中小城市商業(yè)銀行內部審計論文

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一、中小城商行內部審計的現狀

(一)內部審計機制不健全

目前，中小城商行基本按照監(jiān)管部門的要求，在董事會層面設立了審計委員會，負責對銀行經營管理活動開展內部審計工作，但是實際操作中負責具體工作的人員，仍是經營層下設內部審計部門的人員，審計項目的確定也往往取決于經營層，這種換湯不換藥的做法導致內部審計的職責和權限不對等，內部審計的相對獨立性仍然難以保證，在很大程度上影響了內部審計職能的有效發(fā)揮。

(二)內部審計技術落后

隨著計算機技術的發(fā)展，銀行業(yè)務形式發(fā)生了巨大變化，幾乎所有的商業(yè)銀行業(yè)務都要通過計算機完成，這種變化使得銀行內部控制部分環(huán)節(jié)前移向客戶端，對商業(yè)銀行的內部審計形成了新的挑戰(zhàn)。目前，中小城商行的內部審計手段明顯落后，仍運用傳統(tǒng)的查憑證、翻賬簿、看報表的方式，取得審計資料，工作效率低，發(fā)現問題滯后，對問題的定性主觀性強，沒有專門的處理審計事務的系統(tǒng)軟件，無法與業(yè)務處理系統(tǒng)對接，內部審計仍停留在事后審計的階段。

(三)內部審計力量薄弱

目前，中小城商行片面追求資產規(guī)模和市場范圍的擴大，機構和網點數量不斷增加，為了提高服務能力，中小城商行傾向于為工作人員設置更大的業(yè)務權限，以滿足客戶辦理業(yè)務的需求，這就導致相當一部分人員可以接觸到現金和證券，并有權限進入客戶的賬戶，加大了內部控制的強度和難度。而中小城商行普遍存在著內部審計力量薄弱的情況，導致審計監(jiān)督不連續(xù)，審計面窄和間隔時間長，不能及時發(fā)現和揭露經營中的問題和風險隱患，弱化了審計監(jiān)督的作用。

(四)內部審計范圍有限

中小城商行內部審計工作仍停留在檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整，業(yè)務操作是否合規(guī)、合法的事后審計層面，缺乏對信貸資產質量、風險責任、經濟效益進行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督，更缺乏對銀行內部管理結構、內部控制狀況、各崗位業(yè)務規(guī)范狀況等做出總體評價和建議，與銀行業(yè)務的日益創(chuàng)新，經營范圍的不斷拓展形成了鮮明對比，已經無法滿足商業(yè)銀行加強內部管理、嚴格自律、提高效益和防范風險的內在需要。

二、提高中小城商行內部審計有效性的對策

(一)建立健全內部審計組織架構

進一步建立健全董事會下設立審計委員會的組織架構，撤銷經營層下設的內部審計部門，人員及職責均上收至審計委員會，由審計委員會全權負責經營活動的內部審計，分支機構的內部審計工作亦由審計委員會制定專人或專職部門負責，直接向審計委員會負責，審計委員會直接向董事會負責。在這種模式下，董事會可以通過審計委員會，直接掌握沒有任何粉飾的經營活動審計結果，確保了內部審計在相對獨立的職權下，有效開展審計工作，為決策層提供有效的決策依據。

(二)擴大和充實內部審計范圍

加強對創(chuàng)新業(yè)務的審計，例如對金融衍生品、電子銀行產品等的審計，通過審計尋求防范金融風險和促進金融創(chuàng)新的平衡點。加強對混業(yè)經營業(yè)務的審計，將證券、保險、信托業(yè)務等逐漸納入商業(yè)銀行常規(guī)審計范圍。加強對經營活動的事前和事中審計，逐漸將內部審計范圍擴大到信貸資產質量、風險責任和經濟效益的事前和事中監(jiān)督，建立能夠對內部管理結構、內部控制狀況及各崗位業(yè)務規(guī)范狀況等做出總體評價和建議的全流程內部審計。

(三)改進和創(chuàng)新審計方法

運用計算機系統(tǒng)對商業(yè)銀行的各種數據進行精確復核，既可以對會計報表與匯總報表進行全面復核，又可以從會計流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務管理數據與會計報表數據進行復核。此外，同步建立審計數據庫，實施流程控制和動態(tài)跟蹤，并著手建立審計監(jiān)督網絡，與外部審計或政府審計協(xié)同運作，實現審計信息共享。通過網絡對商業(yè)銀行進行實時監(jiān)控和檢查，真正達到防范和控制風險、提高經營效益的目的。

作者：高瑛 單位：內蒙古銀監(jiān)局