fā)

縱觀(guān)世界各國(guó)電影產(chǎn)業(yè)的走向，融資方式的多元化是支撐電影大國(guó)的產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的基石。為了推動(dòng)本國(guó)電影不斷融入資本市場(chǎng)，不少?lài)?guó)家和地區(qū)相繼出臺(tái)了一系列舉措和扶持政策，積極拓寬新型融資模式，推動(dòng)本國(guó)產(chǎn)業(yè)鏈條的有機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)越來(lái)越多的行業(yè)外資金大量涌入電影產(chǎn)業(yè)，尤其是第三方融資、私募基金和避險(xiǎn)基金等越來(lái)越多地開(kāi)始涉足電影項(xiàng)目。

3.1美國(guó)好萊塢電影保證人制度

美國(guó)電影在世界電影業(yè)的霸主地位無(wú)以倫比，有著完備的融資模式，融資方式相對(duì)于其他國(guó)家來(lái)說(shuō)更加規(guī)范化、系統(tǒng)化。

在美國(guó)，電影制作已形成包括制片商、發(fā)行商、投資商和保證人四位一體完善健全的融資體系。制片商首先與發(fā)行商簽訂發(fā)行協(xié)議，據(jù)此制片商同意按照商定的技術(shù)規(guī)格制作影片并如期將其交付給發(fā)行商，而發(fā)行商則獲準(zhǔn)在合同規(guī)定的地域和時(shí)限內(nèi)完成影片發(fā)行工作；作為回報(bào)，發(fā)行商同意在影片制作完成并交付后向制片商支付發(fā)行預(yù)付款。同時(shí)，在發(fā)行協(xié)議簽訂之后，制片商將就影片制作所需的資金向投資商（通常為銀行等金融機(jī)構(gòu)）尋求短期貸款，并用發(fā)行協(xié)議中制片商享有的收取發(fā)行預(yù)付款的權(quán)利作為抵押。投資商則為了降低制作無(wú)法完成的風(fēng)險(xiǎn)而要求制片商就影片的制作完成提供擔(dān)保（見(jiàn)圖2）。這樣也就形成了好萊塢電影融資模式中最為獨(dú)特的角色——保證人，其一般由保險(xiǎn)公司或電影專(zhuān)業(yè)人士擔(dān)當(dāng)。

保證人對(duì)影片的制作過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，通過(guò)每天匯報(bào)制片的進(jìn)展?fàn)顩r，每周匯報(bào)制片的開(kāi)支狀況，走訪(fǎng)制片現(xiàn)場(chǎng)等形式來(lái)確保影片按照商定的時(shí)間、技術(shù)規(guī)格和預(yù)算完成，并根據(jù)發(fā)行協(xié)議按時(shí)交付給發(fā)行人。因此，保證人必須十分熟悉影片制作的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且有能力在提供保證前就對(duì)被保證影片的劇本質(zhì)量、預(yù)算資金的籌集狀況、影片拍攝時(shí)間表的合理性以及影片制作人員的能力進(jìn)行評(píng)估。

這種融資模式在最大程度上滿(mǎn)足了制片商對(duì)于資金的需求，同時(shí)樹(shù)立起一座資金使用的防火墻將投資商可能承擔(dān)的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降到了最低，投資回報(bào)率得以穩(wěn)步增長(zhǎng)，這就為外界資金越來(lái)越多的進(jìn)入電影投融資領(lǐng)域敞開(kāi)了一扇大門(mén)。

對(duì)于正大力發(fā)展銀行信貸、私募股權(quán)等新型制片融資模式的中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)，信用保障體系仍不健全是不爭(zhēng)的事實(shí)，大量的行業(yè)外資本仍對(duì)進(jìn)入電影投融資領(lǐng)域持觀(guān)望態(tài)度，資本主要局限于具有實(shí)力保障和營(yíng)收能力的大型電影企業(yè)，絕大多數(shù)中小型電影企業(yè)對(duì)于投資項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行能力和風(fēng)險(xiǎn)控制能力還比較弱。因此，為進(jìn)一步改進(jìn)中小型電影企業(yè)融資手段，實(shí)現(xiàn)業(yè)界信息對(duì)等化，贏(yíng)得更多金融機(jī)構(gòu)對(duì)其的信任，發(fā)展好萊塢的保證人制度就對(duì)中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)未來(lái)的結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)有著現(xiàn)實(shí)的借鑒意義。

