經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)定精選(九篇)

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第1篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)定范文

關(guān)鍵詞:國(guó)庫(kù);集中支付制度;運(yùn)行效益

中圖分類號(hào):F812.2文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)26-0130-02

一、國(guó)庫(kù)集中支付制度的概述

國(guó)庫(kù)集中支付是指以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ),將所有財(cái)政性資金都納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系管理,收入直接繳入國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶,支出通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項(xiàng)國(guó)庫(kù)管理制度。

國(guó)庫(kù)集中支付是指國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)在指定銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)集中支付專戶,將所有的財(cái)政性資金都存入國(guó)庫(kù)集中支付專戶進(jìn)行統(tǒng)一管理,預(yù)算單位在需要購(gòu)買(mǎi)商品、支付勞務(wù)或其他款項(xiàng)時(shí),經(jīng)國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)審核后,將財(cái)政資金直接從國(guó)庫(kù)集中支付專戶支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

國(guó)庫(kù)集中支付制度,是國(guó)家公共財(cái)政管理體制的重要組成部分,是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍采用的一種財(cái)政資金支出管理制度和理財(cái)模式。對(duì)于我國(guó)這樣一個(gè)財(cái)政資金收支矛盾十分突出的國(guó)家來(lái)說(shuō),建立國(guó)庫(kù)集中支付制度是非常必要的。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,取得了良好的成效。

1.提高了財(cái)政資金的使用效益,增強(qiáng)了財(cái)政資金的調(diào)度能力

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,財(cái)政資金的流動(dòng)程序和過(guò)程被簡(jiǎn)化了,資金的撥付程序由多環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)撥變?yōu)閷?shí)際需要發(fā)生時(shí)一次撥付,減少了過(guò)去大量未支出的財(cái)政資金沉淀或閑置浪費(fèi)在各預(yù)算單位賬戶中的現(xiàn)象。通過(guò)將這些財(cái)政閑散資金統(tǒng)一集中在國(guó)庫(kù)集中支付專戶內(nèi),靈活調(diào)度,實(shí)行集中理財(cái),充分利用,財(cái)政資金的使用效益得到有效提高。

2.增強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力,增強(qiáng)了財(cái)政資金的使用透明度

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,納入國(guó)庫(kù)集中支付范圍的財(cái)政性資金都必須按規(guī)定的程序在國(guó)庫(kù)集中支付專戶內(nèi)進(jìn)行運(yùn)作,減少了財(cái)政性資金的庫(kù)外操作,進(jìn)一步規(guī)范了收支管理,預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性和約束力得到顯著增加,從而有效防范了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留,從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗行為。

二、影響國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行效益的原因

1.對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度存在片面性認(rèn)識(shí)

部分預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)辦人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)對(duì)于整個(gè)財(cái)政管理體制改革的重要性,沒(méi)有認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度的優(yōu)勢(shì),只是片面地認(rèn)為,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度之后,本單位的財(cái)務(wù)管理權(quán)限和對(duì)貨幣資金的支配權(quán)會(huì)被削弱,單位的利益會(huì)因此而減少。實(shí)際上,在國(guó)庫(kù)集中支付制度之下,單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體并沒(méi)有發(fā)生改變,單位的資金使用權(quán)限也沒(méi)有改變,反而由于財(cái)政資金的集中統(tǒng)一管理,更有利于改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作,規(guī)范單位的支出行為,提高資金的使用透明度和效益。

2.信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)還不夠成熟

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以后,財(cái)政資金的撥付管理發(fā)生了重大變革。國(guó)庫(kù)集中支付依賴于一個(gè)高水平、高起點(diǎn)、高質(zhì)量的財(cái)政支付信息系統(tǒng),沒(méi)有這個(gè)信息系統(tǒng),就無(wú)法與財(cái)政支付信息系統(tǒng)對(duì)接,無(wú)法實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付。目前,國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)還不夠完善,功能不夠強(qiáng)大。例如,經(jīng)常出現(xiàn)系統(tǒng)問(wèn)題,數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確;系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合能力不強(qiáng),無(wú)法和其他相關(guān)部門(mén)實(shí)現(xiàn)有效共享和共通;部分單位無(wú)紙化操作難以實(shí)現(xiàn),嚴(yán)重影響了工作效率和信息傳遞速率的提高;在使用過(guò)程中用戶時(shí)時(shí)感到操作不方便,無(wú)法滿足預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要。

