內部審計與內部控制質量探討

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摘要：伴隨著社會的不斷發(fā)展與市場經濟的不斷深化，各中小型企業(yè)迅速發(fā)展，逐漸成為市場經濟繁榮發(fā)展的內在動力。在改革不斷更新的時代背景下，企業(yè)在激烈的市場競爭中，若想占據一席之位，就必須完善自身發(fā)展模式，對內部的不足進行及時挖掘并改正，進而才能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標。其中，內部審計工作與內部控制問題的治理是現(xiàn)階段我國企業(yè)發(fā)展面臨的主要問題，所以，強化內部審計與內部控制質量的提高就顯得尤為重要?；诖耍疚囊匀绾螌崿F(xiàn)社會各組織機構穩(wěn)健發(fā)展為研究目標，對內部審計與內部控制質量問題進行論述分析，以期能夠推動我國各企業(yè)與其他組織機構穩(wěn)健發(fā)展。

關鍵詞：內部審計；內部控制；聯(lián)系

一、內部審計特征與內部控制質量概述

1.內部審計。內部審計是審計形式的一種，主要建立于各個組織和機構體系內部，是服務于管理部門的一種工作。在企業(yè)單位中，內部審計部門有較強的獨立性。企業(yè)生產運營的過程中，不僅對內部的財務和管理實施監(jiān)控，更對各項問題進行查漏補缺。與此同時，傳統(tǒng)的內部審計工作主要服務于財務管理方面，隨著社會的不斷發(fā)展與改革形勢的不斷多樣化，現(xiàn)階段的內部審計工作，不僅局限于對財務和管理進行檢查，而且還對組織機構的潛在風險進行評估分析。

2.內部控制。內部控制相對于內部審計而言，其作用更多在于對企業(yè)各項措施與管理進行保護。尤其是在企業(yè)的經營戰(zhàn)略上，內部控制不僅要保護其內部會計信息的準確性，更要保護戰(zhàn)略方案的安全推進。通過這種保護機制，讓企業(yè)的生產和發(fā)展在“無障礙”的環(huán)境下迅速成長，提高企業(yè)效益和生產效率。為企業(yè)不斷完善自我工作進程和計劃做出約束和調整。

二、內部審計特征與內部控制質量之間的聯(lián)系

內部審計特征主要有以下三個方面：第一，內向型。內部審計作為審計工作的一種，其主要任務在于對企業(yè)的內部各部門財務狀況和管理狀況進行核實，不對其中所產生的問題原因進行調查，并且不對其他單位進行干預；第二，獨立性。內部審計工作不僅能夠獨立的對企業(yè)內部問題進行核查分析，還能夠對企業(yè)的內部管理風險進行評估分析，且不需要其他部門的協(xié)作，完全獨立完成，并能夠積極的維護國家利益，防止企業(yè)在生產經營中出現(xiàn)徇私舞弊和偷稅漏稅等現(xiàn)象；第三，簡化性。企業(yè)在對內部財務進行審計的過程中，各個環(huán)節(jié)較為繁瑣，但內部審計工作實施時可以對相關環(huán)節(jié)的取證進行精簡，進而讓內部審計工作的效率提高。企業(yè)的健康發(fā)展離不開內部審計特征的貫徹和內部控制質量的保障。在企業(yè)生產經營中，很多管理者往往無法對二者之間的關系形成明晰的認識，為此，筆者對內部審計特征和內部控制質量之間的管理做出整合，具體如下。企業(yè)存在的目的是為了獲得經濟效益，因此，企業(yè)的財務管理工作便十分重要，一個準確的財務收支情況是企業(yè)生產經營優(yōu)良的反映。然而，企業(yè)的整個運作需要多個環(huán)節(jié)同時進行，不同環(huán)節(jié)有各自的利益鏈條。受利益的驅使下，很多管理人員便容易為了一己私欲，進而對財務報表進行弄虛作假，以此來實現(xiàn)個人的經濟利益。為了能夠充分保障企業(yè)財務報表的準確性和真實性，就需要內部設計工作的嚴格落實。內部審計部門獨立性極強，其部門主要職責在于對企業(yè)自身財務信息進行核查，進而確保企業(yè)利益的準確性。在審計工作實施的過程中，內部控制工作亦隨著產生，所以說，內部審計工作決定了內部控制質量。即內部審計包含于內部控制當中，屬于內部控制工作中的一項組成部分。內部審計工作主要從事于對內部控制問題的監(jiān)督。伴隨著許多企業(yè)內部的徇私舞弊現(xiàn)象被曝光，很多企業(yè)都在著實加強對內部控制管理問題的監(jiān)管，目前，依然以內部審計工作為主，強化內部監(jiān)督。值得注意的是，雖然內部審計特征顯示出了其對內部控制質量的影響性，但歸根結底，其亦是內部控制工作的組成部分，要想做好審計監(jiān)察工作，仍需不斷對審計工作做出革新和調整。