3.2韓國(guó)電影網(wǎng)絡(luò)融資模式

近年來(lái)，韓國(guó)電影業(yè)所取得的成績(jī)是有目共睹的，多元化且大膽創(chuàng)新的融資模式是其發(fā)展壯大的重要因素。隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)和數(shù)字媒體技術(shù)的迅猛發(fā)展，韓國(guó)出現(xiàn)的利用互聯(lián)網(wǎng)來(lái)籌措制作資金的方式，受到了業(yè)界人士稱(chēng)贊和投資者的追捧。

早在1999年，韓國(guó)便出現(xiàn)了電影網(wǎng)民基金，第一個(gè)吃螃蟹，為喜劇片《茅躉王》建立網(wǎng)民基金接受網(wǎng)民投資，最終從464名網(wǎng)民手中籌集7.75萬(wàn)美元投資，約占影片預(yù)算的5%，投資者回報(bào)收益率高達(dá)97%。目前韓國(guó)票房好的商業(yè)大片都曾建立網(wǎng)民基金，有的基金甚至不到1分鐘就被搶購(gòu)一空。

網(wǎng)絡(luò)融資的成功并不是偶然，這得益于其具有很高的透明度，以此贏(yíng)得投資者廣泛的信任。電影制作公司先在互聯(lián)網(wǎng)上公開(kāi)項(xiàng)目劇本或詳盡的商業(yè)策劃，讓廣大投資者了解該項(xiàng)目的盈利能力和盈利前景，并借此評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中，每個(gè)投資者都會(huì)實(shí)時(shí)掌握影片制作與運(yùn)營(yíng)的信息，電影發(fā)行之后，投資者還會(huì)收到每周票房報(bào)告。也就是說(shuō)，投資者從決策到收獲都是在充分了解制作公司的必要信息的前提下進(jìn)行的。這自然離不開(kāi)一個(gè)專(zhuān)業(yè)的團(tuán)隊(duì)來(lái)進(jìn)行實(shí)時(shí)準(zhǔn)確的信息服務(wù)，公司的信譽(yù)度也至關(guān)重要。

網(wǎng)絡(luò)融資的確是靈活性非常高的集資方式，但是對(duì)于產(chǎn)業(yè)化道路構(gòu)建不完善的中國(guó)而言，其開(kāi)拓的難度實(shí)際上是比較大的，企業(yè)和投資者的風(fēng)險(xiǎn)就目前而言都得不到有效的保證。為此，從韓國(guó)的經(jīng)驗(yàn)啟示我們，我國(guó)要發(fā)展網(wǎng)絡(luò)融資模式，首先應(yīng)以完善法制規(guī)范和安全措施為前提，而對(duì)于各大電影制作公司而言，努力建設(shè)自身的信譽(yù)度和品牌影響力也是重要的保證。

第四章中國(guó)電影制片新型融資模式的意義和發(fā)展建議

4.1發(fā)展新型融資模式的積極意義

大力發(fā)展中國(guó)電影制片新型融資模式對(duì)于處于跨越式發(fā)展時(shí)期的中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

首先，信貸融資、私募股權(quán)基金、上市融資等新型模式使資本對(duì)推動(dòng)電影產(chǎn)業(yè)化發(fā)展帶來(lái)更為深刻的影響，促進(jìn)電影市場(chǎng)的商業(yè)化轉(zhuǎn)型，既擴(kuò)展了融資渠道、降低投資風(fēng)險(xiǎn)、完善電影項(xiàng)目的評(píng)估與測(cè)算，也在融資的過(guò)程中同時(shí)激活電影的營(yíng)銷(xiāo)手段，拉動(dòng)票房增長(zhǎng)，促進(jìn)中國(guó)電影大片時(shí)代的成長(zhǎng)。

