公路經(jīng)營(yíng)管理單位財(cái)務(wù)管理問題分析

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摘要：本文闡述了我國(guó)高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位在財(cái)務(wù)管理上的特點(diǎn)，分析了當(dāng)前經(jīng)營(yíng)管理單位在財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的主要問題，并在此基礎(chǔ)上就如何完善其財(cái)務(wù)管理工作提出了建議。

關(guān)鍵詞：高速公路；經(jīng)營(yíng)管理單位；財(cái)務(wù)管理

隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的穩(wěn)步推進(jìn)和人民生活水平日益提高，高速公路的重要性日益凸顯。我國(guó)目前已擁有3萬(wàn)多公里的高速公路里程，并且一些新的高速公路正在規(guī)劃和建設(shè)之中，高速公路的建設(shè)改善了人們的出行環(huán)境，進(jìn)一步帶動(dòng)了沿線地區(qū)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。與高速公路飛速發(fā)展相伴的是高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的財(cái)務(wù)管理工作，它不僅關(guān)系著經(jīng)營(yíng)管理單位的經(jīng)濟(jì)效益，也關(guān)系著高速公路建設(shè)能否順利完成并實(shí)現(xiàn)其社會(huì)效益。

一、當(dāng)前我國(guó)高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

(一)固定資產(chǎn)管理難度大

高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的固定資產(chǎn)除高速公路外，還包括公路附屬設(shè)施，其突出特點(diǎn)為回收期長(zhǎng)、價(jià)值大，且固定資產(chǎn)在資產(chǎn)中占有較大的比例。不同于其他類型的固定資產(chǎn)，高速公路固定資產(chǎn)具有分布廣、路線長(zhǎng)的特點(diǎn)，且由于高速公路徹底暴露于自然界，容易遭到人為的破壞或自然的侵蝕，因而不僅不易保管而且保管任務(wù)重，由此可見，對(duì)高速公路固定資產(chǎn)的管理難度是非常大的。

(二)籌資任務(wù)重和償債壓力大

高速公路涉及到國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量和速度，一般來(lái)說建設(shè)規(guī)模較大，且建設(shè)周期長(zhǎng)，建設(shè)的完成需要大量的資金支撐，這是高速公路建設(shè)的先決條件。然而，為保證建設(shè)質(zhì)量，一條高速公路的造價(jià)一般會(huì)在20億至50億元人民幣，可見籌資任務(wù)是比較重的，單一的資金籌集方式很難達(dá)到目標(biāo)，因而這對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位提出了較高要求，經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)積極拓寬方式，使融資渠道多樣化，以有效途徑獲得資金。除國(guó)家財(cái)政直接投入，銀行貸款籌集高速公路建設(shè)所需資金的主要途徑，對(duì)于那些投資規(guī)模較大的高速公路，如何償還貸款是其需要著重解決的問題，通行費(fèi)的收取是應(yīng)對(duì)這一問題的必要途徑。然而，高速公路的發(fā)展前景和效益雖然比較樂觀，但通行費(fèi)收入不夠集中，具有零散化的特點(diǎn)，這導(dǎo)致了高速公路有著漫長(zhǎng)的成本回收期,通常需要十幾年的時(shí)間，因而高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的償債壓力較大。

二、高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題

(一)融資結(jié)構(gòu)缺乏合理性

高速公路建設(shè)需要大量資金支持，投資規(guī)模比較大,因此需要綜合采用多種融資方式以保證建設(shè)的順利完成。在建設(shè)初期，所需資金多來(lái)自政府財(cái)政支持，然而經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)高速公路的需求越來(lái)越大，全國(guó)范圍內(nèi)的高速公路建設(shè)日趨紅火，建設(shè)的資金需要很難完全由政府財(cái)政來(lái)承擔(dān)，高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的融資結(jié)構(gòu)因而發(fā)生了變化，銀行貸款變得越來(lái)越重要，往往會(huì)占到總?cè)谫Y的60%甚至更高,與之伴隨的是償還任務(wù)的加劇以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。因此，高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的融資結(jié)構(gòu)缺乏合理性，銀行信貸占比過高，對(duì)財(cái)務(wù)控制與管理造成不利影響。

(二)高速公路建設(shè)與管理中所存在的資金風(fēng)險(xiǎn)

政府財(cái)政與銀行貸款是高速公路建設(shè)的主要資金來(lái)源，除了償還本金外，高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位還需償還利息，對(duì)于以收取通行費(fèi)為主要?jiǎng)?chuàng)收途徑的高速公路，經(jīng)濟(jì)效益的獲取不可能是一帆風(fēng)順的，運(yùn)營(yíng)管理和道路養(yǎng)護(hù)的任務(wù)雖然瑣碎但很繁重，而且需要相當(dāng)數(shù)量的費(fèi)用，日積月累之下，這部分費(fèi)用會(huì)積少成多、越來(lái)越大，這加大了高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位陷入惡性循環(huán)財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)，既定財(cái)政目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

