財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

以科學(xué)發(fā)展觀為引領(lǐng)，深入貫徹落實(shí)中央、省、市、縣經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神和上級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，緊緊圍繞我縣科學(xué)發(fā)展、跨越式發(fā)展大局，著力關(guān)注經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾和風(fēng)險(xiǎn)，著力查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和案件線索，著力當(dāng)好公共財(cái)政的“衛(wèi)士”，著力從體制機(jī)制層面提出對(duì)策建議，著力推進(jìn)統(tǒng)籌全縣審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展，充分發(fā)揮審計(jì)在保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)我縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出更大貢獻(xiàn)。

二、目標(biāo)任務(wù)

（一）財(cái)政金融審計(jì)

1、縣財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)

以促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，建立公共財(cái)政制度為目標(biāo)，對(duì)年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，使財(cái)政支出更多地向保民生、擴(kuò)內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)傾斜。重點(diǎn)檢查預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算和公開環(huán)節(jié)，特別是預(yù)算編制的科學(xué)性、追加調(diào)整的規(guī)范性和財(cái)政資金的使用效益；檢查財(cái)政超收增收和轉(zhuǎn)移支付資金的管理使用情況；檢查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與人大批準(zhǔn)的預(yù)算在規(guī)模及結(jié)構(gòu)上存在的偏差，推動(dòng)政府預(yù)算的公開透明，從而對(duì)預(yù)算執(zhí)行的總體情況作出客觀評(píng)價(jià)。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，從體制機(jī)制層面分析原因，提出加強(qiáng)管理，進(jìn)一步深化財(cái)政管理制度改革的意見和建議。

2、縣支持中小企業(yè)融資政策措施落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。

3、鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政決算

木港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、楓林鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、顙口鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、興國(guó)鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所、陶港鎮(zhèn)財(cái)經(jīng)所鎮(zhèn)級(jí)年至年度財(cái)政決算情況審計(jì)。

（二）農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)

1、農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金審計(jì)

（1）縣扶貧資金審計(jì)（省定）。

（2）縣區(qū)外遷移民資金決算審計(jì)（省定）。

（3）縣年環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。

（4）年水利資金審計(jì)。

（5）年國(guó)土資金審計(jì)。

（6）年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金審計(jì)。

2、財(cái)務(wù)收支審計(jì)

年度縣農(nóng)業(yè)局、畜牧局、農(nóng)機(jī)局、水產(chǎn)局及下屬單位專項(xiàng)資金及財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)。

（三）行政事業(yè)審計(jì)

1、縣計(jì)生事業(yè)費(fèi)及計(jì)生政策落實(shí)情況審計(jì)調(diào)查（省定）。

2、縣中小學(xué)校舍安全工程審計(jì)（省定）。

3、縣科技專項(xiàng)資金審計(jì)（市定）。

4、縣教育局及城區(qū)所屬學(xué)校和二級(jí)單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

5、縣司法局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

6、縣工業(yè)園區(qū)（城東新區(qū)）管委會(huì)及所屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

7、縣文化體育局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

8、縣人民政府駐武漢辦事處年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

9、縣人民政府駐辦事處年至年財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（四）社會(huì)保障審計(jì)

1、縣社會(huì)保障資金審計(jì)（審計(jì)署定）。

2、縣衛(wèi)生局及所屬醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

3、縣疾病防控中心年至年度財(cái)務(wù)收支及專項(xiàng)資金審計(jì)。

4、縣民政局年至年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

5、縣殘疾人聯(lián)合會(huì)年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

（五）經(jīng)貿(mào)企業(yè)審計(jì)

1、鄂東南糧食儲(chǔ)備庫(kù)管理情況審計(jì)（省定）。

2、縣公路局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

3、縣經(jīng)信局及下屬單位年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)。

4、縣供電公司年至年度電力附加費(fèi)收支審計(jì)。

（六）政府投資審計(jì)

1、關(guān)注民生資金，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)安居工程——保障性住房的審計(jì)監(jiān)督，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施實(shí)行全程跟蹤，監(jiān)督國(guó)家惠民政策的執(zhí)行（省定）。

2、為提高政府投資的使用效益，規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理，保證投資資金運(yùn)行的安全、高效和完整，對(duì)新建縣垃圾處理廠工程、縣人民禮堂維修改造工程等政府投資項(xiàng)目進(jìn)行竣工決算審計(jì)。

（七）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以引導(dǎo)和促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、樹立正確的政績(jī)觀為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部履行法定職責(zé)情況、貫徹執(zhí)行重大方針政策和重要決策部署情況，突出查處涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任的嚴(yán)重弄虛作假、嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、重大經(jīng)濟(jì)決策失誤造成損失浪費(fèi)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪等問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目根據(jù)縣委組織部門委托而定，為有關(guān)部門考核使用干部提供可靠的依據(jù)。

第2篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

一、按照大財(cái)政審計(jì)理念，以“四個(gè)結(jié)合”深化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。一是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與專項(xiàng)資金審計(jì)相結(jié)合，突出審計(jì)重點(diǎn)，根據(jù)資金流向，延伸審計(jì)和調(diào)查相關(guān)部門、單位和項(xiàng)目，強(qiáng)化對(duì)財(cái)政專項(xiàng)資金管理、使用情況的監(jiān)督，促進(jìn)財(cái)政資金管理規(guī)范和使用效益的提高；二是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與政府投資審計(jì)相結(jié)合，保證財(cái)政資金安全、節(jié)約使用，防止財(cái)政資金流失；三是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與收入征管審計(jì)相結(jié)合，促進(jìn)征管部門認(rèn)真履行征管職責(zé)，強(qiáng)化征收管理，保證財(cái)政各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收；四是財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與部門、單位預(yù)算執(zhí)行審計(jì)相結(jié)合，促進(jìn)財(cái)政預(yù)算編制完整、細(xì)化和部門、單位預(yù)算收支核算、反映規(guī)范。

二、對(duì)年度計(jì)劃審計(jì)單位進(jìn)行分類，分別實(shí)行就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)。通過(guò)審前調(diào)查和相關(guān)資料分析，對(duì)年初計(jì)劃安排的審計(jì)單位進(jìn)行分類，根據(jù)各單位收支規(guī)模大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)，分別采取就地審計(jì)或報(bào)送審計(jì)。對(duì)收支規(guī)模小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較單一的單位實(shí)行報(bào)送審計(jì)，下達(dá)審計(jì)通知，要求被審計(jì)單位按規(guī)定時(shí)間將單位會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等相關(guān)資料送審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)，減少到被審計(jì)單位的往返時(shí)間，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。同時(shí)在報(bào)送審計(jì)中，為了確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)僅通過(guò)賬面資料審查難以做出審計(jì)判斷的審計(jì)事項(xiàng)及時(shí)進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，確保審計(jì)結(jié)果客觀、正確。

三、按照資源共享，避免重復(fù)審計(jì)的要求，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有機(jī)結(jié)合。鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有任務(wù)集中、審計(jì)內(nèi)容更廣，時(shí)間要求較緊特點(diǎn)。為了搞好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，及時(shí)、全面、客觀，準(zhǔn)確地反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，為黨委選用干部提供審計(jì)依據(jù)，在工作中我們注意把鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有效結(jié)合。一是對(duì)當(dāng)年計(jì)劃已安排財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的單位，按組織部門要求，其單位領(lǐng)導(dǎo)干部屬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象的，我們及時(shí)調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的實(shí)施時(shí)間，將單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合進(jìn)行，避免審計(jì)重復(fù)，浪費(fèi)審計(jì)人力時(shí)間。二是對(duì)上年已實(shí)施財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)而當(dāng)年計(jì)劃未安排審計(jì)的單位，其領(lǐng)導(dǎo)干部按組織部門要求需進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的，具體實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，要求審計(jì)組充在分利用以前年度單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)情況的基礎(chǔ)上，按照領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求，抓住重點(diǎn)進(jìn)行審計(jì)，使財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果共享，提高審計(jì)工作效率。

第3篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

（一）加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的重要性

審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)組織從事各項(xiàng)工作的優(yōu)劣程度，包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。其中，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量備受各方重視，從審計(jì)主體角度來(lái)說(shuō)，無(wú)論是國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，還是內(nèi)部審計(jì)都很重視審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，“審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對(duì)與審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量有關(guān)的要素建立審計(jì)質(zhì)量控制制度”。《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，“會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組做出的重大判斷以及在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論”。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定，“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制”。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，一方面關(guān)系到審計(jì)自身的發(fā)展，另一方面體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的健全程度。

