合同管理內(nèi)控制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的合同管理內(nèi)控制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：合同管理內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；管理

中圖分類號(hào)：C93

文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號(hào)：1000-8772（2012）09-0092-02

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

事業(yè)單位職能是為社會(huì)公眾和國家安全提供公益，不同于企業(yè)，不以贏利為目的。但為了保證國有資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，保證事業(yè)工作的效率、效益，提高財(cái)政資金使用的績效，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益，仍需建立一套完整的內(nèi)部控制制度體系。

一、事業(yè)單位內(nèi)控的作用

1.提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。事業(yè)單位要保證各項(xiàng)事業(yè)工作的順利開展，必須及時(shí)掌握單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，以確保決策的正確性，而內(nèi)控制度的建立，規(guī)范了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理，確立了內(nèi)部牽制和監(jiān)督，有利于提高信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

2.保證事業(yè)活動(dòng)順利開展。內(nèi)部控制制度通過確定單位各項(xiàng)工作職責(zé)分工，建立規(guī)范、嚴(yán)格的審批程序，實(shí)現(xiàn)有效的檢查監(jiān)督手段等，可以有效地控制單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，即提高了資產(chǎn)的使用效益，又保證了事業(yè)活動(dòng)的順利開展。

3.保護(hù)國有資產(chǎn)的安全完整。事業(yè)單位的資產(chǎn)屬國有資產(chǎn)，內(nèi)部控制通過適當(dāng)?shù)姆椒ǎ瑢?duì)預(yù)算的制定和實(shí)施，貨幣資金的收支，合同的簽訂和實(shí)施，物資采購、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等活動(dòng)進(jìn)行控制，防止挪用、貪污、濫用、毀壞等，以保證國有資產(chǎn)的安全完整。

4.推進(jìn)單位廉政建設(shè)。有效內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，將會(huì)對(duì)通過公款吃喝、旅游、送禮等方式任意揮霍財(cái)政資金，將公款直接或間接挪為己用，私分國有資產(chǎn)等行為實(shí)施控制管理，防止腐敗，積極推進(jìn)單位廉政建設(shè)。

二、事業(yè)單位內(nèi)控的現(xiàn)狀

近年來，國家加大了對(duì)事業(yè)單位和事業(yè)單位承擔(dān)任務(wù)的審計(jì)檢查工作力度，除國家審計(jì)部門常態(tài)化、持續(xù)審計(jì)監(jiān)督外，在事業(yè)單位開展了“小金庫”和反腐倡廉等專項(xiàng)治理工作，對(duì)個(gè)別領(lǐng)域開展了專項(xiàng)的審計(jì)檢查工作。在審計(jì)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)了一系列的問題，究其原因，內(nèi)部控制制度的建立完善與否，及是否得到有效的實(shí)施，是重要因素之一。在此背景下，大多數(shù)事業(yè)單位能夠意識(shí)到內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，也在逐步地建立和完善單位內(nèi)部控制制度，但通過調(diào)查和溝通發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位內(nèi)部控制仍然存在一些問題。

1.制度體系建設(shè)不完整。事業(yè)單位現(xiàn)有執(zhí)行較為有效的內(nèi)部控制制度多是獨(dú)立的、不成體系的，也是歷年積累下來的，如審批權(quán)限控制，往來賬款控制管理等，而對(duì)于采購、投資、合同和項(xiàng)目管理等關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，大多缺少控制制度；新建內(nèi)控制度多是因某種需要或是檢查查出問題而促動(dòng)制定，如單位為了應(yīng)付ISO9000認(rèn)證檢查，突擊制定了借款管理制度等，制度缺乏指導(dǎo)性和應(yīng)用性；已有制度中也存在為了體現(xiàn)單位管理者意志，與部門相關(guān)規(guī)定相沖突的情形；現(xiàn)有制度體系存在沒有結(jié)合國家財(cái)政管理要求變化，與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行修改和完善的情況，制度時(shí)效性差。總體而言，事業(yè)單位內(nèi)部控制度缺乏系統(tǒng)性和完整性。

2.職責(zé)分工不明確。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中，對(duì)于每個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)各環(huán)節(jié)的職責(zé)分工存在不明確的情形。如經(jīng)濟(jì)合同管理方面，誰要對(duì)合同的經(jīng)濟(jì)條款負(fù)責(zé)，誰要對(duì)合同的真實(shí)性負(fù)責(zé)，合同是否履行由誰來負(fù)責(zé)，在合同管理制度中往往缺少明確的責(zé)任，常常會(huì)出現(xiàn)一些合同糾紛，當(dāng)出現(xiàn)合同糾紛時(shí)又互相推諉。在審批權(quán)限內(nèi)部控制方面，存在單位領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”或是“放權(quán)”的情形，即單位報(bào)銷業(yè)務(wù)不論金額大小全部由領(lǐng)導(dǎo)簽字，或是單位領(lǐng)導(dǎo)只管百萬元以上的報(bào)銷業(yè)務(wù)，兩種情況都不是有效的控制模式，內(nèi)控管理比較機(jī)械化，控制往往流于形式，潛在風(fēng)險(xiǎn)較大。

3.流程控制不規(guī)范。業(yè)務(wù)事項(xiàng)過程管理的有效性與合理性，決定了內(nèi)控制度能否得到有效的實(shí)施。現(xiàn)有事業(yè)單位內(nèi)控制度在流程設(shè)計(jì)方面，往往過于簡化或是過于煩瑣，在實(shí)施過程中要么因?yàn)槿鄙俦匾倪^程牽制和監(jiān)督，不能達(dá)到真正控制風(fēng)險(xiǎn)的目的；要么因?yàn)槌绦蜻^于復(fù)雜，執(zhí)行難度加大，增加了控制的成本，得不到有效的實(shí)施，久而久之，制度就會(huì)被束之高閣。

4.關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制不準(zhǔn)確。對(duì)事業(yè)單位發(fā)生的一些違法違規(guī)情況進(jìn)行分析，會(huì)發(fā)現(xiàn)在關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理和控制方面，控制的手段和措施過于形式化，甚至于缺少必要的控制制度，從而讓一部分人鉆了空子，導(dǎo)致國有資產(chǎn)的流失。如在事業(yè)單位“小金庫”治理過程中，發(fā)現(xiàn)了較多收入未納入符合規(guī)定的賬簿進(jìn)行核算、甚至于收入由個(gè)人收取，因缺少監(jiān)督和制約機(jī)制而私存私用的情況；通過列報(bào)虛假會(huì)議費(fèi)，結(jié)余存入賓館歸個(gè)人或是小團(tuán)體自由使用的情況也較為普遍。

5.內(nèi)控制度執(zhí)行不到位。好的制度需要認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行，才能有效地發(fā)揮制度的作用。當(dāng)前大多事業(yè)單位建立了單位內(nèi)部控制制度，但很多制度沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，究其原因，主要是單位對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行推進(jìn)力度不強(qiáng)，全員認(rèn)識(shí)和參與程度不夠，單位管理者對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行重視程度不夠，內(nèi)部控制制度缺乏實(shí)施監(jiān)督機(jī)制等，當(dāng)然也存在制度本身不盡合理的情況。

三、事業(yè)單位內(nèi)控的重點(diǎn)內(nèi)容

第2篇：合同管理內(nèi)控制度范文

經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)人員運(yùn)用審計(jì)手段，對(duì)合同的簽訂、執(zhí)行等過程與結(jié)果的審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)。在多元化的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，企業(yè)務(wù)實(shí)開展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)有著十分顯著的必要性。具體而言，主要體現(xiàn)在這么幾個(gè)方面：一是開展經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)，是完善合同內(nèi)容的重要舉措，有助于企業(yè)有效規(guī)避其中潛在的經(jīng)濟(jì)糾紛；二是有效堵塞漏洞、落實(shí)內(nèi)控制度建設(shè)。一方面有助于提高合同履約率、避免一定的合同風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，有助于維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益，避免資金流失問題的出現(xiàn)；三是進(jìn)一步規(guī)范各方管理行為，維護(hù)正常的財(cái)經(jīng)秩序。對(duì)此，新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，給現(xiàn)代企業(yè)帶來了發(fā)展的新機(jī)遇，但同時(shí)也給企業(yè)帶來了發(fā)展的挑戰(zhàn)。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的時(shí)代，需要企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的重要性。既要狠抓落實(shí)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)工作的建設(shè)，又要審時(shí)度勢，不斷地優(yōu)化與調(diào)整工作建設(shè)，尤其是在內(nèi)控制度的建立與完善、審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)等方面，以更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求，推動(dòng)企業(yè)又好又快發(fā)展。

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)存在的問題

在多元化的市場環(huán)境之下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同背部審計(jì)的重要性日益突顯，是現(xiàn)代企業(yè)“謀發(fā)展、求共存”的重要舉措。但從實(shí)際情況來看，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審仍存在諸多問題，尤其是合同訂立與管理的內(nèi)部制度不完善、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)階段不完備等問題，弱化了經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的重要性。那么，具體而言，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)存在的問題，主要在以下幾個(gè)方面：

(一)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，以至于出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

完善的經(jīng)濟(jì)合同管理制度，是務(wù)實(shí)開展經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的重要基礎(chǔ)。企業(yè)合同訂立與管理的內(nèi)控制度不完善，容易造成企業(yè)出現(xiàn)一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面，我國在相關(guān)法律法規(guī)的建設(shè)方面，存在一定的不完善，且內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)工作起步晚，以至于經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作存在較大的隨意性。如，合同訂立未形成行業(yè)規(guī)范，難以實(shí)現(xiàn)集中管理；另一方面，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作缺乏企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，以至于在經(jīng)濟(jì)合同的報(bào)審上，出現(xiàn)程序不合理。這樣一來，給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)落實(shí)不到位，內(nèi)部審計(jì)程序不完整

企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的過程中，主要有準(zhǔn)備、實(shí)施、終結(jié)和后續(xù)四個(gè)階段。而企業(yè)卻難將四個(gè)階段落實(shí)到位，出現(xiàn)審計(jì)程序“斷層”的問題，審計(jì)做一半留一半的情況比較突出。從實(shí)際來看，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)中，更多的是對(duì)合同簽訂程序、形式等合法性的檢查，以及對(duì)合同主體、客體等條款的審計(jì)。這些檢查與審計(jì)非常之重要，但是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一個(gè)過程，其他幾個(gè)階段同樣重要。在審計(jì)準(zhǔn)備階段是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的起點(diǎn)，可以提高審計(jì)效率，而審計(jì)準(zhǔn)備階段的缺失，導(dǎo)致合同審計(jì)階段手忙腳亂，反而降低了審計(jì)的效力。此外，后續(xù)審計(jì)是經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)質(zhì)量控制的重要階段，而后續(xù)審計(jì)往往被忽視，弱化了其現(xiàn)實(shí)作用。所以，內(nèi)部審計(jì)程序的不完善、審計(jì)的落實(shí)不到位，不利于經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)作用的有效發(fā)揮。

(三)專業(yè)人才比較缺乏，不利于經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的全面開展

經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)且綜合性的審計(jì)，強(qiáng)調(diào)專業(yè)人才在其中的重要性。一方面，合同管理人才要具備財(cái)務(wù)收支、相關(guān)法律以及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等知識(shí)；另一方面，合同管理人員還需要具備良好的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，才能更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)部審計(jì)。就從實(shí)際情況而言，企業(yè)缺乏這樣專業(yè)的合同管理人才，并且合同管理被企業(yè)作為一般辦公人員的事務(wù)，以至于合同管理缺乏科學(xué)合理性，一旦發(fā)現(xiàn)糾紛等問題，難以在第一時(shí)間獲得法律上的支援，這對(duì)企業(yè)極為不利。

三、強(qiáng)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)對(duì)策略

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，進(jìn)一步強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控管理的重要工作。在筆者看來，企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，關(guān)鍵在于經(jīng)濟(jì)合同管理制度的建立健全，并明確審計(jì)目標(biāo)與內(nèi)容，加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，從本質(zhì)上夯實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作。

(一)建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，對(duì)各部門職責(zé)進(jìn)一步明確

經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的強(qiáng)化，關(guān)鍵需要建立健全經(jīng)濟(jì)合同管理制度，為內(nèi)部審計(jì)工作的務(wù)實(shí)開展創(chuàng)造良好的條件。首先，對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)的目標(biāo)與內(nèi)容要要進(jìn)行明確，哪些經(jīng)濟(jì)合同屬于重大經(jīng)濟(jì)合同，必須經(jīng)過審計(jì)，這些都是非常重要；其次，對(duì)于項(xiàng)目簽訂的流程與手續(xù)，都是有著嚴(yán)格的規(guī)定，并且相應(yīng)的崗位需要建立責(zé)任制度，規(guī)范參與其中的各方行為，提高經(jīng)濟(jì)合同管理的有效性。再次，強(qiáng)化監(jiān)督管理，明確相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，確保經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位；最后，對(duì)于一些需審計(jì)但未審計(jì)的經(jīng)濟(jì)合同，需要強(qiáng)化相應(yīng)的規(guī)定，如企業(yè)財(cái)務(wù)部不能支付相關(guān)的任何款項(xiàng)等。并且，強(qiáng)化對(duì)合同檔案的管理，建立相應(yīng)的管理制度。

