高校內(nèi)部會計控制中的問題分析3篇

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（一）

一、高職院校內(nèi)部會計控制存在的問題

1.高職院校內(nèi)部控制制度尚不健全，制度設(shè)計存在缺陷

隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展，高職院校經(jīng)濟活動的種類也越來越復雜，不僅涉及到教學和科研方面，還涉及到基建、籌資、采購和后勤等方面。雖然大部分高職院校制定了一些內(nèi)部會計控制制度，但在復雜多變的實際工作中，制度還不夠健全，還有待進一步完善。大多數(shù)高職院校的內(nèi)部控制制度不夠全面，未能覆蓋高職院校中所有部門和人員，未能全面涵蓋高職院校的教學、科研、基建、后勤服務(wù)、薪酬分配、財務(wù)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要部位，制度設(shè)計存在缺陷。強調(diào)財務(wù)會計方面的控制，忽視組織管理和風險管理等方面的控制。

2.高職院校校園文化建設(shè)重視不夠，管理者和會計人員素質(zhì)較低

高職院校校園文化包括高職院校管理者的管理理念、誠信和道德價值觀，全體教職員工的法制觀念等，高職院校內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行有賴于高職院校校園文化建設(shè)的支持和維護。一些高職院校的管理者素質(zhì)不高，雖然具備較高的專業(yè)知識水平，但道德水平有限甚至道德品質(zhì)低下，無法真正地管理好一所高職院校。近年來，中國會計隊伍不斷擴大，但會計人員的職業(yè)道德教育、業(yè)務(wù)培訓卻沒跟上步伐，有些培訓只是流于形式，沒起到提高會計人員素質(zhì)的作用。部分會計人員基本業(yè)務(wù)知識貧乏，專業(yè)技術(shù)能力較差，不了解或不能掌握相關(guān)會計制度，以致造成會計工作失誤，形成賬賬不符、賬實不符等現(xiàn)象，嚴重影響了會計工作質(zhì)量和內(nèi)部會計控制的實施。還有少數(shù)會計人員沒有從會計職業(yè)道德角度出發(fā)為學校領(lǐng)導人把好關(guān)，而是按學校領(lǐng)導人的意圖行事，置會計法律、法規(guī)、制度于不顧，造成內(nèi)部會計控制執(zhí)行不力，使得內(nèi)部會計控制形同虛設(shè)、流于形式，降低了財務(wù)管理質(zhì)量。

3.預算管理機制不完善，預算執(zhí)行不嚴格

高職院校各項費用的收支都應(yīng)嚴格按照部門預算來執(zhí)行，所以說預算管理是高職院校財務(wù)管理的中心工作。但是在實際工作中，由于一些高職院校對預算的重視程度不夠，往往會造成預算不準確或者覆蓋面不夠廣泛，所編制的預算不能客觀全面地反映學校財務(wù)收支狀況，不能準確反映高職院校的工作重點及發(fā)展方向，導致預算缺乏科學性、可行性，在預算執(zhí)行的過程中，無法按照原預算執(zhí)行。雖然有些高職院校已經(jīng)建立了比較完善的預算管理制度，但在實際執(zhí)行過程中對預算的執(zhí)行缺乏有力的監(jiān)控和科學的獎懲機制，通常會出現(xiàn)指標被突破的現(xiàn)象。當指標被突破時，多數(shù)業(yè)務(wù)部門就忙于追加資金，財務(wù)部門則忙于搞平衡，造成無力跟蹤檢查資金下?lián)芎蟮氖褂眯剩瑢е沦Y金利用效率低下、預算管理流于形式。

4.內(nèi)部會計控制缺乏有效監(jiān)督，削弱了內(nèi)控制度的發(fā)揮

任何一種內(nèi)控制度都要通過監(jiān)督考評，才能檢驗它是否按事先制定的標準和要求貫徹執(zhí)行，才能檢驗它是否發(fā)揮了作用。內(nèi)部會計控制是否得到貫徹執(zhí)行，是否發(fā)揮約束作用，也必須進行監(jiān)督考評。而目前一部分高職院校沒有設(shè)置專門的考評機構(gòu)對內(nèi)部會計控制進行有效監(jiān)督，還有部分高職院校雖然有審計監(jiān)察部門，但鑒于其缺乏獨立性，監(jiān)督作用也難以發(fā)揮，即便監(jiān)督考評，也都是事后控制，對日常經(jīng)濟活動很難進行事前、事中、事后控制的全過程監(jiān)督，使得監(jiān)督檢查流于形式，削弱了工作人員執(zhí)行內(nèi)部會計控制的主動性、積極性，影響了內(nèi)部控制制度度作用的發(fā)揮。

