跟蹤審計工作流程精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計工作流程范文

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計質(zhì)量；高校內(nèi)部管理；相得益彰

中圖分類號：F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

高校內(nèi)部審計是內(nèi)部審計體系的重要組成部分，做好高校內(nèi)部審計，是規(guī)范高校內(nèi)部管理，適應(yīng)高等教育發(fā)展的基礎(chǔ)。隨著我國高等學(xué)校教育理念的不斷升華，高校內(nèi)部管理制度也日趨完善，并制定出與之相適應(yīng)的高校內(nèi)部審計制度，規(guī)范了高校內(nèi)部審計工作，促進(jìn)了高校內(nèi)部審計質(zhì)量的提高，從而合理有效的進(jìn)行高校內(nèi)部審計質(zhì)量的管理。

一、現(xiàn)階段高?；üこ虄?nèi)部審計現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，大部分高校內(nèi)設(shè)審計處（室），在高校的日常工作中，參照《中華人民共和國審計法》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》等相關(guān)內(nèi)審文件精神，內(nèi)審部門都能按規(guī)定開展基建修繕工程項目審計，制定相關(guān)審計制度，形成了獨(dú)具學(xué)校特色的內(nèi)部審計流程與內(nèi)部審計質(zhì)量管理方法。

（一）基建工程審計工作介紹

某高校審計室于2001年經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)成立，與紀(jì)委辦公室、監(jiān)察室合署辦公。作為學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)對學(xué)校預(yù)算內(nèi)外各項資金的收支計劃及其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計監(jiān)督。目前某高?；üこ虒徲嬁浦饕?fù)責(zé)學(xué)校建設(shè)工程項目預(yù)結(jié)算審計，同時對基建工程的前期招標(biāo)控制價、招標(biāo)文件、合同協(xié)議進(jìn)行內(nèi)容審核，對工程中期的簽證變更、工程進(jìn)度款進(jìn)行重點(diǎn)審查。對重大建設(shè)工程項目（100萬元以上）和上級規(guī)定或?qū)W校認(rèn)定的重要工程項目，由審計室委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，并派審計人員進(jìn)行全過程跟蹤審計、協(xié)調(diào)及復(fù)審。通過審計人員對建設(shè)工程項目跟蹤審計，認(rèn)真當(dāng)好學(xué)校決策層的“參謀”、“助手”，為學(xué)?；窘ㄔO(shè)發(fā)展保駕護(hù)航。

（二）基建工程內(nèi)部審計質(zhì)量管理方法

1.實行內(nèi)審三級復(fù)核，健全內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度

審計人員秉承“獨(dú)立、客觀、公正”的審計原則，重視審計證據(jù)的收集，對內(nèi)部審計工作嚴(yán)格實行三級復(fù)核制度，一個工程審計項目須有專項責(zé)任主審人、二級復(fù)核人及三級復(fù)核人。通過三級復(fù)核制度，努力提高內(nèi)部審計質(zhì)量，保證審計效果。同時，審計室注重建立健全內(nèi)部審計工作制度，建章立制，力爭審計工作程序化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。隨著內(nèi)審工作的發(fā)展與完善，審計室相繼制定了《某高校內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《某高?；ㄐ蘅樄こ添椖繉徲媽嵤┘?xì)則》和《某高校審計室工作職責(zé)》，明確了職責(zé)，完善了制度。針對基建工程審計，審計室制定了工程審計工作的“九圖一單”審計工作流程，同時，編制完成了《高校學(xué)校內(nèi)部審計工作實務(wù)指南》，規(guī)范了工作流程，提高了內(nèi)部審計效率。

2.全過程跟蹤審計，全方位監(jiān)控內(nèi)部審計質(zhì)量

全過程跟蹤審計是一種動態(tài)的審計，它是一種把前期咨詢，中期控制，事后監(jiān)督相結(jié)合的新型模式，能更好地體現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部審計的服務(wù)職能和控制職能。學(xué)校審計室重視工程項目跟蹤審計，在工程項目事前、事中、事后進(jìn)行全方位監(jiān)控。首先，介入事前審計，對招標(biāo)、合同階段容易出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)如工程量清單漏項、預(yù)算控制價暫定價、合同專用條款等方面進(jìn)行重點(diǎn)審計，從源頭上加強(qiáng)監(jiān)管。第二，對工程實施過程中的隱蔽工程、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材差調(diào)整和合同管理等方面進(jìn)行重點(diǎn)把控，保證事中審計質(zhì)量和審計效果。第三，重視竣工結(jié)算審計，發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉工程項目建設(shè)的優(yōu)勢，把好工程結(jié)算關(guān)。通過事前、事中、事后跟蹤審計，對內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行全方位監(jiān)控，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督服務(wù)職能，使內(nèi)部審計工作高效的完成，有效地節(jié)約成本。

3.委托中介機(jī)構(gòu)審計，借助外部力量加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量

為防范審計風(fēng)險，規(guī)范委托社會中介審計工作程序，審計室制定了工作流程，與相關(guān)職能部門共同依程序選擇具備專業(yè)技術(shù)水平和良好社會信譽(yù)的社會中介機(jī)構(gòu)，由審計室安排專人對項目進(jìn)行跟蹤監(jiān)控。同時，在工程預(yù)結(jié)算對數(shù)、現(xiàn)場勘察、問題咨詢等工作中，都必須由審計人員組織進(jìn)行。此外，對于社會中介機(jī)構(gòu)出具的初審稿，要求審計人員根據(jù)項目實際情況選擇合適方法進(jìn)行復(fù)核。通過審計人員與社會中介機(jī)構(gòu)共同開展工程項目審計，可以充分借助外部力量，彌補(bǔ)內(nèi)審專業(yè)技術(shù)人員的不足，又保證了審計質(zhì)量和審計效果，維護(hù)學(xué)校利益，也使內(nèi)審人員在審計過程中不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，實現(xiàn)了可持續(xù)的發(fā)展。

4.創(chuàng)新實行工作底稿電子化、規(guī)范化，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理

為適應(yīng)新形勢下高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，在完善原有檔案管理的基礎(chǔ)上，審計室進(jìn)一步加強(qiáng)了基建修繕工程工作底稿的管理，在全區(qū)高校中率先制定了一套完整的工程項目工作底稿。從工程招標(biāo)文件、預(yù)算控制價（標(biāo)底）和合同審計，到施工過程的工程變更簽證、竣工結(jié)算等資料進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)范化、電子化管理，并指定專人負(fù)責(zé)歸檔、管理。針對基建、物資采購審計，通過積累與記錄，整理了基建材料和各種物資采購的電話詢價、市場詢價、網(wǎng)絡(luò)詢價的詢價記錄，形成詢價通訊錄、詢價記錄表等工作底稿，既規(guī)范了管理，又為后來類似項目審計提供了參考。針對學(xué)校大型基建工程項目的工程撥款，制作每月工程進(jìn)度款撥付情況表，控制撥款進(jìn)度及撥款限額，降低了審計風(fēng)險。

二、高校內(nèi)部審計質(zhì)量與高校內(nèi)部管理間的“化學(xué)效應(yīng)”

高校內(nèi)部審計質(zhì)量的有效管理，大大加強(qiáng)了高校內(nèi)部管理建設(shè)，同時進(jìn)一步增強(qiáng)高?？茖W(xué)管理意識，提升了學(xué)校綜合競爭力。另一方面，高校內(nèi)部管理也反作用于高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理,高校內(nèi)部重視內(nèi)審專業(yè)人員的技能培養(yǎng)，內(nèi)部職能部門對內(nèi)審工作的積極配合，都不斷促進(jìn)內(nèi)部審計質(zhì)量的規(guī)范化及高效化，它們之間的化學(xué)效應(yīng)，會隨著各項成分的發(fā)展不斷發(fā)生正反應(yīng)，達(dá)到“雙贏”。

（一）內(nèi)審質(zhì)量的有效管理，加強(qiáng)了高校內(nèi)部管理建設(shè)

審計室服務(wù)學(xué)校中心工作，發(fā)揮內(nèi)部審計在學(xué)校各項建設(shè)中的監(jiān)督、管理、服務(wù)和增進(jìn)效益作用，保證學(xué)校經(jīng)費(fèi)有效利用，為學(xué)校各項事業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。2010-2011年，學(xué)校審計室共完成近300項基建、修繕工程預(yù)（結(jié)）算的自審工作，最大限度的為學(xué)校節(jié)約了建設(shè)資金，凸顯了內(nèi)部審計的效益職能，保證了審計質(zhì)量，取得了良好效果，審計室根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，同時給學(xué)校內(nèi)部管理提出了建設(shè)性意見，得到了學(xué)校的采納。

（二）高校內(nèi)部建設(shè)反作用于高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理

1.高校內(nèi)部建設(shè)控制高校內(nèi)部審計更加規(guī)范化

近年來,內(nèi)部審計得到了快速的發(fā)展，各項規(guī)章制度也陸續(xù)出臺實施，但與蓬勃發(fā)展的高校教育經(jīng)濟(jì)活動相比，現(xiàn)有的審計法規(guī)制度還不夠完善，可操作性不夠強(qiáng)?？偨Y(jié)幾年的審計工作，結(jié)合學(xué)校實際，審計室在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持下，建立了一套適應(yīng)學(xué)校高等教育經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)的系統(tǒng)、全面、可操作性強(qiáng)的高校內(nèi)部審計規(guī)范――《學(xué)校內(nèi)部審計工作實務(wù)指南》，通過不斷建立健全內(nèi)部審計工作制度，使審計工作規(guī)范化、制度化，從而增強(qiáng)審計工作的主動性和自覺性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

2.高校內(nèi)部管理階層重視內(nèi)部審計專業(yè)人員的培養(yǎng)

審計人員在掌握專業(yè)技術(shù)知識的同時, 還必須熟悉國家有關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，掌握現(xiàn)代管理、工程技術(shù)等綜合知識，成為復(fù)合型的人才, 這樣才能很好地開展審計工作。學(xué)校重視內(nèi)審工作，支持、鼓勵內(nèi)審人員加強(qiáng)后續(xù)教育, 提供與各省內(nèi)、省外的高校審計部門交流的機(jī)會，積極鼓勵審計室人員走出校門，去吸收、學(xué)習(xí)其他高校內(nèi)審工作的寶貴經(jīng)驗，提高隊伍的素質(zhì)，建設(shè)一支政治素質(zhì)過硬、專業(yè)技術(shù)水平高，特別能戰(zhàn)斗、凝聚力強(qiáng)的審計隊伍。

3.高校內(nèi)部職能部門積極配合內(nèi)部審計工作

高校內(nèi)部職能部門在內(nèi)部審計工作開展過程中的積極配合也是內(nèi)審工作開展的關(guān)鍵。在學(xué)校內(nèi)審工作開展中，前期職能部門的資料送審，中期的合同簽訂，隱蔽工程、簽證變更的確認(rèn)，后期工程竣工結(jié)算，現(xiàn)場核實結(jié)算工程量等內(nèi)審工作，職能部門都能全力配合、支持，這些對審計工作的效率和審計質(zhì)量有很大的幫助。

（三）高校內(nèi)部審計質(zhì)量與高校內(nèi)部管理建設(shè)相得益彰的關(guān)系

加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理有助于內(nèi)部審計活動增加價值，提高高校的運(yùn)作效率。通過合理的質(zhì)量控制，及時發(fā)現(xiàn)錯誤并予以糾正，確保落實責(zé)任制，從而達(dá)到預(yù)期目的。內(nèi)部審計質(zhì)量管理貫穿整個審計活動的始終，將質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)分解到每個具體環(huán)節(jié)，每個審計人員都應(yīng)進(jìn)行自我控制，嚴(yán)格實行審計三級復(fù)核，及時、有效地發(fā)現(xiàn)和揭示高校內(nèi)部管理漏洞和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，建設(shè)性地提出審計建議并跟蹤落實，能夠把組織的戰(zhàn)略層、控制層和執(zhí)行層上下左右聯(lián)系成一個有機(jī)整體，既支持戰(zhàn)略層針對目前需要改進(jìn)的項目做出科學(xué)決策，又合理保證執(zhí)行層按預(yù)定方案進(jìn)行操作、不偏離目標(biāo)，最終改善高校自身的管理建設(shè)。

而高校內(nèi)部管理建設(shè)的不斷完善，也從制度、管理層面等不斷要求內(nèi)部審計工作更加規(guī)范、有效、合理的開展，要求內(nèi)部審計工作質(zhì)量能不斷適應(yīng)新形勢下發(fā)展的高等教育體系。高校內(nèi)部管理建設(shè)的更加規(guī)范化，對開展內(nèi)部審計工作也起到推動作用，它們之間的化學(xué)效應(yīng)，會隨著各項成分的發(fā)展不斷發(fā)生正反應(yīng)，達(dá)到“雙贏”。

三、未來高校內(nèi)部審計的發(fā)展

（一） 明晰性

從高校公共事業(yè)屬性與現(xiàn)階段社會發(fā)展的視角來看，未來高校內(nèi)部審計職能方面會更加明晰，這既是現(xiàn)代高校內(nèi)部管理的需要，也是高校內(nèi)部審計職能不斷發(fā)展的要求。明晰的審計職能定位將日趨重要，進(jìn)而準(zhǔn)確的定位內(nèi)部審計的職權(quán)和職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，來降低審計風(fēng)險和高校發(fā)展中的風(fēng)險。未來，高校內(nèi)部審計可以將精力集中在高校的流程審計、內(nèi)控審計、風(fēng)險審計、戰(zhàn)略審計等方面，還可以適當(dāng)開展教育教學(xué)質(zhì)量審計等新的職能，最終形成職能、職責(zé)、職權(quán)明晰的高校內(nèi)部審計職能體系，以內(nèi)審工作促進(jìn)高校內(nèi)部建設(shè)。

（二）綜合性

綜合性是高校內(nèi)部審計工作的另一個發(fā)展方向。盡管高校內(nèi)部審計在職權(quán)和職責(zé)方面力求明晰，盡量達(dá)到獨(dú)立客觀的審計成效，但同時高校內(nèi)部審計也強(qiáng)調(diào)“一專多能”的審計職能發(fā)展理念，為此形成兩個綜合性的發(fā)展趨勢：一是審計內(nèi)容的綜合性，即在高校內(nèi)部審計中會有不同審計問題發(fā)生，當(dāng)在執(zhí)行風(fēng)險審計時，也許會伴隨績效審計的開展，或者風(fēng)險審計也是績效審計的組成部分，這些審計職能的組合不僅為高校內(nèi)部審計發(fā)展極大地拓展了空間，更重要是從不同的角度來評估、監(jiān)控高校各方面發(fā)展情況，最終為高校健康高效發(fā)展提供充分的保障。二是高校內(nèi)部審計質(zhì)量管理與高校內(nèi)部建設(shè)的綜合性?，F(xiàn)階段，高校內(nèi)部審計工作在不斷規(guī)范化、有效化，在實踐中不斷總結(jié)、歸納，來充實內(nèi)部審計工作效力，提高內(nèi)部審計質(zhì)量，加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理，而現(xiàn)實中的審計問題也將涉及范圍越來越廣，這也預(yù)示著內(nèi)部審計工作的綜合性加強(qiáng)。另一方面高校內(nèi)部管理建設(shè)的綜合發(fā)展也將增加高校內(nèi)部審計工作的綜合性，綜合實力及核心競爭力的較高要求，都會預(yù)示著高校發(fā)展的綜合性，也對高校內(nèi)審工作的綜合能力有了更高層次的要求。

