發(fā)票管理制度精選(九篇)

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第1篇：發(fā)票管理制度范文

關(guān)鍵詞:電子票據(jù);法律管理;互聯(lián)網(wǎng)

票據(jù)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的重要支付憑證。近年來(lái)，隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的快速繁榮和發(fā)展，電子票據(jù)開(kāi)始廣泛出現(xiàn)，并成為一種全新的票據(jù)形式和互聯(lián)網(wǎng)金融市場(chǎng)環(huán)境下的重要支付憑證。現(xiàn)行的《票據(jù)法》是在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中形成的，在規(guī)范傳統(tǒng)市場(chǎng)行為、降低金融交易風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮出了十分積極而重要的作用。隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，現(xiàn)行《票據(jù)法》已經(jīng)暴露出了對(duì)于電子票據(jù)相關(guān)規(guī)定不完善等一系列問(wèn)題，急需要進(jìn)行補(bǔ)充和完善。

一、電子票據(jù)的主要特點(diǎn)

在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電子票據(jù)主要具有下列幾方面特點(diǎn):

(一)電子票據(jù)可以有效提高交易效率。在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，電子票據(jù)的主要作用是將實(shí)物票據(jù)電子化，并可以實(shí)現(xiàn)與實(shí)物票據(jù)相同的轉(zhuǎn)賬、質(zhì)押、托收等功能。與傳統(tǒng)的票據(jù)業(yè)務(wù)流程相比，電子票據(jù)的各項(xiàng)主要業(yè)務(wù)都沒(méi)有發(fā)生變化，但是在各個(gè)環(huán)節(jié)相應(yīng)加入了電子化手段，票據(jù)管理、流通效率得到了顯著提高。(二)電子票據(jù)流通面臨較大的安全隱患。與傳統(tǒng)的紙質(zhì)票據(jù)流通監(jiān)管相比，雖然電子票據(jù)的流通效率相對(duì)較高，但是與此同時(shí)也產(chǎn)生了較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生這個(gè)問(wèn)題的主要原因有兩方面:一是由于電子票據(jù)是基于互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)和信息技術(shù)手段之上的，互聯(lián)網(wǎng)具有高度開(kāi)放性的特點(diǎn)，信息傳遞渠道較多，面臨的管控風(fēng)險(xiǎn)也就相對(duì)較高。二是電子票據(jù)在流通的過(guò)程中需要經(jīng)過(guò)多個(gè)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，這些信息平臺(tái)在彼此交換信息和進(jìn)行信息認(rèn)證的過(guò)程中受到外部非法入侵的幾率就會(huì)相對(duì)增大，加之存在人為操作失誤等因素，這就造成了電子票據(jù)在流通過(guò)程中會(huì)存在較多的安全隱患。(三)電子票據(jù)在保持唯一性和身份識(shí)別等方面存在困難。票據(jù)的唯一性和身份識(shí)別是辨別真實(shí)性及合法性的主要手段。傳統(tǒng)的紙質(zhì)票據(jù)具有完善的身份識(shí)別系統(tǒng)，可以通過(guò)簽章、簽字等手段確保唯一性和合法性。但是電子票據(jù)本身具有可復(fù)制性的特點(diǎn)，很容易通過(guò)計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)多次產(chǎn)生和存儲(chǔ)，因此就為其身份識(shí)別帶來(lái)一系列困難。

二、現(xiàn)行《票據(jù)法》在電子票據(jù)監(jiān)管方面存在的主要問(wèn)題

筆者認(rèn)為，現(xiàn)行《票據(jù)法》在電子票據(jù)監(jiān)管方面存在的主要問(wèn)題包括如下幾方面:(一)電子票據(jù)的法律地位不清晰。通過(guò)對(duì)現(xiàn)行《票據(jù)法》關(guān)于票據(jù)的定義進(jìn)行分析可知，電子票據(jù)并未納入其中。雖然現(xiàn)階段電子票據(jù)已經(jīng)產(chǎn)生并大量流通，但是在法律效力方面依然沒(méi)有從根本上獲得法律的認(rèn)可。(二)電子簽章制度不完善。正如前文所述，簽章是票據(jù)合法性的主要標(biāo)志，無(wú)論是電子票據(jù)還是紙質(zhì)票據(jù)都沒(méi)有本質(zhì)的區(qū)別。《票據(jù)法》第四條規(guī)定，“票據(jù)出票人制作票據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定在票據(jù)上簽章，并按照所記載的事項(xiàng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任”，“持票人行使權(quán)利，應(yīng)當(dāng)按照法定程序在票據(jù)上簽章，并出示票據(jù)”。此外，第七條還規(guī)定票據(jù)簽章為“簽名、蓋章或簽名加蓋章”。由此可見(jiàn)，現(xiàn)行《票據(jù)法》只認(rèn)可傳統(tǒng)紙質(zhì)票據(jù)上的簽名蓋章，將簽名這個(gè)形式要件直接規(guī)定為親筆簽名或蓋章的范圍內(nèi)，對(duì)于經(jīng)電子簽名認(rèn)證的電子票據(jù)則不予認(rèn)可，無(wú)法產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力，因此就可能出現(xiàn)經(jīng)電子簽名的電子票據(jù)因不符合《票據(jù)法》規(guī)定的簽名要件而導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的現(xiàn)象。(三)電子票據(jù)規(guī)章不完善。雖然現(xiàn)階段電子票據(jù)開(kāi)始大量出現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中，但是受到電子票據(jù)規(guī)章不完善的影響，電子票據(jù)與紙質(zhì)票據(jù)共存的現(xiàn)象依然大量存在，電子票據(jù)的流通效率相應(yīng)受到影響，同時(shí)現(xiàn)行《票據(jù)法》對(duì)電子票據(jù)的歸檔、查閱等規(guī)定也不夠完善，也給電子票據(jù)的監(jiān)管帶來(lái)一定的不利影響。

三、對(duì)完善《票據(jù)法》的一些建議和思考

為了解決現(xiàn)行《票據(jù)法》中針對(duì)電子票據(jù)監(jiān)管的相關(guān)規(guī)定不夠完善的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)采取如下幾方面措施:(一)將電子票據(jù)納入《票據(jù)法》監(jiān)管范圍之內(nèi)。建議將現(xiàn)行《票據(jù)法》中關(guān)于票據(jù)的相關(guān)定義進(jìn)行進(jìn)一步修訂和完善，為電子票據(jù)賦予合法地位，將其正式作為票據(jù)的一種形式，與傳統(tǒng)紙質(zhì)票據(jù)具有同等的法律地位和作用。只有明確電子票據(jù)的合法地位，才能夠?qū)⑵湔嬲糜凇镀睋?jù)法》的監(jiān)管和約束之下。(二)進(jìn)一步明確電子簽名的法律效力。針對(duì)現(xiàn)行《票據(jù)法》對(duì)電子簽名法律效力相關(guān)規(guī)定不完善的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)對(duì)電子簽名進(jìn)行明確規(guī)定，將其視為與傳統(tǒng)簽字、簽章具有同等法律效力的票據(jù)身份識(shí)別標(biāo)志。在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)電子簽名的技術(shù)保障進(jìn)行相關(guān)規(guī)定，通過(guò)設(shè)置信息秘鑰、電子簽名識(shí)別碼等方式實(shí)現(xiàn)電子簽名的真實(shí)性審核及管理。(三)完善電子票據(jù)管理規(guī)章。要在現(xiàn)行《票據(jù)法》中增加電子票據(jù)規(guī)章的相關(guān)規(guī)定，明確其與紙質(zhì)票據(jù)之間的關(guān)系，同時(shí)對(duì)電子票據(jù)歸檔、查詢渠道等進(jìn)行明確規(guī)定，實(shí)現(xiàn)其與財(cái)務(wù)賬戶管理制度之間的有效銜接。

［參考文獻(xiàn)］

［1］劉璐．電子票據(jù)法律問(wèn)題研究［D］．黑龍江大學(xué)，2018．4．

第2篇：發(fā)票管理制度范文

Abstract： In recent years， as the socio-economic development， invoice as the important proof of enterprise's economic activity， enterprises must pay attention to the management. The author discusses and analyzes the management of the free text invoice in the new era， according the current situation of free text invoice management， puts forward the relevant management measures and how to take legitimate tax avoidance in the management of free text invoices.

關(guān)鍵詞： 普通發(fā)票；管理；控制

Key words： free text invoices；management；control

中圖分類號(hào)：F253.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）09-0188-02

0 引言

發(fā)票不僅是記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一項(xiàng)重要依據(jù)，同時(shí)也是消費(fèi)者維護(hù)自身消費(fèi)權(quán)益重要憑證，企業(yè)報(bào)銷所需的重要依據(jù)，企業(yè)必須要加大對(duì)發(fā)票的管理工作，發(fā)揮其正確作用。本文筆者就當(dāng)前我國(guó)普通發(fā)票管理工作的現(xiàn)狀進(jìn)行探討和分析，根據(jù)其重要性，提出有關(guān)管理控制措施。