其次，憑借其多元、靈活的融資手段，新型融資模式在積極推進(jìn)電影體制改革的同時(shí)，還起到規(guī)范制作流程，完善創(chuàng)收機(jī)制的作用，利用制片環(huán)節(jié)的蓬勃發(fā)展擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)鏈向中下游延伸。

再次，各種新型融資模式不斷給電影集團(tuán)和大型民營(yíng)電影企業(yè)發(fā)展帶來(lái)更寬闊的舞臺(tái)，也給中國(guó)多數(shù)中小影視企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了前所未有的機(jī)遇，進(jìn)一步促進(jìn)電影產(chǎn)業(yè)的資源整合。

最后，大量境外資本進(jìn)入中國(guó)電影市場(chǎng)，一方面加深國(guó)際合作，使投融資主體更全方位的了解借鑒國(guó)外先進(jìn)的融資經(jīng)驗(yàn)；一方面幫助中國(guó)電影走向世界，更多的優(yōu)秀中國(guó)電影得以借助多元化的平臺(tái)進(jìn)入海外市場(chǎng)，為中國(guó)電影國(guó)際化奠定基石。

4.2對(duì)未來(lái)的幾點(diǎn)建議

在資本給中國(guó)電影帶來(lái)深刻影響的今天，融資渠道及融資模式的多樣化，有賴(lài)于持續(xù)穩(wěn)健的電影產(chǎn)業(yè)政策和市場(chǎng)的投資主體的多樣化，有賴(lài)于一個(gè)健全完備的投融資體制，有賴(lài)于電影市場(chǎng)良好的投資環(huán)境以及電影市場(chǎng)的繁榮。

4.2.1積極發(fā)揮政府調(diào)控作用

政府要從戰(zhàn)略全局出發(fā)，將眼光放在進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，建立起歸屬清晰、權(quán)責(zé)明確、保護(hù)嚴(yán)格、流轉(zhuǎn)順暢的現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，使得資源得到更加有效的配置，為此才能更好地促進(jìn)融資渠道的開(kāi)拓和創(chuàng)新。

而從現(xiàn)實(shí)意義而言，政府要以不斷促進(jìn)中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)的繁榮為宗旨，進(jìn)一步放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入政策，通過(guò)改善電影市場(chǎng)運(yùn)作環(huán)境，鼓勵(lì)更多投資人和制作、營(yíng)銷(xiāo)人才進(jìn)入電影行業(yè)，通過(guò)稅收減免政策對(duì)投入電影基金的私人和社會(huì)機(jī)構(gòu)投資者采取更加主動(dòng)的鼓勵(lì)態(tài)度；支持建立并完善電影基金融資模式，活躍貸款貼息、委托銀行聯(lián)合貸款、戰(zhàn)略股權(quán)投資等多種形式的整合利用。

各種新型電影融資模式在我國(guó)才剛剛起步，這就需要作為電影行業(yè)規(guī)范者的政府，致力于進(jìn)一步完善各項(xiàng)法律法規(guī)，為電影市場(chǎng)的資本運(yùn)作建立起一個(gè)完備的法律保障體系，積極建立起行業(yè)信用體系和金融信貸保障制度，使各種新型融資模式不斷法制化、規(guī)范化，特別是在版權(quán)抵押、質(zhì)押權(quán)的行使方面。

此外，電影人才是整個(gè)產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，必須通過(guò)高等教育或?qū)崙?zhàn)來(lái)大力培養(yǎng)電影新型融資領(lǐng)域具有市場(chǎng)前瞻力，良好投資眼光的復(fù)合型管理人才，并為其盡快成熟提供更多機(jī)遇。

