支付風(fēng)險(xiǎn)控制精選(九篇)

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第1篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

法院終審認(rèn)定，銀行工作人員在實(shí)際操作中只審查了取款憑證和密碼的真實(shí)性，遺漏了對(duì)提款人身份的核實(shí)，未完全盡到審核之責(zé)，對(duì)存款被冒領(lǐng)負(fù)有過(guò)錯(cuò)，應(yīng)承擔(dān)一定責(zé)任。判令銀行承擔(dān)30%的過(guò)錯(cuò)責(zé)任，賠償原告聶某75000元。

大額現(xiàn)金支付歷來(lái)為儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)操作稍有疏忽，就可能遭受不法分子欺詐，產(chǎn)生難以挽回的巨額損失。支付大額存款，儲(chǔ)戶除出示存單(折)､復(fù)述密碼之外，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)還得履行特定程序，依照中國(guó)人民銀行《關(guān)于加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理的通知》[銀發(fā)(1997)363號(hào)]等規(guī)定，對(duì)一日一次性從儲(chǔ)蓄賬戶提取現(xiàn)金5萬(wàn)元(不含5萬(wàn)元)以上的，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)柜臺(tái)人員必須要求取款人提供有效身份證件，并經(jīng)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后予以支付。其中一次性提取現(xiàn)金20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)以上的，要求取款人必須至少提前1天以電話等方式預(yù)約。筆者就此對(duì)大額支付現(xiàn)金的身份確認(rèn)､提前預(yù)約､分級(jí)授權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)控制談點(diǎn)淺見。

1.身份證件審核

儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理大額支付現(xiàn)金業(yè)務(wù)，對(duì)儲(chǔ)戶身份確認(rèn)的特殊環(huán)節(jié)，就是審查取款人的身份證件。依照銀發(fā)(1997)363號(hào)等文件的規(guī)定，對(duì)于一日一次性提取現(xiàn)金5萬(wàn)元(不含5萬(wàn)元)以上的，應(yīng)當(dāng)審核取款人的身份證件。這里應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn):第一，“取款人”應(yīng)當(dāng)理解為:在儲(chǔ)戶親自支取時(shí)，取款人為儲(chǔ)戶本人，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)審查儲(chǔ)戶的有效身份證件;在儲(chǔ)戶委托他人代為支取時(shí)，取款人為人，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)負(fù)有審查委托人和人身份證件的義務(wù)。第二，“有效證件”的范圍，依照銀發(fā)(1997)363號(hào)文件包括身份證､軍官證､護(hù)照等。第三，“審核”的標(biāo)準(zhǔn)依照中國(guó)人民銀行辦公室《關(guān)于個(gè)人存取款業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的批復(fù)》[銀辦函(2000)816號(hào)]的規(guī)定，“審核”取款人提供的身份證件姓名是否與存單､存折姓名一致，即形式審查，而非實(shí)質(zhì)審查。第四，“委托他人代取”，中國(guó)人民銀行以銀條法[1991]15號(hào)文件解釋為，委托他人代取是一種民事法律行為，即儲(chǔ)戶用足以證明其身份的證件(包括工作證､戶口簿､居民身份證等)及存單或存折為委托授權(quán)的標(biāo)志，交他人代為提取存款的行為。第五，5萬(wàn)元是指本息合計(jì)數(shù)，而非僅為本金的數(shù)額。

國(guó)家金融監(jiān)管部門歷來(lái)主張，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)對(duì)身份證件進(jìn)行形式審查。中國(guó)人民銀行《關(guān)于儲(chǔ)蓄存單､存折密碼更換手續(xù)有關(guān)問題的批復(fù)》[銀復(fù)[1999]44號(hào)]､《關(guān)于辦理存單掛失手續(xù)有關(guān)問題的復(fù)函》[銀函(1997)520號(hào)]均持同一態(tài)度，當(dāng)然大額支付現(xiàn)金也不例外，法院在愈來(lái)愈多的司法判例中予以認(rèn)可。形式審查要求，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)審查取款人的身份證件并登記，取款人必須持有儲(chǔ)戶的身份證件，儲(chǔ)戶的姓名與存單､存折記載的姓名完全一致，如從監(jiān)控錄像查看取款人為男性，而登記身份證件號(hào)碼卻為女性等。違反上述要求，將可能承擔(dān)賠償責(zé)任。前述案例之中，取款人憑聶某牡丹卡支取28萬(wàn)元存款，登記的取款人姓名卻為李某，且不存在委托取款情形，法院最終判決銀行承擔(dān)30%的賠償責(zé)任。

2.儲(chǔ)戶提前預(yù)約

儲(chǔ)戶一次性提取現(xiàn)金20萬(wàn)元(含20萬(wàn)元)以上的，實(shí)行提前預(yù)約，是儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)支付大額現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)控制的又一重要制度。實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)注意:第一，提前預(yù)約僅限于提取現(xiàn)金，儲(chǔ)戶如果辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)或者支取存款轉(zhuǎn)存另外賬戶，則不必實(shí)行預(yù)約。道理很簡(jiǎn)單，只要現(xiàn)金不被支取，一旦發(fā)生問題，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)就存在通過(guò)賬戶止付避免損失的機(jī)會(huì)。第二，提前預(yù)約的限額為20萬(wàn)元。個(gè)別儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)擅自制定預(yù)約標(biāo)準(zhǔn)，如一次性提取現(xiàn)金5萬(wàn)元以上必須提前預(yù)約。這不僅對(duì)儲(chǔ)戶取款造成極大不便，限制儲(chǔ)戶的取款自由，構(gòu)成無(wú)正當(dāng)理由拖延支付存款。而且容易成為承擔(dān)賠償責(zé)任的把柄。第三，提前預(yù)約的時(shí)間為“一天”，即提前一個(gè)營(yíng)業(yè)日，而非提前24小時(shí)預(yù)約。第四，提前預(yù)約的方式可以采取電話通知､上門預(yù)約登記等方式，但不應(yīng)當(dāng)僅限定為上門預(yù)約登記。儲(chǔ)戶提前預(yù)約應(yīng)當(dāng)告知戶名､賬號(hào)､支取金額等內(nèi)容，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)予以登記。第五，儲(chǔ)戶只能在約定日期､預(yù)約取款的網(wǎng)點(diǎn)辦理大額預(yù)約后的支取，當(dāng)日未取款則預(yù)約失效，儲(chǔ)戶必須重新辦理預(yù)約。提前預(yù)約制度對(duì)于儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，屬于剛性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)不折不扣地執(zhí)行。否則，發(fā)生糾紛后將被指控存在違規(guī)操作，可能承擔(dān)賠償責(zé)任。

第2篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：國(guó)庫(kù)集中支付；風(fēng)險(xiǎn)；控制

1國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

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（1）國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)庫(kù)集中支付數(shù)據(jù)處理量大，涉及單位多，沒有計(jì)算機(jī)管理實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付是不可想象的。全部的數(shù)據(jù)處理幾乎全部依賴于計(jì)算機(jī)的管理，如果由于計(jì)算機(jī)病毒感染、不可抗力因素或人為導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失，則會(huì)嚴(yán)重影響國(guó)庫(kù)集中支付的順利進(jìn)行。因此，國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)要把數(shù)據(jù)安全防范風(fēng)險(xiǎn)放在尤為重要的位置。

（2）財(cái)政直接支付存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政直接支付取消了資金撥付的中間環(huán)節(jié)，方便快捷。但可能存在著預(yù)算單位虛假套取財(cái)政資金的風(fēng)險(xiǎn)，收款人、收款賬戶是否真實(shí)難以核實(shí)，預(yù)算單位用款申請(qǐng)的合理性很難確定。

（3）財(cái)政授權(quán)支付存在的資金風(fēng)險(xiǎn)。

與財(cái)政直接支付相比，授權(quán)支付的風(fēng)險(xiǎn)性更大。因?yàn)樨?cái)政授權(quán)給預(yù)算單位后，財(cái)政部門的監(jiān)督余地相對(duì)減小，給預(yù)算單位套取或轉(zhuǎn)移、挪用財(cái)政資金提供了便利。同時(shí)，由于預(yù)算單位和基層銀行管理制約機(jī)制相對(duì)松弛，內(nèi)控制度不夠健全，這也為預(yù)算單位、銀行或有關(guān)人員違規(guī)操縱財(cái)政資金留有一定的空間。

（4）財(cái)政內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)政作為國(guó)庫(kù)集中支付制度的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，具有絕對(duì)控制資金流向的權(quán)利。因此，財(cái)政內(nèi)部科室如果出現(xiàn)管理混亂，就極易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政預(yù)算指標(biāo)的編制、批復(fù)，單位用款計(jì)劃的編制、批復(fù)，非預(yù)算單位財(cái)政直接撥款都必須有嚴(yán)格控制，防止內(nèi)部人員產(chǎn)生違法支付的事情。

作為最終審核單位支付的關(guān)口，也會(huì)發(fā)生把關(guān)不嚴(yán)，容易產(chǎn)生支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號(hào)不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實(shí)際收款人不一致現(xiàn)象。

（5）銀行違規(guī)支付風(fēng)險(xiǎn)。

銀行作為財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的付款銀行，應(yīng)嚴(yán)格加強(qiáng)管理，防止發(fā)生亂支付的現(xiàn)象，如支付的收款單位與付款單上的單位名稱或帳號(hào)不一致，授權(quán)支付付款單上支付的用途與支票用途不一致，直接支付通知書上的收款人與實(shí)際收款人不一致。如果把關(guān)不嚴(yán)，極易產(chǎn)生違法問題。

（6）預(yù)算單位現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度后，預(yù)算單位通過(guò)零余賬戶支取現(xiàn)金的額度，沒有明確規(guī)定，這就導(dǎo)致財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)的存在。盡管國(guó)庫(kù)集中支付對(duì)預(yù)算單位的業(yè)務(wù)不會(huì)產(chǎn)生任何影響，但實(shí)際操作中發(fā)現(xiàn)有些單位為了方便用款，經(jīng)常提取大額現(xiàn)金。不僅不符合現(xiàn)金管理?xiàng)l例要求使用現(xiàn)金，而且極易產(chǎn)生盜、搶風(fēng)險(xiǎn)。提取的大額現(xiàn)金在銀行門口被搶奪的事件屢見報(bào)端，不僅給國(guó)家造成損失，而且工作人員也可能受到傷害。因此預(yù)算單位加強(qiáng)現(xiàn)金管理，盡量少支取現(xiàn)金是非常必要的。

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2國(guó)庫(kù)集中支付風(fēng)險(xiǎn)控制建議

國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，大多是由于操作不規(guī)范、不嚴(yán)格，制度不健全導(dǎo)致的，因此，在實(shí)際操作中應(yīng)特別注意對(duì)人員的培訓(xùn)，預(yù)防資金潛在風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。

（1）加大宣傳力度，提高風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)。國(guó)庫(kù)集中支付制度改革是一項(xiàng)新生事物，涉及方方面面利益調(diào)整，需要人民銀行、銀行和預(yù)算單位的密切配合，要堅(jiān)持預(yù)算單位資金使用權(quán)、支出審批權(quán)和會(huì)計(jì)核算權(quán)“三不便”的原則，合理地規(guī)范各方面的職責(zé)權(quán)限。加大宣傳力度，提高工作人員在實(shí)際工作中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效地調(diào)動(dòng)各方面參與改革的積極性，減少改革壓力。

（2）計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著國(guó)庫(kù)集中業(yè)務(wù)的不斷拓展，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題也愈顯突出。數(shù)據(jù)是國(guó)庫(kù)集中支付所有業(yè)務(wù)的根本，必須充分考慮數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制，確保數(shù)據(jù)安全。在實(shí)際工作中，應(yīng)采取以下幾點(diǎn)安全措施：一是在實(shí)際工作中注意作到以下幾點(diǎn)：①使用安全等級(jí)高的數(shù)據(jù)庫(kù)及操作系統(tǒng)。②在國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)中實(shí)行“雙機(jī)熱備”，就是在實(shí)時(shí)有兩臺(tái)服務(wù)器同時(shí)并行，處理數(shù)據(jù)，時(shí)刻有一臺(tái)服務(wù)器處于熱備份狀態(tài)，一旦主服務(wù)器出現(xiàn)故障，備份服務(wù)器將即時(shí)接管集中支付數(shù)據(jù)，處理集中支付業(yè)務(wù)。③運(yùn)用數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)。④建立良好的服務(wù)器安全運(yùn)行環(huán)境，數(shù)據(jù)系統(tǒng)中心機(jī)房線路采用專線供電，同時(shí)配備UPS不間斷電源供電，確保市電停電后還可以保障處理集中支付數(shù)據(jù)一定時(shí)間；機(jī)房?jī)?nèi)所有集中支付業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)傳輸、處理、存儲(chǔ)設(shè)備均可靠接地，供電、通訊線路布線整齊、規(guī)范，連接牢固；機(jī)房采用全鋼防靜電地板鋪設(shè)，并采用專用空調(diào)24小時(shí)保持溫度、濕度，機(jī)房環(huán)境干凈整潔，達(dá)到了防塵、干燥、適溫和防靜電的要求。⑤對(duì)中心機(jī)房、配電室計(jì)算機(jī)系統(tǒng)重要設(shè)施嚴(yán)格管理，配備消防、安保等設(shè)備；建立嚴(yán)格的進(jìn)入制度，不準(zhǔn)無(wú)關(guān)人員隨便進(jìn)入機(jī)房。⑥安裝反病毒軟件，應(yīng)選取著名軟件公司的殺毒軟件，并定期更新。⑦物理隔絕，連入國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)的計(jì)算機(jī)，應(yīng)嚴(yán)格禁止使用外部及未經(jīng)安全處理的磁盤使用，做到物理上隔絕。二是健全制度，落實(shí)檢查。制度的建立是安全管理的前提、依據(jù)和要求，而落實(shí)制度是實(shí)施安全管理的關(guān)鍵。計(jì)算機(jī)安全檢查是促進(jìn)制度落實(shí)的保障。

三是貫徹“以人為本”的數(shù)據(jù)安全管理理念。無(wú)論是數(shù)據(jù)的安全運(yùn)行還是系統(tǒng)的防范犯罪，人都是其中的關(guān)鍵。要堅(jiān)持崗位分離，權(quán)限控制、監(jiān)督制約等一系列安全管理原則，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付軟件系統(tǒng)中的重要崗位人員進(jìn)行管理，預(yù)防各類人為事故、案件的發(fā)生。

（3）建立內(nèi)控制度，規(guī)范操作程序。財(cái)政部門、銀行、預(yù)算單位應(yīng)建立健全內(nèi)部管理機(jī)制。財(cái)政部門必須盡快完善內(nèi)控機(jī)制和外部監(jiān)督機(jī)制，以防范財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)，確保財(cái)政資金安全?；鶎鱼y行要盡快解決管理松散、把關(guān)不嚴(yán)和與財(cái)政部門之間信息梗塞之弊端。

（4）監(jiān)督關(guān)口前移，防患于未然。財(cái)政資金撥付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者前，政府采購(gòu)部門要切實(shí)負(fù)起責(zé)任、配合財(cái)政預(yù)算管理部門對(duì)預(yù)算單位的資金申請(qǐng)、所提供的購(gòu)銷合同、商品供應(yīng)者或勞務(wù)提供者的資質(zhì)及收款賬戶的真?zhèn)?，進(jìn)行全面鑒定。

（5）完善財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付的后續(xù)監(jiān)管機(jī)制。財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)直接支付給供應(yīng)商或勞務(wù)提供者后，財(cái)政部門必須采取措施，對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行跟蹤。同時(shí)，要做好以下幾方面工作：一是以電函等形式及時(shí)向收款人查問資金到位情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。二是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對(duì)銀行與人民銀行當(dāng)日的清算票據(jù)進(jìn)行及時(shí)監(jiān)控，防止銀行有關(guān)人員的舞弊行為。三是對(duì)預(yù)算單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)控。四是紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門應(yīng)各負(fù)其責(zé)，適應(yīng)新形勢(shì)下監(jiān)督檢查的方法，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)查處。

第3篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

經(jīng)歷多年發(fā)展，保險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)規(guī)模正在不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)品質(zhì)也在穩(wěn)步提升，隨著保險(xiǎn)主體的不斷增加和發(fā)展及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控、降低成本，提高效益，從而實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，將顯得尤為重要。多數(shù)公司已經(jīng)在財(cái)務(wù)管理方面推出了資金收付集中管理模式，很大程度上規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn)，包括降低了賬戶管理風(fēng)險(xiǎn)和票據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)，降低了資金使用成本，提高了資金使用效率，有助于提升公司資信等級(jí)，增強(qiáng)融資能力等。然而在資金收付集中的推廣和實(shí)施過(guò)程中，還有很多不夠完善的地方，因此有必要對(duì)保險(xiǎn)業(yè)尤其是壽險(xiǎn)公司，資金收付集中管理存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并采取有效措施進(jìn)行控制。

資金收付集中管理模式主要是指，以先進(jìn)的管理思想為指導(dǎo)，發(fā)揮現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)公司的資金實(shí)施有效的管理、配置和管控。主要內(nèi)容包括：業(yè)務(wù)批量轉(zhuǎn)賬扣款、業(yè)務(wù)批量轉(zhuǎn)賬付款、費(fèi)用批量轉(zhuǎn)賬集中支付和費(fèi)用網(wǎng)上銀行批量支付。其中：批量轉(zhuǎn)賬扣款和批量轉(zhuǎn)賬付款統(tǒng)稱為批量代收付，是保險(xiǎn)公司利用銀行代收代付系統(tǒng)，為繳納保險(xiǎn)費(fèi)或者領(lǐng)取保險(xiǎn)金的客戶提供的一種主動(dòng)劃款服務(wù)。

通過(guò)對(duì)資金收付集中管理的仔細(xì)研究和細(xì)致分析后發(fā)現(xiàn)，多數(shù)壽險(xiǎn)公司在推廣和實(shí)施資金收付集中過(guò)程中存在著流程改造風(fēng)險(xiǎn)、數(shù)據(jù)集中風(fēng)險(xiǎn)、過(guò)程控制風(fēng)險(xiǎn)。其中流程改造風(fēng)險(xiǎn)包括管理模式變化的風(fēng)險(xiǎn)、員工觀念沖擊的風(fēng)險(xiǎn)和人員治理的風(fēng)險(xiǎn)；數(shù)據(jù)集中風(fēng)險(xiǎn)包括數(shù)據(jù)安全性風(fēng)險(xiǎn)、高可用性風(fēng)險(xiǎn)、整體系統(tǒng)性能和擴(kuò)展性風(fēng)險(xiǎn)以及數(shù)據(jù)集中后的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)；過(guò)程控制的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：批量代收付文件傳輸過(guò)程中，報(bào)盤文件和回盤文件的數(shù)據(jù)被修改的風(fēng)險(xiǎn)；銀行賬號(hào)與戶名未校驗(yàn)導(dǎo)致的資金收付錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)；銀行單方面扣收小額賬戶管理費(fèi)而造成客戶賬號(hào)無(wú)法正常使用，無(wú)法及時(shí)扣款成功造成的承保時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)；還包括應(yīng)支付外部供應(yīng)商的費(fèi)用，通過(guò)網(wǎng)上銀行支付時(shí)存在的人為修改數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)壽險(xiǎn)公司資金收付集中管理存在的風(fēng)險(xiǎn)，本文利用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，采用定性與定量相結(jié)合的分析方法，通過(guò)調(diào)查研究、查閱文獻(xiàn)，從操作程序的過(guò)程控制、技術(shù)手段的管控措施和公司內(nèi)控建設(shè)的制度完善等方面，提出了有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

一、操作程序的過(guò)程控制。

一是針對(duì)批量報(bào)盤文件和回盤文件數(shù)據(jù)被修改的風(fēng)險(xiǎn)，提出如下解決方案：搭建DDN專線，對(duì)公司端和銀行端兩個(gè)端口的流程進(jìn)行改造，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的無(wú)縫對(duì)接，從而提交給銀行的批量報(bào)盤文件實(shí)現(xiàn)交易系統(tǒng)的自動(dòng)處理，真正排除了人為修改數(shù)據(jù)的可能性；二是針對(duì)銀行在進(jìn)行批量文件處理時(shí)賬號(hào)與戶名不校驗(yàn)的情況，一方面嚴(yán)格把關(guān)確保公司前臺(tái)操作人員的信息錄入準(zhǔn)確，另一方面與銀行溝通，定期將公司系統(tǒng)中所有的新增賬號(hào)等信息內(nèi)容調(diào)取出來(lái)，與銀行系統(tǒng)的信息進(jìn)行核對(duì)，再有就是通過(guò)銀行系統(tǒng)程序設(shè)置，對(duì)于每筆交易記錄，均能通過(guò)銀行交易系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行戶名和賬號(hào)校驗(yàn)；三是針對(duì)銀行扣收小額賬戶管理費(fèi)的情況，為避免發(fā)生承保時(shí)效風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)與銀行的合作，在保證公司的客戶信息與銀行的客戶信息保密的前提下，實(shí)現(xiàn)賬戶信息共享，將所有公司的客戶賬戶進(jìn)行不扣費(fèi)處理。四是針對(duì)網(wǎng)上銀行支付存在修改數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)，可以利用先進(jìn)的銀行系統(tǒng)，開發(fā)公司的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)，開展銀企直聯(lián)業(yè)務(wù)，通過(guò)深度合作，實(shí)現(xiàn)公司資金管理系統(tǒng)與銀行網(wǎng)上銀行系統(tǒng)的協(xié)同對(duì)接，避免人為干預(yù)，從技術(shù)上保證付款的時(shí)效性和安全性。

二、技術(shù)手段的管控措施。

信息技術(shù)水平的高低，直接決定著資金收付集中的實(shí)施效果。資金收付集中后，風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)集中到了信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，壽險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)和規(guī)劃，開發(fā)、運(yùn)用可靠的IT風(fēng)險(xiǎn)防范技術(shù)，主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)?？梢酝ㄟ^(guò)開展雙網(wǎng)隔離、異地災(zāi)備等安全的建設(shè)項(xiàng)目，保障公司信息的安全和系統(tǒng)的安全運(yùn)行，各家壽險(xiǎn)公司還應(yīng)該依據(jù)國(guó)家和行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的金融和保險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合信息化發(fā)展的需要，分層級(jí)、分步驟完善IT風(fēng)險(xiǎn)管控制度，并制定風(fēng)險(xiǎn)管控標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)圍繞數(shù)據(jù)使用、系統(tǒng)運(yùn)行、災(zāi)難恢復(fù)、故障評(píng)估和應(yīng)急處理等信息技術(shù)安全工作，制定相應(yīng)規(guī)章制度，使IT工作有章可循。壽險(xiǎn)公司還要定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控制度及落實(shí)情況進(jìn)行評(píng)估，力爭(zhēng)將IT風(fēng)險(xiǎn)管控制度更加完善，把IT風(fēng)險(xiǎn)管控工作落到實(shí)處。通過(guò)建立資金決策支持系統(tǒng)，實(shí)施對(duì)資金流的集中監(jiān)控，及時(shí)反映資金動(dòng)態(tài)，真正起到實(shí)施監(jiān)控的功能；在IT隊(duì)伍建設(shè)方面，需要建立持續(xù)的IT人才引進(jìn)和培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)IT人員日常管理，增強(qiáng)IT人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化對(duì)公司控制風(fēng)險(xiǎn)的重視程度和執(zhí)行力。