1 新時(shí)期普通發(fā)票管理工作的現(xiàn)狀

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在一些日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，人們關(guān)注的重點(diǎn)常常都是有價(jià)證券或者直觀的現(xiàn)金，由于這些資產(chǎn)的流動(dòng)性較強(qiáng)，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和控制中一直是處于核心內(nèi)容，導(dǎo)致其對(duì)發(fā)票管理和控制工作的忽視。目前我國(guó)普通發(fā)票管理工作存在的缺陷主要有以下幾點(diǎn)：第一，在企業(yè)內(nèi)部，使用和購(gòu)買發(fā)票通常都是由一個(gè)人來(lái)完成的，在一定程度上導(dǎo)致交款的數(shù)量和發(fā)票的數(shù)量不相符合，存在很大的漏洞。一些企業(yè)通過(guò)保修卡、銷售清單和收款依據(jù)等“票據(jù)”，來(lái)代替正規(guī)的稅務(wù)發(fā)票將其發(fā)給消費(fèi)者。第二，一些企業(yè)的普通發(fā)票管理制度不夠完善，同時(shí)企業(yè)納稅人對(duì)依法使用發(fā)票的認(rèn)識(shí)比較淺薄，在發(fā)票管理上比較混亂，沒(méi)有按照要求來(lái)使用發(fā)票，或者通過(guò)各種理由來(lái)拒絕開(kāi)發(fā)票，從而達(dá)到漏稅偷稅的目的。第三，在社會(huì)市場(chǎng)中，發(fā)票制假行為比較嚴(yán)重，一些不法分子通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)、短信以及電子郵件等現(xiàn)代化信息技術(shù)手段來(lái)制售發(fā)票。此外，市場(chǎng)對(duì)普通發(fā)票的防偽技術(shù)比較低，企業(yè)和消費(fèi)者不能直觀鑒別發(fā)票的真假，導(dǎo)致假發(fā)票的流通性加大。第四，企業(yè)對(duì)使用和索取發(fā)票的重要性宣傳力度不夠，很多人對(duì)發(fā)票缺乏一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。第五，在日常生活中，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)普通發(fā)票的檢查和監(jiān)督不夠及時(shí)，相關(guān)的稅務(wù)工作人員對(duì)發(fā)票監(jiān)督認(rèn)識(shí)的不足，在進(jìn)行管理和檢查的時(shí)候不夠嚴(yán)格，審核發(fā)票過(guò)程過(guò)于形式化，沒(méi)有對(duì)企業(yè)用票額度、數(shù)量以及具體內(nèi)容進(jìn)行仔細(xì)地核對(duì)等。

2 新時(shí)期普通發(fā)票管理工作的具體措施

2.1 從源頭入手對(duì)普通發(fā)票進(jìn)行管理，完善管理制度

實(shí)施普通發(fā)票管理的第一步就是核定票種，根據(jù)相關(guān)的管理要求對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，堅(jiān)決不能使用不規(guī)范的票種，采用精細(xì)化管理方式，全程監(jiān)控普通發(fā)票的使用、領(lǐng)購(gòu)以及繳銷。企業(yè)在進(jìn)行普通發(fā)票管理工作的時(shí)候，要制定相關(guān)的管理制度，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的前提下，嚴(yán)格按照管理制度對(duì)普通發(fā)票進(jìn)行管理，并且在實(shí)際管理工作中，不斷地健全其管理制度，使其能夠滿足社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需求。

2.2 合理地配置相關(guān)管理機(jī)構(gòu)，提高管理人員的綜合素質(zhì) 企業(yè)在進(jìn)行普通發(fā)票管理的時(shí)候，應(yīng)設(shè)置合理的管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)設(shè)立專業(yè)的普通發(fā)票管理崗位，選用業(yè)務(wù)熟練和責(zé)任心強(qiáng)的管理人員，明確管理人員的職能，嚴(yán)格按照相關(guān)的普通發(fā)票管理法規(guī)政策來(lái)實(shí)行管理，不斷完善管理制度，認(rèn)真進(jìn)行監(jiān)督檢查、計(jì)劃管理、票種核定、出入庫(kù)管理等工作，將管理工作落到實(shí)處。同時(shí)在日常普通發(fā)票管理工作中，構(gòu)建相關(guān)的日常檢查制度，對(duì)發(fā)票加強(qiáng)日常的管理。此外，企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)管理人員素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)其職業(yè)道德素質(zhì)，促使企業(yè)員工能夠更為地為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

2.3 在普通發(fā)票管理過(guò)程中企業(yè)如何合理避稅 合理避稅和稅款征收長(zhǎng)期以來(lái)一直是企業(yè)比較關(guān)注的一個(gè)問(wèn)題，由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)比較沉重，在一定程度上影響了企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的發(fā)展，而合理避稅也成為了目前企業(yè)實(shí)行普通發(fā)票管理必須考慮的問(wèn)題之一。

所謂合理避稅其實(shí)就是指納稅人按照政府稅收政策的導(dǎo)向，合理安排交易活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化選擇納稅方案，從而來(lái)減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，獲得正當(dāng)稅收利益。合理避稅具有三個(gè)方面的特征，即非違法性、超前性、綜合性。其中非違法性主要包括兩個(gè)方面的含義：第一是具有合法性，企業(yè)納稅人根據(jù)其自身?xiàng)l件對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)地籌劃；第二是不違法，實(shí)行合理地避稅。超前性主要是指企業(yè)納稅人對(duì)投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)事先進(jìn)行計(jì)劃、安排和設(shè)計(jì)。其中合理避稅、偷稅和避稅之間存在的區(qū)別主要如表1所示。

①在籌劃稅收的時(shí)候，可以從節(jié)稅空間大的稅種和納稅人的構(gòu)成入手，采用轉(zhuǎn)移定價(jià)法，對(duì)國(guó)家免稅政策進(jìn)行合理地運(yùn)用。比如企業(yè)在采購(gòu)物資過(guò)程中所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)約7%要進(jìn)項(xiàng)抵扣，企業(yè)普通發(fā)票管理人員應(yīng)該向運(yùn)輸單位索取相關(guān)的運(yùn)輸發(fā)票，從而減少企業(yè)的稅收。

②改變其合作模式，簡(jiǎn)而言之就是將平銷變?yōu)榇N，有效降低企業(yè)的稅收。同時(shí)規(guī)范和加強(qiáng)普通發(fā)票的代開(kāi)管理，如果遇到免征稅并且其代開(kāi)數(shù)額比較大的情況，可以采用備案制度，其中代開(kāi)的普通發(fā)票必須要進(jìn)行實(shí)名制，并定期查詢、分析代開(kāi)發(fā)票的信息，實(shí)時(shí)監(jiān)控抵扣類型的普通發(fā)票，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)，認(rèn)真分析相關(guān)金額。

③在普通發(fā)票管理過(guò)程中，嚴(yán)格按照“交舊供新，驗(yàn)舊供新”等相關(guān)制度來(lái)實(shí)行管理，其中企業(yè)納稅人領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票應(yīng)在三個(gè)月范圍內(nèi)進(jìn)行驗(yàn)舊，對(duì)于一些沒(méi)有使用過(guò)的空白發(fā)票不能將其剪角作廢，應(yīng)在審驗(yàn)登記以后由企業(yè)納稅人繼續(xù)使用。同時(shí)還要加大對(duì)稅務(wù)干部的監(jiān)督和教育，增強(qiáng)對(duì)普通發(fā)票管理的重視，同時(shí)加強(qiáng)普通發(fā)票管理人員的責(zé)任心。全面實(shí)施責(zé)任追究制度，構(gòu)建發(fā)票管理的長(zhǎng)效制度。

④把強(qiáng)化稅源和普通發(fā)票的管理相協(xié)調(diào)統(tǒng)一，使發(fā)票管理能夠貫穿于稅源管理、稅務(wù)稽查、稅收分析和納稅評(píng)估等工作的整個(gè)過(guò)程，通過(guò)對(duì)發(fā)票管理來(lái)控制其稅收，充分發(fā)揮出管理作用，實(shí)現(xiàn)合理避稅的目的。

2.4 加大對(duì)普通發(fā)票相關(guān)知識(shí)的教育和宣傳 在進(jìn)行普通發(fā)票管理工作的時(shí)候，首先要增強(qiáng)企業(yè)員工對(duì)普通發(fā)票的認(rèn)識(shí)，通過(guò)電視、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、專欄或者公告等媒介，采取不同的形式來(lái)教育和宣傳普通發(fā)票管理的重要性，促使企業(yè)員工能夠正確認(rèn)識(shí)發(fā)票，使人們能夠了解一些相關(guān)的發(fā)票知識(shí)，比如如何使用發(fā)票、如何取得發(fā)票和保管發(fā)票以及怎樣辨別發(fā)票的真假等，同時(shí)鼓勵(lì)人們?cè)谙M(fèi)時(shí)索要發(fā)票。此外，還要向管理人員系統(tǒng)地傳授有關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)以及發(fā)票管理的相關(guān)法律法規(guī)，便于企業(yè)更好地構(gòu)建管理制度，促使其能夠更好地實(shí)施管理工作。

3 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)于普通發(fā)票的管理越來(lái)越重視。企業(yè)在實(shí)施普通發(fā)票管理工作的時(shí)候，必須要先讓企業(yè)員工明白普通發(fā)票的重要性，促使員工對(duì)發(fā)票有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，從源頭入手進(jìn)行管理，構(gòu)建一個(gè)健全的管理制度，并且對(duì)相關(guān)管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行合理地配置，加強(qiáng)管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。此外，在進(jìn)行普通發(fā)票管理過(guò)程中，企業(yè)還要采取相應(yīng)措施，促使企業(yè)在不違法的情況下，合理避稅，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉國(guó)棟.加油站普通稅控發(fā)票打印及管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[J].石油庫(kù)與加油站，2012，（2）：27-33.

第3篇：發(fā)票管理制度范文

一、當(dāng)前虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪案件的主要特點(diǎn)

1、均為單位法定代表人實(shí)施犯罪。雖然因虛開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票而被判處刑罰的案例屢見(jiàn)不鮮，但并未引起一些單位領(lǐng)導(dǎo)的重視，對(duì)虛開(kāi)增值稅發(fā)票的危害性認(rèn)識(shí)不足，他們?yōu)榱吮締挝坏睦?，仍然?shí)施者虛開(kāi)的行為，而且大部分為親自實(shí)施。我院受理的虛開(kāi)增值稅專業(yè)發(fā)票案件，涉案人員均為單位的法定代表人，他們?yōu)榱嗽黾訂挝涣鲃?dòng)資金，不惜觸犯法律。雖然單位得到了實(shí)惠，但嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家對(duì)增值稅發(fā)票的管理制度，減少了國(guó)家稅收。

2、涉案主體多為中小企業(yè)。高港區(qū)院受理的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件中，涉案主體均為中小企業(yè)的法定代表人，主要為個(gè)體工商戶或注冊(cè)資本在100萬(wàn)元以下的小型加工、貿(mào)易類有限責(zé)任公司，由于高港區(qū)總體造船行業(yè)較為發(fā)達(dá)，涉案的中小企業(yè)所涉及的行業(yè)也集中在船舶設(shè)備、船舶工程、鋼結(jié)構(gòu)、機(jī)械等，他們大多為小規(guī)模的一般納稅人，公司主要經(jīng)營(yíng)也是有法定代表人全部承擔(dān)，這些中小企業(yè)由于管理和資源方面存在一定欠缺，經(jīng)常出現(xiàn)資金不足的問(wèn)題，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了籌措資金，擴(kuò)大生產(chǎn)，往往采取騙取國(guó)家稅款的方式，殊不知，這種行為已經(jīng)觸犯了法律。