（二）運(yùn)用精益管理方法優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目流程的必要性

精益管理的突出特點(diǎn)是消除浪費(fèi)，優(yōu)化流程，降低成本。將精益管理方法運(yùn)用到審計(jì)項(xiàng)目流程優(yōu)化，可以采用科學(xué)、規(guī)范的方法，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程界定、測(cè)量、分析、改進(jìn)、控制，消除過(guò)程缺陷和無(wú)價(jià)值環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量的持續(xù)、穩(wěn)定提高。最終，實(shí)現(xiàn)提高客戶滿意度，提高審計(jì)人員專業(yè)能力，控制審計(jì)成本，提高審計(jì)資源使用效率等多重目標(biāo)。

（三）整合審計(jì)項(xiàng)目流程化的可行性

整合審計(jì)項(xiàng)目，即在目前開展的審計(jì)項(xiàng)目中，將部分審計(jì)項(xiàng)目合并開展，例如，在開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，查看物資采購(gòu)、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)收支、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理等情況，翻閱會(huì)計(jì)憑證及賬簿時(shí)一次性查找出所有存在問(wèn)題點(diǎn)，應(yīng)用于不同審計(jì)項(xiàng)目，避免重復(fù)性工作，可以提高內(nèi)部審計(jì)工作效率。本文將難度較大的財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行整合研究。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)，向管理層提供審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位制度建設(shè)、重點(diǎn)崗位設(shè)置、關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制等情況的審計(jì)，加強(qiáng)和完善企業(yè)管理中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控。實(shí)踐中企業(yè)內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)報(bào)表的制度保障使兩者之間存在著必然的聯(lián)系，因此兩審計(jì)的終極目標(biāo)都是提高被審單位財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)自我防護(hù)和“免疫”功能，促進(jìn)企業(yè)管理上水平。將兩審計(jì)整合進(jìn)行，審計(jì)中獲取的審計(jì)證據(jù)相互利用和印證，可以減少許多重復(fù)審計(jì)工作、節(jié)約審計(jì)資源、降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率和效果，達(dá)到“1+1>2”、項(xiàng)目組工作相互資源共享的協(xié)同效應(yīng)。

二、整合項(xiàng)目審計(jì)流程設(shè)計(jì)

（一）整合審計(jì)流程設(shè)計(jì)的目標(biāo)

整合審計(jì)的核心目標(biāo)就是“降低審計(jì)成本、提高審計(jì)效率，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的一致性、整體性的提高，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)增值功能的實(shí)現(xiàn)”。

（二）整合審計(jì)流程設(shè)計(jì)的總體思路

運(yùn)用精益管理方法，梳理目前審計(jì)項(xiàng)目流程，建立審計(jì)項(xiàng)目流程規(guī)范。針對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)收支審計(jì)是針對(duì)時(shí)點(diǎn)上的財(cái)務(wù)收支狀況展開審計(jì)，具有一定的靜態(tài)性特點(diǎn)；而內(nèi)部控制審計(jì)具備動(dòng)態(tài)性特點(diǎn)，內(nèi)部控制制度運(yùn)行的情況，最終體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中。

（三）整合審計(jì)流程設(shè)計(jì)

結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)部控制的審計(jì)流程得出整合審計(jì)流程，如圖1所示。內(nèi)部控制審計(jì)小組審計(jì)工作實(shí)施流程：?用自上而下的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，同時(shí)選擇關(guān)鍵的控制進(jìn)行測(cè)試。根據(jù)上述內(nèi)控制測(cè)試的結(jié)果進(jìn)行控制缺陷評(píng)價(jià)，若內(nèi)控存在缺陷，則提出整改意見并運(yùn)行至期末再次進(jìn)行測(cè)試；若被審計(jì)內(nèi)控有效，則在期末針對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行一貫性測(cè)試。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)小組審計(jì)工作實(shí)施流程：會(huì)計(jì)期末，審計(jì)小組首先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其次與內(nèi)部控制小組保持相互獨(dú)立的基礎(chǔ)上進(jìn)行反復(fù)性溝通，直到雙方達(dá)成協(xié)同，依次決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。內(nèi)部控制審計(jì)組在期末再次進(jìn)行控制改進(jìn)測(cè)試或一貫性測(cè)試，財(cái)務(wù)收支審計(jì)在實(shí)施了實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，雙方進(jìn)行出具審計(jì)報(bào)告前的再次溝通，最后分別出具審計(jì)報(bào)告。

上述整合審計(jì)流程的設(shè)計(jì)其最主要的優(yōu)點(diǎn)是能夠很好地指導(dǎo)兩審計(jì)小組進(jìn)行分工協(xié)作并在完成各自工作的基礎(chǔ)上相互利用彼此的工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)整合審計(jì)的目標(biāo)。

第4篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

一、存在的主要困難和問(wèn)題

一是內(nèi)審工作目前由于受經(jīng)費(fèi)、人員等因素制約，仍有少量單位部門領(lǐng)導(dǎo)未能將部門的內(nèi)審工作列入議事日程，及時(shí)確定或安排專人（兼職工作人員）從事部門的內(nèi)部審計(jì)工作；二是部分部門單位的內(nèi)審從業(yè)人員工作積極主動(dòng)性不夠，對(duì)開展工作存在凝濾或畏難情敘，效率不高，以至于不能很好地開展內(nèi)部審計(jì)工作；三是有待于進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的管理和指導(dǎo)，促進(jìn)部門、單位的內(nèi)部審計(jì)工作程序和行文不斷規(guī)范。

二、2009年主要工作目標(biāo)完成情況

2009年內(nèi)審工作計(jì)劃安排項(xiàng)目10項(xiàng)，現(xiàn)已完成11個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目，即：教育局4項(xiàng)（1）對(duì)*完小20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效率進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（2）對(duì)*中心校20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（3）大河中心校20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，（4）*縣職業(yè)教育中心20*年1月至2009年9月財(cái)務(wù)收支和資金使用效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；林業(yè)局1項(xiàng)對(duì)核桃三率建設(shè)撫育管護(hù)資金收支情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；公安局2項(xiàng)（1）對(duì)公安監(jiān)管場(chǎng)所進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，（2）開展20*年換發(fā)第二代居民身份證收費(fèi)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)；水利局1項(xiàng)對(duì)*縣*廠20*年1月至2009年6月財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；縣農(nóng)業(yè)局3項(xiàng)（1）對(duì)*縣種子管理站債權(quán)債務(wù)清理審計(jì)，（2）對(duì)20*年*省村容村貌整治工程項(xiàng)目審計(jì)，（3）20*年*省農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)項(xiàng)目資金審計(jì)。

2009年12月10日止，審結(jié)項(xiàng)目11項(xiàng)，其中：專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查2項(xiàng)，財(cái)務(wù)收支6項(xiàng)，專項(xiàng)審計(jì)3項(xiàng)，針對(duì)存在問(wèn)題共提出整改或?qū)徲?jì)建議15條，通過(guò)審計(jì)糾正了被審計(jì)部門的不規(guī)范行為和事項(xiàng)，健全完善了相關(guān)管理制度。存在的主要問(wèn)題是在財(cái)務(wù)收支中，二級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠熟悉致使賬制不夠健全、核算不夠規(guī)范；二是存在少量的白條支付和坐支行為。

三、下步內(nèi)審工作安排

（一）工作指導(dǎo)思想

繼續(xù)以貫徹十七大四中全會(huì)精神為指導(dǎo)，鞏固和發(fā)揚(yáng)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)取得的新成效，緊緊圍繞縣委、政府中心工作和做好部門的年初內(nèi)審工作計(jì)劃，把審計(jì)工作更好地融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，認(rèn)真履行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，從保障國(guó)家、人民的安全和利益出發(fā)，以“推進(jìn)法治，維護(hù)民生，推動(dòng)改革，促進(jìn)發(fā)展”為目標(biāo)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪案件中，著力推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，更加注重從體制、機(jī)制、制度層面揭示、分析和反映問(wèn)題，提出改進(jìn)和完善的建議，促進(jìn)各項(xiàng)政策措施的貫徹落實(shí)，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，積極推進(jìn)體制制度創(chuàng)新和民主法制建設(shè)、反腐倡廉建設(shè)，充分發(fā)揮內(nèi)審監(jiān)督保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的免疫功能。

