內(nèi)部控制在企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理中作用

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摘要：工會是代表職工根本利益，依法維護(hù)職工群眾合法權(quán)益，保障職工合法權(quán)益不受侵害的社會團(tuán)體，是職工群眾的“娘家人”、精神依托和堅(jiān)實(shí)后盾。而企業(yè)工會工作順利地開展，離不開工會經(jīng)費(fèi)的支持和保障。隨著企業(yè)員工薪酬水平的不斷提升，工會經(jīng)費(fèi)收繳數(shù)額逐年遞增，如何做好企業(yè)工會財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)，逐步成為一個較為現(xiàn)實(shí)問題。如何避免工會經(jīng)費(fèi)使用不當(dāng)，或是出現(xiàn)工會財(cái)務(wù)舞弊問題，是未來各企業(yè)工會組織所要面臨的嚴(yán)峻問題。而內(nèi)部控制，可以運(yùn)用相應(yīng)的制度、手段來加強(qiáng)對于工會財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督作用。本文從企業(yè)工會加強(qiáng)工會財(cái)務(wù)工作的作用、企業(yè)工會加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性入手，并提出企業(yè)工會內(nèi)部控制中所存在的問題，最終提出加強(qiáng)企業(yè)工會內(nèi)部控制，促進(jìn)工會財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展的相關(guān)策略。同時也希望通過本文的論述，為企業(yè)工會組織提升內(nèi)控制度在工會財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督作用提供相應(yīng)的理論基礎(chǔ)，繼而促進(jìn)企業(yè)工會組織更好地發(fā)揮其工人凝聚力的作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)工會；財(cái)務(wù)管理；問題；策略

引言

工會是工人階級的群眾組織，其創(chuàng)建的最高目標(biāo)是促進(jìn)和保護(hù)廣大職工群眾的根本利益。工會工作的重要任務(wù)是依法維護(hù)職工群眾的合法權(quán)益，全心全意地服務(wù)于廣大職工群眾。它既是職工群眾的“娘家人”、職工群眾的精神依托，也是廣大職工群眾表達(dá)和維護(hù)自己具體利益的傳聲筒，是保障職工群眾勞動權(quán)益的堅(jiān)實(shí)后盾。同時，工會也是黨和政府了解職工群眾的意見和需求、不斷改進(jìn)自身工作的橋梁和紐帶。讓工會組織在黨和國家工作大局中更好地服務(wù)基層、服務(wù)職工群眾，促使廣大職工群眾主動地、熱情地參與到工會活動中去，讓工會組織和工會工作始終保持政治性、先進(jìn)性和群眾性，確保企業(yè)工會工作各項(xiàng)活動順利開展，這些都離不開工會經(jīng)費(fèi)的支持和保障。工會經(jīng)費(fèi)是企業(yè)工會工作順利開展的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著企業(yè)員工薪酬水平的不斷提升，工會經(jīng)費(fèi)收繳數(shù)額逐年遞增，如何做好企業(yè)工會財(cái)務(wù)內(nèi)控管理，收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)，確保企業(yè)工會工作順利進(jìn)行，是每個企業(yè)工會財(cái)務(wù)工作者必須要思考的問題。

一、企業(yè)工會通過內(nèi)部控制加強(qiáng)企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理的必要性