3、犯罪的表現(xiàn)形式較為單一。刑法對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的表現(xiàn)形式做了規(guī)定：為自己虛開(kāi)、為他人虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)。從我院受理的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件來(lái)看，犯罪的表現(xiàn)形式均為讓他人為自己虛開(kāi)這一種表現(xiàn)形式。企業(yè)負(fù)責(zé)人為了達(dá)到抵扣稅款的目的，通過(guò)支付一定比例開(kāi)票費(fèi)的方式，讓其他單位為其虛開(kāi)發(fā)票。

4、犯罪持續(xù)多次，且窩案、串案現(xiàn)象明顯。由于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪表現(xiàn)形式多樣，涉及的單位和個(gè)人范圍較廣，有的多次虛開(kāi)，有的多次向多人虛開(kāi)，因此在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件中，許多案件之間存在千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，往往通過(guò)一個(gè)案件，能牽出一串案件。

5、公司沒(méi)有專門財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)方面的把關(guān)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)公司經(jīng)營(yíng)一定的制約，按照規(guī)定，財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格核實(shí)出庫(kù)單、入庫(kù)單及核實(shí)有無(wú)實(shí)際貨物購(gòu)銷，才能出具增值稅專用發(fā)票或記賬憑證，但在諸多案件中，涉案中小企業(yè)均沒(méi)有專門的財(cái)務(wù)人員，單位的會(huì)計(jì)均是代帳會(huì)計(jì)，只是在每個(gè)月固定的時(shí)間到公司做財(cái)務(wù)，他們按照單位負(fù)責(zé)人提供的由他人虛開(kāi)的增值稅發(fā)票做記賬憑證，甚至在無(wú)實(shí)際貨物購(gòu)銷的情況下，偽造入庫(kù)單、申報(bào)抵扣稅款。這就使得虛開(kāi)增值稅發(fā)票行為有增無(wú)減。

二、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪案件多發(fā)的主要原因

1.高額利潤(rùn)誘惑使人鋌而走險(xiǎn)。增值稅專用發(fā)票除了具有一般發(fā)票的銷售憑證作用外，還具有完稅憑證作用，只要取得了增值稅專用發(fā)票，就等于取得了抵扣稅款的權(quán)利，因此受票單位只需支付小額的開(kāi)票費(fèi)就可以抵扣稅款，開(kāi)票方則以票面金額按比例收取開(kāi)票費(fèi)，獲取巨額利潤(rùn)。高額的利潤(rùn)“回報(bào)”和較低的成本形成巨大反差，致使不少人不惜鋌而走險(xiǎn)。

2.行為人法律意識(shí)淡薄、納稅觀念不強(qiáng)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有70%以上的犯罪嫌疑人對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為的法律認(rèn)識(shí)不足，有的不認(rèn)為是犯罪行為，有的認(rèn)為是普通的偷稅行為，有的雖然認(rèn)識(shí)虛開(kāi)行為的法律后果，但仍存在一定的僥幸心理，以為偶爾的虛開(kāi)行為不會(huì)被發(fā)現(xiàn)。一些介紹虛開(kāi)的人，往往認(rèn)為自己只是從中牽線聯(lián)系，拿點(diǎn)小錢，尚不知自己的行為已觸犯了刑律。一些公司、企業(yè)和個(gè)人尚未形成正確的依法納稅意識(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，公司資金周轉(zhuǎn)不暢，即用稅來(lái)“調(diào)節(jié)”，而且往往是單位負(fù)責(zé)人安排、決定實(shí)施，財(cái)務(wù)人員積極參與，將其對(duì)負(fù)責(zé)人的監(jiān)督拋之腦后。

3.稅收管理制度存在一定的缺陷。目前，我國(guó)的稅收制度采取“以票控稅”原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對(duì)抵扣憑證原件以及有關(guān)購(gòu)銷合同、資金往來(lái)等情況進(jìn)行形式審核，缺少對(duì)企業(yè)的實(shí)地檢查，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)行為。我院受理的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案件，涉案企業(yè)均利用虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票成功抵扣稅款，累計(jì)造成國(guó)家稅款損失幾十萬(wàn)元。

三、預(yù)防虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的對(duì)策建議

1、加大對(duì)該類犯罪行為的打擊力度。對(duì)于介紹虛開(kāi)特別是以虛開(kāi)為業(yè)的違法犯罪行為，稅務(wù)、公安、檢察機(jī)關(guān)等部門通過(guò)聯(lián)席會(huì)議、線索通報(bào)、重大案件提前介入等形式，實(shí)現(xiàn)信息聯(lián)通和資源共享，形成打擊合力，堅(jiān)決遏制犯罪多發(fā)勢(shì)頭。對(duì)一般違法行為，要按規(guī)定嚴(yán)格處理，不能敷衍了事，只口頭警告，不按規(guī)定處罰。在查辦合同詐騙等經(jīng)濟(jì)類犯罪過(guò)程中，從資金流轉(zhuǎn)、貨物交付、票據(jù)真?zhèn)蔚裙?jié)點(diǎn)入手，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)和查處虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票犯罪的力度。

第4篇：發(fā)票管理制度范文

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作涉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、會(huì)計(jì)工作交接、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度等方面。加強(qiáng)事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的??計(jì)核算規(guī)范化管理，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律和預(yù)防腐敗的重要手段。在此，著重從會(huì)計(jì)憑證方面分析現(xiàn)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作中的問(wèn)題及解決辦法。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證不規(guī)范的主要表現(xiàn)

（一）報(bào)銷單據(jù)審核不嚴(yán)

有些會(huì)計(jì)人員在審核報(bào)銷單據(jù)時(shí)，往往流于形式，沒(méi)有仔細(xì)審查附件是否齊全、規(guī)范。如經(jīng)費(fèi)支出無(wú)預(yù)算審批，報(bào)銷單據(jù)后僅附有發(fā)票；把外部收據(jù)作為報(bào)銷憑據(jù)；發(fā)票沒(méi)有單位名稱或發(fā)票沒(méi)有加蓋填制單位發(fā)票專用章；購(gòu)物發(fā)票寫購(gòu)物一批，只有總金額沒(méi)有數(shù)量、單價(jià)；購(gòu)買實(shí)物的報(bào)銷憑證，后面沒(méi)有附上實(shí)物入庫(kù)驗(yàn)收單等。

（二）記帳憑證不規(guī)范

會(huì)計(jì)人員在填制記帳憑證時(shí)，摘要過(guò)于簡(jiǎn)單，以至于不能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。如發(fā)放某某項(xiàng)目人員補(bǔ)貼，只籠統(tǒng)地記載一句“發(fā)放某某項(xiàng)目補(bǔ)貼”；差旅費(fèi)記賬憑證摘要只寫“某人報(bào)銷差旅費(fèi)”；款項(xiàng)支付業(yè)務(wù)記賬憑證摘要只寫“付某某項(xiàng)目工程款”，無(wú)轉(zhuǎn)賬支票號(hào)碼；如附件張數(shù)空缺；記賬憑證附件不齊全；紙質(zhì)記賬憑證無(wú)復(fù)核人簽字蓋章等。

記賬憑證中統(tǒng)計(jì)科目使用不當(dāng)，如將應(yīng)記入委托業(yè)務(wù)或物業(yè)管理費(fèi)的外包工程款或物業(yè)管理費(fèi)計(jì)入“勞務(wù)費(fèi)”核算；因公出國(guó)（境）發(fā)生的費(fèi)用有意或無(wú)意地記入“差旅費(fèi)”核算；公務(wù)接待費(fèi)記入“伙食補(bǔ)助”。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的主要原因

（一）財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低或職業(yè)責(zé)任心不強(qiáng)

目前，事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員參差不齊，有些財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)較低，對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)政策、制度不熟，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范化沒(méi)有明確認(rèn)識(shí)，不能發(fā)現(xiàn)報(bào)銷單據(jù)、記賬憑證中的不規(guī)范。還有些財(cái)務(wù)人員由于職業(yè)責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的重要性認(rèn)識(shí)不足，因此導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠完善

完善的內(nèi)部控制制度可以保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效進(jìn)行，有效防止錯(cuò)誤和減少舞弊的發(fā)生，同時(shí)，也是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的制度保障和操作規(guī)程。

三、完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)憑證工作規(guī)范化的措施

（一）完善事業(yè)單位內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)單位內(nèi)部控制。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出審批程序、職責(zé)權(quán)限，支出報(bào)銷流程，從制度上保障會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范運(yùn)行。

（二）對(duì)報(bào)銷單據(jù)規(guī)范性要求進(jìn)行詳細(xì)解讀和指導(dǎo)

會(huì)計(jì)憑證是否規(guī)范，最根本的取決于報(bào)銷單據(jù)填寫是否規(guī)范，歸根結(jié)底是原始憑證的規(guī)范。為此，事業(yè)單位應(yīng)該在單位內(nèi)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)規(guī)范性要求進(jìn)行詳細(xì)解讀和指導(dǎo)，從源頭上保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范運(yùn)行。具體要求如下：

1.各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。發(fā)票所載付款單位名稱必須是單位全稱。收款方必須與發(fā)票開(kāi)具單位一致。

2.票據(jù)時(shí)間要求。原則上當(dāng)月的票據(jù)，當(dāng)月必須報(bào)銷，最遲不得超過(guò)一個(gè)月。逾期或跨年度的票據(jù)不予報(bào)銷；確因特殊情形需延長(zhǎng)期限或跨年度的，須說(shuō)明情況，經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)同意后才予以報(bào)銷。

3.會(huì)議費(fèi)用。報(bào)銷單據(jù)應(yīng)注明會(huì)議名稱、時(shí)間、參與人數(shù)、金額等內(nèi)容；報(bào)銷附件應(yīng)有經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)的會(huì)議紀(jì)要、會(huì)議預(yù)算審批表、會(huì)議方案含參會(huì)人員名單，通知文件、簽到表、發(fā)票、刷卡憑據(jù)等。