4.2.2大型電影集團(tuán)或民營(yíng)電影企業(yè)主導(dǎo)作用

在目前中國(guó)融資渠道有限，電影產(chǎn)品差異性不夠的情況下，作為行業(yè)領(lǐng)頭羊的各大型電影集團(tuán)或民營(yíng)電影企業(yè)應(yīng)該致力于建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度，真正成為獨(dú)立自主、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，并進(jìn)一步擴(kuò)大與有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的配合，以具有良好盈利前景的電影制作項(xiàng)目吸納投資者。電影制作項(xiàng)目必須有詳實(shí)周密的市場(chǎng)調(diào)查報(bào)告，吸引具有市場(chǎng)號(hào)召力的導(dǎo)演及演員，努力爭(zhēng)取跨國(guó)銷(xiāo)售的市場(chǎng)前景，還要制定風(fēng)險(xiǎn)較小的經(jīng)營(yíng)策略，規(guī)范透明的運(yùn)行機(jī)制，完備的法律、財(cái)務(wù)、業(yè)績(jī)報(bào)告等。

大型電影集團(tuán)或民營(yíng)電影企業(yè)有義務(wù)努力攜手建立起中國(guó)電影版權(quán)評(píng)估體系，這對(duì)于完善銀行信貸、私募股權(quán)基金、版權(quán)預(yù)售等新型融資模式，保證金融機(jī)構(gòu)和投資人的權(quán)益，培養(yǎng)其對(duì)電影產(chǎn)業(yè)的信心等方面有著重要的意義。為此需要在體制允許的范圍內(nèi)，充分借鑒國(guó)外產(chǎn)業(yè)化運(yùn)作的經(jīng)驗(yàn)，大力發(fā)展專(zhuān)業(yè)化的電影信托公司，運(yùn)用科學(xué)的手段進(jìn)行版權(quán)評(píng)估，提高電影產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，并積極向產(chǎn)業(yè)外延伸價(jià)值。

此外，為進(jìn)一步拓寬新型融資渠道，大中型電影制作公司還可以把電影消費(fèi)者(觀(guān)眾)、電影制作公司、金融機(jī)構(gòu)充分結(jié)合起來(lái)，利用股本融資與借貸融資相融合的方式來(lái)籌集資金。例如通過(guò)成立一個(gè)面向個(gè)人投資者的電影制作基金，來(lái)吸納個(gè)人投資者甚至于普通電影觀(guān)眾的低額投資。如果觀(guān)眾個(gè)人投資于基金，基金則會(huì)根據(jù)電影票房按照一定的比率做出回饋，一旦電影票房不錯(cuò)或者一切順利，每一位曾進(jìn)行投資的觀(guān)眾都能得到一筆可觀(guān)的回饋款項(xiàng)。這種模式的意義不僅在于能夠激活融資渠道，更重要是在更多的投資主體中建立起一種廣泛的參與電影工作的意識(shí)，這就在電影融資的同時(shí)也進(jìn)行了電影的營(yíng)銷(xiāo)。

4.2.3開(kāi)拓中小型企業(yè)創(chuàng)新模式

中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)融資體系發(fā)展的瓶頸除了如何進(jìn)一步創(chuàng)新與開(kāi)拓新型融資模式外，更重要的是通過(guò)合理有效的機(jī)制將新型融資模式在各大中小型電影制作公司得以推廣和延伸，這當(dāng)然離不開(kāi)政府和大型電影集團(tuán)或民營(yíng)公司的鼎力支持，建立起一個(gè)良性互動(dòng)、活躍健康的行業(yè)發(fā)展環(huán)境。同時(shí)也需要中小型電影企業(yè)充分發(fā)揮創(chuàng)新精神，對(duì)各種新型融資模式加以改良革新，綜合運(yùn)用，挖掘出一條適合自己的融資軌跡。