二、完善高職院校內(nèi)部會計控制問題的措施

1.建立健全高職院校內(nèi)部會計控制制度

《高等學校財務(wù)制度》的第四條曾經(jīng)論述過，高等學校財務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制學校預算，有效控制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務(wù)狀況；依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出；建立健全學校財務(wù)制度，加強經(jīng)濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益；加強資產(chǎn)管理，真實完整地反映資產(chǎn)使用狀況，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強對學校經(jīng)濟活動的財務(wù)控制和監(jiān)督，防范財務(wù)風險。這條規(guī)定正是內(nèi)部會計控制實現(xiàn)的目標，更加明確了高職院校要建立健全內(nèi)部會計控制制度，具體應(yīng)遵循以下原則：一要合法。高職院校內(nèi)部會計控制應(yīng)當符合《會計法》、《高等學校財務(wù)制度》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》等國家法律法規(guī)的規(guī)定。二要全面。高職院校內(nèi)部會計控制應(yīng)當約束涉及高職院校會計工作的所有人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，不能有遺漏。三要不相容職務(wù)分離。要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，形成相互制約、相互牽制，相互監(jiān)督，以防范工作失誤和舞弊行為的發(fā)生。四要及時完善。高職院校內(nèi)部會計控制要和不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟環(huán)境和業(yè)務(wù)特點相適應(yīng)，要不斷對現(xiàn)有的內(nèi)控制度修訂完善。

2.提高會計工作人員業(yè)務(wù)水平和全體教職工的道德觀

會計人員是高職院校會計工作的具體執(zhí)行者，必須定期對會計人員進行業(yè)務(wù)知識培訓，通過培訓學習使會計人員熟知國家相關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平，有效避免因為自身業(yè)務(wù)水平匱乏造成會計工作失誤；另一方面，要加強全體教職員工的職業(yè)道德教育，樹立正確的職業(yè)道德觀，用職業(yè)道德規(guī)范來約束自己的行為，遏制工作人員違法亂紀行為的發(fā)生，保障高職院校各項工作依法有序進行。

3.完善預算控制機制，加強預算執(zhí)行力度

預算控制是高職院校內(nèi)部會計控制的基礎(chǔ)工作，其全面涵蓋預算編制、執(zhí)行、分析及考核等在內(nèi)的整體動態(tài)控制。在實際工作開展過程中，應(yīng)注意預算編制要符合國家相關(guān)法律法規(guī)，保證其完整性、準確性和真實性，各部門的主要業(yè)務(wù)活動目標應(yīng)著重體現(xiàn)。預算執(zhí)行過程中應(yīng)實現(xiàn)應(yīng)收盡收、及時入賬，嚴禁公款私存、私設(shè)“小金庫”、賬外設(shè)賬等情況出現(xiàn)。要完善預算控制機制，首先要加強對部門預算編制的控制，同時也要加強對預算審定、下達和執(zhí)行等程序的規(guī)范化管理，從而強化預算的約束力。所編制的預算必須能夠體現(xiàn)各部門業(yè)務(wù)活動目標；各項收入均應(yīng)納入部門預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。在建立內(nèi)部控制制度時要做到以預算控制資金的開支；審批權(quán)限的確定要合理，對于無預算的資金支出要嚴格控制。對預算的執(zhí)行要嚴格，不能隨意改變預算資金的用途和支出規(guī)模；預算執(zhí)行過程中因客觀原因必須調(diào)整的，要嚴格預算調(diào)整和追加的程序，一定在調(diào)整時間、方法、程序上作出相應(yīng)規(guī)定，經(jīng)過逐級審批方能進行調(diào)整；要建立跟蹤分析預算執(zhí)行情況的機制，及時對預算執(zhí)行情況進行分析考核，對比實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算之間的差異，分析產(chǎn)生的原因并提出改進措施。通過不斷完善預算控制機制，來加強預算的執(zhí)行力度，強化對高職院校經(jīng)費的分配和監(jiān)督。

