第三方工程審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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第1篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

廣州市審計(jì)局局長張杰明8月23日對此回應(yīng)，請第三方“中山大學(xué)中國公共管理研究中心”（下稱“研究中心”），參考國際做法來專門審計(jì)BRT的績效情況。

第三方審計(jì)

自2008年起，廣州市開始實(shí)行績效審計(jì)，在市長陳建華和張杰明的要求下，今年引入第三方機(jī)構(gòu)。

陳建華介紹說：“廣州市審計(jì)局負(fù)責(zé)BRT合法合規(guī)的審計(jì)及整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，而績效就外包給第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，整個(gè)績效評估共有數(shù)百個(gè)指標(biāo)。引入的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)研究中心，主要由廣東省內(nèi)高校具有國際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的教授組成，力求使得審計(jì)結(jié)果更為客觀公正?！?/p>

研究中心負(fù)責(zé)BRT項(xiàng)目績效審計(jì)的負(fù)責(zé)人，講述了介入審計(jì)的基本進(jìn)展。2012年2月份,開始對BRT項(xiàng)目進(jìn)行包括建設(shè)和營運(yùn)兩大部分的績效審計(jì)。最初由廣州市建委、交委與城投提交BRT的相關(guān)數(shù)據(jù)，在2—3月進(jìn)行審前調(diào)查，4—7月進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，目前已經(jīng)有初步意見，正與有關(guān)部門交換。今年10月份，可能完成整份績效審計(jì)報(bào)告，屆時(shí)上報(bào)廣州市政府并下達(dá)有關(guān)單位，至于是否對外公開有待廣州市政府批準(zhǔn)。

在這次BRT績效審計(jì)當(dāng)中，研究中心很重視廣州市民的意見。據(jù)介紹，研究中心向BRT司機(jī)、普通公交司機(jī)、的士司機(jī)和居民，做了1000份電話調(diào)查和數(shù)百份現(xiàn)場調(diào)查問卷，目前已形成結(jié)論。

廣州市民迫切關(guān)注，整個(gè)BRT項(xiàng)目到底花費(fèi)了多少錢？該負(fù)責(zé)人簡單回答說：“由于部分項(xiàng)目資金還沒有完全結(jié)算，其中一些項(xiàng)目是否認(rèn)定為BRT項(xiàng)目現(xiàn)在還有不同意見，所以還不能完全確定總體金額?！盉RT在黃埔東路段有一部分與公路重合，即使不建設(shè)BRT也要做，這些公路的建設(shè)費(fèi)用是否納入BRT項(xiàng)目，要各個(gè)部門認(rèn)可才行。

執(zhí)行BRT績效審計(jì)有兩個(gè)目的，在于：一是對產(chǎn)生的問題進(jìn)行整改、提高建設(shè)營運(yùn)的效益；二是讓廣州市政府在相關(guān)財(cái)政投資項(xiàng)目中決策更清晰，明確要花多少代價(jià)。在中山大學(xué)嶺南學(xué)院財(cái)政稅務(wù)系主任林江教授看來，“第三方‘研究中心’審計(jì)廣州BRT的思路相當(dāng)不錯(cuò)，可是要落到實(shí)處以取得預(yù)期的效果，并不完全取決于該機(jī)構(gòu)是否屬于權(quán)威的學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)”。

成本多少

廣州今年引入第三方審計(jì)BRT工程績效，是從官方角度，審查其建設(shè)和運(yùn)營有無違法，以及效益是否達(dá)到。然而，在公眾角度，從項(xiàng)目審計(jì)負(fù)責(zé)人不公布目前審計(jì)的初步意見的細(xì)節(jié)，市民有理由質(zhì)疑審計(jì)的透明度。

2007年3月，廣州2007年度城建工程調(diào)度會議透露，計(jì)劃年底前基本建成中山大道BRT項(xiàng)目，總投資約8.478億元。

2010年2月，在不涵蓋工程設(shè)計(jì)、工程管理費(fèi)和相應(yīng)的征地拆遷費(fèi)用的情況下，根據(jù)BRT及相關(guān)工程的中標(biāo)價(jià)格，總計(jì)花了10.5352億元人民幣。這個(gè)數(shù)字與2008年經(jīng)廣州市人大審議通過、正式開工前公布的最終概算7.23億元相比，多出了3億多元。

在2008年廣州建設(shè)部門向市人大提交并通過的《關(guān)于中山大道快速公交試驗(yàn)線工程概算的說明》中，詳細(xì)說明了7.23億元工程概算的構(gòu)成：道路工程費(fèi)為1.61億元、排水工程0.15億、照明工程0.32億元、交通工程1.26億、26對路中車站及車站內(nèi)各項(xiàng)設(shè)施和運(yùn)營生產(chǎn)設(shè)備共2.04億元、1.31億元電信等工程建設(shè)費(fèi)用以及0.54億元預(yù)備費(fèi)。

到如今，有媒體報(bào)道，廣州BRT工程花費(fèi)上漲至13億元，比起初預(yù)算接近翻一番。

2012年年初，根據(jù)廣州市發(fā)改委批復(fù)文件，廣州財(cái)政擬投1.2億多元，為BRT沿線24座人行天橋增建雨篷。其中BRT工程師大暨大人行天橋增建雨篷工程為樣板工程，計(jì)劃投資約504.94萬元，計(jì)劃于2012年4月開工。其余23座天橋增建雨篷工程預(yù)計(jì)投資與樣板工程相同，均為504.94萬元，計(jì)劃于2012年8月開工，年底建成。

對此，廣東省前政協(xié)委員李公明建議，“廣州市建委應(yīng)主動公開天橋成本明細(xì)”，廣州市社會科學(xué)院研究員彭澎也給予批評，“這是漫天要價(jià)就地還錢，可以采取建立黑名單的方法，需要有關(guān)部門公布雨篷的材質(zhì)、構(gòu)造等，讓專業(yè)人士有監(jiān)督依據(jù)”。

第2篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

1 醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1. 1 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的基建財(cái)務(wù)管理意識有待提高

由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層多數(shù)都是醫(yī)學(xué)專業(yè)畢業(yè)的，所以對醫(yī)院基建項(xiàng)目及財(cái)務(wù)管理方面的知識了解不透徹，忽視了基建財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院發(fā)展中的重要性，覺得基建項(xiàng)目只要實(shí)施公開招標(biāo)就行了，不用開展成本核算以及工程造價(jià)監(jiān)管工作。正是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層忽視了加強(qiáng)醫(yī)院基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，最終造成所選的財(cái)務(wù)工作者各方面能力達(dá)不到預(yù)期要求，專業(yè)素質(zhì)有待進(jìn)一步提高，更有部分財(cái)務(wù)工作者的基建財(cái)務(wù)管理知識水平不高，直接影響了工作效率，并且工作熱情低下，責(zé)任心不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理職責(zé)未充分發(fā)揮，財(cái)務(wù)管理工作混亂，一定程度上阻礙了醫(yī)院基建項(xiàng)目的順利實(shí)施，最終導(dǎo)致基建項(xiàng)目資金的監(jiān)管、控制工作無法正常開展。

1. 2 存在明顯的超預(yù)算現(xiàn)象

由于基建項(xiàng)目的建設(shè)非常重要，所以醫(yī)院的關(guān)注度高，在項(xiàng)目資金投入上獲取了優(yōu)先權(quán)，因此當(dāng)財(cái)務(wù)管理人員遇到有關(guān)于基建項(xiàng)目的資金支出時(shí)，會不假思索地優(yōu)先撥款，忽視了對其進(jìn)行系統(tǒng)的預(yù)算管理。當(dāng)前，醫(yī)院還沒有一套以基建為基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)管理體制，這就造成基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理過程中存在嚴(yán)重的超預(yù)算問題?；ㄘ?cái)務(wù)管理通常涵蓋了項(xiàng)目招標(biāo)、項(xiàng)目清單、項(xiàng)目編制等環(huán)節(jié)，由于各環(huán)節(jié)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，若交給知識能力還不太高的普通財(cái)務(wù)工作者來完成困難重重，因此應(yīng)聘請專業(yè)化高的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)這些環(huán)節(jié)的工作。而機(jī)構(gòu)在負(fù)責(zé)有關(guān)投標(biāo)現(xiàn)價(jià)時(shí)通常會出現(xiàn)違紀(jì)違法操作行為，這是因?yàn)槭苁袌鰫盒愿偁幍挠绊?，機(jī)構(gòu)實(shí)施醫(yī)院基建項(xiàng)目招投標(biāo)過程中為了一己之私進(jìn)行不合法的操作，比如預(yù)算編制的數(shù)據(jù)失真、清單計(jì)算不嚴(yán)謹(jǐn)、遺漏問題嚴(yán)重等，這些行為不僅實(shí)現(xiàn)了自身利益最大化，而且還擴(kuò)大了投標(biāo)人的利潤空間，但是對于作為招標(biāo)方的醫(yī)院而言，經(jīng)濟(jì)損失難以估量，最終引起嚴(yán)重的超預(yù)算問題。

1. 3 第三方審計(jì)無故提高醫(yī)院建設(shè)成本

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門只對一小部分的基建項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，剩下的則全部委托給第三方專業(yè)造價(jià)咨詢公司負(fù)責(zé)，而造價(jià)咨詢公司實(shí)際工作中存在違紀(jì)違法行為。從醫(yī)院和第三方造價(jià)咨詢公司雙方簽訂的合同規(guī)定中看到，造價(jià)咨詢公司的收入主要以工程審計(jì)后審核掉的工程造價(jià)的百分比為依據(jù)進(jìn)行計(jì)算，如果審核掉的工程造價(jià)較多，那么公司收入也就越豐富。審計(jì)機(jī)構(gòu)直接決定了施工單位的利益，因此施工單位為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，常常會為第三方造價(jià)咨詢公司創(chuàng)設(shè)龐大的利潤空間。實(shí)際中，第三方造價(jià)咨詢公司出于對自身利益的考慮，也會和施工單位里應(yīng)外合共同貪污醫(yī)院資產(chǎn)，引起審計(jì)結(jié)果失真，為此增加了醫(yī)院的建設(shè)費(fèi)用。

2 醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理的對策

2. 1 強(qiáng)化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的基建財(cái)務(wù)管理意識

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層對基建財(cái)務(wù)管理的重要性應(yīng)予以充分認(rèn)識，同時(shí)，相關(guān)財(cái)務(wù)工作者必須積極參與基建項(xiàng)目公開招標(biāo)、施工建設(shè)、工程竣工等各環(huán)節(jié)中，開展必要的監(jiān)督審核?；ㄘ?cái)務(wù)管理是基建項(xiàng)目管理中的核心點(diǎn)，不能錯(cuò)誤地認(rèn)為只需簡單地記賬、算賬即可，而是要深入基建項(xiàng)目中，嚴(yán)格調(diào)查并有效控制整個(gè)項(xiàng)目的支出情況，在系統(tǒng)掌握整個(gè)項(xiàng)目支出的原材料性能、設(shè)備價(jià)格，提高項(xiàng)目成本核算效率及造價(jià)控制水平的同時(shí)，還應(yīng)開展資金的調(diào)配與支出控制工作，從而保障基建項(xiàng)目資金收入與使用過程的真實(shí)性。此外，醫(yī)院財(cái)務(wù)部門也必須強(qiáng)化基建項(xiàng)目的管理力度; 財(cái)務(wù)工作者應(yīng)以一種科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度開展項(xiàng)目資金監(jiān)督控制活動，將自身的管理職責(zé)權(quán)限落到實(shí)處。財(cái)務(wù)部門應(yīng)與計(jì)劃部門配合協(xié)作，共同制訂年度基建資金計(jì)劃，并且在財(cái)務(wù)監(jiān)督管理過程中，應(yīng)涉及預(yù)算內(nèi)資金項(xiàng)目、專項(xiàng)資金項(xiàng)目、自籌資金項(xiàng)目幾個(gè)方面。

2. 2 對預(yù)算使用過程加強(qiáng)管控

由于醫(yī)院基建預(yù)算管理中對資金預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)留有相應(yīng)的活動空間，所以項(xiàng)目施工過程中，為各施工細(xì)節(jié)及環(huán)節(jié)留有相應(yīng)的資金彈性空間，只要項(xiàng)目施工過程順利，項(xiàng)目管理效率好，就能從資金預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)中獲得更多的資金富余，從而達(dá)到節(jié)約成本的目的。此外，對于醫(yī)院基建超預(yù)算問題，應(yīng)切實(shí)做好預(yù)算資金使用過程的管控工作，爭取在預(yù)算資金上獲得一定的節(jié)約彈性空間，在確保項(xiàng)目順利實(shí)施和項(xiàng)目質(zhì)量高水平的同時(shí)，加快促進(jìn)資金的有效控制，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的預(yù)算控制效果。此外，還應(yīng)設(shè)立專門的基建項(xiàng)目賬戶，提高基建項(xiàng)目資金的管理水平，同時(shí)還應(yīng)做好施工全過程的資金管理，切實(shí)保障高效的預(yù)算管理以及資金的科學(xué)節(jié)約。