（二）審計(jì)工作思路

一是突出以人為本，在鞏固學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)取得新成效的同時(shí)更加關(guān)注民生，維護(hù)人民群眾的根本利益，維護(hù)公平公正，以涉及群眾醫(yī)療、住房、教育、交通、社會(huì)福利等方面的社會(huì)保障資金和專項(xiàng)資金的政策執(zhí)行、投入、使用、管理情況為審計(jì)重點(diǎn)。二是突出發(fā)揮內(nèi)審建設(shè)性作用為審計(jì)目標(biāo)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)檢查、改進(jìn)、完善部門單位的制度建設(shè)、政策執(zhí)行，督促整改，促進(jìn)規(guī)范行業(yè)、部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理行為。三是突出績(jī)效審計(jì)，提高審計(jì)項(xiàng)目效率效果為審計(jì)目的，加強(qiáng)對(duì)資金的效益審計(jì)、分析評(píng)價(jià)項(xiàng)目涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、投資行為等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的各種價(jià)值因素、效益因素、效益指標(biāo)，使經(jīng)濟(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生更多更大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)社會(huì)事業(yè)的健康發(fā)展。四是突出創(chuàng)建節(jié)約型、環(huán)境友好型社會(huì)為審計(jì)方向，內(nèi)審工作要更加關(guān)注能源礦產(chǎn)、水電、土地和自然環(huán)境的合理開發(fā)利用，從財(cái)務(wù)收支領(lǐng)域擴(kuò)張到宏觀管理分析調(diào)控、決策領(lǐng)域，以審計(jì)促管理，以審計(jì)控制投資成本費(fèi)用，少花錢，多辦事，節(jié)約建設(shè)投資資源和能源，合理開發(fā)利用資源，少投入，多產(chǎn)出，營(yíng)造和諧友好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境。

第5篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

一、指導(dǎo)思想

以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹省、市審計(jì)工作會(huì)議和區(qū)委**全會(huì)精神，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”方針，緊緊圍繞*新區(qū)建設(shè)，突出對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)部門的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步加強(qiáng)區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益；注重抓好領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；加強(qiáng)基本建設(shè)投資的效益審計(jì)，為維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，推進(jìn)*大建設(shè)發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

二、審計(jì)內(nèi)容

（一）區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

20*年對(duì)區(qū)本級(jí)的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，以規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，推動(dòng)公共財(cái)政制度的建立和完善，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展服務(wù)。繼續(xù)加大對(duì)部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)部門管理的專項(xiàng)資金審計(jì)；繼續(xù)加強(qiáng)預(yù)算支出審計(jì)，實(shí)行本級(jí)預(yù)算支出與補(bǔ)助支出審計(jì)并重，促進(jìn)財(cái)政支出結(jié)構(gòu)調(diào)整，完善財(cái)政支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系。今年，按照省、市審計(jì)工作要求，對(duì)涉農(nóng)資金、社會(huì)保障資金、土地出讓金等進(jìn)行聯(lián)動(dòng)審計(jì)，并跟蹤檢查相關(guān)部門、單位的預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)區(qū)科技三項(xiàng)費(fèi)用管理使用及效益情況進(jìn)行審計(jì)，提高全區(qū)科技創(chuàng)新能力和資金使用的效益。

（二）固定資產(chǎn)投資審計(jì)

以促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)單位管好用好財(cái)政建設(shè)資金，加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資效益為目標(biāo)，今年，區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)《*區(qū)基建項(xiàng)目竣工決算審計(jì)監(jiān)督規(guī)定》和《批轉(zhuǎn)區(qū)監(jiān)察局等部門關(guān)于加強(qiáng)政府財(cái)政投資項(xiàng)目監(jiān)督管理的意見的通知》要求，繼續(xù)對(duì)*工業(yè)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目、*新區(qū)建設(shè)、“*春天”建設(shè)小區(qū)、民康·葛大店花園、花園路二期工程、*路中學(xué)等區(qū)重點(diǎn)工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，同時(shí)，還將根據(jù)區(qū)財(cái)政基建投資情況開展相關(guān)的工程決算審計(jì)。

（三）行政事業(yè)單位審計(jì)

為規(guī)范區(qū)行政部門及事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支行為，檢查、監(jiān)督有關(guān)單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性以及執(zhí)行“收支兩條線”情況，規(guī)范非稅收入管理，優(yōu)化部門支出結(jié)構(gòu)，今年計(jì)劃審計(jì)區(qū)水務(wù)局、林業(yè)局、科技局、民政局、建設(shè)局、教育局、*中學(xué)等單位。

（四）街道財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)

為了加強(qiáng)街道財(cái)政資金的監(jiān)督力度，規(guī)范街道財(cái)政收支行為，強(qiáng)化街道依法理財(cái)?shù)囊庾R(shí)，今年計(jì)劃對(duì)寧國(guó)路街道的財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)檢查以前年度審計(jì)意見的執(zhí)行情況和街道實(shí)施準(zhǔn)預(yù)算管理體制后的財(cái)政情況，并對(duì)20*年街道財(cái)政財(cái)務(wù)收支基本情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查。

（五）鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政資金審計(jì)

重點(diǎn)檢查鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府財(cái)政決算的真實(shí)性、合法性；審查上級(jí)撥入資金是否按規(guī)定使用，應(yīng)繳上級(jí)收入是否足額上繳；檢查稅費(fèi)改革政策的落實(shí)情況，農(nóng)村稅費(fèi)改革轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)資金以及糧食補(bǔ)貼資金的落實(shí)、撥付和使用情況。有無(wú)向農(nóng)民轉(zhuǎn)嫁鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村債務(wù)負(fù)擔(dān)，有無(wú)挪用上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金及鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政收支結(jié)構(gòu)是否合理、合規(guī)等。

（六）事改企單位審計(jì)

開展對(duì)20*年進(jìn)行事改企單位后續(xù)審計(jì)，審計(jì)重點(diǎn)是資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)狀況，職工分流安置資金的落實(shí)到位情況，改制相關(guān)資金的支付管理情況，歷史遺留問(wèn)題的處理及剝離資產(chǎn)的管理情況，掛牌出售股權(quán)的收入情況，檢查企業(yè)改制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)處置的合規(guī)性、合法性，保證區(qū)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)保值、增值。

（七）領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

為加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的監(jiān)督，從源頭上預(yù)防腐敗，今年區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)繼續(xù)貫徹中央兩辦和省、市有關(guān)部門規(guī)定，按照區(qū)委、區(qū)政府的要求，堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的方針，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)程序和規(guī)定，開展領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府要求及區(qū)委組織部門的委托，將安排6-8家單位開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第6篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

一、引言

我國(guó)的審計(jì)監(jiān)督體系是由國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和審計(jì)構(gòu)成，作為審計(jì)監(jiān)督體系之一的內(nèi)部審計(jì)，有著自身的作用機(jī)制和完善的體系，它是組織內(nèi)部控制的重要組成部分，在檢查、監(jiān)督財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性等方面發(fā)揮著重要作用。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，組織內(nèi)、外部環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、方式方法、內(nèi)容等諸多方面都發(fā)生了較大的變化，促使內(nèi)部審計(jì)的職能也由以前單一的監(jiān)督職能，向監(jiān)督、評(píng)價(jià)等多種職能轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有之義，是與內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)密切相關(guān)的。但內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能能否作為一項(xiàng)新職能，尚未獲得內(nèi)部審計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界的足夠重視，認(rèn)識(shí)上也不盡一致。

事實(shí)上，我國(guó)目前無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)理論界，還是實(shí)務(wù)界，對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)理論體系和技術(shù)方法的比較少，還沒(méi)有形成一套完整的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的原則、標(biāo)準(zhǔn)及技術(shù)方法體系，了內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)作用的發(fā)揮。因此，本文就如何構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)理論與技術(shù)的框架體系等進(jìn)行初步探討，以便規(guī)范內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的行為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的功能作用。

二、對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的重新認(rèn)識(shí)

（一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的固有職能

審計(jì)署于1995年7月14日的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署令1995年第1號(hào)）中，指出了內(nèi)部審計(jì)的基本職能為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是與當(dāng)時(shí)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)條件相適宜的，對(duì)于檢查、監(jiān)督組織內(nèi)部財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性有著十分重要的作用和意義。所以，人們習(xí)慣稱經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的職能。

（二）在內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、內(nèi)容等諸多因素發(fā)生變化的情況下，內(nèi)部審計(jì)由單一監(jiān)督職能向監(jiān)督、評(píng)價(jià)等多種職能轉(zhuǎn)變，是一種必然要求

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)及制度的建立和完善，組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容等方面提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)不僅在于檢查、監(jiān)督組織財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法及效益性，而且要為組織內(nèi)部生產(chǎn)、決策、經(jīng)營(yíng)、銷售等方面的動(dòng)態(tài)管理，提供各種信息咨詢與服務(wù)，以提高其經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，為組織創(chuàng)造價(jià)值。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)的范圍進(jìn)一步拓展，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容由原來(lái)的以財(cái)務(wù)審計(jì)為主，轉(zhuǎn)向以內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)為主，內(nèi)部審計(jì)的方式，也由原來(lái)的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前、事中、事后相結(jié)合，以事前、事中為主的綜合審計(jì)，因此，在新的形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)的職能也必然會(huì)出現(xiàn)新的特點(diǎn)。事實(shí)上，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的有關(guān)中，曾使用“審計(jì)評(píng)價(jià)”“業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與比較”等說(shuō)法，但都是就內(nèi)部審計(jì)工作本身及其質(zhì)量而言的，在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的理論界和實(shí)務(wù)界還沒(méi)有系統(tǒng)地明確提出。