三、公司內(nèi)控建設(shè)的制度完善。

第4篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

關(guān)鍵詞：負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng) 風(fēng)險(xiǎn)控制 策略

資金對(duì)于企業(yè)的發(fā)展十分重要，如何籌集資金已經(jīng)成為企業(yè)必須考慮的重要問題。一個(gè)企業(yè)要想持續(xù)的發(fā)展并獲得最大的利潤(rùn)，就需要采取適當(dāng)?shù)幕I資方式發(fā)展自己的企業(yè)。

一、負(fù)債經(jīng)營(yíng)

1.負(fù)債經(jīng)營(yíng)的含義：在會(huì)計(jì)學(xué)中，負(fù)債是指企業(yè)在過(guò)去的交易或事項(xiàng)中形成的預(yù)期會(huì)使企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)現(xiàn)時(shí)義務(wù)。而負(fù)債經(jīng)營(yíng)是使企業(yè)通過(guò)向銀行借款、對(duì)外發(fā)行債券、和憑借自己的商業(yè)信用等各種方式來(lái)籌資的方法，也被稱為舉債經(jīng)營(yíng)。

2.負(fù)債經(jīng)營(yíng)的前提條件：公司必須擁有償還債務(wù)的能力；負(fù)債經(jīng)營(yíng)的籌資方式獲得的凈利潤(rùn)率必須高于企業(yè)的負(fù)債利率；負(fù)債經(jīng)營(yíng)的目的是促進(jìn)企業(yè)最大化的實(shí)現(xiàn)而不是通過(guò)這種方式來(lái)償還以前的債務(wù)，避免造成債務(wù)的惡性循環(huán)。只有只有企業(yè)才能有利可圖，在進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)前應(yīng)該做好以下工作：

（1）通過(guò)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品的銷售趨勢(shì)以及市場(chǎng)現(xiàn)狀的具體分析，確定企業(yè)資金的需求量，防止企業(yè)的盲目生產(chǎn)造成的積壓，資金得不到充分利用。（2）對(duì)企業(yè)的投資方向進(jìn)行周密的探究，從而使資金理用達(dá)到更好的效果。在考慮資金的投向和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)避免項(xiàng)目的分散，應(yīng)該有重點(diǎn)的進(jìn)行投資生產(chǎn)，投資到能給企業(yè)帶來(lái)更大利益的產(chǎn)品中。（3）為了降低籌措資金的資金成本，要認(rèn)真選擇負(fù)債資金的來(lái)源。不同的資金來(lái)源所生成的資金成本也不同。所以企業(yè)要控制好籌集資金的方式和渠道。

3.負(fù)債經(jīng)營(yíng)的種類：（1）按照償還期限的不同可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債按照應(yīng)付金額是否肯定可以分為肯定負(fù)債、視經(jīng)營(yíng)情況而定的流動(dòng)負(fù)債、需予以估計(jì)的流動(dòng)負(fù)債。長(zhǎng)期負(fù)債是會(huì)計(jì)分錄的內(nèi)容，是指期限超過(guò)一年的債務(wù)，按照償還的方式又可分為到期一次還本利息、分期還本利息、分期付息到期還本。（2）按形成可分為借款性負(fù)債和自發(fā)性負(fù)債。借款性負(fù)債是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中主動(dòng)籌集資金來(lái)增加負(fù)債，包括債券的發(fā)行、向銀行借款等；自發(fā)性負(fù)債是指企業(yè)自動(dòng)形成對(duì)負(fù)債的增加來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)?；蚪?jīng)營(yíng)活動(dòng)，如應(yīng)付工作、福利費(fèi)，應(yīng)交的稅金和預(yù)提的費(fèi)用等。（3）按負(fù)債是否肯定可以分為實(shí)有負(fù)債和或有負(fù)責(zé)。實(shí)有負(fù)債是實(shí)際上已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)，企業(yè)必須承擔(dān)起的義務(wù)。

4 負(fù)債經(jīng)營(yíng)的特征：（1）負(fù)債經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是追求企業(yè)資產(chǎn)的增保值。企業(yè)利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)方式融資來(lái)的資金來(lái)減少由資金匱乏形成的機(jī)會(huì)損失，發(fā)揮企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，從而達(dá)到企業(yè)價(jià)值的最大化。（2）通過(guò)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)籌集來(lái)的資金，其所有權(quán)不屬于企業(yè)所有，但是企業(yè)有使用的權(quán)力，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)為這些資金的使用支付一定的費(fèi)用。（3）企業(yè)采用負(fù)債融資的前提是企業(yè)的自由資本，企業(yè)利用自由資本作為擔(dān)?；虻盅?。例如，一個(gè)公司要想利用發(fā)行債券來(lái)籌資，那么對(duì)企業(yè)的自由資本要嚴(yán)格的規(guī)定，股份有限公司的最低凈資產(chǎn)不得低于人民幣三千萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的最低凈資產(chǎn)不得低于人民幣六千萬(wàn)元，最近三年的年均可分配利潤(rùn)不得低于公司債券一年的利息等。（4）負(fù)債經(jīng)營(yíng)是利用別人的資金來(lái)增加自己收益。企業(yè)冒著風(fēng)險(xiǎn)來(lái)籌集資金擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，企業(yè)的收益率必須高于利息率否則造成的損失由企業(yè)自己承擔(dān)。（5）負(fù)債經(jīng)營(yíng)能夠充分利用社會(huì)上閑置的資金，同時(shí)可以解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金不足的現(xiàn)象，閑散的資金用到企業(yè)急需的地方，相當(dāng)于進(jìn)行了一次資源配置，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。

二 、負(fù)債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的負(fù)債經(jīng)營(yíng)在給企業(yè)帶來(lái)利益的同時(shí)也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)會(huì)使股東財(cái)富較快的增長(zhǎng)，但是過(guò)度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)又會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)很大的危害。

1.企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化成正相比。企業(yè)要想采用負(fù)債經(jīng)營(yíng)來(lái)籌資必須保證投資的成本低于投資的收益，如果企業(yè)在投資項(xiàng)目時(shí)所獲的收益不能達(dá)到預(yù)期的收益率，即企業(yè)沒有獲利，可能會(huì)由于產(chǎn)品賣不出去而使企業(yè)的資金不足，從而降低了企業(yè)的償還能力，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)便隨之增大，進(jìn)而導(dǎo)致收益率下降。負(fù)債額不變的情況下，虧損的越多企業(yè)的償債越弱。

2.負(fù)債經(jīng)營(yíng)的不合理利用尤其是過(guò)的的負(fù)債可能會(huì)引起股東和債權(quán)人之間的沖突。在現(xiàn)實(shí)企業(yè)中，股東通常喜歡投資風(fēng)險(xiǎn)高的獲利大的項(xiàng)目，因?yàn)轫?xiàng)目一旦成功了，股東將會(huì)得到高額的利潤(rùn)，而債權(quán)人只能收回自己的本金和利息；如果項(xiàng)目失敗的話，失敗所帶的損失由企業(yè)的股東和投資的借款的債權(quán)人一起來(lái)分擔(dān)，負(fù)債如果過(guò)高會(huì)導(dǎo)致債權(quán)人承擔(dān)的損失占很大的比重，兩者很可能發(fā)生矛盾。

3.再次籌集資金的難度加大。負(fù)債經(jīng)營(yíng)的利用必然會(huì)增大企業(yè)的負(fù)債率，這樣一來(lái)會(huì)使企業(yè)在債權(quán)人面前的信用程度降低，通過(guò)增加負(fù)債來(lái)進(jìn)行籌資在一定程度上有了約束，所以說(shuō)再籌資的難度增大了。這種情況下企業(yè)的財(cái)務(wù)管理不得不面臨一個(gè)大的問題，怎樣使企業(yè)在利用負(fù)債經(jīng)營(yíng)的同時(shí)而不影響他們的再籌資。

4.負(fù)債的比率過(guò)高，可能會(huì)導(dǎo)致市場(chǎng)的股票價(jià)格下跌。對(duì)于股份有限公司，負(fù)債經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)影響著股票的價(jià)格。當(dāng)負(fù)債比率過(guò)高，甚至超出了允許的范圍時(shí)，股票的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大從而使其價(jià)格下降。

5.負(fù)債經(jīng)營(yíng)增強(qiáng)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，影響資金的周轉(zhuǎn)率。企業(yè)發(fā)生負(fù)債，必須定期向債權(quán)人支付利息，到了還款期限，還要償還巨款，所以說(shuō)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和資金的周轉(zhuǎn)都會(huì)受到負(fù)債的影響。

6.負(fù)債過(guò)高沒有能力償還。如果企業(yè)利用負(fù)債投資項(xiàng)目但卻沒有得到預(yù)期的收益或者企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了惡化或者是企業(yè)在短期內(nèi)資金運(yùn)作不當(dāng)?shù)纫蛩夭粌H使企業(yè)的收益率大幅度下降而且還會(huì)使企業(yè)面臨沒有能力償還債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。這樣會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)甚至影響企業(yè)的信譽(yù)。

三、負(fù)債經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和策略

負(fù)債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是不可能完全消除的，但是我們可以采取一些措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，把風(fēng)險(xiǎn)降低或是轉(zhuǎn)移。OECD在2009年報(bào)告中指出，“金融危機(jī)對(duì)我們的最大震動(dòng)是風(fēng)險(xiǎn)管理的失敗，”而董事會(huì)在企業(yè)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)管理中起著決定性的作用，它決定著企業(yè)文化和風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略。以下就是我的一些想法和策略：

1.建立并強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)資金的管理。企業(yè)要想立足于這個(gè)市場(chǎng)，就需要建立一套完整的反響防范意識(shí)和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，及早的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)和防范。企業(yè)一旦發(fā)生了負(fù)債，就要面臨著債務(wù)的義務(wù)，因而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之而來(lái)，此時(shí)，作為企業(yè)的管理者，在籌集資金之前就要做好周密的計(jì)劃，保證企業(yè)能夠及時(shí)的足額的長(zhǎng)期負(fù)債的本金和利息。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)西藥我們加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，盡可能的加快資金的周轉(zhuǎn)率，其中的關(guān)鍵就是對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)該盡可能的減少讓人的占有縮短他人占用的時(shí)間，最大極限的減少壞賬損失和其他不必要資金的占用。同時(shí)手上也要持有一定量的資金以應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的發(fā)生。資金的安全性和靈活性能都使負(fù)債的償還有很大程度的保障，盡量避免了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.保證資產(chǎn)的利潤(rùn)率大于負(fù)債的利息率。隨著市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的不斷變化，一個(gè)健康的企業(yè)想持續(xù)發(fā)展，其利潤(rùn)率必須大于負(fù)債的利息率。因?yàn)槠髽I(yè)償還債務(wù)一般都是來(lái)源于其盈利，所以在投資項(xiàng)目時(shí)，該項(xiàng)目的利潤(rùn)率是否大于負(fù)債利息率是必須要考慮的。通過(guò)對(duì)企業(yè)事前利潤(rùn)率或是銷售利潤(rùn)指標(biāo)的科學(xué)合理的預(yù)測(cè)和分析，如果可行即企業(yè)有能力抗擊風(fēng)險(xiǎn)，又實(shí)力補(bǔ)償風(fēng)險(xiǎn)所造成的各種損失，企業(yè)便可以去選擇負(fù)債經(jīng)營(yíng)之道了。

3.優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)增強(qiáng)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)獲得的效益與負(fù)債資金的投向有關(guān)，企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和當(dāng)時(shí)市場(chǎng)環(huán)境來(lái)選擇負(fù)債經(jīng)營(yíng)，通過(guò)調(diào)整企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，來(lái)改善企業(yè)的財(cái)務(wù)。企業(yè)分析資本結(jié)構(gòu)的方法：首先通過(guò)融資結(jié)構(gòu)的改善來(lái)降低平均成本。因?yàn)闄?quán)益融資成本一般高于負(fù)債融資成本，負(fù)債的增加可以使融資成本下降。而且利用每股收益的變化可以判斷一個(gè)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理，所以每股收益提高了則說(shuō)明資本結(jié)構(gòu)是合理的是有助于實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的負(fù)債經(jīng)營(yíng)。其次要考慮怎樣獲取資金，不僅要求企業(yè)每次的還款額即本息和在企業(yè)能夠預(yù)期支付的范圍內(nèi)，而且要求負(fù)債性的籌資來(lái)源盡可能是多方面的，來(lái)自不同的渠道不同的層次等。然后是要對(duì)各項(xiàng)負(fù)債的還款期限進(jìn)行合理的科學(xué)的搭配，防止集中還債，給企業(yè)帶來(lái)還款的高峰，不利于資金的周轉(zhuǎn)。最后我們需要做到企業(yè)資金成本必須低于預(yù)期的投資報(bào)酬。資金成本由籌資的費(fèi)用和資金占有費(fèi)倆部分組成。資金籌集費(fèi)指取得資金發(fā)生的費(fèi)用，如向銀行借款需要支付的利息，這里的利息就是指資金籌集的費(fèi)用。資金占用費(fèi)指因?yàn)檎加觅Y金而發(fā)生的費(fèi)用，有可能是機(jī)會(huì)成本。例如應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，如果這是銀行存款，你放在銀行里存著就可以取得銀行給咱們的利息，但由于它是應(yīng)收賬款，你就無(wú)法取得這筆利息，所以就產(chǎn)生了資金占用費(fèi)：100萬(wàn)*利率。兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。一個(gè)占用你的自己對(duì)你形成了價(jià)值一個(gè)是你取得資金需要支付費(fèi)用，但是他們都有時(shí)間價(jià)值有關(guān)，只有構(gòu)成都是資金本金*利率。

4.遵循原則即成本效益、資金加速、舉債適度、資金集中等原則。成本效益原則是指在會(huì)計(jì)信息供給與需求不平衡的狀況下會(huì)計(jì)信息供給花費(fèi)的成本和由此而產(chǎn)生需求之間要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，保證會(huì)計(jì)信息供給所花費(fèi)的代價(jià)不能超過(guò)由此而獲得的效益，否則應(yīng)降低會(huì)計(jì)信息供給的成本。換言之，成本效益貫穿于企業(yè)一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，包括要求資本成本最小化和資金效益最大化；資金加速原則是要求從控制資金的投入量，加強(qiáng)企業(yè)資金的回收，減少資金的長(zhǎng)期沉淀，及時(shí)的處理人欠資金，對(duì)于商業(yè)信用要謹(jǐn)慎利用等方面加速企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)率，充分利用資金盡可能的減少資金的占用量；舉債適度原則就是企業(yè)負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該與企業(yè)全部資金中債務(wù)資金所在占比重呈正比。隨著改革的深入，舉債的方式不再是單一的從銀行借款而是多渠道的發(fā)展，企業(yè)應(yīng)根據(jù)借款的多少，使用時(shí)間的長(zhǎng)短等來(lái)選擇不同的籌資方式，進(jìn)行合理適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，控制比率，從總體上對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范；資金集中原則是指資金調(diào)配權(quán)、資金的總量、資金的使用三方面的集中。

5.適度的利用財(cái)務(wù)杠桿帶來(lái)的作用。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中總會(huì)發(fā)生資金。企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)，不論利潤(rùn)是多少，債務(wù)利息是不變的。于是，當(dāng)息稅前利潤(rùn)增大時(shí)，每一元息稅前利潤(rùn)所負(fù)擔(dān)的利息就會(huì)相應(yīng)減少，從而給投資者收益帶來(lái)更大幅度的提高。這種債務(wù)對(duì)投資者收益的影響稱作財(cái)務(wù)杠桿。財(cái)務(wù)杠桿作用是負(fù)債和優(yōu)先股籌資在提高企業(yè)提高所有者收益中所起的作用，是以企業(yè)的投資利潤(rùn)與負(fù)債利息率的對(duì)比關(guān)系為基礎(chǔ)的。但是如果過(guò)分的利用財(cái)務(wù)杠桿的作用，負(fù)債越多企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越大，一旦經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)了不良癥狀，息稅前的資金利潤(rùn)率就有可能下降到利息率之下，從而使的利潤(rùn)率降低。所以說(shuō)要適度的利用財(cái)務(wù)杠桿作用，不要讓負(fù)債比率過(guò)高，否則會(huì)加重企業(yè)的危機(jī)。

現(xiàn)在隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的繁榮，企業(yè)籌資的方式越來(lái)越豐富。負(fù)債經(jīng)營(yíng)仍然是最重要的籌資手段，是企業(yè)迅速發(fā)展的必由之路。把握適度的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，在自身踏踏實(shí)實(shí)地提高管理水平的前提下，在國(guó)家、銀行、債權(quán)人的密切配合下，通過(guò)舉債經(jīng)營(yíng)，擴(kuò)大資金積累，獲取超出自有資金更大范圍的盈利，加速企業(yè)發(fā)展、地區(qū)繁榮和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)盛。使企業(yè)拓寬經(jīng)營(yíng)之路，從而保證企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]謝建海.淺談企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制及其策略.經(jīng)營(yíng)管理者，2012.12

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[3]張永明.企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)及其風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策.商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2009年03期

第5篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

【關(guān)鍵詞】匯率風(fēng)險(xiǎn)金融衍生產(chǎn)品進(jìn)口押匯遠(yuǎn)期售匯遠(yuǎn)期外匯交易外匯期權(quán)

【中圖分類號(hào)】F275

一、外貿(mào)公司進(jìn)口付匯風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）外貿(mào)公司進(jìn)口付匯匯率風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式

因人民幣在國(guó)際外匯市場(chǎng)上尚未全面自由流通，所以外貿(mào)公司在與國(guó)外客戶結(jié)算貨款時(shí)主要以美元和歐元結(jié)算，公司在進(jìn)口付貨款時(shí)必須用人民幣去外匯市場(chǎng)上購(gòu)?fù)鈪R，而人民幣兌美元?dú)W元的匯率是隨時(shí)波動(dòng)的，這就帶來(lái)了一個(gè)外匯敞口匯率風(fēng)險(xiǎn)。

在國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)中，外貿(mào)公司進(jìn)口付匯，一般以出口國(guó)所在國(guó)家的法定貨幣為主要計(jì)價(jià)貨幣。簽訂進(jìn)口合同時(shí)，貿(mào)易合作的雙方在考慮保險(xiǎn)費(fèi)、貨物成本、稅費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)以及清關(guān)費(fèi)、上岸費(fèi)等國(guó)際貿(mào)易定會(huì)產(chǎn)生的費(fèi)用后會(huì)產(chǎn)生一個(gè)進(jìn)口報(bào)價(jià)，報(bào)價(jià)的過(guò)程中雙方會(huì)預(yù)估一個(gè)匯率，可能高估也可能低估，這取決于財(cái)務(wù)人員的判斷，匯率判斷的準(zhǔn)確性直接會(huì)影響到合同利潤(rùn)的預(yù)算。而對(duì)于貿(mào)易雙方而言，不論是進(jìn)口公司還是出口公司都希望獲得最大的收益，承擔(dān)最小的匯率風(fēng)險(xiǎn)。如中國(guó)公司與德國(guó)出口公司簽訂一筆合同進(jìn)口某類設(shè)備，德國(guó)公司要求中方以歐元付貨款，到期付匯時(shí)進(jìn)口方必須以人民幣兌換成歐元進(jìn)行支付，這時(shí)中方就要承擔(dān)實(shí)際最終歐元對(duì)人民幣匯率與預(yù)期匯率之間的差異造成的最終合同利潤(rùn)損益。

另外，合同約定的付款期限也會(huì)給進(jìn)口商帶來(lái)一定的付匯匯率風(fēng)險(xiǎn)。付款期限的長(zhǎng)短對(duì)于進(jìn)口付匯匯率的影響在于：若在此期間，人民幣貶值，進(jìn)口公司需要更多的本幣去購(gòu)買外幣，增加購(gòu)匯成本，利潤(rùn)減少；若在此期間，人民幣升值，進(jìn)口公司則需支付較低的購(gòu)匯成本，利潤(rùn)增加。

（二）外貿(mào)公司進(jìn)口付匯風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

自從2005年7月21日人民幣匯率改革以來(lái)，人民幣對(duì)美元成單邊升值的走勢(shì)，美元兌人民幣匯率波動(dòng)非常小，平均的日波幅在2‰以下，因此，對(duì)于進(jìn)口商來(lái)說(shuō)，用人民幣購(gòu)買美元，基本沒有外匯交易風(fēng)險(xiǎn)。所以外貿(mào)公司之前普遍采用傳統(tǒng)的延長(zhǎng)付匯期限的方法來(lái)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。但是這種傳統(tǒng)的延遲付匯措施在規(guī)避進(jìn)口付匯上有一定的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員即使能夠正確預(yù)測(cè)匯率走勢(shì)，也很難預(yù)測(cè)匯率變動(dòng)幅度，這樣的計(jì)算誤差可能帶來(lái)財(cái)務(wù)成本損失，尤其碰到一些匯率變動(dòng)幅度較大的貨幣，比如日元等，這種情況表現(xiàn)更明顯。

二、外貿(mào)公司利用金融衍生產(chǎn)品防范進(jìn)口付匯匯率風(fēng)險(xiǎn)案例

外貿(mào)公司可采取外匯保值策略，通過(guò)遠(yuǎn)期外匯交易和外R期權(quán)交易等外匯衍生工具，將進(jìn)口付匯成本控制在企業(yè)運(yùn)營(yíng)可以承受的范圍之內(nèi)，使企業(yè)避免了受匯率市場(chǎng)控制，從而獲得一個(gè)穩(wěn)定的、可預(yù)估的現(xiàn)金流，以助于企業(yè)制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展計(jì)劃。