4.強化高職院校審計工作，提高監(jiān)督水平

進一步加強高職院校的審計工作，要從加強內(nèi)部審計和外部審計兩方面入手。加強內(nèi)部審計工作，首先要保證審計部門的獨立性和權(quán)威性，可以通過設(shè)立由學校高層直接領(lǐng)導的獨立審計部門，來提高其地位，從而提高內(nèi)部審計的監(jiān)督控制力度；再配備專職的專業(yè)人員，通過定期與不定期審計，及時發(fā)現(xiàn)違法亂紀行為并及時加以控制；還要改進審計方法，不斷拓展審計內(nèi)容與范圍，由傳統(tǒng)的只對財務(wù)報表進行審計，向內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟責任審計和管理審計轉(zhuǎn)化，從而讓內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮其管理職能。加強外部審計工作，首先在選擇外部審計的單位時，不僅要注意審計單位的資質(zhì)，還要選擇具有較高職業(yè)道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的外部審計人員。同時，作為高職院校的領(lǐng)導也應(yīng)重視外部審計工作，要在明確外部審計工作職責的基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的規(guī)章制度，對外部審計人員進行一些必要的約束，使外部審計工作更加規(guī)范化、程序化；還要注意協(xié)調(diào)好內(nèi)部審計與外部審計的關(guān)系。這兩項工作在內(nèi)容、范圍、標準、依據(jù)、方法上存在著很多相通相近之處，所以在實際工作中要協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系，彼此要加強聯(lián)系，做到工作成果共享，這樣也可以減少很多重復的審計工作，從而提高審計工作的效率，提高對高職院校的監(jiān)督水平。

作者：吳麗健 單位：順德職業(yè)技術(shù)學院

（二）

一、我國高校內(nèi)部會計控制存在的問題

1、高校內(nèi)部會計控制意識不強

首先，在如今高校的教育體制發(fā)生了重大變化，高校的內(nèi)外環(huán)境也不同的形勢下，高校實行的收付實現(xiàn)制的核算基礎(chǔ)就存在它固有的缺陷，即不注重教育成本和辦學的經(jīng)濟效益，無法顯示出在當前的市場經(jīng)濟背景下學校的財務(wù)狀況。其次，在教學管理理念方面，高校管理者忽視了學校內(nèi)外環(huán)境的變化，偏向于注重教學和科研工作，對高校內(nèi)部會計控制制度重視不夠，這在本質(zhì)上就給高校內(nèi)部會計控制帶來了困難。

2、高校內(nèi)部會計控制制度不規(guī)范

由于我國高校缺乏內(nèi)部會計控制的正確理念，加之大環(huán)境下內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)不健全，造成所建立的高校內(nèi)部會計控制度缺乏科學性和合理性，內(nèi)部會計控制制度內(nèi)容和范圍不全面。內(nèi)容不全表現(xiàn)為部分高校內(nèi)部會計制度沒有涉及到對外投資有關(guān)方面，缺乏規(guī)范的決策程序，可能會增加投資的風險，給高校帶來資金流失危險；還有的學校對存貨、固定資產(chǎn)和工程物資等沒有進行嚴格管理，對固定資產(chǎn)和工程物資的采購、保管、付款等職責分離不嚴格，沒有對其按規(guī)定程序辦理出入庫，未定期盤點固定資產(chǎn)，也未及時與會計記錄進行核對。范圍不全面表現(xiàn)為，部分高校忽視對創(chuàng)收經(jīng)費的內(nèi)部會計控制；還有一部分高校的內(nèi)部會計控制雖較為完善，但由于貫徹力度不強、執(zhí)行方案不規(guī)范，導致內(nèi)部會計控制形同虛設(shè)。

3、高校內(nèi)部財務(wù)管理流程不合理

高校財務(wù)管理流程是指高校在財務(wù)管理過程中，為實現(xiàn)財務(wù)會計目標而進行的操作規(guī)則。高校財務(wù)管理任務(wù)和財務(wù)實際工作可以概括為預算控制、收支與核對管理和事后分析三部分。首先，受上級批準撥款計劃編制預算的歷史原因和缺乏自主辦學的法人意識原因的影響，部分高校沒有建立科學合理的預算控制體制，出現(xiàn)預算編制和執(zhí)行實施不統(tǒng)一的情形。其次，由于教育資源需求上升和財力資源供求有限性之間的矛盾，高校對財力投入的依賴性增大。隨著高校主要經(jīng)濟來源由財政撥款向自籌轉(zhuǎn)變，高校收入結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定的問題日益顯現(xiàn)。再次，當前部分高校只重點關(guān)注各項經(jīng)濟活動的事前計劃和事中控制，而忽視對問題的總結(jié)分析與研究，未進行事后的分析和完善，這又將給高校的經(jīng)濟發(fā)展帶來風險。

