工程項目審計的作用精選(九篇)

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第1篇：工程項目審計的作用范文

【關(guān)鍵詞】工程造價；清單計價；應(yīng)用分析

目前我們在工程項目施工前，人們?yōu)榱藢こ淘靸r進行有效的控制管理，就將許多先進的計價模式和管理方法應(yīng)用到其中，從而使得建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益得到一定的保障。工程量清單計價的應(yīng)用，主要是從工程施工的各個階段來對工程造價進行管理，這樣不僅有利于工程向經(jīng)濟效益的提升，還可以對工程施工的質(zhì)量進行相應(yīng)的管理，因此在當前我國項目工程造價審計管理過程中，工程量清單計價模式得到了人們的廣泛應(yīng)用。

1、工程量清單計價在工程造價審計中的應(yīng)用

1.1工程量清單的編制

所謂的工程量清單指的就是對工程項目自身的內(nèi)容、范圍以及技術(shù)特點等方面內(nèi)容進行全面規(guī)定的文件資料，它是工程招投標文件中的重要組成部分，在建筑企業(yè)招投標競爭中有著十分重要的意義。在一般情況下，人們在對工程量清單進行編制的過程中，我們除了要對工程項目自身的內(nèi)容、范圍等方面進行全面的了解以外，還要對招投標文件中的相關(guān)規(guī)定、施工方案以及資源的安排進行確定，只有這樣才能使得工程量清單編制內(nèi)容的全面性得到有效的保障。另外，我們在對工程量清單進行編制的過程中，還要注意以下三個方面的問題：第一，工程量清單中存在著缺項漏項等方面的問題；第二，工程項目的完整性和準確性問題；第三，建筑企業(yè)的風險管理能力。

在工程項目招投標階段當中，估價人一定要根據(jù)工程的技術(shù)特點和相關(guān)要求，來對工程項目的造價進行合理的估算。而且由于不同的工程項目，其中所包含的內(nèi)容也就存在著一定的差異，一次我們在對其進行報價的過程中，一定要對整個工程項目的內(nèi)容和質(zhì)量要求進行全面的了解，以避免在工程報價的過程中出現(xiàn)重復(fù)、缺項等情況出現(xiàn)。

1.2加強工程量清單計價在合同管理和施工階段的管理

不過從當前我國工程項目成本管理的實際情況來看，工程量清單計價和施工合同的標準規(guī)范有著一定的出入，因此許多企業(yè)為了保障自身的經(jīng)濟利益，樹立良好的風險管理意識，就適當?shù)募訌娏私ㄖ髽I(yè)在工程量清單計價在合同管理和施工階段中的管理力度，并且簽訂相應(yīng)的補償條款，從而適當?shù)募訌娊ㄖ髽I(yè)的施工組織管理水平。這樣不僅減少了工程造價管理過程中存在的糾紛，還有利于人對工程施工質(zhì)量的控制，從而使得建筑工程的效益得到進一步的提升。

1.3竣工結(jié)算階段的管理

而在竣工結(jié)算階段中，人們也要對工程造價進行嚴格的控制，并且相關(guān)的審計人員也應(yīng)該對前期、中期等方面數(shù)據(jù)信息進行全面的統(tǒng)計。另外在竣工結(jié)算階段當中，施工人員也應(yīng)該嚴格按照工程施工的相關(guān)要求和招標文件的相關(guān)規(guī)范，來對其進行處理，從而對工程項目的造價進行嚴格的審計，從而保障建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2、對清單計價模式與傳統(tǒng)模式下工程造價確定的分析

長期以來所采用的傳統(tǒng)計價模式，就是我們常說的定額計價模式。此模式下的建設(shè)項目工程造價主要包括定額直接費用與間接費用、利潤及稅金等。定額直接費用是根據(jù)國家與地區(qū)的預(yù)算定額估算出來的，最終工程造價的確定是以定額直接費作為基礎(chǔ)，乘上費用定額的費率再加上工程材料的價差等得出的。而在工程量清單計價模式下，最終工程造價的確定是投標人按照招標方提供的招標文件的清單與相關(guān)需求規(guī)定，結(jié)合工程現(xiàn)場的實際施工狀況，對項目施工方案進行自行設(shè)計與制定，并參考企業(yè)定額和風險因素等進行自主報價。

3、對工程量清單計價模式下審計依據(jù)變化的分析

與定額計價模式相比，工程量清單計價模式下的造價審計在依據(jù)上的變化主要體現(xiàn)在以下三點：

1）弱化了對定額的參考與套用作用。在傳統(tǒng)的定額計價模式下，工程造價審計過程對于審計定額的參考與套用依賴性比較強。而工程量清單計價模式下，清單單價對于合同的雙方提出了較多的約束條件，不再注重對于定額套用的正確與否，這說明新的計價模式下對于定額的參考作用呈現(xiàn)出“弱化”趨勢。

2）強化了項目施工方案與措施的作用和地位。工程量清單計價模式中，清單單價的確定是施工方按照企業(yè)自身定額定價的，其定價的合理性與競爭性主要根據(jù)施工方案和措施來判定。所以說，項目的施工方案與措施是施工方報價得以合理實現(xiàn)的保證。因此，與傳統(tǒng)的計價模式相比，工程量清單計價模式在很大程度上強化了項目施工方案與措施的作用和地位。

3）強化了對合同雙方的約束作用。舊的計價模式下，常常會有價格彈性過大等一些紕漏出現(xiàn)，合同對于雙方的約束條款不夠細致和全面，約束效應(yīng)沒能夠很好地得到體現(xiàn)等。清單計價模式下，項目工程的工程量清單的單價比較剛性，合同對于雙方的約束作用得到了較明顯的加強。

4、對工程量清單計價模式下審計內(nèi)容變化的分析

1）工程量清單計價模式下造價審計內(nèi)容體現(xiàn)在項目招投標階段的變化。相比而言，清單計價模式對市場競爭的擇優(yōu)機制比較注重。因此，該模式下的審計特別重視對招投標階段的項目工程造價審計工作。我們知道，招標文件在工程造價控制上起著關(guān)鍵性的作用。因此，工程量清單計價模式下的造價審計工作首先加強了對招標文件的審計。其次，強化了對工程量清單的審計。工程量清單計價模式下的造價審計，在工作內(nèi)容上加強了對工程量清單的編制、清單工作量以及清單子目工作內(nèi)容與工作要求等的審核與監(jiān)管。第三，強化了對清單報價的審計。

2）工程量清單計價模式下造價審計內(nèi)容體現(xiàn)在項目施工過程中的變化。在工程項目的施工階段，工程造價主要的審計內(nèi)容是對該階段所確定的項目工程造價的執(zhí)行情況進行檢查與審核，尤其是對項目清單工程量的核實與確定以及對工程量變更的簽證等。

3）工程量清單計價模式下造價審計內(nèi)容體現(xiàn)在項目竣工結(jié)算階段的變化。通常情況下，工程量清單計價模式下的項目工程價格在工程項目的前兩個實施階段已基本上被確定下來。因此，與傳統(tǒng)的計價模式相比，工程量清單計價模式下竣工結(jié)算審計工作的工作內(nèi)容得到了一定程度的減少。

第2篇：工程項目審計的作用范文

關(guān)鍵詞：建筑管理;工程項目;內(nèi)部管控;控制審計

1控制審計在建筑項目管理中的作用

開展建筑工程項目管理控制審計是以工程項目的真實完整合法性以及效益性進行全面綜合的檢查、監(jiān)督和評價。盡可能通過主觀努力增加可控制的范圍，優(yōu)先考慮把可控制的范圍納入項目管理范疇?，F(xiàn)代管理學認為控制管理是在建筑工程實際項目管理中針對發(fā)現(xiàn)的問題進行研究，有組織地實施評價監(jiān)督整改的全過程。建筑工程項目管理控制以審計的形式介入項目工程的實施過程中，盡可能地把項目實施過程中容易引發(fā)錯誤導(dǎo)致偏離目標的因素進行規(guī)避，形成能夠有效應(yīng)對可能出現(xiàn)的問題得到解決的辦法，項目審計目標貫穿于項目內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)，根據(jù)內(nèi)部管理控制環(huán)節(jié)啟動相應(yīng)的審計程序，重點審計內(nèi)部控制范圍內(nèi)工程項目，并做出相應(yīng)的評價結(jié)果，盡快解決審計反饋的問題，確保建筑工程項目目標的實現(xiàn)。

2建筑工程項目管理的控制審計現(xiàn)狀

建筑工程項目管理具有建設(shè)周期較長、涉及的范圍大、管理面廣等特點，審計在項目管理中降低項目成本和提高投資效率方面發(fā)揮了重要作用，為國家和企業(yè)創(chuàng)造了可觀的經(jīng)濟效益。為了能夠最大限度規(guī)避由于審計的缺陷所帶來的風險，是在審計時間內(nèi)預(yù)先進行的，在這個問題上，審計內(nèi)容從最初的項目解決變成了貫穿工程項目管理的全過程，設(shè)計控制和施工控制的各個方面都需要被審計，以解決所有問題，項目審計解決問題的作用就可以得到肯定。我國建筑業(yè)實施工程項目控制審計雖然取得了一定的成效，但是，對項目的審計依然側(cè)重于工程竣工后財務(wù)決算審計上，這種審計控制模式增加了一定的審計風險，建筑工程項目管理的控制審計至今為止尚未形成完整的理論體系，制度修訂滯后；制度條款不完善；對制度執(zhí)行不力，項目付款程序不規(guī)范，缺乏內(nèi)部牽制機制；施工現(xiàn)場費用超支報銷缺乏有效監(jiān)督現(xiàn)象；對合同簽訂及履行存在較大的財務(wù)法律風險；建筑工程項目管理的控制審計范圍不夠明確，難以把握工程項目審計重點，無形中增加審計成本。

3施工項目管理控制審計的內(nèi)容分析

對于任何建設(shè)項目管理控制，控制管理的目標都是控制的出發(fā)點和結(jié)果。為了實現(xiàn)管理目標，需要制定相應(yīng)的總體規(guī)劃與實施細則，具體落實控制的具體對象，對各種資源進行組織協(xié)調(diào)進入分階段控制實施，對項目實施階段控制內(nèi)容是項目工程能影響整個項目工程的生命周期。項目管理者往往疏于項目前期的控制管理，審計對控制盲區(qū)監(jiān)管具有警示作用。建筑工程項目管理和監(jiān)督實施，實施控制的手段是監(jiān)督，通過常態(tài)化的監(jiān)督以保證項目整體和各個工程活動按照合同對工程質(zhì)量要求、工程預(yù)算、工程進度等因素進行實時有效地監(jiān)管，獲得反映工程實施情況的一手資料；管理者進行信息處理，形成實施狀況的報告，找出實際工作與管理目標存在的差距，分析診斷產(chǎn)生問題偏差原因；對分析作出評價，針對項目環(huán)境、項目要求、工程實施狀態(tài)提出前瞻性的預(yù)測；形成調(diào)控措施；對于項目過程目標和工程技術(shù)系統(tǒng)等變更有可能會對項目實施產(chǎn)生較大的影響，做好項目變更的規(guī)范管理工作。

4建立工程項目管理控制審計系統(tǒng)

建設(shè)項目管理是一種基于內(nèi)部控制的審計監(jiān)督過程。首先要對建筑工程項目管理內(nèi)部控制制度進行詳盡地調(diào)查；對工程項目管理控制的環(huán)節(jié)是否齊全進行初步檢測；對項目內(nèi)部控制系統(tǒng)功能的完備性及優(yōu)缺點進行評價，評價被審計項目內(nèi)部控制制度的可靠性和依賴程度，檢驗項目內(nèi)部控制制度是否發(fā)揮作用；最后，對項目管理進行測試。在工程項目中實施內(nèi)部控制項目審計時，應(yīng)根據(jù)每個階段的性質(zhì)和實施目的和可行性，明確各階段審計的對象和目標。以審計對象為依據(jù)，項目審計分為三個階段：設(shè)定目標期、項目實施施工監(jiān)管期以及結(jié)算項目周期。設(shè)定目標期審計的對象是工程具體實施過程和階段性工作的結(jié)果；項目實施施工監(jiān)管期，審計對象主要是項目管理的實施過程和結(jié)果。

4.1設(shè)定目標期

制定目標期是決定項目前期的方向，對施工階段涉及的目標控制過程中的實際情況，對項目的未來發(fā)展具有一定的指導(dǎo)作用。在此期間，審計應(yīng)監(jiān)控的項目是否已被徹底調(diào)查；是否證明項目的目的和項目的可行性；為這個項目的風險和目標價值是否做出相應(yīng)地評價，評價結(jié)果是否有利于決策者的正確決定；制定目標要做好建筑工程項目的詳細計劃組織，合同簽訂以及施工階段的可行性研究，在此階段要搜集各種資料文件，通過詢問調(diào)查，對這階段的工程的時間、成本和資源規(guī)劃、控制周期、重要控制點的設(shè)置、需要在各個階段滿足的質(zhì)量標準的工作結(jié)果進行全面了解，為建筑工程在實施期間提供控制的依據(jù)和標準；通過審查合同，以確定控制方法是否確保組織和責任的連續(xù)性和完整性，具體了解工程項目的組織目標、實施控制的方式；對合同的規(guī)范性做出相應(yīng)地評價，指出對薄弱環(huán)節(jié)提出修改意見，事前消除審計風險問題隱患，這個時期是影響工程項目的關(guān)鍵時期，也是審計項目的重要時期，需要得到戰(zhàn)略層對審計人員的大力支持。

