財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)方面也涉及了更多的內(nèi)容，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)手法和規(guī)則,已經(jīng)不足以應(yīng)付當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。因此企業(yè)對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的創(chuàng)新和業(yè)務(wù)方面提出了更高的要求。企業(yè)在擴(kuò)張和發(fā)展中審計(jì)業(yè)務(wù)隨之增多，財(cái)務(wù)審計(jì)要緊跟企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程。與此同時(shí)要注重財(cái)務(wù)審計(jì)創(chuàng)新與提升，還要注意其與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系。本文將簡(jiǎn)要分析財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展，以期能為財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)的融合與發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)業(yè)務(wù)；創(chuàng)新；發(fā)展

正常運(yùn)營(yíng)的企業(yè)中必定會(huì)涉及財(cái)務(wù)審計(jì)事項(xiàng)，根據(jù)不同企業(yè)之間的規(guī)定，按照一定的時(shí)間對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)和考核。以此判定企業(yè)在發(fā)展中的盈虧狀態(tài)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

1.財(cái)務(wù)與審計(jì)

財(cái)務(wù)與審計(jì)兩個(gè)工作存在本質(zhì)上的不同。其中財(cái)務(wù)的主要工作通俗講就是，企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)收支管理，屬于企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)范圍。審計(jì)則具有評(píng)定和考核的作用，權(quán)屬上講審計(jì)工作高于財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)工作需要向?qū)徲?jì)工作負(fù)責(zé)。審計(jì)工作在進(jìn)行核查財(cái)務(wù)工作時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并提出改善要求或是處罰意見(jiàn)。

1.1傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的作用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果得出審計(jì)報(bào)告。主要的作用為考核受審單位的財(cái)務(wù)狀況，行政財(cái)務(wù)審計(jì)中針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，則會(huì)進(jìn)行一定程度的處罰，嚴(yán)重時(shí)甚至?xí)绊懫髽I(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部審計(jì)相對(duì)于行政審計(jì)更為嚴(yán)格，但主要是針對(duì)賬務(wù)和支出的審計(jì)，相較于行政審計(jì)的行政處罰，內(nèi)部審計(jì)積極意義更大一些。

2.財(cái)務(wù)審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)一般情況下特指兩類(lèi)的審計(jì)工作。其中分別為政府主導(dǎo)的行政性審計(jì)工作，以及企業(yè)主導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)工作。

2.1企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作按照企業(yè)規(guī)定，對(duì)于下屬企業(yè)或本身進(jìn)行專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)。一般情況下企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，主要有季度性審計(jì)和跨年審計(jì)兩種審計(jì)方式。兩種財(cái)務(wù)審計(jì)工作中，基本審計(jì)業(yè)務(wù)都相同主要是通過(guò)企業(yè)的資金報(bào)表、收支證明、發(fā)票等財(cái)務(wù)收據(jù)進(jìn)行審計(jì)。其中跨年財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)涉及企業(yè)全年整體財(cái)務(wù)狀況的分析和評(píng)定。

2.2政府財(cái)務(wù)審計(jì)相較于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，政府的財(cái)務(wù)審計(jì)工作帶有一定行政指令。企業(yè)在接到上級(jí)主管部門(mén)的行政命令之后，然后提供相應(yīng)的審計(jì)資料。主要涉及的審計(jì)資料為報(bào)稅證明、發(fā)票開(kāi)具情況與企業(yè)收入等方面的審計(jì)。上級(jí)主管部門(mén)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員，會(huì)根據(jù)企業(yè)提供的審計(jì)資料和行政單位的內(nèi)部登記資料，進(jìn)行雙向的核對(duì)。最后形成審計(jì)報(bào)告，審計(jì)結(jié)束之后審計(jì)人員會(huì)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，為企業(yè)開(kāi)具審計(jì)意見(jiàn)和決定，以此完成企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)工作，大多數(shù)情況下都是人工進(jìn)行核對(duì)報(bào)表和書(shū)面資料。此種方法在當(dāng)下的時(shí)展中，不足以全面應(yīng)對(duì)企業(yè)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作。存在效率低下、出錯(cuò)率高、風(fēng)險(xiǎn)性高等特征。在此種情況下如何加快財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展，也引起了大多數(shù)人的關(guān)注。在此現(xiàn)狀下使用網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能等概念也隨之提出。

3.1網(wǎng)絡(luò)審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)多由人工操作的方式，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的方法是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)軟件進(jìn)行審計(jì)工作。此類(lèi)網(wǎng)絡(luò)軟件經(jīng)過(guò)大量的試驗(yàn)之后投放市場(chǎng)，并取得了良好的客戶(hù)體驗(yàn)。在互聯(lián)網(wǎng)高度普及的背景下，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的便利性也大大地提高。財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)可以隨時(shí)隨地進(jìn)行操作，極大地提升了財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效率。3.2加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一門(mén)既簡(jiǎn)單又復(fù)雜的工作，在審計(jì)工作進(jìn)行中。審計(jì)人員除了必備的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)外、統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)和互聯(lián)網(wǎng)知識(shí)也要達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)。其中涉及數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)，軟件的應(yīng)用。為了保證財(cái)務(wù)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能，政府部門(mén)和企業(yè)審計(jì)部門(mén)，要經(jīng)常性地對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)。市場(chǎng)中應(yīng)用率較高的審計(jì)軟件和常用的專(zhuān)業(yè)型軟件，要及時(shí)地進(jìn)行學(xué)習(xí)。保證審計(jì)人員跟進(jìn)時(shí)展進(jìn)程、提高工作效率、增強(qiáng)審計(jì)能力。

3.3改變審計(jì)模式傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)都是根據(jù)企業(yè)或政府部門(mén)規(guī)定，在固定的時(shí)間段進(jìn)行審計(jì)工作，此類(lèi)工作設(shè)計(jì)下會(huì)涉及較多的問(wèn)題。如原始賬單或報(bào)表出現(xiàn)錯(cuò)誤，但因時(shí)間久遠(yuǎn)憑證丟失無(wú)法找回，造成審計(jì)中的錯(cuò)誤出現(xiàn)。在此情況下，單日審計(jì)的概念被提出來(lái)，單日審計(jì)指每天都進(jìn)行審計(jì)工作，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行調(diào)整和改正。以此替代固定財(cái)務(wù)審計(jì)，既有效地提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，也方便了政府部門(mén)的審計(jì)工作。

3.4改變財(cái)務(wù)審計(jì)的作用提起財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員都會(huì)認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)就是找毛病。由此也引發(fā)了一系列的惡性循環(huán)。時(shí)代在發(fā)展企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的一個(gè)核心工作，也需要適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。審計(jì)人員需要轉(zhuǎn)變思想，從過(guò)去的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出處罰，轉(zhuǎn)變到發(fā)現(xiàn)問(wèn)題幫助改善。政府部門(mén)也需對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，以及并聯(lián)的處理方法進(jìn)行改善，不能一直以處罰為主。需要改變其工作思想，使得財(cái)務(wù)審計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)工作改變和創(chuàng)新，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的目的。

4.結(jié)束語(yǔ)

時(shí)代在發(fā)展財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)也需要跟進(jìn)時(shí)展的步伐，一方面是為了提高工作效率；另一方面也減緩了受審部門(mén)與上級(jí)部門(mén)之間的矛盾。但財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)而又嚴(yán)肅的工作，所以要求財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)在創(chuàng)新的融合發(fā)展中，一定要保證其專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性，保證審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確無(wú)誤，能夠?yàn)槭軐弳挝惶峁?zhǔn)確的參考標(biāo)準(zhǔn)，最終促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的融合與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì) 重要性 問(wèn)題 措施

隨著我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)管理對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，而企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)在企業(yè)管理中占有重要的地位，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)具有重要的作用，通過(guò)實(shí)時(shí)的監(jiān)督，及時(shí)的給企業(yè)的生產(chǎn)效益和社會(huì)效益進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展具有重要的作用。企業(yè)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地必須加強(qiáng)自身管理，而企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作就是其中的主要管理對(duì)象。企業(yè)的發(fā)展需要財(cái)務(wù)審計(jì)工作發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)估的作用，這是十分必要和重要的。財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)對(duì)企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效監(jiān)督，并在合法的范圍對(duì)企業(yè)社會(huì)效益和生產(chǎn)效益給予正確評(píng)價(jià)從而合理的約束企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，保持企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

一、 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作概述及重要性

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)簡(jiǎn)介

企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)主要是指在國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則的約束下，審計(jì)機(jī)關(guān)按照規(guī)定的程序用規(guī)定的方法對(duì)國(guó)有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益等進(jìn)行的真實(shí)、合法的審計(jì)和監(jiān)督工作，并對(duì)被審計(jì)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中反映的會(huì)計(jì)信息做出公正、客觀的評(píng)價(jià)綜合審計(jì)工作的各種信息形成審計(jì)報(bào)告、對(duì)被審計(jì)企業(yè)出具審計(jì)意見(jiàn)和決定。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的最終目的在于評(píng)價(jià)企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性

目前，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不再是單純地僅對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與監(jiān)管，而是要對(duì)企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、監(jiān)督與管理。財(cái)務(wù)審計(jì)不僅要對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)計(jì)劃恰當(dāng)?shù)慕槿牍芾恚€要對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合理性進(jìn)行監(jiān)督與管理，對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)不正規(guī)或者管理不恰當(dāng)?shù)牡胤?，要及時(shí)提請(qǐng)管理層注意并加以修正。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作對(duì)于促進(jìn)企業(yè)整體的健康有序發(fā)展有著十分重要的意義。一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必然出現(xiàn)的產(chǎn)物，財(cái)務(wù)審計(jì)工作能幫助企業(yè)在自身的發(fā)展過(guò)程中不斷地及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身可能存在的問(wèn)題，消除管理層由于信息不流通等情況造成的管理盲點(diǎn)，同時(shí)也能夠幫助企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)對(duì)于資金的監(jiān)督控制，有效提高企業(yè)的自主經(jīng)營(yíng)能力。另一方面，有利于規(guī)范市場(chǎng)有序發(fā)展。企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)作為外部審計(jì)的一種，以專(zhuān)業(yè)的身份提供審計(jì)服務(wù)，能夠更好地對(duì)市場(chǎng)上的企業(yè)起到財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，避免因政府監(jiān)管力度有限而產(chǎn)生大量的非法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員職業(yè)能力有限

目前專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)人員在我國(guó)大部分企業(yè)中較少，直接參與財(cái)務(wù)審計(jì)的人員大多在財(cái)務(wù)部門(mén)身兼抵岸宰ㄒ檔牟莆襠蠹乒ぷ魅鄙倮礪壑識(shí)基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)很難保證其專(zhuān)業(yè)性和科學(xué)性職業(yè)能力有限。同時(shí)由于企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的重視程度欠缺，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法接受的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計(jì)工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步制約企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的特征不明顯、獨(dú)立性受限制

獨(dú)立性是保證企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的順利開(kāi)展的首先條件，但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)無(wú)法獨(dú)立的盡心工作。因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作受限無(wú)法嚴(yán)密的開(kāi)展對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理非常不利。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度不夠

由于很多企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作不是很重視，造成企業(yè)內(nèi)存在一種比較尷尬的現(xiàn)象 ：財(cái)務(wù)審計(jì)執(zhí)行度不高。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況不能進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)潛在的危機(jī)也不能很好的進(jìn)行預(yù)測(cè)，在真正出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候只采取簡(jiǎn)單的補(bǔ)救措施，這樣財(cái)務(wù)審計(jì)工作就發(fā)揮不了真正的作用。企業(yè)只有通過(guò)財(cái)務(wù)審計(jì)，做好預(yù)測(cè)工作，對(duì)企業(yè)發(fā)展中可能出現(xiàn)的問(wèn)題提前進(jìn)行預(yù)測(cè)。很多企業(yè)只是將財(cái)務(wù)審計(jì)工作停留在建立制度方針上，不能確保制度的落實(shí)，這也就無(wú)法保證財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效性。

