跟蹤審計(jì)精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)范文

公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)有各自的工作特點(diǎn)，并且在實(shí)際審計(jì)工作進(jìn)行中有很多區(qū)別，下面本文就對公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)的特點(diǎn)進(jìn)行比較分析。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)概念 公共工程跟蹤審計(jì)是指在公共工程項(xiàng)目建設(shè)初期，國家審計(jì)部門就安排相應(yīng)的審計(jì)人員進(jìn)駐公共工程建設(shè)項(xiàng)目組中去，并從公共工程項(xiàng)目建設(shè)開始到項(xiàng)目竣工結(jié)束為止的整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中對公共工程建設(shè)的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，實(shí)時(shí)審查其項(xiàng)目使用情況的真實(shí)性和有效性等指標(biāo)，發(fā)現(xiàn)問題立即上報(bào)，以變工程建設(shè)單位規(guī)范、科學(xué)、合理的使用國家撥付的公共工程建設(shè)項(xiàng)目資金，造福于民。

（二）公共工程跟蹤審計(jì)與結(jié)算審計(jì)區(qū)別 公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)有許多區(qū)別，本文主要從以下五個(gè)方面具體說明公共工程跟蹤審計(jì)和結(jié)算審計(jì)之間的區(qū)別，具體如下：

（1）審計(jì)介入點(diǎn)方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，一般是在公共工程建設(shè)竣工后進(jìn)行一次性審計(jì)，這種一次性集中結(jié)算審核的方式難以發(fā)現(xiàn)公共工程建設(shè)過程中被隱藏的問題，即使被審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，也難以取證。新型的跟蹤審計(jì)，由于跟蹤審計(jì)是對公共工程建設(shè)全過程的跟蹤監(jiān)督管理與資金審查，那么，審查人員可以對公共工程全過程的施工狀況和項(xiàng)目資金使用情況隨時(shí)進(jìn)行核查，從公共工程建設(shè)初期開始一直到工程竣工結(jié)束為止，這種全過程的實(shí)時(shí)審計(jì)可以比結(jié)算審計(jì)更高效的對公共工程的建設(shè)進(jìn)行監(jiān)督。

（2）審計(jì)內(nèi)容方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，主要是對公共工程建設(shè)完成后施工單位提供的最終結(jié)算資料進(jìn)行審核，這種結(jié)算方式難以對施工過程中發(fā)生的變動情況進(jìn)行審計(jì)，使審計(jì)人員無法有效完成工作。新型的跟蹤審計(jì)，將審計(jì)工作由竣工后提前至公共工程施工過程中，對施工期間的一切有關(guān)工程的資料均進(jìn)行詳細(xì)審查，避免了事后審查不到位的麻煩。

（3）審計(jì)方式方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，主要由施工單位相關(guān)工作人員將相關(guān)施工材料報(bào)送到審計(jì)部門進(jìn)行事后審計(jì)。新型的跟蹤審計(jì)，一般是審計(jì)人員到施工現(xiàn)場進(jìn)行就地審計(jì)，對公共工程項(xiàng)目的建設(shè)過程實(shí)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)督。

（4）審計(jì)效率方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，一次性集中審計(jì)的特點(diǎn)使審計(jì)人員進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，在竣工階段的審計(jì)任務(wù)及其繁重，工作效率低下。新型的跟蹤審計(jì)，主要是將審計(jì)工作分派到公共工程整個(gè)項(xiàng)目建設(shè)過程中去，使審計(jì)人員的工作任務(wù)在項(xiàng)目施工的每個(gè)階段中都有體現(xiàn)，從而實(shí)現(xiàn)提高工作效率。

（5）審計(jì)作用方面。傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)，難以發(fā)現(xiàn)施工過程中存在的問題，即使在竣工后發(fā)現(xiàn)問題，也難以挽回。新型的跟蹤審計(jì)，主要是對公共工程建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可以及時(shí)彌補(bǔ)。

二、公共工程跟蹤審計(jì)初始介入時(shí)點(diǎn)設(shè)置探討

前文分析了公共工程跟蹤審計(jì)在審計(jì)過程中的五大特點(diǎn)，由于公共工程跟蹤審計(jì)方式是對項(xiàng)目建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，項(xiàng)目建設(shè)的初始審計(jì)介入點(diǎn)的選擇就顯得十分重要，這將影響整個(gè)公共工程建設(shè)的進(jìn)度安排和施工質(zhì)量等。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)初始介入時(shí)點(diǎn)現(xiàn)狀分析 公共工程項(xiàng)目要建設(shè)完成必須經(jīng)歷三個(gè)階段：事前準(zhǔn)備、施工建設(shè)以及竣工結(jié)算，而跟蹤審計(jì)是指對工程建設(shè)全過程的跟蹤審計(jì)，因此，對于公共工程跟蹤審計(jì)，必須對公共工程施工前、施工中和施工后所有相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。由于公共工程建設(shè)的初始準(zhǔn)備階段對公共工程整體建設(shè)效果的影響十分重大，所以對公共工程跟蹤審計(jì)應(yīng)該越早開始越好。但是，目前行業(yè)內(nèi)對于公共工程跟蹤審計(jì)的初始介入點(diǎn)并沒有統(tǒng)一的規(guī)定，真正實(shí)施起來還有一定的難度。以往對于公共工程的審計(jì)依靠的是傳統(tǒng)的結(jié)算審計(jì)方式，僅僅在工程竣工后對項(xiàng)目進(jìn)行一次性集中審計(jì)，而目前跟蹤審計(jì)并未在我國工程建設(shè)實(shí)踐中得到廣泛的應(yīng)用，即使使用，現(xiàn)有的審計(jì)人員也無法對施工前期的審計(jì)決策、項(xiàng)目可行性研究等方面進(jìn)行有效審核。另外，公共工程的政策性很強(qiáng)，對于這種由政府出資、利國利民的公共項(xiàng)目，審計(jì)人員對其可行性審計(jì)也沒有十足的把握，工作起來畏首畏尾，十分被動。

（二）公共工程事前審計(jì)必要性分析 對公共工程進(jìn)行事前審查，并且審查進(jìn)行的越早越好， “萬事開頭難”，只有走好了第一步，才能為后來的路打好基礎(chǔ)。因此，對公共工程跟蹤審計(jì)在施工之前進(jìn)入開始跟蹤審計(jì)是十分必要的。因?yàn)槭虑霸O(shè)計(jì)能促進(jìn)審計(jì)各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，為經(jīng)濟(jì)事務(wù)的順利進(jìn)行提供有力保證。審計(jì)的三大具體職能如下：

第一，審計(jì)可以對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，督促企業(yè)按照既定規(guī)章制度合理有序的從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，及時(shí)披露和懲處相關(guān)企業(yè)或責(zé)任人的違法行為，維護(hù)正常的社會經(jīng)濟(jì)秩序。

第二，審計(jì)可以對經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行評價(jià)，判斷其經(jīng)濟(jì)行為的可行程度以及制定的相應(yīng)決策的有效性等，從事提高企業(yè)經(jīng)營效率，提升企業(yè)價(jià)值。

第三，審計(jì)人員能通過對被審計(jì)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)相關(guān)資料的審核，鑒定該企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的穩(wěn)定性以及其經(jīng)營成果的真實(shí)程度，為審計(jì)委托人提供切實(shí)有效的審計(jì)報(bào)告，以獲取所需信息。因此，為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)對公共工程進(jìn)行監(jiān)督和管理的三大職能，審計(jì)人員不僅要對公共工程施工過程中和公共工程竣工結(jié)束后的經(jīng)濟(jì)單位的相關(guān)項(xiàng)目資料進(jìn)行具體審查，還應(yīng)當(dāng)在公共工程事項(xiàng)目建設(shè)前對公共工程建設(shè)的決策制定、項(xiàng)目預(yù)算等事前事務(wù)進(jìn)行審核，防微杜漸，從公共工程項(xiàng)目建設(shè)的源頭規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，防止損失。尤其是對于公共工程建設(shè)項(xiàng)目而言，一般都是大型施工項(xiàng)目，如果在施工前的準(zhǔn)備階段中，施工企業(yè)及其負(fù)責(zé)人未能把握好整體投資方向，項(xiàng)目審計(jì)不達(dá)標(biāo)，則有可能侵害我國政府和人民的雙重利益。

（三）公共工程事前審計(jì)工作重要內(nèi)容 根據(jù)前文的分析，公共工程的事前審計(jì)十分有必要，并且是越早介入越好。本文認(rèn)為，對于公共工程的事前審計(jì)應(yīng)該主要從以下三個(gè)方面做起，即投資決策審計(jì)、項(xiàng)目可行性審計(jì)和工程設(shè)計(jì)審計(jì)。

（1）投資決策審計(jì)。投資決策審計(jì)是對公共工程項(xiàng)目建設(shè)開始前進(jìn)行項(xiàng)目決策階段時(shí)的審計(jì)工作，因此，審計(jì)人員著重對公共工程的項(xiàng)目建議書、立項(xiàng)書、項(xiàng)目可行性報(bào)告、項(xiàng)目選址及其他行政審批內(nèi)容進(jìn)行審查。一般而言，審計(jì)人員對各類審批項(xiàng)目的審查包括：公共工程項(xiàng)目的建設(shè)與國家相關(guān)政策符不符合，項(xiàng)目選址與城市發(fā)展規(guī)劃符不符合，公共工程是否合法，或者國家相關(guān)部門是否有不履行職責(zé)，不按照現(xiàn)有規(guī)定辦事，，故意拖延不辦理，亂收費(fèi)等現(xiàn)象發(fā)生。審計(jì)人員在對公共工程進(jìn)行投資決策審查時(shí)，一旦查明問題就應(yīng)立刻上報(bào)，及時(shí)處理，使我國公共工程項(xiàng)目建設(shè)能按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、合法化、有序化的方向發(fā)展，切實(shí)保障我國政府和人民的利益。

而在審查公共工程項(xiàng)目建議書時(shí)，審計(jì)人員要對項(xiàng)目建議書的編制和內(nèi)容的完整性和合法性、項(xiàng)目書中提及的論據(jù)和項(xiàng)目資料的真實(shí)性和可信度層面進(jìn)行深入審查，并督促施工單位對不符合規(guī)范要求的內(nèi)容及時(shí)進(jìn)行更改，以保證公共工程投資決策審計(jì)的效率。

（2）項(xiàng)目可行性審計(jì)。施工單位提交的公共工程項(xiàng)目可行性報(bào)告主要是通過一系列項(xiàng)目材料和數(shù)據(jù)來證明該項(xiàng)目實(shí)施的可能程度，因此，審計(jì)人員在對施工單位提交的項(xiàng)目可行性報(bào)告進(jìn)行可行性審查時(shí)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注可行性報(bào)告中數(shù)據(jù)資料和項(xiàng)目材料的充分性、真實(shí)性和可行性，對可行性報(bào)告中提及的全部材料要求施工單位都給予有力的證據(jù)材料說明，這樣才能在審查出現(xiàn)問題時(shí)，快速找到問題的根源，提高審計(jì)人員進(jìn)行項(xiàng)目可行性審計(jì)的效率。

（3）工程設(shè)計(jì)審計(jì)。對于公共工程的項(xiàng)目設(shè)計(jì)方面的審計(jì)工作，審計(jì)人員要對項(xiàng)目設(shè)計(jì)和相關(guān)工程圖紙進(jìn)行審查，以查驗(yàn)施工單位事前準(zhǔn)備的合法性。另外，還要對圖紙的設(shè)計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查，以檢查該設(shè)計(jì)單位是否獲得國家相關(guān)機(jī)構(gòu)的許可進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，確定施工圖紙的科學(xué)性和合理性，從而保障公共工程施工的安全性。

三、公共工程跟蹤審計(jì)模式選擇

在確定了公共工程跟蹤審計(jì)的初始介入時(shí)點(diǎn)后，就有必要對公共工程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)模式進(jìn)行分析，從而能根據(jù)具體的公共工程類型選定最適合的公共工程跟蹤審計(jì)模式，提高審計(jì)效率。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)模式類型 在我國，由于公共工程跟蹤審計(jì)還屬于一種新型的審計(jì)方式，因此，人們當(dāng)前摸索出來的符合我國公共工程建設(shè)事情的審計(jì)模式主要有三種，即重點(diǎn)介入式、適時(shí)介入式和全程介入式。

