外商投資法論文精選(九篇)

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第1篇：外商投資法論文范文

論文關(guān)鍵詞：外商直接投資；投資領(lǐng)域；投資環(huán)境；投資貢獻(xiàn)

一、寧波利用外商直接投資的現(xiàn)狀及特點

(一)寧波利用外商直接投資現(xiàn)狀

寧波利用外商直接投資從1980年興辦第一家外商投資企業(yè)起，目前已進(jìn)入一個新的發(fā)展階段。據(jù)統(tǒng)計，截止2004年底，寧波累計批準(zhǔn)外商投資項目9153個，總投資371．60億美元，合同利用外資2l1．89億美元，實際利用外資99．6億美元。外商投資成為寧波市經(jīng)濟發(fā)展的重要驅(qū)動力之一。

(二)寧波利用外商直接投資的特點

寧波利用外商直接投資對加快經(jīng)濟發(fā)展、促進(jìn)社會進(jìn)步，起了很大的作用，并呈現(xiàn)出以下特點：(1)投資規(guī)模：外商實際投資穩(wěn)步增長，尤其是2000年開始，寧波利用外商直接投資呈現(xiàn)新一輪大發(fā)展的態(tài)勢。大項目投資又有新突破，2004年l—9月份新批投資總額1000萬美元以上的項目117項。(2)投資方式：已由中外合資經(jīng)營為主轉(zhuǎn)向以外商獨資經(jīng)營為主。2003年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，外商直接投資合資項目520個，合作項目14個，外商獨資項目達(dá)到674個。(3)資金投向：外商投資行業(yè)集中度仍然較高，但產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)有所優(yōu)化。第二產(chǎn)業(yè)吸引了絕大多數(shù)的實際外資。200年寧波外商投資項目共1209個，其中第一、第二產(chǎn)業(yè)為1154個，第三產(chǎn)業(yè)為45個。與此同時，外商投資可持續(xù)發(fā)展理念日趨顯現(xiàn)。(4)資金來源：以亞洲國家和地區(qū)為主，近兩年，日本和韓國對華投資項目和投資金額增幅明顯。其他國家和地區(qū)，如歐洲的德國、英國，北美的美國、加拿大等，增長較快。(5)地區(qū)分布：南北差距比較明顯。鄞州、余姚、慈溪、北侖、鎮(zhèn)海等縣(市)、區(qū)利用外商直接投資規(guī)模要大于南區(qū)的奉化、寧海、象山。(6)引資方式：重新整合、利用民企的閑置廠房和土地資源正成為寧波提高土地資源利用率的有效途徑。寧波民營經(jīng)濟發(fā)展快、競爭力強，借助外資引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)、管理經(jīng)驗、市場機制和高素質(zhì)國際化人才，可以提升產(chǎn)業(yè)層次，打造先進(jìn)制造業(yè)基地而民企的不斷壯大，產(chǎn)品、市場的不斷成熟和穩(wěn)固，也可以吸引境外企業(yè)與民企合資合作，這是“雙贏”。

二、寧波利用外商直接投資與蘇州的比較

(一)總量比較

寧波利用外商直接投資在總量上與蘇州存在著很大的差距。2003年寧波實際利用外商直接投資17．3億美元，雖然在長三角16個城市中排名第五，但與排名第一的蘇州的68．05億美元相比，差距達(dá)近51億美元之大。1998年到2003年6年蘇州累計合同外商直接投資總額為1616．99億美元，實際利用外商直接投資總額達(dá)232．22億美元，而寧波這兩項指標(biāo)則分別只有96．5億美元和53．55億美元，不及蘇州2003年一年的合同及實際利用外商直接投資額?？梢钥闯雠c蘇州相比，不管是合同利用外商直接投資還是實際利用外商直接投資，寧波總量偏低。

(二)外商直接投資構(gòu)成、投向比較

無論是蘇州還是寧波，利用外商直接投資以亞洲國家和地區(qū)為主，歐美國家為輔。以2003年為例，在兩地投資處于前十位的國家或地區(qū)，有七個國家或地區(qū)相同，說明兩地利用外商直接投資的來源地結(jié)構(gòu)單一，外商直接投資來源過度集中。同時寧波和蘇州的外商直接投資投向也較為一致，主要集中在第二產(chǎn)業(yè)。

(三)外商直接投資的幅射影響、帶動力比較

從外商直接投資對經(jīng)濟的貢獻(xiàn)來看，外商直接投資在緩解兩地建設(shè)資金短缺、推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、提高經(jīng)濟管理水平、增強國際經(jīng)濟的參與能力等方面都發(fā)揮了積極作用。但寧波與蘇州相比，利用外商直接投資對寧波市經(jīng)濟的貢獻(xiàn)度還不高，對國民經(jīng)濟的拉動作用還不大。一在涉外稅收占財政收入中的比重上，1997年以前，兩地比重差不多，但1997年以后，無論是在絕對值上還是在比重上，蘇州都高于寧波。二在實際外商直接投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重上，寧波實際外商直接投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重一直徘徊在15％左右，2003年也只是17．17％，而蘇州這幾年實際外商直接投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比重一直在45％左右，說明寧波投資增長中外商直接投資的作用明顯不如蘇州。三在外商投資企業(yè)的出口比鶯上，寧波外商投資企業(yè)的出口比重偏低，長期徘徊在30％左右，而蘇州外商投資企業(yè)自營出口占全市外商直接投資出口的比重從1996年開始就達(dá)到60％以上，2003年更是達(dá)到86．3％。這說明寧波利用外商直接投資對發(fā)展外貿(mào)的拉動作用也明顯不如蘇州。四在三資企業(yè)從業(yè)人數(shù)上，從三資企業(yè)從業(yè)人員在城鎮(zhèn)從業(yè)人數(shù)中的比重來看，寧波和蘇州兩地的比重差不多，近幾年都在40％左右，這說明兩地通過利用外商直接投資帶動就業(yè)的作用都差不多。

三、寧波利用外商直接投資面臨的困難

寧波市利用外商直接投資相對落后，這有著復(fù)雜的歷史背景和錯綜復(fù)雜的主、客觀原因，主要有以下幾個方面：

(一)思想認(rèn)識不夠高

對利用外資在國民經(jīng)濟發(fā)展中的全局地位和作用認(rèn)識不足，政策措施不力。長期以來，寧波對利用外資的作用的認(rèn)識主要停留在解決建設(shè)資金不足這一點上，而對引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和管理經(jīng)驗，促進(jìn)出口創(chuàng)匯和產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新等方面的認(rèn)識不足。不僅領(lǐng)導(dǎo)重視程度明顯偏弱，而且支持、鼓勵利用外資的地方性法規(guī)、政策少，與周邊省市相比，往往落后一個節(jié)拍。

(二)配套條件不夠強

寧波生產(chǎn)力布局比較分散，生產(chǎn)要素積聚程度較低。外資項目，特別是一些大項目的進(jìn)入，一般要考慮的首要因素是當(dāng)?shù)赜袥]有大量的可用人才，信息是否靈通，企業(yè)配套資金能否保證，相關(guān)行業(yè)是否發(fā)達(dá)，市場潛力和輻射能力有多大等等生產(chǎn)要素供給方面的問題。而寧波由于歷史的原因，長期以來工業(yè)布局呈現(xiàn)“低、小、散”的狀況，產(chǎn)業(yè)層次低，企業(yè)規(guī)模小，地區(qū)布局分散。1988年財政體制改革后，浙江實行了“省管縣”的財政體制。這種體制雖可調(diào)動各縣的積極性，但也帶來了一些問題，如加劇了生產(chǎn)力布局的分散局面，各縣(市)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)雷同、低層次競爭，不利十生產(chǎn)要素集聚。加上全省城市化進(jìn)程慢，小城鎮(zhèn)數(shù)量過多、布局分散、規(guī)模偏小。如20萬人口以上的大中城市，廣東有31個，山東有27個，江蘇有22個，浙江僅有8個。這樣，必然造成浙江工業(yè)企業(yè)布局重復(fù)雷同、生產(chǎn)配套半徑過大、生產(chǎn)成本過高，不利于質(zhì)量的控制和要素的集聚，一些大型外商投資項目難以落戶。

(三)工作體制不夠順

寧波位于長江三角洲的南翼，包含在上海經(jīng)濟圈范圍內(nèi)，但是長期以來沒有做好接軌上海的文章。全市的外商直接投資工作機構(gòu)不夠穩(wěn)定，專業(yè)招商隊伍力量不足；管理體制不夠統(tǒng)一，項目管理、招商工作、外企管理都比較分散；招商水平還不高，招商引資的成本較高，針對性和實效性不強；招商網(wǎng)絡(luò)不夠健全，招商方法不夠靈活，大項目批準(zhǔn)難，公關(guān)手段少，變通方法少。

(四)投資環(huán)境不夠優(yōu)

有關(guān)政策的科學(xué)性不夠，透明度、穩(wěn)定性不高，可操作性不強，政策編纂不及時，優(yōu)惠政策承諾隨意性過大；法律制度還難以滿足外商對投資保障的心理要求，執(zhí)法不嚴(yán)、司法不公、監(jiān)督不力的現(xiàn)象仍不同程度地存在；對外商的稅外亂收費現(xiàn)象仍時有發(fā)生，涉及外商的經(jīng)濟糾紛發(fā)生頻繁，外商投訴案件在一定程度上增多。

在服務(wù)機構(gòu)建設(shè)上，除寧波開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)外，其他各縣(市)區(qū)、各級開發(fā)區(qū)都沒有建立完整的投資服務(wù)機構(gòu)，市里雖然成立了外商投資服務(wù)中心，但服務(wù)、協(xié)調(diào)的制約很大。各地重招商、輕服務(wù)，不能為外商提供咨詢、注冊、建設(shè)、經(jīng)營全過程、全方位專家式服務(wù)。服務(wù)工作不夠深，服務(wù)效率不夠高。

(五)輿論宣傳效果不夠明顯

與沿海其它省市相比，廣東的招商重點為港澳，福建為臺灣，上海為歐美大公司，江蘇為新加坡，山東為日本、韓國，目標(biāo)均比較明確。而寧波始終沒有在招商的重點國別上有明確的定位和采取有針對性的措施。部分招商隊伍走馬觀花，打一槍換個地方，錢花了不少，效果卻寥寥。在招商項目準(zhǔn)備方面，宣傳資料十分簡單，引不起外商的注意；項目資料也難以集中。由于體制上的原因和部門協(xié)調(diào)等方面的原因，符合浙江國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的重大招商引資項目庫，喊了多年始終沒有建立和完善起來。國家級新聞媒體對寧波的宣傳力度與大連、青島、蘇州等城市比相去甚遠(yuǎn)，寧波主要媒體很少有外語節(jié)目或宣傳國外先進(jìn)技術(shù)信息的專門欄目。

四、寧波擴大利用外商直接投資的對策建議

(一)寬領(lǐng)域有重點地利用國際資本。吸引更多的國際資本投向傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)改造、生態(tài)農(nóng)業(yè)、綠色食品、農(nóng)產(chǎn)品加工、水產(chǎn)品養(yǎng)殖加工等特色農(nóng)業(yè)領(lǐng)域；重點吸引外商資金投向電子信息、現(xiàn)代醫(yī)藥、石化、紡織、服裝等五大標(biāo)志性產(chǎn)業(yè)，交通運輸設(shè)備、先進(jìn)裝備制造、新型金屬材料及制品、造紙業(yè)及紙制品、家用電器及設(shè)備、食品arms0造等六大成長性產(chǎn)業(yè)；抓住我國開放服務(wù)業(yè)的契機，加大科研服務(wù)、管理咨詢、工業(yè)設(shè)計、現(xiàn)代物流、金融租賃、教育培訓(xùn)、文化傳媒等現(xiàn)代生產(chǎn)型服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)、醫(yī)療保健、休閑旅游等新興服務(wù)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域的引資力度。

(二)做好跨國大公司和高新技術(shù)企業(yè)的工作。目前寧波的企業(yè)建設(shè)中，港澳臺中小企業(yè)存量投資已經(jīng)很大，今后引進(jìn)國際資本的重點應(yīng)放在跨國大公司和高新技術(shù)企業(yè)上，爭取更多國家的大公司、大集團(tuán)來投資設(shè)廠，并促進(jìn)已投資跨國公司積極增資擴股。要制定更為完善合理的激勵政策，促進(jìn)國外高技術(shù)企業(yè)來投資，以提升寧波的工業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增強國際競爭優(yōu)勢。

(三)加快引進(jìn)國外先進(jìn)適用技術(shù)。政府應(yīng)提供優(yōu)惠政策，加快引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，對能夠提供關(guān)鍵技術(shù)的外商投資項目實行減稅和利息補貼支持，加速折舊，優(yōu)先提供政府采購項目合同等，來鼓勵國外大公司、大集團(tuán)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)。通過實施企業(yè)R&D退稅補貼，提高財政科技投資支出比重，優(yōu)先提供土地、建筑、運輸、電力等政策措施，鼓勵國外大公司、大集團(tuán)在寧波設(shè)立R&D機構(gòu)或基地。

第2篇：外商投資法論文范文

[關(guān)鍵詞] 外商直接投資 溢出效應(yīng)

外商直接投資（FDI）的快速發(fā)展是20世紀(jì)80年代以來世界經(jīng)濟中的一大熱點。本文將在現(xiàn)有理論文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，對中國制造業(yè)的FDI產(chǎn)生的產(chǎn)業(yè)內(nèi)溢出效應(yīng)和產(chǎn)業(yè)間溢出效應(yīng)進(jìn)行實證分析，說明FDI的溢出效應(yīng)大多是發(fā)生在產(chǎn)業(yè)間還是產(chǎn)業(yè)內(nèi)。

一、我國FDI溢出效應(yīng)的比較分析

外商直接投資的溢出效應(yīng)有三種:橫向效應(yīng)、后向效應(yīng)和前向效應(yīng)。橫向效應(yīng)指的是外商直接投資的溢出效應(yīng)發(fā)生在同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)。橫向效應(yīng)可以通過以下三種渠道產(chǎn)生：第一，跨國公司通過示范效應(yīng)加速本土企業(yè)采用新技術(shù)的速度，有助于本土企業(yè)效率的提高;第二，跨國公司子公司的進(jìn)入和存在，在東道國市場引進(jìn)競爭，迫使國內(nèi)同類企業(yè)采用更有效率的生產(chǎn)和管理手段;第三，經(jīng)跨國公司培訓(xùn)的本地工人和管理者逐漸地從跨國公司流入本土企業(yè)，從而提高本土企業(yè)的人力資本積累。