2. 3 醫(yī)院審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)管第三方工程造價(jià)咨詢公司

醫(yī)院基建項(xiàng)目主要以審計(jì)報(bào)告為依據(jù)來明確具體的工程造價(jià)，所以審計(jì)報(bào)告發(fā)揮著極為關(guān)鍵的作用。審計(jì)工作勞動強(qiáng)度大，涉及范圍廣，要想保證審計(jì)金額的精確性，就需要醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門高度關(guān)注工程項(xiàng)目審計(jì)工作。向?qū)徲?jì)單位提供相關(guān)的審編依據(jù)，也就是對工程造價(jià)咨詢合同、施工合同及相關(guān)預(yù)算書、結(jié)算書、工程竣工圖、其他相關(guān)資料等各環(huán)節(jié)的真實(shí)可靠性系統(tǒng)考察核實(shí)。實(shí)際應(yīng)關(guān)注下列內(nèi)容: ①竣工結(jié)算中的工程數(shù)量，不可套用定額數(shù); ②確保簽證、增項(xiàng)的真實(shí)性; ③材料、人力、物力的實(shí)際數(shù)量應(yīng)符合事中監(jiān)控?cái)?shù)量; ④及時(shí)了解施工單位的資質(zhì)，明確具體的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

2. 4 強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度

醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理中涉及大量的專業(yè)化財(cái)務(wù)知識、操作流程，如果在職財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化程度不高，那么將直接影響財(cái)務(wù)管理的順利運(yùn)行。要想有效處理醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理問題，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，豐富其基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識，為基建項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的持續(xù)健康發(fā)展提供重要保障。由于醫(yī)院基建財(cái)務(wù)管理缺乏系統(tǒng)完善的培訓(xùn)體系，在改革基建財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)建立健全一套完善的基于基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)培訓(xùn)機(jī)制。首先，培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)的會計(jì)操作和財(cái)務(wù)知識，豐富其會計(jì)基本能力，并學(xué)以致用。其次，在基建項(xiàng)目管理中，也應(yīng)開展專門性培訓(xùn)活動，以確保財(cái)務(wù)人員能根據(jù)基建項(xiàng)目實(shí)施各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動，制定關(guān)于基建項(xiàng)目的專業(yè)會計(jì)科目和核算標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

2. 5 規(guī)范基建財(cái)務(wù)會計(jì)核算

首先，建立健全基建會計(jì)核算體系; ①通過現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理軟件，優(yōu)化調(diào)整基建財(cái)務(wù)報(bào)表及會計(jì)科目; ②根據(jù)醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)際情況，科學(xué)確立成本核算對象，構(gòu)建專門的基建賬戶，全面記錄各項(xiàng)支出，加強(qiáng)細(xì)化核算，從而對項(xiàng)目成本進(jìn)行有效控制。其次，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)審批制，嚴(yán)格工程付款程序; 在工程付款中，應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)以下程序: 施工單位提交申請、監(jiān)理單位確認(rèn)及核定、申報(bào)審批、財(cái)務(wù)科審核簽字。特別是進(jìn)行審批過程中，要及時(shí)獲取各有關(guān)責(zé)任人的簽署意見或建議，切實(shí)保障工程款撥付的審批程序有效運(yùn)轉(zhuǎn)，并制定系統(tǒng)完善的手續(xù)文件及技術(shù)資料，嚴(yán)格按合同中的要求合理地支付工程款。

第3篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

一、信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵

信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有較大的不同。以下通過對信息系統(tǒng)審計(jì)的定義、目標(biāo)和類型來闡述信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵。

1.信息系統(tǒng)審計(jì)的定義

由于信息系統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展很快，因此對其始終沒有一個(gè)通用的定義。下面分別介紹三種比較有代表性的定義。（1）日本通產(chǎn)省情報(bào)處理開發(fā)協(xié)會信息系統(tǒng)審計(jì)委員會1996年對信息系統(tǒng)審計(jì)定義為“為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效，由獨(dú)立于審計(jì)對象的信息系統(tǒng)審計(jì)師，以第三方的客觀立場對以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評價(jià)，向信息系統(tǒng)審計(jì)對象的最高領(lǐng)導(dǎo)層，提出問題與建議的一系列活動”。該定義中強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性的問題。（2）信息系統(tǒng)審計(jì)領(lǐng)域的著名專家威伯教授的定義（1999）是：“信息系統(tǒng)審計(jì)是收集并評估證據(jù)，以判斷一個(gè)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否有效做到保護(hù)資產(chǎn)、維護(hù)數(shù)據(jù)完整、完成組織目標(biāo)，同時(shí)最經(jīng)濟(jì)的使用資源”。（3）信息系統(tǒng)審計(jì)影響最大的國際組織——國際信息系統(tǒng)審計(jì)和控制協(xié)會（isaca）的定義是：信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)獲取并評價(jià)證據(jù)，以判斷計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率的利用組織的資源并有效果的實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程”。該定義比威伯的更詳細(xì)一些。

通過對相關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)定義的分析，本文認(rèn)為，所謂的信息系統(tǒng)審計(jì)，是指通過對被審單位的信息系統(tǒng)組成部分的審查來獲取和評價(jià)審計(jì)證據(jù)，由此對信息系統(tǒng)的安全性、可靠性、數(shù)據(jù)的完整性以及信息系統(tǒng)能否經(jīng)濟(jì)的使用組織資源并有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)發(fā)表審計(jì)意見。我們必須清楚的識別信息系統(tǒng)審計(jì)、it審計(jì)、審計(jì)工程之間的區(qū)別。一般而言，1t審計(jì)（計(jì)算機(jī)審計(jì)）包括信息系統(tǒng)審計(jì)和審計(jì)工程。信息系統(tǒng)審計(jì)的研究對象是企業(yè)的信息系統(tǒng)或信息資產(chǎn)，采用的研究方法是傳統(tǒng)的審計(jì)方法和計(jì)算機(jī)技術(shù)等；而審計(jì)工程的研究對象是企業(yè)的電子財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，研究方法采用計(jì)算機(jī)技術(shù)、系統(tǒng)工程方法和數(shù)學(xué)理論等。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)本質(zhì)上是根據(jù)審計(jì)目標(biāo)對收集的證據(jù)進(jìn)行分析評價(jià)并得出結(jié)論的過程。一切的審計(jì)活動都是為了實(shí)現(xiàn)一定的審計(jì)目標(biāo)，并圍繞審計(jì)目標(biāo)來進(jìn)行?？梢哉f，審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)工作的“綱”。它貫穿審計(jì)活動的各個(gè)方面和審計(jì)過程的始終。（1）真實(shí)性。信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)要真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。要通過數(shù)字簽名等一系列技術(shù)手段和保留不可更改記錄、定期審計(jì)等管理手段確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性。（2）完整性。完整性信息不被偶然或蓄意的刪除、修改、偽造、亂序、重放、插入等破壞和丟失的特性。完整性是一種面向信息的安全性，它要求保持信息的原樣，即信息的正確生成、存儲和傳輸。（3）合法性。系統(tǒng)在購買、使用、開發(fā)、更新、維護(hù)、轉(zhuǎn)移等過程中必須符合相關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則、行規(guī)以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定等。（4）安全性。安全性是指信息系統(tǒng)在遭受各種因素破壞的情況下，仍然能夠正常運(yùn)行的概率。威脅信息系統(tǒng)安全的因素有外部和內(nèi)部兩種。外部主要是黑客的入侵、病毒的攻擊、線路的偵聽等；內(nèi)部主要是被授權(quán)的用戶訪問和修改、刪除等操作。安全性是真實(shí)性的基礎(chǔ)之一。（5）可靠性。可靠性是指信息系統(tǒng)在遭受非人因素破壞或人為差錯(cuò)影響的情況下仍然能夠正常運(yùn)行的概率。威脅信息系統(tǒng)可靠性的因素包括自然災(zāi)害對硬件和壞境的破壞以及誤操作對軟件和硬件的破壞等。可靠性也是真實(shí)性的基礎(chǔ)之一閉。（6）效果和效率。效果是指應(yīng)用信息系統(tǒng)以后，企業(yè)在生產(chǎn)控制、管理質(zhì)量、提品和服務(wù)等方面產(chǎn)生的變化。效率是指信息系統(tǒng)的應(yīng)用在企業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高方面所起的作用。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)的類型

根據(jù)信息系統(tǒng)審計(jì)的定義和審計(jì)目標(biāo)，我們可以將信息系統(tǒng)審計(jì)分為三個(gè)基本類型：（l）信息系統(tǒng)的真實(shí)性審計(jì)是對傳統(tǒng)審計(jì)的補(bǔ)充，防止“錯(cuò)”賬真審。（2）信息系統(tǒng)的安全性審計(jì)是對企業(yè)信息資產(chǎn)安全性的審核，防止由信息系統(tǒng)造成的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（3）信息系統(tǒng)的績效審計(jì)是對信息系統(tǒng)投入產(chǎn)出比的審核。

二、信息系統(tǒng)審計(jì)的特點(diǎn)

信息系統(tǒng)審計(jì)具有其獨(dú)特的特點(diǎn)，具體特點(diǎn)

1.信息系統(tǒng)審計(jì)是一個(gè)過程。它是一個(gè)獲取并評價(jià)證據(jù)，以判斷信息系統(tǒng)是否能夠保證資產(chǎn)的安全、數(shù)據(jù)的完整以及有效率地利用組織的資源并有效果地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的過程，它貫穿于信息系統(tǒng)生命周期的全過程。

2.信息系統(tǒng)審計(jì)的對象具有綜合性和復(fù)雜性。信息系統(tǒng)審計(jì)的對象是以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)，它包含了除財(cái)務(wù)信息以外的其他與生產(chǎn)經(jīng)營流程有關(guān)的所有信息系統(tǒng)，其實(shí)質(zhì)是審計(jì)對象及內(nèi)容的拓展。從縱向（生命周期）看，覆蓋了信息系統(tǒng)從規(guī)劃、分析、設(shè)計(jì)到維護(hù)的全生命周期的各種業(yè)務(wù)；從橫向（信息系統(tǒng)構(gòu)成）看，它包含對軟硬件審計(jì)、應(yīng)用程序?qū)徲?jì)、安全審計(jì)等。從這個(gè)意義看，信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵，將審計(jì)對象從財(cái)務(wù)范疇擴(kuò)展到了同經(jīng)營活動有關(guān)的一切信息系統(tǒng)。

3.信息系統(tǒng)審計(jì)拓展了傳統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)。傳統(tǒng)審計(jì)目標(biāo)僅僅包括了“對被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一貫性發(fā)表審計(jì)意見”，《中國獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號--計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》第四條也明確規(guī)定“注冊會計(jì)師在計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下執(zhí)行會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)考慮其對審計(jì)的影響，但不應(yīng)改變審計(jì)目的和范圍”，由此可見edp審計(jì)、電算化審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)都沒有改變審計(jì)的目標(biāo)，但信息系統(tǒng)審計(jì)除了上述目標(biāo)外，還包括信息資產(chǎn)的安全性、數(shù)據(jù)的完整性以及系統(tǒng)的可靠性、有效性和效率性。

4.信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)的結(jié)合體。注冊會計(jì)師所執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)往往是年度審計(jì)，屬于事后審計(jì)。而信息系統(tǒng)審計(jì)是事后、事前、事中審計(jì)兼而有之。如信息系統(tǒng)在開發(fā)過程中，由審計(jì)人員介入所進(jìn)行的審計(jì)屬于事中審計(jì)，此項(xiàng)審計(jì)相對于系統(tǒng)運(yùn)行后而對其所進(jìn)行的審計(jì)而言又可以看作是事前審計(jì)；信息系統(tǒng)運(yùn)行后，對其在一定期間的運(yùn)作情況所進(jìn)行的審計(jì)則為事后審計(jì)。

5.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容更加寬泛。信息系統(tǒng)審計(jì)包含了一切與信息系統(tǒng)有關(guān)的審計(jì)，除了整個(gè)生命周期過程及相關(guān)業(yè)務(wù)的審計(jì)外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，還必將包括聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、電子商務(wù)審計(jì)、網(wǎng)站審計(jì)、asp審計(jì)和xbrl審計(jì)等。