（1）重點(diǎn)介入式。采用公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)介入模式時(shí)，審計(jì)部門的工作人員必須在公共工程施工開始前對該工程項(xiàng)目施工的整體情況以及其施工的重點(diǎn)部分進(jìn)行了解，然后著重對公共工程施工中的重點(diǎn)部分進(jìn)行審計(jì)，防止公共工程建設(shè)的重點(diǎn)施工部分發(fā)生問題，從而對公共工程整體建設(shè)情況產(chǎn)生影響。在公共工程跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)介入模式的具體實(shí)施方面，審計(jì)部門可以針對事前掌握的公共工程施工部分的重點(diǎn)內(nèi)容制定詳細(xì)的審計(jì)方案進(jìn)行跟蹤審查，然后對公共工程施工中的非重點(diǎn)項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際情況靈活處理，如進(jìn)行抽查等。

（2）適時(shí)介入式。公共工程跟蹤審計(jì)的適時(shí)介入模式主要是在公共工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，選定適當(dāng)?shù)氖┕r(shí)點(diǎn)實(shí)施公共工程的跟蹤審計(jì)工作。這就要求審計(jì)部門的工作人員能對公共工程施工過程全程進(jìn)行合理把握，找到其中的重點(diǎn)審計(jì)時(shí)段，繼而介入公共工程中進(jìn)行審計(jì)工作。

這一審計(jì)介入點(diǎn)的選擇是公共工程跟蹤審計(jì)的適時(shí)介入模式能否有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，審計(jì)部門要根據(jù)公共工程項(xiàng)目的具體情況予以確定。一般，應(yīng)對公共工程的項(xiàng)目規(guī)模、審計(jì)費(fèi)用支出等實(shí)際情況進(jìn)行審查，然后確定公共工程跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)。這也要求審計(jì)人員具備很強(qiáng)的跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能對公共工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的關(guān)鍵審計(jì)點(diǎn)進(jìn)行合理判斷，然后著手進(jìn)行跟蹤審計(jì)。

（3）全程介入式。公共工程跟蹤審計(jì)的全程介入模式是指審計(jì)部門按照相應(yīng)法律規(guī)定，對公共工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程都進(jìn)行跟蹤審計(jì)的審計(jì)模式。對于公共工程跟蹤審計(jì)的全程介入模式的具體實(shí)施，審計(jì)人員一般從公共工程施工的前期準(zhǔn)備階段開始直到公共工程竣工結(jié)束為止的公共工程項(xiàng)目建設(shè)中的每一個(gè)過程都進(jìn)行跟蹤審核，確保公共工程建設(shè)中的每一個(gè)過程都合乎規(guī)范。

（二）公共工程應(yīng)選擇全程介入式跟蹤審計(jì)模式 前文分析了公共工程項(xiàng)目的特殊性，如公共工程的工期一般較長，投資數(shù)額較大以及帶有強(qiáng)烈的政策色彩等，而縱觀我國近年來的公共工程建設(shè)都或多或少的存在一些問題，這些問題嚴(yán)重的可能影響到公共工程項(xiàng)目的整體建設(shè)，使審計(jì)部門無法發(fā)揮其對公共工程項(xiàng)目的監(jiān)督審查的作用，使國家和人民財(cái)產(chǎn)遭受損失。結(jié)合上文對公共工程跟蹤審計(jì)的三種不同模式的分析可以得出，公共工程實(shí)行跟蹤審計(jì)就應(yīng)該選擇全程介入式的審計(jì)模式才能真正發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，確保公共工程項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。具體實(shí)施方法如下：

（1）審計(jì)部門要加強(qiáng)監(jiān)督管理。對于公共工程項(xiàng)目，審計(jì)部門采用全程介入式的跟蹤審計(jì)模式就意味著審計(jì)人員要經(jīng)常實(shí)地對公共工程的施工事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，就地核查相關(guān)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，提出對應(yīng)的審計(jì)意見，強(qiáng)化監(jiān)督者意識，對公共工程建設(shè)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和管理，發(fā)現(xiàn)問題立即解決，與施工單位一起保證公共工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行。

（2）定期培訓(xùn)審計(jì)人員，加強(qiáng)專業(yè)素養(yǎng)。公共工程跟蹤審計(jì)對于我國審計(jì)實(shí)踐而言是一個(gè)新型的審計(jì)方式，目前我國審計(jì)部門以及其工作人員對跟蹤審計(jì)的了解還不夠深入。而對于實(shí)施專業(yè)水平要求比較高的全程介入式的跟蹤審計(jì)，我國審計(jì)人員就顯得有點(diǎn)無能為力了。因此，審計(jì)部門應(yīng)該定期組織人員培訓(xùn)，深化審計(jì)人員對全程介入式的跟蹤審計(jì)的認(rèn)識，提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，保證公共工程全程介入式跟蹤審計(jì)的實(shí)施。

（3）整合資源，提高效率。要對公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計(jì)，只要審計(jì)專業(yè)人員是不夠的，還需要配備相應(yīng)的工程人才，技術(shù)人才以及統(tǒng)計(jì)人才等，然后將上述人員擴(kuò)充到審計(jì)部門中，整合資源，擴(kuò)展審計(jì)人員的知識范圍，提高審計(jì)效率。

（4）突出重點(diǎn)，不斷創(chuàng)新。對公共工程進(jìn)行全程介入式的跟蹤審計(jì)時(shí)，不僅要對公共工程施工的全過程進(jìn)行監(jiān)督審核，還要明確審計(jì)的重點(diǎn)，對施工過程中的關(guān)鍵項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)了解，然后進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。另外，審計(jì)部門在派遣審計(jì)人員對公共工程進(jìn)行全過程審計(jì)時(shí)，可以在實(shí)際工作中進(jìn)行摸索，對現(xiàn)有的審計(jì)工作流程和審計(jì)模式進(jìn)行適當(dāng)改革，保持創(chuàng)新精神，為全程介入式跟蹤審計(jì)模式在我國的推廣和發(fā)展找到一條合適的道路。

四、公共工程跟蹤審計(jì)客體與主體分析

在對公共工程跟蹤審計(jì)的具體審計(jì)模式進(jìn)行分析之后，本文將對公共工程跟蹤審計(jì)工作中進(jìn)行審計(jì)的主體和客體要素進(jìn)行分析，以全面研究公共工程跟蹤審計(jì)的主要內(nèi)容。

（一）公共工程跟蹤審計(jì)工作客體 審計(jì)工作的客體即接受審計(jì)的對象，對于公共工程而言，一般就是公共工程項(xiàng)目從施工開始到工程竣工為止的項(xiàng)目資金使用情況。對于本文所研究的公共工程跟蹤審計(jì)活動而言，公共工程跟蹤審計(jì)的客體是與公共工程項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事務(wù)的活動和對應(yīng)的處理過程。

前文中提到了公共工程的建設(shè)一般耗資達(dá)，工期長，公益性強(qiáng)，因此，在公共工程建設(shè)的整個(gè)過程中會產(chǎn)生很多與之相關(guān)的職能部門和經(jīng)濟(jì)事務(wù)，因此，公共工程跟蹤審計(jì)的客體對象十分復(fù)雜，我國審計(jì)部門規(guī)定公共工程跟蹤審計(jì)的審計(jì)客體對象主要是公共工程的建設(shè)單位，但是，與公共工程建設(shè)相關(guān)的一切參與建設(shè)的企業(yè)都要納入審計(jì)范圍。因此，公共工程跟蹤審計(jì)的客體對象是貫穿在公共工程建設(shè)始終，與之發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的一切建設(shè)部門和非建設(shè)部門全體。

（二）公共工程跟蹤審計(jì)工作主體 審計(jì)工作的主體對象主要是指實(shí)施審計(jì)工作的組織或部門，一般包括三類，即政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門以及社會審計(jì)組織。不同的審計(jì)主體在對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督時(shí)具有不同的職能分工和職權(quán)規(guī)定。改革開放以來，我國的經(jīng)濟(jì)體制由過去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣髁x市場經(jīng)濟(jì)體制，這就使得我國公共工程項(xiàng)目的投資主體日趨多元化，這也為公共工程的審計(jì)工作帶來了不小的阻礙，我國公共工程不再是國家全權(quán)投資聯(lián)合政府審計(jì)部門全責(zé)審計(jì)的模式，公共工程項(xiàng)目投資主體的多元化使得公共工程的審計(jì)主體很難確認(rèn)，重復(fù)審計(jì)，多頭審計(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，不僅無法保證審計(jì)工作的及時(shí)完成，更是造成了極大的資源浪費(fèi)，使公共工程的建設(shè)單位無所適從。 公共工程跟蹤審計(jì)的主體一般有如下幾類：

（1）以政府審計(jì)部門為主體。出于公共工程項(xiàng)目建設(shè)的公益性和政策性考慮，可以交由政府審計(jì)部門來實(shí)施公共工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)工作。公共工程項(xiàng)目的建設(shè)完成不僅是由國家進(jìn)行大部分投資，還將切實(shí)提高我國人民的生活水平，有力改善我國人民的生活環(huán)境。因此，公共工程項(xiàng)目這種為全社會謀福利的公益行為，由政府審計(jì)部門主導(dǎo)進(jìn)行跟蹤審計(jì)是理所當(dāng)然的。但是，當(dāng)政府審計(jì)部門缺乏相應(yīng)的審計(jì)資源時(shí)，可以由其他審計(jì)資源進(jìn)行適當(dāng)輔助。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門由于其特殊性，能隨時(shí)對公共工程施工單位的項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行實(shí)施監(jiān)控，隨時(shí)掌控最新的經(jīng)濟(jì)信息，保證審計(jì)的及時(shí)性和真實(shí)性。而社會審計(jì)組織由于其社會性也決定了其在審計(jì)工作方面的專業(yè)性，如，對于政府審計(jì)部門不擅長的工程造價(jià)部分的審計(jì)工作就可以交由社會審計(jì)組織來輔助完成。

（2）“三合一”合力進(jìn)行審計(jì)?！叭弦弧焙狭M(jìn)行審計(jì)主要是將政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織聯(lián)合起來，共同作為審計(jì)主體來對公共工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。這樣做的優(yōu)勢是：

第一，目標(biāo)統(tǒng)一，便于審計(jì)工作的高效完成。當(dāng)政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織“三合一”對公共工程項(xiàng)目合力進(jìn)行審計(jì)時(shí)，聯(lián)合審計(jì)部門會有一個(gè)統(tǒng)一的審計(jì)目標(biāo)，并通力合作以實(shí)現(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)，即對公共工程進(jìn)行跟蹤審計(jì)，以便詳細(xì)掌握公共工程建設(shè)過程的整體情況，對公共工程項(xiàng)目施工過程中的關(guān)鍵部分予以重點(diǎn)關(guān)注，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，提高資金管理水平，保證公共工程項(xiàng)目的順利實(shí)施。

第二，取長補(bǔ)短，優(yōu)化審計(jì)工作流程。在政府審計(jì)部門，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織“三合一”聯(lián)合對公共工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，三大審計(jì)部門可以取長補(bǔ)短，相互學(xué)習(xí)，從而優(yōu)化審計(jì)工作的整體流程。首先，社會審計(jì)組織的社會性也決定了它的專業(yè)性和綜合性，社會審計(jì)組織一般會吸收不同專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)類型的綜合人才，這些綜合人才能應(yīng)付公共工程項(xiàng)目審計(jì)中出現(xiàn)的不同類型的審計(jì)問題，幫助政府審計(jì)部門更好的解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的難題。另外，由于社會審計(jì)組織用工的靈活性，當(dāng)審計(jì)工作對某一專業(yè)領(lǐng)域的人才有需求時(shí)，社會審計(jì)組織還可以及時(shí)聘請相關(guān)專業(yè)人才，解決實(shí)際問題。