(二)切實(shí)做好事先審計(jì)工作，并科學(xué)拓展審計(jì)內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)而復(fù)雜的工作，切實(shí)做好事先審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前的審計(jì)，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)遺漏或失誤，避免企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的重要工作。對(duì)此，企業(yè)在合同簽訂之前，需要切實(shí)做好事先審計(jì)監(jiān)督工作，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。與此同時(shí)，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同簽訂之前，如果合同談判需要，審計(jì)人員也可以參與其中。這樣一來，可以對(duì)于合同談判過程中的問題，進(jìn)行及時(shí)有效的解決，以確保合同執(zhí)行的長期有效性。

(三)強(qiáng)化專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，提高經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)的有效性

毋容置疑，經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性、法規(guī)性很強(qiáng)的工作，工作有效開展離不開專業(yè)的審計(jì)人才。但是，企業(yè)在專業(yè)審計(jì)人才方面，仍比較的缺乏，這就強(qiáng)調(diào)強(qiáng)化專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作中的重要性。首先，強(qiáng)化審計(jì)人員的專業(yè)能力，以及增強(qiáng)法律意識(shí)。通過不定期的培訓(xùn)等活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)審計(jì)人員的可持續(xù)發(fā)展；其次，強(qiáng)化人才的引進(jìn)。在日益復(fù)雜的市場環(huán)境之下，企業(yè)需要專業(yè)化的隊(duì)伍，以支撐企業(yè)的發(fā)展需求；再次，優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍，建立一支懂審計(jì)、懂會(huì)計(jì)、懂管理的人才隊(duì)伍，更有助于提高經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計(jì)工作的有效性。

四、結(jié)束語

第3篇：合同管理內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制

一、醫(yī)院內(nèi)部控制的含義及意義

醫(yī)院內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策、措施及程序。醫(yī)院的內(nèi)部控制體現(xiàn)在醫(yī)院經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，本文針對(duì)目前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題及完善的建議進(jìn)行分析。

二、目前醫(yī)院內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部環(huán)境

1、領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠。我國醫(yī)院的管理層多為醫(yī)療專家，對(duì)自己的專業(yè)具有權(quán)威性，但對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制體系及相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)的了解不多，對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)及相關(guān)工作的重視度往往不及對(duì)醫(yī)療工作的重視。

2、內(nèi)部審計(jì)工作滲透力不足。我國醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，甚至有些醫(yī)院目前尚未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，內(nèi)審工作的開展主要以對(duì)差錯(cuò)防弊的事后控制為主，而對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)防范及事前、事中控制力不足。

3、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高。醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員一部分是從其他專業(yè)轉(zhuǎn)行，近年來，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的重視程度有所提高，也增加了科班出身的新鮮血液，隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但由于對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育與后續(xù)培訓(xùn)跟進(jìn)不足，醫(yī)院會(huì)計(jì)人員的總體素質(zhì)不高。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)及應(yīng)對(duì)措施不足

很長一段時(shí)間以來，醫(yī)院在發(fā)展進(jìn)程中呈慣性增長態(tài)勢，關(guān)注經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的增長、設(shè)備投入、就醫(yī)環(huán)境改善等，但卻往往缺乏對(duì)整個(gè)經(jīng)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對(duì)。例如，近幾年，很多醫(yī)院特別是大型醫(yī)院都在忙于開展大型基本建設(shè)及大型設(shè)備采購，少則幾千萬，多則上億元，大部分是依靠銀行貸款取得，但往往事前并未進(jìn)行充分的項(xiàng)目可行性分析及論證，因而不僅可能影響職工切身利益，還可能給醫(yī)院帶來風(fēng)險(xiǎn)損失。

（三）內(nèi)部控制的缺陷

1、職責(zé)權(quán)限劃分不清。一方面，表現(xiàn)在醫(yī)院管理層授權(quán)審批權(quán)限不清楚、存在交叉。另一方面，醫(yī)院會(huì)計(jì)人員兼職較多，權(quán)限劃分不甚清晰，形成內(nèi)控制度執(zhí)行的盲點(diǎn)。

2、財(cái)務(wù)收支控制有待進(jìn)一步加強(qiáng)。主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)收支制度及流程不完善，對(duì)退費(fèi)、票據(jù)、價(jià)格管理、各項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)及應(yīng)收款等內(nèi)控環(huán)節(jié)點(diǎn)的設(shè)置及控制不足。

3、資產(chǎn)管理及控制的弱化。一方面，表現(xiàn)為固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、發(fā)貨、盤點(diǎn)等制度制定不全或執(zhí)行不嚴(yán)格，即固定資產(chǎn)盤點(diǎn)不能做到定期盤點(diǎn)、重點(diǎn)盤點(diǎn)、全面盤點(diǎn)；固定資產(chǎn)購置缺乏事前對(duì)購置成本及預(yù)期收益的有效論證，盲目求大求全，從而使得部分設(shè)備閑置或收益率過低。另一方面，流動(dòng)資產(chǎn)的采購及使用未能考慮最佳訂購量、訂購時(shí)間等因素，從而造成投入產(chǎn)出比例不高甚至浪費(fèi)。

4、缺乏有效的預(yù)算管理。醫(yī)院運(yùn)營缺乏明確的、具有針對(duì)性的全面預(yù)算，或只有預(yù)算缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行，從而使醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)有所缺失。

5、缺乏完善合理的績效考評(píng)控制。一方面，長期以來，對(duì)醫(yī)院干部政績、業(yè)績的考核大多以收入的完成情況為依據(jù)，缺少對(duì)內(nèi)控相關(guān)制度的建立與執(zhí)行等綜合考察。另一方面，缺乏完善的獎(jiǎng)懲制度，未將績效考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

（四）信息與溝通不暢

1、信息系統(tǒng)不完善。與大型企業(yè)相比，醫(yī)院的信息系統(tǒng)龐大、復(fù)雜，但管理的完善度尚有待提高，系統(tǒng)的各關(guān)聯(lián)點(diǎn)的內(nèi)控牽制不夠。

2、信息溝通欠佳。醫(yī)院傳統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不合理等因素使內(nèi)控系統(tǒng)所需的內(nèi)部財(cái)務(wù)、經(jīng)營和外部市場中與決策有關(guān)的信息不能在醫(yī)院有關(guān)層次之間及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不夠

醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施的情況缺乏日常或?qū)ｍ?xiàng)監(jiān)督，不利于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷并完善。

三、改進(jìn)措施

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境

1、加強(qiáng)管理層重視，全員參與。醫(yī)院應(yīng)成立有管理層參加的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，制定、完善內(nèi)控制度，定期對(duì)醫(yī)院各相關(guān)部門的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，并與獎(jiǎng)懲掛鉤，通過流程的建設(shè)與實(shí)施，使各環(huán)節(jié)的每個(gè)人都明確自己的職責(zé)，真正做到全員參與，共同完善內(nèi)控環(huán)境。

2、提高醫(yī)院內(nèi)審工作的深度與廣度。內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的一個(gè)非常重要的環(huán)節(jié)，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，配備既懂財(cái)務(wù)知識(shí)又懂審計(jì)知識(shí)的專業(yè)人才，獨(dú)立開展審計(jì)工作，不僅對(duì)財(cái)務(wù)收支的合理、合法、準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)應(yīng)對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)流程各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行評(píng)估，變事后審計(jì)為事前審計(jì)、事中審計(jì)，提高內(nèi)審工作的深度與廣度。

3、加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)。在醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行過程中，人員是制定制度和實(shí)施制度的主體，又是制度管理的對(duì)象。醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員及相關(guān)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高人員的專業(yè)素質(zhì)、法律意識(shí)，做到廉潔自律、奉公守法，從個(gè)人角度做好自我約束，同時(shí)作為醫(yī)院也可隨時(shí)了解員工思想動(dòng)態(tài)、業(yè)務(wù)工作情況，以防患于未然。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)節(jié)的重點(diǎn)細(xì)節(jié)控制，有效防范風(fēng)險(xiǎn)

1、加強(qiáng)資金活動(dòng)控制。醫(yī)院的收支活動(dòng)頻繁，現(xiàn)金量較多，把好貨幣資金流動(dòng)的收支關(guān)是加強(qiáng)內(nèi)控活動(dòng)最基本的保證。一方面，醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入控制方面，要加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)票據(jù)、醫(yī)保（銀聯(lián)）卡、往來款項(xiàng)、每月對(duì)賬等全過程的管理，并逐漸通過收入控制的電子化模塊取代手工稽核，加強(qiáng)收入控制的力度和準(zhǔn)確度。另一方面，醫(yī)院的支出活動(dòng)是內(nèi)控會(huì)計(jì)控制的重點(diǎn)，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)把支出關(guān)，實(shí)行不相容崗位分離，嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)審批制度等相關(guān)規(guī)章制度，按規(guī)定保管、使用印鑒，定期對(duì)現(xiàn)金經(jīng)辦人進(jìn)行抽查，定期核對(duì)銀行賬戶并有第三方稽核，通過上述一系列措施的使用及相互補(bǔ)充，做好貨幣資金收支的有效控制。

2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。醫(yī)院的固定資產(chǎn)種類眾多，價(jià)值很大，做好對(duì)固定資產(chǎn)的有效管理，不僅是開展正常業(yè)務(wù)活動(dòng)的保證，更是內(nèi)控建設(shè)的關(guān)鍵點(diǎn)。首先，應(yīng)實(shí)行固定資產(chǎn)的對(duì)口管理，由專門部門進(jìn)行管理，明確崗位責(zé)任制；其次，建立、完善固定資產(chǎn)的購建、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置等一系列內(nèi)控制度并切實(shí)執(zhí)行，保證固定資產(chǎn)的安全性，發(fā)揮固定資產(chǎn)的有效性；再次，切實(shí)建立并實(shí)施固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，每年至少進(jìn)行一次全面清查，保證賬賬、賬卡、賬物相等，并以此發(fā)現(xiàn)內(nèi)控盲點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)；最后，在加強(qiáng)上述日常管理的基礎(chǔ)上，做好醫(yī)院大型設(shè)備的購置論證及效益分析，在實(shí)施對(duì)固定資產(chǎn)的科學(xué)管理的同時(shí)，提高資金使用效率，避免浪費(fèi)。

3、做好藥品及庫存物資的管理。藥品和各類庫存物資是醫(yī)院開展正常醫(yī)療活動(dòng)的必備品，占用流動(dòng)資金較大，因而對(duì)其管理也顯得格外重要。在完善相應(yīng)制度、明確各相關(guān)部門（人員）崗位責(zé)任制的基礎(chǔ)上，應(yīng)設(shè)置科學(xué)的使用流程，準(zhǔn)確核算“進(jìn)、銷、存”情況，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，實(shí)時(shí)加強(qiáng)監(jiān)督與核對(duì)，在保證正常使用的基礎(chǔ)上降低醫(yī)院的占用成本。

4、推行全面預(yù)算控制。全面預(yù)算管理是駕馭財(cái)務(wù)控制全過程的核心概念和主要手段。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展規(guī)劃，推行科學(xué)、細(xì)化的全面預(yù)算，對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支實(shí)現(xiàn)計(jì)劃管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算制度，避免無計(jì)劃和超預(yù)算開支，并通過分析預(yù)算與實(shí)際的差距不斷完善預(yù)算體系，同時(shí)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。

5、合同管理控制。隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展與擴(kuò)大，與客戶方的商定事項(xiàng)，如銀行服務(wù)、物業(yè)管理、設(shè)備采購、基本建設(shè)等，均通過合同來約定、規(guī)范，而對(duì)合同的正確使用與執(zhí)行在醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)中成為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。一方面，簽訂合同時(shí)要充分審核合同要素是否完整，權(quán)利義務(wù)關(guān)系、履約方式等其界定是否正確。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)已簽訂合同的管理，利用合同管理軟件進(jìn)行分類管理，以做到事前提醒、事中執(zhí)行、事后分析，通過最優(yōu)化地設(shè)計(jì)和管理合同，以獲得利益、回避風(fēng)險(xiǎn)、減少損失。

6、建立切實(shí)有效的績效考評(píng)體系。制定定量與定性相結(jié)合的考核指標(biāo)，針對(duì)不同的評(píng)價(jià)指標(biāo)賦予相應(yīng)的權(quán)重，體現(xiàn)各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)績效考評(píng)結(jié)果的影響程度和重要程度；根據(jù)歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等選擇符合醫(yī)院實(shí)際的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；制定獎(jiǎng)懲措施，將評(píng)價(jià)結(jié)果企業(yè)應(yīng)當(dāng)將績效考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。

（三）加強(qiáng)信息建設(shè)與溝通

醫(yī)院應(yīng)對(duì)醫(yī)院信息（HIS）系統(tǒng)及相關(guān)的資源管理平臺(tái)（ERP）不斷進(jìn)行完善，使之成為高效、開放的信息與溝通系統(tǒng)。借助上述平臺(tái)，完善醫(yī)院的業(yè)務(wù)流程，使每個(gè)部門（人）都清楚地知道自己的職責(zé)與任務(wù)，通過藥品核算、醫(yī)生工作站、醫(yī)技工作站等全方位網(wǎng)絡(luò)化管理，提高內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行效率與溝通效果。

（四）建立有效的監(jiān)督體系

有效的監(jiān)督體系是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。醫(yī)院應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，建立日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

綜上所述，醫(yī)院建立有效的內(nèi)控制度體系，能促進(jìn)維護(hù)資產(chǎn)安全，提高信息報(bào)告質(zhì)量，有利于提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)醫(yī)院將近期利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

1、傅蕾莉.醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全與完善[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(8).