6.信息系統(tǒng)審計(jì)是一種基于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的理論和方法。很多組織都能意識到技術(shù)帶來的潛在好處，然而成功的組織還能夠理解和管理好與采用新技術(shù)相關(guān)的很多風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)有著與生俱來的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)用不同方式?jīng)_擊著信息系統(tǒng)，審計(jì)者面臨著審計(jì)什么、何時(shí)審計(jì)以及如何幫助信息系統(tǒng)的管理者管理和控制風(fēng)險(xiǎn)從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的問題。

三、信息系統(tǒng)審計(jì)的過程

審計(jì)過程是審計(jì)工作從開始到結(jié)束的整個(gè)過程。信息系統(tǒng)審計(jì)一般可以分為計(jì)劃階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段。由于信息系統(tǒng)審計(jì)的對象和具體業(yè)務(wù)不同，每個(gè)階段所包括的具體內(nèi)容與財(cái)務(wù)審計(jì)也不同。

1.計(jì)劃階段

計(jì)劃階段是信息系統(tǒng)審計(jì)過程的起點(diǎn)?？茖W(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃有利于幫助審計(jì)人員有的放矢的去調(diào)查、取證，形成正確的審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。計(jì)劃階段的主要任務(wù)包括：調(diào)查被審單位的基本情況和內(nèi)部控制；初步評價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；確定重要性水平；制定審計(jì)計(jì)劃。（1）調(diào)查被審單位的基本情況，初步評價(jià)固有風(fēng)險(xiǎn)為了做好審計(jì)工作，審計(jì)人員首先應(yīng)了解被審單位的基本情況。需要了解的基本情況包括：第一，被審單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營情況。第二，被審單位的組織結(jié)構(gòu)和管理水平。第三，被審單位信息系統(tǒng)一般情況，即信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)，所使用的軟硬件和網(wǎng)絡(luò)設(shè)施以及運(yùn)行環(huán)境。第四，被審單位應(yīng)用系統(tǒng)及其所處理的交易和事項(xiàng)的類型。（2）調(diào)查被審單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，評價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)在計(jì)劃階段，審計(jì)人員應(yīng)了解被審單位的內(nèi)部控制特別是信息系統(tǒng)內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制的健全和有效性進(jìn)行評估，初步確定控制風(fēng)險(xiǎn)的大小。（3）評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。為了合理使用審計(jì)資源，有效的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)審計(jì)人員應(yīng)評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定重要性水平。重要性水平是指在審計(jì)事項(xiàng)中，能夠容忍出現(xiàn)差錯(cuò)的程度和大小。（4）編制審計(jì)計(jì)劃。在對被審單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步評估，確定重要性水平后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：被審單位的基本情況、審計(jì)的范圍和重點(diǎn)、審計(jì)的步驟和時(shí)間安排、審計(jì)人員分工、運(yùn)用的信息系統(tǒng)審計(jì)方法、審計(jì)中應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng)和其他內(nèi)容等。

2.實(shí)施階段

實(shí)施階段是根據(jù)計(jì)劃階段確定的范圍、重點(diǎn)、步驟和方法，進(jìn)行有針對性的取評價(jià)，并形成審計(jì)結(jié)論的過程。主要由符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試兩個(gè)階段構(gòu)成。（1）實(shí)施符合性測試。符合性測試的目的是檢查內(nèi)部控制措施是否健全有效。計(jì)人員需要對被審單位的控制系統(tǒng)進(jìn)行識別、測試和評價(jià)。測試的性質(zhì)、范圍和程度。為了達(dá)到這個(gè)目的，審從而確定后續(xù)的實(shí)質(zhì)性控制系統(tǒng)識別。審計(jì)人員通過與相關(guān)人員面談、調(diào)查問卷以及查閱信息系統(tǒng)和控制系統(tǒng)說明文件等方，識別被審單位的控制系統(tǒng)以及控制環(huán)境，并將調(diào)查情況記錄在審計(jì)工作底稿中。（2）實(shí)施實(shí)質(zhì)性測試。實(shí)質(zhì)性測試是對信息系統(tǒng)控制進(jìn)行的詳細(xì)測試，以獲得這些控制在審計(jì)期間是否真實(shí)存在并合法有效的審計(jì)證據(jù)。實(shí)質(zhì)性測試主要通過測試必要的數(shù)據(jù)，對信息系統(tǒng)達(dá)到特定的控制目標(biāo)的程度進(jìn)行評價(jià)。

第4篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：工程造價(jià) 咨詢機(jī)構(gòu) 行業(yè)索賠

工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)是指面向社會接受委托，承擔(dān)建設(shè)項(xiàng)目的全過程、動態(tài)的工程造價(jià)管理，包括可行性研究、投資估算、項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)、工程概算、預(yù)算、工程結(jié)算、工程竣工決算工程招標(biāo)標(biāo)底、投標(biāo)報(bào)價(jià)的編制和審核，對工程造價(jià)進(jìn)行監(jiān)控以及提供有關(guān)工程造價(jià)信料等業(yè)務(wù)工作。

工程造價(jià)咨詢的特征：工程造價(jià)咨詢業(yè)是經(jīng)濟(jì)簽證類行業(yè)與工程咨詢業(yè)的交叉，也屬于知識密集的智力服務(wù)范疇，它有以下顯著特征:(l)獨(dú)立性;(2)科學(xué)性(客觀性);(3)公正性;(4)以知識和經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ);(5)綜合性和系統(tǒng)性(跨學(xué)科、跨行業(yè))

在建設(shè)市場上，一方面，業(yè)主通常沒有能力自行組織施工，只能通過交易市場，委托專業(yè)承包商為其施工。而在選擇承包商時(shí)，業(yè)主往往以投標(biāo)報(bào)價(jià)低作為選擇標(biāo)準(zhǔn)，這就給劣跡承包商提供了良好的機(jī)會，最終導(dǎo)致“逆向選擇”的發(fā)生;另一方面，簽約后，業(yè)主不可能完全觀察到承包商的行為。有些承包商可能利用自己的信息優(yōu)勢，通過偷工減料、謀害業(yè)主利益來為自己牟利，導(dǎo)致“道德風(fēng)險(xiǎn)”的出現(xiàn)。這兩種情況對業(yè)主和整個(gè)建筑市場都是有害的。

因此，市場雙方都認(rèn)為有必要尋求第三方幫助。第三方是指那些擁有較多的信息資源，掌握著工程建設(shè)所需的組織、管理、技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，并能以獨(dú)立、公正的態(tài)度對雙方利益進(jìn)行調(diào)和，使業(yè)主和承包商都能追求自身利益的最大化，于是市場便產(chǎn)生了對這種專業(yè)人士的需求。從事工程造價(jià)咨詢業(yè)的人士正是具備這種素質(zhì)的人，他們受過良好的教育，并對工程建設(shè)全過程了如指掌，在合同訂立前，可以幫助業(yè)主進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃、招標(biāo)準(zhǔn)備，選擇最合適的承包商，以減少“逆向選擇”;在合同簽訂后，可以利用自身的知識、技能，代表業(yè)主的利益進(jìn)行工程監(jiān)督，防止“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，并能指導(dǎo)承包商的工作，優(yōu)化最終產(chǎn)品。

現(xiàn)階段我國工程造價(jià)咨詢行業(yè)本身也存在許多問題。作為獨(dú)立性最強(qiáng)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)，是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而誕生的，對公正合理地確定造價(jià)，準(zhǔn)確地反映工程價(jià)值起到了積極的作用。經(jīng)工程造價(jià)機(jī)構(gòu)“獨(dú)立、客觀、公正”審計(jì)后的工程審計(jì)報(bào)告為業(yè)主提供了進(jìn)入固定資產(chǎn)的依據(jù)。但近年來隨著一系列工程造價(jià)審計(jì)事件的不斷曝光，咨詢機(jī)構(gòu)審計(jì)的獨(dú)立性開始遭到公眾的質(zhì)疑；甚至注冊造價(jià)工程師縱容參與被審計(jì)單位的工程結(jié)算資料造假，提供失實(shí)的結(jié)算審計(jì)報(bào)告，不僅損害了國家或業(yè)主的直接利益，進(jìn)而影響了公眾乃至整個(gè)社會對工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的信任，歪曲了工程審計(jì)的本意，降低了審計(jì)質(zhì)量，也給造價(jià)行業(yè)的發(fā)展帶來了障礙。

工程造價(jià)核價(jià)不公現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，比如某市審計(jì)機(jī)關(guān)在對本地造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)質(zhì)量抽查中，發(fā)現(xiàn)普遍存在著核價(jià)不公的問題，而且都是有利于施工方，例如有一個(gè)綜合辦公樓，經(jīng)復(fù)查在原來核定的基礎(chǔ)上又核減造價(jià)50萬元，核減率達(dá)到了5%，因工程款已結(jié)清，業(yè)主只得通過法院索賠。像這樣因核價(jià)不公而引起的糾紛事件在我們周圍時(shí)有發(fā)生。媒體曾經(jīng)報(bào)道：陜西西安一棟房產(chǎn)糾紛，法院委托三個(gè)核價(jià)機(jī)構(gòu)核價(jià)，竟出現(xiàn)三個(gè)不同的結(jié)果，搞的委托人無從采信，這是典型的核價(jià)不公案例。核價(jià)不實(shí)吃虧的往往是建設(shè)方，因?yàn)槭┕し揭话愣加信溆袑ｉT的預(yù)算人員，經(jīng)驗(yàn)豐富，很難吃虧，而建設(shè)方一般缺乏有經(jīng)驗(yàn)的專門人才，只有借助造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)維護(hù)自己的利益。而核價(jià)結(jié)果是結(jié)算工程款的主要依據(jù)，現(xiàn)在不少工程項(xiàng)目，施工方實(shí)行個(gè)人承包制，還有些施工單位本身就是私營企業(yè)，核價(jià)不實(shí)的結(jié)果是使國家的錢落入個(gè)人的腰包。核價(jià)工作具有專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)、操作難度較大、計(jì)算繁瑣等特點(diǎn)，再加上某些人比如施工方與建設(shè)方暗中互相勾結(jié)、暗箱操作等原因，這就使得監(jiān)督起來非常困難，即使嚴(yán)重的核價(jià)不實(shí)、核價(jià)舞弊有時(shí)也難以被局外人發(fā)現(xiàn)，許多問題被捂住了，許多舞弊行為逃避了追究。國家每年投入基建工程方面的資金多達(dá)數(shù)萬億元，保守的講，如果工程項(xiàng)目造價(jià)平均少核減1個(gè)百分點(diǎn)就是幾百個(gè)億，甚至更有的項(xiàng)目根本就沒有審計(jì)過，僅憑雙方領(lǐng)導(dǎo)（建設(shè)方與施工方）搞個(gè)協(xié)議就辦了價(jià)款結(jié)算，這其中有些什么黑幕就不得而知了。

過去，我們只重視會計(jì)作假的危害，卻不知道核價(jià)不實(shí)所造成的危害同樣可怕。當(dāng)前，我國的工程造價(jià)核價(jià)工作主要由會計(jì)師事務(wù)所或獨(dú)立的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)承擔(dān)，而這些都是以營利為目的的中介組織。毋庸置疑，目前造價(jià)咨詢單位，特別是大部分基層單位，整體素質(zhì)狀態(tài)不容樂觀，主要表現(xiàn)為組建不規(guī)范，內(nèi)部管理混亂，規(guī)模較小，核價(jià)手段落后，法律意識差，甚至不少資質(zhì)低的造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)缺少固定的執(zhí)業(yè)人員或者專業(yè)人員嚴(yán)重的不足，有的從其他單位，甚至是從施工單位聘請兼職人員在本單位從業(yè)，兼職人員無法從人事上管住，假若出了質(zhì)量問題拍屁股走人了，咨詢單位毫無辦法。還有就是這些人員與施工單位非常熟悉，或者本身就是施工單位的，甚至?xí)霈F(xiàn)審核人員自己審核自己單位工程的情況，由于這種情況的存在，無風(fēng)險(xiǎn)無壓力，監(jiān)督不能到位，缺乏一種象國外一樣的制度約束，最容易發(fā)生核價(jià)不實(shí)的事情，還有一些造價(jià)人員由于長期缺少教育和管理，受利益的驅(qū)使，輕職業(yè)道德，不遵守執(zhí)業(yè)紀(jì)律的現(xiàn)象也很嚴(yán)重，誰給好處就替誰說話，利用手中的權(quán)利謀取私利，由于失誤和舞弊的成本較小，收益大，近年來，核價(jià)不公的現(xiàn)象呈上升趨勢。