(三)缺乏健全的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度

高速公路建設(shè)的如火如荼使公路網(wǎng)絡(luò)日趨擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)單位也隨之增多，對(duì)高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位來(lái)說，財(cái)務(wù)工作的意義和價(jià)值會(huì)越來(lái)越大，與之對(duì)應(yīng)的是政府監(jiān)督力度的增大。高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位在行業(yè)中具有特殊性，尤其是財(cái)務(wù)管理工作涉及的方面較多，包括公路專項(xiàng)資金管理、公路管理費(fèi)用以及單位規(guī)劃管理等多項(xiàng)內(nèi)容。因此，高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位財(cái)務(wù)管理所承擔(dān)的任務(wù)較多，綜合性較高，運(yùn)行復(fù)雜，這時(shí)建立健全的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度不僅有必要性，而且有迫切性，但現(xiàn)實(shí)中這一制度在許多單位并未建立完善或落實(shí)，在財(cái)務(wù)管理中許多工作沒有規(guī)章制度可循。

(四)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)偏低

財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)直接關(guān)系著財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。近年來(lái)，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)有所提高，會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)不扎實(shí)的狀況略有改觀，但長(zhǎng)期存在的一些其他問題還未能得到有效改善。一方面，財(cái)務(wù)管理意識(shí)比較淡薄，無(wú)法從思想上提高對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視程度；另一方面，在工作中，財(cái)務(wù)人員往往重核算而輕管理，對(duì)自身沒有嚴(yán)格的要求，這不利于其工作質(zhì)量的提高，也不利于高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位的整體運(yùn)行。

三、完善高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位財(cái)務(wù)管理的策略

(一)推行集團(tuán)資金集中管理模式，合理調(diào)劑和調(diào)配資金

設(shè)立專門的資金管理中心，形成大的資金池，總體把握高速公路集團(tuán)各成員單位的融資需求，盤活存量資金，加速資金周轉(zhuǎn)，最大程度降低融資成本。一是做好財(cái)務(wù)管理制度建設(shè),規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，杜絕違規(guī)操作。二是統(tǒng)一管理各項(xiàng)資金，包括貸款資金、經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓所得以及通行費(fèi)收入，統(tǒng)一融資，統(tǒng)一還貸，實(shí)行良性的資金循環(huán)制度。三是統(tǒng)一組織經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約建設(shè)成本，保證建設(shè)資金使用的質(zhì)量，使建設(shè)支出少于概算。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，綜合控制運(yùn)營(yíng)成本

在高速公路建設(shè)中，要提高財(cái)務(wù)管理力度，建立有效約束機(jī)制，避免資金的粗放型利用。在財(cái)務(wù)管理中，要注重考慮單位自身的經(jīng)營(yíng)狀況及特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的最終優(yōu)化。要對(duì)運(yùn)營(yíng)成本進(jìn)行綜合控制管理，努力實(shí)現(xiàn)成本和利潤(rùn)的指標(biāo)化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作在管理方面的作用。通過綜合控制，資金流動(dòng)能夠得到合理協(xié)調(diào)，對(duì)資金進(jìn)行動(dòng)態(tài)性調(diào)整有利于合理配置不同類型的銀行貸款。在利潤(rùn)管理的問題上，應(yīng)做到收費(fèi)的規(guī)范化，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)完善企業(yè)監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)

完善而有效的監(jiān)督制度是財(cái)務(wù)管理順利進(jìn)行的保證，應(yīng)建立合理的監(jiān)督制度，并在實(shí)踐中逐步完善。首先，檢查和監(jiān)督建設(shè)資金的使用情況，核算和控制資金在各個(gè)階段的運(yùn)行情況。其次，與工程、合同等部門展開充分合作，協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。第三，對(duì)支付的工程計(jì)量款和工程預(yù)付款要嚴(yán)格監(jiān)督，避免擠占、截留、滯留、挪用等違規(guī)狀況的發(fā)生。第四，要加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)，定期對(duì)工程運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決工程建設(shè)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，確保各項(xiàng)支出合理合規(guī)。

(四)提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合能力

在高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位，財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的實(shí)際執(zhí)行者和操作者，是財(cái)政管理的終端，決定著財(cái)政管理的最終實(shí)現(xiàn)。為提高高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位財(cái)務(wù)管理的水平，一方面，應(yīng)繼續(xù)提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，夯實(shí)專業(yè)知識(shí)，在實(shí)踐中提高業(yè)務(wù)能力；另一方面，要注重綜合能力的提高，加強(qiáng)職業(yè)道德的培養(yǎng)，提高財(cái)務(wù)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)單純會(huì)計(jì)核算向全面財(cái)務(wù)管理的轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)束語(yǔ)

在新形勢(shì)下，高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位財(cái)務(wù)管理工作存在著較多困難和問題，而這些問題主要是由其財(cái)務(wù)管理上固定資產(chǎn)管理難度大、籌資任務(wù)重和償債壓力大等特點(diǎn)決定的。高速公路經(jīng)營(yíng)管理單位要努力提高自身財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，積極推行集團(tuán)資金集中的財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)運(yùn)營(yíng)成本實(shí)行綜合控制，完善對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制，并提高財(cái)務(wù)人員的能力和素質(zhì)。

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作者：吳玲 單位：江蘇省高速公路經(jīng)營(yíng)管理中心機(jī)場(chǎng)路管理處