內(nèi)部審計質(zhì)量控制論文

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摘要：內(nèi)部審計是企業(yè)自身在內(nèi)部工作項目的運行合理性進(jìn)行預(yù)先審計的一個過程，目的是為了保證企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的有序進(jìn)行，并且對經(jīng)濟(jì)收支情況進(jìn)行監(jiān)管控制，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。這項工作能夠為我國相關(guān)審計部門在開展統(tǒng)一的外部審計工作時提供一定的便利。而如何保障內(nèi)部審計工作的質(zhì)量就成為了目前相關(guān)企業(yè)需要解決的主要問題，基于此，本文就主要結(jié)合了現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作存在的主要問題來有針對性的研究可行的質(zhì)量控制和優(yōu)化方案。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；審計質(zhì)量；質(zhì)量控制

一、目前大部分企業(yè)在內(nèi)部審計工作方面存在的問題現(xiàn)狀

內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合相關(guān)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。審計工作的內(nèi)容較為復(fù)雜煩瑣，且企業(yè)在實際的工作過程中還存在一些問題需要解決。

（一）審計方法有待創(chuàng)新

新時期，我國市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了一定的變化，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)管理制度和財務(wù)工作上的項目分類也都有了新的規(guī)劃。同時，基于科技信息技術(shù)的發(fā)展進(jìn)步，各個企業(yè)都在積極建設(shè)信息化工作平臺。這就對內(nèi)部審計工作有了新的要求，尤其是對企業(yè)實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的數(shù)量統(tǒng)計和質(zhì)量檢查問題上，傳統(tǒng)的審計工作不僅會耗費大量的人力資源，工作效率慢，而且容易出現(xiàn)數(shù)據(jù)記錄錯誤的問題，而影響審計工作的質(zhì)量。此外，許多審計人員所使用的方法還存在不科學(xué)的問題。比如，目前仍然有審計人員在工作過程中根據(jù)自身長期的工作經(jīng)驗來做出分析和判斷，在專業(yè)技術(shù)的使用方面只對統(tǒng)計抽樣的方法有一定的應(yīng)用，其他審計技術(shù)都沒有發(fā)揮作用。而且，內(nèi)審人員的審計理念和意識仍停留在賬項及制度基礎(chǔ)審計方面，片面地認(rèn)為內(nèi)部審計就是查問題、找毛病。過于注重企業(yè)資產(chǎn)核對的工作，而忽視了內(nèi)部審計在監(jiān)督、服務(wù)、管理等方面的職能。對審計工作的重要性認(rèn)識不足，還容易出現(xiàn)工作馬虎的情況，無法全面地展示出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行情況。這些問題都是由于審計工作人員自身審計能力不夠完善引起的，也與企業(yè)沒有重視起對員工定期進(jìn)行培訓(xùn)教育工作有一定的關(guān)系。這是目前企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，需要解決的主要問題。

（二）管理制度有待完善

內(nèi)部審計工作人員雖然是在企業(yè)內(nèi)部完成各項工作，但是其相應(yīng)的技術(shù)操作及運行方法都是經(jīng)過國家統(tǒng)一規(guī)定的。而實際上，許多企業(yè)在實際運行過程中，所使用的工作方式和發(fā)展目標(biāo)都不相同，就使得各個企業(yè)內(nèi)部的管理機制也各不相同。這就要求內(nèi)部審計工作在運行機制方面應(yīng)當(dāng)具有一定的適應(yīng)性，并且，工作人員應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)的審計工作方案，規(guī)范工作流程才能保證審計工作的質(zhì)量。而基于目前個別企業(yè)的管理機制無法有效落實到位的問題，審計工作經(jīng)常出現(xiàn)同一項目重復(fù)審計或者審計疏漏的情況，導(dǎo)致審計工作質(zhì)量下降，這也與信息溝通交流渠道不暢通有一定的關(guān)系。因此，目前我國大部分企業(yè)在內(nèi)部審計問題上存在的主要問題就是制度有待進(jìn)一步完善，尤其是針對審計部門的獨立性問題上還存在許多不足，制約著內(nèi)部審計工作效力的充分發(fā)揮。

（三）審計質(zhì)量評價問題

不論在哪個工作崗位上，在具體進(jìn)行工作時，都需要按照一定的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行工作。而這體現(xiàn)在內(nèi)部審計工作上就是對質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定問題。國際上有很多的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，說法不一。企業(yè)的內(nèi)部審計作為企業(yè)發(fā)展中不可缺少因素，更應(yīng)該結(jié)合自身情況制定一套科學(xué)的合理的評價審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。主要應(yīng)當(dāng)將評價目標(biāo)放在員工的工作行為上，而在目前的審計工作中，有部分企業(yè)就缺乏質(zhì)量控制評價體系，主要是以業(yè)務(wù)量的多少或者查處問題的多少來衡量其審計能力。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的缺乏，使得審計人員執(zhí)業(yè)目標(biāo)不清晰，執(zhí)業(yè)能力低下，沒有積極的執(zhí)業(yè)意愿，只關(guān)注于如何提升審計工作量，而忽視了質(zhì)量方面的問題。

二、有效控制和優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量的可行方法

基于內(nèi)部審計質(zhì)量方面在目前存在的主要問題，相關(guān)企業(yè)可以從以下幾個方面來對控制和優(yōu)化審計質(zhì)量的有效方式進(jìn)行分析和研究。

（一）提高審計團(tuán)隊的工作能力和素質(zhì)