2、王璇等.醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)控制失效原因及其改進(jìn)[J].江蘇衛(wèi)生事業(yè)管理,2009(4).

3、孫克國.淺議醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制[J].財(cái)經(jīng)界,2010(9).

4、鐘.全面預(yù)算管理應(yīng)用于公立醫(yī)院的可行性探討[J].中國醫(yī)院管理,2010(11).

第4篇：合同管理內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：煙草 經(jīng)營管理 內(nèi)控制度 應(yīng)用

工程投資、物資采購、服務(wù)項(xiàng)目涉及資金大，管理幅度、管理難度大，程序多又復(fù)雜，是煙草行業(yè)規(guī)范建設(shè)的重點(diǎn)和難點(diǎn)。通過開展內(nèi)控制度體系建設(shè)，建全和完善“制度、決策、運(yùn)作、監(jiān)督”的長效機(jī)制，有利于保證經(jīng)營管理規(guī)范運(yùn)作，企業(yè)健康發(fā)展。建立健全重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)環(huán)節(jié)的內(nèi)控機(jī)制，有利于加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。

1.保山煙草內(nèi)控制度體系建設(shè)現(xiàn)狀分析

1.1保山煙草現(xiàn)行內(nèi)控制度體系的主要特點(diǎn)

內(nèi)控組織完善，監(jiān)管體系健全。以三項(xiàng)工作管理委員會(huì)作為決策機(jī)構(gòu)，建立完善了“三項(xiàng)工作”組織架構(gòu)、議事決策機(jī)制。對(duì)工程招標(biāo)、物資采購等重大經(jīng)營行為，全程參與到“三項(xiàng)工作”各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，出具審計(jì)意見書、紀(jì)檢監(jiān)督報(bào)告以及內(nèi)部整頓督查報(bào)告。全面推行企業(yè)辦事公開民主管理工作，規(guī)范公開項(xiàng)目和內(nèi)容，規(guī)范辦事程序、辦事結(jié)果，接受職工群眾監(jiān)督。

運(yùn)作程序規(guī)范，風(fēng)險(xiǎn)防范到位。物資采購嚴(yán)格遵循“需求的不詢價(jià)、詢價(jià)的不談判、談判的不簽約、簽約的不付款”原則，實(shí)行采購合同匯審制，嚴(yán)格采購程序和審批制度，采購結(jié)果每半年在公司管理體系平臺(tái)上公示，推行陽光采購。工程投資項(xiàng)目實(shí)行履約保證金制度，在施工合同中約定設(shè)立“共管帳戶”，作為投資項(xiàng)目的結(jié)算賬戶，單獨(dú)核算，重點(diǎn)監(jiān)管。

制度文化并舉，軟硬件同步建設(shè)。項(xiàng)目管理運(yùn)作方面，修訂完善了投資項(xiàng)目管理、物資采購管理、服務(wù)項(xiàng)目管理等一系列規(guī)章制度，涵蓋了項(xiàng)目分類、前期準(zhǔn)備、審批、實(shí)施與調(diào)整、招投標(biāo)及合同管理等管理環(huán)節(jié)。在加強(qiáng)制度建設(shè)的同時(shí)，保山煙草堅(jiān)持秉承“國家利益至上、消費(fèi)者利益至上”的行業(yè)共同價(jià)值觀和“利國惠民、至愛大成”的價(jià)值理念，大力推進(jìn)“大成.永子”文化建設(shè)。致力于打造以“國家、社會(huì)、員工、煙農(nóng)、零售戶、工業(yè)企業(yè)”為服務(wù)對(duì)象的“七彩.永子”服務(wù)品牌。企業(yè)文化建設(shè)深入人心，廣大干部職工自律意識(shí)和規(guī)范意識(shí)不斷增強(qiáng)。

推行現(xiàn)代企業(yè)管理，實(shí)施目標(biāo)管理和流程化控制。建立了以流程為基礎(chǔ)的質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全“三標(biāo)一體”管理體系，建立起煙葉生產(chǎn)、卷煙營銷、專賣管理“十大管理體系”及其支持性流程526個(gè)，修改完善涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各個(gè)方面的制度文件424份，把制度管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒坦芾?，把工作流程作為制度?zhí)行的關(guān)鍵，實(shí)現(xiàn)了同步控制向事前控制轉(zhuǎn)變，為實(shí)施流程內(nèi)部控制奠定了基礎(chǔ)。

1.2保山煙草現(xiàn)行內(nèi)控制度體系存在的問題

綜合問卷調(diào)查、訪談?wù){(diào)研和資料研究情況。保山煙草現(xiàn)行內(nèi)控制度體系存在的問題主要包括以下方面：

一是內(nèi)控制度設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)統(tǒng)籌和不規(guī)范。由于缺少科學(xué)合理的規(guī)劃設(shè)計(jì)，有的制度相互交叉，甚至矛盾。二是內(nèi)控組織架構(gòu)不盡合理?！叭?xiàng)工作”管理委員會(huì)機(jī)構(gòu)人員配置沒有體現(xiàn)監(jiān)督、決策和執(zhí)行相分離的原則。監(jiān)察、審計(jì)、整頓辦等部門相互間職責(zé)權(quán)限劃分界定不夠明確，一定程度存在交叉錯(cuò)位和重復(fù)監(jiān)督的情況。三是制度執(zhí)行過程走樣。程序執(zhí)行不嚴(yán)格，有的雖然有程序性要求，但先做再補(bǔ)手續(xù)的情況時(shí)有發(fā)生。有規(guī)不依、有令不行、隨意變通的現(xiàn)象仍然不同程度存在。四是監(jiān)督運(yùn)作機(jī)制有待完善。權(quán)力點(diǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)還缺乏系統(tǒng)的識(shí)別和控制措施。監(jiān)督的力量不足，過程控制、程序監(jiān)督等監(jiān)督手段綜合應(yīng)用的力度不夠，影響了監(jiān)督的效率、效果。五是內(nèi)控目標(biāo)有所偏離。從調(diào)查情況看，公司內(nèi)部控制偏向于監(jiān)督和控制，一定程度上忽略了有利于企業(yè)效率提高和價(jià)值增值的服務(wù)功能。六是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制還不夠充分有效。調(diào)查顯示，公司內(nèi)部控制體系風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估環(huán)節(jié)薄弱有可能造成潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)。七是物資采購內(nèi)部控制還存在薄弱環(huán)節(jié)。供應(yīng)商評(píng)價(jià)管理措施不夠有效，對(duì)供應(yīng)商評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)理解和運(yùn)用還存在差距，供應(yīng)商的評(píng)價(jià)管理一定程度存在簡單化、形式化。五種采購方式適用范圍界定還不夠清晰。八是外部干擾不同程度存在。領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)工程項(xiàng)目、物資采購招投標(biāo)活動(dòng)或明或暗插手干預(yù)的現(xiàn)象仍然存在，致使招標(biāo)單位不能獨(dú)立自主地進(jìn)行工程項(xiàng)目或物資采購招投標(biāo)活動(dòng)，破壞了招投標(biāo)工作正常秩序。

2.健全完善保山煙草內(nèi)控制度體系的對(duì)策和建議

2.1構(gòu)建內(nèi)控制度體系的基本思路和框架

內(nèi)控制度體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要從管理理念、機(jī)制、制度、手段等方面加以創(chuàng)新和改進(jìn)，才能真正形成“制度程序完備、權(quán)力規(guī)范運(yùn)行、操作公開透明、監(jiān)督管理到位”的科學(xué)化、系統(tǒng)化、規(guī)范化的內(nèi)控制度體系，通過構(gòu)建“1552”內(nèi)控制度框架，即：明確一個(gè)目標(biāo)；堅(jiān)持五個(gè)原則；實(shí)施五個(gè)步驟；打造兩個(gè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)“三項(xiàng)工作”經(jīng)營管理活動(dòng)的實(shí)質(zhì)性的有效控制。

明確一個(gè)目標(biāo)。以規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，操作公開透明，確保監(jiān)管到位，打造陽光煙草作為內(nèi)控工作目標(biāo)。

堅(jiān)持五個(gè)原則。內(nèi)控制度體系建設(shè)，應(yīng)遵循五個(gè)基本原則，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的目的。五個(gè)原則即：全面性原則；關(guān)鍵性原則；適應(yīng)性原則；制衡性原則；成本效益原則。

實(shí)施五個(gè)步驟。運(yùn)用內(nèi)部控制的理論和方法，實(shí)現(xiàn)保山煙草企業(yè)工程投資、物資采購和服務(wù)項(xiàng)目管理體系的內(nèi)控化。一是開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。辯識(shí)權(quán)力運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。二是制定防范措施。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查工作結(jié)束后，按照“有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)必有防范措施”的要求，針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定相應(yīng)的防范措施。三是完善制度規(guī)范，健全內(nèi)控長效機(jī)制。既制定管理辦法、控制程序，又完善監(jiān)督辦法。四是完善崗責(zé)體系，明確權(quán)責(zé)分配。五是構(gòu)建內(nèi)控制度評(píng)價(jià)機(jī)制，從內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、內(nèi)控措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正、信息交流與反饋等方面分別進(jìn)行規(guī)定，科學(xué)評(píng)估，嚴(yán)格考核，促進(jìn)內(nèi)控機(jī)制不斷完善。

打造兩個(gè)平臺(tái)。一是打造辦事公開民主管理信息平臺(tái)。把公開作為監(jiān)督的重要方式，以辦事公開民主管理信息平臺(tái)為載體，在工程投資、物資采購、服務(wù)項(xiàng)目系統(tǒng)增設(shè)公開節(jié)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)與辦事公開民主管理網(wǎng)站的自動(dòng)實(shí)時(shí)對(duì)接。二是打造信息化監(jiān)管平臺(tái)。借助信息技術(shù)的程序性和控制性，使規(guī)章制度具體化、程序要求流程化、操作權(quán)限固定化，使規(guī)范管理、透明操作和嚴(yán)格監(jiān)管統(tǒng)一于信息系統(tǒng)之中。開發(fā)和運(yùn)用好懲防體系信息監(jiān)管平臺(tái)，發(fā)揮信息監(jiān)管平臺(tái)實(shí)時(shí)監(jiān)控、預(yù)警糾錯(cuò)等功能，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的常態(tài)化。

2.2建立完善的供應(yīng)商、承包商、服務(wù)商管理評(píng)價(jià)體系

推行分類管理、專家評(píng)審、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)、黑名單制度“四位一體”的供應(yīng)商、工程承包商、服務(wù)商管理評(píng)價(jià)體系。一是對(duì)供應(yīng)商實(shí)行分類管理。對(duì)于分類后的供應(yīng)商有針對(duì)性地采取不同的策略進(jìn)行評(píng)價(jià)管理。二是建立評(píng)審專家?guī)臁８鶕?jù)企業(yè)現(xiàn)狀，先在市級(jí)煙草系統(tǒng)層面建立物資采購評(píng)審專家?guī)臁Ｍ瑫r(shí)建立相配套的專家隊(duì)伍建設(shè)和管理制度。三是完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，實(shí)行準(zhǔn)入資格評(píng)審和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)。建立供應(yīng)商、服務(wù)商、施工單位動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)考核體系。在加強(qiáng)對(duì)潛在和新進(jìn)準(zhǔn)入資格評(píng)審的同時(shí)，對(duì)入圍的供應(yīng)商、承包商、服務(wù)商實(shí)行動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)考核。引導(dǎo)供應(yīng)商、承包商、服務(wù)商公平有序競爭。四是實(shí)行“黑名單制度”，完善誠信機(jī)制。進(jìn)一步堅(jiān)持完善并嚴(yán)格執(zhí)行公司已建立的“黑名單制度”，把黑名單制度的實(shí)施與檢察機(jī)關(guān)犯罪行賄檔案查詢系統(tǒng)相結(jié)合，完善誠信機(jī)制。