其實(shí)核價(jià)不切實(shí)際的危害極大：不僅造成國家資金的巨大損失，也助長腐敗行為，破壞了審計(jì)的公平原則。在國外，造價(jià)咨詢行業(yè)是一個(gè)高收益，也是高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)，在我國好像體現(xiàn)不出高風(fēng)險(xiǎn)，因此我們呼吁：一要建立規(guī)范，對造價(jià)咨詢工作建立統(tǒng)一的業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和規(guī)范，通過嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫葋砑s束造價(jià)人員的的操作；二要強(qiáng)化監(jiān)管力度，建立強(qiáng)有力的監(jiān)管制度，有監(jiān)督部門對核價(jià)質(zhì)量進(jìn)行經(jīng)常性的檢查和不定期的抽查，責(zé)任到個(gè)人，利益和風(fēng)險(xiǎn)掛鉤；三要從嚴(yán)治理違規(guī)行為，對出具虛假審計(jì)報(bào)告或參與舞弊行為的從業(yè)人員，要追究到底，嚴(yán)重的不妨取消其從業(yè)資格。對典型的案例通過媒體曝光，在其資格年檢中給予處分，這就能有效地避免從業(yè)人員作弊和；四是要加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德教育，建立職業(yè)道德考核制度。

審計(jì)市場的過度競爭非常不利于提高審計(jì)的獨(dú)立性，筆者認(rèn)為可以通過以下方法予以解決：第一設(shè)置注冊造價(jià)師進(jìn)入的限制，即把不能勝任審計(jì)工作的工程造價(jià)審計(jì)人員擠出審計(jì)市場，又能提高進(jìn)入造價(jià)咨詢行業(yè)的門檻，從而達(dá)到提高造價(jià)工程師素質(zhì)的目的；第二限制某些不正當(dāng)競爭手段，對某些競爭手段進(jìn)行限制有利于工程咨詢行業(yè)的正常發(fā)展，有利于提高咨詢機(jī)構(gòu)的實(shí)質(zhì)獨(dú)立性；第三制定最低的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，制定這一標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)包括必要的審計(jì)程序所需要的費(fèi)用和咨詢機(jī)構(gòu)應(yīng)得的合理利潤，違規(guī)和不誠信所獲得的利益遠(yuǎn)不足以補(bǔ)償因違規(guī)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和奉行誠信原則的高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)所獲得的收益，這樣就為工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)和造價(jià)工程師的誠信建立了經(jīng)濟(jì)上的保證。 在全社會誠信意識沒有完全形成的情況下，防范審計(jì)合謀的重點(diǎn)就是建立健全相關(guān)法律法規(guī)，加大對于審計(jì)合謀雙方的懲罰力度，利用強(qiáng)制力保證工程造價(jià)審計(jì)市場的規(guī)范，筆者認(rèn)為這是唯一最有效、最直接的防范措施了。對于工程造價(jià)審計(jì)合謀的防范需要從許多方面入手，其治理不是一朝一夕可以解決的，但工程審計(jì)合謀是可以避免的，而這需要造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)及其注冊造價(jià)師、政府和監(jiān)管當(dāng)局及全社會各界的共同努力下才能實(shí)現(xiàn)。

第5篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 國家審計(jì);免疫系統(tǒng)論;連續(xù)審計(jì)

自2007年12月,國家審計(jì)署審計(jì)長劉家義在全國審計(jì)工作會議上提出現(xiàn)代國家審計(jì)是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”以來,理論界與實(shí)務(wù)界紛紛展開了國家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”論的討論。學(xué)者們認(rèn)為國家審計(jì)免疫系統(tǒng)論是對傳統(tǒng)國家審計(jì)本質(zhì)的繼承、發(fā)展與創(chuàng)新,它對國家審計(jì)的一些基本理論問題進(jìn)行了重新詮釋。免疫系統(tǒng)對于國家審計(jì)的審計(jì)范圍、審計(jì)效率等等也提出了新的要求,國家審計(jì)要實(shí)現(xiàn)免疫系統(tǒng)的作用與功能,必須對現(xiàn)有的審計(jì)模式、程序與方法進(jìn)行改革。

一、國家審計(jì)成為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行免疫系統(tǒng)的條件

國家審計(jì)是由國家審計(jì)機(jī)關(guān)代表國家所實(shí)施的審計(jì)。國家審計(jì)作為上層建筑的組成部分,其審計(jì)目標(biāo)與側(cè)重點(diǎn)是隨著國家政治、經(jīng)濟(jì)、法律和文化環(huán)境的變化而不斷變化的,國家審計(jì)免疫系統(tǒng)論即是在我國政治經(jīng)濟(jì)改革不斷深入、政府的公共受托責(zé)任不斷擴(kuò)大的背景下提出來的。國家審計(jì)免疫系統(tǒng)論認(rèn)為,在國家政治制度體系中,需要一個(gè)“免疫系統(tǒng)”來預(yù)防、揭示和抵御經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的各種矛盾和病害。國家審計(jì)憑借其相對獨(dú)立地位以及對經(jīng)濟(jì)社會的熟悉,能夠成為國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中“免疫系統(tǒng)”的組成部分。由此可見,免疫系統(tǒng)論下的國家審計(jì)目標(biāo)轉(zhuǎn)向?yàn)樽R別經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)國家安全。

國家審計(jì)免疫系統(tǒng)論認(rèn)為,國家審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng),它的作用方式與機(jī)體免疫系統(tǒng)的作用方式類似:即發(fā)現(xiàn)問題(免疫防御)、處理問題(免疫穩(wěn)定)、修補(bǔ)問題(免疫監(jiān)督)等三大環(huán)節(jié)。其中,以第一個(gè)環(huán)節(jié)最為重要,它是后兩個(gè)環(huán)節(jié)的前提與基礎(chǔ)。發(fā)現(xiàn)問題,是指國家審計(jì)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和抵御各種違法犯罪分子的侵蝕和腐敗行為,維護(hù)免疫系統(tǒng)的法紀(jì)規(guī)章的嚴(yán)肅性,維護(hù)良好的財(cái)經(jīng)秩序和發(fā)展環(huán)境。可以說,發(fā)現(xiàn)、識別問題是國家審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能與作用的基本前提,如同機(jī)體免疫系統(tǒng)必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)侵入機(jī)體的病毒和機(jī)體器官的重大缺陷一樣。而國家審計(jì)要能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中存在的問題,一定要滿足以下要求。

(一)審計(jì)的全面性

機(jī)體的免疫系統(tǒng)是針對機(jī)體全身進(jìn)行監(jiān)控。因?yàn)闄C(jī)體是一個(gè)整體,機(jī)體的任何一個(gè)部位都會受到病毒和細(xì)菌的感染,如不加以防范與抵御都有可能最終危及生命。我國國家審計(jì)的審計(jì)范圍很廣,包括政府部門、國家金融機(jī)構(gòu),國有企業(yè)、基本建設(shè)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支,有關(guān)經(jīng)營管理活動以及經(jīng)濟(jì)效益等。國家審計(jì)要發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能與作用,則需對國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系、各個(gè)審計(jì)對象進(jìn)行全面關(guān)注,而且要對各個(gè)審計(jì)對象的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面關(guān)注。

(二)審計(jì)的實(shí)時(shí)性

機(jī)體的免疫系統(tǒng)在機(jī)體的整個(gè)生命周期內(nèi)都會對病毒或外來入侵者進(jìn)行監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)問題,立即作出清除與修補(bǔ)的反應(yīng)。這一切都立足于實(shí)時(shí)的監(jiān)控與反應(yīng)。國家審計(jì)要發(fā)揮免疫系統(tǒng)的作用,也應(yīng)對國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控,一旦發(fā)現(xiàn)異常,立即作出相應(yīng)反應(yīng)。這對國家審計(jì)的審計(jì)模式提出了新的要求,要求能夠?qū)徲?jì)情況作出及時(shí)的反饋。

(三)審計(jì)的連續(xù)性

機(jī)體的免疫系統(tǒng)對病毒或外來入侵者的監(jiān)控是終其一生持續(xù)不斷的。審計(jì)系統(tǒng)要發(fā)揮免疫系統(tǒng)的功能與作用,必須通過日常的持續(xù)性的監(jiān)督、檢查,通過對各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)、問題的及時(shí)防范、化解,從而防止、避免各種重大風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)、各種嚴(yán)重后果的出現(xiàn)與重大損失的形成。

免疫系統(tǒng)論對于國家審計(jì)的審計(jì)范圍、審計(jì)效率以及審計(jì)持續(xù)時(shí)間提出了新的要求,以往的審計(jì)模式因其對審計(jì)對象有選擇性、相關(guān)事項(xiàng)的監(jiān)控的事后性、監(jiān)控的間斷性而不能滿足這一要求。因此,免疫系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)必然要求國家審計(jì)采用新的審計(jì)模式。

二、連續(xù)審計(jì)模式

連續(xù)審計(jì)模式是20世紀(jì)70年代提出的一種新型的審計(jì)模式。傳統(tǒng)審計(jì)只是對于交易進(jìn)行周期性的抽樣復(fù)核分析,這種有限的檢查對于復(fù)雜的商業(yè)系統(tǒng)來說監(jiān)督不足,人們希望有一種方式可以實(shí)現(xiàn)對于商業(yè)活動的連續(xù)、實(shí)時(shí)、全面、獨(dú)立的監(jiān)控,連續(xù)審計(jì)的設(shè)想應(yīng)運(yùn)而生。20世紀(jì)90年代,貝爾實(shí)驗(yàn)室研發(fā)成功連續(xù)審計(jì)處理系統(tǒng)(Continuous Process Auditing System,CPAS),證明了連續(xù)審計(jì)在技術(shù)上的可行性。與此同時(shí),AICPA①與CICA②也提出連續(xù)審計(jì)的必要性,并由SCAS③提出了詳細(xì)的連續(xù)審計(jì)的規(guī)則。

連續(xù)審計(jì)模式雖然起源于內(nèi)部審計(jì),后來由民間審計(jì)所借鑒,但其原理與方法,同樣也可以應(yīng)用國家審計(jì),而且由于其天生所具有的實(shí)時(shí)、全面、連續(xù)與獨(dú)立等特性,可以極好地滿足免疫系統(tǒng)對于國家審計(jì)的要求。

(一)實(shí)時(shí)性

國家審計(jì)免疫系統(tǒng)對于發(fā)現(xiàn)識別問題的時(shí)效性提出了嚴(yán)格的要求,傳統(tǒng)審計(jì)模式因其事后反應(yīng),而不能滿足這一要求。連續(xù)審計(jì)的出現(xiàn),使得實(shí)時(shí)審計(jì)真正得以實(shí)現(xiàn)。CICA和AICPA在1999年聯(lián)合的一項(xiàng)研究報(bào)告《連續(xù)審計(jì)》中,對于連續(xù)審計(jì)作出如下的闡述:“……審計(jì)報(bào)告的時(shí)間與事件的發(fā)生是同步的或緊隨其后的?！庇纱丝梢?連續(xù)審計(jì)與傳統(tǒng)審計(jì)模式的最大區(qū)別是,它可以使審計(jì)報(bào)告與事件同步發(fā)生。同時(shí),連續(xù)審計(jì)的實(shí)時(shí)性表現(xiàn)在三個(gè)環(huán)節(jié),第一,信息證據(jù)收集的實(shí)時(shí)性;第二,監(jiān)控分析的實(shí)時(shí)性;第三,審計(jì)報(bào)告的實(shí)時(shí)性。連續(xù)審計(jì)的實(shí)時(shí)性,可以幫助國家審計(jì)實(shí)時(shí)地進(jìn)行審計(jì)證據(jù)收集、監(jiān)控與分析、提交審計(jì)報(bào)告。

(二)全面性

國家審計(jì)免疫系統(tǒng)對于關(guān)注對象的廣度提出了嚴(yán)格的要求,它不僅要對所有審計(jì)對象進(jìn)行關(guān)注,而且要求對每一個(gè)審計(jì)對象的所有相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行關(guān)注。由于審計(jì)人員有限,這一要求在傳統(tǒng)審計(jì)模式下難以實(shí)現(xiàn)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)在2005年的全球?qū)徲?jì)技術(shù)指南(Global Technology Audit Guide ,GTAG)中指出,連續(xù)審計(jì)是利用技術(shù)自動執(zhí)行控制與風(fēng)險(xiǎn)評估的方法,是審計(jì)策略從傳統(tǒng)的交易樣本的周期性復(fù)核向?qū)λ薪灰走M(jìn)行持續(xù)測試的轉(zhuǎn)變。因此,連續(xù)審計(jì)改變以往對交易進(jìn)行抽樣測試的方式,轉(zhuǎn)而對所有交易進(jìn)行全面的關(guān)注,這一模式,可以滿足國家審計(jì)免疫系統(tǒng)對于全面監(jiān)控的要求。