（3）政府審計(jì)部門的權(quán)威性能更好的幫助企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門和社會審計(jì)組織規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高工作效率和審計(jì)質(zhì)量。這是因?yàn)檎畬徲?jì)部門自身具備有權(quán)威性，當(dāng)公共工程項(xiàng)目審計(jì)過程中審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位存在某些審計(jì)問題時(shí)，政府審計(jì)部門可以立刻利用其權(quán)威性督促建設(shè)單位立即解決問題，保證建設(shè)進(jìn)度。這樣既利用了社會審計(jì)組織的專業(yè)性和靈活性來不斷推薦聯(lián)合審計(jì)工作的進(jìn)展，也很好的利用了政府審計(jì)部門的權(quán)威性對建設(shè)單位在審計(jì)過程中存在的問題進(jìn)行整改，保證公共工程項(xiàng)目的質(zhì)量。再次，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門可以利用其職權(quán)為聯(lián)合審計(jì)的進(jìn)行提供便利。因?yàn)?，對公共工程?xiàng)目的審計(jì)一般會需要對建設(shè)單位內(nèi)部的相關(guān)材料進(jìn)行審核，此時(shí)，不論是政府審計(jì)部門還是社會審計(jì)組織都無法及時(shí)獲取有用的企業(yè)信息來推進(jìn)審計(jì)工作的進(jìn)行，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門恰好可以利用自身優(yōu)勢，從企業(yè)內(nèi)部獲取大量真實(shí)信息，彌補(bǔ)政府審計(jì)部門和社會審計(jì)組織的不足。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：跟蹤審計(jì)范文

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的區(qū)別

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)理念在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，是對傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)模式發(fā)展和完善，具有許多新的特點(diǎn)，兩者的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下五個(gè)方面：

1．審計(jì)目標(biāo)。跟蹤審計(jì)以預(yù)防為主，注重事前的防范和事中的過程控制。通過在項(xiàng)目建設(shè)中形成必要的監(jiān)督制約機(jī)制，規(guī)范建設(shè)程序、改善項(xiàng)目管理、防止建設(shè)資金流失、節(jié)約建設(shè)成本，體現(xiàn)了審計(jì)的增值作用，屬于效益審計(jì)的范疇。傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)的目的是規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)程序履行，核實(shí)項(xiàng)目建設(shè)成本，保障建設(shè)資金安全，促進(jìn)有關(guān)部門和單位加強(qiáng)項(xiàng)目管理，提高投資項(xiàng)目管理水平，保證建設(shè)項(xiàng)目投資活動的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性，屬于合規(guī)性審計(jì)的范疇。

2．審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)與審計(jì)狀態(tài)。跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員提前或同步介入建設(shè)項(xiàng)目，深入現(xiàn)場，對從項(xiàng)目決策到工程竣工驗(yàn)收的全過程進(jìn)行及時(shí)審計(jì)，是對同一項(xiàng)目不同時(shí)點(diǎn)多次介入，多次審計(jì)，體現(xiàn)了跟蹤審計(jì)的過程性和動態(tài)性。審計(jì)的內(nèi)容、資料明顯多于竣工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)一般是事后開展的審計(jì)，審計(jì)范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個(gè)階段，且是一次性靜態(tài)審計(jì)。

3．審計(jì)效果。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容不僅包括建設(shè)項(xiàng)目成本核算、建設(shè)項(xiàng)目的管理，還包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責(zé)履行和人員配備情況，是全方位的審計(jì)。通過對上述審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤審計(jì)，做到事前預(yù)防、事中控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞，防范項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)?？⒐Q算審計(jì)作為事后審計(jì)，往往對已造成的投資損失無法有效整改，只能以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)為主，審計(jì)效果明顯弱于跟蹤審計(jì)。

4．審計(jì)方式。跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式主要是定點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)、駐場審計(jì)以及上述方式互相結(jié)合的方式等，以現(xiàn)場審計(jì)為主。傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)大多采用送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式，以現(xiàn)場審計(jì)為輔。跟蹤審計(jì)除了依據(jù)國家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強(qiáng)制性依據(jù)外，還可以依據(jù)行業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)、社會公允價(jià)格等非強(qiáng)制性依據(jù)，審計(jì)結(jié)論大多以建議的方式供建設(shè)單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)的審計(jì)依據(jù)以強(qiáng)制性為主，審計(jì)結(jié)論要求建設(shè)單位必須全面執(zhí)行。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有主動性、動態(tài)性和過程性的特點(diǎn)，為項(xiàng)目建設(shè)增加了審計(jì)預(yù)防的環(huán)節(jié)，具有傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)無法比擬的優(yōu)點(diǎn)，較好解決了傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大、審計(jì)效率低等問題。

1．規(guī)范建筑市場，預(yù)防滋生腐敗。近年來，建筑市場中不可否認(rèn)地存在一些權(quán)利尋租、惡性競爭等不規(guī)范的市場行為。跟蹤審計(jì)使審計(jì)監(jiān)督介入到項(xiàng)目建設(shè)流程之中，增加建設(shè)市場的透明度，從而使建筑市場秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題，揭示苗頭性和趨勢性問題中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn)，督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為，和諧建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位的關(guān)系，從而達(dá)到規(guī)范管理流程，形成有效地制衡機(jī)制，將審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”，從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

2．使審計(jì)工作更好地適應(yīng)相關(guān)法律要求。目前，我國與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律在執(zhí)行過程中，與《審計(jì)法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如，建設(shè)單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價(jià)款，如果審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果與合同相沖突，那這樣的審計(jì)結(jié)果往往難以落實(shí)，因?yàn)檫@涉及到《合同法》與《審計(jì)法》的沖突問題，使審計(jì)工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員可以提前介入建設(shè)項(xiàng)目，對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)發(fā)表審計(jì)意見，從而規(guī)避審計(jì)工作于其他法規(guī)制度的沖突。

3．有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。跟蹤審計(jì)擴(kuò)大了審計(jì)的廣度和深度，使審計(jì)人員能夠掌握更豐富、更全面的審計(jì)信息，以便更加深入地參與到審計(jì)事項(xiàng)中去，大大地提高了審計(jì)效率，審計(jì)工作的質(zhì)量，降低了審計(jì)錯(cuò)判的風(fēng)險(xiǎn)。例如：審計(jì)人員能夠深入到施工現(xiàn)場，及時(shí)掌握工程進(jìn)度、資金使用、物資采購、設(shè)備安裝等情況，從而減少審計(jì)人員因不了解現(xiàn)場情況造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．營造了和諧的審計(jì)環(huán)境。跟蹤審計(jì)主要是針對建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防性的意見及建議，參建各方因問題尚未發(fā)生，無需追究相關(guān)人員責(zé)任而能夠以平和的心態(tài)接受審計(jì)的意見和建議。在這種情況下，建設(shè)單位甚至有可能會主動要求審計(jì)，發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計(jì)，從而較好的緩和了審計(jì)與被審計(jì)之間的緊張關(guān)系，同時(shí)也為審計(jì)工作營造了和諧的審計(jì)環(huán)境。

5．使審計(jì)工作更富有成效。跟蹤審計(jì)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過程的動態(tài)監(jiān)督，包括工程造價(jià)控制、項(xiàng)目內(nèi)控制度、建設(shè)資金等內(nèi)容。在這個(gè)過程中，跟蹤審計(jì)能夠把握最佳審計(jì)時(shí)機(jī)，及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見，便于問題的糾正和整改，特別是對項(xiàng)目前期決策工作的跟蹤審計(jì)，能夠最大限度的體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值，發(fā)揮最大審計(jì)效力。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

盡管建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)已在一些大中型建設(shè)項(xiàng)目中取得了較好的效果，但因其自身還存在一些缺陷和不足，使其未能得到普及和推廣。

1．審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計(jì)的需求。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程，涉及到投資管理、工程技術(shù)、財(cái)務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)等多個(gè)方面。要求審計(jì)人員不僅能從建設(shè)項(xiàng)目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題，還要能夠從宏觀政策、體制、機(jī)制上，剖析問題產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn)，并提出針對性的意見。同時(shí)還要求審計(jì)人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前，投資審計(jì)人員無論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計(jì)工作的需要。人員數(shù)量和審計(jì)任務(wù)量之間的矛盾，使審計(jì)人員疲于應(yīng)付，造成跟蹤審計(jì)流于形式，收效甚微。再者，審計(jì)人員一般擅長工程造價(jià)審核，施工經(jīng)驗(yàn)不足，且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面的專業(yè)知識，很難在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段提出有見地的審計(jì)意見和建議。

2．傳統(tǒng)的審計(jì)效果評價(jià)觀念制約跟蹤審計(jì)工作開展。傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，通常把審計(jì)工程造價(jià)、查出損失浪費(fèi)和違規(guī)違紀(jì)問題作為衡量審計(jì)人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。在建跟蹤審計(jì)“事前控制、防范風(fēng)險(xiǎn)”等特點(diǎn)的影響下，其審計(jì)成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面，這種既成事實(shí)的可量化審計(jì)成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績效標(biāo)準(zhǔn)來衡量的話，會出現(xiàn)審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，無論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計(jì)明顯，會影響審計(jì)人員積極性，一定程度上制約在建跟蹤審計(jì)工作的開展。

3．操作上的缺位和越位并存。在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中，由于審計(jì)資源及建設(shè)體制等諸多限制，審計(jì)人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設(shè)項(xiàng)目，對項(xiàng)目決策等前期工作關(guān)注較少，造成審計(jì)監(jiān)督上的缺位。同時(shí)還存在審計(jì)人員未能準(zhǔn)確把握住審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，錯(cuò)過了跟蹤審計(jì)的介入的最佳時(shí)點(diǎn)，從而造成跟蹤審計(jì)缺位。另外，跟蹤審計(jì)不僅應(yīng)重視工程造價(jià)審核，更應(yīng)重視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢，但對發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題，未通過建設(shè)單位或監(jiān)理單位去解決，而是越俎代庖直接下達(dá)指令進(jìn)行管理，造成跟蹤審計(jì)人員的定位出現(xiàn)偏離，侵入到建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目管理的內(nèi)控失效，引發(fā)各方利益的沖突。

4．較大審計(jì)需求與較高審計(jì)成本的矛盾。跟蹤審計(jì)與竣工決算相比，在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法上，都有了較大的拓展。這勢必引起審計(jì)人員付出更多的精力和更大的努力，審計(jì)成本也會隨之上升。但是，審計(jì)成本是有一定額度的，在較高的審計(jì)成本下，審計(jì)程序的開展就必須有取有舍，不可能面面俱到，這樣可能會造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)漏審，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

四、開展好跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

1．進(jìn)一步完善與跟蹤審計(jì)相關(guān)的法規(guī)制度，轉(zhuǎn)變審計(jì)績效評價(jià)觀念。為了確保跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循，能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù)，相關(guān)部門及行業(yè)協(xié)會應(yīng)結(jié)合《合同法》《招投標(biāo)法》等建筑相關(guān)法律，進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)程序和具體實(shí)施辦法，使跟蹤審計(jì)全面與招投標(biāo)、合同簽訂、財(cái)務(wù)核算等管理行為相協(xié)調(diào)，為跟蹤審計(jì)人員提供具體規(guī)范的行為準(zhǔn)則，確保跟蹤審計(jì)工作到位不越位。同時(shí)，要更新績效評價(jià)觀念，樹立科學(xué)的跟蹤審計(jì)績效評價(jià)觀，對跟蹤審計(jì)成果做出客觀公正的評價(jià)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)健康發(fā)展。

2．整合審計(jì)資源，提高跟蹤審計(jì)的適應(yīng)能力。跟蹤審計(jì)涉及到項(xiàng)目建設(shè)的全過程，對審計(jì)人員的政策水平、專業(yè)知識及審計(jì)技能等方面，都提出了較高的要求。為了確保跟蹤審計(jì)任務(wù)的順利完成，必須為審計(jì)組配齊財(cái)務(wù)、工程技術(shù)、法律和計(jì)算機(jī)等專業(yè)人員。但是，在現(xiàn)有審計(jì)資源狀況下，審計(jì)人員無論是從數(shù)量還是質(zhì)量上，都難以滿足審計(jì)需求。所以，必須大力提升審計(jì)人員素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，調(diào)整審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，加大審計(jì)部門工程技術(shù)人員的數(shù)量與比重。同時(shí)，可以通過委托社會中介機(jī)構(gòu)、聘請外部專家的方式來充實(shí)跟蹤審計(jì)力量。