（三）監(jiān)督、評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的兩個(gè)基本職能，在組織的生產(chǎn)、管理、決策等方面發(fā)揮著不同作用，以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征

審計(jì)署2003年3月4日的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（審計(jì)署第4號(hào)令）及部關(guān)于教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作的新規(guī)定中，都明確提出了“評(píng)價(jià)職能”，與原有的監(jiān)督職能相并行，并指出：“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。”

從審計(jì)署新頒布的關(guān)于內(nèi)審工作的規(guī)定中可以看出，監(jiān)督和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能，監(jiān)督職能是評(píng)價(jià)職能的基礎(chǔ)和前提，評(píng)價(jià)職能是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，創(chuàng)造組織價(jià)值的必然要求，兩者相互聯(lián)系、相互依存，在組織的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策、服務(wù)等方面發(fā)揮不同的作用。內(nèi)部審計(jì)作為組織的內(nèi)部管理部門，除監(jiān)督和評(píng)價(jià)兩個(gè)基本職能外，還有咨詢、服務(wù)、鑒證等輔助功能，它們共同構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)部審計(jì)功能體系，發(fā)揮著各自不同的功能作用，以體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)特征。

（四）突出內(nèi)部審計(jì)的“內(nèi)向”的特點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的功能作用

目前，我國(guó)多數(shù)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，工作重點(diǎn)是審查憑證、會(huì)計(jì)帳簿及會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性，工作的任務(wù)是“查錯(cuò)防弊”，對(duì)組織的經(jīng)營(yíng)管理，如何提高經(jīng)濟(jì)效益很少去、評(píng)價(jià)。在企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生變化及各種風(fēng)險(xiǎn)因素增加的情況下，內(nèi)部審計(jì)工作中心要由原來(lái)的“查錯(cuò)防弊”向企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、決策等方面轉(zhuǎn)移；內(nèi)部審計(jì)要由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向內(nèi)部控制審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變；內(nèi)部審計(jì)的模式由“外向型服務(wù)”向“內(nèi)向型服務(wù)”轉(zhuǎn)變。

三、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的技術(shù)方法

由于內(nèi)部審計(jì)是對(duì)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，目的是加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，所以，內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的履行，是實(shí)現(xiàn)組織經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的根本要求，是為組織的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)的，但內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)職能的發(fā)揮和履行，要受到內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的復(fù)雜化、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)方式、方法、手段、被審計(jì)單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息的需求程度以及內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息的客觀性、性、相關(guān)性等相關(guān)因素的影響，所以內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)過(guò)程復(fù)雜，具體操作繁雜，它不是對(duì)被審計(jì)單位作出一種就事論事的簡(jiǎn)單評(píng)價(jià)，而是要運(yùn)用一定的技術(shù)方法，對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行總體的分析、判斷和評(píng)價(jià)，反映組織在管理、決策、經(jīng)營(yíng)、效益等方面存在的問(wèn)題，揭示其未來(lái)趨勢(shì)，以便更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的作用，創(chuàng)造組織價(jià)值。

（一）定量的方法

1 總量分析與評(píng)價(jià)：就是從總體上對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。通過(guò)檢查、核對(duì)有關(guān)帳戶金額、會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)帳簿的登記以及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制與分析，分析判斷組織的會(huì)計(jì)處理是否遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)的構(gòu)成比例及總額變化，對(duì)被審計(jì)單位成本費(fèi)用開支范圍的合理性，資金使用效率，組織的盈利水平和營(yíng)運(yùn)能力等相關(guān)方面，進(jìn)行全面地分析、評(píng)價(jià)，從而對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性及效益性的情況作出一個(gè)總體上的分析、判斷，并形成審計(jì)報(bào)告意見，以滿足組織管理層的決策需要，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的功能作用。

2 差量分析與評(píng)價(jià)：根據(jù)實(shí)際發(fā)生值與目標(biāo)值（設(shè)定值）之間差異的變化情況，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法及效益，進(jìn)行分析判斷，并發(fā)表審計(jì)意見的一種方法。通過(guò)被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)際提供的會(huì)計(jì)信息（資產(chǎn)、負(fù)債、成本、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等）同原來(lái)設(shè)置的目標(biāo)值進(jìn)行比較，兩者之間存在一個(gè)差異（正差異、負(fù)差異），通過(guò)對(duì)差量的分析判斷，可以反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況、盈利水平和營(yíng)運(yùn)能力，以考核被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否達(dá)到經(jīng)濟(jì)、效率和效果，從而為被審計(jì)單位或項(xiàng)目作出一個(gè)恰當(dāng)?shù)姆治龊团袛啵员憬M織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

3 比率分析與評(píng)價(jià)：把組織同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中若干相互關(guān)聯(lián)的項(xiàng)目進(jìn)行比較，出比率，通過(guò)比率變化，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，進(jìn)行分析判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法，以反映組織的財(cái)務(wù)狀況及財(cái)務(wù)成果，揭示組織未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。比率分析有三種方式：結(jié)構(gòu)比率分析、效率比率分析、相關(guān)比率分析。其中，結(jié)構(gòu)比率分析，是指組織某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的構(gòu)成項(xiàng)目占總體項(xiàng)目的比率，通過(guò)該比率的變化，反映組織財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)趨勢(shì)及存在的問(wèn)題。如：流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率；流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比率等等。效率比率分析，是指組織的某一經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的投入與產(chǎn)出的比率，通過(guò)該比率的變化，分析組織某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的盈利水平及經(jīng)濟(jì)效益的高低。如：成本利潤(rùn)率、銷售利潤(rùn)率等。相關(guān)比率分析，是指組織某兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的比率，通過(guò)該比率的變化，可以反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間相互關(guān)系，分析組織的財(cái)務(wù)狀況及未來(lái)發(fā)展前景，如：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等。

4 趨勢(shì)與評(píng)價(jià)：是指組織選擇某兩期或者連續(xù)若干期相同的指標(biāo)進(jìn)行比較，百分比，通過(guò)百分比的變化，對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種。指出其存在的，對(duì)組織的運(yùn)營(yíng)績(jī)效、盈利水平及未來(lái)的趨勢(shì)，作出一個(gè)客觀的公正的評(píng)價(jià)，以促進(jìn)組織加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。如：比較財(cái)務(wù)報(bào)表法、比較財(cái)務(wù)比率法。

5 相關(guān)分析與建立模型：相關(guān)分析，是指組織的一個(gè)變量同另一個(gè)變量的相互關(guān)系，可以是正相關(guān)的，也可以是負(fù)相關(guān)的。建立回歸模型，是指組織的一個(gè)變量變化引起另一個(gè)變量的變化或者一個(gè)變量變化引起若干個(gè)變量的變化時(shí)，可以通過(guò)建立如y=a+bx（a為常數(shù)項(xiàng)，b為回歸系數(shù)）的回歸模型方程，對(duì)變量之間的變化加以分析、判斷、評(píng)價(jià)，通過(guò)建立回歸模型，對(duì)組織變量之間的相關(guān)分析進(jìn)行量化，通過(guò)回歸模型估計(jì)值與實(shí)際值進(jìn)行比較，分析判斷有關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性及誤差率并對(duì)新的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)測(cè)。內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)利用相關(guān)分析和建立回歸模型，檢查、分析、判斷組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，有關(guān)變量之間的相關(guān)程度及數(shù)據(jù)的合理性、真實(shí)性，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策、效益等方面存在的問(wèn)題，以便組織更好地加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）定性的方法

1 經(jīng)驗(yàn)判斷法：是指內(nèi)部審計(jì)人員，根據(jù)自己工作的經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)的專業(yè)知識(shí)水平，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析判斷所采用的一種方法。很顯然，由于這種方法受內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平、工作經(jīng)歷、主觀意識(shí)等多種因素的，所以內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論意見，往往帶有一定的片面性、主觀隨意性和不真實(shí)性，不能真實(shí)地反映被審計(jì)單位或項(xiàng)目的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)際情況，所以在實(shí)際內(nèi)部審計(jì)工作當(dāng)中，很少采用這種方法。

2 調(diào)查詢問(wèn)法，是指內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性及效益性，采取詢問(wèn)有關(guān)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人，調(diào)閱有關(guān)的賬簿資料，查看會(huì)議記錄及有關(guān)規(guī)章制度和文件，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支狀況及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，進(jìn)行分析、判斷、評(píng)價(jià)所采用的一種方法。同樣，這種評(píng)價(jià)方法也不能全面客觀地反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)政收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性，存在一定的局限性。