3.財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)有待提高

國(guó)庫(kù)集中支付制度是一項(xiàng)重大財(cái)政管理制度的創(chuàng)新。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后,會(huì)計(jì)核算、支付方式將發(fā)生很大的變化,需要相關(guān)的工作人員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì), 以便盡快地適應(yīng)工作的需要。然而,從目前情況看來(lái),預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)一般,對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付制度政策理解不到位,財(cái)務(wù)和電腦網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用知識(shí)薄弱,無(wú)法適應(yīng)集中支付這種較大的變化,以至于在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差,帶來(lái)了制度運(yùn)行上的低效益。因此,加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的綜合素質(zhì),尤其是執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)政策、法規(guī)及國(guó)庫(kù)集中支付相關(guān)辦法的業(yè)務(wù)能力方面的培養(yǎng)迫在眉睫。

4.預(yù)算單位內(nèi)部審計(jì)不到位

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,預(yù)算單位的財(cái)政資金使用被嚴(yán)格控制了,但同時(shí),不合規(guī)的問(wèn)題也將會(huì)變得更加隱蔽。如內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為,實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付之后,預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理有了較為有力的外部監(jiān)督,內(nèi)部審計(jì)功能因此而減弱,放松了對(duì)單位的日常審計(jì);國(guó)庫(kù)集中支付制度大量運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)之后,內(nèi)部審計(jì)人員的電腦運(yùn)用技術(shù)卻沒(méi)有得到相應(yīng)提升;傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)大多把工作重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的審計(jì),對(duì)單位運(yùn)行中的其他方面重視不夠;國(guó)庫(kù)集中支付的相關(guān)法律、法規(guī)及文件不斷完善與變動(dòng),內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)陳舊,更新速度更不上情況發(fā)展,審計(jì)工作中處于被動(dòng)地位等。

三、進(jìn)一步增強(qiáng)國(guó)庫(kù)集中支付制度運(yùn)行效益的建議

1.從思想上重視和支持國(guó)庫(kù)集中支付制度

一方面,財(cái)政部門(mén)要通過(guò)各種方式,如舉辦各種培訓(xùn)班、講座等,積極、廣泛地宣傳國(guó)庫(kù)集中支付制度的內(nèi)容、意義與原則,使各預(yù)算單位充分認(rèn)識(shí)到推行此項(xiàng)制度的必要性,認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)工作的重要性;另一方面,預(yù)算單位的領(lǐng)導(dǎo)和各級(jí)經(jīng)辦人員應(yīng)改變?cè)瓉?lái)在分散支付方式下形成的習(xí)慣性思維,積極參加財(cái)政部門(mén)有關(guān)國(guó)庫(kù)集中支付制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)與講座,并在本單位利用各種形式進(jìn)行宣講,使得每個(gè)職工都了解到國(guó)庫(kù)集

中支付制度的優(yōu)勢(shì),認(rèn)識(shí)到國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是關(guān)系到其切身利益的。

2.建立健全相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)