（三）開放性

內(nèi)部審計最大的特點(diǎn)之一是為高校內(nèi)部建設(shè)服務(wù)，為廣大高校學(xué)子、教師服務(wù)。為此，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計內(nèi)向服務(wù)與開放性的統(tǒng)一，是對高校內(nèi)部審計發(fā)展的一大挑戰(zhàn)。高校內(nèi)部審計以“公平、客觀、公正”的審計原則開展工作，在審計過程中公開審核結(jié)果，公開審核方法，有利于提升高校形象、公信力，有利于對存在的問題及時反饋到管理層或決策層予以解決，并進(jìn)行跟蹤落實。

隨著高校審計實踐的不斷深入，審計手段的不斷創(chuàng)新，高校內(nèi)部審計的職能和作用又被賦予更加豐富的內(nèi)涵。內(nèi)部審計工作發(fā)揮的作用也將會在高校內(nèi)部建設(shè)中得到充分體現(xiàn)，高校內(nèi)部管理建設(shè)的更加規(guī)范化，對開展內(nèi)部審計工作也起到強(qiáng)有力的推動作用，它們之間的化學(xué)效應(yīng)，將會隨著各自的發(fā)展相得益彰，達(dá)到“雙贏”！

參考文獻(xiàn)：

第2篇：跟蹤審計工作流程范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；質(zhì)量評估；指標(biāo)體系

根據(jù)新《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動”，“以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標(biāo)”，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)審的價值增值功能。本文從價值增值的角度出發(fā)，運(yùn)用平衡計分卡方法，探討構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估體系。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估的現(xiàn)實意義

1.開展質(zhì)量評估有利于推動內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展

近幾年內(nèi)部審計的理念、目標(biāo)等隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展而不斷變化，內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型逐漸被提上日程。內(nèi)部審計質(zhì)量評估過程中，通過借鑒國內(nèi)外標(biāo)桿銀行的最佳內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)內(nèi)審管理經(jīng)驗，是實現(xiàn)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的有效途徑。在商業(yè)銀行內(nèi)部宣傳正確的內(nèi)審理念、工作開展方式、科學(xué)的進(jìn)行內(nèi)審分工，將內(nèi)審由單純的“監(jiān)督評價”職能向“確認(rèn)和咨詢”職能轉(zhuǎn)變，進(jìn)而推動商業(yè)銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展。

2.質(zhì)量評估有助于規(guī)范內(nèi)部審計工作流程，提高人員專業(yè)勝任能力

商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估是規(guī)范內(nèi)審工作、提高內(nèi)審效率的重要途徑，科學(xué)的質(zhì)量評估可以督促審計工作人員遵循工作制度，引導(dǎo)內(nèi)審人員尋找差距并不斷改進(jìn)，改善內(nèi)審工作流程，創(chuàng)新審計方法，整合商業(yè)銀行內(nèi)部資源，降低和避免審計風(fēng)險。同時，內(nèi)部審計為商業(yè)銀行增加價值是內(nèi)審質(zhì)量評估的一個重點(diǎn)，通過評估過程中對內(nèi)審人員的考核與評價，有利于培養(yǎng)一支高素質(zhì)、高效能的專業(yè)審計人員隊伍，提高內(nèi)審人員的專業(yè)勝任能力。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量評估指標(biāo)體系的構(gòu)建

1.財務(wù)角度

（1）審計節(jié)約費(fèi)用占預(yù)算比例。通過內(nèi)部審計費(fèi)用的節(jié)約，一方面可以直接節(jié)約銀行營運(yùn)成本，另一方面，可以發(fā)現(xiàn)其他部門潛在的成本節(jié)約，如財務(wù)會計費(fèi)用、信貸營銷成本等。

（2）挽回?fù)p失占審計費(fèi)用比例?！凹m錯查弊”是商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的一項重要職能，通過糾正違規(guī)違紀(jì)、挽回經(jīng)濟(jì)損失，預(yù)防或減少銀行損失，充分體現(xiàn)審計工作的經(jīng)濟(jì)性。

（3）審計建議采納數(shù)量。審計建議是內(nèi)部審計人員在對檢查情況進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上提出的，有效的、被采納的審計建議能提高商業(yè)銀行運(yùn)作效率，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

（4）被審計單位整改率。內(nèi)部審計檢查的目的是“以檢查促整改”，檢查后被查單位的問題整改率體現(xiàn)了通過審計檢查促進(jìn)合規(guī)經(jīng)營的效果。

（5）重大審計檢查發(fā)現(xiàn)問題比例。審計檢查中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，能反映出商業(yè)銀行運(yùn)營中存在的問題，檢查發(fā)現(xiàn)的問題的越嚴(yán)重，說明審計工作為經(jīng)營管理做出的貢獻(xiàn)越大。

2.顧客角度

（1）董事會對內(nèi)審的滿意度。通過該指標(biāo)反映商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門對董事會的貢獻(xiàn)程度，評價內(nèi)審工作在降低運(yùn)營風(fēng)險、提高內(nèi)控制度有效性等方面發(fā)揮的作用。董事會的滿意度越高，則內(nèi)部審計對董事會的貢獻(xiàn)越大。

（2）審計報告簽批層級。內(nèi)審部門應(yīng)及時將出具的審計報告報送領(lǐng)導(dǎo)班子簽批，報告對象的級別越高，代表內(nèi)審獨(dú)立性越高，審計工作的客觀性越強(qiáng)。

（3）審計委員會對風(fēng)險的關(guān)注度。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門業(yè)務(wù)工作開展的范圍、流程等均受審計委員會對風(fēng)險關(guān)注度影響，這也影響著審計工作的質(zhì)量和績效。審計委員會對風(fēng)險的關(guān)注程度越高，內(nèi)審工作開展流程就會越嚴(yán)密。

（4）管理層對內(nèi)審的滿意度。該指標(biāo)旨在通過管理層對內(nèi)部審計的滿意度調(diào)查，反映內(nèi)部審計在工作開展過程中，對業(yè)務(wù)制度改進(jìn)、經(jīng)營效率的提高、經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)等方面的作用，高級管理層對內(nèi)審工作的滿意度越高，表示內(nèi)部審計工作的貢獻(xiàn)度越高，發(fā)揮的作用越大。

（5）客戶主動咨詢項目數(shù)量占總審計項目數(shù)量的比例?？蛻糁鲃幼稍冺椖靠梢詮膫?cè)面體現(xiàn)審計工作的開展中，高級管理層、其他業(yè)務(wù)部門對審計工作的認(rèn)可程度。

（6）被審計單位滿意度。通過被審計單位的反饋和滿意度測評，查看審計人員在現(xiàn)場工作開展過程中的紀(jì)律、問題檢查定性、發(fā)現(xiàn)問題的認(rèn)可程度等。

3.內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程角度

（1）審計工作開展情況

①審計計劃完成率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門應(yīng)在每年年初將審計計劃報董事會批準(zhǔn)，然后根據(jù)計劃內(nèi)容逐項開展，審計工作實施具有強(qiáng)制性。

②審計制度的健全性。該指標(biāo)主要評價制度、辦法的制定與完善，健全的制度體系能為審計人員提供工作指導(dǎo)和實務(wù)操作標(biāo)準(zhǔn)。

③后續(xù)審計問題整改率。商業(yè)銀行內(nèi)部審計項目結(jié)束后，應(yīng)在一定時間內(nèi)對檢查問題的整改情況、建議落實情況進(jìn)行后續(xù)跟蹤，確保審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題得到徹底糾正。

（2）審計準(zhǔn)備階段

①審計立項書的規(guī)范性。該指標(biāo)反映審計部門項目立項申請的規(guī)范程度，是否經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)等。

②審計組組成的合規(guī)性。審計項目組成員是否存在違反審計人員回避規(guī)定、人員數(shù)量是否合規(guī)、人員組成是否科學(xué)等。

③審計通知書的規(guī)范性。審計通知書是審計檢查組進(jìn)入被查單位前，通知被查單位接受審計的書面文件。在部分負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，加蓋單位公章后，審計通知應(yīng)在進(jìn)入現(xiàn)場前3日通知被審計單位。該指標(biāo)主要評價審計通知書的規(guī)范程度。

（3）審計實施階段

①審計方案的規(guī)范性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計開展的項目需編制審計方案，內(nèi)容完整、規(guī)范，指導(dǎo)審計現(xiàn)場檢查步驟和方法，實現(xiàn)具體審計目標(biāo)。

第3篇：跟蹤審計工作流程范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型；研究

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)與國際經(jīng)驗

（一）基本定義商業(yè)銀行內(nèi)部審計是指在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，以獨(dú)立機(jī)構(gòu)和專職人員為基礎(chǔ)，以相關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，運(yùn)用專業(yè)化審計技術(shù)和規(guī)范化審計流程，針對銀行內(nèi)部控制有效性及風(fēng)險治理狀況所進(jìn)行的客觀的監(jiān)督、評價和確認(rèn)、咨詢活動,是銀行全面風(fēng)險管理體系的重要組成部分。商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系是商業(yè)銀行為保證內(nèi)部審計活動順利開展而提供的相關(guān)體制、機(jī)制、制度和各種工作要素的整體，包含內(nèi)部審計的管理體制、工作職能、運(yùn)行機(jī)制、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作流程以及審計技術(shù)、人員保障等有機(jī)組成部分，涵蓋了內(nèi)部審計從管理、思路到執(zhí)行、運(yùn)作的各個方面。本文所指的商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行為提高內(nèi)部審計效能，所采取的一系列改革、創(chuàng)新、調(diào)整措施，是一項綜合型的系統(tǒng)工程，對保障商業(yè)銀行內(nèi)部控制有效性、加強(qiáng)全面風(fēng)險管理將產(chǎn)生重要影響。（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型的理論基礎(chǔ)1.轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué)在關(guān)注國家、社會和文明發(fā)展轉(zhuǎn)型的同時，也強(qiáng)調(diào)微觀經(jīng)濟(jì)主體在發(fā)展中要注重轉(zhuǎn)型和改革。轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)學(xué)是20世紀(jì)80年代末90年代初，適應(yīng)前蘇聯(lián)和東歐各國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型需要而發(fā)展起來的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究學(xué)科，雖然其研究對象主要為體制的轉(zhuǎn)型、國家或社會的轉(zhuǎn)型以及文明的轉(zhuǎn)型，但作為一門綜合性學(xué)科，其理論涉及經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中的各種具體經(jīng)濟(jì)問題，包括企業(yè)的轉(zhuǎn)型與改革，并把企業(yè)轉(zhuǎn)型的研究領(lǐng)域涵蓋到企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革、績效改革、組織結(jié)構(gòu)、激勵機(jī)制等一系列重要問題。當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷著市場化、現(xiàn)代化和國際化的深刻轉(zhuǎn)型。商業(yè)銀行作為金融企業(yè)的一員，要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)和信息化潮流中生存和發(fā)展，同樣需要推行自身的市場化、現(xiàn)代化和國際化轉(zhuǎn)型，而一個適應(yīng)銀行新的發(fā)展戰(zhàn)略和風(fēng)險控制狀況的內(nèi)部審計體系，對保障商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型目標(biāo)的實現(xiàn)非常重要。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系的主動轉(zhuǎn)型，是商業(yè)銀行深化改革，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。2.全面風(fēng)險管理理論強(qiáng)調(diào)企業(yè)有效識別和管理風(fēng)險應(yīng)覆蓋企業(yè)各項活動的全過程。2004年4月，美國執(zhí)業(yè)會計協(xié)會下面的柯恩委員會頒布《全面風(fēng)險管理框架》（ERM框架），提出企業(yè)要確定自身的風(fēng)險偏好，并有效識別和管理可能影響其發(fā)展的潛在風(fēng)險，保證既定戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而對風(fēng)險的管理應(yīng)包含從戰(zhàn)略制定到各項活動的全過程①。ERM框架適用于各種類型的企業(yè)或機(jī)構(gòu)的風(fēng)險管理，是貫穿整個組織的持續(xù)性的過程，用以識別、評估并確定如何應(yīng)對及報告影響組織實現(xiàn)目標(biāo)的機(jī)遇和威脅。商業(yè)銀行是經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，發(fā)展中面臨戰(zhàn)略風(fēng)險、信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、國別風(fēng)險、科技風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險等諸多風(fēng)險，且在社會深化轉(zhuǎn)型的過程中，所面對的風(fēng)險的復(fù)雜化和聚集化程度也大幅上升。商業(yè)銀行實施內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)部審計與轉(zhuǎn)型發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)，有助于商業(yè)銀行構(gòu)實施有效的全面風(fēng)險管理，保障戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。3.銀行再造理論強(qiáng)調(diào)銀行要對傳統(tǒng)流程進(jìn)行重新思考和設(shè)計，提升銀行的整體的競爭力。20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家邁克爾•哈默和詹姆斯•錢皮提出企業(yè)再造理論，認(rèn)為企業(yè)應(yīng)以一種再生的思想對自身進(jìn)行審視以打破原有分工理論的束縛，推崇流程導(dǎo)向。1994年，保羅•阿倫的《銀行再造———存活和興旺的藍(lán)圖》一書，將企業(yè)流程再造理論引入銀行業(yè)，認(rèn)為銀行流程再造是“圍繞流程核心的再思考和再設(shè)計，目的在于實現(xiàn)成本、質(zhì)量、反應(yīng)速度等組織績效方面的巨大改變②”。銀行再造的核心是通過對銀行傳統(tǒng)流程系統(tǒng)的審視和重構(gòu)，調(diào)整經(jīng)營策略，改變銀行績效，提升銀行的整體競爭力。我國商業(yè)銀行要參與國際、國內(nèi)金融業(yè)競爭，必須將西方銀行再造成果與我國實際相結(jié)合，通過開展具有自身特色的銀行再造，提升整體競爭力。在商業(yè)銀行流程再造中，風(fēng)險的表現(xiàn)形式也會發(fā)生新的變化，必然要求建立新的內(nèi)部審計體系，來幫助商業(yè)銀行實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，這也是商業(yè)銀行加強(qiáng)全面風(fēng)險管理的必然選擇。（三）國外商業(yè)銀行的內(nèi)部審計經(jīng)驗國外先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計普遍獨(dú)立性強(qiáng)，重視審計方法和技術(shù)的完善，同時十分重視審計人員的培養(yǎng)和選拔。根據(jù)巴塞爾委員會對國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計經(jīng)驗的調(diào)查總結(jié)，國際銀行內(nèi)部審計工作正在出現(xiàn)一些新的趨勢③：以往對于財務(wù)審計工作及財務(wù)信息可靠性和完整性的評價職責(zé)逐漸轉(zhuǎn)由注冊會計師等銀行外部審計師來履行，內(nèi)部審計的作用則是為外部審計師財務(wù)報告審計工作提供支持；對法律和監(jiān)管要求的遵循情況評價職責(zé)逐步轉(zhuǎn)向由獨(dú)立的法律和合規(guī)職能部門來履行；首席審計執(zhí)行官的主要任務(wù)在于提高內(nèi)部審計部門的質(zhì)量和效率，包括提高審計師的專業(yè)性以便更好地跟蹤那些被審計活動，強(qiáng)化內(nèi)部模型的審計和評估，以及更加重視風(fēng)險為本的審計，以提升內(nèi)審部門的質(zhì)量和效率。國外先進(jìn)商業(yè)銀行的以下經(jīng)驗也很重要：1.必須建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)，提升審計獨(dú)立性。內(nèi)部審計是公司治理的重要控制和監(jiān)督力量，而公司治理則為內(nèi)部審計提供了控制環(huán)境和制度基礎(chǔ)。先進(jìn)商業(yè)銀行的董事會普遍高度重視內(nèi)部審計工作，設(shè)立專門的審計委員會，通過垂直化管理的審計組織體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與被查機(jī)構(gòu)利益的完全分離。內(nèi)部審計部門直接對董事會負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立的人、財、物等審計資源配置權(quán)。同時，可以參與到商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各個方面，保證了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。2.必須調(diào)整內(nèi)部審計導(dǎo)向，改進(jìn)審計方法和技術(shù)。當(dāng)前，國外先進(jìn)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計已經(jīng)實現(xiàn)向風(fēng)險導(dǎo)向型審計思路的轉(zhuǎn)型，大多以內(nèi)部控制評價為基礎(chǔ)，針對重點(diǎn)業(yè)務(wù)或內(nèi)部控制系統(tǒng)風(fēng)險開展審計，在審計工作中注重推行風(fēng)險管理理念，同時也通過有價值的TimesFinance2017年第01期中旬刊（總第648期）時代金融TimesFinanceNO.01，2017（CumulativetyNO.648）Times建議，幫助銀行提高價值創(chuàng)造。在審計手段上，非常重視電子化建設(shè)，通過運(yùn)用現(xiàn)代化信息技術(shù)，提升審計工作的效率。3.必須重視人員綜合素質(zhì)，打造專業(yè)化內(nèi)部審計隊伍。國外商業(yè)銀行一般會通過強(qiáng)化內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)及后續(xù)教育等手段，保證內(nèi)部審計人員具備專業(yè)勝任能力。隨著銀行業(yè)務(wù)復(fù)雜化程度的提高，全面風(fēng)險管理的要求越來越高，商業(yè)銀行應(yīng)該保證內(nèi)部審計人員具備寬泛的知識結(jié)構(gòu)和豐富的經(jīng)驗，以保持風(fēng)險識別的敏銳力。同時，也要想辦法增強(qiáng)內(nèi)部審計人員考核、激勵制度的針對性，以維護(hù)審計隊伍的工作積極性。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計體系存在的問題與轉(zhuǎn)型必要性