（一）人民幣匯率平穩(wěn)升值預(yù)期下采取的防范匯率風(fēng)險(xiǎn)金融工具

1.進(jìn)口押匯與遠(yuǎn)期售匯交易結(jié)合

進(jìn)口押匯與遠(yuǎn)期外匯交易（多為遠(yuǎn)期售匯）業(yè)務(wù)相結(jié)合是外貿(mào)公司采用的一種較普遍防范進(jìn)口付匯風(fēng)險(xiǎn)手段。一方面由于過(guò)去的幾年人民幣大部分情況下處于單邊升值狀態(tài)，人民幣兌美元遠(yuǎn)期保持看漲態(tài)勢(shì)，延遲付款期限會(huì)降低企業(yè)購(gòu)匯成本。另一方面，美聯(lián)儲(chǔ)沒有退出量化寬松政策，繼續(xù)采用較低的利率刺激市場(chǎng)，這就給企業(yè)利用外幣貸款節(jié)省財(cái)務(wù)成本提供了空間。

遠(yuǎn)期結(jié)售匯的價(jià)格是依據(jù)國(guó)際通用遠(yuǎn)期外匯交易的原理計(jì)算得出。遠(yuǎn)期結(jié)售匯價(jià)格取決于即期結(jié)售匯匯率、人民幣和外匯利率以及交割期限。遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)的理論基礎(chǔ)是利率平價(jià)理論，理論的核心是國(guó)際資本流動(dòng)將促使高利率貨幣遠(yuǎn)期貼水，低利率貨幣遠(yuǎn)期升水。

通過(guò)該理論推導(dǎo)出的遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)公式為：

遠(yuǎn)期匯率=即期匯率×1+rate（CNY）×N/365÷1+rate（USD）×N/360+f（x1，x2，x3）

其中：N為實(shí)際天數(shù)，rate（CNY）、rate（USD）為中美兩國(guó)利率，f（x1，x2，x3）為綜合考慮各影響因素，綜合當(dāng)期市價(jià)水平做出的掉期點(diǎn)數(shù)調(diào)整。掉期點(diǎn)為遠(yuǎn)期匯率與即期匯率之間的價(jià)差。影響遠(yuǎn)期外幣報(bào)價(jià)的因素包括兩國(guó)的利率水平、人民幣升值預(yù)期、境內(nèi)市場(chǎng)上美元和人民幣資金供求情況等。

例1：公司與美國(guó)公司簽訂合同，進(jìn)口一部大型印刷設(shè)備儀器，其中USD800 000的貨款是以信用證形式支付，于2012年7月26日承兌付款，當(dāng)日購(gòu)匯匯率為6.4008。

（1）若公司在承兌付款日到期后選擇即期付款，則需要支付的自有資金=應(yīng)付外匯外幣×即期銀行外幣基準(zhǔn)利率，即5 120 640人民幣購(gòu)美元付款。此筆業(yè)務(wù)購(gòu)匯成本即為5 120 640人民幣，人民幣3個(gè)月貸款利率5.6%，一般上浮5%。所以融資成本為5 120 640×5.6%×1.05×90/360=75 273元

（2）公司財(cái)務(wù)人員判斷后期人民幣升值預(yù)期加強(qiáng)，選擇與從事外匯業(yè)務(wù)的銀行辦理一筆進(jìn)口押匯業(yè)務(wù)。貸款金額與進(jìn)口貨款金額相同，用該筆美元貸款支付進(jìn)口貨款，貸款期限為3個(gè)月。美元貸款利率通常為當(dāng)日倫敦同業(yè)拆借利率LIBOR加多少個(gè)基點(diǎn)，具體根據(jù)當(dāng)期銀行美元貸款成本及當(dāng)期美元利率市場(chǎng)情況而定，當(dāng)時(shí)公司美元貸款利率為L(zhǎng)IBOR+300BP，當(dāng)日倫敦同業(yè)拆借利率3個(gè)月為0.4471，押匯利率3.45%。公司押匯3個(gè)月融資成本為800 000×3.45%×90/360=6 900美元。押匯到期日，2012年10月24日人民幣兌美元匯率為6.2625。與2012年7月26日即期付款相比：

融資成本減少75 273-6 900×6.262 5= 32 061.75元

匯兌成本減少800 000×（6.400 8-6.262 5）= 110 640元

可看出，公司財(cái)務(wù)在判斷人民幣升值預(yù)期的情況下，采用進(jìn)口押匯方式延長(zhǎng)付款期限，企業(yè)不僅由于不同幣種的不同貸款利率節(jié)約了融資成本，同時(shí)也因?yàn)槿嗣駧派倒?jié)省了不少的購(gòu)匯成本。

（3）實(shí)際操作實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)人員往往不能確定美元未來(lái)走勢(shì)，升值或者貶值，或者知道人民幣長(zhǎng)期升值預(yù)期，卻無(wú)法博弈短期內(nèi)尤其是3個(gè)月內(nèi)美元對(duì)人民幣是大幅貶值或小幅貶值。所以，為了防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，鎖定收益，外貿(mào)公司財(cái)務(wù)人員有時(shí)會(huì)采取進(jìn)口押匯與遠(yuǎn)期售匯相結(jié)合的方式。在押匯的同時(shí)，鎖定3個(gè)月后的美元對(duì)人民幣匯率。假設(shè)人民幣對(duì)美元即期價(jià)格6.4008，某銀行外匯遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)見下表1。

同時(shí)，根據(jù)公司與銀行協(xié)定在報(bào)價(jià)的基礎(chǔ)上還有優(yōu)惠點(diǎn)，扣除優(yōu)惠點(diǎn)后得3個(gè)月遠(yuǎn)期報(bào)價(jià)人民幣對(duì)美元6.4275，押匯利率3.45%，測(cè)算得出采用進(jìn)口押匯3個(gè)月并同時(shí)鎖定遠(yuǎn)期匯率的方式融資成本為：

800 000×3.45%×90/360×6.427 5= 44 349.75（元）

這個(gè)成本比到期后立即購(gòu)匯兌付減少75 273-44 349.75=30 923.25（元）

匯兌成本比到期后立即購(gòu)匯兌付增加800 000×（6.4275-6.4008）=21 360（元）

綜合來(lái)看，購(gòu)匯成本還是會(huì)比立即兌付減少30 923.25-21 360=9 563.25元

公司財(cái)務(wù)人員認(rèn)為以達(dá)到預(yù)定成本控制目的，最終決定選擇進(jìn)口押匯與遠(yuǎn)期售匯相結(jié)合的融資付款方式完成該筆業(yè)務(wù)的支付。

在人民幣升值預(yù)期比較強(qiáng)烈的情況下，進(jìn)口押匯與遠(yuǎn)期售匯是外貿(mào)企業(yè)常用的比較有效的控制匯率L險(xiǎn)、降低財(cái)務(wù)成本方式。辦理進(jìn)口押匯融資，相對(duì)于人民幣流動(dòng)資金貸款而言，更為簡(jiǎn)便。企業(yè)獲得授信額度后在即期信用證規(guī)定的付款時(shí)間內(nèi)，或?qū)ν飧犊町?dāng)天辦理押匯授信即可。起息日為付款日，融通資金沒有閑置時(shí)間。另外，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)而言，資產(chǎn)負(fù)債率高、資金不足是長(zhǎng)期存在的問題。商品銷售、回收貨款的周期一般為1～3個(gè)月，進(jìn)口押匯正好滿足企業(yè)在這段時(shí)間內(nèi)的資金需求。如遇未來(lái)匯率走勢(shì)不夠明朗的情況下，企業(yè)在辦理進(jìn)口押匯的同時(shí)還可以做一筆遠(yuǎn)期外匯買賣業(yè)務(wù)，鎖定價(jià)格，這樣不管匯率如何波動(dòng)到期后都以事先與銀行約定的匯率交割，不但能夠避免匯率風(fēng)險(xiǎn)，還可以在辦理押匯時(shí)就計(jì)算出還款時(shí)的金額，有利于企業(yè)有計(jì)劃的調(diào)度資金，優(yōu)化資金管理。普通遠(yuǎn)期產(chǎn)品，即使在人民幣升值預(yù)期不夠強(qiáng)烈的情況下，遠(yuǎn)期外匯報(bào)價(jià)高于市場(chǎng)即期報(bào)價(jià)的同時(shí)，由于外幣融資成本低于人民幣融資成本，公司利用普通遠(yuǎn)期產(chǎn)品還是能節(jié)省一部分進(jìn)口購(gòu)匯成本。

但同時(shí)，我們也應(yīng)看到，進(jìn)口押匯和遠(yuǎn)期售匯這兩種金融工具對(duì)于防范匯率風(fēng)險(xiǎn)是在人民幣升值預(yù)期強(qiáng)烈的情況下有效，若人民幣升值預(yù)期不強(qiáng)烈，相反，人民幣貶值預(yù)期強(qiáng)烈或未來(lái)人民幣兌美元走勢(shì)不明朗，選擇這兩種金融工具有可能還會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

2.DF與NDF

DF是指境內(nèi)的遠(yuǎn)期外匯交易（Deliverable Forwards），NDF是指境外的無(wú)本金交割遠(yuǎn)期外匯交易（Non-deliverable Forwards）。DF是企業(yè)與銀行簽訂了遠(yuǎn)期結(jié)售匯合同，合同中約定了未來(lái)辦理遠(yuǎn)期結(jié)售匯的幣種、金額、匯率、到期日等事項(xiàng)，合同到期后必須以約定的幣種、金額、匯率與銀行實(shí)際交易。NDF是指企業(yè)銀行簽訂合同約定未來(lái)的遠(yuǎn)期匯率及交易金額，并在未來(lái)制定日期，就之前約定的匯率與即期市場(chǎng)匯率軋差交割。目前在我國(guó)，政府是明令禁止境內(nèi)企業(yè)進(jìn)行外匯交易的，但在NDF產(chǎn)品的實(shí)際交易過(guò)程中，人民幣或外幣并不需要跨境流通交易，境內(nèi)銀行通知其境外分行進(jìn)行交易，而企業(yè)給予銀行的外匯擔(dān)保也是存在境內(nèi)銀行賬上的。因此，國(guó)家外匯管理局很難完全管制NDF交易。

（1）使用DF產(chǎn)品進(jìn)行外匯保值

DF實(shí)際上就是普通遠(yuǎn)期，下面通過(guò)實(shí)例分析如何利用DF產(chǎn)品節(jié)省進(jìn)口購(gòu)匯成本。

例2：2010年6月，公司進(jìn)口一批印刷設(shè)備，總金額為1 000萬(wàn)美元，客戶要求20%的預(yù)付款以T/T形式付出。當(dāng)日美元即期市場(chǎng)價(jià)為6.8415，直接用人民幣購(gòu)匯需支付100 000 00×20%×6.8415= 136 830 00（元）。

公司與銀行簽訂相同金額的美元貸款業(yè)務(wù)3個(gè)月，利率為3.31%，到期后需支付美元利息2 000 000×3.31%×90/360=16 550（美元）

同時(shí)，公司與銀行簽訂一筆普通遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)，當(dāng)日人民幣升值預(yù)期比較強(qiáng)烈，遠(yuǎn)期外匯價(jià)格為6.7705。

另外，公司存入一筆人民幣保證金給銀行，期限也是3個(gè)月，定存利率1.71%，用于支付到期時(shí)按照DF遠(yuǎn)期外匯價(jià)格購(gòu)入的美元貸款本息。到期時(shí)美元貸款本息合計(jì)需人民幣（2 000 000+16 550）× 6.7705=13 653 055元，需存入的保證金為13 653 055/（1+1.71%×90/360）=13 594 937元

可看出，公司實(shí)際到期后進(jìn)口付匯需要的購(gòu)匯成本為人民幣13 594 937元，比直接購(gòu)匯13 683 000元節(jié)省了88063元。

公司利用DF產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)匯兌收益，與遠(yuǎn)期購(gòu)匯價(jià)格、外幣貸款利率、人民幣存款利率等相關(guān)。外幣保值操作人員可根據(jù)DF產(chǎn)品的期限、價(jià)格、形式來(lái)測(cè)定利潤(rùn)空間，選擇最優(yōu)的產(chǎn)品進(jìn)行進(jìn)口外匯保值。

（2）使用NDF產(chǎn)品進(jìn)行外匯保值

NDF屬于無(wú)本金交割，到期后不用實(shí)際交割，只需進(jìn)行差額支付。雙方事先約定交易的本金和金額，在到期日前兩個(gè)工作日，根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的外匯牌價(jià)計(jì)算雙方是虧還是盈，虧損方補(bǔ)差價(jià)給盈利方。境外NDF的市場(chǎng)價(jià)格完全由市場(chǎng)供求關(guān)系決定，所以境外人民幣兌美元匯率要低于境內(nèi)。

例3：2011年5月A公司進(jìn)口一批木材，需支付貨款300萬(wàn)美元。A公司選擇在銀行辦理境內(nèi)人民幣存款質(zhì)押貸美元，同時(shí)在境外擬作一筆NDF遠(yuǎn)期售匯業(yè)務(wù)。

當(dāng)天境內(nèi)美元即期購(gòu)匯價(jià)格為6.4805，境外3個(gè)月NDF價(jià)格6.321，境內(nèi)3個(gè)月遠(yuǎn)期購(gòu)匯價(jià)格6.372，人民幣3個(gè)月定存利率2.85%，美元貸款利率3.2%。

當(dāng)天即期購(gòu)匯需人民幣3 000 000×6.4 805= 19 441 500元

企業(yè)以當(dāng)日即期人民幣購(gòu)匯價(jià)格做全額質(zhì)押貸3個(gè)月美元，鎖定境外NDF3個(gè)月遠(yuǎn)期價(jià)格6.321。3個(gè)月到期后，企業(yè)在境內(nèi)以市場(chǎng)價(jià)格購(gòu)入美元完成美元貸款本息支付，境外以NDF價(jià)格交易，完成境內(nèi)外收支抵消。公司的支出為購(gòu)匯成本加美元貸款利息支出，收入為人民幣存款利息收入。3個(gè)月后人民幣可能升值也可能貶值，下面我們基于人民幣走勢(shì)的三種情況對(duì)NDF產(chǎn)品如何防范進(jìn)口付匯風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析：

購(gòu)匯成本分析：

①3個(gè)月后人民幣大幅升值，市場(chǎng)即期價(jià)6.2。境內(nèi)購(gòu)匯成本相對(duì)于3個(gè)月前即期價(jià)格每一美元少支付6.4805-6.2=0.2805元，境外NDF價(jià)格相對(duì)于3個(gè)月前即期價(jià)格每交割一美元損失6.321-6.2= 0.121元，境內(nèi)外合計(jì)總收益0.2805-0.121=0.1595元

②3個(gè)月后人民幣小幅升值，市場(chǎng)即期價(jià)6.4。境內(nèi)購(gòu)匯成本相對(duì)于3個(gè)月前即期價(jià)格每一美元少支付6.4805-6.4=0.0805元，境外NDF價(jià)格相對(duì)于3個(gè)月前即期價(jià)每交割一美元盈利6.321-6.4=0.079元，境內(nèi)外合計(jì)總收益0.0805+0.079=0.1595元

③3個(gè)月后人民幣貶值，市場(chǎng)即期價(jià)6.6。境內(nèi)購(gòu)匯成本相對(duì)于3個(gè)月前即期r格每一美元多支付6.6-6.4805=0.1195元，境外NDF價(jià)格相對(duì)于3個(gè)月前即期價(jià)格每交割一美元盈利6.6-6.321=0.279元，境內(nèi)外合計(jì)總收益0.279-0.1195=0.1595元

可看出，3個(gè)月到期后不管人民幣走勢(shì)如何，采用NDF產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)沖交易，每一美元都會(huì)獲得0.1595元的盈利，NDF交易盈利是固定的，為3 000 000×0.1595=478 500元

美元融資利息分析：

美元貸款利息支出=3 000 000×3.2%×90/ 360=24 000美元

人民幣定存利息收入=19 441 500×2.85%×90/360=138 520.69元

公司此筆NDF總收益478 500+138 520.69= 617 020.69元

總支出24000×交易日人民兌美元市場(chǎng)即期價(jià)

由此看出，除非人民幣大幅貶值，交易到期后人民幣購(gòu)美元貸款利息的支出覆蓋了NDF收益與人民幣存款利息收入的總和，此筆NDF交易幾乎是無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的。

實(shí)際在2011年8月人民幣兌美元市場(chǎng)即期價(jià)為6.4085。

境內(nèi)人民幣定存收益138 520.69元。

境外NDF交割盈利3 000 000×0.1595=478 500元

美元貸款利息支出24 000×6.4085=153 804元

此筆NDF交易收益為138 520.69+478 500-153 804=463 216.69元

NDF是金融市場(chǎng)利用境內(nèi)外人民幣兌美元預(yù)期匯率差異，美元貸款利率低于人民幣貸款利率，完成的套利交易。在2008年前，人民幣平穩(wěn)升值的走勢(shì)下，NDF產(chǎn)品有效地幫助進(jìn)口企業(yè)減少了購(gòu)匯成本，是進(jìn)口公司一個(gè)不錯(cuò)的匯率避險(xiǎn)工具。但是，二次匯改后，尤其是2014年2月后，人民幣匯率逐漸呈現(xiàn)雙向波動(dòng)的匯率走勢(shì)，NDF產(chǎn)品套利的空間越來(lái)越小。

（二）人民幣匯率雙向波動(dòng)走勢(shì)下采取的防范匯率風(fēng)險(xiǎn)金融工具

2011年12月1日，《國(guó)家外匯管理局關(guān)于銀行辦理人民幣對(duì)外匯期權(quán)組合業(yè)務(wù)相關(guān)問題的通知》正式施行。為進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)內(nèi)外匯期權(quán)市場(chǎng)發(fā)展，滿足進(jìn)出口企業(yè)規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)需求，國(guó)內(nèi)各家銀行在理論與實(shí)務(wù)方面圍繞外匯看跌、看漲兩種風(fēng)險(xiǎn)逆轉(zhuǎn)期權(quán)組合進(jìn)行了廣泛探索，紛紛推出各種金融衍生產(chǎn)品。

1.外匯期權(quán)概述

外匯期權(quán)交易（Foreign Exchange Option），又被稱為貨幣期權(quán)交易（Currency Option），是指進(jìn)入此金融衍生產(chǎn)品的買方有權(quán)利在合同規(guī)定日或者之前以合同的執(zhí)行價(jià)格買或賣出合同相應(yīng)金額的外匯資產(chǎn)的權(quán)利。一般，在市場(chǎng)對(duì)期權(quán)持有者有利時(shí)，期權(quán)持有者會(huì)行使權(quán)利，買入或賣出合同中的外匯資產(chǎn)；在市場(chǎng)對(duì)外匯期權(quán)持有者不利時(shí)，期權(quán)持有者則會(huì)放棄行使權(quán)利?？梢?，期權(quán)合同的一方擁有在未來(lái)某一時(shí)刻以交易日確定的價(jià)格買進(jìn)或賣出某種貨幣的權(quán)利，而沒有必須以執(zhí)行價(jià)格買進(jìn)或賣出某種貨幣的義務(wù)，當(dāng)然，為獲得這項(xiàng)權(quán)利，合同一方必須支付一定的期權(quán)費(fèi)。

外匯期權(quán)合同包括的幾大要素：執(zhí)行價(jià)格（Strike rate）指雙方期權(quán)交易的交割價(jià)格；到期日（Expiry date）指期權(quán)買方行使期權(quán)的日期；終止時(shí)間（Cut-off time）指期權(quán)被執(zhí)行的那一時(shí)刻；交割日（Delivery date）指到期日后的2個(gè)工作日；期權(quán)費(fèi)（Premium）指買方購(gòu)入期權(quán)所需支付的費(fèi)用。

對(duì)于進(jìn)口企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要涉及到的期權(quán)是買入看漲期權(quán)。期權(quán)與遠(yuǎn)期外匯不同過(guò)，遠(yuǎn)期外匯具有強(qiáng)制性，無(wú)論未來(lái)匯率如何變動(dòng)公司都將用之前簽訂遠(yuǎn)期合同的匯率進(jìn)行交割。而期權(quán)可交割可不交割，在市場(chǎng)行情不利于期權(quán)買方時(shí)，買方可選擇不交割，但需支付一定的期權(quán)費(fèi)。綜述，外匯期權(quán)對(duì)于買方來(lái)講，虧損是有限的。下面通過(guò)圖1來(lái)看企業(yè)買入看漲期權(quán)損益情況。

如圖1所示，對(duì)于期權(quán)買方來(lái)說(shuō)，當(dāng)市場(chǎng)即期價(jià)格低于期權(quán)執(zhí)行價(jià)時(shí)，選擇無(wú)交割，期權(quán)合同的最大虧損為期權(quán)費(fèi)，公司可以以更加便宜的市場(chǎng)價(jià)格即期買入美元賣出人民幣，當(dāng)市場(chǎng)即期匯率達(dá)到A點(diǎn)，與期權(quán)執(zhí)行價(jià)相同時(shí)，期權(quán)的效益開始慢慢顯現(xiàn)。當(dāng)市場(chǎng)即期匯率價(jià)格到達(dá)B點(diǎn)，期權(quán)費(fèi)等于執(zhí)行價(jià)格與市場(chǎng)即期匯率差，這時(shí)候期權(quán)損益為0。當(dāng)市場(chǎng)即期匯率繼續(xù)上漲，期權(quán)收益無(wú)限增大。期權(quán)的優(yōu)點(diǎn)在于當(dāng)前人民幣雙向波動(dòng)的條件下，買入簡(jiǎn)單的期權(quán)在提供了匯率保護(hù)的同時(shí)，也提供了最充分的靈活性，讓公司能100%享受未來(lái)匯率的有利變動(dòng)。公司最大的損失就是期權(quán)費(fèi)，但是收益無(wú)限制。缺點(diǎn)就是前期需支付高額的期權(quán)費(fèi)。

財(cái)務(wù)成本是企業(yè)利潤(rùn)核算時(shí)一個(gè)重要問題。所以外貿(mào)公司在使用外匯期權(quán)時(shí)都會(huì)關(guān)注其產(chǎn)生的期權(quán)費(fèi)用問題，將其納入成本核算。期權(quán)費(fèi)用又稱權(quán)利價(jià)格、權(quán)利金等。一般來(lái)說(shuō)，期權(quán)費(fèi)用主要受以下幾個(gè)因素影響：（1）貨幣匯率的波動(dòng)性。市場(chǎng)對(duì)未來(lái)貨幣波動(dòng)預(yù)測(cè)，波動(dòng)越大，意味著賣方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越大，期權(quán)費(fèi)用相對(duì)會(huì)高。（2）期權(quán)合約到期日。期權(quán)期限越長(zhǎng)，波動(dòng)可能性越大，賣方承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也越大，期權(quán)費(fèi)就會(huì)越高，反之，期權(quán)期限越短，期權(quán)費(fèi)也越少。（3）約定執(zhí)行價(jià)比遠(yuǎn)期價(jià)格越差，期權(quán)費(fèi)越便宜。綜合來(lái)講，就是期權(quán)交易對(duì)買方越不利，期權(quán)費(fèi)就越低。執(zhí)行價(jià)格較高，與遠(yuǎn)期價(jià)格越差，到期執(zhí)行期權(quán)和期權(quán)獲益的可能性就越小，所以期權(quán)費(fèi)就越低。所以，期權(quán)的波動(dòng)性是決定期權(quán)費(fèi)用的一個(gè)重要因素。但是對(duì)外貿(mào)公司來(lái)說(shuō)，期權(quán)合同的期間可能是很長(zhǎng)一段時(shí)間，簽訂期權(quán)合同時(shí)波動(dòng)率低，但是幾個(gè)月后波動(dòng)率有可能就會(huì)高，所以企業(yè)選擇在波動(dòng)率較低的時(shí)候進(jìn)行期權(quán)交易不失為一個(gè)不錯(cuò)的保值策略。