國(guó)庫(kù)集中收付制度的有效進(jìn)行依賴于高質(zhì)量的信息化水平。首先,應(yīng)該逐步完善和提高財(cái)政管理信息系統(tǒng)。通過(guò)與軟件開(kāi)發(fā)商進(jìn)行積極交流溝通,盡快完成相關(guān)應(yīng)用軟件的升級(jí)換代工作,加快整合國(guó)庫(kù)管理信息化的內(nèi)部子系統(tǒng),建立安全可靠、一體化的系統(tǒng)運(yùn)行平臺(tái),保證信息傳輸?shù)耐暾?、?zhǔn)確、及時(shí),盡量達(dá)到信息共享和操作一體化的目標(biāo),增強(qiáng)財(cái)政資金的集中控制和統(tǒng)一調(diào)度,保證財(cái)政資金的運(yùn)行效率和使用效益。其次,為了與財(cái)政支付信息體系完成順利對(duì)接,預(yù)算單位本身應(yīng)該建立一個(gè)高水準(zhǔn)的、符合本單位實(shí)際情況的現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng),及時(shí)、準(zhǔn)確地將單位的相關(guān)信息反饋到財(cái)政集中支付信息系統(tǒng),保證財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付在本單位的順利實(shí)施。最后,要保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的安全性。通過(guò)采取一系列的網(wǎng)絡(luò)安全防范措施,保證信息系統(tǒng)的安全運(yùn)行,如將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離,減少被黑客攻擊和重要信息外漏;安排技術(shù)人員定期對(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行進(jìn)行檢查,同時(shí),也要進(jìn)行不定期的抽查與突擊檢查;對(duì)妨礙系統(tǒng)安全的人員進(jìn)行追究,實(shí)施行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰等。

3.提高預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)

國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行對(duì)于預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員來(lái)說(shuō),是一項(xiàng)新的工作任務(wù),制度的推行過(guò)程,就是財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)、理解、執(zhí)行新制度、新規(guī)定的過(guò)程,如何做好這項(xiàng)工作是預(yù)算單位每個(gè)財(cái)會(huì)人員所面臨的挑戰(zhàn)。首先,財(cái)政部門(mén)作為國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行者,應(yīng)高度重視各預(yù)算單位相關(guān)人員的培訓(xùn)工作。要努力創(chuàng)造學(xué)習(xí)的氛圍和培訓(xùn)的條件,通過(guò)定期舉辦培訓(xùn)班,既要組織學(xué)習(xí)政策法規(guī),也要組織學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理知識(shí),加強(qiáng)各預(yù)算單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和具體經(jīng)辦人員的政策、業(yè)務(wù)能力,使他們盡快掌握具體的操作程序和進(jìn)行規(guī)范的賬務(wù)處理,切實(shí)提高預(yù)算單位財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì),從而保證國(guó)庫(kù)集中支付制度的順利推行。其次,財(cái)會(huì)人員應(yīng)積極主動(dòng)地參加相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)學(xué)習(xí),及時(shí)掌握國(guó)庫(kù)集中支付改革出臺(tái)的新規(guī)定。為適應(yīng)信息網(wǎng)絡(luò)化的需要,必須學(xué)習(xí)和掌握先進(jìn)的現(xiàn)代信息管理技術(shù),包括國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的操作、基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)及其他一些電腦基礎(chǔ)操作,這樣能夠更有效利用和熟練操作系統(tǒng),方便處理相關(guān)工作事項(xiàng)。最后,預(yù)算單位的財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)與財(cái)政部門(mén)工作人員的溝通,及時(shí)了解政策法規(guī)、業(yè)務(wù)處理上的更新變化,促進(jìn)自身業(yè)務(wù)水平的提高。

4.加強(qiáng)預(yù)算單位自身的內(nèi)部審計(jì)工作

第2篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)定范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1009-9166（2009）017（c）-0068-02

東方電機(jī)廠始建于1958年，是中國(guó)研制大型發(fā)電設(shè)備的三大基地之一，屬全國(guó)大型發(fā)電設(shè)備制造的重點(diǎn)骨干企業(yè)，現(xiàn)為中央企業(yè)――中國(guó)東方電氣集團(tuán)公司的全資子公司。我廠十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；同時(shí)，通過(guò)加強(qiáng)在職會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)等措施，不斷提高廣大會(huì)計(jì)人員的基本業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的改善和提高。隨著改革開(kāi)放的深入和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我單位認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的重要性，把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與改善經(jīng)營(yíng)管理、建立現(xiàn)代化企業(yè)制度等結(jié)合起來(lái)，積極采取措施改善和加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，使會(huì)計(jì)工作逐步規(guī)范，水平穩(wěn)步提高，也使會(huì)計(jì)工作在單位經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)揮越來(lái)越大的作用。但近期，財(cái)務(wù)部門(mén)在對(duì)下屬部門(mén)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)卻發(fā)現(xiàn)了一起重大違規(guī)案件，震驚了企業(yè)管理層和財(cái)務(wù)主管部門(mén)。案件與下屬財(cái)務(wù)人員不遵守規(guī)章制度、違規(guī)操作有密切關(guān)系。慘痛的教訓(xùn)讓我們清醒地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作至關(guān)重要，當(dāng)前特別要把防范財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為重中之重。