縱向效應(yīng)是指外商直接投資的溢出效應(yīng)發(fā)生在不同產(chǎn)業(yè)間，其中又分為后向聯(lián)系產(chǎn)生的效應(yīng)和前向聯(lián)系產(chǎn)生的效應(yīng)。前者指的是處于產(chǎn)業(yè)下游的外商投資企業(yè)通過購買國內(nèi)中間產(chǎn)品從而對上游的國內(nèi)供應(yīng)商企業(yè)產(chǎn)生的溢出效應(yīng)；后者是指處于產(chǎn)業(yè)下游的外商投資企業(yè)通過向下游的本土企業(yè)銷售產(chǎn)品而產(chǎn)生的溢出效應(yīng)。

實際上，外商直接投資對東道國的負(fù)向外溢效應(yīng)也同樣存在。它可能出現(xiàn)在橫向方面：由于外商投資企業(yè)擁有比本土企業(yè)先進(jìn)很多的技術(shù)和管理經(jīng)驗，他們的進(jìn)入和存在壟斷了東道國原來的競爭市場，降低了本土企業(yè)的市場份額；外商投資企業(yè)實行高工資制度，造成本土企業(yè)人力資本的減少和積累速度的減慢等。負(fù)向外溢效應(yīng)也同樣可能存在于縱向方面：外商投資企業(yè)在排擠同業(yè)中的本土企業(yè)之后，在中間投入的采購方面，從國外進(jìn)口中間產(chǎn)品，這將導(dǎo)致本國中間產(chǎn)品或上游產(chǎn)品生產(chǎn)廠商受到排擠而發(fā)生生產(chǎn)能力的萎縮；由于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的中間投入品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國內(nèi)下游企業(yè)的技術(shù)要求，從而使國內(nèi)下游企業(yè)萎縮等。

下文就針對FDI的這幾個效應(yīng)，建立估計模型，用我國制造業(yè)28個行業(yè)的數(shù)據(jù)進(jìn)行實證檢驗，以檢查上述分析的有效性。

二、 模型方法

本文運用計量經(jīng)濟學(xué)中的多元線性回歸分析方法，采用道格拉斯函數(shù)模型，將FDI的橫向效應(yīng)、FDI的后向效應(yīng)、FDI的前向效應(yīng)作為模型的解釋變量，產(chǎn)出作為被解釋變量引入到方程中來，然后利用EVIEWS軟件中的廣義最小二乘法（generalized least squared, GLS）進(jìn)行回歸估計，來檢驗我國制造業(yè)外商直接投資的溢出效應(yīng)與制造業(yè)產(chǎn)出之間的關(guān)系。由于制造業(yè)的FDI占我國FDI總額的比重較高，約為67%，因此，回歸模型選用1995年～2003年中國制造業(yè)里的28個行業(yè)的數(shù)據(jù)，其中1998年的數(shù)據(jù)缺失。估計模型如下：

是行業(yè)j在t-1時的實際產(chǎn)出，本文用以1997年為定基的工業(yè)品出廠價格指數(shù)來調(diào)整的工業(yè)總產(chǎn)值數(shù)據(jù)來表示;為資本，用經(jīng)1997年為定基的固定資產(chǎn)投資價格指數(shù)調(diào)整后的固定資產(chǎn)凈值來表示;表示勞動力，用職工人數(shù)代替;為原材料投入，用經(jīng)1997年為定基的原材料購進(jìn)價格指數(shù)調(diào)整后的各年各行業(yè)的中間投入來代替，其中:中間投入=工業(yè)總產(chǎn)值工業(yè)增加值+應(yīng)交增值稅;表示外商直接投資橫向效應(yīng);表示后向效應(yīng);表示前向效應(yīng);為外商直接投資的份額，用外商直接投資企業(yè)的資產(chǎn)合計占我國全部企業(yè)的資產(chǎn)合計的比例表示。其中：=行業(yè)外商直接投資企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值/行業(yè)全部工業(yè)總產(chǎn)值。

行業(yè)j表示外商投資企業(yè)k的上游產(chǎn)業(yè),表示行業(yè)j的產(chǎn)量供應(yīng)給行業(yè)k的比例，k if k≠j是指不包括同一產(chǎn)業(yè)內(nèi)的效應(yīng)，因為這已經(jīng)包含在橫向效應(yīng)里面（下文前向效應(yīng)的公式也類似）。例如，假設(shè)紡織業(yè)提供占總產(chǎn)出30%的產(chǎn)品給家具制造業(yè)、30%產(chǎn)出給造紙業(yè)、40%產(chǎn)出給服裝業(yè)，如果家具制造業(yè)、造紙業(yè)、服裝業(yè)的外商直接投資橫向效應(yīng)分別為0.2、0.1、0.1，則紡織業(yè)的外商直接投資前向效應(yīng)為:30%×0.2+30%×0.1+40%×0.1=0.13。的數(shù)據(jù)來自于1995年和1997年的投入產(chǎn)出表。其中1995年～1997年的用1995年投入產(chǎn)出表的直接消耗系數(shù)表示，1999年～2003年的用1997年投入產(chǎn)出表的直接消耗系數(shù)表示。根據(jù)投入產(chǎn)出表直接消耗系數(shù)表，由列的方向由上往下看，就可以得到。因為投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)并不是按照制造業(yè)28個行業(yè)進(jìn)行編排的，為使本文數(shù)據(jù)的一致性，筆者將投入產(chǎn)出表的數(shù)據(jù)按照28個行業(yè)進(jìn)行了重新編排。

行業(yè)j表示外商投資企業(yè)m的上游產(chǎn)業(yè),表示行業(yè)j的產(chǎn)量供應(yīng)給行業(yè)m的比例，其中1995年～1997年的用1995年投入產(chǎn)出表的直接消耗系數(shù)表示，1999年～2003年的用1997年投入產(chǎn)出表的直接消耗系數(shù)表示。根據(jù)投入產(chǎn)出表直接消耗系數(shù)表，由行的方向從左到右看，就可以得到。下面的圖1、圖2、圖3分別描繪了外商直接投資的橫向效應(yīng)、后向效應(yīng)、前向效應(yīng)從1995年到2003年的變化比例。由圖1可以看出，大部分行業(yè)的FDI的橫向效應(yīng)都增加了，其中增幅較大的有專用設(shè)備制造業(yè)、印刷業(yè)和記錄媒介的復(fù)制、造紙及紙制品業(yè)、化學(xué)原料及化學(xué)制品業(yè)、通用設(shè)備制造業(yè)、儀器儀表及文化辦公用機械制造業(yè)等，增幅都在70%以上。此外，石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)的增加比例達(dá)到609%，由于其增加比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于圖表中的其他行業(yè)，不方便在同一個圖表中表示，所以沒有在圖1中描繪出來（石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)的前向效應(yīng)的增加比例達(dá)到657%，增幅遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其它行業(yè)，由于上述類似原因，因此也沒有在圖3中表示出來）。只有紡織服裝鞋帽制造業(yè)、皮革毛皮羽毛(絨)及其制品業(yè)和木材加工及木竹藤棕草制品業(yè)三個行業(yè)是減少了的。由圖2可以看出，除了石油加工、煉焦及核燃料加工業(yè)的后向效應(yīng)是減少（減幅較大，約為55%）的外，其他行業(yè)的后向效應(yīng)都是增加的，其中儀器儀表及文化、辦公用機械制造業(yè)的增幅約為110%，電氣機械及器材制造業(yè)的增幅約為98%，通信設(shè)備、計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)約為89%。由圖3可以得知，大部分行業(yè)的FDI前向效應(yīng)都是增加的，其中家具制造業(yè)、專用設(shè)備制造業(yè)、通信設(shè)備計算機及其他電子設(shè)備制造業(yè)等的增幅較大，都在100%以上。紡織服裝鞋帽制造業(yè)、皮革毛皮羽毛(絨)及其制品業(yè)和有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)的FDI前向效應(yīng)是減少了的。

圖1橫向效應(yīng)的變化比例（1995年～2003年）

圖2后向效應(yīng)的變化比例（1995年～2003年）

圖3后向效應(yīng)的變化比例（1995年～2003年）

三、 模型結(jié)果及分析

利用eviews的pool workfile,對方程(1)進(jìn)行多元線性回歸,得回歸方程:

回歸結(jié)果如下:

上述經(jīng)濟計量分析的各項統(tǒng)計檢驗（擬和優(yōu)度檢驗、t檢驗和f檢驗）基本符合要求，回歸效果較好。該模型檢驗了我國外商直接投資的溢出效應(yīng)對我國經(jīng)濟增長的影響程度。回歸方程（4）的系數(shù)表明:第一，F(xiàn)DI的橫向效應(yīng)和我國的工業(yè)總產(chǎn)值成負(fù)向關(guān)系，F(xiàn)DI在我國產(chǎn)業(yè)內(nèi)產(chǎn)生的是負(fù)的溢出效應(yīng)，這是主要因為FDI帶來的同行競爭對本土企業(yè)產(chǎn)生了擠出反應(yīng);第二，F(xiàn)DI的后向效應(yīng)和我國的工業(yè)總產(chǎn)值成正向關(guān)系，外商直接投資企業(yè)對我國上游的本土企業(yè)產(chǎn)生的是正的溢出效應(yīng)，但是這種正效應(yīng)并不顯著，這是因為：外商投資企業(yè)從國外進(jìn)口中間產(chǎn)品或?qū)嵭泻笙蛞惑w化戰(zhàn)略，因而對上游的本土企業(yè)溢出不足；我國企業(yè)對溢出的消化吸收能力不強;第三，F(xiàn)DI的前向效應(yīng)對我國工業(yè)總產(chǎn)值產(chǎn)生負(fù)的影響，即外商直接投資企業(yè)對我國下游的本土企業(yè)產(chǎn)生的溢出效應(yīng)是負(fù)的，不過這種負(fù)效應(yīng)并不是太明顯;第四，F(xiàn)DI的份額和我國的工業(yè)總產(chǎn)值成正向關(guān)系，說明引進(jìn)外資有利于我國經(jīng)濟的發(fā)展。

四、結(jié)論

引進(jìn)外商直接投資，利用外部資源，是一國在開放經(jīng)濟條件下促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展的手段之一。綜合上面理論研究和實證分析，我們得到以下結(jié)論：

1.外商直接投資對我國經(jīng)濟增長起到重要的促進(jìn)作用，外商直接投資對我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級、就業(yè)增加、出口增加、技術(shù)進(jìn)步等都起到了重要的促進(jìn)作用。

2.由于外商投資企業(yè)在技術(shù)上和管理能力上的優(yōu)勢，在與我國的本土企業(yè)的同業(yè)競爭中一般處于上風(fēng)，在某些行業(yè)我國的本土企業(yè)和外商投資企業(yè)的技術(shù)差距還較大，學(xué)習(xí)模仿的效率不夠高，因此FDI在我國產(chǎn)業(yè)內(nèi)產(chǎn)生負(fù)的溢出效應(yīng)。

3.我國多數(shù)的外商直接投資企業(yè)都會向上游的供應(yīng)商購買中間投入品，出于對技術(shù)和成本的考慮，外企會給上游本土企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)和人員交流，或協(xié)助他們提高管理水平，因此FDI在我國一般產(chǎn)生正的后向效應(yīng)，但是這種效應(yīng)不顯著。

4.外商投資企業(yè)也可能給下游的本土企業(yè)提供支持，但是由于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的中間投入品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)可能會遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國內(nèi)下游企業(yè)的技術(shù)要求，從而使國內(nèi)下游企業(yè)萎縮等，F(xiàn)DI在我國產(chǎn)生負(fù)的前向效應(yīng)。

參考文獻(xiàn):

[1]陳濤濤:《中國FDI行業(yè)內(nèi)溢出效應(yīng)的內(nèi)在機制研究》.《世界經(jīng)濟》，2003年第9期

[2][英]鄧寧:H．《重估外國直接投資的利益》，《管理世界》，1999（1）

第3篇：外商投資法論文范文

關(guān)鍵詞：FDI 協(xié)整分析；Granger非因果檢驗

1.老撾對外貿(mào)易和外商投資現(xiàn)狀

1.1 對外貿(mào)易現(xiàn)狀

據(jù)老撾工貿(mào)部統(tǒng)計，2012年，老撾對外貿(mào)易總金額達(dá)42.63億美元，同比下降0.9%。其中，出口16.96億美元，下降16.3%；進(jìn)口25.67億美元，增長7.8%?？v觀全年，老撾對外貿(mào)易主要呈現(xiàn)以下幾方面情況：

（一）進(jìn)出口總額與上年基本持平。近年來，老撾對外貿(mào)易總體保持增長態(tài)勢，2012財年老撾對外貿(mào)易同比基本持平，略有下降。

（二）貿(mào)易逆差大幅度增加。2012財年，老撾對外貿(mào)易逆差8.71億美元，貿(mào)易逆差大幅增加，主要原因是國內(nèi)消費、項目帶動的車輛、工業(yè)用商品及糧食等進(jìn)口增加。

（三）主要出口商品。礦產(chǎn)品出口8.13億美元，電力出口2.54億美元，農(nóng)產(chǎn)品出口1.77億美元，礦石出口1.69億美元，工業(yè)產(chǎn)品出口1.61億美元等。

（四）主要進(jìn)口商品。各類車輛（包括飛機、摩托車）及零配件進(jìn)口5.54億美元，燃油燃?xì)膺M(jìn)口4.70億美元，建材進(jìn)口3.91億美元，工業(yè)用品進(jìn)口3.61億美元，電器進(jìn)口1.92億美元，糧食進(jìn)口1.41億美元，電子器材進(jìn)口1.20億美元等。