四、內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與相關(guān)技術(shù)方法的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)（報(bào)表）分析的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有內(nèi)在的聯(lián)系。財(cái)務(wù)報(bào)表分析包括：資產(chǎn)負(fù)債表分析、損益表分析、現(xiàn)金流量表分析等三個(gè)方面，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，可以反映組織的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利水平并揭示未來(lái)組織的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的結(jié)論是否真實(shí)合理，直接影響著財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果的有用性和客觀性，同樣，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析所提供的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況的，將有助于內(nèi)部審計(jì)人員，分析、判斷和掌握組織財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況，揭示未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，以便更好地完善內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)具有一定的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的，既有真實(shí)性、合法性，又有效益性，內(nèi)部審計(jì)關(guān)于效益性的評(píng)價(jià)與管理部門業(yè)績(jī)（績(jī)效）評(píng)價(jià)有一定的關(guān)系，但不能代替組織管理部門的績(jī)效評(píng)價(jià)，兩者在評(píng)價(jià)的程序、標(biāo)準(zhǔn)、目標(biāo)等方面存在著差異性。內(nèi)部審計(jì)人員或機(jī)構(gòu)可以為管理部門提供效益性方面的有關(guān)資料信息，滿足管理部門績(jī)效評(píng)價(jià)的相關(guān)需要，以幫助管理部門進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，確保管理部門績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。

（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與全面（綜合）評(píng)價(jià)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與全面（綜合）評(píng)價(jià)具有內(nèi)在的一致性。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容也從單一財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域，向內(nèi)部控制審計(jì)、質(zhì)量審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等多種領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)已經(jīng)滲透到組織生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理、決策、服務(wù)等諸多方面，提供的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)信息具有全面性，能滿足相關(guān)方面對(duì)信息的需求。管理部門通過(guò)分析內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的信息，指出組織在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)的意見和建議，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

五、結(jié)論

（一）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的應(yīng)有之義，是與內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督相并行的一項(xiàng)新職能。

（二）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān)，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)功能作用的必然要求。

（三）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)已經(jīng)形成一系列基本原則和標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)務(wù)中需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)研究采用適當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)具有多種多樣的比較分析與判斷評(píng)價(jià)的技術(shù)方法，實(shí)務(wù)中需要結(jié)合具體業(yè)務(wù)研究采用有效地分析評(píng)價(jià)技術(shù)。

（五）內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)和綜合評(píng)價(jià)技術(shù)具有內(nèi)在關(guān)系，可以有效地研究利用其他相關(guān)分析評(píng)價(jià)的結(jié)果。

主要：

陳秋金，2004，“淺析內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展及其職能變化”，《農(nóng)業(yè)》第5期。

（美）理查德·L·萊特里夫等編著，1999，《內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)》，中國(guó)審計(jì)出版社。

荊新等主編，2002，《財(cái)務(wù)管》（第三版），中國(guó)人民大學(xué)出版社。

宋常、劉正均，2003，“完善與發(fā)展我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的思索”，《審計(jì)研究》第6期。

孫立、劉寶珍，2004，“發(fā)揮內(nèi)審功能，增加公司價(jià)值”，《統(tǒng)計(jì)與決策》第10期。

佟曉明、陳麗玲，2004，“淺談企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)”，《冶金財(cái)會(huì)》第9期。

第7篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

（一）黨的十七大報(bào)告明確提出要“加快國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度，完善各類國(guó)有資產(chǎn)管理體制和制度”。財(cái)政部最新制定的《2007年政府收支分類科目》規(guī)定，要將以政府為主體的所有財(cái)政性收支全部納入政府預(yù)算管理之中，如財(cái)政收入不但包括稅收收入和非稅收入，還包括社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入，在支出方面則按政府職能活動(dòng)和開支具體用途設(shè)置了政府支出功能分類和支出經(jīng)濟(jì)分類科目。可見，國(guó)家已對(duì)以政府為主體的資本資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)分配管理和整個(gè)政府預(yù)算管理提出了新的更高要求，常規(guī)的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也亟待相應(yīng)的轉(zhuǎn)為對(duì)以政府為主體的財(cái)政財(cái)務(wù)收支全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，即更高層次、更高要求的大財(cái)政審計(jì)和政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的任務(wù)也已然擺在了審計(jì)機(jī)關(guān)面前。

（二）一個(gè)完整的財(cái)政資金收支循環(huán)是從年初預(yù)算的編制下達(dá)開始，然后是年初預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施，最終止于年終決算?，F(xiàn)行法律卻將財(cái)政資金收支循環(huán)這一有機(jī)體人為的割裂為幾個(gè)環(huán)節(jié)，并規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)不得對(duì)本級(jí)財(cái)政資金收支全過(guò)程中最重要的預(yù)決算環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。隨著財(cái)政預(yù)決算編制的不斷細(xì)化、規(guī)范和國(guó)庫(kù)集中支付等的深化改革，預(yù)算執(zhí)行中存在問(wèn)題的根源大都可歸綹于財(cái)政預(yù)決算的不規(guī)范、不公平、約束力低和暗箱操作，財(cái)政等各部門單位原在預(yù)算執(zhí)行中的資金分配權(quán)已基本在編制財(cái)政預(yù)決算時(shí)就已確定或已埋下“伏筆”，而常規(guī)預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題將會(huì)越來(lái)越少，常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)也難以發(fā)現(xiàn)預(yù)決算編制中存在的更為隱蔽的問(wèn)題。如在年初預(yù)算中人為打包切塊項(xiàng)目資金、少列當(dāng)年收入、隱藏可用財(cái)力，任由大量滾存結(jié)余資金財(cái)政體外循環(huán)等，以及在年終決算中人為坐收坐支超收財(cái)力、虛列結(jié)轉(zhuǎn)下年支出項(xiàng)目、隱瞞決算應(yīng)繳上級(jí)收入等。

（三）預(yù)算執(zhí)行審計(jì)應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)由收支審計(jì)并重向以財(cái)政收支預(yù)決算全過(guò)程審計(jì)的轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)由常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)向以政府為主體的財(cái)政財(cái)務(wù)收支全過(guò)程審計(jì)的轉(zhuǎn)移，以切實(shí)強(qiáng)化大財(cái)政審計(jì)，逐步實(shí)施政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。

二、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)思路目標(biāo)和重點(diǎn)要求有待創(chuàng)新深化

在現(xiàn)行法律法規(guī)未作相應(yīng)修訂之前，可實(shí)施逐步推進(jìn)、不斷創(chuàng)新和有效突破的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)思路目標(biāo)。一是可先將常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的重點(diǎn)向預(yù)算執(zhí)行的兩頭延伸，即向部門預(yù)算和部門決算兩頭延伸突破，以間接對(duì)整個(gè)財(cái)政預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；向預(yù)算內(nèi)外收、支和預(yù)決算管理三個(gè)方面深化，進(jìn)一步滿足大財(cái)政審計(jì)的需要。二是以部門預(yù)算審計(jì)為龍頭，預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為基礎(chǔ)，預(yù)決算級(jí)次管理審計(jì)為主線，對(duì)財(cái)政預(yù)算、執(zhí)行、決算全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，真正做到突出重點(diǎn)，抓住焦點(diǎn)，把握難點(diǎn)，以進(jìn)一步拓寬預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的深度和廣度，逐步過(guò)渡到對(duì)以政府為主體的財(cái)政財(cái)務(wù)收支全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。三是最終實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面審計(jì)監(jiān)督。大財(cái)政審計(jì)或政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)要求對(duì)以政府為主體的各種財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面的綜合性審計(jì)監(jiān)督，而不是僅對(duì)其中的一部分財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。大財(cái)政審計(jì)或政府預(yù)算執(zhí)行審計(jì)尤其是要強(qiáng)化對(duì)各種金融資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、自然資源資產(chǎn)和虛擬資產(chǎn)等的審計(jì)監(jiān)管，強(qiáng)化對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入，債務(wù)收入和轉(zhuǎn)移性收入等非稅收入的審計(jì)監(jiān)管，并立足于從整個(gè)政府資產(chǎn)管理運(yùn)營(yíng)和財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理運(yùn)行機(jī)制、體制上來(lái)分析揭示問(wèn)題。

三、審計(jì)對(duì)象監(jiān)督空白問(wèn)題有待突破創(chuàng)新，審計(jì)長(zhǎng)期不作為的職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)有待防范和化解