4.2項目實施施工監(jiān)管期

工程項目管理的實施控制階段包括：項目設(shè)計階段、工程項目投標階段和工程項目實施階段。這三個階段被審計共同特點是對建筑工程項目管理的全面屬性進行性調(diào)試，對實施過程進行可行性檢測，對實施結(jié)果進行實質(zhì)性檢測，并提出了調(diào)試和測試結(jié)果的建議。建設(shè)項目的各項指標是否可以按照計劃進行衡量，是否存在差異，存在差異的程度如何。由于在工程項目設(shè)計階段，項目的投標階段和項目的實施階段分為三個階段控制依據(jù)，相對難于掌握，所以可以根據(jù)項目的規(guī)模，考慮是否委托設(shè)計監(jiān)理，或聘請相關(guān)資深專家參與審計，審查設(shè)計進度和質(zhì)量；在投標期間，因其時間短，容易出結(jié)果的特點，一旦出現(xiàn)與建筑工程管理目標有差距的后果，很難有機會改變，所以盡量對后續(xù)監(jiān)管審計這一時期，在招標之前，仔細審查標底，了解清楚評價的方式，參與評標成員需要提出合理的建議，及時、準確地分析招標和投標文件的過程，高度重視監(jiān)督評估過程，招標后，審計人需要參與談判過程，掌握談判和談判結(jié)果，合同簽訂的后續(xù)監(jiān)管，確保公平公正和效率的招標過程中，招標的目的。工程項目設(shè)計階段、工程項目招投標階段的審計，根據(jù)工程規(guī)模大小，可以成立兩個相對獨立的審計項目。建筑項目施工階段，項目管理審計相對較為靈活，控制依據(jù)較為明確，控制方法也是相對較多，審計風險也相對較小，審計相對簡單，審計部門可定期或不定期地對項目管理的監(jiān)督情況進行抽查核實，對管理控制過程中的控制情況進行測試與評價，在實際測試評估中，應(yīng)及時地發(fā)現(xiàn)分析問題，并根據(jù)問題類型和影響大小進行分析等要及時反饋給管理人員，提出整改意見并督促改正。

4.3結(jié)算項目期控制審計

項目竣工及驗收控制，施工項目經(jīng)理應(yīng)準備竣工驗收文件，并及時申請竣工驗收。項目管理單位組織財務(wù)、審計等部門、設(shè)計單位、施工單位和監(jiān)理公司檢查和確認項目驗收小組負責人簽署的驗收證書。工程管理部門根據(jù)國家法律法規(guī)編制和完成最終賬目。最后期間的賬目完成后，審計人員參與最終賬目審計，關(guān)鍵的審計現(xiàn)場核查程序完成，對照相關(guān)文件完整性，清楚是否完成，完成最終賬目是否正確等開展審計工作、出具并提交審計報告，按照審計程序下達審計意見或決定。

5結(jié)束語

建筑工程項目管理具有建設(shè)周期較長、涉及面寬、內(nèi)容繁雜的特點，審計是要降低建設(shè)成本，提高投資效益，直接為國家和企業(yè)創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟效益發(fā)揮了重要的作用。以項目內(nèi)部監(jiān)管控制流程的不同，實施不同性質(zhì)的控制，作為審計對象，劃分審計過程的各個階段，根據(jù)項目的不同階段的項目管理的干預(yù)程度、每個階段的審計功能的目的，最大限度規(guī)避審計的缺陷所帶來的風險，需要結(jié)合變化中的實際情況，不斷完善以控制審計為核心的工程項目管理控制審計體系。

參考文獻：

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第3篇：工程項目審計的作用范文

工程經(jīng)濟論文范文一：工程項目招投標中工程經(jīng)濟學的應(yīng)用

摘要：當前綜合國力的競爭主要是國家經(jīng)濟力的競爭，由此可見，經(jīng)濟成為社會發(fā)展的重要標準。同時，各個行業(yè)也開始立足經(jīng)濟學理論進行社會活動，以此提高發(fā)展優(yōu)勢。如工程項目建設(shè)中隱隱有了工程經(jīng)濟學指導(dǎo)的影子，工程項目在經(jīng)濟理論指導(dǎo)下在保證工程質(zhì)量和工期，同時降低工程成本，促使工程項目獲取更高的經(jīng)濟效益。本文以工程項目中招投標入手，運用工程經(jīng)濟學原理分析影響報價的各個因素，并分析如何從報價中獲得最高的利潤回收，最終總結(jié)出工程項目招投標中工程經(jīng)濟學所發(fā)揮的重要作用，從而提高工程經(jīng)濟學的地位，為工程經(jīng)濟學在其他工程項目中的使用提供實踐和理論支持。

關(guān)鍵詞：工程項目 招投標 工程經(jīng)濟學 應(yīng)用

工程經(jīng)濟學是一門交叉學科，主要用以研究工程技術(shù)實踐活動經(jīng)濟效果。目前，隨著工程經(jīng)濟學成為一門獨立的學科，越來越多的工程經(jīng)濟學理論被用于工程項目的分析中，從而指導(dǎo)工程項目進行資源的高效利用，經(jīng)濟效益的加倍回收。對于工程招投標而言，經(jīng)濟學理論主要應(yīng)用于工程的報價。分別從影響項目價格定位的動態(tài)因素、靜態(tài)因素、風險因素和實際投標影響因素入手，實現(xiàn)最佳的項目報價，保證承包商的最佳利益。

一、影響工程項目報價的因素分析

運用工程經(jīng)濟學理論，充分考慮工程項目中的各個因素，優(yōu)化工程成本，從而獲得最佳效益。在工程項目招投標中，工程經(jīng)濟學應(yīng)盡可能考慮工程項目施工時會遇到的問題，將影響因素歸納到成本報價體系中，減少突發(fā)的事件所產(chǎn)生的經(jīng)濟損失，減少成本支出。

(一)動態(tài)性原因分析

對于工程項目招投標的利潤的評估具有一定的計算公式，但工程在實際建設(shè)中存在一些可變因素，只有將這些可變因素考慮到利潤評估中，才能保證工程保價具有準確性。工程工期延誤問題。投標人員應(yīng)在報價中考慮工期延誤所造成的經(jīng)濟損失系數(shù)。在施工中有兩方面原因會造成工期延誤，一是自然天氣的影響，屬于不可抗力，其所造成的損失可以歸納到項目報價中，由業(yè)主承擔主要責任。對于這一系數(shù)變化應(yīng)按誤工所損失的勞務(wù)費、管理費等計算。二是由于承包商管理、施工效率問題所導(dǎo)致的工期延誤，主要由承包商自主承擔利潤損失，同招投標沒有直接關(guān)系。如，2013年，某地的工程承包商，由于缺乏對整個工程隊的管理，導(dǎo)致在工程進行一半，有一半的員工離開施工隊伍，最終導(dǎo)致該工程施工隊缺少員工，延誤半年工期。由此造成的經(jīng)濟損失只能由承包商承擔。物價和工價上漲問題。在投標過程，投標人員應(yīng)在報價中充分考慮物價和工價上漲系數(shù)變化問題，同時要考慮這一變化因素對于整體報價的影響程度。通過實地考察，投標人員初步掌握未來工程實施時的物價上漲趨勢，從而確定相關(guān)系數(shù)，做出準確的報價。其他可變因素問題。影響報價的可變因素還有銀行利率的變化、國內(nèi)相關(guān)政策出臺等。所以應(yīng)該在報價中采取動態(tài)分析方法對可變因素進行計算，提高報價的準確性。

(二)靜態(tài)原因分析

工程招投標的靜態(tài)分析是投標人員從豐富的投標經(jīng)驗積累中所得。主要是各個環(huán)節(jié)的成本數(shù)據(jù)呈現(xiàn)比例關(guān)系，投標人員只要進行相關(guān)數(shù)據(jù)計算即可得到合理的報價。

1、報價結(jié)構(gòu)比例問題工程項目費用主要由管理費用、勞務(wù)費用、材料費用、設(shè)備費用組成，其報價結(jié)構(gòu)的合理性是通過各種費用的比例驗證的。例如，勞務(wù)費實際消耗100萬，材料費實際消耗200萬，實際中兩者的比例為1:2，而在報價計算主要以1.5:2來計算，可以得知報價結(jié)構(gòu)存在不合理。因此在計算時，應(yīng)適當考慮當?shù)匕l(fā)展情況，進行調(diào)整。

2、工期和報價比例問題工期是影響工程效益最主要的因素。投標人員根據(jù)報價和時間計算員工的實際收入，根據(jù)經(jīng)驗，投標人員分析這一指標是否屬于正常標準，如若超出了標準，投標人員應(yīng)適當縮短施工工期。材料價格和材料使用數(shù)量比例問題。這是與同類工程比較所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)。例如，同等工程項目中該施工項目的材料價格和使用數(shù)量都有所增加，則表示該工程的報價不應(yīng)用同等工具報價一致，應(yīng)重新計算?？尚行詥栴}。當一個工程項目開始投標時，應(yīng)對于工程項目整體統(tǒng)籌分析，個體進行精細分析，在分析過程中，得出每個數(shù)據(jù)，拋棄其不利于成本控制的環(huán)節(jié)，深入分析有利于成本控制的環(huán)節(jié)。實現(xiàn)工程項目各個環(huán)節(jié)的節(jié)約成本的可行性分析。

(三)風險原因分析

報價所要承擔的風險是指在項目投標到項目竣工這一期間，社會環(huán)境問題或自然環(huán)境問題所造成的不可抗力事件。例如，經(jīng)濟危機到來，導(dǎo)致經(jīng)濟蕭條，工程項目在實際實施中所產(chǎn)生的費用多于報價，最終影響工程的工程利潤后實施工期。

(四)盈虧因素分析

競標時應(yīng)該嚴守盈虧分析所得的報價。由于盈虧分析主要計算出工程的最大利潤和最小利潤作為競標的最高報價和最低報價。盈余問題分析。報價取得盈余的標準是，投標人員要對相關(guān)費用進行最低花費計算，得出最高可能盈利數(shù)額，將其作為報價的最低標價。虧損問題分析。報價保證零虧損的標準是，投標人員對施工過程可能出現(xiàn)的任何問題進行最大損失計算，得出最低可能產(chǎn)生虧損的數(shù)額，將其作為競標時最高報價。

(五)投標現(xiàn)場報價因素分析

投標是工程報價最后的更改機會。同行業(yè)現(xiàn)場發(fā)揮的狀態(tài)，直接影響該承包商在現(xiàn)場所做的最終報價。工程招投標具有透明性和公開性，主要是各個承包商的利益最大化的比較。在投標中，投標人員只有經(jīng)過合理、科學分析，才能得到最合理的報價，與業(yè)主所出的最高出價保持一致性，從而獲得投標成功，順利承包工程項目。

二、工程經(jīng)濟學在工程項目招投標應(yīng)用的積極意義

(一)提高了工程項目投標報價的準確性，增加承包商經(jīng)濟效益

運用工程經(jīng)濟學，充分考慮影響報價的各個方面的因素，基于對這些因素的計算、微調(diào)，從而得出同業(yè)主最具一致性的報價，贏取最終工程的施工權(quán)。

(二)提高對工程項目招投標各個工序的配合度

工程招標是對工程項目整體成本的管理分析，它由工程項目的各個部分和工序組成。工程經(jīng)濟分析貫穿整個工程項目的發(fā)展，對于工程項目中各個工序可能出現(xiàn)的問題進行統(tǒng)籌兼顧，從而成功提升各個工序的和諧性，提高工程項目報價的整體性。

(三)為工程項目招投標方面提供專業(yè)化的工程經(jīng)濟人才

在工程項目招投標中，投標人員利用計算機進行相關(guān)數(shù)據(jù)和系數(shù)的計算，同時隨著投標經(jīng)驗的增多，投標人員加快了對相關(guān)數(shù)據(jù)的處理效率，同時，基于經(jīng)濟成本考慮，投標人員對于經(jīng)濟政策、工程材料等的掌握上升到專業(yè)化的程度，在必要時，能夠快速的調(diào)動思維，為工程項目的實施提供經(jīng)濟學方面知識的支持。

(四)提高對工程項目招投標的認同感

工程經(jīng)濟學有目標地對工程項目招投標的相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，同時可以對數(shù)據(jù)進行經(jīng)濟化分析，實現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的全面性和一致性。從而提高標書的刻度性，提高業(yè)主對標書的認同感。

結(jié)束語

工程經(jīng)濟學對于工程招投標的報價的準確性計算具有重要的指導(dǎo)意義。提高承包商經(jīng)濟效益的主要做法是結(jié)合影響報價的動態(tài)因素、靜態(tài)因素、風險因素中的具體問題，通過徹底分析，得到投標的基本價格，最后在競標現(xiàn)場對于基本報價調(diào)整范圍應(yīng)該在盈余和虧損兩種情況的報價之內(nèi)。在未來的各種工程活動中，都要充分發(fā)揮工程經(jīng)濟學的積極作用，提高工程質(zhì)量和保證工程經(jīng)濟效益。

參考文獻

[1]李秋芬.淺談工程經(jīng)濟學在工程項目投標中的應(yīng)用[J].經(jīng)營管理者,2012,09:316.

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[4]關(guān)改先.淺析工程項目招投標管理[J].中國高新技術(shù)企業(yè),2014,22:163-164.

