營改增對建筑施工企業(yè)增值稅管控
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摘要：伴隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和進步，我國的稅法改革發(fā)展進程也在不斷完善和優(yōu)化。自從營業(yè)稅改增值稅實施過后，標(biāo)志著我國的稅法發(fā)展邁向了新的臺階。與此同時“營改增”也為我國的市場經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境提供了良好的市場氛圍和更為優(yōu)惠的扶持政策，推動了社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展。然而在“營改增”實施過后也不斷涌現(xiàn)出短期內(nèi)的問題，也為各行各業(yè)的企業(yè)帶來了不同程度的影響。我國的建筑施工企業(yè)作為投入成本高、資金回籠周期較長的特殊企業(yè)，本文就將建筑施工企業(yè)作為研究對象，結(jié)合“營改增”過后的建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險帶來的影響以及管控關(guān)鍵點進行詳細(xì)闡述，總結(jié)出有針對性的增值稅風(fēng)險管控對策，作為參考。
關(guān)鍵詞:“營改增”；施工企業(yè)；增值稅；風(fēng)險
一、“營改增”對我國建筑施工企業(yè)的影響概述
（一）積極影響
“營改增”對建筑施工企業(yè)的影響主要分為兩個方面:首先，“營改增”對于建筑施工行業(yè)長期存在的重復(fù)稅收、納稅等現(xiàn)象能夠進行整體改善。建筑施工企業(yè)作為一項高投入、高風(fēng)險、資金回籠周期長的行業(yè)，加之建筑施工企業(yè)在招投標(biāo)過程中的一貫做法，實際工作中通常會由于甲乙雙方的慣性操作而為建筑施工企業(yè)帶來重復(fù)的稅負(fù)，為承辦單位帶來巨大的稅收金額。因此，新的稅法制度能夠有效解決這種現(xiàn)象，通過進項稅額的抵扣來緩解巨額的稅收資金，減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，進一步將納稅的程序簡潔化，降低企業(yè)的納稅金額，為企業(yè)節(jié)省更多的運轉(zhuǎn)資金。第二方面，通過進項稅額的抵扣，針對建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)，也可以享有同樣的國家優(yōu)惠政策，為建筑施工企業(yè)的固定資產(chǎn)節(jié)省更多的資金，用來進行固定設(shè)備材料的采購，發(fā)展完善新的建筑技術(shù)，從根本上提高建筑施工企業(yè)的建設(shè)質(zhì)量，不斷推動我國建筑施工行業(yè)的高速發(fā)展。
（二）消極影響及風(fēng)險
首先，“營改增”盡管能夠為建筑施工企業(yè)帶來不小的優(yōu)惠，然而實際情況下也必須具備進項稅額的抵扣前提，但是目前而言大部分建筑施工企業(yè)來說，“營改增”之前的營業(yè)稅和增值稅稅率分別為3%和11%，因此想通過進項稅額抵扣大部分稅收，進項稅額的稅率必須達(dá)到8%以上，這是難以實現(xiàn)的。同時結(jié)合目前建筑施工單位的發(fā)展現(xiàn)狀來看，進項稅額的稅率最多只維持在6%，甚至更低，因此，要想通過“營改增”進項稅額抵扣來降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù)壓力是不現(xiàn)實的，甚至容易造成增值稅的增加。其次，建筑施工企業(yè)還往往存在一個較為典型的問題，那就是大部分的財務(wù)指標(biāo)和轉(zhuǎn)換數(shù)值都較為模糊，例如，項目報價、償還債務(wù)、資金流通和營業(yè)收入等指標(biāo)都模糊不清，在“營改增”改革過程中，建筑施工企業(yè)必須將財務(wù)指標(biāo)進行規(guī)范化管理和制定，為財務(wù)部門的工作進行提供可靠的制度化和規(guī)范化保障，提高工作效率和質(zhì)量以及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的能力。最后，“營改增”在對于建筑施工企業(yè)的發(fā)票管理上提出了更高的要求。對于制定的發(fā)票管理方面，如果無法對增值稅專用發(fā)票的收集實時性實施有力的保障，那么對于建筑施工企業(yè)的進項稅額抵扣將會帶來不同程度的影響和阻礙，為企業(yè)的發(fā)展埋下潛在的風(fēng)險。
