淺析企業(yè)增值稅管理的影響

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摘要：

本文主要通過(guò)探討企業(yè)增值稅管理中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的對(duì)策，從而提高增值稅管理工作的水平， 保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 

關(guān)鍵詞：增值稅管理；問(wèn)題；對(duì)策 

一、企業(yè)增值稅管理的意義 

首先，增值稅管理有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)在復(fù)雜多變的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，降低企業(yè)稅務(wù) 是重要途徑之一。而增值稅作為流轉(zhuǎn)稅，其稅負(fù)高低將直 接影響公司經(jīng)營(yíng)成本，因此控制增值稅稅負(fù)，將有助于實(shí) 現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 其次，增值稅管理有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。增 值稅管理是財(cái)務(wù)管理的重要工作之一，公司進(jìn)行稅務(wù)籌 劃要合法合規(guī)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要對(duì)財(cái)稅法規(guī)熟悉、對(duì) 稅務(wù)事項(xiàng)的辦理流程清楚明晰和規(guī)范完整。因此，企業(yè)必 須以完善的稅務(wù)管理制度對(duì)前述事項(xiàng)予以明確，從而提 高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。 第三，增值稅管理有助于提升企業(yè)形象。增值稅管理 在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的參考指標(biāo)之一。有時(shí) 企業(yè)會(huì)為了短期的經(jīng)營(yíng)利益而采用非常規(guī)手段，在增值稅 管理中就會(huì)體現(xiàn)為納稅異常，從而引起稅務(wù)部門的警示關(guān) 注，嚴(yán)重時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅信用等級(jí)下降。因此，提高增 值稅管理水平將有助于企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，提升企業(yè)形象。 

二、企業(yè)增值稅管理中存在的問(wèn)題 

1.未建立企業(yè)增值稅管理機(jī)構(gòu)導(dǎo)致工作效率低 當(dāng)前很多企業(yè)未設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門、稅務(wù)專 業(yè)人員匱乏，往往導(dǎo)致增值稅管理不到位，一是沒(méi)有專人 對(duì)增值稅政策進(jìn)行深入研究，無(wú)法使企業(yè)經(jīng)營(yíng)與增值稅 政策進(jìn)行有效銜接；二是“營(yíng)改增”之后，對(duì)增值稅發(fā)票的 管理要求更加嚴(yán)格，通常需要專人對(duì)票據(jù)管理；三是企業(yè) 增值稅管理制度的建立和完善，需要專人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)進(jìn)行分析，并結(jié)合稅法進(jìn)行制定完善。 

2.增值稅管理工作不夠積極主動(dòng)（1）稅務(wù)人員不主動(dòng)深入研究增值稅政策變化會(huì)給 企業(yè)帶來(lái)的影響，導(dǎo)致企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)仍然使用舊的稅 務(wù)政策；（2）企業(yè)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可能對(duì)增值稅專用 發(fā)票認(rèn)證、抵扣不及時(shí)，導(dǎo)致可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額減少；（3） 企業(yè)在進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算時(shí)，不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法 規(guī)定，給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn)；（4）稅務(wù)人員不熟悉稅法、不 深入研究企業(yè)經(jīng)營(yíng)，無(wú)法為企業(yè)提供合理的納稅籌劃建 議，導(dǎo)致企業(yè)稅收利益受損。 

3.違反稅法開(kāi)展業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 部分企業(yè)依法納稅的觀念較弱，經(jīng)常出現(xiàn)不懂稅法、 不熟稅法、不會(huì)使用稅法，更嚴(yán)重的甚至出現(xiàn)違反稅法的 情況。尤其是在增值稅發(fā)票管理方面，一些企業(yè)無(wú)視稅法 威嚴(yán)，鋌而走險(xiǎn)，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、購(gòu)買虛假增值稅發(fā)票等 手段偷逃稅款，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。 

三、增值稅管理風(fēng)險(xiǎn)的具體控制措施 

1.結(jié)合增值稅政策改革做好稅法宣傳 2009 年以來(lái)，增值稅政策經(jīng)歷了“營(yíng)改增”、簡(jiǎn)并和 降低稅率等改革措施，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部掀起深入學(xué)習(xí)增值 稅稅法的熱潮，以強(qiáng)化企業(yè)和員工依法納稅的觀念，從主 觀上降低違法的幾率，為企業(yè)營(yíng)造良好的稅務(wù)工作環(huán)境。

2.建立完善增值稅管理機(jī)制 企業(yè)應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，構(gòu)建合理的崗位 體系，配備專業(yè)素質(zhì)高和專業(yè)能力強(qiáng)的稅務(wù)人員，并結(jié)合 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況，建立一套完善的管理體系。同時(shí)， 企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立稅收政策信息的傳遞和收集機(jī)制，動(dòng)態(tài) 掌握國(guó)家增值稅政策及變化，及時(shí)獲取信息并對(duì)企業(yè)的增 值稅納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一籌劃和管理，以更好的指導(dǎo)企業(yè)開(kāi) 展業(yè)務(wù)。通過(guò)建立、完善增值稅管理機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理規(guī) 范化和專業(yè)化，防范稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平。 