工程經(jīng)濟論文范文二：工程項目的審計分析中的工程經(jīng)濟效益

摘要:當前，工程建筑行業(yè)市場競爭日益激烈，使得工程項目審計存在一定難度，而若想要提高工程項目的經(jīng)濟效益，就需要通過有效方式對工程項目進行審計分析，以提高工程項目的管理水平，讓工程審計發(fā)揮最大的功效。本文主要對工程項目審計現(xiàn)狀中的問題進行分析，并針對這些問題提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，以期提高工程項目的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞:工程項目;審計分析;提高工程;經(jīng)濟效益

1.前言

工程項目審計是工程管理中的一大問題，其主體是國家及企業(yè)的相關(guān)審計單位。在工程項目審計中，審計單位依據(jù)相應(yīng)的法律法規(guī)，對工程項目進行合法、合理的審計。工程項目審計能夠有效預(yù)防徇私舞弊的現(xiàn)象發(fā)生，并對工程項目進行檢查，加強工程項目的審計管理力度，控制工程項目的成本費用，對提高其經(jīng)濟效益具有重大的影響。因此，要對工程項目中的人力、物力、財力等進行合理的審理，特別是嚴重影響工程質(zhì)量并造成較大資金損耗的工程項目，要對其著重審計分析，以便查明原因，做出適當?shù)恼{(diào)整工程。

2.工程項目審計對提高工程經(jīng)濟效益的作用

工程項目審計是建筑工程中的一大重要內(nèi)容，對涉及的資金運動的工程項目，無論規(guī)模大小，都應(yīng)該進行審計，確保施工項目的透明、合法，使工程質(zhì)量得到保障。工程項目的建設(shè)成本一般較大，利用工程項目審計，能夠有效控制施工成本，提高建筑行業(yè)的施工管理水平，促使施工單位轉(zhuǎn)變施工思路，并逐漸向節(jié)約型施工靠攏，有效提高工程建筑的經(jīng)濟效益。工程項目的審計，不僅是對施工項目的審計，也是對施工行為的審計，對于那些故意增加施工項目和增加施工成本的行為具有制約的作用，使得工程項目的施工質(zhì)量有所保障。

3.工程項目審計中存在的問題

(1)工程項目審計體系不健全。在工程項目的審計過程中，審計重點為財務(wù)審計，很少會對工程項目的施工過程進行審計，使得工程項目的監(jiān)督力度不足，對工程效益的影響也不顯著。另外，工程項目審計缺乏健全的體系，使得建設(shè)單位與施工單位存在交接問題，工程項目雖已建好，但不能及時投入正常運行，預(yù)期經(jīng)濟效益與實際經(jīng)濟效益相差甚遠，工程浪費現(xiàn)象較嚴重。

(2)工程項目審計評價不標準。工程項目審計中，需要對工程項目進行適當?shù)姆治鲈u價，但很多單位的評價缺乏標準，審計分析指標也存在嚴重的缺陷，沒有依照國家的相關(guān)規(guī)定進行，造成了評價調(diào)研程序不合法現(xiàn)象。此外，工程項目各施工階段都需要進行定期的評價，監(jiān)督檢查工程施工的進度、資金運作情況等，但由于工程項目施工評價沒有標準，使得各階段的審計分析不全面，不能準確把握施工的真實狀況，常出現(xiàn)審計漏洞和資金浪費的現(xiàn)象，工程審計不能發(fā)揮自身的審計作用。

(3)工程項目審計權(quán)責不明確。工程項目的招標很大程度存在招標程序不規(guī)范的現(xiàn)象，造成了工程質(zhì)量得不到保障，且因建設(shè)單位及施工單位缺乏安全意識，在簽訂的合同中沒有明確權(quán)責的劃分，使得經(jīng)濟糾紛頻繁發(fā)生，合同法律效力得不到體現(xiàn)，項目審計作用不能發(fā)揮，造成了很多遺留問題。

4.審計分析對工程項目經(jīng)濟效益提高的措施

4.1實行全面的工程項目審計

(1)工程項目的審計，首先要對前期工程進行調(diào)查研究，避免出現(xiàn)投資失誤，造成較大的經(jīng)濟損失。在調(diào)查研究中，審計內(nèi)容要全面，并做成客觀、公證、科學的審計分析，并在堅持實事求是的原則上，作出項目可行性研究分析報告，確保報告內(nèi)容滿足經(jīng)濟上的合理性、技術(shù)上的可靠性、財務(wù)上的盈利性、環(huán)境上的可行性。

(2)加強對項目設(shè)計環(huán)節(jié)的審計。工程項目的設(shè)計過程，由于設(shè)計精準度不足、資金不足、實地勘察不足，常存在設(shè)計變更現(xiàn)象，增大了施工工作量，并在很大程度上提高了工程造價。所以，施工工程的審計還要關(guān)注設(shè)計環(huán)節(jié)計算是否科學、定額收費標準是否合理、是否存在成本虛增問題等，避免項目設(shè)計環(huán)節(jié)定位不準確，出現(xiàn)大量的資金浪費。

(3)工程項目的施工時間一般較長，制約項目管理難度的因素很多，造成了審計上的難度。所以，工程項目要進行必要的經(jīng)濟效益審計，提高資金的利用效率，確保施工項目的各項資金都能夠及時到位，有效控制工程款被挪用、擠占、轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，并嚴格監(jiān)理施工工程圖，對材料的使用狀況、資金的運動狀況等進行審計，找出工程項目施工中的薄弱環(huán)節(jié)，糾正資金損耗的現(xiàn)象，達到項目資金的合理控制。

(3)在項目施工完成后，項目便會進入運營環(huán)節(jié)，這個時候的工程項目審計需要考慮的是工程效益問題，要通過對比分析的方式，對可行性研究報告與實際施工情況和施工數(shù)據(jù)進行對比分析，檢驗項目效益是否已達到預(yù)期效果，并將項目運營中的保修環(huán)節(jié)、責任劃分等內(nèi)容融入合同中，使責任追究有所依據(jù)

4.2建立標準的審計評價

(1)工程項目審計評價要有一定的經(jīng)濟效益評價指標，對工程項目的整個施工過程進行審計評價。其中，工程前期的定性評價主要是評價工程施工程序的合理性、規(guī)范性、科學性等，并對費用的節(jié)約程度、決策的準確程度進行客觀的評價;而工程建設(shè)階段的評價主要是看項目施工的進程、產(chǎn)能建成率、資金到位情況、返工情況、工程合格品率、成本超支率等;工程項目的運營前評價指標主要有現(xiàn)金銷貨率、成本利潤率、投資回收期、投資利潤率、內(nèi)部收益率、凈現(xiàn)值等。

(2)在工程項目施工完成后，要對其質(zhì)量進行檢測，確保建筑物落成后堅固穩(wěn)定、安全可靠，能夠發(fā)揮整體的功效。因此，要對工程項目的施工質(zhì)量進行審計，保證施工能夠按照期限完成或提早完成，提高施工效率，縮短施工工期，節(jié)約施工成本，使其具有較高的性價比。

4.3完善工程項目的審計方法

(1)完善工程項目的審計方法，首先要對工程項目進行審查復(fù)核，對于被審計項目單位提供的相關(guān)資料，要利用審計人員的審計經(jīng)驗和專業(yè)技能，審核相關(guān)資料的真實性、完整性，檢驗會計記錄是否符合標準，并通過合理的推斷、計算、檢驗，分析數(shù)據(jù)資料的真實性，對工程項目進行再次的審核復(fù)查。

(2)另外，工程項目的審計還可以利用對比分析法，根據(jù)搜集的相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并結(jié)合國家行業(yè)標準、審計機構(gòu)標準、政府政策等內(nèi)容進行對比分析，對施工工程項目的整體工程造價有所了解。

(3)工程項目施工中，會存在一些不可測的因素，例如環(huán)境破壞后利用人工造景的方式替代，維持環(huán)境功能，在考察、評價水利工程及公路工程對生態(tài)環(huán)境造成的影響時，就可以通過影子工程的方法進行審計評價。

5.結(jié)束語

總而言之，工程項目施工中，加強審計分析是非常有必要的。若施工企業(yè)要提高自身的經(jīng)濟效益，就需要對工程項目進行全面的審計，進行標準工程項目審計評價，完善工程項目經(jīng)濟效益的審計工作，提高企業(yè)的市場競爭力。目前，我國建筑行業(yè)的審計仍然存在較多問題，只有充分認識這些問題，并改革審計工作，才能使工程項目得到長期穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻:

[1]陳慧芝，陳靜宏.工程建設(shè)項目審計的現(xiàn)狀難點及對策分析[J].四川建材，2013，02(39):274-275.

第4篇：工程項目審計的作用范文

摘 要 工程項目全過程跟蹤審計是一種有別于事后的工程竣工結(jié)算審計的好的審計方法。但是在實施過程中往往會遇到來自建設(shè)方、施工方、審計方的問題。對于建設(shè)方而言,就要從確定合適的審計單位、合理定位跟蹤審計介入深度以及準確把握跟蹤審計介入時間等幾方面加以控制。

關(guān)鍵詞 工程項目 全過程跟蹤審計 建設(shè)方

開展全過程跟蹤審計,相對于傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計、資產(chǎn)負債損益審計及經(jīng)濟責任審計而言,是一種繼承和發(fā)展,更是一種挑戰(zhàn)。由于我國目前還沒有全過程跟蹤審計的審計準則或相關(guān)指南,加之全過程跟蹤審計難度大。對于建設(shè)方而言,對工程項目全過程跟蹤審計如何實施控制便成為一個迫切需要解決的問題。

一、工程項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵

工程項目全過程跟蹤審計是指審計機構(gòu)對工程項目從投資決策、工程設(shè)計、工程招標、工程施工、工程結(jié)算的各個階段、各個環(huán)節(jié)工程造價進行全面、全過程的監(jiān)督和控制①。與事后的工程竣工結(jié)算審計相比較,工程項目全過程跟蹤審計具有如下特點:一是審計時間的次數(shù)不同。工程項目全過程跟蹤審計的審計次數(shù)要大大增加。二是審計方式不同。事后審計體現(xiàn)為報送審計,而全過程跟蹤審計體現(xiàn)的是整個實施過程的審計。三是審計內(nèi)容不同。事后審計主要是在對竣工決算資料進行審計,全過程跟蹤審計在平時對形成竣工決算資料的各個環(huán)節(jié)、過程進行審計。四是審計作用不同。在跟蹤審計模式下,審計作用更大。

二、工程項目全過程跟蹤審計控制問題

在一個實施全過程跟蹤審計的工程項目中,一般都會涉及建設(shè)方、施工方、審計方和監(jiān)理方。由于監(jiān)理方的主要工作職責是質(zhì)量對工程的質(zhì)量、工程安全負責,本文中暫不考慮監(jiān)理方的相關(guān)問題,具體探討前面三方面的問題。

第一,建設(shè)方在全過程跟蹤審計控制方面存在問題。一是忽視審計中介機構(gòu)資質(zhì)。在實際工作中,有些建設(shè)單位對審計中介機構(gòu)資質(zhì)這一類的重要文件視而不見或不重視,可能會影響工程結(jié)算審計的合法性、合理性。二是缺乏審計中介準入制度。在實際工作中,多數(shù)建設(shè)方是直接聘請“關(guān)系戶”進行工程項目的全過程跟蹤審計。在沒有與其他審計中介機構(gòu)進行比較的情況下,建設(shè)方也很難確保其質(zhì)量是可靠的。三是招投標管理不規(guī)范、不嚴格。一些建設(shè)單位工程項目建設(shè)的招投標管理不規(guī)范甚至是走形式,但是執(zhí)行效果并不理想。

第二,施工單位規(guī)避全過程跟蹤審計監(jiān)督。一是利用施工合同條款規(guī)避全過程跟蹤審計監(jiān)督。施工單位在簽訂合同時,一般會將有利于自身利益的合同條款列入合同或設(shè)置障礙來阻止全過程跟蹤審計監(jiān)督。二是利用材料價格波動規(guī)避全過程跟蹤審計監(jiān)督。現(xiàn)階段,材料價格的確定經(jīng)常是由施工企業(yè)提出核價申請。施工企業(yè)總會在建材價格上升是提出重新核價,但建材價格下跌時便沿用最近的較高的價格,在這一升一降中,施工企業(yè)便會由于建材價格的波動而獲利。

第三,審計單位監(jiān)督不到位。一是缺乏全過程跟蹤審計準則和操作指南。跟蹤審計在工程建設(shè)投資領(lǐng)域的應(yīng)用還處于發(fā)展的初期階段,審計制度相對滯后,沒有系統(tǒng)的規(guī)章制度和可操作性強的指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南。二是能勝任全過程跟蹤審計的審計人員短缺。我國從1998年就實施了注冊工程造價考試,培養(yǎng)了大批優(yōu)秀的工程造價人才,但是與我國現(xiàn)有工程建設(shè)項目所需的審計人員相比缺口較大,而能從容面對全過程跟蹤審計的人員更是少之又少。

三、工程項目全過程跟蹤審計控制的對策

工程項目全過程跟蹤審計是一種較為理想的工程審計模式。作為建設(shè)方,應(yīng)該著力于合理、健全的委托審計制度來遏制審計領(lǐng)域中存在的尋租行為和合謀行為,充分發(fā)揮全過程跟蹤審計在工程項目成本控制方面的作用。

第一,確定合適的審計單位。一是要考察擬投標審計單位。在確定工程項目全過程跟蹤審計的審計單位前,務(wù)必要對審計單位進行全方位的考察,只有合格的審計單位才有資格參與審計投標。二是要考察擬派的審計單位人員。對社會審計機構(gòu)的造價工程師的考察重點在其職業(yè)道德的考察上,在職業(yè)道德中重點應(yīng)考察的是職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力。三是要簽訂審計承諾書。其作用是用來規(guī)范后續(xù)的審計業(yè)務(wù)活動的相關(guān)行為,保證審計人員在審計過程中,嚴格遵守職業(yè)操守,為日后的審計質(zhì)量評判作為一個依據(jù)。

第二,合理定位跟蹤審計介入深度。審計是以堵塞項目建設(shè)漏洞、完善項目管理機制為目的,作為第三者參與項目建設(shè)的過程,而不是建設(shè)項目負責人。審計機關(guān)不是從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作,而是履行對上述工作的監(jiān)督職能。因此,建設(shè)方在工程項目全過程跟蹤審計過程中,也要對審計機關(guān)加強監(jiān)督,應(yīng)該防止審計機關(guān)角色的越位與偏離,強調(diào)審計機關(guān)在法定的范圍內(nèi)活動,對審計機關(guān)反映的問題及時進行處理,而不是讓審計機關(guān)越俎代庖。

第三,準確把握跟蹤審計介入時間。跟蹤審計作為一種績效審計的一種模式,應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間。建設(shè)單位要和審計機關(guān)一起準確把握好審計的介入時間。要注意的是,不論采取何種方式,審計都應(yīng)貫穿于建設(shè)的全過程,保證它應(yīng)有的連續(xù)性。此外,在審計過程中,要體現(xiàn)跟蹤的適時性,對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)、重大活動以及建設(shè)單位的要求要及時跟進。

注釋:

①孫鐵強,藏永生.工程項目全過程審計控制點.科技信息.2007(15):271-272.