二、“營改增”過后的建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險管控要點
第一，意識重塑。對于風(fēng)險的管控首要條件就是必須樹立正確的管控意識。要求企業(yè)必須對“營改增”有一個全面系統(tǒng)的了解，“營改增”不僅僅是一項稅法制度的改革，更是對建筑施工企業(yè)的傳統(tǒng)意識提出了更高的要求，要求傳統(tǒng)的企業(yè)摒棄傳統(tǒng)管理理念，與時俱進，加上稅法執(zhí)行意識，結(jié)合“營改增”背景，不斷增強全局觀念的意識，全方位抵御風(fēng)險來臨。第二，完善制度。制度的健全才能夠為企業(yè)提供一個良好的風(fēng)險管控實施前提。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合“營改增”的具體內(nèi)容，充分適應(yīng)“營改增”特點，營造新型的內(nèi)控管理風(fēng)險防范環(huán)境。最后就是發(fā)票管理為企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險。將發(fā)票管理工作不斷細(xì)化，明確制定規(guī)章制度，通過制度化的流程，結(jié)合強有力度監(jiān)督束機制來增強風(fēng)險管控的力度。
三、現(xiàn)階段我國建筑施工企業(yè)增值稅風(fēng)險管控對策
（一）加大增值稅風(fēng)險管控培訓(xùn)和財務(wù)素質(zhì)能力的提高
建筑施工企業(yè)的增值稅風(fēng)險管控和進項稅額的抵扣息息相關(guān)，而增值稅風(fēng)險管控絕大部分是有財務(wù)工作人員的風(fēng)險管控意識和財務(wù)素質(zhì)能力決定的。因此，企業(yè)必須通過定期進行財務(wù)工作人員的培訓(xùn)和交流學(xué)習(xí)等活動，增強財務(wù)人員對增值稅風(fēng)險管控的意識，提升綜合素質(zhì)能力。除此之外，對于涉及增值稅項目的相關(guān)工作人員也可以通過定期思想教育培訓(xùn)來提高工作能力。
（二）實行科學(xué)化的增值稅專用發(fā)票管理制度
建筑施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層首先應(yīng)該對“營改增”的背景進行全方位的掌握，并且高度重視增值稅專用發(fā)票的管理，并在短時間內(nèi)完成增值稅專用發(fā)票的科學(xué)和規(guī)范化管理。首先，必須對增值稅專用發(fā)票的開具進行嚴(yán)格管控，通過對供應(yīng)商是否具有增值稅專用發(fā)票的開具資格進行全面考察，來嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票開具的流程。其次，還需要對供應(yīng)商的財務(wù)狀況，產(chǎn)品質(zhì)量和價格以及信譽等方面進行考察，從根本上提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)品質(zhì)。
（三）健全增值稅管理機制
為解決由于傳統(tǒng)財務(wù)工作中的不良習(xí)慣帶來的“營改增”風(fēng)險問題，健全增值稅管理機制是必不可少的手段。要求企業(yè)必須在內(nèi)部不斷宣傳相關(guān)法律法規(guī)進行普及，增強全體員工的法律意識，并不斷完善相關(guān)的管理機制來規(guī)范財務(wù)工作人員的基本操作。對于建筑施工企業(yè)中的風(fēng)險管控關(guān)鍵點，例如合同和采購等操作過程中，不斷細(xì)化管理機制，確保財務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)明確統(tǒng)一，在建設(shè)制度過程中不斷提高風(fēng)險管控的能力。
參考文獻
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作者：黃英飛 單位：中鐵隧道局集團有限公司杭州公司