3．合理定位跟蹤審計(jì)介入項(xiàng)目管理的深度，把握審計(jì)相對獨(dú)立性原則。在跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員必須合理確定介入深度，握好監(jiān)督者的角色定位，不偏離方向，不逾越定位，依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督工作。切實(shí)做到審計(jì)關(guān)口前移，從決策階段開始，從源頭抓起，強(qiáng)化事前監(jiān)督，在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段，嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)、設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)保持審計(jì)的獨(dú)立性，以書面形式下達(dá)跟蹤審計(jì)意見書的方式，為項(xiàng)目建設(shè)各方提供可供采納的審計(jì)意見和建議，做到審計(jì)工作不干涉建設(shè)項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)。

4．準(zhǔn)確把控跟蹤審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)。跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、周期及審計(jì)資源等相關(guān)要素后，科學(xué)確定跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)。但不論是從項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)介入，還是施工階段介入，或是其他時(shí)點(diǎn)介入，跟蹤審計(jì)都應(yīng)保持連續(xù)性，確保審計(jì)工作的軌跡有效貫穿預(yù)定的審計(jì)事項(xiàng)。此外，還要保證跟蹤的適時(shí)性，對項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大活動及時(shí)跟進(jìn)，對建設(shè)單位的要求及時(shí)回應(yīng)。

第3篇：跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：施工階段；跟蹤審計(jì)

全過程工程造價(jià)控制工作是工程管理工作的一個(gè)新的臺階，通過科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾砝砟?，以市場為中心對工程造價(jià)進(jìn)行動態(tài)控制和管理，在施工階段就對工程造價(jià)要進(jìn)行合理跟蹤控制，以達(dá)到減少浪費(fèi)、提高投資效益的目的。

一、前期招標(biāo)控制

目前部分工程一般都是在工程施工招標(biāo)后，而后開始跟蹤審計(jì)招標(biāo)，這樣也就缺少了前期的控制，不能充分利用跟蹤審計(jì)資源，而且前期存在招標(biāo)文件、清單等問題也就不能提前解決，只有施工當(dāng)中再行處理了，這樣就必然造成前期未能控制而為后期經(jīng)濟(jì)糾紛埋下隱患，因此，為準(zhǔn)確工程投資，有效防止工程投資超概預(yù)算控制，跟蹤審計(jì)方如果能夠從招標(biāo)工作開始介入，運(yùn)用相關(guān)造價(jià)咨詢企業(yè)的優(yōu)勢避免一些合同不完善、不充分的條款，良好的規(guī)避合同上面的糾紛，并增強(qiáng)業(yè)主造價(jià)方面的人員力量，利用跟蹤審計(jì)的力量參與檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果合法性、有效性；檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款合規(guī)性、公允性，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾一致性，以及監(jiān)督不平衡報(bào)價(jià)的投機(jī)行為等，會對后期的工作非常有利：一方面對于招標(biāo)工程量清單的審核工作，清單編制要求編制人員具有較強(qiáng)的預(yù)算業(yè)務(wù)知識，而且應(yīng)具備一定的工程設(shè)計(jì)知識和施工經(jīng)驗(yàn)，以及新材料與施工技術(shù)等綜合性的科學(xué)知識，而目前的清單編制單位人員素質(zhì)良莠不齊，工程的業(yè)務(wù)量比較大，人員安排不合理等主觀因素都可能會造成清單編制質(zhì)量較低，這個(gè)時(shí)候跟蹤審計(jì)就可以同時(shí)組織復(fù)查工作，并提出相關(guān)建議來完善清單編制，防止清單漏項(xiàng)、清單項(xiàng)目描述歧義、模糊等工作上面的失誤；另一方面對于招標(biāo)控制價(jià)的審核工作，應(yīng)審核相關(guān)組價(jià)是否合理，人工、材料、取費(fèi)等是否執(zhí)行政府相關(guān)指導(dǎo)文件等，要保證招標(biāo)清單、控制價(jià)的質(zhì)量，測算出合理工程標(biāo)底，同時(shí)亦可以提出設(shè)計(jì)方不合理的地方，使工作開展更有效，避免工作失誤產(chǎn)生反復(fù)工作。

二、做好合同管理，嚴(yán)把工程變更、簽證和索賠

1、工程變更、簽證。一是在各單位工程施工圖論證和圖紙會審階段，要將設(shè)計(jì)中存在的問題盡可能處理完畢，以減少變更、簽證和索賠的發(fā)生，使造價(jià)得到有效控制，施工得以順利進(jìn)行；二是要嚴(yán)格控制工程變更及變更程序，設(shè)計(jì)變更應(yīng)由原設(shè)計(jì)單位出具設(shè)計(jì)變更通知單，咨詢公司向業(yè)主提供變更立項(xiàng)報(bào)告中變更內(nèi)容相應(yīng)的變更價(jià)款，從而使業(yè)主決策時(shí)對造價(jià)變化心中有數(shù)，以避免造價(jià)失控；三是要嚴(yán)把簽證關(guān)，實(shí)行項(xiàng)目造價(jià)管理簽字制，沒有項(xiàng)目造價(jià)管理責(zé)任人簽字的簽證不得結(jié)算工程款；設(shè)計(jì)變更、簽證發(fā)生后，造價(jià)工程師應(yīng)對發(fā)生費(fèi)用進(jìn)行責(zé)任劃分，剔除以下不應(yīng)由委托人承擔(dān)的費(fèi)用：一是施工質(zhì)量事故造成的變更、簽證費(fèi)用；二是為方便施工單位施工發(fā)生的變更、簽證費(fèi)用；三是未在合同約定時(shí)間內(nèi)提出增加費(fèi)用確認(rèn)通知的變更、簽證費(fèi)用；四是其他應(yīng)由承包商承擔(dān)的變更、簽證費(fèi)用。

2、公正合理地及時(shí)處理索賠費(fèi)用。工程在實(shí)施過程中，由于各種主觀或客觀原因造成經(jīng)濟(jì)損失，很可能會出現(xiàn)承包商提出費(fèi)用索賠的情況，索賠事件一旦發(fā)生后，造價(jià)工程師就必須依據(jù)合同及時(shí)處理，因?yàn)槿鐚栴}擱置下來，就很可能會損害承包商利益，造成發(fā)承包雙方矛盾復(fù)雜化，影響工程的進(jìn)度、質(zhì)量，影響工程造價(jià)的合理確定：一是規(guī)避索賠風(fēng)險(xiǎn)，造價(jià)工程師在工程施工過程中，要積累一切可能涉及索賠論證的資料，包括合同，招標(biāo)投標(biāo)文件，技術(shù)文件，委托人與承包商就工程的技術(shù)、造價(jià)、進(jìn)度、質(zhì)量和其它涉及合同管理問題的協(xié)議，各種會議紀(jì)要等內(nèi)容，平時(shí)收集整理，做好記錄，以作為日后處理索賠或反索賠事件時(shí)的事實(shí)依據(jù)；二是處理索賠的程序和辦法，索賠必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提出索賠意向和索賠報(bào)告，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行索賠。

三、對材料供應(yīng)商的跟蹤審計(jì)工作

由于建筑材料在工程造價(jià)中所占比例較大，材料品種多、規(guī)格型號繁雜，而材料價(jià)格的高低與質(zhì)量的優(yōu)劣，又直接關(guān)系到工程項(xiàng)目質(zhì)量和成本控制，所以，嚴(yán)格工程材料價(jià)格和質(zhì)量審計(jì)，是提高工程質(zhì)量，減少施工中的隱患、浪費(fèi)以及降低工程造價(jià)的重要方面。特別是目前建筑材料市場發(fā)育尚不完善的情況下，加大對材料價(jià)格和質(zhì)量的跟蹤審計(jì)力度顯得尤為重要。對投標(biāo)時(shí)標(biāo)底中暫定價(jià)部分要在施工階段要認(rèn)真核價(jià)，確認(rèn)價(jià)格，那么如何使跟蹤審計(jì)工作與建設(shè)工程施工過程協(xié)調(diào)，在既要保證材料的價(jià)格在合理的范圍內(nèi)，又不能因材料價(jià)格的爭議而耽誤施工進(jìn)展的工期，這就需要有一個(gè)規(guī)范的工作程序，只有在合理規(guī)范的程序下，才能較好地完成跟蹤審計(jì)工作。這就要求審計(jì)人員做到以下幾點(diǎn)：一是要認(rèn)真進(jìn)行市場詢價(jià)，多找?guī)讉€(gè)供應(yīng)商詢價(jià)（至少3個(gè)以上），使材料價(jià)格確認(rèn)有據(jù)合理，我們要根據(jù)建設(shè)單位提出的調(diào)研資料要求，及時(shí)通知并安排跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行市場調(diào)查，摸清行情，跟蹤審計(jì)人員按照工程所需材料的品種、規(guī)格型號、品牌等要求，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)摸清材料價(jià)格及市場行情趨勢，并以書面形式交審計(jì)單位審核，同時(shí)還要對跟蹤審計(jì)人員的調(diào)研結(jié)果進(jìn)行評估審核后，以書面形式向建設(shè)單位提出材料的參考價(jià)格建議；二是對于有爭議問題，要集體研究決定，施工方和審計(jì)部門將各自對材料調(diào)研的價(jià)格呈交給建設(shè)單位，建設(shè)單位對施工方和跟蹤審計(jì)部門提出的材料調(diào)研價(jià)格進(jìn)行匯總，當(dāng)各方調(diào)研的材料價(jià)格與市場指導(dǎo)價(jià)基本一致時(shí)，擇優(yōu)選用材料的品種、規(guī)格或品牌，以書面形式下達(dá)給有關(guān)各方，作為選用材料及今后竣工審計(jì)的依據(jù)；由于某些新材料的出現(xiàn)，以及采用的工藝不同，材料價(jià)格差異很大，許多材料沒有頒發(fā)的信息指導(dǎo)價(jià)，所以當(dāng)各方調(diào)研的材料價(jià)格有較大出入或有嚴(yán)重分歧時(shí)，要由建設(shè)單位協(xié)調(diào)各方意見，并組織召開討論會，施工方、監(jiān)理方和跟蹤審計(jì)人員根據(jù)各自市場考察的情況進(jìn)行匯報(bào)，按照“滿足功能時(shí)價(jià)格最低、相同價(jià)格時(shí)功能最強(qiáng)”的原則，最后決定選用材料的價(jià)格、品牌、規(guī)格型號等，并形成文字，各方簽字，作為各方執(zhí)行的依據(jù)及以后竣工決算審計(jì)的依據(jù)。

四、工程進(jìn)度款控制

工程進(jìn)度款控制則體現(xiàn)在跟蹤審計(jì)利用合同約束條款，公正的執(zhí)行進(jìn)度款批復(fù)行為，合理協(xié)調(diào)資金面上甲乙雙方的糾紛點(diǎn)，一方面督促施工單位履行合同條款；一方面也督促業(yè)主按照合同條款支付，更有利于提高施工方的積極性，同時(shí)進(jìn)度款一定要嚴(yán)格審核，確保不能超付，一旦發(fā)生超付，將很難控制對施工單位質(zhì)量、進(jìn)度的約束力。

五、結(jié)語

綜上所述，施工階段全過程跟蹤審計(jì)管理工作是一個(gè)系統(tǒng)協(xié)調(diào)的過程，需要相關(guān)單位和部門按照工程建設(shè)程序，遵照審計(jì)規(guī)章制度，互相配合、互相信任，跟蹤審計(jì)人員多聽取監(jiān)理、業(yè)主、設(shè)計(jì)人員意見，共同完成工程造價(jià)的控制工作，本文只是對這一方面予以了簡單的闡述，希望能對同行起到一定的指導(dǎo)作用。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 研究成果 發(fā)展展望

一、引言

建設(shè)項(xiàng)目有著投資規(guī)模大、涉及單位多、技術(shù)要求高等特點(diǎn)，對其實(shí)施竣工結(jié)算審計(jì)容易出現(xiàn)“豆腐渣工程”、干部腐敗等問題，因而需要實(shí)施跟蹤審計(jì)來規(guī)范工程建設(shè)、提高建設(shè)工程的績效。本文旨在梳理有關(guān)學(xué)者對于建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)基本內(nèi)涵、存在問題的研究，并提出對其發(fā)展的展望。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)理論研究成果