（一）企業(yè)工會加強(qiáng)工會財(cái)務(wù)工作的作用

新時期下，國家對企業(yè)工會工作賦予了更多、更深的意義，不僅要求其要保障職工群眾的權(quán)利及利益，還要為所在企業(yè)的運(yùn)營管理、健康發(fā)展起到其應(yīng)有的作用。而工會財(cái)務(wù)工作，則是企業(yè)工會整體工作中必不可少的重要組成部分。工會財(cái)務(wù)工作能夠?qū)?jīng)濟(jì)活動中的資金運(yùn)動進(jìn)行合理地、有計(jì)劃地組織、調(diào)節(jié)、控制和監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)工會工作更好地服務(wù)于黨和國家工作大局、服務(wù)于廣大職工群眾，為企業(yè)工會工作的有效開展提供了堅(jiān)實(shí)的后盾。其作用具體表現(xiàn)在以下方面：一是物資保證作用。企業(yè)工會財(cái)務(wù)工作能夠?yàn)槠髽I(yè)工會工作順利開展提供一定的物質(zhì)保障。企業(yè)工會開展日常工作、群眾活動和幫扶職工等一系列的工會工作都需要一定的物質(zhì)條件給予保證。通過工會財(cái)務(wù)工作，進(jìn)行財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算，統(tǒng)籌安排、合理配置工會經(jīng)費(fèi)，有效地保障了工會活動的順利進(jìn)行。二是財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。開展工會財(cái)務(wù)工作有利于強(qiáng)化工會經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)監(jiān)督。在工會經(jīng)費(fèi)的收支管理過程中，嚴(yán)格按照工會財(cái)務(wù)管理制度，依法合規(guī)的收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)，便于更好地對工會經(jīng)費(fèi)進(jìn)行監(jiān)督管理工作，也利于經(jīng)費(fèi)審查工作的高效開展。三是密切聯(lián)系群眾的作用。工會把黨和國家給予廣大職工群眾的福利政策傳達(dá)給職工群眾，深入了解職工群眾的需求，依靠職工群眾收好、用好工會經(jīng)費(fèi)，管好工會財(cái)產(chǎn)，讓工會經(jīng)費(fèi)的收支都處在職工群眾的監(jiān)督下，更好的發(fā)揮聯(lián)系群眾的作用。四是經(jīng)濟(jì)決策的作用。開展工會財(cái)務(wù)工作便于工會工作合理分配經(jīng)費(fèi)使用比例。工會財(cái)務(wù)工作貫穿于整個工會工作中，是工會工作的重要組成部分，對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，做到事前預(yù)算、事中監(jiān)督、事后總結(jié)分析并進(jìn)行反思，會對工會的整個經(jīng)濟(jì)活動起到經(jīng)濟(jì)決策的作用。

（二）企業(yè)工會加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

加強(qiáng)企業(yè)工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是完善企業(yè)工會內(nèi)部控制體系的重要組成部分。強(qiáng)化企業(yè)工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，開創(chuàng)工會財(cái)務(wù)管理新模式，有利于提高企業(yè)工會會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，保證工會工作順利進(jìn)行，保護(hù)工會資產(chǎn)安全完整，同時也為經(jīng)費(fèi)審查工作提供良好依據(jù)。從而實(shí)現(xiàn)黨中央提出的反腐倡廉要求，完善黨風(fēng)、政風(fēng)的廉政建設(shè)。在當(dāng)前企業(yè)工會職能多元化態(tài)勢下，強(qiáng)化企業(yè)工會職能發(fā)揮，切實(shí)維護(hù)職工群眾的利益，創(chuàng)建健康的內(nèi)控環(huán)境，實(shí)現(xiàn)恰當(dāng)有效的內(nèi)控制度，是工會特別是企業(yè)工會不可或缺的一環(huán)。

二、企業(yè)工會內(nèi)部控制存在的問題

（一）預(yù)算管理不充分，預(yù)算質(zhì)量有待提升

實(shí)際工作中，很多企業(yè)僅是將預(yù)算管理當(dāng)成數(shù)據(jù)的匯總與算數(shù)，沒有認(rèn)識到預(yù)算在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制中的作用。遇到問題才會到財(cái)務(wù)部門查找，最終使得企業(yè)工會預(yù)算管理工作質(zhì)量不高，預(yù)算工作效率低下。在企業(yè)工會預(yù)算的編制過程中，對于工會預(yù)算執(zhí)行過程中的不可預(yù)見性認(rèn)識不足，使得預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算外支出問題時有出現(xiàn)，影響預(yù)算編制的科學(xué)性。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有給予科學(xué)的評估與評價(jià)，造成預(yù)算執(zhí)行結(jié)果獎罰不分，最終導(dǎo)致企業(yè)工會預(yù)算難以達(dá)到預(yù)期效果。

