談中小銀行會計核算問題與對策
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摘要：相比較國有大行與股份制基礎(chǔ)穩(wěn)定的銀行來說，因中小銀行的規(guī)模較小，專業(yè)人才不足，業(yè)務(wù)經(jīng)營面較為單調(diào)等相關(guān)因素，造成其會計會計核算機制缺乏完善，會計核算的問題較多，而且伴隨中小銀行業(yè)務(wù)的不斷創(chuàng)新，使得傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式獲得了很大的改變，造在此過程中小銀行出現(xiàn)了諸多未知風險，從而讓小銀行會計核算中發(fā)生一系列問題?；诖耍疚膹膹娀行°y行的會計核算工作著手，研究其在制訂制度、改革會計核算制度、改革法律與監(jiān)管制度適應(yīng)性及其責任分工與部門設(shè)置等諸多層面的問題，并從制度設(shè)計的完善、將新型會計核算方法用于部門科學設(shè)置以及確定責任分工等對策，旨在為提高中小銀行的會計核算水平提供借鑒。
關(guān)鍵詞：中小銀行；會計核算；存在問題；對策研究
伴隨國內(nèi)中小銀行市場的快速進程與國際快速進程，銀行市場呈日漸激烈化，銀行運營目標也開始從追求最大化利益轉(zhuǎn)向追求最大化價值。銀行經(jīng)濟的增長值除了能夠?qū)⒆陨斫?jīng)營效益反映出來，還是呈現(xiàn)股東價值的一個關(guān)鍵指標，廣泛用于諸多企業(yè)當中。在市場激烈的競爭環(huán)境中，中小銀行要想占據(jù)一席之地，必須做好內(nèi)部會計核算工作，若是此類工作在實際中存在問題，容易對中小銀行破碎的穩(wěn)定發(fā)展造成不利影響，所以本文主要分析中小銀行會計核算工作中存在的問題，并提出問題的有效解決對策。
一、中小銀行強化內(nèi)部會計核算工作的重要性分析
（一）有利于中小企業(yè)防范風險水平的提高規(guī)范會計核算，確保信息的真實性，才能保證會計核算職能的充分發(fā)揮，職能監(jiān)督，提高服務(wù)價值與質(zhì)量效果、深層管理、將數(shù)據(jù)作為經(jīng)營管理的主要支撐信息。規(guī)范中小銀行還能起到事先預防、事后監(jiān)管的價值，對于銀行業(yè)務(wù)的加強規(guī)范以及管理日常生產(chǎn)環(huán)節(jié)，有利于及時找出風險點，從而保障中小銀行業(yè)防范風險能力與水平的全面提升。［1］
（二）有利于中小銀行的合法經(jīng)營伴隨財政部門、監(jiān)管部、稅務(wù)部、審計部等管理能力的不斷提升，及其金融市場降低了信息不真的隱忍程度，各層政府開始對中小銀行加強檢查力度與其檢查頻率。這就對中小銀行業(yè)提出了加強會計核算單位要求，而且會計核算工作水平有待提升，這就顯現(xiàn)出會計核算的重要價值，從而促進中小銀行業(yè)的合法經(jīng)營。
（三）有利于科學決策的合理制定提供相應(yīng)的會計核算數(shù)據(jù)，作為后期分析與預測財務(wù)工作的基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)，準確的數(shù)據(jù)有利于管理層面進行科學決策的合理制定。若會計信息缺乏準確性，根本無法將業(yè)務(wù)的實質(zhì)反映出來，并造成銀行決策的相關(guān)信息失去真實性，并對后續(xù)業(yè)務(wù)的處理造成干擾與誤導，在形成嚴重經(jīng)濟損失的同時，很有可能提高后期的糾偏成本。［2］
二、中小銀行會計核算工作中的問題分析
（一）因制度缺乏健全而造成的會計核算問題大部分中小銀行業(yè)因并未充分認識到制度建設(shè)的價值，也并未重視財會人才的積極引進，未進行完善會計核算制度與相關(guān)程序的及時構(gòu)建，造成財務(wù)處理制度并未形成相應(yīng)規(guī)范。財會人員在落實工作中，旅游與制度指導的規(guī)范性不足，經(jīng)常只處理一些發(fā)已經(jīng)出現(xiàn)的問題，并未預先根據(jù)規(guī)范操作流程來避免發(fā)生的一些問題。部分中小銀行從內(nèi)部控制制度至管理成本，制度等并未形成一個相對完整的規(guī)范制度。