2.3科學(xué)配置權(quán)力，優(yōu)化權(quán)力流程，完善運(yùn)作機(jī)制

完善決策運(yùn)行機(jī)制。進(jìn)一步明確“三項(xiàng)工作”管理委員會(huì)工作邊際，科學(xué)制定工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作責(zé)任，圍繞審核、計(jì)劃、論證、評(píng)估關(guān)鍵環(huán)節(jié)，按照“流程順暢、節(jié)點(diǎn)恰當(dāng)、標(biāo)準(zhǔn)明確、責(zé)任清晰”的原則設(shè)計(jì)管理委員會(huì)運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮管理委員會(huì)的作用。

完善工程投資、物資采購、服務(wù)項(xiàng)目的執(zhí)行機(jī)制。明確每項(xiàng)工作、每個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行和監(jiān)督主體、以嚴(yán)格的責(zé)任制確保項(xiàng)目實(shí)施的嚴(yán)格規(guī)范。逐項(xiàng)確認(rèn)權(quán)力行使的依據(jù)、程序、時(shí)限以及相應(yīng)責(zé)任，編制工作流程圖。實(shí)施績效考核，通過過程執(zhí)行及結(jié)果執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)考核，做到持續(xù)改進(jìn)，不斷完善內(nèi)部控制制度。突出對(duì)采購方式的有效控制，清晰界定公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競爭性談判、詢價(jià)、單一來源五種采購方式的適用范圍，分別設(shè)立不同流程。

完善公開機(jī)制和科技手段防腐機(jī)制。充分運(yùn)用和完善現(xiàn)有信息系統(tǒng)，構(gòu)建辦事公開民主管理和工程投資、物資采購、服務(wù)項(xiàng)目工作網(wǎng)上運(yùn)行平臺(tái)，把內(nèi)控制度及重要權(quán)力節(jié)點(diǎn)監(jiān)控與信息化技術(shù)結(jié)合，實(shí)行業(yè)務(wù)處理信息化內(nèi)部控制。對(duì)“三項(xiàng)工作”項(xiàng)目運(yùn)作全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測、監(jiān)督和分析評(píng)價(jià)。

健全完善權(quán)力制約機(jī)制。深入推行工程項(xiàng)目、物資采購廉政承諾和廉政合同“雙簽”制度，逐步完善廉政合同履行考評(píng)機(jī)制，對(duì)重大項(xiàng)目試行 “廉政保證金”制度。實(shí)行重大工程和大宗物資采購廉政約談制度。實(shí)行工程項(xiàng)目建設(shè)和大宗物資采購回避制度。逐步探索建立物資采購制，實(shí)行“采管分離”。 完善監(jiān)督機(jī)制，推進(jìn)監(jiān)督要素整合，形成監(jiān)督合力。

推行管理體系內(nèi)控化。結(jié)合保山煙草企業(yè)“十大”管理體系建設(shè)要求，把管理體系的職能職責(zé)對(duì)接，流程優(yōu)化、部門工作標(biāo)準(zhǔn)、崗位KPI指標(biāo)設(shè)置等方面與內(nèi)部控制合理授權(quán)、崗位分離、風(fēng)險(xiǎn)防范、內(nèi)控評(píng)價(jià)等內(nèi)部控制措施相結(jié)合，納入公司管理體系建設(shè)一并運(yùn)作，對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施內(nèi)控。

第5篇：合同管理內(nèi)控制度范文

【關(guān)鍵詞】廣告收入審計(jì)；廣告應(yīng)收款；廣告業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)

廣告收入是報(bào)業(yè)企業(yè)盈利的主要途徑，也是報(bào)業(yè)企業(yè)的生命線。廣告經(jīng)營在本質(zhì)上是一種銷售行為，但又不同于一般的銷售活動(dòng)，表面上看廣告經(jīng)營的對(duì)象是直觀的、能夠以尺寸區(qū)分大小的報(bào)紙版面，實(shí)際上廣告經(jīng)營的對(duì)象是報(bào)紙的影響力，也就是報(bào)紙版面背后的諸多無形要素，如報(bào)紙質(zhì)量、報(bào)紙發(fā)行量、讀者數(shù)量、讀者結(jié)構(gòu)、市場份額等等，其中的不確定性讓廣告收入變得有些復(fù)雜，同時(shí)也給廣告收入審計(jì)帶來很大的挑戰(zhàn)。

廣告收入管理中經(jīng)常存在的問題有：廣告管理軟件系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)記錄不完整不準(zhǔn)確；實(shí)物置換、版面置換廣告收入不入賬；廣告價(jià)格及折扣沒有明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，價(jià)格管理比較混亂；廣告提成都用各類發(fā)票沖抵；廣告經(jīng)營管理崗位設(shè)置不合理，不相容職務(wù)沒有分離；廣告應(yīng)收款管理薄弱，廣告款流失嚴(yán)重等等。

在對(duì)廣告經(jīng)營管理業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要抓住重點(diǎn)，采取適當(dāng)?shù)姆椒ㄕ归_審計(jì)：

1.審查廣告收入的真實(shí)性和完整性。首先要向廣告經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)部門了解情況，掌握廣告業(yè)務(wù)整個(gè)工作流程和內(nèi)控管理情況。還可以建立職工舉報(bào)渠道，通過與個(gè)別舉報(bào)者的訪談可以較快地發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和審計(jì)突破點(diǎn)。在確定廣告收入真實(shí)性和完整性時(shí)，分別選擇廣告淡季和旺季的報(bào)刊，核對(duì)廣告版面與廣告登記系統(tǒng)、以及合同、票據(jù)、賬簿等、比對(duì)版面應(yīng)收廣告款與賬面實(shí)際收入，以發(fā)現(xiàn)是否有已經(jīng)刊出廣告，但賬面未體現(xiàn)收入的情況，同時(shí)也了解實(shí)際廣告刊登流程與內(nèi)控規(guī)定是否一致。此外，審查是否存在收入為全額入賬，是否有賬外流轉(zhuǎn)資金或私設(shè)“小金庫”的情況發(fā)生。

2.審查免費(fèi)廣告的管理情況，一是看單位是否對(duì)免費(fèi)廣告實(shí)行總量控制和種類控制，是否對(duì)免費(fèi)廣告的刊登有一定的內(nèi)部控制流程，即是否根據(jù)自身廣告業(yè)務(wù)特點(diǎn)，確定免費(fèi)廣告的種類、性質(zhì)，范圍和審批程序；免費(fèi)廣告刊出有沒有經(jīng)過單位內(nèi)部審批程序，是否存在隨意增加免費(fèi)廣告額度的現(xiàn)象。二是看單位是否對(duì)免費(fèi)廣告實(shí)行清單管理。如對(duì)所刊登的免費(fèi)廣告的客戶、日期、內(nèi)容、版面等，是否登記造冊(cè)、記錄在案，并按月匯總免費(fèi)廣告的明細(xì)清單，是否存在以免費(fèi)廣告為部門和個(gè)人換取經(jīng)濟(jì)利益或其他利益的現(xiàn)象。

3.審查公益廣告的管理情況。首先要看廣告經(jīng)營部門是否對(duì)公益廣告性質(zhì)有嚴(yán)格界定，有無將因?yàn)榭浅鲥e(cuò)或遺漏而發(fā)生的補(bǔ)償廣告、媒體自身或關(guān)聯(lián)單位的宣傳廣告、以企事業(yè)單位冠名刊播的公益性廣告納入公益廣告范圍；審查被審計(jì)單位是否嚴(yán)格按照公益廣告刊登的管理辦法實(shí)施。其次，審查單位或個(gè)人是否有利用公益廣告謀取私利，將公益廣告變相為有償廣告情況。審計(jì)時(shí)要注意，公益廣告也要合同齊備，審批流程規(guī)范。

4.審查實(shí)物置換廣告的管理情況。首先審查是否建立實(shí)物廣告管理內(nèi)控制度，如實(shí)物置換廣告審批、置換的實(shí)物是否規(guī)定專人驗(yàn)收、入庫管理制度，其次審查置換實(shí)物在收、發(fā)、存時(shí)，是否進(jìn)行序時(shí)登記，有沒有對(duì)實(shí)物進(jìn)行定期或不定期清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)賬卡賬賬相符。再次審查實(shí)物廣告收入核算是否納入單位財(cái)務(wù)核算體系及實(shí)物廣告收入核算的真實(shí)性和完整性，特別注意是否存在私分或賬外使用置換實(shí)物的情況。

5.審查廣告價(jià)格折扣的管理情況。一是看單位是否對(duì)外制定統(tǒng)一的廣告刊例價(jià)格，廣告刊例價(jià)格、折扣權(quán)限、客戶獎(jiǎng)勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。實(shí)際的廣告價(jià)格和折扣與規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)是否一致，對(duì)于折扣幅度較大的情況是否經(jīng)過單位內(nèi)部特別的審批程序。對(duì)于廣告部門直接承接的全部廣告業(yè)務(wù)，是否按實(shí)開具發(fā)票并進(jìn)行結(jié)算，是否存在將直接承接的廣告業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)由廣告公司的現(xiàn)象。

6.審查廣告的管理情況，如果單位選擇廣告商，應(yīng)審查廣告商的選擇是否通過招投標(biāo)方式確定，單

是否全面審核參與競標(biāo)廣告商的資格、資信程度等資質(zhì)，實(shí)行廣告總和部分版面廣告的，是否在合同中約定向廣告公司收取相應(yīng)保證金，以及保證金是否按時(shí)足額繳納。

7.審查廣告應(yīng)收賬款的情況，首先看單位是否建立應(yīng)收賬款信用控制的內(nèi)控制度，對(duì)廣告應(yīng)收賬款進(jìn)行有效監(jiān)控，詳細(xì)記錄客戶信用登記方面信息，按月制作廣告應(yīng)收款明細(xì)表，并對(duì)廣告客戶拖欠款情況進(jìn)行分析，采取相應(yīng)措施。其次對(duì)已刊登廣告但沒有開具發(fā)票的廣告應(yīng)收賬款的壞賬處理是否有相應(yīng)的審批程序；對(duì)已經(jīng)核銷的不良應(yīng)收款，是否做到賬銷案存，并繼續(xù)定期或不定期追討，以維護(hù)企業(yè)應(yīng)收賬款的追討權(quán)。第三，嚴(yán)格控制廣告應(yīng)收款的余額，落實(shí)責(zé)任人員及時(shí)催收廣告應(yīng)收款項(xiàng)，并與業(yè)務(wù)員提成和績效掛鉤，杜絕廣告應(yīng)收款未到賬，提成已支取的情況。

8.審查廣告合同管理情況。首先，審查單位是否根據(jù)自身實(shí)際，制定統(tǒng)一的廣告合同文本，明細(xì)合同管理流程，落實(shí)合同管理責(zé)任。對(duì)于補(bǔ)償、贈(zèng)送類等特殊類型廣告，是否制定有別與普通廣告的合同版本，同時(shí)在合同文本別闡述該廣告的特殊性；其次，對(duì)于合同的審批應(yīng)按權(quán)限是否做到分級(jí)審批，分類審批，不同的合同應(yīng)該有不同的審批權(quán)限規(guī)定，常規(guī)折扣、常規(guī)類型廣告按照正常流程投放，分別經(jīng)過合同管理、廣告款收取、文案審核、制作、刊登等各個(gè)環(huán)節(jié)，重大合同、特殊合同應(yīng)該經(jīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子討論審批同意后才能執(zhí)行。第三，是否指定專職合同管理人員，負(fù)責(zé)對(duì)合同、協(xié)議和流轉(zhuǎn)憑證等進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)、完整登錄、按時(shí)歸檔，并負(fù)責(zé)保管廣告立項(xiàng)、申報(bào)、審批、核價(jià)、刊登、收款等資料。第四，是否做好廣告業(yè)務(wù)管理統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)廣告業(yè)務(wù)逐筆詳細(xì)登記廣告合同的內(nèi)容如合同號(hào)，公司名稱，廣告內(nèi)容，刊例價(jià)、折扣刊登版面、刊登日期或時(shí)間等。

9.審查廣告經(jīng)營業(yè)務(wù)的崗位設(shè)置情況。審查單位是否根據(jù)自己的廣告經(jīng)營管理模式，明確各部門、各崗位的經(jīng)營管理職責(zé)，是否制定合理的廣告經(jīng)營管理業(yè)務(wù)流程；對(duì)談判、核價(jià)、結(jié)算、收款等重要崗位，是否實(shí)行職務(wù)分離和定期崗位輪換制度。開票與記賬崗位是否由不同人員擔(dān)任，互相制約，廣告發(fā)票的開具是否經(jīng)財(cái)務(wù)主管同意，發(fā)票管理制度是否健全，如是否對(duì)發(fā)票領(lǐng)用進(jìn)行登記，是否有專人保管發(fā)票等。其次，廣告合同專用章是否由專人保管，與合同管理人員是否崗位分離，是否有嚴(yán)格的用章制度。廣告或廣告合同的簽訂有無超越權(quán)限、擅自變更、私自簽訂違背主合同約定的行為。

參考文獻(xiàn)：

[1]朱靜芬.媒體廣告收入審計(jì)探討[j].上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2011.3：23-25.

