財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的收支審計(jì)與內(nèi)部控制

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摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高。各高校在規(guī)模上也有不同程度的擴(kuò)大，其財(cái)務(wù)管理工作受到了社會(huì)各界的關(guān)注。各大高校的支出，大多與收入成正比，獲得最多撥款和事業(yè)收入的高校支出也是最多的，達(dá)到了近二百億元，如此龐大的收支數(shù)據(jù)之下出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高。文章從風(fēng)險(xiǎn)防控的角度探討高校財(cái)務(wù)收支審計(jì)與內(nèi)部控制的相關(guān)工作，為我國(guó)高校今后的發(fā)展提供可行性建議。

關(guān)鍵詞：高校財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)防控；收支審計(jì)

2012年，我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)了關(guān)于企事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的相關(guān)文件《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，以行政的角度對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)范，進(jìn)一步強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，為高校財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制創(chuàng)新及改革提供了新的依據(jù)和指示。從目前的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)看，我國(guó)高校在資金管理上還不夠嚴(yán)格，內(nèi)部控制方面仍有待完善，可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)比較高。

一、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下，收支審計(jì)與內(nèi)部控制的意義和關(guān)系

高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是指高校財(cái)務(wù)部門(mén)或者財(cái)務(wù)相關(guān)的工作人員，在履行職務(wù)的過(guò)程中發(fā)生財(cái)務(wù)問(wèn)題的可能性。高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般分為思想道德、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、制度機(jī)制以及外部環(huán)境等風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，涉及到高校日常運(yùn)營(yíng)工作的方方面面，主要集中在財(cái)務(wù)、基建、招生、科研等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域。收支審計(jì)與內(nèi)部控制是指高校為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性和科學(xué)性，采取了一系列措施和程序，對(duì)可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)和控制管理的過(guò)程。高校執(zhí)行收支審計(jì)與內(nèi)部控制時(shí)，一般都是將可能涉及到財(cái)務(wù)工作的部分作為管理目標(biāo)，通過(guò)制定規(guī)章制度、設(shè)置管理部門(mén)、加強(qiáng)業(yè)務(wù)流程控制手段等方式，提高對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控。在高校財(cái)務(wù)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)防控方面的收支審計(jì)和內(nèi)部控制工作，可以有效地降低以權(quán)謀私、公款私用、貪污腐敗等情況的出現(xiàn)，有利于促進(jìn)高校不同部門(mén)、崗位、和權(quán)力之間的互相制約和互相監(jiān)督的良性循環(huán)，保障高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)和運(yùn)營(yíng)工作都能夠順利開(kāi)展，為高校的可持續(xù)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。在對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控中收支審計(jì)與內(nèi)部控制的概念和意義進(jìn)行論述之后可以看出二者在多方面的共同點(diǎn)。首先，二者都是從高校的內(nèi)部管理出發(fā)，對(duì)涉及到財(cái)務(wù)工作的方方面面進(jìn)行監(jiān)督和管理，其次二者在管理的方法上也具有高度的一致性。在高校開(kāi)始加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控之后，要充分利用這一時(shí)期，將收支審計(jì)與內(nèi)部控制工作也同時(shí)關(guān)注起來(lái)，共同為建立科學(xué)合理且健全實(shí)用的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。收支審計(jì)與內(nèi)部控制工作也為降低高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供較為準(zhǔn)確的防控方向。財(cái)務(wù)部門(mén)作為高校資金的管理部門(mén)，是高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重點(diǎn)，開(kāi)展高校財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制和收支審計(jì)工作，可以有效地將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口進(jìn)行前移，是對(duì)財(cái)務(wù)工作中可能出現(xiàn)的腐敗行為進(jìn)行遏制的重要措施。

二、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下，收支審計(jì)與內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)各高校在高等教育的體制改革下有了長(zhǎng)足的發(fā)展，財(cái)務(wù)收支與內(nèi)部控制也有了一定的成效，但是從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的角度看還是存在一些不足，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）管理層重視程度不夠我國(guó)很多高校的管理人員，在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的時(shí)候，往往會(huì)將注意力集中在資金的控制和運(yùn)行方面，對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制卻有所疏忽，一般體現(xiàn)在這幾個(gè)方面。首先是我國(guó)高校的管理人員有一部分只對(duì)教學(xué)、科研以及招生等工作感興趣，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)只是對(duì)高校的資金進(jìn)行簡(jiǎn)單的運(yùn)作和服務(wù)，忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)高等院校發(fā)展的重要影響。其次，部分高等院校的管理人員沒(méi)有建立內(nèi)部控制的基本概念，其中有一些可能是因?yàn)楣芾砟芰Σ蛔?，還有一些可能是因?yàn)榕卤环謾?quán)，回避了主動(dòng)建立內(nèi)部控制的工作。最后，雖然我國(guó)已經(jīng)有很多高校在制度中有了內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容，但是在貫徹落實(shí)上有一定的落差，主要原因在于管理人員在這方面的意識(shí)比較薄弱，以致很多關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度和流程都不能有效執(zhí)行。