4、高校風險防范和監(jiān)控措施不完善

目前高校面臨的風險表現(xiàn)為資產(chǎn)風險、投資風險、籌資風險、合同風險等。面對高校經(jīng)濟活動暴露的風險，可以看出其防范監(jiān)控措施的問題所在。首先，沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)，而是由內(nèi)部會計控制執(zhí)行部門和執(zhí)行人員自行監(jiān)督檢查；即便設(shè)立了審計機構(gòu)，其獨立性也受到影響，內(nèi)部會計控制僅滿足于一些表面形式，缺乏主動性，在遇到具體問題時不能客觀嚴肅的處理。其次，重要經(jīng)濟事務(wù)的集體決策機制尚未有效形成，缺乏風險管理和防范機制，決策隨意，在重大項目決策時，被學校行政力量所左右，沒有在前期對項目可行性進行論證，沒有相關(guān)的風險評估揭示和控制舉措，盲目擴張或者超規(guī)模投資使高校面臨巨大的潛在風險。最后，預算體制不健全。學校財務(wù)預算應(yīng)該經(jīng)過有關(guān)部門的批準，在實施過程中應(yīng)具有權(quán)威性和約束性，其他人無權(quán)擅自修改。對于特殊情況的出現(xiàn)，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定給予調(diào)整。而現(xiàn)實中，存在預算執(zhí)行分離，管理松散，控制不嚴的現(xiàn)象，這往往也給諸多風險提供了可能。

二、完善高校內(nèi)部會計控制實施策略探究

1、完善法制法規(guī)，樹立高校內(nèi)部會計控制理念

由于現(xiàn)階段我國關(guān)于內(nèi)部會計制度的法律法規(guī)還不健全，因此，政府相關(guān)部門要在現(xiàn)存基礎(chǔ)上頒布法律性的文件，尤其是關(guān)于高校內(nèi)部會計控制框架構(gòu)建的基本要求和標準，并對資金、固定資產(chǎn)的管理作出統(tǒng)一的規(guī)定，為高校內(nèi)部會計控制的制定提供有效的法律依據(jù)。在內(nèi)部會計控制理念方面，首先，高校領(lǐng)導應(yīng)該與時俱進，關(guān)注高校內(nèi)外環(huán)境的變化，更新自己固有的舊理念，結(jié)合學校的規(guī)模及業(yè)務(wù)特點建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部會計控制方法和模式。其次，高校領(lǐng)導應(yīng)當嚴格要求自己，樹立勤政廉潔的良好形象，提高會計從業(yè)人員應(yīng)提高思想道德素質(zhì)，制止高校中各種經(jīng)濟違法違紀現(xiàn)象的出現(xiàn)，為高校的建設(shè)和發(fā)展營造良好的環(huán)境。

2、規(guī)范會計控制制度，建立標準量化考核體系

國家和政府作為高校的主管部門，不僅要從制度上明確校長作為高校實際經(jīng)營管理的一系列權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，同時要在高校的日常財務(wù)運營和經(jīng)濟活動中開展規(guī)范性的審計稽查工作，明確各方責任并建立審計小組。不僅要鼓勵校長在經(jīng)營管理中不斷開拓創(chuàng)新，促進高校的蓬勃發(fā)展，也要防范潛在的風險。要制定量化考核體制，促使校長在位期間強化學校的管理。同時建立獎罰制度，獎懲分明，以激勵高校管理者努力加強高校的經(jīng)營與管理。此外，高校應(yīng)加強內(nèi)部組織和機構(gòu)建設(shè)，明確崗位職責。從我國高校發(fā)展的規(guī)律出發(fā)，為適應(yīng)市場經(jīng)濟的大環(huán)境，各高校應(yīng)建立預算項目負責人責任制。一方面，每一個預算項目都要安排專人負責預算的管理使用，并且限定該項目只有得到該負責人的認可，財務(wù)部門才能辦理相應(yīng)的財務(wù)手續(xù)。另一方面，由學校財務(wù)部門、審計部門定期或不定期地對預算單位負責人的預算進行考核、監(jiān)督和評價，對預算操作執(zhí)行中的具體情況進行管理和指導，并提出意見，控制超不符合預算的費用開支。權(quán)責分明不僅有效地避免了學校各級領(lǐng)導越權(quán)批經(jīng)費現(xiàn)象的發(fā)生，也減少了不必要的或者無預算的開支。