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作由最初的合規(guī)審計、舞弊審計發(fā)展到現(xiàn)在的風(fēng)險審計、管理審計、信息化審計，經(jīng)歷了漫長的發(fā)展階段④。但國內(nèi)商業(yè)銀行開始重視并設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，是在1995年《審計法》頒布之后，時間并不長。2006年，銀監(jiān)會《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計指引》出臺，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的專項法規(guī)才真正確立。隨著銀行公司治理機(jī)制的日益健全，內(nèi)部審計在商業(yè)銀行全面風(fēng)險管理中的地位更加重要。當(dāng)前，在我國經(jīng)濟(jì)深化轉(zhuǎn)型的大背景下，各銀行紛紛加快改革創(chuàng)新步伐，所面臨的各類風(fēng)險更加復(fù)雜，而內(nèi)部審計體系在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中，也暴露出越來越多的缺陷和問題，影響了風(fēng)險的防范和控制。（一）內(nèi)部審計體制不健全，審計獨(dú)立性和權(quán)威性缺乏很多商業(yè)銀行在向現(xiàn)代化商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型的過程中，由于治理結(jié)構(gòu)不合理，對內(nèi)部審計的職能定位不清晰，內(nèi)部審計體制不健全，審計獨(dú)立性和權(quán)威性未能得到保障。一方面，部分商業(yè)銀行管理層對內(nèi)部審計工作的重要性缺乏正確認(rèn)識，認(rèn)為內(nèi)部審計部門不直接參與利潤和價值的創(chuàng)造，沒有必要配備充足的審計資源，有的內(nèi)審人員與被審計單位之間甚至存在利益依附關(guān)系，難以保證審計的獨(dú)立性。另一方面，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系還未完全實現(xiàn)董事會垂直、獨(dú)立管理，缺乏相應(yīng)的審計資源分配權(quán)限，無法獲得被審計單位的有效配合，內(nèi)部審計的權(quán)威性無從保障。（二）內(nèi)部審計職能履行不充分，審計考核機(jī)制不健全由于我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計起步較晚，發(fā)展進(jìn)程緩慢，加之外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境因素的影響，當(dāng)前，仍有很大一部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計還主要停留在數(shù)據(jù)真實性審計、合規(guī)性審計階段，以履行監(jiān)督檢查職能為主，而對內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能重視不夠，與國際銀行業(yè)當(dāng)前盛行的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畈罹嗝黠@。同時，我國大部分商業(yè)銀行審計人員參照中后臺人員進(jìn)行考核和發(fā)放薪酬，普遍未建立獨(dú)立的薪酬績效機(jī)制，造成人員考核與日常審計工作脫節(jié)，影響了審計隊伍的穩(wěn)定和審計效能的發(fā)揮。（三）內(nèi)部審計制度體系不完善，審計標(biāo)準(zhǔn)流程不規(guī)范很多商業(yè)銀行內(nèi)部審計制度不系統(tǒng)、不完善，未形成健的內(nèi)部審計制度體系；在日常審計工作中，審計人員主要依賴經(jīng)驗總結(jié)來制定下一步審計方案，審計工作底稿不統(tǒng)一、問題詞條不規(guī)范，未能形成規(guī)范化的審計工作流程和審計標(biāo)準(zhǔn)，審計工作的隨意性較強(qiáng)。參差不齊的人員素質(zhì)和審計具體操作中較大程度的隨意性直接影響了審計工作的效率和質(zhì)量。（四）內(nèi)部審計技術(shù)落后隨著信息化和大數(shù)據(jù)時代的來臨，國內(nèi)商業(yè)銀行紛紛加強(qiáng)數(shù)據(jù)化信息技術(shù)的運(yùn)用，加快建立貫穿各級機(jī)構(gòu)、覆蓋各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫和管理信息系統(tǒng)，推動實現(xiàn)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、信息系統(tǒng)整合，提升經(jīng)營管理工作的信息化。但這些信息技術(shù)并沒有深入、有效地運(yùn)用到內(nèi)部審計體系。很多商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部門還沒有建立獨(dú)立的系統(tǒng)數(shù)據(jù)獲取渠道，以實現(xiàn)對運(yùn)行數(shù)據(jù)的快速收集和整理分析，還沒有建立專門的審計模型和審計系統(tǒng)以實現(xiàn)對風(fēng)險的準(zhǔn)確揭示、預(yù)判和對其形成原理、發(fā)展趨勢的分析，造成信息系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)被大量閑置、浪費(fèi)，影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量與效率。（五）內(nèi)部審計人員力量薄弱目前我國大多數(shù)商業(yè)銀行內(nèi)審人員的占比為1%左右，國外商業(yè)銀行一般為5％，而中國人民銀行則曾經(jīng)發(fā)文，要求銀行類金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計人員達(dá)到員工總數(shù)2%⑤。同時，由于很多商業(yè)銀行對內(nèi)部審計工作不重視，在審計人員的選拔、培養(yǎng)方面沒有嚴(yán)格要求，造成審計隊伍所需要的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏，員工知識結(jié)構(gòu)單一，專業(yè)勝任能力弱，而培訓(xùn)機(jī)制的不健全，和獨(dú)立考核、激勵機(jī)制的缺失，讓這一問題遲遲得不到解決，與銀行發(fā)展需求形成較大差距。（六）內(nèi)部審計的質(zhì)量控制與成果運(yùn)用不足很多商業(yè)銀行內(nèi)審部門仍采用傳統(tǒng)的手工化審計工作方式，未建立專業(yè)化的內(nèi)部審計計算機(jī)平臺，在審計預(yù)警、審計管理和審計作業(yè)分析等時效性上存在明顯滯后。審計管理工作沒有相應(yīng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行固化，在對審計資源的統(tǒng)籌配置上較混亂，難以實現(xiàn)對審計項目節(jié)奏的實時有效控制，同時，在審計結(jié)果、審計建議的跟蹤督辦等方面也不及時，不利于與被審計機(jī)構(gòu)間加強(qiáng)溝通交流，影響了審計成果的運(yùn)用，有可能消弱內(nèi)部審計的價值增值作用。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型，既是在我國經(jīng)濟(jì)深化轉(zhuǎn)型大背景下，銀行應(yīng)對整體經(jīng)濟(jì)市場化、現(xiàn)代化、國際化轉(zhuǎn)型的客觀需要，也是銀行克服現(xiàn)有困難和不足，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作為銀行第三道風(fēng)險防線的重要作用，積極提升內(nèi)部控制有效性，加強(qiáng)全面風(fēng)險管理能力，推動銀行再造工程的重要措施，對于提升銀行綜合競爭力有著非常重要的意義。

三、成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計體系的轉(zhuǎn)型實踐

成都農(nóng)商銀行由原成都市農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制而成，于2010年掛牌開業(yè)，2011年引入戰(zhàn)略投資者，注冊資本100億元，2015年末資產(chǎn)規(guī)模達(dá)6400億元。作為一家在西部特大中心城市成立的股份制商業(yè)銀行，該行近年來發(fā)展迅速，資本規(guī)模和資產(chǎn)規(guī)模位居全國農(nóng)商銀行系統(tǒng)前列，以其為樣本，研究我國商業(yè)銀行特別是中小商業(yè)銀行內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型問題，有較強(qiáng)的借鑒意義。從2012年以來，該行按照董事會的要求，加快內(nèi)部審計體系轉(zhuǎn)型步伐，在管理體制、組織架構(gòu)、管理模式、審計職能、技術(shù)手段、考核激勵等方面實施了一系列改革和調(diào)整，取得了明顯的成效。（一）確立轉(zhuǎn)型目標(biāo)———建立“集中化、垂直化、標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、專業(yè)化、信息化”的現(xiàn)代內(nèi)部審計體系1.集中化、垂直化。是指依靠內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的集中、垂直管理對內(nèi)部審計資源和工作加以統(tǒng)籌，通過規(guī)范化的內(nèi)部審計體制機(jī)制實現(xiàn)內(nèi)部審計資源的集中管理、充分整合，充分挖掘、有效運(yùn)用內(nèi)部審計潛力，提升審計效能。2.標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。是指通過構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計制度體系，規(guī)范工作流程，明確審計人員的工作職責(zé)、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和管理要求，加強(qiáng)對審計工作的全流程管理，實現(xiàn)各項管理要求的標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化。3.專業(yè)化、信息化。是指依托銀行開放、智能、互聯(lián)的數(shù)據(jù)信息平臺，通過信息系統(tǒng)和技術(shù)工具的使用，實現(xiàn)對銀行經(jīng)營管理信息的全方位獲取、整合、應(yīng)用和共享，提升審計發(fā)現(xiàn)能力，擴(kuò)展審計覆蓋范圍，實現(xiàn)審計效率與質(zhì)量的大幅提升。（二）確定轉(zhuǎn)型思路———以風(fēng)險為導(dǎo)向的增值型審計有了轉(zhuǎn)型目標(biāo)，如何確定轉(zhuǎn)型思路便成為轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵。成都農(nóng)商銀行在深入研究國際內(nèi)部審計的內(nèi)涵變遷與發(fā)展趨勢之后，決定推行以風(fēng)險為導(dǎo)向的增值型審計，即將風(fēng)險控制和增加價值作為評價內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型成效的終極目標(biāo)。1.貫徹風(fēng)險導(dǎo)向型審計理念。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍菍徲嬋藛T以規(guī)避、控制和防范審計風(fēng)險為出發(fā)點(diǎn)，對審計風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)分析、研究，確定多樣化的審計戰(zhàn)略的一種審計思路。內(nèi)審部門通過風(fēng)險識別，幫助管理部門規(guī)避風(fēng)險，采取正確的行動來防止高級管理層。該類審計是以對風(fēng)險的系統(tǒng)分析為出發(fā)點(diǎn)，對企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度的完整性與有效性進(jìn)行獨(dú)立的評價⑥。它是較之財務(wù)審計和合規(guī)審計更為先進(jìn)、科學(xué)和全面的風(fēng)險審計。2.實施增值型內(nèi)部審計。商業(yè)銀行的目標(biāo)是價值最大化。內(nèi)部審計作為商業(yè)銀行內(nèi)控管理工作的一部分，雖然不直接參與經(jīng)營活動，但可以通過提出有價值的審計建議，幫助銀行降低風(fēng)險，規(guī)避資時代Times2017年第01期中旬刊（總第648期）產(chǎn)損失，增加獲利機(jī)會，從而幫助商業(yè)銀行增加價值創(chuàng)造。增值型內(nèi)部審計通過大力拓展高增值的審計業(yè)務(wù)，形成有價值的審計結(jié)論和建議,幫助組織增加價值，它以利潤中心作為自身定位，既記錄耗費(fèi)的成本，又衡量和記錄為組織增加的價值⑦。將增值型審計作為內(nèi)部審計體系的轉(zhuǎn)型方向，有利于提升內(nèi)部審計價值，在幫助銀行防風(fēng)險的同時提高盈利水平。（三）轉(zhuǎn)型實踐———持續(xù)深入的系統(tǒng)工程根據(jù)確立的轉(zhuǎn)型目標(biāo)與基本思路，幾年來，成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計體系在轉(zhuǎn)型過程中采取了一系列持續(xù)深入的工作舉措。1.組織開展內(nèi)部審計垂直化改革，建立垂直化的組織體系和報告路徑。歷時半年，完成職能上收與人員分流，于2012年6月底全面完成內(nèi)部審計垂直化管理體系建設(shè)。內(nèi)部審計垂直化管理后，取消了郊縣支行的稽核審計部，而在總行直屬的稽核審計部下設(shè)直屬室和片區(qū)審計中心，統(tǒng)一對總行職能部門和各分支機(jī)構(gòu)開展審計活動，并定期、直接向董事會匯報工作。內(nèi)部審計體系包括審計制度及流程建設(shè)、人事任免、薪酬福利、工作計劃以及績效考核等均由總行統(tǒng)一管理，凸顯了內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性。2.通過實施確認(rèn)咨詢服務(wù)，強(qiáng)化審計監(jiān)督服務(wù)職能。按照“以風(fēng)險為導(dǎo)向的增值型審計”工作思路，大力拓展內(nèi)部審計職能。通過經(jīng)營情況審計，反映各機(jī)構(gòu)和相關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營狀況及風(fēng)險控制情況，為管理層加強(qiáng)管理、優(yōu)化決策提供參考；配合機(jī)構(gòu)建設(shè)需求，開展相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，為機(jī)構(gòu)發(fā)展與人員任用提供支持；配合內(nèi)控體系建設(shè)需要，開展各領(lǐng)域?qū)ｍ棇徲?，著重從?nèi)部控制的健全性和有效性進(jìn)行評價并提出建議，促使內(nèi)部控制更加完善。這些審計不僅確認(rèn)了問題，強(qiáng)化了監(jiān)督，更提出了改進(jìn)建議，經(jīng)過良性溝通與合作，促進(jìn)了被審計對象的價值創(chuàng)造。3.通過開展績效薪酬改革，建立現(xiàn)代化的內(nèi)部審計機(jī)制。在轉(zhuǎn)型的過程中，同步開展了內(nèi)部審計績效薪酬改革。一是根據(jù)銀監(jiān)對內(nèi)部審計人員薪酬不低于全行平均薪酬水平的制度規(guī)定，將內(nèi)部審計人員從后臺部門人員的360度常規(guī)考核改為獨(dú)立的考核機(jī)制，使做出實績的審計人員薪酬水平得到提升。二是研究制定了審計人員績效考核標(biāo)準(zhǔn)，從工作過程、質(zhì)量、成果、執(zhí)行力和紀(jì)律等多個維度對審計人員進(jìn)行綜合考評，同時完善審計人員激勵、晉升、評估機(jī)制，提升了審計人員的工作積極性。4.完善內(nèi)部審計制度體系，梳理規(guī)范內(nèi)部審計工作流程。按照“標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化”的管理要求，推動內(nèi)部審計制度建設(shè)與流程規(guī)范。一是按審計管理制度、案件防控制度、責(zé)任追究制度三個維度完善制度體系，建立新的審計工作標(biāo)準(zhǔn)；二是梳理審計工作流程，制定《內(nèi)部審計實務(wù)準(zhǔn)則》，統(tǒng)一計劃、立項、準(zhǔn)備、實施、報告、終結(jié)、檔案管理等流程規(guī)定；同時制定審計人員行為規(guī)范，強(qiáng)化對審計人員的行為約束；三是制定項目時限管理、整改跟蹤、審計費(fèi)用管理、員工績效考核等規(guī)范性文件，強(qiáng)化審計效能管理；四是在現(xiàn)場審計中推行“三級復(fù)核制”、審計組長負(fù)責(zé)制等規(guī)程，完善了責(zé)任機(jī)制。5.改善內(nèi)部審計方法，提升內(nèi)部審計技術(shù)。一是強(qiáng)化對高風(fēng)險業(yè)務(wù)的審計力度，持續(xù)關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域、重要業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，形成對主觀故意、弄虛作假等嚴(yán)重違規(guī)行為持續(xù)有力的監(jiān)督效應(yīng)。二是設(shè)立非現(xiàn)場審計室，通過非現(xiàn)場經(jīng)營數(shù)據(jù)抽樣采集、分析技術(shù)的應(yīng)用，建立非現(xiàn)場審計分析模型，為現(xiàn)場審計提供信息參考，提高現(xiàn)場審計的效率。三是建立風(fēng)險監(jiān)測模型并定期對重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展監(jiān)測分析，就發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險點(diǎn)和疑點(diǎn)有針對性地開展實地調(diào)研及審計，挖掘揭示了大量借名貸款、搭橋貸款、多頭授信、抵押物懸空、資產(chǎn)流失、與客戶發(fā)生資金借貸等隱蔽性較強(qiáng)的問題，有效釋放了潛在風(fēng)險。四是重視對董事會的審計工作匯報，加強(qiáng)與高級管理層和被審計單位的審計溝通，推動問題整改和風(fēng)控措施的落實，并實時開展后續(xù)審計工作。6.加強(qiáng)審計人才選拔培養(yǎng)，提升審計隊伍的整體素質(zhì)。一是以垂直化建設(shè)為契機(jī)，在原有內(nèi)部審計隊伍中全面開展考試、考核和崗位競聘工作，對人員進(jìn)行優(yōu)選與崗位調(diào)整。二是在行內(nèi)、行外同步開展招聘工作，補(bǔ)充高素質(zhì)的專業(yè)人才。三是持續(xù)抓好人員培訓(xùn)。推行“周培訓(xùn)-季度專題培訓(xùn)-年度集中培訓(xùn)”的遞進(jìn)式培訓(xùn)機(jī)制，提高員工審計能力。四是以項目質(zhì)量控制為基礎(chǔ)，通過審前培訓(xùn)、以老帶新、審后總結(jié)等辦法幫助員工積累審計經(jīng)驗。五是鼓勵員工考取各種資格證書，通過專門的激勵制度對員工自學(xué)行為進(jìn)行獎勵。7.建設(shè)推廣稽核審計及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，搭建現(xiàn)代化的審計工作平臺。成都農(nóng)商銀行內(nèi)部審計部門垂直化管理后，即啟動了稽核審計及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)工作，并于2014年推動該系統(tǒng)投產(chǎn)上線。該系統(tǒng)的上線，為內(nèi)部審計工作搭建了一個具備大數(shù)據(jù)處理能力的集信息采集、數(shù)據(jù)處理、風(fēng)險預(yù)警、作業(yè)控制和績效考核等功能為一體的服務(wù)平臺，大大提升了審計工作的專業(yè)化水平。該平臺實現(xiàn)了對主要風(fēng)險的持續(xù)監(jiān)測，能夠為現(xiàn)場審計高效挖掘風(fēng)險信息提供技術(shù)支持。同時，該平臺也是現(xiàn)代化的審計工作管理平臺，通過建立項目管理功能菜單，實現(xiàn)審計作業(yè)的流程化管理，還能以圖表方式展現(xiàn)全行主要經(jīng)營管理指標(biāo)，可以直觀地為高級管理層提供動態(tài)經(jīng)營信息。8.健全審計管理體制機(jī)制，加強(qiáng)審計質(zhì)量控制。一是加強(qiáng)審計管理體制機(jī)制建設(shè)。成立審計執(zhí)委會，定期或不定期就重大事項集中審議；建立審計計劃管理機(jī)制，按年、按月控制審計布局，促進(jìn)審計資源的有效配置；堅持每周集中匯報項目進(jìn)度，督導(dǎo)工作進(jìn)程；建立重點(diǎn)項目督辦機(jī)制，強(qiáng)化對項目質(zhì)量的把控。二是重視對審計結(jié)果的運(yùn)用。通過下發(fā)審計意見書、建議書，督促被審計對象全面掌握審計結(jié)果，徹底整改存在的問題；通過開展整改專題培訓(xùn)、收集責(zé)任人整改承諾書、制定整改進(jìn)度跟蹤表和典型性違規(guī)問題通報等方式，督促被審計對象務(wù)實有效地落實整改措施。良好的溝通、嚴(yán)格的整改，有利于鞏固審計成果，確保實現(xiàn)控制風(fēng)險、增加價值的目的。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型經(jīng)驗及啟示