（四）企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏全面性

多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)是以查找差錯(cuò)為主要目的，工作中往往是事后審計(jì)多，事前、事中少，對(duì)促進(jìn)企業(yè)整個(gè)營(yíng)運(yùn)狀況、資金運(yùn)作水平的提高關(guān)注度不夠，多數(shù)時(shí)候是為了審計(jì)而審計(jì)，較難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對(duì)性和苗頭性的問(wèn)題。加之大部分企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人手少，任務(wù)重，財(cái)務(wù)審計(jì)人員往往埋頭具體的事物，且多數(shù)年齡偏大，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維，較少?gòu)钠髽I(yè)高層管理者角度去高屋建瓴、把握全局。

三、有效解決財(cái)務(wù)審計(jì)工作問(wèn)題的措施

（一）提高財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

擁有優(yōu)秀專(zhuān)業(yè)技能的財(cái)務(wù)審計(jì)人員是一切財(cái)務(wù)審計(jì)工作的基礎(chǔ)企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起奠定審計(jì)工作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)要全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行合理的安排每一個(gè)崗位的人員。企業(yè)要重視專(zhuān)業(yè)人才、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)對(duì)審計(jì)工作的重要作用從人才選擇開(kāi)始，考核選拔高素質(zhì)、高能力的專(zhuān)業(yè)性的人才，堅(jiān)決杜絕“托關(guān)系”的行為。審計(jì)人員進(jìn)入企業(yè)后，企業(yè)要求所有審計(jì)人員樹(shù)立對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作正確的認(rèn)知和理解，培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任感同時(shí)定期舉辦財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研，讓審計(jì)人員接受先進(jìn)的審計(jì)理念和手段并運(yùn)用到企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中去。

（二）保證財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性

要想使財(cái)務(wù)審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督、評(píng)價(jià)的職能，企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)不受干擾的獨(dú)立工作。每個(gè)企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制，同時(shí)要求財(cái)務(wù)審計(jì)工作僅對(duì)董事會(huì)監(jiān)理負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。從而真正提高財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)在企業(yè)內(nèi)的地位維護(hù)其權(quán)威性，保證其獨(dú)立性從而改改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作狀態(tài)。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作信息化辦公

隨著網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的到來(lái)信息化的辦公模式被企業(yè)所接受但是財(cái)務(wù)審計(jì)工作還沒(méi)有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財(cái)務(wù)審計(jì)工作搭建起平臺(tái)選擇合適的軟件使財(cái)務(wù)部門(mén)形成完整的信息系統(tǒng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)的機(jī)構(gòu)更加健全，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)的功能。

（四）健全財(cái)務(wù)審計(jì)體系

為加大財(cái)務(wù)審計(jì)的執(zhí)行力度，企業(yè)應(yīng)健全企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)體系，建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)審計(jì)制度。財(cái)務(wù)審計(jì)體系的建設(shè)對(duì)貫徹財(cái)務(wù)審計(jì)工作具有重要的指導(dǎo)作用，也是貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作的保證。首先，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)，由財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)制定適合企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)審計(jì)體系，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)監(jiān)督并貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)審計(jì)制度，保證財(cái)務(wù)審計(jì)的客觀、公正性，財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果真正的反應(yīng)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的進(jìn)行糾正，保證企業(yè)健康的發(fā)展。

（五）加大財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)大多還是局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)，但是，單純的財(cái)務(wù)審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)代企業(yè)發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該在企業(yè)管理中扮演更重要的角色，財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍應(yīng)該擴(kuò)大，對(duì)一些專(zhuān)門(mén)的業(yè)務(wù)要進(jìn)行審計(jì)。通過(guò)多種業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，真正的能夠預(yù)防突發(fā)事件的發(fā)生。在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)手段，采用更加科學(xué)合理的審計(jì)方法。只有多方面的業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，才能得到更全面的審計(jì)結(jié)果，對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r才能更好的進(jìn)行反應(yīng)，因此，加大財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍是很有必要的。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，也給企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)很多新變化、新特點(diǎn)，伴隨著其審計(jì)范圍的國(guó)際化和層次的立體化財(cái)務(wù)審計(jì)的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜化和審計(jì)程序嚴(yán)格規(guī)范化執(zhí)行等這給企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理帶了更大的挑戰(zhàn)未來(lái)企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)要承擔(dān)起這些責(zé)任肩負(fù)起監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)的使命引領(lǐng)企業(yè)在新的市場(chǎng)形勢(shì)下實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。本文通過(guò)介紹了財(cái)務(wù)審計(jì)的相關(guān)概念，闡述了財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，其次分析了企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的問(wèn)題，例如，企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)獨(dú)立性受到限制、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏一定的執(zhí)行力、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏全面性，最后提出了改善企I財(cái)務(wù)審計(jì)的對(duì)策，如提高企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)、健全財(cái)務(wù)審計(jì)體系、加大財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍、加大信息技術(shù)的應(yīng)用等。通過(guò)分析可知 ， 企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)是企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要的作用。

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第3篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 解決措施

對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)是作為一種相對(duì)特殊的評(píng)價(jià)體系維護(hù)著企業(yè)的資產(chǎn)，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理起到了重要的監(jiān)督和促進(jìn)作用，對(duì)于構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)管理制度起到了重要的作用。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作主要是指事業(yè)單位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)以及會(huì)計(jì)資料進(jìn)行必要的審核以確保企業(yè)資產(chǎn)安全性目的的一種工作。事業(yè)單位相對(duì)于外企和私企而言，財(cái)務(wù)管理較為輕松，因此加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作可以提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的利用率。隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)制度已經(jīng)逐步成為我國(guó)審計(jì)體系的重點(diǎn)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于事業(yè)單位資產(chǎn)安全起到了重要的作用。然而，由于審計(jì)工作在我國(guó)歷史發(fā)展比較短暫，依然存在著一些問(wèn)題。下面筆者就這些問(wèn)題作出具體說(shuō)明。

(一)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)觀念淡薄

內(nèi)部審計(jì)意識(shí)觀念淡薄是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在的重要問(wèn)題。很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)都不能正確認(rèn)知審計(jì)工作的重要性，缺乏審計(jì)工作的意識(shí)。一般來(lái)說(shuō)，事業(yè)單位作為相對(duì)特殊的行業(yè)不具備相關(guān)企業(yè)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售功能，因此，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)僅僅是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支做出記錄。

事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作相對(duì)簡(jiǎn)單，加之事業(yè)單位又經(jīng)常接受行政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、 領(lǐng)導(dǎo)干部任中審計(jì)等審計(jì)工作。因此很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)或者相關(guān)管理人員就認(rèn)為事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有必要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。這種內(nèi)部審計(jì)意識(shí)淡薄就導(dǎo)致今后在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)會(huì)遇到障礙，不利于事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

(二)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的普遍問(wèn)題。很多事業(yè)單位雖然表面上設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是并沒(méi)有安排相關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)的工作人員參與工作。相反，他們則是采用財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行工作審計(jì)。試想，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，反過(guò)來(lái)又讓財(cái)務(wù)人員自身對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，這樣的審計(jì)能夠查到財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題嗎？

同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理還表現(xiàn)在過(guò)度重視領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)。有的事業(yè)單位往往在查出問(wèn)題時(shí)，匯報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，不能夠獨(dú)立解決問(wèn)題，這在很多大程度上沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)工作特有的作用。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高是當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作存在的關(guān)鍵問(wèn)題。從理論上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，這種專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的特點(diǎn)就要求相關(guān)的統(tǒng)計(jì)人員必須是相關(guān)專(zhuān)業(yè)的人才。然而，在實(shí)際的工作中，事業(yè)單位審計(jì)部門(mén)的工作人員一般都是由財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)，他們?nèi)狈ο嚓P(guān)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，并不能做好相關(guān)審計(jì)工作。

部門(mén)審計(jì)人員僅僅把安排給自己的審計(jì)工作當(dāng)做一項(xiàng)可有可無(wú)的任務(wù)，得過(guò)且過(guò)。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)技能和水平不高在很大程度上影響了審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題的解決措施

為了更好地做好事業(yè)單位的審計(jì)工作，針對(duì)上面提出的問(wèn)題，筆者給出相應(yīng)的解決措施，具體如下所示：

(一)培養(yǎng)并提高審計(jì)意識(shí)

培養(yǎng)并提高審計(jì)意識(shí)是做好事業(yè)單位審計(jì)工作的基礎(chǔ)。這里提到的培養(yǎng)并提高審計(jì)意識(shí)包括兩方面內(nèi)容：一方面是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)提高自身的審計(jì)意識(shí)。只有領(lǐng)導(dǎo)從主觀上意識(shí)到審計(jì)工作的重要性，才能夠在工作計(jì)劃中安排并重視相應(yīng)的審計(jì)工作。另一方面，下屬以及相關(guān)的審計(jì)人員要重視審計(jì)工作。領(lǐng)導(dǎo)重視審計(jì)工作，下屬以及相關(guān)的審計(jì)人員才會(huì)真正腳踏實(shí)地地做好相關(guān)審計(jì)工作，客觀事實(shí)地進(jìn)行工作審計(jì)，寫(xiě)出高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，真正發(fā)揮審計(jì)工作所應(yīng)該發(fā)揮的作用。

(二)合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是做好事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的外在保障。這里提到的合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面事業(yè)單位要單獨(dú)設(shè)置一個(gè)與財(cái)務(wù)部分無(wú)關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)的財(cái)務(wù)審計(jì)。審計(jì)部門(mén)永遠(yuǎn)獨(dú)立的審計(jì)權(quán)，不受其他部門(mén)約束，也不受領(lǐng)導(dǎo)的影響?yīng)毩⑿惺箤徲?jì)權(quán)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，全權(quán)處理。另一方面主要是審計(jì)部門(mén)的相關(guān)成員需要由審計(jì)部門(mén)專(zhuān)業(yè)的人才來(lái)?yè)?dān)當(dāng)。審計(jì)人才是審計(jì)部門(mén)的重要組成人員，如果只從表面設(shè)置了審計(jì)部門(mén)，并且審計(jì)部門(mén)擁有了審計(jì)權(quán)利，但是如果審計(jì)工作人員素質(zhì)不高，也很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因此，要通過(guò)專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人才參與審計(jì)工作來(lái)監(jiān)督事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題。只有這樣，才會(huì)進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題，發(fā)揮審計(jì)部門(mén)應(yīng)有的作用。

(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是做好事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的基本要求。審計(jì)人員是審計(jì)部分的重要執(zhí)行人物，只有審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)過(guò)硬才會(huì)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題。這里提到的提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)主要包括兩方面措施：一方面在招聘時(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要招聘相關(guān)審計(jì)專(zhuān)業(yè)本科生以上的人才，從源頭上做好審計(jì)人員的選聘工作。而不是隨便招一個(gè)非本專(zhuān)業(yè)但是有背景的工作人員。另一方面，事業(yè)單位要重視對(duì)審計(jì)工作人員的培訓(xùn)。這種培訓(xùn)包括事業(yè)單位內(nèi)部的培訓(xùn)也包括與外界合作的培訓(xùn)。事業(yè)單位內(nèi)部可以定期邀請(qǐng)相關(guān)專(zhuān)家對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，可以與外部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行業(yè)務(wù)方面的合作培訓(xùn)。只有加強(qiáng)他們的培訓(xùn)，才會(huì)進(jìn)一步提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)技能水平，進(jìn)而做好相關(guān)的審計(jì)工作。

綜上所述，可以看出內(nèi)部審計(jì)對(duì)于確保事業(yè)單位資產(chǎn)安全起到了重要的作用。針對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題，事業(yè)單位在今后的工作中主要從培養(yǎng)并提高審計(jì)意識(shí)、合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)這方面做好審計(jì)工作。只有真正做好事業(yè)單位的審計(jì)工作，才能夠確保事業(yè)單位快速發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