由于中小電影公司沒(méi)有大型電影集團(tuán)公司具有的“硬通貨”，為突破這一瓶頸，讓獨(dú)立制作人和中小公司能夠利用銀行借貸方式來(lái)融資，還勢(shì)必需要積極發(fā)展融資服務(wù)機(jī)構(gòu)，指導(dǎo)各中小企業(yè)融資，匯總和傳遞中小企業(yè)的融資需求給銀行等金融機(jī)構(gòu)，或以自身資產(chǎn)為中小企業(yè)向銀行擔(dān)保，負(fù)責(zé)所融資金短期資金的安排和長(zhǎng)期資金的分配，配合金融機(jī)構(gòu)的資金監(jiān)管等。融資服務(wù)機(jī)構(gòu)可以是由產(chǎn)業(yè)鏈條上核心電影企業(yè)發(fā)起，有穩(wěn)定合作關(guān)系的各中小電影企業(yè)入股的公司或者是由核心企業(yè)分離出的部門(mén)對(duì)其進(jìn)行管理，甚至可引入第三方金融機(jī)構(gòu)作為擔(dān)保公司。

此外，在法律規(guī)范進(jìn)一步完善的基礎(chǔ)上，中小型企業(yè)可以根據(jù)自身特點(diǎn)，積極嘗試發(fā)展網(wǎng)絡(luò)融資等新型模式。

綜上所述，我們要充分借鑒電影產(chǎn)業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極的利用各種新型融資模式來(lái)吸引更多、更專(zhuān)業(yè)的投資資金，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；在進(jìn)一步完善產(chǎn)業(yè)內(nèi)部機(jī)制建設(shè)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)加深同金融產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略融合，獲得穩(wěn)定強(qiáng)大的本土融資平臺(tái)；疏通擴(kuò)大社會(huì)融資渠道，逐步優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，形成“以市場(chǎng)為導(dǎo)向、以國(guó)有資本為引導(dǎo)、以民營(yíng)和國(guó)際資本為主”的融資機(jī)制，以堅(jiān)定的步伐走中國(guó)電影市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化、集團(tuán)化之路，最終建立并完善起具有中國(guó)特色的融資體系。

結(jié)語(yǔ)

通過(guò)以上的闡述，我們有理由相信，屬于中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)的資本時(shí)代已經(jīng)拉開(kāi)了大幕。相對(duì)于過(guò)去只能由政府撥款和國(guó)營(yíng)制片廠(chǎng)投資的時(shí)代來(lái)說(shuō)，中國(guó)電影新型融資模式得到了一定成效的發(fā)展。但電影人們?nèi)栽摾潇o的看到，與世界其他電影產(chǎn)業(yè)成熟的國(guó)家相比，我們的融資方式仍比較傳統(tǒng)、單一，銀行貸款、私募股權(quán)基金、上市融資、版權(quán)預(yù)售、網(wǎng)絡(luò)融資方式等方式仍處于探索階段；且呈現(xiàn)出新型融資模式在行業(yè)內(nèi)各大中、小、型企業(yè)間比例失衡、差距進(jìn)一步擴(kuò)大等不良跡象。未來(lái)，我們?nèi)詫⒃谝粋€(gè)機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的市場(chǎng)里謀求生存，能否實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈各環(huán)節(jié)的聯(lián)動(dòng)式發(fā)展還有一路漫長(zhǎng)的路要走。

盡管如此，我們還是滿(mǎn)懷信心的期待，身處于中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)繁榮環(huán)境之下的中國(guó)電影產(chǎn)業(yè)，有著非常廣闊的發(fā)展前景。因?yàn)橛幸稽c(diǎn)是毋庸置疑的，那就是無(wú)論現(xiàn)在還是未來(lái)，電影融資模式的現(xiàn)代、科學(xué)與否都將不可避免的成為電影產(chǎn)業(yè)跨越式發(fā)展的杠桿，而恰是這一點(diǎn)，勤奮的中國(guó)電影人們正矢志不渝的追求和不懈努力著，共同迎接著一個(gè)輝煌時(shí)代的到來(lái)。

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