2.外貿(mào)公司使用外匯期權(quán)的實(shí)例

例4：2015年7月份公司與美國(guó)公司簽訂一筆化工原料進(jìn)口訂單，預(yù)計(jì)3個(gè)月后有筆600萬(wàn)美元的付匯。當(dāng)時(shí)受政策層面影響，人民幣已經(jīng)有走軟趨勢(shì)。過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)顯示，當(dāng)局可能在為更多的外匯改革做準(zhǔn)備，比如交易區(qū)間擴(kuò)大。當(dāng)局努力增進(jìn)外匯自由化和人民幣國(guó)際化。而關(guān)于上海自貿(mào)區(qū)的政策細(xì)節(jié)也意味著資本賬戶開放正在進(jìn)行中，人民幣升值的單邊市場(chǎng)預(yù)期可能會(huì)令這一過(guò)程復(fù)雜化，人民幣走貶可能是抑制此預(yù)期的方法之一。但是多數(shù)人還維持人民幣匯價(jià)長(zhǎng)期穩(wěn)定微幅走強(qiáng)的預(yù)測(cè)，但是對(duì)此預(yù)測(cè)并不十分確認(rèn)。公司財(cái)務(wù)人員決定對(duì)于3個(gè)月后到期的這筆600萬(wàn)美元付匯買入期權(quán)保護(hù)。

本金：600萬(wàn)美元，交割日：3個(gè)月后，遠(yuǎn)期參考： 6.2952，執(zhí)行價(jià)：6.2952，期權(quán)費(fèi)：本金的0.5%，交易日即期購(gòu)匯價(jià)：6.2136。

2015年8～10月處于人民幣貶值期，等到10月份期權(quán)合同到期日，當(dāng)時(shí)市場(chǎng)即期匯率為6.3707，A公司選擇按照?qǐng)?zhí)行價(jià)格匯率。

到期購(gòu)匯成本減少6 000 000×（6.3707-6.2952）=45 3000元

購(gòu)買期權(quán)支付的期權(quán)費(fèi)為6 000 000×0.5%×6.2136=186 408元

可見，公司通過(guò)支付期權(quán)費(fèi)買入期權(quán)獲得的收益與期權(quán)費(fèi)相抵消，避免由于匯率上漲帶來(lái)的損失。單看這一筆交易，購(gòu)入期權(quán)比做普通遠(yuǎn)期多付出了一部分期權(quán)費(fèi)用。

下面針對(duì)此筆業(yè)務(wù)做進(jìn)一步測(cè)算分析：

如果2015年10月市場(chǎng)即期匯率低于執(zhí)行價(jià)，即期匯率為6.20，則公司選擇不交割。用6.2的即期價(jià)去市場(chǎng)購(gòu)美元，購(gòu)匯成本=6 000 000×6.20= 37 200 000元。而若當(dāng)時(shí)做的是普通遠(yuǎn)期交易，到期必須以6.2952的價(jià)格購(gòu)美元，購(gòu)匯成本= 37 771 200元。普通遠(yuǎn)期比期權(quán)多出的購(gòu)匯成本= 37 771 200-37 200 000=571200元，期權(quán)比普通遠(yuǎn)期多出的期權(quán)費(fèi)6 000 000×0.5%×6.2136= 186 408元。綜上所述，在這種情況下期權(quán)比普通遠(yuǎn)期更好的保護(hù)了匯率價(jià)格，讓公司充分享受到未來(lái)匯率的潛在收益。

在人民幣走勢(shì)判斷不太明朗的情況下，外匯期權(quán)與普通遠(yuǎn)期相比而言，更具有靈活性。普通遠(yuǎn)期到期必須交割，而期權(quán)可視到期日市場(chǎng)即期價(jià)格做決定，在人民幣貶值的情況下，普通遠(yuǎn)期帶來(lái)的收益優(yōu)于外匯期權(quán)。但是，在人民幣大幅升值的情況下，選擇期權(quán)可以使企業(yè)參與到較低的即期市場(chǎng)匯率的機(jī)會(huì)，充分享受潛在的匯率收益。所以對(duì)于外貿(mào)公司而言，采用普通遠(yuǎn)期與外匯期權(quán)相結(jié)合的方式防范風(fēng)險(xiǎn)是非常有必要的。

三、外貿(mào)公司進(jìn)口付匯匯率風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

列舉了外貿(mào)公司幾個(gè)用金融衍生品進(jìn)行外匯保值的案例，實(shí)際上，當(dāng)今外匯市場(chǎng)金融衍生品種類繁多，外貿(mào)公司應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)選擇合適的時(shí)點(diǎn)進(jìn)行外匯保值操作，并且對(duì)于各項(xiàng)金融衍生品組合管理以達(dá)到最優(yōu)效果。

（一）循序漸進(jìn)鎖定價(jià)格

公司盡量不要一次性做完全部敞口額度，應(yīng)該視外匯市場(chǎng)價(jià)格，依次進(jìn)入，分時(shí)間、分價(jià)格選擇有利時(shí)機(jī)進(jìn)入市場(chǎng)，分散風(fēng)險(xiǎn)，一般來(lái)講，建議按照付匯量的50%選擇3個(gè)月內(nèi)的外匯保值產(chǎn)品，付匯量的30%選擇6個(gè)月內(nèi)的外匯保值產(chǎn)品。

（二）各類金融衍生品組合管理

外匯市場(chǎng)金融產(chǎn)品種類繁多，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模，對(duì)未來(lái)外匯交易總量做出大致預(yù)估，合理、優(yōu)化組合各類外匯產(chǎn)品。一般來(lái)講，預(yù)測(cè)越遠(yuǎn)的現(xiàn)金流其準(zhǔn)確性越差，所以現(xiàn)在可以操作的頭寸更少，而像普通h期這樣的產(chǎn)品需要100%確定，所以預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性差的現(xiàn)金流做普通遠(yuǎn)期產(chǎn)品比例就應(yīng)該減少。在外匯保值產(chǎn)品的組合上，外貿(mào)公司可以選擇1/3的量做普通遠(yuǎn)期，1/3的量做外匯期權(quán)，剩下1/3敞口額度隨機(jī)根據(jù)市場(chǎng)狀況應(yīng)變。1/3的普通遠(yuǎn)期將付匯成本鎖定，剩余2/3的外匯期權(quán)和敞口額度可以按市場(chǎng)匯率水平隨時(shí)調(diào)整外匯交易操作方向，防范匯率風(fēng)險(xiǎn)。這樣一個(gè)組合可以分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）選擇正確的金融衍生品、貿(mào)易融資產(chǎn)品防范外匯風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，降低財(cái)務(wù)成本，除了面對(duì)匯率變動(dòng)帶來(lái)的匯兌成本上升，還要面對(duì)國(guó)內(nèi)人民幣資金面緊縮，銀根收緊，造成的人民幣貸款資金成本提高。外貿(mào)公司應(yīng)該利用好自身優(yōu)勢(shì)，去國(guó)際市場(chǎng)尋找更便宜的外幣融資，例如海外代付、NDF等產(chǎn)品，選擇境外融資彌補(bǔ)資金缺口，節(jié)省貸款利息支出，降低融資成本，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

（四）建立預(yù)算匯率制度

預(yù)算匯率，是企業(yè)的目標(biāo)匯率。每個(gè)年度開始之初，企業(yè)通過(guò)預(yù)算匯率制度年度制訂經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和目標(biāo)。預(yù)算匯率是計(jì)算利潤(rùn)目標(biāo)的一個(gè)依據(jù)，是控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的一個(gè)依據(jù)。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，防范匯率風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避或消除匯率損失，目的是為了把企業(yè)財(cái)務(wù)成本損失降低到最低，而不應(yīng)該把外匯保值看成企業(yè)獲取利潤(rùn)的一個(gè)方法。所以制定預(yù)算匯率制度，以預(yù)算匯率作為參考，在匯率市場(chǎng)波動(dòng)下，尋找合適的時(shí)機(jī)完成外匯保值交易。而預(yù)算匯率則是企業(yè)選擇完成外匯交易時(shí)機(jī)的一個(gè)重要參考，以及評(píng)判外匯交易保值效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。

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第6篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

一、政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)反映需求

（一）政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)指政府未來(lái)面臨的籌資壓力，包含了政府的借款與支出。從廣義的角度去看，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)可以定義為負(fù)債。而這些負(fù)債可以從兩個(gè)維度上進(jìn)行區(qū)分：一是從是否由法律或合約確認(rèn)來(lái)區(qū)分這些負(fù)債，可以分為顯性的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和隱性的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)； 二是從發(fā)生是否需要條件來(lái)區(qū)分這些負(fù)債，則可以分為直接負(fù)債和或有負(fù)債。 任一政府債務(wù)都可以從這兩個(gè)維度去進(jìn)行分析。如，國(guó)家發(fā)行的債權(quán)等債務(wù)、預(yù)算涵蓋的支出、公務(wù)員工資等長(zhǎng)期性支出等，就屬于顯性且直接的負(fù)債，特征是由法律和合約確認(rèn)，并且會(huì)在任何條件下都存在；而國(guó)家做出的各種債務(wù)擔(dān)保、對(duì)貿(mào)易和匯率的擔(dān)保、對(duì)私人投資的擔(dān)保等，就屬于顯性且或有的負(fù)債， 特征是雖然由法律和合約確認(rèn)，但只有在特定情況下才會(huì)發(fā)生；又如， 國(guó)家未來(lái)承擔(dān)的公共養(yǎng)老金、沒有經(jīng)過(guò)法律硬性規(guī)定的社會(huì)保障計(jì)劃等，就屬于隱性且直接的負(fù)債， 特征是沒有經(jīng)過(guò)法律和合約的確認(rèn)， 而只是反映了政府道義責(zé)任，但同時(shí)這些負(fù)債具有無(wú)條件性；銀行破產(chǎn)、養(yǎng)老等基金的破產(chǎn)、緊急財(cái)政援助等， 就屬于隱性且或有的負(fù)債，特征是既沒有法律和合約確認(rèn)， 同時(shí)也是在某些特定條件下才會(huì)發(fā)生。

（二）政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)反映需求按照政府會(huì)計(jì)目標(biāo)，其作為計(jì)量政府資產(chǎn)、負(fù)債以及預(yù)算收支執(zhí)行情況的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，應(yīng)該對(duì)各類的財(cái)政負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和計(jì)量，以充分發(fā)揮反映和監(jiān)督職能，為財(cái)政負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)的防范起到相應(yīng)的作用。事實(shí)上，根據(jù)對(duì)政府與公眾之間存在的公共受托責(zé)任的理解，政府需要在動(dòng)用公共資源向公眾提供公共服務(wù)的同時(shí)，對(duì)資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性負(fù)責(zé)，并保證資源使用中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性。而政府會(huì)計(jì)則應(yīng)通過(guò)會(huì)計(jì)信息報(bào)告系統(tǒng)來(lái)充分反映這種受托責(zé)任的執(zhí)行情況。所以，理想中的政府會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)不僅能夠?yàn)檎呢?cái)務(wù)管理、審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)等提供相應(yīng)信息，還需要正確的反映政府的資產(chǎn)負(fù)債情況，尤其是要對(duì)包括政府顯性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、直接債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、或有債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的所有政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給予反映和揭示，以滿足政府內(nèi)部基于公共財(cái)務(wù)管理的信息需求和政府外部利益相關(guān)方對(duì)受托責(zé)任評(píng)估的信息需求?？梢?，對(duì)政府的財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面反映是促進(jìn)政府財(cái)政透明度提升，幫助公共治理和公共選擇機(jī)制建立的客觀需求。

二、現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)政府負(fù)債的反映方式

（一）我國(guó)政府負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀 就我國(guó)目前政府負(fù)債的構(gòu)成及規(guī)模來(lái)看，主要應(yīng)注意的是隱性負(fù)債和或有負(fù)債的問題。在2008年之后，由于應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，我國(guó)采取了包括增發(fā)國(guó)債、發(fā)行2000億元地方債以及4萬(wàn)億的經(jīng)濟(jì)刺激計(jì)劃等擴(kuò)張的財(cái)政措施，而這勢(shì)必將在增加政府負(fù)債規(guī)模的同時(shí)，加大政府負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)。截至2010年6月，我國(guó)地方融資平臺(tái)貸款達(dá)7.66萬(wàn)億元，其中的財(cái)政擔(dān)保存在較大風(fēng)險(xiǎn)。

（二）現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)政府負(fù)債的反映方式雖然，各種數(shù)據(jù)都表明，我國(guó)存在的各種政府負(fù)債規(guī)模龐大，而其中的隱性和或有負(fù)債隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)也已非常大。但是，我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)體系僅僅是對(duì)顯性直接負(fù)債進(jìn)行披露，并未對(duì)政府的顯性或有負(fù)債、隱性直接負(fù)債、隱性或有負(fù)債的情況進(jìn)行反映，這些未被反映的隱性負(fù)債和或有負(fù)債的存在使得政府處于大量的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)之中，成為未來(lái)影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行的潛在障礙。目前看，我國(guó)政府負(fù)債及其風(fēng)險(xiǎn)的反映可從確認(rèn)與報(bào)告兩個(gè)層面來(lái)認(rèn)識(shí)：首先，確認(rèn)的條件與確認(rèn)基礎(chǔ)。從確認(rèn)條件上看，我國(guó)的預(yù)算會(huì)計(jì)僅對(duì)政府的顯性負(fù)債項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)，而不對(duì)或有負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)。這與國(guó)際公共部門會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（IPSAS）中的規(guī)定存在一定的差異，該準(zhǔn)則將符合一定條件的或有負(fù)債給予確認(rèn)，這些條件從負(fù)債的基本定義出發(fā)，強(qiáng)調(diào)其是由過(guò)去事項(xiàng)而承擔(dān)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)，并很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益或潛在服務(wù)的資源流出，同時(shí)金額應(yīng)能夠可靠計(jì)量。而從確認(rèn)基礎(chǔ)上看，與國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）的《政府財(cái)務(wù)報(bào)告指南》中允許包括現(xiàn)金制、修正現(xiàn)金制、修正應(yīng)計(jì)制、應(yīng)計(jì)制四種會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)不同的是，我國(guó)的《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》以收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為基礎(chǔ)，雖然2001年《暫行補(bǔ)充規(guī)定》通過(guò)“暫存款”這一政府負(fù)債項(xiàng)目，在一定程度上轉(zhuǎn)向了修正的收付實(shí)現(xiàn)制。其次，政府負(fù)債報(bào)告的方式。當(dāng)前， 我國(guó)的政府財(cái)務(wù)報(bào)告模式很大程度上只不過(guò)是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，其目的也只是在于對(duì)預(yù)算收支執(zhí)行情況和結(jié)果進(jìn)行反映，并未提供充分的有關(guān)政府負(fù)債方面的信息。與此形成對(duì)比的是，國(guó)際上較多國(guó)家都會(huì)在報(bào)表中對(duì)包括顯性負(fù)債以及符合確認(rèn)條件的或有負(fù)債給予報(bào)告， 同時(shí)對(duì)于不符合確認(rèn)條件的或有負(fù)債則會(huì)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中給予披露（其中， 英美等國(guó)對(duì)所有的或有負(fù)債在附注中披露， 澳洲國(guó)家則僅要求對(duì)可計(jì)量的或有負(fù)債給予附注中的披露）。因而，相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家的政府負(fù)債報(bào)告來(lái)看，過(guò)度側(cè)重于預(yù)算收支情況的反映，而忽略了包括養(yǎng)老金項(xiàng)目、社會(huì)保障計(jì)劃、公共投資項(xiàng)目的未來(lái)維護(hù)支出、或有負(fù)債等項(xiàng)目的記錄和披露， 將制約報(bào)告使用者對(duì)政府財(cái)務(wù)狀況的評(píng)估工作。

三、現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)政府負(fù)債處理的缺陷

（一）會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)對(duì)政府負(fù)債信息反映的制約 我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)政府負(fù)債的確認(rèn)基本采用收付實(shí)現(xiàn)制或者修正的收付實(shí)現(xiàn)制，這意味著或有負(fù)債、直接的隱性負(fù)債將無(wú)法在政府會(huì)計(jì)系統(tǒng)中給予反映。具體而言，直接隱性負(fù)債雖然已在當(dāng)年發(fā)生，但尚未發(fā)生現(xiàn)金支付，而不能給予確認(rèn)；或有負(fù)債在已經(jīng)很可能引起現(xiàn)金支出的年份內(nèi)，由于尚未支出，也不能給予確認(rèn)。這將導(dǎo)致政府負(fù)債信息無(wú)法全面、完整地被反映。

（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置存在的制約 我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)制度并未對(duì)政府負(fù)債進(jìn)行全面的反映，其有限的負(fù)債類會(huì)計(jì)科目無(wú)法對(duì)政府債務(wù)做到分類核算。目前看，由于將各級(jí)政府的舉債簡(jiǎn)單歸入借入款科目核算，使得無(wú)法對(duì)期限長(zhǎng)短不同的負(fù)債進(jìn)行核算，從而使得難以對(duì)短期債務(wù)帶來(lái)的償債風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的揭示。

（三）會(huì)計(jì)報(bào)表在反映風(fēng)險(xiǎn)方面存在的缺陷 由于現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)無(wú)法全面反映政府負(fù)債，使得其無(wú)法反映政府未來(lái)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)利益流出金額。尤其是，直接隱性負(fù)債及或有負(fù)債未反映在政府會(huì)計(jì)報(bào)表當(dāng)中，會(huì)使各級(jí)政府反映的債務(wù)規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際債務(wù)規(guī)模，使得政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制難以實(shí)施。

四、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向下政府會(huì)計(jì)改革建議

（一）服務(wù)于受托責(zé)任反映與公共決策需求的政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系構(gòu)建由于當(dāng)前我國(guó)預(yù)算會(huì)計(jì)主要立足于對(duì)年度預(yù)算收支的核算，而非定位于向公共財(cái)務(wù)管理提供相關(guān)信息，所以才導(dǎo)致了我國(guó)政府會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)反映的不足。鑒于此，應(yīng)當(dāng)將政府會(huì)計(jì)的反映和核算范圍進(jìn)行拓展， 不僅局限于對(duì)政府預(yù)算收支進(jìn)行事后反映，而應(yīng)關(guān)注政府財(cái)務(wù)活動(dòng)全過(guò)程的反映。在該框架下，政府會(huì)計(jì)的目的應(yīng)該在于通過(guò)對(duì)公共收支、公共投入與產(chǎn)出等的全面核算，而幫助反映政府受托責(zé)任，并為公共科學(xué)決策提供必要的財(cái)務(wù)信息。

（二）政府負(fù)債確認(rèn)條件和確認(rèn)基礎(chǔ)的明確為全面、客觀地反映政府負(fù)債帶來(lái)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)改進(jìn)目前預(yù)算會(huì)計(jì)中對(duì)政府負(fù)債的確認(rèn)過(guò)程。首先，在確認(rèn)條件上，可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的定義來(lái)對(duì)政府負(fù)債給予確定，即政府負(fù)債也應(yīng)當(dāng)是過(guò)去的交易和事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)、該義務(wù)的履行會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出、該義務(wù)的金額應(yīng)當(dāng)可靠計(jì)量。這樣，將會(huì)有效擴(kuò)大政府負(fù)債的確認(rèn)范圍，不僅政府借款、政府債券等直接顯性負(fù)債能夠得以確認(rèn)，而且包括應(yīng)付未付的款項(xiàng)、借款衍生出未來(lái)應(yīng)付利息等直接隱性負(fù)債，債務(wù)擔(dān)保、政府承諾等可作為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有負(fù)債項(xiàng)目都將被納入到政府負(fù)債的確認(rèn)范圍。其次，在確認(rèn)基礎(chǔ)上，應(yīng)逐步地引入應(yīng)計(jì)制。應(yīng)當(dāng)注意的是，從現(xiàn)金制到全面應(yīng)計(jì)制的轉(zhuǎn)變是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，發(fā)達(dá)國(guó)家的實(shí)踐證明了這一點(diǎn)。因此，該過(guò)程應(yīng)采用漸進(jìn)的轉(zhuǎn)變方式。具體看，當(dāng)前我國(guó)政府會(huì)計(jì)可先行引入修正的收付實(shí)現(xiàn)制，再逐步實(shí)現(xiàn)收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制并存的確認(rèn)模式。雖然非全面的權(quán)責(zé)發(fā)生制難以將全部的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和記錄，但其應(yīng)當(dāng)可將最主要的資產(chǎn)與負(fù)債給予確認(rèn)、相當(dāng)程度上實(shí)現(xiàn)對(duì)政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的揭示。

（三）政府會(huì)計(jì)中負(fù)債類科目的豐富與分類 由于我國(guó)當(dāng)前預(yù)算會(huì)計(jì)中對(duì)負(fù)債類科目的設(shè)定過(guò)于簡(jiǎn)單，因而制約了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的反映與披露?；诖?，面向債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的政府會(huì)計(jì)改革，其另一要點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是設(shè)置更為豐富的負(fù)債類會(huì)計(jì)科目，同時(shí)充分考慮政府負(fù)債核算的特點(diǎn)、對(duì)這些負(fù)債類科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸悺Ｔ谠搯栴}上，可以充分借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的做法?？紤]到現(xiàn)行總預(yù)算會(huì)計(jì)中只有“借入款”一項(xiàng)負(fù)債類科目，難以適應(yīng)全面、分類反映的需求，因此，可在取消這一科目基礎(chǔ)上，結(jié)合政府可能面臨的現(xiàn)實(shí)及潛在財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，設(shè)置諸如“應(yīng)付社?；稹薄ⅰ皯?yīng)付利息”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“應(yīng)付短期債券”等科目。