1.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的定義

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指采用跟蹤審計(jì)的方式對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，具有促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效果性、效益性的作用的審計(jì)方式（曹慧明，2005）。

2.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相關(guān)概念要素

（1）審計(jì)目標(biāo)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)對國家重大的投資項(xiàng)目、重點(diǎn)民生建設(shè)工程等實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)，能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，提高審計(jì)人員工作的效率和效益（蔡春，2011）。（2）特點(diǎn)：建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有審計(jì)時(shí)間提前且次數(shù)增多、審計(jì)方式轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?jì)、審計(jì)內(nèi)容更全面、審計(jì)作用更大等特點(diǎn)（曹慧明，2005）。（3）審計(jì)作用：其具有遏制高估勢頭、防止腐敗滋生、提高審計(jì)的地位、提高審計(jì)人員的素質(zhì)等作用（曹慧明，2005）。（4）審計(jì)主體：跟蹤審計(jì)審計(jì)主體為國家審計(jì)機(jī)關(guān)、獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，較早開始開展跟蹤審計(jì)工作的社會社會組織更多地介入跟蹤審計(jì)（蔡元來，1997）。（5）審計(jì)介入時(shí)間：國家審計(jì)機(jī)關(guān)對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)分為事前分析、事中監(jiān)督、事后評價(jià)三個(gè)階段，審計(jì)人員可從這三個(gè)階段選擇合適的時(shí)間介入，開始審計(jì)工作（白日玲，2009）。（7）審計(jì)內(nèi)容：建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)過程分為項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、竣工驗(yàn)收交付階段三個(gè)階段，審計(jì)人員應(yīng)針對每個(gè)階段的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重點(diǎn)事項(xiàng)，確定不同的審計(jì)內(nèi)容（劉連華，2007）。（8）審計(jì)方法：在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)主要有階段性跟蹤審計(jì)、環(huán)節(jié)性跟蹤審計(jì)、同步跟蹤審計(jì)、批量跟蹤審計(jì)四種不同的方法，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)不同建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)合理選擇審計(jì)方法（錢水祥，2009）。

4.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題及改進(jìn)方法

（1）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

跟蹤審計(jì)中審計(jì)人員易偏離審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)成本大；審計(jì)介入時(shí)間模糊；審計(jì)依據(jù)不足；審計(jì)人員數(shù)量有限（ 任延艷，2007）。跟蹤審計(jì)聘請社會審計(jì)機(jī)構(gòu)，導(dǎo)致審計(jì)資源的浪費(fèi)和閑置；內(nèi)部審計(jì)資源未得到合理利用（畢秀玲，2011）。

（2）建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)改進(jìn)方法

對跟蹤審計(jì)的職能做出科學(xué)定位；全面合理地評價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值；準(zhǔn)備把握介入審計(jì)的時(shí)間；合理確定審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；充分利用人力、財(cái)力資源；依法進(jìn)行審計(jì)（任延艷，2007）。合理安排審計(jì)間隔時(shí)間、提高被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)職能等以明確審計(jì)人員的定位；培養(yǎng)審計(jì)人才、利用社會審計(jì)資源等以緩解人員不足的壓力；通過量化考核和案例考核來合理衡量審計(jì)人員的工作成果；建立合理的付費(fèi)方式向社會審計(jì)機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用（曹慧明，2009）。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前景展望

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是竣工結(jié)算審計(jì)的發(fā)展，使得審計(jì)行為由事后結(jié)算轉(zhuǎn)向事前準(zhǔn)備、事中監(jiān)督。

（1）相關(guān)法律法規(guī)的完善：國家應(yīng)提高對跟蹤審計(jì)的重視程度，出臺相關(guān)法律法規(guī)。同時(shí)，審計(jì)人員也應(yīng)注重對審計(jì)實(shí)踐過程中的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)進(jìn)行歸納總結(jié)。

（2）加強(qiáng)對審計(jì)人員的培訓(xùn)：在高校中開設(shè)與跟蹤審計(jì)相關(guān)課程；在公務(wù)員選拔時(shí)注重跟蹤審計(jì)能力的考核；在國家審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部定期培訓(xùn)。

（3）加強(qiáng)與社會審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作：使得國家審計(jì)機(jī)關(guān)能夠合理選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)任務(wù)的完成；同時(shí)，也能合理地確定付費(fèi)方式，保證國家經(jīng)濟(jì)資源的合理利用。

（4）加大宣傳力度，增強(qiáng)社會各界對跟蹤審計(jì)的認(rèn)識：使得被審計(jì)單位支持審計(jì)人員的工作；建立高效合理的內(nèi)部控制制度并保證其實(shí)施，減輕審計(jì)人員的審計(jì)任務(wù)。

（5）健全審計(jì)成果考核制度：對審計(jì)成果的考核應(yīng)從多方面著手，不但對多指標(biāo)進(jìn)行量化考核，還可通過其為促進(jìn)跟蹤審計(jì)的發(fā)展做出的貢獻(xiàn)進(jìn)行考核等。

參考文獻(xiàn)：

[1]任延艷.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對策[J].審計(jì)月刊，2007（01）：9-10；

[2]劉連華，趙宇穎，宋建波.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性及對策[J].科技資訊，2007（26）：217；

[3]曹慧明.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)若干問題研究[J].審計(jì)研究，2009（05）：45-50；

[4]畢秀玲.建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)相關(guān)問題探析[J].中國內(nèi)部審計(jì)，2011（01）：46-49；

[5]曹慧明.論建設(shè)項(xiàng)目跟蹤效益審計(jì)[J].審計(jì)研究，2005（01）：53-57；

[6]蔡春，蔡利，朱榮.關(guān)于全面推進(jìn)我國績效審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展的十大思考[J].審計(jì)研究，2011（04）：32-38；

第5篇：跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞　跟蹤審計(jì)；局限性；建議

工程項(xiàng)目具有周期長、投資大、技術(shù)復(fù)雜、控制環(huán)節(jié)多、管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)。任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)都可能造成重大損失，影響項(xiàng)目效益的發(fā)揮。目前部隊(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目主要采取預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和竣工結(jié)算審計(jì)。這兩種方法都屬于事后審計(jì)，不能深入現(xiàn)場核實(shí)與確認(rèn)信息的真?zhèn)危茈y遏制建設(shè)過程中的設(shè)計(jì)變更、隱蔽工程等舞弊現(xiàn)象。跟蹤審計(jì)作為一種全過程動態(tài)審核模式，將事前、事中、事后各個(gè)環(huán)節(jié)有機(jī)地結(jié)合起來，克服了事后監(jiān)督的局限性，是基建項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域的必然選擇。實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)促成了軍隊(duì)審計(jì)模式從真實(shí)、合法到效益性的轉(zhuǎn)變。

一、軍隊(duì)實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義

軍隊(duì)基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的內(nèi)涵可概括為：軍隊(duì)審計(jì)主體運(yùn)用審計(jì)技術(shù)對建設(shè)項(xiàng)目全過程或重點(diǎn)環(huán)節(jié)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動以及與之相聯(lián)系的各項(xiàng)工作進(jìn)行及時(shí)的審查、監(jiān)督。軍隊(duì)基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)具有重要的意義。

1　促成了軍隊(duì)審計(jì)向效益審計(jì)的轉(zhuǎn)變

據(jù)統(tǒng)計(jì)，在決策與設(shè)計(jì)階段，審計(jì)對工程造價(jià)影響的可能性為30％～75％，最高可達(dá)90％。實(shí)施跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)關(guān)口前移，事先對項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)控制，提高了項(xiàng)目論證的可靠性、決策的科學(xué)性和設(shè)計(jì)方案的合理性，從源頭上保證了項(xiàng)目建設(shè)的投資效益，提高了軍費(fèi)的使用率。跟蹤審計(jì)對項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段進(jìn)行審查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，縮短了審計(jì)信息反饋效率，審計(jì)人員可以及時(shí)提出審計(jì)意見和建議，幫助部隊(duì)建設(shè)單位對工程的規(guī)范管理。

2　有利于軍隊(duì)審計(jì)的自身發(fā)展

跟蹤審計(jì)將審計(jì)介入到工程項(xiàng)目建設(shè)中，內(nèi)容涉及招標(biāo)投標(biāo)、合同簽訂、質(zhì)量管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，使軍隊(duì)審計(jì)工作從單純的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的行為審計(jì)轉(zhuǎn)變，軍隊(duì)審計(jì)人員必然要不斷提高知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)以適應(yīng)跟蹤審計(jì)的開展。可以說跟蹤審計(jì)的開展伴隨著軍隊(duì)審計(jì)的自身發(fā)展，促進(jìn)了軍隊(duì)審計(jì)工作的不斷完善。

3　控制了軍隊(duì)基建項(xiàng)目領(lǐng)域的舞弊行為

事后審計(jì)針對的是既成的建設(shè)項(xiàng)目，不能深入現(xiàn)場進(jìn)行核實(shí)以及確認(rèn)信息的真?zhèn)?，很容易出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。跟蹤審計(jì)從決策階段開始，形成全過程、全方位、經(jīng)常性的監(jiān)督制約機(jī)制，能夠有效預(yù)防腐敗事件發(fā)生。

二、軍隊(duì)實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的局限性

1　軍隊(duì)審計(jì)費(fèi)用有限與跟蹤審計(jì)成本太大的矛盾

跟蹤審計(jì)的內(nèi)容與以往的審計(jì)模式相比有較大的擴(kuò)展，涵蓋工程建設(shè)的方方面面，這種廣泛性、全面性、過程性的審計(jì)模式?jīng)Q定了審計(jì)成本的不斷的提高，而軍隊(duì)審計(jì)經(jīng)費(fèi)相對有限，很難承受增加的成本，必將制約跟蹤審計(jì)在軍隊(duì)的開展。

2　軍隊(duì)審計(jì)資源稀薄與跟蹤審計(jì)要求審計(jì)力量充足的矛盾

跟蹤審計(jì)任務(wù)繁重，介入時(shí)間由工程竣工以后擴(kuò)展到工程建設(shè)的過程中，審計(jì)時(shí)間、審計(jì)次數(shù)明顯增加。跟蹤審計(jì)的內(nèi)容包括：對項(xiàng)目建設(shè)資金的審計(jì)；征地、拆遷費(fèi)用的支出與管理；設(shè)備、材料的采購與使用；建設(shè)成本與財(cái)務(wù)收支核算和有關(guān)稅費(fèi)的計(jì)繳；工程結(jié)算和竣工結(jié)算情況；投資效益情況等。這都需要充足的審計(jì)力量以滿足審計(jì)內(nèi)容的廣泛性和大量性。受軍隊(duì)人員編制限制，審計(jì)人員特別是基建審計(jì)人員較少，這成為制約跟蹤審計(jì)在軍隊(duì)開展的重要因素之一。

3　軍隊(duì)審計(jì)人員素質(zhì)不高與跟蹤審計(jì)專業(yè)性強(qiáng)的矛盾

跟蹤審計(jì)對審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高要求，要求審計(jì)人員具有精湛的專業(yè)知識和較寬的業(yè)務(wù)知識面。目前，軍隊(duì)審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)不平衡，大部分是財(cái)務(wù)人員從事基建審計(jì)工作，涉及工程建設(shè)中的一些技術(shù)問題時(shí)就難以勝任。

三、對策

1　建立正確的跟蹤審計(jì)業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系

跟蹤審計(jì)不僅控制了工程造價(jià)，還進(jìn)行了監(jiān)督評價(jià)和咨詢建議，解決了事后審計(jì)的“馬后炮”問題，使建設(shè)過程中的問題能夠及時(shí)糾正，同時(shí)增加了串謀成本，這些工作成果是隱性的，無法量化的，不能用以往的成本和審減率來評價(jià)跟蹤審計(jì)的價(jià)值。所以應(yīng)建立正確的跟蹤審計(jì)業(yè)績評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系，在以往的審減金額審減率為主的標(biāo)準(zhǔn)體系上增加是否揭發(fā)舞弊、是否發(fā)現(xiàn)工程管理制度和程序中的重大漏洞、是否通過優(yōu)化改進(jìn)合同條款而增進(jìn)建設(shè)單位的利益等相關(guān)指標(biāo)。