(三)連續(xù)性

國家審計(jì)免疫系統(tǒng)要求對于所有的交易進(jìn)行持續(xù)性的監(jiān)控,事實(shí)上,這一要求也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)實(shí)時(shí)性的前提,只有連續(xù)不斷地進(jìn)行控制與測試,才有可能在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)并識別問題。GTAG不僅強(qiáng)調(diào)了連續(xù)審計(jì)是對于所有交易的控制與測試,同時(shí)也強(qiáng)調(diào)了其是從周期性復(fù)核向持續(xù)測試的轉(zhuǎn)變。這說明連續(xù)審計(jì)模式是可以達(dá)到國家免疫系統(tǒng)對于相關(guān)事項(xiàng)日常的持續(xù)性的監(jiān)控要求。

連續(xù)審計(jì)模式利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,對于被審計(jì)單位的相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行連續(xù)全面監(jiān)督,其典型特征是利用技術(shù)優(yōu)勢來縮短審計(jì)周期、改善風(fēng)險(xiǎn)和控制安全系數(shù)。

三、國家審計(jì)免疫系統(tǒng)連續(xù)審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)條件

Vasarhelyi(2004)認(rèn)為連續(xù)審計(jì)模式是一種完全自動化,能立即獲取相關(guān)的事件并產(chǎn)生相應(yīng)結(jié)論的方法,也是一種利用信息技術(shù)對公司的交易過程進(jìn)行自動化分析監(jiān)控的方法。因此連續(xù)審計(jì)對于審計(jì)環(huán)境的要求較高。根據(jù)CICA和AICPA于1999年聯(lián)合的《連續(xù)審計(jì)》的研究報(bào)告,認(rèn)為在內(nèi)部審計(jì)或民間審計(jì)中采用連續(xù)審計(jì)模式必須具備七大要素,即網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器、連續(xù)審計(jì)環(huán)境、數(shù)字審計(jì)、連續(xù)審計(jì)協(xié)議、可靠的信息系統(tǒng)、安全的信息傳輸以及長青報(bào)告。本文將這七大要素進(jìn)一步分為實(shí)現(xiàn)國家審計(jì)免疫系統(tǒng)連續(xù)審計(jì)模式所需要達(dá)到的環(huán)境條件、技術(shù)條件、制度條件。

(一)環(huán)境條件

環(huán)境條件是指采用連續(xù)審計(jì)模式必須具備《連續(xù)審計(jì)》報(bào)告七大要素中的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器與連續(xù)審計(jì)環(huán)境的要素。

網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器是連續(xù)審計(jì)得以進(jìn)行的基本元素,網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器包括被審計(jì)單位服務(wù)器、審計(jì)人員服務(wù)器、第三方服務(wù)器和網(wǎng)上現(xiàn)場估價(jià)服務(wù)器。連續(xù)審計(jì)將參與審計(jì)的服務(wù)器進(jìn)行連接并提供通信授權(quán),允許審計(jì)人員監(jiān)控被審計(jì)單位的專用服務(wù)器的授權(quán)部分的運(yùn)行狀況,進(jìn)入相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行審核,并同步生成審核報(bào)告,儲存于審計(jì)人員的專用服務(wù)器中,允許特定的第三方隨時(shí)瀏覽。連續(xù)審計(jì)環(huán)境包含被審計(jì)單位的實(shí)時(shí)報(bào)告系統(tǒng)和審計(jì)人員的監(jiān)控設(shè)備生成的信息流。

環(huán)境條件是國家審計(jì)免疫系統(tǒng)所需的條件中最難達(dá)到的一個(gè)。環(huán)境條件主要包括兩方面,一方面是審計(jì)單位的環(huán)境條件;另一方面是被審計(jì)單位的環(huán)境條件。我國國家審計(jì)經(jīng)過將近十年的審計(jì)信息化的建設(shè),“金審工程”一期已經(jīng)成功完成,二期正在進(jìn)行,因此審計(jì)單位所需要具備的硬件條件可以達(dá)到。但對于被審單位來講,情況就復(fù)雜很多。對于各級政府機(jī)關(guān)而言,良好的電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施可以為連續(xù)審計(jì)各方網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器的互連提供穩(wěn)定可靠的環(huán)境,而對于各金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)單位,信息化程度參差不齊。在實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)模式時(shí)可以采用分片處理的方式,在對信息化程度高的企事業(yè)建立連續(xù)審計(jì)模式的同時(shí),對信息化程度較低的企事業(yè)的信息化進(jìn)程進(jìn)行大力促進(jìn)。

(二)技術(shù)條件

技術(shù)條件是指采用連續(xù)審計(jì)模式必須具備《連續(xù)審計(jì)》報(bào)告七大要素中的數(shù)字審計(jì)、可靠的信息系統(tǒng)及安全的信息傳輸?shù)纫亍?/p>

在連續(xù)審計(jì)的環(huán)境中,數(shù)據(jù)審計(jì)是一系列計(jì)算機(jī)指令,通過將其設(shè)成遠(yuǎn)程執(zhí)行方式,審計(jì)人員即可進(jìn)行交易測試和控制測試,并將測試結(jié)果與實(shí)際的結(jié)果相比較,得出審計(jì)結(jié)論。而數(shù)字審計(jì)的成功實(shí)施完全依賴于相互連接的信息系統(tǒng)的可靠性與信息傳輸?shù)陌踩?。因?yàn)槿绻麤]有產(chǎn)生信息的信息系統(tǒng)可靠性的保證,以及信息傳輸過程中不能確定是否被截取篡改,審計(jì)人員作出的審計(jì)結(jié)論將毫無意義。

從目前情況來看,我國從2001年開始的“金審工程”為國家審計(jì)免疫系統(tǒng)連續(xù)審計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)提供了良好的技術(shù)條件。雖然連續(xù)審計(jì)所需的數(shù)字審計(jì)程序與計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)存在著一定的區(qū)別(前者是實(shí)時(shí)的監(jiān)控,后者是事后的監(jiān)控),但在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的基礎(chǔ)上,進(jìn)行數(shù)字審計(jì)程序的開發(fā)則更易于進(jìn)行。對于系統(tǒng)的可靠性與網(wǎng)絡(luò)的安全性,審計(jì)人員可以通過開展計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)來測試與評價(jià)。

(三)制度條件

制度條件是指采用連續(xù)審計(jì)模式必須具備《連續(xù)審計(jì)》報(bào)告七大要素中的連續(xù)審計(jì)協(xié)議要素。連續(xù)審計(jì)協(xié)議是指審計(jì)的利益相關(guān)者之間的連續(xù)審計(jì)合約。由于連續(xù)審計(jì)模式下,審計(jì)人員必須訪問與利用客戶的相關(guān)信息系統(tǒng),因此連續(xù)審計(jì)協(xié)議除包含傳統(tǒng)的聘書內(nèi)容以外,還對審計(jì)人員所能采取的技術(shù)手段等在協(xié)議中進(jìn)行注明。

由于連續(xù)審計(jì)模式對被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的深度介入,在民間審計(jì)中連續(xù)審計(jì)協(xié)議是審計(jì)是否得以順利進(jìn)行的一個(gè)制度保證。而對于國家審計(jì)來說,被審計(jì)單位有義務(wù)接受審計(jì)單位的監(jiān)督,而且,我國在法律上作了相關(guān)的規(guī)定。我國2006年修訂后的《審計(jì)法》第三十一條增加了審計(jì)機(jī)關(guān)可以要求被審計(jì)單位提供“運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)儲存、處理的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)和必要的電子計(jì)算機(jī)技術(shù)文檔”的權(quán)限。同時(shí),第三十二條規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí),有權(quán)檢查被審計(jì)單位“運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)?！笨梢?我國國家審計(jì)免疫系統(tǒng)采用連續(xù)審計(jì)模式有著法律的支持。

連續(xù)審計(jì)模式以其實(shí)時(shí)性、全面性和連續(xù)性,可以滿足國家審計(jì)成為國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行免疫系統(tǒng)的條件,而我國國家審計(jì)經(jīng)過幾十年的發(fā)展,已經(jīng)具備了實(shí)現(xiàn)連續(xù)審計(jì)模式的環(huán)境、技術(shù)以及制度條件。然而審計(jì)模式的轉(zhuǎn)換是一個(gè)巨大的工程,在轉(zhuǎn)換過程中,將會有更多現(xiàn)實(shí)與理論問題需要進(jìn)一步研究。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 劉家義.以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)推動審計(jì)工作全面發(fā)展[J].審計(jì)研究,2008(3):3-9.

[2] 劉英來.審計(jì)是經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的免疫系統(tǒng)研討會綜述[J].審計(jì)研究,2008(5):3-7.

第6篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：現(xiàn)狀；問題；合作協(xié)調(diào)

一、我國內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)的基本內(nèi)涵

內(nèi)部審計(jì)是指由部門、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員對本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性的獨(dú)立監(jiān)督和評價(jià)行為，目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

外部審計(jì)由國家審計(jì)和民間審計(jì)兩種審計(jì)機(jī)構(gòu)組成。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)所實(shí)施的審計(jì)。社會審計(jì)是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì)。

2.內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的主要特點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)相對于外部審計(jì)具有如下特點(diǎn)：在審計(jì)性質(zhì)上，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ殞徲?jì)人員履行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，只對本單位負(fù)責(zé)；外部審計(jì)則是由獨(dú)立的外部機(jī)構(gòu)以第三者身份提供的簽證活動，對國家權(quán)力部門或社會公眾負(fù)責(zé)。在審計(jì)方式上，內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)本單位的安排進(jìn)行審計(jì)工作的，具有一定的任意性；外部審計(jì)大多則是受委托施行的。在工作范圍上，內(nèi)部審計(jì)的工作范圍涵蓋單位管理流程的所有方面；外部審計(jì)則集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)流程及與財(cái)務(wù)信息有關(guān)的內(nèi)部控制方面。在審計(jì)方法上，內(nèi)部審計(jì)的方法是多樣的，應(yīng)結(jié)合組織的具體情況，采取各種不同的方法；外部審計(jì)的方法側(cè)重報(bào)表審計(jì)程序。在服務(wù)對象上，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對象是單位負(fù)責(zé)人；外部審計(jì)的服務(wù)對象是國家權(quán)力機(jī)關(guān)或各相關(guān)利益方。在審計(jì)報(bào)告的作用上，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告只能作為本單位進(jìn)行經(jīng)營管理的參考；國家審計(jì)除涉及商業(yè)秘密或其他不宜公開的內(nèi)容外，審計(jì)結(jié)果要對外公示；社會審計(jì)報(bào)告則要向外界公開，對投資者、債權(quán)人及社會公眾負(fù)責(zé)，具有社會鑒證的作用。在審計(jì)對象上，國家審計(jì)以各級政府、事業(yè)單位及大型骨干企業(yè)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及資金運(yùn)作情況為主；在審計(jì)權(quán)限上，國家審計(jì)代表國家利益，對被審計(jì)單位的違法違紀(jì)問題既有審查權(quán)，也有處理權(quán)；社會審計(jì)只能對委托人指定的被審單位的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審查、鑒證；內(nèi)部審計(jì)有審查處理權(quán)，但其內(nèi)向服務(wù)性決定了其強(qiáng)制性和獨(dú)立性較國家審計(jì)弱，其審查結(jié)論也沒有社會審計(jì)的社會權(quán)威性高。在審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)上，國家審計(jì)屬于行政監(jiān)督，具有強(qiáng)制性；社會審計(jì)屬于社會監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)是單位自我監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)各具特色，既有區(qū)別又有聯(lián)系，因此應(yīng)該可以相互協(xié)調(diào)、相互補(bǔ)充。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)在于：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的內(nèi)容、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、程序、方法等有很多相通相近之處。

二、目前內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)合作協(xié)調(diào)方面存在的主要問題

1.外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)資源有限，降低了審計(jì)效率

社會審計(jì)根據(jù)業(yè)務(wù)的開展，在社會招聘有各行業(yè)的專家，如工程師、計(jì)算機(jī)、稅務(wù)規(guī)劃等方面專家，而從投入審計(jì)資源方面看，會計(jì)師事務(wù)所從降低審計(jì)成本的角度考慮，投入的審計(jì)資源比較有限；內(nèi)部審計(jì)由于企業(yè)自主決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、人員配置，企業(yè)難于配齊配全各行業(yè)的審計(jì)人員，但內(nèi)部審計(jì)大多在內(nèi)部控制上，壓縮企業(yè)成本上配有較強(qiáng)的審計(jì)人員，因此審計(jì)資源配備上外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)各有不足，在審計(jì)工作中內(nèi)外審的不協(xié)調(diào)性降低了審計(jì)效率。