（二）相關(guān)制度缺失，引發(fā)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

制度屬于內(nèi)部控制中的內(nèi)控環(huán)境范疇，也是內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)。工會在財(cái)務(wù)管理工作中，雖然有些企業(yè)也設(shè)立了內(nèi)部控制部門，但是從職能發(fā)揮來看，往往缺少制度剛性支持。許多企業(yè)工會組織沒有形成專門的內(nèi)控文件制度。如何設(shè)置不相容崗位沒有制度依據(jù)，對預(yù)算工作的執(zhí)行情況沒有制度約束。很多內(nèi)部控制無章可循，監(jiān)督力度有限，留下了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（三）工會財(cái)務(wù)人員基礎(chǔ)薄弱，業(yè)務(wù)能力亟待提升

新時期下，企業(yè)工會財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容較多，財(cái)務(wù)管理責(zé)任重大，這就要求工會財(cái)務(wù)人員不但要有較高的財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)管理能力，還要具有相應(yīng)的職業(yè)操守及職業(yè)素養(yǎng)。但是，從現(xiàn)狀來看，許多企業(yè)對工會財(cái)務(wù)管理重視不足。有些企業(yè)為了節(jié)約人力成本，沒有設(shè)置工會財(cái)務(wù)專崗，而是由會計(jì)人員兼任；有的企業(yè)工會組織財(cái)務(wù)人員流動頻繁、政策了解不足、業(yè)務(wù)能力有限、實(shí)踐工作能力不強(qiáng)、財(cái)務(wù)管理效率不高，甚至完全無內(nèi)控意識，為以后的財(cái)務(wù)管理留下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。長久發(fā)展下去，將會影響工會職能的發(fā)揮。由此可見，對于工會財(cái)務(wù)管理工作而言，強(qiáng)化人員配置、彌補(bǔ)內(nèi)控空白亟待解決。

（四）固定資產(chǎn)管理混亂，缺乏專人保管

固定資產(chǎn)對于企業(yè)工會來說，是其開展工會工作及組織活動過程中不可或缺的物質(zhì)基礎(chǔ)。同時，因其單位價(jià)值較高、容易出現(xiàn)丟失及毀損的特點(diǎn)，應(yīng)對其進(jìn)行妥善保管。然而，實(shí)際工作中，企業(yè)工會對工會固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識嚴(yán)重不足，對固定資產(chǎn)的日常維護(hù)及妥善保管的意識淡薄。由于工會人員編制少，機(jī)構(gòu)設(shè)置缺失，大多數(shù)企業(yè)工會都沒有設(shè)置工會資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，從而導(dǎo)致企業(yè)工會固定資產(chǎn)管理制度不健全，資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制監(jiān)督力度不夠，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)工會固定資產(chǎn)管理效率低下。主要表現(xiàn)在：一是沒有專人負(fù)責(zé)管理工會固定資產(chǎn)。由于編制少，工會固定資產(chǎn)管理崗位被弱化。大多數(shù)企業(yè)的工會固定資產(chǎn)管理人員為兼職人員，其對固定資產(chǎn)管理的專業(yè)化程度不夠，不能有效地建立健全的工會固定資產(chǎn)臺賬和工會固定資產(chǎn)動態(tài)記錄，對固定資產(chǎn)的管理較為粗放。同時，由于固定資產(chǎn)管理質(zhì)量及利用效率與工會工作績效間沒有明確的聯(lián)系，使得管理人員在管理工會固定資產(chǎn)中的積極性下降，且責(zé)任心不強(qiáng)。二是在購置工會固定資產(chǎn)前，沒有預(yù)算管理意識，不能將其與預(yù)算管理有效結(jié)合，從而使得固定資產(chǎn)與預(yù)算管理間存在信息不對稱問題，造成固定資產(chǎn)配置中缺乏定額標(biāo)準(zhǔn)。同時，在工會固定資產(chǎn)采購過程中，由于內(nèi)部溝通不順暢，缺少應(yīng)有的管理目標(biāo)及依據(jù)。三是由于舊《工會會計(jì)制度》的局限，工會固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，導(dǎo)致工會固定資產(chǎn)賬面價(jià)值無法真實(shí)反映其實(shí)際價(jià)值。另外，有些企業(yè)工會固定資產(chǎn)報(bào)廢時未能及時處置固定資產(chǎn)，致使虛增固定資產(chǎn)，長年累月固定資產(chǎn)價(jià)值偏離幅度越來越大。四是未建立工會固定資產(chǎn)長效機(jī)制。隨著固定資產(chǎn)使用人員工作崗位的變更，未及時辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，造成物隨人走的現(xiàn)象，特別是筆記本電腦，這種情況尤為常見。五是對于工會使用的諸如計(jì)算機(jī)以及相關(guān)軟、硬件更新?lián)Q代較快，很多資產(chǎn)購入使用一段時間后其便不再具有使用價(jià)值，使一些資產(chǎn)外表較新的前提下，由于其無法滿足工會工作發(fā)展的需要，造成固定資產(chǎn)閑置問題較嚴(yán)重。