4.接待費(fèi)用。報(bào)銷單據(jù)摘要填寫接待事由、接待對(duì)象人數(shù)，參與接待人數(shù)、時(shí)間、報(bào)銷金額等內(nèi)容；報(bào)銷附件應(yīng)有：《公務(wù)接待審批表》（接待前填寫，即接待審批表的時(shí)間必須早于發(fā)票時(shí)間）、公函（無(wú)公函必須寫相關(guān)說(shuō)明）、發(fā)票、刷卡憑據(jù)等。禮品、娛樂(lè)、景點(diǎn)門票等與公務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用不得報(bào)銷，無(wú)接待公函的不得報(bào)銷。

5.因公出國(guó)（境）費(fèi)用。報(bào)銷單據(jù)應(yīng)注明出國(guó)（境）事由等，報(bào)銷附件應(yīng)包括出國(guó)（境）任務(wù)批件、出國(guó)（境）審批表、發(fā)票等。與出國(guó)（境）公務(wù)無(wú)關(guān)的費(fèi)用和超預(yù)算支出不得報(bào)銷。

6.辦公用品等零星物資采購(gòu)費(fèi)用。報(bào)銷附件應(yīng)有物品清單、發(fā)票（但凡發(fā)票填寫為購(gòu)物一批的，必須有銷售方開(kāi)具并加蓋印章的銷貨清單）、刷卡憑據(jù)，辦公用品入庫(kù)驗(yàn)收，除零星采購(gòu)?fù)?，還應(yīng)有采購(gòu)合同等。

7.大宗物資采購(gòu)費(fèi)用。報(bào)銷附件應(yīng)有發(fā)票、采購(gòu)合同，涉及政府采購(gòu)的手續(xù)（中標(biāo)通知書），物資使用部門的對(duì)合同清單上的物資進(jìn)行點(diǎn)驗(yàn)后的驗(yàn)收手續(xù)（注意：不是財(cái)務(wù)處出具的按規(guī)定辦理了采購(gòu)程序的手續(xù)）

8.工程和服務(wù)等各類政府采購(gòu)費(fèi)用。報(bào)銷單據(jù)應(yīng)注明費(fèi)用名稱、付款進(jìn)度，已經(jīng)付款金額，本次付款金額，除正式發(fā)票、合同外，支付進(jìn)度款，應(yīng)出具相關(guān)人員對(duì)工程進(jìn)度或服務(wù)結(jié)果的確認(rèn)手續(xù)，付尾款時(shí)必須出具具備資格的人員簽署的完工驗(yàn)收手續(xù)。

9.車輛費(fèi)用。報(bào)銷單據(jù)應(yīng)注明車輛號(hào)牌，費(fèi)用類別，費(fèi)用金額；報(bào)銷燃油費(fèi)，須注明累計(jì)里程；報(bào)銷公車維修費(fèi)，須在發(fā)票后附上維修清單以及已經(jīng)過(guò)相關(guān)權(quán)限人批準(zhǔn)的《公務(wù)車維修申請(qǐng)單》。

10.公務(wù)出差費(fèi)用報(bào)銷，報(bào)銷單據(jù)應(yīng)注明出差時(shí)間、出差事由，出差人員；費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》。附件有發(fā)票，住宿刷卡POS單，《因公出差審批表》，邀請(qǐng)函、會(huì)議通知等相關(guān)材料；同一事項(xiàng)多人出差，但出發(fā)或返回時(shí)間不完全一致或多人出差到多地，或多人出差到多地，應(yīng)附上詳細(xì)的行程單。

（三）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《政府收支分類科目》及各項(xiàng)財(cái)經(jīng)管理制度的學(xué)習(xí)，提高專業(yè)知識(shí)能力，加強(qiáng)工作責(zé)任心，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促使財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)會(huì)計(jì)憑證管理。

事業(yè)單位可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否進(jìn)行檢查，從而促使單位財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作加強(qiáng)管理。

第5篇：發(fā)票管理制度范文

摘要：公共財(cái)政體制的改革促使著事業(yè)單位不斷完善財(cái)務(wù)管理框架，逐步實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理模式。文章將闡述事業(yè)單位構(gòu)建精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的背景，結(jié)合實(shí)務(wù)分析當(dāng)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題，并從專業(yè)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化以及信息化四個(gè)宏觀性的角度就如何實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 ：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；精細(xì)化

2008 年全國(guó)財(cái)政工作會(huì)上，精細(xì)化管理首次被明確提出，要求將運(yùn)用于盈利性企業(yè)的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理思路應(yīng)用到事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中，建立目標(biāo)細(xì)分、任務(wù)細(xì)分、流程細(xì)分，精確計(jì)劃、精確決策、精確考核的一種財(cái)務(wù)管理模式。然而，受到傳統(tǒng)管理思想和模式的影響，事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的建立與完善仍需要理論與實(shí)踐上的不斷努力。

一、事業(yè)單位構(gòu)建精細(xì)化財(cái)務(wù)管理模式的背景

（一）粗放化的管理思路影響著財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)工作

事業(yè)單位在公民日常生活的各個(gè)方面都扮演著管理和服務(wù)的角色，尤其是在近幾年公民各方面物質(zhì)生活都有所提高的情況下，更是發(fā)揮著重要的作用。同時(shí)，這也使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作變得更加復(fù)雜。然而，粗放化的管理思路使得事業(yè)單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作變得難以開(kāi)展。以公園規(guī)劃建設(shè)經(jīng)費(fèi)審核為例，由于沒(méi)有嚴(yán)格的、統(tǒng)一的、細(xì)化的審核流程、缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致無(wú)法保證經(jīng)費(fèi)審核的客觀性。同時(shí)，對(duì)經(jīng)費(fèi)使用監(jiān)督措施的缺失也給經(jīng)費(fèi)的挪用、貪污留下了較大的操作空間。

（二）精細(xì)化的管理思路是事業(yè)單位發(fā)展的需要

從近幾年事業(yè)單位管理制度改革的方向來(lái)看，事業(yè)單位的各項(xiàng)管理制度融入了市場(chǎng)化的因素，所獲財(cái)政經(jīng)費(fèi)也呈現(xiàn)上升趨勢(shì)。事業(yè)單位要想更好的服務(wù)于大眾、切身履行自身的職責(zé)，就需要不斷調(diào)整財(cái)務(wù)管理方向，將財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)制度予以精細(xì)化，更有效的控制運(yùn)營(yíng)成本、完善固定資產(chǎn)管理、提高專項(xiàng)資金利用率、規(guī)避各項(xiàng)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)預(yù)算管理的科學(xué)合理性，融管理會(huì)計(jì)與核算會(huì)計(jì)于一體，為單位的其他管理工作奠定良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

二、當(dāng)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍綜合素質(zhì)有待跟上改革腳步

園林事業(yè)單位對(duì)于公民生活的重要性不言而喻，在滿足公民精神需求方面起著重要的作用，其財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施效果直接決定著各項(xiàng)園林工程、園林規(guī)劃等相關(guān)工作的質(zhì)量，而財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施效果如何則取決于財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的綜合素質(zhì)。目前，公共財(cái)政體制的不斷改革、信息化技術(shù)的不斷普及都對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員提出了較高的要求。然而，由于事業(yè)單位穩(wěn)定的工作環(huán)境，較為單一的業(yè)務(wù)處理，使得一些財(cái)務(wù)管理人員降低了對(duì)自身綜合素質(zhì)的提升，沒(méi)有及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)，無(wú)法滿足單位財(cái)務(wù)管理的需求。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化有待加強(qiáng)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在很多事業(yè)單位看來(lái)是最為簡(jiǎn)單的、日常的財(cái)務(wù)管理工作，正是在這一思想的影響下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效果往往差強(qiáng)人意，管理規(guī)范性較差。以發(fā)票的報(bào)銷為例，在一些園林項(xiàng)目工程的發(fā)票報(bào)銷中，使用非正規(guī)票據(jù)報(bào)銷、使用陰陽(yáng)發(fā)票報(bào)銷、使用收據(jù)報(bào)銷等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。再以會(huì)計(jì)資料歸檔為例，記賬憑證簽章缺失、材料分類不規(guī)范、儲(chǔ)存方式不科學(xué)等狀況也大量存在，給其他管理工作帶來(lái)了很多不便。

（三）管理會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)化有待提高

2014 年10 月27 日，財(cái)政部了《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)管理會(huì)計(jì)體系建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要求事業(yè)單位轉(zhuǎn)變思想，建立管理會(huì)計(jì)體系。由于管理會(huì)計(jì)尚處于建設(shè)初期，其工作系統(tǒng)化還有待提高。以園林的資金管理為例，除了日常的資金審批、工程資金審核等外，對(duì)資金的監(jiān)督使用則主要依靠管理會(huì)計(jì)的思想，采用諸如內(nèi)部控制制度、成本控制制度等。結(jié)合實(shí)務(wù)工作來(lái)看，這些制度的設(shè)計(jì)并不是環(huán)環(huán)相扣的。

（四）財(cái)務(wù)管理工作信息化平臺(tái)建設(shè)亟需完善

隨著政府對(duì)事業(yè)單位信息化建設(shè)重視程度的不斷提高，我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的信息化建設(shè)和使用效果均得到了很大的提高。但是諸如軟件操作權(quán)限、操作流程、安全維護(hù)的規(guī)范性操作仍需加強(qiáng)，財(cái)務(wù)信息的日常傳遞時(shí)效性較差。

三、多視角實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理

（一）建立專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍

首先，及時(shí)更新財(cái)務(wù)人員的知識(shí)，把握財(cái)務(wù)政策最新動(dòng)態(tài)，為財(cái)務(wù)人員提供良好的進(jìn)修環(huán)境。比如，通過(guò)內(nèi)部網(wǎng)站對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)政策予以更新、通過(guò)集體培訓(xùn)更新學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)等。其次，要是財(cái)務(wù)人員充分了解單位內(nèi)部每一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，而不是僅僅關(guān)注與自身工作有關(guān)的部分。比如，根據(jù)園林事業(yè)單位的具體職能向財(cái)務(wù)人員闡述單位所涉及的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作。最后，深化崗位知識(shí)的學(xué)習(xí)，突出專業(yè)性。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化