1.2 外商投資現(xiàn)狀

2013年老撾加入世界貿(mào)易組織成功，為了2015年準(zhǔn)備加入東盟經(jīng)濟共同體 （ASEAN Economic Community）老撾改變了很多貿(mào)易和投資的規(guī)則，改善該國的基礎(chǔ)設(shè)施尤其是交通運輸?shù)陌l(fā)展，因為老撾經(jīng)濟不斷發(fā)展壯大和預(yù)計在2013年至2014年的增長速度是8%。1989年至2012年根據(jù)規(guī)劃和投資部提供的數(shù)據(jù)，外商直接投資（FDI）最大的國家是越南，有429項目，價值49，13億美元，第二是泰國有742項目，價值40，82億美元。

2.老撾的國際貿(mào)易與國際投資的實證檢驗

本文主要利用協(xié)整分析和Granger非因果檢驗方法來探討老撾國際貿(mào)易與國際投資的相互關(guān)系。所謂“協(xié)整關(guān)系”，指若兩個或兩個以上變量的值呈現(xiàn)非平穩(wěn)，但他們的某種線性組合卻呈現(xiàn)的平穩(wěn)性。同時，本文進(jìn)一步用Granger非因果檢驗方法來檢測各相關(guān)變量之間在數(shù)據(jù)方面的波動性，從實證角度來論證老撾國際進(jìn)出口沒貿(mào)易與投資之間的相互關(guān)系，從而得出論文國際貿(mào)易與國際投資的相互關(guān)系。在實證分析中，本文選取外商直接投資流量（y）、老撾年進(jìn)口額（x1）、老撾年出口額（x2）以及凈進(jìn)口額（x3）進(jìn)行分析。

2.1數(shù)據(jù)來源

本文所用數(shù)據(jù)為2001——2010年的時間序列，來源于老撾工貿(mào)部和國家數(shù)據(jù)統(tǒng)計局，所設(shè)計模型的樣本容量為10個。

2.2實證分析

第4篇：外商投資法論文范文

本文通過對企業(yè)進(jìn)行合理避稅的界定和方式選擇的分析，旨在使企業(yè)選擇策略，以便使廣大經(jīng)營者及會計人受到理解與重視。在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)或不違反稅法的前提下，企業(yè)對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行籌劃和安排，可取得節(jié)約稅收成本(savingtax)的稅收收益，以達(dá)到整體稅后利潤最大化。依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進(jìn)行稅收籌劃已取得更大的稅收收益也是納稅人應(yīng)有的權(quán)利。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)避稅避稅策略稅收收益

ABSTRAC

Inthispaper,areasonabletaxforenterprisestochoosethedefinitionandanalysis,designedtoenablebusinessestochoosethestrategyinordertomakethemajorityofoperatorsandaccountingpeoplehavebeenunderstandingandimportance.Provisionsinthetaxlawsortheextentpermittedbythetaxlawdoesnotviolatethepremise,business-to-business,investment,financialactivities,planningandarrangementscanbemadecost-savingstax(savingtax)incometaxinordertoachievetheoverallafter-taxprofitmaximization.Law,payingtaxesistheobligationoftaxpayers,andtaxplanninginaccordancewiththelawhasbeenmadegreatergainstaxistherightofthetaxpayer.

[Keywords]corporatetaxavoidancestrategiestaxavoidancetaxbenefits

1避稅的界定

1.1據(jù)中國國家稅務(wù)總局調(diào)查

跨國公司每年“避稅”達(dá)幾百億元。隨著中國市場經(jīng)濟的發(fā)展及國內(nèi)經(jīng)營與國際慣例的接軌，避稅現(xiàn)象將越來越普遍。內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)都各有避稅秘方，雖然說避稅違反了稅收立法意圖，有悖于政府的稅收政策導(dǎo)向，但避稅并不違法，法律上存在合理避稅之說。正因如此，很多外資企業(yè)采取各種招術(shù)，以達(dá)合理避稅的目的。

1.2合法避稅

納稅人在稅收法規(guī)許可的范圍內(nèi)，利用合法的手段，通過經(jīng)營和財務(wù)活動的安排盡量減少納稅稅額。所以避稅是合法的。如果是非法的偷稅、漏稅另當(dāng)別論，不屬于本文研究的范圍。

2企業(yè)避稅的策略

社會關(guān)系紛繁復(fù)雜，企業(yè)避稅的方式也千差萬別，各企業(yè)有各企業(yè)的方式和方法，而且，據(jù)筆者了解，絕大多數(shù)企業(yè)在現(xiàn)實生活中的避稅手段相當(dāng)高明，可謂輕車熟路，總結(jié)起來無外乎有以下幾種方式：

2.1生產(chǎn)環(huán)節(jié)的避稅方法

2.1.1轉(zhuǎn)讓定價

1）通過在國外設(shè)分部在國內(nèi)加工制造的企業(yè)，總部有意提高原材料成本價格，增大負(fù)債，在售價不變的情況下，使收益減低，甚至出現(xiàn)虧損，在虧損后，還會增加投資，常年如此，稅務(wù)部門拿這種做法也無可奈何。這種做法被審計人員叫做“轉(zhuǎn)移定價”。

2）轉(zhuǎn)讓定價是現(xiàn)代企業(yè)特別是跨國公司進(jìn)行國際避稅所借用的重要手段。在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，許多避稅活動，不論是國內(nèi)避稅還是國際避稅，都與轉(zhuǎn)讓定價有關(guān)。它們往往通過從高稅國向低稅國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用，或者從低稅國或避稅地向高稅國以較高的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品和分配費用，使國際關(guān)聯(lián)企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)減輕。如果充分利用國際避稅地，經(jīng)濟特區(qū)及稅收優(yōu)惠政策，通過轉(zhuǎn)讓定價法，將高稅區(qū)的公司的經(jīng)營所得通過壓低銷售價的方式轉(zhuǎn)入低稅區(qū)的公司之中，避稅效果更為明顯，當(dāng)前跨國公司避稅主要采取這鐘方式。

2.1.2貸款高利率

1）利用專有技術(shù)等無形資產(chǎn)作價高于國際市場價格，或隱藏在設(shè)備價款中的一種手法。外商利用人們不了解設(shè)備和技術(shù)的真實價格，從中抬高設(shè)備價格和技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格，將企業(yè)利潤向境外轉(zhuǎn)移。它們在抬高設(shè)備價款的同時，把技術(shù)轉(zhuǎn)讓價款隱藏在設(shè)備價款中，以躲避特許權(quán)使用費收入應(yīng)納的預(yù)提稅。勞務(wù)收費標(biāo)準(zhǔn)“高進(jìn)低出”。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供服務(wù)或勞務(wù)，通常是境外公司收費高，境內(nèi)公司收費低甚至不收費。有的還虛列境外公司費用。

2）國際避稅地建公司

運用避稅港進(jìn)行避稅是跨國納稅人減輕稅負(fù)增加收入的手段之一，而維持稅收制度在籌措國家財政資金方面的有效性，又是各國稅務(wù)當(dāng)局面臨的重要任務(wù)之一。在跨國納稅人不斷運用避稅港的情況下，國家的稅收權(quán)益不斷遭到損害，稅收收入受到影響，稅收的公平原則也相應(yīng)遭到破壞。因此，許多國家尤其是發(fā)達(dá)國家特別注意如何防止跨國投資經(jīng)營者運用避稅港從事避稅活動。

2.2投資環(huán)節(jié)避稅方法

2.2.1選擇投資企業(yè)類型的方法

1）投資企業(yè)類型選擇法是指投資者依據(jù)稅法對不同類型企業(yè)的稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對企業(yè)類型的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的的方法。我國企業(yè)按投資來源分類，可分為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)，對內(nèi)、外資企業(yè)分別實行不同的稅收政策；同一類型的企業(yè)內(nèi)部組織形式不同，稅收政策也不盡相同。因此，對不同類型的企業(yè)來說，其承擔(dān)的稅負(fù)也不相同。投資者在投資決策之前，對企業(yè)類型的選擇是必須考慮的問題之一。

2）內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)不僅在使用的稅率上明顯不同，同時，法律對外資企業(yè)又提供很多的優(yōu)惠政策，所以，通過改內(nèi)資企業(yè)為外資企業(yè)，披上外資企業(yè)的面紗，就可以輕松避開其所使用的高稅率。

3）另外，內(nèi)資企業(yè)統(tǒng)一按國家有關(guān)稅法規(guī)定繳納各項稅收，稅收負(fù)擔(dān)基本上趨于公平，但仍可以通過特殊的企業(yè)組織形式的選擇以達(dá)到避稅目的。所以，企業(yè)通過“掛羊頭賣狗肉”的方式也可以實現(xiàn)避稅的目的，當(dāng)然，這種方式使用不當(dāng)會存在是否合法的問題，有可能出現(xiàn)偷稅情形。

2.3選擇投資的方式的方法

2.3.1投資方式是指投資者以何種方式投資

一般包括現(xiàn)匯投資、有形資產(chǎn)投資、無形資產(chǎn)投資等方式。投資方式選擇法是指納稅人利用稅法的有關(guān)規(guī)定，通過對投資方式的選擇，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

2.3.2企業(yè)外商投資

眾所皆知，絕大多數(shù)的企業(yè)形式，以外商投資企業(yè)為例，投資者都可以用貨幣方式投資，也可以用建筑物、廠房、機械設(shè)備或其他物件、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)等作價投資。而為了鼓勵外國投資者投資，以便引進(jìn)國外先進(jìn)機械設(shè)備，以提高中國的生產(chǎn)和服務(wù)的質(zhì)量和科技含量，中國稅法規(guī)定，按照合同規(guī)定作為外國出資者的機械設(shè)備、零部件和其他物料，外資企業(yè)以投資總額內(nèi)的資金進(jìn)口的機械設(shè)備、零部件和其他物料，以及經(jīng)審查批準(zhǔn)，外資企業(yè)以增加資本新進(jìn)口的國內(nèi)不能保證供應(yīng)的機械設(shè)備、零部件和其他物料，可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

2.3.3無形資產(chǎn)帶來的效益

不具有實物形態(tài)，但能給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，甚至可創(chuàng)造出成倍或更多的超額利潤。無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，它包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。投資者利用無形資產(chǎn)也可以達(dá)到避稅的目的。

2.3.4采取貨幣出資也同樣能達(dá)到避稅的目的

外國投資者在投資總額內(nèi)或以追加投入的資本進(jìn)口機械設(shè)備、零部件等可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。

2.4選擇投資產(chǎn)業(yè)的方法

2.4.1選擇投資產(chǎn)業(yè)的方法

投資者根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠規(guī)定，通過對投資產(chǎn)業(yè)的選擇，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的方法。具體來說，不同的投資產(chǎn)業(yè)使用的稅收優(yōu)惠不太一樣，我們國家的稅法提供的稅收優(yōu)惠，主要是針對外商投資企業(yè)，在一定的年限內(nèi)享受減免稅收的待遇。所以選擇設(shè)立外商投資企業(yè)也是合理避稅的方式之一。

2.4.2新稅法的頒布實施

將減免稅的權(quán)力收歸國務(wù)院，避免了減免稅過多過亂的現(xiàn)象。同時，稅法又以法律的形式規(guī)定了各種稅收優(yōu)惠政策，如：高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)從投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；利用“三廢”作為主要原料的企業(yè)可在5年內(nèi)減征或免征所得稅；企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓以及與其有關(guān)的咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)等，年凈收入在30萬元以下的暫免征所得稅等。

2.4.3企業(yè)也可以生產(chǎn)出口產(chǎn)品，從而享受稅收優(yōu)惠

中國稅法規(guī)定，對報關(guān)離境的出口產(chǎn)品，除國家規(guī)定不能退稅的產(chǎn)品外，一律退還已征的增值稅和消費稅。出口退稅的產(chǎn)品，按照國家統(tǒng)一核定的退稅稅率計算退稅。

2.5選擇投資地點的方法

2.5.1虛設(shè)常設(shè)經(jīng)營機構(gòu)

很多投資經(jīng)營企業(yè)利用特區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的各項優(yōu)惠政策，在名義上將企業(yè)設(shè)在特區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)，實際業(yè)務(wù)活動則不在或不主要在區(qū)內(nèi)進(jìn)行。這樣該企業(yè)在非特區(qū)獲得的經(jīng)營收入或者業(yè)務(wù)收入，就可以享受特區(qū)或經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的稅收減免照顧，特區(qū)或經(jīng)營開發(fā)區(qū)境外的利潤所得就可以向境內(nèi)企業(yè)總部轉(zhuǎn)移而減少納稅。

2.5.2虛設(shè)信托財產(chǎn)

使委托人按其意旨行事，形成委托人與信托財產(chǎn)的分離，但信托財產(chǎn)的經(jīng)營所卻歸在國際低稅區(qū)、特區(qū)或經(jīng)營開發(fā)區(qū)的企業(yè)名下，以達(dá)到逃避納稅義務(wù)的目的。

3成本費用環(huán)節(jié)避稅方法

3.1材料計算法

材料計算法是指企業(yè)在計算材料成本時，為使成本值最大所采取的最有利于企業(yè)本身的成本計算方法。材料是企業(yè)產(chǎn)品的重要組成部分，材料價格是生產(chǎn)成本的重要部分，因此，材料價格波動必然影響產(chǎn)品成本變動。但是在材料市場價格處于經(jīng)常變動的情況下，材料費用如何計入成本，直接影響當(dāng)期成本值的大??；通過成本影響利潤，進(jìn)而影響所得稅的大小。一般來說，材料價格總是不斷上漲的，如果企業(yè)采取讓后進(jìn)的材料先出去，計入成本的費用就高，否則勢必使計入成本的費用相對較低。如果企業(yè)正處所得稅的免稅期，企業(yè)獲得的利潤越多，其得到的免稅額就越多，這樣，企業(yè)就可以通過選擇先進(jìn)的材料先出去以計算材料費用，以減少材料費用的當(dāng)期攤?cè)?，擴大當(dāng)期利潤；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實現(xiàn)利潤越多，則繳納所得稅越多，那么，企業(yè)就可以選擇后進(jìn)的材料先出去，將當(dāng)期的材料費用盡量擴大，以達(dá)到減少當(dāng)期利潤，少繳納所得稅的目的。

