金融會計風險化解策略

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一、金融會計風險的表現(xiàn)

金融會計風險就是金融機構在經營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息提供失誤而導致的決策失誤，以及因為主客觀條件惡化或其他情況，使金融機構的資金、財產、信譽等蒙受損失的可能性。

（一）職業(yè)道德風險

隨著近幾年我國金融業(yè)迅速發(fā)展，各行營業(yè)網點增長較快，在短短幾年的時間內吸收了大量的會計工作人員，導致會計人員的職業(yè)道德思想、專業(yè)技術和學歷水平參差不齊。在利益的驅動下，素質不高的人員很容易發(fā)生會計事故和違法亂紀行為。

（二）信息失真風險

銀行的所有業(yè)務活動都是通過會計信息進行反映的。高質量的會計信息是確保正確決策的基本條件。會計信息失真導致不能全面、真實、客觀地反映銀行資金運動的安全性、流動性和盈利性的狀況，使決策者難以真正了解資金運行的綜合信息，必然會帶來決策的失誤。甚至有的銀行為維護自身利益，違反金融政策和上級行有關要求，在會計信息處理上大做文章。

（三）內控弱化風險

我國法律規(guī)定，商業(yè)銀行必須依法經營。但在不正當利益的誘惑下，有的銀行突破貸款總規(guī)模限額管理規(guī)定，超過規(guī)定限額發(fā)放貸款；有的銀行故意混淆會計科目，把貸款記在內部往來科目上；有的銀行違章拆借，用賬外吸收的資金發(fā)放賬外貸款、賬外投資、賬外核算，或者存款不入賬、暗中發(fā)放貸款、私設小金庫等。

（四）會計結算風險

結算風險是利用結算管理的復雜性和不健全性的特點和弱點，通過結算憑證和結算渠道進行套取、侵吞、挪用結算資金所帶來的風險，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，是金融會計的主要風險?！镀睋ā?、《支付結算辦法》等法律法規(guī)的頒布和實施形成了比較完善的會計結算制度體系，加強了銀行的內部控制和管理。

（五）操作失誤風險

操作風險是由不完善的內部程序、人員失誤、系統(tǒng)故障或外部事件造成損失的風險，廣泛存在于銀行經營管理的每個環(huán)節(jié)，是銀行經營管理面臨的基礎風險之一。

（六）決策失誤風險

決策風險是銀行經營最大的風險。主要表現(xiàn)在會計部門未能充分發(fā)揮會計管理職能，未能及時向決策層提供決策需要的各類信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得決策層決策失誤，從而可能帶來損失。

二、金融會計風險的防范與化解

（一）逐步建立適應商業(yè)化經營特點的管理型金融會計新體系

在防范與化解金融會計風險的過程中，要充分發(fā)揮會計的管理職能，運用現(xiàn)代管理會計的理論與方法，對銀行的業(yè)務經營，特別是對高風險經營的信貸業(yè)務，進行全過程的跟蹤與監(jiān)控，積極參與銀行經營決策，逐步建立起能適應商業(yè)化經營特點的管理型金融會計新體系。

（二）加強和改善金融會計的信息揭示與披露系統(tǒng)

沒有銀行內部和外部及時、可靠、完整的會計信息，金融風險的防范與控制就根本無從談起。為此，對來自銀行外部借款單位的會計信息，應就其真實性、全面性和相關性提出相應要求。

（三）進一步改進金融會計制度，使之充分體現(xiàn)謹慎性會計原則

改進呆賬準備金計提方法，提高計提比例，擴大計提范圍，簡化核銷審批手續(xù)。改進現(xiàn)行壞賬準備金的計提方法。按現(xiàn)行制度規(guī)定它無法反映不同期限和不同性質的應收利息的構成與發(fā)生壞賬損失可能性的關系，使壞賬損失的發(fā)生與壞賬準備的提取不相協(xié)調。應允許銀行對長期持有的金融資產與一些非金融資產采用成本與市價孰低的規(guī)則計價。

（四）著力構建全面有效的金融會計風險監(jiān)督保障系統(tǒng)

金融會計風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)應包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。事前監(jiān)督，主要應包括對金融風險預警指標體系的制定與考核。事中監(jiān)督，主要應包括對銀行穩(wěn)健經營的動態(tài)監(jiān)控。事后監(jiān)督，主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制金融風險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范金融風險。

（五）努力實現(xiàn)從決策實施到管理監(jiān)督的較為完善的金融風險監(jiān)控機制

一要建立獨立的會計及核算體制。積極推行統(tǒng)一的核算軟件，實行賬務集中核算，業(yè)務處理和會計處理相分離的會計資產負債表、財務報表，由系統(tǒng)自動生成匯總上報。其他有關會計信息報表應當由會計人員獨立編制，任何人不得任意調整。提高會計信息的真實性，才能有效控制人為調表而造成的會計信息失真。二要突出抓好內控機制中重要風險環(huán)節(jié)的控制，尤其要抓好風險點的風險控制。要遵循雙人、雙崗、雙職的原則，健全會計制度，推行會計委派制，強化財務核算，加強成本控制，加強對會計流程、印押證機、聯(lián)行清算、承兌匯票、內部往來、現(xiàn)金出納和財務的管理，重塑會計“三鐵”形象。

（六）積極推行責任會計和廣泛運用會計電算化核算系統(tǒng)

推行責任會計是防范金融會計風險的有效手段，因為責任中心的劃分符合風險控制的分散化原則，同時責、權、利在小范圍內的充分結合也有助于及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，有助于解決問題。