三、內部審計特征與內部控制質量的研究結果

1.內部審計部門的規(guī)模范圍。內部審計工作部門的規(guī)模范圍是企業(yè)自身的審計實力高低的重要顯示，此外，其審計的規(guī)模范圍還彰顯了內控質量的高低。我國大中型企業(yè)的內部審計規(guī)模較大，其審計結果透明、科學，對企業(yè)內部控制質量的提高起到一定的推動作用。審計工作范圍廣標志著該企業(yè)對審計工作的重視程度，內部審計部門的規(guī)模決定著專業(yè)技術人員的素養(yǎng)和人員基數。審計部門的范圍大、專業(yè)技術人員多和審計人員素質完善，以上三種優(yōu)勢的集合就會讓審計部門在工作中對內部控制問題進行更深度的挖掘，更多潛在問題的解決對企業(yè)內部控制質量的改善有著重要作用。為此，筆者得出以下結論：內部審計部門的工作規(guī)模和審計質量成正比，且在一定程度上對內部控制質量提高起到促進作用[4]。

2.內部審計部門的人員素養(yǎng)。對內部審計工作質量形成直接影響的是審計人員素養(yǎng)，審計人員專業(yè)素養(yǎng)高能夠使內部審計工作更專業(yè)、更完善，使得內部審計工作的整體水平得以保障。具體表現(xiàn)如下：第一，在進行審計工作時，企業(yè)招錄審計人員或會計師都有工作經驗的限制。因為，內部審計部門在企業(yè)的發(fā)展中處于重要的地位，掌管著財務準確性審任，很少有企業(yè)會在審計工作中錄用或培訓一個專業(yè)知識不全面的人。此外，工作經驗豐富的審計人員或會計人員在處理各項事務時，其應變能力和管理能力往往要強于其他人，對企業(yè)內部控制管理優(yōu)化亦起到重要的影響力；第二，資質的限制。雖然現(xiàn)代企業(yè)對人才的觀念是“學歷不等于能力”，但在審計人員和注冊會計師這樣的專業(yè)技術人員當中，高的資質便說明其能力多數能夠符合企業(yè)的標準，縮小了企業(yè)在人力資源管理方面的擔憂；第三，擁有過相類似的工作經驗。工作經驗對一個企業(yè)來說是十分重要的，若一個人的工作經驗豐富或有相關的工作經歷，就會在某種程度上減少培訓成本，并防止工作進度被拖慢，進而提高企業(yè)運作的速度[5]。審計工作是一項較為重要的研究工作，若擁有審計工作經驗，便會在工作中自然而然的形成一種謹慎度和敏感度，對審計工作質量的保障和實施有著重要意義。

3.加強“統(tǒng)一管理、分級負責”的雙重管理。若要保障企業(yè)的審計質量和內部控制質量，就必須要有良好完備的管理體制作為依托。其中，強化統(tǒng)一管理和分級負責機制就是其中最重要一項。我國早在2013年就對企業(yè)審計工作和內部控制管理的問題進行了具體總結，并提出了相應的整改方案，“統(tǒng)一管理、分級負責”的雙重管理機制就是審計部下發(fā)的一項指導方略，審計工作統(tǒng)一進行管理，審計部門對企業(yè)內的其他部門進行相關財務業(yè)務和管理模式的指導，并對各個部門的運營模式進行風險評估，為他們提供相應的解決建議。各個部門積極對審計工作作出響應，讓審計工作呈現(xiàn)規(guī)范化發(fā)展。進而促進內部控制質量的提升。

四、結語

綜上所述，內部審計與內部控制之間存在著包含與被包含的關系，企業(yè)在發(fā)展的過程中若要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就必須強化內部審計工作，通過審計部門對企業(yè)財務的審查，進而讓企業(yè)明確自身的生產經營狀況。審計部門在根據相應的報表來做出規(guī)范化管理，并向管理層做出相關整改建議，進而讓企業(yè)在發(fā)展的過程中，及時做出經營戰(zhàn)略的調整。使內部控制質量逐漸完善，企業(yè)穩(wěn)健運行。

參考文獻:

[1]鄭偉,徐萌萌,戚廣武.內部審計質量與控制活動有效性研究——基于內部審計與內部控制的耦合關系及滬市上市公司經驗證據[J].審計研究,2014,01(06):100-107.

[2]王兵,張麗琴.內部審計特征與內部控制質量研究[J].南京審計學院學報,2015,02(01):76-84.

[3]雷英,吳建友,孫紅.內部控制審計對會計盈余質量的影響——基于滬市A股上市公司的實證分析[J].會計研究,2013,11(11):75-81.

[4]范經華.基于平衡計分卡的內部審計質量控制評價指標體系探討[J].審計研究,2013,12(02):82-89.

[5]劉桂春,葉陳剛,鄒亞生.審計質量、產權性質與內部控制——基于中國上市公司的經驗證據[J].北京工商大學學報(社會科學版),2013,06(05):70-76.

作者：惠悅 韓躍（指導老師）單位：大連財經學院