金融會計風(fēng)險防控策略
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所謂金融會計風(fēng)險，就是金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)營管理過程中，由于會計核算錯誤或會計信息失真而導(dǎo)致的決策失誤，以及主客觀條件惡化或出現(xiàn)意外情況時，使金融機(jī)構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。金融會計風(fēng)險一般有下列表現(xiàn)形式：
（一）會計核算風(fēng)險
會計的基本職能是核算和監(jiān)督，而核算職能又是監(jiān)督職能的基礎(chǔ)。金融業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程與會計核算密不可分，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要經(jīng)過會計的核算與操作。因此，真實(shí)、完整、及時、合規(guī)地進(jìn)行會計核算，是金融會計部門的主要任務(wù)，也是金融業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)工作，會計核算質(zhì)量不高，運(yùn)作程序不規(guī)范，都會形成會計風(fēng)險。
（二）會計監(jiān)督風(fēng)險
會計工作的另一項(xiàng)重要職能是實(shí)施會計監(jiān)督。會計監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督。而目前的金融業(yè)會計監(jiān)督職能相對薄弱。比如商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，效益成本觀念得到很大增強(qiáng)，但也有一些金融機(jī)構(gòu)在運(yùn)營過程中只要求存款規(guī)模，講究信貸管理，卻忽視和放松會計監(jiān)督，不進(jìn)行合規(guī)操作。尤其是在各家商業(yè)銀行成立中小企業(yè)信貸部門以后，由于面對的企業(yè)為數(shù)眾多，規(guī)模較小，信譽(yù)不強(qiáng)，在發(fā)放貸款時更要加強(qiáng)會計監(jiān)督。體現(xiàn)在財務(wù)管理方面，基本上是行政花錢、會計記賬，即事后核算，會計的監(jiān)督和管理職能消彌于無形。對于某些盲目決策，攀比消費(fèi)，超計劃、超范圍開支費(fèi)用等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，無法起到有力的會計監(jiān)督作用。
（三）決策導(dǎo)向風(fēng)險
由于會計部門未能充分發(fā)揮會計的核算和監(jiān)督兩大管理職能，未能及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供決策需要的反饋信息，甚至未能通過核算分析及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，使得領(lǐng)導(dǎo)層決策失誤，這就是決策導(dǎo)向風(fēng)險，它是建立在前兩個風(fēng)險基礎(chǔ)之上的。目前，會計部門普遍沒有制定風(fēng)險量化監(jiān)測指標(biāo)體系，參與決策職能形同虛設(shè)，無助于決策的科學(xué)化、周密化，一旦決策失誤則損失無法彌補(bǔ)。
（四）信息操縱風(fēng)險
許多金融機(jī)構(gòu)和高層負(fù)責(zé)人為維護(hù)自身利益，違反金融政策和金融監(jiān)管部門的有關(guān)要求操縱會計信息，通過弄虛作假的方式，使會計部門提供的信息資料不真實(shí)、不充分，真賬假表、假賬假表、任意調(diào)整收支科目等，掩蓋了信貸資產(chǎn)的質(zhì)量和風(fēng)險，影響對銀行經(jīng)營狀況的客觀評價，因而帶來更大的風(fēng)險。
（五）金融創(chuàng)新風(fēng)險
隨著金融業(yè)的不斷發(fā)展，各種金融創(chuàng)新工具猶如雨后春筍般地出現(xiàn)。它們在繁榮金融市場的同時，也給金融會計工作本身帶來了極大的挑戰(zhàn)。金融會計必須與時俱進(jìn)，積極尋求更為合理、有效的途徑來規(guī)避各種風(fēng)險。但如果不顧及適應(yīng)這種開拓性行為的良好的內(nèi)外部環(huán)境，盲目照搬先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，就會造成先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和落后的經(jīng)管水平、客觀條件不適應(yīng)的情況。
（六）人員素質(zhì)風(fēng)險
金融業(yè)這幾年來發(fā)展迅速，各種新業(yè)務(wù)、新辦法、新手段不斷出現(xiàn)，對會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求，但是有些會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不夠，水平不高，操作行為不規(guī)范，工作責(zé)任心不強(qiáng)，不能適應(yīng)工作環(huán)境的變化，這就給風(fēng)險的發(fā)生留有充足的余地。任何會計活動都是由會計人員完成的，如果會計人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會計制度過程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，使金融機(jī)構(gòu)資金財產(chǎn)遭受損失也大有可能。例如，由于對票據(jù)防偽、防假識別能力不高，工作責(zé)任心不強(qiáng)，致使銀行資金被詐騙、冒領(lǐng)。
二、金融會計風(fēng)險的防范措施
（一）加強(qiáng)金融會計隊伍建設(shè)，提高會計人員的綜合素質(zhì)
加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)是一個多層次的任務(wù)，我們的目標(biāo)是努力建設(shè)一支適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行要求的高素質(zhì)的會計隊伍，為銀行穩(wěn)健經(jīng)營提供基礎(chǔ)和保障。一是加強(qiáng)對會計人員的職業(yè)道德教育，使其樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的職業(yè)道德，重樹“三鐵”信譽(yù)，重塑“誠信”文化。二是增強(qiáng)會計人員的法制觀念和權(quán)責(zé)意識，在任何時候都不能以信任代替管理，以習(xí)慣代替制度，以人情代替紀(jì)律。三是定期考核會計人員掌握制度的情況，凡是對基本的行為規(guī)范、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作程序不了解、不清楚的，對在業(yè)務(wù)過程中不講制度、不講標(biāo)準(zhǔn)、不講程序的會計人員，要嚴(yán)肅處理，絕不遷就。四是營造貫穿會計人員職業(yè)生涯的學(xué)習(xí)環(huán)境，為其提供自我發(fā)展和業(yè)務(wù)培訓(xùn)的平臺。通過政治學(xué)習(xí)、輪崗學(xué)習(xí)和新知識、新業(yè)務(wù)、新技能的培訓(xùn)，造就精通會計、法律、電腦業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。