精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理要求每一項(xiàng)制度都是規(guī)范化管理與實(shí)施的。從縱向上來(lái)講，要注意每一個(gè)步驟的操作規(guī)范化。仍舊以發(fā)票報(bào)銷為例，從初步審核發(fā)票的真實(shí)性、完整性到經(jīng)辦人取得原始票據(jù)、再到相關(guān)負(fù)責(zé)人審核簽字、再到領(lǐng)導(dǎo)簽字等都要做到規(guī)范化操作。從橫向上來(lái)講，要注意每一環(huán)節(jié)的操作要點(diǎn)。比如，在最初審核發(fā)票階段，要看發(fā)票內(nèi)容填寫是否完整，字跡是否清晰、是否加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章、填寫項(xiàng)目是否齊全等。

（三）提高管理會(huì)計(jì)的系統(tǒng)化

系統(tǒng)化的管理會(huì)計(jì)可以科學(xué)安排并且統(tǒng)籌規(guī)劃整個(gè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，從大局保障財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化程度。實(shí)務(wù)中，事業(yè)單位要注意財(cái)務(wù)制度內(nèi)部的系統(tǒng)化、財(cái)務(wù)制度之間的系統(tǒng)化以及財(cái)務(wù)制度與其他管理制度的系統(tǒng)化。以園林資金使用的監(jiān)督為例，內(nèi)部控制活動(dòng)的設(shè)置，內(nèi)在的需要考慮到資金使用環(huán)境與控制活動(dòng)之間是否相協(xié)調(diào)，外在的考慮到控制活動(dòng)與資金管理制度是否相沖突以及與資金的具體使用過(guò)程是否相適應(yīng)等。

（四）完善財(cái)務(wù)管理工作信息化平臺(tái)的建設(shè)

財(cái)務(wù)精細(xì)化管理效率需要靠完善的信息化平臺(tái)來(lái)提高，事業(yè)單位要采取措施規(guī)范系統(tǒng)的安全使用。比如，限制系統(tǒng)進(jìn)入權(quán)限、及時(shí)更換系統(tǒng)密碼、定期進(jìn)行系統(tǒng)維護(hù)等。同時(shí)，事業(yè)單位要建設(shè)日常財(cái)務(wù)信息溝通渠道，方便預(yù)算執(zhí)行、成本控制狀況、項(xiàng)目資金管理狀況等信息的傳遞。目前，很多單位開(kāi)始采用內(nèi)網(wǎng)、局域網(wǎng)、溝通軟件等來(lái)彌補(bǔ)管理上的缺陷，這點(diǎn)是值得借鑒的。

四、結(jié)束語(yǔ)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)精細(xì)化管理是政策與時(shí)代的需求，是其高效運(yùn)營(yíng)的必然趨勢(shì)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)把握正確的方向，從專業(yè)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化、信息化四個(gè)角度具體開(kāi)展精細(xì)化管理工作，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理模式的變革，助推我國(guó)公共財(cái)政體制改革。

參考文獻(xiàn)：

第6篇：發(fā)票管理制度范文

1.目的

使公司采購(gòu)管理制度化、規(guī)范化，保證采購(gòu)工作質(zhì)量。

2.范圍

適用于本公司物資(原材料、備品件、半成品)采購(gòu)的管理。

3.職責(zé)

3．1．原材料、備品件、半成品采購(gòu)由供銷部負(fù)責(zé)。

3．3．財(cái)務(wù)部對(duì)采購(gòu)過(guò)程中票據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查、監(jiān)督。

4內(nèi)容

4．1．采購(gòu)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)法律、法規(guī)和公司各項(xiàng)規(guī)章制度，并嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和公司《合

同管理制度》簽訂供應(yīng)合同。

4．2．采購(gòu)員按采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)。

4．3．采購(gòu)時(shí)采購(gòu)員認(rèn)真核實(shí)所要采購(gòu)物資的名稱、規(guī)格(型號(hào)，)、等級(jí)、數(shù)量，采購(gòu)過(guò)程中

必要時(shí)與物資使用部門進(jìn)行溝通，避免誤購(gòu)。如誤購(gòu)承擔(dān)因誤購(gòu)影響生產(chǎn)的責(zé)任。

4。4采購(gòu)員應(yīng)通過(guò)各種途徑搜集物資信息，為正確選擇供方提供可靠依據(jù)。

4．5．采購(gòu)員嚴(yán)格按照同樣的企業(yè)比質(zhì)量、同樣的質(zhì)量比價(jià)格、同樣的價(jià)格比信譽(yù)的比價(jià)原則，

選擇合格供方，對(duì)所采購(gòu)物資的質(zhì)量負(fù)責(zé)。

4．6，外出采購(gòu)，按時(shí)保質(zhì)保量完成采購(gòu)任務(wù)，不能及時(shí)購(gòu)買的，應(yīng)向所需部門說(shuō)明情況，及

時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并積極采取其它措施以保證生產(chǎn)所需。

4．7．運(yùn)輸物資時(shí)，應(yīng)以節(jié)約費(fèi)用為原則合理租用車輛。租車費(fèi)用結(jié)算需有正規(guī)的運(yùn)輸發(fā)票，

經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核執(zhí)行董事批準(zhǔn)后結(jié)算。

4．8．采購(gòu)員對(duì)所采購(gòu)回來(lái)的物資應(yīng)在當(dāng)天交庫(kù)房保管，采購(gòu)員、庫(kù)房保管員當(dāng)場(chǎng)驗(yàn)收物資外

觀質(zhì)量，核實(shí)所采購(gòu)物資名稱、規(guī)格(型號(hào))、等級(jí)，清點(diǎn)數(shù)量。

4．9．對(duì)己到庫(kù)的物資供銷部應(yīng)及時(shí)通知生產(chǎn)部、使用部門進(jìn)行檢驗(yàn)或驗(yàn)收，檢驗(yàn)或驗(yàn)收合格

后方可辦理正式入庫(kù)手續(xù)。未經(jīng)檢驗(yàn)或驗(yàn)收的物資；不得領(lǐng)用。

4．10．采購(gòu)員應(yīng)及時(shí)拿回采購(gòu)發(fā)票，保證發(fā)票所列項(xiàng)目正確、發(fā)票不受損，做到票物相符、手

續(xù)完備。辦理入庫(kù)后，采購(gòu)發(fā)票應(yīng)及時(shí)交財(cái)務(wù)部，不得壓票，

4，11．采購(gòu)物資辦理正式入庫(kù)手續(xù)時(shí)，供銷部填寫原材料入庫(kù)單，部門負(fù)責(zé)人、庫(kù)房保管員、

第7篇：發(fā)票管理制度范文

一、狠抓管理，促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的落實(shí)

制度是開(kāi)展各項(xiàng)工作的基本依據(jù)。兩年來(lái)，為抓好財(cái)務(wù)管理，我注重在執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)制度上下功夫，落實(shí)了財(cái)務(wù)管理措施，健全了財(cái)務(wù)管理制度。

1、嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)費(fèi)計(jì)劃管理制度

單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支，嚴(yán)格按照“量入為出，留有余地”的原則編制經(jīng)費(fèi)收支計(jì)劃。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用管理做到了月有計(jì)劃，周有安排。

2、嚴(yán)格落實(shí)經(jīng)費(fèi)核算制度

按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，按要求組織經(jīng)費(fèi)核算。要求取得的原始發(fā)票必須要素齊全，由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、法院領(lǐng)導(dǎo)簽章后方可報(bào)銷。對(duì)要素及手續(xù)不全的發(fā)票，不得作報(bào)銷憑證。

3、嚴(yán)格落實(shí)現(xiàn)金管理制度

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行限額管理，做到日清月結(jié)。堅(jiān)決不允許私借、挪用公款和以“白條”抵現(xiàn)金。工資、補(bǔ)貼做到隨到隨發(fā)，確保安全。

4、嚴(yán)格落實(shí)實(shí)物驗(yàn)收和逐日消耗登記制度

對(duì)采購(gòu)的各種物質(zhì)，由專人認(rèn)真驗(yàn)收登記，做到錢物相符，堵塞漏洞。

5、嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)交接制度

當(dāng)財(cái)務(wù)人員因工作需要調(diào)離時(shí)，能認(rèn)真組織辦理交接手續(xù)，對(duì)所管理的文件資料、帳簿、憑證、貴重物品、庫(kù)存現(xiàn)金等都認(rèn)真清理，并編制交接清單進(jìn)行交接。

二、狠抓監(jiān)督，完善單位內(nèi)控機(jī)制

在對(duì)待財(cái)務(wù)管理工作的檢查指導(dǎo)上，不僅僅停留在“要求了”、“檢查了”、“督導(dǎo)了”，而是經(jīng)常抓、抓經(jīng)常，深入分析研究存在問(wèn)題的原因，制定改進(jìn)措施，從而增強(qiáng)檢查的威懾力和監(jiān)督的約束力。

同時(shí)，我們還加強(qiáng)黨組對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。經(jīng)費(fèi)安排等重要的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，由黨組集體決策，嚴(yán)禁領(lǐng)導(dǎo)者個(gè)人說(shuō)了算。在黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”審批制度。每季度召開(kāi)一次理財(cái)專題分析會(huì)，查找問(wèn)題，布置下步工作。在平常的經(jīng)費(fèi)審核中，堅(jiān)持事前監(jiān)督和事后監(jiān)督相結(jié)合的原則，做到“四個(gè)不批”，即：開(kāi)支不符合要求的不批，發(fā)票不符合要求的不批，超出規(guī)定的不批，手續(xù)不全的不批。從而較好地避免了假公濟(jì)私和違紀(jì)違法問(wèn)題的發(fā)生。

三、各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支明確，使用效益明顯

兩年來(lái)，共有大項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)，其中有：，

預(yù)算外收入元，支出元，分別用于，

干警物質(zhì)文化生活共投入萬(wàn)余元。

四、本人經(jīng)濟(jì)狀況小結(jié)

作為一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)干部我堅(jiān)持“以廉為本”的原則，不拿不占單位及所屬人員一分一毫。特別在辦案、基建、干部提升等重大關(guān)鍵問(wèn)題上，堅(jiān)持不喝請(qǐng)酒、不收送禮。

第8篇：發(fā)票管理制度范文

1、依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制度本制度；

2、為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營(yíng)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益制度，結(jié)合公司相關(guān)情況制定本制度。