（二）因會計制度的改革而造成的會計核算問題新型金融業(yè)務(wù)與新型金融產(chǎn)品的涌現(xiàn)或者源于監(jiān)管需求，推動著會計制度的改革與新型會計核算方式的深入發(fā)展。但因中小銀行更新觀念與系統(tǒng)不先進，并未透徹掌握新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)、與會計核算的制度改革，因規(guī)范指導不足，造成不完善的系統(tǒng)建設(shè)、不健全的會計核算制度，以及制度操作的實效性、準確性、持續(xù)性不足等，成了阻礙業(yè)務(wù)穩(wěn)定發(fā)展的一大隱患。
（三）因會計核算落后而造成無法符合新法律與監(jiān)管制度近些年來，為了滿足國家經(jīng)濟體制的改革需求，我國已經(jīng)相繼頒布出諸多新型規(guī)范制度與法律條例，還針對傳統(tǒng)中無法符合經(jīng)濟發(fā)展需求的條例與制度進行了相應(yīng)調(diào)整，這些制度的改變學了會計核算實施相應(yīng)調(diào)解與適應(yīng)。（1）頒布《民法典》對于會計核算造成的影響。自從2021年1月1日開始，國家開始正式施行《民法典》，其對于中小銀行業(yè)的會計核算具有很大的影響，《民法典》對于《物權(quán)法》《合同法》的實行進行了相應(yīng)的修訂，這就讓中小銀行的一些業(yè)務(wù)過程發(fā)生了變化，同時還讓會計的核算變革。比如說，按照《民法典》的相關(guān)規(guī)范，抵押人可以對抵押品進行自由流轉(zhuǎn)，這就對銀行提出了抵押實物品及管理賬務(wù)全面提高的要求，對于因此形成的潛藏風險進行抵御。（2）資管新規(guī)對于中小銀行會計核算形成的影響?！蛾P(guān)于金融機構(gòu)資產(chǎn)規(guī)范管理業(yè)務(wù)的指導意見》對于中小銀行資管業(yè)務(wù)指出很多新型管理方略，提出的這些政策勢必會嚴重影響到中小銀行會計核算工作。首先，理財業(yè)務(wù)管理政策的改變對于會計核算形成的影響。根據(jù)我國資管新規(guī)的相關(guān)要求提出，表內(nèi)資管業(yè)務(wù)的開展被禁止。［3］
（四）部門設(shè)置與不明確分工造成的會計核算問題首先，一些中小企業(yè)在部分設(shè)置方面的問題。當前諸多中小銀行在設(shè)置財務(wù)、資產(chǎn)負債、生產(chǎn)等部門的情況缺乏統(tǒng)一性，有些業(yè)務(wù)全部歸于管理部門，有些分設(shè)為諸多部門但分工方面不夠明確，造成會計人員在處理業(yè)務(wù)方面沒有依據(jù)，例如，新業(yè)務(wù)發(fā)展與業(yè)務(wù)核算的銜接方面問題、不明確的責任界定，這對會計核算工作明確性具有直接的影響。其次，各部門的責任不夠明確，財會員工僅會對會計核算給予關(guān)心，業(yè)務(wù)部門并未提高對于會計核算工作的重視度，業(yè)務(wù)部和技術(shù)部門也支隊業(yè)務(wù)處理負責人，一般不會對會計核算中的問題充分考慮，如信貸部門抵債資產(chǎn)的接收，并未跟進財務(wù)部門稅務(wù)的相關(guān)處理方法進行溝通，引起一系列問題，如信息不夠?qū)ΨQ、業(yè)務(wù)和會計核算發(fā)生脫節(jié)、核算有誤等，更甚者還會未對會計經(jīng)濟損失進行及時規(guī)范的處理以及對單位各種評級產(chǎn)生影響，這些即為單位內(nèi)層不明確分工導致的。
三、中小銀行會計核算問題的完善對策