第4篇：跟蹤審計工作流程范文

公共工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計有各自的工作特點(diǎn)，并且在實際審計工作進(jìn)行中有很多區(qū)別，下面本文就對公共工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計的特點(diǎn)進(jìn)行比較分析。

（一）公共工程跟蹤審計概念 公共工程跟蹤審計是指在公共工程項目建設(shè)初期，國家審計部門就安排相應(yīng)的審計人員進(jìn)駐公共工程建設(shè)項目組中去，并從公共工程項目建設(shè)開始到項目竣工結(jié)束為止的整個項目建設(shè)過程中對公共工程建設(shè)的項目資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，實時審查其項目使用情況的真實性和有效性等指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問題立即上報，以變工程建設(shè)單位規(guī)范、科學(xué)、合理的使用國家撥付的公共工程建設(shè)項目資金，造福于民。

（二）公共工程跟蹤審計與結(jié)算審計區(qū)別 公共工程跟蹤審計與傳統(tǒng)的結(jié)算審計有許多區(qū)別，本文主要從以下五個方面具體說明公共工程跟蹤審計和結(jié)算審計之間的區(qū)別，具體如下：

（1）審計介入點(diǎn)方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，一般是在公共工程建設(shè)竣工后進(jìn)行一次性審計，這種一次性集中結(jié)算審核的方式難以發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)過程中被隱藏的問題，即使被審計人員發(fā)現(xiàn)，也難以取證。新型的跟蹤審計，由于跟蹤審計是對公共工程建設(shè)全過程的跟蹤監(jiān)督管理與資金審查，那么，審查人員可以對公共工程全過程的施工狀況和項目資金使用情況隨時進(jìn)行核查，從公共工程建設(shè)初期開始一直到工程竣工結(jié)束為止，這種全過程的實時審計可以比結(jié)算審計更高效的對公共工程的建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督。

（2）審計內(nèi)容方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，主要是對公共工程建設(shè)完成后施工單位提供的最終結(jié)算資料進(jìn)行審核，這種結(jié)算方式難以對施工過程中發(fā)生的變動情況進(jìn)行審計，使審計人員無法有效完成工作。新型的跟蹤審計，將審計工作由竣工后提前至公共工程施工過程中，對施工期間的一切有關(guān)工程的資料均進(jìn)行詳細(xì)審查，避免了事后審查不到位的麻煩。

（3）審計方式方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，主要由施工單位相關(guān)工作人員將相關(guān)施工材料報送到審計部門進(jìn)行事后審計。新型的跟蹤審計，一般是審計人員到施工現(xiàn)場進(jìn)行就地審計，對公共工程項目的建設(shè)過程實行全程跟蹤，實時監(jiān)督。

（4）審計效率方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，一次性集中審計的特點(diǎn)使審計人員進(jìn)行項目審計時，在竣工階段的審計任務(wù)及其繁重，工作效率低下。新型的跟蹤審計，主要是將審計工作分派到公共工程整個項目建設(shè)過程中去，使審計人員的工作任務(wù)在項目施工的每個階段中都有體現(xiàn)，從而實現(xiàn)提高工作效率。

（5）審計作用方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計，難以發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，即使在竣工后發(fā)現(xiàn)問題，也難以挽回。新型的跟蹤審計，主要是對公共工程建設(shè)全過程的跟蹤審計，因此，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時彌補(bǔ)。

二、公共工程跟蹤審計初始介入時點(diǎn)設(shè)置探討

前文分析了公共工程跟蹤審計在審計過程中的五大特點(diǎn)，由于公共工程跟蹤審計方式是對項目建設(shè)全過程的跟蹤審計，因此，項目建設(shè)的初始審計介入點(diǎn)的選擇就顯得十分重要，這將影響整個公共工程建設(shè)的進(jìn)度安排和施工質(zhì)量等。

（一）公共工程跟蹤審計初始介入時點(diǎn)現(xiàn)狀分析 公共工程項目要建設(shè)完成必須經(jīng)歷三個階段：事前準(zhǔn)備、施工建設(shè)以及竣工結(jié)算，而跟蹤審計是指對工程建設(shè)全過程的跟蹤審計，因此，對于公共工程跟蹤審計，必須對公共工程施工前、施工中和施工后所有相關(guān)項目進(jìn)行審計。由于公共工程建設(shè)的初始準(zhǔn)備階段對公共工程整體建設(shè)效果的影響十分重大，所以對公共工程跟蹤審計應(yīng)該越早開始越好。但是，目前行業(yè)內(nèi)對于公共工程跟蹤審計的初始介入點(diǎn)并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，真正實施起來還有一定的難度。以往對于公共工程的審計依靠的是傳統(tǒng)的結(jié)算審計方式，僅僅在工程竣工后對項目進(jìn)行一次性集中審計，而目前跟蹤審計并未在我國工程建設(shè)實踐中得到廣泛的應(yīng)用，即使使用，現(xiàn)有的審計人員也無法對施工前期的審計決策、項目可行性研究等方面進(jìn)行有效審核。另外，公共工程的政策性很強(qiáng)，對于這種由政府出資、利國利民的公共項目，審計人員對其可行性審計也沒有十足的把握，工作起來畏首畏尾，十分被動。

（二）公共工程事前審計必要性分析 對公共工程進(jìn)行事前審查，并且審查進(jìn)行的越早越好， “萬事開頭難”，只有走好了第一步，才能為后來的路打好基礎(chǔ)。因此，對公共工程跟蹤審計在施工之前進(jìn)入開始跟蹤審計是十分必要的。因為事前設(shè)計能促進(jìn)審計各項職能的實現(xiàn)，為經(jīng)濟(jì)事務(wù)的順利進(jìn)行提供有力保證。審計的三大具體職能如下：

第一，審計可以對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，督促企業(yè)按照既定規(guī)章制度合理有序的從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時披露和懲處相關(guān)企業(yè)或責(zé)任人的違法行為，維護(hù)正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序。

第二，審計可以對經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評價，判斷其經(jīng)濟(jì)行為的可行程度以及制定的相應(yīng)決策的有效性等，從事提高企業(yè)經(jīng)營效率，提升企業(yè)價值。

第三，審計人員能通過對被審計單位進(jìn)行財務(wù)相關(guān)資料的審核，鑒定該企業(yè)財務(wù)狀況的穩(wěn)定性以及其經(jīng)營成果的真實程度，為審計委托人提供切實有效的審計報告，以獲取所需信息。因此，為了實現(xiàn)審計對公共工程進(jìn)行監(jiān)督和管理的三大職能，審計人員不僅要對公共工程施工過程中和公共工程竣工結(jié)束后的經(jīng)濟(jì)單位的相關(guān)項目資料進(jìn)行具體審查，還應(yīng)當(dāng)在公共工程事項目建設(shè)前對公共工程建設(shè)的決策制定、項目預(yù)算等事前事務(wù)進(jìn)行審核，防微杜漸，從公共工程項目建設(shè)的源頭規(guī)避風(fēng)險，防止損失。尤其是對于公共工程建設(shè)項目而言，一般都是大型施工項目，如果在施工前的準(zhǔn)備階段中，施工企業(yè)及其負(fù)責(zé)人未能把握好整體投資方向，項目審計不達(dá)標(biāo)，則有可能侵害我國政府和人民的雙重利益。

（三）公共工程事前審計工作重要內(nèi)容 根據(jù)前文的分析，公共工程的事前審計十分有必要，并且是越早介入越好。本文認(rèn)為，對于公共工程的事前審計應(yīng)該主要從以下三個方面做起，即投資決策審計、項目可行性審計和工程設(shè)計審計。

（1）投資決策審計。投資決策審計是對公共工程項目建設(shè)開始前進(jìn)行項目決策階段時的審計工作，因此，審計人員著重對公共工程的項目建議書、立項書、項目可行性報告、項目選址及其他行政審批內(nèi)容進(jìn)行審查。一般而言，審計人員對各類審批項目的審查包括：公共工程項目的建設(shè)與國家相關(guān)政策符不符合，項目選址與城市發(fā)展規(guī)劃符不符合，公共工程是否合法，或者國家相關(guān)部門是否有不履行職責(zé)，不按照現(xiàn)有規(guī)定辦事，，故意拖延不辦理，亂收費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。審計人員在對公共工程進(jìn)行投資決策審查時，一旦查明問題就應(yīng)立刻上報，及時處理，使我國公共工程項目建設(shè)能按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、合法化、有序化的方向發(fā)展，切實保障我國政府和人民的利益。

而在審查公共工程項目建議書時，審計人員要對項目建議書的編制和內(nèi)容的完整性和合法性、項目書中提及的論據(jù)和項目資料的真實性和可信度層面進(jìn)行深入審查，并督促施工單位對不符合規(guī)范要求的內(nèi)容及時進(jìn)行更改，以保證公共工程投資決策審計的效率。

（2）項目可行性審計。施工單位提交的公共工程項目可行性報告主要是通過一系列項目材料和數(shù)據(jù)來證明該項目實施的可能程度，因此，審計人員在對施工單位提交的項目可行性報告進(jìn)行可行性審查時，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注可行性報告中數(shù)據(jù)資料和項目材料的充分性、真實性和可行性，對可行性報告中提及的全部材料要求施工單位都給予有力的證據(jù)材料說明，這樣才能在審查出現(xiàn)問題時，快速找到問題的根源，提高審計人員進(jìn)行項目可行性審計的效率。

（3）工程設(shè)計審計。對于公共工程的項目設(shè)計方面的審計工作，審計人員要對項目設(shè)計和相關(guān)工程圖紙進(jìn)行審查，以查驗施工單位事前準(zhǔn)備的合法性。另外，還要對圖紙的設(shè)計機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，以檢查該設(shè)計單位是否獲得國家相關(guān)機(jī)構(gòu)的許可進(jìn)行工程設(shè)計，確定施工圖紙的科學(xué)性和合理性，從而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟蹤審計模式選擇

在確定了公共工程跟蹤審計的初始介入時點(diǎn)后，就有必要對公共工程跟蹤審計的具體審計模式進(jìn)行分析，從而能根據(jù)具體的公共工程類型選定最適合的公共工程跟蹤審計模式，提高審計效率。

（一）公共工程跟蹤審計模式類型 在我國，由于公共工程跟蹤審計還屬于一種新型的審計方式，因此，人們當(dāng)前摸索出來的符合我國公共工程建設(shè)事情的審計模式主要有三種，即重點(diǎn)介入式、適時介入式和全程介入式。