（一）黨的十七大報(bào)告明確提出要“深化財(cái)稅、金融等體制改革，完善宏觀調(diào)控體系”和“深化預(yù)算制度改革，強(qiáng)化預(yù)算管理和監(jiān)督，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制”。由于受審計(jì)力量與審計(jì)對(duì)象嚴(yán)重不匹配等影響，省級(jí)財(cái)政決算、國(guó)稅、海關(guān)和銀行、保險(xiǎn)、國(guó)企等基本長(zhǎng)期處于政府審計(jì)監(jiān)督的空白之中。這些部門行業(yè)所擁有和管理分配的資源和財(cái)政財(cái)務(wù)收支總量往往比一級(jí)政府的財(cái)政財(cái)務(wù)收支總量要大得多，這些部門企業(yè)一旦“有事”往往都是“大事”。如違法融資理財(cái)、監(jiān)守自盜、偷逃漏交稅收、分配不公兩極分化、行業(yè)壟斷擾亂市場(chǎng)秩序等問(wèn)題，無(wú)不嚴(yán)重影響著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。對(duì)這些部門企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的長(zhǎng)期不作為，將給審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)很大的審計(jì)不作為風(fēng)險(xiǎn)；還使本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的完整有效性受到很大影響。

（二）審計(jì)長(zhǎng)期不作為的職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)和本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的完整有效性問(wèn)題應(yīng)引起我們的高度重視，應(yīng)有效加大全國(guó)審計(jì)資源、審計(jì)力量的統(tǒng)籌調(diào)配力度，加大全國(guó)一盤棋的行業(yè)審計(jì)力度，按照黨的十七大報(bào)告要求，有效化解審計(jì)長(zhǎng)期不作為的職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)，解決好本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的完整有效性問(wèn)題。

四、高層次預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)管工作有待創(chuàng)新強(qiáng)化

（一）各種經(jīng)濟(jì)管理財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)往往要經(jīng)過(guò)本單位、主管部門、財(cái)稅部門直至各級(jí)政府等多層次的內(nèi)外部監(jiān)管審核，但各種違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題仍能在經(jīng)過(guò)各層次監(jiān)管部門“嚴(yán)格”審核把關(guān)后輕易地“脫穎而出”，其主要原因就是有關(guān)監(jiān)管部門未能很好履行自己的監(jiān)管權(quán)或履行不到位，以致出現(xiàn)頗具中國(guó)特色的“多龍治水，旱澇無(wú)責(zé)”的怪事。這在一定程度上與審計(jì)機(jī)關(guān)未能有效追究各專職監(jiān)管部門的失職瀆職責(zé)任是密不可分的。

（二）黨的十七大報(bào)告明確提出“完善制約和監(jiān)督機(jī)制，保證人民賦予的權(quán)力始終用來(lái)為人民謀利益。確保權(quán)力正確行使，必須讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。要堅(jiān)持用制度管權(quán)、管事、管人，建立健全決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制”。由此，審計(jì)機(jī)關(guān)不能再對(duì)有關(guān)政府部門“監(jiān)管權(quán)”缺失、缺位或形同虛設(shè)的情況見慣不怪，審計(jì)機(jī)關(guān)要力求走出這種治標(biāo)不治本、“荒自家田去種人家地”來(lái)包打天下又事倍功半的怪圈，要注重搞好對(duì)各層級(jí)監(jiān)管權(quán)運(yùn)行的再制約和再監(jiān)督，健全行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。

（三）要努力改變目前審計(jì)機(jī)關(guān)在前方疲于奔命且事倍功半式的“單兵救火”，而負(fù)有直接監(jiān)管職責(zé)并握有直接監(jiān)管職權(quán)的有關(guān)部門單位卻在后方悠閑自得樂(lè)無(wú)其事的現(xiàn)狀。審計(jì)機(jī)關(guān)要在真正解決好人人爭(zhēng)監(jiān)管權(quán)卻又無(wú)人負(fù)監(jiān)管失職之責(zé)等普遍性問(wèn)題方面發(fā)揮好高層次預(yù)算執(zhí)行審計(jì)監(jiān)管的應(yīng)有作用，運(yùn)用好四兩撥千斤法則，有效強(qiáng)化整個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)內(nèi)外部監(jiān)管體系和各種監(jiān)管資源，以切實(shí)化解現(xiàn)有審計(jì)資源與應(yīng)擔(dān)負(fù)審計(jì)任務(wù)嚴(yán)重不相適應(yīng)的矛盾。

五、審計(jì)在制度創(chuàng)新和與時(shí)俱進(jìn)等方面的幫促作用有待強(qiáng)化

如對(duì)政府無(wú)償投入（扶持）非公有制經(jīng)濟(jì)或混合制經(jīng)濟(jì)的財(cái)政資金的定性和監(jiān)管問(wèn)題，企業(yè)集團(tuán)等的行業(yè)壟斷問(wèn)題，以政府為主體的大財(cái)政資金的運(yùn)用、投向、監(jiān)管和效益問(wèn)題，歷年滾存結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目、資金的多次再分配使用監(jiān)管問(wèn)題，現(xiàn)行財(cái)稅分配體制的“劫貧濟(jì)富”問(wèn)題等，就亟待在體制機(jī)制上給予解決。

特別是黨的十七大報(bào)告明確提出了要“發(fā)展各類生產(chǎn)要素市場(chǎng)，完善反映市場(chǎng)供求關(guān)系、資源稀缺程度、環(huán)境損害成本的生產(chǎn)要素和資源價(jià)格形成機(jī)制”的新要求，這對(duì)我們進(jìn)一步探索搞好效益審計(jì)，尤其是在探索搞好生產(chǎn)要素綜合利用開發(fā)方面的效益評(píng)估審計(jì)提出了新的更高要求。

由此，審計(jì)在建立健全財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配的政府預(yù)算機(jī)制、公共財(cái)政機(jī)制和生產(chǎn)要素資源配置機(jī)制方面，在制度創(chuàng)新、改革發(fā)展和與時(shí)俱進(jìn)等方面是大有可為的，且可以發(fā)揮更大的審計(jì)幫促作用。

六、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)職權(quán)和成果運(yùn)用有待創(chuàng)新深化

黨的十七大報(bào)告已明確提出要“重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部、人財(cái)物管理使用、養(yǎng)分崗位的監(jiān)督，健全質(zhì)詢、問(wèn)責(zé)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、引咎辭職、罷免等制度”。審計(jì)機(jī)關(guān)僅對(duì)被審單位違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)進(jìn)行“就事論事式”的審計(jì)查處，而對(duì)其今后繼續(xù)爭(zhēng)取財(cái)政資金和項(xiàng)目等缺少實(shí)質(zhì)性影響，這也是不少問(wèn)題之所以屢查屢犯的重要原因之一。由此，審計(jì)機(jī)關(guān)在預(yù)算執(zhí)行審計(jì)職權(quán)和成果運(yùn)用的力度有待進(jìn)一步加大和創(chuàng)新深化。如審計(jì)機(jī)關(guān)可力求廣泛推行年初部門預(yù)算聽審制和年終部門決算審簽制，爭(zhēng)取本級(jí)政府和人大根據(jù)部門預(yù)決算審計(jì)結(jié)果來(lái)審定調(diào)整各部門的本年預(yù)決算撥款數(shù)或下年預(yù)算撥款數(shù)，根據(jù)下級(jí)財(cái)政預(yù)決算審計(jì)結(jié)果審定調(diào)整下級(jí)政府當(dāng)年預(yù)決算撥款數(shù)或下年補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)、轉(zhuǎn)移支付數(shù)等。在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行查處時(shí)，審計(jì)機(jī)關(guān)能對(duì)違紀(jì)違規(guī)被審單位的財(cái)政性資金預(yù)決算分配審核說(shuō)“不”，不但大大提高審計(jì)威懾力，還將有效減少違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的屢查屢犯。

七、常規(guī)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)難以深入和關(guān)注的若干重點(diǎn)方面

（一）財(cái)政部門只將合計(jì)線以上的稅收超收部分作為當(dāng)年的預(yù)算超收收入報(bào)同級(jí)人大批準(zhǔn)，其合計(jì)線以下的超收部分和年初預(yù)留財(cái)力等往往被財(cái)政部門自行調(diào)整安排或坐收坐支。

（二）在年初預(yù)算中人為少列下級(jí)上解收入、上級(jí)轉(zhuǎn)移支付和補(bǔ)助收入等線上或線下收入，為自行調(diào)整安排或坐收坐支這一部分超收財(cái)力留下余地。

（三）在預(yù)算執(zhí)行中隨意搞支出預(yù)算科目調(diào)劑，隨意串換年初支出預(yù)算科目和項(xiàng)目，人為弱化、逃避年初預(yù)算約束。

（四）財(cái)政年度決算報(bào)表中支出變動(dòng)表中的“其他”欄，成為隨意安排調(diào)整串換支出項(xiàng)目、坐收坐支線下超收收入、隨意搞年終結(jié)算補(bǔ)助等的常用工具。

第8篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

（一）問(wèn)題：審計(jì)重點(diǎn)把握不夠準(zhǔn)確。筆者調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，區(qū)縣審計(jì)機(jī)關(guān)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作還沒(méi)有擺脫財(cái)務(wù)收支審計(jì)的模式，往往用財(cái)務(wù)收支審計(jì)代替經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)。

