金融會(huì)計(jì)監(jiān)督建議思路

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1金融會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的主要問題

1.1內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)

金融會(huì)計(jì)監(jiān)督是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的一個(gè)重要內(nèi)容,在實(shí)際工作中,往往由于金融會(huì)計(jì)監(jiān)督起不到應(yīng)有的作用,造成嚴(yán)重的不良后果,如:貪污、挪用公款、賬目不清、出現(xiàn)過多的不良貸款等,使金融機(jī)構(gòu)的資金損失。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面:一是制度建設(shè)滯后。二是部分制度不切合實(shí)際,執(zhí)行流于形式或難以實(shí)施。三是部分制度針對(duì)性差,頭痛醫(yī)頭,腳痛醫(yī)腳,有病無病一起服藥的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

1.2會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作不當(dāng)

一是會(huì)計(jì)核算方面。因?yàn)榻鹑跁?huì)計(jì)核算工作的環(huán)節(jié)非常多,在資產(chǎn)、負(fù)債及中間業(yè)務(wù)中,每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運(yùn)用、賬戶登錄等,都直接或間接地與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生聯(lián)系,很多銀行、信用社產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是與某個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。二是票據(jù)結(jié)算方面。從票據(jù)當(dāng)事人看,有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風(fēng)險(xiǎn);從結(jié)算中介人看,有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn);從結(jié)算環(huán)境看,有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn),也有銀行、信用社、企業(yè)以及司法部門對(duì)處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。三是結(jié)算編制方面。從金融會(huì)計(jì)工作的程序看,結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí),其中尤其是利潤(rùn)反映不真實(shí)。

1.3會(huì)計(jì)監(jiān)督不力

目前一些銀行、信用社及其分支機(jī)構(gòu)只求存款數(shù)量,不講存款結(jié)構(gòu),變相提高存款利率;盲目互相攀比,費(fèi)用開支增加。對(duì)于這些不合理或不合法的經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)部門一般無法起到有力的監(jiān)督作用。

1.4領(lǐng)導(dǎo)授意和追求小團(tuán)體利益,造成會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化

在一些銀行、信用社中,管理者為了追求單位短期利益最大化和突出個(gè)人政績(jī),認(rèn)為自己是負(fù)責(zé)人,是第一責(zé)任人,會(huì)計(jì)上的事情自己說了算,授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)部門或會(huì)計(jì)人員按照他的意愿做假賬,偽造會(huì)計(jì)憑證,辦理違法金融會(huì)計(jì)事項(xiàng)等,加之金融會(huì)計(jì)人員在組織上隸屬于其所服務(wù)的銀行、信用社,因而在履行會(huì)計(jì)職責(zé)時(shí),首先考慮的是銀行、信用社利益,在填報(bào)多項(xiàng)數(shù)字或完成年終指標(biāo)等方面時(shí),又習(xí)慣于按照領(lǐng)導(dǎo)的授意來反映銀行業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果,使得會(huì)計(jì)工作受制于管理者,不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能,破壞了正常的金融會(huì)計(jì)工作,嚴(yán)重阻礙了會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的正常進(jìn)行。

1.5會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高

一是部分銀行、信用社會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高,在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度不佳,操作行為不規(guī)范,從而容易發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò);二是還有個(gè)別銀行、信用社會(huì)計(jì)人員品質(zhì)惡劣,他們內(nèi)外勾結(jié),肆意侵害銀行、信用社利益,從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件;三是一些年紀(jì)偏大的會(huì)計(jì)人員因辦公自動(dòng)化的普及,知識(shí)更新跟不上而面臨工作困難;年輕會(huì)計(jì)人員雖擁有較新的知識(shí),但缺乏工作經(jīng)驗(yàn),甚至缺少會(huì)計(jì)人員的職業(yè)責(zé)任心。

2強(qiáng)化金融會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策與建議

2.1要正確認(rèn)識(shí)金融會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要地位

只有正視金融會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律地位,銀行、信用社負(fù)責(zé)人才能嚴(yán)格自律,杜絕授意、指使、強(qiáng)令金融會(huì)計(jì)人員干其隨心所欲的事;與金融會(huì)計(jì)工作相關(guān)的責(zé)任人員才能時(shí)時(shí)處處把《會(huì)計(jì)法》奉為圭臬[1](P32);所有金融會(huì)計(jì)人員才無后顧之憂,才能說真話,依法辦實(shí)事;才能有利于宏觀經(jīng)濟(jì)決策,維護(hù)金融秩序的穩(wěn)定,促進(jìn)廉政建設(shè),做到弊絕風(fēng)清。

