內(nèi)部審計(jì)在不良資產(chǎn)交易中的應(yīng)用

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[摘要]大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)可以從不良資產(chǎn)交易面臨的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、交易線上化、信息快速匹配和咨詢?cè)鲋捣?wù)優(yōu)化等方面促進(jìn)不良資產(chǎn)合規(guī)高效交易，在不良資產(chǎn)交易內(nèi)部審計(jì)實(shí)際運(yùn)用中的前景可期。

[關(guān)鍵詞]不良資產(chǎn)交易大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)增值服務(wù)

一、不良資產(chǎn)交易面臨的主要問(wèn)題

活躍的不良資產(chǎn)交易，既促進(jìn)了交易平臺(tái)的發(fā)展，也帶來(lái)了數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、交易線上化、信息快速匹配、咨詢?cè)鲋捣?wù)優(yōu)化等新的挑戰(zhàn)。一是不良資產(chǎn)標(biāo)的物多種多樣，每筆不良資產(chǎn)交易的估值、定價(jià)都具有客觀特殊性，呈現(xiàn)出非標(biāo)準(zhǔn)化屬性，不能簡(jiǎn)單地采用統(tǒng)一模型。二是我國(guó)各主要不良資產(chǎn)交易平臺(tái)公司的信息化技術(shù)力量參差不齊，數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施差異化大，不良資產(chǎn)交易還不能實(shí)現(xiàn)完全線上化。三是目前我國(guó)不良資產(chǎn)交易效率不高，不良資產(chǎn)交易平臺(tái)公司提供咨詢?cè)鲋捣?wù)的能力不足。一方面不良資產(chǎn)交易以線下交易為主，地域相對(duì)分散，交易平臺(tái)的線上功能主要是信息，相關(guān)信息還不能實(shí)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)不良資產(chǎn)交易市場(chǎng)及時(shí)快速的傳遞匹配，交易效率亟待提高。另一方面不良資產(chǎn)交易平臺(tái)公司數(shù)據(jù)收集分析發(fā)掘的智能化能力不足，不能針對(duì)資產(chǎn)特征和投資人的偏好提供精準(zhǔn)有效的投融資顧問(wèn)、咨詢服務(wù)，難以實(shí)現(xiàn)投融資需求精準(zhǔn)匹配。

二、開(kāi)展不良資產(chǎn)交易大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的著力點(diǎn)

大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)是大數(shù)據(jù)金融審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的延續(xù)和發(fā)展。從某種程度上說(shuō)，金融內(nèi)外部審計(jì)的飛躍發(fā)展就是一個(gè)認(rèn)識(shí)、掌握和運(yùn)用大數(shù)據(jù)的過(guò)程。在不良資產(chǎn)交易平臺(tái)公司中開(kāi)展大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)，有利于規(guī)范不良資產(chǎn)交易服務(wù)程序，統(tǒng)一各主要不良資產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，提高不良資產(chǎn)處理系統(tǒng)的信息化水平，實(shí)現(xiàn)不良資產(chǎn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析、智能評(píng)估等資料的真實(shí)、完整展示，并通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)互通等方式實(shí)現(xiàn)信息多渠道配送和模糊匹配，最終促進(jìn)不良資產(chǎn)合規(guī)高效交易。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)主要從以下三個(gè)方面對(duì)不良資產(chǎn)交易發(fā)揮促進(jìn)作用。

（一）著力促進(jìn)不良資產(chǎn)信息標(biāo)準(zhǔn)化

在當(dāng)前形勢(shì)下，由于不良資產(chǎn)數(shù)量眾多、形式多樣，而各類型不良資產(chǎn)的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，給數(shù)據(jù)分析帶來(lái)很大困難。所以，內(nèi)部審計(jì)人員需要通過(guò)審計(jì)需求和審計(jì)建議等方式，幫助和督促業(yè)務(wù)技術(shù)部門(mén)建立“標(biāo)準(zhǔn)化表”，歸納最關(guān)鍵、最需要的數(shù)據(jù)字段，并將不同不良資產(chǎn)的數(shù)據(jù)是否進(jìn)行了標(biāo)準(zhǔn)化、是否使用了統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分析，作為大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。雖然不良資產(chǎn)的信息標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化前期工作煩瑣、工作量大，對(duì)內(nèi)部審計(jì)甚至業(yè)務(wù)部門(mén)提出了更高要求，但是為內(nèi)部審計(jì)后期進(jìn)行大數(shù)據(jù)分析打下了基礎(chǔ)，為充分發(fā)揮數(shù)據(jù)作用提供了保障。