第6篇：合同管理內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；改革

中央財(cái)政部自2012年了《關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》文件后，2014年全國各級(jí)行政事業(yè)單位都按要求實(shí)施了內(nèi)控制度。實(shí)施內(nèi)部控制的目的在于加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理，保護(hù)國有資產(chǎn)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，預(yù)防違法違規(guī)，維護(hù)社會(huì)公共利益。在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，行政事業(yè)單位內(nèi)部管理也不斷暴露出一些問題，文章在分析存在問題的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的意見與建議。

1行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

1.1思想意識(shí)方面，對(duì)實(shí)施內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識(shí)不足由于行政事業(yè)單位長期處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，行政事業(yè)內(nèi)部管理意識(shí)較薄弱，單位負(fù)責(zé)人對(duì)于內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要性認(rèn)識(shí)不足，有些領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為內(nèi)部控制體系的建立沒有必要。在職工作人員對(duì)于內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)也較淡薄，有的認(rèn)為與自己無關(guān)，有的認(rèn)為內(nèi)部控制是領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員的事，與自己關(guān)系不大，有的認(rèn)為內(nèi)部控制就是按照預(yù)算執(zhí)行公務(wù)支出。1.2內(nèi)部控制管理不到位依法制國，按章辦事。內(nèi)控制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部處理事務(wù)需要執(zhí)行的準(zhǔn)則與保障。有的單位至今也沒有建立單位內(nèi)部制度，僅僅依靠以往的經(jīng)驗(yàn)與慣例處理相關(guān)事務(wù)；有的單位只是建立了簡單的內(nèi)部控制制度，只對(duì)涉及到資金支出范圍、用途與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了規(guī)定，而對(duì)于資金收入等環(huán)節(jié)沒有專門的說明，導(dǎo)致內(nèi)控制度不能涉及到所有的收支環(huán)節(jié)；還有些單位雖然也制定了內(nèi)控制度，制度涉及的范圍也較全面，但與本單位實(shí)施情況脫勾，實(shí)效性不強(qiáng)。1.3不相容崗位設(shè)置執(zhí)行不到位由于受到單位編制的制約，行政事業(yè)單位在職人員經(jīng)常一人多崗，容崗、混崗現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，如：沒有明確設(shè)置記賬人員、保管人員與經(jīng)辦人員，出納崗位與核算崗位由一人同時(shí)兼任，采購崗位與保管崗位同為一人；有的單位財(cái)務(wù)人員同時(shí)管理財(cái)務(wù)章與法人章，出納同時(shí)管理支票、財(cái)務(wù)章與法人章。這些人員的設(shè)置與內(nèi)控制度中的不相容崗位之間要相互分離、制約與監(jiān)督的規(guī)定不相符，沒有堅(jiān)持“內(nèi)部牽制”原則，不相容崗位之間沒有保持相對(duì)的獨(dú)立性，內(nèi)部控制制度的無法有效落實(shí)。1.4會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)實(shí)施脫節(jié)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理大多數(shù)只起到會(huì)計(jì)核算與資金支出的作用。對(duì)于單位日常項(xiàng)目管理的決策與實(shí)施過程參與程度較低，造成財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)核算與日常項(xiàng)目運(yùn)行支出相互脫節(jié)，造成日常項(xiàng)目實(shí)際支出與財(cái)務(wù)部門數(shù)據(jù)不一致。此外，賬務(wù)管理方面也存在著不規(guī)范的現(xiàn)象，如應(yīng)納入賬內(nèi)收入的資金，沒有在賬內(nèi)體現(xiàn)，而是納入了賬外賬，成為了單位私設(shè)的“小金庫”；還有些單位沒有及時(shí)上繳非稅收收入，而是直接作為資金支出；有的單位將年終專項(xiàng)資金的剩余當(dāng)成經(jīng)常性結(jié)余，為專項(xiàng)資金的挪用提供方便。1.5部分財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范預(yù)算管理是行政事業(yè)單位的資金支出的前提。但由于預(yù)算資金管理科學(xué)化程度不高，對(duì)于預(yù)算科目支出明細(xì)設(shè)置的精細(xì)化水平不高，導(dǎo)致不能對(duì)每一項(xiàng)支出都能做到合情合理，在管理方面的執(zhí)行力度剛性不足，導(dǎo)致預(yù)算管理對(duì)單位發(fā)展的促動(dòng)力不足；對(duì)于資金收支管理不規(guī)范，有些單位通過虛開發(fā)票等方式套取賬內(nèi)現(xiàn)金，對(duì)于不合理的支出進(jìn)行掩蓋，私設(shè)“小金庫”；對(duì)于政府采購商品，對(duì)于貨物的驗(yàn)收管理工作不細(xì)致，采購方式選擇與、與招投標(biāo)環(huán)節(jié)評(píng)審方法科學(xué)公正性有待于提高；對(duì)于單位資產(chǎn)管理方面，只重視如何分配資金，不重視管理資金，有些單位對(duì)于國有資產(chǎn)的處理方式不當(dāng)，造成國家財(cái)產(chǎn)的流失與浪費(fèi)；對(duì)于單位建設(shè)項(xiàng)目的可行性研究不足，一些項(xiàng)目重復(fù)建設(shè)、資金浪費(fèi)情況嚴(yán)重；對(duì)于經(jīng)濟(jì)合同的管理不規(guī)范，存在利用虛構(gòu)合同套取、挪用財(cái)政預(yù)算資金的現(xiàn)象。1.6缺少監(jiān)督機(jī)制監(jiān)督機(jī)制是對(duì)于內(nèi)部控制制度的重要補(bǔ)充，現(xiàn)階段各單位的內(nèi)部監(jiān)督工作還不是很全面。一些單位缺乏專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)與人員；有些單位雖然設(shè)置的人員與機(jī)構(gòu)，但卻缺乏獨(dú)立性，沒有賦予相應(yīng)的職能。把內(nèi)在監(jiān)督的重點(diǎn)只限于資金撥付的財(cái)政資金，沒有監(jiān)督自有資金的收入與支出。

2行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的對(duì)策研究

2.1從思想上提高對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)從領(lǐng)導(dǎo)到職工，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部控制的思想氛圍。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)從思想上加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)的認(rèn)識(shí)，調(diào)動(dòng)參與內(nèi)部控制建設(shè)的積極性，成立專門的機(jī)構(gòu)與人員負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控制度建設(shè)的進(jìn)展情況。其次，號(hào)召全體工作人員參與內(nèi)控制度的建設(shè)，加強(qiáng)培訓(xùn)與教育工作，提高內(nèi)部控制意識(shí)，在領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)下，逐步參與具體的控制工作，對(duì)于內(nèi)控制度的監(jiān)督起到直接與間接的作用。2.2提高內(nèi)控制度管理的執(zhí)行力依據(jù)國家的政策與法規(guī)，結(jié)合各自的實(shí)際情況與自身特點(diǎn)，建立健全各單位內(nèi)控制度與集體決議機(jī)制。提高內(nèi)控制度管理的執(zhí)行力，使內(nèi)控制度的管理與業(yè)務(wù)工作的開展及財(cái)務(wù)制度相配套，使單位內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)都符合國家對(duì)于內(nèi)控制度管理的要求，提高各項(xiàng)內(nèi)控制度的實(shí)效性。2.3強(qiáng)調(diào)不相容崗位的人員配置在明確部門與崗位的職責(zé)與權(quán)限的基礎(chǔ)上，按實(shí)際需要，科學(xué)設(shè)置崗位，確保不相容崗位的業(yè)務(wù)相互分離。在一些重要崗位之間必須分離，不能由一人承擔(dān)，例如：會(huì)計(jì)與出納必須分離，而且不能兼任稽核崗位；貨幣資金收支的全過程不能由一人辦理，必須由兩人以上相互制衡；辦理實(shí)物資產(chǎn)的全過程必須由單位的兩個(gè)部門或個(gè)人以上協(xié)同辦理。2.4強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)監(jiān)督會(huì)計(jì)核算應(yīng)在遵紀(jì)守法的前提下，向業(yè)務(wù)領(lǐng)域拓展，確保財(cái)務(wù)管理的真實(shí)性、及時(shí)性與合法性。在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐工作中，實(shí)行登記與審核管理的標(biāo)準(zhǔn)化，提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。2.5建立業(yè)務(wù)全過程防控制度通過預(yù)算控制將預(yù)算、資金收支、政府采購、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目建設(shè)及合同管理進(jìn)行全過程監(jiān)控，明確財(cái)務(wù)人員的職能范圍、權(quán)限及審批程序，分清各自職責(zé)，提高防預(yù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2.6完善監(jiān)督機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)透明度內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實(shí)施提供了保證。單獨(dú)設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與配置的專職人員要協(xié)同有關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察部門履行監(jiān)督職責(zé)。培養(yǎng)全社會(huì)共同監(jiān)督的意識(shí)，提高行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的透明度，保障內(nèi)控制度的順利有效執(zhí)行。

3結(jié)語

新形式下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的改革，有利于提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，保障事業(yè)單位平穩(wěn)、健康、有序地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李擁軍.我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對(duì)策研究[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào),2014(7):132-133.

[2]安永紅.論如何加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制[J].山西科技,2010(5):54-55.

[3]王鯤鵬,姚鋼,王蔚南.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的新制度經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].中國農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2011(2):6-7.

[4]郝春蕾.行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的探討[J].現(xiàn)代商業(yè),2011(6):241.

第7篇：合同管理內(nèi)控制度范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；評(píng)審；內(nèi)容；程序

一　關(guān)于內(nèi)部控制與內(nèi)部控制評(píng)審

“內(nèi)部控制”一詞，最早出現(xiàn)在1936年美國會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查》文告中，僅指“為保護(hù)現(xiàn)金和其他資產(chǎn)，檢查簿記事務(wù)的準(zhǔn)確性而在公司內(nèi)部的手段和方法”。之后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和組織規(guī)模的不斷擴(kuò)大，內(nèi)部控制在長期的管理實(shí)踐中，根據(jù)組織對(duì)內(nèi)加強(qiáng)管理、對(duì)外滿足法律要求的理念，其內(nèi)涵和外延都有了較大變化并逐步成形，發(fā)展成為一種內(nèi)部管理機(jī)制。關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)審，目前國內(nèi)外尚無統(tǒng)一的概念，但是站在內(nèi)部審計(jì)的角度，我們可理解為“內(nèi)部控制評(píng)審是由企業(yè)董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)組織開展的，以內(nèi)部審計(jì)人員為主，由相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員和專家參加的對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)、實(shí)施情況進(jìn)行調(diào)查、測試、分析、審核，并做出最終評(píng)價(jià)的有計(jì)劃、有組織、有目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。”

二　明確內(nèi)部控制評(píng)審的執(zhí)行主體

第一，側(cè)重于把內(nèi)控評(píng)審作為一種審計(jì)方式時(shí)，其目的是在了解、測試與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)，然后根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，修訂審計(jì)計(jì)劃和確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。此種情況下，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為載體的社會(huì)審計(jì)，更有能力和資格作為執(zhí)行主體去實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)審。

第二，側(cè)重于把內(nèi)控評(píng)審作為一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容時(shí)，不僅要對(duì)財(cái)務(wù)領(lǐng)域如成本費(fèi)用、資金控制、賬務(wù)處理等方面實(shí)施認(rèn)真細(xì)致的查證和監(jiān)督；還要對(duì)企業(yè)的管理和經(jīng)營領(lǐng)域，如計(jì)劃投資、市場準(zhǔn)入、合同管理、銷售流程等方面投入更多的精力；同時(shí)也要兼顧企業(yè)包括管理理念、企業(yè)文化等在內(nèi)的控制環(huán)境。

三　把握內(nèi)部控制評(píng)審的內(nèi)容

(一)內(nèi)控評(píng)審作為一種審計(jì)手段時(shí)的評(píng)審內(nèi)容

1　開展財(cái)務(wù)收支類審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，內(nèi)控評(píng)審作為輔助手段，其評(píng)審內(nèi)容主要是：檢查和評(píng)價(jià)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性和恰當(dāng)性；確定財(cái)產(chǎn)記錄的恰當(dāng)性及財(cái)產(chǎn)安全程度；確保企業(yè)記錄中的會(huì)計(jì)資料和據(jù)以編制報(bào)告的可靠性等。