一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)，是為了一定目標(biāo)而建立的一系列制度、程序和方法的集合或者說(shuō)是體系。很多企業(yè)雖然十分重視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，相應(yīng)制定了一系列規(guī)章、制度，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作；但是，如果僅僅滿足于制訂各項(xiàng)管理制度，以為各項(xiàng)制度建立起來(lái)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就完善了的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的。不重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作體系就是不完整的。加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、防范財(cái)務(wù)應(yīng)涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，從事前、事中直到事后，防止因?yàn)樵谥贫戎袥](méi)有規(guī)定而忽視對(duì)某些行為的控制與監(jiān)督，這些行為有可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的失控。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的開(kāi)展包括許多連續(xù)動(dòng)態(tài)過(guò)程與機(jī)制，它包含了兩方面的意思：一是會(huì)計(jì)規(guī)章制度時(shí)時(shí)刻刻都必須執(zhí)行，任何的疏忽都有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；二是防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是動(dòng)態(tài)變化的，它應(yīng)當(dāng)隨外部環(huán)境和內(nèi)部管理變化的要求，相應(yīng)地做出調(diào)整，不應(yīng)墨守陳規(guī)。

二、我廠發(fā)生的一起財(cái)務(wù)違規(guī)案件及存在的問(wèn)題分析

下屬單位××工作人員，專職從事代為單位職工到財(cái)務(wù)部報(bào)銷旅費(fèi)等經(jīng)濟(jì)事宜，近日，我們對(duì)其下屬單位近兩年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)審，發(fā)現(xiàn)其下屬單位的差旅費(fèi)有較大的上升趨勢(shì)，重點(diǎn)對(duì)其單位差旅費(fèi)進(jìn)行全面檢查，檢查出在財(cái)務(wù)部報(bào)銷旅費(fèi)的出差天數(shù)與出差人員的實(shí)際出差天數(shù)有所不同，再深入查證，××利用工作之便篡改小寫(xiě)天數(shù)、自制原始憑證等手段，麻痹財(cái)務(wù)人員，共貪污公款幾萬(wàn)元。這一案例，讓我們財(cái)務(wù)人員清醒的認(rèn)識(shí)到，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防不勝防，就發(fā)生在身邊。正如本文開(kāi)始部分指出的，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的失靈是造成這起案件的直接原因。而隱藏在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范失靈現(xiàn)象背后的則是內(nèi)部防范機(jī)制的缺失和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作運(yùn)行體系的紊亂。這是問(wèn)題的癥結(jié)所在。只有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，我們才能對(duì)癥下藥，亡羊補(bǔ)牢，堵住財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在的窟窿，促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作持續(xù)改進(jìn)，進(jìn)而從根本上杜絕大案要案的發(fā)生。近年來(lái)，我國(guó)廠會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作建設(shè)雖然取得了較大發(fā)展，但受內(nèi)外部因素的制約，仍不可避免一些問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一）對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的認(rèn)識(shí)不全面，不完整。有些管理者仍然認(rèn)為建立健全會(huì)計(jì)規(guī)章制度就可以了，忽視了風(fēng)險(xiǎn)防范是一種業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣的、動(dòng)態(tài)監(jiān)督的機(jī)制；有些管理者把風(fēng)險(xiǎn)防范等同于內(nèi)部審計(jì)，忽視了崗位之間相互制約和業(yè)務(wù)部門(mén)檢查監(jiān)督前兩道防線的作用。沒(méi)有擺正業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，防范優(yōu)先理念缺乏。一些分支機(jī)構(gòu)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范也是實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段，反而把風(fēng)險(xiǎn)防范與發(fā)展業(yè)務(wù)對(duì)立起來(lái)，只追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，以至形成大量風(fēng)險(xiǎn)，直接影響了經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）對(duì)關(guān)鍵崗位及人員的監(jiān)督約束機(jī)制缺乏。俗話說(shuō)，無(wú)風(fēng)不起浪。任何事情的發(fā)生都是有一定原因和前兆的。如果我們將一個(gè)人放在擁有很大權(quán)力的位置上，可以直接或間接接觸到金錢(qián)，同時(shí)又不對(duì)他施以必要的監(jiān)督約束，日久天長(zhǎng)，難免會(huì)出現(xiàn)或侵吞公款等問(wèn)題。本次案件的發(fā)生就很好的證明了，關(guān)鍵人員作案給企業(yè)造成的損失要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般操作人員。因?yàn)殛P(guān)鍵人員往往擁有一定的人、財(cái)、物權(quán)，有更多的機(jī)會(huì)接觸重要憑證和印章，也就有更多的作案機(jī)會(huì)。