（二）對(duì)策：緊密圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任，區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)。緊扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任，就是要按照《規(guī)定》對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任確定審計(jì)重點(diǎn)，即圍繞“領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”確定審計(jì)重點(diǎn)。這里，最重要的是緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)所“應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)”。在這些職責(zé)和義務(wù)之中，一是要重點(diǎn)關(guān)注“財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支”，二是把握好“有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”的度，切忌將無(wú)關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)管理等既不屬于審計(jì)范圍、又難以通過(guò)審計(jì)進(jìn)行查證核實(shí)的內(nèi)容及事項(xiàng)納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范疇，更不應(yīng)當(dāng)將此列作審計(jì)重點(diǎn)。

區(qū)分不同審計(jì)對(duì)象，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，就是要對(duì)被審對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，根據(jù)不同審計(jì)對(duì)象確定不同的審計(jì)重點(diǎn)。縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)對(duì)象一般包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)、縣區(qū)黨政工作部門（含直屬機(jī)構(gòu)）、縣區(qū)事業(yè)單位和人民團(tuán)體的主要負(fù)責(zé)人、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)的法定代表人，以及相關(guān)的下屬單位等。由于縣區(qū)國(guó)有企業(yè)陸續(xù)改制，多數(shù)企業(yè)已不再是國(guó)有或國(guó)有控股，因而縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象中企業(yè)的比重已經(jīng)很小。關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)重點(diǎn)，主要應(yīng)當(dāng)包括本鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）財(cái)政收支的真實(shí)、合法和效益情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況，政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，使用政府投資的重點(diǎn)項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，本級(jí)政府的財(cái)務(wù)收支情況等，同時(shí)兼顧科學(xué)發(fā)展觀落實(shí)情況，重點(diǎn)項(xiàng)目決策及其社會(huì)效益、經(jīng)濟(jì)效益、環(huán)境效益情況，以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政情況。由于縣區(qū)財(cái)政體制改革使鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）組織財(cái)政收支的功能弱化，因而財(cái)政收支的審計(jì)也不再成為鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道辦）黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部審計(jì)的重點(diǎn)。關(guān)于縣區(qū)黨政工作部門、事業(yè)單位和人民團(tuán)體主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)重點(diǎn)，還可以根據(jù)具體情況和需要作進(jìn)一步劃分和區(qū)別，其重點(diǎn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括本部門（系統(tǒng)）、本單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，以及對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況，同時(shí)兼顧經(jīng)濟(jì)決策及其貫徹落實(shí)情況、重要投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況以及領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政或廉潔自律情況。

二、關(guān)于審計(jì)方法

（一）問(wèn)題：審計(jì)方法過(guò)于簡(jiǎn)單。一些縣區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，只滿足于查看賬目、翻閱會(huì)議記錄和個(gè)別談話，缺乏對(duì)“過(guò)程”科學(xué)性、合規(guī)性的進(jìn)一步核查，使得被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況得不到準(zhǔn)確反映，審計(jì)評(píng)價(jià)也顯得籠統(tǒng)、空洞。

（二）對(duì)策：對(duì)于審計(jì)重點(diǎn)，既要重視對(duì) “現(xiàn)狀”的審查，還要重視對(duì)產(chǎn)生現(xiàn)狀的“過(guò)程”的分析，甚至還要合理預(yù)測(cè)其未來(lái)發(fā)展。例如，對(duì)于內(nèi)控制度的測(cè)評(píng)和審計(jì)，既要檢查內(nèi)控制度的健全性，還要查看被審計(jì)人在內(nèi)控建立健全時(shí)所起的作用，更要看內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性，特別是被審計(jì)人在內(nèi)控制度執(zhí)行中的監(jiān)督管理和率先垂范作用。不能用內(nèi)控制度的健全性代替其有效性。又如，對(duì)于用舉債進(jìn)行的基礎(chǔ)性、公益性等重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，既要現(xiàn)場(chǎng)查看項(xiàng)目實(shí)施情況，還要檢查項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)制度執(zhí)行情況，以及查看會(huì)議記錄了解民主集中制決策情況，特別要檢查被審計(jì)人在項(xiàng)目的決策、招投標(biāo)、建設(shè)和管理中所起的作用，用事實(shí)來(lái)支撐對(duì)被審計(jì)人在本領(lǐng)域經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的評(píng)價(jià)。再如，對(duì)涉農(nóng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)人的審計(jì)，還要審查其對(duì)上級(jí)黨委和政府關(guān)于“三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)情況，看是否存在只重視“面子工程”、“形象工程”而農(nóng)民得不到實(shí)惠的情況。對(duì)于審計(jì)人員無(wú)法判斷發(fā)展趨勢(shì)的項(xiàng)目，審計(jì)組可以聘請(qǐng)專家進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)估，以便更準(zhǔn)確、更科學(xué)地評(píng)價(jià)被審計(jì)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。還有，對(duì)于被審計(jì)者廉潔從政的情況，要結(jié)合投資項(xiàng)目建設(shè)和管理、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、國(guó)有資產(chǎn)管理以及下屬單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)審查等情況加以判斷，不能只根據(jù)廉潔從政調(diào)查表下結(jié)論。此外，對(duì)于有舉報(bào)情況的，還需要按有關(guān)規(guī)定和程序調(diào)查、核實(shí)和取證，無(wú)論是否屬實(shí)，都要有相應(yīng)足夠的證據(jù)支撐。

三、 關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分

（一）問(wèn)題：經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分不夠準(zhǔn)確。由于沒(méi)能準(zhǔn)確劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任的類型等原因，一些審計(jì)項(xiàng)目直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任也就未能劃分準(zhǔn)確，有的甚至張冠李戴，一些審計(jì)項(xiàng)目干脆用“直接責(zé)任”和“間接責(zé)任”的表述代替《規(guī)定》劃分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還有一些審計(jì)項(xiàng)目用“前任責(zé)任”和“現(xiàn)任責(zé)任”取而代之，更有甚者只提查出什么問(wèn)題而不提經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這些都是沒(méi)吃透《規(guī)定》精神的具體表現(xiàn)。

（二）對(duì)策：嚴(yán)格按照《規(guī)定》劃分的三種責(zé)任類型，做到“對(duì)號(hào)入座”?！兑?guī)定》將被審計(jì)人員應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分為直接責(zé)任、分管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三種。直接責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法行為；授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違法法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為，即領(lǐng)導(dǎo)干部操縱、庇護(hù)他人違法違規(guī)的行為；未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為，即不執(zhí)行民主集中制組織原則并且造成嚴(yán)重?fù)p失的領(lǐng)導(dǎo)行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為；領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)承擔(dān)直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。是否承擔(dān)直接責(zé)任的關(guān)鍵是看領(lǐng)導(dǎo)干部是否與違法違規(guī)行為有直接關(guān)系。如果領(lǐng)導(dǎo)干部直接違規(guī)違法、操縱包庇他人違規(guī)違法或者不遵守民主集中制組織原則決策造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失，那么就應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任。

主管責(zé)任包括：領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)分管工作不履行和不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失嚴(yán)重后果的行為。是否承擔(dān)主管責(zé)任的關(guān)鍵是看出現(xiàn)問(wèn)題的相關(guān)工作為該領(lǐng)導(dǎo)干部分管，是否存在對(duì)造成嚴(yán)重?fù)p失的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策把關(guān)不嚴(yán)。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：除直接責(zé)任和主管責(zé)任以外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。這實(shí)際上是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)監(jiān)管不力應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。

四、 關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)

（一）問(wèn)題：不是根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，即對(duì)不屬于經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)查證事實(shí)不足的問(wèn)題或事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià)。一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目不是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行全部職責(zé)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”的評(píng)價(jià)范圍；有的審計(jì)項(xiàng)目甚至在評(píng)價(jià)上搞“拿來(lái)主義”，照抄照搬被審計(jì)單位的“工作評(píng)價(jià)”；有的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出的評(píng)價(jià)缺乏有力的審計(jì)證據(jù)支持。諸如此類的評(píng)價(jià)，增大了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

第9篇：財(cái)務(wù)收支審計(jì)重點(diǎn)范文

審計(jì)監(jiān)督是加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理的重要手段。開展農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)，有利于規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)，防止集體資產(chǎn)流失，維護(hù)廣大農(nóng)民群眾利益；有利于促進(jìn)農(nóng)村基層黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，遏制貪污挪用、揮霍浪費(fèi)；有利于推進(jìn)基層民主政治建設(shè)，密切黨群干群關(guān)系；有利于化解社會(huì)矛盾，構(gòu)建農(nóng)村和諧社會(huì)，促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定。

