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個(gè)稅制度論文:個(gè)稅制度革新思路探討

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個(gè)稅制度論文:個(gè)稅制度革新思路探討

本文作者:郭汶鑫 單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院

民生為本,改革路長

此次個(gè)稅草案,與其說是“改革”不如說是“調(diào)整”。將起征點(diǎn)從2000調(diào)至3000,縮短累進(jìn)梯度,與其說是稅制的改革不如說是扣除數(shù)額增加,降低稅負(fù)的調(diào)整。財(cái)政部對以3000元為起征點(diǎn)解釋為,依“基本生活費(fèi)用不得征稅”的原則,以國家統(tǒng)計(jì)局做出城鎮(zhèn)就業(yè)者人均負(fù)擔(dān)的消費(fèi)支出為2167元/月為依據(jù),但統(tǒng)計(jì)局的統(tǒng)計(jì)口徑嚴(yán)重滯后于現(xiàn)實(shí),“消費(fèi)支出”中的“住房月支出111元”統(tǒng)計(jì)數(shù)字,不包括房貸支出,也不包括商品房房租。起征點(diǎn)的擬定是建立在不合理的統(tǒng)計(jì)數(shù)字之上的,同時(shí)也沒有考慮到地區(qū)差異和消費(fèi)差異問題。

所得稅扣除額的稅法實(shí)質(zhì)則是跟據(jù)生活成本的提高增加扣除額,與其他國家和地區(qū)的個(gè)人所得稅法實(shí)質(zhì)一樣,形式不同而已。以中國臺(tái)灣地區(qū)的稅法來說,稅目與中國大陸相同,但是在免稅額與扣除額的規(guī)定中,其“遇到消費(fèi)者物價(jià)指數(shù)”“每三年評估一次”等規(guī)定與扣除額相聯(lián)系,顯示出個(gè)人所得稅繳納的多少跟據(jù)市場變化具有彈性大,更合理的特點(diǎn)。同時(shí),從征收管理,稅基覆蓋范圍的方面,臺(tái)灣地區(qū)相對于大陸來說制度更加完善,執(zhí)行更加有效。

當(dāng)然,據(jù)參與個(gè)稅改革討論的人士說,此次個(gè)稅改革總體目標(biāo)是,使月收入2萬以下的納稅人稅負(fù)明顯下降,2萬以上的納稅人稅負(fù)穩(wěn)步增加。知情人士還透露,將建立一套制度,起征點(diǎn)或每三年調(diào)整一次。從這些消息中可以看出有關(guān)部門對于改革的積極努力。個(gè)稅改革是一個(gè)系統(tǒng)工程,不只是起征點(diǎn)的問題。面對公眾提高起征點(diǎn)的呼聲,解決辦法不是在數(shù)字上進(jìn)行調(diào)整那么簡單,而是要同時(shí)正視深層次的問題,只有這樣,人們才不至于將焦點(diǎn)完全放在起征點(diǎn)上,使個(gè)稅改革最終能以人為本,能夠?qū)崿F(xiàn)調(diào)節(jié)貧富差距。

爭對個(gè)稅范圍的建議

1.加強(qiáng)征收管理,填補(bǔ)稅收空白

我國個(gè)人所得稅職能要以調(diào)節(jié)收入分配為主、兼具籌集財(cái)政收入。對高收入群體的稅收空白常來已久,對工薪群體的稅收管理有嚴(yán)格死板。在我國,對于高收入群體的個(gè)稅征收方式僅限于“申報(bào)”等被動(dòng)方式,缺乏稅法制度的原則性規(guī)定,使得大量稅基稅款流失,更有失平等性。適時(shí)出臺(tái)高收入群體的征管,監(jiān)督,懲罰制度,對填補(bǔ)稅法空白,完善個(gè)稅體制意義重大。

2.增加扣除項(xiàng)目,完善扣除標(biāo)準(zhǔn)

個(gè)人所得稅依據(jù)費(fèi)用扣除要確保維持納稅人本人和家庭成員的基本生計(jì)費(fèi)用支出的原則和公平稅負(fù)原則,費(fèi)用扣除項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)可根據(jù)國家財(cái)政的承受能力做出適當(dāng)調(diào)整:(1)采用扣除額與居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)相掛鉤的做法,適時(shí)調(diào)整期高低,同時(shí)建立良好的檢測調(diào)整機(jī)制,使得個(gè)稅扣除額更能體現(xiàn)“基本生活費(fèi)”的特點(diǎn)。(2)增加家庭的必要扣除費(fèi)用,如子女教育費(fèi),醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用等,使得這些費(fèi)用在物價(jià)高漲時(shí)可以得以適當(dāng)程度的減輕。

3.調(diào)整減免稅項(xiàng)目

近年來經(jīng)濟(jì)生活發(fā)展變化較大,國家的政策鼓勵(lì)方向和實(shí)際的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)都有所轉(zhuǎn)變,部分免稅項(xiàng)目難以監(jiān)管,已成為逃避納稅的漏洞的主要手段,應(yīng)適時(shí)取消部分減免稅項(xiàng)目比如:福利費(fèi)、退休工資、省部級獎(jiǎng)金等名目另外,增加部分免稅項(xiàng)目:(1)為了體現(xiàn)黨和政府對科技人員和有突出貢獻(xiàn)人員的照顧,增加“院士津貼、資深院士津貼、政府特殊津貼”免稅;(2)根據(jù)《中華人民共和國國家賠償法》的規(guī)定,增加“國家賠償金”免稅;(3)隨著企業(yè)改革的深化,越來越多的人將面臨下崗、重新就業(yè)的選擇,為了保證其失業(yè)期間的基本生活,增加“個(gè)人因買斷工齡、解除勞動(dòng)合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金”的免稅規(guī)定。

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