二、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

（一）財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、 對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、 貫徹國(guó)家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、 其他相關(guān)工作。

（二）財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、 負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、 負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見(jiàn)。

3、 負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

5、 嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、 參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、 組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行；

協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

11、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（三）會(huì)計(jì)職責(zé)

1、 按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí)；

2、 發(fā)票開(kāi)具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào)；

3、 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作；

4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

（四）出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫(kù)。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金及支票管理制度

（一）現(xiàn)金管理

1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)；

2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫(kù)存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符；

3、零星開(kāi)支所需庫(kù)存現(xiàn)金限額為5000元，超額部分存入銀行。

4、 出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開(kāi)具一式三聯(lián)的收據(jù)，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)董事長(zhǎng)簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來(lái)或借款后五天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷（詳見(jiàn)差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定）。超過(guò)還款期限從當(dāng)月工資扣還，原則上試用期內(nèi)不允許借款，特殊情況經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)方可借款。

6、憑發(fā)票、工資單、差旅費(fèi)單及公司認(rèn)可的有效報(bào)銷或領(lǐng)款憑證，財(cái)務(wù)審核、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后由出納支付現(xiàn)金。

7、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無(wú)誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

(二)支票管理

1、支票的購(gòu)買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)；

2、建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無(wú)誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額；

2、現(xiàn)金支票只能由出納員從銀行提取現(xiàn)金時(shí)使用，公司與其他單位之間金額在結(jié)算起點(diǎn)以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，一律使用轉(zhuǎn)帳支票。各部門或個(gè)人因工作需要領(lǐng)用支票時(shí)，應(yīng)填制規(guī)定的借款單，由總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審核簽字，由出納人員簽發(fā)。借款人應(yīng)在支票領(lǐng)用之日起，十日內(nèi)到財(cái)務(wù)處辦理報(bào)銷手續(xù)，其程序與現(xiàn)金支出報(bào)銷程序一樣。支票領(lǐng)用人應(yīng)妥善保管已簽發(fā)的支票，如有丟失應(yīng)立即通知財(cái)務(wù)部門并對(duì)造成的后果承擔(dān)責(zé)任。

3、出納員不得簽發(fā)不確定的日期的支票，不得簽發(fā)任何種類的空白支票，當(dāng)付款金額無(wú)法確定時(shí)，可簽發(fā)限額轉(zhuǎn)帳支票，并寫明用途和收款單位。

4、財(cái)務(wù)人員不得在支票簽發(fā)前預(yù)先加蓋簽發(fā)支票的印章，簽發(fā)支票時(shí)必須按編號(hào)順序使用，對(duì)簽錯(cuò)的支票或退票必須加蓋“作廢”戳記并與存根一起保管。

5、應(yīng)及時(shí)登記支票登記簿，與銀行及時(shí)核對(duì)存款余額。

6、所開(kāi)出支票必須封填收款單位名稱，須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、資金審批制度

1、所有款項(xiàng)的支付，須經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)。如果董事長(zhǎng)不在公司，應(yīng)以電話的方式與其聯(lián)系，確認(rèn)是否批準(zhǔn)款項(xiàng)的支付，事后請(qǐng)其在支出單上補(bǔ)簽意見(jiàn)；

2、往來(lái)款項(xiàng)的沖轉(zhuǎn)（指非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)），須董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；

3、非正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)調(diào)出資金須經(jīng)過(guò)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)；

4、公司管理人員的費(fèi)用報(bào)銷，須經(jīng)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)方可報(bào)支；

5、用以支付各種款項(xiàng)的原始憑證必須保存原件，復(fù)印件不得作為原始憑證。如遇特殊情況須經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

6、涉及應(yīng)酬等非正常費(fèi)用，須公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

7、公司對(duì)貨幣資金支付的審批建立以 “誰(shuí)批準(zhǔn)，誰(shuí)負(fù)責(zé)”為原則的責(zé)任追究制度，審核人、批準(zhǔn)人要對(duì)由本人審核、批準(zhǔn)支付的貨幣資金負(fù)責(zé)任，以防范貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，保證貨幣資金的安全。對(duì)于違反公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定而批準(zhǔn)支付的單據(jù)，各相應(yīng)審核人或?qū)徟艘允氄撎帯?/p>

8、報(bào)銷人營(yíng)私舞弊、弄虛作假，對(duì)違規(guī)違紀(jì)金額不予報(bào)銷，對(duì)已經(jīng)報(bào)銷的，除退回違規(guī)報(bào)銷金額外，同時(shí)對(duì)報(bào)銷人予以違規(guī)報(bào)銷金額5—10倍的罰款，情節(jié)嚴(yán)重者一律開(kāi)除并做進(jìn)一步處理。

9、財(cái)務(wù)人員在收到報(bào)銷單據(jù)后應(yīng)審核報(bào)銷單據(jù)是否填寫、粘貼規(guī)范，是否經(jīng)過(guò)有效批準(zhǔn)，所附附件是否合法合規(guī)等，對(duì)符合要求的報(bào)銷單據(jù)應(yīng)及時(shí)制作報(bào)銷憑證并交與出納處付款，對(duì)不符合要求的應(yīng)退回報(bào)銷人并向報(bào)銷人說(shuō)明退回理由。

10、出納收到報(bào)銷單后應(yīng)檢查部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)簽名是否齊全，對(duì)審批手續(xù)齊全的報(bào)銷單據(jù)應(yīng)及時(shí)給予報(bào)銷，對(duì)于不符合審批手續(xù)的報(bào)銷單出納有權(quán)拒絕報(bào)銷或付款。

五、發(fā)票管理制度

(一) 各部門對(duì)發(fā)票實(shí)行專人管理，領(lǐng)取發(fā)票由專人負(fù)責(zé)，責(zé)任到人，財(cái)務(wù)部設(shè)發(fā)票管理臺(tái)帳，由領(lǐng)用人簽字；

(二) 不準(zhǔn)轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票，發(fā)票只準(zhǔn)本單位的開(kāi)票人按規(guī)定用途使用；

(三) 發(fā)票啟用前，應(yīng)先清點(diǎn)，如有缺聯(lián)、少份、缺號(hào)、錯(cuò)號(hào)等問(wèn)題，應(yīng)整本退回；

(四) 填開(kāi)發(fā)票時(shí)，應(yīng)按順序號(hào)，全份復(fù)寫，并蓋單位發(fā)票印章，各欄目?jī)?nèi)容應(yīng)填寫真實(shí)、完整，包括客戶名稱、項(xiàng)目、數(shù)量、單位、金額，未填寫的大寫金額單位應(yīng)劃上“”符號(hào)封頂，作廢的發(fā)票應(yīng)整份保存，并注明“作廢”字樣

(五) 嚴(yán)禁超范圍或攜往外市使用發(fā)票，嚴(yán)禁偽造、涂改、撕毀、挖補(bǔ)、轉(zhuǎn)借、代開(kāi)、買賣、拆本和單聯(lián)填寫；

(六) 開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回情況需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票，并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明；

(七) 使用發(fā)票的部門和個(gè)人應(yīng)妥善保管發(fā)票，不得丟失；

如發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日用書面報(bào)告財(cái)務(wù)部，再由財(cái)務(wù)部上報(bào)處理

（八）如因發(fā)票管理不善而發(fā)生稅務(wù)部門罰款，公司將直接追究有關(guān)部門和人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

六、費(fèi)用報(bào)銷管理制度

(一) 報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù)(相關(guān)規(guī)定見(jiàn)發(fā)票管理制度),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人簽名。

(二) 填寫報(bào)銷單應(yīng)注意：根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對(duì)應(yīng)單據(jù)；

嚴(yán)格按單據(jù)要求項(xiàng)目認(rèn)真填寫，注明附件張數(shù)；

金額大小寫須完全一致（不得涂改）；

簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由。

(三) 報(bào)銷5000元以上需提前一天通知財(cái)務(wù)部備款或以轉(zhuǎn)帳形式轉(zhuǎn)入工資帳戶由員工自行提取。

（四）差旅費(fèi)報(bào)銷

1、員工出差應(yīng)填寫《出差申請(qǐng)單》，并注明出差隨同人員、事由、地點(diǎn)、天數(shù)、時(shí)間、所需資金，按規(guī)定程序報(bào)批后憑出差申請(qǐng)單填寫借款單報(bào)批后到財(cái)務(wù)部預(yù)借差旅費(fèi)，原則上之前出差借款沒(méi)報(bào)銷的，這次出差不予借款

2、凡與原出差申請(qǐng)單上的時(shí)間、地點(diǎn)、人數(shù)等不符的差旅費(fèi)不予報(bào)銷，因特殊原因或情況變化需改變路線、增加天數(shù)、人數(shù)等需經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽署意見(jiàn)方可報(bào)銷；

3、出差期間發(fā)生的共同費(fèi)用報(bào)銷，報(bào)銷單上需同行人員簽名確認(rèn)；

4、出差人員應(yīng)在回公司后五個(gè)工作日內(nèi)辦理報(bào)銷事宜，根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)填寫《差旅費(fèi)報(bào)銷單》后附出差申請(qǐng)單及原始報(bào)銷憑證，按程序?qū)徟蠼回?cái)務(wù)部，由會(huì)計(jì)審核借款金額，出納開(kāi)收據(jù)沖抵借款

5、出差報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)行政相關(guān)規(guī)定。

（五）電話費(fèi)的報(bào)銷

1.普通員工手機(jī)通訊補(bǔ)助見(jiàn)行政相關(guān)規(guī)定；

2.固定電話實(shí)行定額制，由人力行政部統(tǒng)一報(bào)銷。

（六）交通費(fèi)的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

普通員工外出辦事原則上應(yīng)盡量乘坐公交車，特殊情況經(jīng)部門經(jīng)理以上（含）事先批準(zhǔn)，可以乘坐出租車，報(bào)銷憑證上需注明時(shí)間、路程起始點(diǎn)、外出工作內(nèi)容。市場(chǎng)人員交通費(fèi)補(bǔ)貼見(jiàn)行政相關(guān)規(guī)定。

