內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改成效提升

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摘要：內(nèi)部審計(jì)是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，提出審計(jì)建議，以促進(jìn)單位完善治理、提升價(jià)值、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)。受內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制等方面因素影響，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)成效方面還有較大的提升空間。本文從健全內(nèi)部審計(jì)協(xié)同整改機(jī)制等六個(gè)方面，提出加強(qiáng)審計(jì)問(wèn)題整改和提升審計(jì)成果運(yùn)用成效方面對(duì)策建議，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能有效發(fā)揮和審計(jì)項(xiàng)目成果最大化。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題；整改；成效

一、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的意義

內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改主要是被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)整改通知書(shū)等審計(jì)文書(shū)，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取的包括糾正偏差、完善制度、挽回?fù)p失和追究責(zé)任等整改行為。做好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作，既能實(shí)現(xiàn)對(duì)具體問(wèn)題的糾正和改進(jìn)，又可以從源頭上規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”的重要作用。有效的審計(jì)問(wèn)題整改對(duì)于促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、組織價(jià)值的增值具有重要作用：一是改善內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)制度建設(shè)等內(nèi)部控制方面的不足，通過(guò)落實(shí)審計(jì)整改要求，可以彌補(bǔ)制度的漏洞，織密制度的籠子，將管理風(fēng)險(xiǎn)控制在合理水平；二是提升組織運(yùn)營(yíng)效率和效果，通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)收支、業(yè)務(wù)管理等方面的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見(jiàn)，通過(guò)問(wèn)題整改和成果運(yùn)用，推動(dòng)管理措施落實(shí)到位，充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)和促進(jìn)企業(yè)管理的作用，促進(jìn)管理工作出效益；三是抓好問(wèn)題整改和審計(jì)成果運(yùn)用可以提升審計(jì)部門(mén)的價(jià)值作用?？陀^的審計(jì)結(jié)論和建議可為管理層決策提供參考和借鑒，為保障和促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行發(fā)揮價(jià)值增值作用，使內(nèi)部審計(jì)的工作成果在組織的具體管理工作中得到體現(xiàn)，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)工作的自身發(fā)展拓展空間。

二、內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改及成果運(yùn)用存在的不足

(一)審計(jì)問(wèn)題整改和成果運(yùn)用機(jī)制不健全由于公司縱向管理層級(jí)較多，部分四級(jí)及以下企業(yè)未獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改職責(zé)由相關(guān)部門(mén)承擔(dān)，一定程度削弱了落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任獨(dú)立性和主動(dòng)性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)同級(jí)職能部門(mén)或單位開(kāi)展審計(jì)時(shí)，同級(jí)之間的監(jiān)督與被監(jiān)督關(guān)系，使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)協(xié)調(diào)指導(dǎo)被審計(jì)部門(mén)或單位開(kāi)展整改工作存在較大難度，導(dǎo)致對(duì)問(wèn)題整改推諉內(nèi)耗，審計(jì)問(wèn)題整改主體責(zé)任得不到完全落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)整改和成果運(yùn)用效果不理想。

(二)對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)安排不周密被審計(jì)單位通常根據(jù)上級(jí)審計(jì)部門(mén)的要求，在審計(jì)報(bào)告下發(fā)之日起3-4周以?xún)?nèi)上報(bào)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)情況報(bào)告。在如此短暫的時(shí)間內(nèi)，少數(shù)可以立行立改出結(jié)果的問(wèn)題能夠完成整改，整改結(jié)果在整改報(bào)告中得以體現(xiàn)，但對(duì)大多數(shù)涉及健全企業(yè)內(nèi)控機(jī)制、完善業(yè)務(wù)管理流程或關(guān)系企業(yè)管理體制和產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向等方面的深層次問(wèn)題，很難在短時(shí)間內(nèi)落實(shí)整改措施或取得明顯成效，整改情況報(bào)告中更多地是對(duì)相關(guān)問(wèn)題后續(xù)整改措施的說(shuō)明或安排，而對(duì)這類(lèi)問(wèn)題后續(xù)的跟蹤管理還很薄弱，很多問(wèn)題直至審計(jì)組下次進(jìn)駐被審計(jì)單位時(shí)才能對(duì)前次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)情況進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)期間間隔3-5年甚至更長(zhǎng)的單位，已經(jīng)錯(cuò)失審計(jì)問(wèn)題整改或發(fā)揮審計(jì)成果運(yùn)用成效的最佳時(shí)機(jī)。

(三)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改深度和輻射效應(yīng)欠缺因前期工作中缺少對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)、建賬銷(xiāo)號(hào)、評(píng)估檢查等整改督導(dǎo)措施，內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改或成果運(yùn)用過(guò)程中，很多時(shí)候還停留在就事論事層面，對(duì)審計(jì)報(bào)告或問(wèn)題清單中提及的事件本身開(kāi)展整改，缺少追根溯源、舉一反三等措施，無(wú)法從源頭上解決問(wèn)題，審計(jì)整改對(duì)類(lèi)似問(wèn)題的管理提升輻射效應(yīng)難以發(fā)揮，導(dǎo)致審計(jì)問(wèn)題整改不徹底、屢審屢犯的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

(四)對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)力度不夠少數(shù)管理層人員對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改重要性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為審計(jì)指出的問(wèn)題沒(méi)有對(duì)組織造成不良后果，存在不愿對(duì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行問(wèn)責(zé)的情況，導(dǎo)致問(wèn)題按慣性發(fā)展，愈演愈烈直到造成嚴(yán)重后果。