2.內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立性方面還存在著客觀的不足，影響了內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)的效率。

內(nèi)部審計(jì)是一種內(nèi)向型服務(wù)，企業(yè)可自主決定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立、人員配置、工作的中心和范圍等重要內(nèi)容，在審計(jì)獨(dú)立性上，集中表現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置由企業(yè)決定、隸屬于本企業(yè)，在組織工作、經(jīng)濟(jì)方面、審計(jì)業(yè)務(wù)開展范圍等方面都受本單位的制約，審計(jì)獨(dú)立性上受到局限，從而影響了內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)的效率。

三、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)合作協(xié)調(diào)的對策措施

1.內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)資源互補(bǔ)，有效提高審計(jì)效率，提高審計(jì)質(zhì)量

通過內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)有效合作，提高審計(jì)資源利用效率，做到資源互補(bǔ)，內(nèi)部審計(jì)可以利用服務(wù)或咨詢公司的專業(yè)外部審計(jì)人員的技能和資源來補(bǔ)充內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)處理能力等方面的不足，進(jìn)而提高內(nèi)部審計(jì)在組織內(nèi)的效率。外部審計(jì)在咨詢服務(wù)時(shí)以借助內(nèi)部審計(jì)力量來彌補(bǔ)外部審計(jì)人員對服務(wù)企業(yè)的業(yè)務(wù)不熟悉等，可以有效解決審計(jì)人員業(yè)務(wù)缺乏等問題，做到人力資源有效互補(bǔ)。對整個(gè)社會而言，內(nèi)部審計(jì)外部化有利于實(shí)現(xiàn)社會資源的有效配置。

2.內(nèi)部審計(jì)部分職能外包，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)在業(yè)務(wù)內(nèi)容、程序、控制制度有效性方面具有優(yōu)勢，但在審計(jì)獨(dú)立性方面存在著客觀的不足。通過部分內(nèi)部審計(jì)職能外包的形式，即由第三方與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員共同協(xié)作來提高內(nèi)部審計(jì)的有效性，其目的是在保留內(nèi)部審計(jì)部門優(yōu)勢的條件下增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)可以委托社會審計(jì)協(xié)助完成內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，甚至可以與有實(shí)力、信譽(yù)好的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)成戰(zhàn)略合作聯(lián)盟，進(jìn)一步加大對單位內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督力度。

第7篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

一是小團(tuán)體利益驅(qū)動

具體表現(xiàn)為被審計(jì)單位為謀取小團(tuán)體利益,以各種手段取得發(fā)票后虛列支出,套取現(xiàn)金;有的與第三方勾結(jié),以普遍收據(jù)代替稅票,共同逃稅。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的某鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦公樓基建專賬支付工程款取得的原始憑證全部為基建單位開據(jù)的普通收款收據(jù),配合對方偷逃稅款,使基建單位逃避了應(yīng)繳稅款后采取投桃報(bào)李的辦法,減少部分基建工程款。

二是惡意貪污公款

個(gè)別被審計(jì)單位掌握財(cái)務(wù)審批權(quán)的人,將個(gè)人消費(fèi)發(fā)票拿到單位報(bào)銷;還有的列支“學(xué)習(xí)考察費(fèi)”未注明啟程時(shí)間、地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)等項(xiàng)目;裝修材料發(fā)票,未附采購材料數(shù)量、單價(jià)、金額明細(xì);機(jī)動車維修費(fèi)支出,所附原始票據(jù)無維修項(xiàng)目、數(shù)量、金額明細(xì);辦公用品購置支出無數(shù)量、單價(jià)、金額明細(xì)。這些問題,除個(gè)別確屬財(cái)務(wù)人員工作疏忽,發(fā)票內(nèi)容填寫不規(guī)范外,多存在惡意占有的故意,以虛報(bào)、多報(bào)等手法貪污公款。

三是審核把關(guān)不嚴(yán)

設(shè)立財(cái)政集中支付中心后,鄉(xiāng)鎮(zhèn)、行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員實(shí)質(zhì)上是報(bào)賬員,不是專業(yè)財(cái)務(wù)人員。一些報(bào)賬員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,工作責(zé)任心不強(qiáng),對原始票據(jù)審核不認(rèn)真。有的個(gè)別報(bào)賬員明知是不合規(guī)發(fā)票,但不愿得罪領(lǐng)導(dǎo)和同事,只要領(lǐng)導(dǎo)簽了字,采取睜只眼閉只眼的作法,配合經(jīng)辦人將不應(yīng)列支的費(fèi)用合法化,把沒有列支的費(fèi)用上報(bào)支出套取財(cái)政資金。如審計(jì)某鄉(xiāng)中心學(xué)校賬時(shí),發(fā)現(xiàn)該校支付試卷印刷費(fèi)取得的是過期的商業(yè)發(fā)票,且用過期發(fā)票支付加工防盜門窗款等,均屬審核把關(guān)不嚴(yán)所致。

除上述三種原因外,導(dǎo)致白條入賬或用其他票據(jù)代替發(fā)票入賬現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因,是因?yàn)榛鶎訂挝唤?jīng)常與群眾及小商小販發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來,在對方不能提供合法發(fā)票時(shí),只有采取打白條或找其他發(fā)票代替的方式入賬。如我們在審計(jì)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)賬目時(shí),發(fā)現(xiàn)有的基層單位用白條支工程隊(duì)基建款或個(gè)人修建花池等工程款,有用白條購買水果款等。調(diào)查時(shí)了解到一些農(nóng)村建筑隊(duì)屬松散型組織,經(jīng)常干一些工作量不大、技術(shù)要求不高的零散活,這樣的工程隊(duì)根本無法提供發(fā)票;還有一些不是專門從事經(jīng)營的群眾,在銷售土特產(chǎn)、提供零工服務(wù)時(shí),也無法提供正規(guī)發(fā)票,結(jié)算時(shí)只能在白紙上簽字按指印代替發(fā)票;還有些單位從小商小販處購買水果,小商小販根本沒有稅票,有些有稅票也不愿給,且其流動性強(qiáng),造成經(jīng)辦人為合法入賬而采取用別的發(fā)票入賬的違規(guī)行為。

綜上所述,筆者認(rèn)為,對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)發(fā)票應(yīng)深挖細(xì)究,認(rèn)真剖析其產(chǎn)生的真實(shí)原因,然后根據(jù)實(shí)際情況作出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)定性,給予合理合法的處理處罰。只有這樣,才能真正避免不合規(guī)發(fā)票屢審屢犯、屢犯屢審現(xiàn)象。

1、加強(qiáng)制度建設(shè),從源頭上杜絕此類問題的發(fā)生。完善政府小額商品采購政策,出臺相關(guān)措施,從制度上清除商販和相關(guān)單位聯(lián)手造假行為的產(chǎn)生。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制。建立健全單位的內(nèi)部控制系統(tǒng),對辦公用品的采購、報(bào)銷要嚴(yán)格履行既定的程序,杜絕假公濟(jì)私。對發(fā)票的來源嚴(yán)加審核,對來歷不明、不符合規(guī)定的發(fā)票堅(jiān)決不能作為報(bào)銷的憑據(jù)。

3、強(qiáng)化監(jiān)督檢查。財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)部門等應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé),充分發(fā)揮相關(guān)職能,加強(qiáng)協(xié)作建立聯(lián)動機(jī)制,加大社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督力度,確保資金在陽光下運(yùn)行。

4、加大處理力度。相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法紀(jì)對使用不合規(guī)發(fā)票報(bào)賬的問題進(jìn)行處理處罰。要做到發(fā)現(xiàn)一起嚴(yán)處一起,絕不姑息。尤其對于一些屢查屢犯的單位更要硬起手腕嚴(yán)肅查處。

5、在審計(jì)過程中審計(jì)人員要做到“四查四看”。

一是查發(fā)票內(nèi)容,看與事實(shí)是否相符。若不合規(guī)發(fā)票反映的內(nèi)容與實(shí)際相符,只是填寫不規(guī)范,內(nèi)容不完整,按通常做法進(jìn)行處罰后,可教育被審計(jì)單位要嚴(yán)格履行開支程序及報(bào)銷規(guī)定,堅(jiān)決杜絕將內(nèi)容不完整、不具體的票據(jù)入賬列支。

二是查發(fā)票真?zhèn)?看是否偽造憑證。若發(fā)現(xiàn)發(fā)票偽造業(yè)務(wù)內(nèi)容,則應(yīng)按偽造、變造會計(jì)憑證定性,按相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處罰處,并追究相關(guān)人員責(zé)任,構(gòu)成犯罪的依法追究相關(guān)人員刑事責(zé)任。

第8篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】 高校 建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì)

國家審計(jì)署審計(jì)長劉家義提出把審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，是對審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識的深化、創(chuàng)新與發(fā)展，對擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和范圍，創(chuàng)新審計(jì)的方式和方法，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量與水平，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能，維護(hù)企業(yè)利益，履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)具有重要意義。高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)正是這一理論的深化與完善。

一、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理論

建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是審計(jì)單位對工程造價(jià)從項(xiàng)目決策到項(xiàng)目竣工結(jié)算及項(xiàng)目后評估階段進(jìn)行全過程的跟蹤過程，是工程項(xiàng)目審計(jì)由事后向事前、事中審計(jì)的一種延伸，是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展與完善，是現(xiàn)代審計(jì)免疫系統(tǒng)理論在工程項(xiàng)目管理應(yīng)用上的新突破，更是現(xiàn)代工程項(xiàng)目管理的客觀需要。

當(dāng)前，各地高校紛紛進(jìn)入新校區(qū)建設(shè)的，工程建設(shè)項(xiàng)目不斷增加，且呈現(xiàn)出投資主體多樣化、資金來源多渠道、投資大、周期長、技術(shù)復(fù)雜、程序環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。通過實(shí)施工程建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，能更好地保障建設(shè)資金合理、合法使用，規(guī)范工程管理，提高投資效益，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程綜合效益的最大化，從源頭上遏制工程建設(shè)領(lǐng)域的腐敗，對廉政建設(shè)產(chǎn)生積極作用。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1、國家制度尚不健全，具體審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)缺失

目前國家已頒布了《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》等多項(xiàng)審計(jì)法律法規(guī)，但我國建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的操作等尚處于初始階段，多數(shù)高校沒有制定與建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)相關(guān)的詳細(xì)制度。相關(guān)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的缺失使跟蹤審計(jì)的范圍、內(nèi)容、程序、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告等都缺乏統(tǒng)一規(guī)范，容易導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行具體審計(jì)時(shí)隨意性大，不能完全按照國家法律、法規(guī)和規(guī)范中規(guī)定的審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)，從而影響審計(jì)工作的質(zhì)量。相關(guān)制度的制定和盡快完善可以確立評判依據(jù)，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，同時(shí)，對審計(jì)人員的審計(jì)行為也可以起到約束和規(guī)范的作用。

2、在跟蹤審計(jì)模式下，審計(jì)技術(shù)存在風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)包括新技術(shù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和多重技術(shù)方案選擇風(fēng)險(xiǎn)。建設(shè)項(xiàng)目是一個(gè)經(jīng)濟(jì)技術(shù)結(jié)合體，技術(shù)占據(jù)主導(dǎo)地位。全過程審計(jì)是過程控制，難免涉及技術(shù)問題，審計(jì)人員需要頻繁地介入建設(shè)現(xiàn)場進(jìn)行審計(jì)，對技術(shù)問題發(fā)表審計(jì)意見，提出審計(jì)建議，供建設(shè)單位糾正和改進(jìn)工作。而跟蹤審計(jì)模式很容易使審計(jì)人員偏離正確的定位而介入項(xiàng)目管理者的職責(zé)范圍，從而造成審計(jì)工作中不應(yīng)有的越位，使監(jiān)督的作用弱化，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)定位與介入時(shí)間難以把握，審計(jì)質(zhì)量難以保證

由于基建項(xiàng)目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、程序環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都有可能對學(xué)校造成重大的經(jīng)濟(jì)損失，影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。審計(jì)定位與審計(jì)介入時(shí)間是建設(shè)過程中跟蹤審計(jì)模式的關(guān)鍵點(diǎn)。跟蹤審計(jì)是對建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，應(yīng)從項(xiàng)目立項(xiàng)開始就參與，涉及項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)和方方面面。目前很多高校把工程審計(jì)的重點(diǎn)放在工程竣工后的結(jié)算審計(jì)上，著重強(qiáng)調(diào)審減金額的絕對數(shù)，而忽視了對立項(xiàng)階段、招投標(biāo)階段與施工階段的把關(guān)。工程項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了項(xiàng)目一次性投資大，如不重視事前、事中審計(jì)，即忽視金額發(fā)生的過程，事后審計(jì)就無法確認(rèn)過程中發(fā)生的變化，審計(jì)也就無事實(shí)依據(jù)，從而導(dǎo)致雙方特別是對隱蔽項(xiàng)目審計(jì)產(chǎn)生爭議，審計(jì)的質(zhì)量難以保證。