（一）內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)同等重要（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)審計(jì)從業(yè)人員的識(shí)別能力情況進(jìn)行監(jiān)督控制，對(duì)其在列報(bào)、識(shí)別財(cái)務(wù)資料以及相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)方面的操作方法進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)，并且及時(shí)對(duì)相關(guān)從事人員工作中出現(xiàn)的問(wèn)題或者失誤進(jìn)行公正的評(píng)價(jià)，同時(shí)能夠給予科學(xué)合理的內(nèi)部控制審計(jì)方面的建議。財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)從業(yè)人員則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的實(shí)際情況進(jìn)行有效檢驗(yàn)，根據(jù)自身會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)能力對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的每一項(xiàng)內(nèi)容存在的問(wèn)題或者細(xì)節(jié)失誤進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)。所以，內(nèi)部控制的審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作都是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其重要性的審核判斷開(kāi)展工作，兩者在審計(jì)過(guò)程中同等重要。（二）測(cè)試內(nèi)控效果所運(yùn)用的方法相同（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程要求審計(jì)從事人員要對(duì)內(nèi)部控制的工作設(shè)計(jì)存在的合理性和時(shí)效性進(jìn)行有效判斷，并且需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)所存在的問(wèn)題提出相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)。在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)從事人員則需要對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作過(guò)程和其他相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等方面內(nèi)容進(jìn)行充分的了解，在此同時(shí)，要對(duì)其內(nèi)部控制效果進(jìn)行合理測(cè)試，以此基礎(chǔ)作為最終審計(jì)意見(jiàn)依據(jù)。內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都需要通過(guò)詢(xún)問(wèn)、檢查以及測(cè)試等方式對(duì)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性與有效性進(jìn)行判斷和分析，并都需要取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，最后通過(guò)審計(jì)流程和系統(tǒng)的審計(jì)方法相結(jié)合，對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)。所以，內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，對(duì)進(jìn)行內(nèi)部控制有效性測(cè)試的時(shí)候所運(yùn)用的方法是存在相似性的。（三）內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都具有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)在對(duì)審計(jì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候會(huì)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念審計(jì)模式，在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)大體掌握基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表情況會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，如審計(jì)從業(yè)人員沒(méi)有按照設(shè)計(jì)好的流程對(duì)重大事項(xiàng)錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)判斷，整體上采取的相應(yīng)措施就未能降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)采取內(nèi)部系統(tǒng)化的審計(jì)方式，由審計(jì)從業(yè)人員對(duì)于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效評(píng)定，從財(cái)務(wù)報(bào)表的系統(tǒng)層面出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的整體運(yùn)行情況，對(duì)整體經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效評(píng)定，最后確定財(cái)務(wù)的問(wèn)題或者錯(cuò)誤產(chǎn)生的根源。內(nèi)部控制的審計(jì)也是通過(guò)模擬測(cè)試形式，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行控制表現(xiàn)出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一樣都存在風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向理念。

二、內(nèi)部控制審計(jì)的理論基礎(chǔ)及其制度規(guī)范

（一）內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)理論基礎(chǔ)主要有聲譽(yù)理論、受托責(zé)任理論、信息不對(duì)稱(chēng)理論（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)聲譽(yù)理論主要是反映個(gè)別主題的信息質(zhì)量的傳播信號(hào)，是各企業(yè)歷史演變沉淀積累而成的，通過(guò)不同路徑在公眾中進(jìn)行傳播，致使企業(yè)擁有了自身獨(dú)特的評(píng)價(jià)特征。在不同的領(lǐng)域里，學(xué)者們對(duì)于企業(yè)的聲譽(yù)問(wèn)題看法不一。有的學(xué)者認(rèn)為，企業(yè)聲譽(yù)關(guān)乎著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展壯大的主要因素之一，也是企業(yè)發(fā)展看不到的而擁有無(wú)形資源。一方面，良好的聲譽(yù)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，而不良的聲譽(yù)則會(huì)使企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上受到一些阻礙。經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家在資源整合及信息收集的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)聲譽(yù)對(duì)于一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有多方面的影響，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮重要作用，因此對(duì)聲譽(yù)如何形成機(jī)制進(jìn)行研究，從而慢慢形成了聲譽(yù)理論。由于聲譽(yù)的信息會(huì)在不同的利益市場(chǎng)的相關(guān)方或者多方之間傳播，為防止企業(yè)信息在傳播中信息的真實(shí)性被他人扭曲，更利于企業(yè)信息的透明化，更能明確信譽(yù)對(duì)企業(yè)在發(fā)展中的長(zhǎng)期影響，多數(shù)國(guó)家企業(yè)在內(nèi)部控制管理信息的披露上，實(shí)行強(qiáng)制性的審計(jì)制度。在此制度管理控制下，內(nèi)部控制管理好的上市企業(yè)更愿意選擇實(shí)力較強(qiáng)、規(guī)模較大的會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)進(jìn)行審計(jì)。另一方面，能提高公司在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的聲譽(yù)，還能提高向公眾和監(jiān)督部門(mén)披露的內(nèi)部控制信息、財(cái)務(wù)信息的可信度，作為受委托專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)審計(jì)單位也能證明自身?yè)碛袑?zhuān)業(yè)聲譽(yù)影響力，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作會(huì)更加細(xì)心和謹(jǐn)慎，工作態(tài)度會(huì)更加端正，避免因?qū)徲?jì)工作質(zhì)量與企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)狀況有所出入而導(dǎo)致聲譽(yù)受到損失。所以，聲譽(yù)的機(jī)制設(shè)立從雙方的利益以及內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量考慮都有利于其理論發(fā)展。（二）受托責(zé)任理論經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離的產(chǎn)物就是受托責(zé)任理論。當(dāng)公司財(cái)產(chǎn)所有人不再直接從事管理以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)但依然擁有此財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)時(shí)，所有人為了能夠使資產(chǎn)保值、增值，將經(jīng)營(yíng)管理權(quán)全權(quán)委托他人，就導(dǎo)致公司的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分別在不同的利益相關(guān)人員掌控中，因此這種委托與受委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系形成現(xiàn)代企業(yè)治理的主要受托責(zé)任理論基礎(chǔ)，這也是受托責(zé)任理論的核心。其根源是委托方與受托方利益目的不同，委托方讓企業(yè)資產(chǎn)保值和增值，受委托方實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)績(jī)效利潤(rùn)最大化和經(jīng)營(yíng)成本最少化，只要雙方利益不沖突，雙方就不會(huì)出現(xiàn)矛盾或者糾紛。公司財(cái)產(chǎn)所有人將其資源交付于委托方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，要按照法律、法規(guī)和合約明確雙方義務(wù)和權(quán)利。受委托方應(yīng)按照規(guī)章制度科學(xué)有效經(jīng)營(yíng)管理委托方財(cái)產(chǎn)資源，并定期向委托方進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)告，要維持好雙方委托責(zé)任關(guān)系，就必須從外部審計(jì)角度對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查和監(jiān)督。只要企業(yè)不斷完善治理、正常合法經(jīng)營(yíng)、資金鏈完整，受委托方責(zé)任就會(huì)向外不斷延伸，審計(jì)業(yè)務(wù)就要不斷改革創(chuàng)新，推動(dòng)審計(jì)方法向更多發(fā)展。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，企業(yè)存在的問(wèn)題會(huì)受到公眾更多關(guān)注，公眾對(duì)于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)披露的信息采信度更高，僅從受委托責(zé)任關(guān)系來(lái)了解公司財(cái)務(wù)狀況是不夠的，還要對(duì)內(nèi)部控制信息全面了解，再對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部控制信息進(jìn)行全面有效管理，才能使企業(yè)最大程度展現(xiàn)出全面經(jīng)營(yíng)狀況，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（三）信息不對(duì)稱(chēng)理論（一）提高審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)隨著企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益出現(xiàn)偏差，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者與企業(yè)的所有者所獲取的信息出現(xiàn)不對(duì)稱(chēng)。作為企業(yè)所有權(quán)人的權(quán)益者，能夠制定相關(guān)運(yùn)營(yíng)政策、管理模式、經(jīng)營(yíng)思路，對(duì)委托企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行高效管理與控制，在獲取企業(yè)信息上占有絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)，但企業(yè)的所有者只能獲取人所報(bào)告的間接信息，處于劣勢(shì)，因此就會(huì)在企業(yè)利益分配中出現(xiàn)欺詐或者偽造情況。要解決這個(gè)信息獲取的優(yōu)劣失衡和利益分配不均的情況，就通過(guò)第三方對(duì)公司內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的效果進(jìn)行監(jiān)督和審查，并將審查鑒定的企業(yè)內(nèi)部控制的有效性以及真實(shí)性的信息及時(shí)披露，有效防止人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況存在的問(wèn)題進(jìn)行掩蓋、偽造或者是欺詐。并要促使第三方保證內(nèi)部控制審計(jì)、監(jiān)督中保持公正、公允和真實(shí)。由于存在這種內(nèi)部控制信息不對(duì)稱(chēng)性，促使內(nèi)部控制審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展壯大。

三、由內(nèi)部控制審計(jì)提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的建議措施

審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能以及職業(yè)素養(yǎng)的高低，直接決定內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，也間接與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)有很大關(guān)系，為了保證財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量，整體提高相關(guān)審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)是必不可少的。要提高內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)，首先要選聘系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)和具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的從業(yè)人員，要對(duì)相關(guān)審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行考試，對(duì)其進(jìn)行面試，綜合選取優(yōu)秀人員。其次，進(jìn)行針對(duì)性的專(zhuān)業(yè)技術(shù)和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)審計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)教育外，還要進(jìn)行職業(yè)道德和從業(yè)素質(zhì)兩方面教育，通過(guò)培訓(xùn)后再投入審計(jì)工作，并要在審計(jì)工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)。對(duì)于工作疏忽或者出現(xiàn)審計(jì)失誤的，要對(duì)其進(jìn)行正確指導(dǎo)和工作失誤記錄，防止今后再次發(fā)生。對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作要做到有目的性、嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性。在審計(jì)工作期間，還要不定期進(jìn)行系統(tǒng)知識(shí)與職能素養(yǎng)的鞏固培訓(xùn)，提高審計(jì)從業(yè)人員自身分析能力、判斷能力和執(zhí)行能力。不僅要在審計(jì)效率上要有所提高，而且在審計(jì)質(zhì)量上做到精準(zhǔn)無(wú)誤；不僅要提高自身審計(jì)工作的業(yè)務(wù)能力，同時(shí)要更好促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)工作的發(fā)展。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的政策規(guī)章和業(yè)務(wù)流程

從當(dāng)前內(nèi)部控制審計(jì)工作的相關(guān)政策、規(guī)章來(lái)看，還存在一些問(wèn)題，還欠缺完整性，特別是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)政策對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)工作的范圍權(quán)限不夠明確，少數(shù)企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作只是簡(jiǎn)單財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的內(nèi)部控制工作，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)范圍、界限是模糊狀態(tài)。另一方面，企業(yè)內(nèi)部制定的內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的規(guī)章、政策只是形式上的，對(duì)于實(shí)際情況和現(xiàn)實(shí)的內(nèi)部操作根本無(wú)法有效實(shí)施控制。因此，完善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的規(guī)章、政策是很有必要。一方面，要提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作性質(zhì)的全面認(rèn)識(shí)，減少其在沒(méi)有完整的內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)章、政策的規(guī)范下出現(xiàn)偽造、隱瞞情況，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行如實(shí)報(bào)告的責(zé)任；另一方面，企業(yè)應(yīng)積極系統(tǒng)完善內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)章、政策，合理科學(xué)地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理，為全面提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益而不斷努力。

五、合理規(guī)劃內(nèi)部控制審計(jì)的范圍和人員安排

對(duì)審計(jì)從業(yè)人員在工作期間的執(zhí)行效率以及工作態(tài)度進(jìn)行評(píng)估，對(duì)于能力較強(qiáng)的給予獎(jiǎng)勵(lì)措施，而對(duì)于效率較低和工作態(tài)度不積極的審計(jì)從業(yè)人員給予適當(dāng)?shù)呐u(píng)糾正，再結(jié)合內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的能力，合理規(guī)劃其審計(jì)工作范圍、審計(jì)對(duì)象，使得從業(yè)人員之間在配合上發(fā)揮最大的工作效率，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。對(duì)于原來(lái)留存的工作，審計(jì)人員之間也要詳細(xì)和謹(jǐn)慎地辦理完交接工作，保證企業(yè)內(nèi)部的控制審計(jì)工作準(zhǔn)確、真實(shí)、有效。

六、科學(xué)測(cè)評(píng)內(nèi)部控制審計(jì)從業(yè)人員工作效率

審計(jì)從業(yè)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作時(shí)，都需要按照基準(zhǔn)日對(duì)從業(yè)人員的工作有效性實(shí)行評(píng)估，不僅對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)表的整體內(nèi)部控制的效果提出有效合理建議，而且還要對(duì)于整個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理解答分析，找尋出問(wèn)題的根源所在。在內(nèi)部控制審計(jì)工作期間，審計(jì)從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)接受工作測(cè)試，同時(shí)還要提出相關(guān)的工作意見(jiàn)，并且能有效實(shí)施執(zhí)行，保證企業(yè)審計(jì)工作質(zhì)量有明顯提高。

總之，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展顯現(xiàn)多樣化和復(fù)雜化，對(duì)于內(nèi)部控制的審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的質(zhì)量要求的不斷提高。而作為市場(chǎng)的主體企業(yè)，所面臨的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，面臨的融資渠道也越來(lái)越廣。企業(yè)在面對(duì)高競(jìng)爭(zhēng)力的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，要不斷加強(qiáng)自身技術(shù)創(chuàng)新，提高自身產(chǎn)品質(zhì)量與服務(wù)水平，也要對(duì)內(nèi)部加強(qiáng)管理與控制，提高財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量，以保證企業(yè)未來(lái)快速、穩(wěn)定健康發(fā)展，得到市場(chǎng)的肯定。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者存在著許多共同性，因此兩者間的相關(guān)性是緊密的。在內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)理論基礎(chǔ)上會(huì)發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)質(zhì)量直接受到內(nèi)部控制審計(jì)的影響，而本文所重點(diǎn)提出的相關(guān)措施建議，正是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題的根源所在。

作者:李進(jìn) 單位:長(zhǎng)沙市城市建設(shè)投資開(kāi)發(fā)集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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[3]王子騰.內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)性研究[D].武漢：湖北工業(yè)大學(xué)，2016.