參考文獻:

第5篇：工程項目審計的作用范文

關(guān)鍵詞：工程項目；跟蹤審計；工程審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年1月10日

工程項目建設(shè)階段實施跟蹤審計注重事前預(yù)防和控制，以動態(tài)的、主動的形式解決傳統(tǒng)工程施工結(jié)算審計的弱效性問題，以其較強的實效性為現(xiàn)代工程項目領(lǐng)域得到越來越多的推廣應(yīng)用。

一、工程項目建設(shè)階段跟蹤審計基本介紹

（一）工程項目跟蹤審計的含義。工程項目的跟蹤審計，又叫同步審計、實時審計，是近年來隨著科學技術(shù)的迅猛發(fā)展而發(fā)展起來的一個審計領(lǐng)域，是指審計機構(gòu)和人員根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章制度等，對工程項目從前期準備、施工建設(shè)到竣工結(jié)算、交付使用的各個階段經(jīng)濟管理活動的審計監(jiān)督。

（二）工程項目建設(shè)階段跟蹤審計的特點。相較于傳統(tǒng)的審計模式，跟蹤審計具有目的多重性、及時性、動態(tài)性、作業(yè)多次性等特點。

1、目的多重性。傳統(tǒng)審計的目的就是為了控制造價，而跟蹤審計模式下，審計人員全過程監(jiān)控工程項目進展情況，對項目管理的規(guī)范性、方案的經(jīng)濟性等多方面提供事前咨詢、事中控制，因此審計的目的也發(fā)展成為不僅為了控制造價，還是為了促進建設(shè)、改善管理等。

2、審計及時性。相較于曾經(jīng)的一次性滯后性審計，跟蹤審計在工程項目建設(shè)過程中隨時審計，對設(shè)計變更、施工簽證等事項及時進行事前、事中審計，將審計的咨詢功能作用發(fā)揮的更徹底，將審計的真實發(fā)揮的更具效益性，也使審計更有效率性。

3、監(jiān)控動態(tài)性。曾經(jīng)的審計模式只是在項目結(jié)束后由審計人員開展審計，但跟蹤審計一改這種靜態(tài)管理模式，在工程項目建設(shè)階段實施全程審計，對過程中發(fā)現(xiàn)的傾向性問題及時采取措施規(guī)避風險，能夠從總體上把握項目的審計重點，及時分析項目的變化趨勢。

4、作業(yè)多次性。作業(yè)多次性是指跟蹤審計并不是一次審計就可以完成的，例如工程項目的結(jié)算金額是由審計人員對各個階段的進度款進行計量支付，確認變更金額，審核索賠費用等，通過多次核算累計確定，也就是說審計人員必須經(jīng)過多次作業(yè)流程后才能徹底完成，因此其審計效果也就更加明顯。

（三）工程項目建設(shè)階段跟蹤審計的作用。在工程項目建設(shè)階段對工程項目進行跟蹤審計有著相當重要的現(xiàn)實意義及經(jīng)濟意義。首先，對投資控制的深化，跟蹤審計能夠?qū)こ痰倪M度款、工程變更、經(jīng)濟簽證等進行實時監(jiān)督，核定工程造價，根據(jù)工程的計劃投資與實際投資差異分析工程進展的偏差原因及偏差程度，進而對投資進行控制；其次，對工程管理的規(guī)范，對工程項目建設(shè)階段進行跟蹤審計，監(jiān)督其招投標工作是否合法合規(guī)，合同條款等是否完備，簽證管理是否健全，施工過程管理是否到位等；再次，就是推動施工企業(yè)的制度建設(shè)，通過跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞和問題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，加強制度建設(shè)，建立健全企業(yè)的制度水平，推動企業(yè)的制度建設(shè)。

（四）工程項目建設(shè)階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、施工F場審計。施工現(xiàn)場審計要求工程審計人員深入施工現(xiàn)場，以實地觀察、參與項目建設(shè)會議等方式跟蹤項目進度，了解項目實施情況，掌握第一手資料，對工程項目建設(shè)的各個環(huán)節(jié)進行跟蹤監(jiān)督，在跟蹤審計過程中將發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋給相關(guān)管理部門。

2、內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是指審計人員對工程項目的內(nèi)部控制制度的審查、測試、分析和評價，以鑒定其內(nèi)部控制是否有效。內(nèi)控審計實施時，應(yīng)當在理順施工工作流程后抓住其施工技術(shù)、工程結(jié)算審批、現(xiàn)場簽證辦理等關(guān)鍵控制內(nèi)容，并分析如何確定關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，將實際的工作流程與確定的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)相對比，檢查內(nèi)控制度、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是否完全，進而評價其項目建設(shè)階段的內(nèi)控制度是否健全，是否合理有效。

3、現(xiàn)場簽證審計。簽證是相關(guān)單位和人員對實際發(fā)生的工程事實進行簽字認可，是一種證明文件，也是工程結(jié)算付款的重要依據(jù)。簽證直接影響著工程造價，簽證的數(shù)量也直接影響著工程結(jié)算造價的增減變化?，F(xiàn)場簽證審計是指審計人員審查設(shè)計、施工、材料價格變更等簽證內(nèi)容是否合法、合理、真實有效。另外，在工程項目建設(shè)過程中，審計人員還要注意是否存在隱蔽工程，在隱蔽工程掩蓋前進行實測記錄，確保審計結(jié)算的準確性。

4、工程進度款審計。工程進度款審計是指審計人員根據(jù)工程進度、工程預(yù)付款等情況，以合同規(guī)定的結(jié)算方式為依托，對工程價款結(jié)算進行審查，確認其結(jié)算程序是否合規(guī)，結(jié)算金額是否正確。

5、工程洽商、變更審計。工程洽商、變更審計是對工程項目洽商、變更的合理性、真實性進行審查，主要是對其變更的內(nèi)容、數(shù)量、程序、手續(xù)等開展審查。

6、主要材料及設(shè)備采購審計。對材料和設(shè)備的采購審計是對材料價格的真實性、合理性進行審查，以及對材料采購程序、詢價核定工作、采購招投標活動等進行審核。

7、暫定金額審計。對暫定金額進行審計，主要審核招標文件、合同條款等是否存在違規(guī)內(nèi)容，暫定金額與原合同是否一致，禁止同一工程中出現(xiàn)不同原則或不同計價方式，以及暫定金額是否落實了招標的組織工作等。

8、工程索賠款審計。對工程索賠款的審計，主要是指對工程索賠是否存在合理合法依據(jù)，索賠的內(nèi)容是否合理，程序是否齊全，索賠的金額是否合理等。

9、合同履行審計。合同履行審計是指對工程項目建設(shè)階段是否按照合同規(guī)定執(zhí)行工作，存不存在擅自更改合同的行為，或者是因某些原因?qū)е潞贤兏蠊ぷ饔绊懠皥?zhí)行情況，審查合同的當事人對合同的履行情況，當合同糾紛發(fā)生時的處理情況。

二、工程項目建設(shè)階段實施跟蹤審計的建議

（一）合理定位介入深度。工程項目建設(shè)階段進行跟蹤審計的審計人員需要明白，自己只是項目建設(shè)參與者的角色，自己在項目建設(shè)中應(yīng)當發(fā)揮審計作用，只應(yīng)對項目建設(shè)工作履行監(jiān)督職能，而不是項目建設(shè)的負責人，不直接參與項目管理、施工、監(jiān)理等工作，因此審計人員需要合理定位在項目施工階段參與工作的介入深度，不越位，時刻保持獨立性。

（二）健全工程項目跟蹤審計質(zhì)量管理體系。目前，大部分企業(yè)對跟蹤審計的實施辦法、規(guī)程規(guī)章等還不夠具體完善，因此當務(wù)之急是需要制定跟蹤審計具體的實施辦法和質(zhì)量體系文件等，為建立健全跟蹤審計質(zhì)量管理體系打下基礎(chǔ)。同時，對審計的程序和規(guī)范等也應(yīng)當進一步健全起來，以便能夠?qū)Ω檶徲嬋藛T、管理人員、財務(wù)人員的工作進行具體指導(dǎo)，各個崗位之間才能夠順暢溝通，各司其職。相關(guān)體系文件的健全也是確保跟蹤審計工作能夠?qū)崿F(xiàn)制度化、程序化、規(guī)范化的保障。

（三）把握跟蹤審計關(guān)鍵點。對工程項目建設(shè)階段的跟蹤審計是一項施工全過程的監(jiān)督審計，但是在審計力量有限的情況下，如何把握跟蹤審計的關(guān)鍵點相當重要。之前也提到了跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)包括對項目招投標、隱蔽工程驗收、機械設(shè)備采購、材料采購、工程變更等，若是抓住關(guān)鍵審計點進行跟蹤審計，才能夠達到事半功倍的效果。

（四）加強與各相關(guān)部門的溝通。跟蹤審計對協(xié)調(diào)溝通具有較高要求，審計機構(gòu)和人員在工作進行過程中應(yīng)當與項目建設(shè)人員進行溝通，防止來自于建設(shè)各方產(chǎn)生的約束作用影響跟蹤審計工作的順利進行。溝通過程中應(yīng)當在堅持原則的基礎(chǔ)上，在客觀公正的前提下，對存在爭議的問題以靈活性處理原則達成一致，不僅要確保審計工作的順利完成，更要保證工程建設(shè)的如期保質(zhì)完成。

主要參考文獻：

[1]王子健，周曉靜.施工單位工程項目跟蹤審計研究[J].北京建筑工程學院學報，2012.4.

第6篇：工程項目審計的作用范文

Abstract： In recent years， the state has gradually increased investment in fixed assets. In order to make better use of state funds and improve the rate of return on investment， the follow-up audit is introduced in the traditional audit mode， whose audit nodes are throughout the entire construction process， reflecting the dynamism.

關(guān)鍵詞： 固定資產(chǎn)投資；造價全過程跟蹤審計；動態(tài)性

Key words： investment in fixed assets；follow-up audit of cost；dynamism

中圖分類號：TU723.3 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2016）33-0032-03

0 引言

建筑工程項目造價全過程跟蹤審計是一種對概預(yù)算執(zhí)行情況和竣工決算是否符合概預(yù)算的一種事后審計模式延伸為貫穿于建筑工程項目全生命周期的審計方法，通過對建筑工程項目投資決策階段、設(shè)計階段、招投標階段、施工階段直至竣工投產(chǎn)的全過程實施跟蹤審計，全面控制建筑工程項目建設(shè)實施的每個階段、每個環(huán)節(jié)、甚至每個事件的事前、事中和事后，以期達到對建筑工程項目造價進行更好的控制的目的。

根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)顯示，近十年內(nèi)，國家在固定資產(chǎn)上的投資力度呈現(xiàn)穩(wěn)步增長狀態(tài)，為了更好的利用國家資金，提高投資收益率，杜絕腐敗，在對建筑工程項目造價審計的過程中逐漸引入了建筑工程項目全過程跟蹤審計模式，該模式的特點在于審計人員對建筑工程項目進行全過程的動態(tài)性的審計，審計人員深入施工現(xiàn)場，對整個建筑項目有全局性的把控，對于審計工作的開展有著極大的促進作用，同時保證了審計成果的可靠性。但是目前少有學者對動態(tài)性做出深入的研究，因此在實際審計過程中的應(yīng)用也是少之又少，這就影響了建筑工程項目造價全過程跟蹤審計模式的發(fā)展，同時削弱了建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的優(yōu)勢。為了更好的促進該模式在實際審計過程中的應(yīng)用，本文將對建筑工程項目的審計階段進行細化，將該模式的動態(tài)性深入到每個細化出的階段、過程、甚至事件當中，突出該模式的動態(tài)性的優(yōu)勢，促進建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的發(fā)展，提過國家資金的投資收益率。

1 現(xiàn)行全過程跟蹤審計模式的動態(tài)性應(yīng)用及不足

隨著國家對固定資產(chǎn)的投資力度加大，如何更好的充分利用國家資金成為了國家最為關(guān)心的問題，因此建筑工程項目造價全過程跟蹤審計更多的被提上臺面，隨著其應(yīng)用的深入廣泛，更多的專家提出了動態(tài)性的概念，但是，在具體實施過程中，還只是簡單的將建設(shè)項目的全生命周期劃分為前期階段、項目實施階段和竣工交付的全過程實施跟蹤審計，并且由于人員、資金等原因，目前的全過程跟蹤審計只是在每個階段末，或者是可控的某個重要節(jié)點對該階段進行審計，并未對每個階段進行細分。

動態(tài)性是指對被審計項目的每個階段都進行事前、事中、事后審計，并利用上一個階段或者類似項目的審計結(jié)果對項目進行合理的預(yù)警式的事前審計，以及對比式的事后審計。但是，在當前的全過程跟蹤審計模式下，基本上把整個建筑工程項目劃分為前期階段、項目實施階段和竣工交付階段。然后再針對每個階段的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點進行重點審計（見表1），并且由于審計人員不足等各方面的原因，這些工作基本都是在各個階段結(jié)束之后進行的。在這種劃分模式下，我們將決策階段、設(shè)計階段、招投標階段以及施工準備階段全部劃分在前期階段里面，這種做法可以省去許多的工作，但是未免太過籠統(tǒng)，不能做到及時有效的控制和監(jiān)督。

決策階段是整個過程當中唯一涉及到整個項目投資金額的分配以及投資收益率的階段，如果這個階段出現(xiàn)問題，將對整個項目產(chǎn)生全局性的影響。招投標階段是控制合同價的關(guān)鍵階段，整個招投標過程是否遵循市場規(guī)律，是否尋求到最適合的投標方，是否能夠?qū)屹Y金的效率發(fā)揮到最大化，這些在招投標階段都是可控的，但是，如果只是簡單的將其歸攏到前期階段，并在階段末對其進行審計將會對這些內(nèi)容失去有效地控制。特別是對于在整個過程中變數(shù)最大的施工階段，該階段是需要投入的資金、人力、物力最多的階段，而且是遇到突發(fā)事件最多、可控性較差的階段；雖然現(xiàn)在引入了動態(tài)化的概念，但是并沒有對整個施工過程進行細分，而是仍舊將施工階段作為一整個過程，在工程竣工之后對其進行審計，由于進行審計的人員對建筑工程項目的建設(shè)過程不了解，就會導(dǎo)致審計人員的審計工作難以開展，另外由于工程建設(shè)已經(jīng)結(jié)束，很多需要進行審計的東西無法找到現(xiàn)實依據(jù)（隱蔽工程），就使得審計結(jié)果不夠理想，不能很好的分析資金的流向和使用狀況，對造價控制和質(zhì)量監(jiān)督的作用不大，動態(tài)性的體現(xiàn)也不夠全面。因此將整個施工階段劃分成若干個小的施工過程，甚至是細化到一個工序，然后針對每個曉得過程或者工序進行重要節(jié)點審計，對施工階段的可控性、監(jiān)督性以及調(diào)整力度將會大大提高。