2.2發(fā)展現(xiàn)代會(huì)計(jì)運(yùn)作手段,實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的目的是執(zhí)行金融會(huì)計(jì)監(jiān)督的會(huì)計(jì)人員與被監(jiān)督單位分離,不存在人事及經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。只有這樣才能消除金融會(huì)計(jì)人員的后顧之憂,才能真正發(fā)揮金融會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用,以便具有公正性。因此,實(shí)行會(huì)計(jì)委派制、借助銀行、信用社外部會(huì)計(jì)專業(yè)力量進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督是必要的和可行的。這樣不但消除了會(huì)計(jì)人員與銀行業(yè)在經(jīng)濟(jì)利益上的共同關(guān)系,而且再冠以新的會(huì)計(jì)法確定的法律責(zé)任,相信長(zhǎng)期困擾的金融會(huì)計(jì)信息失真的頑疾將得到徹底根治。

2.3加強(qiáng)內(nèi)外部會(huì)計(jì)監(jiān)管力度,完善金融會(huì)計(jì)信息披露制度

隨著金融環(huán)境的變化,銀行、信用社的規(guī)模與業(yè)務(wù)種類的擴(kuò)大,監(jiān)管的重點(diǎn)不但要從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)操作上入手,而且在會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性上查找問題。因此,監(jiān)管、審計(jì)人員必須在執(zhí)行監(jiān)管審計(jì)任務(wù)時(shí)應(yīng)關(guān)注金融會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象,培養(yǎng)其反造假的能力,加強(qiáng)職業(yè)道德、職業(yè)誠(chéng)信理念的塑造,提高執(zhí)業(yè)能力,防范會(huì)計(jì)造假。另外要根據(jù)新的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢(shì)、根據(jù)經(jīng)營(yíng)決策的需要,及時(shí)修訂金融會(huì)計(jì)信息披露制度。進(jìn)一步明確金融會(huì)計(jì)或有關(guān)事項(xiàng)信息披露的詳細(xì)規(guī)定,形成規(guī)范化制度,以彌補(bǔ)表內(nèi)業(yè)務(wù)信息披露的不足。

2.4建立和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

建立和完善統(tǒng)一的金融會(huì)計(jì)制度,滿足當(dāng)前銀行、信用社混業(yè)經(jīng)營(yíng)的需要;明確會(huì)計(jì)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限,以實(shí)施清晰明了的監(jiān)督職能;加大法律法規(guī)的處罰和執(zhí)行力度,對(duì)違規(guī)違紀(jì)的銀行業(yè)及其連帶負(fù)責(zé)人予以曝光;另外在金融會(huì)計(jì)工作中,要設(shè)置一系列有效的指標(biāo)體系[2](P25),通過日常核算,反映出可能發(fā)生的問題,以便銀行、信用社決策部門能夠及時(shí)采取針對(duì)性的措施,從而實(shí)現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)之目的。

2.5加強(qiáng)金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是要建立金融會(huì)計(jì)人員的考核選拔機(jī)制,嚴(yán)把選人、進(jìn)人和用人關(guān)。要在保持金融會(huì)計(jì)人員相對(duì)穩(wěn)定的前提下,對(duì)重要崗位和重要人員實(shí)行定期輪換制度,要把政治素質(zhì)與業(yè)務(wù)素質(zhì)作為重要的選拔條件,建立一支堅(jiān)持原則、政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)熟練、秉公執(zhí)法的金融會(huì)計(jì)隊(duì)伍。二是要加強(qiáng)對(duì)金融會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)和職業(yè)道德等方面的思想教育,增強(qiáng)金融會(huì)計(jì)人員自我約束的意識(shí)和能力,使他們能夠自覺遵守財(cái)經(jīng)制度和執(zhí)行有關(guān)的規(guī)章制度。三是采取多種形式的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)方式,提高金融會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力,使他們能夠在工作中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,把風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。在會(huì)計(jì)監(jiān)督中必須做到獨(dú)立、嚴(yán)格、及時(shí)、有效,要事前預(yù)防和事中監(jiān)督,事后防范,將會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài),確保金融機(jī)構(gòu)的穩(wěn)健發(fā)展。