第5篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

一、不占用編制，不列入財(cái)政支出農(nóng)業(yè)主管部門(mén)主導(dǎo)下所建立的農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)是靠國(guó)家財(cái)政撥款的行政管理型事業(yè)單位，審計(jì)人員納入事業(yè)編制。維持農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要一筆固定的開(kāi)支，其中不僅包括審計(jì)人員的工資以及各種保障。而且還包括審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，而這些開(kāi)支及費(fèi)用是列入當(dāng)?shù)刎?cái)政預(yù)算的。目前的情況是，地方政府債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，僅維持政府日常的運(yùn)轉(zhuǎn)都存在困難。如果將注冊(cè)會(huì)計(jì)師引入農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域。在需要對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，政府和主管部門(mén)只需支付審計(jì)工作經(jīng)費(fèi)，省去了維持農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)的費(fèi)用。這對(duì)財(cái)政困難的地方政府來(lái)說(shuō)無(wú)疑是有益的，而且也適應(yīng)了地方政府機(jī)構(gòu)改革的要求。

二、具有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)技能，素質(zhì)比較高農(nóng)業(yè)主管部門(mén)主導(dǎo)的農(nóng)村審計(jì)，審計(jì)人員構(gòu)成比較復(fù)雜，且缺乏系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，知識(shí)儲(chǔ)備和技能水平較低，面對(duì)農(nóng)村審計(jì)的復(fù)雜困難局面很難進(jìn)行有效的審計(jì)監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員具備系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、較高的技能水平，能利用專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員制定出切實(shí)可行的審計(jì)方案，采用規(guī)范的審計(jì)程序，得出規(guī)范的審計(jì)結(jié)論。提出具有較強(qiáng)針對(duì)性的審計(jì)意見(jiàn)，真正發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

三、面對(duì)在審計(jì)中出現(xiàn)的取證難等問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師能利用他們豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)采取針對(duì)性的審計(jì)方法保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。針對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)制度不規(guī)范的問(wèn)題，通過(guò)審計(jì)取證完成審計(jì)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師能利用專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)來(lái)指導(dǎo)村組建立規(guī)范的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)控制度，使建立起來(lái)的財(cái)務(wù)制度能真正起到規(guī)范農(nóng)村財(cái)務(wù)、監(jiān)督農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的作用，真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。

四、審計(jì)地位更加獨(dú)立，更加客觀公正可信會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為上級(jí)政府聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在對(duì)農(nóng)村財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不是政府事業(yè)編制，與政府人員特別是基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和村組干部沒(méi)有直接的利益聯(lián)系，進(jìn)行審計(jì)時(shí)其審計(jì)地位更加獨(dú)立。而且作為上級(jí)政府聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)范圍內(nèi)也被賦予了一定的權(quán)力，因此在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，向各個(gè)橫向部門(mén)進(jìn)行溝通取證的阻力和障礙比較小，減少了和相關(guān)部門(mén)的利益牽扯，審計(jì)工作能更加順利地進(jìn)行，審計(jì)結(jié)論也會(huì)更加客觀和公正。特別是在進(jìn)行離任審計(jì)和涉及經(jīng)濟(jì)案件的審計(jì)工作時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的中介機(jī)構(gòu)身份能最大程度地保證審計(jì)工作的客觀公正。注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立的審計(jì)地位，客觀公正的審計(jì)工作保證了審計(jì)結(jié)論的可信性.使審計(jì)結(jié)果更加具有權(quán)威性。更能適應(yīng)稅費(fèi)改革后的審計(jì)工作農(nóng)村稅費(fèi)改革后，作為農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源的鄉(xiāng)統(tǒng)籌、村提留取消。但是農(nóng)村審計(jì)的主要對(duì)象是農(nóng)村集體資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)管理以及農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織的收支狀況。村提留款只是小部分集體資產(chǎn)，集體資產(chǎn)還包括各種自然資源和固定資產(chǎn)。上級(jí)財(cái)政給付村級(jí)的轉(zhuǎn)移支付款的所有權(quán)和使用權(quán)并沒(méi)有改變，仍然屬于農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織，對(duì)其使用情況的監(jiān)督依然是農(nóng)村審計(jì)的重要內(nèi)容。

第6篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，企業(yè)與其他組織結(jié)構(gòu)也在發(fā)生著根本性變化，在這種形勢(shì)下全面實(shí)施現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)尤為必要，對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作進(jìn)行有效規(guī)范，提高企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平的同時(shí)提高其經(jīng)營(yíng)發(fā)展能力，使相關(guān)機(jī)構(gòu)步入有序化運(yùn)作軌道，促進(jìn)企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)遠(yuǎn)性發(fā)展。

二、現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

我國(guó)部分企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)雖然已經(jīng)應(yīng)用了現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)，并將其財(cái)務(wù)相關(guān)工作中，但是由于相關(guān)工作人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不到位、財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性以及財(cái)務(wù)審計(jì)制度不完善等問(wèn)題導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)在應(yīng)用中還存在一定風(fēng)險(xiǎn)，以下是對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用中存在的風(fēng)險(xiǎn)分析：

1.對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠到位

部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作存在一定的誤解，認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)只是對(duì)其內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)管，企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)沒(méi)有對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)明確定位，導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作流于形式化。

2.現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性

目前我國(guó)諸多企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)都是將現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)納入內(nèi)部紀(jì)檢部門(mén)或者是財(cái)會(huì)部門(mén)，并沒(méi)有將其作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)來(lái)開(kāi)設(shè)，財(cái)務(wù)審計(jì)工作在開(kāi)展過(guò)程中就形同財(cái)會(huì)部門(mén)中的內(nèi)部稽核工作。在企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作與財(cái)務(wù)相關(guān)工作往往都是由同一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這在一定程度上影響了財(cái)務(wù)審計(jì)功能的發(fā)揮。

3.財(cái)務(wù)審計(jì)制度有待完善

現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作是一項(xiàng)規(guī)范性與專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的工作，然而在現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)際開(kāi)展中企業(yè)以及其他組織機(jī)構(gòu)甚少有部門(mén)會(huì)按照嚴(yán)格規(guī)范化的財(cái)務(wù)審計(jì)程序執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作。就目前現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的實(shí)施現(xiàn)狀而言我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)制度還不夠完善，例如工作開(kāi)展未圍繞財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍、財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容、財(cái)務(wù)審計(jì)程序、財(cái)務(wù)審計(jì)分工結(jié)等等，并且財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告也有待完善，缺乏一定的客觀性，從而導(dǎo)致現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)缺乏應(yīng)用價(jià)值。

4.財(cái)務(wù)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)有待加強(qiáng)且缺乏技術(shù)支持

大多數(shù)企業(yè)及其他組織機(jī)構(gòu)中的審計(jì)與財(cái)務(wù)工作都是一種相分離的狀態(tài)，這對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開(kāi)展十分不利。財(cái)務(wù)與審計(jì)工作本身具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，現(xiàn)今部分企業(yè)及組織機(jī)構(gòu)中的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員是剛畢業(yè)的大學(xué)生，這類(lèi)工作人員財(cái)務(wù)審計(jì)理論性知識(shí)較強(qiáng)，但是缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，無(wú)法做到財(cái)務(wù)與審計(jì)兩者兼顧。除此之外，企業(yè)中大多財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員只了解專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)，對(duì)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)軟件與硬件相關(guān)技術(shù)缺乏認(rèn)知，財(cái)務(wù)審計(jì)中可開(kāi)發(fā)的財(cái)務(wù)軟件較少，再加上財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的操作能力有限，因此造成我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的作用力無(wú)法得到充分彰顯。

三、預(yù)防現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)的措施研究

1.樹(shù)立現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)的認(rèn)知

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)所做出的每項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)決策都會(huì)直接影響其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中獲取的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，因此企業(yè)必須對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引起足夠的重視。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起到良好的帶頭作用，在實(shí)踐中合理強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展的重要性，以此來(lái)潛移默化的影響員工，讓財(cái)務(wù)審計(jì)人員對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作有一個(gè)客觀清晰的認(rèn)知，明確財(cái)務(wù)審計(jì)工作性質(zhì)，并樹(shù)立現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展中有意識(shí)的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員配置

現(xiàn)今隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)容與對(duì)象等因素都發(fā)生了變化，審計(jì)財(cái)務(wù)人員不僅要具備專(zhuān)業(yè)知識(shí)，同時(shí)還要掌握法律、會(huì)計(jì)、稅務(wù)以及工程預(yù)算等諸多內(nèi)容，單純的財(cái)務(wù)或者審計(jì)人員已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展的需要，在這種情況下為了保證現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的良好開(kāi)展，應(yīng)根據(jù)自身企業(yè)所需配置優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師、工程師、律師以及審計(jì)師等等，以此來(lái)滿足企業(yè)對(duì)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員的多項(xiàng)要求。

3.完善財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制

企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制建立時(shí)應(yīng)保證財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制的獨(dú)立性，使其獨(dú)立于其他職能部門(mén)之外，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作人員不應(yīng)該與其他部門(mén)建立利益關(guān)系，在財(cái)務(wù)審計(jì)工作中嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)化與規(guī)范化財(cái)務(wù)審計(jì)制度開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和審計(jì)證據(jù)的查證與核實(shí)工作，確保財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性。

4.合理應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員素質(zhì)培訓(xùn)

近年來(lái)，我國(guó)計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)有了進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)在財(cái)務(wù)審計(jì)工作開(kāi)展中應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，降低財(cái)務(wù)審計(jì)工作難度，提高財(cái)務(wù)審計(jì)工作效率，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代社會(huì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的信息化與科學(xué)化。此外，要發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)人員在財(cái)務(wù)審計(jì)工作的引導(dǎo)性作用，就要定期開(kāi)展培訓(xùn)工作，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，財(cái)務(wù)審計(jì)人員要掌握計(jì)算機(jī)相關(guān)硬軟件操作方法，只有這樣其才能夠合理運(yùn)用數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行有效分析與評(píng)價(jià)。

四、總結(jié)

第7篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)是農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，本文從剖析南平地區(qū)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，業(yè)務(wù)培訓(xùn)，審計(jì)實(shí)施等環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，提出解決農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨困境的四項(xiàng)保障措施，探索保障機(jī)制的三項(xiàng)途徑，破解難題尋求對(duì)策。