（七）辦公費(fèi)及辦公用品、低值易耗品等報(bào)銷

由行政部負(fù)責(zé)辦公用品統(tǒng)一采購(gòu)，填寫購(gòu)買辦公用品借款單，后附“辦公用品請(qǐng)購(gòu)單”，執(zhí)行公司借款流程，行政部采購(gòu)專員在借款之后3個(gè)工作日內(nèi)，必須采購(gòu)?fù)瓿刹⑥k理報(bào)銷事宜，執(zhí)行公司費(fèi)用報(bào)銷流程（月結(jié)另議）或是不借款先采購(gòu)后報(bào)銷付款給供應(yīng)商。

（八）招待費(fèi)報(bào)銷

1、公司招待費(fèi)用原則上由行政部統(tǒng)一安排，統(tǒng)一結(jié)算。

2、部門因公需招待時(shí)，應(yīng)事先申請(qǐng)，經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可招待。

3、進(jìn)行招待申請(qǐng)時(shí)應(yīng)填寫“業(yè)務(wù)招待申請(qǐng)單”，應(yīng)詳細(xì)注明招待時(shí)間、地點(diǎn)、對(duì)方人員、己方陪同人員等信息。

4、其它非公招待客人一律由個(gè)人承擔(dān)

（九）教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)報(bào)銷

1、教育經(jīng)費(fèi)及培訓(xùn)費(fèi)用由人事行政部統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一安排。

2、費(fèi)用發(fā)生前使用部門應(yīng)向人事行政部門申報(bào)員工培訓(xùn)計(jì)劃、培訓(xùn)時(shí)間、所需經(jīng)費(fèi)，經(jīng)人事行政部門審核后傳一份至財(cái)務(wù)部門。

3、費(fèi)用使用部門應(yīng)嚴(yán)格按照計(jì)劃在申請(qǐng)范圍內(nèi)使用費(fèi)用。

（十）費(fèi)用報(bào)銷單填寫及粘貼的規(guī)定

1、報(bào)銷單據(jù)填寫應(yīng)力求整潔美觀，不得隨意涂改；

2、報(bào)銷單封面與封面后的托紙必須大小一致，各票據(jù)不得突出于封面和托紙之外（票據(jù)過(guò)大時(shí)應(yīng)按封面大小折疊好）；

3、若報(bào)銷票據(jù)面積大小相同或相似（如車票等），需有層次序列張貼；

4、報(bào)銷單據(jù)金額、類型相同的（如車票等），應(yīng)盡量張貼在一塊，并按金額大小排列；

5、報(bào)銷票據(jù)在粘貼時(shí)，確保審核人能夠完全清楚地審閱到報(bào)銷金額；

6、報(bào)銷單據(jù)一律用黑色鋼筆或簽字筆填寫，不得使用圓珠筆或鉛筆填寫；

7、報(bào)銷單各項(xiàng)目應(yīng)填寫完整，大小寫金額一致，并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)有效批準(zhǔn)；

8、有實(shí)物的報(bào)銷單據(jù)須由驗(yàn)收人驗(yàn)收后在發(fā)票背面簽名確認(rèn)，需入庫(kù)的實(shí)物單據(jù)應(yīng)附入庫(kù)單；

9、出租車票據(jù)需注明業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、起至地點(diǎn)、人物事件等資料，每張出租車票背面需有主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)；

10、在空白報(bào)銷單上將原始報(bào)銷憑證按小票在下、大票在上的要求，從右至左呈階梯狀依次粘貼；

若票據(jù)較少，可直接在正式報(bào)銷單的反面粘貼（原始憑證的正面與報(bào)銷單的正面同向）；

若票據(jù)較多，可在多張空白報(bào)銷單上粘貼。

11、以下情況不予報(bào)銷：違章罰款及其它因當(dāng)事者過(guò)失造成的損失浪費(fèi)，其它不符合國(guó)家開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的單據(jù)，無(wú)理由跨年度的單據(jù)。

七、應(yīng)收應(yīng)付管理制度

（一）現(xiàn)金收款管理

1.送貨人員在為客戶送完貨驗(yàn)收完成后，應(yīng)要求收貨人員簽回《送貨單》。

.2原則上現(xiàn)金支付必須由財(cái)務(wù)人員親自辦理，若送貨人員接受委托在收取客戶現(xiàn)金貨款后，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，并填寫《現(xiàn)金繳款單》，與公司出納進(jìn)行交接，不得以任何形式私自坐支公款。

3.出納應(yīng)在收款后第一時(shí)間知會(huì)會(huì)計(jì)，便于應(yīng)收帳務(wù)處理。

4.會(huì)計(jì)應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)整理欠款客戶名單、欠款金額、欠款時(shí)間、預(yù)處理方式等。

（二）月結(jié)收款管理

1.對(duì)于月結(jié)付款客戶或者欠款客戶，由會(huì)計(jì)建立應(yīng)收賬款管理臺(tái)帳，列出明細(xì)，月結(jié)時(shí)間之前一周由會(huì)計(jì)向客戶發(fā)出《請(qǐng)款單》傳真，由會(huì)計(jì)向?qū)Ψ较鄳?yīng)人員催欠。

2.收到貨款的同時(shí)寄送貨款發(fā)票或是收款人攜帶發(fā)票上門收款，如需要進(jìn)行現(xiàn)款回收時(shí)公司派出收款人員收款，以下為公司委托員工向客戶收取貨款的規(guī)定：

① 有關(guān)人員進(jìn)行收款業(yè)務(wù)時(shí)，須先到財(cái)務(wù)處辦理客戶回簽白單的領(lǐng)出登記以及有關(guān)委托手續(xù)。對(duì)于未收到款項(xiàng)的白單在回到公司后及時(shí)返還給財(cái)務(wù)，并作出還單登記；

對(duì)于已收到的款項(xiàng)，收款人要憑有出納蓋章確認(rèn)的《現(xiàn)金繳款單》到財(cái)務(wù)處進(jìn)行銷單手續(xù)。

② 有關(guān)人員收到的貨款，必須在回到公司后第一時(shí)間上繳到財(cái)務(wù)部，不得私自坐支公款。

③ 如所收款項(xiàng)屬打折收取的，必須經(jīng)得董事長(zhǎng)簽名認(rèn)可，否則財(cái)務(wù)部將按單據(jù)的實(shí)際金額向收款人收繳。

3.在公司發(fā)出《請(qǐng)款單》且對(duì)方無(wú)法明確貨款清結(jié)時(shí)間時(shí)，會(huì)計(jì)將此項(xiàng)貨款催欠工作移交給該項(xiàng)業(yè)務(wù)聯(lián)系的業(yè)務(wù)員，進(jìn)入欠款處理流程。

(三)采購(gòu)付款管理

1.采購(gòu)部必須根據(jù)多途徑，少環(huán)節(jié)，貨比三家，適時(shí)、適質(zhì)、適量、適價(jià)保證原物料的供給，提供報(bào)價(jià)單至少有三家可選擇比較。

2.采購(gòu)部必須有完整的采購(gòu)結(jié)算檔案，并建立有效的采購(gòu)分析檔案。采購(gòu)部應(yīng)在每批原料收貨后一周內(nèi)及每月底與供應(yīng)商核對(duì)帳務(wù)，防止出現(xiàn)差錯(cuò)。采購(gòu)部和財(cái)務(wù)部應(yīng)于每月末與供應(yīng)商核對(duì)供貨數(shù)量、應(yīng)付貨款和商務(wù)處理等資料，采購(gòu)部應(yīng)對(duì)供貨市場(chǎng)，供應(yīng)商情況，需購(gòu)原物料質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量、運(yùn)輸資料、進(jìn)銷數(shù)據(jù)、原物料庫(kù)存、原物料耗用情況等作出定期分析，并及時(shí)提交原物料的市場(chǎng)行情、月原物料采購(gòu)計(jì)劃、外欠貨款及資金需求計(jì)劃給董事長(zhǎng)（部門負(fù)責(zé)人）。

3.一批原物料驗(yàn)收完畢，采購(gòu)部應(yīng)及時(shí)整理各種單據(jù)，打印“付款申請(qǐng)單”一并送財(cái)會(huì)部做為付款憑證。付款憑證有：采購(gòu)申請(qǐng)單、合同、驗(yàn)收單、發(fā)票；

4.必要的原物料預(yù)付貨款應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)：

(1)必須是信用良好的固定供應(yīng)商，對(duì)貿(mào)易公司性質(zhì)的供應(yīng)商不得采用預(yù)付貨款的結(jié)算形式。

(2)必須事先派專人或信用良好的第三方，如派采購(gòu)、品管人員一起去實(shí)地調(diào)查供應(yīng)商的實(shí)物供應(yīng)，質(zhì)量保證情況和目前的經(jīng)濟(jì)狀態(tài)等情況，并將調(diào)查報(bào)告提交董事長(zhǎng)。

(3)必須有完整的正式合同，重要合同須經(jīng)國(guó)家認(rèn)可的公證機(jī)關(guān)予以公證。在合同中必須有明確的交貨地點(diǎn)，交貨期限，質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，和在需方所在地的法院管轄范圍內(nèi)履約。

(4)原物料預(yù)付貨款支付以后，采購(gòu)部和財(cái)會(huì)部必須同時(shí)明確專人負(fù)責(zé)該項(xiàng)原物料和貨款的追蹤記錄，直至該合同履行完畢。

5.如發(fā)生付款后進(jìn)貨量不足等情況造成公司多付款或供應(yīng)商欠款，財(cái)務(wù)部要責(zé)成具體經(jīng)辦人員盡快追回，必要時(shí)應(yīng)采用法律手段追回。

6.經(jīng)辦人員根據(jù)采購(gòu)憑證、入庫(kù)單或相關(guān)協(xié)議（合同）與財(cái)務(wù)部確定付款方式，由經(jīng)辦人員填寫《付款申請(qǐng)單》，按財(cái)務(wù)權(quán)限審核。要求供應(yīng)商或請(qǐng)款方提供正規(guī)的發(fā)票，同會(huì)計(jì)審核請(qǐng)款手續(xù)。

7.所有手續(xù)合格后，出納付款。

8.對(duì)于頻繁業(yè)務(wù)往來(lái)或超過(guò)一定金額的應(yīng)付款，公司原則上進(jìn)行月結(jié)或分批付款，特殊情況由董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后進(jìn)行。