2　充分整合審計(jì)資源

軍隊(duì)審計(jì)部門任務(wù)重、事務(wù)繁、人力少的矛盾很難通過增加審計(jì)人員數(shù)量來解決。所以必須利用現(xiàn)有的軍隊(duì)審計(jì)資源與其他資源形成合力來應(yīng)對供需矛盾。通過內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方式補(bǔ)充軍隊(duì)審計(jì)力量。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置身組織內(nèi)部，熟悉建設(shè)項(xiàng)目情況。與管理層溝通便捷，有時(shí)間有條件保證及時(shí)進(jìn)入現(xiàn)場跟蹤審計(jì)。社會審計(jì)組織人員力量充足，經(jīng)驗(yàn)豐富。對保密性不高的工程項(xiàng)目可以邀請內(nèi)部審計(jì)人員幫助軍隊(duì)審計(jì)人員熟悉工程建設(shè)情況。進(jìn)行前期調(diào)查和咨詢工作，取得現(xiàn)場證據(jù)。或者采取訂立合同的方式將跟蹤審計(jì)任務(wù)委托與社會審計(jì)組織，軍隊(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)利用較少的資源對內(nèi)部審計(jì)人員和社會審計(jì)組織的工作進(jìn)行監(jiān)督。

3　完善審計(jì)人員用人機(jī)制與培訓(xùn)機(jī)制

首先，軍隊(duì)要建立和完善用人機(jī)制。通過有效措施來吸引人才，留住人才，促進(jìn)人才的成長和進(jìn)步。在年齡、職務(wù)、知識結(jié)構(gòu)等方面科學(xué)搭配，形成金字塔結(jié)構(gòu)的人才梯次。在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部參照現(xiàn)行的干部考評模式，結(jié)合審計(jì)工作特點(diǎn)，細(xì)化各類考核指標(biāo)，進(jìn)行量化考核，形成一種能上能下、能進(jìn)能出、優(yōu)勝劣汰的靈活用人機(jī)制。其次，院校仍然是軍隊(duì)人才培養(yǎng)的主要渠道。軍隊(duì)院校應(yīng)根據(jù)部隊(duì)工作實(shí)際，及時(shí)調(diào)整學(xué)科設(shè)置，更新學(xué)科內(nèi)容，推進(jìn)教學(xué)改革。同時(shí)充分利用地方教育資源，建立多層次、開放性的人才培養(yǎng)機(jī)制。要重視后續(xù)教育，不斷給審計(jì)人員“充電”。

四、軍隊(duì)實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的建議

1　事先監(jiān)督，制定完善工程的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、檢查體系與質(zhì)量保證措施

通過審查招標(biāo)文件與合同預(yù)先規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照標(biāo)準(zhǔn)及建筑工程質(zhì)量驗(yàn)收的國家現(xiàn)行規(guī)定。審查建設(shè)單位派駐現(xiàn)場人員制定的保證質(zhì)量的各種措施(如是否委托監(jiān)理及又監(jiān)理大綱和監(jiān)理實(shí)施細(xì)則，施工材料的檢驗(yàn)方式、工序的計(jì)劃安排，施工項(xiàng)目經(jīng)理的資質(zhì)及工作經(jīng)驗(yàn)，現(xiàn)場施工人員的技術(shù)水平，工程的中間驗(yàn)收方案及質(zhì)量事故的處理方式等)及施工單位施工組織設(shè)計(jì)(施工人員配備，工期計(jì)劃安排，質(zhì)量保證措施與質(zhì)檢方案等)。

2　采取技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的方式進(jìn)行事中控制。跟蹤審核施工過程工程質(zhì)量

首先對工藝質(zhì)量進(jìn)行控制，然后對工序交接、隱蔽工程進(jìn)行監(jiān)督控制。對出現(xiàn)違反質(zhì)量規(guī)定的事件、容易形成質(zhì)量隱患的做法立即采取措施予以制止。建立實(shí)施質(zhì)量日記、現(xiàn)場質(zhì)量協(xié)調(diào)會、質(zhì)量匯報(bào)會等制度以了解和掌握質(zhì)量動態(tài)，及時(shí)處理質(zhì)量問題。建立優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)模式，對提高質(zhì)量等級的做法給予適度獎勵。

第6篇：跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：工程；跟蹤審計(jì)；模式；分類；必要性；

中圖分類號：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1.跟蹤審計(jì)

《中國審計(jì)大辭典》中對跟蹤審計(jì)的定義是：伴隨被審對象的產(chǎn)生及發(fā)展過程所展開的審計(jì)。并指出：有些審計(jì)對象有一個(gè)發(fā)生發(fā)展的過程，為了對這種審計(jì)對象的過程實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，就必須進(jìn)行跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)具有全過程性及時(shí)效性的特點(diǎn)，全過程性，即對審計(jì)對象從發(fā)生到結(jié)束的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；時(shí)效性，即緊緊跟著審計(jì)對象進(jìn)展而進(jìn)行審計(jì)。

2.公共工程跟蹤審計(jì)的特點(diǎn)

公共工程跟蹤審計(jì)與傳統(tǒng)的公共工程結(jié)算審計(jì)相比，具有以下特點(diǎn)：

2.1審計(jì)介入點(diǎn)不同

傳統(tǒng)審計(jì)模式只是在工程完工后對其進(jìn)行一次集中性地結(jié)算審計(jì)，許多隱蔽性施工過程在竣工后難以看到，尤其當(dāng)工程竣工結(jié)算中發(fā)生有爭議的問題時(shí)，審計(jì)人員很難取得所需的證據(jù)。全程跟蹤審計(jì)中，監(jiān)督關(guān)口前移，審計(jì)監(jiān)督貫穿于公共工程準(zhǔn)備、施工到竣工的全過程，可以動態(tài)地監(jiān)督公共工程各階段運(yùn)作是否正常。同時(shí)還可以督促各參建部門加強(qiáng)履行各自職責(zé)的意識，從而高效地發(fā)揮審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，保證公共工程高效運(yùn)行。

2.2審計(jì)的內(nèi)容不同

傳統(tǒng)審計(jì)方式主要圍繞從被審單位獲取的竣工決算資料進(jìn)行審計(jì)，但是，有些工程比較隱蔽，或者在施工時(shí)進(jìn)行過多次變更，而施工方對于這些工程的細(xì)節(jié)部分缺乏詳細(xì)的記載，這樣導(dǎo)致審計(jì)人員比較被動，無法進(jìn)行正確判定。跟蹤審計(jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)工作的范圍基礎(chǔ)上向前延伸，事先介入工程各環(huán)節(jié)，及時(shí)監(jiān)督相關(guān)過程和收集相關(guān)資料，為后期竣工決算審計(jì)打下基礎(chǔ)，這樣可以銜接影響工程各階段的有關(guān)因素，使得審核思路更清晰。

2.3審計(jì)的方式不同

事后審計(jì)中，審計(jì)人員主要采用報(bào)送方式審計(jì)，即被審單位將竣工決算資料報(bào)送給審計(jì)部門后由審計(jì)人員在審計(jì)部門的辦公場所進(jìn)行審計(jì)，只有當(dāng)出于某些特殊考慮時(shí)，才會偶爾到施工現(xiàn)場實(shí)地進(jìn)行觀察和測量。跟蹤審計(jì)則采用的就地審計(jì)的方式，即審計(jì)人員在施工現(xiàn)場臨時(shí)設(shè)立辦公場所進(jìn)行工作，對項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)也不是在整個(gè)過程全部完工后再進(jìn)行集中性審計(jì)，而是依據(jù)工程的進(jìn)度，對各項(xiàng)目組成部分分別進(jìn)行審計(jì)。

3.審計(jì)模式的分類

在我國跟蹤審計(jì)工作開展的時(shí)間還不長，審計(jì)模式還處于不斷地探索階段，目前主要分為：重點(diǎn)介入法、適時(shí)介入法和全程介入法。

3.1重點(diǎn)介入法

重點(diǎn)介入法顧名思義是將工程活動的重點(diǎn)納入其審計(jì)范圍的一種跟蹤審計(jì)模式。在采用該種模式進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)部門要事先充分了解、分析工程建設(shè)的整體情況，將審計(jì)重點(diǎn)放在可能導(dǎo)致問題產(chǎn)生的環(huán)節(jié)和應(yīng)該關(guān)注的特殊過程上，從而編制審計(jì)方案。只關(guān)注對工程建設(shè)活動有重大影響及工程竣工后無法審計(jì)或有審計(jì)困難的內(nèi)容，并將其選作跟蹤審計(jì)的控制點(diǎn)。對于其他項(xiàng)目內(nèi)容及其管理活動，審計(jì)部門則可以采用不定期的方式，根據(jù)能力、條件等對其開展審計(jì)。所以重點(diǎn)介入法是一種散發(fā)型的審計(jì)模式，需要審計(jì)部門周密地規(guī)劃和組織，同時(shí)也需要相關(guān)方的協(xié)助。

3.2適時(shí)介入法

適時(shí)介入法是從工程活動的過程中選擇適當(dāng)時(shí)點(diǎn)介入審計(jì)一種跟蹤審計(jì)模式。采用適時(shí)介入法要準(zhǔn)確把握工程的關(guān)鍵過程，進(jìn)而選好跟蹤介入點(diǎn)。這一模式下審計(jì)介入點(diǎn)的選擇非常重要，對于不同的建設(shè)項(xiàng)目應(yīng)綜合考慮被審計(jì)項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、工程規(guī)模、工程耗時(shí)、審計(jì)成本和審計(jì)部門的人力、物力、財(cái)力等因素選擇不同介入點(diǎn)。因此要求審計(jì)人員必須具備豐富的跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn),選擇適當(dāng)?shù)母檶徲?jì)的起點(diǎn)，是從項(xiàng)目立項(xiàng)著手，還是從工程施工介入，是從資金的籌集、投放到運(yùn)作為主線開展審計(jì)，還是緊緊圍繞合同的簽訂、履行情況開展審計(jì)。

3.3全程介入法

全程介入法是將項(xiàng)目全過程都列入審計(jì)范圍的一種跟蹤審計(jì)模式,審計(jì)機(jī)構(gòu)按照有關(guān)法律規(guī)定，對于項(xiàng)目從開始準(zhǔn)備到工程施工以及工程完工驗(yàn)收的一系列過程進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，包括項(xiàng)目前期的可行性研究階段、項(xiàng)目決策與設(shè)計(jì)階段，修建階段與完工驗(yàn)收階段等。通過對工程的全過程實(shí)施跟蹤審計(jì)，能及時(shí)揭示建設(shè)項(xiàng)目中隱藏的問題并提出合理建議，使之運(yùn)作合規(guī)劃、高效化，同時(shí)可以真實(shí)的反映工程造價(jià)，并對其進(jìn)行監(jiān)督控制，促進(jìn)高效的工程管理，獲得良好投資效益。所以這是一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的審計(jì)工作，需要審計(jì)部門在工程建設(shè)現(xiàn)場設(shè)立辦公地點(diǎn), 由審計(jì)機(jī)構(gòu)派出的審計(jì)人員對項(xiàng)目實(shí)施“貼身型”全過程跟蹤審計(jì)。而且參加審計(jì)的人員需要具備綜合性的知識，包括：審計(jì)方面和財(cái)務(wù)方面的知識、管理理論知識、工程施工及造價(jià)方面的知識及建筑、承包等方面的法律知識等等。

4. 實(shí)施跟蹤審計(jì)的必要性

從現(xiàn)實(shí)考慮，對公共工程的審計(jì)有必要采用全過程跟蹤審計(jì)模式。由于公共工程具有投

資數(shù)額大、建設(shè)工期長、控制關(guān)鍵點(diǎn)多、技術(shù)復(fù)雜及項(xiàng)目管理專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，所以很容易

出現(xiàn)漏洞。如：

在工程前期決策、立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、中標(biāo)中，有些公共工程無立項(xiàng)報(bào)建手續(xù)，擅自動工修建；有些公共工程的建設(shè)，弄虛作假，招投標(biāo)流于形式、走過場，未經(jīng)過法定招、投標(biāo)程序，而直接指定施工單位，排斥競爭、搞行業(yè)壟斷，或者搞“明招暗定、黑白合同”，直接內(nèi)定材料供應(yīng)廠家和分包單位；有些投標(biāo)人惡意串通，采用違法、違規(guī)操作騙取中標(biāo)，一旦等到中標(biāo)后變隨意將工程分包、轉(zhuǎn)包；還有些投標(biāo)人出賣自身資質(zhì)，違規(guī)掛靠，干擾建筑市場秩序。