關(guān)健詞：

農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

一、目前農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀

南平地區(qū)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))機(jī)構(gòu)改革后原農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理站更名為會(huì)計(jì)服務(wù)中心，核定職能是“負(fù)責(zé)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、街道辦事處事業(yè)單位及村(居)財(cái)務(wù)管理”，但農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)、農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計(jì)、農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督等職能，仍由會(huì)計(jì)服務(wù)中心承擔(dān)。2015年南平地區(qū)村委會(huì)換屆，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總金額達(dá)80億元(2012年至2014年)，面對(duì)如此龐大的金額，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員匱乏，職能弱化等問(wèn)題日益突顯，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

(一)專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員匱乏

2014年農(nóng)經(jīng)統(tǒng)計(jì)年報(bào)顯示，南平市所轄10個(gè)縣(市)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理站從業(yè)人員僅32人，136個(gè)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會(huì)計(jì)服務(wù)中心從業(yè)人員354人，其中臨聃人員66人，南平市所轄行政村1649個(gè)平均每人負(fù)責(zé)5個(gè)村，而這些從業(yè)人員大多身兼數(shù)職，以我街道辦事處為例核定人員編制5人，從事農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員僅1人。

(二)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)少

由于缺乏業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，基層工作人員極少接受審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在村級(jí)組織換屆時(shí)臨時(shí)從各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))抽調(diào)人員集中學(xué)習(xí)1天，三年之間1天的集訓(xùn)要提高參加審計(jì)的人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)非常困難。

(三)調(diào)查取證困難

我街2015年村組織換屆經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)總金額34074.36萬(wàn)元，在審計(jì)過(guò)程中涉及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題調(diào)查取證受到各種因素的干擾，相關(guān)人員不敢說(shuō)真話，不原作證，部分行政村村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的監(jiān)督職能沒(méi)有得到充分發(fā)揮。

(四)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高

審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，受各種因素干擾審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告時(shí)避重就輕，不敢披露問(wèn)題，使得村級(jí)組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流于形式。鑒于以上四點(diǎn)要破解農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)困境，需從以下兩方面入手。

二、完善落實(shí)現(xiàn)行保障機(jī)制

(一)配齊人員

機(jī)構(gòu)改革后鄉(xiāng)(鎮(zhèn))會(huì)計(jì)服務(wù)中心職能轉(zhuǎn)變?yōu)榇?居)財(cái)務(wù)及所轄事業(yè)單位的日常帳務(wù)處理，原農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)承擔(dān)的工作仍由會(huì)計(jì)服務(wù)中心承擔(dān)，我街核定人員編制5人其中2人不在本崗，2人從事其他財(cái)務(wù)工作，確保在編人員到崗到位，配齊農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)人員成為當(dāng)務(wù)之急。

(二)加強(qiáng)培訓(xùn)

每年集中培訓(xùn)時(shí)間不應(yīng)少與72學(xué)時(shí)，培訓(xùn)形式可長(zhǎng)短結(jié)合，鼓勵(lì)參加自考、函授拓寬鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)技能。財(cái)政部門(mén)單獨(dú)編制農(nóng)村審計(jì)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，確保業(yè)務(wù)培訓(xùn)的正常進(jìn)行，切實(shí)提高審計(jì)技能。

(三)創(chuàng)新審方式

鑒于機(jī)構(gòu)改革后專(zhuān)職審計(jì)人員、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)不足的實(shí)際情況，在目前條件下村集體組織審計(jì)可采用縣(市)統(tǒng)一組織，抽調(diào)人員組成審計(jì)工作組，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))送審，也可采用縣(市)組織分片就地審計(jì)方式。

(四)強(qiáng)化監(jiān)督問(wèn)責(zé)

首先完善反饋制度：審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿送達(dá)村集體組織征詢(xún)意見(jiàn)，核實(shí)查證；其次強(qiáng)化公示制度：審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿在村務(wù)公開(kāi)欄公示，有條件的村可延伸至自然村的村民聚集地公示；最后建立問(wèn)責(zé)制度：上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告中披露的違規(guī)違紀(jì)事實(shí)，逐項(xiàng)追蹤落實(shí)整改措施，依紀(jì)對(duì)責(zé)任人問(wèn)責(zé)，違法人員依法移送司法機(jī)關(guān)。

三、改革探索長(zhǎng)效保障機(jī)制

(一)改變管理體制提高獨(dú)立性

從專(zhuān)業(yè)角度看，農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)可從農(nóng)業(yè)局剝離改由縣(市)審計(jì)局主管，鄉(xiāng)(鎮(zhèn))設(shè)置農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，人事編制隸屬審計(jì)局，實(shí)行縣(市)垂直管理，建立統(tǒng)一、獨(dú)立的農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)的獨(dú)立性。

(二)引入多支審計(jì)隊(duì)伍提升專(zhuān)業(yè)性

從隊(duì)伍結(jié)構(gòu)看，應(yīng)從打造三支隊(duì)伍入手提升農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性，一是鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是現(xiàn)階段農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)工作的中堅(jiān)力量其地位不可替代，因此，必須重視這支隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)化建設(shè)。二是縣(市)審計(jì)局的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員，這支隊(duì)伍人員配備齊，業(yè)務(wù)素質(zhì)高，可以作為鄉(xiāng)(鎮(zhèn))基層的業(yè)務(wù)指導(dǎo)及補(bǔ)充力量。三是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這支專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高，獨(dú)立性強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍，將是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展后引入審計(jì)力量一項(xiàng)可資探索的模式，我街城關(guān)村集體產(chǎn)權(quán)制度改革資產(chǎn)評(píng)估即采用此模式取得良好的效果。

(三)探尋保障審計(jì)經(jīng)費(fèi)多種摸式

從經(jīng)費(fèi)來(lái)源看，一是財(cái)政撥付，各級(jí)財(cái)政在編制財(cái)政預(yù)算時(shí)根據(jù)當(dāng)年實(shí)際情況編制專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)，保障農(nóng)村審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展審計(jì)工作。二是村財(cái)支付，對(duì)于村集體組織根據(jù)需要自行要求由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的其經(jīng)費(fèi)由村財(cái)支付。三是申請(qǐng)?jiān)瑢?duì)于村集體組織確需由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)而村財(cái)無(wú)力支付的，可通過(guò)申請(qǐng)政府經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)減免審計(jì)費(fèi)用加以解決。

作者：徐捷 單位：福建省南平市建陽(yáng)區(qū)潭城街道會(huì)計(jì)服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

[1]王金鳳,賀旭玲,房德東.農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的阻力、牽引力及舉措[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2012(09).

第8篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）初創(chuàng)于1973年，正式成立于1977年，其使命是發(fā)展和提高會(huì)計(jì)職業(yè)，為社會(huì)公眾利益一貫地提供高質(zhì)量的服務(wù)。IFAC下設(shè)國(guó)際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)（IAPC，2001年更名為國(guó)際審計(jì)與保證準(zhǔn)則委員會(huì)，IAASB），主要是通過(guò)各種審計(jì)和保證業(yè)務(wù)方面的公告，在全世界范圍內(nèi)提高審計(jì)實(shí)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的統(tǒng)一程度，在理事會(huì)的支持下，促進(jìn)自愿接受這些公告。在審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則方面，IAPC于1983年10月了國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則，該準(zhǔn)則分別于1994年、2001年和2004年進(jìn)行了三次修訂。

（一）國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的確立（1983年）

IAPC于1983年了《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）13——審計(jì)師關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告》，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行規(guī)范，標(biāo)志著國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的基本確立。該準(zhǔn)則規(guī)定，一份完整的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容，并以此作為協(xié)調(diào)各國(guó)審計(jì)報(bào)告差異的標(biāo)準(zhǔn)：

（1）標(biāo)題

（2）收件人——即審計(jì)報(bào)告提交的對(duì)象；

（3）已審財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)；

（4）關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則或?qū)徲?jì)實(shí)務(wù)的依據(jù)的說(shuō)明；

（5）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表意見(jiàn)的表述或拒絕表示意見(jiàn)；

（6）審計(jì)師的簽名；

（7）審計(jì)師的地址；

（8）報(bào)告日期。

（二）國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的第一次變遷（1994年）

IAPC于1994年對(duì)國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了第一次修訂，了《ISA700—審計(jì)師關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)“原ISA700”）。將審計(jì)報(bào)告的基本要素規(guī)范為：

（1）標(biāo)題；

（2）收件人；

（3）開(kāi)頭或引言段；

（4）范圍段（描述審計(jì)的性質(zhì)）；

（5）意見(jiàn)段；

（6）報(bào)告日期；

（7）審計(jì)師的地址；

（8）審計(jì)師的簽名。

同時(shí)，對(duì)各部分應(yīng)表述的內(nèi)容及其措辭進(jìn)行了規(guī)范。其背景是：美國(guó)于1988年了《SAS58：關(guān)于已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)告》取代SAS15，對(duì)其審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂；英國(guó)也于1993年修訂其審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則。由于IAPC成員主要來(lái)自美國(guó)、英國(guó)和美、英審計(jì)準(zhǔn)則在國(guó)際上的影響，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA）主要借鑒美、英審計(jì)準(zhǔn)則，因而，美、英審計(jì)準(zhǔn)則的任何發(fā)展均會(huì)推動(dòng)相應(yīng)ISA的發(fā)展和變化。當(dāng)然，其最基本的動(dòng)因是：經(jīng)過(guò)職業(yè)界和學(xué)術(shù)界的長(zhǎng)期研究，審計(jì)理論取得了重大發(fā)展，對(duì)一些問(wèn)題的認(rèn)識(shí)更加深入。如被審計(jì)單位管理當(dāng)局的管理責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任的區(qū)分、審計(jì)期望差距、合理保證而非絕對(duì)保證、審計(jì)局限性、審計(jì)重要性概念等重大理論問(wèn)題的認(rèn)識(shí)。職業(yè)界同時(shí)也認(rèn)識(shí)到，如果審計(jì)報(bào)告使用者對(duì)這些問(wèn)題也有所了解，就可在一定程度上減少對(duì)職業(yè)界的法律訴訟。這種認(rèn)識(shí)也引起了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告在格式和內(nèi)容、措辭上的發(fā)展，使其所體現(xiàn)的審計(jì)理論與理念等均發(fā)生了重大變化。

（三）國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的第二次變遷（2001年）

在2001年7月，IAASB對(duì)1994年ISA700進(jìn)行了細(xì)微修訂，要求在意見(jiàn)段中明確指明用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)框架（當(dāng)編報(bào)框架不是國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)，還需指明財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)框架的制定國(guó)家）。其他方面與1994年的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則相同。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師跨國(guó)執(zhí)業(yè)的蓬勃發(fā)展和審計(jì)報(bào)告的網(wǎng)上，且財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)框架具有多樣性，所以就要求明確說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制框架是哪國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告編制框架。

（四）國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的第三次變遷（2004年）

為了提高獨(dú)立審計(jì)師報(bào)告在全球范圍內(nèi)的透明度和可比性，IAASB于2004年12月28日了新修訂的《ISA700——關(guān)于整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表的獨(dú)立審計(jì)師報(bào)告》（下文簡(jiǎn)稱(chēng)“新ISA700”）和《ISA701——非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)獨(dú)立審計(jì)師報(bào)告》取代原ISA700，確立了新的審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容，并自2006年12月31日起執(zhí)行。新ISA700規(guī)定，審計(jì)報(bào)告由下列要素構(gòu)成：

（1）標(biāo)題；

（2）收件人；

（3）引言段；

（4）管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；

（5）審計(jì)師的責(zé)任；

（6）審計(jì)師的意見(jiàn)；

（7）其他報(bào)告責(zé)任；

（8）審計(jì)師的簽名；

（9）審計(jì)師報(bào)告的日期；

（10）審計(jì)師的地址。

二、新ISA700關(guān)于審計(jì)思想與理念的五大變化

本次修訂后，新ISA700由七部分組成：

（1）引言；

（2）關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)師報(bào)告；

（3）根據(jù)ISA實(shí)施審計(jì)的審計(jì)師報(bào)告的要素；

（4）審計(jì)師報(bào)告；

（5）所實(shí)施的審計(jì)工作既符合ISA又符合特定國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則的審計(jì)師報(bào)告；