（二）加強(qiáng)制度建設(shè)，建立完善的內(nèi)控體系
有效的內(nèi)部控制實(shí)際上是金融機(jī)構(gòu)從決策實(shí)施到管理、監(jiān)督的一個完善的運(yùn)行機(jī)制。金融機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對重要業(yè)務(wù)崗位和重要風(fēng)險點(diǎn)的控制，規(guī)范各類業(yè)務(wù)授權(quán)管理和業(yè)務(wù)流程管理，并在此基礎(chǔ)上將有關(guān)規(guī)章制度進(jìn)一步細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，做到每項(xiàng)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都有明確的制度、規(guī)定可依，有效防范乃至杜絕有章不循、違章操作的行為。
（三）建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制
人們通常有一個誤區(qū)，認(rèn)為會計是對已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，財務(wù)報表反映的是過去的經(jīng)營狀況。但卻往往忽視了會計更重要的職能是為報表使用者提供經(jīng)濟(jì)信息，為日后經(jīng)濟(jì)行為提供決策、指導(dǎo)。只有加強(qiáng)會計分析，并設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系，才能在充分了解存在問題的基礎(chǔ)上，面對未來的變化做出有針對性的反應(yīng)，充分發(fā)揮金融會計對風(fēng)險的反映、監(jiān)督、預(yù)測、分析等職能作用，全面反映金融企業(yè)的財務(wù)狀況和風(fēng)險情況，及時提供風(fēng)險防范的有用信息，幫助銀行建立會計風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，優(yōu)化控制，提高規(guī)劃決策能力，發(fā)揮會計職能作用。
（四）加強(qiáng)金融會計監(jiān)督管理
1.加強(qiáng)金融會計各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門及社會監(jiān)督審計部門應(yīng)建立工作情況通報制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會計工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動，還有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強(qiáng)檢查工作的針對性，提高檢查效果。
2.將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全方位控制?/p>
（1）充分發(fā)揮會計事前監(jiān)督的作用。通過對金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系如備付金比率、資本充足率、逾期貸款率等指標(biāo)的考核，及時發(fā)現(xiàn)金融企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題。
（2）充分發(fā)揮事中監(jiān)督的作用。會計部門要隨時將來自各方面反映金融風(fēng)險的各項(xiàng)指標(biāo)與金融風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系的指標(biāo)相對比，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患，及時敦促有關(guān)部門采取修正措施，并及時向有關(guān)部門發(fā)出預(yù)警信號。
（3）充分發(fā)揮事后監(jiān)督的業(yè)務(wù)稽核和風(fēng)險補(bǔ)救作用，及時堵塞金融風(fēng)險的漏洞。這樣，通過事前、事中、事后監(jiān)督環(huán)環(huán)相扣，就會形成防范金融會計風(fēng)險的有效屏障。
（五）進(jìn)一步完善我國金融企業(yè)會計制度
1.真實(shí)核算資產(chǎn)質(zhì)量。根據(jù)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會的規(guī)定，國有獨(dú)資商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行采用貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)，即正常、關(guān)注、次級、可疑和損失，農(nóng)村信用社和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)也要進(jìn)行五級分類的試點(diǎn)。要以推行五級分類為契機(jī)，加強(qiáng)檢查與監(jiān)督，使金融機(jī)構(gòu)能真實(shí)地反映其信貸質(zhì)量，對其他資產(chǎn)的核算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則進(jìn)行計量。同時，按照各類資產(chǎn)的實(shí)際風(fēng)險，提高提取呆、壞賬準(zhǔn)備的比率，適當(dāng)放寬呆、壞賬核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性。
2.合理確定收入期限，縮短應(yīng)收未收利息核算期限?？紤]過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長、形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實(shí)際，對歷史應(yīng)收利息實(shí)行逐年稅前沖減政策。
3.改進(jìn)固定資產(chǎn)折舊辦法。在目前實(shí)際分類折舊的基礎(chǔ)上，特別對電子機(jī)具等技術(shù)更新快的固定資產(chǎn)實(shí)行加速折舊法。
4.金融企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展的趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)的相關(guān)會計標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，使金融會計準(zhǔn)則建設(shè)具有超前性，防范金融新業(yè)務(wù)的會計風(fēng)險。