近年來(lái)，我市在農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理方面做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在著許多不容忽視的問(wèn)題：一是少數(shù)地方管理不規(guī)范，違反財(cái)務(wù)制度的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；二是少數(shù)地方監(jiān)管不力，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏連續(xù)性；三是少數(shù)地方集體財(cái)務(wù)不公開或假公開的現(xiàn)象依然存在；四是部分村干部，甚至貪污受賄，損害農(nóng)民利益，引起了群眾強(qiáng)烈不滿，上訪事件時(shí)有發(fā)生等等。這些問(wèn)題嚴(yán)重影響了我市農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此開展農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作，加強(qiáng)農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，已成為我市農(nóng)村工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。各鎮(zhèn)（區(qū)）、各有關(guān)部門一定要統(tǒng)一思想，充分認(rèn)識(shí)新時(shí)期開展農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作的重要性和必要性，把農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作作為當(dāng)前深化農(nóng)村改革、發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)、維護(hù)農(nóng)村社會(huì)穩(wěn)定的一項(xiàng)重要工作認(rèn)真抓實(shí)抓好。

二、扎實(shí)抓好農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)的各項(xiàng)重點(diǎn)工作

1.農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)。一是審計(jì)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確、合法、有效；各項(xiàng)收入是否及時(shí)全額入賬，有無(wú)私設(shè)“小金庫(kù)”、賬外賬及套支坐支現(xiàn)金；有無(wú)貪污、挪用、鋪張浪費(fèi)等違紀(jì)問(wèn)題。二是審計(jì)村集體組織固定資產(chǎn)管理制度是否健全，集體資產(chǎn)有無(wú)被侵占和無(wú)償使用現(xiàn)象，固定資產(chǎn)的增加和減少是否履行了報(bào)批手續(xù)。三是審計(jì)村級(jí)項(xiàng)目建設(shè)程序是否合法，資金使用是否合規(guī)。四是審計(jì)各種專項(xiàng)資金、上級(jí)下?lián)芎徒邮芫栀?zèng)的資金、物資是否做到了?？顚Ｓ?，有無(wú)被擠占、挪用和改變用途的現(xiàn)象。

2.村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專項(xiàng)審計(jì)。一是審計(jì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)完成情況；二是審計(jì)財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況；三是審計(jì)農(nóng)民群眾關(guān)注的財(cái)務(wù)公開、專項(xiàng)資金管理、土地發(fā)包、債權(quán)債務(wù)管理等熱點(diǎn)問(wèn)題。

3.農(nóng)村集體土地補(bǔ)償費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)。一是審計(jì)農(nóng)村集體土地補(bǔ)償費(fèi)是否嚴(yán)格按照專戶存儲(chǔ)、專賬核算、專款專用進(jìn)行規(guī)范管理，實(shí)行專戶管理制度。二是審計(jì)農(nóng)村土地補(bǔ)償費(fèi)的分配、使用情況是否經(jīng)過(guò)規(guī)定程序，支出時(shí)手續(xù)是否齊全，有無(wú)被挪作它用等。三是審計(jì)是否將土地補(bǔ)償費(fèi)的使用和管理情況納入村務(wù)公開的內(nèi)容，實(shí)行民主管理、民主監(jiān)督。

4.農(nóng)民負(fù)擔(dān)專項(xiàng)審計(jì)。一是定期審計(jì)各項(xiàng)涉農(nóng)收費(fèi)情況，有無(wú)亂收費(fèi)和搭車收費(fèi)等現(xiàn)象。二是審計(jì)“一事一議”籌資籌勞，是否存在違反程序、超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)籌資籌勞和將籌資籌勞款挪作它用現(xiàn)象。三是審計(jì)政府各項(xiàng)補(bǔ)貼和轉(zhuǎn)移支付資金到位、使用情況。

5.財(cái)政轉(zhuǎn)移支付村級(jí)補(bǔ)助資金審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)市、鎮(zhèn)對(duì)村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金是否及時(shí)足額發(fā)放到位；鎮(zhèn)有無(wú)截留、侵占、挪用、平調(diào)等行為；村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金使用情況。

6.來(lái)信來(lái)訪案件審計(jì)。凡到省、市級(jí)的有關(guān)農(nóng)村財(cái)務(wù)方面的上訪，由所在鎮(zhèn)（區(qū)、園）負(fù)責(zé)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，并將審計(jì)結(jié)果向上一級(jí)批復(fù)單位報(bào)告。重大上訪案件，由市委農(nóng)工辦負(fù)責(zé)安排組織進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，并將結(jié)果向市有關(guān)部門和上級(jí)主管單位報(bào)告。

7.其他審計(jì)。除以上審計(jì)內(nèi)容外，對(duì)農(nóng)民要求審計(jì)的其他事項(xiàng)，可進(jìn)行審計(jì)。

三、嚴(yán)格規(guī)范農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作形式和程序

（一）審計(jì)工作形式

1.聯(lián)合審計(jì)。對(duì)部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額較大、集體土地征用面積多、實(shí)施重大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的村（社區(qū)），以及重大上訪案件和群眾反映強(qiáng)烈的涉農(nóng)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，由市委農(nóng)工辦統(tǒng)一部署、抽調(diào)人員組成聯(lián)合審計(jì)組，對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)或涉農(nóng)部門及其重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

2.交叉審計(jì)。根據(jù)工作需要，由市、鎮(zhèn)兩級(jí)農(nóng)經(jīng)部門，集中組織抽調(diào)審計(jì)人員，選擇適當(dāng)時(shí)間，進(jìn)行異地交叉審計(jì)。

3.常規(guī)審計(jì)。市、鎮(zhèn)兩級(jí)每年要對(duì)本轄區(qū)內(nèi)村集體財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的村每年進(jìn)行一次，欠發(fā)達(dá)的村或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量少的村進(jìn)行三年輪審。各鎮(zhèn)（區(qū)）要建立三年一輪審長(zhǎng)效機(jī)制，并根據(jù)村的數(shù)量、規(guī)模，每年初制定審計(jì)計(jì)劃，分解落實(shí)審計(jì)任務(wù)，并報(bào)市委農(nóng)工辦。同時(shí)，建立審計(jì)季報(bào)制度，并結(jié)合實(shí)際，重點(diǎn)圍繞村級(jí)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任審計(jì)、土地征用補(bǔ)償費(fèi)和村級(jí)項(xiàng)目建設(shè)資金以及反映突出問(wèn)題的專項(xiàng)審計(jì)等，扎實(shí)推進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作，確保每年完成1／3村（社區(qū)）的審計(jì)。每年底將審計(jì)結(jié)果報(bào)市委農(nóng)工辦備案，市委農(nóng)工辦要加大對(duì)審計(jì)工作的督查和考核力度，確保三年一輪審工作制度落實(shí)到位。

4.內(nèi)部審計(jì)。依據(jù)《村民委員會(huì)組織法》，實(shí)行民主理財(cái)、民主監(jiān)督。各村（社區(qū)）監(jiān)委會(huì)要組織村民理財(cái)小組定期審查每月的收支情況和有關(guān)賬目，并向村民進(jìn)行張榜公布。

（二）審計(jì)工作程序

各鎮(zhèn)（區(qū)）要嚴(yán)格按照農(nóng)業(yè)部《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》的范圍和程序開展審計(jì)工作，審計(jì)前要編制審計(jì)工作計(jì)劃，制定具體審計(jì)方案，下達(dá)書面審計(jì)通知書；審計(jì)過(guò)程中要全面、客觀、真實(shí)地審查和核實(shí)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支情況，審計(jì)記錄和有關(guān)證明材料要有規(guī)范的文書格式，審計(jì)報(bào)告要征求被審計(jì)單位意見。除涉及商業(yè)秘密等不宜公開的內(nèi)容外，審計(jì)結(jié)果應(yīng)向被審計(jì)單位及集體經(jīng)濟(jì)組織全體成員公布。對(duì)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)建議書提出的整改或處理意見要督促檢查，抓好落實(shí)。

四、切實(shí)強(qiáng)化對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)工作的組織保障

1.加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。要組織協(xié)調(diào)有關(guān)部門抓好農(nóng)村財(cái)務(wù)審計(jì)各項(xiàng)工作，明確職責(zé)，抓好落實(shí)。市委農(nóng)工辦要配備精干力量，具體抓好農(nóng)村審計(jì)的組織實(shí)施工作；市監(jiān)察部門要加大對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行力度，堅(jiān)決查處農(nóng)村財(cái)務(wù)管理中的違法、違紀(jì)及違規(guī)案件；市財(cái)政部門要加大財(cái)政支持力度，合理保障審計(jì)正常工作經(jīng)費(fèi)；市審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，積極幫助農(nóng)經(jīng)部門開展審計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。同時(shí)，市公安、金融、法院等部門在審計(jì)的調(diào)查取證、賬務(wù)核查、審計(jì)決定執(zhí)行、案件及有關(guān)涉案人員查處等方面，要加強(qiáng)協(xié)作，規(guī)范有序地推進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作。