（6）與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的未審計(jì)補(bǔ)充性信息；

（7）生效日期。

ISA701由五部分組成：

（1）引言；

（2）不影響審計(jì)師意見(jiàn)的事項(xiàng)；

（3）影響審計(jì)師意見(jiàn)的事項(xiàng)；

（4）可能導(dǎo)致除無(wú)保留之外的意見(jiàn)的事項(xiàng)；

（5）生效日期。

實(shí)際上，ISA701就是原ISA700的相同內(nèi)容（29～47段）。與原ISA700相比，新ISA700、ISA701的內(nèi)容更豐富，適用性更強(qiáng)，更富有指導(dǎo)性，所倡導(dǎo)的標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和格式也發(fā)生了重大變化，且在審計(jì)思想和理念方面具有如下五大發(fā)展：

（一）尊重國(guó)家或地區(qū)法律或法規(guī)，并使ISA與其要求相協(xié)調(diào)

實(shí)踐中，不同的國(guó)家或地區(qū)還要求審計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中報(bào)告除財(cái)務(wù)報(bào)表合法性與公允性之外的其他內(nèi)容，如英國(guó)就要求審計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合1985年《公司法》的要求，我國(guó)有些地區(qū)也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中報(bào)告被審計(jì)單位是否及時(shí)、足額繳納了各種社會(huì)保障基金，外商投資企業(yè)外匯收支管理是否符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。原ISA700所規(guī)范的審計(jì)報(bào)告沒(méi)有考慮這些情況，只要求審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性和公允性發(fā)表意見(jiàn)，使其適用性受到了限制。此次修訂后的新ISA700，很好地解決了這一問(wèn)題。

修訂原ISA700的主要目的是：建立一套框架，以將按照ISA的審計(jì)報(bào)告要求與其他司法管轄權(quán)的補(bǔ)充性報(bào)告要求相區(qū)別。當(dāng)審計(jì)既按ISA又按特定司法管轄權(quán)的審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施時(shí)，尤其是使編制審計(jì)報(bào)告既符合國(guó)家法律要求又滿足ISA要求時(shí)，新lSA700也為審計(jì)師提供了清晰的指南。IAASB主席JohnKellas指出，“歐共體（EuropeanCommission）要求IAASB將此項(xiàng)目作為在歐盟（EU）內(nèi)部協(xié)調(diào)審計(jì)報(bào)告要求的緊急項(xiàng)目。許多歐盟成員國(guó)和其他國(guó)家要求審計(jì)師報(bào)告除財(cái)務(wù)報(bào)表之外的其他事項(xiàng)，但這些要求在國(guó)家之間存在不同。我們的解決方案是將審計(jì)報(bào)告分為兩部分：第一部分處理財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)，在按照ISA實(shí)施的所有審計(jì)中保持相同；第二部分處理地方法律所要求的其他所有事項(xiàng)。當(dāng)存在這些事項(xiàng)時(shí)，我們因要求具有可比性而允許其在處理各地實(shí)際情況時(shí)具有適當(dāng)?shù)撵`活性?！奔葱翴SA將審計(jì)報(bào)告劃分為兩部分：第一部分處理財(cái)務(wù)報(bào)表事項(xiàng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，在按照ISA實(shí)施的所有審計(jì)中保持相同；第二部分處理國(guó)家或地方法律、法規(guī)所要求的其他所有事項(xiàng)（簡(jiǎn)稱(chēng)為“其他報(bào)告責(zé)任”），并可對(duì)每一其他報(bào)告責(zé)任設(shè)置一小標(biāo)題單獨(dú)來(lái)表述。這更好地滿足了不同國(guó)家或地區(qū)對(duì)獨(dú)立審計(jì)師報(bào)告的要求，從而也使ISA與國(guó)家或地區(qū)法律或法規(guī)的要求相協(xié)調(diào)，也體現(xiàn)了IAASB尊重國(guó)家或地區(qū)法律或法規(guī)，從實(shí)際出發(fā)的理念。我們也堅(jiān)信，正因?yàn)槿绱?，新?zhǔn)則將會(huì)得到更大范圍的支持和運(yùn)用。

此外，新ISA還專(zhuān)設(shè)一章，規(guī)范所實(shí)施的審計(jì)工作既符合國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則又符合特定國(guó)家或地區(qū)審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)的審計(jì)報(bào)告的要求、格式、內(nèi)容和措辭。

（二）更便于使用者閱讀與理解

由于審計(jì)報(bào)告措辭的概括性和抽象性，對(duì)一些內(nèi)容描述的隱含性，使大部分審計(jì)報(bào)告使用者不能很好地理解審計(jì)師希望在審計(jì)報(bào)告中傳遞的信息。此次IAASB在修訂審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則時(shí)，在提高審計(jì)報(bào)告的可閱讀性和可理解性方面做出了如下改進(jìn)：

（1）更詳細(xì)地描述了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍；

（2）更詳細(xì)和具體地描述了管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；

（3）從不同的方面更詳盡地陳述審計(jì)師在審計(jì)中的責(zé)任；

（4）更詳細(xì)、具體地描述了審計(jì)師在審計(jì)工作過(guò)程中所完成的審計(jì)程序和應(yīng)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)；

（5）以審計(jì)證據(jù)的充分性和恰當(dāng)性來(lái)明晰已完成審計(jì)工作的充分性；

（6）為每一部分增加小標(biāo)題，使審計(jì)報(bào)告的層次更分明，結(jié)構(gòu)更清楚，中心更突出；

（7）改進(jìn)了一些內(nèi)容的表述方式，將一些隱含表述、無(wú)表述修改為明確表述，如管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任的具體內(nèi)容、明確審計(jì)范圍包括了重大會(huì)計(jì)政策和其他解釋性附注的摘要、明確了管理當(dāng)局和審計(jì)師對(duì)錯(cuò)誤或舞弊所導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的責(zé)任、明確告知審計(jì)過(guò)程中審計(jì)師運(yùn)用了專(zhuān)業(yè)判斷等。通過(guò)這些改進(jìn)措施，我們相信，新的審計(jì)報(bào)告將會(huì)提高使用者的閱讀興趣和理解程度、促進(jìn)審計(jì)師與使用者之間更好地溝通、減少使用者對(duì)審計(jì)師的法律訴訟。

（三）更詳細(xì)和明確地表述管理當(dāng)局與審計(jì)師的責(zé)任

原ISA700以“這些財(cái)務(wù)報(bào)表由該公司管理當(dāng)局負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)”來(lái)表述管理當(dāng)局和審計(jì)師各自的責(zé)任。在范圍段中，又描述了審計(jì)師如何來(lái)履行其審計(jì)責(zé)任的。自美國(guó)在1988年SAS58確立這樣的表述以來(lái)，在審計(jì)報(bào)告中劃分管理當(dāng)局與審計(jì)師的責(zé)任就成為審計(jì)報(bào)告必須表述的一個(gè)內(nèi)容，并一直沿用至今。但這一表述很概括、抽象，即使會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人士也難以知曉各自責(zé)任的具體內(nèi)容，普通使用者就愈加困難了。新ISA700在描述管理當(dāng)局與審計(jì)師各自責(zé)任方面進(jìn)行了較大改進(jìn)。在表述管理當(dāng)局負(fù)責(zé)時(shí)，首先描述了管理當(dāng)局責(zé)任的具體要求：根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS）編制并公允反映財(cái)務(wù)報(bào)表；再進(jìn)一步說(shuō)明了履行這一責(zé)任的三大途徑：

（1）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和公允反映相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，而不論錯(cuò)報(bào)是舞弊還是錯(cuò)誤所引起的；

（2）選擇并運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

（3）做出在該特定環(huán)境下合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

在表述審計(jì)師責(zé)任時(shí)，以“審計(jì)師的責(zé)任”為標(biāo)題分三自然段來(lái)表述：第一自然段陳述了審計(jì)師的責(zé)任、實(shí)施審計(jì)工作所依據(jù)的審計(jì)準(zhǔn)則、那些審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的主要要求；第二自然段陳述所實(shí)施的主要審計(jì)程序及其這些審計(jì)程序所應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，具體包括獲得財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)的程序及其選擇依據(jù)、評(píng)價(jià)管理當(dāng)局所使用的會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性、評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體反映；第三自然段陳述審計(jì)工作獲取了充分、恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并為審計(jì)意見(jiàn)提供了依據(jù)。這樣，更便于使用者理解和分清他們各自的責(zé)任。此外，還強(qiáng)調(diào)了管理當(dāng)局和審計(jì)師對(duì)舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，更顯示了會(huì)計(jì)職業(yè)界遏制當(dāng)前舞弊性財(cái)務(wù)報(bào)表泛濫的決心。

（四）更重視對(duì)使用者的風(fēng)險(xiǎn)警示

自美國(guó)在1934年標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告中通過(guò)使用“沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)”來(lái)傳達(dá)審計(jì)局限性開(kāi)始以來(lái)，職業(yè)界就力圖在審計(jì)報(bào)告中使用一些術(shù)語(yǔ)來(lái)傳達(dá)審計(jì)局限性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。原ISA700通過(guò)使用“重大錯(cuò)報(bào)”、“合理保證”、“以測(cè)試為基礎(chǔ)”、“評(píng)價(jià)管理當(dāng)局所使用的會(huì)計(jì)原則和作出的重要估計(jì)”、“評(píng)價(jià)整體財(cái)務(wù)報(bào)表的反映”、“我們相信”、“合理依據(jù)”、“所有重大方面”等來(lái)表述審計(jì)過(guò)程中的局限性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。新ISA700是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)警示方面有如下特征：一是保留原ISA700中的合理表述；二是修訂了一些表述，使其更明確和更易于理解，如將“評(píng)價(jià)管理當(dāng)局所使用的會(huì)計(jì)原則和作出的重要估計(jì)”修訂為“評(píng)價(jià)管理當(dāng)局所使用的會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出的會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性”等；三是增加了一些表述，向使用者傳遞了更多的審計(jì)局限性和審計(jì)結(jié)果的風(fēng)險(xiǎn)性，如“程序的選擇取決于審計(jì)師的判斷”等。綜合這些表述，使審計(jì)報(bào)告向使用者更多、更好地傳遞了財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程和審計(jì)過(guò)程的職業(yè)判斷，從而傳遞了已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）更強(qiáng)調(diào)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷

審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中需要運(yùn)用職業(yè)判斷，這是不言而喻的。本次修訂，更加強(qiáng)調(diào)審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷，并在審計(jì)報(bào)告中向使用者傳遞關(guān)于專(zhuān)業(yè)判斷的更多的信息。主要表現(xiàn)在：

（1）強(qiáng)調(diào)審計(jì)師要評(píng)估被審計(jì)單位管理當(dāng)局在編制和反映財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)框架的可接受性。

（2）要求審計(jì)師進(jìn)行專(zhuān)業(yè)判斷：即使遵守了財(cái)務(wù)報(bào)告編報(bào)框架的所有方面，財(cái)務(wù)報(bào)表是否還存在誤導(dǎo)？并就審計(jì)師如何進(jìn)行處理提供了相關(guān)指南。

（3）在審計(jì)報(bào)告中更多地傳遞專(zhuān)業(yè)判斷方面的信息。在以前的審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則中，較少直接提及審計(jì)師的職業(yè)判斷，只是利用“重大錯(cuò)報(bào)”、“合理保證”、“我們相信”、“我們認(rèn)為”等表述隱含地傳遞了審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷問(wèn)題。

此次修訂，除了保留過(guò)去的一些隱含表述外，以“程序的選擇取決于審計(jì)師的判斷”直接表述了審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中的專(zhuān)業(yè)判斷，此外，還以“對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”、“審計(jì)師考慮了與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和公允反映相關(guān)的內(nèi)部控制”等表述進(jìn)一步傳遞了審計(jì)過(guò)程中存在大量的專(zhuān)業(yè)判斷。此外，新ISA還存在以下變化：

（1）以“那些準(zhǔn)則要求我們遵循道德要求”，強(qiáng)調(diào)審計(jì)師遵循審計(jì)職業(yè)道德要求；

（2）澄清了內(nèi)部控制在審計(jì)中的作用以及審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任范圍。其在審計(jì)報(bào)告中的表述是：“在進(jìn)行那些風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，審計(jì)師考慮了與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和公允反映相關(guān)的內(nèi)部控制，以便在該特定情況下設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但其目的并不是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)?！?/p>