（三）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱，與業(yè)務(wù)發(fā)展速度不匹配。目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員配備不足，影響內(nèi)部審計(jì)的頻率和范圍；再加上內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性不強(qiáng)，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)不熟，特別是計(jì)算機(jī)水平不高。上述因素嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的水平，以至于很多案劍和財(cái)務(wù)漏洞不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。

三、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

我們通過(guò)對(duì)這一事件的分析，結(jié)合實(shí)際查找會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的薄弱環(huán)節(jié)，為進(jìn)一步加強(qiáng)整改，強(qiáng)化過(guò)程監(jiān)督，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)警覺(jué)，努力提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，確保會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范管理，從以下四方面防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

（一）努力提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。通過(guò)廣泛的風(fēng)險(xiǎn)教育和重視業(yè)務(wù)處理上每一環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防范，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和了解，使會(huì)計(jì)人員認(rèn)識(shí)到所在部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平與個(gè)人切身利益息息相關(guān)，并將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于所有人員的自覺(jué)行動(dòng)中去。要使會(huì)計(jì)人員充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義、作用和緊迫性。要使每個(gè)崗位的人員都清楚自己應(yīng)遵循的制度和規(guī)定，明白遵守與違反的界限，并提高自我約束與對(duì)他人監(jiān)督的意識(shí)，克服執(zhí)行中的隨意性，讓每一位會(huì)計(jì)人員都認(rèn)識(shí)到自身的工作崗位上可能存在的危險(xiǎn)，時(shí)刻警覺(jué)，形成防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障。