（二）著力促進(jìn)不良資產(chǎn)交易平臺(tái)的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

我國(guó)不良資產(chǎn)交易以線下交易為主，交易平臺(tái)的主要線上功能為信息，信息化水平不高。大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)要將不良資產(chǎn)交易的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、設(shè)備人員配套作為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，通過(guò)觀察、旁站、詢問(wèn)、穿行測(cè)試等審計(jì)手段，檢查評(píng)估不良資產(chǎn)交易平臺(tái)公司信息化的物質(zhì)基礎(chǔ)水平，提高公司高管對(duì)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重視程度，提升不良資產(chǎn)交易的科技化、信息化水平。

（三）著力提高不良資產(chǎn)交易經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性

對(duì)于所有涉及績(jī)效評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)，數(shù)據(jù)的采集、整理與分析都是必不可少的環(huán)節(jié)，大數(shù)據(jù)、高平臺(tái)、寬視野、活思維也是客觀評(píng)價(jià)績(jī)效并提出合理優(yōu)化審計(jì)建議的應(yīng)有之義。通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施和整改措施的落實(shí)，不良資產(chǎn)信息能迅速實(shí)現(xiàn)在國(guó)內(nèi)不良資產(chǎn)交易市場(chǎng)及時(shí)快速的傳遞匹配，交易效率、推廣效果也會(huì)大幅提升。而通過(guò)大數(shù)據(jù)分析、挖掘，客觀獨(dú)立地評(píng)價(jià)不良資產(chǎn)交易撮合的經(jīng)濟(jì)性，提升不良資產(chǎn)交易的咨詢?cè)鲋捣?wù)水平，則是績(jī)效審計(jì)程序在大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)中的具體實(shí)施和執(zhí)行。

三、完善不良資產(chǎn)交易大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn)

隨著大數(shù)據(jù)金融審計(jì)在實(shí)踐運(yùn)用中取得的經(jīng)驗(yàn)和成果越來(lái)越多，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)作為一種先進(jìn)信息技術(shù)，在不良資產(chǎn)交易內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用前景廣闊。但大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)在實(shí)際推廣應(yīng)用中，還存在很多問(wèn)題亟待完善。在能力提升方面，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)要求內(nèi)審人員認(rèn)真學(xué)習(xí)研究審計(jì)署大數(shù)據(jù)金融審計(jì)的案例方法，積極參加審計(jì)署和內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的相關(guān)培訓(xùn)和研討會(huì)，進(jìn)一步提高職業(yè)技能。積極引進(jìn)信息技術(shù)專家型內(nèi)部審計(jì)人員，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的職業(yè)化建設(shè)。在技術(shù)運(yùn)用方面，要求內(nèi)審人員進(jìn)一步探索大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)中的實(shí)踐應(yīng)用，探索多維度、智能化的數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)照已有的案例方法，應(yīng)用前沿的信息化技術(shù)進(jìn)行大膽的嘗試和探索，提高內(nèi)部審計(jì)中大數(shù)據(jù)分析的科學(xué)性和實(shí)用性。在人員組織方面，大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)要求企業(yè)高層提高對(duì)審計(jì)資源投入的重視程度，建立完善適應(yīng)大數(shù)據(jù)要求的審計(jì)組織模式。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)際情況，集中力量做好總體分析，通過(guò)關(guān)聯(lián)分析、偏離度分析、擬合分析等大數(shù)據(jù)手段梳理重點(diǎn)事項(xiàng)，根據(jù)不同的重要性水平排序，分配審計(jì)計(jì)劃任務(wù)，推動(dòng)特定審計(jì)目標(biāo)的整體分析和數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)工作的開(kāi)展。

作者：夏志琦 單位：北京金融資產(chǎn)交易所