2　開展效益類審計(jì)時(shí)，內(nèi)控評(píng)審作為輔助手段，其評(píng)審的主要內(nèi)容是：生產(chǎn)各要素的利用程度以及進(jìn)一步開發(fā)的潛力和能力，產(chǎn)、供、銷等業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)的過程及結(jié)果，企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等。

3　開展管理類審計(jì)，內(nèi)控評(píng)審的側(cè)重點(diǎn)則是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的，審查企業(yè)在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、控制、決策等管理職能上的表現(xiàn)，進(jìn)而提出改進(jìn)管理的措施建議，以促進(jìn)管理素質(zhì)水平的提高。

(二)內(nèi)部控制評(píng)審作為獨(dú)立項(xiàng)目時(shí)的評(píng)審內(nèi)容

1　評(píng)審內(nèi)控的健全完備程度

大家都知道，內(nèi)部控制是由諸多要素構(gòu)成的有機(jī)系統(tǒng)，如果內(nèi)部控制系統(tǒng)相關(guān)要素不健全、不完備，其功能和作用就不能有效發(fā)揮。對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)健全完備程度的評(píng)審，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注：內(nèi)控系統(tǒng)的財(cái)務(wù)控制是否按成本、收入、資金、投資、存貨等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立相應(yīng)的控制制度，各項(xiàng)控制制度是否責(zé)、權(quán)明確分工到位，不相容職務(wù)、崗位的劃分是否細(xì)化、合理，賬務(wù)處理是否有規(guī)定的相關(guān)程序和操作流程等；內(nèi)控中的管理控制是否建立了計(jì)劃制定、全面預(yù)算、合同管理、安全生產(chǎn)、人力資源等子系統(tǒng)，各子系統(tǒng)有無橫向、縱向的關(guān)聯(lián)和制衡措施等。

2　評(píng)審子系統(tǒng)的適應(yīng)程度

此方面的評(píng)價(jià)，主要是各子系統(tǒng)是否相互適應(yīng)、相互配合、相互補(bǔ)充，是否有利于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)整體功能的實(shí)現(xiàn)、作用的發(fā)揮和工作效率的提高。評(píng)價(jià)的內(nèi)容主要包括：成本費(fèi)用、計(jì)劃系統(tǒng)、銷售收入、投資支出、生產(chǎn)經(jīng)營、物資采購、安全環(huán)保等各子系統(tǒng)的適應(yīng)性，以及子系統(tǒng)內(nèi)各流程、各環(huán)節(jié)、各控制點(diǎn)的適應(yīng)性。

3　評(píng)審核心職能的控制能力

核心控制職能是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分，能夠起到“以點(diǎn)控面、整體導(dǎo)向”的作用。因企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模存在差異，所屬的行業(yè)及產(chǎn)業(yè)類型不同，其核心控制職能也不相同。以產(chǎn)業(yè)類型為例，在生產(chǎn)企業(yè)中，其核心控制職能是安全控制或成本控制；在服務(wù)企業(yè)中，如醫(yī)院的核心控制職能是風(fēng)險(xiǎn)控制；而制造企業(yè)的核心控制職能主要是質(zhì)量控制，因?yàn)橹圃炱髽I(yè)的質(zhì)量控制事關(guān)全局的利益、事關(guān)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

4　評(píng)審管理職能的控制程度

企業(yè)管理控制職能包含兩個(gè)層次：第一層，是橫向制約，指企業(yè)內(nèi)部決策、執(zhí)行、監(jiān)督等三方面責(zé)權(quán)的劃分是否科學(xué)合理；是否根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，制定了各管理層的權(quán)力制衡機(jī)制。第二層，是縱向約束，指企業(yè)各級(jí)次的縱向授權(quán)關(guān)系是否明確，是否有利于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的決策和執(zhí)行等。對(duì)于第一層的評(píng)審，主要查明：企業(yè)是否依照管理職能的權(quán)力制衡原則建立了各項(xiàng)規(guī)章、制度，決策人員是否自覺貫徹民主原則，使自己融入企業(yè)權(quán)力約束中。

5　評(píng)審內(nèi)部控制的執(zhí)行效果

內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，它隨著企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展方向的變化，而不斷地做出充分反應(yīng)、適時(shí)改進(jìn)和完善優(yōu)化。這就要求，在測評(píng)內(nèi)部控制科學(xué)性、健全性的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)還要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行效果，通過檢查企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的各種證據(jù)，抽樣選取不同流程的若干控制點(diǎn)或者關(guān)鍵控制點(diǎn)，運(yùn)用穿行測試等方法，對(duì)內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行測評(píng)，然后根據(jù)測評(píng)結(jié)果，分析失控或控制不力的原因，并提出有針對(duì)性的意見和建議，達(dá)到對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)、提高控制效果和效率的目的。

四　掌握內(nèi)部控制評(píng)審的程序和方法

(一)準(zhǔn)備階段

在內(nèi)部控制評(píng)審準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好以下各項(xiàng)工作：

1　取得被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制手冊(cè)以及有關(guān)內(nèi)部控制的相關(guān)文件及資料。

2　確定進(jìn)行評(píng)審的內(nèi)部控制范圍。

3　選擇評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，標(biāo)準(zhǔn)包括：①法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及地方性制度、政策等；②被審單位的上級(jí)主管部門的有關(guān)內(nèi)控制度等；③可供參考的其他行業(yè)、其他組織制定的較理想的內(nèi)控制度模式。

4　收集與被審計(jì)單位經(jīng)營管理有關(guān)的其他外部信息。

5　確定測試內(nèi)部控制的期間，主要關(guān)注兩種情形：

一般內(nèi)控制度，自之日起至審計(jì)日是否得到一貫有效執(zhí)行；

特定內(nèi)控制度，是指在規(guī)定的特定期間內(nèi)是否得到一貫執(zhí)行。

6　編制“內(nèi)部控制評(píng)審方案”。

7　向被審計(jì)單位送發(fā)“評(píng)審?fù)ㄖ獣薄?/p>

(二)現(xiàn)場評(píng)審階段

1　了解情況

①審計(jì)組進(jìn)被審計(jì)單位后，首先由審計(jì)單位負(fù)責(zé)人就內(nèi)部控制建立、健全、執(zhí)行情況向?qū)徲?jì)組做出承諾。

②召開由企業(yè)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營、勞資、組織等部門人員參加的座談會(huì)，聽取、了解由相關(guān)部門匯報(bào)的企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部機(jī)構(gòu)組織，職能部門的職責(zé)分工、相互協(xié)

調(diào)、相互制約關(guān)系等自我評(píng)價(jià)情況，以及企業(yè)經(jīng)營情況、核算體制和程序、核算制度的變化等情況。

③發(fā)放“內(nèi)部控制調(diào)查問卷”。

該階段可采取詢問、座談等方法。

2　實(shí)施查證

①取得被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制執(zhí)行過程中所生成的全部文件記錄，確保審計(jì)證據(jù)充分性。

②詢問被審計(jì)單位某項(xiàng)內(nèi)部控制涉及的有關(guān)部門承擔(dān)內(nèi)控職責(zé)的人員，了解該內(nèi)控制度貫徹執(zhí)行情況，回收“內(nèi)部控制調(diào)查問卷”，并根據(jù)詢問結(jié)果填制調(diào)查表、詢問記錄。

③觀察被審計(jì)單位正在進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制運(yùn)行情況，深入了解與被評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制有關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營、管理過程，找出關(guān)鍵環(huán)節(jié)、控制點(diǎn)。此環(huán)節(jié)是內(nèi)控評(píng)審的重要步驟。

3　相關(guān)測試

目前測試采用較多的方式是以業(yè)務(wù)循環(huán)為基礎(chǔ)，來設(shè)計(jì)內(nèi)部控制調(diào)查和測試的內(nèi)容。進(jìn)行內(nèi)部控制測試的可采取以下方法：

①相互印證式的詢問。即對(duì)同一內(nèi)部控制，通過詢問被審計(jì)單位不同層次、不同職責(zé)的人員，了解內(nèi)部控制制度的實(shí)際運(yùn)行情況。

②實(shí)地觀察。即審計(jì)人員到業(yè)務(wù)處理的現(xiàn)場進(jìn)行觀察，考核控制執(zhí)行情況。

③審查書面資料。即通過對(duì)有關(guān)憑證、賬本、報(bào)表和各種文件資料的抽樣檢查，來確定內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況。

④重做或重新執(zhí)行某些控制程序。即審計(jì)人員在測試某項(xiàng)控制時(shí)，可以選擇一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照被審單位的業(yè)務(wù)處理程序從頭到尾做一遍，以驗(yàn)證是否能達(dá)到理想的效果。

4　編制和復(fù)核工作底稿

由專人負(fù)責(zé)收集編制好的工作底稿，評(píng)審組長或主審進(jìn)行復(fù)核，必要時(shí)可進(jìn)行復(fù)查或追加測試。底稿需交被評(píng)審企業(yè)核實(shí)并簽字確認(rèn)。

5　內(nèi)控評(píng)價(jià)

將上述取得的相關(guān)資料和證據(jù)按要素內(nèi)容進(jìn)行歸類，繼而按照問題性質(zhì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的幾個(gè)方面，比如：

①被審計(jì)單位是否針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)建立了內(nèi)部控制機(jī)制。

②被審計(jì)單位已經(jīng)建立的內(nèi)部控制是否涵蓋整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理過程，是否存在“覆蓋面”、“關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)”、“關(guān)鍵控制點(diǎn)”等方面的盲區(qū)。

③被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制是否符合相關(guān)的法律、法規(guī)及規(guī)定。

④被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否健全、科學(xué)、合理。

(三)評(píng)審結(jié)果報(bào)告階段

此階段包括出具評(píng)審正式報(bào)告和下達(dá)評(píng)審意見和建議兩個(gè)環(huán)節(jié)。

評(píng)審組根據(jù)評(píng)審情況，按照要求撰寫內(nèi)部控制評(píng)審報(bào)告，討論通過后，與被評(píng)審企業(yè)交換意見，由被評(píng)審企業(yè)出具書面反饋意見后交審計(jì)評(píng)審組上級(jí)部門審批，形成正式報(bào)告。

根據(jù)經(jīng)審批的正式評(píng)審報(bào)告出具評(píng)審意見和建議，下達(dá)給被評(píng)審企業(yè)限期整改，并將整改情況上報(bào)審計(jì)組上級(jí)部門。當(dāng)被評(píng)審企業(yè)基于成本或其他因素考慮，決定對(duì)評(píng)審發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施時(shí)，審計(jì)組應(yīng)及時(shí)向上級(jí)部門報(bào)告。

(四)后續(xù)評(píng)審階段

評(píng)審人員在確定后續(xù)評(píng)審范圍時(shí)，應(yīng)分析原有內(nèi)部控制處理意見和建議是否仍然可行。如果被評(píng)審企業(yè)的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有處理意見和建議不再適用時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行必要的修訂。對(duì)于已采取糾正措施的事項(xiàng)，評(píng)審人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時(shí)可提出在下次評(píng)審中應(yīng)予以關(guān)注的問題或事項(xiàng)。

五　內(nèi)部控制評(píng)審應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1　去蕪存菁，借鑒利用外部審計(jì)的評(píng)審結(jié)果

本文在第二部分?jǐn)⑹鰞?nèi)控評(píng)審的執(zhí)行主體時(shí)，已經(jīng)闡明因評(píng)審的側(cè)重點(diǎn)不同，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都可作為執(zhí)行主體對(duì)企業(yè)的內(nèi)控情況作出評(píng)審評(píng)價(jià)。

2　靈活運(yùn)用，專項(xiàng)評(píng)審與部門評(píng)審相結(jié)合

如果把企業(yè)的整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)比作一棵樹，那么專項(xiàng)內(nèi)控制度和部門內(nèi)控制度則是樹上的枝節(jié)，只有把這兩方面的內(nèi)控機(jī)制適時(shí)有機(jī)地結(jié)合起來，內(nèi)控系統(tǒng)這棵大樹才能根實(shí)葉茂，內(nèi)控評(píng)審工作才能真正做到“審點(diǎn)帶面”，完整有效。

3　勤學(xué)多問，注意內(nèi)控評(píng)審的科學(xué)性

內(nèi)部控制涉及企業(yè)方方面面，有些制度專業(yè)性較強(qiáng)，有些制度政策性較強(qiáng)，這就需要內(nèi)審人員不斷更新知識(shí)，積累經(jīng)驗(yàn)，具有廣博的專業(yè)知識(shí)和理論水平，對(duì)不同的內(nèi)控制度要采用不同的評(píng)審方法，必要時(shí)可聯(lián)同專業(yè)部門及專業(yè)人員一同進(jìn)行評(píng)審，使內(nèi)審部門的評(píng)審工作更具有權(quán)威性和說服力。