3.2折舊計算法

折舊是固定資產(chǎn)在使用過程中，通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本或商品流通費中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分?jǐn)偟倪^程，即將固定資產(chǎn)取得成本按合理而系統(tǒng)的方式，在它的估計有效使用期間內(nèi)進(jìn)行攤配。企業(yè)可以選擇不同的折舊方法，不同的折舊方法對于固定資產(chǎn)價值補償和實物補償時間會造成早晚不同，不同折舊方法導(dǎo)致的年折舊額提取直接影響到企業(yè)利潤額受沖減的程度，因而造成累進(jìn)稅制下納稅額的差異及比例稅制下納稅義務(wù)承擔(dān)時間的差異。企業(yè)正是利用這些差異來比較和分析，以選擇最優(yōu)的折舊方法，達(dá)到最佳稅收效益。

參考文獻(xiàn)

[1]孫成方:避稅與反避稅[J].稅收實務(wù)

[2]楊輝:避稅籌劃的合理性分析[J].財會與財政

[3]張海雨:我國現(xiàn)行稅法下的避稅思考[J].上海財稅

致謝

本論文設(shè)計在（）老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著（）老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，（）老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向丁老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設(shè)計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

第5篇：外商投資法論文范文

【論文摘要】本文總結(jié)了國內(nèi)外關(guān)于FDI與東道國經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的研究，著重分析了FDI對中國的技術(shù)進(jìn)步、自主創(chuàng)新和經(jīng)濟增長等方面影響的理論及實證研究，得出了在新時期引導(dǎo)FDI在中國發(fā)展的結(jié)論。

中國要成為一個相對獨立的經(jīng)濟體系，就要對發(fā)展外資進(jìn)行考慮，在制定吸引外資的總體戰(zhàn)略時，要充分考慮外國直接投資(FDI)對中國經(jīng)濟增長的效用。國內(nèi)外的學(xué)者從不同視角就“FDI對中國經(jīng)濟的作用效應(yīng)”進(jìn)行了研究。

1 FDI與技術(shù)進(jìn)步

Lall[1]認(rèn)為在一個日益全球化的世界中，發(fā)展中國家通過“自主開發(fā)”或“FDI依賴”兩種途徑中的任何一種來實現(xiàn)本國技術(shù)進(jìn)步都是不可取的，只有在通過FDI引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的同時、建立起本地的R&D能力才有可能不在動態(tài)的工業(yè)化進(jìn)程中被邊緣化。

江小娟[3]認(rèn)為，利用外資與某種形式的技術(shù)轉(zhuǎn)移聯(lián)系在一起，能吸引外資在多方面促進(jìn)國內(nèi)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步。嚴(yán)兵(2005)將外資作為一個獨立的生產(chǎn)要素納人到內(nèi)資企業(yè)的生產(chǎn)函數(shù)中，通過建立一個能測度外資影響的生產(chǎn)函數(shù)證明了外資正面溢出效應(yīng)的存在。

喻世友[5]等人討論了FDI是否能通過各種溢出渠道提高國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)效率。他們的基本結(jié)論是FDI技術(shù)外溢對提高東道國企業(yè)技術(shù)效率影響很大;在對內(nèi)資企業(yè)技術(shù)效率的影響方面，技術(shù)水平始終占據(jù)主導(dǎo)地位。

張建剛(2006)指出在不同的階段FDI的對我國的作用是不同的。從1991~1994年的4年間，F(xiàn)DI對中國技術(shù)進(jìn)步的直接效應(yīng)和間接效應(yīng)都是不明顯的;從1996~2003年的8年間，F(xiàn)DI對中國經(jīng)濟增長做出了直接貢獻(xiàn)，但間接效應(yīng)是不明顯的;外商投資參與度對勞動生產(chǎn)率提高的影響越來越大，F(xiàn)DI在勞動生產(chǎn)率提高中的作用越來越重要。

2 FDI與自主創(chuàng)新

冼國明和嚴(yán)兵[6]利用1998~2003年省際層面的相關(guān)數(shù)據(jù)，對外資在中國創(chuàng)新能力方面的溢出效應(yīng)進(jìn)行了初步分析。結(jié)果表明，外資對中國的專利申請數(shù)量有顯著的正面溢出效應(yīng)，但這種溢出效應(yīng)主要體現(xiàn)在一些小型的創(chuàng)新項目上，如外觀設(shè)計專利。

蔣殿春和夏良科[7]運用面板數(shù)據(jù)模型分析了FDI對國內(nèi)高技術(shù)行業(yè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力的影響及其作用的途徑。結(jié)果表明，其競爭效應(yīng)不利于國內(nèi)企業(yè)創(chuàng)新能力的成長，但會通過示范效應(yīng)和科技人員流動等促進(jìn)企業(yè)的研發(fā)活動;在國內(nèi)企業(yè)中，國有企業(yè)和其他所有制企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新模式不同，受FDI的影響也不同;國內(nèi)企業(yè)的科技活動會對外商投資企業(yè)產(chǎn)生“擠牙膏”效應(yīng)，激發(fā)其更強的創(chuàng)新動力。

李蕊[8]使用我國1998~2005年30個省(直轄市、自治區(qū))的面板數(shù)據(jù)，通過計量分析的方法研究外商直接投資對我國不同地區(qū)的內(nèi)資工業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新能力的影響。

3 FDI與經(jīng)濟增長

Makki和Somwaru[2]分析了66個發(fā)展中國家過去30年的數(shù)據(jù)，驗證了FDI對貿(mào)易和經(jīng)濟增長的正向關(guān)系，并肯定了FDI、貿(mào)易、人力資本和國內(nèi)投資是經(jīng)濟增長的重要來源。

程惠芳[9]應(yīng)用內(nèi)生經(jīng)濟增長理論框架，就國際直接投資(FDI)對65個樣本國家經(jīng)濟增長的影響進(jìn)行理論和實證分析，認(rèn)為FDI能內(nèi)生技術(shù)溢出和技術(shù)進(jìn)步，從而成為內(nèi)生經(jīng)濟增長的重要源泉。

姚樹潔[10]等人建立了研究FDI影響經(jīng)濟增長的理論分析框架，提出了以往經(jīng)濟文獻(xiàn)尚未涉及的兩個重要假設(shè):第一，F(xiàn)DI是提高東道國生產(chǎn)效率的動力;第二，F(xiàn)DI是東道國生產(chǎn)邊界穩(wěn)定狀態(tài)的移動器。他們還使用了地區(qū)數(shù)據(jù)，以確定外商直接投資和其它環(huán)境變量對不同地區(qū)的經(jīng)濟績效是否產(chǎn)生不同影響。

4 結(jié)論

國際直接投資行為是東道國和投資者兩個能動的主體共同參與的，任何一方的決策都不僅僅要考慮自身的最大化目標(biāo)和約束條件，還要考慮對方的決策，這是一個博弈的過程。目前的大多數(shù)理論只考慮跨國公司的決策因素，對東道國的行為機制研究的不夠。我們引進(jìn)外資的目的就是為了利用外資帶來資本和技術(shù)，在該領(lǐng)域進(jìn)行的各種研究工作也是為了能更好地利用外資。因此，我們需要的是以東道國利益作為價值判斷主要標(biāo)準(zhǔn)的理論，引導(dǎo)FDI在我國新時期的發(fā)展。 轉(zhuǎn)貼于

參考文獻(xiàn)

[1] Lall，Sanjaya.“Industrial Success and Failure in a Globalizing World. International，”Journal of Technology Management and Sustainable Development 3，189-213，2004.

[2]Makki， Shiva S. and Agapi Somwaru.“Impact of Foreign Direct Investment and Trade on Economic Growth: Evidence from Developing Countries，”American Agricultural Economics Association 86，795-801，2004.

[3]江小娟.“吸引外資對中國產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步的研發(fā)能力提高的影響”[J] .國際經(jīng)濟評論，2004(3).

[4] 薛求知，羅來軍. 技術(shù)引入和技術(shù)學(xué)習(xí)——外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)技術(shù)空間博弈[J] . 經(jīng)濟研究，2006(9).

[5]喻世友，史衛(wèi)，林敏. 外商直接投資對內(nèi)資企業(yè)技術(shù)效率的溢出渠道研究[J] . 世界經(jīng)濟，2005(6).

[6]冼國明，嚴(yán)兵. FDI對中國創(chuàng)新能力的溢出效應(yīng)[J] . 世界經(jīng)濟，2005(10).

[7]蔣殿春，夏良科.外商直接投資對中國高技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新作用的經(jīng)驗分析[J] .世界經(jīng)濟，2005(8).

[8]李蕊. FDI與中國工業(yè)自主創(chuàng)新:基于地區(qū)面板數(shù)據(jù)的實證分析[J] .世界經(jīng)濟研究，2008(2).

第6篇：外商投資法論文范文

論文摘要：WTO法律框架中的補貼制度對我國稅收優(yōu)惠政策有很大影響。美國對我國提起的反補貼調(diào)查也有很多涉及到我國的稅收優(yōu)惠政策。以對WTO法律框架下的補貼的闡述為切入點，對美國對華反補貼調(diào)查進(jìn)行了分析并對我國在相關(guān)調(diào)查中的應(yīng)對提出了建議。

論文關(guān)鍵詞：WTO ；補貼 ；稅收優(yōu)惠

自2006年11月美國商務(wù)部決定對原產(chǎn)于中國的銅版紙展開反補貼調(diào)查開始，美國對華反補貼調(diào)查拉開帷幕。其中多數(shù)案件涉及到對企業(yè)所得稅減免的申訴。本文旨在通過對SCM協(xié)議中補貼的構(gòu)成要件以及美國對華反補貼裁決理由的分析，結(jié)合我國新出臺的企業(yè)所得稅法，從中國政府的角度提出應(yīng)對措施。

1 WTO對成員方補貼行為的規(guī)制及目的

1.1 補貼的影響

補貼是國家在經(jīng)濟政策中經(jīng)常運用的方法之一。國家通過各種方式對相關(guān)產(chǎn)業(yè)進(jìn)行資助，使目標(biāo)產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)成本或者費用減少，從而達(dá)到扶持目標(biāo)產(chǎn)業(yè)，或使目標(biāo)產(chǎn)業(yè)在國際市場上占有優(yōu)勢。亞當(dāng)斯密在其著作—《國富論》中指出，國家對出口生產(chǎn)商進(jìn)行財政支持，旨在降低生產(chǎn)商的成本，在國際市場上具有一種價格優(yōu)勢。

由于補貼對進(jìn)出口貿(mào)易的扭曲作用，GATT1947在第6條和第16條中將對補貼問題的規(guī)制納入多邊國際條約。隨后，由于世界經(jīng)濟的衰退，補貼的運用越來越普遍，在1979年“東京回合”談判中，補貼及反補貼措施成為重要議題。各成員方最終達(dá)成《補貼與反補貼守則》。該守則規(guī)定了補貼紀(jì)律，明確禁止對初級產(chǎn)品的出口補貼，這種禁止可以看作是禁止性補貼的雛形。1994年，烏拉圭回合談判全面啟動，各成員方最終達(dá)成了SCM協(xié)定。該協(xié)定有32個條款和7個附件，明確規(guī)定了補貼的定義，并針對不同類型的補貼提供了不同的救濟方式。

1.2 WTO對補貼行為的規(guī)制

SCM協(xié)定首先規(guī)定了“補貼”的定義：“如果有政府提供的財政資助或收入或價格支持，并且因此給予了利益，則可認(rèn)定存在補貼”。從專家組和上訴機構(gòu)對協(xié)定的解釋和應(yīng)用中可以看出，補貼有三個要件：

（1）補貼必須是一種政府或公共機構(gòu)提供的財政資助。

此條的意圖在于不將所有的政府行為都認(rèn)為是補貼，只將補貼限定在提供財政資助的政府行為的范圍內(nèi)。專家組在“美國—限制出口”案中指出，第1.1條中對于財政資助的列舉是窮盡性的。財政資助既可以是資金的直接轉(zhuǎn)移，也可以是稅收優(yōu)惠等間接轉(zhuǎn)移。

（2）這種財政資助必須授予了一項利益。

專家組在“美國限制出口”案中指出，利益和財政資助是確定是否存在補貼的兩個單獨的要件，不能認(rèn)為財政資助直接導(dǎo)致利益。在“加拿大飛機”案中，專家組指出判斷財政資助是否構(gòu)成利益的標(biāo)準(zhǔn)是財政資助是否使得接受者處于比沒有接受財政資助時更有利的地位。其中，市場是判斷接受者地位是否更有利的基礎(chǔ)。

（3）專向性。

SCM協(xié)定第2條將專向性分為3種：以企業(yè)或產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的補貼；以地域為標(biāo)準(zhǔn)的補貼；禁止性補貼。在以企業(yè)或產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的補貼中，第2.1（a）條和第2.1（b）條規(guī)定了法律上的專向性。第2.1（a）條規(guī)定了法律上的專向性的一般情況，即如果成員方立法將補貼的獲得明確限于某些企業(yè)，則此種補貼應(yīng)屬專向性補貼。第2.1（b）條列出了一種排除情況，即如果成員方立法制定了獲得補貼的客觀標(biāo)準(zhǔn)或條件，其該標(biāo)準(zhǔn)和條件得到嚴(yán)格遵守，則不存在專向性。第2.1（c）條規(guī)定了事實上的專向性。 當(dāng)適用（a）項和（b）項規(guī)定的原則表現(xiàn)為非專向性補貼，可考慮其他因素認(rèn)定是否構(gòu)成事實上的專向性補貼。

2 WTO反補貼規(guī)則對稅收優(yōu)惠政策規(guī)制

第1.1條同時列舉了幾種政府財政資助的方式，其中一種就是“放棄或未征收在其他情況下應(yīng)征收的政府稅收”。在“美國外國銷售公司”案中，專家組首先指出判斷是否“在其他情況下應(yīng)征收”應(yīng)當(dāng)依據(jù)實質(zhì)上的情況。上訴機構(gòu)肯定了這一觀點，同時指出應(yīng)當(dāng)同時尊重各成員方的稅收主權(quán)。