三、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)主要環(huán)節(jié)

1、事前審計(jì)是控制工程造價(jià)的前提與保證

事前審計(jì)是指從項(xiàng)目的投資決策開始到工程施工實(shí)施之前階段的審計(jì)，它是控制項(xiàng)目投資的前提和保證。在工程開工的前期，跟蹤審計(jì)組應(yīng)做好以下工作：審查與評價(jià)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的真實(shí)性、科學(xué)性以及完整性，對項(xiàng)目的投資進(jìn)行估算，審核資金籌措、工程設(shè)計(jì)、招投標(biāo)文件以及合同的簽署，對施工項(xiàng)目的前期準(zhǔn)備工作的流程進(jìn)行審計(jì)，對各單位施工職責(zé)進(jìn)行分工，重點(diǎn)評價(jià)內(nèi)部控制等。主要控制事項(xiàng)包括：一是從投資決策中控制造價(jià)。具體審查項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究論證；審查項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告等有關(guān)文件的編制；審查總體規(guī)劃設(shè)計(jì)等。二是從設(shè)計(jì)中控制造價(jià)。具體審查是否通過了正確的招標(biāo)程序并選取優(yōu)秀企業(yè)；審查初步設(shè)計(jì)的可行性、技術(shù)性、經(jīng)濟(jì)性和科學(xué)性；審查是否組織有關(guān)單位對圖紙進(jìn)行會審，以便減少設(shè)計(jì)變更等。三是從概（預(yù)）算編制中控制造價(jià)。具體審查概（預(yù)）算程序、編制和審查的方法是否合適；審查概（預(yù)）算內(nèi)容的全面性、真實(shí)性；審查編制概（預(yù)）算所依據(jù)的指標(biāo)及費(fèi)用計(jì)算是否合規(guī)、正確；審查執(zhí)行概（預(yù)）算實(shí)行先審核、后批復(fù)的情況等。四是從招投標(biāo)中控制造價(jià)。具體審查承建單位是否符合建設(shè)項(xiàng)目的要求；審查招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)、圖紙及有關(guān)資料是否合規(guī)有效；審查招標(biāo)程序和評標(biāo)辦法是否客觀、公正、嚴(yán)密；審查招標(biāo)過程中是否存在不正當(dāng)行為等。五是從簽訂合同中控制造價(jià)。具體審查合同形式是否符合建設(shè)部與國家工商總局制定的建設(shè)工程合同示范文本；合同內(nèi)容的完整性；合同條款意思表達(dá)是否清楚等，同時(shí)，要杜絕以簽訂補(bǔ)充合同的形式，簽訂背離招標(biāo)文件、背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，混淆工程造價(jià)結(jié)算依據(jù)的現(xiàn)象。

2、事中審計(jì)是控制工程造價(jià)的核心與根本

事中審計(jì)是指工程項(xiàng)目建設(shè)期間的審計(jì)，它是控制工程造價(jià)的核心與根本，是重中之重。施工過程中，全過程跟蹤審計(jì)的工作重點(diǎn)是對施工過程中存在的隱蔽工程量，以及主要材料的品牌、價(jià)款、工程的進(jìn)度款撥付，簽證單的現(xiàn)場變更等內(nèi)容實(shí)施審計(jì)監(jiān)督控制。主要控制事項(xiàng)包括：一是從實(shí)施工程項(xiàng)目管理審計(jì)中控制造價(jià)。具體審查基本管理制度是否健全；審查項(xiàng)目法人（或業(yè)主）控制是否有效；審查施工環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否有效；審查監(jiān)理、審計(jì)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制是否有效等。二是從審查工程變更的合理性、真實(shí)性中控制造價(jià)。具體審查是否建立工程變更簽證管理制度；審查變更的必要性和合理性；審查變更簽證的手續(xù)是否完備；審查簽證時(shí)效性；審查變更價(jià)款確定是否合理等。三是從對隱蔽工程驗(yàn)收中控制造價(jià)。具體包括制定隱蔽工程驗(yàn)收制度，完備現(xiàn)場簽證程序和手續(xù)；隱蔽工程的工程量和用材質(zhì)量必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計(jì)人員共同到現(xiàn)場查看驗(yàn)收，并做好現(xiàn)場記錄，共同簽署隱蔽工程驗(yàn)收單，否則不予承認(rèn)。四是從選材中控制造價(jià)。具體審查材料招（投）標(biāo)情況，降低材料的采購成本；正確審查和調(diào)整材差，按實(shí)際審計(jì)材料用量，避免浪費(fèi)；對材料領(lǐng)用過程加強(qiáng)控制，防止材料采購過量，材料浪費(fèi)、被盜等。五是從建設(shè)資金監(jiān)控中控制造價(jià)。具體包括對建設(shè)項(xiàng)目資金到位和使用情況進(jìn)行審計(jì)；對建設(shè)資金的使用情況進(jìn)行審計(jì)；對項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、建設(shè)（施工）工程成本、財(cái)務(wù)核算進(jìn)行經(jīng)常性的實(shí)質(zhì)審計(jì)；審查支出程序是否嚴(yán)格；嚴(yán)把工程款，防止資金外流。

3、事后審計(jì)是控制工程造價(jià)的保障與關(guān)鍵

事后審計(jì)是指做好工程竣工結(jié)（決）算審計(jì)和投資評價(jià)，它是控制工程造價(jià)的保障與關(guān)鍵。工程結(jié)束后，全過程跟蹤審計(jì)主要有以下內(nèi)容：跟蹤審計(jì)組首先針對施工方提請竣工驗(yàn)收的要求，先審核其提供的竣工結(jié)算材料的真實(shí)性以及完整性。與此同時(shí)，應(yīng)對施工方提供的材料中涉及到變更或者隱蔽施工項(xiàng)目內(nèi)容工程量的真實(shí)性實(shí)施復(fù)核，以保證施工單位能真實(shí)地反映實(shí)際情況。全過程跟蹤審計(jì)組可以與社會第三方有資質(zhì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)達(dá)成協(xié)議，要求施工單位提供資料讓有資質(zhì)的社會第三方中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行初審。主要控制事項(xiàng)包括：一是從項(xiàng)目竣工驗(yàn)收中控制造價(jià)。具體審查項(xiàng)目驗(yàn)收情況是否認(rèn)真得當(dāng)；審查施工方是否將各類竣工資料全部交給建設(shè)方；審查試運(yùn)行情況；審查剩余物資的清理及處置情況；審查合同履行及有無索賠情況。二是從項(xiàng)目竣工結(jié)算中控制造價(jià)。具體包括工程量的合理性審計(jì)；施工材料價(jià)格的合理性審計(jì)；建設(shè)項(xiàng)目定額套用審計(jì)等。三是從項(xiàng)目竣工決算中控制造價(jià)。具體審查竣工決算的編制；審查項(xiàng)目建設(shè)的內(nèi)容和批復(fù)的概（預(yù)）算投資是否相符；審查尾工所需的工程量及投資；審查建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是否真實(shí)；審查庫存物資及賬面價(jià)值是否真實(shí)；審查債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)；審查交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、一致等。四是搞好基建財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計(jì)，全面評價(jià)項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性?；ㄘ?cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況和決算審計(jì)實(shí)際上是后續(xù)審計(jì)，審計(jì)時(shí)應(yīng)充分利用事前、事中、事后審計(jì)成果，在審查基建財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合理性的基礎(chǔ)上，全面評價(jià)投資的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。

四、高校建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的推進(jìn)方向

跟蹤審計(jì)是高校新建項(xiàng)目的一種審計(jì)方式，已經(jīng)被越來越多的高校采用，并且取得了明顯的成果。實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，擴(kuò)大了審計(jì)的管理范圍，前移了審計(jì)關(guān)卡，使審計(jì)的意見及時(shí)得到采納，促進(jìn)施工單位及監(jiān)理等工程管理部門履行職責(zé)，能有效地保證工程結(jié)算造價(jià)的真實(shí)性，避免損失浪費(fèi)。為了使跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中更好地為基本建設(shè)服務(wù)，必須健全和完善跟蹤審計(jì)的有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，總結(jié)完善好的做法和經(jīng)驗(yàn)，糾正存在的問題，探索新的理論和方法，構(gòu)建事前有預(yù)防、事中能監(jiān)督、事后可評價(jià)的內(nèi)部審計(jì)新格局，使跟蹤審計(jì)真正起到監(jiān)督的作用，更好促進(jìn)高校的基本建設(shè)與發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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第9篇：第三方工程審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)改造項(xiàng)目；竣工驗(yàn)收管理

中圖分類號：C35文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、技改項(xiàng)目申請竣工驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)具備以下條件

（1）、生產(chǎn)性項(xiàng)目和輔公用設(shè)施（指項(xiàng)目建筑工程）已按照設(shè)計(jì)要求建設(shè)完成，質(zhì)量驗(yàn)收合格并能滿足生產(chǎn)使用；

（2）、主要工藝設(shè)備及配套設(shè)施聯(lián)動負(fù)荷試車合格，能夠生產(chǎn)出符合設(shè)計(jì)文件規(guī)定的產(chǎn)品；

（3）、生產(chǎn)準(zhǔn)備工作能夠滿足投產(chǎn)的需要；

（4）、環(huán)境保護(hù)、消防、勞動安全衛(wèi)生、節(jié)能等設(shè)施按照設(shè)計(jì)要求與主體工程同時(shí)建設(shè)完成，并經(jīng)有關(guān)主管部門單項(xiàng)驗(yàn)收合格；

（5）、項(xiàng)目所有相關(guān)資料均按國家建設(shè)項(xiàng)目檔案管理有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔，能夠滿足生產(chǎn)使用、維護(hù)和后評價(jià)的需要。

二、技改項(xiàng)目工程質(zhì)量驗(yàn)收的管理

影響項(xiàng)目建筑工程質(zhì)量的因素很多，涉及項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理、等各階段。項(xiàng)目建設(shè)單位必須按照國家相關(guān)管理規(guī)定,依照項(xiàng)目建設(shè)所在地方政府的管理要求,進(jìn)行項(xiàng)目設(shè)計(jì)、勘察、施工、監(jiān)理的招投標(biāo)工作,選擇具有資質(zhì)的相關(guān)單位進(jìn)行投標(biāo). 經(jīng)過規(guī)定的評標(biāo)程序確定中標(biāo)單位。

同時(shí)建設(shè)單位要及時(shí)建立相關(guān)管理制度，規(guī)范建設(shè)過程控制，將質(zhì)量責(zé)任落實(shí)到各級責(zé)任人，確保建筑工程質(zhì)量。其中設(shè)計(jì)階段是工程項(xiàng)目質(zhì)量控制的前提，監(jiān)理和施工階段是工程質(zhì)量控制的核心.嚴(yán)格對項(xiàng)目工程的基礎(chǔ)、主體、完工三個(gè)結(jié)點(diǎn)進(jìn)行嚴(yán)格質(zhì)量檢查，并按照當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)規(guī)定做好組織和過程管理工作。

項(xiàng)目在建設(shè)的全過程中，應(yīng)由設(shè)計(jì)單位為工程建設(shè)提供安全、應(yīng)用的設(shè)計(jì)文件；監(jiān)理單位按照施工圖紙及有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格監(jiān)理；施工單位按照設(shè)計(jì)文件、有關(guān)法律法規(guī)和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)展現(xiàn)了設(shè)計(jì)意圖，從而為工程實(shí)體質(zhì)量提供有效保證，滿足設(shè)計(jì)并達(dá)到設(shè)計(jì)目，符合現(xiàn)行驗(yàn)收規(guī)范規(guī)定。

在建筑工程完工后，需要對建筑施工質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收。整個(gè)驗(yàn)收工作的工作量大，任務(wù)繁雜，在實(shí)際的工作中，我們經(jīng)過不斷學(xué)習(xí)和積累工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出了自己的一套適用的方法。首先，形成由建設(shè)單位、監(jiān)理單位、勘察單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位為五大責(zé)任主體的有關(guān)專家組成驗(yàn)收小組；其次，對照設(shè)計(jì)檢查實(shí)物完成情況；最后，對照施工質(zhì)量驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格把關(guān)，對存在疑問環(huán)節(jié)都嚴(yán)格對工程質(zhì)量進(jìn)行測量。在實(shí)際工作中執(zhí)行《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》，處處以數(shù)據(jù)作為標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)國家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)規(guī)范規(guī)定，由政府主管部門負(fù)責(zé)組織并對工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收。經(jīng)過專家進(jìn)行項(xiàng)目建筑質(zhì)量的竣工驗(yàn)收評估，出具《工程竣工驗(yàn)收意見書》）