（二）整章建制，完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。首先應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范制度和流程進(jìn)行全面整合、梳理和優(yōu)化，要突出對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)排查，找出各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制訂出科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化、系統(tǒng)化的規(guī)章制度，設(shè)計(jì)出具有前瞻性、綜合性、可操作性的作業(yè)流程。明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)、對(duì)象、原則、手段、重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)和要求，使每個(gè)會(huì)計(jì)崗位的操作都有章可循。其次，要重視風(fēng)險(xiǎn)防范制度的更新。對(duì)不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展以及不完善的規(guī)章制度和辦法及時(shí)進(jìn)行重新修訂，對(duì)已經(jīng)過(guò)時(shí)的或已有新規(guī)定代替的制度、辦法予以廢止。要充分利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，隨時(shí)把最新的、最切合實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)防范制度傳達(dá)到各層會(huì)計(jì)人員，以便各職級(jí)員工學(xué)習(xí)、查閱和利用，提高制度可執(zhí)行性，避免有章難循和有章不循現(xiàn)象的發(fā)生。具體內(nèi)容如下：1、從外單位取得的原始憑證內(nèi)容必須具備：憑據(jù)名稱、填制日期、單位名稱或填制人姓名、接受憑據(jù)單位或個(gè)人名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額。2、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大小寫(xiě)金額必須相符；原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)生原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章；原始憑證金額有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。3.自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人簽名并加蓋單位行政公章。一式多聯(lián)的自制原始憑證，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并在各套寫(xiě)聯(lián)上注明各自用途，套寫(xiě)的第一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。（1）對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。（2）對(duì)記載不準(zhǔn)確、內(nèi)容不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以退回，并要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。（3）對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。（4）套寫(xiě)自制的原始憑證只能以第一聯(lián)作為報(bào)銷憑證，其他聯(lián)不能代替第一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。（5）對(duì)出差旅費(fèi)的報(bào)銷憑證，在填制出差天數(shù)時(shí)一律大寫(xiě)，若對(duì)天數(shù)有更改的必須由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)并在更改的天數(shù)上加蓋單位行政公章。5、對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，原則上應(yīng)于發(fā)生后的一周內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，特殊情況的應(yīng)不超過(guò)業(yè)務(wù)發(fā)生后的一個(gè)月內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷。6、對(duì)于定期發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行報(bào)銷，如按季度發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)在業(yè)務(wù)發(fā)生后的次季度首月進(jìn)行報(bào)銷或清償請(qǐng)款債務(wù)。7、對(duì)超時(shí)限較長(zhǎng)的業(yè)務(wù)報(bào)銷，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)報(bào)銷業(yè)務(wù)的審核，并由經(jīng)辦人員的單位領(lǐng)導(dǎo)予以確認(rèn)報(bào)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。8.會(huì)計(jì)人員必須根據(jù)原始憑證填制記賬憑證，除結(jié)賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他的記賬憑證須附原始憑證。9.認(rèn)真加強(qiáng)對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所取得的原始憑證進(jìn)行稽核或檢查，并強(qiáng)化過(guò)程中監(jiān)督，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)警覺(jué)，進(jìn)一步規(guī)范管理，糾正會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中存在的問(wèn)題，堵塞管理漏洞，維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)不受損失，扎扎實(shí)實(shí)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