（1）重點(diǎn)介入式。采用公共工程跟蹤審計的重點(diǎn)介入模式時，審計部門的工作人員必須在公共工程施工開始前對該工程項目施工的整體情況以及其施工的重點(diǎn)部分進(jìn)行了解，然后著重對公共工程施工中的重點(diǎn)部分進(jìn)行審計，防止公共工程建設(shè)的重點(diǎn)施工部分發(fā)生問題，從而對公共工程整體建設(shè)情況產(chǎn)生影響。在公共工程跟蹤審計的重點(diǎn)介入模式的具體實施方面，審計部門可以針對事前掌握的公共工程施工部分的重點(diǎn)內(nèi)容制定詳細(xì)的審計方案進(jìn)行跟蹤審查，然后對公共工程施工中的非重點(diǎn)項目根據(jù)實際情況靈活處理，如進(jìn)行抽查等。

（2）適時介入式。公共工程跟蹤審計的適時介入模式主要是在公共工程項目建設(shè)過程中，選定適當(dāng)?shù)氖┕r點(diǎn)實施公共工程的跟蹤審計工作。這就要求審計部門的工作人員能對公共工程施工過程全程進(jìn)行合理把握，找到其中的重點(diǎn)審計時段，繼而介入公共工程中進(jìn)行審計工作。

這一審計介入點(diǎn)的選擇是公共工程跟蹤審計的適時介入模式能否有效實施的關(guān)鍵所在，審計部門要根據(jù)公共工程項目的具體情況予以確定。一般，應(yīng)對公共工程的項目規(guī)模、審計費(fèi)用支出等實際情況進(jìn)行審查，然后確定公共工程跟蹤審計的介入時點(diǎn)。這也要求審計人員具備很強(qiáng)的跟蹤審計實踐經(jīng)驗，能對公共工程項目建設(shè)過程中的關(guān)鍵審計點(diǎn)進(jìn)行合理判斷，然后著手進(jìn)行跟蹤審計。

（3）全程介入式。公共工程跟蹤審計的全程介入模式是指審計部門按照相應(yīng)法律規(guī)定，對公共工程項目建設(shè)的全過程都進(jìn)行跟蹤審計的審計模式。對于公共工程跟蹤審計的全程介入模式的具體實施，審計人員一般從公共工程施工的前期準(zhǔn)備階段開始直到公共工程竣工結(jié)束為止的公共工程項目建設(shè)中的每一個過程都進(jìn)行跟蹤審核，確保公共工程建設(shè)中的每一個過程都合乎規(guī)范。

（二）公共工程應(yīng)選擇全程介入式跟蹤審計模式 前文分析了公共工程項目的特殊性，如公共工程的工期一般較長，投資數(shù)額較大以及帶有強(qiáng)烈的政策色彩等，而縱觀我國近年來的公共工程建設(shè)都或多或少的存在一些問題，這些問題嚴(yán)重的可能影響到公共工程項目的整體建設(shè)，使審計部門無法發(fā)揮其對公共工程項目的監(jiān)督審查的作用，使國家和人民財產(chǎn)遭受損失。結(jié)合上文對公共工程跟蹤審計的三種不同模式的分析可以得出，公共工程實行跟蹤審計就應(yīng)該選擇全程介入式的審計模式才能真正發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，確保公共工程項目建設(shè)的順利進(jìn)行。具體實施方法如下：

（1）審計部門要加強(qiáng)監(jiān)督管理。對于公共工程項目，審計部門采用全程介入式的跟蹤審計模式就意味著審計人員要經(jīng)常實地對公共工程的施工事項進(jìn)行審計，就地核查相關(guān)資料的真實性和準(zhǔn)確性，提出對應(yīng)的審計意見，強(qiáng)化監(jiān)督者意識，對公共工程建設(shè)的全過程進(jìn)行實時監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題立即解決，與施工單位一起保證公共工程項目的順利進(jìn)行。

（2）定期培訓(xùn)審計人員，加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)。公共工程跟蹤審計對于我國審計實踐而言是一個新型的審計方式，目前我國審計部門以及其工作人員對跟蹤審計的了解還不夠深入。而對于實施專業(yè)水平要求比較高的全程介入式的跟蹤審計，我國審計人員就顯得有點(diǎn)無能為力了。因此，審計部門應(yīng)該定期組織人員培訓(xùn)，深化審計人員對全程介入式的跟蹤審計的認(rèn)識，提高審計人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，保證公共工程全程介入式跟蹤審計的實施。

（3）整合資源，提高效率。要對公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計，只要審計專業(yè)人員是不夠的，還需要配備相應(yīng)的工程人才，技術(shù)人才以及統(tǒng)計人才等，然后將上述人員擴(kuò)充到審計部門中，整合資源，擴(kuò)展審計人員的知識范圍，提高審計效率。

（4）突出重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新。對公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計時，不僅要對公共工程施工的全過程進(jìn)行監(jiān)督審核，還要明確審計的重點(diǎn)，對施工過程中的關(guān)鍵項目進(jìn)行詳細(xì)了解，然后進(jìn)行重點(diǎn)審計。另外，審計部門在派遣審計人員對公共工程進(jìn)行全過程審計時，可以在實際工作中進(jìn)行摸索，對現(xiàn)有的審計工作流程和審計模式進(jìn)行適當(dāng)改革，保持創(chuàng)新精神，為全程介入式跟蹤審計模式在我國的推廣和發(fā)展找到一條合適的道路。

四、公共工程跟蹤審計客體與主體分析

在對公共工程跟蹤審計的具體審計模式進(jìn)行分析之后，本文將對公共工程跟蹤審計工作中進(jìn)行審計的主體和客體要素進(jìn)行分析，以全面研究公共工程跟蹤審計的主要內(nèi)容。

（一）公共工程跟蹤審計工作客體 審計工作的客體即接受審計的對象，對于公共工程而言，一般就是公共工程項目從施工開始到工程竣工為止的項目資金使用情況。對于本文所研究的公共工程跟蹤審計活動而言，公共工程跟蹤審計的客體是與公共工程項目建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)的活動和對應(yīng)的處理過程。

前文中提到了公共工程的建設(shè)一般耗資達(dá)，工期長，公益性強(qiáng)，因此，在公共工程建設(shè)的整個過程中會產(chǎn)生很多與之相關(guān)的職能部門和經(jīng)濟(jì)事務(wù)，因此，公共工程跟蹤審計的客體對象十分復(fù)雜，我國審計部門規(guī)定公共工程跟蹤審計的審計客體對象主要是公共工程的建設(shè)單位，但是，與公共工程建設(shè)相關(guān)的一切參與建設(shè)的企業(yè)都要納入審計范圍。因此，公共工程跟蹤審計的客體對象是貫穿在公共工程建設(shè)始終，與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的一切建設(shè)部門和非建設(shè)部門全體。

（二）公共工程跟蹤審計工作主體 審計工作的主體對象主要是指實施審計工作的組織或部門，一般包括三類，即政府審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門以及社會審計組織。不同的審計主體在對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督時具有不同的職能分工和職權(quán)規(guī)定。改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制由過去的計劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)體制，這就使得我國公共工程項目的投資主體日趨多元化，這也為公共工程的審計工作帶來了不小的阻礙，我國公共工程不再是國家全權(quán)投資聯(lián)合政府審計部門全責(zé)審計的模式，公共工程項目投資主體的多元化使得公共工程的審計主體很難確認(rèn)，重復(fù)審計，多頭審計的現(xiàn)象時有發(fā)生，不僅無法保證審計工作的及時完成，更是造成了極大的資源浪費(fèi)，使公共工程的建設(shè)單位無所適從。 公共工程跟蹤審計的主體一般有如下幾類：

（1）以政府審計部門為主體。出于公共工程項目建設(shè)的公益性和政策性考慮，可以交由政府審計部門來實施公共工程項目的跟蹤審計工作。公共工程項目的建設(shè)完成不僅是由國家進(jìn)行大部分投資，還將切實提高我國人民的生活水平，有力改善我國人民的生活環(huán)境。因此，公共工程項目這種為全社會謀福利的公益行為，由政府審計部門主導(dǎo)進(jìn)行跟蹤審計是理所當(dāng)然的。但是，當(dāng)政府審計部門缺乏相應(yīng)的審計資源時，可以由其他審計資源進(jìn)行適當(dāng)輔助。此時，企業(yè)內(nèi)部審計部門由于其特殊性，能隨時對公共工程施工單位的項目資金使用情況進(jìn)行實施監(jiān)控，隨時掌控最新的經(jīng)濟(jì)信息，保證審計的及時性和真實性。而社會審計組織由于其社會性也決定了其在審計工作方面的專業(yè)性，如，對于政府審計部門不擅長的工程造價部分的審計工作就可以交由社會審計組織來輔助完成。

（2）“三合一”合力進(jìn)行審計?！叭弦弧焙狭M(jìn)行審計主要是將政府審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門和社會審計組織聯(lián)合起來，共同作為審計主體來對公共工程項目進(jìn)行跟蹤審計。這樣做的優(yōu)勢是：

第一，目標(biāo)統(tǒng)一，便于審計工作的高效完成。當(dāng)政府審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門和社會審計組織“三合一”對公共工程項目合力進(jìn)行審計時，聯(lián)合審計部門會有一個統(tǒng)一的審計目標(biāo)，并通力合作以實現(xiàn)該審計目標(biāo)，即對公共工程進(jìn)行跟蹤審計，以便詳細(xì)掌握公共工程建設(shè)過程的整體情況，對公共工程項目施工過程中的關(guān)鍵部分予以重點(diǎn)關(guān)注，從而能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高資金管理水平，保證公共工程項目的順利實施。

第二，取長補(bǔ)短，優(yōu)化審計工作流程。在政府審計部門，企業(yè)內(nèi)部審計部門和社會審計組織“三合一”聯(lián)合對公共工程項目進(jìn)行審計工作時，三大審計部門可以取長補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)，從而優(yōu)化審計工作的整體流程。首先，社會審計組織的社會性也決定了它的專業(yè)性和綜合性，社會審計組織一般會吸收不同專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)類型的綜合人才，這些綜合人才能應(yīng)付公共工程項目審計中出現(xiàn)的不同類型的審計問題，幫助政府審計部門更好的解決審計工作中出現(xiàn)的難題。另外，由于社會審計組織用工的靈活性，當(dāng)審計工作對某一專業(yè)領(lǐng)域的人才有需求時，社會審計組織還可以及時聘請相關(guān)專業(yè)人才，解決實際問題。

（3）政府審計部門的權(quán)威性能更好的幫助企業(yè)內(nèi)部審計部門和社會審計組織規(guī)避審計風(fēng)險，提高工作效率和審計質(zhì)量。這是因為政府審計部門自身具備有權(quán)威性，當(dāng)公共工程項目審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位存在某些審計問題時，政府審計部門可以立刻利用其權(quán)威性督促建設(shè)單位立即解決問題，保證建設(shè)進(jìn)度。這樣既利用了社會審計組織的專業(yè)性和靈活性來不斷推薦聯(lián)合審計工作的進(jìn)展，也很好的利用了政府審計部門的權(quán)威性對建設(shè)單位在審計過程中存在的問題進(jìn)行整改，保證公共工程項目的質(zhì)量。再次，企業(yè)內(nèi)部審計部門可以利用其職權(quán)為聯(lián)合審計的進(jìn)行提供便利。因為，對公共工程項目的審計一般會需要對建設(shè)單位內(nèi)部的相關(guān)材料進(jìn)行審核，此時，不論是政府審計部門還是社會審計組織都無法及時獲取有用的企業(yè)信息來推進(jìn)審計工作的進(jìn)行，而企業(yè)內(nèi)部審計部門恰好可以利用自身優(yōu)勢，從企業(yè)內(nèi)部獲取大量真實信息，彌補(bǔ)政府審計部門和社會審計組織的不足。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：跟蹤審計工作流程范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計；實踐與思考

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

黨的十把提高人民健康水平作為深入落實科學(xué)發(fā)展觀、全面建成小康社會、建設(shè)社會主義現(xiàn)代化強(qiáng)國的一項重要任務(wù)。公共衛(wèi)生事業(yè)單位始終堅持為人民健康服務(wù)為根本方向，以預(yù)防為主，積極開展重點(diǎn)傳染病監(jiān)測與防控、免疫規(guī)劃、突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急處置、健康教育與健康促進(jìn)等疾病預(yù)防控制工作。隨著政府對公共衛(wèi)生工作的重視和人民群眾不斷增長的健康需求，各級政府對公共衛(wèi)生投入的資金逐年增加。加強(qiáng)對資金的監(jiān)管，保障資金安全、高效使用，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)功能，對推動公共衛(wèi)生事業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的實踐

事業(yè)單位內(nèi)部審計是單位經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，是在全面了解本單位經(jīng)濟(jì)活動的基礎(chǔ)上，運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，監(jiān)督和評價本單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實性、完整性、合法性。為加強(qiáng)單位內(nèi)部控制和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計工作積極成效地推進(jìn)以下主要幾方面的工作。

1.完善內(nèi)部審計制度，推進(jìn)內(nèi)部審計規(guī)范化、制度化建設(shè)。認(rèn)真落實《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》。緊密圍繞單位管理目標(biāo)、各項業(yè)務(wù)運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)活動等事項，制定了《內(nèi)部審計人員崗位責(zé)任制》、《建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計規(guī)定》、《儀器設(shè)備采購維修審計管理辦法》等適合本單位內(nèi)部審計的規(guī)章制度和操作規(guī)范，促進(jìn)內(nèi)部審計工作有效開展。充分發(fā)揮了內(nèi)部審計預(yù)防、監(jiān)督和建設(shè)性作用。

2.組織開展部門預(yù)算編制和執(zhí)行情況審計。審計單位部門預(yù)算編制依據(jù)是否充分、合理，標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定。各項預(yù)算是否均細(xì)化到明細(xì)科目和具體使用部門。如會議費(fèi)是否列明參加人數(shù)、會期；專項資金支出是否經(jīng)過嚴(yán)格的測算。通過預(yù)算編制審計，有效地促進(jìn)預(yù)算編制更科學(xué)、規(guī)范、細(xì)化，促進(jìn)節(jié)約財政資金。開展部門預(yù)算執(zhí)行及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動審計，審計事業(yè)單位各項支出審批手續(xù)是否完備，有無超標(biāo)準(zhǔn)或擠占挪用情況，內(nèi)部控制和執(zhí)行效果的合規(guī)性，確保資金使用程序規(guī)范，資金使用效益不斷提升。通過對決算數(shù)據(jù)的深入分析，揭示單位年度預(yù)算執(zhí)行情況及財務(wù)管理和會計核算方面存在的問題，從而加強(qiáng)和改進(jìn)單位的財務(wù)管理。

3.參與重大經(jīng)濟(jì)建設(shè)項目監(jiān)督。通過政府采購招投標(biāo)，委托社會審計對基建項目實施全過程跟蹤審計，審計人員參與項目招、投標(biāo)及項目實施過程中實地檢查。嚴(yán)格執(zhí)行合同和工程預(yù)算，防止承建方隨意變更增加工程量，造成決算和預(yù)算相差較大的情況出現(xiàn)。關(guān)注資金支付與合同履行情況，防止不規(guī)范的工程付款行為。對竣工決算的簽證等資料嚴(yán)格審查。實現(xiàn)對基建工程的事前、事中和事后的跟蹤審計監(jiān)督。