因此，將這些階段籠統(tǒng)的劃歸到前期階段有失妥當。而且在整個前期階段并沒有體現(xiàn)出動態(tài)性，只有在整個建設(shè)過程中才能夠看到動態(tài)性的體現(xiàn)。

2 對現(xiàn)行建筑工程項目全過程跟蹤審計的動態(tài)性深化

建筑工程項目全過程跟蹤審計的宗旨是將項目的建設(shè)過程劃分為若干個階段，在各階段均安排審計人員對建設(shè)項目審計事項進行審計，及時對工程項目的各個階段、各個環(huán)節(jié)及事件進行控制，幫助被審計的單位完善現(xiàn)階段存在的問題，并對建筑工程項目進行改進，促使建筑工程項目能夠保質(zhì)保量及安全有效的進行，達到實現(xiàn)項目最高建設(shè)效益的目的[1]。

2.1 審計階段的細化及依據(jù)

為了將建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的動態(tài)性更好的加以利用，使其充分發(fā)揮其在審計過程中的作用，將現(xiàn)在劃分的審計階段進行細化，見表2所示。

在每個階段之前利用類似項目的該階段的審計結(jié)果對該過程進行指導(dǎo)性的事前審計，在有必要進行事中調(diào)控的階段，利用事前審計的結(jié)論對項目的該階段的進度以及資金使用情況進行合理的管控，在該階段結(jié)束后進行對比性審計和決策合理性審計，此為事后審計。并將事前、事中、事后的動態(tài)性審計方式應(yīng)用到整個建筑工程項目劃分為的每個小的階段、過程甚至事件中，利用建筑工程項目全過程跟蹤審計的動態(tài)性，合理的控制國家資金的使用，提高投資收益率。

上文中提到，在前期準備階段中籠統(tǒng)的包含了對建筑工程項目造價以及投資收益率有較大影響的若干個階段，為了更好的把控國家資源，合理控制造價，將前期準備階段劃分為決策階段、設(shè)計階段、招投標階段以及施工準備階段。

決策階段包括了編制項目建議書以及可行性研究報告，那么在該階段就涉及到對立項文件以及可研報告中經(jīng)濟分析的審計，這一個決定了該項目立項是否合理，投資是否明智；另一個決定了項目的投資價值。在項目建議書和可研報告生成之前利用類似項目的決策階段的審計結(jié)果對該過程進行指導(dǎo)性審計，在決策階段結(jié)束后進行對比性審計和決策合理性審計，此為事后審計。將事前、事中、事后的審計應(yīng)用到?jīng)Q策階段，對該階段進行動態(tài)性的跟蹤審計，以便更好地控制資金的使用方向。

設(shè)計階段包括初步設(shè)計、技術(shù)設(shè)計和施工圖設(shè)計，對這些設(shè)計文件的合理性、合規(guī)性以及合法性進行審計，可以避免后期因為設(shè)計問題而導(dǎo)致的工期延長以及費用的增加。

招投標階段涉及到招投標結(jié)果、招投標流程以及大量的招投標文件，相關(guān)建設(shè)單位的確定是否按照法定程序進行，中標結(jié)果是否遵循市場規(guī)律，由于存在不平衡報價現(xiàn)象，因此，相關(guān)的合同文件中涉及到報價以及金額的是否合乎市場行情等都是該階段審計工作的重點。對該階段進行嚴格的審計是對項目順利進行并且保證資金流出正常的保證。

施工準備階段是在審計過程中最容易被忽略的階段，但是該階段涉及到材料采購和進場，如果是后期才用到的材料在項目一開始就進場，一方面存在堆放場地的問題，另一方面材料過早的采購進場會導(dǎo)致資金的占用和材料的損耗，比如，鋼筋生銹會造成額外的費用。

施工階段是整個過程中最重要的階段，也是整個個過程中動態(tài)性的體現(xiàn)和應(yīng)用最為明顯的和有效的階段。根據(jù)項目的大小，將建筑工程項目按照“期”、標段、棟號以及樓層進行劃分，比如，總層數(shù)為30層的一棟樓房，我們可以將其劃分為3個階段，在第1-10層施工完畢之后對其造價以及工期進行審計（隱蔽工程要即時審計），所得審計結(jié)果可以作為11-20層事前審計的依據(jù)，可以及時的調(diào)整資金和進度計劃，以此類推。另外“一”棟的審計結(jié)果可以作為“二”棟的審計依據(jù)，一標段的審計結(jié)果可以作為二標段的審計依據(jù)，這樣在每個小階段的工程開始之前就可以對該階段涉及到的審計內(nèi)容進行預(yù)警式審計，根據(jù)之前階段審計結(jié)果提前給出適當?shù)目尚械恼{(diào)整性及規(guī)范性措施。同時，在每個樓層段、棟號、標段以及“期”之間要進行事前、事中時候的動態(tài)化審計。最后總結(jié)每個小階段的審計報告，減少項目實施階段事后審計（竣工決算審計）的工作量，節(jié)約時間和資源。

竣工交付階段主要是對建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性，進行審計，涉及到的資金數(shù)額相對較小，但是為了能夠更好的利用利用國家資金，提高投資收益率，我們要對該階段的資金使用的合理性進行審計，在該階段所體現(xiàn)出的動態(tài)性為，我們可以對比類似工程項目的該階段的資金的使用情況對該階段的工作進行事前的必要性的審計，以及事后的合理性的審計。

投產(chǎn)使用階段，將該階段納入全過程跟蹤審計的動態(tài)性中是借鑒了國外的全過程審計的定義，在西方國家，全過程包含了投產(chǎn)使用階段，這一階段的動態(tài)性作用不體現(xiàn)在本項目上，而是體現(xiàn)在預(yù)期投資的類似項目上，如果根據(jù)我們的審計報告的顯示，在后期的投產(chǎn)使用過程中，該項目并不能創(chuàng)造出預(yù)期的利潤或者不能提供預(yù)期的效用，那么，根據(jù)審計報告給出的結(jié)果和建議，可以對預(yù)期投資做出適當?shù)恼{(diào)整，更加合理的分配、使用國家資金。

將事前、事中、事后的動態(tài)性全過程跟蹤審計方法應(yīng)用到上述的每個階段當中，將動態(tài)性應(yīng)用到每一個需要審計的環(huán)節(jié)，合理有效的控制造價，節(jié)約資金，提高投資收益率。

2.2 深化跟蹤審計動態(tài)性的優(yōu)點

2011年，羅家倫提到建設(shè)項目是一項周期長、內(nèi)容復(fù)雜的工作，事前、事中和事后都會形成審計資料，若沿用事后審計模式，對于施工過程中產(chǎn)生的審計資料會缺乏有效的審計監(jiān)督，可能導(dǎo)致公開透明演變成黑箱操作，導(dǎo)致工程項目領(lǐng)域中腐敗行為的發(fā)生[2]。

近年來，國家審計署的年度審計工作發(fā)展規(guī)劃中也多次要求“固定資產(chǎn)投資審計要以效益審計為主，促進提高建設(shè)資金的管理水平和投資效益”[3]。由此可見，實行建筑工程項目造價全過程跟蹤審計意義重大。建筑工程項目審計是對建筑工程項目投資進行監(jiān)督和管理過程中的一項重要內(nèi)容，能夠?qū)ν顿Y到項目上的資金進行控制，并且是杜絕腐敗的重要手段。在建筑工程項目造價全過程跟蹤審計中，對項目實行事前（項目意向已經(jīng)提出，但是沒有結(jié)論之前）、事中（項目實施過程中）與事后審計（常規(guī)審計）相結(jié)合的審計模式。開展對建筑工程項目的全過程跟蹤審計，能夠充分的體現(xiàn)出全過程跟蹤審計對資金控制和杜絕腐敗的作用。在此基礎(chǔ)上，深化建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的動態(tài)性，可以對我國固定資產(chǎn)投資的發(fā)展產(chǎn)生一定的促進作用。

3 結(jié)語

綜上所述，本文從對現(xiàn)行全過程跟蹤審計的動態(tài)性的不足引入，提出細分審計階段，并對建筑工程項目造價全過程跟蹤審計的事前、事中以及事后動態(tài)性特特點進行了深化。在實際的應(yīng)用中，審計人員已經(jīng)將事后審計很好的運用到整個過程中，審計人員應(yīng)結(jié)合之前的審計經(jīng)驗，嚴格的做好事前和事中審計報告，并做好傳遞工作。保證事前、事中審計結(jié)果的全面、標準以及真實性，更加有效地發(fā)揮全過程跟蹤審計工作的動態(tài)性效用。

參考文獻：

[1]耿道乾.西氣東輸二線工程跟蹤審計研究[D].蘭州大學，2010.

第7篇：工程項目審計的作用范文

一、審計尋租：建設(shè)方、工程方和審計單位三方經(jīng)濟利益分析

我國房地產(chǎn)工程項目，目前多采用事后審計的策略，即在工程項目竣工后才對各審計事項進行審計，由于不能及時審計，必然存在審計上的誤差，而這一誤差在尋租理論的影響下，將會對工程項目中三類主要利益主體產(chǎn)生廣泛的影響。

（一）尋租理論 “租”在經(jīng)濟學中又稱之為“經(jīng)濟租”，原意是指資源要素使用方獲得的超過其機會成本的利潤。經(jīng)濟租價值利益的存在，能夠吸引對這一資源要素的利用，并促進資源要素的合理流動，直至該資源要素經(jīng)濟租價值的消失，這一過程也是資源要素流動進行市場均衡調(diào)整的過程，能夠促進社會經(jīng)濟的發(fā)展。

新技術(shù)和新產(chǎn)品在剛進入市場時，由于其技術(shù)優(yōu)勢，能夠獲得差額利潤，既存在經(jīng)濟租的發(fā)展空間，從而吸引其他企業(yè)對該新技術(shù)或新產(chǎn)品的引進、開發(fā)以及深化發(fā)展，以獲取經(jīng)濟租的利益，這一過程稱之為“創(chuàng)租”或“尋利”，這是引導(dǎo)要素流動的合理的市場化行為。相反，如果未獲取當事人利益采取扭曲市場要素流動，具有道德風險的行為，則是尋租行為。例如未獲取某一工程項目的承包權(quán)，而向相關(guān)委托方人員行賄的行為。與創(chuàng)租行為相比，尋租行為扭曲了資源要素的自由流動，尋租行為能夠為當事人帶來利益的增加，卻會引起社會整體福利的降低。

（二）三方經(jīng)濟關(guān)系 在房地產(chǎn)工程項目中主要涉及三類利益相關(guān)群體，既建設(shè)方、工程方以及設(shè)計方。三方之間的關(guān)系密切，形成利益關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)。首先是建設(shè)方和工程方之間的委托和關(guān)系，建設(shè)方作為委托方將工程項目委托工程方建設(shè)完成，并在竣工后對工程項目進行驗收，支付工程方相關(guān)款項，而工程方則是作為方，承包房地產(chǎn)的工程項目，完成任務(wù)后，獲取相關(guān)具有一定利潤空間的款項。作為委托方和方的建設(shè)方和工程方是獨立的利益主體，由于利益訴求不同，且利益存在著此消彼長的關(guān)系，故而存在一定的利益沖突，因此引進審計方對二者的關(guān)系進行協(xié)調(diào)和溝通。審計方的作用主要是協(xié)調(diào)建設(shè)方和工程方的矛盾，穩(wěn)定二者之間的均衡狀態(tài)，并分擔部分二者的風險。

建設(shè)方、工程方以及審計方之間的經(jīng)濟關(guān)系，將三方的經(jīng)濟利益緊密連接在一起。委托方建設(shè)方的利益主要來源于工程項目成本與后期的銷售價值之間的差額，降低成本獲得更高的利潤回報是其主要的利益獲取策略，這與工程方工程項目成本報價，以及審計方的審計結(jié)果密切相關(guān)。而工程方的經(jīng)濟利益主要是在工程竣工后與建設(shè)方所結(jié)款項與其相關(guān)材料成本、人力成本以及手續(xù)費用等成本費用的差額，能夠獲得更多的工程款項和采用盡可能低的成本費用對其利益也產(chǎn)生重要影響。最后，作為有償?shù)膶徲嫹?，其費用主要來源于其承擔的審計業(yè)務(wù)。

尋租理論在我國工程項目的審計業(yè)務(wù)中普遍存在，主要表現(xiàn)為以下三種形式，首先是工程方向建設(shè)方的相關(guān)監(jiān)理人員行賄，以獲得工程項目的承包權(quán)。對建設(shè)方監(jiān)理人員行賄方便工程方在工程量、工程材料以及工程費用上作假，從而提升工程方的利潤空間；其次是審計方向建設(shè)方單位行賄，一方面是為了獲取審計業(yè)務(wù)，獲得更高的審計業(yè)務(wù)報酬，另一方面，還利用審計的信息優(yōu)勢對建設(shè)方進行一定程度的索賄。最后，則是工程方向?qū)徲嫹叫匈V，實現(xiàn)二者之間的合謀，促使二者共同對審計信息進行人為的篡改或者謊邊，使建設(shè)方利益受損。我國房地產(chǎn)工程項目事后審計的時間差以及相關(guān)事項事后難以確認情況的存在，為審計尋租現(xiàn)象提供了有利的條件。

二、房地產(chǎn)項目全過程跟蹤審計控制現(xiàn)狀

我國房地產(chǎn)工程項目的全過程跟蹤審計控制在現(xiàn)階段的實施過程中遇到諸多困難，這些困難不僅僅來源于建設(shè)方、工程方或者審計方的單一方面，三方均存在一定程度的弊端，促使這一策略在我國房地產(chǎn)工程項目中難以廣泛實施，解決這一難題，則必須對該審計控制現(xiàn)狀和問題有較為清晰地認識和把握。