要想充分提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，就必須要對相關(guān)的工作人員開展培訓(xùn)教育工作。工作的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)以思想教育和知識技能教育為主，結(jié)合新時期社會經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展變化情況以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的具體需求，安排專家授課。企業(yè)必須要意識到設(shè)置審計工作部門的重要作用，認(rèn)可審計工作人員在企業(yè)當(dāng)中的地位，并幫助審計人員明確意識到自身的工作職責(zé)。為了能夠提高審計團(tuán)隊整體的工作能力和素質(zhì)，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置人才引進(jìn)機制，面向社會開展招聘會議，招收一些高技術(shù)、高素質(zhì)的專業(yè)審計工作人員，為內(nèi)部審計工作團(tuán)隊注入新鮮血液，從而確保各項審計工作的有序開展。

（二）應(yīng)用信息技術(shù)建立全面的審計結(jié)構(gòu)體系

在信息時展進(jìn)步的環(huán)境背景下，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視起信息技術(shù)能夠為審計工作帶來的便利性，增加資金投入，引進(jìn)相應(yīng)的工作設(shè)備，然后創(chuàng)建內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)工作平臺。審計工作人員需要明確一點，就是審計質(zhì)量控制的實質(zhì)和核心便是審計證據(jù)是否充分和適當(dāng)，不同的審計證據(jù)可以實現(xiàn)不同的審計目標(biāo)。這就要求審計人員必須要結(jié)合內(nèi)部審計工作的具體流程，設(shè)置完善的網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)運行體系，保證審計工作的全面性。比如，審計工作主要包括事前監(jiān)督、事中管理以及事后審核，審計人員需要根據(jù)不同階段的不同側(cè)重點來明確工作的重點方向，細(xì)化網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)體系的分類情況。利用信息技術(shù)收集并整理相關(guān)的經(jīng)濟(jì)收支信息，在這里尤其要注重網(wǎng)絡(luò)信息安全的問題，建立安全防護(hù)體系，并設(shè)置平臺的身份驗證系統(tǒng)，其他工作人員可以查看審計信息，監(jiān)督審計工作的公平性和合理性，但是不能對審計數(shù)據(jù)隨意進(jìn)行修改。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理機制的健全和完善

健全的監(jiān)督管理機制是保障內(nèi)部審計工作質(zhì)量的決定性因素，基于傳統(tǒng)的監(jiān)管機制沒有結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展特點進(jìn)行設(shè)置，因而無法有效落到實處，也就無法發(fā)揮監(jiān)管工作的真正價值。針對這個問題，相關(guān)企業(yè)必須要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機制、審計工作的范圍以及國家相關(guān)的管理規(guī)定進(jìn)行綜合分析，從而制定出科學(xué)合理內(nèi)部管理制度。企業(yè)需要設(shè)置一個監(jiān)管工作部門，保證其各項工作的獨立性，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)問題劃分不清而導(dǎo)致影響工作效率和質(zhì)量的情況。但是，獨立不代表不與其他部門建立聯(lián)系，企業(yè)內(nèi)部每個部門的工作數(shù)據(jù)變化都會對審計工作的最終數(shù)據(jù)產(chǎn)生影響。這就要求監(jiān)管部門與內(nèi)部各個部門之間建立起緊密的聯(lián)系，在這方面也可以利用信息技術(shù)手段來保證工作數(shù)據(jù)的及時傳遞，確保數(shù)據(jù)的真實性。

（四）建立審計質(zhì)量的綜合考評制度

考核和評價內(nèi)部審計工作的效果是完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的重要內(nèi)容，通過內(nèi)部審計工作效果的評價和考核，可以從總體上了解內(nèi)部審計工作，才能發(fā)現(xiàn)問題，分析問題，解決問題，提高審計工作的整體實力。這就要求企業(yè)建立一個科學(xué)的審計質(zhì)量綜合考評制度，對內(nèi)部審計人員的每日工作情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄。并定期針對記錄的內(nèi)容進(jìn)行工作總結(jié)，在總結(jié)會議上，對嚴(yán)格按照管理規(guī)定進(jìn)行審計工作的員工給予表揚，并對出現(xiàn)審計馬虎情況的人員進(jìn)行批評。同時，企業(yè)要設(shè)置一些獎懲結(jié)合的考評機制。根據(jù)每位員工的實際績效情況合理進(jìn)行職位和薪酬的調(diào)整，以提高內(nèi)部審計人員的工作熱情。在這個環(huán)節(jié)，企業(yè)還要根據(jù)基礎(chǔ)審計結(jié)構(gòu)體系當(dāng)中對審計內(nèi)容的分類來為每位審計人員安排具體的工作任務(wù)，這是保證員工工作效率的關(guān)鍵所在。

三、結(jié)語

企業(yè)必須要意識到內(nèi)部審計工作對自身發(fā)展以及社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步發(fā)展的重要作用，積極結(jié)合國家的相關(guān)管理規(guī)定，以及新時期審計工作的具體內(nèi)容和形式變化，對相關(guān)工作人員展開培訓(xùn)教育工作。在這個環(huán)節(jié)要注重對員工個人工作素質(zhì)的提升，然后可以應(yīng)用信息技術(shù)的優(yōu)勢來建設(shè)工作平臺，根據(jù)審計工作流程來完善審結(jié)構(gòu)體系。并將審計工作的相關(guān)基本要求與企業(yè)內(nèi)部的運行管理機制結(jié)合起來，為審計工作的順利開展提供基礎(chǔ)保障。最后，建立審計工作質(zhì)量的考評機制，提高員工的工作熱情，進(jìn)而達(dá)到控制和優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量的最終目的。

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作者：趙婷 單位：四川省農(nóng)業(yè)科學(xué)院蠶業(yè)研究所