同時，專家組提出針對特定法人的稅收減免情況，如果不是該法人符合該減免的條件，則應(yīng)當(dāng)對其征收稅收。上訴機構(gòu)在此案中認(rèn)同了這一測試，但是同時表示該測試在運用時應(yīng)當(dāng)結(jié)合特定國家整體稅制的綜合情況進(jìn)行考量。

3 美國對華反補貼案對中國稅收補貼的認(rèn)定

2007年2月，我國首次受到其他成員方就出口補貼問題向WTO提出的申訴，該申訴由美國提起。最終，我國與美國達(dá)成諒解備忘錄，我國承諾在2008年1月1日前永久性取消美國所指控的出口補貼。

2006年美國商務(wù)部決定對原產(chǎn)于中國的銅版紙展開反補貼調(diào)查開始。自我國承諾取消禁止性補貼之日，也就是2008年1月1日，美國對華展開的反補貼調(diào)查更甚。從美國對華展開的反補貼調(diào)查來看，其反補貼申訴主要針對以下幾點： （1）企業(yè)所得稅的減免；（2）增值稅退稅或者進(jìn)口關(guān)稅退稅。其中，針對企業(yè)所得稅減免的反補貼申訴可以分為兩類，2008年1月1日之前和之后的案件。

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3.1 調(diào)查期間在2008年1月1日之前的案件

調(diào)查期間在2008年1月1日之前的案件的主要特點就是，對生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠的申訴，我國政府和相關(guān)企業(yè)多從專向性上做出抗辯。這些抗辯毫無例外的全部被認(rèn)定為不能成立。美國在檸檬酸和檸檬酸鹽反補貼案的備忘錄中指出，中國對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠只適用于非國內(nèi)企業(yè)，根據(jù)聯(lián)邦法律，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定這種稅收優(yōu)惠是給予“特定企業(yè)”的。雖然在之前的案件中，美國貿(mào)易委員會認(rèn)為對“中小型企業(yè)”的稅收優(yōu)惠不具有專向性，但是“外商投資企業(yè)”和“中小型企業(yè)”是不同的。

3.2 調(diào)查期間在2008年1月1日之后的案件

2008年1月1日之后的案件，有些沒有對稅收優(yōu)惠進(jìn)行申訴，有些案件涉及到外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但是申訴方和應(yīng)訴方爭議的焦點是2008年1月1日之后我國對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠是否終止。我國沒有進(jìn)行抗辯。美國對我國在2008年之后終止稅收優(yōu)惠的做法的態(tài)度是判斷這種調(diào)整是否是構(gòu)成《美國聯(lián)邦規(guī)則》中規(guī)定“項目終止”。確定這種“項目的改變”是否構(gòu)成“項目終止”的標(biāo)準(zhǔn)為：被終止的項目不存在“剩余利益”，并且目標(biāo)項目被終止后，沒有“替代項目”代替被終止的項目構(gòu)成補貼。

以現(xiàn)在美國在對華反補貼案中的做法，被終止項目是否存在“剩余的利益”是美國針鋒相對的焦點。對這一點的反駁主要有以下兩個角度：

第一，缺乏證據(jù)證明舊的稅收優(yōu)惠制度已經(jīng)終止。美國在多個案件中認(rèn)為，我國政府在實地核查時沒有提供足夠的證據(jù)證明被終止項目不存在剩余利益，例如后拖式草地維護(hù)設(shè)備及零部件反補貼案。其中在后拖式草地維護(hù)設(shè)備及零部件反補貼案中，美國貿(mào)易委員會指出，“美國調(diào)查官員在進(jìn)行實地核查時，要求中國政府提供證明增值稅超額退還不存在的證據(jù)，但是北京稅務(wù)官員無法提供這樣的證明。在向家山市稅務(wù)官員索要證據(jù)時，該稅務(wù)官員認(rèn)為提供這樣的證據(jù)會泄露商業(yè)秘密，因此拒絕提供?！?因此，美國認(rèn)定在證據(jù)不足，并且中國負(fù)有舉證責(zé)任的情況下，認(rèn)為項目終止存在“剩余利益”。我國政府在鋼格板案中提供了《關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知》。但是美國貿(mào)易委員會認(rèn)為我國政府提供的這份文件與其要求不對應(yīng)，不予采納。

第二，新企業(yè)所得稅法中對舊的稅收優(yōu)惠制度的過渡安排。我國新的企業(yè)所得稅法實施條例采用了一種過渡安排。美國認(rèn)為這種過渡安排仍然賦予相關(guān)企業(yè)“剩余利益”。但是美國對于這個觀點并沒有進(jìn)行深入的論述。例如，在檸檬酸和檸檬酸鹽案中，美國貿(mào)易委員會指出“中國政府在項目終止日期之后仍然賦予相關(guān)企業(yè)利益”，但是并沒有相關(guān)的論述。美國貿(mào)易委員會在多個案例中還強調(diào)“項目終止”是普遍的，意圖排除單個企業(yè)提供的證明利益不存在的證據(jù)的適用。美國貿(mào)易委員會認(rèn)為“即使能夠證明某個企業(yè)在項目終止日期之后沒有收到稅收優(yōu)惠的利益，但是其他企業(yè)仍然能夠收到稅收優(yōu)惠的利益，因此項目終止的實際情況并沒有達(dá)到《美國聯(lián)邦規(guī)則》的要求”。美國貿(mào)易委員會在鋼格板案中表達(dá)了相同的觀點。

綜上所述，現(xiàn)在美國對我國的反補貼案件中關(guān)于稅收制度的申訴主要是關(guān)于我國舊的稅收優(yōu)惠制度的過渡安排。這一問題的關(guān)鍵是舊的稅收優(yōu)惠制度具有專向性。

4 國外對華反補貼的應(yīng)對

4.1 立法上的應(yīng)對

綜上所述，《企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》中關(guān)于稅收優(yōu)惠的過渡安排被認(rèn)為是稅制改革不完全的標(biāo)志。另外，新企業(yè)所得稅法在第四章規(guī)定了稅收優(yōu)惠制度。第27條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：……（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；……?！睆脑摋l規(guī)定來看，3、4項規(guī)定的所得稅減免的主要目的是為了環(huán)保、技術(shù)發(fā)展。符合《SCM協(xié)議》第8條不可訴補貼的規(guī)定，但是由于不可訴補貼的條款失效，因此這些補貼都落入了可訴性補貼的行列，這兩項有可能和前兩項一樣遭到可訴性補貼的申訴。

這些有關(guān)稅收優(yōu)惠的條款在法律上沒有與出口實績相聯(lián)系，不違反WTO項下有關(guān)禁止性補貼的相關(guān)規(guī)定，但是在實踐中，由于審批標(biāo)準(zhǔn)的不透明，可能會構(gòu)成事實上的出口補貼。

4.2 應(yīng)訴策略

據(jù)上所述，專向性的認(rèn)定問題是是否構(gòu)成補貼的一個基本點。由于我國對生產(chǎn)型外商投資企業(yè)的所得稅優(yōu)惠針對的對象主要是生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，因此適用屬于SCM協(xié)定第2.1條規(guī)定的以企業(yè)或產(chǎn)業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的補貼。由于我國對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠及其過渡政策明確的規(guī)定在企業(yè)所得稅法中，因此應(yīng)當(dāng)適用第2.1（a）條和第2.1（b）條規(guī)定的法律上的專向性。筆者認(rèn)為我國可以從以下兩個方面進(jìn)行抗辯：

（1）專向性問題的關(guān)鍵點在于對“一組企業(yè)或產(chǎn)業(yè)”的理解。

SCM協(xié)定中并沒有對“一組企業(yè)或產(chǎn)業(yè)”進(jìn)行進(jìn)一步解釋。有學(xué)者考察了GATT的締約歷史，指出了締約方對于這個問題的一個基本共識，即“該協(xié)定所指的專向性是與產(chǎn)業(yè)專向性密切相關(guān)的?！痹趯嵺`中，專家組在報告中涉及到專向性問題時更傾向使用“產(chǎn)業(yè)”這個詞。而美國認(rèn)為“外商投資企業(yè)”和“中小型企業(yè)”不同，因此具有專向性是與合理的解釋不相符的。

（2） 我國稅收優(yōu)惠政策以及過渡性措施都是在立法中有“客觀的標(biāo)準(zhǔn)或條件”，并且在執(zhí)法中得以嚴(yán)格的遵守，符合SCM協(xié)定第2.1（b）條規(guī)定排除情況。

我國在美國對華銅版紙案中也確實提出過這樣的抗辯。美國認(rèn)為一旦認(rèn)定了法律上的專向性，那么就不需要考慮是否有“客觀的標(biāo)準(zhǔn)或條件”。很顯然，美國的論述是與SCM協(xié)定相左的。SCM協(xié)定第2.1（b）條規(guī)定，如果成員方在立法中明確規(guī)定了獲得補貼的“客觀標(biāo)準(zhǔn)或條件”，相關(guān)主管機關(guān)有義務(wù)對“客觀標(biāo)準(zhǔn)或條件”進(jìn)行調(diào)查。如果這種“客觀標(biāo)準(zhǔn)或條件”符合第2.1（b）條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)將這種情況作為排除情況，認(rèn)定補貼不具有法律上的專向性。美國的這種做法顯然是錯誤的。

第7篇：外商投資法論文范文

關(guān)鍵詞：外資并購；立法

中圖分類號：DF411.91文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1008-4525(2004)01-021-05

一、我國外資并購立法的現(xiàn)狀與不足

(一)我國外資并購立法的現(xiàn)狀

以市場為取向的社會主義經(jīng)濟體制改革推動了我國企業(yè)并購的蓬勃發(fā)展。為了建立健康、有序的并購市場，規(guī)范并購行為，國家先后制定了一系列的相關(guān)法律、法規(guī)。

在2002年以前有關(guān)外資并購的法律、法規(guī)相對較少，遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于外資并購的迫切需求，對外資并購的規(guī)制主要適用現(xiàn)行外資法、公司法、證券法等相關(guān)法規(guī)。國內(nèi)并購和外資并購的蓬勃發(fā)展，促使我國加快外資并購的立法步伐。自2001年11月以來，政府有關(guān)部委了一系列關(guān)于“外資并購”方面的辦法和規(guī)定，使得外資并購在政策上的障礙逐漸消除，可操作性明顯增加。

2001年11月，外經(jīng)貿(mào)部和證監(jiān)會聯(lián)合《關(guān)于上市公司涉及外商投資有關(guān)問題的若干意見》，對允許外商投資股份有限公司發(fā)行A股或B股和允許外資非投資公司如產(chǎn)業(yè)資本、商業(yè)資本通過受讓非流通股的形式收購國內(nèi)上市公司股權(quán)。2002年4月1日．中國證監(jiān)會并實施《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第17號——外商投資股份有限公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定》，使外資發(fā)起設(shè)立上市公司進(jìn)入到實際操作階段。4月起，新修訂的《指導(dǎo)外商投資方向規(guī)定》及《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》正式實施，根據(jù)新修訂的內(nèi)容，中國基本實現(xiàn)全方位對外開放，許多以往限制外資進(jìn)入的領(lǐng)域開始解禁。2002年6月，中國證監(jiān)會頒布《外資參股證券公司設(shè)立規(guī)則》和《外資參股基金管理公司設(shè)立規(guī)則》。這兩個規(guī)則的頒布和實施表明金融業(yè)對外開放已成定局。2002年8月1日起，開始執(zhí)行新的《外商投資民用航空業(yè)規(guī)定》，外商的投資范圍擴大到現(xiàn)有的任何一家公共航空運輸企業(yè)。10月，證監(jiān)會《上市公司收購管理辦法》，其中對上市公司的收購主體不再加以限制，外資將獲準(zhǔn)收購包括國內(nèi)A股上市公司和非上市公司的國有股和法人股，此《辦法》于12月1日起正式實施。11月1日，中國證券監(jiān)督管理委員會、財政部、國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會頒布了《關(guān)于向外商轉(zhuǎn)讓上市公司國有股和法人股有關(guān)問題的通知》；11月5日，中國證券監(jiān)督管理委員會、中國人民銀行聯(lián)合了《合格境外機構(gòu)投資者境內(nèi)證券投資管理暫行辦法》；11月8日，國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、財政部、國家工商行政管理總局、國家外匯管理局公布了《利用外資改組國有企業(yè)暫行規(guī)定》。2002年12月30日，為規(guī)范對外商投資企業(yè)的管理，外經(jīng)貿(mào)部、國家稅務(wù)總局、國家工商總局、國家外匯管理局聯(lián)合制定并了《關(guān)于加強外商投資企業(yè)審批、登記、外匯及稅收管理有關(guān)問題的通知》。《通知》對外資并購國內(nèi)企業(yè)的相關(guān)審批程序和出資繳付期限作出具體規(guī)定，并自今年1月1日起正式施行。2003年1月2日上述四部委又聯(lián)合了《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》，自2003年4月12日起施行。該《暫行規(guī)定》對外資并購的形式、外資并購的原則、審查機構(gòu)、審查門檻、并購程序作了較為全面的規(guī)定，是我國目前為止最為全面的、專門性的規(guī)制外資并購的行政規(guī)章，是我國外資并購法律規(guī)制的基礎(chǔ)。標(biāo)志著我國外資并購進(jìn)入有法可依的時代。

(二)我國外資并購立法的不足

我國外資并購立法存在如下不足：

1．欠缺體系性。外資并購立法是一個系統(tǒng)的工程，然而我國在外資并購立法上缺乏一個完善的規(guī)制體系?，F(xiàn)有的立法基本上遵循“成熟一個制定一個”或者是“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”的指導(dǎo)思想，表現(xiàn)為外資并購立法缺乏規(guī)劃性、超前性。由于沒有一部能統(tǒng)率外資并購相關(guān)法律規(guī)范的基本法，有限的外資并購立法在不同效力層次和規(guī)制領(lǐng)域上缺乏相互的配合，經(jīng)常出現(xiàn)法律規(guī)范相互間的沖突和無法可依的狀況。顯然，近年來的外資并購客觀形勢的巨大變化，已經(jīng)促使立法部門認(rèn)識到這一不足，2003年1月2日外經(jīng)貿(mào)部、國家稅務(wù)總局、國家工商總局、國家外匯管理局聯(lián)合制定并了《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》。該規(guī)章在一定程度上緩解了外資并購無法可依的局面，在短期內(nèi)將臨時起到外資并購基本法的作用，但由于其效力位階偏低，這一作用將大打折扣。