三、提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改成效的建議

(一)健全審計(jì)問(wèn)題協(xié)同整改機(jī)制公司審計(jì)管理部門(mén)要發(fā)揮牽頭抓總作用，組織相關(guān)職能部門(mén)和被審計(jì)單位推進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作，建立協(xié)同聯(lián)動(dòng)整改工作機(jī)制，明確審計(jì)管理部門(mén)、相關(guān)職能部門(mén)和被審計(jì)單位的責(zé)任、要求、工作流程、閉環(huán)條件等。相關(guān)職能部門(mén)要根據(jù)審計(jì)指出的問(wèn)題各司其職，具體推進(jìn)各部門(mén)管理領(lǐng)域的整改工作，抓住問(wèn)題本質(zhì)，壓實(shí)整改責(zé)任。

(二)落實(shí)審計(jì)問(wèn)題建賬銷(xiāo)號(hào)機(jī)制為加強(qiáng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題動(dòng)態(tài)管理，實(shí)時(shí)掌握審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)情況，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改實(shí)行“建賬銷(xiāo)號(hào)”管理，由審計(jì)管理部門(mén)制定統(tǒng)一的審計(jì)整改臺(tái)賬格式和清單，被審計(jì)單位按要求建立審計(jì)整改臺(tái)賬，整改臺(tái)賬應(yīng)逐項(xiàng)列示審計(jì)文書(shū)中列明的問(wèn)題、審計(jì)意見(jiàn)和建議等內(nèi)容。上級(jí)審計(jì)管理部門(mén)建立審計(jì)整改督導(dǎo)臺(tái)賬，記錄和跟蹤被審計(jì)單位日常整改工作開(kāi)展情況。被審計(jì)單位在整改事項(xiàng)完成后提出核銷(xiāo)建議，經(jīng)上級(jí)公司審計(jì)管理部門(mén)和相關(guān)職能部門(mén)評(píng)價(jià)、審核，依據(jù)充分、整改到位的，予以核銷(xiāo)。對(duì)審計(jì)移送問(wèn)題線(xiàn)索，由辦理部門(mén)將處理結(jié)果抄送上級(jí)公司審計(jì)管理部門(mén)予以核銷(xiāo)。

(三)推行信息交流共享機(jī)制通過(guò)定期召開(kāi)審計(jì)問(wèn)題整改和成果運(yùn)用交流會(huì)、收集內(nèi)部單位上報(bào)的審計(jì)報(bào)告等方式，及時(shí)整理歸納內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)普遍性、傾向性問(wèn)題。及時(shí)對(duì)突出問(wèn)題開(kāi)展分析研究，探究根源，發(fā)現(xiàn)特點(diǎn)，尋求從本質(zhì)上解決問(wèn)題的方法和措施。同時(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部信交流共享，在單位內(nèi)部及時(shí)推廣經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)警示教育，促進(jìn)舉一反三，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)成果有效運(yùn)用。

(四)落實(shí)整改效果評(píng)估檢查機(jī)制被審計(jì)單位當(dāng)充分重視審計(jì)報(bào)告所披露的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和建議。嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，按時(shí)對(duì)本單位審計(jì)整改情況開(kāi)展自查評(píng)估，從健全機(jī)制、完善制度、改進(jìn)管理、提升效益等方面，對(duì)整改成效做出評(píng)價(jià)，及時(shí)糾正整改過(guò)程中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步從制度機(jī)制上避免類(lèi)似問(wèn)題重復(fù)發(fā)生，促進(jìn)審計(jì)整改質(zhì)量提升。審計(jì)管理部門(mén)牽頭組織相關(guān)職能部門(mén)，適時(shí)開(kāi)展審計(jì)整改“回頭看”檢查，督促被審計(jì)單位鞏固整改成效、壓實(shí)整改責(zé)任、建立長(zhǎng)效機(jī)制。

(五)建立成果內(nèi)部通報(bào)機(jī)制公司審計(jì)管理部門(mén)建立內(nèi)部審計(jì)成果單位內(nèi)部通報(bào)機(jī)制，加大審計(jì)成果的宣傳力度，將審計(jì)成果在一定范圍內(nèi)信息公開(kāi)。定期通報(bào)審計(jì)整改工作開(kāi)展情況，促進(jìn)成果運(yùn)用情況公開(kāi)透明，通過(guò)結(jié)果公開(kāi)的方式促進(jìn)審計(jì)結(jié)果落實(shí)，內(nèi)部單位之間互相借鑒經(jīng)驗(yàn)，提高管理水平和審計(jì)工作質(zhì)量。被審計(jì)單位也應(yīng)當(dāng)在適當(dāng)范圍內(nèi)，通報(bào)或公布審計(jì)整改情況，主動(dòng)接受監(jiān)督檢查，提高工作透明度。

(六)落實(shí)違規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制建立審計(jì)問(wèn)題整改違規(guī)問(wèn)題責(zé)任追究制度，加強(qiáng)對(duì)整改方案的可操作性、整改落實(shí)程度、虛假整改、拒絕或拖延整改、落實(shí)責(zé)任等方面工作進(jìn)行評(píng)估。將審計(jì)問(wèn)題整改和成果運(yùn)用情況納入部門(mén)或領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人考核指標(biāo)，提高領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)問(wèn)題整改和成果運(yùn)用的積極性。紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)對(duì)涉及違規(guī)違紀(jì)違法問(wèn)題線(xiàn)索要掛牌督辦、跟蹤督導(dǎo)、嚴(yán)格把關(guān)，確保整改到位，對(duì)相關(guān)責(zé)任人處理到位，體現(xiàn)審計(jì)成果執(zhí)行剛性，達(dá)到“問(wèn)責(zé)一人，警醒一片”的效果。

參考文獻(xiàn)

[1]王琰琰.關(guān)于改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的建議[J].中國(guó)市場(chǎng),2016(22)：180-181.218

作者：張祥林 單位：中國(guó)遠(yuǎn)洋海運(yùn)集團(tuán)有限公司審計(jì)中心