4.突出重點(diǎn)，拓展內(nèi)部審計內(nèi)容。抓住重要經(jīng)濟(jì)事項開展審計。（1）經(jīng)濟(jì)合同審計。對經(jīng)濟(jì)合同簽訂真實性、合同條款的合理全法、完整性進(jìn)行審查監(jiān)督，重要經(jīng)濟(jì)合同是否組織法律、技術(shù)、財會等專業(yè)人員參與，定期對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行統(tǒng)計、分類和歸檔，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同履行管理情況的監(jiān)督， 避免造成單位經(jīng)濟(jì)損失。（2）設(shè)備購置、處置審計。參與實驗室儀器、應(yīng)急隊伍裝備等設(shè)備采購計劃可行性論證，監(jiān)督招投標(biāo)過程遵循政府采購程序，本著公開、公平、公正的原則，為單位引進(jìn)質(zhì)優(yōu)價廉的設(shè)備。對需要處置的物資設(shè)備，嚴(yán)格審核報批手續(xù)，防止國有資產(chǎn)流失。（3）內(nèi)部控制審計。對大額資金使用、會議費(fèi)用、專項資金支出的可行性論證、計劃編制和執(zhí)行等經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行的控制制度進(jìn)計審計，對會計記錄、核算、出納等各項不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督進(jìn)行審計。監(jiān)督評價事業(yè)單位各項工作流程和技術(shù)操作規(guī)程的內(nèi)部控制有效性，保證內(nèi)部控制制度對單位經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮應(yīng)有的作用。

二、完善事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的思考

1.提升審計職能定位，發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。內(nèi)部審計是單位內(nèi)部獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，通過審計工作加強(qiáng)單位內(nèi)部控制和防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，與其他職能部門不是對立和混同的關(guān)系。加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的定位，首先，要提高對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，管理層應(yīng)經(jīng)常聽取內(nèi)部審計的工作匯報，審批審計報告，并對審計工作提出意見和建議，鼓勵內(nèi)部審計人員參加教育培訓(xùn)，保證內(nèi)部審計部門掌握單位經(jīng)濟(jì)活動信息，能獨(dú)立、客觀、高效地開展工作。其次，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計工作，讓單位職工充分了解審計、配合審計。只有認(rèn)識提高了，才能拓寬事業(yè)單位內(nèi)部審計的思路，才能更好地發(fā)揮出內(nèi)部審計保駕護(hù)航，服務(wù)本單位工作目標(biāo)的作用。

第6篇：跟蹤審計工作流程范文

1我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的主要問題

內(nèi)部審計技術(shù)手段落后賬目審計作為當(dāng)前內(nèi)部審計的主要方式之一，已經(jīng)不能很好的適應(yīng)當(dāng)前銀行業(yè)信息化高度集中的特點(diǎn)。賬目審計的準(zhǔn)確性往往取決于審計內(nèi)容的多少和審計人員采取的抽樣方式，這樣勢必會造成誤差并留下一些隱患。就目前情況而言，銀行審計過程中運(yùn)用計算機(jī)的比例還很低，即便運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行審計，也存在一些問題，如沒有對計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行評價，沒有測試數(shù)據(jù)的真實性。不難看出，內(nèi)部審計技術(shù)的落后制約了當(dāng)前信息化時代銀行內(nèi)部審計的要求。內(nèi)部審計人員短缺筆者從相關(guān)數(shù)據(jù)得知，銀行業(yè)普遍存在內(nèi)部審計人員配備不足的情況，例如，我國各個銀行的內(nèi)審人員比例一般為1%，而國際標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)審人員占全體員工的2%以上。

2完善商業(yè)銀行內(nèi)部審計監(jiān)督的對策

2.1改善內(nèi)部審計方法、效率和范圍第一，銀行的內(nèi)部審計重心應(yīng)當(dāng)做出轉(zhuǎn)變，逐漸從當(dāng)前的合規(guī)審計轉(zhuǎn)向風(fēng)險審計。銀行審計要以風(fēng)險防范為主導(dǎo)，客觀、全面、準(zhǔn)確地對被審計單位風(fēng)險情況進(jìn)行分析評價，進(jìn)而起到內(nèi)部審計在防范銀行內(nèi)部風(fēng)險上的作用。第二，內(nèi)部審計效率需要與當(dāng)前銀行業(yè)的快速發(fā)展相適應(yīng)。應(yīng)充分運(yùn)用計算機(jī)資源和相關(guān)的設(shè)備技術(shù)，提高審計的效率，更全面、更準(zhǔn)確、更快速地完成審計工作。第三，擴(kuò)大審計范圍，切實保證審計效果。國際先進(jìn)銀行的內(nèi)部審計經(jīng)驗告訴我們，擴(kuò)大審計的范圍有利于加強(qiáng)事前風(fēng)險的分析，加強(qiáng)事中風(fēng)險的監(jiān)控，加強(qiáng)事后風(fēng)險的防范，避免遺漏潛在的風(fēng)險和錯誤判斷風(fēng)險的高低。2.2構(gòu)建完善的內(nèi)部審計組織架構(gòu)不斷完善銀行內(nèi)部審計體系的構(gòu)建，可以緩解當(dāng)前內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性的問題。一般情況下，各大商業(yè)銀行都在引進(jìn)集權(quán)化的內(nèi)部審計組織模式，這一組織模式是設(shè)立在董事會下，是直接直接對銀行董事會負(fù)責(zé)的審計委員會，并建立健全基于流程管理的獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計體系，實行垂直管理的審計體制，即實行人員編制、人事考核任免、工資費(fèi)用、業(yè)績考核和信息渠道的垂直管理，徹底切斷內(nèi)部審計與派駐行的利益關(guān)系。2.3強(qiáng)化內(nèi)審工作的連續(xù)性，建立健全后續(xù)審計及評估機(jī)制在對每家銀行進(jìn)行內(nèi)部審計時，都應(yīng)當(dāng)做到有差異化的分類審計，定期評價各類風(fēng)險，并將中高級以上的風(fēng)險列入內(nèi)部風(fēng)險關(guān)注清單。對于這些中高級以上的風(fēng)險，要重點(diǎn)分析促成它們產(chǎn)生的各種因素，進(jìn)而有針對性的制定相關(guān)的降低風(fēng)險的措施。在執(zhí)行降低風(fēng)險措施的過程中，還要指定專業(yè)人員進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)測，把跟蹤審計作為整個審計環(huán)節(jié)的重要組成成分，時時關(guān)注風(fēng)險變化情況。同時，在后一期的跟蹤審計過程中，針對前一期存在的問題，采取更具針對性的應(yīng)對措施。對于未落實整改的問題，要加大披露和追究力度，實行嚴(yán)格問責(zé)；對已整改的，要對剩余風(fēng)險進(jìn)行評估分析。2.4建立完備的內(nèi)審制度體系，嚴(yán)格依“法”審計第一，完善、嚴(yán)密的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范對于內(nèi)部審計高質(zhì)量的完成起到重要的作用。同時，要將風(fēng)險導(dǎo)向作為整個審計工作的重心，強(qiáng)調(diào)事前、事中、事后各個階段的審計相對獨(dú)立性，制定適合各個階段的審計工作流程和規(guī)則，保證審計機(jī)構(gòu)能夠很好的履行職責(zé)。第二，內(nèi)部審計要做到“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究”。有法必依是依“法”審計的關(guān)鍵。執(zhí)法必嚴(yán)是依“法”審計的必然要求。這其中的關(guān)鍵在于，審計機(jī)構(gòu)和人員要嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求執(zhí)行審計活動，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)行為，要及時指出并采取一定的措施，保證制度的貫徹落實。違法必究是依“法”審計的重要保障。這其中的關(guān)鍵在于，要依法追究被審計單位負(fù)責(zé)人的違紀(jì)違法行為，通過有效的激勵約束機(jī)制，實現(xiàn)內(nèi)審權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任的統(tǒng)一。2.5加強(qiáng)審計人員隊伍建設(shè)，建立相關(guān)準(zhǔn)入和退出機(jī)制完備的內(nèi)部審計人才隊伍是商業(yè)銀行開展審計的重要保障之一，否則內(nèi)部審計的工作和目標(biāo)就無法開展和實現(xiàn)。第一，根據(jù)所在支行的經(jīng)驗管理狀況、抽調(diào)一些業(yè)務(wù)水平高、工作盡職盡責(zé)、熟悉審計相關(guān)業(yè)務(wù)的人員加入到內(nèi)部審計團(tuán)隊當(dāng)中，盡可能達(dá)到2%的國際標(biāo)準(zhǔn)審計人員占比。第二，加強(qiáng)對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其能適應(yīng)行業(yè)風(fēng)險快速發(fā)展的業(yè)務(wù)要求。第三，建立一套科學(xué)完善的人才準(zhǔn)入和退出機(jī)制、激勵機(jī)制、競爭機(jī)制等，進(jìn)行提高整體從業(yè)人員的綜合素質(zhì)。

作者：張果 單位：河南財經(jīng)政法大學(xué)

第7篇：跟蹤審計工作流程范文

1．1建立組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)為了確保工作的順利開展，油田專門成立了由油田主管領(lǐng)導(dǎo)為組長，技術(shù)監(jiān)督處、財務(wù)資產(chǎn)處、財務(wù)資產(chǎn)部、審計中心、紀(jì)委監(jiān)察處、技術(shù)監(jiān)測中心等6個業(yè)務(wù)處室和部分所屬單位為成員的能源審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，辦公室設(shè)在技術(shù)監(jiān)督處，具體負(fù)責(zé)能源審計領(lǐng)導(dǎo)小組的日常工作。同時，對油田職能管理部門明確了業(yè)務(wù)分工，制定并下發(fā)了實施方案。各被審計單位也成立了相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，明確了負(fù)責(zé)的主管領(lǐng)導(dǎo)，落實了職能部門，抽調(diào)專人，按照能源審計工作小組的要求配合工作，為能源審計的開展提供了有力的組織保障。

1．2成立專業(yè)隊伍，加強(qiáng)能源審計機(jī)構(gòu)建設(shè)為高質(zhì)量完成油田能源審計工作，油田成立了一支專業(yè)化的能源審計隊伍。由技術(shù)監(jiān)督處負(fù)責(zé)能源審計的組織協(xié)調(diào)，確保審計的順利實施；財務(wù)資產(chǎn)處負(fù)責(zé)被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)的核實，確保相關(guān)數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確；審計中心負(fù)責(zé)被審計單位相關(guān)數(shù)據(jù)的一致，確保審計結(jié)果有效；局紀(jì)委監(jiān)察處負(fù)責(zé)能源審計的監(jiān)督工作；油田節(jié)能研究所提供能源審計管理平臺和節(jié)能技術(shù)支撐，成立能源審計項目組。項目組配備了長期從事能源管理、能耗檢測、計量統(tǒng)計、能效評價、節(jié)能挖潛、技改方案、財務(wù)分析等方面專業(yè)技術(shù)人員，其中油田技術(shù)專家1人、研究生3人、高級工程師4人；具備國家級、省級資格證56項，包括國家能源審計師培訓(xùn)資格證18個、國家安全評價師證6個、國家注冊會計師證1個、節(jié)能檢測員證31個；配備能耗測試儀器設(shè)備192臺(套)。2006年12月取得了企業(yè)能源審計和節(jié)能規(guī)劃編制資質(zhì)，成為河南省第一批唯一一家企業(yè)取得資質(zhì)的單位。

1．3建立制度與標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范能源審計工作能源審計工作開展初期，一部分單位并沒有意識到能源審計的積極作用，對能源審計工作熱情不高。為此，在管理上，油田專門以文件的形式下達(dá)《關(guān)于開展能源審計工作的通知》，明確能源審計工作計劃、工作程序和被審計單位、審計期，嚴(yán)格規(guī)定工作時間節(jié)點(diǎn)，保證了能源審計工作高效、有序進(jìn)行。同時，修定完善了《節(jié)約能源管理辦法》和《節(jié)能目標(biāo)責(zé)任考核辦法》，將節(jié)能指標(biāo)納入年度經(jīng)營承包考核體系，節(jié)能指標(biāo)以能源審計結(jié)論為準(zhǔn)，為能源審計工作的有效開展提供了管理制度保障。目前，油田能源審計工作已經(jīng)作為節(jié)能管理的一項常態(tài)化工作有序開展。為確保能源審計在技術(shù)上做到科學(xué)準(zhǔn)確、客觀公正，油田成立了油田節(jié)能專標(biāo)委，遵循“重點(diǎn)突出、科學(xué)先進(jìn)、實際適用、系統(tǒng)配套”的原則，積級開展節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，共收錄2個層次、5個門類的節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)282項；根據(jù)油田實際情況，制定了《油田企業(yè)能源審計方法》、《油田企業(yè)節(jié)約能源統(tǒng)計方法》等5項油田企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，使能源審計工作在統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)下規(guī)范進(jìn)行。

1．4完善審計工作流程，推動能源審計有序開展依據(jù)國家和集團(tuán)公司相關(guān)能源審計工作標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定，結(jié)合油田實際，完善了中原油田能源審計工作流程：年初由技術(shù)監(jiān)督處編制年度能源審計計劃，并納入油田“節(jié)能目標(biāo)責(zé)任評價考核”體系；油田能源審計項目組根據(jù)年度能源審計計劃，制定審計實施方案，確定審計目標(biāo)和具體內(nèi)容；油田能源審計項目組開展節(jié)能監(jiān)測和現(xiàn)場能源審計，被審計單位如實提供有關(guān)資料，積極配合能源審計；能源審計工作完成后，由技術(shù)監(jiān)督處主持召開能源審計項目組、被審計單位參加的審計結(jié)論對接會，十日內(nèi)提交能源審計報告；被審計單位在審計工作完成后三個月內(nèi)把整改情況反饋給技術(shù)監(jiān)督處及能源審計項目組；能源審計項目組對被審計單位定期回訪，監(jiān)督整改，將整改效果反饋給技術(shù)監(jiān)督處進(jìn)行考核。

2抓住重點(diǎn)環(huán)節(jié)?？茖W(xué)合理開展能源審計工作

2．1抓住能源消費(fèi)環(huán)節(jié)，實施能源管理審計電力、天然氣、油料是油田能源消耗的主要部分，鉆井系統(tǒng)以柴油、電力消耗為主；供熱、供水系統(tǒng)以燃煤、電力消耗為主；油氣生產(chǎn)系統(tǒng)以電力、天然氣消耗、流程中原油損耗為主作為審計重要環(huán)節(jié)。分析各系統(tǒng)能源利用狀況，挖掘節(jié)能潛力，抓住從節(jié)能部署、工藝技術(shù)、工程改造措施等方面的主要矛盾，找準(zhǔn)能源管理審計的切人點(diǎn)。

2．2抓住能源管理環(huán)節(jié)，實施能源管理審計中原油田在能源審計工作中，綜合考慮生產(chǎn)、技術(shù)、管理等因素，從加強(qiáng)精細(xì)化管理人手，客觀評價，在審計過程中突出三個重點(diǎn)：(1)把能源管理環(huán)節(jié)作為審計重點(diǎn)。主要包括：管理機(jī)構(gòu)審計，檢查是否自上而下形成一套完善的節(jié)能網(wǎng)絡(luò)管理體系；制度建設(shè)審計，檢查是否建立健全了能源管理制度及相應(yīng)考核辦法；計量管理審計，檢查是否采用了完備的計量手段，計量數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確；統(tǒng)計管理審計，檢查是否實行三級能耗統(tǒng)計管理，統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否齊全、準(zhǔn)確；定額管理審計，檢查是否實行能源管理指標(biāo)的樹標(biāo)對標(biāo)達(dá)標(biāo)管理，制定能源消耗定額；節(jié)能監(jiān)測管理審計，檢查是否對重點(diǎn)用能單位和設(shè)備定期監(jiān)測，動態(tài)調(diào)整節(jié)能部署；節(jié)能技改管理審計，檢查是否定期開展節(jié)能潛力分析，有計劃、有步驟地開展節(jié)能技術(shù)改造和新技術(shù)推廣。(2)把能源消耗的真實性作為審計的重點(diǎn)。通過核查財務(wù)憑證和供應(yīng)部門進(jìn)出料單，對被審計單位的電力、原油、天然氣、成品油及原煤等各類能源消耗量進(jìn)行審計。如：電力消耗審計是通過核實計劃部門下達(dá)的電力消耗計劃、基層單位實際消耗電量以及財務(wù)部門支付電力費(fèi)用是否一致，核查電力消耗的真實性。(3)把節(jié)能項目資金管理規(guī)范性作為審計的重點(diǎn)。主要核實資金使用是否規(guī)范、有無虛報項目套取資金、節(jié)能資金實施效果分析，以及通過節(jié)能項目后評估，分析節(jié)能降耗影響因素。