三、建設(shè)工程環(huán)保驗(yàn)收管理

建設(shè)項(xiàng)目竣工的環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收是指建設(shè)工程竣工驗(yàn)收后,由項(xiàng)目建設(shè)單位向當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門提出申請，環(huán)境保護(hù)行政管理部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定,依據(jù)環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收監(jiān)測和調(diào)查結(jié)果,并通過現(xiàn)場檢查等手段,考核該建設(shè)項(xiàng)目是否達(dá)到環(huán)境保護(hù)要求。

為了確保環(huán)境保護(hù)工作的順利進(jìn)行，國家頒布了兩項(xiàng)制度，即建設(shè)項(xiàng)目“三同時(shí)”制度與建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境影響評價(jià)體制。環(huán)保驗(yàn)收是“三同時(shí)”的歸納與總結(jié)，對污染源的控制以及實(shí)現(xiàn)環(huán)保目標(biāo)，具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

建設(shè)單位對于環(huán)評和批復(fù)必須全面貫徹落實(shí)。建設(shè)項(xiàng)目中的環(huán)評批復(fù)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是一個(gè)強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)，這就意味著一定要執(zhí)行。

然而對于其所給出的具體環(huán)保舉措，可以在建設(shè)過程中與創(chuàng)新中貫徹，針對一些不切實(shí)際的要求，應(yīng)該靈活變通。

污染物排放標(biāo)準(zhǔn)如果出現(xiàn)了一定的改變，就是原有排放標(biāo)準(zhǔn)被新排放標(biāo)準(zhǔn)所替代，驗(yàn)收依然采取執(zhí)行環(huán)評報(bào)告批復(fù)規(guī)定中的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，具體參照新的排放標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收。

驗(yàn)收條件：1、建設(shè)前期環(huán)境保護(hù)審查、審批手續(xù)完備,技術(shù)與環(huán)境保護(hù)檔案資料齊全。2、環(huán)境保護(hù)及其它措施等已按批準(zhǔn)的環(huán)境影響報(bào)告書或登記表和設(shè)計(jì)文件的要求建成或落實(shí),環(huán)境保護(hù)設(shè)施經(jīng)負(fù)荷試車檢測合格,其防治污染能力符合主體工程的需要。3、環(huán)境保護(hù)設(shè)施安裝質(zhì)量符合國家和有關(guān)部門頒發(fā)的專業(yè)工程驗(yàn)收規(guī)范、規(guī)程和檢驗(yàn)評定標(biāo)準(zhǔn)。4、具備環(huán)境保護(hù)設(shè)施正常運(yùn)轉(zhuǎn)條件,包括:具備經(jīng)培訓(xùn)合格的操作人員、健全的崗位操作規(guī)程及相應(yīng)的規(guī)章制度,原料、動力供應(yīng)落實(shí),符合交付使用的其它要求。5、污染物排放符合環(huán)境影響報(bào)告書或登記表和設(shè)計(jì)文件提出的標(biāo)準(zhǔn)及核定的污染物排放總量控制指標(biāo)的要求。6、各項(xiàng)生態(tài)保護(hù)措施按環(huán)境影響報(bào)告書規(guī)定的要求落實(shí),建設(shè)過程中受到破壞并可恢復(fù)的環(huán)境已按規(guī)定采取了恢復(fù)措施。7、環(huán)境監(jiān)測項(xiàng)目、點(diǎn)位、機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備,符合環(huán)境影響報(bào)告書和有關(guān)規(guī)定的要求。8、環(huán)境影響報(bào)告書提出需對環(huán)境保護(hù)敏感點(diǎn)進(jìn)行環(huán)境影響驗(yàn)證,對清潔生產(chǎn)進(jìn)行指標(biāo)考核,對施工期環(huán)境保護(hù)措施落實(shí)情況進(jìn)行工程環(huán)境監(jiān)理的,已按規(guī)定要求完成。9、環(huán)境影響報(bào)告書要求建設(shè)單位采取措施消減其它設(shè)施污染物排放,或要求所在地方政府或有關(guān)部門采取“區(qū)域消減”措施滿足污染物排放總量控制要求的,其相應(yīng)措施得到落實(shí)。

四、建筑工程安全消防驗(yàn)收管理

建筑工程竣工后,施工安裝單位必須委托當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格的建筑消防設(shè)施檢測機(jī)構(gòu)對消防設(shè)施及電器設(shè)備進(jìn)行技術(shù)檢測,取得建筑消防設(shè)施、消防技術(shù)檢測報(bào)告；建設(shè)單位應(yīng)向當(dāng)?shù)毓蚕罊C(jī)構(gòu)提出工程消防驗(yàn)收申請,填報(bào)《建筑工程消防驗(yàn)收申報(bào)表》,以及竣工圖紙及初驗(yàn)、中間驗(yàn)收、施工記錄、檢測報(bào)告等技術(shù)資料,送原審公安消防機(jī)構(gòu)；公安消防機(jī)構(gòu)自受理驗(yàn)收申請之日起,一般在10個(gè)工作日之內(nèi)按照國家消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行消防驗(yàn)收,并簽發(fā)《建筑工程消防驗(yàn)收意見書》。

五、建筑工程檔案驗(yàn)收管理

《國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目檔案管理登記辦法》第三條規(guī)定：項(xiàng)目開工6個(gè)月內(nèi)、項(xiàng)目檔案預(yù)驗(yàn)收后1個(gè)月內(nèi)和項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收后1個(gè)月內(nèi)，分別填寫“項(xiàng)目及項(xiàng)目檔案和資料情況表”、“項(xiàng)目檔案預(yù)驗(yàn)收情況表”和“項(xiàng)目檔案正式驗(yàn)收情況表”。為此，各項(xiàng)目建設(shè)單位須每年填寫“項(xiàng)目及項(xiàng)目檔案和資料情況表”報(bào)省（市）檔案局，使之及時(shí)了解項(xiàng)目進(jìn)展情況，做好檔案指導(dǎo)工作。

基建檔案是一個(gè)總類，應(yīng)該包括基本建設(shè)工程的規(guī)劃、設(shè)計(jì)檔案、基本建設(shè)工程的施工檔案和基本建設(shè)工程的竣工檔案。而基本建設(shè)工程檔案是項(xiàng)目建設(shè)過程中直接形成的有歸檔價(jià)值的文件，是整個(gè)項(xiàng)目工程的核心部分，其反映了項(xiàng)目工程內(nèi)在質(zhì)量評定的依據(jù)，反映了項(xiàng)目工程的內(nèi)在質(zhì)量。為此，對重大建設(shè)項(xiàng)目檔案管理，要嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程文件歸檔整理規(guī)范》、《重大建設(shè)項(xiàng)目檔案驗(yàn)收辦法》，且各級檔案管理行政部門要主動地做好對所在地重大建設(shè)項(xiàng)目檔案工作的指導(dǎo)，做到早期介入、中間檢查、最后驗(yàn)收。這樣，重大建設(shè)項(xiàng)目檔案就能管理好并順利通過驗(yàn)收。

六、建筑工程竣工決算管理

項(xiàng)目工程決算審計(jì)是在建設(shè)方、施工方出具的《工程結(jié)算報(bào)告》的基礎(chǔ)上，依據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位的要求，由具有相關(guān)審計(jì)資質(zhì)的第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)對項(xiàng)目工程造價(jià)真實(shí)、合規(guī)為目標(biāo)，以工程量計(jì)算、定額套用、相關(guān)費(fèi)用( 包括現(xiàn)場管理費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、企業(yè)管理費(fèi)、勞保費(fèi)、定額編制測定費(fèi)、計(jì)劃利潤、稅金) 的計(jì)取和材料價(jià)格核定為主要內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)每個(gè)環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。

項(xiàng)目在完成了工程質(zhì)量驗(yàn)收后，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)及時(shí)做好該項(xiàng)目的工程決算審計(jì)工作。要組織相關(guān)人員全力配合審計(jì)人員做好審計(jì)工作，在項(xiàng)目審計(jì)開始前，要進(jìn)行充分介紹建設(shè)項(xiàng)目基本概況，提供項(xiàng)目建設(shè)過程的有關(guān)情況資料。在建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)時(shí)，要求項(xiàng)目審計(jì)單位選派精通基建工程審計(jì)業(yè)務(wù)，熟悉有關(guān)法律、法規(guī)、定額、組價(jià)原則和程序人員擔(dān)任主審。同時(shí)，要做好項(xiàng)目審計(jì)工作的調(diào)度，確保審計(jì)客觀公正。在審計(jì)組進(jìn)審時(shí)，凡是與被審計(jì)單位或項(xiàng)目相關(guān)單位有利害關(guān)系的審計(jì)人員，一律實(shí)行審計(jì)回避，不得參與。

項(xiàng)目工程竣工決算完成后，建設(shè)單位根據(jù)《項(xiàng)目工程竣工決算報(bào)告》的數(shù)據(jù)與施工單位進(jìn)行工程款項(xiàng)結(jié)算。

七、技改項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告

技改項(xiàng)目的建筑工程竣工以及設(shè)備投資完成并投入生產(chǎn)運(yùn)營后，項(xiàng)目建設(shè)單位必須委托當(dāng)?shù)鼐邆滟Y格會計(jì)師事務(wù)所，對技改項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，主要是對技改項(xiàng)目的資金來源和實(shí)際完成情況進(jìn)行審計(jì)，并對審計(jì)結(jié)果出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

在項(xiàng)目建設(shè)過程中，由于項(xiàng)目資金投入不足、建設(shè)內(nèi)容發(fā)生變化以及其他因素影響項(xiàng)目建設(shè)拖期，不能按照計(jì)劃如期進(jìn)行項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目建設(shè)單位必須及時(shí)向上級主管部門申請對項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，獲得上級主管部門批準(zhǔn)后，方可按照調(diào)整后的項(xiàng)目方案內(nèi)容進(jìn)行各項(xiàng)驗(yàn)收，并進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

八、竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告

項(xiàng)目具備竣工驗(yàn)收條件后，由項(xiàng)目實(shí)施單位向項(xiàng)目審批部門（或上級主管部門）提出驗(yàn)收申請，起草竣工驗(yàn)收總結(jié)報(bào)告，并備齊以下材料：

（1）、項(xiàng)目簡介和立項(xiàng)背景；

（2）、投資完成情況。包括投資決算和審計(jì)報(bào)告，分析概（預(yù)）算執(zhí)行情況，考核投資效果等；

（3）、項(xiàng)目改造內(nèi)容完成情況；

（4）、工程質(zhì)量及工藝技術(shù)設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)情況。包括環(huán)保、消防、勞動安全、衛(wèi)生、節(jié)能設(shè)施等單項(xiàng)驗(yàn)收情況；

（5）、項(xiàng)目改造后工藝水平、生產(chǎn)能力，產(chǎn)品水平、質(zhì)量等情況；

（6）、生產(chǎn)準(zhǔn)備情況。包括工裝制造、材料供應(yīng)、外協(xié)件質(zhì)量及人員培訓(xùn)等；

（7）、淘汰落后生產(chǎn)能力項(xiàng)目的情況；

（8）、經(jīng)濟(jì)效益情況；

（9）、主要問題和主要經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。

（10）、竣工驗(yàn)收的依據(jù)及其他有關(guān)附件

九、結(jié)語

綜上所述，技改項(xiàng)目竣工驗(yàn)收是一項(xiàng)復(fù)雜的管理工作，涉及到每個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、監(jiān)理、建筑施工質(zhì)量、設(shè)備采購等全過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)。管理工作的涉及面比較廣泛，為了將項(xiàng)目完工后的各個(gè)單項(xiàng)驗(yàn)收工作及時(shí)到位，項(xiàng)目建設(shè)單位必須設(shè)立專門機(jī)構(gòu)和專人負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，制定明確責(zé)任目標(biāo)、分解落實(shí)到人、有效組織協(xié)調(diào)、規(guī)范地履行好相應(yīng)的職責(zé).順利完成對各個(gè)階段的驗(yàn)收任務(wù)。 最后由建設(shè)單位的主管部門組織行業(yè)內(nèi)專家對技改項(xiàng)目進(jìn)行竣工驗(yàn)收，經(jīng)過專家組的咨詢和評價(jià)，對整個(gè)技改項(xiàng)目的建設(shè)目標(biāo)和建設(shè)內(nèi)容以及達(dá)到的效果作出專業(yè)評價(jià)。

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