（一）建設(shè)方角度 建設(shè)方是我國房地產(chǎn)工程項目全過程跟蹤審計控制的首要環(huán)節(jié)，而我國的房地產(chǎn)行業(yè)的建設(shè)方在這第一道關(guān)口上還存在著較多需要改進的地方。（1）對審計機構(gòu)資質(zhì)的忽略。我國房地產(chǎn)工程項目聘用的有償審計機構(gòu)，一般是工程造價的咨詢機構(gòu)，在選擇具體的咨詢公司時，將重點集中在該公司的營業(yè)資格、業(yè)務(wù)范圍以及審計費用上，很少對審計資質(zhì)進行關(guān)注。事實上，我國工程造價咨詢公司是有甲乙等級之分的。具有甲等級資質(zhì)的咨詢公司具有較強的業(yè)務(wù)能力和執(zhí)行能力，在員工素質(zhì)上也更為優(yōu)質(zhì)，故而能夠承擔各種類型的工程審計業(yè)務(wù)。而乙等級資質(zhì)的咨詢公司，業(yè)務(wù)能力、執(zhí)行能力以及員工素質(zhì)則是良莠不齊的，拼聘請這類公司承擔審計業(yè)務(wù)具有較大的風險。我國房地產(chǎn)工程項目由于沒有關(guān)注到這一差異，而且從成本角度出發(fā)，聘請的非專業(yè)化審計機構(gòu)的幾率更大，極大地阻礙了全過程跟蹤審計控制策略的實現(xiàn)。

（2）審計機構(gòu)準入制度的缺乏。我國很少建設(shè)房地產(chǎn)工程項目的審計機構(gòu)準入制度，使得在為工程項目選擇審計機構(gòu)時，存在較大的制度漏洞，許多審計機構(gòu)不是憑借其專業(yè)的業(yè)務(wù)能力和精湛的審計技能而獲得審計業(yè)務(wù)，而是憑借“關(guān)系”或其它途徑獲得，這形成了房地產(chǎn)工程項目全過程跟蹤審計控制的實現(xiàn)重要障礙，這些質(zhì)量參差不齊的審計機構(gòu)不僅不能夠?qū)崿F(xiàn)對審計功能的發(fā)揮，有的甚至能夠形成阻礙因素，使得審計效果差強人意，還會造成人力、物力、財力資源的浪費。故而完善的房地產(chǎn)工程項目的審計機構(gòu)準入制度迫在眉睫。發(fā)生審計尋租行為的風險也較高，必須加強控制管理，提高審計人員的素質(zhì)和職業(yè)道德教育。

（3）審計工作內(nèi)容的不明確。我國的審計工作涉及面極為廣泛，尤其是針對全過程的跟蹤審計控制，具有更為寬闊的外延空間。從廣義上來看，全過程的跟蹤審計控制設(shè)計的內(nèi)容可以包括工程項目的投資預(yù)算、投資回報、工程程序管理、工程招投標事項以及工程方案設(shè)計等各個方面，如果將所有的事項都包含在內(nèi)，則審計人員將面臨浩如煙海的工作，不僅業(yè)務(wù)量龐大，而且雜亂，使得全過程的跟蹤審計控制難以為繼。故而必須對全過程跟蹤審計控制的內(nèi)容進行一定有條理的梳理和明確，使得審計人員能夠條理清晰的開展工作。

（4）對招投標的不規(guī)范管理。致使我國房地產(chǎn)工程項目進行全過程的審計控制舉步維艱的另一大原因在于缺乏規(guī)范的招投標管理。誠然，我國的相關(guān)合同法、招標法在找投標管理上進行了有關(guān)的規(guī)定，但是規(guī)定條款內(nèi)容過于寬泛和籠統(tǒng)，存在較大的漏洞，使得尋租行為有極大地發(fā)揮空間。故而招投標的結(jié)果往往不是最佳的結(jié)果，而使各種尋租行為博弈的結(jié)果，不僅妨礙了工程項目合理方、審計方的選擇，而且審計材料、信息的真實性將面臨較大的挑戰(zhàn)，使得全過程的審計控制在起始階段就遇到較大的障礙，難以繼續(xù)。

（二）工程方角度 工程方往往會從自身利益出發(fā)，當尋租成本低于尋租收益時，會采取尋租行為以獲得更高的利益，從而對全過程的跟蹤審計控制形成阻力。（1）合同規(guī)避審計條款的存在。合同雙方從自身利益角度會在合同中計量的載入有利于己方的條款，工程方通常會利用合同的這一特性，在合同寫入一定的條款規(guī)避審計，從而更好地維護自身的利益。例如在合同中，工程方通常將工程審計的期限規(guī)定的較短，從而使得對工程量、等審計事項的審計缺乏足夠的時間，而導(dǎo)致誤差的出現(xiàn)，全過程的審計控制的價值也大打折扣。

（2）利用工程方案規(guī)避審計。工程組織設(shè)計方案是建設(shè)方、工程方以及審計方利益分配的重要環(huán)節(jié)。組織設(shè)計方案一般是由工程方提供的，工程方利用這一優(yōu)勢，通常會在組織設(shè)計方案中按照己方的設(shè)備、組織機構(gòu)以及技能設(shè)計出最大的工程方案，以獲取更多的利益。加之，建設(shè)方和審計方在專業(yè)知識上的局限性，工程方利用這一方式更是游刃有余。工程方利用工程方案這一方式使得審計工作不能正確的對工程項目進行最優(yōu)的資源配置，也使得全過程的跟蹤審計控制的功能降低。

（3）利用材料價格規(guī)避審計。房地產(chǎn)工程項目的材料價格采用由工程方核價申請使用的方式進行，雖然，具體的材料價值是由市場根據(jù)供需狀況而形成，但是核價申請方式，卻使得工程方具有了對材料價格報價一定的主動權(quán)。工程方可以利用工程項目周期較長、材料價格波動頻繁的特點，在材料價格較高時申請重新核價，而在材料價格下降時卻仍然保持較高的價格，從而提高了工程方的利潤空間。工程方的這一舉措，促使，審計方的審計核算不能反映即期的真實資本需求狀況，出現(xiàn)審計誤差。

（三）審計方角度 審計方在房地產(chǎn)工程項目的全過程跟蹤審計控制中存在的問題主要表現(xiàn)在缺乏合理的審計指南和缺乏勝任的審計人員兩個方面。（1）缺乏合理的審計指南。審計制度在我國的發(fā)展較晚，法律規(guī)范上存在較多許多完善的地方，尤其是全過程的跟蹤審計更是近些年才出現(xiàn)的審計理論和方法，我國現(xiàn)有的法律中，只有對前有支持性的條款規(guī)定，而沒有具體的可供指導(dǎo)和參考的審計指南，從而使得全過程的跟蹤審計工作仍然只能在摸索中前進，故而，進程緩慢，效果不佳。

（2）缺乏勝任的審計人員。從工程項目的角度來說，其審計工作內(nèi)容繁多，業(yè)務(wù)量大，需要較多審計人員資本的投入，而對于審計人員來說，全過程的跟蹤審計專業(yè)性強、素質(zhì)要求高，需要審計人員極強的業(yè)務(wù)能力和責任心。但是我國對審計人員的培養(yǎng)重視力度不夠，審計人員的進入門檻相對較低，管理較為松散，使得審計人員的整體素質(zhì)不高，達不到全過程跟蹤審計控制的人員素質(zhì)要求，故而使得這一策略難以推廣。

三、房地產(chǎn)項目全過程跟蹤審計控制優(yōu)化

我國房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀對實現(xiàn)工程項目的全過程跟蹤審計控制的要求越來越強烈，而要實現(xiàn)應(yīng)用這一策略需要設(shè)計出合理的全過程跟蹤審計控制的合理流程。

（一）審計單位審計程序確定 審計程序關(guān)系到全過程跟蹤審計控制的貫徹實行，做好這一工作需要從以下幾個方面著手：第一，選擇最佳的審計單位。要根據(jù)項目需要選擇具有較高等級的審計單位，同時綜合考察審計單位的業(yè)績情況、業(yè)務(wù)能力、人員構(gòu)成以及業(yè)內(nèi)聲譽等多方面的信息，以便全面了解擬聘用的審計單位，為工程項目選擇最佳的審計單位。第二，對審計人員進行考察，審計工作具體是由審計人員來操作和完成，故而審計人員的素質(zhì)以及職業(yè)能力也是審計程序確定的重要內(nèi)容。全過程跟蹤審計控制對審計人員的要求較高，故而對審計人員也要進行全面的考察，不能僅局限于業(yè)務(wù)能力，對其道德素質(zhì)也是考察的重要方面。第三，簽訂審計承諾書，審計承諾書是保證房地產(chǎn)工程項目中各方利益以及調(diào)節(jié)糾紛的法律依據(jù)，能夠有效地降低全過程跟蹤神審計控制中的風險。第四，采用先進的技術(shù)評標方法，傳統(tǒng)的采用經(jīng)濟標的方法存在較大的尋租行為空間，不利于跟蹤審計，而技術(shù)標能夠有效規(guī)避這一弊端，故而應(yīng)該廣泛采用這一招標方案。

（二）準備階段的全過程審計 房地產(chǎn)工程項目的準備階段是全過程跟蹤審計控制的基礎(chǔ)階段，這一階段審計結(jié)果將對后續(xù)的審計工作產(chǎn)生極大地影響，故而，一定要嚴把關(guān)口，為全過程的跟蹤審計奠定良好的基礎(chǔ)。具體的需要從以下幾個方面著手：首先，對工程方招標文件的嚴格把關(guān)，招標文件時建設(shè)方選擇最佳合作方的主要依據(jù)，故而不能在這一環(huán)節(jié)出現(xiàn)較大的漏洞，要全面審查招標方介紹、招標疑問解答、造價意見書、初審合同等資料。其次，對承包委托合同的審查，合同是全過程跟蹤審計控制的主要依據(jù)，故而對承包合同需要進行認真的審查，主要包括合同價款、單價以及中標價等信息，工程材料、設(shè)備等品種價格的規(guī)定以及相關(guān)利益主體權(quán)利義務(wù)的規(guī)定。再次，對工程項目合理性的審查，工程項目的建設(shè)方、工程方以及審計方對于工程項目會有不同的見解和要求，在審計的準確階段，就應(yīng)該將其明確化，并對其問題進行綜合協(xié)調(diào)，以求達成一致。最后，對工程項目方案的優(yōu)化，在準確階段需要對審計的各環(huán)節(jié)進行一定的了解，在工程項目開始前做好規(guī)劃控制工作，對設(shè)計方案進行經(jīng)濟和技術(shù)上的優(yōu)化，以采用最合理的工程成本。

（三）實施階段的全過程審計 工程項目的實施階段是全過程跟蹤審計控制的重要階段，具有承前啟后的作用，在審計過程中應(yīng)該做好以下幾個方面的工作：第一，隱蔽工程的嚴密核查，在工程項目中不乏隱蔽工程的存在，這些隱蔽工程也是尋租行為做好突破的地方和審計需要重點突破的地方，在跟蹤審計過程中一定要嚴格審查，防止漏洞的存在。第二，設(shè)計變更的謹慎審查，在工程項目中，設(shè)計變更的情況較多，對審計工作的干擾也比較大，故而需要采取謹慎的態(tài)度對待，在發(fā)生設(shè)計變更情況下需要對變更是由，變更后方案的可行性以及變更后的工程造價進行周密的核查。第三，對設(shè)備及材料價格的審查，設(shè)備以及材料價格是工程方獲取利益的重要來源之一，為此建設(shè)方和審計方應(yīng)該加強對設(shè)備及材料市場價格的知悉度，規(guī)避價格波動這一信息滯后的弊端，對工程造價進行嚴格的控制。第四，工程索賠款的嚴格控制，工程索賠是工程項目所面臨一大風險，為了有效的防止這一風險的發(fā)生，可以在事情對可能發(fā)生的索賠事項進行認真分析、預(yù)防措施，事中對索賠事項進行詳細記錄措施以及事后進行清晰地責任區(qū)分措施進行防范和控制。第五，合理支付進度款項，對于按期支付的工程進度款項，要進行合理的核算，既保證款項的及時支付，也能保證不占用建設(shè)方的資金。

（四）竣工階段的全過程審計 在房地產(chǎn)工程項目竣工后，還需要對驗收結(jié)果及未支付款項進行核算，主要包括：第一，實體完工的審查，這是對竣工項目的驗收以及完善，以確保項目的全面竣工，并完成對質(zhì)量的檢驗；第二，對合同履約情況的審查，這是保證審計結(jié)算的措施，主要是對工程方的承包資格、所使用材料品種、價格、數(shù)量以及相關(guān)財務(wù)憑證和其他的相關(guān)合同要件進行的審查；第三，審查結(jié)算資料的真實性和完整性況，這是確保審計結(jié)果的重要方式，其中最為重要的是對竣工圖的審查，竣工圖需要按照工程規(guī)定進行編制，否則將會影響到結(jié)算進程；第四，對審計過程的監(jiān)控，審計方也是尋租行為的主要參與者，同時也為了保證審計的客觀和公正性，需要對審計過程進行一定的監(jiān)督和控制。

四、房地產(chǎn)項目全過程跟蹤審計控制對策

對房地產(chǎn)工程項目進行全過程的跟蹤審計控制是充分發(fā)揮審計的監(jiān)督控制以及資本優(yōu)化配置功能，規(guī)避工程項目中的尋租行為，加強對工程項目管理的有效手段，結(jié)合現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)行業(yè)工程項目審計管理的現(xiàn)狀，需要做出以下努力：

（一）審計介入的合理定位 房地產(chǎn)工程項目中，建設(shè)方和工程方是工程項目中最為主要的利益主體，設(shè)計方是作為第三方的協(xié)調(diào)者和風險分擔者而介入到前面二者之間的關(guān)系中，其承擔的主要職責在于實現(xiàn)對建設(shè)方以及工程方的監(jiān)督，緩解二者之間的利益沖突。故而審計方應(yīng)做好合理的介入定位，做好監(jiān)督的工作，不涉及到建設(shè)、監(jiān)理等相關(guān)工作，并在雙方的關(guān)系中堅持審計的相關(guān)制度和原則，保持公正性和客觀性，只有明確了審計方的合理定位，才能促使審計方在自身的職責范圍內(nèi)更好地發(fā)揮職能作用。

（二）審計介入時間的掌控 審計工作設(shè)計的范圍較廣，不能盲目的開展審計工作，否則只能獲得事倍功半的效果。故而需要在審計程序設(shè)計階段就工程項目的周期、工程量、工程要求進行深入的研究，進而明確審計內(nèi)容，選擇適用的審計方式，再確定合理的審計介入時間。同時，還需要根據(jù)審計程序的設(shè)定，全面履行全過程跟蹤審計的職責，履行過程中，也要注意對審計介入時間的掌控，根據(jù)審計對象的不同特點，調(diào)節(jié)審計方式，從而使審計結(jié)果更為科學合理。

（三）審計法律法規(guī)的健全 我國有關(guān)審計的法律法規(guī)存在制度落后，缺乏操作性規(guī)定的弊端，故而不能很好地發(fā)揮法律法規(guī)對審計事業(yè)的促進作用，因此，急需要完善我國審計的法律法規(guī)體系，使其成為促進我國審計規(guī)范化發(fā)展強有力的支持后盾。同時通過法律實現(xiàn)審計的制度化、規(guī)范化以及程序化能夠?qū)ぷ饧昂现\等具有道德風險的行為進行有效地遏制和削減，促進我國工程項目管理能力的增強，也使得全過程的跟蹤審計控制能夠在我國得到廣泛的應(yīng)用。

（四）審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)的把握 實現(xiàn)對房地產(chǎn)工程項目全過程的跟蹤審計控制，還需要結(jié)合審計力量的實際情況來進行，在目前我國審計力量還不足的情況下，實現(xiàn)審計控制效能的最大化是重點完成對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審計工作。這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)往往是全過程跟蹤審計過程中的樞紐，也是核心環(huán)節(jié)，做好關(guān)鍵事項的審計，能夠促使其他的審計事項能夠順利的實現(xiàn)，從而不僅節(jié)約了審計力量，也極大地提高了審計效率。

（五）審計費用的合理設(shè)置 房地產(chǎn)工程項目全過程跟蹤審計是一項工作量繁重，審計資源耗費巨大的工作，為了更好地激勵審計工作人員，使其能夠竭盡全力的為跟蹤審計工作貢獻力量，就需要合理的設(shè)置審計工作的費用。一方面，合理的審計費用有利于審計人才隊伍的培養(yǎng)，使得更多的人才加入審計行業(yè)的隊伍；另一方面，審計資源也能夠在審計費用的規(guī)范中得到整合，從而使得審計工作能夠更好地開展。

參考文獻：

第8篇：工程項目審計的作用范文

關(guān)鍵詞：造價控制；審計；政府

Abstract: the construction projects in the engineering project cost of reasonable and effective control, has a very important role. This paper mainly expounds the around the cost control theory and the method of track audit.