4　對(duì)癥下藥，把握評(píng)審意見的建設(shè)性

內(nèi)審部門實(shí)施的內(nèi)控評(píng)審不僅要找出企業(yè)內(nèi)控制定、執(zhí)行中的漏洞，更關(guān)鍵的是針對(duì)評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)癥下藥，提出客觀、科學(xué)的建設(shè)性意見。

參考文獻(xiàn)

[1]閻金鍔，陳關(guān)亭，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)用

第8篇：合同管理內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：公安機(jī)關(guān) 內(nèi)部控制建設(shè) 問題

近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢變化和財(cái)政收支矛盾日益凸顯，內(nèi)部控制越來越引起公安機(jī)關(guān)重視。內(nèi)部控制作為公安機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要的制度安排，是公安機(jī)關(guān)內(nèi)部管理的基石，公安機(jī)關(guān)作為武裝性質(zhì)的國家機(jī)器，肩負(fù)著維護(hù)國家安全、維護(hù)社會(huì)治安秩序、保護(hù)公民的人身安全和人身自由、保護(hù)公共財(cái)產(chǎn)和公民合法財(cái)產(chǎn)、預(yù)防、制止和懲治違法犯罪活動(dòng)重要的使命，實(shí)施好內(nèi)部控制規(guī)范有利于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高公安經(jīng)費(fèi)的使用效益。

一、內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指單位在一定環(huán)境下，為了實(shí)現(xiàn)一定目標(biāo)，通過制定內(nèi)部管理制度、執(zhí)行工作程序和實(shí)施控制措施，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和管控。公安機(jī)關(guān)進(jìn)行內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)管控目標(biāo)而實(shí)施自我約束自我規(guī)范的過程，是一個(gè)對(duì)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)制度、工作流程不斷優(yōu)化、完善、監(jiān)督的過程。執(zhí)行內(nèi)部控制就是實(shí)現(xiàn)用制度來管權(quán)、管人、管錢。

二、公安機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部控制的意義

1.有利于加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理。通過開展內(nèi)部控制建設(shè)，可以使公安機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化，具體來說就是使財(cái)務(wù)制度更合理、清晰、可操作，各項(xiàng)工作流程規(guī)范，崗位設(shè)置科學(xué)、職責(zé)分工明晰，制衡恰當(dāng)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題。通過開展公安機(jī)關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)找出制度在制定、執(zhí)行中存在的缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)整改，從而不斷完善內(nèi)部制度，堵塞漏洞、消除隱患。

2.有利于加強(qiáng)資金使用效益。公安機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)保障涉及資金量越來越大，隨著我國經(jīng)濟(jì)低速增長，財(cái)政收入增長緩慢，通過公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)提高公安財(cái)務(wù)工作的效率和效益。通過內(nèi)部控制建設(shè)減少可能出現(xiàn)的腐敗和浪費(fèi)，花好錢辦好事。

3.有利于加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)督。通過內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管和風(fēng)險(xiǎn)管控，建立全面的監(jiān)督機(jī)制，用制度來約束權(quán)利，用流程來規(guī)范行動(dòng)，同時(shí)將信息化建設(shè)納入監(jiān)控機(jī)制，用信息化手段，將公安內(nèi)部控制內(nèi)容、過程、方法全面覆蓋，有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前、事中、事后的全面監(jiān)管。

4.有利于更好的履行職責(zé)。加強(qiáng)公安內(nèi)部控制建設(shè)，將內(nèi)部控制建設(shè)納入公安中心工作，深入公安執(zhí)法辦案、隊(duì)伍建設(shè)和服務(wù)工作中去，加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)保障，使公安機(jī)關(guān)能更好的履行職責(zé)，更好地服務(wù)人民群眾。

三、公安機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部控制的原則

1.全面性原則。全面性原則是指對(duì)公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、項(xiàng)目建設(shè)、合同等業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制涵蓋人、財(cái)、物，貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程。

2.重要性原則。重要性原則是指在公安機(jī)關(guān)在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，在兼顧全面性的同行要突出重點(diǎn)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，采取嚴(yán)格措施，防止內(nèi)部控制出現(xiàn)重大缺陷。

3.制衡性原則。制衡性原則是指公安機(jī)關(guān)在崗位設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程設(shè)置時(shí)形成相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制。通過將制衡機(jī)制嵌入經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使內(nèi)部控制制度更具有針對(duì)性，以達(dá)到堵塞漏洞、防患于未然的目的。

4.適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則是指公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制制度要適合公安工作的特殊性，并隨著外部環(huán)境的變化、財(cái)政改革的進(jìn)行和公安業(yè)務(wù)的變化，進(jìn)行不斷調(diào)整和完善，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更有效率和效益。

四、公安機(jī)關(guān)實(shí)施內(nèi)部控制的步驟

1.梳理業(yè)務(wù)流程。對(duì)公安機(jī)關(guān)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行業(yè)務(wù)流程的梳理，包括預(yù)算、收支、政府采購、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理等業(yè)務(wù)進(jìn)行流程梳理，明確各項(xiàng)活動(dòng)目標(biāo)、范圍和內(nèi)容。

2.分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確立風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)業(yè)務(wù)流程梳理，對(duì)公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析和評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。針對(duì)確定的公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，運(yùn)用定性分析和定量分析相結(jié)合的方法來分析風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承諾的范圍內(nèi)，以杜絕舞弊、腐敗，減少浪費(fèi)。

五、公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

公安機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制建設(shè)還處于起步階段，依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》要求，結(jié)合外部政策要求及公安業(yè)務(wù)特點(diǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。目前公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)還存在一定問題。

1.內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。公安機(jī)關(guān)內(nèi)部還沒有營造良好的內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)部控制需要全員參與，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)重視，目前公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制意識(shí)比較薄弱，領(lǐng)導(dǎo)層面沒有對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)引起足夠重視，沒有樹立起風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，內(nèi)部控制建設(shè)往往流于形式。

2.內(nèi)部控制制度不健全。公安機(jī)關(guān)一般以財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度制度，對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程控制不具體不明確內(nèi)容不完善，如財(cái)務(wù)管理辦法明確了預(yù)算編制程序、預(yù)算調(diào)整程序、決算內(nèi)容，但未明_預(yù)算分解下達(dá)、預(yù)算執(zhí)行、績效評(píng)價(jià)等工作程序內(nèi)容。合同管理制度不健全，未明確合同糾紛處理的程序，自行采購簽訂的合同（協(xié)議）未明確審核流程、保管事項(xiàng)。采購管理辦法中對(duì)政府集中采購目錄以外、采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下由部門自行組織采購的項(xiàng)目，未規(guī)定部門自行采購工作程序。固定資產(chǎn)管理辦法明確定期盤點(diǎn)的規(guī)定，但清查程序不具體?；?xiàng)目建設(shè)管理制度未建立健全，未明確工程項(xiàng)目立項(xiàng)、概算、招標(biāo)、工程變更、資金控制、項(xiàng)目驗(yàn)收與審計(jì)決算內(nèi)容等。

3.內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制有待完善。公安機(jī)關(guān)在開展廉政建設(shè)時(shí)已開展廉政風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，形成各個(gè)部門風(fēng)廉政建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任清單，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出措施，但未建立日常工作中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

4.信息化建設(shè)有待加強(qiáng)。省市一級(jí)公安機(jī)關(guān)有些已初步建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程信息化管理，功能覆蓋預(yù)算管理、支出管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理等主要業(yè)務(wù)控制及流程。但信息化建設(shè)未實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全覆蓋，如工程建設(shè)類項(xiàng)目未納入信息化管理，信息化系統(tǒng)未能反映審批流程等?；鶎庸矙C(jī)關(guān)很多未進(jìn)行信息化建設(shè)，人為操縱風(fēng)險(xiǎn)大。

5.監(jiān)督力度不夠。省市一級(jí)公安機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)審計(jì)部門，配有審計(jì)人員，大部分縣級(jí)公安沒有專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，由紀(jì)檢部門和兼職審計(jì)員進(jìn)行內(nèi)審，提出審計(jì)意見后對(duì)于后期整改情況未能跟蹤落實(shí)，缺乏權(quán)威性。而財(cái)政、審計(jì)部門，更偏重于對(duì)公安機(jī)關(guān)財(cái)政資金使用的否合法合規(guī)性監(jiān)督，忽視了公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)情況的檢查和監(jiān)督。

六、加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)的建議

1.增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。公安機(jī)關(guān)要做好內(nèi)部控制，首先要營造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)全體人員的內(nèi)部控制意識(shí)，特別是公安機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，要充分重視并主動(dòng)開展單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)。開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要各盡其職、相互協(xié)調(diào)、積極聯(lián)動(dòng)、相互制約。同時(shí)要加強(qiáng)內(nèi)部控制宣傳和政策水平、專業(yè)能力、職業(yè)道德規(guī)范等方面培訓(xùn)，提高公安機(jī)關(guān)整體素質(zhì)，加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)控制度貫徹落實(shí)的水平。

2.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)。結(jié)合《預(yù)算法》、各項(xiàng)財(cái)政制度和公安機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立健全各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，如在制定《公安機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理辦法》的基礎(chǔ)上，制訂出臺(tái)《公安機(jī)關(guān)預(yù)算管理辦法》，明確預(yù)算編制、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和績效評(píng)價(jià)等工作程序；制訂出臺(tái)《公安機(jī)關(guān)合同管理辦法》，進(jìn)一步明確合同簽訂、履行、保管、糾紛處理程序，對(duì)合同履行過程進(jìn)行跟蹤，關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)展情況，形成監(jiān)督記錄；提供貨物、服務(wù)類采購常用標(biāo)準(zhǔn)合同（協(xié)議）模板，部門自行采購簽訂合同（協(xié)議）參照標(biāo)準(zhǔn)模板，明確審核流程。制訂出臺(tái)《公安機(jī)關(guān)基建項(xiàng)目建設(shè)管理辦法》，明確工程項(xiàng)目立項(xiàng)、概算、招標(biāo)、工程變更、資金控制、項(xiàng)目驗(yàn)收與審計(jì)決算等內(nèi)容。

3. 建立健全內(nèi)部控制日常風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣也是復(fù)雜多變的，將內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作與內(nèi)部審計(jì)工作相結(jié)合，開展日常內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，定期對(duì)公安機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，找出風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出應(yīng)對(duì)措施，以達(dá)到提前防范，消除隱患的目的。

4.加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。為適應(yīng)《預(yù)算法》和政府會(huì)計(jì)制度改革需要，建立公安機(jī)關(guān)警務(wù)保障信息平臺(tái)，將預(yù)算管理、支出管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、合同管理、績效評(píng)價(jià)等納入該平臺(tái)管理，通過事前分析、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)的方式，逐步實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全流程信息化的建設(shè)目標(biāo)。開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和預(yù)警功能，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置預(yù)警，自動(dòng)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能萌l的風(fēng)險(xiǎn)并予以化解。通過內(nèi)部控制流程嵌入信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。

5.加強(qiáng)監(jiān)督和決策執(zhí)行跟蹤和問責(zé)機(jī)制。公安機(jī)關(guān)要建立信息披露制度，定期將預(yù)算執(zhí)行、政府采購和預(yù)算績效評(píng)價(jià)等情況在一定范圍內(nèi)公開，接受內(nèi)部和外部監(jiān)督，獲取反饋，落實(shí)整改，提高資金使用效率。同時(shí)建立決策執(zhí)行跟蹤問責(zé)制度，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)重大決策失誤、決策執(zhí)行違法違規(guī)或不執(zhí)行決策的人員追究相應(yīng)責(zé)任。

內(nèi)部控制建設(shè)是公安機(jī)關(guān)的一項(xiàng)長期任務(wù)，隨著公安工作的新形勢、新變化、新挑戰(zhàn)，公安機(jī)關(guān)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，不斷完善符合公安工作實(shí)際科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]遲淑玲，公安機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理問題研究[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2014（8）：102-103

[2]梁東，淺析如何加強(qiáng)公安機(jī)關(guān)內(nèi)部控制建設(shè)[J].經(jīng)濟(jì)管理，2015（9）：188

第9篇：合同管理內(nèi)控制度范文

關(guān)鍵詞：工程建設(shè)合同；法律風(fēng)險(xiǎn)；分析；對(duì)策

中圖分類號(hào)：D92 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2011）13-0213-02

工程建設(shè)合同是承發(fā)包雙方為實(shí)現(xiàn)建設(shè)工程目標(biāo)，明確雙方權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的協(xié)議；是承包人進(jìn)行工程建設(shè)，發(fā)包人支付價(jià)款，控制工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資，保證工程建設(shè)活動(dòng)順利進(jìn)行的重要法律文件。我廠工程建設(shè)合同的內(nèi)容包括新井地面工程建設(shè)、站庫改擴(kuò)建、工藝流程的維修等內(nèi)容。

