工程監(jiān)理企業(yè)納稅籌劃

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一、納稅籌劃的重要性

（一）簡(jiǎn)介納稅籌劃

納稅籌劃工作又可成為稅務(wù)籌劃和稅收籌劃，納稅人可通過(guò)國(guó)家相關(guān)財(cái)稅政策允許的范圍內(nèi)，在保證企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益提高的前提下，合理利用國(guó)家的相關(guān)政策和手段對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其他事項(xiàng)進(jìn)行籌備安排以實(shí)現(xiàn)合理規(guī)避納稅的財(cái)務(wù)目的。合理規(guī)避納稅并不是偷稅、漏稅，而是在不犯法的前提下，遵循國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和操作，需要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全面的考量和分析，既要考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅負(fù)狀態(tài)，又要考慮到均分到每月的納稅數(shù)額。納稅籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一種積極合理避稅的行為，能夠讓企業(yè)盡可能大限度的降低稅負(fù)壓力，減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅重的負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)運(yùn)行的成本進(jìn)而獲得更高的收益。

（二）企業(yè)所得稅進(jìn)行合理納稅籌劃的重要性

企業(yè)所得稅是納稅籌劃中一項(xiàng)尤其重要的工作，因企業(yè)所得稅納稅的多少直接影響企業(yè)自身凈利潤(rùn)的多少，簡(jiǎn)而言之，繳納越多所得稅，企業(yè)的凈利潤(rùn)就會(huì)越低。且企業(yè)所得稅稅額占據(jù)企業(yè)利潤(rùn)總額的25%，在工程監(jiān)理企業(yè)所有納稅數(shù)據(jù)中占比非常之大，所以企業(yè)必須做好企業(yè)所得稅的納稅籌劃。企業(yè)所得稅的納稅籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)納稅管理的任何環(huán)節(jié)，關(guān)系著企業(yè)的收益情況及目標(biāo)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)和完成，由此可見(jiàn)納稅籌劃既是非常重要，也是非常必要的。工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)高度重視起來(lái)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)所得稅的納稅籌劃能力和水平，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的有效增長(zhǎng)?？偨Y(jié)起來(lái)，企業(yè)所得稅納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)能力的重要手段之一。

二、工程監(jiān)理企業(yè)企業(yè)所得稅納稅籌劃辦法

（一）合理控制企業(yè)收入確認(rèn)

工程監(jiān)理企業(yè)的收入直接影響到企業(yè)各項(xiàng)稅額的繳納，也會(huì)影響到企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)責(zé)表日所體現(xiàn)的收益情況，然后會(huì)影響企業(yè)所得稅稅額的繳納，進(jìn)而影響到企業(yè)當(dāng)期的凈利潤(rùn)。所以企業(yè)一定要合理正確的確認(rèn)企業(yè)的收入。作為工程監(jiān)理企業(yè)，可以根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律及稅法規(guī)定，當(dāng)企業(yè)服務(wù)期限超限工程項(xiàng)目未完工時(shí)候，無(wú)需等到工程進(jìn)度全部完成之后才進(jìn)行收入確認(rèn)，可以選擇工程進(jìn)度和完工情況占總工程比例來(lái)進(jìn)行收入確認(rèn)。在納稅籌劃工作中，將能夠分期確認(rèn)的項(xiàng)目盡量實(shí)現(xiàn)分期確認(rèn)，這樣就可以控制企業(yè)納稅數(shù)額的大小，進(jìn)而減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，還有利于企業(yè)應(yīng)收賬款及時(shí)收回，使企業(yè)流動(dòng)資金速度加快，企業(yè)資金鏈不至于緊繃。

（二）嚴(yán)格票據(jù)及憑證的管理工作

工程監(jiān)理企業(yè)的成本及費(fèi)用方面的核算定要按照我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定來(lái)執(zhí)行，雖工程監(jiān)理工作存在復(fù)雜性與特殊性，但是也要盡量規(guī)范費(fèi)用票據(jù)的管理。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)確保成本費(fèi)用票據(jù)的真實(shí)性、完整性與合法性。如若票據(jù)管理有紕漏極大可能在成工程項(xiàng)目核算不健全，進(jìn)而出現(xiàn)涉稅隱患的問(wèn)題。因此監(jiān)理企業(yè)在票據(jù)管理方面要嚴(yán)格把關(guān)，每一張票據(jù)的審核都不可馬虎大意，杜絕非法票據(jù)的亂入，造成企業(yè)收支情況的錯(cuò)亂，進(jìn)而影響企業(yè)的涉稅和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目列支情況

工程監(jiān)理企業(yè)的成本可包含為直接成本與間接成本。其中直接成本包括監(jiān)理工作人員的各種工資福利及津貼，因項(xiàng)目而支出的專項(xiàng)開(kāi)支：餐費(fèi)、住宿費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)等等，還包括服務(wù)于項(xiàng)目的機(jī)械設(shè)備及其他費(fèi)用支出；間接成本包括工程監(jiān)理企業(yè)其他管理人員的工資及福利津貼，日常經(jīng)費(fèi)及其他用于日常經(jīng)營(yíng)的費(fèi)用。而這些成本費(fèi)用如何處理，如何賬面列支直接影響企業(yè)最終企業(yè)所得稅納稅額的多少，因此在工程監(jiān)理企業(yè)所得稅的納稅籌劃中，必須將企業(yè)成本費(fèi)用及企業(yè)其他項(xiàng)目支出的列支情況重視起來(lái)。在我國(guó)稅法中，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。，廣告費(fèi)列支是企業(yè)收入的15%，因此監(jiān)理企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要熟練掌握企業(yè)所得稅納稅管理規(guī)定，根據(jù)相關(guān)稅法內(nèi)容，盡量控制招待費(fèi)和廣告費(fèi)等的列支情況，規(guī)劃合理的列支比列，將超過(guò)一定比例的費(fèi)用作為其他合理的項(xiàng)目列支，努力將所得稅控制在理想的范圍之內(nèi)。

（四）合理調(diào)整人工成本

一般來(lái)說(shuō)，工程監(jiān)理企業(yè)的工作具有人員分布廣、地區(qū)跨度大、人員安排流動(dòng)性強(qiáng)等特點(diǎn)。監(jiān)理企業(yè)作為服務(wù)性行業(yè)，所負(fù)責(zé)的項(xiàng)目沒(méi)有固定的區(qū)域及地點(diǎn)，因此工程監(jiān)理的人工成本相比其他企業(yè)要高很多，且人工成本在工程監(jiān)理企業(yè)成本中占比也居高不下，因此企業(yè)可通過(guò)我國(guó)稅法的相關(guān)允許條例進(jìn)行人工工資的合理調(diào)整來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的納稅籌劃。企業(yè)可通過(guò)為公司員工繳納社保及將一些工資福利調(diào)整為費(fèi)用類等方法來(lái)實(shí)現(xiàn)人員工資的合理控制，實(shí)現(xiàn)一定數(shù)額的所得稅稅前扣除，進(jìn)而在一定程度上節(jié)約公司成本，加強(qiáng)了人工成本的控制力度，實(shí)現(xiàn)了合理的企業(yè)所得稅納稅籌劃。結(jié)束語(yǔ)合理的納稅籌劃不僅了公司的資源配置，最重要的是降低了企業(yè)的稅負(fù)壓力，使得企業(yè)的收益得到了增長(zhǎng)，最終提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，使得企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲取一席之地。

作者：陳潔紅