三、加強(qiáng)企業(yè)工會內(nèi)部控制，促工會財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展

（一）加強(qiáng)預(yù)算管理，注重預(yù)算指標(biāo)落實(shí)

全面預(yù)算管理是加強(qiáng)企業(yè)工會內(nèi)部管理制度，優(yōu)化工會經(jīng)費(fèi)合理配置，整體規(guī)劃工會工作的一項(xiàng)重要管理工具。用科學(xué)的方法，及時準(zhǔn)確規(guī)范的編制預(yù)算。遵循“統(tǒng)籌兼顧，保證重點(diǎn)；量入為出，收支平衡；真實(shí)合法，高效精細(xì)”的原則，充分考慮年度各項(xiàng)變動因素，依法、真實(shí)、完整、合理地編制。支出預(yù)算的編制，要堅(jiān)持勤儉節(jié)約，體現(xiàn)工會工作特點(diǎn)，要優(yōu)化經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，把資金使用重點(diǎn)安排在服務(wù)基層、補(bǔ)助下級工會、為職工服務(wù)和工會活動等方面。并適當(dāng)留出預(yù)算預(yù)備費(fèi)以備突發(fā)事件。

（二）完善工會財(cái)務(wù)制度，建立有效內(nèi)控措施

研究發(fā)現(xiàn)，工會組織在日常工作管理中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與工會財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失有著一定的關(guān)系。這就需要企業(yè)工會組織把日常的經(jīng)濟(jì)活動管理作為出發(fā)點(diǎn)，精準(zhǔn)找出企業(yè)工會財(cái)務(wù)制度中存在的問題及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，依據(jù)全國總工會及省總工會下發(fā)的規(guī)章制度，結(jié)合本企業(yè)工會的實(shí)際情況，合法合規(guī)地完善工會財(cái)務(wù)管理中所需崗位的崗位職責(zé)、任職條件等。同時，也需要根據(jù)實(shí)際情況，對本工會組織的內(nèi)控管理進(jìn)行有效梳理，找出其中的不足并有針對性地進(jìn)行補(bǔ)充完善。特別是在工會經(jīng)費(fèi)收支管理辦法、預(yù)決算編報(bào)和日常經(jīng)費(fèi)報(bào)銷審批流程等方面要將內(nèi)部控制的要求和事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)化，以確保建立起切實(shí)可行的內(nèi)控措施。

（三）配備專崗專人，確保內(nèi)控實(shí)施保質(zhì)保量

工會財(cái)務(wù)管理監(jiān)督工作離不開內(nèi)部控制的支撐，而工會財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行其關(guān)鍵又在于工會財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)決定了內(nèi)控制度執(zhí)行的質(zhì)量。因此，為了保證企業(yè)工會內(nèi)部控制制度的高質(zhì)量執(zhí)行，確保內(nèi)控監(jiān)督職能充分發(fā)揮其制約作用，企業(yè)工會組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置工會財(cái)務(wù)專崗、配備專業(yè)崗位人才，并加強(qiáng)這些人員的選拔和培養(yǎng)。一方面，企業(yè)工會組織要設(shè)法引進(jìn)各種高學(xué)歷高素質(zhì)的財(cái)務(wù)專業(yè)人才安置于工會財(cái)務(wù)專崗。另一方面，還要對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)崗位人員定期進(jìn)行整體的工會業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是對工會預(yù)算管理、工會經(jīng)費(fèi)收支管理內(nèi)容、工會會計(jì)制度以及相關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的學(xué)習(xí)，并就財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)的問題予以重點(diǎn)交流。對企業(yè)基層工會財(cái)務(wù)人員開展培訓(xùn)工作時，要注意本著務(wù)實(shí)的態(tài)度進(jìn)行，以解決工會財(cái)務(wù)管理中的實(shí)際問題為側(cè)重點(diǎn)，結(jié)合各基層工會組織的實(shí)際情況，針對其財(cái)務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)不強(qiáng)、人員崗位調(diào)動頻繁及內(nèi)控制度不完善等問題進(jìn)行有重點(diǎn)、有側(cè)重性的培訓(xùn)。如財(cái)務(wù)知識、工會經(jīng)費(fèi)管理、信息化平臺建設(shè)、工會自身文件等。同時，還要注重對工會財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行考核，以便更快更好地提升工會財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力及職業(yè)操守。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理水平，探索資產(chǎn)管理新模式