3.強(qiáng)化增值稅管理基礎(chǔ)工作 增值稅的日常管理工作通常簡(jiǎn)單而又繁雜，它的管理成效事關(guān)企業(yè)整體稅務(wù)工作成敗。首先，企業(yè)應(yīng)充分借 助信息化手段輔助管理，對(duì)業(yè)務(wù)合同、供應(yīng)商、物資材料、 發(fā)票信息等進(jìn)行統(tǒng)一管理，確保企業(yè)稅務(wù)管理部門能夠 及時(shí)了解和分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提出應(yīng)對(duì)策略。其 次，在增值稅發(fā)票管理過(guò)程中，嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)具發(fā) 票，做好開(kāi)票記錄，不虛開(kāi)發(fā)票；在收到增值稅專用發(fā)票 時(shí)及時(shí)認(rèn)證抵扣，避免產(chǎn)生抵扣稅額損失。第三，在增值 稅申報(bào)過(guò)程中，將增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)與企業(yè)賬目進(jìn)行核對(duì)， 確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，避免納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。第四，在增值稅 事項(xiàng)辦結(jié)后，及時(shí)將材料歸檔并留存?zhèn)洳?；第五，建立?業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)清單，列出企業(yè)涉及的所有稅務(wù)事項(xiàng)，包括企 業(yè)可享受的增值稅優(yōu)惠政策等，避免出現(xiàn)遺漏事項(xiàng)，給企 業(yè)造成風(fēng)險(xiǎn)和損失。 

4.加強(qiáng)增值稅政策培訓(xùn)工作，提高人員素質(zhì) 增值稅改革過(guò)程中，財(cái)稅政策變化快、內(nèi)容多，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行必要的稅務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)培訓(xùn)使其充 分了解和掌握稅務(wù)新知識(shí)，并在增值稅管理工作中發(fā)現(xiàn) 問(wèn)題和提出應(yīng)對(duì)措施。企業(yè)稅務(wù)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，各 個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)問(wèn)題，因此除了加強(qiáng)對(duì)稅務(wù) 人員培訓(xùn)的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)各個(gè)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行培訓(xùn)。 對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)一般針對(duì)專業(yè)知識(shí)和具體稅務(wù)技能， 而對(duì)其他員工的培訓(xùn)一般側(cè)重于納稅理念的宣貫和稅法 知識(shí)了解熟悉，從而提升其綜合素質(zhì)，降低業(yè)務(wù)辦理過(guò)程 中發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。 

5.合理有效稅務(wù)籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 合理有效的稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)降本增效帶來(lái)意想 不到的效果，體現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理水平的高低。企業(yè)應(yīng)該充 分使用稅務(wù)籌劃手段，提前規(guī)劃公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)安排，保證 公司經(jīng)濟(jì)利益不受損失。企業(yè)可以從業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn) 行稅收籌劃，如通過(guò)不同稅種、不同經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行納稅籌 劃；同時(shí)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須對(duì)相關(guān)的稅法條款 十分熟悉，確保稅收籌劃行為合規(guī)合理，把握好方法尺 度，應(yīng)當(dāng)在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行業(yè)務(wù)的整體安排，避免產(chǎn) 生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。制定周密慎重的納稅籌劃方案,切忌為盲目 節(jié)稅而把企業(yè)置于巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之下, 否則不僅會(huì)喪 失納稅籌劃收益, 還會(huì)因?yàn)榉椒ㄟx擇不當(dāng)而可能被稅務(wù) 機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅而遭受不必要的經(jīng)濟(jì)處罰。 

6.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通 目前, 我國(guó)增值稅相關(guān)的稅收法律政策還在不斷的改革完善當(dāng)中，企業(yè)稅務(wù)管理部門在處理增值稅涉稅業(yè) 務(wù)時(shí)可能會(huì)遇到概念模糊，難以界定的情況，各地稅務(wù)機(jī) 關(guān)征管方式又有所不同，稅務(wù)執(zhí)法部門擁有較大的自由 裁量權(quán)。因此企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)通過(guò)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān) 的聯(lián)系，遇到增值稅疑難問(wèn)題應(yīng)積極進(jìn)行溝通，了解稅務(wù) 機(jī)關(guān)對(duì)該事項(xiàng)的處理流程，透徹理解稅收政策的含義，并 與稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)達(dá)成一致，以便更好的指導(dǎo)企業(yè)日常經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)。只有這樣，企業(yè)在在遇到問(wèn)題時(shí)才可以“在正確 的時(shí)間通過(guò)正確的程序找到正確的人”。同時(shí),通過(guò)透明 本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使稅務(wù)機(jī)關(guān)了解企業(yè)狀況,實(shí)現(xiàn)與稅 務(wù)機(jī)關(guān)的“雙贏”。 

四、小結(jié) 

綜上所述，企業(yè)在增值稅管理工作中不可避免的會(huì) 遇到諸多問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)管理部門也提出了更多的 難題和挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)增值稅政策的學(xué)習(xí)和宣貫工 作，使依法納稅觀念深入人心，同時(shí)還要設(shè)置專門的稅務(wù) 管理部門，提高辦稅人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，完善稅 務(wù)管理體制機(jī)制，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并 加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系溝通，以更好指導(dǎo)企業(yè)日常稅務(wù) 活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供有力保障。 

參考文獻(xiàn)： 

[1]周康,田永正.“營(yíng)改增”對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響與對(duì) 策[J].納稅，2018(05). 

作者：江維 單位：廣東粵電融資租賃有限公司