2．法律效力偏低。截至目前為止，我國關(guān)于外資并購的專門立法均為部門規(guī)章，立法效力位階的低下影響著需要配合的各種立法之間的協(xié)調(diào)，本應(yīng)作為外資并購基本法的《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》如與其他立法沖突，則會排除其適用的可能性，加之規(guī)章的不穩(wěn)定性，可能導(dǎo)致外資因難以預(yù)期、增加投資風(fēng)險而怯步。

3．內(nèi)容不完備。外資并購的規(guī)制需要相關(guān)法律法規(guī)的相互配合。縱觀各國的立法，可以發(fā)現(xiàn)在完善的外資并購立法體系中，外資并購審查法、公司法、證券法、反壟斷法等都扮演著非常重要的角色。我國反壟斷法早已提上立法議程，但到目前為止仍遲遲未能出臺。證券法雖然專門針對上市公司收購問題作出詳細(xì)、具體的規(guī)定，但其中存有明顯的疏漏與缺陷。如《公司法》對合并有明確的規(guī)定，但內(nèi)容過于原則，對外資以并購形式設(shè)立公司和以綠地投資②設(shè)立公司未有區(qū)分。作為并購中重要環(huán)節(jié)的資產(chǎn)評估，特別是無形資產(chǎn)的評估缺乏相應(yīng)的立法予以規(guī)制。

4．缺乏協(xié)調(diào)性。外資并購實踐中出現(xiàn)的許多問題是由于我國法律之間不協(xié)調(diào)、不銜接，甚至是相互矛盾造成的。如《關(guān)于企業(yè)兼并的暫行辦法》第3條規(guī)定：“全民所有制企業(yè)被兼并，由各級國有資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)審批”；《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》第34條規(guī)定：“企業(yè)被兼并須報政府主管部門批準(zhǔn)”；而《關(guān)于加強國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易管理的通知》則指出：“地方管理的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，要經(jīng)地級以上人民政府審批，中央管理的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，由國務(wù)院有關(guān)部門報國務(wù)院審批，所有特大型、大型國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓，要報國務(wù)院審批。”《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》第6條規(guī)定，審批機關(guān)為中華人民共和國對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部或省級對外貿(mào)易經(jīng)濟主管部門。以上是關(guān)于國有企業(yè)被并購時的審批制度。關(guān)于集體企業(yè)并購是否要經(jīng)過或如何經(jīng)過批準(zhǔn)這點上，有關(guān)的規(guī)定也不一致。相互矛盾、缺乏協(xié)調(diào)的規(guī)定，往往使并購主體和司法機關(guān)無所適從。

二、建立和完善我國外資并購立法系統(tǒng)

(一)外資并購立法的價值取向和基本原則

1．外資并購立法的價值取向。外資并購立法價值取向應(yīng)當(dāng)通過考察外資并購在全球范圍內(nèi)的資源配置功能和我國發(fā)展中國家的基本國情來確定。我國外資并購立法的價值取向應(yīng)為：注重公平和效率的基礎(chǔ)上，促進(jìn)有效競爭，吸引外資并遏制其消極影響，增強我國企業(yè)的國際競爭力。

2．外資并購立法的基本原則：

⑴經(jīng)濟安全原則。經(jīng)濟安全是一個國家獨立自主的基石，是其安全和政治安全的保證。判斷國家經(jīng)濟安全的標(biāo)準(zhǔn)：一是國家的經(jīng)濟政策目標(biāo)能否順利完成：二是國家是否有能力控制關(guān)系國計民生的重要行業(yè)和國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)。

⑵促進(jìn)有效競爭原則。在市場經(jīng)濟體制下，社會資源的分配主要由市場來調(diào)節(jié)，資源配置過程是市場機制發(fā)揮調(diào)控作用的過程，市場機制發(fā)揮調(diào)控作用的基礎(chǔ)是有效競爭的存在，外資并購可以優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟，改善企業(yè)的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的市場競爭力。但是，外資并購必然形成生產(chǎn)的集中從而導(dǎo)致壟斷，壟斷企業(yè)不僅會操縱市場和價格，而且還會阻礙生產(chǎn)和技術(shù)的進(jìn)步。因此，為了保護(hù)有效競爭，維護(hù)優(yōu)化資源配置的市場機制，絕大多數(shù)市場經(jīng)濟國家均制定了反壟斷法對企業(yè)并購進(jìn)行規(guī)制。

⑶效益原則。要想建立規(guī)范化、市場化的外資并購體系必須最大限度地運用企業(yè)并購市場的機理，對政府職能進(jìn)行科學(xué)的職能定位，以改革效益和經(jīng)濟效益最大化作為外資并購的基本原則。

⑷保擴少數(shù)股東及債權(quán)人利益原則。我國企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)中存在著國有股和法人股，導(dǎo)致股權(quán)分布的不均衡性。較為分散的少數(shù)股東，由于決策權(quán)力的微弱加之信息的不對稱，其利益往往得不到保障。應(yīng)建立和完善保護(hù)少數(shù)股東的信息披露、公開收購、強制收購、異議股東股份回購請求權(quán)等法律制度。外資并購必然伴隨著目標(biāo)公司的大量裁員甚至消失，因此目標(biāo)企業(yè)勞動者以及債權(quán)人的保護(hù)也很重要。外資并購必須公告?zhèn)鶛?quán)人，保證債權(quán)人的抗辯權(quán)，同時要合理安置職工，保護(hù)職工的合法權(quán)益。

(二)外資并購立法體系的基本框架

1．外資并購立法體系的模式。

對外資并購立法體系的設(shè)計主要有以下三種模式。

⑴“單軌制”模式。持該觀點的學(xué)者認(rèn)為，廢除“雙軌制”立法模式向“單軌制”立法模式轉(zhuǎn)變已是大勢所趨。所以，外資并購和我國國內(nèi)企業(yè)并購的基本法應(yīng)合二為一，即制定一部涉內(nèi)、涉外同時適用的《企業(yè)并購基本法》，作為外資并購法律體系的統(tǒng)率和核心，同時作為外資并購相關(guān)法律制度的依據(jù)和基礎(chǔ)。該觀點同時主張外資并購與國內(nèi)企業(yè)并購性質(zhì)上畢竟存在一些差異，對此《企業(yè)并購基本法》應(yīng)作例外規(guī)定。也有的學(xué)者認(rèn)為應(yīng)制定《企業(yè)并購法》及與此相配套的法規(guī)，把適應(yīng)市場經(jīng)濟客觀需要的政府指導(dǎo)作用，產(chǎn)權(quán)的合理轉(zhuǎn)讓，資產(chǎn)、資金的流向用法律的形式確立起來，以適應(yīng)日益高漲的企業(yè)并購潮的需要。

由于以英美為主的大多數(shù)發(fā)達(dá)國家在企業(yè)并購立法方面并不區(qū)分外國人和本國人，因此“單軌制”模式看起來符合國際潮流。但不能僅僅注重所謂的與國際接軌而忽視我國的現(xiàn)實國情。我國是發(fā)展中國家，市場經(jīng)濟正在初步形成階段，民族工業(yè)相當(dāng)薄弱，企業(yè)缺乏國際競爭力。如此情形下，采用“單軌制”必然會對我國民族工業(yè)形成巨大沖擊，我國入世談判所取得的逐步開放成就也等于自行放棄。事實上，即使在發(fā)達(dá)國家中，澳大利亞和加拿大也并未對外資并購和國內(nèi)并購實行“單軌制”而是采用了分別立法的模式。從法律關(guān)系角度分析，《外資并購法》既包括規(guī)制國家對外資準(zhǔn)入進(jìn)行監(jiān)管的公法規(guī)范，同時也包括規(guī)制平等并購主體之間的交易行為的私法規(guī)范，這在立法理論和立法技巧上難以協(xié)調(diào)，不利于對外資并購進(jìn)行有效規(guī)制。

⑵“雙軌制”模式。持此觀點的學(xué)者認(rèn)為，鑒于我國市場經(jīng)濟發(fā)育尚不成熟，我國企業(yè)在國際上的競爭能力相對較弱，民族工業(yè)尚需適度保護(hù)。因此，我國應(yīng)參考澳大利亞和加拿大的外資并購法律制度，對國內(nèi)并購和外資并購分別立法予以規(guī)范管理，并將外資并購納入外資管理的范疇，比較適合我國的國情。據(jù)此應(yīng)制定單行的《跨國并購法》或《外資并購法》專門規(guī)制外資并購行為。

“雙軌制”對國內(nèi)并購和外資并購分別規(guī)制，雖然能根據(jù)我國國情對外資進(jìn)行有效的規(guī)制，但其不足之處在于忽視外資并購和國內(nèi)并購的廣泛共性。事實上，在企業(yè)并購的民商事立法領(lǐng)域我國對外資和內(nèi)資并不嚴(yán)格區(qū)分，實行同樣的待遇。如果無視這一點對國內(nèi)并購和外資并購分別進(jìn)行規(guī)制，必然造成立法上的繁瑣、矛盾和重復(fù)。同時雙軌制的立法模式容易產(chǎn)生在形式上違背WTO國民待遇原則的嫌疑。

⑶“外資法”模式。持該觀點的學(xué)者認(rèn)為外資并購涉及的多種社會關(guān)系，使得外資并購行為不可避免地與外資法、公司法、證券法、勞動法、國有資產(chǎn)保護(hù)法、稅法等法律發(fā)生千絲萬縷的聯(lián)系，在確定外資并購的立法模式時要充分考慮如何實現(xiàn)以上法律之間的協(xié)調(diào)配合，避免法律規(guī)定之間的沖突和重復(fù)立法，因此應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的《外國投資法》，其中專門對外資并購的產(chǎn)業(yè)政策和外資防范政策作出規(guī)定。統(tǒng)一的《外國投資法》將取代現(xiàn)行的《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》和《外資企業(yè)法》，對外資的概念、具體形式以及外資的待遇作出規(guī)定。

筆者認(rèn)為第三種模式，即“外資法”模式較為可取，但應(yīng)做進(jìn)一步的完善。該外資并購的立法模式應(yīng)以重構(gòu)我國的外資法體系為前提，擬重構(gòu)的外資立法體系的主要思路是：將現(xiàn)行三部外商投資法及其實施細(xì)則進(jìn)行分離，作如下處理：第一、將調(diào)整外商投資企業(yè)設(shè)立、機構(gòu)、終止、內(nèi)部經(jīng)營管理問題等內(nèi)容劃歸《公司法》或《合伙企業(yè)法》等企業(yè)組織法；第二、建立新的《外國投資法》，將外國投資的方式、外資的準(zhǔn)入和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向、外商待遇標(biāo)準(zhǔn)等問題作為新的《外國投資法》調(diào)整的內(nèi)容；第三、將與外商投資企業(yè)有關(guān)的監(jiān)督和管理問題(如外匯、稅收和技術(shù)引進(jìn)等)則可直接納入相關(guān)的經(jīng)濟管理法律部門之中，不必留在外資法中。按這種思路重構(gòu)后，外國投資法就會有一個清晰的法律結(jié)構(gòu)圖：第—層次是我國《憲法》中有關(guān)外商投資的法律地位規(guī)定；第二層次是《外國投資法》；第三層次是有關(guān)具體企業(yè)組織法以及相關(guān)法律、法規(guī)：第四層次為地方有關(guān)立法。

在重構(gòu)我國外資法體系的前提下，外資并購立法體系應(yīng)做以下革新：首先，制定外資并購的基本法，對外資并購的準(zhǔn)入進(jìn)行規(guī)制。外資并購的基本法統(tǒng)一于《外國投資法》之中，《外國投資法》將對外資新建、外資并購及其他形式的外商投資進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)制，以鼓勵外商對華投資、促進(jìn)國民經(jīng)濟持續(xù)、健康、快速發(fā)展為目的，內(nèi)容包括外資的概念，外商投資的類型，投資的行業(yè)限制，外商投資審查的機構(gòu)、程序和標(biāo)準(zhǔn)，法律責(zé)任等規(guī)范。其次，在外資并購交易階段，實行國內(nèi)并購和外資并購合一的立法模式。因為，在這個階段涉及的法律關(guān)系主要是平等主體之間的民商事私法關(guān)系和國家基于市場效率和競爭因素進(jìn)行適當(dāng)規(guī)制的公法關(guān)系。在市場經(jīng)濟體制下，對這兩類法律關(guān)系的規(guī)范不應(yīng)以企業(yè)的所有制形式有所不同，而主要是依據(jù)企業(yè)的責(zé)任形式予以區(qū)別對待。再次，應(yīng)當(dāng)制定《企業(yè)并購條例》，主要是對并購交易過程進(jìn)行規(guī)制的行政法規(guī)。其目的在于調(diào)整平等并購主體的交易行為。在革新的基礎(chǔ)上建立的外資并購立法體系由四個層次的立法所組成：核心層是外資并購基本法，是外資并購法律體系的基礎(chǔ)和核心；中間層是規(guī)制外資并購的主要部門法，包括公司法、反壟斷法、證券法、合同法、企業(yè)并購法等；外部層是對規(guī)制外資并購起一定作用的部門法律，如：社會保障法、勞動法、環(huán)境法、中介組織法等；超外層是指與外資并購有關(guān)的規(guī)章、制度及司法解釋。

2．外資并購立法體系的作用機制。

外資并購的社會關(guān)系可以分為兩類：一類是國家對外資并購市場準(zhǔn)入的管理關(guān)系；另一類是外資并購的交易關(guān)系。外資并購的交易關(guān)系又包括平等并購主體之間的交易關(guān)系和國家對并購交易的監(jiān)管關(guān)系。對外資并購的立法規(guī)制同樣也可以分為兩類：一類是調(diào)整國家對外資并購準(zhǔn)入進(jìn)行監(jiān)管的公法規(guī)范；另一類是調(diào)整外資并購交易的具有一定公法內(nèi)容的私法規(guī)范。在外資并購準(zhǔn)入階段主要由外資并購的基本法進(jìn)行規(guī)制，在并購交易階段由同樣適用于國內(nèi)企業(yè)并購和外資并購的立法體系進(jìn)行規(guī)制，主要包括民商法等私法規(guī)范，也包括反壟斷法等公法規(guī)范。