3、規(guī)范財務(wù)管理流程，規(guī)范流程體系

首先，要加強預算控制。預算控制要求高校嚴格按照部門預算的有關(guān)規(guī)定進行基本數(shù)據(jù)收集，按照有關(guān)規(guī)定準確地編制部門預算，按照財政部門和主管部門批準的部門預算嚴格執(zhí)行和有效控制，并按照規(guī)范的程序進行預算調(diào)整。執(zhí)行財務(wù)預算的同時加強預算執(zhí)行的控制、分析，定期向有關(guān)部門通報預算執(zhí)行情況，為學校加強財務(wù)管理提供有力依據(jù)。其次，學校應(yīng)加強財務(wù)管理的投入，完善資金自籌的方式和體系，保證經(jīng)濟基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性。再次，高校應(yīng)建立高效、開放的信息溝通系統(tǒng)。通過信息溝通，高?？墒占郊皶r有效的外部和內(nèi)部信息，實現(xiàn)信息在高校各層、各部門之間迅速的傳遞和交流，并在已有信息的基礎(chǔ)上進行知識創(chuàng)新和財務(wù)決策。同時，在財務(wù)管理過程中，重點關(guān)注各項經(jīng)濟活動，對某些違規(guī)、違法行為應(yīng)該嚴厲打擊，杜絕經(jīng)濟違法現(xiàn)象的發(fā)生。

4、認清管理風險，加強防范和監(jiān)控力度

高校在面對經(jīng)濟事項時，應(yīng)該根據(jù)不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，建立健全風險評估體系和應(yīng)對機制，應(yīng)對籌資方向、渠道、規(guī)模以及資金用途和效益、存在的風險等各個方面實施全面控制。對風險較大的項目要事先進行可行性分析研究，并根據(jù)項目和金額的大小確定審批權(quán)限，考慮可能出現(xiàn)的風險和應(yīng)對措施，制定相關(guān)的處理方案。同時，高校應(yīng)加強內(nèi)外部的審計監(jiān)督和稽查。學校的審計部門專門指派審計小組著重對學校的物資采購、活動審批、工程招標等重要基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和經(jīng)濟事項進行監(jiān)督。吸納企業(yè)管理經(jīng)驗，學校重要崗位負責人離任進行審計；此外各級財政部門應(yīng)該加強對高校內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和指導。財政部門制定相關(guān)內(nèi)部會計控制的規(guī)章制度，以此為戒對高校內(nèi)部會計控制有著同樣的規(guī)范和指導作用，并且要從外部有力地促進高校內(nèi)部會計控制制度的實施。

三、結(jié)語

近年來，各個高校通過對原有設(shè)施的改造、升級和換代，過多舉債，這給高校發(fā)展帶來巨大變化的同時，也使高校管理復雜度和風險度提高。例如，財務(wù)管理電算化的運用在給高校財務(wù)信息管理帶來便捷的同時，由于計算機信息系統(tǒng)不完善的局限性，造成技術(shù)風險的出現(xiàn)和責任不明現(xiàn)象。另外，過度的規(guī)模開發(fā)使高校的規(guī)模報酬開始進入邊際遞減的窘境。隨著高等教育的快速發(fā)展，高校內(nèi)部會計控制顯得尤為重要，但現(xiàn)階段高校內(nèi)部會計控制仍存在內(nèi)控制度不完善、內(nèi)控意識淡漠、預算編制不合理、執(zhí)行不嚴格等問題。針對這些問題，我們應(yīng)從完善法規(guī)、明確權(quán)責關(guān)系和增強監(jiān)控和防范的角度出發(fā)，建立健全合理可行的高校內(nèi)部會計控制制度，從而保障高校健康穩(wěn)步快速地發(fā)展。

作者：袁詠梅 單位：江西電力職業(yè)技術(shù)學院

（三）

一、內(nèi)部會計控制的問題分析

(一)高校內(nèi)音燴計制度系統(tǒng)不健全

內(nèi)部會計控制的內(nèi)容、對象和范圍的不全面導致高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的不健全。首先，內(nèi)部會計控制的內(nèi)容不健全，例如有些高校在進行對外投資時因未建立內(nèi)部會計控制制度，導致對外投資的風險加大。同時，高校缺乏風險意識，盲目的擴張，缺乏創(chuàng)新，決策缺乏有效的監(jiān)督和監(jiān)管機制。其次，高校借債盲目，致使有些高校債臺高筑，這樣雖然能改善教學條件但是由此帶來的巨大壓力也影響著高校。由此看出高校繁榮發(fā)展的泡沫背后蘊藏著巨大的風險。