（四）政府會(huì)計(jì)報(bào)告形式的改進(jìn) 由于政府負(fù)債不僅涵蓋了顯性負(fù)債，還包括了隱性負(fù)債、或有負(fù)債等內(nèi)容。所以，即便實(shí)現(xiàn)了確認(rèn)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)科目的改進(jìn)，也無(wú)法將所有的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)報(bào)告表內(nèi)進(jìn)行反映。于是，基于全面反映受托責(zé)任、提高財(cái)政透明度的考慮，應(yīng)當(dāng)改進(jìn)政府會(huì)計(jì)報(bào)告的形式，除了進(jìn)行充分、適當(dāng)?shù)恼畷?huì)計(jì)表內(nèi)披露之外，還要通過(guò)報(bào)表附注的形式，對(duì)難以進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)的債務(wù)項(xiàng)目和信息進(jìn)行披露。在報(bào)表附注中進(jìn)行表外披露的負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)主要包括預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債，其信息應(yīng)當(dāng)包括：預(yù)計(jì)負(fù)債的種類與形成原因、預(yù)計(jì)負(fù)債的期初與期末余額和變動(dòng)情況、預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的預(yù)期補(bǔ)償金額；或有負(fù)債的種類及形成原因、或有負(fù)債預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)影響、對(duì)經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說(shuō)明、獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄缘取?/p>

此外，為保證財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)向的政府會(huì)計(jì)模式的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)將其納入到一整套政府會(huì)計(jì)規(guī)范體系的構(gòu)建之中。根據(jù)國(guó)外政府會(huì)計(jì)改革經(jīng)驗(yàn)看，反映受托責(zé)任、 提高財(cái)政透明度的政府會(huì)計(jì)改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)， 是在一套較為完備的政府會(huì)計(jì)規(guī)范體系建立和完善之后完成的。因而，在我國(guó)，要實(shí)現(xiàn)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的全面揭示和有效控制，其前提和保證也應(yīng)是政府會(huì)計(jì)改革進(jìn)程中，以法律為基礎(chǔ)、以政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度為主體的政府會(huì)計(jì)規(guī)范體系形成。

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第7篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

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中圖分類號(hào):F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2010)05-183-03

今天的醫(yī)院正處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的浪潮之中,尤其是我國(guó)加入世界貿(mào)易組織(WTO)以來(lái),醫(yī)療市場(chǎng)逐漸開放,民營(yíng)、外資和合資醫(yī)療機(jī)構(gòu)陸續(xù)興辦,使我國(guó)未來(lái)醫(yī)療市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)將更為激烈。而另一方面,我國(guó)目前的醫(yī)院以公立醫(yī)院為主,作為實(shí)行一定福利政策的公益性事業(yè)單位,不能僅僅考慮自身的利益,更要考慮其社會(huì)效益。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,自有資本相對(duì)短缺而政府投入又十分有限的新形勢(shì)下,醫(yī)院要謀求發(fā)展,提升服務(wù)水平,解決資金短缺的難題,采取負(fù)責(zé)融資無(wú)疑是一個(gè)很好的手段。目前,負(fù)債經(jīng)營(yíng)已經(jīng)廣為我國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)所用。具體情況如表1所示。

從表1可以看出,所選取城市醫(yī)療機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)負(fù)債率均在20%以上,其中湖南更是達(dá)到了34.69%。可見,負(fù)債經(jīng)營(yíng)已經(jīng)成為醫(yī)院一種重要的運(yùn)營(yíng)方式。但負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)必然帶來(lái)的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加,一旦負(fù)債融資失控,出現(xiàn)無(wú)法按時(shí)支付到期債務(wù)、甚至資不抵債的狀況,將會(huì)嚴(yán)重制約著醫(yī)院的發(fā)展,甚至導(dǎo)致醫(yī)院的破產(chǎn)。因此,醫(yī)院在負(fù)債經(jīng)營(yíng)中,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成為一個(gè)亟待解決的問題。

一、醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)的必要性

1.宏觀環(huán)境的變化促使醫(yī)院實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)。隨著衛(wèi)生體制改革的推進(jìn),醫(yī)院早已脫離了靠政府政策支撐運(yùn)營(yíng)的年代。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮的沖擊下,醫(yī)院不可避免的要進(jìn)行一次轉(zhuǎn)型。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式難以適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展,取而代之的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的模式。在這種模式下,資本運(yùn)營(yíng)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)一個(gè)重要組成部分,對(duì)醫(yī)院的發(fā)展起著巨大的促進(jìn)作用。拓寬醫(yī)院的融資渠道,對(duì)醫(yī)院抓住機(jī)遇快速發(fā)展,加快科技進(jìn)步,提升服務(wù)水平,存在著積極的意義。與此同時(shí),當(dāng)前醫(yī)院不得不面對(duì)的一個(gè)事實(shí)是政府衛(wèi)生事業(yè)的主要投入方向由從醫(yī)療服務(wù)等個(gè)人衛(wèi)生服務(wù)轉(zhuǎn)變?yōu)榧膊】刂啤⑿l(wèi)生監(jiān)督、婦幼保健、醫(yī)療保障等公共衛(wèi)生服務(wù),大多數(shù)醫(yī)院從政府得到的財(cái)政補(bǔ)助資金正逐步減少。資金的短缺也迫使醫(yī)院必須采取負(fù)債經(jīng)營(yíng)的模式。

2.實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以提高資金的效用。首先,醫(yī)院實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以在短時(shí)間內(nèi)籌集到較多的資金用于擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模,更新醫(yī)療設(shè)備,提升服務(wù)水平;同時(shí),籌集的資金可以彌補(bǔ)由于醫(yī)院補(bǔ)償機(jī)制不足所帶來(lái)的資金短缺,減輕醫(yī)院因政府財(cái)政撥款和醫(yī)療價(jià)格調(diào)整所帶來(lái)的壓力。其次,負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以有效的利用財(cái)務(wù)杠桿的效用,提高醫(yī)院的利益。由于醫(yī)院支付的債務(wù)利息是一項(xiàng)與醫(yī)院收益無(wú)關(guān)的固定支出,當(dāng)醫(yī)院總資產(chǎn)收益率發(fā)生變動(dòng)時(shí),將會(huì)給凈資產(chǎn)收益率帶來(lái)更大幅度的變動(dòng)。最后,負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以減少通貨膨脹帶來(lái)的損失。當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)處于通貨膨脹嚴(yán)重時(shí)期,貨幣必然發(fā)生貶值,而醫(yī)院的債務(wù)是以賬面?zhèn)鶆?wù)為準(zhǔn)的,這就將貨幣貶值的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了債權(quán)人的身上。

3.實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)可以增強(qiáng)醫(yī)院的活力。醫(yī)院實(shí)行負(fù)債經(jīng)營(yíng),會(huì)給其帶來(lái)內(nèi)在的動(dòng)力和外在的壓力。一方面,醫(yī)院獲取了更多的資金,加快了資金的流轉(zhuǎn);另一方面,固定的債務(wù)利息以及到期還款的壓力,會(huì)迫使醫(yī)院的管理層更加重視醫(yī)院投資項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益,提高資金的利用效率,采取多種方法調(diào)動(dòng)員工工作積極性,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值。

二、醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

1.醫(yī)院所處環(huán)境以及運(yùn)營(yíng)機(jī)制導(dǎo)致大量舉債。醫(yī)院作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體,舉債經(jīng)營(yíng)必然會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著城市化、工業(yè)化進(jìn)程快速推進(jìn),就醫(yī)需求呈幾何級(jí)數(shù)上升,導(dǎo)致醫(yī)院供應(yīng)不足,而醫(yī)院承擔(dān)部分社會(huì)責(zé)任,不得不大量舉債擴(kuò)張,擴(kuò)張債務(wù)不一定能取得相應(yīng)的效益,這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

從機(jī)制上來(lái)看,醫(yī)院大量負(fù)債是委托和道德風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)。大多負(fù)債經(jīng)營(yíng)的醫(yī)院是公立醫(yī)院,公立醫(yī)院的委托人是政府或直接管理機(jī)構(gòu),人是醫(yī)院管理層。一般來(lái)講,人存在兩種風(fēng)險(xiǎn),一是逆向選擇,即醫(yī)院的管理層出于職業(yè)升遷、甚至政績(jī)考慮,最優(yōu)選擇是大量的舉債。因?yàn)楣芾韺又挥性谌纹陂g取得良好的政績(jī)(擴(kuò)大醫(yī)院規(guī)模,提高技術(shù)水平等),才能凸顯其管理能力。而要獲得這些好政績(jī),最好的方式就是大量舉債,而不管負(fù)債是否合理。二是道德風(fēng)險(xiǎn),由于職業(yè)生涯的不連續(xù)性,醫(yī)院管理層大量舉債,可能并不是為了醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要,而是通過(guò)財(cái)務(wù)現(xiàn)金流、項(xiàng)目控制財(cái)務(wù)“漏出”,獲取私人利益。因而,委托機(jī)制造成了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

2.盲目制定投融資計(jì)劃,外債過(guò)多。目前,我國(guó)醫(yī)院大都缺乏對(duì)投融資計(jì)劃的深入分析,往往只是憑借個(gè)人的主觀臆斷和經(jīng)驗(yàn)主義進(jìn)行決策。由于在決策過(guò)程中缺乏對(duì)項(xiàng)目可行性的周密分析及所依賴的信息不全面,加之過(guò)分強(qiáng)調(diào)融資的效果而忽視自身的還款能力,很容易造成盲目舉債,導(dǎo)致醫(yī)院資金結(jié)構(gòu)不合理,外債資金占總資金的比例過(guò)高等問題。此外,同城醫(yī)院互相攀比的現(xiàn)象比比皆是,醫(yī)院不根據(jù)自身情況而盲目引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備,既浪費(fèi)資金又難以收回成本,造成資源的浪費(fèi)。一旦醫(yī)院出現(xiàn)大量壞賬,資金回籠慢時(shí)就極其容易引發(fā)巨大的財(cái)務(wù)危機(jī),嚴(yán)重制約醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

3.醫(yī)院管理人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄。作為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。而負(fù)債經(jīng)營(yíng)更是會(huì)擴(kuò)大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但在現(xiàn)實(shí)的工作中,很多醫(yī)院管理人員并沒有意識(shí)到這點(diǎn),認(rèn)為有錢在手,管好現(xiàn)錢就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的淡薄使得他們?cè)谫Y金的使用上往往過(guò)于隨性,出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí)又沒有預(yù)先做好準(zhǔn)備,難以化解危機(jī),從而使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)陷入困境。

4.醫(yī)院角色定位模糊,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。在我國(guó),大多數(shù)醫(yī)院都是屬于公立醫(yī)院,是帶有公益性的事業(yè)單位,從理論上講是屬于非盈利性的組織。但是另一方面醫(yī)院要生存和發(fā)展,必須依靠醫(yī)療收入和藥品收入來(lái)維持,如果在進(jìn)行負(fù)債經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,未來(lái)的盈利不足以彌補(bǔ)借入的資金成本,醫(yī)院就難以生存。在現(xiàn)實(shí)生活中,政府對(duì)醫(yī)院的定位偏重于公益性組織,為了解決群眾“看病貴”等問題,政府是不允許醫(yī)院有大量的結(jié)余的,在財(cái)政撥款十分有限的條件下,醫(yī)院這種半公益性半市場(chǎng)化的角色定位,無(wú)疑會(huì)大大增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.宏觀環(huán)境復(fù)雜多變。宏觀環(huán)境復(fù)雜多變是醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的外部原因,也是不可避免的原因。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)體的一部分,醫(yī)院必然會(huì)受到它所處的宏觀環(huán)境的影響,尤其是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響。醫(yī)院融資的主要途徑是通過(guò)銀行借款,當(dāng)遇到金融緊縮,銀根抽緊,借款利率大幅度上升時(shí),必然引起利息費(fèi)用劇增,醫(yī)院收益下降。這種由于宏觀環(huán)境復(fù)雜多變所帶來(lái)的收益不確定性,是造成醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.選擇適合的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),改革醫(yī)院機(jī)制。財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分為三種:穩(wěn)健型的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),保守型的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和激進(jìn)型的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況選擇相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),不應(yīng)為了盲目追求經(jīng)濟(jì)效益而選擇激進(jìn)型財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。醫(yī)院機(jī)制的設(shè)計(jì)關(guān)乎醫(yī)院的切身利益,醫(yī)院應(yīng)多從降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度考慮去改革醫(yī)院機(jī)制。如績(jī)效考核制度的改善,醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)績(jī)效考核,不單一以利潤(rùn)為考核指標(biāo),應(yīng)結(jié)合其他諸多因素。否則醫(yī)院的銷售代表可能為了增加業(yè)績(jī),盲目擴(kuò)大銷售,對(duì)一些沒有償還能力的客戶進(jìn)行銷售。表面上看利潤(rùn)得到增加,其實(shí)已成壞賬。非但對(duì)醫(yī)院沒有效益,更會(huì)增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.明確負(fù)債經(jīng)營(yíng)的目的,確定合理的籌資結(jié)構(gòu)。醫(yī)院負(fù)債經(jīng)營(yíng)的主要目的是為了補(bǔ)償政府投入的嚴(yán)重不足,通過(guò)借債改善和提高醫(yī)院的醫(yī)療條件和技術(shù)水平,實(shí)現(xiàn)自身的升級(jí),獲取更大的社會(huì)效益。這就表明只有當(dāng)醫(yī)院借債所獲取的利潤(rùn)足以補(bǔ)償其利息費(fèi)用時(shí),負(fù)債經(jīng)營(yíng)才是可取的。否則,一旦資不抵債,醫(yī)院很容易陷入經(jīng)營(yíng)困境,甚至破產(chǎn)。在明確負(fù)債經(jīng)營(yíng)的目的后,還必須確定合理的籌資結(jié)構(gòu)。目前,醫(yī)院融資的渠道主要包括銀行貸款、融資租賃、職工集資等,醫(yī)院在選擇融資方式時(shí),應(yīng)該充分考慮融資的目的和實(shí)際情況,采取不同的融資方式,以期最小化利息費(fèi)用,減少負(fù)債所帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高科學(xué)決策水平,適度控制舉債規(guī)模。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天,依據(jù)經(jīng)驗(yàn)主義拍板的方式早已行不通。一個(gè)正確的決策,可以讓醫(yī)院起死回生;一個(gè)錯(cuò)誤的決策,也可以讓醫(yī)院破產(chǎn)清算。提高科學(xué)決策水平,才能夠讓醫(yī)院籌集的金額用到最緊急的地方,讓資金的效用最大化。在作出決策前,醫(yī)院管理人員應(yīng)該廣泛聽取員工的意見,實(shí)事求是,充分衡量舉債的效益和風(fēng)險(xiǎn),既考慮醫(yī)院的眼前利益更要兼顧長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。舉債規(guī)模不足,難以帶來(lái)財(cái)務(wù)杠桿的效益;舉債規(guī)模過(guò)多,醫(yī)院會(huì)疲于應(yīng)付利息費(fèi)用而阻礙其發(fā)展。適度的舉債規(guī)模才能既有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)又充分的利用財(cái)務(wù)杠桿,從而獲取更大的收益。

4.增強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。由于外部環(huán)境處于不斷變化當(dāng)中,醫(yī)院必然會(huì)出現(xiàn)實(shí)際效益與預(yù)期效果發(fā)生偏差的時(shí)候。當(dāng)發(fā)生重大財(cái)務(wù)危機(jī)時(shí),醫(yī)院如果沒有任何防備,就極其容易無(wú)法按期支付款項(xiàng),不但影響醫(yī)院商業(yè)信譽(yù),嚴(yán)重時(shí)更會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院破產(chǎn)清算。因此,醫(yī)院的全體員工,尤其是管理人員,應(yīng)該正確的看待財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。當(dāng)醫(yī)院賬面利潤(rùn)增加時(shí),不能盲目樂觀,應(yīng)該認(rèn)真分析利潤(rùn)來(lái)源,控制應(yīng)收賬款量,并且科學(xué)的估測(cè)存在的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)在于事前的預(yù)防,而不是事后的處理,醫(yī)院在負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,建立全面科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是非常必要的。各個(gè)醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況,通過(guò)收集財(cái)務(wù)信息,對(duì)醫(yī)院的資金流向、運(yùn)營(yíng)情況、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ让舾行灾笜?biāo)進(jìn)行全程跟蹤,及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn),有效的將風(fēng)險(xiǎn)遏制在輕微時(shí)期。此外,可購(gòu)買相應(yīng)的職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金,減低突發(fā)事件對(duì)醫(yī)院的影響。

5.完善會(huì)計(jì)核算系統(tǒng),加強(qiáng)內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息是醫(yī)院管理人員做出正確決策的信息基礎(chǔ),也是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的基礎(chǔ),會(huì)計(jì)信息失真是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。然而在現(xiàn)實(shí)當(dāng)中,會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作并沒有得到太多的重視,某些小醫(yī)院甚至沒有專門的財(cái)會(huì)人員。醫(yī)院要在復(fù)雜多變的宏觀環(huán)境中降低自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),第一步就必須把會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做好,注重加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮,在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備方面應(yīng)有意識(shí)的向財(cái)會(huì)工作傾斜,充分發(fā)揮財(cái)會(huì)人員的管理職能。另外,醫(yī)院應(yīng)制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度并保證實(shí)際中的工作按照計(jì)劃有效的運(yùn)行。比如醫(yī)院應(yīng)定期或者不定期的盤點(diǎn)存貨和固定資產(chǎn),以保證資產(chǎn)的安全和完整。同時(shí)醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置,條件允許的,應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

6.強(qiáng)化醫(yī)院的資產(chǎn)管理,保證現(xiàn)金的流動(dòng)性。醫(yī)院的資產(chǎn)主要包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是醫(yī)院開展醫(yī)、教、研的基礎(chǔ),也是醫(yī)院賴以生存的重要資源。固定資產(chǎn)的購(gòu)置金額比較大,一般多采取分期付款或融資租賃的方法。因此,醫(yī)院除了要做好詳細(xì)的投資計(jì)劃,規(guī)劃好現(xiàn)金的分配之外,還是加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理,增強(qiáng)其使用壽命。流動(dòng)資產(chǎn)管理與醫(yī)院的日常經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān),是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快,說(shuō)明其資金流轉(zhuǎn)狀況良好,短期償債能力較強(qiáng)。為了加快流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,一方面醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,根據(jù)病人的實(shí)際承受能力以及病情輕重來(lái)進(jìn)行治療,避免出現(xiàn)過(guò)多的欠費(fèi),同時(shí)加強(qiáng)對(duì)住院病人的預(yù)交金管理和做好催交欠費(fèi)工作;另一方面,醫(yī)院要避免過(guò)多的存貨,通過(guò)有效的信息系統(tǒng)判斷各類藥物的需求量,以提高藥物存貨的周轉(zhuǎn)速度。

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第8篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

供電公司經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方案（附管理控制模板）

按照省公司皖電審353號(hào)指導(dǎo)意見和市公司經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施方案，進(jìn)一步深化“經(jīng)濟(jì)平安工程”建設(shè)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)常態(tài)化管理，結(jié)合公司實(shí)際，制定本實(shí)施方案。

一、工作目標(biāo)

以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制模板為載體，以經(jīng)濟(jì)平安內(nèi)部監(jiān)督的聯(lián)動(dòng)工作為推動(dòng)，進(jìn)一步深化和細(xì)化經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理工作，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在繼續(xù)關(guān)注關(guān)鍵環(huán)節(jié)上的制度與機(jī)制的建立、制度的執(zhí)行與機(jī)制的運(yùn)作這兩個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，逐步擴(kuò)大納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要素，關(guān)注企業(yè)外部因素和內(nèi)部管理，建立不相容崗位分離的監(jiān)督制約機(jī)制。圍繞公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的管理目標(biāo)，通過(guò)梳理業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)分析開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施加以預(yù)防和控制，保證公司經(jīng)濟(jì)安全。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)及責(zé)任分工

（一）成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)

組長(zhǎng)：張小東

副組長(zhǎng)：鄧子瑞宋亞

成員：李鳳春梅杰唐亞非劉榮海

張軍吳軍余紅姚小平

崔玉民盧山代建國(guó)

風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，掛靠監(jiān)察審計(jì)部。

主任：張軍

成員：李海燕趙江河姬建富劉京王偉馮艷

（二）職責(zé)分工

經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理工作與公司其他管理工作緊密結(jié)合，以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理控制模板為載體，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”。

第一道防線：各有關(guān)職能部門和業(yè)務(wù)單位，重點(diǎn)包括：財(cái)務(wù)部、營(yíng)銷部、生產(chǎn)部、物資公司和陽(yáng)光公司。具體（分工見附件2）工作職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)制定本單位（部門）具體風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施計(jì)劃

（2）負(fù)責(zé)梳理主管的業(yè)務(wù)流程

（3）負(fù)責(zé)分析關(guān)鍵點(diǎn)

（4）負(fù)責(zé)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)

（5）負(fù)責(zé)制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（6）負(fù)責(zé)執(zhí)行控制活動(dòng)

（7）負(fù)責(zé)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行過(guò)程記錄

（8）負(fù)責(zé)向公司監(jiān)察審計(jì)部報(bào)送經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理明細(xì)臺(tái)帳、季度報(bào)表和評(píng)估報(bào)告。

第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，具體工作職責(zé)：

（1）審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略和重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案

（2）審議重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程的判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制，以及重大決策的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告

（3）審議監(jiān)察審計(jì)部或風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)綜合報(bào)告

（4）審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)方案

（5）辦理公司有關(guān)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的其他事項(xiàng)

第三道防線：監(jiān)察審計(jì)部或風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室，定期對(duì)各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況和風(fēng)險(xiǎn)管理措施的有效性進(jìn)行協(xié)調(diào)和監(jiān)督，并結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估，提出改進(jìn)建議。具體工作職責(zé)：

（1）負(fù)責(zé)制定總體計(jì)劃和實(shí)施細(xì)則

（2）負(fù)責(zé)部署各階段具體工作任務(wù)

（3）負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)、督促和檢查各責(zé)任單位工作

（4）負(fù)責(zé)信息溝通和宣傳培訓(xùn)工作

三、經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理工作措施與計(jì)劃安排

（一）制定實(shí)施計(jì)劃與學(xué)習(xí)宣傳（8月份）

1.制定計(jì)劃和實(shí)施方案。根據(jù)省、市公司風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)意見、制訂本公司的經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理工作計(jì)劃，明確目標(biāo)任務(wù)、職責(zé)與分工、方法與步驟，制定本單位的實(shí)施辦法，并積極實(shí)施。

2.學(xué)習(xí)宣傳與培訓(xùn)。公司上下深入學(xué)習(xí)宣傳《指導(dǎo)意見》，解讀文件精神。公司組織對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行研討，開展經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)知識(shí)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，進(jìn)一步樹立全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。

（二）各單位實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估步驟和方法（8-9月份）

1.梳理業(yè)務(wù)流程

（1）確定業(yè)務(wù)管理的各項(xiàng)目標(biāo)，詳細(xì)說(shuō)明該項(xiàng)控制要達(dá)到的目標(biāo)