(三)外資并購基本法

1．外資并購基本法的立法模式。正如前文所論，我國的外資并購基本法應(yīng)當(dāng)采取在將來統(tǒng)一制定的《外國投資法》中設(shè)專章予以規(guī)定的立法模式。在現(xiàn)階段，我國頒布的自2003年4月12日起施行的《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》，將在實質(zhì)上起到外資并購基本法的作用。但是應(yīng)當(dāng)指出的是，該《暫行規(guī)定》以部門規(guī)章的形式出現(xiàn)，其較低的效力位階難以擔(dān)當(dāng)作為外資并購立法核心，統(tǒng)率各相關(guān)部門法的作用。同時，其名稱中又冠以“暫行”更加增加了該法的不確定性。因此，《外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)暫行規(guī)定》僅應(yīng)作為過渡時期短期內(nèi)的立法規(guī)范，一俟時機成熟，應(yīng)當(dāng)馬上制定《外國投資法》對外國投資進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)制，如此將大大推進(jìn)我國外國投資法律環(huán)境的改善。

2．外資并購基本法的性質(zhì)及主要內(nèi)容

外資并購基本法應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：外資并購的含義，外資并購的主體，外資并購的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，外資并購的方式，外資并購的待遇，外資并購的審查，外資并購的法律適用，法律責(zé)任等。

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參考文獻(xiàn)：

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第8篇：外商投資法論文范文

論文摘要:所得稅的收入是我國財政收入的又一重要組成部分，占全部財政收入的20%以上，其地位，僅次于流轉(zhuǎn)稅而居第二。所得稅是對利潤的征稅，所得稅具有稅負(fù)不轉(zhuǎn)嫁、不隱匿，稅負(fù)公平，調(diào)節(jié)力度強的特點?，F(xiàn)行所得稅:企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅存在問題，對經(jīng)濟的產(chǎn)生影響，需要完善現(xiàn)行所得稅制度。

所得稅是以所得額為課稅對象而課征的一類稅種的總稱。所謂所得額是指納稅人在某一納稅年度的收人總額減去稅法規(guī)定準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額。我國對所得額的征稅分為法人所得稅和自然人所得稅。從我國現(xiàn)行稅制的設(shè)置來看，第一層次的調(diào)節(jié)是流轉(zhuǎn)稅，它是對銷售收人的征稅，一般是按全額或增值額征稅，如消費稅、營業(yè)稅、增值稅;第二層次的調(diào)節(jié)是所得稅，它是對利潤的征稅，一般是按純所得征稅，因為流轉(zhuǎn)稅和所得稅的納稅人是同一人，若流轉(zhuǎn)稅按全額征稅，所得稅必然按凈額征稅，以避免重復(fù)征稅;第三層次的調(diào)節(jié)是財產(chǎn)稅，它是對財產(chǎn)的價值或數(shù)量征稅，在整個稅制體系中，是輔稅種，以彌補流轉(zhuǎn)稅和所得稅課稅的不足。所得稅作為整個稅制體系的重要組成部分，具有不同于其他稅類的特點:

1.稅收負(fù)擔(dān)的直接性。所得稅一般由企業(yè)或個人作為納稅人履行納稅義務(wù)，而且稅負(fù)最終由企業(yè)和個人承擔(dān)。由于納稅人就是負(fù)稅人，稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，所以被稱為直接稅。直接稅的最大優(yōu)點是政府對誰征稅、誰就繳稅，能達(dá)到政府預(yù)期的稅收政策目標(biāo)。

2.稅收分配的公平性。所得稅如果采用累進(jìn)稅率征稅，能體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)的原則，所得多的多征，所得少的少征，無所得不征。所謂累進(jìn)稅率就是隨所得增長而逐級遞增的稅率制度。它的最大特點是矯正貧富差距，緩和階級矛盾，穩(wěn)定經(jīng)濟，達(dá)到稅收公平的目的。

3.稅收征收的公開性。所得稅是直接稅，一般不轉(zhuǎn)嫁。所得稅在征收方式上一般由企業(yè)或個人申報繳納，采用按年計算，按期預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補的方法;在征收環(huán)節(jié)上選擇收人分配環(huán)節(jié)，是對利潤的征收，所以，所得稅征收具有公開性、透明度強的特點，易于征納雙方貫徹稅收政策。

4.稅收管理的復(fù)雜性。所得稅是對所得額的征稅，不論是企業(yè)或個人都要核算自己的純所得額，相對比較流轉(zhuǎn)稅對銷售收人計稅而言，所得稅的計算顯得復(fù)雜，核算水平高，征收管理的成本高，難度大，所以所得稅客觀上要求整個社會有較高的信息化、核算水平和管理水平，才能將稅款及時、足額、穩(wěn)定人庫。

5.稅收收人的彈性。所得稅是以所得額為征稅對象，而所得額是隨國民經(jīng)濟的發(fā)展變化和國民收人的變化而變化，因此，收人可靠。同時，所得稅采用累進(jìn)稅率，能夠自動適應(yīng)國民經(jīng)濟周期的變化，隨經(jīng)濟的繁榮和經(jīng)濟衰退而發(fā)揮穩(wěn)定器的作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟穩(wěn)定增長。我國現(xiàn)行所得稅制主要設(shè)置三個稅種，即企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(以下簡稱外商投資企業(yè)所得稅)、個人所得稅。1994年所得稅制改革，第一步先將性質(zhì)不同的內(nèi)資企業(yè)所得稅歸并，統(tǒng)一開征企業(yè)所得稅(對內(nèi)資企業(yè)使用);保留1991年7月改革的外商投資企業(yè)所得稅(對涉外企業(yè)使用)，第二步，將內(nèi)、外分設(shè)的企業(yè)所得稅統(tǒng)一。個人所得稅的改革，將對中國公民和外籍公民分設(shè)的三稅合一，統(tǒng)一開征個人所得稅(內(nèi)、外統(tǒng)一)。1994稅改至今，已經(jīng)9個年頭，所得稅在組織財政收人，特別是調(diào)節(jié)經(jīng)濟、縮小貧富差距、緩和階級矛盾方面起到了重要作用，中國改革開放20多年，國家綜合國力的提高，人民生活水平的提高，都有賴于稅收的貢獻(xiàn)，但所得稅在運行中也存在一些問題，有待于改革。

一、企業(yè)所得稅、個人所得稅存在問題及對經(jīng)濟的影晌

(一)企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅，也稱法人所得稅，是對企業(yè)的所得額征收的一種稅。我國的法人所得稅有兩種，它們是內(nèi)資企業(yè)所得稅和外商投資企業(yè)所得稅。這兩個稅種的共同點是:第一，兩稅種都是對利潤所得的課征;第二，兩稅種的名義稅率是一樣的，內(nèi)資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的33%，而外商投資企業(yè)所得稅的稅率是所得額的300!0(中央)，所得額的3%(地方)，綜合稅率為33%。而兩稅種的不同點是:

1.在所得稅收制度上內(nèi)外資企業(yè)不一致，內(nèi)外資企業(yè)分別適用兩套稅法。內(nèi)資企業(yè)適用企業(yè)所得稅涉外企業(yè)適用外商投資企業(yè)所得稅。對法人利潤征稅采用內(nèi)、外兩套稅法，一是違背了稅收公平原則，特別是加人WTO一年后的今天，仍用內(nèi)外兩套稅法的作法，有悖于國民待遇原則。二是內(nèi)、外兩套稅在具體執(zhí)行時，易造成誤解，甚至是稅收歧視。三是內(nèi)外兩套稅法不利于企業(yè)在同一起跑線上競爭。

2.內(nèi)外兩套稅法，確認(rèn)所得額時稅前扣除執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一樣。在扣除所得項目和比例上內(nèi)資企業(yè)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于涉外企業(yè)，使涉外企業(yè)扣除項目金額多所得額少，從而稅金也就少了，比如壞賬準(zhǔn)備金的提取比例，內(nèi)資企業(yè)是年末應(yīng)收賬款的5%，而涉外企業(yè)是年末應(yīng)收賬款的3%，象計稅工資、計算折舊的殘值率、捐贈的扣除等扣除比例均不一樣，存在內(nèi)資低、涉外企業(yè)高的現(xiàn)象。其結(jié)果外商稅負(fù)輕于內(nèi)商稅負(fù)。

3.內(nèi)外兩套稅法，稅收優(yōu)惠政策不一樣。我國是在“對外開放，對內(nèi)搞活”的政策下，在20世紀(jì)80年代初期建立涉外所得稅制，90年代初將涉外稅制進(jìn)行歸并，建成外商投資企業(yè)所得稅至今。當(dāng)時中國為了大量吸引資本和技術(shù)，對外商規(guī)定了諸多稅收優(yōu)惠條款，比如:稅率的優(yōu)惠，特區(qū)減按巧%或24%征稅，生產(chǎn)性企業(yè)的二免三減半;再投資退稅;加速折舊等優(yōu)惠。這些僅對外商用，這是非常英明和正確的，但今天情況已發(fā)生了巨大的變化，中國政治、經(jīng)濟穩(wěn)定、投資的硬、軟環(huán)境都發(fā)生了根本性變化，所以要適時調(diào)整。

4.內(nèi)資企業(yè)所得稅本身的有些稅收優(yōu)惠政策有些滯后。比如為支持發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠，象副食品廠、服務(wù)業(yè)等等，過去是人民必須品，收費標(biāo)準(zhǔn)低，行業(yè)盈利少，免稅鼓勵其發(fā)展，而現(xiàn)在某些副食品、成了人們的調(diào)味品，價格上漲幅度很高，利潤客觀，可以取消減免稅優(yōu)惠政策。

5.內(nèi)、外兩套所得稅在保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)科技進(jìn)步方面的稅收優(yōu)惠政策取向上，用直接優(yōu)惠多，而間接優(yōu)惠少。西方國家在保護(hù)環(huán)境，促進(jìn)科技進(jìn)步的稅收政策方面，有的是單獨立法征稅、有的使用間接優(yōu)惠為主，直接優(yōu)惠為輔。比如美國關(guān)于企業(yè)虧損彌補規(guī)定，可以向前三年，向后7年彌補，比較靈活;關(guān)于科技投資，超過一定百分比，可在所得稅前列支部分投資等等。我國是利用廢氣、廢渣、廢液產(chǎn)生的利潤，在計算所得稅時允許稅前列支，基本上是有利潤才扣除，不與企業(yè)承擔(dān)投資部分風(fēng)險，不利于企業(yè)積極從事環(huán)保，科技方面的投資。

(二)個人所得稅

1.個人所得稅實行分項課征制。國際上個人所得稅的征收有三種類型:一是總額課征制，如美國;二是分項課征制(我國);三是總額和分項課征制(如西歐一些國家)。一般財務(wù)會計核算水平高，納稅意識強，金融發(fā)達(dá)，非貨幣化程度高，電子貨幣使用普遍，征管手段高的國家，采用總額課征制，反之，易采用分項課征制。我國采用分項課征制，是符合當(dāng)時的條件的，但時至今日，存在的問題:一是分項課征制，即分項確定收人、分項扣除、分項計算，易使納稅人收人化整為零，解收人，逃避稅收。二是分項課征制，在稅率制度上，不利體現(xiàn)所得多的多征，所得少的少征，無所得不征的累進(jìn)稅率制度，不能真正體現(xiàn)公平原則，不能體現(xiàn)富人繳稅，窮人享受福利的思想。

2.個人所得稅征稅范圍過窄，調(diào)節(jié)力度有限。

3.個聲沂得稅免征額過低，易使富人稅變成窮人稅。

4.個人所得稅工資所得采取個人申報繳稅，未考慮家庭人口間題，生計費扣除標(biāo)準(zhǔn)一樣，有失公平。

5.個人所得稅在征收方面存在一是公民納稅意識差;二是征管手段落后;三是收人多樣化且采用現(xiàn)金結(jié)算多;四是個人財產(chǎn)收人不明晰，不確定，所有這些因素都影響了個人收人所得稅及時、足額人庫，使應(yīng)收的稅款收不上來，出現(xiàn)富人不繳稅、少繳稅，窮人繳稅的現(xiàn)象。

二、完善所得課稅的對策

(一)完善企業(yè)所得稅稅制

1.統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅制。依照國民待遇原則，以外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法為基本標(biāo)準(zhǔn)改革現(xiàn)有企業(yè)所得稅，實現(xiàn)內(nèi)外兩套稅法的合并。改革要按統(tǒng)一規(guī)范的原則進(jìn)行.科學(xué)界定納稅人和征稅范圍，統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一優(yōu)惠政策，參照國際慣例，規(guī)定稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，重點清理并消除帶有歧視性的稅收政策，解決好外資企業(yè)優(yōu)惠多于內(nèi)資企業(yè)，非國有企業(yè)優(yōu)惠多于國有企業(yè)的問題，實現(xiàn)對、外資企業(yè)的稅收平等待遇，提高內(nèi)資企業(yè)的市場競爭力。

2.完善我國企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，除保留特定區(qū)域(如我國西部地區(qū))優(yōu)惠政策外，逐步取消其他地區(qū)性優(yōu)惠政策，為不同地區(qū)和各類企業(yè)創(chuàng)造公平的競爭環(huán)境。取消內(nèi)資企業(yè)對第三產(chǎn)業(yè)已到期的優(yōu)惠政策。同時，根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、實行稅收優(yōu)惠，推動產(chǎn)業(yè)的優(yōu)化和升級。

3.所得稅的優(yōu)惠方式由已往以直接減免稅為主，間接減免稅為輔改為間接減免稅為主，直接減免為輔的方式，參與企業(yè)投資風(fēng)險，鼓勵科技進(jìn)步，間接減免稅的方式有加速折舊、投資抵免、費用扣除，科研開發(fā)基金等優(yōu)惠方式。