Keywords: cost control; Audit; The government

中圖分類號：TU723.3文獻標識碼：A文章編號：

1 政府工程項目的特點和存在的問題

政府工程項目是指為了適應(yīng)和推動國民經(jīng)濟或區(qū)域經(jīng)濟的發(fā)展，滿足社會的文化、生活需要，以及出于政資、國防等因素的考慮，通過財政投資(國家和省級預(yù)算內(nèi)投資)，發(fā)行國債或地方財政債券，利用外國政府贈款以及國家財政擔保的國內(nèi)外金融組織貸款等方式獨資或合資興建的固定資產(chǎn)投資項目。

政府工程項目具有為社會發(fā)展服務(wù)、非盈利、公益性、超大型、比一般項目投資大、風險大、影響面大和比一般項目更嚴格的管理程序等特點。

政府工程項目，由于社會影響力較大，標的較高，故對投標單位有很大的吸引力。但是某些政府工程因為造價控制的不合理，會導(dǎo)致種種不良后果。造價偏高會造成政府資金浪費和流失，甚至會滋生官員腐敗；造價偏低有些施工單位會在施工質(zhì)量和材料選用上做文章，嚴重的會造成工程質(zhì)量事故甚至安全事故．給社會帶來很多負面影響．達不到政府投資的目的。

近年來，我國政府為了拉動經(jīng)濟的飛速增長，特別是加入WT0后所面臨的挑戰(zhàn)與機遇．我國政府每年投入上千億資金用于市政道路、公路橋梁、水利等基礎(chǔ)性設(shè)施建設(shè)。而作為基礎(chǔ)性設(shè)施工程，一般都是非盈利性的，它建成后一般不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟效益，而只能是產(chǎn)生社會效益?；A(chǔ)性設(shè)施的本身特點決定了它的建設(shè)資金主要來自于國家的投入和地方的資金籌措，而這些資金的投入與基礎(chǔ)性設(shè)施龐大的資金需求相比是有限的，而長期以來，很多政府投資項目都存在決策失誤、投資效益不高、投資浪費等問題，因此，必須對政府工程項目造價進行有效的控制。提高政府資金的使用效益有很大的必要性。

那么，應(yīng)該如何控制工程項目的造價，以及選擇一個適合的審計方法對整個過程的資金使用進行監(jiān)督和提高其使用效益呢?

2 政府工程項目的審計

2．1 開展政府工程項目審計必要性

工程項目有著周期長．管理部門多、環(huán)節(jié)多的特點。我國工程項目與國外相比，普遍存在投資行為不規(guī)范，成本高、經(jīng)濟效益差、違法違紀現(xiàn)象較多等問題。這是因為工程項目管理的招投標、施工、監(jiān)理等方面都存在市場要素體系不健全．項目交易的方式、手段不規(guī)范，法律法規(guī)不完善。項目建設(shè)管理方式陳舊，內(nèi)部控制環(huán)境弱化。因此，加強政府工程項目審計。提高工程項目的經(jīng)濟性、效益性、效果性是很有必要的。

2．2 項目審計的幾種方法及其優(yōu)劣點

造價審計是項目審計工作的重中之重。審計部門要在建筑工程造價控制與管理的各個環(huán)節(jié)中充分發(fā)揮控制、把關(guān)與監(jiān)督作用，既確保真實性、客觀性，又能夠達到工作快捷高效，以實現(xiàn)在提高審計質(zhì)量的前提下，最大限度地節(jié)約審計成本。提高審計工作效率，根據(jù)工程項目的不同特點采取不同的審計方法顯得尤為重要。

2．2．1 全面審計法

是指按照國家或行業(yè)建筑工程預(yù)算定額的編制順序或施工的先后順序。逐一的全部進行審查的方法。其具體計算方法和審查過程與編制施工圖預(yù)算基本相同。此方法的優(yōu)點是全面、細致，經(jīng)審計的工程造價差錯比較少、質(zhì)量比較高，但工作量較大，對于工程量比較小、工藝比較簡單、造價編制或報價單位技術(shù)力量薄弱甚至信譽度較低的單位須采用全面審計法。

2．2．2 標準圖審計法

是指對于利用標準圖紙或通用圖紙施工的工程項目．先集中審計力量編制標準預(yù)算或決算造價．以此為標準進行對比審計的方法。按標準圖紙設(shè)計或通用圖紙施工的工程可集中審計力量細審一份預(yù)決算造價，作為這種標準圖紙的標準造價，或用這種標準圖紙的工程量為標準，對照審計．而對局部不同的部分和設(shè)計變更部分作單獨審查即可。這種方法的優(yōu)點是時間短、效果好、定案容易。缺點是只適用按標準圖紙設(shè)計或施工的工程，適用范圍小。

2．2．3 分組計算審計法

這是一種加快工程量審計速度的方法。即把組成單位工程的最基本元素―― 分項工程劃分為若干組，并把相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項目編為一組．審計計算同一組中某個分項工程量．利用工程量問具有相同或相似計算基礎(chǔ)的關(guān)系，判斷同組中其他幾個分項工程量計算的準確程度的方法。

2．2．4 對比審計法

是指用已經(jīng)審計的工程造價同擬審類似工程進行對比審計的方法。這種方法一般應(yīng)根據(jù)工程的不同條件和特點區(qū)別對待。一是兩工程采用同一個施工圖，但基礎(chǔ)部分和現(xiàn)場條件及變更不盡相同。其擬審計工程基礎(chǔ)以上部分可采用對比審計法：不同部分可分別計算或采用相應(yīng)的審計方法進行審計。二是兩個工程設(shè)計相同，但建筑面積不同。可根據(jù)兩個工程建筑面積之比與兩個工程分部分項工程量之比例基本一致的特點 將兩個工程每m：建筑面積造價以及每平方米建筑面積的各分部分項工程量進行對比審查．如果基本相同時．說明擬審計工程造價是正確的，或擬審計的分部分項工程量是正確的。反之，說明擬審造價存在的問題，應(yīng)找出差錯原因．加以更正。三是擬審工程與已審工程的面積相同，但設(shè)計圖紙不完全相同時，可把相同部分，如廠房中的柱子、房架、屋面、磚墻等進行工程量的對比審計，不能對比的分部分項工程按圖紙或簽證計算。

3 政府工程項目審計的難點

目前．世界上對企業(yè)管理、項目建設(shè)都很注重過程管理和內(nèi)控制度建設(shè)，并以國家或行業(yè)名義制訂了許多相關(guān)制度，而在我國相當一部分工程項目中都重視項目的立項。輕視項目建設(shè)過程中的管理活動，盲目指揮、行政命令、家長式的管理方式在建設(shè)過程中隨處可見。有的工程項目雖然制定了一些內(nèi)控制度，但不是不系統(tǒng)、不全面、不配套就是各相關(guān)部門不銜接，并且制度制訂后就萬事大吉，掛在墻上應(yīng)付外部檢查，建設(shè)中既不按章執(zhí)行．執(zhí)行后也不進行跟蹤檢查，給審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)問題線索帶來很多困難．使實現(xiàn)預(yù)定審計目標，保證審計質(zhì)量，規(guī)避審計風險的設(shè)想難以實現(xiàn)．也使得審計組和審計機關(guān)對審計成果和效果的完整性、權(quán)威性產(chǎn)生懷疑。為了盡量回避這些缺陷，就不得不增加更多的審計內(nèi)容來彌補，耗費了過多的人力和財力。加大了審計成本．降低了審計工作效率。

建設(shè)項目跟蹤審計

建設(shè)項目跟蹤審計是指審計部門、審計人員從建設(shè)工程項目開始至竣工決算以及投產(chǎn)后的效益所進行的審計監(jiān)督、分析和評價。其目的是促進工程項目有關(guān)單位加強管理，控制規(guī)模，節(jié)約投資，減少浪費，縮短建設(shè)周期，提高工程質(zhì)量，保障建設(shè)資金合理、合法使用，從而提高投資效果。工程項目跟蹤審計是包括工程項目前期、在建、竣工及投資效益等多環(huán)節(jié)、全方位的審計。

跟蹤審計可分成3個階段：工程項目開工前、建設(shè)中和投入使用后的效益審計。

4．1 工程項目開工前的效益審計

一是關(guān)注工程項目的立項，審查投資決策程序的合法性及項目可行性論證的充分性和可靠性。主要審查立項批復(fù)、可行性研究報告及批復(fù)、環(huán)境影響評價報告及批復(fù)、初步設(shè)計及批復(fù)、概預(yù)算調(diào)整批復(fù)、土地征用批復(fù)等，結(jié)合效益審計目標對可行性研究報告和概預(yù)算調(diào)整方案進行評價。二是關(guān)注項目建設(shè)資金到位情況。主要審查項目資金實際到位情況及籌、融資方案，評價其經(jīng)濟、合理性，提出改進建議，保障資金到位，提高資金的使用效率與效益。三是關(guān)注工程項目的招標審計，按照《招標投標法》規(guī)定審查項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理以及有關(guān)的重要設(shè)備、材料采購的招標情況。主要審查招投標程序的合法性、標底編制的合規(guī)性和標書制作的完整性．要查明建設(shè)單位是否有規(guī)避招標或搞假招標的行為，進而對被審項目招標情況及其效益性進行評價。

4．2 工程項目建設(shè)階段的效益審計

一是關(guān)注建設(shè)速度。審查工程進度是否與計劃同步．是否在合同工期內(nèi)完工．并用同類項目實際水平或先進水平與被審項目的實際水平進行比較，從而查明工程項目建設(shè)速度是否達到預(yù)期目標。二是關(guān)注工程質(zhì)量。反映工程質(zhì)量的指標主要有工程質(zhì)量優(yōu)良品率、工程質(zhì)量合格品率。審查時，首先要審查工程質(zhì)量合格品率是否達到100％，然后在此基礎(chǔ)上審查工程質(zhì)量優(yōu)良品率，并以此與歷史先進水平、往年同期水平或同類項目水平相對照．審查施工單位是否采取了相應(yīng)的質(zhì)量保證措施，進而對被審項目的工程質(zhì)量進行評價。三是關(guān)注建設(shè)成本。主要審查、核實工程項目的投資額，從中查明建設(shè)成本是否達到預(yù)期目標，并與同類項目的先進水平相對照。進而對被審項目建設(shè)成本控制情況進行評價。在對工程項目的投資額進行審計時，應(yīng)注重對工程量的真實性審計，主要是驗證其報送資料的真實程度和工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)基數(shù)和費率標準：注重對材料使用情況的審計，關(guān)注結(jié)構(gòu)層次、施工工藝等有可能牽涉到工程造價的情況；審計分項工程預(yù)算定額選套是否合理，選用是否恰當；審查索賠的合理性，應(yīng)根據(jù)同期監(jiān)理日志，對索賠事件的起因和責任歸屬進行劃分，按索賠程序賠償，不合理的拒絕賠償。此外還應(yīng)重點檢查影響項目成本造價的事項，如設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證，對必須變更的項目，要按照承包合同中工程變更價格條款確定變更價格，根據(jù)工程變更內(nèi)容核查工程量清單，避免成本造價虛增；關(guān)注材料市場價格的變化；關(guān)注補充合同內(nèi)容等。

4．3 工程項目建成后的運營效益審計

工程項目建成后的運營效益審計內(nèi)容包括可以量化的經(jīng)濟指標與非經(jīng)濟指標，體現(xiàn)在投資回收期、投資利潤率和項目達到的設(shè)計能力等方面：還包括一些不易量化的質(zhì)的影響內(nèi)容；具體也應(yīng)結(jié)合效益審計的目標，可按“三E”的分類或特定的要求進行審計評價。以客運站項目為例，其建成運營后，可審查的量化的經(jīng)濟指標有：日均發(fā)送客車班次、旅客人數(shù)、營運收入以及經(jīng)計算得出的實際投資回收期、投資利潤率等，并與設(shè)計能力及歷史數(shù)據(jù)對比，評價其效益性；還有一些可量化的非經(jīng)濟指標，如班車正點率、旅客滿意率等也可作為效益審計的評價內(nèi)容；客運站項目不易量化的質(zhì)的影響內(nèi)容包括前面審計目標中提及的調(diào)查道路客運市場的規(guī)范情況，新客運站的建成啟用是否達到了建立一個道路客運公共服務(wù)平臺，統(tǒng)一規(guī)范了道路客運市場的要求，對比原客運站區(qū)域的交通狀況，新客運站的建成啟用是否緩解了市區(qū)的交通壓力等等。

第9篇：工程項目審計的作用范文

關(guān)鍵詞加強工程項目事中審計

中圖分類號：TU71 文獻標識碼：A文章編號：

Research on How to Strengthen the Interim Audit of Project

Abstract： As a new pattern of audit, the interim auditing has drawn more and more attention by enterprises and government. In this paper, the writer provides some experiences on interim auditing in BaoSteel department, and desribes the content and the need of interim auditing. This paper also research on how to strengthen the interim auditing effectively from the aspect of work flow, the key point and performance.