（2）梳理是否有健全的內(nèi)部控制制度

（3）梳理是否有清晰的管理流程

（4）梳理是否有明確的管理標(biāo)準(zhǔn)

（5）梳理是否有對(duì)應(yīng)的管理責(zé)任人

2.分析關(guān)鍵控制點(diǎn)

（1）找出關(guān)鍵控制點(diǎn)或關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)

（2）分析每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（3）收集風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息等基礎(chǔ)資料，如：制度辦法、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同、工程項(xiàng)目等資料。

3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行評(píng)估（采取定量法、定性法、定量和定性相結(jié)合3種方法）

（1）定量法：按照l(shuí)ec法(見附件3)或內(nèi)控評(píng)價(jià)體系進(jìn)行定量評(píng)估。a評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性,b評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率（次數(shù)）,c評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的危害程度。

（2）定性法：可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、行 業(yè)比較、政策分析等。

（3）根據(jù)評(píng)估結(jié)果得出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)提示，風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別程度為（高風(fēng)險(xiǎn)、一般風(fēng)險(xiǎn)、有風(fēng)險(xiǎn)、暫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)）

4.制定風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施和責(zé)任到人

詳細(xì)描述實(shí)際采用的風(fēng)險(xiǎn)管理控制措施，詳細(xì)闡述控制部門或控制人實(shí)施控制的過(guò)程和完成時(shí)間、頻率等。

（1）確定采取的風(fēng)險(xiǎn)管理策略：是控制風(fēng)險(xiǎn)、承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、需要上級(jí)協(xié)調(diào)解決的風(fēng)險(xiǎn)、其他等。

（2）將風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任分解到具體的責(zé)任人。

（3）責(zé)任人按照控制措施負(fù)責(zé)對(duì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)防范和控制。

（4）形成風(fēng)險(xiǎn)管理模板，主要包括管理目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵控制點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、控制措施、風(fēng)險(xiǎn)管理記錄臺(tái)帳。

（三）經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督與檢查（10月份）

監(jiān)察審計(jì)部定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理專題研究和分析，審核確認(rèn)各單位自查自評(píng)結(jié)論，向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)告公司各單位經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施情況，對(duì)存在的問題以管理建議書的形式進(jìn)行反饋，對(duì)整改情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

四、經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)要求

（一）高度重視。各職能部門都要把風(fēng)險(xiǎn)管理作為重要工作，樹立“抓經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)就要抓經(jīng)濟(jì)平安”的意識(shí)，按照職責(zé)分工抓好風(fēng)險(xiǎn)管理，切實(shí)提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的在控與可控。

（二）積極運(yùn)用公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。各單位開展風(fēng)險(xiǎn)管理自評(píng)應(yīng)積極應(yīng)用省公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，將其作為開展風(fēng)險(xiǎn)管理自評(píng)的重要手段，分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立臺(tái)帳。各單位應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理信息實(shí)行動(dòng)態(tài)管理建立明細(xì)臺(tái)帳（附件4），定期或不定期實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、分析、評(píng)價(jià)，以便對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)和原有風(fēng)險(xiǎn)的變化重新評(píng)估，并以半年為一周期向監(jiān)察審計(jì)部報(bào)送。

（四）定期報(bào)告。各單位對(duì)經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施情況，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，要要及時(shí)從外部、內(nèi)部影響因素進(jìn)行分析、總結(jié)。各單位應(yīng)按以半年為一周期向監(jiān)察審計(jì)部報(bào)送一次《經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況一覽表》（附件5）及風(fēng)險(xiǎn)管理總結(jié)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的日常管理。

附件：

1.供電公司經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理控制模板

2.經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估工作任務(wù)分解表

3.經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別與評(píng)估方法表

4.供電公司風(fēng)險(xiǎn)管理明細(xì)臺(tái)帳

5.經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況一覽表（半年報(bào)）

附件1：

供電公司

經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理控制模板

一、財(cái)務(wù)部

1、貨幣資金管理

關(guān)鍵控制點(diǎn)：崗位設(shè)置人員分工、資金收入、資金保管、資金支付

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）公司內(nèi)部與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的部門是否選派合格人員從事貨幣資金的相關(guān)業(yè)務(wù)，是否建立了崗位責(zé)任制度并明確崗位職責(zé)；

（2）不相容崗位應(yīng)相互是否分離（重點(diǎn)是錢賬分離、審核支付記帳分離、銀行帳戶印鑒管理等）、制約和監(jiān)督；

（3）供電所核算員的任免、調(diào)動(dòng)是否事先征得縣公司財(cái)務(wù)部門同意，并辦理交接手續(xù)。

（4）公司內(nèi)部與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的部門是否制定嚴(yán)格的發(fā)票收據(jù)管理制度并加強(qiáng)對(duì)發(fā)票、收據(jù)的購(gòu)買、印制、領(lǐng)用、保管、繳銷、作廢的管理；

（5）是否設(shè)立專人管理并登記發(fā)票、收據(jù)臺(tái)帳；

（6）供電所是否以核算員為管理發(fā)票的第一責(zé)任人管理各類發(fā)票；

（7）縣公司電費(fèi)收入及其他業(yè)務(wù)收入是否及時(shí)全額入賬；

（8）縣公司營(yíng)業(yè)大廳收取電費(fèi)的庫(kù)存現(xiàn)金是否當(dāng)日存入銀行電費(fèi)帳戶；

（9）縣公司營(yíng)業(yè)大廳編制的銀行繳款單明細(xì)是否及時(shí)與財(cái)務(wù)部出納編制的電費(fèi)帳戶銀行存款日記帳相核對(duì)。

（10）縣公司及供電所庫(kù)存現(xiàn)金是否設(shè)定最高限額，超過(guò)限額是否及時(shí)存入銀行；

（11）財(cái)務(wù)部出納人員和供電所核算員是否每日清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金并與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)；

（12）財(cái)務(wù)部是否組織專人定期或不定期對(duì)公司本部和供電所庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查并填寫庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表及清查記錄；

（13）公司本部各生產(chǎn)單位自有資金是否統(tǒng)一納入公司財(cái)務(wù)管理，各供電所自有資金是否統(tǒng)一納入陽(yáng)光公司財(cái)務(wù)管理并在公司財(cái)務(wù)部門和陽(yáng)光公司財(cái)務(wù)部分別設(shè)置“明細(xì)帳”、“備查簿”；

（14）是否制定制度明確各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序；

（15）財(cái)務(wù)專用章是否由專人保管，個(gè)人名章是否由本人或其授權(quán)人員保管；供電所帳戶預(yù)留銀行印鑒章至少兩枚，核算員是否只保管其中一枚印鑒章。

（16）是否制定了庫(kù)存現(xiàn)金支付的相關(guān)制度，庫(kù)存現(xiàn)金支付范圍是否符合規(guī)定；

（17）納人員在付款和結(jié)算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。

（18）是否制定了嚴(yán)格的支付審批程序并嚴(yán)格執(zhí)行，是否根據(jù)不同崗位職務(wù)設(shè)立不同級(jí)別的審批權(quán)限；

（19）大額資金的支付及對(duì)外投資等是否經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)或董事會(huì)審議，現(xiàn)金支付范圍是否符合中國(guó)人民銀行《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》規(guī)定。

2、固定資產(chǎn)管理

關(guān)鍵控制點(diǎn)：計(jì)價(jià)與折舊、使用及維護(hù)、資產(chǎn)處置

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）是否嚴(yán)格按照《國(guó)家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)目錄》所列固定資產(chǎn)入賬，每類固定資產(chǎn)賬戶應(yīng)附有單獨(dú)的卡片或表單，資產(chǎn)使用或保管人是否同時(shí)擔(dān)任資產(chǎn)的記賬工作。

（2）是否按公司規(guī)定計(jì)提折舊，折舊的計(jì)提范圍、計(jì)提方法是否符合省公司固定資產(chǎn)管理辦法。

（3）資產(chǎn)價(jià)值管理部門、資產(chǎn)實(shí)物管理部門與資產(chǎn)使用保管部門之間管理權(quán)責(zé)是否劃分清晰。資產(chǎn)增減變動(dòng)是否履行必要的審批手續(xù)并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門變更相應(yīng)卡片。

（4）維修和保養(yǎng)費(fèi)用是否全部進(jìn)入當(dāng)期、或者分期攤?cè)敫髌诘某杀举M(fèi)用，是否資本化。

（5）是否制定固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的辦法并定期盤點(diǎn)。盤點(diǎn)結(jié)果是否進(jìn)行認(rèn)真分析，經(jīng)過(guò)規(guī)定的批準(zhǔn)程序后進(jìn)行相應(yīng)處理。

（6）是否建立固定資產(chǎn)保險(xiǎn)管理工作制度、機(jī)構(gòu)健全，各責(zé)任部門是否按照省公司有關(guān)規(guī)定對(duì)理賠進(jìn)行處理。

（7）資產(chǎn)處置（包括轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報(bào)廢、無(wú)償調(diào)撥等）是否按規(guī)定權(quán)限、程序履行申請(qǐng)、審批、處理。資產(chǎn)處置是否及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行帳務(wù)處理。處置殘值是否及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

3、成本費(fèi)用管理

關(guān)鍵控制點(diǎn)：預(yù)算、控制、核算、分析和考核

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）是否由各職能部門負(fù)責(zé)編制本部門歸口管理的成本費(fèi)用年度預(yù)算或提出公司年度財(cái)務(wù)預(yù)算的建議。

（2）財(cái)務(wù)部是否對(duì)各部門上報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)及建議進(jìn)行初審、匯總和平衡后，并在此基礎(chǔ)上提出公司全年的預(yù)算草案。

（3）是否由預(yù)算管理委員會(huì)召開預(yù)算會(huì)議，對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審查并下達(dá)年度成本計(jì)劃。

（4）成本責(zé)任中心是否將成本指標(biāo)分解到各職能部室和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位。

（5）各責(zé)任中心是否嚴(yán)格按照下達(dá)的成本費(fèi)用計(jì)劃對(duì)歸口于本部門的費(fèi)用負(fù)責(zé)安排支出，并按時(shí)與財(cái)務(wù)部核對(duì)使用及節(jié)余情況。

（6）各部門的費(fèi)用發(fā)票是否按審批權(quán)限由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批簽字，再到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。

（7）費(fèi)用支付和記賬是否職責(zé)分離，財(cái)務(wù)部門是否設(shè)專人對(duì)費(fèi)用報(bào)銷的原始票據(jù)進(jìn)行審核和復(fù)核，確保原始票據(jù)真實(shí)、合法、有效，報(bào)銷費(fèi)用及時(shí)準(zhǔn)確入賬。

（8）是否嚴(yán)格按成本開支范圍正確核算，有無(wú)弄虛作假，亂擠虛列成本費(fèi)用或人為調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象，成本費(fèi)用的歸集與分配標(biāo)準(zhǔn)是否合理準(zhǔn)確。

（9）各責(zé)任中心是否負(fù)責(zé)對(duì)各自控制的指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)部門是否負(fù)責(zé)對(duì)公司成本的分析，是否建立成本分析報(bào)告制度。

（10）是否建立成本考核制度，成本費(fèi)用實(shí)績(jī)是否納入公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。

4、農(nóng)維費(fèi)管理

關(guān)鍵控制點(diǎn)：農(nóng)維費(fèi)核算、預(yù)算管理、支出管理

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）農(nóng)維費(fèi)是否在遠(yuǎn)光系統(tǒng)中單獨(dú)設(shè)立賬套核算；

（2）農(nóng)維費(fèi)是否編制年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算，并經(jīng)預(yù)委員會(huì)審批。年度中有變更是否履行必要的審批手續(xù)；

（3）農(nóng)維費(fèi)及農(nóng)維費(fèi)差額是否在開具增值稅發(fā)票時(shí)應(yīng)予以扣除,農(nóng)維費(fèi)及農(nóng)維費(fèi)差額是否開具普通發(fā)票；

（4）農(nóng)維費(fèi)的計(jì)提和分割是否由營(yíng)銷部門統(tǒng)一計(jì)算；

（5）農(nóng)維費(fèi)是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提，賬務(wù)處理正確；

（6）農(nóng)維費(fèi)支出是否規(guī)范。

5、重大決策事項(xiàng)管理

關(guān)鍵控制點(diǎn)：籌資、投資、擔(dān)保。

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）發(fā)生長(zhǎng)短期借款是否在年初應(yīng)編制融資預(yù)，并經(jīng)公司預(yù)委員會(huì)審批通過(guò)，

（2）長(zhǎng)短期貸款是否根據(jù)年度預(yù)算編制月度計(jì)劃，同時(shí)經(jīng)董事會(huì)審批后報(bào)省公司審批，經(jīng)省公司審批后方可借款。

（3）對(duì)外投資是否納入公司預(yù)算控制，并經(jīng)董事會(huì)（董事會(huì)）審議通過(guò)

（4）項(xiàng)目投資與股權(quán)投資是否編制效益評(píng)價(jià)報(bào)告并對(duì)投資效益進(jìn)行評(píng)價(jià)

（5）對(duì)外提供擔(dān)保是否提供擔(dān)保相關(guān)資料及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后報(bào)省公司審批。

（6）是否建立擔(dān)保臺(tái)賬、建立跟蹤和監(jiān)控制度

二、營(yíng)銷部

1、用戶申請(qǐng)與電價(jià)核定

關(guān)鍵控制點(diǎn)：電價(jià)審批、電價(jià)執(zhí)行、用戶信息分類、申請(qǐng)手續(xù)、用電合同、變更用電

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）分類電價(jià)是否物價(jià)部門規(guī)定，具體用戶的電價(jià)類別是否根據(jù)核定相關(guān)信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。

（2）單位或個(gè)人需新裝用電或增加用電容量、變更用電時(shí)，是否按照供電營(yíng)業(yè)規(guī)則規(guī)定，事先到供電企業(yè)用電營(yíng)業(yè)場(chǎng)所提出申請(qǐng)，辦理手續(xù)；

（3）用戶申請(qǐng)新裝或增加用電時(shí)，是否向供電企業(yè)提供用電工程項(xiàng)目批準(zhǔn)的文件及有關(guān)的用電資料，包括用電地點(diǎn)、電力用途、用電性質(zhì)、用電設(shè)備清單等，并依照供電企業(yè)規(guī)定的格式如實(shí)填寫用電申請(qǐng)書及辦理所需手續(xù)；

（4）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)受理用戶申請(qǐng)，組織相關(guān)人員完成現(xiàn)場(chǎng)勘察，是否就供電電源點(diǎn)、電壓等級(jí)、供電方式、計(jì)量裝置的配置提出書面意見，和用戶協(xié)商后，提出供電方案，由營(yíng)銷部組織相關(guān)部門對(duì)供電方案進(jìn)行會(huì)審；

（7）用戶確認(rèn)后，是否委托具有資質(zhì)的施工單位進(jìn)行施工；

（8）竣工驗(yàn)收合格后，與客戶簽訂供用電合同，明確計(jì)量方式、用電性質(zhì)、電價(jià)類別及計(jì)算方式等；

（9）用戶需變更用電（減容、暫停、暫換、遷址、移表、暫拆、更名或過(guò)戶、分戶、并戶、銷戶、改壓、改類）時(shí)，是否事先提出申請(qǐng)，并攜帶有關(guān)證明文件，到供電企業(yè)用電營(yíng)業(yè)場(chǎng)所辦理手續(xù)，變更供用電合同，確定新的電價(jià)類別；

（10）每年定期開展用電檢查和營(yíng)業(yè)普查，是否到用戶處核對(duì)客戶用電設(shè)備臺(tái)帳、合同執(zhí)行情況、電價(jià)執(zhí)行情況、安全用電情況等。

2、用戶工程與業(yè)擴(kuò)工程

關(guān)鍵控制點(diǎn)：工程施工、施工質(zhì)量、工程驗(yàn)收、表計(jì)管理、客戶檔案

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）是否制定用戶工程與業(yè)擴(kuò)工程的內(nèi)部控制制度；

（2）是否委托具有資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)；

（3）是否由用戶委托具有施工資格單位進(jìn)行工程施工；

（4）是否組織對(duì)施工圖紙進(jìn)行審查；

（5）施工過(guò)程中，公司組織施工質(zhì)量檢查：

（6）隱蔽工程、電源點(diǎn)安全可靠性、雙電源客戶的閉鎖裝置，是否按照供電方案要求施工，施工質(zhì)量如何；

（7）工程竣工后，是否組織相關(guān)部門對(duì)工程進(jìn)行竣工驗(yàn)收；

（8）用戶工程和業(yè)擴(kuò)工程完工驗(yàn)收合格后，是否由計(jì)量管理中心配置表計(jì)及客戶中心或計(jì)量管理中心裝表；

（9）電費(fèi)管理中心在接到計(jì)量管理中心的裝拆單和客戶服務(wù)中心的業(yè)務(wù)單及供電合同后是否進(jìn)行電費(fèi)建卡或變更工作以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的電費(fèi)建卡；

（10）業(yè)務(wù)單、裝拆表單以及合同等相關(guān)客戶資料是否進(jìn)行審核歸檔

3、抄表及表計(jì)校驗(yàn)

關(guān)鍵控制點(diǎn)：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費(fèi)復(fù)核、表計(jì)校驗(yàn)管理

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）是否制定抄表及表計(jì)校驗(yàn)業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制制度；

（2）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)表號(hào)、互感器倍率等相關(guān)的信息；

（3）是否對(duì)集抄、遠(yuǎn)程抄表方式應(yīng)定期核對(duì)；

（4）抄表員對(duì)抄回的信息（表碼、業(yè)務(wù)變更情況、電量突增突減情況）是否進(jìn)行核對(duì)并根據(jù)異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實(shí)填報(bào)內(nèi)部工作傳單，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部工作傳單進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)處理；

（5）抄表員核實(shí)確認(rèn)抄表數(shù)據(jù)后是否及時(shí)將抄表數(shù)據(jù)上傳到營(yíng)銷mis系統(tǒng)；

（6）電費(fèi)復(fù)核人員是否對(duì)抄表數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)變更傳單及表計(jì)輪換、退補(bǔ)電量及違約用電檢查事宜進(jìn)行電費(fèi)計(jì)算、審核；

（7）計(jì)量中心是否對(duì)用戶用電表計(jì)進(jìn)行定期校驗(yàn)；

（8）用電表計(jì)定期校驗(yàn)臺(tái)帳是否齊全，用戶是否簽字認(rèn)可，滿意度如何。

4、收費(fèi)

關(guān)鍵控制點(diǎn)：抄表周期、抄表方式、信息反饋、電費(fèi)復(fù)核

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

（1）是否制定有電費(fèi)收費(fèi)方面的內(nèi)部控制制度；

（2）電費(fèi)管理中心是否與銀行進(jìn)行對(duì)帳、平帳；

（3）確認(rèn)后的電量，電費(fèi)計(jì)算結(jié)果形成電費(fèi)應(yīng)收數(shù)據(jù)信息是否全部通過(guò)審核；

（4）營(yíng)銷部是否定期根據(jù)銀行進(jìn)帳單、繳款單統(tǒng)計(jì)實(shí)收電費(fèi)，制定電費(fèi)回收情況表并欠費(fèi)賬齡分析表；

（7）營(yíng)銷部是否依據(jù)欠費(fèi)催繳辦法對(duì)拖欠電費(fèi)的用戶進(jìn)行催收，并對(duì)電費(fèi)回收進(jìn)行考核；

（8）計(jì)劃部根據(jù)營(yíng)銷部銷售電量和調(diào)度所口子的電量計(jì)算線損，是否對(duì)異常線損波動(dòng)進(jìn)行分析并檢查偷漏電等異常情況。

三、生產(chǎn)部

關(guān)鍵控制點(diǎn)：工程項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、計(jì)劃、實(shí)施、工程款項(xiàng)支付、驗(yàn)收及竣工決算。

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

1、企業(yè)是否建立健全工程管理制度，包括“五制”（即項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、資本金制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查招投標(biāo)制、合同管理制、工程監(jiān)理制的實(shí)施，工程管理組織形式是否科學(xué)；

2、工程項(xiàng)目立項(xiàng)是否經(jīng)過(guò)充分的技術(shù)論證和財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)，預(yù)算管理委員會(huì)是否審查，防止論證不科學(xué)而造成投資上的損失和浪費(fèi)；

3、工程設(shè)計(jì)委托的單位是否具備資質(zhì)，是否簽訂合同；監(jiān)督工程項(xiàng)目是否嚴(yán)格實(shí)行計(jì)劃管理，投資計(jì)劃是否報(bào)省公司審批，年度資金預(yù)算是否落實(shí)；

4、是否對(duì)施工隊(duì)伍資質(zhì)進(jìn)行審查、實(shí)行招投標(biāo)制、簽訂施工合同等，是否實(shí)行工程監(jiān)理制，隱敝工程是否由項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門（或業(yè)主）兩人以上簽字認(rèn)可；

5、是否按合同支付工程備料款和工程進(jìn)度款，工程質(zhì)保金是否按合同留足，是否嚴(yán)格控制成本費(fèi)用；財(cái)務(wù)人員是否全過(guò)程參與了工程項(xiàng)目各個(gè)階段；

6、工程項(xiàng)目是否存在以預(yù)算代決算，工程造價(jià)是否突破概預(yù)算，是否按要求由相關(guān)部門組織驗(yàn)收，竣工驗(yàn)收資料是否齊全，并及時(shí)辦理竣工決算手續(xù)，審計(jì)部門有否進(jìn)行審計(jì)，廢舊物資是否按規(guī)定辦理退庫(kù)手續(xù)，或處理的廢舊物資收入是否入賬；

7、是否制定了本單位工程項(xiàng)目管理辦法和工程竣工決算報(bào)告具體實(shí)施辦法，單位對(duì)竣工工程項(xiàng)目是否及時(shí)編制了工程竣工決算報(bào)告，單位投資項(xiàng)目是否實(shí)行統(tǒng)計(jì)制度和月度分析制度并定期上報(bào)、竣工決算報(bào)告是否經(jīng)過(guò)單位內(nèi)部或中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)，單位財(cái)務(wù)、計(jì)劃、基建等相關(guān)部門在工程決算報(bào)告編制中是否履行了相應(yīng)的職責(zé)，是否對(duì)重大投資項(xiàng)目實(shí)行后評(píng)估制度。

四、物資公司

關(guān)鍵控制點(diǎn)：材料物資計(jì)劃、采購(gòu)、合同、驗(yàn)收、入庫(kù)、領(lǐng)用、清查。

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

1、材料物資管理制度是否建立和完善、管理職責(zé)是否劃分清楚，不相容職務(wù)是否分離；

2、材料物資計(jì)劃管理是否科學(xué)，有否根據(jù)生產(chǎn)部門需求申請(qǐng)編制；

3、材料采購(gòu)是否嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)管理制和合同管理制，采購(gòu)權(quán)根是否劃分清楚；