在合同方面，隨意簽訂合同、合同條款簽訂不嚴(yán)密、內(nèi)容含混不清、價(jià)格過高等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在簽證方面，由于公共工程需要大量的簽證、而且簽證內(nèi)容繁多，所以經(jīng)常出現(xiàn)工程量的失實(shí)認(rèn)定或工程造價(jià)偏高等問題。在施工過程中存在基本建設(shè)的財(cái)務(wù)收支會計(jì)核算不規(guī)范，隨意將工程和建筑主材變更等問題。工程完工后，不經(jīng)過質(zhì)量檢測及完工驗(yàn)收程序就交付給相關(guān)單位供其使用的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，另外竣工結(jié)算超概（預(yù)）算投資的問題也很普遍。

綜上可見，在我國公共工程從立項(xiàng)開始到竣工都存在著大量的問題及漏洞，而如果某一

環(huán)節(jié)失誤，就可能造成重大損失，影響審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮，進(jìn)而

影響項(xiàng)目效益，所以需要有一種對公共工程全面監(jiān)督的審計(jì)模式，即對公共工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、

決策、審批、招標(biāo)、建設(shè)、驗(yàn)收等進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題的跡象，立即加以控制，盡

量及早解決問題，防止其蔓延，降低損失浪費(fèi)。確保政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量，提高財(cái)政

資金使用效益，最大限度地發(fā)揮審計(jì)對經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的“免疫”功能，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、

健康發(fā)展。

5.結(jié)語

本文重點(diǎn)對公共工程跟蹤審計(jì)三種主要模式進(jìn)行概念及實(shí)踐性的分析，筆者從理論和實(shí)踐方面論證了實(shí)施公共工程事前跟蹤審計(jì)的必要性，希望通過對這些問題多角度、多方位的探討后，能夠?qū)⑵湫纬山y(tǒng)一的定論，從而豐富和完善公共工程跟蹤審計(jì)理論體系。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 曹慧明.論公共工程跟蹤審計(jì)的效益性特征.《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》.2005.

第7篇：跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：政府投資項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 竣工決算審計(jì)

隨著我國民生工程建設(shè)腳步的不斷加快，政府投資項(xiàng)目日漸增多。作為國家資金使用管理的關(guān)鍵，強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作是保障國有資金安全使用的重點(diǎn)。在傳統(tǒng)政府投資項(xiàng)目審計(jì)中，多采用竣工結(jié)算審計(jì)方式對投資項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)計(jì)。這樣的設(shè)計(jì)方式極易造成審計(jì)內(nèi)容的遺漏及資金流失，影響了政府投資項(xiàng)目的建設(shè)與管理。為了保障國有資金的有效使用、保障政府投資項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度及施工質(zhì)量，現(xiàn)代政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)采用跟蹤審計(jì)方式開展審計(jì)工作。以跟蹤審計(jì)優(yōu)勢對政府投資項(xiàng)目投資立項(xiàng)及施工過程中各階段經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)，保障投資資金的有效使用、保障經(jīng)濟(jì)活動真實(shí)合法，維護(hù)政府投資安全、提高投資效益。

一、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的意義

傳統(tǒng)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)以項(xiàng)目竣工后的事后決算審計(jì)為主，這樣的審計(jì)方式造成了審計(jì)人員脫離了具體的建設(shè)過程，影響了審計(jì)人員對問題的發(fā)現(xiàn)。即使在決算審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)了問題，其實(shí)損失已經(jīng)造成。由于政府項(xiàng)目投資較大、建設(shè)周期較長，因此問題發(fā)生后極難改變，進(jìn)而造成了、資金流失等問題，影響了國有資金的使用安全、影響了政府投資項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對政府投資項(xiàng)目審計(jì)現(xiàn)狀，運(yùn)用跟蹤審計(jì)方式能夠?qū)φ顿Y項(xiàng)目的各個(gè)階段進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。通過全過程跟蹤審計(jì)工作的開展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工過程中的問題，及時(shí)做出正確的處理，保障國有資金安全、保障項(xiàng)目建設(shè)的順利進(jìn)行。因此，在我國政府投資項(xiàng)目的審計(jì)管理中應(yīng)加快跟蹤審計(jì)方法的運(yùn)用，通過全過程跟蹤審計(jì)減少項(xiàng)目損失、監(jiān)督項(xiàng)目的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)民生工程投資建設(shè)目標(biāo)。

二、政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)

（一）明確政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的方式

根據(jù)政府投資項(xiàng)目的特點(diǎn)，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作主要通過事前審計(jì)、事中審計(jì)、事后審計(jì)實(shí)現(xiàn)對政府投資項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)。在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中應(yīng)明確跟蹤審計(jì)方式及要點(diǎn)，以提前介入的審計(jì)、全過程的跟蹤監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目建設(shè)施工中的問題，及時(shí)進(jìn)行改進(jìn)。利用政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作規(guī)范、監(jiān)督項(xiàng)目施工管理工作，促進(jìn)政府投資項(xiàng)目投資建設(shè)目的的達(dá)成。通過明確政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)方式，使審計(jì)單位能夠根據(jù)跟蹤審計(jì)方式對投資項(xiàng)目進(jìn)行分析與評測。針對政府投資項(xiàng)目的實(shí)際情況及審計(jì)需求開展審計(jì)工作，促進(jìn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（二）根據(jù)跟蹤審計(jì)需求建立審計(jì)管理體系

為了實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的、提高跟蹤審計(jì)工作效率、規(guī)范跟蹤審計(jì)工作，在實(shí)施政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)前應(yīng)建立科學(xué)的、完善的審計(jì)管理體系。根據(jù)政府投資項(xiàng)目的實(shí)際情況，確定跟蹤審計(jì)工作內(nèi)容及重點(diǎn)。以針對性、適用性為基礎(chǔ)建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，指導(dǎo)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作人員的具體工作。在審計(jì)管理體系的建立中，還應(yīng)將審計(jì)管理工作目標(biāo)、內(nèi)容分解落實(shí)到各個(gè)崗位，以此指導(dǎo)審計(jì)人員的具體工作，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)管理目標(biāo)。

（三）政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)

1、投資階段的審計(jì)重點(diǎn)

投資階段的審計(jì)工作是對項(xiàng)目資金、項(xiàng)目法人、招投標(biāo)工作以及合同管理等工作的審計(jì)。針對政府投資項(xiàng)目的特點(diǎn)，對資金落實(shí)情況、法人確定機(jī)制、資金籌集與責(zé)任制度等進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，針對項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、建立以及招投標(biāo)活動中的審計(jì)需求開展審計(jì)工作，避免暗箱操作等情況損害國家利益、避免串通舞弊影響項(xiàng)目招投標(biāo)工作的開展。以公平、公正、公開的招投標(biāo)實(shí)現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)體制下政府投資項(xiàng)目投資階段審計(jì)目標(biāo)，并確保項(xiàng)目施工前準(zhǔn)備活動滿足施工需求，保障政府投資項(xiàng)目施工管理基礎(chǔ)工作的落實(shí)。

2、建設(shè)施工階段的審計(jì)分析

政府投資項(xiàng)目施工階段的審計(jì)工作是在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、使用材料以及變更等事項(xiàng)的審計(jì)。通過對內(nèi)容控制體系建立與執(zhí)行情況的監(jiān)督審計(jì)、通過施工過程中進(jìn)度及資金情況的審計(jì)、通過對造價(jià)執(zhí)行情況的審計(jì)保障工程的順利進(jìn)行，保障投資資金的安全與使用。在施工階段的審計(jì)中，跟蹤審計(jì)人員應(yīng)著重對項(xiàng)目資金的撥付、管理及使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審計(jì)，并根據(jù)工程造價(jià)對資金使用效率進(jìn)行監(jiān)督審查。通過資金撥付、使用的監(jiān)管審計(jì)保障工程進(jìn)度及工程質(zhì)量，滿足政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理需求。

3、竣工結(jié)算審計(jì)的分析

由于投資階段審計(jì)與施工階段審計(jì)工作的執(zhí)行為竣工結(jié)算審計(jì)工作奠定了良好的基礎(chǔ)，因此竣工結(jié)算審計(jì)工作量也較傳統(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)有著較大的減少。通過結(jié)算編制依據(jù)、各項(xiàng)定格套用情況餓審計(jì)、標(biāo)底及工程量計(jì)價(jià)清單執(zhí)行審計(jì)、工程款項(xiàng)審計(jì)等工作，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目的，保障審計(jì)工作質(zhì)量滿足審計(jì)工作需求。

（四）注重跟蹤審計(jì)評價(jià)，提高審計(jì)能力及審計(jì)質(zhì)量

在政府投資項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)執(zhí)行中，建立有效的評價(jià)體制是保障審計(jì)效果、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。在審計(jì)工作開始前應(yīng)針對政府投資項(xiàng)目的實(shí)際情況、審計(jì)工作管理體系及管理目標(biāo)建立績效評價(jià)與審計(jì)工作評價(jià)體系。通過評價(jià)體系的建立對跟蹤審計(jì)管理體系、審計(jì)工作執(zhí)行情況進(jìn)行評測與評價(jià)，了解跟蹤審計(jì)工作開展中的實(shí)際情況及存在問題。通過評價(jià)結(jié)論及跟蹤評價(jià)及時(shí)發(fā)現(xiàn)跟蹤審計(jì)工作中存在的問題，實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)管理體系改進(jìn)、審計(jì)能力提高的目標(biāo)，預(yù)防審計(jì)工作中存在的問題造成的資金安全隱患。

三、政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的附加作用

政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的開展不僅能夠保障政府投資資金的安全、保障投資項(xiàng)目施工質(zhì)量，政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作的科學(xué)開展還能夠促進(jìn)施工單位管理水平的提升、促進(jìn)監(jiān)理工作職能的有效發(fā)揮。通過跟蹤審計(jì)工作提高項(xiàng)目建設(shè)施工單位對質(zhì)量、資金管理人士，促進(jìn)施工單位施工管理水平的提高。以跟蹤審計(jì)使施工單位財(cái)務(wù)管理與施工管理更加 協(xié)調(diào)的開展工作，為保障項(xiàng)目施工進(jìn)度及施工質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。而且，在政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)過程中，通過審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)工作能夠提高建立單位對施工過程的監(jiān)督與管理。強(qiáng)化監(jiān)理工程師對施工過程中各環(huán)節(jié)的關(guān)注，進(jìn)而保障項(xiàng)目施工進(jìn)度及施工質(zhì)量。通過動態(tài)的跟蹤審計(jì)對工程項(xiàng)目分時(shí)段、分內(nèi)容的開展動態(tài)化審計(jì)工作，提高施工數(shù)據(jù)的審計(jì)質(zhì)量，避免短時(shí)間處理大量數(shù)據(jù)造成的誤差及漏洞，保障政府投資項(xiàng)目的順利開展。

四、結(jié)論

針對我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中公共建設(shè)項(xiàng)目管理需求，在政府投資建設(shè)的項(xiàng)目管理中必須強(qiáng)化審計(jì)工作的開展。利用跟蹤審計(jì)方法提高對政府投資項(xiàng)目的審計(jì)管理能力，保障國家資金的有效使用。針對政府投資項(xiàng)目多樣性特點(diǎn)，審計(jì)部門還應(yīng)強(qiáng)化自身審計(jì)能力。針對政府投資項(xiàng)目特點(diǎn)加快審計(jì)人員的培訓(xùn)與培養(yǎng)，通過科學(xué)的跟蹤審計(jì)與管理保障政府投資項(xiàng)目的順利開展。在跟蹤審計(jì)活動中，審計(jì)單位還應(yīng)建立評價(jià)評測體系，通過評價(jià)評測體系對跟蹤審計(jì)活動進(jìn)行實(shí)時(shí)評價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)活動中存在的問題，保障審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：跟蹤審計(jì)范文