2．3科學(xué)確定審計內(nèi)容，客觀評價能源管理水平為做到全面、客觀、公正的評價被審計單位的能源管理水平，依據(jù)能源審計相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合油田生產(chǎn)實際，一是中原油田能源審計工作公正性聲明，保證審計工作不受行政干預(yù)，按同一審計標(biāo)準(zhǔn)公平、公正開展；二是確定審計內(nèi)容，即：“能源管理狀況、生產(chǎn)工藝及能源流程、能源計量及能源統(tǒng)計、能源定額管理、能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)、用能系統(tǒng)綜合能耗及實物能耗、能源消費(fèi)指標(biāo)計算分析、能源成本指標(biāo)計算分析、節(jié)能量計算、用能設(shè)備運(yùn)行效率計算分析、節(jié)能技改項目、節(jié)能潛力”等；三是按照油田下達(dá)的能源考核指標(biāo)進(jìn)行審計比對。

2．4以能效測試為手段，提升能源審計水平在能源審計過程中，中原油田堅持以能效測試為手段，采用可信的數(shù)據(jù)為評價依據(jù)。在能耗變化影響因素分析上，從管理節(jié)能、結(jié)構(gòu)調(diào)整節(jié)能、技術(shù)節(jié)能3個方面建立科學(xué)的分析模型，應(yīng)用適當(dāng)?shù)挠嬎惴椒?，分析影響趨勢并做出評價；在用能設(shè)備能耗分析上，對重點(diǎn)用能環(huán)節(jié)和生產(chǎn)工藝進(jìn)行能效測試，使能源審計工作可通過可靠的基本數(shù)據(jù)，進(jìn)行定量分析，進(jìn)而科學(xué)分析節(jié)能潛力，提出有針對性的能源管理建議、節(jié)能措施和節(jié)能技改項目。

3圍繞油氣生產(chǎn)特點(diǎn)。開展能源審計工作

3．1鉆井系統(tǒng)方面

已完成了全油田6家鉆井公司中的鉆井一公司、二公司、三公司、西南鉆井公司、塔里木中原鉆井公司等5家單位的能源審計工作。重點(diǎn)對柴油、電力等主要能源消耗狀況、節(jié)能技術(shù)改造、能源定額管理等方面進(jìn)行了審計，提出了“針對不同鉆機(jī)類型、井型、區(qū)域制定柴油消耗定額，推廣空氣鉆井、旋轉(zhuǎn)沖擊鉆井、垂直導(dǎo)向鉆井等技術(shù)，采用節(jié)油裝置，優(yōu)選與螺桿相匹配的高效鉆頭提高鉆速，對運(yùn)行設(shè)備進(jìn)行運(yùn)行參數(shù)合理匹配以及西南鉆井公司網(wǎng)電鉆機(jī)參數(shù)優(yōu)化”等建議及技改項目。實施后，節(jié)能降耗成效顯著，全油田鉆井生產(chǎn)萬元產(chǎn)值綜合能耗比“十•五”末下降了15％。

3．2供熱、供水系統(tǒng)方面

在供熱管理處、供水管理處審計過程中，重點(diǎn)對原煤、電力等主要能源消耗狀況以及燃燒效率、散熱損失和用能管理水平進(jìn)行了審計。指導(dǎo)制定了《供熱站經(jīng)濟(jì)技術(shù)運(yùn)行等級達(dá)標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)》，明確了42個供熱站經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等級，提出了達(dá)標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)以及減少供水流失、優(yōu)化供水工藝參數(shù)等能源管理工作經(jīng)驗6項、提出管理措施3條、節(jié)能建議7條、技術(shù)措施5個、治理方案2項，實施后，采暖期每平方米供暖用能由28．4千克標(biāo)準(zhǔn)煤下降到19．8千克標(biāo)準(zhǔn)煤。推廣應(yīng)用鍋爐DCS控制系統(tǒng)，與熱網(wǎng)微機(jī)監(jiān)控系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)，系統(tǒng)熱效率提高了3％。

3．3油氣生產(chǎn)系統(tǒng)方面

共完成了中原油田分公司4個采油廠以及石油化工總廠、天然氣產(chǎn)銷廠、天然氣處理廠的能源審計工作。針對機(jī)采、集輸、注水、電力等四大系統(tǒng)，堅持“簡單、適用、安全”的優(yōu)化原則和“低能耗、高效率”的技術(shù)思路，提出了“濮城、文留、胡慶、文衛(wèi)馬油田集輸系統(tǒng)優(yōu)化方案”、“衛(wèi)城注水系統(tǒng)泵控泵(PCP)改造方案”等節(jié)能技措項目9個，建議32條。采納實施后，取得顯著節(jié)能效果。如：對濮城油田、文留油田集輸系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化，停運(yùn)濮一聯(lián)、濮二聯(lián)、文三聯(lián)原油脫水、原油穩(wěn)定等工藝，更新改造高耗能、低效率的輸油泵、鍋爐、加熱爐、負(fù)壓螺桿壓縮機(jī)等設(shè)備，降低能耗、提高綜合運(yùn)行效率。整體優(yōu)化改造后，集輸系統(tǒng)效率提高3．2個百分點(diǎn)，加熱爐效率提高1．2個百分點(diǎn)，機(jī)泵設(shè)備運(yùn)行效率提高5．3個百分點(diǎn)，噸油處理綜合能耗降低3．67千克標(biāo)準(zhǔn)煤。年節(jié)電554萬度，減少天然氣消耗240萬方。

4以能源審計為手段。促進(jìn)能源管理水平

通過能源審計，油田針對提出的管理意見和建議，進(jìn)一步完善了能源管理體系與制度的建設(shè)。在組織管理上，進(jìn)一步健全由油田主管部門主管、相關(guān)專業(yè)職能部門分工負(fù)責(zé)、各用能單位為實施主體的節(jié)能管理模式，基層單位形成了縱向到底、橫向到邊的四級節(jié)能管理網(wǎng)絡(luò)；在制度保障上，修訂完善了《能源審計實施辦法》等8項制度；在目標(biāo)責(zé)任管理上，實施了目標(biāo)責(zé)任考核，促進(jìn)油田節(jié)能管理工作實現(xiàn)了“五個到位”(組織機(jī)構(gòu)到位、制度保障到位、目標(biāo)責(zé)任到位、檢查考核到位、獎罰兌現(xiàn)到位)。促進(jìn)了能源計量管理水平提高。通過能源審計，油田能源計量器具配備率由2006年的82．6％達(dá)到現(xiàn)在的98．7％、檢定率由76．2％達(dá)到現(xiàn)在的97．2％。計量管理的基礎(chǔ)得到進(jìn)一步夯實，按照“系統(tǒng)計量分開，設(shè)備計量到位，定期準(zhǔn)時校驗”的原則，繪制了能源計量網(wǎng)絡(luò)圖，建立了能源器具管理系統(tǒng)，促進(jìn)了能耗數(shù)據(jù)錄取的全面性和準(zhǔn)確性，解決了以往能源計量不準(zhǔn)、管理考核困難的問題。促進(jìn)了能耗測試技術(shù)水平提高。能耗測試做為能源審計工作必不可少的技術(shù)手段，油田進(jìn)一步加大力度，在做好單臺設(shè)備節(jié)能監(jiān)測的基礎(chǔ)上，把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向主要生產(chǎn)系統(tǒng)的能源利用效率的測試、分析和評價。能耗測試工作從簡單的節(jié)能測試向?qū)嵱眯缘姆治?、評價、評估轉(zhuǎn)變；從單一的節(jié)能測試向綜合型的測試轉(zhuǎn)變；從主要面向采油廠逐步向鉆井、供水、供電、煉化等領(lǐng)域拓展。2006年以來，共完成了58個項目的系統(tǒng)效率測試評價、評估工作，為油田節(jié)能管理發(fā)揮了可靠的專業(yè)技術(shù)支撐。促進(jìn)了節(jié)能技術(shù)改造項目實施的針對性。油田管理部門和生產(chǎn)單位根據(jù)能源審計提出的節(jié)能技術(shù)改造建議，圍繞鉆井、供熱、機(jī)采、集輸、注水、電力等重點(diǎn)耗能系統(tǒng)，遵循“工藝簡化、系統(tǒng)優(yōu)化”的原則，對項目進(jìn)行了合理的統(tǒng)籌安排，重點(diǎn)加強(qiáng)了節(jié)能改造項目實施前測試、分析，明確了節(jié)能挖潛方向和工藝路線；對實施后的節(jié)能改造項目進(jìn)行測試后評估，對實施效果進(jìn)行評價分析。20O8年，實施完成節(jié)能項目3項，累計節(jié)能3623噸標(biāo)準(zhǔn)煤；21309年，實施節(jié)能項目4項，累計節(jié)能12584噸標(biāo)準(zhǔn)煤；2010年，實施節(jié)能項目6項，累計節(jié)能21844噸標(biāo)準(zhǔn)煤。

5下步工作思路及措施

經(jīng)過幾年來的探索實踐，中原油田在能源審計工作上積累了大量的經(jīng)驗，取得了顯著效果，工作呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。通過能源審計，有效地促進(jìn)了油田節(jié)能工作的制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化管理，推進(jìn)了油田節(jié)能降耗的深入開展。下一步，我們將以“鞏固、完善、提高”為工作思路，以打造中原油田能源審計品牌為工作方向，力爭成為同行業(yè)技術(shù)領(lǐng)先的能源審計單位，為油田節(jié)能降耗管理工作做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。重點(diǎn)做好以下工作。

5．1繼續(xù)開展好能源審計工作在全面完成油田第一輪能源審計工作后，結(jié)合審計過程中出現(xiàn)的問題，及時查找不足，總結(jié)經(jīng)驗，進(jìn)一步完善審計手段，為下一步能源審計工作打好基礎(chǔ)。

5．2建設(shè)完善審計標(biāo)準(zhǔn)體系開展《石化企業(yè)能源審計方法》、《油田能源定額方法》等標(biāo)準(zhǔn)的制訂工作；繼續(xù)完善油田節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，制定油田急需的標(biāo)準(zhǔn)和制度；在完善能源審計作業(yè)指導(dǎo)書的基礎(chǔ)上，形成油田能源審計工作標(biāo)準(zhǔn)。

5．3繼續(xù)強(qiáng)化培訓(xùn)取證工作采取送出去、請進(jìn)來、內(nèi)部集中組織或自學(xué)、參加權(quán)威部門組織的培訓(xùn)班等多種形式，強(qiáng)化人員技術(shù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和資質(zhì)取證工作，同時，繼續(xù)充實專業(yè)技術(shù)人員到能源審計工作中，使^員技術(shù)素質(zhì)和審計資質(zhì)不斷有新的提升。

第8篇：跟蹤審計工作流程范文

市政工程建設(shè)是政府職能的有效體現(xiàn)，它致力于對城市的基礎(chǔ)功能建設(shè)，一方面能夠有效促進(jìn)城市的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展;另一方面可以改善人們的生活及生產(chǎn)環(huán)境，提高人們的生活質(zhì)量，是政府工作的重中之重。大多數(shù)的市政工程建設(shè)資金來源于國家及地方的資金投入，因此，政府必須對這些資金進(jìn)行合理審計，提高資金的使用效益。當(dāng)前的市政工程涉及的門類比較多，施工的單位也比較復(fù)雜，因此必須加強(qiáng)市政工程的跟蹤審計，促進(jìn)市政工程建設(shè)的順利執(zhí)行。

1 市政工程跟蹤審計的必要性

市場經(jīng)濟(jì)條件下，我國的現(xiàn)代化建設(shè)得到了長足發(fā)展。當(dāng)前，我國的市政工程建設(shè)充分發(fā)揮了其優(yōu)越性，在道路工程、水電工程以及房屋拆遷等方面都給予了大量的資金支持，有效地提升了人們的生活質(zhì)量。在市政工程的實施過程中，審計工作是不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)，從施工單位來看，這關(guān)系著整個工程的施工與結(jié)算工作;從市政工程來看，政府為市政工程投入了資金支持，市政工程加強(qiáng)跟蹤審計是對財政資金的一種負(fù)責(zé)任的表現(xiàn)，能夠有效避免工程款項貪污現(xiàn)象，防止資金不合理使用，避免不必要的資金浪費(fèi)。這樣能夠節(jié)約市政工程的資金投入，并且能夠為工程竣工結(jié)算提供可靠的參考依據(jù)，避免出現(xiàn)審計漏洞等問題。傳統(tǒng)的市政工程審計模式具有一定的滯后性，很多時候都是“秋后算賬”式的竣工結(jié)算審計，這使得市政工程審計面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。另外，市政工程的建設(shè)主要是服務(wù)于大眾，因此必須保障工程的安全高效，真正能夠方便人們的生活，維護(hù)人民群眾的利益，因此，科學(xué)的市政工程跟蹤審計是必要的。

2 市政工程跟蹤審計中存在的問題

2.1 缺乏專業(yè)的跟蹤審計人員

當(dāng)前的大多數(shù)咨詢單位普遍存在資質(zhì)掛靠的現(xiàn)象，一些審計協(xié)助人員不僅不具備專業(yè)的審計知識，而且一個人要負(fù)責(zé)多個崗位。企業(yè)在參與市政工程審計工作中，相關(guān)的審計人員并不具備審計資格，甚至專業(yè)不對口，一些項目缺乏專業(yè)的審計人員全程跟蹤審計，造成審計不科學(xué)的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響到市政工程的順利建設(shè)。而且當(dāng)前的一些施工企業(yè)對審計工作不夠重視，真正有能力的審計人員投奔其他項目，實際參與審計工作的人員整體素質(zhì)未能達(dá)到應(yīng)有的要求，在經(jīng)驗與理論知識方面都有所欠缺，這嚴(yán)重影響了審計工作的科學(xué)性與專業(yè)性，容易造成潛在的風(fēng)險。

2.2 缺乏完善的跟蹤審計制度

當(dāng)前，我國的跟蹤審計制度還有待改善，許多重大項目的市政工程需要完備的跟蹤審計作為重要保障，這一方面能夠形成市政工程的監(jiān)督機(jī)制;另一方面能夠?qū)κ姓こ讨胁缓侠淼脑O(shè)計進(jìn)行及時的修正。然而，我國當(dāng)前對造價審計人員以及咨詢單位進(jìn)行考核時，還存在很大的缺陷，未能將跟蹤審計制度充分落實到位，降低了審計的科學(xué)性。這很大程度上也與施工企業(yè)的審計意識不強(qiáng)有關(guān)。一般情況下，企業(yè)更關(guān)注的是自身的經(jīng)濟(jì)利益，缺乏對市政工程審計工作的正確認(rèn)識，在實際的工作過程中，未能將市政工程的審計工作落實到位，一些施工企業(yè)甚至沒有專業(yè)的審計機(jī)構(gòu)，因此，這也在一定程度上影響了市政工程審計工作的順利執(zhí)行。