4、材料入庫(kù)是否組織相關(guān)部門針對(duì)材料數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量?jī)r(jià)格進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收，款項(xiàng)支付是否按合同和驗(yàn)收無(wú)誤后的結(jié)算單據(jù)進(jìn)行；

5、材料的領(lǐng)用手續(xù)是否完備，倉(cāng)儲(chǔ)人員有否不按規(guī)定的手續(xù)發(fā)料，倉(cāng)儲(chǔ)人員有否及時(shí)根據(jù)領(lǐng)料單登記材料臺(tái)帳，財(cái)務(wù)部門稽核人員有否去現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行稽核；

6、材料的倉(cāng)儲(chǔ)管理是否科學(xué)，有無(wú)因管理責(zé)任造成材料物資霉變損失或流失；各單位對(duì)“二級(jí)庫(kù)”的管理是否有明確具體的辦法措施，職責(zé)是否明確；

7、有否定期組織清查盤點(diǎn)，做到帳賬相符、帳實(shí)相符，對(duì)盤盈盤虧的材料物資是否查明原因、分清責(zé)任，并按規(guī)定權(quán)限報(bào)批；

8、單位廢舊物資處理是否有明確統(tǒng)一的規(guī)定；

9、廢舊物資是否單獨(dú)保管，廢舊物資的處理是否及時(shí)入賬。

10、各物資需求部門是否根據(jù)實(shí)際工作需要將物資（預(yù)算范圍內(nèi)）采購(gòu)申請(qǐng)報(bào)審批部門；

11、預(yù)算外采購(gòu)是否明確專門的審批權(quán)限；

12、由招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)標(biāo)書審定后，是否對(duì)外統(tǒng)一；

13、非招標(biāo)采購(gòu)的詢價(jià)人與采購(gòu)人職務(wù)是否分離；

14、是否建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)詢價(jià)結(jié)果進(jìn)行書面分析，供應(yīng)商的確定是否符合比質(zhì)比價(jià)原則；

15、招標(biāo)采購(gòu)與非招標(biāo)采購(gòu)合同的簽訂是否經(jīng)過(guò)紀(jì)檢、審計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等部門的審核及會(huì)簽。

五、陽(yáng)光公司

關(guān)鍵控制點(diǎn)：各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理的三大模塊（貨幣資金、營(yíng)銷管理、物資管理）

關(guān)鍵控制點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要內(nèi)容：

1、貨幣資金管理

（1）是否建立發(fā)票管理制度，明確管理責(zé)任人。

（2）收取的電費(fèi)現(xiàn)金是否當(dāng)日送存電費(fèi)賬戶（含供電所所在地以外的電工收取的電費(fèi)），偏遠(yuǎn)地區(qū)且在當(dāng)?shù)匚撮_設(shè)賬戶的是否在收費(fèi)人員回到電費(fèi)賬戶開設(shè)地當(dāng)天將電費(fèi)送存電費(fèi)賬戶。

（3）核算員是否根據(jù)開具的電費(fèi)發(fā)票情況登記應(yīng)收電費(fèi)明細(xì)賬，并根據(jù)營(yíng)銷報(bào)表登記電費(fèi)總賬，電費(fèi)總賬和明細(xì)賬每月必須核對(duì)一致。

（4）供電所在每月月末是否將當(dāng)月的零星安裝工程、對(duì)外提供勞務(wù)等零星工程收入、對(duì)外提供勞務(wù)收入上交陽(yáng)光公司財(cái)務(wù)部。

（5）供電所不核算其他業(yè)務(wù)收支，但是否逐筆、序時(shí)登記其他業(yè)務(wù)收支備查薄。

（6）供電所經(jīng)費(fèi)是否須逐筆、序時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和經(jīng)費(fèi)收支備查簿。

（7）供電所核算員是否每日終了要清點(diǎn)現(xiàn)金，將現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與現(xiàn)金日記賬的當(dāng)天余額相核對(duì)，保證賬款相符。

（8）供電所所有銀行賬戶是否應(yīng)納入縣公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理、核算；供電所核算員是否在每月末將銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)，在次月5日前核對(duì)完畢并編制余額調(diào)節(jié)表。

（9）供電所是否在《鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所財(cái)務(wù)管理辦法》規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，是否制定嚴(yán)格的現(xiàn)金支付、審批、復(fù)核的程序，是否應(yīng)設(shè)定現(xiàn)金支付的最高限額；核算員在付款和結(jié)算辦理完畢后,是否在憑證上加蓋私章。

（10）勞務(wù)費(fèi)返還、績(jī)效考核獎(jiǎng)等自有資金的二次分配是否及時(shí)登記其他業(yè)務(wù)收支備查簿并定期與陽(yáng)光公司對(duì)賬。

2、電力營(yíng)銷管理

（1）具體用戶的電價(jià)類別是否根據(jù)核定相關(guān)信息確定并由雙方簽訂的供用電合同。

（2）表卡上規(guī)定的基礎(chǔ)信息資料和設(shè)備臺(tái)帳資料、供用電合同上用戶信息是否一致。是否由專職人員到用戶現(xiàn)場(chǎng)查看，核實(shí)相關(guān)用戶信息。

（3）抄表員在初次抄表時(shí)是否復(fù)核用戶用電性質(zhì)及電價(jià)類別。

（4）每年是否按規(guī)定定期開展用電檢查和營(yíng)業(yè)普查，查看計(jì)量方式、用電性質(zhì)、用電容量及設(shè)備、電價(jià)執(zhí)行情況等。

（5）用戶變更用電時(shí)，是否及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘察、辦理變更手續(xù)并變更供用電合同和電費(fèi)卡。

（6）簽訂供用電合同的人員與審核人員職務(wù)是否分離。

（7）高壓用戶施工是否報(bào)縣公司審核，施工圖設(shè)計(jì)完成后，是否由縣公司營(yíng)銷部組織勘察、設(shè)計(jì)、施工。

（8）高壓客戶工程需組織施工中間檢查，是否對(duì)用戶工程從技術(shù)和安全性等方面進(jìn)行驗(yàn)收，鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所業(yè)擴(kuò)工程施工收費(fèi)是否符合規(guī)定并全額上繳陽(yáng)光公司，施工和驗(yàn)收崗位相是否分離。

（9）裝表接電后，是否檢查計(jì)量正確性，用戶驗(yàn)收確認(rèn)表計(jì)輪換進(jìn)行審核。

（10）是否由線損管理員對(duì)裝表單或換表單填寫的內(nèi)容，如原表指數(shù)、新?lián)Q或新裝表指數(shù)、換表前電量、換表后倍率確認(rèn)等進(jìn)行認(rèn)真審核。

（11）是否制定抄表及表計(jì)校驗(yàn)業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制制度；

（12）抄表員是否按固定日期和周期到用戶處抄表，現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)仔細(xì)核對(duì)表號(hào)、互感器倍率等相關(guān)的信息；

（13）對(duì)集抄、遠(yuǎn)程抄表方式是否定期核對(duì)；

（14）抄表員對(duì)抄回的信息（表碼、業(yè)務(wù)變更情況、電量突增突減情況）是否進(jìn)行核對(duì)并根據(jù)異常情況（包括竊電、違章、電量驟增驟減等）如實(shí)填報(bào)內(nèi)部工作傳單，相關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部工作傳單進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)處理；

（15）抄表員核實(shí)確認(rèn)抄表數(shù)據(jù)后是否及時(shí)將抄表數(shù)據(jù)上傳到營(yíng)銷mis系統(tǒng)；

（16）電費(fèi)復(fù)核人員是否對(duì)抄表數(shù)據(jù)及業(yè)務(wù)變更傳單及表計(jì)輪換、退補(bǔ)電量及違約用電檢查事宜進(jìn)行電費(fèi)計(jì)算、審核；

（17）計(jì)量中心是否對(duì)用戶用電表計(jì)進(jìn)行定期校驗(yàn)；

（18）用電表計(jì)定期校驗(yàn)臺(tái)帳是否齊全，用戶是否簽字認(rèn)可，滿意度如何。

（19）電費(fèi)發(fā)票是否根據(jù)當(dāng)月抄表員實(shí)際抄回的用電量及相應(yīng)的電價(jià)開具，發(fā)票上填寫的單價(jià)、用電量和總金額應(yīng)當(dāng)核對(duì)一致。

（20）mis系統(tǒng)打印電費(fèi)發(fā)票前，是否對(duì)票面進(jìn)行核對(duì)。

（21）微機(jī)員與抄表員職務(wù)是否分離。

（22）收費(fèi)員收取的電費(fèi)是否全額上繳縣公司電費(fèi)專戶，是否存在截留。23、編制欠費(fèi)清單交責(zé)任電工（收費(fèi)員）是否單獨(dú)保管用戶的欠費(fèi)發(fā)票。電費(fèi)資金的繳存、記賬，抄表和收款是否職務(wù)分離。

（23）是否根據(jù)銷售電量和供電關(guān)口電量計(jì)算線損并設(shè)專人對(duì)臺(tái)區(qū)線損進(jìn)行管理。

（24）線損在每月的測(cè)算值應(yīng)在一定的區(qū)間內(nèi)，若差異太大，檢查是否存在設(shè)備故障或偷、漏電等異常情況并及時(shí)反映。

（25）是否存在將預(yù)收性質(zhì)的電費(fèi)沖抵應(yīng)收，是否將回收老欠電費(fèi)抵當(dāng)月應(yīng)收或用其他資金墊付或經(jīng)費(fèi)沖抵，以達(dá)到通過(guò)對(duì)工作績(jī)效考核的情況。

（26）核算員是否每月記錄電費(fèi)賬，核算電費(fèi)明細(xì)賬，核對(duì)各臺(tái)區(qū)電費(fèi)回收情況，定期與縣公司財(cái)務(wù)部核對(duì)電費(fèi)往來(lái)。

（27）是否建立上門催收、電話催收或制定其他催收制度。

（28）核銷電費(fèi)是否符合規(guī)定程序，收回以前年度核銷的電費(fèi)賬務(wù)處理是否正確

3、物資管理

（1）領(lǐng)用物資是否及時(shí)入庫(kù)，領(lǐng)用物資與實(shí)際入庫(kù)是否一致。

（2）驗(yàn)收后是否及時(shí)進(jìn)行帳薄登記，能否做到字跡工整、清晰，不涂改，日清月結(jié)，并保持帳、卡、物三相符。

（3）是否制定了倉(cāng)儲(chǔ)保管的相關(guān)規(guī)定，是否對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)保管員的職責(zé)做了詳細(xì)說(shuō)明。

（4）倉(cāng)儲(chǔ)物資是否堆放合理、牢固、包裝完好，擺放整齊、通道暢通、存取方便。

（5）庫(kù)容庫(kù)貌是否干凈整齊，庫(kù)存物資是否做到“四號(hào)定位、五五碼放”。

（6）是否根據(jù)需要設(shè)置安全員崗位并制定相應(yīng)的職責(zé)，消防、防盜、防潮設(shè)施配備是否齊全。

（7）是否定期或不定期的進(jìn)行消防、防盜設(shè)施的檢測(cè)并進(jìn)行記錄。

（8）物資保管員是否能正確報(bào)警和使用消防器材，是否制定了危險(xiǎn)品管理制度。

（9）易燃、易爆物品是否按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定存放，是否存在混庫(kù)現(xiàn)象。

（10）對(duì)生產(chǎn)或工程結(jié)束后退回的剩余材料是否及時(shí)辦理入庫(kù)手續(xù)，以確保其成本開支的真實(shí)性。

（11）是否進(jìn)行經(jīng)常性和定期性的盤點(diǎn)，確保在庫(kù)物資數(shù)量同計(jì)算機(jī)庫(kù)存數(shù)、帳、卡、物四相符。

（12）盤點(diǎn)后的盈虧是否認(rèn)真進(jìn)行原因分析并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

（13）是否制定了切實(shí)可行的物資領(lǐng)用審批程序，并得到有效執(zhí)行。

（14）特殊物資（如事故備品）是否由使用部門申請(qǐng)后經(jīng)專門人員審批并辦理領(lǐng)用手續(xù)后方可領(lǐng)用。

（15）倉(cāng)管人員發(fā)料前是否對(duì)領(lǐng)料單中的物品名稱、規(guī)格、數(shù)量、簽字審批手續(xù)等進(jìn)行認(rèn)真的校對(duì)，能否做到嚴(yán)格按單發(fā)料。

（16）發(fā)料是否堅(jiān)持先進(jìn)先出原則，以縮短物資在庫(kù)時(shí)間，防止物資過(guò)期變質(zhì)。

（17）是否存在白條抵庫(kù)的現(xiàn)象？物資領(lǐng)用后是否能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的記錄領(lǐng)用情況？

（18）工程中以料抵工的零星廢舊物資是否在決算中重復(fù)列支拆除費(fèi)用，是否按照權(quán)限處置廢舊物資。

（19）是否存在隱瞞廢舊處置收入形成帳外資產(chǎn)的情況。

附件2：

供電公司經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估工作任務(wù)分解表

序號(hào)

主要內(nèi)容

工作內(nèi)容分解

分管領(lǐng)導(dǎo)

責(zé)任人

責(zé)任部門

配合部門

時(shí)間安排

1

制定工作計(jì)劃，明確具體工作內(nèi)容工作措施。

1、轉(zhuǎn)發(fā)文件，組織人員學(xué)習(xí)省公司經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理工作指導(dǎo)意見

宋亞

張軍

監(jiān)察審計(jì)部

公司各單位

8月份

2、制定下發(fā)經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理的具體實(shí)施方案通知

宋亞

張軍

監(jiān)察審計(jì)部

公司有關(guān)部門

2

根據(jù)省公司工作目標(biāo)、工作范圍、工作要求、工作要點(diǎn)制定具體工作計(jì)劃，分解風(fēng)險(xiǎn)管理模板，開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)控制。

1、貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)管理控制模板

張小東

吳軍

財(cái)務(wù)部

公司各單位

8月份

2、固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理控制模板

張小東

吳軍

財(cái)務(wù)部

公司各單位

3、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)管理控制模板

張小東

吳軍

財(cái)務(wù)部

公司有關(guān)部門

4、農(nóng)維費(fèi)管理控制模板

張小東

李鳳春

吳軍

盧山

財(cái)務(wù)部

陽(yáng)光公司

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所

5、重大決策事項(xiàng)管理控制模板

張小東

吳軍

財(cái)務(wù)部

6、電力營(yíng)銷管理控制模板

唐亞非

余紅

營(yíng)銷部

客服中心

7、工程建設(shè)管理控制模板

梅杰

姚小平

生產(chǎn)部

各生產(chǎn)單位

8、物資管理控制模板

劉榮海

崔玉民

代建國(guó)

物資公司

9、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所風(fēng)險(xiǎn)管理控制模板

李鳳春

盧山

陽(yáng)光公司

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所

3

完成風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估等

將評(píng)估結(jié)果，明細(xì)臺(tái)帳、報(bào)表、報(bào)告報(bào)送審計(jì)部和分管領(lǐng)導(dǎo)

宋亞

張軍

監(jiān)察審計(jì)部

公司各單位

9月份

4

監(jiān)督與監(jiān)察

監(jiān)察審計(jì)部組織對(duì)各單位風(fēng)險(xiǎn)管理工作開展情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

宋亞

張軍

監(jiān)察審計(jì)部

公司各單位

10月份

附件3：

經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)識(shí)評(píng)估方法——lec法

經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法參照安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中的lec法，用與系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)率有關(guān)的三種因素指標(biāo)值之積來(lái)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度的一種方法，公式是：d=lec。其中：l——發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性大小；e——風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻度；c——一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成的損失后果；d——危險(xiǎn)性。

l的取值參考

e的取值參考

分?jǐn)?shù)值

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性

分?jǐn)?shù)值

風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻繁程度

10

完全可以預(yù)料（會(huì)發(fā)生）

10

每天

6

相當(dāng)可能發(fā)生

6

每周一次，或偶然

3

可能發(fā)生，但不經(jīng)常

3

每月一次

1

發(fā)生的可能性小，屬于意外

2

每季度一次

0.5

很不可能發(fā)生，可以沒想到

1

每年－至兩次

c的取值參考為：

分?jǐn)?shù)值

發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果（對(duì)企業(yè)）

發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果（對(duì)干部個(gè)人）

100

特別重大損失（達(dá)500萬(wàn)元以上）、特別重大影響（國(guó)家）

違法犯罪，情節(jié)十分嚴(yán)重，影響特別惡劣

40

重大損失（達(dá)100萬(wàn)元以上）、重大影響（?。?/p>

違規(guī)違紀(jì)，情節(jié)嚴(yán)重，影響惡劣

15

嚴(yán)重?fù)p失（達(dá)10萬(wàn)元以上）、嚴(yán)重影響（市、省公司）

違規(guī)違紀(jì)，情節(jié)較重，影響較嚴(yán)重

7

較大損失（達(dá)1萬(wàn)元以上）、較大影響（本單位）

違規(guī)違紀(jì)，情節(jié)一般，影響較壞

3

一般損失（達(dá)1千元以上）、一般影響（所屬二級(jí)單位）

違規(guī)違紀(jì)，情節(jié)較輕，影響較小

1

引人注目，需要補(bǔ)救（范圍較?。?/p>

不構(gòu)成違規(guī)違紀(jì)，影響輕微

d的取值參考為：

分?jǐn)?shù)值

危險(xiǎn)程度

評(píng)估結(jié)論

＞160

高度危險(xiǎn)，要立即整改

高風(fēng)險(xiǎn)

70-160

顯著危險(xiǎn)，需要修改

中風(fēng)險(xiǎn)

20-70

一般危險(xiǎn)，需要注意

低風(fēng)險(xiǎn)

＜20

沒有風(fēng)險(xiǎn)

暫無(wú)風(fēng)險(xiǎn)

附件4：

供電公司風(fēng)險(xiǎn)管理明細(xì)臺(tái)帳

部門（單位）：

年月日

控制模板

關(guān)鍵控制點(diǎn)（風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）

基礎(chǔ)資料來(lái)源

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)類別

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（定量）

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（定性）

風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

風(fēng)險(xiǎn)管理措施

有無(wú)內(nèi)控制度等

內(nèi)控制度是否完善

執(zhí)行考核是否有效

發(fā)生概率（e）

發(fā)生可能（l）

發(fā)生后果（c）

風(fēng)險(xiǎn)值（d)

問卷調(diào)查

集體討論

行業(yè)比較

政策分析

風(fēng)險(xiǎn)策略

管理工具

管理責(zé)任人員

單位負(fù)責(zé)人：

填制人：

附件5：

經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況一覽表（半年報(bào)）

年八月二十七日

本期實(shí)施風(fēng)

險(xiǎn)評(píng)估事項(xiàng)

對(duì)應(yīng)

模板

主要情況描述

風(fēng)險(xiǎn)屬性

風(fēng)險(xiǎn)

處理

策略

現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)

未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)

高

風(fēng)險(xiǎn)

一般

風(fēng)險(xiǎn)

低

風(fēng)險(xiǎn)

暫無(wú)

風(fēng)險(xiǎn)

高

風(fēng)險(xiǎn)

一般

風(fēng)險(xiǎn)

低

風(fēng)險(xiǎn)

暫無(wú)

風(fēng)險(xiǎn)

1

2

3

4

備注：1、“對(duì)應(yīng)模板”項(xiàng)按經(jīng)濟(jì)平安風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)定的模板名稱填列，如基層單位有改動(dòng)，則按基層單位改動(dòng)后的對(duì)應(yīng)模板填列。

2、“主要情況描述”內(nèi)容包括：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施過(guò)程的簡(jiǎn)單描述、存在的風(fēng)險(xiǎn)及其原因（原因應(yīng)從外部、內(nèi)部影響因素分析，內(nèi)部因素分析應(yīng)從制度的健全性和執(zhí)行的有效性兩個(gè)方面進(jìn)行分析）。

3、“風(fēng)險(xiǎn)屬性”項(xiàng)請(qǐng)?jiān)趯?duì)應(yīng)項(xiàng)直接劃“√”。

4、“風(fēng)險(xiǎn)處理策略”項(xiàng)請(qǐng)按照省公司“審工作19號(hào)”文規(guī)定填列，即填列“控制、承擔(dān)、其他、需上級(jí)協(xié)調(diào)解決的風(fēng)險(xiǎn)”。

5、本表按評(píng)估的事項(xiàng)一事一列。

第9篇：支付風(fēng)險(xiǎn)控制范文

一、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)已滲透到銀行結(jié)算工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，其表現(xiàn)形式也呈多樣化。當(dāng)前，銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)清算風(fēng)險(xiǎn)

清算風(fēng)險(xiǎn)是銀行在清算同城票據(jù)交換資金或系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行資金過(guò)程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為兩大類。一類是個(gè)別行、社在同城結(jié)算和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。同城票據(jù)交換和聯(lián)行清算環(huán)節(jié)是會(huì)計(jì)部門發(fā)案較高的部位，主要存在著同城票據(jù)交換和暫收暫付款項(xiàng)掛賬管理不嚴(yán)、匯出匯款管理薄弱、聯(lián)行對(duì)賬不及時(shí)，以及印、壓、證三分管執(zhí)行不力等現(xiàn)象。1997年1月3日至3月13日，建設(shè)銀行南京分行下關(guān)支行票據(jù)交換員，利用職務(wù)之便采用自制進(jìn)賬單、偷蓋印章、空提票據(jù)交換等手法，先后7次將1440.3萬(wàn)元資金轉(zhuǎn)出提現(xiàn)；工行南京分行城北支行漢口分理處會(huì)計(jì)員胡某，利用代班接柜、掌管壓數(shù)機(jī)之機(jī)，并偷蓋印章，簽發(fā)金額為900萬(wàn)元和700萬(wàn)元兩份銀行匯票，內(nèi)外勾結(jié)交由深圳某公司經(jīng)理行騙。另一類是商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為結(jié)算矛盾，利用聯(lián)行體系的關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的地區(qū)性支付風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)突出表現(xiàn)在各銀行系統(tǒng)聯(lián)行匯差資金占用嚴(yán)重，資金調(diào)度失靈，各基層銀行占用匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)，造成大面積的支付困難，各行備付率極低，有的甚至在人民銀行透支，人民銀行的同城票據(jù)交換資金清算難以正常進(jìn)行，嚴(yán)重的會(huì)由一個(gè)行、一個(gè)系統(tǒng)的矛盾演化為地區(qū)性、系統(tǒng)性的支付困難。

(二)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)