（一）會計核算制度的強化建設(shè)（1）有效會計核算制度的構(gòu)建。為促進會計核算工作的有序展開，中小銀行需鑒于謹慎性、可比性、真實性的相關(guān)原則，通過將審計風險、監(jiān)管風險、稅務(wù)風險的控制為重，構(gòu)建包括處理會計業(yè)務(wù)全程的完整性規(guī)范制度，確定事先、中、后的財務(wù)處理準則，讓中小銀行的會計系統(tǒng)更具規(guī)范性、科學性、處理日常會計業(yè)務(wù)有章可依。在制定會計核算制度時，不能照搬套用，只對已有的業(yè)務(wù)進行會計科學的設(shè)置，并且核算內(nèi)容固化、模糊不清等，財務(wù)人員在面臨新型業(yè)務(wù)的同時，無法找出實際規(guī)范，所以制定制度需要對中小型行的新型業(yè)務(wù)發(fā)展需求深入思考，在遵守法律規(guī)范的基礎(chǔ)下，促進制定出來的會計科目更具較強操作性、時效性、具象性，并促進會計核算內(nèi)容更加完善，從而實現(xiàn)會計核算管理效果的有效提升。
（二）新制度在實踐中的運用（1）新型核算制度的快速適應(yīng)。近年來，財務(wù)部門會計準則委會頒布出諸多新型會計準則，針對無法順應(yīng)當前經(jīng)濟情況的會計準則進行了修訂。比如，和銀行具有密切關(guān)系的《政府補助》《金融工具確認和計量》準則等進行了適當修訂，同時頒布出新型《公允價值計量》等準則。這些新型制度于會計核算以及實際方法中進行了基礎(chǔ)性大量改變，銀行財務(wù)員工應(yīng)該加強學習，快速適應(yīng)，并在實踐中合理運用會計核算方法。（2）會計信息化的快速建設(shè)。我國中小銀行自2021年1月1日開始落實新型金融工具的會計準則，并要求提高會計的信息化水平，銀行目前的主要任務(wù)就是會計核算隊伍的加強組建，強化建設(shè)會計的信息化，促進各種核算更具規(guī)范化以及標準化，從而實現(xiàn)操作風險的有效減少。當然，企業(yè)應(yīng)以內(nèi)控為主，制度線性先行的原則，在強化建設(shè)會計信息化的過程中，需進行會計信息化有關(guān)制度的科學制定。
（三）會計核算機制的完善（1）內(nèi)部機構(gòu)的完善設(shè)置，會計核算機制的完善建設(shè)，先要從改良機構(gòu)的設(shè)置著手，確定各個部門的分工后才能做到各司其職，當然部門怎樣設(shè)置需要對銀行規(guī)模、業(yè)務(wù)種類、銀行戰(zhàn)略等充分思考，所以財務(wù)、生產(chǎn)、資產(chǎn)負債管理作為部門責任分設(shè)還是一個部門的設(shè)置應(yīng)自行決定，基礎(chǔ)原則應(yīng)是提升中小銀行管理效果與會計核算的主要規(guī)范流程。（2）確定人員分工并進行合格人員的配置。待明確設(shè)置部門后，然后就是確定人員分工并進行合格人員的配置。雖說管理層的協(xié)調(diào)與引導作為各部門責任的主要明確方法，但制度的強化建設(shè)，并對各部門職責的明確文件在屬于一個治本之道。確定責任分工以后，還需形成適當?shù)目己肆鞒膛c監(jiān)督流程配套制度，促進會計員工的協(xié)同性和團隊聚集性真正提升。［4］
四、結(jié)語
總之，中小銀行會計核算問題的處理方法，具體需從發(fā)展眼觀來看待問題，會計發(fā)展和運用與銀行生產(chǎn)目標定位聯(lián)系較大。提高會計核算水平的關(guān)鍵在于合理融合業(yè)務(wù)活動和財務(wù)活動，讓財務(wù)員工供應(yīng)明確、有效的數(shù)據(jù)，完善推進公司的一系列經(jīng)營活動，如評價、控制、決策、規(guī)劃等。唯有促進財務(wù)人員主觀性與能動性的逐漸提升，對資源配置的持續(xù)優(yōu)化，提高會計核算的工作質(zhì)量，才能從根源上促進中小銀行管理水平的全面提升。
參考文獻
［1］賈芳琳.商業(yè)銀行會計核算中存在的主要問題及對策［J］.經(jīng)濟研究導刊，2007（1）.
［2］吳曉靜.淺析中小銀行會計核算存在的問題和對策［J］.現(xiàn)代商業(yè)，2020（11）.
［3］李冰.中小銀行會計檔案管理存在問題的探討［J］.經(jīng)營者，2019（21）.
［4］賈芳琳.商業(yè)銀行會計核算中存在的主要問題及對策［J］.經(jīng)濟研究導刊，2007（1）.
作者：谷艷艷 單位：棗莊農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司