2.3 缺乏規(guī)范的審計工作流程

目前，我國的市政工程審計工作處于被動地位，往往是當(dāng)問題出現(xiàn)了，才開始進(jìn)行善后、投資追加等。市政工程在實施的過程中一般是按照預(yù)先的設(shè)計與成本來進(jìn)行的，有時會出現(xiàn)微量的變化，這也是正常的。然而，一些大額度的成本增加與施工風(fēng)險問題很大程度上則是由于工程前期審計的不合理造成的，施工前的審計能夠?qū)ξ磥淼念A(yù)算以及成本進(jìn)行一個大致規(guī)劃，保障市政工程的順利實施。因此，對于市政工程建設(shè)審計工作來說，更重要的是能夠?qū)κ┕わL(fēng)險進(jìn)行有效地預(yù)見，能夠以長遠(yuǎn)的眼光對市政工程建設(shè)提出合理的設(shè)計思路，做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備，盡量避免在施工過程中或竣工后出現(xiàn)審計問題。而且，當(dāng)前的審計工作缺乏一定的組織性與規(guī)范性，一些審計人員過于隨意，未能對市政工程中出現(xiàn)的成本增加等問題及時發(fā)現(xiàn)或及時處理，結(jié)果使預(yù)算嚴(yán)重超標(biāo)，影響整個工程審計，甚至造成不必要的經(jīng)濟(jì)糾葛。

3 加強(qiáng)市政工程跟蹤審計的有效策略

3.1 堅持全過程跟蹤審計

在工程項目建設(shè)過程中需要多個部門共同參與、相互協(xié)作，通過各個工程建設(shè)參與者間的相互配合才能使工程更順利地進(jìn)行，因此在進(jìn)行市政工程跟蹤審計時需要整個工程綜合考慮，確定目標(biāo)、統(tǒng)籌全局。在展開市政工程跟蹤審計時，要以工程建設(shè)總體規(guī)劃目標(biāo)為主要依據(jù)，明確具體的要求，使市政工程建設(shè)跟蹤審計能夠達(dá)到建設(shè)規(guī)劃總體目標(biāo)的要求。為此需要了解市政工程建設(shè)的具體項目，包括工程的進(jìn)度、投資和質(zhì)量等，并對這些工程建設(shè)項目進(jìn)行評價和分析，以此來達(dá)到各個項目之間的優(yōu)化協(xié)調(diào)。市政工程跟蹤審計主要是為了對建設(shè)資金運(yùn)用的監(jiān)督，嚴(yán)格控制建設(shè)工程的投資，所以對于市政建設(shè)工程跟蹤審計需要圍繞著投資控制來進(jìn)行，不斷優(yōu)化設(shè)計和施工方案，科學(xué)合理地控制投入資金，力求投入資金的最大效益。

3.2 嚴(yán)格控制建設(shè)前期工程造價

在一般的工程建設(shè)跟蹤審計中，人們過于重視在整個工程結(jié)束之后對工程結(jié)算方面的審計內(nèi)容，而對于在工程建設(shè)開工之前的前期審計比較忽視。但是在實際的工程建設(shè)中在投資階段的決策極其重要，前期方案是否科學(xué)合理將直接影響到整個工程的造價和順利程度，所以強(qiáng)化市政工程跟蹤審計時必須要嚴(yán)格控制建設(shè)前期工程的造價。對于市政工程建設(shè)項目前期估算的失誤會嚴(yán)重影響到投資的利用率，使工程建設(shè)投資嚴(yán)重超出預(yù)算，造成嚴(yán)重的資金和資源浪費(fèi)，甚至也會為后期的施工造成阻礙。因此在市政工程建設(shè)的前期需要對于建設(shè)方案進(jìn)行評估和選擇，對于估算的審計做好細(xì)致的測評，選取最科學(xué)合理的優(yōu)化方案。而當(dāng)前的市政工程建設(shè)普遍存在著前期評估依據(jù)的缺少，對于前期資金投入的估算準(zhǔn)確性有著很大的影響。因此在市政工程建設(shè)之前，要盡量收集市政工程建設(shè)結(jié)算的相關(guān)資料。在工程的總體設(shè)計階段就要將資金的控制納入到整體建設(shè)方案的研究之中，為后續(xù)的整體工程的預(yù)算打好基礎(chǔ)，避免浪費(fèi)。

3.3 加強(qiáng)工程建設(shè)中的造價審計

因為在市政工程的建設(shè)階段存在著繁雜的工序和環(huán)節(jié)，各個因素都會對于市政工程的造價產(chǎn)生影響，因此需要在這一階段進(jìn)一步加強(qiáng)跟蹤審計。首先需要對于現(xiàn)場的簽證行嚴(yán)格的審計，認(rèn)真審查工程量清單與實際工程量值的差距，避免出現(xiàn)利用市政工程為掩護(hù)，巧立名目的設(shè)隱蔽工程，增加各種各樣的簽證來獲取個人利益;其次還要審計加強(qiáng)市政工程建設(shè)中出現(xiàn)的變更和修改，一般情況來說，在市政工程的變更設(shè)計越是提早，投資的損失越小，因此如果出現(xiàn)必須改動的設(shè)計，也需要盡早考慮，并在完成審計之后再進(jìn)行實際的變更施工，還要對變更后所會發(fā)生的損失和所產(chǎn)生的效益做出衡量與估算，綜合考慮多方利益來為變更設(shè)計提供參考。

3.4 規(guī)范工程造價結(jié)算

工程造價的結(jié)算作為強(qiáng)化市政工程跟蹤審計的最后一步，對于整個市政工程評估和審核起著重要的作用，因此也必須規(guī)范市政工程造價結(jié)算審核這一環(huán)節(jié)，在此需要做到以下兩點(diǎn)：首先要將實際完成的工作量與理論計算的工程量相對比核實實際工程的完成情況;其次通過實地勘測得來的數(shù)據(jù)與設(shè)計施工圖上的數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，保證施工的精確性與規(guī)范性。此外還需要對于施工方所負(fù)責(zé)的實體工程量、監(jiān)理部門所負(fù)責(zé)的簽證工程量、工程設(shè)計中出現(xiàn)變更的工程量、工程施工所需材料價格等多個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的核實，保證各個環(huán)節(jié)審計數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和完整。對于市政工程的跟蹤審計是一項全方位多層次的系統(tǒng)工程，對此審計部門必須要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念，運(yùn)用科學(xué)先進(jìn)的管理思想，對于市政工程的全過程綜合審計，通過嚴(yán)格控制建設(shè)工程前期的工程造價、加強(qiáng)工程建設(shè)中的造價審計以及規(guī)范工程造價結(jié)算等多個方面統(tǒng)籌兼顧，加強(qiáng)對于市政工程建設(shè)的規(guī)范管理、提高市政工程建設(shè)的整體水平，使市政工程的投資能夠獲得最大收益。

第9篇：跟蹤審計工作流程范文

[關(guān)鍵詞]煙草行業(yè)；投資項目；全過程；跟蹤審計

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2017.08.221

1投Y項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵

投資項目全過程跟蹤審計是指獨(dú)立的審計部門和審計人員依據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，運(yùn)用現(xiàn)代審計理論和方法，對投資項目從投資立項至竣工驗收交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審查、監(jiān)督和評價工作，具體包括項目前期決策、立項規(guī)劃、招投標(biāo)、項目實施造價控制、變更簽證、材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價、項目后期結(jié)算審核、決算審計以及評估的全過程的審計活動，以達(dá)到糾錯防弊，有效控制工程造價，完善建設(shè)項目管理，保證投資效益的目標(biāo)。

近年來，伴隨著國家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，煙草行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模正在逐步擴(kuò)大，工程項目投資數(shù)量越來越多，投資額度越來越大，風(fēng)險也越來越明顯，這不僅影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)未來的發(fā)展，同時也關(guān)系到干部廉政建設(shè)問題。因此，在煙草行業(yè)扎實開展投資項目全過程跟蹤審計是十分必要的。

2煙草行業(yè)投資項目全過程跟蹤審計中存在的主要問題

2.1相關(guān)配套法律、法規(guī)不夠完善

雖然近年來煙草行業(yè)制定了一些操作規(guī)范和管理辦法，但還未建立起一套關(guān)于全過程跟蹤審計的系統(tǒng)的法律、法規(guī)和相關(guān)規(guī)范，執(zhí)法依據(jù)、組織方式、審計范圍和內(nèi)容、審計意見和建議提交方式等要件沒有得到明確，審計工作缺乏統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)和指南，難以對建設(shè)項目作出共性的評價和判斷，影響了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險，審計權(quán)威性也因此受到挑戰(zhàn)。因此，投資項目全過程跟蹤審計還有待于法制化、規(guī)范化、制度化、科學(xué)化。

2.2環(huán)境有待優(yōu)化，相關(guān)條件受限

由于全過程跟蹤審計是多部門參與、多單位協(xié)作的一項工作，加之審計宣傳、措施不到位，致使有關(guān)部門對全過程跟蹤審計的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為全過程跟蹤審計就是跟蹤監(jiān)視，就是“雞蛋里面挑骨頭”，因而對全過程跟蹤審計不理解、不配合。而全過程跟蹤審計工作對審計人員即時掌握項目進(jìn)展情況的要求非常嚴(yán)格，在實際工作中，審計人員卻往往會受到種種條件的制約，無法即時掌握第一手資料，致使審計工作相對滯后，影響了審計工作效率。所以，我們急需優(yōu)化投資項目全過程跟蹤審計的內(nèi)、外部環(huán)境，努力創(chuàng)造審計條件。

2.3角色定位不清，深度難以把握

在全過程跟蹤審計工作中，審計人員如何把握好角色定位和深度的問題，面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實考驗。目前，大部分有投資項目的煙草企業(yè)都會專門設(shè)立項目工程建設(shè)指揮部等類似臨時機(jī)構(gòu)，并從審計部門選派人員參加，雖然工作目標(biāo)定位是監(jiān)督、咨詢和建議，但審計人員在實際工作中往往會有意或無意參與工程項目的前期決策、招投標(biāo)、合同簽訂、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、市場調(diào)查及價格認(rèn)定等環(huán)節(jié)，最終既當(dāng)了“運(yùn)動員”，又當(dāng)了“裁判員”，監(jiān)督和服務(wù)職能沒有得到區(qū)分，角色定位不明，深度無從把握，審計風(fēng)險的控制能力大大減弱。

2.4介入時點(diǎn)模糊，落實難度加大

全過程跟蹤審計理應(yīng)是從項目決策、立項、設(shè)計、概算、招投標(biāo)、項目建設(shè)實施階段直至項目竣工驗收階段的全方面審計。那么跟蹤審計究竟應(yīng)該從哪個階段介入比較合適，并沒有一個明確的規(guī)定。從理論上來講，當(dāng)然越早介入審計越好，但由于審計人員在評價前期決策是否科學(xué)方面還缺乏相應(yīng)的專業(yè)能力和政策水平，所以絕大多數(shù)是在施工招標(biāo)階段才介入，大多未涉及項目前期決策、立項、設(shè)計、概算審計，使跟蹤審計處于一種被動局面，效果不夠明顯，落實難度加大。

3完善煙草行業(yè)投資項目全過程跟蹤審計的建議

3.1完善法律法規(guī)，健全相關(guān)制度

依法審計是審計工作的基本原則。為了使全過程跟蹤審計有法可依，有章可循，應(yīng)制定一整套系統(tǒng)的法律、法規(guī)來規(guī)范運(yùn)行，并且要配套完善全過程跟蹤審計的實施辦法，明確審計工作流程以及與此相銜接的項目管理制度、財務(wù)管理制度和建設(shè)管理問責(zé)制度等，為實施全過程跟蹤審計的人員提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步促使全過程跟蹤審計的制度化、規(guī)范化和程序化。同時，審計部門可以建立并完善跟蹤審計綜合考核體系，將有效審計建議的數(shù)量、因?qū)徲嫿ㄗh而減少的損失金額、核減的工程投資額等內(nèi)容納入考核指標(biāo)，促使審計人員更好地提高工作質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。

3.2營造良好環(huán)境，創(chuàng)造有利條件

一個順暢良好的審計環(huán)境是做好全過程跟蹤審計工作的重要前提。我們既要保證審計部門的獨(dú)立性、客觀性和公正性，保證審計質(zhì)量，提高審計效率，又要充分發(fā)揮審計人員的主觀能動性，加大跟蹤審計的宣傳力度，取得上級部門及領(lǐng)導(dǎo)的有力支持，提高有關(guān)部門對審計監(jiān)督重要性的認(rèn)識，使其自覺接受審計監(jiān)督，積極配合審計工作。同時，審計人員要打破各種不利因素的限制，極力創(chuàng)造全過程跟蹤審計的有利條件，全身心地投入到全過程跟蹤審計的工作當(dāng)中，自覺遵守審計法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)自身管理，防微杜漸，更好地發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3.3準(zhǔn)確把握定位，正確處理關(guān)系

準(zhǔn)確把握好角色定位，避免既當(dāng)“運(yùn)動員”又當(dāng)“裁判員”這種模糊不清的角色出現(xiàn)，并正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。第一，明確全過程跟蹤審計只是一種“過程監(jiān)督”，審計人員絕不能承擔(dān)項目管理的職責(zé)，而是通過履行監(jiān)督職能來促進(jìn)建設(shè)管理、施工以及監(jiān)理工作的規(guī)范、有效運(yùn)行，做到不缺位、不越位。第二，在具體跟蹤審計過程中，審計人員要始終把保持審計獨(dú)立性放在首位，明確跟蹤審計的范圍、對象、程序、方法、重點(diǎn)內(nèi)容、主要環(huán)節(jié)及時段劃分，加強(qiáng)與建設(shè)部門的溝通與聯(lián)系，爭取其支持與配合，建立和諧的審計關(guān)系，提高全過程跟蹤審計工作的質(zhì)量和效率。

3.4明確介入時點(diǎn)，把握審計重點(diǎn)

不同建設(shè)項目都有各自的特點(diǎn)，我們應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、重要程度、審計資源、審計成本等多方面因素，具體問題具體分析，找準(zhǔn)適當(dāng)?shù)臅r點(diǎn)介入。但不論采取何種方式，審計都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程，與此同時，我們也要注意“重點(diǎn)關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，在每個關(guān)鍵環(huán)節(jié)又可細(xì)化到具體的審計事項，做到有的放矢，準(zhǔn)確把握跟蹤審計的切入點(diǎn)，通過抓住這些關(guān)鍵點(diǎn)，從而提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本，達(dá)到事半功倍的效果。一般情況下，全過程跟蹤審計選擇建設(shè)項目初步設(shè)計階段設(shè)計概算審計作為初始切入點(diǎn)比較合理，因為準(zhǔn)確、合理的概算對建設(shè)項目總造價起到統(tǒng)領(lǐng)作用，可以從源頭上控制總投資。

全過程跟蹤審計作為一種新的審計方式，在煙草行業(yè)內(nèi)已經(jīng)得到廣泛運(yùn)用，雖然目前還面臨著不少問題和難點(diǎn)，但全過程跟蹤審計在控制建設(shè)工程項目的造價，節(jié)約成本，提高建設(shè)工程社會效益和經(jīng)濟(jì)效益上的積極作用還是很顯著的。所以，我們應(yīng)該在今后的實踐工作中不斷地探索與研究，并且發(fā)展創(chuàng)新，更好地發(fā)揮全過程跟蹤審計應(yīng)有的作用。

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