（三）貫徹以人為本的管理思想，強(qiáng)化職業(yè)道德意識(shí)，加強(qiáng)人員管理。企業(yè)任何財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成，都與人有關(guān)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)，人的因素是起決定作用的。不解決人的管理問(wèn)題，再好的會(huì)計(jì)制度也無(wú)濟(jì)于事。一旦道德風(fēng)險(xiǎn)失控，再好的法規(guī)也抵御不了故意違法違規(guī)的企圖。1、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平。風(fēng)險(xiǎn)控制受到各層次人員的影響，單純的規(guī)章制度只是一種機(jī)械的控制措施，在業(yè)務(wù)上雖然按照規(guī)章制度來(lái)運(yùn)行，但人是具有個(gè)人目標(biāo)、個(gè)人情感的能動(dòng)性個(gè)體，他們?cè)诤艽蟪潭壬嫌绊懼?guī)章制度的實(shí)施效率和效果。他們的行為可能受到其個(gè)人利益的驅(qū)使，也可能受到其誤解或抵觸情緒的驅(qū)使。因此，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育能夠起到風(fēng)險(xiǎn)控制所起不到的作用。為此，應(yīng)采取多種形式加強(qiáng)員工職業(yè)道德教育：一是堅(jiān)持“兩手抓”，在抓好業(yè)務(wù)發(fā)展的同時(shí)，著力抓好會(huì)計(jì)人員的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，使他們牢固樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀，使之廉潔自律，奉公守法；二是要建立和完善政治學(xué)習(xí)制度，創(chuàng)新學(xué)習(xí)方式、方法，引導(dǎo)員工正確對(duì)待手中的權(quán)力、名利、物欲，自覺(jué)抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕；三是定期進(jìn)行法制宣傳學(xué)習(xí)，樹(shù)立典型，總結(jié)推介經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展“以案說(shuō)法”教育，增強(qiáng)員工的法紀(jì)觀念和防案意識(shí)，為基層機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)防范案件提供思路，正確引導(dǎo)規(guī)范日常行為。2、采取多種方式，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)。會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制的成效最終還要依賴于會(huì)計(jì)人員所具備的素質(zhì)。要建立一支高素質(zhì)、懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，一要把好進(jìn)人關(guān)，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員聘用環(huán)節(jié)的審核，嚴(yán)格程序，做到不懂業(yè)務(wù)的不上崗，有劣跡的不上崗。要培養(yǎng)一支政治素質(zhì)好、有較強(qiáng)組織能力、敢于管人、堅(jiān)持原則的會(huì)計(jì)主管隊(duì)伍，對(duì)于不適合繼續(xù)在會(huì)計(jì)崗位工作的人員，會(huì)計(jì)部門(mén)有責(zé)任提出調(diào)換人員的建議。二要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、潔身自好等方面的教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力，自覺(jué)執(zhí)行法律法規(guī)，做到奉公守法、廉潔自律。三要采取多種方式對(duì)全體會(huì)計(jì)人員按照工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，特別要做好崗前培訓(xùn)和在崗培訓(xùn)，堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員持證上崗，強(qiáng)調(diào)各級(jí)會(huì)計(jì)人員各負(fù)其責(zé)，更好地完成會(huì)計(jì)工作。3、加強(qiáng)對(duì)重要崗位人員的行為控制。對(duì)高級(jí)管理人員實(shí)行離任和任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度；對(duì)具體操作業(yè)務(wù)的重要崗位人員實(shí)行定期崗位輪換和強(qiáng)制休假制度；對(duì)調(diào)出人員實(shí)行離行審計(jì)制度等。同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理還要堅(jiān)持“動(dòng)靜結(jié)合”的原則，既要從靜態(tài)的角度掌握和了解他們的一貫表現(xiàn)，又要從動(dòng)態(tài)的角度掌握和了解他們的現(xiàn)實(shí)狀況。通過(guò)定期對(duì)重要崗位人員進(jìn)行行為排查，了解這些人員的思想動(dòng)態(tài)，注意他們業(yè)余交往、生活方式和經(jīng)濟(jì)收入等的變化，對(duì)有問(wèn)題的人員，要盡快采取措施，避免各類風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

（四）強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，完善會(huì)計(jì)監(jiān)督手段。核算與監(jiān)督是會(huì)計(jì)的兩大職能，在建立了全面的會(huì)計(jì)制度體系后，接下來(lái)的具體工作是嚴(yán)格執(zhí)行。在會(huì)計(jì)核算中要強(qiáng)調(diào)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、合法；而在會(huì)計(jì)監(jiān)督中要強(qiáng)調(diào)獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效，尤其是要重視會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的事前和事中監(jiān)督，因?yàn)槭潞蟀l(fā)現(xiàn)問(wèn)題往往已經(jīng)無(wú)濟(jì)于事。而嚴(yán)格會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事前和事中監(jiān)督，可以力求把風(fēng)險(xiǎn)消除在日常工作處理中，從而減少損失。在這個(gè)問(wèn)題上，一方面要在督促會(huì)計(jì)人員行使監(jiān)督職能的前提下，強(qiáng)化會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人和上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的監(jiān)督作用，建立多層次的監(jiān)督體系。其中：會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的逐項(xiàng)反映、監(jiān)督形成第一層次；會(huì)計(jì)主管對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督形成第二層次；會(huì)計(jì)檢查、稽核人員對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)管理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督形成第三層次；上級(jí)會(huì)計(jì)管理部門(mén)以檢查、考評(píng)的方式對(duì)下級(jí)行的會(huì)計(jì)核算與管理進(jìn)行監(jiān)督形成第四層次。另一方面要利用現(xiàn)代化手段，對(duì)會(huì)計(jì)過(guò)程實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，切實(shí)提高會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果。

作者單位：東方電機(jī)廠財(cái)務(wù)部

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