（二）制度流程執(zhí)行不到位高校財(cái)務(wù)管理制度能否順利執(zhí)行，也是管理人員需要關(guān)注的重點(diǎn)。將財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防控制度進(jìn)行有效結(jié)合，最后落實(shí)到日常的財(cái)務(wù)工作中去，才能實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防控作用，從整體上提高高校的財(cái)務(wù)管理水平。雖然我國(guó)很多省市和地區(qū)的高等院校都會(huì)制定財(cái)務(wù)管理相關(guān)的制度，但是能夠按照既定規(guī)定執(zhí)行的卻只有少數(shù)。例如，當(dāng)財(cái)務(wù)制度中對(duì)經(jīng)費(fèi)劃撥審批的要求不嚴(yán)格時(shí)，很容易造成經(jīng)費(fèi)撥款的隨意性，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)去路不明；當(dāng)財(cái)務(wù)公章的使用制度不明確時(shí)，不僅可能會(huì)造成公章的丟失，還有可能導(dǎo)致更加嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)隱患；甚至還會(huì)存在其他部門(mén)的管理人員以權(quán)謀私、中飽私囊，越權(quán)要求審批的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)的管理制度嚴(yán)重失效，為高校整體的管理帶來(lái)嚴(yán)重的負(fù)面影響。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全過(guò)去，我國(guó)高等院校的資金來(lái)源一般都是由國(guó)家財(cái)政直接撥款，很少出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是隨著我國(guó)高等院校近年來(lái)的不斷發(fā)展，教育經(jīng)費(fèi)的來(lái)源也越來(lái)越多樣化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的種類(lèi)也越來(lái)越復(fù)雜，導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)工作面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，因此需要配套的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和防控。但我國(guó)很多高等院校的領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意識(shí)較為淡薄，沒(méi)有制定相關(guān)的規(guī)章制度以及工作流程，因此長(zhǎng)期沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，就可能導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，涉及到的資金項(xiàng)目也越來(lái)越多，新校區(qū)建設(shè)、大型物資采購(gòu)等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，都隱藏著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若在沒(méi)有評(píng)估機(jī)制的保護(hù)下進(jìn)行，則會(huì)很容易出現(xiàn)問(wèn)題，并嚴(yán)重?fù)p害到高校的利益與聲譽(yù)。

（四）信息化建設(shè)滯后我國(guó)高等院校對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)部控制工作不夠重視，內(nèi)部控制的管理方法上都較為落后。信息技術(shù)高速發(fā)展的時(shí)代，仍有一部分高等院校在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的過(guò)程中還未使用較為先進(jìn)的信息技術(shù)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制制度在執(zhí)行的過(guò)程中遇到一定的困難，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的整體效果。目前，我國(guó)大部分高等院校的財(cái)務(wù)信息化建設(shè)只能夠滿(mǎn)足財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部工作的正常運(yùn)行，與高校內(nèi)部的其他部門(mén)之間還存在著一定的隔閡和阻礙，單純從信息交流的方面來(lái)說(shuō)，甚至還僅停留在電話(huà)和紙質(zhì)傳遞的形式，造成了一定程度的“信息孤島”現(xiàn)象，讓部門(mén)與部門(mén)之間的制約與監(jiān)督的工作無(wú)法順利展開(kāi)。當(dāng)前，各行各業(yè)都應(yīng)當(dāng)在其管理的過(guò)程中加入信息化管理的元素，才能在符合數(shù)字化時(shí)代的背景下，取得的更好管理和控制效果，為我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展以及高校財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)。

三、高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下，收支審計(jì)與內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施