工會固定資產(chǎn)管理是企業(yè)工會內(nèi)控管理及工會財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容。因而，企業(yè)工會對于固定資產(chǎn)的管理要加強(qiáng)認(rèn)識、強(qiáng)化意識，不斷完善工會固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，制定出科學(xué)、有效、可行的固定資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則。另外，企業(yè)工會還應(yīng)該在精細(xì)化、專業(yè)化管理上做足文章。從管理制度精細(xì)化、制度執(zhí)行精細(xì)化方面做起，配備相對專業(yè)的管理人員，把固定資產(chǎn)管理與預(yù)算管理緊密結(jié)合并將其納入預(yù)算編制、預(yù)算管理中，以便實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)合理化。此外，從2022年1月1日起開始執(zhí)行的新《工會會計(jì)制度》新增了無形資產(chǎn)科目，并對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)計(jì)提折舊作出了明確的規(guī)定，這避免了由于制度局限性導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值不符現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)工會還應(yīng)該在固定資產(chǎn)的使用過程中明確相關(guān)使用人員，規(guī)定使用人員及資產(chǎn)管理人員的相關(guān)職責(zé)，確保不會有固定資產(chǎn)因人員崗位變動而流失的情況發(fā)生。同時，企業(yè)工會還應(yīng)該再去探索一條適用于固定資產(chǎn)管理的新模式。企業(yè)工會固定資產(chǎn)種類繁多，新《工會會計(jì)制度》執(zhí)行前，工會固定資產(chǎn)管理還停留在傳統(tǒng)的手工臺賬上，再加上管理人員多為兼職人員，漏記、少記的情況時有發(fā)生。新《工會會計(jì)制度》的執(zhí)行，對工會固定資產(chǎn)管理提出了新的要求，那么企業(yè)工會也應(yīng)該順勢而為、與時俱進(jìn)，探索一條適用于本企業(yè)工會的工會固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，盡早實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)信息化管理。四、結(jié)語新時期下，企業(yè)工會組織的作用在不斷提升，企業(yè)工會組織的有序運(yùn)轉(zhuǎn)有利于所在企業(yè)職工的健康成長，并幫助企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益。同時，企業(yè)工會組織在工會財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)該采取內(nèi)部控制手段來加強(qiáng)對其的監(jiān)督工作，加強(qiáng)預(yù)算管理，注重預(yù)算指標(biāo)落實(shí)；完善工會財(cái)務(wù)制度，建立有效內(nèi)控措施；配備專崗專人，確保內(nèi)控實(shí)施保質(zhì)保量；加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理水平，探索資產(chǎn)管理新模式等方面做起，不斷提升工會組織的內(nèi)部控制水平，使其為工會的健康發(fā)展、為企業(yè)的騰飛做出更大的貢獻(xiàn)。

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[3]張文靜.以風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向以內(nèi)部控制為重點(diǎn)全力提高工會審計(jì)質(zhì)量和實(shí)效[J].中國工會財(cái)會，2021（06）：8–9+13.

[4]加強(qiáng)內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)促進(jìn)工會各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動規(guī)范運(yùn)行[J].中國工會財(cái)會，2019（06）：13–14.

[5]郭永旗.完善內(nèi)部控制建設(shè)賦能工會財(cái)務(wù)工作高質(zhì)量發(fā)展[J].中國工會財(cái)會，2021（02）：26–29.

作者:張蕊 單位:山西杏花村汾酒集團(tuán)有限責(zé)任公司