（四）其他付款管理

1.公司人員工資、獎(jiǎng)金的發(fā)放，須嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。每月的工資、獎(jiǎng)金由人事主管部門填寫發(fā)放表，經(jīng)會(huì)計(jì)、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)簽字同意后，財(cái)務(wù)部審核發(fā)放。

2.需交納的各項(xiàng)稅,，按國(guó)家稅法有關(guān)規(guī)定辦理，經(jīng)財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)審核，董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后繳納。

3.因工程需要所發(fā)生的生產(chǎn)、技術(shù)和管理人員外出培訓(xùn)費(fèi)用由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)按管理預(yù)算費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格控制批準(zhǔn)。

4.所有付款憑證必須由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人(或被授權(quán)人)簽字、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)審批后才進(jìn)行辦理。

5.經(jīng)辦部門持發(fā)票報(bào)銷時(shí)，發(fā)票內(nèi)容必須與付款申請(qǐng)表內(nèi)容相同，且金額不得超出付款申請(qǐng)表金額。發(fā)票必須有效、填寫齊全、規(guī)范，不符合財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定時(shí)，必須更換發(fā)票，否則財(cái)務(wù)人員不予受理。

6.經(jīng)辦部門要按照要求認(rèn)真填寫付款憑證，由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人簽字，未注明相應(yīng)合同編號(hào)、訂單編號(hào)以及不按合同規(guī)定辦理預(yù)付款和結(jié)算款的，財(cái)務(wù)人員不予受理。

八、會(huì)計(jì)檔案管理制度

1、財(cái)務(wù)部應(yīng)有專人負(fù)責(zé)保存會(huì)計(jì)檔案，定期將財(cái)務(wù)部歸檔的會(huì)計(jì)資料，整理裝訂后按順序立卷登記。

2、會(huì)計(jì)檔案一般不得帶出室外，如有特殊情況，需帶出室外復(fù)印時(shí)，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并限期歸還。

3、由于會(huì)計(jì)人員的變動(dòng)或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會(huì)計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時(shí)，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。

4、會(huì)計(jì)檔案保管期限：

會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

會(huì)計(jì)憑證類:

(1)、原始憑證、記帳憑證匯總憑證 15年

(2)、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單 5年

會(huì)計(jì)帳簿類：

(1)、日記帳 15年

其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳 25年

(2)、明細(xì)帳、總帳、輔助帳 15年

(3)、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后固定資產(chǎn)卡片及清單保管 5年

會(huì)計(jì)報(bào)表類：

(1)、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)報(bào)表（包括文字分析） 3年

(2)、月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析） 5年

(3)、年度會(huì)計(jì)報(bào)表（包括文字分析） 永久

其他類：

(1)、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)及銷毀清冊(cè) 永久

第9篇：發(fā)票管理制度范文

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；規(guī)劃；籌劃；部門職責(zé)；會(huì)計(jì)核算

“營(yíng)改增”是2016年國(guó)家稅制改革的重大舉措，直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財(cái)務(wù)處理等各項(xiàng)工作。增值稅計(jì)征復(fù)雜、管控嚴(yán)格，涉稅刑罰處理嚴(yán)重，稍有疏漏，就會(huì)發(fā)生虧損或出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)建筑施工企業(yè)的管理工作提出了更高的要求。為規(guī)范和優(yōu)化增值稅業(yè)務(wù)管理工作，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，必須對(duì)“營(yíng)改增”工作進(jìn)行合理規(guī)劃與籌劃。

一、圍繞“營(yíng)改增”工作進(jìn)行全員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變?nèi)珕T觀念

增值稅稅制要求以票抵稅，發(fā)票管理是增值稅管理重要的組成部分，發(fā)票的取得報(bào)銷涉及每一名員工，涉及建設(shè)工程項(xiàng)目管理的各個(gè)方面，直接影響建筑施工企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)模式、管理制度、業(yè)務(wù)流程、稅務(wù)統(tǒng)籌和財(cái)務(wù)處理等各項(xiàng)工作。因此進(jìn)行全員培訓(xùn)，轉(zhuǎn)變觀念是非常必要的舉措。

二、圍繞“營(yíng)改增“重新修訂各部門職責(zé)

建筑業(yè)增值稅制改革實(shí)施能夠促進(jìn)建筑施工經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)的專業(yè)化分工和機(jī)械化作業(yè)，推動(dòng)建筑施工企業(yè)精細(xì)化管理和可持續(xù)發(fā)展，增值稅管理需要各部門、各項(xiàng)目的分工協(xié)作。

（一）財(cái)務(wù)物資部牽頭組織全局增值稅管理工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)核算、監(jiān)督以及涉稅業(yè)務(wù)處理，指導(dǎo)各部門、各項(xiàng)目涉稅工作?？刂埔c(diǎn)包括督促相關(guān)部門（項(xiàng)目）確保票據(jù)合法，及時(shí)完成票據(jù)傳遞、外部申報(bào)、內(nèi)部清算等。

（二）市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部門主要負(fù)責(zé)與發(fā)包方簽訂的施工總包合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。控制要點(diǎn)包括界定承（發(fā)）包模式（尤其注重適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、混合銷售中低稅率應(yīng)稅行為等合同條款約定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)），優(yōu)化納稅義務(wù)時(shí)間，爭(zhēng)取質(zhì)保金扣留基數(shù)為不含稅工程價(jià)款，注意區(qū)分不同稅率項(xiàng)目合同分別簽訂，控制無(wú)收益價(jià)外費(fèi)，做好項(xiàng)目預(yù)算和成本測(cè)算等工作。

（三）項(xiàng)目管理部門主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)?？刂埔c(diǎn)包括做好項(xiàng)目預(yù)算編制，加強(qiáng)成本測(cè)算、控制管理，界定分包模式，確保采購(gòu)合同真實(shí)，票據(jù)合法有效，對(duì)于應(yīng)取得增值稅專票的項(xiàng)目，必須要求取得專票。

（四）人力資源部門主要負(fù)責(zé)人工成本涉稅風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)本身支付的人工成本不能抵扣，所以人力控制的要點(diǎn)包括測(cè)算人工成本比重，調(diào)整人工成本構(gòu)成，積極擴(kuò)大勞務(wù)外包范圍，使用集中采購(gòu)模式，建立合格供方名庫(kù)，制定增值稅績(jī)效考核辦法。

（五）合同法規(guī)部門主要負(fù)責(zé)發(fā)包、采購(gòu)合同涉稅風(fēng)險(xiǎn)?？刂埔c(diǎn)包括完善合同條款，督促落實(shí)合同執(zhí)行。合同范本應(yīng)增加供應(yīng)商、分包商的身份識(shí)別條款，對(duì)分包合同明確不允許再次分包，對(duì)于小規(guī)模納稅人還應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確認(rèn)是企業(yè)還是個(gè)人；對(duì)合同價(jià)款進(jìn)行價(jià)稅分離；明確提供發(fā)票的類型、時(shí)間以及不能按約定提供發(fā)票的違約責(zé)任；增加對(duì)不同稅率合同標(biāo)的物的描述和區(qū)分等。

（六）物資管理部門主要負(fù)責(zé)物資、設(shè)備采購(gòu)涉稅風(fēng)險(xiǎn)?？刂埔c(diǎn)包括結(jié)合采購(gòu)比價(jià)機(jī)制建立合格供應(yīng)商名庫(kù)，落實(shí)集中采購(gòu)制度，合理使用電子商務(wù)采購(gòu)平臺(tái)，合理選擇結(jié)算方式，確保采購(gòu)合同真實(shí)、票據(jù)真實(shí)合法，加強(qiáng)物資過(guò)程控制管理，完善各環(huán)節(jié)物資資料等。

三、加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具和取得的管理，提高進(jìn)項(xiàng)稅額的取得率

增值稅稅制下，本期應(yīng)交增值稅=本期銷項(xiàng)稅-本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，以此核算方式來(lái)看，進(jìn)項(xiàng)稅額的取得對(duì)增值稅稅負(fù)的影響至關(guān)重要，施工項(xiàng)目的管理工作中應(yīng)加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的取得的管理。

（一）建筑施工企業(yè)在購(gòu)買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，業(yè)務(wù)人員有權(quán)拒收。

（二）發(fā)票的取得以實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)，所有施工項(xiàng)目的采購(gòu)合同均需到合同法規(guī)部門審核并簽署“合同專用章”，合同中應(yīng)明確對(duì)方提供發(fā)票的義務(wù)和種類，取得發(fā)票時(shí)，業(yè)務(wù)人員應(yīng)審查發(fā)票票面信息的準(zhǔn)確性。

（三）發(fā)票的取得應(yīng)確保“三流對(duì)應(yīng)”，即業(yè)務(wù)流、資金流、發(fā)票流必須保持一致，建筑施工企業(yè)有多個(gè)在建項(xiàng)目，多個(gè)項(xiàng)目資金的劃分，建議采用虛擬賬戶的形式分別核算。

（四）用于應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。日常采購(gòu)的鋼材、水泥、砂石料、分包工程、固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）等所有貨物和服務(wù)，只要取得合法票據(jù)，除限定用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或職工福利等）和明確規(guī)定不可抵扣外，都可以一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。項(xiàng)目的日常管理中，應(yīng)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅額的取得的管理以降低增值稅稅負(fù)。

四、重新修訂財(cái)務(wù)核算流程，新設(shè)增值稅核算科目，制定相關(guān)的增值稅核算流程

建筑施工企業(yè)需要在項(xiàng)目所在地預(yù)繳增值稅款及城建與教育費(fèi)附加，在機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行納稅申報(bào)，建筑施工企業(yè)要根據(jù)自己的層級(jí)管理體制，制定相適應(yīng)的增值稅核算管理制度，以方便增值稅納稅申報(bào)、稅款繳納、納稅稽查等。

建筑施工企業(yè)對(duì)于增值稅收入項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)核算，一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)分別核算，不同稅率的項(xiàng)目應(yīng)分別核算；對(duì)于應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)保證其合法合理性。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――應(yīng)用指南》、財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知，考慮建筑施工企業(yè)單位管理體制與核算層級(jí)及項(xiàng)目財(cái)務(wù)獨(dú)立核算、方便進(jìn)行納稅申報(bào)應(yīng)重新設(shè)置增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)科目