我廠工程建設(shè)合同在合同工作量中占據(jù)較大份額，對(duì)2008―2010年所簽工程建設(shè)合同統(tǒng)計(jì)，工程建設(shè)合同簽訂份數(shù)占65%、合同金額占42%。因此，在我廠加強(qiáng)工程建設(shè)合同是合同管理工作的重點(diǎn)。我廠“合同管理規(guī)范率”指標(biāo)在油田歷年的考核中雖都能達(dá)標(biāo)，但在實(shí)際工作中我們發(fā)現(xiàn)在工程建設(shè)合同管理過程還有不少細(xì)節(jié)需要引起重視，否則會(huì)給規(guī)范合同管理、提高工程管理水平帶來影響。為此我們開展了“工程建設(shè)合同管理的現(xiàn)狀分析”工作，對(duì)目前建設(shè)工程施工合同管理的現(xiàn)狀進(jìn)行全方位調(diào)查分析，查找出不符合法律、法規(guī)及內(nèi)部制度要求的環(huán)節(jié)和做法，提出改進(jìn)和防范建議，為生產(chǎn)經(jīng)營決策服務(wù)。

一、開展調(diào)查研究，找出合同中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)

我們對(duì)我廠近三年工程建設(shè)合同開展了調(diào)查分析工作。通過合同審查過程中的問題記錄收集、建設(shè)工程施工現(xiàn)場履行情況的調(diào)查、向部門或個(gè)人的意見征詢等方式，共收集到各類問題73個(gè)，依據(jù)能否通過與部門和承辦人員溝通立即整改分為兩類：一類是合同管理部門指出后能夠立即改正的。諸如未提供資信調(diào)查資料、《審批表》辦理不及時(shí)、非合同承辦人員辦理合同審批、超授權(quán)范圍簽署合同文本、甲乙方名稱不規(guī)范、合同建設(shè)內(nèi)容不明確、打印合同涂改未確認(rèn)、日期錯(cuò)誤、合同價(jià)款大小寫不一致、存在錯(cuò)別字、對(duì)方違約責(zé)任無約束力、糾紛處理方式不恰當(dāng)、欠缺質(zhì)量監(jiān)察條款、結(jié)算額超合同價(jià)、建設(shè)部門合同履行情況報(bào)表未及時(shí)登記等問題，經(jīng)修改或補(bǔ)充相關(guān)必要資料后符合規(guī)定予以正常執(zhí)行。另一類是需要完善配套制度和要求才能加以改善的。如工程建設(shè)管理制度的完善、合同條款盡職審查、倒簽合同、分包管理、結(jié)算“搭便車”、違約追究等方面的問題，需相關(guān)部門統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、規(guī)范要求。

從以上調(diào)查分析中可以看出，近年來，我廠在工程合同的簽訂和執(zhí)行都或多或少的存在些不足，如果不能及時(shí)采取補(bǔ)就措施，弄不好就會(huì)出現(xiàn)各類糾紛。

二、加強(qiáng)問題分析，捋清合同中存在法律風(fēng)險(xiǎn)的根源

下面就調(diào)查研究出工程建設(shè)合同中存在的問題之處從五個(gè)方面進(jìn)行認(rèn)真分析，找到產(chǎn)生問題的原因所在，為下一步整改工作確定方向。

1.合同條款盡職審查需加強(qiáng)。主要表現(xiàn)：一是合同承辦人員對(duì)合同文本審查不細(xì)致，出現(xiàn)錯(cuò)誤較多，如甲乙方名稱不規(guī)范、日期錯(cuò)誤、存在錯(cuò)別字、對(duì)方違約責(zé)任無約束力、糾紛處理方式不恰當(dāng)、欠缺質(zhì)量監(jiān)察條款等；二是審查部門未對(duì)合同條款及相關(guān)審查事項(xiàng)提出完善建議。事實(shí)上，施工單位十分注重條款要求，在結(jié)算辦法、質(zhì)保條款、違約責(zé)任等條款，如果要求過嚴(yán)，他們就會(huì)建議商談修改?！栋不詹捎蛷S合同管理規(guī)定》要求合同管理部門對(duì)經(jīng)濟(jì)合同訂立、履行、合同事務(wù)的全過程實(shí)施綜合管理，對(duì)合同的合法性負(fù)責(zé)。職能部門（單位）主辦其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的合同，部門負(fù)責(zé)人對(duì)合同商務(wù)經(jīng)濟(jì)和專業(yè)技術(shù)條款負(fù)責(zé)。每一建設(shè)工程項(xiàng)目都有其特殊性，這種特殊要求應(yīng)在合同中反映出來，職能部門應(yīng)設(shè)立合理的要求，以增加對(duì)施工單位的約束力，提高工程建設(shè)質(zhì)量，同時(shí)以分清責(zé)任，實(shí)現(xiàn)各負(fù)其責(zé)。

2.倒簽合同現(xiàn)象較多。即項(xiàng)目實(shí)施時(shí)無合同，在已經(jīng)開工或竣工后才訂立書面合同。有倒簽現(xiàn)象的合同幾乎包括所有合同類型，其中工程建設(shè)倒簽合同問題尤為突出。倒簽合同一般有兩種形式，一種是將合同日期“溯及”至實(shí)施時(shí)間，另一種是按補(bǔ)簽時(shí)的日期確定合同期限，問題都是在履行時(shí)沒有合同。因甲方地位而低估風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)長期在我廠承攬工程的內(nèi)外部施工單位，服務(wù)意識(shí)較強(qiáng)，執(zhí)行甲方指揮徹底，造成了部分主辦部門或人員習(xí)慣了“有活先干，干了再說”的思想，意識(shí)不到無合同施工的種種風(fēng)險(xiǎn)。施工內(nèi)容不明確、生產(chǎn)需求與計(jì)劃的不同步也是造成倒簽合同的因素。

3.工程現(xiàn)場中分包管理不完善。油田建設(shè)工程施工合同示范文本要求“工程如需分包，須經(jīng)甲方書面同意。乙方不得將本工程分包給不具備相應(yīng)資質(zhì)、條件的單位。甲方同意分包的，乙方應(yīng)將分包協(xié)議在簽訂后X天內(nèi)提交甲方。”在現(xiàn)場調(diào)查過程中，通過與現(xiàn)場施工人員交流我們了解到，多數(shù)施工單位，如油建處、建設(shè)總公司、通用實(shí)業(yè)有限公司、金達(dá)實(shí)業(yè)有限公司，對(duì)于建設(shè)工程中的“臟、苦、累”的工作內(nèi)容，一般由交由施工單位以外人員進(jìn)行施工。施工單位采用“包清工”或“直管勞務(wù)”模式進(jìn)行管理，但是并沒有按合同條款要求履行必要手續(xù)（“包清工”模式，即上述施工單位與成建制的外部勞務(wù)隊(duì)伍簽訂協(xié)議，按照“包工不包料” 的方式進(jìn)行勞務(wù)承包?！爸惫軇趧?wù)”模式是指將勞務(wù)人員或勞務(wù)骨干人員作為企業(yè)的固定員工參與工程施工的管理模式，又稱為自帶勞務(wù)施工?！鞍骞ぁ蹦Ｊ綄?shí)際上就是一種分包形式）。在實(shí)際分包過程中很容易形成無資質(zhì)勞務(wù)企業(yè)或 “包工頭” 帶隊(duì)伍承包的現(xiàn)象，難以保證發(fā)包單位利益。很多情況下總包單位只派出很少的管理人員，總包企業(yè)對(duì)工程的控制力較弱，難以對(duì)工程的質(zhì)量、進(jìn)度、安全等進(jìn)行合理的控制，加大了工程的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此應(yīng)嚴(yán)格管理。

4.結(jié)算存在“搭便車”的現(xiàn)象。在某項(xiàng)工程由于合同估算過高或縮減工程內(nèi)容時(shí)，會(huì)將其他施工內(nèi)容放入該工程一并結(jié)算，這樣做規(guī)避了計(jì)劃管理流程。如“歐莊至歐北站等三管流程部分更換”工程結(jié)算中包含了“朱莊站重油燃燒器維修”及“安14井管線維修”等內(nèi)容。

5.以“整改”代替違約責(zé)任承擔(dān)。建設(shè)工程合同要求：“因乙方的原因未按合同約定的竣工日期或甲方同意順延的工期竣工的、未達(dá)到合同約定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的，乙方按甲方要求的期限負(fù)責(zé)整改，并向甲方支付違約金，給甲方造成損失的，乙方負(fù)責(zé)賠償，并繼續(xù)履行合同?！币虼顺霈F(xiàn)質(zhì)量、工程延期的問題后，施工單位在繼續(xù)履行后、發(fā)包單位仍可以要求違約金、減少價(jià)款等方式追究其違約責(zé)任，減少我方損失并體現(xiàn)合同的嚴(yán)肅性。在結(jié)算審查過程還沒有對(duì)施工單位動(dòng)用過這一條款。

三、強(qiáng)化對(duì)策實(shí)施，減少合同執(zhí)行中的法律風(fēng)險(xiǎn)

1.提高合同風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。建設(shè)工程中的甲乙方關(guān)系是一種合同關(guān)系，合同是企業(yè)與外界交往的橋梁，守住這座橋梁就可以防范住絕大部分的法律風(fēng)險(xiǎn)，避免絕大部分爭議。我方的權(quán)利和義務(wù)需要多部門協(xié)同配合才能得到維護(hù)和履行。建設(shè)工程合同管理是合同洽談、草擬、簽訂、履行、變更、中止、終止或解除全過程的管理，是各部門共同努力才能得以完善的。目前出現(xiàn)的條款審核不嚴(yán)、合同簽訂不及時(shí)等問題多是對(duì)合同重要性認(rèn)識(shí)不足引起的，不懂得在簽訂合同時(shí)“先小人、后君子”的訣竅，將合同簽訂視為一種程序性要求，或是以“甲方”地位自居，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，使合同管理的作用沒有得到發(fā)揮。因此，必須重視管理人員法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和提高，通過管理流程控制、全面培訓(xùn)、法制宣傳來積極引導(dǎo)和培育各級(jí)員工的法律意識(shí)、管理意識(shí)，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)與建設(shè)工程密切相關(guān)的國家法律、法規(guī)及油田建設(shè)工程管理制度等規(guī)章制度的學(xué)習(xí)，了解和掌握相關(guān)法律知識(shí)和油田內(nèi)控制度。要形成主動(dòng)的知法意識(shí)、嚴(yán)格的守法意識(shí)、自覺的自律意識(shí)、清醒的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、強(qiáng)烈的維權(quán)意識(shí)。做到不允許違法經(jīng)營，不默認(rèn)違法經(jīng)營得利，不鼓勵(lì)鉆法律的空子，不可以先斬后奏，不姑息責(zé)任人員。最終使依法經(jīng)營、依法防范法律風(fēng)險(xiǎn)由不自覺走向自覺，形成一種企業(yè)文化，成為企業(yè)價(jià)值觀的體現(xiàn)。

2.規(guī)定承包商HSE資質(zhì)審查，完善隊(duì)伍選擇辦法。油田《承包商HSE管理規(guī)定》要求：油田和發(fā)包單位合同管理部門在項(xiàng)目合同簽訂前對(duì)承包商是否取得“工程項(xiàng)目承包商HSE資格確認(rèn)證書”進(jìn)行審查核對(duì)，未取得資格的承包商不允許承包油田任何工程項(xiàng)目。合同在雙方確認(rèn)簽訂前應(yīng)報(bào)送發(fā)包單位HSE管理部門審查會(huì)簽，合同未經(jīng)會(huì)簽不得開工。

3.完善發(fā)包管理程序。2008年以來，我廠共有8項(xiàng)200萬元以上工程沒有招投標(biāo)，是經(jīng)過基建辦批準(zhǔn)直接對(duì)油田內(nèi)部單位發(fā)包，但在上級(jí)檢查中未能有效提供相關(guān)審批資料，因此有必要在制度中加以完善，明確相關(guān)部門管理職責(zé)。礦建工程、公用及系統(tǒng)配套工程，造價(jià)在50萬元以上，油田地面工程，造價(jià)在200萬元以上，要采用招標(biāo)方式選擇施工單位。依照中石化有關(guān)規(guī)定必須招標(biāo)，但由于不具備招標(biāo)條件需要直接發(fā)包的，應(yīng)報(bào)工程部,由分管副主任審批。 應(yīng)招標(biāo)但不具備招標(biāo)條件而需直接發(fā)包的工程,報(bào)基建辦公室,由處分管領(lǐng)導(dǎo)審批后發(fā)包；造價(jià)低于50萬元的礦區(qū)建設(shè)工程、公用及系統(tǒng)配套工程和造價(jià)低于200萬元的油田地面工程可直接發(fā)包。