Keywords：Strengthen Project Interim Auditing

審計工作在工程項目建設(shè)中的作用越來越重要，而傳統(tǒng)的審計工作都是在項目結(jié)束后進行。隨著審計制度的日益完善、工程項目管理標準化，以前并不為項目單位重視和了解的工程項目事中審計制度開始走上舞臺，也受到企業(yè)和政府管理部門的日益重視。但是由于事中審計制度還是一個新生事物，在如何有效實施、制定相應(yīng)的規(guī)則、實施的效益等方面研究并不多見。本文作者將結(jié)合自己在寶鋼股份某事業(yè)部主持和參與工程項目事中審計的實踐，對有效開展工程項目事中審計提出一些可行的做法，供同行參考和借鑒。本文的研究將從事中審計的定義和內(nèi)容出發(fā)，闡述事中審計的必要性及其與事前審計、事后審計的關(guān)系，最后結(jié)合作者的實踐經(jīng)驗介紹開展事中審計的方法和效益。

一、事中審計的定義及其內(nèi)容

1．工程項目事中審計的定義

事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行中所實施的審計。運用在固定資產(chǎn)投資項目在施工中，對施工進度、投資完成情況的審計以及財政預(yù)算執(zhí)行情況審計等都是事中審計。一般的財務(wù)審計是由專職機構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其他經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審查和評價的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。其著重在于事后或者項目結(jié)束后評價會計資料及其反映的財務(wù)收支的真實性和合法性及有關(guān)經(jīng)濟活動的效益性，因而有“事后諸葛亮”之嫌。事中審計則著重在項目實施過程中，增加具有工程施工、造價、財務(wù)管理知識的專業(yè)人員開展針對項目的立項、實施管理過程中的各關(guān)鍵控制點的審計建議，可以說是對項目實施的全程監(jiān)管，能夠做到“防患于未然”，在第一時間就能夠?qū)⒖赡軐?dǎo)致工程項目成本增加的隱患及時發(fā)現(xiàn)并剔除，從而極大彌補了傳統(tǒng)審計活動中缺失的環(huán)節(jié)，使得審計工作更有成效。

如果說事中審計是工程項目審計工作的切入點和全程監(jiān)控，那么事后審計就是工程項目審計的落腳點。從這一關(guān)系中不難看出，盡管事中審計工作一直為人們所忽視，但是其在工程項目審計中的作用是無可替代的。

2．工程項目事中審計的內(nèi)容

事中審計實施可按工程進度劃分，也可按經(jīng)濟事項劃分。事中審計指導(dǎo)思想是審查經(jīng)濟事項處置是否有據(jù)可依，發(fā)生爭議需要完善合同或內(nèi)控制度時，是否及時做了相應(yīng)修訂和補充。事中審計的主要內(nèi)容涵蓋了三個方面：

（一）審查施工組織設(shè)計執(zhí)行情況。施工組織設(shè)計是規(guī)劃施工全過程的全局性技術(shù)經(jīng)濟文件，投標時與投標報價有密切關(guān)系，中標后執(zhí)行或變更與合同價有密切關(guān)聯(lián)。 （1）審查施工組織設(shè)計執(zhí)行前是否經(jīng)過工程師審查，工程師批準是否依據(jù)充足合理簽章。（2）審查施工組織設(shè)計執(zhí)行中變更事項是否經(jīng)過工程師同意，工程師同意是否手續(xù)完備簽章。

（二）審查工程合同履行情況。工程合同是約束雙方履行職責和義務(wù)的法律性文件，從工程造價管理角度可重點審查以下內(nèi)容：（1）承包人編制的付款申請文件是否按合同約定執(zhí)行，工程量和價格等影響合同價變化的因素是否當期納入、正確編制。（2）承包人編制的付款申請文件是否經(jīng)工程師核實并簽章；工程變更簽證或其他經(jīng)濟事項是否由工程師及時、明確表述了審核意見。（3）合同價調(diào)整范圍和內(nèi)容是否按照合同約定執(zhí)行，調(diào)整事項和方法是否違背政府計價政策和公司制度規(guī)定。（4）承包人分包、轉(zhuǎn)包承包范圍內(nèi)的工程是否經(jīng)發(fā)包人同意；新承包人承接工程是否經(jīng)過招投標競爭；分包、轉(zhuǎn)包工程造價是否超越原承包合同中的同類價格等。

（三）審查項目管理內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況。（1）材料設(shè)備價格是否經(jīng)發(fā)包人簽認后使用；未使用材料設(shè)備是否保管完好或按約定退貨。（2）工程變更簽證是否對變更責任進行了隨證界定；變更簽證記述和技術(shù)資料是否滿足造價核算；隨證計價的簽證是否經(jīng)工程師審核并簽章；工程變更超規(guī)模超標準的是否經(jīng)有權(quán)部門批準。（3）建設(shè)資金來源是否符合規(guī)定并及時到位，建設(shè)資金撥付是否經(jīng)過審查和按規(guī)定權(quán)限審批；工程資產(chǎn)購置是否符合批復(fù)概算并按規(guī)定管理；工程成本列支是否符合規(guī)定并按權(quán)限審批，工程核算及賬務(wù)處理是否符合有關(guān)財務(wù)會計制度。（4）發(fā)包人派駐現(xiàn)場管理人員工作重點是否明確，工作職責是否明晰；涉及工程造價變化的經(jīng)濟事項是否詳盡記錄工作日志，雙方辦理工程結(jié)算出現(xiàn)爭議時是否滿足作為甲方證據(jù)。

二、工程項目事中審計的必要性

對工程項目實施事中審計，審計人員能及時對在建的各項重點項目進行監(jiān)管，對項目招投標、合同簽訂、項目過程造價管理、項目資金付款管理和項目結(jié)算管理等環(huán)節(jié)及時地提出審計意見。由于工程項目建安工程合同和費用使用中存在一些不確定因素，比如存在合同未確定的材料單價、工程量簽證是否合規(guī)、簽證內(nèi)容是否合理、合同約定以外措施費用計量分析、工程預(yù)付款申報和審批可能存在違規(guī)等等情況，事后審計往往面對的是已成事實的判定，存在二個方面的不足：一方面，對過程管理指導(dǎo)意義不強；另一方面，項目后期中，對歧義點的辨識，需花費人力成本較高，且辨識合乎當期事實亦存在吻合度的差異，有時還存在很難辨識的局面。如果僅僅只是事后審計，這些問題在工程項目開展過程中并沒有得以重視和解決，將無疑會增加整個項目的成本。寶鋼股份某事業(yè)部在原來的工程項目建安工程施工過程中，就是由于各項目實施管理人員業(yè)務(wù)水平高低不一及工作責任心等因素，對項目管理的規(guī)范和投資造價等方面缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致項目成本的增加，甚至部分損失無法挽回。這也是某事業(yè)部探索項目管理的創(chuàng)新方式，對重大投資項目的實施過程開展事中審計工作的主要原因。

盡管事中審計的重要性愈發(fā)凸顯，但是在國內(nèi)大多數(shù)的工程項目并沒有有效開展事中審計。其主要原因包括如下幾個方面：

（1）對事中審計的重要性和必要性認識不足。傳統(tǒng)的工程項目僅僅停留在事后審計，即使是事后審計很多時候也是采取抽審的形式。這樣對于在工程項目過程中產(chǎn)生的一些物質(zhì)采購等內(nèi)容就無法有效實施實時的審計。

（2）事中審計操作上存在一定的難度。事中審計以及事前審計都是在審計工作中出現(xiàn)的一些新事物，對于如何有效操作事中審計，目前并沒有一套完善的審計理論進行指導(dǎo)，很多工程項目都是在摸索中進行。這樣對一些審計經(jīng)驗不足、人員素質(zhì)較低的工程項目而言，開展事中審計就存在一定的難度。

本文的研究出發(fā)點就在于，通過作者在寶鋼股份某事業(yè)部工程項目中實行事中審計的探索工作，對如何有效開展事中審計提出一些有借鑒意義的經(jīng)驗和做法。

四、事中審計在寶鋼股份某事業(yè)部工程項目中的實踐經(jīng)驗

作者將結(jié)合自己寶鋼股份某事業(yè)部參與和領(lǐng)導(dǎo)事中審計工作的實踐，對如何在工程項目中有效開展事中審計總結(jié)出一些可以借鑒的經(jīng)驗。

1．工程項目事中審計工作的流程

寶鋼股份某事業(yè)部從2007年起開始實行事中審計。在整個工作中，對事中審計的工作內(nèi)容、組織結(jié)構(gòu)和工作流程都進行了嚴格規(guī)定，事中審計涉及到的部門和責任人有四個：咨詢機構(gòu)、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門和公司領(lǐng)導(dǎo)。其中咨詢機構(gòu)是公司聘請的具有管理咨詢資質(zhì)的專業(yè)機構(gòu)。事中審計的具體實施部門包括兩個：財務(wù)部和咨詢機構(gòu)。某事業(yè)部的事中審計設(shè)計流程如圖1所示。

圖1 寶鋼股份某事業(yè)部工程項目事中審計流程圖

2．工程項目事中審計工作的關(guān)鍵點

事中審計對于某事業(yè)部而言，也是一個新事物。但是隨著事中審計在工程項目中的逐漸深入，作者也總結(jié)出一些決定事中審計工作開展成效的關(guān)鍵點。

（1）事中審計是企業(yè)內(nèi)部控制與項目管理的結(jié)合，因此如何將事中審計工作與外部審計及企業(yè)的正常項目管理有效區(qū)別開來是事中審計工作與外部審計及企業(yè)的正常項目管理有效區(qū)別開來，是事中審計工作的第一個關(guān)鍵點。事中審計如果不能夠與外部審計區(qū)分，一方面導(dǎo)致項目管理部門的抵觸，另外一方面則會將視野局限于實施的結(jié)果方面，不容易對管理漏洞做到事先預(yù)警。在開展事中審計工作前，某鋼分公司由財務(wù)部與業(yè)務(wù)部門就事中審計展開多次探討，提出事中審計是服務(wù)與項目建設(shè)的工作，目的是為項目管理查缺補漏，成果體現(xiàn)在該項目的投資效益提高上；并與業(yè)務(wù)部門共同確定了事中審計的工作內(nèi)容，確保其能在最小程度上影響項目管理的開展。通過這些措施，業(yè)務(wù)部門對事中審計工作在2007年提出時都很難接受，但是到現(xiàn)在已經(jīng)完全配合。這些都是事中審計取得成效的基礎(chǔ)。

（2）事中審計的第二個關(guān)鍵點是如何確保事中審計的工作質(zhì)量及效果。事中審計的最終目標是通過發(fā)現(xiàn)問題對現(xiàn)有管理提出改進措施，因此企業(yè)對事中審計的管理要求比之通常的項目管理更高，提出事中審計工作質(zhì)量不高，不但不能有效促進企業(yè)項目管理水平的提升，反而影響項目建設(shè)工作的開展。

事中審計工作的質(zhì)量很大程度上取決于咨詢機構(gòu)的水平。寶鋼股份某事業(yè)部在確定咨詢機構(gòu)前，首先邀請了若干家造價咨詢公司開展交流，向其介紹了我方的管理要求，之后，某事業(yè)部采用內(nèi)部招標的方式，根據(jù)投標方的公司業(yè)績、人員素質(zhì)、實施方案等各方面綜合評判，確立了某具有豐富項目管理咨詢經(jīng)驗的公司作為事中審計的實施單位。

3．事中審計的效益

咨詢?nèi)藛T在開展審計工作后，對某事業(yè)部2006年起推行的建安工程九大類材料代采購制度實行過程進行了資料采集、問題分析。建安工程材料代購制度是由建設(shè)單位將施工大量需要的、且建設(shè)單位具有集中采購優(yōu)勢的某幾類材料由建設(shè)單位代施工單位采購。咨詢?nèi)藛T發(fā)現(xiàn)部分鋼結(jié)構(gòu)采購中，施工單位要求提供定尺板，但在施工單位的鋼結(jié)構(gòu)制作投標報價中卻包括了材料切割損耗，這樣就造成了材料切割損耗由建設(shè)單位承擔，卻包含在施工單位報價的不合理情況。這樣咨詢?nèi)藛T隨即出具了事中審計建議書，并通報了財務(wù)部和工程管理部門，避免了因施工單位向某事業(yè)部“轉(zhuǎn)嫁”工程成本導(dǎo)致成本不當上升。

類似于這樣通過事中審計為某事業(yè)部工程建設(shè)節(jié)省效益的例子還很多，在建設(shè)項目中實施事中審計工作2年以來，取得了經(jīng)濟效益495萬元：

（1）某事業(yè)部煉鋼連鑄工程措施費，經(jīng)濟效益115萬元；

（2）某事業(yè)部爐卷熱軋工程措施費，經(jīng)濟效益300萬元；

（3）某事業(yè)部一次冷軋拆除工程費，經(jīng)濟效益80萬元。

事中審計管理項目獲得了某事業(yè)部2008年度效能監(jiān)察項目成果一等獎，2009年上海市企業(yè)管理創(chuàng)新成果三等獎，得到了股份公司的肯定。

事中審計畢竟作為一個新事物，從事審計工作的人員對其認識和運用有一個逐步完善的過程，而作者也僅僅只是在其中從事了一些有益的探索。真正要讓事中審計工作在工程項目審計中發(fā)揮更大的作用，有賴于對其更加重視，培養(yǎng)更多的熟悉其業(yè)務(wù)流程的審計人員，更為重要的是從審計制度上對其加以完善。

參考文獻

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