(二)高校內(nèi)音燴計控制意識淡薄

因為以往高校一直都是國家全額撥款的事業(yè)單位，國家對高校的會計制度沒有關(guān)于成本核算的要求，沒有對利潤的追求動機，因此，高校忽視了對內(nèi)部會計控制系統(tǒng)的建設(shè)，致使成為薄弱環(huán)節(jié)。高校領(lǐng)導層對于會計內(nèi)部控制的認識不足，重視不夠，忽視內(nèi)部會計控制制度的建立和實施，同時，領(lǐng)導層對內(nèi)部會計控制存在誤解，即使建立了內(nèi)部會計控制也會因為不完善而失去剛性和嚴肅性。

(三)高校對內(nèi)部會計控制進行監(jiān)督、審計制度建設(shè)滯后

內(nèi)部會計控制的特點是具有監(jiān)督日常性與全過程控制性。內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制的完善與否的檢驗監(jiān)督，同時內(nèi)部會計控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。為了將某些違規(guī)、違法、不法行為消除于萌芽狀態(tài)，我們需要加強內(nèi)部會計控制對經(jīng)濟活動的事前監(jiān)督。

(四)預算編制和執(zhí)行不力

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，國民更多地接受高等教育來提高自身素質(zhì)，在此背景下，各大高校進行擴招，使得更多渴望受到高等教育的人得到機會。但畢竟社會中存在著貧困學生，他們拖欠學雜費，使學校不得不面臨越來越多的欠費壞賬風險。高校擴招同時帶來的使學校的擴建，只有擴建更大的校區(qū)才能容納更多的學生。財政撥款不足以支付擴建時，學校就需要向銀行貸款，那么由此帶來的還貸風險也是巨大的，如果高校不能完善內(nèi)部會計控制制度，那么高校將面臨一定的危機。

二、完善我國高校內(nèi)部會計控制的對策

(一)完善內(nèi)部控制措施

一是全面適用原則。就是要求高校在進行內(nèi)部會計控制

時要盡可能完整地涉及會計工作的各項任務(wù)，如經(jīng)濟業(yè)務(wù)，崗位，環(huán)節(jié)。同時，要根據(jù)本校的實際情況制定內(nèi)部會計控制制度，要因地制宜。二是完善授權(quán)批準制度。為了避免越級審批、違規(guī)審批情況的發(fā)生，要求高校內(nèi)部控制組織體系與授權(quán)批準相匹配，為此，我們需要明確授權(quán)批準的范圍、層次、責任和程序·三是實施不相容職務(wù)分離控制。通過合理設(shè)置崗位，分配權(quán)限形成相互制衡和牽制機制，實現(xiàn)權(quán)責利之間的制衡，以防止工作人員的差錯和失誤，提高內(nèi)部會計控制質(zhì)量。

(二)解決我國高校內(nèi)音燴計控制問題的對策

首先，營造良好的控制環(huán)境。對于高校而言，控制環(huán)境是基礎(chǔ)，良好的控制環(huán)境能夠提高高校內(nèi)部控制的貫徹和實施。這就需要高校不斷完善，并且科學地治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和運行機制。同時，高校要建立校長主導下總會計師負責制的財務(wù)管理制度，積極提高管理層的水平和管理理念，使高校能夠利用有限的資金保證正常的發(fā)展。另外，財務(wù)人員素質(zhì)的提高對良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境有積極作用。所以，高校需要充分發(fā)揮財務(wù)人員的能動性，提高財務(wù)人員的素質(zhì)水平，增強職業(yè)自覺性和自我約束力。

其次，嚴密預算控制體系。一是要加強預算編制的控制，雖然高校資金的來源大多數(shù)以國家財政撥款為主，其他的資金來源比較少，高校依然要量入為出，自求收支平衡。二是要加強預算的執(zhí)行管理，只預算不執(zhí)行那是紙上談兵，沒有實際的意義。所以，各高校要嚴格實行國家有關(guān)部門的財務(wù)規(guī)定，不得隨意變更資金的用途和支出規(guī)模。

最后，健全高校內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，一是體現(xiàn)在內(nèi)部會計控制的內(nèi)容方面，高校要嚴格授權(quán)批準制度，規(guī)范工程項目決策程序，完善會計控制程序。二是各高校要因地制宜，根據(jù)自身的特點建立相應(yīng)的激勵約束機制，更好地促進和領(lǐng)導財會人員履行職責。

作者：曹競丹 單位：長春工業(yè)大學