(二)完善個人所得稅稅制

1.改分項課征制為總額和分項課征制。這一模式的具體做法是，在進(jìn)一步規(guī)范目前分類所得的基礎(chǔ)上，先以源泉預(yù)扣的辦法預(yù)征分類所得稅，在納稅年度終了時，由納稅人申報其全年綜合的各項所得，由稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)稅毛所得額，調(diào)整所得額和應(yīng)稅凈所得額，并據(jù)以計算出年度應(yīng)納稅額，對年度內(nèi)已納的稅額作結(jié)算調(diào)整，多退少補。這樣做一是符合我國國情，二是將多元化收人納人個稅的總控管理，以利于公平稅收。

2.擴大征稅范圍，嚴(yán)格控制減免稅?，F(xiàn)行個人所得稅的課稅范圍過窄，僅例舉項，應(yīng)適時擴展。對于一些個人的福利收人和從事農(nóng)、林、牧、漁等個人收人超過扣稅標(biāo)準(zhǔn)的所得應(yīng)列為征稅對象。對屬于常規(guī)課稅項目的國債利息，省政府和部委以上單位的獎勵，股票轉(zhuǎn)讓等應(yīng)考慮納人計稅范圍。取消對偶然所得中一次中獎收人不超過1萬元免稅的規(guī)定。個人投資人股的股息、紅利征收個人所得稅和企業(yè)所得稅征收有重復(fù)征稅之嫌。具體解決辦法，國際上有三種做法:一是采用歸集抵免法;二是對利潤征了所得稅的，不再征個人所得稅;三是采用低稅率征稅。據(jù)我國個人所得稅征管現(xiàn)狀，采用第三種方法，在征收企業(yè)所得稅后個人分得的股息、紅利所得，計算個人所得稅時，由現(xiàn)行稅率20%調(diào)低至10%或5%，以降低個人投資所承擔(dān)的過高稅負(fù)，減輕重復(fù)征稅，刺激個人投資。

3.合理確定費用扣除項目和扣除標(biāo)準(zhǔn)?？鄢椖繎?yīng)包括納稅人為取得納稅所得發(fā)生的支出，基本生計費用和特別扣除費用，扣除標(biāo)準(zhǔn)要考慮納稅人的婚姻狀況、賭養(yǎng)人口、年齡和健康狀況、醫(yī)療、教育費用等因素，并根據(jù)收人、物價水平等因素適時調(diào)整，以體現(xiàn)公平原則。

4.提高個人所得稅的免征額由800提高到1500元，以真正體現(xiàn)富人繳稅、窮人享受福利。

5.提高公民納稅意識。要讓每位公民知道，小偷偷的是別人的錢，而偷稅偷的是國家錢也是大家錢。所以要大力宣傳稅法、執(zhí)法、守法。對于違法者，嚴(yán)懲不怠。完善代扣代繳與自行申報制度，建立納稅人編碼制度。個人所得稅改革成敗的關(guān)鍵在于建立健全個人所得稅稅源監(jiān)控機制。要在繼續(xù)完善代扣代繳與自行申報制度的基礎(chǔ)上，盡快建立納稅人編碼實名制。以信息技術(shù)手段為支持，加強與銀行、工商行政管理部門、海關(guān)、公安、法院的配合，對納稅人的賬戶、號碼等實行全面的監(jiān)控，防止稅源流失。

(三)加大稅收優(yōu)息政策的科技導(dǎo)向

第9篇：外商投資法論文范文

論文關(guān)鍵詞：FDI，協(xié)整檢驗，誤差修正模型，經(jīng)濟增長

 

一、引言

對利用外商直接投資（Foreign Direct Investment）問題的研究是國際經(jīng)濟學(xué)和國際貿(mào)易學(xué)的一個重要方面。作為國際資本流動的主要方式，F(xiàn)DI對東道國經(jīng)濟的影響作用已日益為國內(nèi)外研究者所關(guān)注。隨著FDI進(jìn)入國民經(jīng)濟的大部分領(lǐng)域，F(xiàn)DI在我國經(jīng)濟中的地位不斷提高，對我國經(jīng)濟的各個方面、各個環(huán)節(jié)都產(chǎn)生了重要作用。但在引進(jìn)外資和利用外資的實踐過程中也還存在著許多實際問題，且FDI對經(jīng)濟增長也可能產(chǎn)生正負(fù)兩方面的影響。關(guān)于FDI與我國經(jīng)濟增長的問題，國內(nèi)外許多學(xué)者也作了有益的探討。Sun and Parik (2001) 運用中國1985―1995年間29個省的聚合數(shù)據(jù)，基于Feder 的模型，進(jìn)行分析，認(rèn)為一國出口占GDP比重的提高及國內(nèi)投資和國外投資的增加會促進(jìn)經(jīng)濟的增長，此外還得出在我國不同地區(qū)出口和FDI對經(jīng)濟增長的作用不同。沈坤榮、耿強（2001）通過構(gòu)建內(nèi)生增長模型，對外商直接投資、技術(shù)外溢與內(nèi)生經(jīng)濟增長進(jìn)行了實證分析和檢驗。蕭政、沈艷（2002）從中國和其他23個發(fā)展中國家總量時間序列資料分析得出：除經(jīng)濟因素外，穩(wěn)定可靠的組織機構(gòu)和城市化的發(fā)展在吸引外商直接投資方面發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用協(xié)整檢驗，是促進(jìn)經(jīng)濟增長的重要因素。魏后凱（2002）利用1985―1999年時間序列和橫斷面數(shù)據(jù)，對外商投資對中國區(qū)域經(jīng)濟增長的影響進(jìn)行了實證分析。結(jié)果表明，東部發(fā)達(dá)地區(qū)與西部落后地區(qū)之間GDP增長率的差異，大約有90%是由外商投資引起的論文開題報告范文?？蒂澚?，張必松（2006）采用我國1983-2004年的經(jīng)濟數(shù)據(jù)進(jìn)行實證檢驗,實證結(jié)果說明外國直接投資、國際貿(mào)易與經(jīng)濟增長間具有長期均衡關(guān)系,且我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長與外國直接投資有雙向因果關(guān)系,但相互影響的程度不同。從以上文獻(xiàn)概述我們可以看出，關(guān)于我國FDI與經(jīng)濟增長關(guān)系的研究大多數(shù)學(xué)者都是從整體上去考察，針對某一地區(qū)的研究上不多見，尤其缺乏有深度的研究。

總之，由于樣本期間選取、方法使用、數(shù)據(jù)選取密度等的不同，得出了不盡相同的結(jié)論。值得注意的是，關(guān)于外商直接投資與經(jīng)濟增長兩者相互關(guān)系的不同結(jié)論將引出不同的政策建議，與我國未來對外經(jīng)貿(mào)戰(zhàn)略密切相關(guān)。況且，我國幅員遼闊，不同省市之間的經(jīng)濟發(fā)展模式以及發(fā)展水平差異很大，在不同地區(qū)對外直接投資與經(jīng)濟增長之間的關(guān)系有可能不同。因此，針對不同區(qū)域?qū)嶋H發(fā)展?fàn)顩r的實證研究應(yīng)該得到足夠的重視。本文通過應(yīng)用內(nèi)生經(jīng)濟增長理論，分析歸納外商直接投資對經(jīng)濟增長作用的傳導(dǎo)機制，找出河南省利用外資需要解決的關(guān)鍵問題，提出有效的建議，從而使河南省在新的形勢和環(huán)境下、在全方位開放的格局中加快經(jīng)濟的發(fā)展。

二、FDI對河南省經(jīng)濟增長作用的傳導(dǎo)機制

在經(jīng)濟學(xué)理論當(dāng)中，經(jīng)濟增長是受到眾多變量因素綜合影響的結(jié)果。就業(yè)人數(shù)的增多，資本存量的增加和廣義技術(shù)進(jìn)步是經(jīng)濟增長的三個源泉，F(xiàn)DI就是通過影響這些變量而直接或間接作用于經(jīng)濟增長。從FDI的角度來說，新古典經(jīng)濟增長模型的基本缺陷是長期的經(jīng)濟增長只能通過被認(rèn)為是外生變量的技術(shù)進(jìn)步和勞動力的增長產(chǎn)生，F(xiàn)DI只能在短期內(nèi)影響增長協(xié)整檢驗，成功推進(jìn)FDI的政策效應(yīng)是短暫的。而在長期內(nèi)，在傳統(tǒng)資本要素遞減報酬的假設(shè)下，引資國的經(jīng)濟將收斂于穩(wěn)定狀態(tài)，就好像FDI從來沒有發(fā)生過，對產(chǎn)出沒有持續(xù)的影響，如果要FDI促進(jìn)長期增長，必須通過持久的外部技術(shù)沖擊。而內(nèi)生增長理論認(rèn)為增長的決定因素被認(rèn)為是內(nèi)生的，F(xiàn)DI被看作是資本存量，技術(shù)訣竅和相關(guān)技術(shù)的組合。因此，在理論上講FDI可以通過不同的渠道影響經(jīng)濟增長。FDI對東道國經(jīng)濟增長作用機制可以表示如下圖。

新古典增長模型不能解釋決定長期增長的技術(shù)進(jìn)步是如何產(chǎn)生的，也就不能真正解決一國長期經(jīng)濟增長的問題。20世紀(jì)80年代內(nèi)生經(jīng)濟增長理論將外部性納入到經(jīng)濟增長過程之中，不同類型外部性的存在阻止了資本邊際生產(chǎn)率的持續(xù)的下降。換句話說，外部性解決了促進(jìn)長期增長所需要的非遞減報酬率問題。隨之有關(guān)FDI通過其外溢效應(yīng)對東道國經(jīng)濟增長做出貢獻(xiàn)的實證研究也蓬勃發(fā)展起來。所謂溢出效應(yīng)是指，外商直接投資對東道國的經(jīng)濟效率和經(jīng)濟增長或發(fā)展能力發(fā)生無意識影響的間接作用。在此意義上，資本將突破新古典理論邊際收益遞減的經(jīng)典假設(shè)，產(chǎn)生不變甚至遞增的收益，從而影響長期增長。外商直接投資的外溢效應(yīng)可以提高東道國的生產(chǎn)率并且認(rèn)為是東道國技術(shù)進(jìn)步的催化劑論文開題報告范文。由于FDI潛在外部性效應(yīng)大于FDI作為一種新的要素投入，因此，外溢效應(yīng)被認(rèn)為是FDI促進(jìn)東道國經(jīng)濟增長最重要的機制。FDI通過其外溢效應(yīng)對東道國經(jīng)濟增長的影響是多方面的：在微觀層面上可以影響東道國企業(yè)人力資本水平，管理效率和技術(shù)水平；在宏觀層面上可以影響東道國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)及東道國的對外貿(mào)易，從而間接的推動?xùn)|道國的經(jīng)濟增長。由圖可以看出，F(xiàn)DI可以通過資本形成效應(yīng)以及勞動投入效應(yīng)從“量”上來直接推動經(jīng)濟增長；也可以從“質(zhì)”上來影響東道國的技術(shù)水平、人力資本、對外開放程度及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，從而提高生產(chǎn)率即廣義的技術(shù)進(jìn)步而間接的推動?xùn)|道國經(jīng)濟的長期增長。

通過上面的分析可知，早期關(guān)于FDI對經(jīng)濟增長作用機制的研究，尤其是有關(guān)流向發(fā)展中國家的FDI的研究主要是基于錢納里的“雙缺口模型”協(xié)整檢驗，驗證FDI的流入是否能夠通過資本積累效應(yīng)來彌補東道國的“資本缺口”，是東道國引資的基本理論。隨著經(jīng)濟增長理論的不斷發(fā)展，內(nèi)生增長理論已經(jīng)成為研究FDI對東道國經(jīng)濟增長影響作用的主要理論，以該理論為基礎(chǔ)，本文構(gòu)建了FDI作用于經(jīng)濟增長的傳到機制：一方面FDI可以通過影響物質(zhì)投入要素（資本和勞動力）直接作用于經(jīng)濟增長，另一方面，F(xiàn)DI通過其“溢出效應(yīng)”間接的作用于經(jīng)濟增長。

三、實證檢驗

1、變量定義及數(shù)據(jù)選擇

用于分析的數(shù)據(jù)來自《河南省統(tǒng)計年鑒》的相關(guān)各期，樣本數(shù)據(jù)為1985-2008年的年度數(shù)據(jù)。

GDP：消除價格因素的國內(nèi)生產(chǎn)總值，考慮到消除價格因素變量的連續(xù)性和可比性，本文中國內(nèi)生產(chǎn)總值用GDP平減指數(shù)（1985＝100）來剔除物價上漲因素的影響，并取自然對數(shù)。

FDI:消除價格因素的實際利用外商直接投資額。原始數(shù)據(jù)是以美元標(biāo)價的實際利用外商直接投資額,首先采用美元對人民幣年平均匯率折算成以人民幣標(biāo)價的外商直接投資數(shù)據(jù),然后使用GDP平減指數(shù)(1985=100)來消除價格因素,并取自然對數(shù)。

2、時間序列的平穩(wěn)性檢驗

首先對所選變量數(shù)據(jù)序列的平穩(wěn)性進(jìn)行檢驗。本文采用ADF(AugmentedDickey-Fuller)單位根檢驗方法，分別就每個變量的時間序列數(shù)據(jù)的水平和一階差分形式進(jìn)行檢驗。ADF檢驗是基于以下方程：

誤差項是序列上獨立的，虛擬假設(shè)是=0，既有一個單位根。方程包含常數(shù)項和趨勢項。

表1：ADF單位根檢驗結(jié)果

 

序列

趨勢類型

（C T K）

ADF統(tǒng)計量

臨界值(5%)

FDI

0 0 1

0.2391

-1.9642

FDI

C 0 1

-1.6910

-3.0659

FDI

C T 1

-2.9679

-3.7374

ΔFDI

0 0 1

-3.6951

-1.9658

ΔFDI

C 0 1

-3.8235

-3.0818

ΔFDI

C T 1

-3.9679

-3.7347

GDP

0 0 1

1.7007

-1.9699

GDP

C 0 1

-2.1901

-3.1222

GDP

C T 1

-1.9457

-3.8288

ΔGDP

0 0 1

-1.9027

-1.9725

ΔGDP

C 0 1

-3.4483

-3.1483

ΔGDP

C T 1