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；對策

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）02-0-01

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)(以下簡稱跟蹤審計(jì))作為審計(jì)監(jiān)督模式的創(chuàng)新，不僅包括對分部工程審計(jì)項(xiàng)目完成后的總結(jié)性后續(xù)審計(jì)，而且是對項(xiàng)目建設(shè)全過程的監(jiān)督和管理。跟蹤審計(jì)作為提升審計(jì)效能的一個(gè)重要途徑，是發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)功能”的客觀需要。實(shí)踐中不僅在完善項(xiàng)目建設(shè)管理，提高工程建設(shè)資金使用效益，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)方面發(fā)揮重要作用，而且對體制、制度性缺陷和項(xiàng)目管理漏洞加以關(guān)注，有利于促進(jìn)科學(xué)發(fā)展體制機(jī)制的建立。其作用應(yīng)引起管理者的足夠重視。

一、跟蹤審計(jì)的定位和特點(diǎn)

由于跟蹤審計(jì)的開展包括事前、事中、事后各個(gè)階段，是具有動態(tài)性的審計(jì)方式。項(xiàng)目建設(shè)資金量大，覆蓋面廣，具體操作難度較大。審計(jì)部門開展跟蹤審計(jì)時(shí)必須做好定位，把握審計(jì)的特點(diǎn)，才能做到有的放矢，事半功倍。跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn)有：

(一)時(shí)效性。是跟蹤設(shè)計(jì)的第一要素。項(xiàng)目建設(shè)在開始之前就有審計(jì)跟進(jìn)，做到未雨綢繆，及時(shí)發(fā)現(xiàn)苗頭性、傾向性問題，提出有效的對策和建議，這樣的跟蹤審計(jì)才有意義。

(二)持續(xù)性。跟蹤審計(jì)改變傳統(tǒng)審計(jì)滯后的局限，將監(jiān)督關(guān)口前移，在項(xiàng)目建設(shè)的事前、事中、事后都進(jìn)行動態(tài)審計(jì)，審計(jì)目標(biāo)層層遞進(jìn)，促使被審單位持續(xù)整改，管理改善，跟蹤審計(jì)的作用才能得到提升。

(三)全面性。跟蹤審計(jì)能夠及時(shí)獲得第一手資料，保證材料、事項(xiàng)的真實(shí)性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，依此提出的分析和判斷客觀全面，提出的建議針對性強(qiáng)，具有可操作性。

(四)促進(jìn)性。跟蹤審計(jì)的促進(jìn)性在于能在迅速發(fā)現(xiàn)和查出問題的基礎(chǔ)上，分析出問題產(chǎn)生的根源，促進(jìn)問題的解決，防止蔓延擴(kuò)散。

二、跟蹤審計(jì)的內(nèi)容和重點(diǎn)

(一)開工前審計(jì)。是指對項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)合理性進(jìn)行的審計(jì)。重點(diǎn)在于項(xiàng)目的可行性研究與規(guī)劃、概算編制、報(bào)批審批、資金來源與落實(shí)、招投標(biāo)程序及標(biāo)底情況、施工合同簽訂情況等內(nèi)容。

(二)施工期審計(jì)。是指在項(xiàng)目施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)。是跟蹤審計(jì)的“重頭戲”。重點(diǎn)在主要設(shè)備、材料的訂購、保管、使用；內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況；現(xiàn)場簽證和隱蔽工程情況；設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更商洽情況。

(三)竣工結(jié)算審計(jì)。是指對工程竣工后各項(xiàng)工程造價(jià)的最終確認(rèn)。

目前審計(jì)部門開展的工程審計(jì)主要是竣工決算的審計(jì)。重點(diǎn)包括核實(shí)工程量，套用定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)確性，檢查標(biāo)底和實(shí)際執(zhí)行情況等內(nèi)容。

(四)財(cái)務(wù)決算審計(jì)。是指審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。重點(diǎn)在于建筑安裝投資、設(shè)備投資等投資的完成額及資產(chǎn)交付使用情況；竣工報(bào)表的真實(shí)、完整等。它也是工程審計(jì)的延伸，是審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目全部投資的總體掌握。

(五)項(xiàng)目后評價(jià)審計(jì)。是指項(xiàng)目投資完成使用后，對預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的審計(jì)。重點(diǎn)在于投資回收期、項(xiàng)目效益的完成情況確認(rèn)，對項(xiàng)目管理不間斷受控及內(nèi)在有機(jī)聯(lián)系紊亂的總結(jié)。目的在于提高建設(shè)單位的決策和管理水平。

三、跟蹤審計(jì)應(yīng)注意的問題

一忌無的放矢，要選好審計(jì)目標(biāo)，防止實(shí)際操作中的偏離。要根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模、重要性、建設(shè)周期等內(nèi)容，把握審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，合理配置審計(jì)資源，一般項(xiàng)目在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)上適時(shí)跟蹤，重大項(xiàng)目全面跟蹤。既保證審計(jì)覆蓋面，又抓住重大項(xiàng)目便于取得重要成果。

二忌切入點(diǎn)模糊，要把握“越早越好”的原則，全面提升審計(jì)效果。實(shí)踐中由于認(rèn)識問題，建設(shè)單位(投資方)往往認(rèn)為跟蹤審計(jì)只是為防止施工單位高估冒算，絕大多數(shù)的跟蹤審計(jì)是在施工和竣工結(jié)算階段才介入，造成受前期決策、設(shè)計(jì)和招投標(biāo)階段所影響的造價(jià)無法跟蹤控制。

三忌單打獨(dú)斗，要協(xié)調(diào)各方共同發(fā)揮作用。實(shí)踐中要避免審管不分，盲目從眾。實(shí)踐中要協(xié)調(diào)建設(shè)方、施工方、監(jiān)理方共同發(fā)揮作用，避免各方利益沖突，破壞權(quán)力制衡機(jī)制。如現(xiàn)場簽證問題、三方聯(lián)手“對付”審計(jì)等問題，要通過財(cái)務(wù)對費(fèi)用進(jìn)行控制，嚴(yán)格按照國家規(guī)定的各方職責(zé)和具體操作規(guī)范，力促各方切實(shí)負(fù)起建設(shè)過程中的相關(guān)責(zé)任。

四忌就事論事，要善于以點(diǎn)帶面，歸納總結(jié)，做到從微觀上升到宏觀，發(fā)揮事半功倍的效果。審計(jì)人員的眼光不能“只見樹木不見森林”，要加強(qiáng)各類項(xiàng)目的溝通聯(lián)系，盡可能掌握其他在建項(xiàng)目的相關(guān)信息，互通有無，相互借鑒，善于從微觀層面上升到宏觀層次，從源頭查找問題產(chǎn)生的原因和共性所在，提出審計(jì)意見，最大限度地堵塞建設(shè)管理中的漏洞。

四、跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀及對策

一是跟蹤審計(jì)沒有相對完善的法規(guī)體系，難以對跟蹤項(xiàng)目做出共性的評價(jià)和判斷，審計(jì)質(zhì)量難以提高，審計(jì)實(shí)踐被動。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)盡快出臺一套完善的跟蹤審計(jì)規(guī)章制度，制定明確的、可操作性強(qiáng)的跟蹤審計(jì)指導(dǎo)性意見或業(yè)務(wù)指南。

第9篇：跟蹤審計(jì)范文

    跟蹤審計(jì)工作究竟應(yīng)該選擇在建設(shè)工程實(shí)施的哪個(gè)階段開始介入?是投資決策階段介入,還是設(shè)計(jì)、招投標(biāo)階段介入?是在施工開始介入,還是施工完畢竣工決算前審計(jì)?相關(guān)法規(guī)沒有明確規(guī)定。實(shí)踐中現(xiàn)行跟蹤審計(jì)多是在工程施工開始后介入。而不對前期決策實(shí)施審計(jì),這樣一來,工程建設(shè)前期的可行性研究、初步設(shè)計(jì)就無法有效控制,跟蹤審計(jì)效果必然會受到影響;同時(shí),由于投資項(xiàng)目審計(jì)是一個(gè)連續(xù)的過程,評價(jià)實(shí)際完成指標(biāo)是否適當(dāng)必須與前期決策指標(biāo)進(jìn)行比較,而此時(shí)就需要延伸考慮前期決策的估算指標(biāo)是否準(zhǔn)確,如此延伸必然會給審計(jì)人員帶來審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

    二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念的引入

    現(xiàn)行制度基礎(chǔ)導(dǎo)向的政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)模式下,審計(jì)人員的出發(fā)點(diǎn)是了解與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制制度,若內(nèi)部控制存在并得到執(zhí)行,則進(jìn)行內(nèi)部控制測試,測試結(jié)果決定了要實(shí)施的檢查、盤點(diǎn)等審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,決定了要收集審計(jì)證據(jù)的多少。此種以判斷內(nèi)部控制優(yōu)劣來決定收集審計(jì)證據(jù)數(shù)量的審計(jì)模式,對于一個(gè)理想的不存在外部環(huán)境影響、管理層正直誠信的建設(shè)項(xiàng)目可以提高審計(jì)效率,保證審計(jì)質(zhì)量,而建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)狀并非完全如此,工程建設(shè)領(lǐng)域面臨著巨大的外部壓力,管理層凌駕于內(nèi)部控制之上,串通舞弊情況時(shí)有發(fā)生,尤其是關(guān)系國計(jì)民生的福利工程,社會公眾關(guān)注度極高,僅通過評價(jià)內(nèi)部控制來實(shí)施審計(jì)工作,必將面臨巨大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?；浐ｈF路工程建設(shè)項(xiàng)目就是管理層串通舞弊、套取國有資產(chǎn)的典型案例,如果只關(guān)注被項(xiàng)目管理層精心設(shè)計(jì)好的內(nèi)部控制,僅依靠評價(jià)內(nèi)控制度來找問題根本無濟(jì)于事。因此,對政府投資項(xiàng)目必須轉(zhuǎn)換審計(jì)模式,貫徹風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,用質(zhì)疑的思維方式,以“風(fēng)險(xiǎn)評估—風(fēng)險(xiǎn)識別—風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對”為主線組織實(shí)施審計(jì)工作,在確定可接受的綜合審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下,首先從建設(shè)項(xiàng)目所處的外部環(huán)境及項(xiàng)目自身特點(diǎn)來評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)而確定審計(jì)工作可以接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)。政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念對于解決上述困境大有裨益。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念要求審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)評估為審計(jì)起點(diǎn),實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估要貫穿于整個(gè)審計(jì)過程,而不是直接實(shí)施檢查、詢問等審計(jì)程序。通過了解建設(shè)項(xiàng)目及其環(huán)境,獲取識別評估所需的信息,識別可能存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并區(qū)分可能是由于錯(cuò)誤導(dǎo)致的還是由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),針對舞弊導(dǎo)致的不同層面的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(項(xiàng)目整體層面、業(yè)務(wù)流程層面)采取不同的應(yīng)對措施。這種以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹骶€的審計(jì)思路可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目中可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn),最大限度地滿足社會公眾對審計(jì)工作的期望,有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),保證審計(jì)的效果。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念下的審計(jì),可以對列入審計(jì)計(jì)劃的建設(shè)項(xiàng)目根據(jù)初步評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序,按風(fēng)險(xiǎn)因素而非主觀臆斷來科學(xué)決定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目,制定審計(jì)計(jì)劃。在審前針對具體項(xiàng)目制定審計(jì)方案時(shí),根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)論來確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié),以此來決定審計(jì)人員的分派、審計(jì)時(shí)間的分配。通過對建設(shè)項(xiàng)目的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分析,確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最早發(fā)生環(huán)節(jié),確定跟蹤審計(jì)介入時(shí)間,根據(jù)評估得出的風(fēng)險(xiǎn)大小來決定審計(jì)人員需要介入建設(shè)項(xiàng)目不同環(huán)節(jié)的程度、次數(shù),對那些管理機(jī)制完善、內(nèi)部控制較好、投資規(guī)模較小的建設(shè)項(xiàng)目,可以根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)及進(jìn)展情況,選擇重點(diǎn)環(huán)節(jié)實(shí)施跟蹤審計(jì);對那些投資規(guī)模大、建設(shè)周期長的項(xiàng)目,可根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和審計(jì)力量,采取一年一至兩次的定期審查式跟蹤。