（3）反映了ISA新發(fā)展對(duì)審計(jì)報(bào)告措詞的影響。如在審計(jì)報(bào)告中更新了審計(jì)過(guò)程的描述，以反映新的IAASB審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則和舞弊審計(jì)準(zhǔn)則。

三、國(guó)際審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則變遷對(duì)我國(guó)的影響

我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度恢復(fù)后，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)“中注協(xié)”）于1992年了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬驗(yàn)證報(bào)告規(guī)則（試行）》，標(biāo)志著我國(guó)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則的基本確立，隨后也經(jīng)歷了兩次制度變遷：一是中注協(xié)于1996年頒布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)一審計(jì)報(bào)告》；二是中注協(xié)于2003年頒布了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告（修訂）》。經(jīng)過(guò)兩次變遷后，我國(guó)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則無(wú)論在審計(jì)理論與審計(jì)思想方面，還是在審計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容、措辭方面，均與原ISA700相協(xié)調(diào)，之間的差別微乎其微。新ISA700后，我國(guó)立即采取了相應(yīng)的對(duì)策：于2005年對(duì)我國(guó)審計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則按照新ISA700和ISA701進(jìn)行了修訂，將原《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)—審計(jì)報(bào)告（修訂）》修訂為中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)準(zhǔn)則第1501號(hào)—審計(jì)報(bào)告》和《審計(jì)準(zhǔn)則第1502號(hào)—非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告》，并于2006年2月15日正式，自2007年1月1日起執(zhí)行，以保持內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、措辭以及所體現(xiàn)的審計(jì)思想和理念上與ISA的趨同。主要原因是：

（1）新ISA700體現(xiàn)了審計(jì)理論與實(shí)務(wù)的最新發(fā)展，具有科學(xué)性與適用性，我們應(yīng)當(dāng)借鑒。

（2）ISA的國(guó)際協(xié)調(diào)的大勢(shì)所趨。我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則一直保持了與ISA的協(xié)調(diào)，這也意味著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)隨著ISA的變化而相應(yīng)發(fā)展。

第9篇：財(cái)務(wù)與審計(jì)專(zhuān)業(yè)范文

一、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件概述

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件是審計(jì)軟件的一種類(lèi)型，主要是指審計(jì)人員在審計(jì)一線進(jìn)行審計(jì)作業(yè)時(shí)應(yīng)用的軟件。它包括項(xiàng)目管理、數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、審計(jì)向?qū)?、審?jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)和系統(tǒng)管理等方面的內(nèi)容?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件規(guī)避了傳統(tǒng)審計(jì)手段的不足之處，使審計(jì)工作更加科學(xué)、客觀，避免了完全依靠審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)等主觀因素帶來(lái)的影響，它在數(shù)據(jù)管理方面具有以下兩個(gè)特點(diǎn)：

1.自動(dòng)從財(cái)務(wù)軟件獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。由于審計(jì)軟件是依托在財(cái)務(wù)電算化的基礎(chǔ)上應(yīng)運(yùn)而生的，因此使用審計(jì)軟件的前提條件是被審計(jì)單位必須使用財(cái)務(wù)電算化進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。在應(yīng)用審計(jì)軟件進(jìn)行審計(jì)之前，審計(jì)人員要將財(cái)務(wù)賬簿數(shù)據(jù)拷到審計(jì)軟件里，審計(jì)軟件自帶一套數(shù)據(jù)采集工具，審計(jì)人員將采集數(shù)據(jù)的軟件拷入存有財(cái)務(wù)軟件的計(jì)算機(jī)后，審計(jì)軟件自動(dòng)提示審計(jì)人員可采用自動(dòng)或手動(dòng)方式從財(cái)務(wù)軟件中提取財(cái)務(wù)備份的數(shù)據(jù)，并自動(dòng)將財(cái)務(wù)軟件中的賬簿數(shù)據(jù)、記賬憑證等財(cái)務(wù)資料轉(zhuǎn)換為審計(jì)資料并儲(chǔ)存到數(shù)據(jù)采集軟件中。審計(jì)人員可將該資料儲(chǔ)存到拷有審計(jì)軟件的電腦中應(yīng)用并生成審計(jì)工作底稿。

2.數(shù)據(jù)自動(dòng)即時(shí)保存，永不丟失。審計(jì)軟件在操作過(guò)程中，會(huì)自動(dòng)即時(shí)保存，因此不必?fù)?dān)心因操作不當(dāng)而造成信息的丟失。

二、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件應(yīng)用——以A國(guó)際基金組織捐款為例

（一）項(xiàng)目情況背景

A國(guó)際基金組織是一家全球公共（私人）合作組織，它是通過(guò)吸納和撥付各種額外的資源，來(lái)幫助發(fā)展中國(guó)家抗擊特定疾病的組織。中國(guó)通過(guò)申請(qǐng)取得了一定金額的捐贈(zèng)經(jīng)費(fèi)，用于全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市抗擊本國(guó)的三大疾病。在A國(guó)際基金組織與中國(guó)簽訂的撥款協(xié)議里要求中國(guó)成立中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)來(lái)管理項(xiàng)目活動(dòng)。為加強(qiáng)項(xiàng)目管理，中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)設(shè)置了辦公室、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、采購(gòu)部、數(shù)據(jù)核查部、人事部以及三個(gè)國(guó)家項(xiàng)目辦（按照三個(gè)病種設(shè)置）。每個(gè)項(xiàng)目省按照三個(gè)病種分別設(shè)置省級(jí)項(xiàng)目辦和縣市級(jí)項(xiàng)目辦。A國(guó)際基金組織資金及物資運(yùn)作流程是由上至下?lián)芸睿Y金用途分為兩種，分別是采購(gòu)經(jīng)費(fèi)和活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，每一筆資金都是按照預(yù)算進(jìn)行下?lián)芎凸芾?。采?gòu)計(jì)劃由國(guó)家項(xiàng)目辦按照采購(gòu)預(yù)算逐級(jí)報(bào)批后，由采購(gòu)部統(tǒng)一進(jìn)行采購(gòu)，然后再按照采購(gòu)計(jì)劃下?lián)芙o省項(xiàng)目辦及市縣級(jí)項(xiàng)目辦?；顒?dòng)經(jīng)費(fèi)由A國(guó)際基金組織分季度撥付給中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部將活動(dòng)經(jīng)費(fèi)按照項(xiàng)目預(yù)算分別撥給省項(xiàng)目辦，省項(xiàng)目辦再按照工作計(jì)劃將資金撥給轄區(qū)內(nèi)的市縣級(jí)項(xiàng)目辦。管理職責(zé)采取分級(jí)管理，即省級(jí)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的市縣級(jí)督導(dǎo)和管理、國(guó)家項(xiàng)目辦對(duì)省級(jí)進(jìn)行管理。由于A國(guó)際基金組織認(rèn)為資金的審計(jì)工作比較重要，因此在與中國(guó)簽訂協(xié)議之前就將中央執(zhí)行機(jī)構(gòu)審計(jì)部（以下簡(jiǎn)稱(chēng)審計(jì)部）的工作列為撥款的前提條件之一，即要求審計(jì)部每年必須完成31個(gè)項(xiàng)目省中的三大病種審計(jì)工作，否則將停止對(duì)中國(guó)的撥款。

（二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件應(yīng)用

按照項(xiàng)目協(xié)議要求，審計(jì)部每年要審計(jì)31個(gè)項(xiàng)目省，每個(gè)項(xiàng)目省要審計(jì)三大病種，除了審計(jì)省本級(jí)外，還要再抽查審計(jì)2個(gè)市縣級(jí)項(xiàng)目辦，而全國(guó)2800多個(gè)項(xiàng)目縣基本上都涵蓋了三個(gè)病種，這就意味著每個(gè)省需要審計(jì)的賬套有9套，每年至少要審計(jì)270余套賬簿。而目前審計(jì)部只有5名人員可以從事項(xiàng)目審計(jì)工作，這5名審計(jì)人員除了完成項(xiàng)目審計(jì)工作外，平時(shí)還要對(duì)合同、報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。按照這樣的工作量和任務(wù)，審計(jì)部一個(gè)月至少要完成審計(jì)2～3個(gè)項(xiàng)目省，按照審計(jì)工作計(jì)劃，每個(gè)項(xiàng)目省的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間僅為5天。用這么短的時(shí)間完成9套賬簿的審計(jì)工作，如果沒(méi)有一套高效的審計(jì)工具，審計(jì)人員根本無(wú)法完成協(xié)議要求的內(nèi)容。鑒于此，審計(jì)部申請(qǐng)購(gòu)買(mǎi)了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件并將項(xiàng)目預(yù)算、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)工作指南、物資采購(gòu)手冊(cè)等制度拷到審計(jì)軟件里，并制定了一套審計(jì)工作程序。

下面，以對(duì)省項(xiàng)目辦的審計(jì)為例，淺析現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件的應(yīng)用流程：

1.下發(fā)審計(jì)通知并要財(cái)務(wù)賬套。審計(jì)人員草擬審計(jì)通知，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前的3～5天內(nèi)下發(fā)給省項(xiàng)目辦，并要求省項(xiàng)目辦填寫(xiě)審計(jì)部制定的工作底稿，包括物品材料及固定資產(chǎn)明細(xì)表、預(yù)算執(zhí)行表、核心指標(biāo)完成情況表等內(nèi)容。同時(shí)，要求財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備審計(jì)需要的資料，并將審計(jì)期間的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)備份后通過(guò)審計(jì)部的公共郵箱上傳到審計(jì)部。

2.核對(duì)項(xiàng)目辦的賬套數(shù)據(jù)。審計(jì)人員收到省項(xiàng)目辦上傳的財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)后，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件取數(shù)后，生成一套省項(xiàng)目辦的審計(jì)數(shù)據(jù)。通過(guò)這套審計(jì)數(shù)據(jù)生成的財(cái)務(wù)報(bào)表以及賬簿數(shù)據(jù)，審計(jì)人員在北京就可以進(jìn)行以下內(nèi)容的核對(duì)：一是賬表核對(duì)，每季度各省都要將財(cái)務(wù)報(bào)表上報(bào)給A國(guó)際基金組織和國(guó)家項(xiàng)目辦，審計(jì)部可以將省級(jí)上報(bào)的本級(jí)報(bào)表數(shù)據(jù)與審計(jì)軟件生成的省項(xiàng)目辦財(cái)務(wù)賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)。二是撥款數(shù)據(jù)的核對(duì)，根據(jù)財(cái)務(wù)部提供的下?lián)軘?shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬套中的“合同預(yù)收款”科目進(jìn)行核對(duì)。三是調(diào)撥物資的核對(duì)，根據(jù)采購(gòu)部提供的下?lián)芪镔Y清單與財(cái)務(wù)賬套中的“物品材料”“、固定資產(chǎn)”科目進(jìn)行核對(duì)。以上的核對(duì)內(nèi)容如果存在異議則需要重點(diǎn)標(biāo)識(shí)出來(lái)，作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。

3.進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)人員到達(dá)省項(xiàng)目辦后，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件的審計(jì)程序、分析程序、抽樣程序等功能，分別對(duì)省項(xiàng)目辦的內(nèi)控制度、項(xiàng)目辦的經(jīng)費(fèi)支出數(shù)據(jù)、抽查的憑證號(hào)、預(yù)算的核對(duì)等內(nèi)容逐項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，生成審計(jì)工作底稿，形成初步的審計(jì)結(jié)論。對(duì)于實(shí)物資產(chǎn)的核實(shí)，需要審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，特別是固定資產(chǎn)，如發(fā)現(xiàn)未使用或使用不當(dāng)造成的毀損、報(bào)廢資產(chǎn)，可以通過(guò)拍照形成照片文檔，并與形成的審計(jì)結(jié)論一一對(duì)應(yīng)進(jìn)行歸檔保存。