（一）提高重視程度高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)于高校本身管理和發(fā)展具有非常重要的作用，不僅會(huì)影響高等院校教育事業(yè)的發(fā)展水平，還會(huì)對(duì)其本身的財(cái)務(wù)工作埋下一定的隱患。為了保障高校各部門(mén)能夠在工作中重視財(cái)務(wù)的相關(guān)問(wèn)題。管理人員應(yīng)當(dāng)以身作則，在內(nèi)部控制的工作中起到模范帶頭作用，明確高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控之間的關(guān)系。認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)工作在高校內(nèi)部控制中的重要性，才能在維護(hù)高校正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量以及相關(guān)問(wèn)題的處理效率。除此之外，高校的管理人員還應(yīng)當(dāng)積極地促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理組織機(jī)構(gòu)的建立，對(duì)日常的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行整體的管理和協(xié)調(diào)，加強(qiáng)高校內(nèi)部控制的效率和質(zhì)量，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，強(qiáng)化工作人員內(nèi)部控制意識(shí)，依法依規(guī)履行好崗位職責(zé)，處理好各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（二）完善業(yè)務(wù)流程高校在實(shí)施財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的流程化管理時(shí)，要保證做到業(yè)務(wù)流程全覆蓋。我國(guó)的高等院校數(shù)量很多，由于地處環(huán)境和教授專(zhuān)業(yè)都不甚相同，因此需要根據(jù)高校實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)范圍，對(duì)財(cái)務(wù)的流程進(jìn)行準(zhǔn)確的梳理和完善。財(cái)務(wù)部門(mén)在進(jìn)行業(yè)務(wù)流程梳理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)從制定詳盡的流程圖開(kāi)始做起，使用業(yè)務(wù)流程圖對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)做出展示，可以將業(yè)務(wù)中涉及到的財(cái)務(wù)關(guān)系表現(xiàn)得較為明確，使財(cái)務(wù)人員在查找風(fēng)險(xiǎn)和處理問(wèn)題的過(guò)程更加清晰，對(duì)于解決問(wèn)題的速度也有積極的影響。與此同時(shí)，建立高校的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程圖不僅對(duì)于高校的內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)控制有較好的實(shí)用效果，對(duì)師生辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)也一定的幫助，有效地提高了財(cái)務(wù)工作的效率和質(zhì)量，使得財(cái)務(wù)工作在處理過(guò)程中，可以做到公正、公開(kāi)、透明。

（三）加強(qiáng)信息化建設(shè)高等院校的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到科學(xué)技術(shù)對(duì)未來(lái)的重要性，并且根據(jù)高校的實(shí)際情況運(yùn)用合理的信息化技術(shù)完善內(nèi)部的管理和組織建設(shè)。從風(fēng)險(xiǎn)防控的角度來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)工作的管理質(zhì)量，可以從引入更高效的財(cái)務(wù)管理軟件和平臺(tái)開(kāi)始著手，逐漸提高財(cái)務(wù)部門(mén)的工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作順利進(jìn)行提供保障。高校的管理人員可以引入或者升級(jí)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理軟件及平臺(tái)，將財(cái)務(wù)工作與其他部門(mén)的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，實(shí)現(xiàn)高校所有工作的信息共享，減少由于人員操作不當(dāng)造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性，從根本上提高高校財(cái)務(wù)管理的整體水平。管理人員還應(yīng)當(dāng)在日常工作中強(qiáng)調(diào)信息共享的重要性，將構(gòu)建財(cái)務(wù)信息平臺(tái)的工作穩(wěn)定延續(xù)下去，逐漸成為高校日常工作的一部分，構(gòu)建綜合化的信息管理平臺(tái)，將其定義為形成常態(tài)化管理模式，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平也是需要重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，管理人員應(yīng)當(dāng)在確定好信息化技術(shù)的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)部門(mén)人員的技能培訓(xùn)，為提高高校的財(cái)務(wù)管理水平做好鋪墊。

結(jié)束語(yǔ)：

綜上所述，為了保障我國(guó)高等院校的可持續(xù)發(fā)展，高校應(yīng)從實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和收支審計(jì)內(nèi)部控制的不足之處進(jìn)行完善，加強(qiáng)管理的同時(shí)注重對(duì)業(yè)務(wù)流程的落實(shí)，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)用信息技術(shù)，從而提高財(cái)務(wù)工作效率和質(zhì)量，使高等院?？梢愿玫亻_(kāi)展各項(xiàng)工作，并且將風(fēng)險(xiǎn)和隱患降至最低。

參考文獻(xiàn)：

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作者：陳亦新 單位：海南職業(yè)技術(shù)學(xué)院