隨著票據(jù)的廣泛推廣使用，一些不法分子利用商業(yè)匯票與銀行匯票進(jìn)行詐騙，而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)日趨突出。主要表現(xiàn)為：

(1)偽造變?cè)炱睋?jù)、詐騙盜用資金。犯罪分子通過(guò)涂改、挖補(bǔ)等手段更改出票金額、收款人等，偽造、變?cè)炱睋?jù)行為，騙取銀行和企業(yè)的資金。有的利用空頭轉(zhuǎn)賬支票、作廢支票進(jìn)行詐騙；有的通過(guò)私刻企業(yè)預(yù)留銀行印鑒開匯票委托書，騙取銀行簽發(fā)真匯票從中作案；有的銀行對(duì)銀行匯票、銀行承兌匯票的簽發(fā)、兌付、退匯等管理和審查不嚴(yán)，缺乏自我約束機(jī)制，犯罪分子乘機(jī)作案。

(2)偽造賬證、盜用資金。近年來(lái)，銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)人員通過(guò)偽造進(jìn)賬單、聯(lián)行來(lái)賬補(bǔ)充報(bào)單等結(jié)算進(jìn)賬憑證盜用資金的案件也在一些地方時(shí)有發(fā)生。有的人民銀行內(nèi)部員工通過(guò)自制會(huì)計(jì)憑證，挪用商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款和匯票保證金，甚至挪用國(guó)庫(kù)資金；有的偽造、涂改憑證、篡改數(shù)字、空轉(zhuǎn)賬務(wù)，有的復(fù)制、偽造聯(lián)行來(lái)賬補(bǔ)充報(bào)單、憑空捏造收付款人，盜用聯(lián)行資金；有的通過(guò)暫收暫付科目，空掛賬務(wù)，盜用銀行資金。

(3)銀行違規(guī)承兌、貼現(xiàn)商業(yè)匯票。一些商業(yè)銀行承兌銀行承兌匯票時(shí)忽視了對(duì)承兌申請(qǐng)人的資信狀況、商品購(gòu)銷合同的嚴(yán)格審查，使一些無(wú)真實(shí)商品交易關(guān)系的商業(yè)信用納入了銀行信用；有的承兌銀行承兌時(shí)未要求承兌申請(qǐng)人提供現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)擔(dān)?；蛱峁┑牡盅簱?dān)保資產(chǎn)不足，造成到期票款難以收回，從而倒逼銀行信用放款；有的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)銀行對(duì)票據(jù)所記載的事項(xiàng)審查不嚴(yán)、致使一些背書不連續(xù)、絕對(duì)記載事項(xiàng)不全等有瑕疵的票據(jù)流入銀行，從而卷入不必要的票據(jù)糾紛之中；有的銀行超限額、超比例承兌商業(yè)匯票、或是一些非銀行機(jī)構(gòu)以及不具有貸款權(quán)限或未經(jīng)其上級(jí)行承兌授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)的銀行分支機(jī)構(gòu)違規(guī)辦理銀行承兌匯票的承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。如工商銀行南京某支行承兌了一筆融資性的銀行承兌匯票業(yè)務(wù)，該票據(jù)第一收款人在轉(zhuǎn)讓時(shí)以一下屬無(wú)法人資格的子公司的印章進(jìn)行背書，致使該票據(jù)成為有瑕疵的票據(jù)，而農(nóng)行某支行由于審查不嚴(yán)而辦理了貼現(xiàn)手續(xù)成為最后票據(jù)持有人。該匯票到期后農(nóng)行向工行劃款，工行以背書不連續(xù)而拒付，從而引起票據(jù)糾紛。

(4)違規(guī)簽發(fā)銀行重要憑證，套取聯(lián)行資金或盜用銀行資金。一些銀行為了小集團(tuán)利益和個(gè)人利益，擅自簽發(fā)空頭銀行匯票、聯(lián)行報(bào)單及匯劃憑證；或與企業(yè)相互串通，違規(guī)簽發(fā)無(wú)資金保證的空頭銀行匯票、套取系統(tǒng)內(nèi)或占用人民銀行的聯(lián)行資金，從而獲取不法收益；有些企業(yè)想方設(shè)法惡意取得銀行的信賴，銀行違規(guī)簽發(fā)空頭大額定期存單或儲(chǔ)蓄存單，騙取銀行資金。如農(nóng)業(yè)銀行南京分行秦淮支行健康路分理處主任王健利用空白存單進(jìn)行賬外經(jīng)營(yíng)，共95筆，金額達(dá)3.6億元，他主要采取與單位串通開匯票后貼高息、由其直接將匯票通過(guò)背書交給另一企業(yè)使用收取高息、同時(shí)另開一張空頭存單交出款單位抵賬。此案涉及眾多金融從業(yè)人員，社會(huì)影響惡劣，造成的資金損失較大。

(三)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)結(jié)算制度本身不完善，印押(壓)證管理不嚴(yán)；會(huì)計(jì)內(nèi)部憑證隨意制作，復(fù)核和事后監(jiān)督制度不落實(shí)；對(duì)重點(diǎn)崗位、重要人員缺乏有效的監(jiān)督制約等內(nèi)控制度不嚴(yán)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)為：

(l)憑證管理失控，存在嚴(yán)重隱患。許多案件的發(fā)生，都與憑證管理不嚴(yán)有直接關(guān)系。據(jù)統(tǒng)計(jì)，全國(guó)發(fā)生各類重要空白憑證丟失、被盜達(dá)上萬(wàn)張，已經(jīng)形成嚴(yán)重的潛在風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)1997年我省對(duì)金融系統(tǒng)重要空白憑證管理進(jìn)行的專項(xiàng)稽核發(fā)現(xiàn)，不少金融機(jī)構(gòu)存在著重要憑證使用不規(guī)范、賬實(shí)不符以及丟失被盜等現(xiàn)象。憑證庫(kù)房安全設(shè)施較差，普遍存在內(nèi)部管理和控制方面缺乏制約機(jī)制等和隱患。

(2)會(huì)計(jì)核算手續(xù)不嚴(yán)密。主要存在會(huì)計(jì)人員隨意制作銀行內(nèi)部憑證；會(huì)計(jì)復(fù)核人員對(duì)會(huì)計(jì)憑證的要素、內(nèi)容審查不嚴(yán)，有的復(fù)核崗位形同虛設(shè)；會(huì)計(jì)事后監(jiān)督人員未能按規(guī)定履行監(jiān)督檢查職能。

(3)管理松弛，內(nèi)控制度不落實(shí)。一些行加強(qiáng)內(nèi)部管理的力度不夠，未建立有效的內(nèi)控制度，造成潛在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有的行同城票據(jù)交換雙人臨崗制度不落實(shí)，暫收暫付款項(xiàng)科目掛賬監(jiān)督不嚴(yán)，匯出匯款管理薄弱，印、押(壓數(shù)機(jī))、證分管制度執(zhí)行不嚴(yán)，聯(lián)行對(duì)賬和內(nèi)外賬核對(duì)不嚴(yán)格等。

(四)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為技術(shù)軟件、硬件可靠性不強(qiáng)而發(fā)生的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)的危害性很大，所以在程序的開發(fā)設(shè)計(jì)和上必須考慮其安全性、可靠性、適用性。，機(jī)安全管理操作職責(zé)不落實(shí)，軟件開發(fā)和系統(tǒng)維護(hù)人員未與操作人員嚴(yán)格分離，會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作人員違規(guī)越級(jí)操作、個(gè)人密碼公開使用等現(xiàn)象大量存在，犯罪分子通過(guò)修改計(jì)算機(jī)程序、篡改記賬信息，利用他人電腦操作代碼虛假收付，盜用銀行資金等手段作案。某信用社儲(chǔ)蓄柜負(fù)責(zé)人利用工作之便，盜竊資金45萬(wàn)多元，其作案手段主要是采取虛設(shè)開銷戶單、套用當(dāng)日使用的存單號(hào)碼、修改開戶日期等，此外，系統(tǒng)的安全性、可靠性不強(qiáng)隱含的潛在風(fēng)險(xiǎn)也很大。

(五)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指商業(yè)銀行或城鄉(xiāng)信用社由于經(jīng)營(yíng)管理不善，各種風(fēng)險(xiǎn)積聚到一定程度集中表現(xiàn)為流動(dòng)性困難而引發(fā)的支付風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前影響商業(yè)銀行資產(chǎn)流動(dòng)性、安全性的主要因素是金融資產(chǎn)質(zhì)量低下、資產(chǎn)負(fù)債比例高、金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)大。有的商業(yè)銀行違反金融法規(guī)搞賬外經(jīng)營(yíng)、投資房地產(chǎn)，有的違規(guī)拆借、越權(quán)辦理貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)；有的高息攬儲(chǔ)，高息放貸等，這些在高額利潤(rùn)的驅(qū)動(dòng)下違規(guī)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是造成了巨額資產(chǎn)的呆滯損失，使有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的正常支付難以為繼，甚至導(dǎo)致擠兌破產(chǎn)、關(guān)閉清算，引發(fā)嚴(yán)重后果。

當(dāng)前，金融機(jī)構(gòu)支付風(fēng)險(xiǎn)隱患相當(dāng)嚴(yán)重，這是多年來(lái)主、客觀，內(nèi)、外部矛盾積累交織形成的。有的存貸款比例嚴(yán)重超過(guò)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)；有的信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，呆賬壞賬所占比例很高；有的已資不抵債，不同程度地出現(xiàn)了支付困難。特別是城鄉(xiāng)信用社和信托投資公司等金融機(jī)構(gòu)存在著較大的支付風(fēng)險(xiǎn)隱患。如我轄區(qū)一城市信用社，1997年9月份發(fā)生了嚴(yán)重的支付困難，9月2日該社業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金只有5萬(wàn)元，在人民銀行備付金存款和在農(nóng)業(yè)銀行的清算資金共計(jì)只有l(wèi)萬(wàn)多元，而該社吸收的活期儲(chǔ)蓄存款達(dá)938萬(wàn)元，11、12月到期的定期儲(chǔ)蓄存款達(dá)917萬(wàn)元。這類高風(fēng)險(xiǎn)城鄉(xiāng)信用社為數(shù)不少，支付風(fēng)險(xiǎn)防范任務(wù)艱巨。二、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

產(chǎn)生上述支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理的原因是多方面的。主要有：

1、內(nèi)部控制軟弱，違章操作嚴(yán)重。從銀行會(huì)計(jì)部門內(nèi)部發(fā)生的各類案件中不難發(fā)現(xiàn)，有章不循、違章操作是發(fā)案的根本原因。客觀上銀行內(nèi)部都有一整套行之有效的管理制度，但在實(shí)際操作中往往難以落實(shí)到位。突出反映在三個(gè)方面：一是人員配備不到位、規(guī)章制度形同虛設(shè)，特別是一些基層分支機(jī)構(gòu)人手配備不足或隨意抽調(diào)會(huì)計(jì)人員應(yīng)付緊急任務(wù)，使業(yè)務(wù)相互制約機(jī)制不落實(shí)、出現(xiàn)真空和漏洞，被犯罪分子伺機(jī)作案；二是監(jiān)督檢查流于形式，上級(jí)對(duì)下級(jí)、主管對(duì)基層人員、事后監(jiān)督崗對(duì)會(huì)計(jì)操作崗的各項(xiàng)檢查并未嚴(yán)肅認(rèn)真進(jìn)行，而是成了例行公事、使一些內(nèi)部案件長(zhǎng)期暴露不了。尤其是在一些部門與部門之間、上級(jí)行與下級(jí)行業(yè)務(wù)交叉銜接環(huán)節(jié)上極易疏忽；三是內(nèi)控手段滯后，作案分子在票據(jù)、聯(lián)行清算、技術(shù)方面的作案手段越來(lái)越隱蔽，而機(jī)構(gòu)內(nèi)部的超前防范監(jiān)督手段和措施難以應(yīng)付。另外對(duì)違規(guī)違章處罰力度不夠，也不同程度地助長(zhǎng)了內(nèi)部管理的松弛。

2、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡化，內(nèi)控監(jiān)督不力。從幾年發(fā)生的案件來(lái)看，支付結(jié)算環(huán)節(jié)內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，從涉案人員看基層單位負(fù)責(zé)人和財(cái)會(huì)人員作案多，涉案金額大，作案潛逃的增多，這種現(xiàn)象發(fā)生不是偶然的，有主觀環(huán)境的原因，特別是經(jīng)商熱、炒股熱和拜金主義思想的。但更主要在于銀行內(nèi)部管理不嚴(yán)、用人不當(dāng)。在銀行內(nèi)部一些領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中存在經(jīng)營(yíng)管理思想上的偏差，重經(jīng)營(yíng)輕管理，重存款、輕結(jié)算，重效益，輕風(fēng)險(xiǎn)防范，忙于應(yīng)付日常事務(wù)，疏于管理和監(jiān)督。

3、經(jīng)營(yíng)管理不善、支付風(fēng)險(xiǎn)積聚。隨著市場(chǎng)的和金融業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行經(jīng)營(yíng)面臨內(nèi)外雙重壓力。銀行自我約束機(jī)制和內(nèi)部控制機(jī)制尚未真正建立，經(jīng)營(yíng)管理水平難以適應(yīng)市場(chǎng)的變化，出現(xiàn)大量違規(guī)經(jīng)營(yíng)，信貸資產(chǎn)質(zhì)量下降，不良資產(chǎn)比例上升，政府行政干預(yù)和借轉(zhuǎn)改制之機(jī)懸空銀行債務(wù)，使銀行經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)一步惡化，資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性出現(xiàn)嚴(yán)重問題，有的已發(fā)生支付危機(jī)。與此同時(shí)有效化解和抵御風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制尚未建立，如銀行收購(gòu)、兼并、重組退出市場(chǎng)的機(jī)制尚未形成，使支付風(fēng)險(xiǎn)日益積聚，這種局面不改變，會(huì)威脅整個(gè)銀行體系的安全。

4、人員素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)需要，思想工作薄弱。，有相當(dāng)一部分銀行分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展和會(huì)計(jì)管理的需要，尤其是城鄉(xiāng)信用社人員素質(zhì)相對(duì)較差。同時(shí)會(huì)計(jì)崗位人手多，業(yè)務(wù)變化大，知識(shí)更新快，培訓(xùn)工作未能及時(shí)跟上，造成人員素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展需要相脫節(jié)。不少分支行在培訓(xùn)上重業(yè)務(wù)輕思想、使會(huì)計(jì)人員缺乏職業(yè)道德約束、抵御病毒的能力不強(qiáng)。

5、犯罪分子把作案目標(biāo)瞄準(zhǔn)了金融部門。金融部門是經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊行業(yè)，詐騙案件多發(fā)、內(nèi)外勾結(jié)作案多發(fā)，并且一些大案要案涉案金額之大，令人觸目驚心。特別是在金融結(jié)算工具不斷完善的今天，票據(jù)活動(dòng)日益增多，由于票據(jù)在流通環(huán)節(jié)所特有的功能，犯罪分子利用其作案具有較強(qiáng)的隱蔽性，且有的犯罪分子的文化層次較高，采用一些高技術(shù)手段作案，容易得逞。

三、支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施

防范支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)必須采取切實(shí)有效的措施，加強(qiáng)支付結(jié)算管理、完善會(huì)計(jì)控制體系是防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

(一)建立健全和落實(shí)內(nèi)部管理和監(jiān)督制約機(jī)制，堵塞漏洞，消除隱患。

內(nèi)部管理制度的健全，是防范風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。商業(yè)銀行必須建立一套完善、職責(zé)明確的內(nèi)部管理體系和銀行內(nèi)部控制制度。

建立健全崗位責(zé)任制。營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)要建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，針對(duì)銀行會(huì)計(jì)工作的每一個(gè)崗位和每一個(gè)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)流程制定相應(yīng)的制約措施，特別是對(duì)易發(fā)生案件的重要崗位，實(shí)行崗位分工，嚴(yán)禁—人兼崗或獨(dú)自操作全過(guò)程，對(duì)記賬員、復(fù)核員、同城票據(jù)交換員等重點(diǎn)崗位人員要實(shí)行定期檢查、定期輪換、交流和強(qiáng)制休假制度；對(duì)重要崗位的不合格人員要堅(jiān)決予以調(diào)整并進(jìn)行離任審計(jì)和嚴(yán)格辦理工作交接手續(xù)。

建立重要事項(xiàng)審批制度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理必須依據(jù)符合會(huì)計(jì)制度的有效憑證，不得接受不符合制度的任何指令，上級(jí)行授權(quán)處理的事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)；制作內(nèi)部記賬憑證及錯(cuò)賬沖正必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核簽章；加強(qiáng)暫收暫付款科目的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的核算范圍使用、按規(guī)定權(quán)限審批，并定期進(jìn)行清查。

建立賬務(wù)核對(duì)制度。會(huì)計(jì)賬務(wù)必須堅(jiān)持“六相符”、即賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬核對(duì)相符，根據(jù)制度要求，對(duì)不同賬務(wù)采取每日核對(duì)或定期核對(duì)的辦法，賬務(wù)不平要換人查找。要建立和完善外部對(duì)賬制度、由事后監(jiān)督人員定期按戶核對(duì)，確保內(nèi)外賬核對(duì)相符。

建立會(huì)計(jì)事后監(jiān)督制度。各銀行營(yíng)業(yè)部門要設(shè)置事后監(jiān)督崗位，對(duì)每日發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)于次日進(jìn)行全面核查，會(huì)計(jì)主管重點(diǎn)抽查、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正差錯(cuò)。要加強(qiáng)重要崗位特別是易發(fā)生案件的環(huán)節(jié)重點(diǎn)監(jiān)督，實(shí)行會(huì)計(jì)主管定期不定期檢查制度。

建立重要空白憑證管理制度。憑證管理要做到專人領(lǐng)導(dǎo)、專人管理、專庫(kù)保存，對(duì)重要空白憑證的出入庫(kù)、領(lǐng)用和銷毀，必須按規(guī)定的制度辦理。落實(shí)專人保管和賬實(shí)分管制度，嚴(yán)格將保管和簽發(fā)使用分開，對(duì)重要空白憑證按日進(jìn)行表外科目核算，并配備必要的安全保管設(shè)施。

(二)強(qiáng)化中央銀行支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，保證支付體系安全。

人民銀行支付結(jié)算管理的主要任務(wù)是保證支付結(jié)算體系的安全，監(jiān)控金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)資金流動(dòng)性和安全性，以防商業(yè)銀行將資金矛盾轉(zhuǎn)化為支付結(jié)算矛盾，避免發(fā)生地區(qū)性的結(jié)算支付困難。要定期考核商業(yè)銀行準(zhǔn)備金存款情況，督促商業(yè)銀行加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金的調(diào)度和管理；要加大金融監(jiān)管力度，進(jìn)一步落實(shí)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況、結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況的定期不定期的檢查制度；要認(rèn)真辦理商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)，監(jiān)控商業(yè)銀行執(zhí)行聯(lián)行匯差資金管理規(guī)定的情況，堵截銀行超占匯差進(jìn)行超負(fù)荷經(jīng)營(yíng)的渠道，確保大額資金的實(shí)時(shí)清算，防范支付風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；要加強(qiáng)印、押、機(jī)、證的安全管理，增強(qiáng)防偽的手段，定點(diǎn)廠家生產(chǎn)，探索使用電子防偽技術(shù)。

(三)嚴(yán)格按照《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》準(zhǔn)確及時(shí)辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

《票據(jù)法》頒布之后、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》等配套法規(guī)相繼出臺(tái)，使結(jié)算管理逐步步入法制化軌道、但仍有存在有關(guān)規(guī)定不完善、票據(jù)行為不規(guī)范之處。需要進(jìn)一步修訂完善有關(guān)結(jié)算、聯(lián)行制度，加強(qiáng)《票據(jù)法》及其配套法規(guī)的宣傳、貫徹和落實(shí)，強(qiáng)化支付結(jié)算管理，依法辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)。要嚴(yán)格票據(jù)的審查，對(duì)票據(jù)的真實(shí)性、必須記載事項(xiàng)是否齊全、背書是否連續(xù)、更改是否合法有效、是否是合法持票人等要嚴(yán)格審查，盡可能避免因?qū)彶椴粐?yán)造成詐騙得逞；要嚴(yán)把大額款項(xiàng)支付關(guān)，對(duì)有疑問的票據(jù)和聯(lián)行重要憑證要先查詢后支付，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)結(jié)算業(yè)務(wù)操作規(guī)程。

(四)重視機(jī)安全管理，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

計(jì)算機(jī)技術(shù)在支付結(jié)算領(lǐng)域的越來(lái)越廣泛、從微機(jī)配置到化運(yùn)行，加強(qiáng)安全管理愈來(lái)愈顯得重要。要健全會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)崗位責(zé)任制，加強(qiáng)責(zé)任控制，把程序設(shè)計(jì)、系統(tǒng)日常管理、計(jì)算機(jī)操作、數(shù)據(jù)保管四個(gè)基本不相容的崗位分開；加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作控制，防止未經(jīng)批準(zhǔn)人員操作計(jì)算機(jī)，在操作中注意輸入控制和輸出控制，輸入憑證必須經(jīng)過(guò)審查并由兩人輸入檢驗(yàn)，輸出數(shù)據(jù)必須經(jīng)過(guò)人工核對(duì)，由事后監(jiān)督員對(duì)計(jì)算機(jī)打出的日結(jié)單與手工核算的日結(jié)單核對(duì)相符；認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)電算化管理業(yè)務(wù)操作規(guī)定，加強(qiáng)口令、加密和權(quán)限管理。操作密碼要定期更換，防止失密；加強(qiáng)磁介質(zhì)檔案管理，每日業(yè)務(wù)要進(jìn)行備份，磁介質(zhì)作為會(huì)計(jì)檔案管理。

(五)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

商業(yè)銀行要重視支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，控制金融資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。要充分認(rèn)識(shí)支付結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范的緊迫性，從已經(jīng)發(fā)生的形形的案件中認(rèn)真吸取教訓(xùn)，充分重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范；要采取措施防范支付風(fēng)險(xiǎn)，首先要按照資產(chǎn)負(fù)債比例管理的要求加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，堅(jiān)決糾正和嚴(yán)厲查處違規(guī)經(jīng)營(yíng)行為，其次要建立支付風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制，明確政府、銀行對(duì)各類金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)處置責(zé)任、加強(qiáng)預(yù)警監(jiān)測(cè)，制定臨時(shí)救助方案和長(zhǎng)期保障措施，各方努力化解風(fēng)險(xiǎn)。第三，要改革完善財(cái)務(wù)制度，貫徹謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，實(shí)施貸款五級(jí)分類，提足各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，增強(qiáng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)實(shí)力和發(fā)展后勁。