4.草擬審計(jì)報(bào)告。完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作后，審計(jì)人員回京草擬審計(jì)報(bào)告，對(duì)于形成的審計(jì)結(jié)論需要經(jīng)二級(jí)和三級(jí)復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，如果有異議，可以通過(guò)審計(jì)軟件里儲(chǔ)存的財(cái)務(wù)賬簿數(shù)據(jù)及審計(jì)工作底稿來(lái)核實(shí)，以保證審計(jì)結(jié)論的正確性。審計(jì)人員將經(jīng)三級(jí)復(fù)核人員確認(rèn)無(wú)誤的審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿發(fā)給省項(xiàng)目辦，要求省項(xiàng)目辦在收到審計(jì)報(bào)告后10個(gè)工作日內(nèi)給予反饋，如果省項(xiàng)目辦對(duì)審計(jì)報(bào)告提出了不同的意見(jiàn)，審計(jì)人員將通過(guò)審計(jì)軟件的查詢(xún)功能確認(rèn)反饋事項(xiàng)是否存在問(wèn)題。

5.出具正式的審計(jì)報(bào)告并將審計(jì)工作底稿歸檔。對(duì)于確認(rèn)無(wú)誤的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)人員按照?qǐng)?bào)批程序履行審計(jì)報(bào)告的發(fā)文程序，將正式的審計(jì)報(bào)告下發(fā)省項(xiàng)目辦，并要求其在收到文件后的30個(gè)工作日內(nèi)上報(bào)書(shū)面的糾正或整改報(bào)告。審計(jì)人員將前期核對(duì)資料以及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)資料進(jìn)行整理并歸檔，完成該項(xiàng)審計(jì)工作。每年年底，審計(jì)部指定專(zhuān)人對(duì)所有審計(jì)人員形成的審計(jì)數(shù)據(jù)電子版統(tǒng)一拷到光盤(pán)里進(jìn)行保存。該光盤(pán)與紙質(zhì)檔案保存期限一致。

三、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件應(yīng)用評(píng)價(jià)

1．提高了審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。（1）審計(jì)軟件減輕了審計(jì)人員賬賬、賬表的核對(duì)工作。審計(jì)軟件可自動(dòng)生成被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)人員可將軟件生成的報(bào)表與被審計(jì)單位提供的紙質(zhì)報(bào)表逐項(xiàng)核對(duì)，就可完成賬賬、賬表的核對(duì)工作。如果核對(duì)無(wú)誤，說(shuō)明賬賬、賬表相符。如出現(xiàn)差異，則需進(jìn)一步查證并分析不符的原因，還可幫助審計(jì)人員確定審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。（2）審計(jì)軟件使審計(jì)分析更具客觀性、專(zhuān)業(yè)性和準(zhǔn)確性。審計(jì)軟件提供了大量的專(zhuān)業(yè)分析工具和方法，比如趨勢(shì)分析法、比率分析法、對(duì)方科目分析法、結(jié)構(gòu)分析法等，一方面可以使審計(jì)人員很清楚地看到某個(gè)會(huì)計(jì)科目的結(jié)構(gòu)形態(tài)、所占的比重等，提高審計(jì)效率；另一方面也可避免因?qū)徲?jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足或判斷失誤造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。

2.使審計(jì)程序更加系統(tǒng)化、合理化。審計(jì)軟件自帶有一套完整的審計(jì)程序，它具備的符合性測(cè)試程序涵蓋了幾乎所有的內(nèi)部控制體系的審計(jì)流程，它按業(yè)務(wù)類(lèi)型設(shè)定了籌資與投資循環(huán)、購(gòu)貨與付款循環(huán)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)、銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制測(cè)試系統(tǒng)，細(xì)化了每個(gè)循環(huán)的內(nèi)部控制流程和重點(diǎn)關(guān)注點(diǎn)，既規(guī)范又完整。按照審計(jì)軟件的提示進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測(cè)試，可以幫助審計(jì)人員更快的了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度及流程，還可以避免在審計(jì)時(shí)出現(xiàn)漏項(xiàng)。對(duì)于實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，審計(jì)軟件設(shè)定了報(bào)表分析、賬表檢查、輔助賬審計(jì)等程序。同時(shí)，審計(jì)軟件針對(duì)每個(gè)會(huì)計(jì)科目制定了一套完整的審計(jì)流程，包括賬齡分析法、科目結(jié)構(gòu)分析法、科目對(duì)比分析法等方法，一方面可以使審計(jì)程序更加系統(tǒng)化、規(guī)范化，另一方面還可以幫助審計(jì)人員更快地確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

3．使抽樣方法更加科學(xué)、客觀。審計(jì)軟件系統(tǒng)自帶了一套抽樣方法解決了這一難題，它包括PPS抽樣、固定樣本量抽樣、停走抽樣和發(fā)現(xiàn)抽樣等方法，審計(jì)人員可選定一種審計(jì)抽樣方法，在確定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和預(yù)計(jì)的誤差率后，審計(jì)軟件會(huì)自動(dòng)生成抽樣結(jié)果。審計(jì)人員可根據(jù)軟件提示的樣本量及具體的記賬憑證號(hào)開(kāi)展審計(jì)抽樣工作，并根據(jù)實(shí)際審計(jì)情況調(diào)整樣本量。如果在抽樣過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題比較多，則應(yīng)加大樣本量，以使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的水平。由此可見(jiàn)，審計(jì)軟件使抽樣方法更加科學(xué)、客觀。

4.使用審計(jì)軟件提取財(cái)務(wù)賬簿數(shù)據(jù)，可實(shí)現(xiàn)多人同時(shí)審計(jì)一套賬目，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。使用審計(jì)軟件就可以將被審計(jì)單位的賬套同時(shí)拷在不同的審計(jì)人員電腦上，可實(shí)現(xiàn)多人同時(shí)查看一套賬目。另外，審計(jì)取數(shù)不受地域、時(shí)間等限制，便于審計(jì)人員隨時(shí)隨地查看被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬簿數(shù)據(jù)，特別適用于對(duì)外地單位的遠(yuǎn)程審計(jì)，既可實(shí)現(xiàn)預(yù)審功能，又可實(shí)現(xiàn)二級(jí)、三級(jí)復(fù)核人員隨時(shí)調(diào)閱賬簿。

5.可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)底稿無(wú)紙化。使用審計(jì)軟件，審計(jì)人員可將被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度拷入審計(jì)軟件中，并根據(jù)審計(jì)結(jié)果將相應(yīng)的法律法規(guī)、內(nèi)部控制制度引入軟件自帶的審計(jì)底稿中，還可將原始資料拍照后生成照片檔案并通過(guò)審計(jì)軟件轉(zhuǎn)換成工作底稿保存。另外，審計(jì)人員可將生成的各種形式的審計(jì)底稿歸類(lèi)后形成成果記錄保存在審計(jì)軟件里，既節(jié)約了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間，又滿足了無(wú)紙化辦公的需要。

6.具有強(qiáng)大的查詢(xún)功能。審計(jì)軟件可以通過(guò)憑證日期、憑證編號(hào)、憑證名稱(chēng)、摘要、科目名稱(chēng)、科目編號(hào)、借方金額、貸方金額等方式從賬套里查詢(xún)想要找的數(shù)據(jù)，既可實(shí)現(xiàn)從賬簿的某一行記錄查找該筆記賬憑證的內(nèi)容，也可以從某張記賬憑證中查看其入賬情況，使審計(jì)查詢(xún)快捷、方便。

7.對(duì)被審計(jì)單位起到威懾作用。任何一款財(cái)務(wù)軟件都具備反記賬和反結(jié)賬功能，財(cái)務(wù)人員可輕易地對(duì)原來(lái)的賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行修改。在傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)，就遇到過(guò)這樣的情況，財(cái)務(wù)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后自行將財(cái)務(wù)賬簿數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，了審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)得出的結(jié)論，而審計(jì)人員很難再證實(shí)原來(lái)的賬簿數(shù)據(jù)記錄，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。使用審計(jì)軟件后，在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)時(shí)將被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)賬簿拷回來(lái)，可杜絕財(cái)務(wù)人員隨意修改財(cái)務(wù)賬簿的事項(xiàng)發(fā)生，既保護(hù)了審計(jì)人員，又可對(duì)被審計(jì)單位起到威懾作用。

四、完善現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件建議

上述現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件的局限性有些是審計(jì)軟件本身所固有的，比如審計(jì)軟件無(wú)法替代審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷及審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，不能取代重要的審計(jì)程序，這些都是軟件開(kāi)發(fā)公司所無(wú)法改變的。有些則可能通過(guò)與軟件開(kāi)發(fā)公司以及單位領(lǐng)導(dǎo)的溝通進(jìn)行改變，具體建議如下：

（一）加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)

審計(jì)人員應(yīng)該清晰地看到，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件只是一個(gè)先進(jìn)的審計(jì)工具，就像計(jì)算機(jī)不能替代人腦一樣，審計(jì)軟件也不能替代所有的審計(jì)工作。審計(jì)人員應(yīng)該看到，應(yīng)用現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，因?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件都是基于財(cái)務(wù)軟件和審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的運(yùn)用得以實(shí)現(xiàn)的，所以要求審計(jì)人員不僅要學(xué)好用好審計(jì)軟件，更要注重財(cái)務(wù)軟件和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。

（二）通過(guò)實(shí)踐提高審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)

審計(jì)人員應(yīng)該明白，單純的學(xué)習(xí)是無(wú)法提高審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的，只有通過(guò)完成更多的審計(jì)任務(wù)，才能積累更多的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)。因此，審計(jì)人員應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待每次現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)任務(wù)，以學(xué)習(xí)的態(tài)度將自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件結(jié)合應(yīng)用到工作中，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，形成自己的專(zhuān)業(yè)判斷，提高審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

（三）加強(qiáng)與軟件開(kāi)發(fā)公司的溝通

1.建議軟件開(kāi)發(fā)公司加強(qiáng)特殊行業(yè)的軟件開(kāi)發(fā)。建議工作在特殊行業(yè)的審計(jì)人員，在購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件時(shí)一定要與軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行溝通，購(gòu)買(mǎi)或要求軟件公司單獨(dú)開(kāi)發(fā)適合本單位業(yè)務(wù)需要的審計(jì)軟件，提前規(guī)避這種購(gòu)買(mǎi)不適用軟件的風(fēng)險(xiǎn)。特別是對(duì)于一些行業(yè)來(lái)講，可以委托行業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)一與軟件開(kāi)發(fā)公司進(jìn)行商討，使軟件開(kāi)發(fā)公司有針對(duì)性地研發(fā)適合行業(yè)使用的審計(jì)軟件。

2.建議軟件開(kāi)發(fā)公司提高審計(jì)取數(shù)的功能。由于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件不能對(duì)所有財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)進(jìn)行取數(shù)，建議軟件開(kāi)發(fā)公司能研發(fā)出一款可以適用所有財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)的審計(jì)軟件，特別是針對(duì)行政事業(yè)單位，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的會(huì)計(jì)科目相對(duì)較少，核算的內(nèi)容比較簡(jiǎn)單，無(wú)論財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)如何不一樣，會(huì)計(jì)核算的原理是相同的。如果軟件公司無(wú)法做到這一點(diǎn)，建議審計(jì)人員在購(gòu)買(mǎi)審計(jì)軟件時(shí)，一定要向軟件公司問(wèn)清楚軟件可適用的財(cái)務(wù)電算化品牌，在下現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)之前，還要向被審計(jì)單位了解其使用的何種財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)，以便在制訂審計(jì)計(jì)劃時(shí)合理地安排審計(jì)時(shí)間。

3.建議軟件開(kāi)發(fā)公司降低銷(xiāo)售價(jià)格。目前市場(chǎng)上銷(xiāo)售的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件成本普遍過(guò)高，將很多有購(gòu)買(mǎi)欲望的審計(jì)單位拒之門(mén)外，建議軟件開(kāi)發(fā)公司可以本著薄利多銷(xiāo)的原則減少一定的費(fèi)用，特別是減免升級(jí)費(fèi)用和系統(tǒng)維護(hù)費(fèi)用，因?yàn)閷徲?jì)單位購(gòu)買(mǎi)了產(chǎn)品，銷(xiāo)售方就應(yīng)該對(duì)該產(chǎn)品負(fù)有保證質(zhì)量的責(zé)任，如果財(cái)務(wù)電算化系統(tǒng)升級(jí)審計(jì)軟件肯定也要升級(jí)，因此每年收取升級(jí)費(fèi)用的確很不合理。